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नियंत्रण तैयार उत्पादनियंत्रकों द्वारा किया गया - तकनीकी नियंत्रण विभाग के कर्मचारी, संयंत्र के किसी भी अन्य विभाग द्वारा किए गए नियंत्रण से अलग है क्योंकि यह निर्णायक है: तकनीकी नियंत्रण विभाग द्वारा स्वीकार किए गए उत्पादों को स्वीकार्य माना जाता है, जो स्वीकार नहीं किए जाते हैं वे विषय पर निर्भर करते हैं। प्रसंस्करण या अस्वीकृति के लिए तकनीकी शर्तों के गैर-अनुपालन की डिग्री। तैयार उत्पादों की उपयुक्तता या अनुपयुक्तता पर तकनीकी नियंत्रण विभाग के निर्णय अंतिम होते हैं और इन्हें रद्द नहीं किया जा सकता।

तैयार उत्पादों का नियंत्रण तकनीकी नियंत्रण का अंतिम चरण है। लगभग 25% नियंत्रण सेवा कर्मचारी इसी प्रकार से कार्यरत हैं।

तैयार उत्पादों का नियंत्रण निम्नानुसार किया जाता है: एक गुणवत्ता नियंत्रण नमूनाकर्ता एक नमूना लेता है, एक लॉग में बुनियादी डेटा दर्ज करता है और तैयार उत्पाद के लिए पासपोर्ट जारी करता है। नमूने के साथ, पासपोर्ट को गुणवत्ता नियंत्रण प्रयोगशाला में भेजा जाता है, जहां विश्लेषण किया जाता है। पूरा दस्तावेज़ कार्यशाला और बिक्री विभाग को भेजा जाता है। इसके बाद ही उत्पादों को दूसरे उद्यम में भेजा जा सकता है। दस्तावेज़ तैयार करने की यह तकनीक उन उद्यमों में अपनाई जाती है जो बड़े पैमाने पर उत्पादों का उत्पादन करते हैं।

तैयार उत्पादों का नियंत्रण संयंत्र के गुणवत्ता नियंत्रण विभाग द्वारा किया जाता है।

तैयार उत्पाद के नियंत्रण के बाद - स्टील (मिश्र धातु) के किसी दिए गए ग्रेड के लिए सभी प्रकार के परीक्षण करने के बाद - प्रमाणपत्र तकनीकी नियंत्रण विभाग के जिम्मेदार कर्मचारी द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

तैयार उत्पाद नियंत्रण समूह नमूनाकरण करता है, शिप किए जाने से पहले उद्यम के गोदामों में उत्पादों की पैकेजिंग, लेबलिंग और भंडारण की गुणवत्ता की जांच करता है।

तैयार उत्पादों का निरीक्षण करते समय, पूरे बैच की विश्वसनीयता के बारे में जानकारी प्राप्त करने के लिए नमूना आकार, परीक्षण समय और स्वीकृति (या अस्वीकृति) संख्या जैसे डेटा को स्पष्ट रूप से निर्धारित करना आवश्यक है। इस डेटा की समग्रता एक नियंत्रण योजना बनाती है, जिसके निर्माण के लिए, एक नियम के रूप में, विशेष तालिकाओं और ग्राफ़ का उपयोग किया जाता है। परीक्षणों की योजना बनाते समय, या तो केवल ग्राहकों के हितों या आपूर्तिकर्ता और ग्राहक के हितों को ध्यान में रखा जाता है। विश्वसनीयता के गारंटीकृत स्तर पर आधारित योजना (उदाहरण के लिए, विफलता-मुक्त संचालन पीजेड की संभावना के न्यूनतम मूल्य के आधार पर) का उपयोग ग्राहकों की आवश्यकताओं के लिए उत्पादों की उत्पादन विश्वसनीयता की पुष्टि करने के लिए औद्योगिक आपूर्तिकर्ता उद्यमों के भीतर किया जाता है। इस मामले में, केवल ग्राहक के हितों को ध्यान में रखा जाता है, जिसे विश्वास संभावना पी - पी के साथ गारंटी दी जाती है कि स्वीकृत बैच में उत्पादों की विश्वसनीयता अस्वीकृति स्तर से भी बदतर नहीं है।

मात्रात्मक विशेषताओं के आधार पर तैयार उत्पादों की निगरानी करते समय, परीक्षण किए जा रहे प्रत्येक उत्पाद के लिए एक या अधिक मात्रात्मक पैरामीटर निर्धारित किए जाते हैं। नियंत्रण परिणाम इन मापदंडों के वितरण की सांख्यिकीय विशेषताओं पर निर्भर करता है।

स्वीकृति नियंत्रण तैयार उत्पादों का नियंत्रण है, जिसके परिणामों के आधार पर वितरण और उपयोग के लिए इसकी उपयुक्तता पर निर्णय लिया जाता है।

स्वीकृति नियंत्रण सभी तकनीकी कार्यों के पूरा होने के बाद तैयार उत्पादों का नियंत्रण है, जिसके परिणामों के आधार पर वितरण या उपयोग के लिए उत्पाद की उपयुक्तता पर निर्णय लिया जाता है।

स्वीकृति नियंत्रण तैयार उत्पादों का नियंत्रण है, जिसके परिणामों के आधार पर वितरण और उपयोग के लिए इसकी उपयुक्तता पर निर्णय लिया जाता है। बड़े पैमाने पर उत्पादन की स्थितियों में, स्वीकृति नियंत्रण सबसे योग्य गुणवत्ता नियंत्रण निरीक्षकों को सौंपा जाता है, जो सबसे अधिक जांच करते हैं महत्वपूर्ण पैरामीटरतैयार उत्पाद और नियंत्रण परिणाम प्रत्येक तैयार उत्पाद के पासपोर्ट में दर्ज किए जाते हैं।

स्वीकृति नियंत्रण - स्वीकृति अधिकारियों द्वारा तैयार उत्पादों का नियंत्रण।

संगठनों में नियंत्रण का उद्देश्य, रूप और प्रकार। तैयार उत्पादों का नियंत्रण

वैज्ञानिक पर्यवेक्षक: पीएच.डी.,

एफएसबीईआई एचपीई "क्रास्नोयार्स्क कृषि विश्वविद्यालय"

खाकस शाखा

अध्ययन के तहत विषय की प्रासंगिकता तैयार उत्पादों की आवाजाही और नियंत्रण के बारे में जानकारी के विश्वसनीय और पूर्ण प्रतिबिंब की समस्या में निहित है। वित्तीय विवरणों में तैयार उत्पादों की आवाजाही के प्रतिबिंब की शुद्धता और विश्वसनीयता।

इस लेख का उद्देश्य लेखांकन में परिलक्षित तैयार उत्पादों के दस्तावेजी आंदोलन का अध्ययन करना है। विश्लेषण करें कि उद्यम में किस नियंत्रण का उपयोग किया जा सकता है।

नियंत्रण कानूनी या प्रशासनिक प्रकृति का हो सकता है; तकनीकी और आर्थिक नियंत्रण का बहुत महत्व है; व्यावसायिक संस्थाएँ आर्थिक और सामान्य व्यावसायिक नियंत्रण का आयोजन करती हैं। वित्तीय नियंत्रण नियंत्रण कार्यों की प्रणाली में एक विशेष स्थान रखता है।

आर्थिक नियंत्रण घाटे और संसाधनों के अतार्किक उपयोग, धन के अवैध व्यय और इन घटनाओं के लिए अनुकूल परिस्थितियों के तथ्यों का अध्ययन करता है।

आर्थिक नियंत्रण सौंपे गए कार्यों को हल करने और लक्ष्यों की प्राप्ति में बाधा डालने वाली नकारात्मक स्थितियों को खत्म करने के लिए आवश्यक आर्थिक गतिविधियों की निगरानी और जाँच की एक प्रणाली है।

प्रशासनिक नियंत्रण में यह सुनिश्चित करना शामिल है कि प्रबंधन द्वारा निर्धारित संचालन के संचालन के लिए शक्तियों और निर्णय लेने की प्रक्रियाओं के अनुसार, केवल अधिकृत व्यक्तियों द्वारा विधायी नियमों में अपनाए गए और निहित नियमों के अनुसार संचालन किया जाता है।

तकनीकी (तकनीकी, प्रक्रियात्मक) नियंत्रण आवश्यकताओं के अनुसार उत्पादों, कार्यों और सेवाओं, अंतर-उत्पादन संचालन की उत्पादन तकनीक का अनुपालन सुनिश्चित करता है। तकनीकी निर्देश, मानक, सीमाएँ, आदि।

परिभाषाओं में निर्दिष्ट नियंत्रण की सभी वस्तुएँ किसी व्यावसायिक इकाई की गतिविधियों के व्यक्तिगत पहलू हैं। यदि उनकी विशेषता बताने वाली जानकारी का मौद्रिक मूल्यांकन किया जा सकता है, तो यह वित्तीय नियंत्रण के अधीन है।

नियंत्रण को एक विधि या तंत्र के रूप में भी माना जाता है जिसके द्वारा परिणामों की तुलना निर्धारित कार्यों से की जाती है। नियंत्रण एक ऐसी गतिविधि में आता है जो यह सुनिश्चित करती है कि वास्तविक परिणामों की तुलना स्थापित संकेतकों से की जाती है और यदि आवश्यक हो तो उचित परिवर्तन किए जाते हैं।

नियंत्रण को अपनाए गए प्रबंधन निर्णयों (कानूनों, योजनाओं, मानदंडों, मानकों, नियमों, आदेशों) के साथ किसी वस्तु के कामकाज की प्रक्रिया के अनुपालन की निगरानी और सत्यापन करने के लिए एक प्रकार की गतिविधि के रूप में भी माना जाता है, जो प्रभाव के परिणामों की पहचान करता है। वस्तु पर विषय, और आवश्यकताओं से विचलन प्रबंधन निर्णय, संगठन और विनियमन के स्वीकृत सिद्धांत। विचलन और उनकी घटना के कारणों की पहचान करके, नियंत्रण विचलन को दूर करने और नियंत्रित वस्तु के इष्टतम कामकाज में बाधाओं को खत्म करने के लिए वस्तु को प्रभावित करने के तरीकों को बदलने के उपायों को निर्धारित करना और लागू करना संभव बनाता है।

ऑडिट को किसी उद्यम में नियंत्रण के एक तत्व के रूप में भी माना जा सकता है। ऑडिट वित्तीय और आर्थिक नियंत्रण का एक उपकरण है जो आपको आर्थिक प्रक्रियाओं के प्रबंधन की सामग्री, उनके कार्यान्वयन की वैधता और व्यवहार्यता का पूरी तरह से और गहराई से पता लगाने और मूल्यांकन करने, मालिकों की संपत्ति की सुरक्षा और प्रतिभागियों के अधिकारों को सुनिश्चित करने की अनुमति देता है। वित्तीय और आर्थिक संबंधों में.

ऑडिट बाद के नियंत्रण का एक अग्रदूत है, जिसके दौरान एक निश्चित अवधि के लिए ऑडिट किए गए संगठन द्वारा किए गए सभी वित्तीय और आर्थिक लेनदेन का संपूर्ण दस्तावेजी और तथ्यात्मक ऑडिट किया जाता है। ऑडिट के दौरान, एक आर्थिक इकाई के सभी कार्यों की जाँच इसके लिए आवश्यक सभी तकनीकों और तरीकों का उपयोग करके की जाती है - मौजूदा दस्तावेजों को समेटने से लेकर उन संगठनों में प्रति-निरीक्षण तक, जिनके साथ ऑडिट की गई इकाई वित्तीय या अन्य संबंधों से जुड़ी होती है।

ऑडिट करने से कानून, लेखांकन के नियमों और वित्तीय विवरण तैयार करने के किसी भी उल्लंघन को न चूकने का व्यावहारिक और तकनीकी अवसर मिलता है।

आइए उद्यम में तैयार उत्पादों के लेखांकन और नियंत्रण पर विचार करें। सबसे पहले, आइए परिभाषित करें कि "तैयार उत्पाद" का क्या अर्थ है।

तैयार उत्पाद बिक्री के लिए इच्छित सूची का हिस्सा हैं (उत्पादन चक्र का अंतिम परिणाम, प्रसंस्करण (असेंबली), तकनीकी और द्वारा पूरी की गई संपत्ति गुणवत्ता विशेषताएँजो कानून द्वारा स्थापित मामलों में अनुबंध की शर्तों या अन्य दस्तावेजों की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं)।

तैयार उत्पाद, एक नियम के रूप में, तैयार माल गोदाम में पहुंचाया जाना चाहिए। बड़े आकार के उत्पादों और अन्य उत्पादों के लिए अपवाद की अनुमति है, जिनकी गोदाम तक डिलीवरी तकनीकी कारणों से मुश्किल है। उन्हें निर्माण, कॉन्फ़िगरेशन या असेंबली के स्थान पर खरीदार (ग्राहक) के प्रतिनिधि द्वारा स्वीकार किया जा सकता है, या इन स्थानों से सीधे भेजा जा सकता है।

तैयार उत्पादों के लिए लेखांकन के संगठन को भंडारण स्थानों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के लिए तैयार उत्पादों की उपलब्धता और आवाजाही के बारे में जानकारी का सृजन सुनिश्चित करना चाहिए।

तैयार उत्पादों का लेखांकन मात्रात्मक और लागत के आधार पर किया जाता है। तैयार उत्पादों का मात्रात्मक लेखांकन किसी दिए गए संगठन में अपनाई गई माप की इकाइयों के आधार पर किया जाता है भौतिक गुण(आयतन, वजन, क्षेत्रफल, रैखिक इकाइयाँ या व्यक्तिगत रूप से)।

सजातीय उत्पादों के मात्रात्मक संकेतकों के लेखांकन को व्यवस्थित करने के लिए, सशर्त रूप से प्राकृतिक मीटर का उपयोग किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, पारंपरिक डिब्बे में डिब्बाबंद भोजन, रूपांतरण के संदर्भ में कच्चा लोहा, उनके वजन या उपयोगी पदार्थ की मात्रा के आधार पर कुछ प्रकार के उत्पाद, आदि)। ).

संगठन के तैयार उत्पादों का हिसाब-किताब नाम से किया जाता है, जिसमें विशिष्ट विशेषताओं (ब्रांड, लेख, आकार, मॉडल, शैली आदि) का अलग-अलग हिसाब-किताब होता है। इसके अलावा, बढ़े हुए उत्पाद समूहों के लिए लेखांकन किया जाता है: मुख्य उत्पादन के उत्पाद, उपभोक्ता सामान, अपशिष्ट से बने उत्पाद, स्पेयर पार्ट्स, आदि।

तैयार उत्पादों के विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन के डेटा को वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए आवश्यक डेटा प्रदान करना चाहिए।

तैयार उत्पादों का हिसाब उनके उत्पादन से जुड़ी वास्तविक लागतों (वास्तविक उत्पादन लागतों पर) पर लगाया जाता है।

इस मामले में, रिपोर्टिंग अवधि के अंत (शुरुआत) में गोदाम (अन्य भंडारण स्थानों) में तैयार उत्पादों के संतुलन का आकलन संगठन के विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन में वास्तविक उत्पादन लागत या मानक लागत पर किया जा सकता है, उत्पादन प्रक्रिया में अचल संपत्तियों और कच्चे माल के उपयोग से जुड़ी लागत, सामग्री, ईंधन, ऊर्जा, श्रम और अन्य उत्पादन लागत शामिल हैं। तैयार उत्पाद शेष की मानक लागत प्रत्यक्ष लागत मदों द्वारा भी निर्धारित की जा सकती है।

तैयार उत्पादों के विश्लेषणात्मक लेखांकन का आयोजन करते समय, बिना संबंधित मूल्यांकन के, केवल मात्रात्मक शब्दों में रिकॉर्ड रखने की अनुमति नहीं दी जानी चाहिए।

इसे विश्लेषणात्मक लेखांकन और तैयार उत्पादों के भंडारण के स्थानों में लेखांकन कीमतों का उपयोग करने की अनुमति है।

तैयार उत्पादों के लिए लेखांकन कीमतों के रूप में निम्नलिखित का उपयोग किया जा सकता है:

क) वास्तविक उत्पादन लागत;

बी) मानक लागत;

घ) अन्य प्रकार की कीमतें।

एक विशिष्ट लेखांकन मूल्य विकल्प का चुनाव संगठन का है।

मानक लागत पर तैयार उत्पादों का मूल्यांकन करने के विकल्प का उपयोग बड़े पैमाने पर और उत्पादन की क्रमिक प्रकृति और तैयार उत्पादों की एक बड़ी श्रृंखला वाले उद्योगों में उचित है। सकारात्मक पहलुओंलेखांकन मूल्य के रूप में मानक लागत का उपयोग तैयार उत्पादों की आवाजाही के परिचालन लेखांकन के कार्यान्वयन में सुविधा, लेखांकन कीमतों की स्थिरता और योजना और विश्लेषणात्मक लेखांकन में मूल्यांकन की एकता है।

उत्पादों की लेखांकन कीमत के रूप में वास्तविक उत्पादन लागत का उपयोग, एक नियम के रूप में, एकल और छोटे पैमाने के उत्पादन के साथ-साथ छोटी रेंज के बड़े पैमाने पर उत्पादों के उत्पादन में किया जाता है।

अनुबंध कीमतों का उपयोग छूट कीमतों के रूप में मुख्य रूप से तब किया जाता है जब ऐसी कीमतें स्थिर होती हैं।

यदि तैयार उत्पादों का हिसाब मानक लागत या अनुबंध कीमतों पर किया जाता है, तो लेखांकन कीमतों पर वास्तविक लागत और तैयार उत्पादों की लागत के बीच के अंतर को "तैयार उत्पाद" खाते में एक अलग उप-खाते "वास्तविक का विचलन" के तहत ध्यान में रखा जाता है। लेखांकन लागत से तैयार उत्पादों की लागत। इस उप-खाते में विचलन को उत्पाद श्रेणी द्वारा, या तो तैयार उत्पादों के व्यक्तिगत समूहों द्वारा, या समग्र रूप से संगठन द्वारा ध्यान में रखा जाता है। लेखांकन मूल्य पर वास्तविक लागत की अधिकता निर्दिष्ट उप-खाते के डेबिट और लागत लेखांकन खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। यदि वास्तविक लागत पुस्तक मूल्य से कम है, तो अंतर उलट प्रविष्टि में परिलक्षित होता है।

तैयार उत्पादों का बट्टे खाते में डालना (शिपमेंट, रिलीज आदि के दौरान) बुक वैल्यू पर किया जा सकता है। उसी समय, बेचे गए तैयार उत्पादों से संबंधित विचलन बिक्री खातों में लिख दिए जाते हैं (उनके लेखांकन मूल्य के अनुपात में निर्धारित)। तैयार उत्पादों की शेष राशि से संबंधित विचलन "तैयार उत्पाद" खाते (उप-खाता "पुस्तक मूल्य से तैयार उत्पादों की वास्तविक लागत का विचलन") में रहता है।

लेखांकन कीमतें निर्धारित करने की विधि चाहे जो भी हो, कुल लागततैयार माल (लेखांकन लागत प्लस भिन्नता) इन उत्पादों की वास्तविक उत्पादन लागत के बराबर होना चाहिए।

एक प्रकार के लेखांकन मूल्य से दूसरे में संक्रमण के मामलों में, साथ ही लेखांकन मूल्यों के मूल्य में परिवर्तन के मामलों में, लेखांकन मूल्य में परिवर्तन के समय तैयार उत्पादों के शेष की पुनर्गणना की जा सकती है ताकि किसी दिए गए सभी तैयार उत्पाद नामकरण का हिसाब एक ही (नए) लेखांकन मूल्य पर किया जाता है। निर्दिष्ट पुनर्गणना रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक वर्ष में एक से अधिक बार नहीं की जाती है और निम्नलिखित क्रम में लेखांकन में परिलक्षित होती है:

बुक वैल्यू में वृद्धि की राशि उप-खाते "छूट कीमतों पर तैयार उत्पाद" के खाते "तैयार उत्पाद" के डेबिट में परिलक्षित होती है; वही राशि उप-खाते के डेबिट में उलट प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है "लेखांकन मूल्य से तैयार उत्पादों की वास्तविक लागत का विचलन";

लेखांकन मूल्य में कमी की मात्रा उप-खाते "तैयार उत्पादों पर लेखांकन कीमतों" के डेबिट में "तैयार उत्पादों" खाते में उलट प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है; वही राशि एक नियमित प्रविष्टि द्वारा उपखाते के डेबिट में "बुक वैल्यू से तैयार उत्पादों की वास्तविक लागत का विचलन" परिलक्षित होती है।

मामलों में तैयार उत्पाद शेष के लेखांकन मूल्य की पुनर्गणना और इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट तरीके से संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है। लेखांकन मूल्य की पुनर्गणना से तैयार उत्पादों की कुल लागत में बदलाव नहीं होना चाहिए, यानी, दोनों उप-खातों के लिए शेष राशि की राशि को एक साथ लिया जाना चाहिए।

लेखांकन कीमतों में परिवर्तन के कारण तैयार उत्पाद शेष के लेखांकन मूल्य की पुनर्गणना नहीं की जा सकती है। इस मामले में, तैयार उत्पादों के प्रत्येक बैच को उन लेखांकन कीमतों पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है जिस पर इसका पूंजीकरण किया गया था।

तैयार उत्पादों के बुक वैल्यू की पुनर्गणना तैयार उत्पादों के पुनर्मूल्यांकन के रूप में योग्य नहीं है।

उत्पादन से प्राप्ति से लेकर तैयार उत्पादों की आवाजाही के दस्तावेजीकरण को चालान, विनिर्देशों, स्वीकृति प्रमाण पत्र और अन्य प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

ग्राहकों को तैयार उत्पादों की रिहाई आमतौर पर चालान का उपयोग करके प्रलेखित की जाती है। उद्योग की विशिष्टताओं के आधार पर, संगठन आवश्यक विवरण दर्शाते हुए चालान और अन्य प्राथमिक दस्तावेजों के विशेष रूपों का उपयोग कर सकते हैं।

चालान जारी करने का आधार संगठन के प्रमुख या अधिकृत व्यक्ति का आदेश, साथ ही खरीदार (ग्राहक) के साथ एक समझौता है।

1. चालान गोदाम में या बिक्री विभाग में चार प्रतियों में जारी किए जाते हैं, और उन सभी को तैयार उत्पादों की रिहाई के लिए चालान के पंजीकरण और मुख्य लेखाकार या उनके द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा उनके हस्ताक्षर के लिए लेखा विभाग में स्थानांतरित कर दिया जाता है। .

2. लेखा विभाग से, हस्ताक्षरित चालान बिक्री विभाग (या संगठन के अन्य समान प्रभाग) को वापस कर दिए जाते हैं। चालान की एक प्रति स्टोरकीपर (या अन्य वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति) को हस्तांतरित की जाती है, दूसरी चालान जारी करने के आधार के रूप में कार्य करती है, तीसरी और चौथी तैयार उत्पाद के प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित की जाती है। प्राप्तकर्ता को चालान की सभी प्रतियों पर रसीद के लिए हस्ताक्षर करना होगा।

3. चेकपॉइंट के माध्यम से उत्पादों का निर्यात करते समय, चालान की एक प्रति (चौथी) सुरक्षा सेवा के पास रहती है, और तीसरी प्रति कार्गो के लिए संलग्न दस्तावेज़ के रूप में प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित कर दी जाती है।

4. सुरक्षा सेवा कार्गो पंजीकरण लॉग में चालान रिकॉर्ड करती है और फिर उन्हें इन्वेंट्री के अनुसार लेखा विभाग में स्थानांतरित करती है, जहां वे तैयार उत्पादों के निर्यात (बिक्री) के लिए चालान के लॉग में निर्यात के बारे में नोट्स बनाते हैं।

5. रूसी संघ की सरकार के दिनांक 01.01.01 संख्या 46 के डिक्री द्वारा स्थापित फॉर्म में चालान जारी करने की सिफारिश की गई है "मूल्य वर्धित कर की गणना के लिए चालान पत्रिकाओं को बनाए रखने की प्रक्रिया में बदलाव लाने पर", दो प्रतियों में . पहली प्रति उत्पाद की शिपमेंट की तारीख से 10 दिनों के भीतर खरीदार को भेज दी जाती है या स्थानांतरित कर दी जाती है, और दूसरी प्रति बिक्री पुस्तक और वैट गणना में प्रतिबिंब के लिए आपूर्तिकर्ता संगठन के पास रहती है।

तैयार उत्पादों की शिपिंग (वितरण) करते समय, खरीदार द्वारा देय राशि निर्धारित की जाती है, और एक निपटान दस्तावेज तैयार किया जाता है और भुगतान के लिए उसे प्रस्तुत किया जाता है।

आपूर्तिकर्ता खरीदार द्वारा देय राशि को निपटान खाते में डेबिट के रूप में दर्ज करता है, जिसमें निम्न शामिल हैं:

ए) संविदात्मक (बिक्री) कीमतों (बिक्री खाता क्रेडिट) पर भेजे गए (जारी) उत्पादों की लागत;

बी) उत्पादों या वस्तुओं के अनुबंध मूल्य से अधिक कंटेनरों के भुगतान के मामलों में कंटेनरों की लागत ("सामग्री" खाते में क्रेडिट, उप-खाता "कंटेनर और कंटेनर सामग्री");

ग) उत्पादों को अनुबंध द्वारा निर्धारित बिंदु तक ले जाने और उन्हें वाहनों में लोड करने की लागत (मूल्य वर्धित कर के बिना), तैयार उत्पाद के अनुबंध मूल्य से अधिक खरीदार द्वारा देय:

पुरा होना। अपने दम परऔर आपूर्तिकर्ता परिवहन (बिक्री खाता क्रेडिट);

व्यापारिक उद्यमों में माल का लेखांकन व्यवस्थित किया जाता है: लेखा विभाग में - मूल्य के संदर्भ में वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों (टीमों) द्वारा; गोदामों में - उत्पाद पुस्तकों, उत्पाद कार्डों में माल के नाम, ग्रेड, मात्रा और कीमत के अनुसार।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि माल के गोदाम लेखांकन का संगठन व्यापारिक उद्यम द्वारा चुने गए माल के भंडारण की विधि पर निर्भर करता है - बैच, बैच-वेरिएटल, वेरिएटल या नाम से। बैच और बैच-वैरिएटल विधियों के साथ, प्रत्येक बैच के लिए दो प्रतियों में एक बैच कार्ड जारी किया जाता है। एक प्रति गोदाम में रहती है और गोदाम लेखांकन रजिस्टर के रूप में कार्य करती है, और दूसरी प्रति लेखा विभाग को हस्तांतरित कर दी जाती है। पार्टी कार्ड एकीकृत फॉर्म नंबर एमएक्स-10 (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 9 अगस्त 1999 नंबर 66 के डिक्री द्वारा अनुमोदित) के अनुसार भरा जाता है।

एक बैच माना जाता है: परिवहन दस्तावेजों की संख्या की परवाह किए बिना, एक प्रकार के परिवहन द्वारा प्राप्त माल; एक ही नाम का सामान, कई लोगों द्वारा एक साथ प्राप्त किया गया परिवहन दस्तावेज़एक आपूर्तिकर्ता से.

बैच कार्ड में माल का लेखांकन आने वाले और बाहर जाने वाले कमोडिटी दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है। पार्टी कार्ड भरते समय, यह पार्टी कार्ड की संख्या और उसकी तैयारी की तारीख को इंगित करता है; उत्पाद का नाम; माल स्वीकृति प्रमाणपत्र की संख्या और तारीख; चालान की संख्या और तारीख जिसके तहत माल प्राप्त हुआ था; आपूर्तिकर्ता विवरण, परिवहन का प्रकार, प्रस्थान का स्थान; माल का नाम, ग्रेड और मात्रा (वजन)।

जैसे ही माल जारी किया जाता है, रिलीज की तारीख बैच कार्ड में इंगित की जाती है; उपभोज्य उत्पाद दस्तावेज़ की संख्या; प्राप्तकर्ता का नाम; परिवहन का प्रकार, प्रस्थान का स्थान; आपूर्ति किए गए माल के नाम, ग्रेड और मात्रा (वजन)।

माल की खेप की पूरी खपत को गोदाम प्रबंधक और व्यापारी के हस्ताक्षर के साथ खेप कार्ड में दर्ज किया जाता है। इसके बाद बैच कार्ड को सत्यापन के लिए लेखा विभाग को भेजा जाता है। यदि किसी दिए गए बैच के निरीक्षण से माल की कमी का पता चलता है, तो प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर अधिशेष को बिक्री व्यय के रूप में लिखा जाता है:

डीटी एसएच. 44 - सेट गिनती. 41-1.

प्राकृतिक हानि के मानकों से अधिक की कमी की वसूली आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति से की जाती है।

डीटी एसएच. 94 - सेट गिनती. 41-1;

डीटी एसएच. 73-2 - किट एसएच.94.

इस मामले में, कोई इन्वेंट्री नहीं की जाती है। निरीक्षण के दौरान पहचाने गए अधिशेष सामान को गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया है;

डीटी एसएच. 41-1 - खातों का सेट। 91-1.

महीने के अंत में, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा गोदाम लेखांकन रजिस्टरों से माल के शेष को एकीकृत फॉर्म संख्या एमएक्स-19 के "भंडारण क्षेत्रों में इन्वेंट्री वस्तुओं के संतुलन का रिकॉर्ड" में दर्ज किया जाता है। प्रत्येक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए एक वर्ष के लिए विवरण तैयार किए जाते हैं। गणना के माध्यम से, माल की कुल लागत की गणना लेखांकन शीट के अनुसार की जाती है, जिसे बैलेंस शीट खाता 41, उपखाता 1 "गोदामों में माल" पर सिंथेटिक लेखांकन डेटा के साथ सत्यापित किया जाता है।

विवरण पर लेखा कर्मचारी और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

माल के भंडारण और नाम से भंडारण की क्रमबद्ध विधि का उपयोग करते समय, गोदाम में एकीकृत फॉर्म नंबर टीओआरजी-18 के गोदाम में माल की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए एक जर्नल और फॉर्म नंबर टीओआरजी-28 के मात्रात्मक-कुल लेखा कार्ड का उपयोग गोदाम के लिए किया जाता है। लेखांकन।

प्रत्येक आइटम और सामान के प्रकार के लिए आने वाले और बाहर जाने वाले दस्तावेज़ों की संख्या के आधार पर, पत्रिका में एक या कई पृष्ठ खुलते हैं। विभिन्न भंडारण विधि के साथ, समान लेखांकन मूल्य वाले विभिन्न नामों के सजातीय सामान को जर्नल के एक पृष्ठ पर दर्ज किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक पृष्ठ पर आप अलग-अलग नामों की कॉफ़ी या पास्ता सूचीबद्ध कर सकते हैं, लेकिन कीमत समान है। पत्रिका एक वर्ष के लिए खुली है। वर्ष की शुरुआत में, जर्नल में प्रविष्टियाँ करने से पहले, वे वर्ष की शुरुआत में माल के संतुलन को दर्शाते हैं।

भेजे गए उत्पादों का लेखांकन और मूल्यांकन। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, तैयार उत्पादों और भेजे गए सामानों को लेखांकन और बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जा सकता है: पूर्ण वास्तविक उत्पादन लागत पर (यदि लेखांकन खाता 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) का आउटपुट" का उपयोग नहीं करता है और सामान्य व्यावसायिक खर्चों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। खाते 20, 23, 29 के लिए); अपूर्ण वास्तविक उत्पादन लागत पर (यदि खाता 40 का उपयोग लेखांकन में नहीं किया जाता है और खर्चों को खाता 26 से खाता 90 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है); पूर्ण मानक या नियोजित लागत पर (यदि लेखांकन खाता 40 का उपयोग करता है और खाता 26 से खर्च खाते 20, 23, 29 में बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं); अपूर्ण मानक या उत्पादन की योजनाबद्ध लागत के अनुसार (व्यय की प्रत्यक्ष वस्तुओं के लिए, जब खाता 40 का उपयोग किया जाता है और सामान्य व्यावसायिक व्यय को 90 खाते में लिखा जाता है)।

बिक्री मूल्य (वैट और उत्पाद शुल्क सहित) पर ग्राहकों को भेजे गए या प्रस्तुत किए गए तैयार उत्पाद खाता 62 के डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं।

उसी समय, खरीदार को भेजे गए या प्रस्तुत किए गए माल की लागत खाता 43 "तैयार उत्पाद" के डेबिट में लिखी जाती है।

यदि शिप किए गए उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व को एक निश्चित समय के लिए लेखांकन में पहचाना नहीं जा सकता है (उदाहरण के लिए, उत्पादों का निर्यात करते समय), तो खाता 45 "शिप किए गए सामान" का उपयोग इसके लिए किया जाता है। जब निर्दिष्ट उत्पाद भेजे जाते हैं, तो उन्हें खाता 43 "तैयार उत्पाद" के क्रेडिट से खाता 45 के डेबिट में लिख दिया जाता है।

उत्पादों की बिक्री से राजस्व की मान्यता की सूचना प्राप्त करने के बाद, आपूर्तिकर्ता इसे खाता 45 "भेजे गए माल" के क्रेडिट से खाता 90 "बिक्री" के डेबिट में लिख देता है। उसी समय, बिक्री मूल्य (वैट और उत्पाद शुल्क सहित) पर उत्पादों की लागत खाता 90 के क्रेडिट और खाता 62 के डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" में परिलक्षित होती है।

खाता 45 "भेज दिया गया माल" कमीशन और अन्य समान आधार पर बिक्री के लिए अन्य संगठनों को हस्तांतरित तैयार उत्पादों और सामानों को भी इंगित करता है। जब ऐसे उत्पाद जारी किए जाते हैं, तो उन्हें खाता 43 के क्रेडिट से खाता 45 के डेबिट में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। जब कमीशन एजेंट से उसे हस्तांतरित उत्पादों की बिक्री के बारे में एक नोटिस प्राप्त होता है, तो उन्हें खाते के क्रेडिट से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। खाता 45 "माल भेज दिया गया" खाता 90 "बिक्री" के डेबिट में एक साथ प्रतिबिंब के साथ खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और क्रेडिट खाता 90 "बिक्री"।

पूर्ण किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं की लागत खाता 20 "मुख्य उत्पादन" या 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की रिहाई" के क्रेडिट से खाता 90 "बिक्री" के डेबिट तक वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) लागत पर लिखी जाती है। जैसे कि किए गए कार्य और सेवाओं के लिए चालान प्रस्तुत किए जाते हैं। उसी समय, राजस्व की मात्रा खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट और खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" के डेबिट में परिलक्षित होती है।

नियंत्रण का दूसरा तरीका इन्वेंट्री है। संपत्ति और देनदारियों की सूची

1. संपत्ति और देनदारियां इन्वेंट्री के अधीन हैं।

2. इन्वेंट्री के दौरान, संबंधित वस्तुओं की वास्तविक उपस्थिति का पता चलता है, जिसकी तुलना लेखांकन रजिस्टरों के डेटा से की जाती है।

3. इन्वेंट्री आयोजित करने के मामले, समय और प्रक्रिया, साथ ही इन्वेंट्री के अधीन वस्तुओं की सूची, अनिवार्य इन्वेंट्री के अपवाद के साथ, आर्थिक इकाई द्वारा निर्धारित की जाती है। अनिवार्य इन्वेंट्री रूसी संघ के कानून, संघीय और उद्योग मानकों द्वारा स्थापित की गई है।

4. वस्तुओं की वास्तविक उपलब्धता और लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के बीच इन्वेंट्री के दौरान पहचानी गई विसंगतियां रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में पंजीकरण के अधीन हैं, जिस तारीख से इन्वेंट्री की गई थी।

इन्वेंटरी, जो लेखांकन नियंत्रण के एक उपकरण और लेखांकन नीति के एक तत्व के रूप में कार्य करती है, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के लिए किसी उद्यम की संपत्ति और देनदारियों की उपस्थिति, स्थिति और मूल्यांकन का दस्तावेजीकरण करने के लिए कार्यों का एक निश्चित अनुक्रम है। (निवेशित किसी व्यावसायिक इकाई की पूंजी में अनुचित कमी की पहचान करना विभिन्न प्रकारसंपत्ति)। लेखांकन डेटा और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के लिए इन्वेंटरी आवश्यक है। उद्यम में इन्वेंट्री के परिणामों को संचालित करने और रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया निम्नलिखित द्वारा विनियमित होती है विधायी कार्य(कानून "लेखांकन पर" को छोड़कर):

रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 01.01.01 एन 88 "प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर" नकद लेनदेन, इन्वेंट्री परिणाम रिकॉर्ड करने के लिए।"

रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 1 जनवरी 2001 एन 26 "प्राथमिक लेखा दस्तावेज एन आईएनवी-26 के एकीकृत रूप के अनुमोदन पर" इन्वेंट्री द्वारा पहचाने गए परिणामों का रिकॉर्ड।

संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 जनवरी 2001 एन 49 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

इन्वेंट्री की प्रक्रिया और समय संगठन के प्रमुख द्वारा निर्धारित किया जाता है, उन मामलों को छोड़कर जब इन्वेंट्री अनिवार्य है। इन्वेंट्री आयोजित करने की प्रक्रिया, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है और लेखांकन नीतियों पर आदेश के परिशिष्ट के रूप में तैयार की जाती है, उन मामलों को छोड़कर जहां इन्वेंट्री अनिवार्य है। उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से चुनी गई इन्वेंट्री प्रक्रिया में शामिल हैं: (ए) रिपोर्टिंग वर्ष में अनुसूचित और अनिर्धारित इन्वेंट्री (अनिवार्य सहित) आयोजित करने के लिए एक कार्यक्रम; (बी) अनुसूचित सूची की तारीखें; (सी) प्रत्येक सूची के दौरान जाँच की गई संपत्तियों और देनदारियों की एक सूची।

एक इन्वेंट्री करना संभव है बशर्ते कि उद्यम के प्रमुख ने फॉर्म एन INV-22 में एक इन्वेंट्री आयोजित करने के लिए एक आदेश (संकल्प, आदेश) जारी किया हो, जिसे जर्नल ऑफ अकाउंटिंग में पंजीकृत किया जाना चाहिए और आदेशों के कार्यान्वयन पर नियंत्रण रखना चाहिए। फॉर्म INV-23 में एक सूची बनाएं। नियोजित इन्वेंट्री शुरू होने से कम से कम 10 दिन पहले ऑर्डर तैयार किया जाना चाहिए। इन्वेंट्री चलाने के लिए, संगठन इन्वेंट्री कमीशन बनाता है, जो स्थायी, कामकाजी या एकमुश्त हो सकता है।

भौतिक संपत्तियों की वास्तविक उपलब्धता की जांच करने के बाद, इन्वेंट्री अधिनियम और इन्वेंट्री तैयार की जाती हैं। इन्वेंट्री सूचियों और इन्वेंट्री अधिनियमों के रूपों को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 1 जनवरी, 2001 एन 88 के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है "नकद लेनदेन को रिकॉर्ड करने और इन्वेंट्री परिणामों को रिकॉर्ड करने के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर।"

संबंधित मानक एकीकृत प्रपत्रों के अनुसार संकलित इन्वेंटरी सूचियां और इन्वेंट्री रिपोर्ट प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज हैं। इन्वेंटरी रिकॉर्ड हाथ से या कंप्यूटर का उपयोग करके भरा जा सकता है। उनमें निशान और मिटाने की अनुमति नहीं है. इन्वेंटरी सूचियाँ जाँच की जा रही वस्तुओं और सामग्रियों के नामों के साथ-साथ लेखांकन के लिए स्वीकृत माप की इकाइयों में उनकी मात्रा को दर्शाती हैं। इन्वेंट्री सूची के अंतिम पृष्ठ पर, कीमतों की जाँच करने और जाँच करने वाले व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित कुल योग की गणना के बारे में एक नोट बनाया गया है। पूर्ण इन्वेंट्री रिकॉर्ड लेखांकन विभाग में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं, जहां, लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री डेटा की तुलना के परिणामों के आधार पर, एक मिलान विवरण संकलित किया जाता है।

इन्वेंट्री के परिणामों पर इन्वेंट्री आयोग की बैठक में विचार किया जाता है, जो:

ए) यह स्थापित करता है कि क्या संगठन में ऐसे व्यक्ति हैं जो क़ीमती सामानों की सुरक्षा के लिए वित्तीय रूप से ज़िम्मेदार हैं, इस ज़िम्मेदारी की मात्रा निर्धारित करता है;

बी) संदिग्ध संपत्ति पर दावा करने के संभावित तरीकों का विश्लेषण करता है प्राप्य खातेऋण हस्तांतरण, वस्तु विनिमय लेनदेन और इसी तरह के माध्यम से;

ग) उन वस्तुओं के लिए एक विशेष सूची तैयार करता है जिनके लिए उपयुक्त नहीं है आगे शोषणऔर बहाली के अधीन नहीं है, जिसमें कमीशनिंग के समय और अनुपयुक्तता (क्षति, पूर्ण टूट-फूट) के कारणों के साथ-साथ इन वस्तुओं को बट्टे खाते में डालने के स्रोतों के प्रस्तावों का संकेत दिया गया है;

घ) कमी और अधिशेष के कारणों की पहचान करता है, अधिशेष या कमी की घटना के संबंध में वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से विस्तृत स्पष्टीकरण प्राप्त करता है।

इन्वेंट्री कमीशन की बैठक में अपनाए गए निष्कर्षों को मिनटों में प्रलेखित किया जाता है। इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष को बाजार मूल्य पर संबंधित इन्वेंट्री खाते (01 "स्थिर संपत्ति", 10 "सामग्री", 41 "माल", 43 "तैयार उत्पाद", 50 "नकद") को डेबिट करके और खाता 91 जमा करके ध्यान में रखा जाता है। -1 "अन्य आय"। हालाँकि, अक्सर खाद्य उद्योग उद्यमों को कमी से जूझना पड़ता है * (312)। संपत्ति की कमी और प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर इसकी क्षति को उत्पादन या संचलन की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, और संपत्ति की कमी और मानक से अधिक इसकी क्षति को दोषी व्यक्तियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। यदि दोषी व्यक्तियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत उनसे नुकसान की वसूली करने से इनकार कर देती है, तो संपत्ति की कमी और उसके नुकसान से होने वाले नुकसान को वित्तीय परिणामों में लिखा जाता है। सभी मामलों में, शुरू में पहचानी गई कमियाँ खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" में परिलक्षित होती हैं, और फिर वित्तीय परिणाम खाते (99) में बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं।

तैयार उत्पादों की सूची सामग्री की सूची के समान ही की जाती है। अन्य संगठनों के गोदामों में स्थित, खरीदारों द्वारा समय पर भुगतान नहीं किए गए भेजे गए माल की सूची लेते समय, संबंधित लेखांकन खातों में सूचीबद्ध राशियों की वैधता की जाँच की जाती है।

इन्वेंट्री वस्तुओं के लेखांकन के लिए खातों में, जो इन्वेंट्री के समय वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के प्रति जवाबदेह नहीं हैं (पारगमन में, माल भेजा गया, आदि), केवल उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई राशि ही रह सकती है: पारगमन में - भुगतान दस्तावेजों के लिए आपूर्तिकर्ता या अन्य प्रतिस्थापन दस्तावेज़; शिप किए गए के लिए - खरीदारों को प्रस्तुत दस्तावेजों की प्रतियां; अतिदेय दस्तावेजों के लिए - बैंक संस्थान द्वारा अनिवार्य पुष्टि के साथ; तीसरे पक्ष के संगठनों के गोदामों में स्थित लोगों के लिए - सुरक्षित रसीदों के साथ, इन्वेंट्री की तारीख के करीब की तारीख पर फिर से जारी किया गया।

पारगमन में इन्वेंट्री वस्तुओं की सूची में, प्रत्येक व्यक्तिगत शिपमेंट के लिए, नाम, मात्रा और लागत, शिपमेंट की तारीख, सूची और दस्तावेजों की संख्या दी जाती है, जिसके आधार पर इन संपत्तियों को लेखांकन खातों में दर्ज किया जाता है।

खरीदारों द्वारा भेजे गए और समय पर भुगतान नहीं किए गए इन्वेंट्री आइटम की सूची में, प्रत्येक शिपमेंट के लिए खरीदार का नाम, इन्वेंट्री आइटम का नाम, राशि, शिपमेंट की तारीख, जारी करने की तारीख और भुगतान दस्तावेज़ की संख्या दी गई है।

अन्य संगठनों के गोदामों में संग्रहीत इन्वेंटरी संपत्तियों को सुरक्षित रखने के लिए इन संपत्तियों की डिलीवरी की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर इन्वेंट्री में शामिल किया जाता है। सूची में उनका नाम, मात्रा, ग्रेड, लागत (लेखांकन डेटा के अनुसार), भंडारण के लिए कार्गो की स्वीकृति की तारीख, भंडारण स्थान, दस्तावेजों की संख्या और तारीखें इंगित की जाती हैं।

तैयार उत्पादों और वस्तुओं के पहचाने गए अधिशेष का मूल्यांकन इन्वेंट्री तिथि पर बाजार मूल्य पर किया जाता है और गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाता है (खाते 43 "तैयार उत्पाद" और 41 "माल" डेबिट किए जाते हैं, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" जमा किए जाते हैं)।

पुनः-ग्रेडिंग अधिशेष को खाता 94 के क्रेडिट से खाता 43 या 41 में ध्यान में रखा जाता है "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि।" तैयार उत्पादों और सामानों की पहचानी गई कमी, हानि, चोरी को खाता 43 और 41 के क्रेडिट से खाता 94 के डेबिट तक लेखांकन कीमतों पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

और तैयार उत्पादों की रिहाई के लिए लेखांकन का ऑडिट करते समय, ऑडिटर को यह जांचना होगा: उत्पादन से गोदाम तक उत्पादों की डिलीवरी के लिए दस्तावेजों के निष्पादन की शुद्धता और समयबद्धता; तैयार उत्पादों की रिहाई से संबंधित संचालन का सही प्रतिबिंब; प्रकार और क्रम द्वारा तैयार उत्पादों की उत्पादन लागत निर्धारित करने की शुद्धता; गणना की शुद्धता और नियोजित लागतों से वास्तविक लागतों के विचलन को बट्टे खाते में डालना; सामान्य बहीखाता और बैलेंस शीट में खाता 43 "तैयार उत्पाद" के लिए विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन रिकॉर्ड संकलित करना; तैयार उत्पादों का सही मूल्यांकन।

यदि उत्पादों को संगठन की कार्यशाला या गोदाम के स्वीकृति दस्तावेजों में दर्ज नहीं किया गया है और लेखांकन रिकॉर्ड में प्रतिबिंबित नहीं किया गया है, तो बेहिसाब उत्पाद उत्पन्न होते हैं।

चूंकि बेहिसाब उत्पाद लेखांकन दस्तावेजों में परिलक्षित नहीं होते हैं, कई मामलों में उनकी उपलब्धता इन उत्पादों के उत्पादन की तकनीकी प्रक्रियाओं को इंगित करने वाले दस्तावेज़ों के साथ-साथ उत्पादों के निर्यात की पुष्टि के आधार पर निर्धारित की जाती है।

कुछ मामलों में, उत्पादों की प्राप्ति को दर्शाने वाले दस्तावेजों की तुलना करके बेहिसाब उत्पादों की पहचान की जा सकती है: उत्पादों का उत्पादन करने वाले गोदामों और कार्यशालाओं से दस्तावेजी डेटा; कार्यशालाओं और गोदामों में तैयार उत्पादों का इन्वेंट्री डेटा - ऐसी इन्वेंट्री के दिन लेखांकन डेटा आदि के साथ।

लेखा परीक्षक को यह ध्यान में रखना चाहिए कि बेहिसाब अधिशेष कच्चे माल से उत्पादों का उत्पादन भौतिक क्षति के अस्तित्व पर जोर देने के लिए पर्याप्त आधार प्रदान नहीं करता है। ये उत्पाद स्टॉक में हो सकते हैं. भौतिक क्षति केवल तभी होगी जब बेहिसाब उत्पाद उपलब्ध हों, यानी उन्हें रिकॉर्ड किए बिना निर्यात किया गया हो।

इनका उपयोग बेहिसाब उत्पादों के जारी होने के तथ्य को स्थापित करने के लिए किया जाता है विभिन्न तरीकेदस्तावेजों का विश्लेषण और सत्यापन। इनमें, विशेष रूप से, संगठन के तैयार उत्पादों के गोदामों से इन्वेंट्री डेटा की तुलना और भंडारण स्थानों पर लेखांकन डेटा शामिल हैं; गोदामों में उत्पादों के लेखांकन और परिचालन रिकॉर्ड के साथ तैयार उत्पादों (वेबिल, पास, वेबिल, रेलवे और अन्य दस्तावेज) के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की तुलना। इस तरह की तुलना के परिणामस्वरूप, गोदाम में दर्ज नहीं किए गए उत्पादों के निर्यात के मामलों की पहचान की जा सकती है, जिन्हें खर्चों के रूप में नहीं लिखा गया था और जो कम आपूर्ति में नहीं थे।

हालाँकि, ऐसे मामलों में जहां किसी ऐसे संगठन से बेहिसाब उत्पादों का निर्यात किया जाता है जो बड़ी मात्रा में ऐसे उत्पादों का उत्पादन करता है और उसके पास इस उद्देश्य के लिए कच्चे माल और सामग्रियों का भंडार है, ऑडिटर को बेहिसाब निर्यात की लागत की मात्रा में सामग्री क्षति का निर्धारण करना होगा। उत्पाद.

तैयार उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के शिपमेंट और बिक्री के लेखांकन का ऑडिट करते समय, ऑडिटर को यह जांचना होगा: क्या तैयार उत्पादों की आपूर्ति के लिए अनुबंध संपन्न हुए हैं और क्या वे सही ढंग से तैयार किए गए हैं; क्या उत्पादों के शिपमेंट के लिए दस्तावेज़ सही ढंग से पूरे किए गए हैं? क्या भेजे गए उत्पादों की कीमतें सही हैं? क्या संपन्न आपूर्ति समझौतों के अनुसार आपूर्तिकर्ता से खरीदार तक उत्पादों को पहुंचाने की लागत के भुगतान को ध्यान में रखते हुए बिक्री मूल्य सही ढंग से निर्धारित किए गए हैं; क्या भेजे गए उत्पादों के लिए भुगतान अनुरोध और ऑर्डर समय पर बैंक को प्रस्तुत किए गए थे; यदि उत्पादों को सीधे आपूर्तिकर्ता के गोदाम से जारी किया जाता है, तो क्या उत्पादों की रिहाई के लिए दस्तावेज़ सही ढंग से पूरे किए गए हैं; क्या तैयार उत्पादों का गोदाम लेखांकन सही ढंग से व्यवस्थित है? क्या शिपमेंट और उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री का विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन सही ढंग से बनाए रखा जाता है?

खाता 44 "बिक्री व्यय" में दर्ज बिक्री व्यय के लिए लेखांकन की शुद्धता का ऑडिट करते समय, लेखा परीक्षक को यह जांचना होगा: बिक्री व्यय की संरचना में लागतों को शामिल करने की शुद्धता; उद्यमों में कंटेनरों के लेखांकन के लिए बुनियादी प्रावधानों का अनुपालन; खाता 44 "बिक्री व्यय" और विवरणों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन की शुद्धता; कंटेनर लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टियों की तैयारी की शुद्धता; वस्तु विनिमय लेनदेन या वस्तु विनिमय के आधार पर किए गए लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब की शुद्धता; जनरल लेजर (अकाउंटिंग के जर्नल-ऑर्डर फॉर्म के साथ) और बैलेंस शीट में प्रविष्टियों के लिए सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन रिकॉर्ड का पत्राचार।

व्यवहार में, पैकेजिंग पेपर की लागत को अक्सर गलत तरीके से लागत मूल्य के हिसाब से 41 "सामान" के रूप में जोड़ दिया जाता है। उदाहरण के लिए, बिक्री स्थल पर पनीर बेचते समय, विक्रेता इसे रैपिंग पेपर में लपेटते हैं। और पीबीयू 5/01 का जिक्र करते हुए, पैकेजिंग सामान की लागत उनकी वास्तविक लागत में शामिल की जाती है। हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि कागज की लागत को खाते 41 "माल" के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

दरअसल, लेखांकन विनियम "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (पीबीयू 5/01) माल की छंटाई और पैकेजिंग की लागत को उनके अधिग्रहण के लिए खर्च के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देता है।

हालाँकि, पैकेजिंग लागत को माल की वास्तविक लागत में तभी शामिल किया जाता है, जब वे उनकी बिक्री-पूर्व तैयारी से जुड़ी हों।

यदि स्टोर उन सामानों को पैकेज करता है जिन्हें पहले ही स्थानांतरित किया जा चुका है शॉपिंग रूम, तो पैकेजिंग सामग्री की लागत 44 "बिक्री व्यय" के हिसाब से ली जाती है। दरअसल, जब तक सामान बिक्री के लिए स्थानांतरित किया जाता है, तब तक उनकी वास्तविक लागत खाता 41 पर पहले ही बन जानी चाहिए। और लागत माल(और, विशेष रूप से, सामान), जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, परिवर्तन के अधीन नहीं है, जैसा कि पीबीयू 5/01 के खंड 12 में निर्धारित है।

इस प्रकार, "किसी संगठन में तैयार उत्पादों का नियंत्रण और लेखांकन" विषय का अध्ययन करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि जिस विषय का हम अध्ययन कर रहे हैं वह प्रबंधन प्रक्रिया का एक अभिन्न अंग है। तैयार उत्पादों के नियंत्रण और लेखांकन से लेखांकन, मानदंडों, नियमों, आंतरिक आदेशों के उल्लंघन, चोरी की रोकथाम और पता लगाने और तैयार उत्पादों की कमी में कानून के उल्लंघन की समय पर रोकथाम, पहचान और उन्मूलन होता है। विश्वसनीय और समय पर रखरखाव और तैयार उत्पादों के दस्तावेजी और वास्तविक संचलन का प्रावधान। इस प्रकार, आप उद्यम के विकास और प्रबंधन में उच्चतम लक्ष्य प्राप्त कर सकते हैं।

साहित्य

1. लेखापरीक्षा और नियंत्रण: पाठ्यपुस्तक / , / एड। प्रो . - एम.: नोरस, 200 पी.

2. नियंत्रण और लेखापरीक्षा: पाठ्यपुस्तक। विशिष्टताओं में अध्ययन करने वाले विश्वविद्यालय के छात्रों के लिए मैनुअल 060500 "वित्त और क्रेडिट" /; द्वारा संपादित . - एम.: यूनिटी-दाना, 2007. - 256 पी.

3. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 1 जनवरी 2001 एन 119एन "अनुमोदन पर" दिशा-निर्देशइन्वेंट्री के लेखांकन पर" (संशोधन और परिवर्धन के साथ) धारा 4. तैयार उत्पादों के लिए लेखांकन

4. लेखांकन और लेखापरीक्षा: पाठ्यपुस्तक / , . - दूसरा संस्करण, मिटाया गया। - एम.: नॉरस, 2007. - 496 पी.

5. 6 दिसंबर, 2011 का संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"।

6. बर्डीशेव खाद्य उद्योग उद्यमों का लेखांकन और कराधान। - सिस्टम गारंट, 2008

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परिचय

1. तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा का नियंत्रण और ऑडिट करना

1.1 उद्यम में नियंत्रण और लेखापरीक्षा कार्य का संगठन, तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के लेखापरीक्षा के मुख्य कार्य

1.2 तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा की निगरानी करना

1.3 तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा का ऑडिट करना

1.4 ऑडिट के दौरान वास्तविक नियंत्रण की एक विधि के रूप में तैयार उत्पादों की सूची

2. ब्रिज एलएलसी के गोदाम में तैयार उत्पादों की सुरक्षा और उपलब्धता का ऑडिट करना

2.1 सत्यापन तकनीकी स्थितिपरिसर।

2.2 गोदाम के दस्तावेज़ों की जाँच करना

निष्कर्ष

ग्रन्थसूची

परिचय

बाज़ार अर्थव्यवस्था में नियंत्रण का महत्व काफ़ी बढ़ जाता है। किसी उद्यम के प्रबंधन का स्तर, उसके माल की प्रतिस्पर्धात्मकता, मुनाफा और लाभप्रदता, निर्भर करती है, जैसा कि विदेशी कंपनियों के अभ्यास से पता चलता है, वित्तीय, कर और अन्य राज्य निकायों के नियंत्रण कार्यों द्वारा पूरक, स्पष्ट रूप से कार्य करने वाली आंतरिक नियंत्रण प्रणाली पर।

विस्तारित उत्पादन प्रक्रियाओं की निरंतरता सुनिश्चित करने के लिए, उद्यम अपनी उत्पादन परिसंपत्तियों के अभिन्न अंग के रूप में इन्वेंट्री बनाते हैं और फिर से भरते हैं।

उत्पादन मात्रा में वृद्धि के साथ, इन भंडारों के तर्कसंगत गठन और उपयोग और उनकी बिना शर्त सुरक्षा सुनिश्चित करने के मुद्दे विशेष प्रासंगिक हैं; संसाधन संरक्षण प्रभावी प्रबंधन का एक महत्वपूर्ण क्षेत्र है, जिस पर ध्यान दिया जाता है विशेष ध्यान. इन कार्यों के कार्यान्वयन को प्रत्येक उद्यम में उचित आर्थिक नियंत्रण के संगठन द्वारा सुविधा प्रदान की जाती है। उद्यम में तैयार उत्पादों के ऑडिट का मुख्य उद्देश्य जाँच करना है:

* सामग्री संसाधनों के लेखांकन, भंडारण और कुशल उपयोग की स्थिति;

* लेखांकन डेटा और उद्यम की जरूरतों के लिए संसाधनों की वास्तविक उपलब्धता का पत्राचार;

* क्षति की मात्रा और अपराधियों का निर्धारण करने के साथ अनुपयोगी मूल्यों की पहचान करना;

* पूंजीकरण की पूर्णता और समयबद्धता, व्यय की वैधता और समीचीनता और इन्वेंट्री वस्तुओं को बट्टे खाते में डालना;

* कच्चे माल, सामग्री, ईंधन, पेट्रोलियम उत्पादों और अन्य मूल्यवान वस्तुओं की खपत के लिए स्थापित मानकों का औचित्य और अनुपालन, इन्वेंट्री की समयबद्धता और गुणवत्ता और ऑडिट के परिणामों के आधार पर किए गए निर्णयों की शुद्धता।

किसी उद्यम में ऑडिट करते समय तैयार उत्पादों के उत्पादन, शिपमेंट और बिक्री का ऑडिट मुख्य और सबसे महत्वपूर्ण मुद्दों में से एक है, क्योंकि तैयार उत्पाद अंतिम लक्ष्य हैं उत्पादन गतिविधियाँउद्यम। संपूर्ण उद्यम का सफल कामकाज उत्पादन के सही और सख्त लेखांकन, तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा पर नियंत्रण पर निर्भर करता है, क्योंकि संपूर्ण उत्पादन और तकनीकी चक्र तैयार उत्पाद पर बंद होता है। इसलिए, उत्पादन लेखांकन की गुणवत्ता में सुधार, उपलब्धता और सुरक्षा का नियंत्रण, साथ ही तैयार उत्पादों की बिक्री एक जरूरी मुद्दा है।

इसका उद्देश्य पाठ्यक्रम कार्य- तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के नियंत्रण और ऑडिट के संचालन और आयोजन के लिए कार्यप्रणाली के सैद्धांतिक पहलुओं का अध्ययन करें व्यावहारिक सामग्रीउन स्थानों पर नियंत्रण और ऑडिट करने पर विचार करें जहां किसी आर्थिक इकाई के उत्पाद संग्रहीत हैं।

कार्य में दो अध्याय हैं: पहला अध्याय तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा की निगरानी और ऑडिट करने की पद्धति के सैद्धांतिक पहलुओं को प्रस्तुत करता है, और दूसरा अध्याय उन्हें व्यवहार में प्रकट करता है। इसमें एक निष्कर्ष और प्रयुक्त संदर्भों की एक सूची भी है।

वित्तीय और आर्थिक नियंत्रण के अध्ययन का उद्देश्य मॉस्को में स्थित सीमित देयता कंपनी "ब्रिज" है।

नियंत्रण लेखापरीक्षा उत्पाद गोदाम लेखांकन

1 . तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा का नियंत्रण और ऑडिट करना

1.1 उद्यम में नियंत्रण और लेखापरीक्षा कार्य का संगठन, तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के लेखापरीक्षा के मुख्य कार्य

ऑडिट कार्य के आयोजन की प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं: एक व्यापक दस्तावेजी ऑडिट की तैयारी; सुविधा पर ऑडिट का आयोजन और सीधे संचालन करना; लेखापरीक्षा परिणामों का पंजीकरण; लेखापरीक्षा सामग्री का कार्यान्वयन; लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर लिए गए निर्णयों के कार्यान्वयन पर नियंत्रण।

तैयारी एक ऑडिट या निरीक्षण नियुक्त करने वाले आदेश या निर्देश जारी करने से शुरू होती है। ऑडिट शुरू होने से 3-5 दिन पहले एक आदेश या निर्देश जारी किया जाता है। एक नियम के रूप में, ऑडिट टीम के प्रत्येक सदस्य को आदेश या निर्देश ऑडिट के समय को इंगित करता है।

आदेश या निर्देश ऑडिट टीम के सदस्यों को ऑडिट स्थल पर जाने से 2-3 दिन पहले सूचित किया जाता है। यदि लेखा परीक्षित संगठन दूसरे स्थान पर स्थित है तो उनके आधार पर यात्रा प्रमाणपत्र जारी किए जाते हैं इलाका. ऑडिट टीम को ऑडिट किए जा रहे संगठन से संबंधित सभी दस्तावेजों (रिपोर्ट, पिछले ऑडिट और निरीक्षण की रिपोर्ट, उच्च संगठनों के आदेश और निर्देश, आदि) का अध्ययन करना चाहिए। इनसे परिचित होने पर उत्पादन तथा वित्तीय एवं आर्थिक गतिविधियों में कमियाँ उजागर होती हैं। वे नामांकन करते हैं कार्यपुस्तिका. प्रबंधन तंत्र के विभाग और सेवाएँ यह पता लगाते हैं कि निरीक्षण किए जा रहे संगठन के विरुद्ध क्या दावे किए जा रहे हैं। फिर ऑडिट टीम का प्रमुख एक ऑडिट या निरीक्षण कार्यक्रम तैयार करता है। यह टीम के काम की दिशा देता है और ऑडिट की गई वस्तु की विशेषताओं को इंगित करता है।

ऑडिट किए जा रहे संगठन में पहुंचने पर, ऑडिट समूह का प्रमुख ऑडिट करने के लिए अपने प्रमुख को एक आदेश या आदेश प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। संगठन का प्रमुख विभागों और सेवाओं के प्रमुखों के साथ एक बैठक बुलाने के लिए बाध्य है, जिसमें ऑडिट टीम का प्रमुख अपने सभी सदस्यों का प्रतिनिधित्व करता है और उन्हें ऑडिट कार्यक्रम से परिचित कराता है।

तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के ऑडिट के मुख्य उद्देश्य हैं:

· तैयार उत्पादों की वास्तविक उपलब्धता की पहचान;

· वास्तविक और लेखांकन डेटा की तुलना करके तैयार उत्पादों की सुरक्षा की निगरानी करना;

· तैयार उत्पादों के भंडारण के नियमों और शर्तों के अनुपालन की जाँच करना;

· तैयार उत्पादों के प्राथमिक लेखांकन के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुपालन की निगरानी करना;

· संगठन की बैलेंस शीट में तैयार उत्पादों के प्रतिबिंब की शुद्धता की जाँच करना।

· तैयार उत्पादों की रिहाई के लिए लेखांकन की शुद्धता का दस्तावेजी सत्यापन।

संगठन के वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों और उनके साथ अनुबंधों के लिए एक आदेश के अस्तित्व को स्थापित करना, तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंधों से खुद को परिचित करना और लेखांकन रिकॉर्ड की जांच करना आवश्यक है।

उत्पादों की वास्तविक उपलब्धता पर डेटा की विश्वसनीयता 3 प्रकार के संकेतकों का उपयोग करके जांची जाती है: प्राकृतिक, सशर्त रूप से प्राकृतिक और लागत।

तैयार उत्पादों के मूल्यांकन की शुद्धता की जांच उत्पादन लागत, उत्पाद लागत गणना, रिलीज शीट, विवरण संख्या 16 "आंदोलन" के विश्लेषणात्मक लेखांकन का उपयोग करके की जाती है। तैयार उत्पाद, उनकी शिपमेंट और बिक्री।"

डिलीवरी नोट के मुख्य विवरण भरने की शुद्धता की जांच करते समय, उत्पादों की डिलीवरी के समय, थोक मूल्य पर ध्यान दें, गोदाम में उत्पादों की स्वीकृति और डिलीवरी की पुष्टि करने वाले हस्ताक्षरों की उपस्थिति और हस्ताक्षरों की जांच करें। गुणवत्ता नियंत्रण निरीक्षक. यदि आवश्यक हो, तो गोदाम और कार्यशाला में स्थित एक ही चालान की विभिन्न प्रतियों की तुलना की जाती है (डिलीवरी समय पर डेटा की जालसाजी और विकृतियों को पकड़ा जा सकता है)। परिचालन लेखांकन पद्धति के साथ, वेयरहाउस अकाउंटिंग डेटा की तुलना बैलेंस बुक डेटा, तैयार उत्पाद रिलीज शीट, स्टेटमेंट नंबर 16 के पहले खंड या संबंधित कंप्यूटर प्रिंटआउट के साथ की जाती है।

उत्पादन से गोदाम तक उत्पादों की डिलीवरी के लिए प्राथमिक दस्तावेज और तैयार उत्पादों की रिहाई और गोदाम से ग्राहकों तक शिपमेंट के विवरण का उपयोग ऑडिटर द्वारा संबंधित रिपोर्ट में भंडारण क्षेत्रों में तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा की जांच करते समय किया जाता है।

बाद के चरणों में, लेखापरीक्षा सामग्री तैयार और कार्यान्वित की जाती है; लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर लिए गए निर्णयों के कार्यान्वयन पर नियंत्रण का आयोजन किया जाता है।

1.2 नियंत्रण बनाए रखनातैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के लिए

उनके भंडारण के स्थानों और उनके संचलन के सभी चरणों में तैयार उत्पादों की सुरक्षा पर नियंत्रण।

प्रत्येक उद्यम को भौतिक संसाधनों की सुरक्षा और उपयोग पर ऑन-फ़ार्म नियंत्रण के लिए एक विशिष्ट कार्यक्रम विकसित करना होगा, जिसमें जाँच किए जाने वाले मुद्दों की एक विस्तृत सूची, जाँच का समय और निष्पादकों के नाम प्रदान करने होंगे। कार्यक्रम व्यापक है और इसमें संसाधनों के प्रकार की जानकारी शामिल है।

संगठन की गतिविधियों के इस पहलू पर नियंत्रण, एक नियम के रूप में, संबंधित आयोगों द्वारा किया जाता है - एक अलग अवधि के लिए बनाया जाता है या स्थायी रूप से संचालित होता है। नियंत्रण के प्रशासनिक तरीकों के अलावा (अनुसूचित और अघोषित निरीक्षण करना, भौतिक संसाधनों के उपयोग की उपयुक्तता और वैधता पर प्रारंभिक और बाद में नियंत्रण करना) का भी उपयोग किया जा सकता है आर्थिक तरीकेनियंत्रण (खपत दरों को कम करने के लिए सामग्री प्रोत्साहन और, इसके विपरीत, सामग्री की अत्यधिक खपत के लिए सामग्री प्रतिबंधों के उपाय)। दूसरे मामले में, नियंत्रण अप्रत्यक्ष रूप से किया जाता है।

तैयार उत्पादों की सुरक्षा पर प्रभावी नियंत्रण के लिए आवश्यक शर्तें हैं:

· उचित रूप से सुसज्जित गोदामों और भंडारगृहों या विशेष रूप से अनुकूलित क्षेत्रों (स्टॉक के लिए) की उपस्थिति खुला भंडारण);

· गोदामों के अनुभागों में और उनके अंदर स्टॉक की नियुक्ति अलग समूहऔर प्रकार-विविधता-आकार (स्टैक, रैक, अलमारियों आदि में) इस तरह से ताकि उनकी त्वरित स्वीकृति, रिलीज और उपलब्धता की जांच की संभावना सुनिश्चित हो सके;

· उन स्थानों पर जहां प्रत्येक प्रकार का स्टॉक संग्रहीत किया जाता है, वहां रखे गए स्टॉक के बारे में जानकारी दर्शाते हुए एक लेबल संलग्न किया जाना चाहिए;

· भंडारण क्षेत्रों को वजन मापने वाले उपकरणों, माप उपकरणों और मापने वाले कंटेनरों से सुसज्जित करना। यह शर्त सभी उद्योगों के संगठनों के लिए अनिवार्य नहीं है सामग्री उत्पादन, लेकिन केवल उन लोगों के लिए जहां भौतिक दृष्टि से तैयार उत्पादों का मूल्य वजन या मीट्रिक इकाइयों में किया जाता है (और टुकड़ों या सेट में नहीं);

· अनावश्यक मध्यवर्ती गोदामों और भण्डारगृहों में कमी;

· केंद्रीय (बुनियादी) गोदामों, गोदामों (स्टोररूम) की सूची का निर्धारण, जो स्वतंत्र लेखा इकाइयाँ हैं;

· इन कार्यों के सही और समय पर निष्पादन के साथ-साथ उन्हें सौंपे गए इन्वेंट्री की सुरक्षा के लिए इन्वेंट्री (गोदाम प्रबंधक, स्टोरकीपर, फारवर्डर, आदि) की स्वीकृति और रिलीज के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के सर्कल का निर्धारण; स्थापित प्रक्रिया के अनुसार इन व्यक्तियों के साथ वित्तीय दायित्व पर लिखित समझौते का समापन करना; संगठन के मुख्य लेखाकार के साथ समझौते में भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों की बर्खास्तगी और स्थानांतरण;

· उन अधिकारियों की सूची का निर्धारण, जिन्हें गोदामों से उत्पादों की प्राप्ति और रिहाई के लिए दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है, साथ ही गोदामों और अन्य भंडारण स्थानों से उत्पादों को हटाने के लिए परमिट (पास) जारी करने का अधिकार है;

· मुख्य लेखाकार के साथ समझौते में संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित प्राथमिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार रखने वाले व्यक्तियों की एक सूची की उपलब्धता (सूची स्थिति, उपनाम, नाम, संरक्षक और क्षमता के स्तर को इंगित करती है)।

अंतिम तीन शर्तों के अनुसार, एक वर्ष के लिए एक अलग प्रशासनिक दस्तावेज़ (प्रबंधक का आदेश) जारी करना आवश्यक है, जिसमें न केवल पद, बल्कि संबंधित कर्मचारियों का व्यक्तिगत डेटा भी दर्शाया गया हो। कर्मचारियों को बर्खास्त या स्थानांतरित करते समय, प्रशासनिक दस्तावेजों में परिवर्तन किए जाते हैं। तुलना के लिए, किसी संगठन की लेखांकन नीति में बदलाव केवल अगले कैलेंडर वर्ष से ही किए जा सकते हैं। इसलिए, लेखांकन नीति में केवल उन पदों और नौकरियों की सूची को इंगित करना पर्याप्त है जिनमें कार्य वित्तीय जिम्मेदारी से जुड़ा है।

विनिर्मित उत्पादों की उपलब्धता, संचलन और सुरक्षा के लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण का आधार प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण है। व्यवहार में, प्राथमिक दस्तावेजों के कई रूपों का उपयोग किया जाता है, जिसके अनुसार उत्पादन से प्राप्त उत्पादों का हिसाब रखा जाता है।

प्राथमिक दस्तावेजों के अलावा, ऑडिट के स्रोत गोदाम लेखांकन की किताबें या कार्ड, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों की रिपोर्टिंग, विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन के रजिस्टर, जनरल लेजर, उद्यम की बैलेंस शीट हैं।

उद्यम में इन्वेंट्री की प्राप्ति पर नियंत्रण आयोजित करते समय उत्पादों के आगमन की पूर्णता और समयबद्धता पर प्राथमिकता दी जानी चाहिए खुद का उत्पादन. इस मामले में बहुत महत्व वर्तमान लेखांकन और नियंत्रण की सही स्थापना है, जब तैयार उत्पादों को समय पर खोलना और अवैध उपयोग, क्षति या चोरी को रोकना संभव है। दस्तावेजी नियंत्रण के तरीकों के साथ-साथ, इस मामले में, वास्तविक नियंत्रण के तरीकों का भी उपयोग किया जा सकता है (नियंत्रण सूची, प्रयोगशाला परीक्षणआदि), जो तैयार उत्पादों की सुरक्षा पर चल रहे नियंत्रण की प्रभावशीलता को महत्वपूर्ण रूप से बढ़ाता है।

1.3 बाहर ले जाना आडिटतैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा

ऑडिट वित्तीय नियंत्रण का सबसे गहरा और व्यापक तरीका है, जो वास्तविक और दस्तावेजी नियंत्रण के कुछ तरीकों का उपयोग करके उद्यमों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की जांच का एक परस्पर सेट है। ऑडिट को पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन की व्यवहार्यता, वैधता, आर्थिक दक्षता स्थापित करने, वित्तीय अनुशासन के अनुपालन को सत्यापित करने, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की विश्वसनीयता - ऑडिटेड इकाई की गतिविधियों में उल्लंघन और कमियों की पहचान करने के लिए किया जाता है।

संपूर्ण दस्तावेजी ऑडिट की शर्तों में, सलाह दी जाती है कि पहले गोदाम के संगठन, भंडारण की स्थिति, लेखांकन और इन्वेंट्री वस्तुओं की सुरक्षा की जांच करें, फिर उद्यम में आने वाली सभी संपत्तियों की पोस्टिंग की पूर्णता, समयबद्धता और शुद्धता की पहचान करें। प्राप्ति के व्यक्तिगत चैनलों और उत्पादन की शाखाओं के माध्यम से। इसके बाद, उनके निपटान के कुछ क्षेत्रों में क़ीमती सामानों के बट्टे खाते में डालने की पूर्णता, समयबद्धता और शुद्धता स्थापित की जाती है। ऑडिट इन्वेंट्री आइटमों को राशन करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुपालन की पहचान, मानक के साथ उनके वास्तविक संतुलन का अनुपालन, अतिरिक्त संपत्तियों की उपस्थिति और उनकी उपलब्धता और आंदोलन पर लेखांकन, सांख्यिकीय और परिचालन रिपोर्टिंग डेटा के साथ लेखांकन डेटा के अनुपालन की पहचान के साथ समाप्त होता है। .

ऑडिट के मुख्य स्रोत हैं: इन्वेंट्री की गति पर प्राथमिक दस्तावेज़, विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन रजिस्टरों से डेटा, इन्वेंट्री की सूची, लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग से डेटा।

तैयार उत्पादों की सुरक्षा और तर्कसंगत उपयोग सुनिश्चित करने में, यह महत्वपूर्ण है उचित संगठनगोदाम सुविधाएं, जिसकी अवधारणा में माप, लेखांकन, अग्नि सुरक्षा और के एक सेट के साथ उनके भंडारण के लिए आवश्यक परिसर और कंटेनरों की उपलब्धता शामिल है सुरक्षा उपकरण. इसलिए, भंडारण की स्थिति और इन्वेंट्री वस्तुओं की सुरक्षा पर आर्थिक नियंत्रण करते समय, सबसे पहले भंडारण के संगठन पर ध्यान दिया जाना चाहिए।

इस संबंध में विशेष नियंत्रण कार्य उद्यम के मुख्य लेखाकार को सौंपे जाते हैं। उनकी प्रत्यक्ष भागीदारी से, इन्वेंट्री भंडारण के लिए स्थान तैयार करने, उन्हें आवश्यक वजन और अग्निशमन उपकरण और कंटेनर प्रदान करने, भौतिक रूप से जिम्मेदार कर्मचारियों के पदों पर व्यक्तियों को नामांकित करने और निर्देश प्रदान करने के लिए सभी संगठनात्मक कार्य किए जाते हैं।

इन परिचालनों पर बाद के नियंत्रण का उद्देश्य भंडारण, भंडारण और इन्वेंट्री की सुरक्षा के संगठन में सभी कमियों की पहचान करना है, जिसका मुख्य रूप दस्तावेजी ऑडिट है।

ऑडिट के दौरान, प्रासंगिक प्रकार की इन्वेंट्री, पहुंच सड़कों और गोदाम क्षेत्रों, वजन उपकरणों, अग्निशमन उपकरण, सुरक्षा, भंडारण और गोदाम लेखांकन के भंडारण के लिए गोदामों और अन्य कंटेनरों की उपस्थिति और स्थिति स्थापित की जाती है। ऑडिट की शुरुआत में गोदाम परिसर और इन्वेंट्री वस्तुओं के भंडारण के लिए कंटेनरों का यथास्थान निरीक्षण करके जांच करने की सिफारिश की जाती है।

निरीक्षक कुछ परिसरों की तकनीकी स्थिति स्थापित करते हैं (एक कामकाजी छत, दीवारों, फर्श, चमकदार और बाड़ की उपस्थिति) खिड़की खोलना, दरवाजे और गेट पर बाहरी और आंतरिक ताले, ठंडे बस्ते में डालने वाली अलमारियों, डिब्बे के साथ उपकरण), आवश्यक तराजू, गणना तालिकाएं, मापने वाले कंटेनर और अन्य मापने वाले उपकरण, साथ ही आर्द्रता, तापमान और रोशनी की स्थिति बनाए रखना। साथ ही, स्केल और अन्य माप उपकरणों की ब्रांडिंग के लिए मौजूदा प्रक्रिया के अनुपालन पर ध्यान दिया जाता है, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वे ऑडिट किए गए उद्यम की जरूरतों को पूरा करते हैं। यह याद रखना चाहिए कि गोदामों के अनुभागों में सामग्री, और उनके भीतर अलग-अलग समूहों और प्रकारों में, सामग्री के ग्रेड को इस तरह से रखा जाना चाहिए ताकि उनकी शीघ्र स्वीकृति, रिलीज और उपलब्धता की जांच की संभावना सुनिश्चित हो सके। प्रत्येक प्रकार की सामग्री के लिए भंडारण क्षेत्रों में, नाम, आइटम नंबर, माप की इकाई और स्टॉक दर दर्शाते हुए लेबल संलग्न किए जाने चाहिए।

तराजू और अन्य मापने वाली सामग्रियों की रीडिंग की शुद्धता की जाँच क़ीमती सामानों के पहले से तैयार बैच को तौलकर या दोबारा तौलकर की जाती है; बाट तौलना या कंटेनरों का आयतन मापना। इस तरह के ऑडिट के परिणाम एक अंतरिम अधिनियम में परिलक्षित होते हैं, जिस पर ऑडिटर, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और इस ऑडिट में भाग लेने वाले अन्य व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। यदि उपकरण रीडिंग में विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो ऑडिटर को वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से एक लिखित स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है और विसंगतियों के कारणों और उन परिणामों को स्थापित करता है जिनके कारण वे हो सकते हैं या हुए थे।

गोदामों, भंडारगृहों और भंडारण के अन्य स्थानों में इन्वेंट्री वस्तुओं की स्वीकृति और रिलीज पर काम की स्थिति गहन जांच के अधीन है। ऐसा करने के लिए, यह अनुशंसा की जाती है कि ऑडिट प्रक्रिया के दौरान, कुछ प्रकार के उत्पादों और सामग्रियों की प्राप्ति और रिलीज का वास्तविक नियंत्रण किया जाए।

विशेष रूप से, कुछ सामग्री और तकनीकी साधनों की स्वीकृति पर उपस्थित होने पर, लेखापरीक्षा समूह यह स्थापित कर सकता है कि मात्रा और गुणवत्ता के संदर्भ में उत्पादन और तकनीकी उत्पादों को स्वीकार करने के लिए स्थापित प्रक्रिया का पालन कैसे किया जाता है, क्या मामलों में स्वीकृति प्रमाण पत्र और वाणिज्यिक अधिनियम तैयार किए जाते हैं। पैकेजिंग की अखंडता का उल्लंघन, कारों की सीलिंग, रास्ते में भौतिक संपत्तियों की कमी, क्या आने वाली संपत्तियों की पोस्टिंग के लिए गोदाम लेखांकन रजिस्टरों में आंतरिक दस्तावेज और प्रविष्टियां सही ढंग से तैयार की गई हैं।

उन स्थानों पर लेखांकन की शुद्धता जहां कीमती सामान संग्रहीत हैं, उद्यम के गोदाम लेखांकन की स्थिति पर बहुत प्रभाव पड़ता है, क्योंकि जब इसकी उपेक्षा की जाती है, तो उल्लंघन और दुरुपयोग के लिए सबसे अनुकूल अवसर पैदा होते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको गोदाम लेखांकन की वास्तविक स्थिति से खुद को परिचित करना होगा। निम्नलिखित की जाँच की जाती है: सामग्री के गोदाम रिकॉर्ड के लिए पर्याप्त संख्या में पुस्तकों या इन्वेंट्री कार्ड की उपस्थिति; उनके पूरा होने की शुद्धता और संग्रहीत मूल्यों का रखरखाव; उनमें रिकॉर्ड बनाने और भौतिक संपत्तियों की आवाजाही पर मासिक रिपोर्ट तैयार करने की समयबद्धता; उनकी सूची की शुद्धता और समयबद्धता।

1.4 ऑडिट के दौरान वास्तविक नियंत्रण की एक विधि के रूप में तैयार उत्पादों की सूची

संपत्ति की सुरक्षा की निगरानी के सबसे महत्वपूर्ण साधनों में से एक एक सूची है, जिसमें क़ीमती सामानों की सुरक्षा की जाँच की जाती है और उनकी वास्तविक उपस्थिति की तुलना लेखांकन डेटा से की जाती है। इन्वेंटरी वित्तीय जिम्मेदारी के संगठन, क़ीमती सामानों के भंडारण की स्थिति, कीमतों की शुद्धता और लेखांकन की विश्वसनीयता की जाँच करने के साधन के रूप में कार्य करती है।

इन्वेंट्री के मुख्य उद्देश्य हैं:

*आर्थिक संसाधनों की वास्तविक उपलब्धता स्थापित करना;

* लेखांकन डेटा के साथ उनकी वास्तविक उपलब्धता की तुलना करके भौतिक संपत्तियों की सुरक्षा पर नियंत्रण;

* अतिरिक्त और अप्रयुक्त भौतिक संपत्तियों की पहचान;

* गोदाम की स्थिति, क़ीमती सामानों के भंडारण की स्थिति की जाँच करना।

इन्वेंट्री को पूरा करने की जिम्मेदारी उद्यम के प्रबंधक और मुख्य लेखाकार की होती है।

उद्यम में भौतिक संपत्तियों की सूची नियंत्रण और इन्वेंट्री कार्य की योजनाओं में निर्दिष्ट और प्रबंधक द्वारा अनुमोदित समय सीमा के भीतर की जानी चाहिए।

निर्धारित निरीक्षणों की परवाह किए बिना, वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट तैयार करने से पहले बिना किसी असफलता के सूची बनाई जाती है, लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष के 1 अक्टूबर से पहले नहीं; उद्यम की संपत्ति को किराए और बिक्री के लिए स्थानांतरित करते समय; किसी उद्यम को परिवर्तित करते समय; वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को बदलते समय; चोरी या दुरुपयोग और इन्वेंट्री आइटम को नुकसान के तथ्य स्थापित करते समय; आग या प्राकृतिक आपदाओं के मामले में.

ऑडिट की शुरुआत में सभी की उपस्थिति की जांच करना जरूरी है आवश्यक दस्तावेज, इसके कार्यान्वयन की पुष्टि करता है। इनमें इन्वेंट्री के संचालन पर आदेश या निर्देश और इन्वेंट्री कमीशन की संरचना, सामग्री रिपोर्ट, इन्वेंट्री सूचियां या क़ीमती सामानों की इन्वेंट्री के कार्य, मिलान विवरण, इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के लिखित स्पष्टीकरण शामिल हैं; इन्वेंट्री परिणामों की समीक्षा और अनुमोदन के लिए प्रोटोकॉल, आदेश और अन्य दस्तावेज़।

इन्वेंट्री के परिणामों को इन्वेंट्री सूचियों में प्रलेखित किया जाना चाहिए, जो भौतिक संपत्तियों के प्रत्येक स्थान और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए संकलित किए जाते हैं। इन्वेंट्री में कोई धब्बा या मिटाने की अनुमति नहीं है। ग़लत प्रविष्टियों को काटकर और सही प्रविष्टियों को काट दी गई प्रविष्टियों के ऊपर रखकर त्रुटियों को ठीक किया जाता है। सुधारों पर आयोग के सभी सदस्यों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा सहमति और हस्ताक्षर होना चाहिए।

इन्वेंट्री के परिणामों की पहचान करने के लिए, तुलनात्मक विवरण संकलित किए जाते हैं, जिन पर आयोग के सभी सदस्यों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। तुलना शीट में केवल वे भौतिक संपत्तियां शामिल हैं जिनके लिए इन्वेंट्री के दौरान लेखांकन डेटा से विचलन की पहचान की गई थी। भौतिक संपत्तियों की सभी कमी, हानि और अधिशेष के लिए, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से लिखित स्पष्टीकरण प्राप्त किया जाना चाहिए। प्रदान किए गए स्पष्टीकरण और इन्वेंट्री सामग्रियों के आधार पर, आयोग पहचानी गई कमी और अधिशेष की प्रकृति और कारणों को स्थापित करता है और इसके अनुसार, इन्वेंट्री और लेखांकन डेटा के बीच अंतर को विनियमित करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है; निष्कर्ष एक प्रोटोकॉल में दर्ज किए जाते हैं, जो है स्थायी इन्वेंट्री आयोग द्वारा समीक्षा की गई और प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया गया।

इन्वेंट्री की गुणवत्ता इन्वेंट्री रिकॉर्ड के डेटा के अनुसार स्थापित की जाती है, जहां उद्यम के नाम की उपस्थिति, इन्वेंट्री का स्थान (गोदाम, कार्यशाला, भंडार कक्ष), और इसके कार्यान्वयन का समय जांचा जाता है; सामग्री, उनके ब्रांड, ग्रेड, लेख और अन्य के नाम रिकॉर्ड करने की पूर्णता विशिष्ट सुविधाएं; इन्वेंट्री के प्रत्येक पृष्ठ पर संकेतकों के शब्दों में सुधार और संकेत देने की प्रक्रिया, इन्वेंट्री वस्तुओं की क्रम संख्या और भौतिक रूप में सभी इकाइयों की कुल संख्या; इन्वेंट्री कमीशन के सदस्यों के हस्ताक्षरों की इन्वेंट्री सूचियों पर उपस्थिति, साथ ही इन्वेंट्री की शुद्धता और सुरक्षित रखने के लिए क़ीमती सामानों की स्वीकृति पर उनके हस्ताक्षर के साथ जिम्मेदार व्यक्तियों के रिकॉर्ड।

यदि इन्वेंट्री सामग्री के निर्माण के दौरान उल्लंघन की पहचान की जाती है, तो निरीक्षक उनका अध्ययन करने और कारणों का पता लगाने के लिए बाध्य है। ये उल्लंघन अपने कर्तव्यों के प्रदर्शन के प्रति आयोग के लापरवाह रवैये का परिणाम हो सकते हैं या कुछ प्रकार की इन्वेंट्री वस्तुओं की कमी और अधिशेष के स्थापित तथ्यों को छिपाने के लिए आधिकारिक जालसाजी का परिणाम हो सकते हैं।

मिलान शीट में इन्वेंट्री आइटम के सूचीबद्ध शेष की विश्वसनीयता की जांच लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री रिकॉर्ड का उपयोग करके की जाती है। लेखांकन डेटा के अनुसार शेष राशि की जांच करने के लिए, लेखांकन में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने के लिए स्वीकृत प्रक्रिया के आधार पर, मात्रात्मक और वर्गीकरण लेखांकन, टर्नओवर शीट, बैलेंस शीट और अन्य का उपयोग किया जाता है।

ऑडिट के दौरान, प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर और इन मानदंडों से अधिक नुकसान को बट्टे खाते में डालने के लिए गणना की शुद्धता की जाँच की जाती है। नुकसान का बट्टे खाते में डालना प्राकृतिक नुकसान के अनुमोदित मानदंडों के अनुसार प्रबंधक की अनुमति से उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों के अनुसार किया जाना चाहिए। इस मामले में, पहचानी गई कमी का बट्टे खाते में डालना मिलान शीट के अनुसार कमी की मात्रा से अधिक नहीं होना चाहिए।

व्यक्तिगत परिसंपत्तियों की कमी और अधिशेष की पहचान करते समय, एक अपवाद के रूप में, एक ही जिम्मेदार व्यक्ति से, एक ही तिथि पर, इन्वेंट्री परिसंपत्तियों (समान नाम) के एक ही समूह के लिए पुन: ग्रेडिंग के परिणामस्वरूप अधिशेष के साथ कमी की भरपाई करने की अनुमति दी जाती है। उसी ऑडिट अवधि के लिए. इसलिए, ऑडिट के दौरान, वे परिणामी अधिशेष के साथ कमी की भरपाई के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुपालन की जांच करते हैं और इस तथ्य के परिणामस्वरूप दोषी पक्षों को अंतर की मात्रा के लिए जिम्मेदार ठहराते हैं कि लापता मूल्यों का मूल्य पाए गए मूल्यों से अधिक है। अधिशेष में. और यदि गलत ग्रेडिंग के विशिष्ट दोषियों की पहचान नहीं की जाती है, तो राशि के अंतर को प्राकृतिक हानि के मानदंडों से अधिक की कमी के रूप में माना जाता है और उद्यम या आरक्षित निधि के निपटान में शेष लाभ से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। यदि गलत ग्रेडिंग वित्तीय रूप से जिम्मेदार लोगों की गलती से नहीं हुई है, तो इन्वेंट्री कमीशन के प्रोटोकॉल में इस गलत ग्रेडिंग के कारणों की विस्तृत व्याख्या होनी चाहिए।

इन्वेंट्री के परिणाम उस महीने के लेखांकन और रिपोर्टिंग में परिलक्षित होते हैं जिसमें इन्वेंट्री पूरी की गई थी, और वार्षिक इन्वेंट्री के लिए - उद्यम की वार्षिक रिपोर्ट में।

2 . सुरक्षा एवं संरक्षा लेखापरीक्षा करनागोदाम में तैयार उत्पादों का भंडारओओओ« पुल»

ब्रिज एलएलसी की मुख्य गतिविधि स्मृति चिन्हों का उत्पादन और बिक्री है। यह कंपनी स्मारिका उत्पादों की एक बड़ी श्रृंखला के उत्पादन में अग्रणी नेताओं में से एक है।

ऑडिट का उद्देश्य उनके भंडारण क्षेत्रों में तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा की जांच करना है।

गोदाम का ऑडिट किया जा रहा है.

गोदाम प्रबंधक: कलिनिन आई.वी.,

मुख्य भंडारी: कुज़िना ओ.एन.

लेखापरीक्षा आयोग के अध्यक्ष: वित्तीय निदेशक स्टैविंस्काया वाई.ए.

लेखापरीक्षा आयोग के सदस्य:

1. मुख्य लेखाकार बोंडारेवा आई.ए.

2. गोदाम निदेशक एन.एम. मुरावियोवा

2.1 परिसर की तकनीकी स्थिति की जाँच करना.

लेखापरीक्षा आयोग ने सभी स्थापित मानकों के साथ भंडारण परिसर के अनुपालन की जाँच करके अपना काम शुरू किया। निरीक्षक परिसर की तकनीकी स्थिति (एक उपयोगी छत, दीवारों, फर्श, चमकदार और बाड़ वाली खिड़की के उद्घाटन की उपस्थिति, दरवाजे और गेट पर बाहरी और आंतरिक ताले, ठंडे बस्ते में डालने वाले उपकरण, डिब्बे के साथ उपकरण), आवश्यक तराजू, गणना तालिकाएं स्थापित करते हैं। कंटेनरों और अन्य माप उपकरणों को मापना, और आर्द्रता, तापमान और प्रकाश की स्थिति को भी बनाए रखना। ब्रिज एलएलसी के गोदाम परिसर की तकनीकी स्थिति सभी आवश्यकताओं को पूरा करती है। कोई उल्लंघन नहीं पाया गया.

ब्रिज एलएलसी एसएनआईपी 23.05-95 की आवश्यकताओं के अनुसार गोदाम परिसर के लिए सभी प्रकाश मानकों का सख्ती से पालन करता है।

आवश्यकताएं आग सुरक्षाठिकानों और गोदामों के लिए PPB-01-03 का अवलोकन किया गया। हालाँकि, एक्सपायर्ड अग्निशामक यंत्र पाए गए, यह धारा 8.6 का उल्लंघन है। "आग बुझाने वाले यंत्रों और अन्य बुझाने वाले साधनों के रखरखाव और कार्रवाई के लिए निरंतर तत्परता पर दैनिक नियंत्रण अग्नि सुरक्षा के लिए जिम्मेदार व्यक्ति और स्वैच्छिक फायर ब्रिगेड के सदस्यों द्वारा किया जाता है।" एसएनआईपी 23.05-95 के अध्याय VIII के पैराग्राफ 8.1 के अनुसार, जिम्मेदारी वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति की है। वजह गोदाम मैनेजर की लापरवाही थी. लेखा परीक्षकों ने फैसला किया कि सजा के तौर पर गोदाम प्रबंधक आई.वी. कलिनिन को जुर्माना भरना होगा। और सभी समाप्त हो चुके अग्निशामक यंत्रों को तत्काल बदलने का कार्य किया गया।

तराजू और अन्य माप सामग्री की रीडिंग की शुद्धता की जाँच कीमती सामानों के पहले से तैयार बैच को तौलकर या दोबारा तौलकर भी की जाती थी; बाट तौलना या कंटेनरों का आयतन मापना। इस तरह के ऑडिट के परिणाम एक अंतरिम अधिनियम में परिलक्षित होते हैं, जिस पर ऑडिटर, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और इस ऑडिट में भाग लेने वाले अन्य व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

निरीक्षण के दौरान विनिर्माण उद्यमब्रिज एलएलसी की स्थापना की गई:

उपकरण और तकनीकी स्थिति से संबंधित उल्लंघन गोदामपहचान नहीं हो पाई

अनुपयोगी अग्निशमन उपकरण पाए गए। नियंत्रण की कमी की जिम्मेदारी उद्यम के प्रमुख की होती है

सभी माप उपकरणों और सामग्रियों की स्थिति मानकों के अनुरूप है

इवानोव आई.आई.

(मुख्य लेखा परीक्षक)

कलिनिन आई.वी.

(गोदाम प्रमुख)

कुज़िना ओ.एन.

(मुख्य भंडारी)

2.2 गोदाम के दस्तावेज़ों की जाँच करना

कार्यशाला से गोदाम तक उत्पादों के स्थानांतरण को एक स्वीकृति नोट द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, जो वितरण कार्यशाला की संख्या, उत्पादों को प्राप्त करने वाले गोदाम की संख्या, उत्पादों का नाम, आइटम नंबर, उत्पादों की संख्या को इंगित करता है। गोदाम में पहुंचाया गया, लेखांकन मूल्य और राशि। स्वीकृति नोट पर उत्पादों को वितरित करने वाली कार्यशाला के एक प्रतिनिधि, उन्हें गोदाम में स्वीकार करने वाले स्टोरकीपर, तकनीकी नियंत्रण विभाग के एक कर्मचारी, साथ ही वितरण कार्यशाला के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है।

लेखा परीक्षकों ने स्वीकृति प्रक्रिया के निष्पादन में घोर उल्लंघन का पता लगाया। चालान संख्या 446 व संख्या 447 पर गोदाम प्रबंधक के हस्ताक्षर नहीं थे. हालाँकि, इन उत्पादों को उत्पादन से बाहर कर दिया गया था और गोदाम में भंडारण में रखा गया था। लेखा परीक्षकों को वित्तीय रूप से जिम्मेदार लोगों से लिखित स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है और विसंगतियों के कारणों और उन परिणामों को स्थापित करना होता है जिनके लिए वे नेतृत्व कर सकते थे या नेतृत्व किया था। इस उल्लंघन की पूरी जिम्मेदारी गोदाम के प्रमुख कलिनिन आई.वी. की है, प्रमुख के आदेश से सजा दी जाएगी।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए उत्पाद आउटपुट पर डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, एक संचयी शीट का उपयोग किया जाता है, जिसमें प्रति शिफ्ट या कार्य दिवस पर उत्पादित उत्पादों की संख्या पर डेटा डिलीवरी नोट्स और रिपोर्ट से स्थानांतरित किया जाता है, जिसमें दिनांक और दस्तावेज़ संख्या और लेखांकन मूल्य का संकेत दिया जाता है। (योजनाबद्ध (मानक) लागत या बिक्री मूल्य दर्ज किया गया है)।

दस्तावेज़ीकरण के सत्यापन के दौरान, लेखा परीक्षकों ने जून 2010 के विवरण में डेटा में विसंगति पाई। बयान के अनुसार, उत्पाद बी 50 टुकड़ों की मात्रा में उत्पादित किया गया था, बिक्री मूल्य 400 रूबल था। बिक्री मूल्य पर उत्पादों की लागत 17,000 रूबल थी। वास्तविक लागत 21,000 रूबल थी। और विचलन प्लस 4,000 रूबल के बराबर थे।

पुनर्गणना द्वारा, यह स्थापित किया गया कि उत्पाद बी की कुल लागत 20,000 रूबल है। और विचलन प्लस 1000 रूबल के बराबर है।

उल्लंघन: बिक्री मूल्य में 3,000 रूबल की कमी दर्ज की गई। इससे उत्पाद बी के लिए विचलन और अंतिम विचलन (एक प्लस, जो उद्यम के लिए नकारात्मक है) में बदलाव आया, साथ ही जून 2010 के लिए उत्पाद रिलीज शीट के अंतिम डेटा में भी बदलाव हुआ। मुख्य स्टोरकीपर कुज़िना ओ.एन. को दोषी पाया गया। उसने स्वीकार किया कि उसने निजी आर्थिक लाभ के लिए जानबूझकर ऐसा किया। पूर्ण वित्तीय जिम्मेदारी पर समझौते के अनुसार, कुज़िना ओ.एन. संगठन को हुई क्षति की पूरी आर्थिक राशि का भुगतान करना होगा।

वेयरहाउस लेखांकन उत्पाद लेखांकन कार्डों पर वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा बनाए रखा जाता है। वे माप की प्राकृतिक इकाइयों (टुकड़े, मीटर, किलोग्राम, आदि) में तैयार उत्पादों की उपलब्धता और संचलन को दर्शाते हैं। लेखांकन विभाग में उत्पादों के प्रत्येक नाम (आइटम नंबर) के लिए कार्ड खोले जाते हैं और, पंजीकरण जर्नल में हस्ताक्षर के विरुद्ध, गोदाम में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं। कार्ड नाम, आइटम नंबर, ग्रेड, आकार और उत्पाद की अन्य विशेषताओं, पंजीकरण मूल्य, भंडारण स्थान और स्टॉक मानदंड को दर्शाते हैं। उपयोग में आसानी के लिए, गोदाम में कार्डों को एक विशेष बॉक्स में रखा जाता है - एक कार्ड इंडेक्स, जहां उन्हें उत्पाद समूहों द्वारा व्यवस्थित किया जाता है, और समूहों के भीतर - आइटम नंबरों द्वारा आरोही क्रम में। एक समूह के कार्ड दूसरे से विभाजक द्वारा अलग किए जाते हैं, जिन पर उत्पाद समूहों की संख्या और नाम दर्शाए जाते हैं। कार्ड में प्रविष्टियाँ वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा गोदाम में तैयार उत्पादों की प्राप्ति और संचालन के दौरान गोदाम से प्रस्थान पर दस्तावेजों के आधार पर की जाती हैं। कार्य दिवस के अंत में, अंतिम शेष उन कार्डों में प्रदर्शित किया जाता है जहां उत्पादों की आवाजाही नोट की गई थी। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अंतिम शेष राशि सभी कार्डों में दर्ज की जाती है (भले ही किसी विशेष उत्पाद नाम के लिए तैयार उत्पादों की कोई आवाजाही नहीं थी या नहीं)।

कार्ड नंबर 25 पर डेटा इंगित करता है कि आइटम नंबर 2630 वाला उत्पाद ए रैक 10 और सेल नंबर 44 पर गोदाम में है, साथ ही इस उत्पाद की रसीद और व्यय भी है।

लेखा परीक्षकों ने जाँच की: सामग्री के गोदाम रिकॉर्ड के लिए पर्याप्त संख्या में पुस्तकों या इन्वेंट्री कार्ड की उपस्थिति; उनके पूरा होने की शुद्धता और संग्रहीत मूल्यों का रखरखाव; उनमें रिकॉर्ड बनाने और भौतिक संपत्तियों की आवाजाही पर मासिक रिपोर्ट तैयार करने की समयबद्धता; उनकी सूची की शुद्धता और समयबद्धता।

किसी उल्लंघन की पहचान नहीं की गई.

निष्कर्ष

तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा के नियंत्रण और लेखापरीक्षा के विषय का अध्ययन करने के बाद, मैं इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि इस विषय पर अपर्याप्त ध्यान दिया जाता है। हर जगह आप तैयार उत्पादों के शिपमेंट और बिक्री के नियंत्रण, संशोधन या ऑडिट के लिए दस्तावेज़ और सामग्री, मैनुअल पा सकते हैं, जबकि उत्पादन से गोदामों तक आने वाले उत्पादों पर नियंत्रण काफ़ी कम विनियमित है, और इसलिए कम नियंत्रित है। और यह एक बड़ा ऋण है.

आखिरकार, तैयार उत्पाद संगठन की गतिविधियों का अंतिम परिणाम हैं, यह ठीक वह लाभ है जो उद्यम भौतिक रूप से प्राप्त करता है, लेकिन अभी तक इसका एहसास नहीं हुआ है। अधिकतम लाभ प्राप्त करने के लिए, उद्यम लागत को कम करने का प्रयास करते हैं और इस प्रकार लागत कम करते हैं। लेकिन कर बचाने के लिए वे दस्तावेजी तौर पर अपनी लागत बढ़ा-चढ़ाकर बताते हैं और इस तरह सबसे बड़ा लाभ कमाते हैं।

और गोदामों में क्या होता है, इसमें प्रबंधन की कोई दिलचस्पी नहीं है। हालाँकि, इसी समय, चोरी हो सकती है, दोषपूर्ण के रूप में बट्टे खाते में डालने की आड़ में तीसरे पक्ष को सामान जारी करना, दस्तावेजों की जालसाजी इत्यादि हो सकती है। आग के मामलों के बारे में क्या? उन्हें इन्वेंट्री आइटम का भारी नुकसान होता है।

भंडारण क्षेत्रों में उत्पादों की सुरक्षा की सावधानीपूर्वक निगरानी करना आवश्यक है। चोरी और दुर्व्यवहार के मामलों का समय पर पता लगाएं। और एक ऑडिट एक सूची की तुलना में इसमें बहुत अधिक मदद करता है, क्योंकि ऑडिटरों के पास दोषी व्यक्तियों को दंडित करने का अधिकार है, और मानवीय कारक को ध्यान में रखते हुए, यह बहुत अधिक प्रभावी है।

ब्रिज एलएलसी संगठन के गोदाम में तैयार उत्पादों की उपलब्धता और सुरक्षा की जाँच की गई। ऑडिट संगठन द्वारा उपलब्ध कराए गए दस्तावेज़ के अनुसार किया गया था। उनकी तैयारी, पूर्णता और कार्यान्वयन की शुद्धता की जिम्मेदारी संगठन के प्रबंधन की है।

ऑडिट में तैयार उत्पादों के लिए भंडारण परिसर की तकनीकी स्थिति का अध्ययन, गोदाम लेखांकन दस्तावेजों की एक नमूना जांच, संसाधनों की वास्तविक उपलब्धता के साथ लेखांकन डेटा की तुलना, पूंजीकरण और प्रतिबिंब की शुद्धता, पूर्णता और समयबद्धता का अध्ययन शामिल था। लेखांकन दस्तावेज़ीकरण में इन्वेंट्री आइटम की।

निरीक्षण के दौरान, निम्नलिखित उल्लंघनों और दुर्व्यवहारों की पहचान की गई:

अग्नि सुरक्षा उपकरणों पर ख़राब और असामयिक नियंत्रण। जिससे भारी नुकसान हो सकता है और संगठन की गतिविधियों और उसके वित्तीय परिणामों दोनों पर नकारात्मक प्रभाव पड़ सकता है।

मासिक विवरण में उत्पादों की बिक्री मूल्य का दस्तावेजी कम विवरण।

दस्तावेज़ों पर विवरण का अभाव, जिससे आधिकारिक आदेश श्रृंखला का संभावित उल्लंघन हो सकता है। व्यवहार में, इसका मतलब या तो आधिकारिक अधीनता का उल्लंघन था, या चोरी के तथ्यों की उपस्थिति या आधिकारिक कर्तव्यों का दुरुपयोग था।

आगे के उल्लंघनों से बचने के लिए, निम्नलिखित उपाय किए जाने चाहिए:

अग्नि सुरक्षा उपायों पर नियंत्रण मजबूत करें। यदि आवश्यक हो तो लोगों का एक जिम्मेदार समूह नियुक्त करें। गोदाम कर्मचारियों की नौकरी की जिम्मेदारियों की समीक्षा करना भी आवश्यक है।

दस्तावेज़ीकरण के समय पर और सही निष्पादन पर नियंत्रण को मजबूत करें, विशेष रूप से उत्पादन से गोदाम तक उत्पादों को स्वीकार करने की प्रक्रिया के दौरान।

संगठन द्वारा स्वयं गोदामों पर व्यवस्थित दस्तावेजी जाँच करना।

ग्रन्थसूची

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तैयार उत्पादों की गुणवत्ता को नियंत्रित करना बहुत मायने रखता है। आख़िरकार, हम जो भोजन खाते हैं वह न केवल स्वादिष्ट और देखने में आकर्षक होना चाहिए, बल्कि जीवन और स्वास्थ्य के लिए भी सुरक्षित होना चाहिए। और आदर्श रूप से उपयोगी भी. किसी भी उद्यम में उत्पाद गुणवत्ता नियंत्रण का आयोजन प्राथमिकता कार्यों की सूची में होना चाहिए। चाहे वह तैयार उत्पादों के उत्पादन का उद्यम हो तकनीकी उपयोग. चाहे वह कोई सेवा प्रदान करने वाला उद्यम हो। चाहे वह खानपान प्रतिष्ठान हो। कोई फर्क नहीं पड़ता। तैयार उत्पाद के मुख्य गुण उपयोग की सुरक्षा, गुणवत्ता विशेषताएँ और उपभोक्ता की आवश्यकता होनी चाहिए। उत्पादों का परीक्षण और गुणवत्ता नियंत्रण उद्यम और प्रयोगशालाओं दोनों में किया जा सकता है जिनके पास इन गतिविधियों के लिए लाइसेंस और परमिट हैं।

उत्पाद गुणवत्ता नियंत्रण के तरीके अलग-अलग हैं और उनमें से प्रत्येक का उपयोग समग्र प्रणाली में व्यक्तिगत और संयोजन दोनों में किया जा सकता है। किसी उद्यम में इनकमिंग नियंत्रण क्या है? तैयार उत्पादों की संपूर्ण विनिर्माण प्रक्रिया के दौरान किस प्रकार के उत्पाद गुणवत्ता मूल्यांकन का उपयोग किया जाता है? स्पॉट जांच कैसे और कौन करता है? प्रयोगशाला अनुसंधान के लिए परमिट कौन जारी करता है? क्या किसी उद्यम में पूर्णकालिक प्रयोगशाला हो सकती है? किसी उद्यम के पास अपनी विनिर्माण प्रक्रिया के दौरान उत्पादों का पूर्ण मूल्यांकन व्यवस्थित करने के लिए कौन से तकनीकी उपकरण होने चाहिए? आप इस लेख को अंत तक पढ़कर इन और कई अन्य सवालों के जवाब पा सकते हैं। दोनों में से एक। या ड्यूटी पर मौजूद विशेषज्ञ से सलाह लेकर।

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किसी उद्यम में नियंत्रण प्रणाली की आवश्यकता क्यों है? जाहिर है, तैयार उत्पादों के उत्पादन के शुरुआती चरणों में दोषों और दोषों की उपस्थिति की पहचान करने में सक्षम होने के लिए। कच्चा माल जिससे सामान बनाया जाता है, साथ ही हर विवरण जटिल संरचनाएँजाँच की जानी चाहिए और तकनीकी परीक्षणताकत के लिए. उत्पादन में प्रवेश करने वाले कच्चे माल की जाँच आने वाले नियंत्रण द्वारा की जाती है। हम इसके बारे में थोड़ी देर बाद बात करेंगे। जैसा कि हमने पहले ही कहा है, माल के निर्माण के प्रत्येक चरण में एक अनुरूपता सत्यापन प्रणाली का आयोजन किया जाना चाहिए। अंततः, जारी की गई वस्तु या उत्पाद को स्थापित मानकों का अनुपालन करना होगा तकनीकी निर्देश. कुछ प्रकार के सामानों के लिए, निर्माता सेट करता है गारंटी अवधि. दोषपूर्ण उत्पाद हमेशा कंपनी को नुकसान पहुंचाएंगे (खरीदार को पैसे की वापसी, दंड का भुगतान, मांग में कमी, आदि)।

उद्यमों के पास एक नियंत्रण समूह होना चाहिए जिसकी ज़िम्मेदारियों में शामिल हैं:

• गुणवत्ता संकेतकों का निर्धारण;
• विवाह के कारणों का निर्धारण;
• दोषों की संख्या को कम करने के लिए एक कार्य प्रणाली का विकास;
• विनिर्मित वस्तुओं की सुरक्षा के स्तर को निर्धारित करने के लिए आवश्यक तरीकों का अनुप्रयोग;
• आवश्यक अनुसंधान और तकनीकी परीक्षण करना;
• अन्य सभी विभागों, कार्यशालाओं आदि के साथ बातचीत। गुणवत्ता सुधार आदि मुद्दों पर।

उत्पाद गुणवत्ता नियंत्रण विधियों को आम तौर पर दो उपश्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है।

तो, किसी भी निर्माण संगठन में गुणवत्ता जांच के प्रकार:

• तैयार उत्पादों का स्वतंत्र नियंत्रण, स्वैच्छिक परीक्षण और निरीक्षण;
• बाहर से गुणवत्ता नियंत्रण का कार्यान्वयन (ऑडिट) - एक अनिवार्य जांच, जो तीसरे पक्ष के अधिकृत संगठनों द्वारा की जाती है।

यदि उपरोक्त जानकारी के बारे में आपके कोई अतिरिक्त प्रश्न हैं, तो कृपया हमारी वेबसाइट सलाहकारों से संपर्क करें।

प्रकार

एक अच्छी तरह से काम करने वाली गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली आपको प्रारंभिक चरण में तैयार उत्पादों के उत्पादन और संचालन में दोषों को ठीक करने की अनुमति देती है। इससे दोषपूर्ण वस्तुओं के बड़े पैमाने पर उत्पादन से बचा जा सकता है। गुणवत्ता नियंत्रण होता है:

• इनपुट - अर्ध-तैयार उत्पादों, सामग्रियों और कच्चे माल के गुणवत्ता मानकों के अनुपालन की जाँच करना जिनसे अंतिम उत्पाद बनाया जाएगा;
• उत्पादन - इसका मतलब तैयार उत्पादों के निर्माण की प्रक्रिया में प्रत्येक ऑपरेशन का नियंत्रण है;
• व्यवस्थित - निहित आवधिक निरीक्षणउपकरण, उपकरण, उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, काम करने की स्थिति, भंडारण, परिवहन, आदि की संचालन क्षमता;
• परीक्षण मॉडल के रूप में बनाए गए नमूनों की गुणवत्ता की जाँच करना;
• तैयार उत्पाद के मानदंडों और मानकों के अनुपालन की जाँच करना (यदि आवश्यक हो तो इसके भागों सहित);
• ठोस - इस प्रकारनियंत्रण का उपयोग अक्सर आयोजन में किया जाता है इनपुट नियंत्रणजब आपूर्तिकर्ता से उत्पादन के लिए प्राप्त और तैयार उत्पादों की मरम्मत, उपयोग और उत्पादन के लिए उपयोग किए जाने वाले सभी उत्पादों, सामग्रियों, कच्चे माल आदि की जांच की जाती है;
• चयनात्मक - नमूने लेकर और परीक्षण करके उत्पादन के सभी चरणों में किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, माल के एक बैच से कई नमूने लिए जाते हैं।

एक गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली प्रभावी होगी यदि वह अध्ययन की जा रही वस्तु की स्थिति के बारे में विश्वसनीय और, सबसे महत्वपूर्ण, समय पर जानकारी प्राप्त करती है और प्राप्त जानकारी की तुलना स्थापित उत्पादन और उपभोक्ता मानकों से करती है।

इनपुट

आने वाला नियंत्रण एक अभिन्न अंग है सामान्य प्रणालीउद्यम में गुणवत्ता की निगरानी करना। इसका सार उत्पादों, वस्तुओं, कच्चे माल आदि की जांच करने में निहित है, जो आपूर्तिकर्ता से आते हैं और बाद में तैयार उत्पादों की मरम्मत, उपयोग या उत्पादन के लिए उपयोग किए जाते हैं। इनकमिंग नियंत्रण निम्नलिखित कार्य करता है:

• उद्यम द्वारा प्राप्त और आगे उपयोग के लिए इच्छित उत्पादों के बारे में विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करना;
• आपूर्तिकर्ता और ग्राहक द्वारा उत्पाद गुणों का आकलन करने के तरीकों की तुलना;
• ग्राहक के निरीक्षण से प्राप्त परिणामों और आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान की गई जानकारी की तुलना;
• आगे उपयोग के लिए प्राप्त निम्न-गुणवत्ता वाले सामान की अस्वीकृति;
• स्थापित मानकों और तकनीकी (साथ में) दस्तावेज़ीकरण से डेटा के साथ प्राप्त माल का अनुपालन स्थापित करना;
• निम्न गुणवत्ता वाले कच्चे माल और सामग्रियों के उपयोग को रोकना उत्पादन प्रक्रियाएंउद्यम।

आने वाले नियंत्रण पर लगाए गए कार्यों और कार्यों के बारे में एक वाक्य में हम यह कह सकते हैं - पहले चरण में दोषपूर्ण उत्पादों के उत्पादन को रोकना।

अंतिम नियंत्रण का मुख्य कार्य बिक्री बाजार और फिर उपभोक्ता तक पहुंचने वाले तैयार उत्पादों के गुणों की जांच और मूल्यांकन करना है। इनपुट और आउटपुट नियंत्रण व्यावहारिक रूप से एक दूसरे की नकल करते हैं।

बड़े उद्यमों के पास उत्पादन के सभी चरणों में अनुसंधान और उत्पादों का परीक्षण करने के लिए अपनी प्रयोगशालाएं और योग्य कर्मचारियों के कर्मचारी होते हैं। यदि आने वाले कच्चे माल की गुणवत्ता के बारे में कोई संदेह है और/या आने वाली सामग्रियों के उपभोक्ता गुणों को निर्धारित करने के मुद्दों पर आपूर्तिकर्ताओं के साथ टकराव से बचने के लिए, आपूर्तिकर्ता का एक प्रतिनिधि परीक्षण और परीक्षा के समय उपस्थित हो सकता है।

आने वाले नियंत्रण को निम्नलिखित रूपों में प्रस्तुत किया जा सकता है:

• माल के इष्टतम गुणों को बनाए रखने के लिए आपूर्तिकर्ता की प्रणाली की समय-समय पर जाँच करें;
• आपूर्तिकर्ता को शिपमेंट के दौरान उपस्थित रहने के लिए बाध्य करें;
• आपूर्तिकर्ता से गुणवत्ता नियंत्रण की मांग करना और सभी आवश्यक जांच करना;
• आपूर्तिकर्ता के साथ एक साथ यादृच्छिक जाँच करें;
• निरीक्षण आदि में स्वतंत्र विशेषज्ञों की भागीदारी।

समग्र रूप से संपूर्ण उत्पादन के लिए एक आने वाली नियंत्रण प्रणाली का संगठन अत्यंत महत्वपूर्ण है।

चयनात्मक

नमूनाकरण नियंत्रण प्रणाली को सांख्यिकीय नियंत्रण भी कहा जाता है। इस प्रकार का गुणवत्ता नियंत्रण उद्यम के सभी चरणों में किया जाता है। चयनात्मक नियंत्रण का उपयोग उन स्थितियों में किया जाता है जहां पूर्ण निरीक्षण करना अव्यावहारिक या असंभव होता है। कभी-कभी नियंत्रण विधियों का उपयोग परीक्षण नमूने को आंशिक रूप से या पूरी तरह से नष्ट कर सकता है।

उदाहरण के लिए, जाँच करना लाइट बल्बसंचालन की अवधि के लिए, उपभोक्ता द्वारा आगे के उपयोग के लिए बचत करना असंभव है। उत्पादों के पूरे बैच की जांच करने के लिए (आगे की प्रक्रिया के लिए आपूर्तिकर्ता से प्राप्त उत्पादों सहित), गुणवत्ता और प्रदर्शन गुणों का आकलन करने के लिए इसका एक नमूना बनाया जाता है। चयनित नमूनों के नमूनों, विश्लेषणों और परीक्षणों से, माल की पूरी मात्रा का औसत सांख्यिकीय अनुमान निकाला जाता है। नमूनाकरण परिणाम का मूल्यांकन निम्नलिखित मानदंडों के आधार पर किया जा सकता है:

• मात्रात्मक - इस प्रयोजन के लिए, एक स्वीकृति संख्या स्थापित की जाती है, यदि दोषपूर्ण माल की उपस्थिति इस संख्या से कम या बराबर है, तो बैच को स्वीकृत माना जाता है, लेकिन यदि यह अधिक है, तो पूरे बैच को अस्वीकार कर दिया जाता है;
• वैकल्पिक - इसका उपयोग तब किया जाता है जब पूरे बैच में दोषों की उपस्थिति अस्वीकार्य हो। इस मामले में, यदि एक भी दोषपूर्ण प्रति पाई जाती है, तो पूरे बैच को अस्वीकृत माना जाता है।

आइए अनुक्रमिक विश्लेषण को एक प्रकार के चयनात्मक परीक्षण के रूप में मानें। इस मामले में, चयनित उदाहरणों की संख्या पूर्व निर्धारित नहीं है। निरीक्षण तब तक किया जाता है जब तक गुणवत्ता नियंत्रण आयोग के सदस्य पूरे बैच के संबंध में एक निश्चित राय नहीं बना लेते। आप साइट सलाहकारों से फीडबैक फॉर्म के माध्यम से उत्पादन प्रक्रिया के दौरान यादृच्छिक गुणवत्ता जांच करने के बारे में अधिक जान सकते हैं।

प्रकार और विधियों द्वारा सामान्यीकरण

उत्पादन चरण के आधार पर जिस पर गुणवत्ता नियंत्रण किया जाता है, यह हो सकता है:

• इनपुट - इस प्रकार के नियंत्रण पर हम पहले ही ऊपर चर्चा कर चुके हैं;
• परिचालन - उत्पादन के प्रत्येक चरण में कलाकार या मास्टर द्वारा सीधे किया जाता है;
• स्वीकृति - तैयार उत्पादों का गुणवत्ता नियंत्रण किया जाता है।

एक बैच से जांचे गए उत्पादों की संख्या के आधार पर, गुणवत्ता नियंत्रण हो सकता है:

• चयनात्मक - हम पहले ही इस प्रकार के नियंत्रण पर ऊपर चर्चा कर चुके हैं;
• निरंतर - जब किसी बैच से उत्पादों/उत्पादों की पूरी संख्या बिना किसी अपवाद के जाँच की जाती है।

समय सीमा के अनुसार, गुणवत्ता नियंत्रण है:

• अस्थिर - माल के उत्पादन, भंडारण या मरम्मत के स्थानों पर किया जाता है। उड़ान नियंत्रण का समय निर्धारित नहीं है - आश्चर्य इसकी मुख्य शर्त है। इनका उपयोग छोटे पैमाने पर उत्पादन और माल के छोटे बैचों के लिए किया जाता है;
• निरंतर - उत्पादन प्रौद्योगिकियों की स्थिरता के लिए स्वचालित नियंत्रण का उपयोग करके किया गया;
• आवधिक - अक्सर इस प्रकार के नियंत्रण का सहारा तब लिया जाता है जब उत्पादन प्रक्रिया और तकनीक पहले से ही स्थिर होती है।

उत्पाद की गुणवत्ता को नियंत्रित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले साधनों के आधार पर, इन उत्पादों का गुणवत्ता नियंत्रण हो सकता है:

• माप - विशेष उपकरणों की सहायता से, उत्पाद की सटीक विशेषताओं को स्थापित किया जाता है और मूल डेटा के साथ तुलना की जाती है (उदाहरण के लिए, दस्तावेजों या अन्य स्थापित दस्तावेज़ों में दर्शाए गए वास्तविक वजन का अनुपालन;
• पंजीकरण - अध्ययन के तहत वस्तु की कुछ विशेषताओं को पंजीकृत करने की प्रक्रिया शामिल है;
• नमूने द्वारा - नमूने के साथ अध्ययन के तहत वस्तु की अनुरूपता की जाँच करना, जिसकी स्थिति स्थापित मानकों का अनुपालन करती है;
• दृश्य - नाम से यह स्पष्ट है कि इस प्रकार के उत्पाद का मूल्यांकन केवल आँखों से किया जाता है, अर्थात अध्ययन के तहत वस्तु की उपस्थिति का मूल्यांकन किया जाता है;
• ऑर्गेनोलेप्टिक - इस प्रकार के उत्पाद मूल्यांकन के बारे में विस्तार से लिखा गया है;
• निरीक्षण - इस प्रकार का मूल्यांकन उत्पाद को गुणवत्ता नियंत्रण विभाग द्वारा स्वीकार किए जाने के बाद किया जाता है। इसका एक ऑडिट उद्देश्य है.

इस लेख को पढ़ने के बाद, आप कम से कम स्थापित मानकों के अनुपालन के लिए किसी भी उत्पादन उत्पाद का आकलन करने की प्रणाली को लगभग कवर कर सकते हैं। अधिक जानकारी के लिए विस्तार में जानकारीइस विषय पर, कृपया साइट सलाहकारों से संपर्क करें।

तैयार उत्पादों का गुणवत्ता नियंत्रण इन-प्लांट नियंत्रण का एक भाग है, जिसके परिणामों के आधार पर अधिकृत व्यक्ति, डोजियर से अन्य जानकारी के साथ शृंखला, इसे प्रचलन में जारी करने की अनुमति देता है।

विनिर्देशों के अनुपालन का आकलन करने के लिए तैयार उत्पादों का गुणवत्ता नियंत्रण क्यूसी द्वारा किया जाता है। उत्पाद गुणवत्ता नियंत्रण को व्यवस्थित करने और लागू करने की जिम्मेदारी QC के प्रमुख की होती है।

तैयार उत्पादों की गुणवत्ता नियंत्रण की प्रक्रिया में लगातार दो चरण होते हैं: चयन नमूनेऔर नमूने और विश्लेषण और परीक्षण करना। चयन में नमूनेऔर नमूने, क्यूसी निरीक्षक विनिर्माण कार्यशाला के कर्मचारियों की उपस्थिति में भाग लेते हैं; गुणवत्ता नियंत्रण प्रयोगशाला कर्मचारी विश्लेषण और परीक्षण करने में शामिल होते हैं। एलकेके विशिष्टताओं के अनुसार उत्पादों के सभी आवश्यक विश्लेषण और परीक्षण करता है, जिसके परिणामों के आधार पर क्यूसी एक "विश्लेषणात्मक नियंत्रण रिपोर्ट" तैयार करता है, जो डोजियर का एक अभिन्न अंग है। शृंखला. जब तक सभी विश्लेषण और परीक्षण पूरे नहीं हो जाते, साथ ही उनके परिणाम प्राप्त नहीं हो जाते और उनका दस्तावेजीकरण नहीं हो जाता, तब तक उत्पाद चालू रहता है संगरोधनगोदाम और लेबल के साथ चिह्नित “पर स्थित है।” संगरोधनभंडारण।"

नियंत्रण प्रक्रिया.थोक उत्पाद (थोक में) जो सभी प्रक्रियाओं को पारित कर चुके हैं, नियंत्रण के अधीन हैं तकनीकी प्रक्रिया , पैकेजिंग और पैकिंग को छोड़कर। तैयार उत्पाद (जहाँ तक प्रासंगिक हो) के लिए विशिष्टताओं की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए नियंत्रण किया जाता है।

थोक उत्पादों की पैकेजिंग के दौरान समय-समय पर समूह कंटेनर में पैक किए गए उत्पाद का चयन करके समूह कंटेनर, उपभोक्ता पैकेजिंग और प्राथमिक पैकेजिंग पर आवश्यक शिलालेखों की उपस्थिति के साथ-साथ पैकिंग शीट की उपस्थिति की जांच करके पैकेजिंग की गुणवत्ता की जांच की जाती है। समूह कंटेनर, और पैकेज आवेषण (आवेदन के लिए निर्देश)। कंटेनरों (पैकेजिंग) और लेबलिंग के गुणवत्ता नियंत्रण के परिणाम दर्ज किए जाते हैं।

स्वीकृति के बाद अधिकृत व्यक्तिनिर्णय जारी करें शृंखलासंचलन के लिए एक औषधीय उत्पाद के, मध्यस्थता नमूने लिए जाते हैं, साथ ही, यदि आवश्यक हो, भंडारण के दौरान उनकी गुणवत्ता की निगरानी के लिए नमूने लिए जाते हैं (स्थिरता कार्यक्रम का कार्यान्वयन)।

मध्यस्थता नमूनों का शेल्फ जीवन समाप्ति तिथि के बाद 1 वर्ष है तैयार उत्पादलेकिन तीन साल से कम नहीं. मध्यस्थता के नमूने एक विशेष रूप से निर्दिष्ट कमरे में संग्रहीत किए जाते हैं जो इस प्रकार के उत्पाद के लिए विनिर्देशों द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत उत्पाद की गुणवत्ता के संरक्षण को सुनिश्चित करता है।

समय के साथ स्थिरता अवलोकन स्थापित समय सीमावैधता दवाइयाँउद्यम में विकसित कार्यक्रम के अनुसार किया गया।

गुणवत्ता नियंत्रण परिणामों का मूल्यांकन।परीक्षणों (विश्लेषणों) के परिणामों पर विचार किया जाता है सकारात्मक, और निर्मित उत्पाद ने परीक्षण (विश्लेषण) पास कर लिया है, यदि इसका पूर्ण परीक्षण किया गया है (विश्लेषण किया गया है) और सभी आवश्यकताओं को पूरा करता है, इसके लिए विशिष्टताओं द्वारा स्थापित।

परीक्षण (विश्लेषण) परिणामों पर विचार किया जाता है नकारात्मक, और उत्पाद जो परीक्षण (विश्लेषण) पास नहीं कर पाए, यदि परीक्षण (विश्लेषण) के परिणाम कम से कम सामने आए एक गैर-अनुपालन, विनिर्देशों द्वारा स्थापित।

परीक्षणों (विश्लेषणों) के परिणाम कार्यशील प्रयोगशाला पत्रिकाओं में दर्ज किए जाते हैं। इन परिणामों के आधार पर, क्यूसी के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित विश्लेषणात्मक नियंत्रण और परीक्षण पर एक रिपोर्ट (प्रमाण पत्र, विश्लेषणात्मक पासपोर्ट या शीट) तैयार की जाती है। निर्दिष्ट रिपोर्ट (प्रमाणपत्र, पासपोर्ट, शीट) चालान जारी करने और उत्पादों को तैयार माल गोदाम तक पहुंचाने के आधार के रूप में कार्य करती है। तैयार माल गोदाम में उत्पादों की डिलीवरी का चालान क्यूसी विभाग के प्रमुख या गुणवत्ता नियंत्रण विभाग के किसी अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा उसके हस्ताक्षर से प्रमाणित किया जाता है।

परीक्षण (विश्लेषण) परिणामों की रिकॉर्डिंग के लिए कार्य लॉग तैयार उत्पाद की समाप्ति तिथि के बाद 1 वर्ष के लिए क्यूसी में संग्रहीत किए जाते हैं, लेकिन तीन साल से कम नहीं। विश्लेषणात्मक नियंत्रण रिपोर्ट (प्रमाण पत्र, पासपोर्ट, पत्रक) तैयार उत्पाद की समाप्ति तिथि के बाद 1 वर्ष के लिए ओकेके (उद्यम बिक्री सेवा) में संग्रहीत की जाती है, लेकिन तीन साल से कम नहीं। रिपोर्ट (प्रमाण पत्र, पासपोर्ट) का पुनरुत्पादन ओकेके (बिक्री सेवा) को सौंपा गया है।

जो उत्पाद परीक्षण (विश्लेषण) पास कर चुके हैं और क्यूसी द्वारा स्वीकार किए जाते हैं, उन्हें सील कर दिया जाता है और (या) उन पर उपयुक्त टिकट या अन्य पहचान चिह्न लगाए जाते हैं, जिन्हें पहले हटाकर तैयार उत्पाद के विनिर्देशों के अनुसार पैकेजिंग पर रखा जाता है। लेबल “चालू है।” संगरोधनभंडारण।" इस प्रक्रिया को पूरा करने के बाद उत्पादों को गोदाम से स्थानांतरित कर दिया जाता है संगरोधनपूरे बैच के साथ एक गोदाम में तैयार उत्पादों का भंडारण ( शृंखला).

ऐसे उत्पाद जो नियंत्रण परीक्षण पास नहीं करते हैं, ऐसे दोषों के साथ जिन्हें छंटाई या अन्य तरीकों से समाप्त किया जा सकता है जो उत्पादन तकनीक को प्रभावित नहीं करते हैं और इसके भौतिक रासायनिक (औषधीय, जैविक) और उपभोक्ता गुणों को प्रभावित नहीं करते हैं, क्यूसी द्वारा विनिर्माण कार्यशाला में वापस कर दिए जाते हैं। अस्वीकृत उत्पादों को संभालने के लिए विशिष्टताओं के अनुसार दोषों को दूर करना। छँटाई के अधीन उत्पाद मूल रूप से निर्दिष्ट संख्या को बनाए रखते हैं शृंखला.

भौतिक, रासायनिक या जैविक गुणों के साथ गैर-अनुपालन के कारण खारिज किए गए उत्पाद, लेकिन जिन्हें आवश्यक मापदंडों पर लाया जा सकता है, उनके उत्पादन के लिए वर्तमान तकनीकी नियमों द्वारा प्रदान की गई तकनीक का उपयोग करके और प्रसंस्करण की आवश्यकता वाले उत्पादों को संभालने के लिए विशिष्टताओं के अनुसार संसाधित किया जाता है। . यदि आवश्यक हो, तो क्यूसी का प्रमुख कार्य करता है आवश्यक गणना, विनिर्माण सुविधा के प्रमुख के साथ सहमति व्यक्त की जाती है, और प्रसंस्करण प्रक्रिया में उपयोग के लिए उन्हें विनिर्माण कार्यशाला (उत्पादन प्रबंधक) के प्रमुख के निपटान में स्थानांतरित कर दिया जाता है। ऐसे उत्पादों को संसाधित करने के बाद, उन्हें अगला (नया) उत्पादन नंबर सौंपा जाता है शृंखलाऔर पुनः निरीक्षण किया गया।