Может ли благотворительный фонд заниматься коммерческой деятельностью? Фонд как некоммерческая организация

Алексей оставил отзыв о сайте - показать

Бесплатная юридическая помощь детям сиротам

300 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (5)

Юрист, г. Курганинск

Общаться в чате

эксперт

Алексей, здравствуйте.

1.Может ли быть учредителем БФ генеральный директор коммерческого ООО (одновременно, имеются ли ограничения)? 2.Может ли быть учредителем БФ и одновременно президентом фонда ФЛ-генеральный директор+учредитель в другом коммерческом ООО? 3.Может ли быть 1 физ.лицо, учредителем нескольких БФ? 4.Может ли быть 1 физ.лицо, президентом нескольких БФ?

Да, может. Ограничений нет: учредителями могут быть любые граждане и (или) юридические лица.

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О некоммерческих организациях»

Статья 7. Фонды
1. Для целей настоящего Федерального закона фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.

ГК РФ
Статья 123.17. Основные положения о фонде
1. Фондом в целях настоящего Кодекса признается унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели.

Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
Статья 6. Благотворительная организация
1. Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных настоящим Федеральным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.
2. При превышении доходов благотворительной организации над ее расходами сумма превышения не подлежит распределению между ее учредителями (членами), а направляется на реализацию целей, ради которых эта благотворительная организация создана.
Статья 7. Формы благотворительных организаций
Благотворительные организации создаются в формах общественных организаций (объединений), фондов , учреждений и в иных формах, предусмотренных федеральными законами для благотворительных организаций.
Благотворительная организация может создаваться в форме учреждения, если ее учредителем является благотворительная организация.

Можно. Пропишите это в уставе.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Начнём с вопроса: что такое благотворительная организация? Ответ на него Вы легко найдёте в ФЗ №135 от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Определение является достаточно простым, содержится в ст. 6 рассматриваемого Закона и звучит следующим образом: благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, которая создаётся для реализации благотворительных целей путём осуществления благотворительной деятельности для отдельных категорий лиц или общества в целом. Определение мало что объясняет, поэтому давайте последовательно разбираться в особенностях благотворительных организаций.

Во-первых, все благотворительные организации являются некоммерческими. Соответственно, в их отношении будут действовать многие положения ФЗ №7 «О некоммерческих организациях». Далее следует обратить внимание на то, что не все организационно-правовые формы некоммерческих организаций подходят для создания благотворительной организации. Статья 7 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» указывает, в каких формах могут создаваться благотворительные организации. К таким организационно-правовым формам относятся: общественные организации (объединения), фонды и учреждения. Причём благотворительная организация может быть создана в форме учреждения, если её учредитель - благотворительная организация.

Во-вторых, перечень благотворительных целей, для осуществления которых создаётся некоммерческая организация, является исчерпывающим и содержится в ст. 2 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». К таким целям, например, относятся: содействие защите материнства, детства и отцовства, содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта, оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения, содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан и многое другое.

В-третьих, закон содержит определение благотворительной деятельности. Благотворительная деятельность - это добровольная деятельность физических и юридических лиц по бескорыстной передаче имущества гражданам и юрлицам, бескорыстному выполнению работ, бескорыстному оказанию услуг. Отсутствие корысти при выполнении благотворительной деятельности - основная, самая значимая характеристика такой деятельности. Именно поэтому для благотворительной деятельности характерен труд добровольцев. Благотворительная организация может использовать в своей работе труд добровольцев, которые готовы безвозмездно выполнять работы или оказывать услуги, достигая этим выполнение благотворительных целей организации. Добровольцы осуществляют благотворительную деятельность бесплатно, и, в большинстве случаев, благотворительная организация заключает с такими лицами гражданско-правовые договоры, предметом которых являются безвозмездное выполнение работ либо безвозмездное оказание услуг. Интересной особенность благотворительной организации является то, что высший коллегиальный орган управления благотворительной организацией (часто называется Совет или Правление) также состоит из добровольцев. Таким образом, члены высшего коллегиального органа управления благотворительной организации не получают за свой труд ни копейки. Учредители благотворительной организации также не вправе распределять между собой прибыль, получаемую созданной ими организацией. Посредством таких жестких ограничений законодатель определяет самое главное, приоритетное направление деятельности благотворительных организаций: осуществление благотворительной деятельности в соответствии с закреплёнными в учредительных документах целями.

В-четвёртых, благотворительная организация, как любая некоммерческая организация, вправе заниматься предпринимательской деятельностью только для достижения уставных целей. Об этом не следует забывать при создании такой организации.

Мы успели разобраться с тем, что же такое благотворительная организация, кем она создаётся и какие цели преследует. Теперь давайте поговорим о том, какие ограничения установил законодатель для благотворительных организаций, и какую отчётность они должны представлять в уполномоченный орган.

Начнём с того, что благотворительные организации работают в соответствии с благотворительными программами. Благотворительная программа - это комплекс мероприятий, утверждённый высшим органом управления благотворительной организации, и направленный на решение конкретных задач, соответствующих уставным целям благотворительной организации. Следует запомнить, что на финансирование таких программ необходимо использовать не менее 80% полученных за финансовый год доходов от внереализационных операций, хозяйственных обществ, учреждённых благотворительной организацией, и предпринимательской деятельности.

Ещё одно ограничение для благотворительной организации выглядит следующим образом: она не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20% денежных средств, расходуемых благотворительной организацией за финансовый год. Это ограничение не распространяется на оплату труда лиц, которые участвуют в реализации благотворительных программ организации.

Одним из источников формирования имущества благотворительной организации являются благотворительные пожертвования, внесённые благотворителями как в денежной, так и в натуральной форме. Закон содержит следующее требование: 80% благотворительного пожертвования в денежной форме необходимо использовать на благотворительные цели в течение года с момента его получения (если благотворительной программой либо благотворителем не установлено иное). Благотворительные пожертвования в натуральной форме необходимо направить на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения (если благотворительной программой либо благотворителем не установлено иное)

Разобравшись с установленными Законом ограничениями, перейдём к отчётности, которую должны предоставлять некоммерческие организации.

Кроме бухгалтерской отчётности, которую должны вести все юрлица, благотворительные организации должны предоставлять в органы юстиции (в уполномоченный орган, зарегистрировавший благотворительную организации) специальную отчётность. Такая отчётность должна содержать следующие сведения:

Информацию о финансово-хозяйственной деятельности благотворительной организации;

Персональный состав высшего органа управления благотворительной организацией;

Перечень и описание благотворительных программ организации;

Информацию о нарушениях требований ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Отчётность благотворительной организации должна подтверждать соблюдение благотворительной организацией законодательства, в частности отсутствие нарушений в расходовании средств, использовании имущества, оплате труда персонала. Выявленные нарушения могут служить поводом для вынесения предупреждения в письменной форме, а в случае неоднократного предупреждения - поводом для принудительной ликвидации благотворительной организации.

Для создания и работы благотворительной организации необходимо приложить немалые усилия. Возможно, что на этапе создания такой организации нелишним будет обратиться за квалифицированной юридической помощью хотя бы в виде подробной и грамотной консультации.

Фонд представляет собой одну из форм унитарной НКО, деятельность которой направлена не на получение прибыли, а на достижение определенных общественно или социально значимых целей . Учреждение фонда может производиться как физическими, так и юридическими лицами, на основании добровольных имущественных взносов.

В качестве юридических лиц могут выступать как коммерческие, так и некоммерческие российские или иностранные предприятия.

Фонд имеет право:

открывать представительства на всей территории России;
иметь фирменную символику (бланки, эмблему и пр.);
иметь счета в банках;
участвовать в деятельности других НКО со схожими целями;
осуществлять предпринимательскую деятельность, если это необходимо для достижения указанных в уставе фонда целей.

Фонд в обязательном порядке должен:

вести собственную смету и баланс;
иметь уставную печать с полным наименованием;
вести полный учет доходов и расходов, а также имущества, полученного или приобретенного в период существования фонда;
предоставлять актуальную информацию о деятельности организации учредителям и налоговым органам.

Разница между фондом и другими некоммерческими организациями

Для фонда характерно:

отсутствие членства;
отсутствие ;
добровольные имущественные взносы;
ежегодное предоставление отчетов об использовании своего имущества;
осуществление предпринимательской деятельности, соответствующей прописанным в уставе целям;
отсутствие возможности реорганизации (исключение составляют случаи, предусмотренные п. 4 ст. 123.17 ГК РФ).

Еще одна важная особенность устройства фонда заключается в отсутствии возможности увеличения количества учредителей по завершению регистрации. Кроме того, все учредители, кроме аппарата правления, теряют возможность непосредственного влияния на работу организации.

В зависимости от целей создания фонды могут быть следующих направленностей :

культурной;
социальной;
благотворительной;
образовательной.

В целях достижения поставленных задач фонды вправе осуществлять коммерческую деятельность, но только в случае учреждения собственных или участия в уже созданных хозяйственных обществах.

Виды и особенности

Самыми распространенными видами фондов являются общественные, благотворительные и автономные некоммерческие организации.

Под благотворительным фондом подразумевается НКО, созданная посредством соединения добровольных имущественных взносов и направляющая эти средства на осуществление той или иной благотворительной деятельности.

Денежные средства на благотворительность фонды изыскивают одним из следующих методов:

Ищут спонсора или назначают учредителем благотворителя, в роли которого может быть как физическое лицо, так и организация или государство.
Самостоятельно зарабатывают средства на осуществление уставной деятельности.
Получают гранты или финансирование от других некоммерческих организаций.
Инвестируют средства фонда в и др.

Устав фонда должен отражать, что он создан непосредственно для реализации социально значимых целей посредством осуществления благотворительной деятельности. К таким действиям нельзя отнести помощь и поддержку политическим партиям и коммерческим организациями.

Кроме того, устав определяет процедуру распределения имущества, если в отношении фонда будет запущена процедура ликвидации. Если данная процедура не отражена в уставе, решение о порядке использования имущества остается за ликвидационной комиссией.

Основное отличие благотворительного фонда от остальных заключается в том, что его невозможно преобразовать в хозяйственное общество или товарищество. Важно также отметить следующие пункты, касающиеся финансов благотворительной организации:

запрещено тратить более 20% всех расходуемых за год средств на зарплату административно-управленческому персоналу фонда (ограничение не касается зарплаты сотрудников, непосредственно реализующих благотворительные программы);
от 80% пожертвований фонда подлежат распределению на благотворительные цели в течение периода, не превышающего срок в один год, с момента поступления денежных средств на счет фонда.

Возможность учреждения фонда есть как у граждан, так и у юридических лиц, поскольку Гражданским кодексом не регламентированы какие-либо специальные требования. Единственное ограничение заключается в том, что участниками благотворительных организаций и фондов не могут являться органы власти и муниципальные предприятия .

Процесс регистрации благотворительного фонда целиком осуществляется территориальными органами Министерства Юстиции России, на основании следующих поданных документов:

Заявления по форме №РН0001.
Учредительных документов, в частности, устава (в трех экземплярах), протокола об учреждении и учредительного договора.
Квитанции об оплате государственной пошлины в размере 4000 тыс. руб.

Общественный фонд , в отличие от благотворительного, является добровольной, самоуправляемой, некоммерческой организацией, созданной для реализации закрепленных в уставе целей и задач.

Другие характерные особенности:

не менее трех учредителей в составе, причем это могут быть и физические, и юридические лица (преимущественно общественные объединения);
участниками и учредителями общественных организаций и фондов не могут являться органы власти и муниципальные предприятия.
возможность приступить к осуществлению своей уставной деятельности с момента принятия учредителями решения об основании фонда, утверждения устава и определения руководящих органов (при этом он не будет являться юридическим лицом);
юридическая правоспособность возникает по завершении процесса государственной регистрации (который несколько отличается от процесса ).

Типы фондов по территориальному признаку:

международного уровня (в иностранных государствах должно быть создано и должно функционировать как минимум один филиал или подразделение);
общероссийского уровня (при создании филиалов или подразделений на большей территории регионов Российской Федерации);
межрегионального уровня (при создании филиалов или подразделений на территории некоторых регионов Российской Федерации);
регионального уровня (при создании филиалов или подразделений на территории одного региона Российской Федерации);
местного уровня (при создании филиалов или подразделений на территории органа местного самоуправления).

Порядок регистрации общественного фонда происходит практически таким же образом, как и регистрация благотворительного фонда.

Процесс осуществляется территориальными органами Министерства Юстиции России на основании нотариально заверенного заявления РН0001, а также пакета обязательных документов, включающих решение об основании организации, учредительные документы, сведения о видах осуществляемой деятельности, сведения о юридическом адресе и квитанцию об оплате госпошлины.

Автономный некоммерческий фонд учреждается группой лиц, действующих на основании объединения добровольных имущественных взносов, целью которых является предоставление культурных, образовательных, медицинских, спортивных или иных услуг.

Имущество, передаваемое участниками организации, становится ее собственностью. Учредители фонда освобождены от взаимных обязательств и вправе пользоваться услугами организации на равных с другими лицами.

Учредительные документы фонда:

устав;
учредительный договор.

Допустимо осуществление предпринимательской деятельности автономным некоммерческим фондом в случае, если данная деятельность соответствует целям его создания. При его ликвидации оставшееся имущество распределяется между участниками организации; при этом действуют те же правила, что и в отношении выхода из фонда.

Порядок регистрации и необходимые документы

Пошаговая инструкция регистрации фонда состоит из следующих шагов:

Длительность процедуры в среднем составляет один месяц. Сумма пошлины, взимаемой за регистрацию, составляет 4000 руб.

Пакет документов, требуемых для регистрации фонда:

Заявление РН0001 с подписью, ФИО, адресом постоянного места жительства и номером телефона заявителя (два экземпляра). Один экземпляр должен быть заверен нотариально, второй необходимо прошить и заверить у учредителя. Поскольку основной вид деятельности фонда заключается в получении и направлении денежных средств на уставные цели, в заявлении указывается 65.23.
Учредительная документация фонда (устав) в трех экземплярах. Устав регистрируемого фонда, помимо основных сведений, должен включать название (непосредственно с использованием слова «фонд»), цели создания организации, информацию об управляющих органах фонда, отражающую порядок назначения на управляющие должности и порядок освобождения от них, о местонахождении регистрируемого фонда. о распределении имущества в случае, если будет запущена процедура ликвидации, Протокол об основании организации (два экземпляра): при наличии двух и более учредителей необходимо оформить как протокол собрания учредителей, при одном учредителе необходимо оформить как решение единственного учредителя.
Адрес организации (два экземпляра) – в форме договора аренды с приложением копий свидетельства о праве собственности или гарантийного письма.
Данные об учредителях организации (два экземпляра), включая следующую информацию для физического лица — ФИО, адрес регистрации и телефон, для юридического лица — , ИНН, полное наименование, адрес местонахождения и телефон.
Оригинал и копия квитанции об оплате пошлины .

Всю документацию, подаваемую в Министерство на регистрацию, нужно прошить, пронумеровать и подписать на прошивке заявителем. Подача документов может осуществляться как лично заявителем, так и через доверенное лицо (по оформленной в соответствии с действующим законодательством доверенности).

Процесс регистрации фонда занимает около 30 дней. По истечении этого периода, соответствующие изменения вносятся в ЕГРЮЛ, выдается свидетельство и фонд официально считается зарегистрированным.

Дальнейшие шаги заключаются в постановке на учет во внебюджетных фондах, решении вопросов с открытием счетов, получением печати и статистических кодов и осуществлением других организационных мероприятий.

Сложности

Зарегистрировать фонд — процесс сложный и долгий, и не каждый сможет успешно выполнить эту задачу. Основная сложность заключается в том, что регистрацию НКО осуществляет Министерство Юстиции , которое регулярно меняет регламент. По статистике, большинство отказов происходят из-за несоответствия подаваемых документом установленным нормативам или ошибок, допущенных при оформлении документов.

Кроме того, повышенные требования предъявляются и к юридическому адресу регистрируемого фонда, а этому не всегда уделяется должное внимание. Несмотря на все сложности, ежегодно в нашей стране регистрируется большое количество фондов и некоммерческих организаций, и единственная возможность избежать отказа — тщательно проверять документы на соответствие установленным Министерством Юстиции нормативам .

Дополнительную информацию по регистрации фонда можно узнать в данном видео.

Добрый день!организация хочет открыть благотворительный фонд.подскажите пожалуйста какую организационно-правовую форму выбрать,какие льготы по налогам могут у нее быть,тоесть есть ли какое-либо освобождение по налогам, как отчитывается фонд,и есть ли какие то особые отчеты в другие структуры кроме налоговой

Вас консультируют

налоговый консультант

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Добрый день! Благотворительная организация может быть зарегистрирована только в следующих организационно-правовых формах: общественная организация, фонд, учреждение. Благотворительные некоммерческие организации относятся к юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав. Имущество, переданное некоммерческой благотворительной организации ее учредителями (учредителем), является собственностью благотворительной организации и может быть использовано лишь для достижения целей, предусмотренных в ее учредительных документах. При ликвидации благотворительной организации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется на благотворительные цели в предусмотренном уставом порядке или по решению ликвидационной комиссии, если порядок использования имущества благотворительной организации не предусмотрен в ее уставе. Благотворительные некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность, призванную служить достижению целей, ради которых они созданы, и соответствовать этим целям. Для осуществления предпринимательской деятельности благотворительные организации вправе создавать хозяйственные общества. Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала не облагается НДС (пп. 8 п. 2 с. 146 НК РФ), т.е. налогоплательщики НДС (организации и индивидуальные предприниматели) при передаче данных средств некоммерческим организациям уплачивать НДС не должны. Некоммерческие благотворительные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность на общих основаниях в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\" и утвержденными Минфином России положениями и приказами. В бухгалтерском учете юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Налоговые льготы в области благотворительности можно разделить на относящиеся к благотворителям (гражданам и организациям, в том числе благотворительным организациям) и относящиеся к благополучателям (гражданам и организациям). Данные льготы определены в НК РФ и иных федеральных законах. Кроме того, льготы могут устанавливаться местным законодательством. Налоги в благотворительной организации: Для некоммерческих организаций, включая и благотворительные организации, действует особый режим налогообложения. В соответствии с ним при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание самих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные некоммерческой организацией по назначению. К таким целевым поступлениям можно относить вступительные взносы, имущество, переходящее некоммерческой организации по завещанию, а также деньги и имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ). Между тем, если некоммерческая организация, в том числе благотворительная, занимается коммерческой деятельностью, то налог на прибыль взимается с нее в общем порядке. То есть существует прямая взаимосвязь: если организация существует, например, на пожертвования или иные целевые поступления, предназначенные для ведения уставной деятельности, то налог на прибыль можно не платить, если же зарабатывает сама - то налог уплачивается. В принципе ничего \"особого\" в этом нет, т.к. прямо следует из сути налога на прибыль как налога на деятельность, а не на пассивное ожидание чьей-то помощи. Еще одна льгота, предусмотренная НК РФ для организаций, занятых благотворительной деятельностью, - это освобождение от НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Норма закона сформулирована следующим образом: не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом \"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях\". Необходимо отметить, что данный случай является исключительным. Во всех остальных случаях, когда безвозмездная передача не связана с благотворительной деятельностью, она облагается НДС, а оценка такого \"дарения\" производится по правилам ст. 40 НК РФ. Здесь необходимо предостеречь, что в случае освобождения от НДС по основаниям, названным в пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, не принимается к вычету и НДС, уплаченный за данный товар поставщикам. Третья льгота, предусмотренная НК РФ в отношении благотворительной деятельности, относится к НДФЛ. Расходы физических лиц на благотворительные цели признаются социальным налоговым вычетом, то есть уменьшают налоговую базу благотворителя. Но необходимо отметить, что к вычету принимается не более 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Указанная норма закона сформулирована следующим образом: налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов \"в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности\". Определение благотворительности в ст. 219 НК РФ существенно отличается от определения, которое дано в Федеральном законе \"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях\". Во-первых, необходимо обратить внимание на требование бюджетного финансирования организации - получателя благотворительной помощи. То есть как минимум речь идет о бюджетных организациях, а не о благотворительных. В принципе бюджетные и благотворительные организации объединяет только отсутствие обязанности уплачивать налог на прибыль. В остальном их цели и задачи хоть и схожи, но все-таки отличаются. Во-вторых, за рамки необходимости наличия бюджетного финансирования почему-то выведены физкультурно-спортивные организации, а также образовательные дошкольные учреждения, получающие помощь на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. В-третьих, упомянуты религиозные организации, получающие пожертвования в рамках уставной деятельности. Таким образом, список целей благотворительной деятельности по НК РФ короче, чем в соответствии с Федеральным законом \"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях\", но зато в него все-таки включены религиозные организации. Нельзя не отметить, что эта льгота имеет отношение только к стимулированию благотворительной деятельности, а не к налогообложению благотворительных организаций, так как выгодополучателем становится физическое лицо - благотворитель. По поводу отчетов, которые должен предоставлять благотворительный фонд вы можете подробно ознакомиться в статье 19 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ \"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях\" С уважением, Баринова Елена