पैरा के अनुसार. 4 अनुच्छेद 6 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 171, अचल संपत्ति संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण) पर करदाता को प्रस्तुत कटौती के लिए स्वीकार की गई कर राशि, बहाली के अधीन है यदि इन अचल संपत्ति वस्तुओं का उपयोग बाद में निर्दिष्ट कार्यों को करने के लिए किया जाता है। कला का अनुच्छेद 2। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड। इन परिचालनों में शामिल हैं:

संचालन (कराधान से छूट) मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149);

माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और (या) बिक्री के लिए संचालन, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147, 148);

लेनदेन जिसके लिए एक विशेष कर व्यवस्था लागू होती है;

करदाताओं द्वारा किए गए कार्यों को कला के अनुसार वैट का भुगतान करने के दायित्वों से छूट दी गई है। 145, 145.1 रूसी संघ का टैक्स कोड;

लेन-देन जो कला के खंड 2 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146।

इस मामले में, करदाता को प्रस्तुत निम्नलिखित कर राशियाँ बहाली के अधीन हैं:

जब ठेकेदार अचल संपत्ति (अचल संपत्तियों) का पूंजी निर्माण करते हैं;

अचल संपत्ति खरीदते समय (विमान, समुद्री जहाजों और अंतर्देशीय नेविगेशन जहाजों, साथ ही अंतरिक्ष वस्तुओं को छोड़कर);

निर्माण और स्थापना कार्य के लिए अन्य सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय;

वैट राशि की गणना करदाता द्वारा स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय की जाती है।

अपवादअचल संपत्तियां हैं:

जिनका पूर्णतः अवमूल्यन हो चुका है;

- (या) करदाता द्वारा उन्हें परिचालन में लाए हुए कम से कम 15 वर्ष बीत चुके हैं।

हालाँकि, यदि निर्दिष्ट अवधि के बाद संपत्ति का पुनर्निर्माण किया गया था, तो पुनर्निर्माण के लिए खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं पर करदाता को प्रस्तुत वैट राशि बहाली के अधीन है (कर संहिता के अनुच्छेद 6, खंड 6, अनुच्छेद 171) रूसी संघ का)।

कर राशि बहाल करने की प्रक्रिया पैराग्राफ में स्थापित की गई है। 5 अनुच्छेद 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड:

1) करदाता प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में दस वर्षों के लिए बाध्य होता है, उस वर्ष से शुरू होता है जिसमें करदाता ने इस अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित करना शुरू किया था, इसके पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत कर रिटर्न में दस में से प्रत्येक कैलेंडर वर्ष की अंतिम कर अवधि, बहाल कर राशि को दर्शाती है;

2) बजट में बहाली और भुगतान के अधीन कर की राशि की गणना संबंधित हिस्से में कटौती के लिए स्वीकृत कर की राशि के दसवें हिस्से के आधार पर की जाती है;

3) निर्दिष्ट शेयर कैलेंडर वर्ष के लिए भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), माल (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत में हस्तांतरित कर-मुक्त संपत्ति अधिकार, भेजे गए संपत्ति अधिकार (हस्तांतरित) के आधार पर निर्धारित किया जाता है। ;

4) बहाल किए जाने वाले कर की राशि इस संपत्ति की लागत में शामिल नहीं है, लेकिन कला के अनुसार अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए इसे ध्यान में रखा जाता है। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

वस्तु के 15-वर्षीय सेवा जीवन की समाप्ति (या वस्तु के पूर्ण मूल्यह्रास के बाद) के बाद किए गए वस्तु के पुनर्निर्माण से जुड़े वैट की वसूली की प्रक्रिया पैराग्राफ में स्थापित की गई है। 7 और 8 खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उदाहरण

2012 तक, डेवलपर वाणिज्यिक अचल संपत्ति के निर्माण में लगा हुआ था। मार्च 2012 से, संगठन ने बहु-अपार्टमेंट आवासीय भवनों का निर्माण भी शुरू किया।

संगठन पैराग्राफ द्वारा स्थापित लाभ का उपयोग करता है। 23.1 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149। लेनदेन कोड 1010270 (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12 अगस्त 2010 के पत्र संख्या ШС-37-3/8932@ द्वारा अनुशंसित)।

अगस्त 2010 में, संगठन ने 23,600,000 रूबल मूल्य के गैर-आवासीय कार्यालय स्थान को परिचालन में लाया। (वैट सहित - RUB 3,600,000)। वैट को 2010 की तीसरी तिमाही में स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कटौती के लिए घोषित किया गया था।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, वस्तु को अगस्त 2010 में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में शामिल किया गया था। वस्तु के लिए मूल्यह्रास सितंबर 2010 में शुरू हुआ।

इस तथ्य के कारण कि 2012 से, संपत्ति का उपयोग वैट के साथ कर योग्य और गैर-कर योग्य दोनों लेनदेन करने के लिए किया गया है, कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित राशि में सालाना बहाली के अधीन है:

वैट i = 1/10 x 3,600,000 रूबल। एक्स डी मैं, कहाँ

वैट i - प्रथम वर्ष में वसूली के अधीन वैट की राशि;

डी आई - भेजे गए माल की कुल राशि (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), आई-वें कैलेंडर वर्ष के लिए हस्तांतरित संपत्ति अधिकार में वैट के अधीन नहीं लेनदेन का हिस्सा।

2012 में, गैर-वैट-कर योग्य सेवाओं का हिस्सा कैलेंडर वर्ष के लिए डेवलपर द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की कुल लागत का 35.5% था।

2012 के लिए, वसूली के अधीन वैट की राशि 127,800 रूबल थी। (1/10 x 3,600,000 x 35.5%)। परिशिष्ट संख्या 1 से धारा 3 तक निर्दिष्ट राशि 2012 के वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 090 में स्थानांतरित कर दी गई है।

2013 में, गैर-वैट-कर योग्य सेवाओं का हिस्सा कैलेंडर वर्ष के लिए डेवलपर द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की कुल लागत का 51.28% था।

तदनुसार, 2013 के लिए वसूली के अधीन वैट की राशि 184,680 रूबल थी। (1/10 x 3,600,000 x 51.3%)। परिशिष्ट संख्या 1 से धारा 3 तक निर्दिष्ट राशि 2013 के वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 090 में स्थानांतरित की गई है।

नए टैक्स रिटर्न फॉर्म को आदेश संख्या ММВ-7-3/572 दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 द्वारा अनुमोदित किया गया था। अद्यतन घोषणा में दो शीट जोड़ी गईं: संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन के लिए कीमतों को समायोजित करने वाले करदाताओं के लिए और विदेशी कंपनियों को नियंत्रित करने वाले संगठनों के लिए। शेष शीटों को नई लाइनों के साथ पूरक किया गया था, पुराने संकेतक उनकी मांग की कमी के कारण हटा दिए गए थे।

आयकर रिटर्न जमा करना किसे आवश्यक है?

घोषणा पूर्णतया अनिवार्य है सभी संगठन एक समान कर प्रणाली लागू करते हैं.

ऐसा तब होता है जब संगठन एक विशेष व्यवस्था में लाभांश का भुगतान करता हैसंगठन और व्यक्ति। घोषणा की संरचना तब संगठन के संगठनात्मक और कानूनी रूप - कर एजेंट - पर निर्भर करती है।

कर प्राधिकरण को घोषणा कितनी बार प्रस्तुत की जाती है?

परिणामों के आधार पर कर प्राधिकरण को एक "लाभदायक" घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि।

कर अवधिआयकर के लिए है कैलेंडर वर्षइसलिए, कर योग्य आधार की गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले सभी संकेतक घोषणा में भरे गए हैं संचयी योग. वार्षिक घोषणा अगले वर्ष 28 मार्च तक प्रस्तुत की जाती है।

मामले में रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक दाखिलघोषणाएँ होंगी: पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने। सबमिशन की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं है।

कब मासिक प्रस्तुतिकरणघोषणा रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, दो महीने, तीन महीने, चार महीने और इसी तरह होगी। सबमिशन की समय सीमा रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं है।

संगठनों कितनी बार अपने लिए चुनने का अधिकार हैएक रिपोर्ट सबमिट करें, उदाहरण के लिए, राजस्व की मात्रा या संगठनात्मक और कानूनी रूप पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

लेकिन, यदि करदाता प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करने का निर्णय लेता है, तो वह बाध्य है वर्ष की शुरुआत से पहले कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करें, जिसमें इस तरह के संक्रमण की योजना बनाई गई है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 के खंड 2), और कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में बदलाव करना भी न भूलें।

यदि कोई करदाता त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने का निर्णय लेता है, तो उसे पहले यह निर्धारित करना होगा कि क्या उसे ऐसे रिटर्न पर अग्रिम भुगतान की गणना त्रैमासिक या मासिक करनी चाहिए। इसके लिए वह पिछली चार तिमाहियों के औसत राजस्व की गणना करता है. यदि यह सूचक पार हो गया है 15 मिलियन रूबलउसे पिछली तिमाही के लिए प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक भुगतान करना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

घोषणा में क्या शामिल है?

क्या प्रस्तुत घोषणा में सभी शीटों को शामिल करने की आवश्यकता है?

यदि करदाता किसी विशिष्ट श्रेणी से संबंधित नहीं है या किसी संकेतक पर कोई डेटा नहीं है, तो संबंधित शीट और अनुभाग घोषणा में शामिल नहीं किए जा सकते हैं। लेकिन यहां सभी करदाताओं के लिए अनिवार्य अनुभाग. यह:

• शीर्षक पेजकरदाता के बारे में जानकारी के साथ,
• धारा 1.1 दिखा रहा है देय कर की राशि, वे आंकड़े जो कर प्राधिकरण बजट के साथ कर निपटान कार्ड पर प्रतिबिंबित करेगा (गैर-लाभकारी संगठनों को छोड़कर जो गैर-आय-सृजन गतिविधियों को अंजाम देते हैं)
• धारा 02 स्वयं सहित रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर गणना,
• शीट 02 नंबर 1 (आय का डिकोडिंग) और 2 (खर्चों और घाटे का डिकोडिंग) का परिशिष्ट। ध्यान! अनुप्रयोग अपना परिचय न देंसंगठनोंमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करना वास्तविक लाभ पर आधारित, जब वे 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 और 11 महीने के लिए घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

सभी संगठन शेष पत्रक और परिशिष्ट नहीं भरते हैं, लेकिन ऐसी स्थिति हमेशा उत्पन्न हो सकती है जब उन्हें प्रस्तुत घोषणा में शामिल करने की आवश्यकता होती है:

घोषणा का अनुभाग/अनुलग्नक	प्रस्तुत करने की शर्तें
उपधारा 1.2	यदि कोई संगठन त्रैमासिक रिटर्न में मासिक कर अग्रिम का भुगतान करता है
उपधारा 1.3	प्रकट होता है यदि: - लाभांश और ब्याज का भुगतान करते समय संगठन कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, - संगठन को ऐसी आय प्राप्त हुई, लेकिन एजेंट ने कर नहीं रोका।
शीट 02 का परिशिष्ट 3	यदि संगठन को व्यक्तिगत लेनदेन पर लाभ और हानि प्राप्त हुई (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति बेची गई)
शीट 02 का परिशिष्ट 4	यदि लाभ बनाते समय घाटे को ध्यान में रखा जाता है, या यह मान लिया जाता है कि उन्हें ध्यान में रखा जाएगा। यह आवेदन पहली तिमाही और वर्ष के लिए घोषणा जमा करते समय पूरा हो जाता है।
परिशिष्ट 5 से शीट 02	यदि संगठन की शाखाएँ या अलग प्रभाग हैं।
शीट 02 के परिशिष्ट 6, 6ए, 6बी	करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्यों द्वारा गठित
शीट 03	यदि कर एजेंट अन्य संगठनों को लाभांश और ब्याज का भुगतान करता है। आय के भुगतान पर प्रत्येक निर्णय के लिए पूरा किया जाना है
शीट 04	यदि संगठन को विदेशी संगठनों से लाभांश, सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज और आय कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई थी
शीट 05	यदि संगठन को प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय प्राप्त हुई
शीट 06	गैर-राज्य पेंशन फंड द्वारा भरा गया
शीट 07	धर्मार्थ संगठनों द्वारा पूरा किया जाना है
शीट 08	नियंत्रित लेनदेन के लिए कर आधार को स्वतंत्र रूप से समायोजित करने वाले संगठनों द्वारा भरा गया
शीट 09 और शीट 09 का परिशिष्ट 1	नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे के रूप में आय प्राप्त करने वाले संगठनों द्वारा भरा गया
टैक्स रिटर्न का परिशिष्ट 1	ऐसे संगठन जिन्हें ऐसी आय प्राप्त हुई जो कर आधार में शामिल नहीं है (उदाहरण के लिए, अविभाज्य सुधारों के रूप में मकान मालिकों की आय), या ऐसे खर्च किए गए हैं जिन्हें करदाताओं की कुछ श्रेणियों द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाता है (उदाहरण के लिए, यदि अपराधी नहीं पाए जाते हैं तो कमी) )
टैक्स रिटर्न का परिशिष्ट 2	संयुक्त स्टॉक कंपनियाँ व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करती हैं

करदाता की क्या जिम्मेदारी है?स्थापित समय सीमा के उल्लंघन में घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता या घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए?

ध्यान! यदि करदाता दस कार्य दिवसों के भीतर वार्षिक जमा नहीं करेंगेघोषणा, कर प्राधिकरण उसके चालू खाते को ब्लॉक कर देंगे(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)!

लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करते समयपिछली तिमाही?

यदि संस्था भुगतान करती है पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान, शीट 02 और तदनुसार, घोषणा के खंड 1.1 और 1.2 को सही ढंग से भरना महत्वपूर्ण हो जाता है।

पंक्ति 210 रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि को इंगित करती है। इसमें रेखाओं का योग होता है 180 और 290पिछली घोषणा.

उदाहरण:

संगठन का लाभ था:

पहली तिमाही - 3,000,000 रूबल, अर्ध-वर्ष - 4,000,000 रूबल, 9 महीने - 7,000,000 रूबल।

घोषणा पत्र तैयार करते समय आधे साल के लिएलेखाकार ने घोषणा में निम्नलिखित डेटा दर्शाया:

पृष्ठ 180 - 800,000 रूबल।

पृष्ठ 210 - 1,200,000 रूबल।

पृष्ठ 280 - 400,000 रूबल।

पृष्ठ 290 - 200,000 रूबल।

घोषणा पत्र तैयार करते समय 9 महीने मेंलेखाकार ने पंक्तियाँ इस प्रकार भरीं:

पृष्ठ 180 - 1,400,000 रूबल।

पृष्ठ 210 - 1,000,000 रूबल।

पृष्ठ 270 - 400,000 रूबल।

पृष्ठ 290 - 600,000 रूबल।

पृष्ठ 320-600,000 रूबल।

शीट 02 को सही तरीके से कैसे भरेंवास्तविक के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करते समयलाभ प्राप्त हुआ?

में मासिक घोषणापंक्ति 180 परिकलित कर को इंगित करती है वर्तमान के लिएअवधि, पंक्ति 210 में - परिकलित कर पिछले के लिएरिपोर्टिंग अवधि।

उदाहरण:

संगठन के पास प्राप्त लाभ पर निम्नलिखित डेटा है:

जनवरी - 100,000 रूबल,

जनवरी-फरवरी - 50,000 रूबल,

जनवरी-मार्च - 200,000 रूबल।

घोषणाओं में संगठन प्रतिबिंबित करेगा:

जनवरी के लिए:

पृष्ठ 180 - 20,000 रूबल,

पृष्ठ 210 – 0,

पृष्ठ 270 - 20,000 रूबल।

जनवरी-फरवरी के लिए:

पृष्ठ 180 - 10,000 रूबल,

पृष्ठ 210 - 20,000 रूबल,

पृष्ठ 280 - 10,000 रूबल।

जनवरी-मार्च के लिए:

पृष्ठ 180 - 40,000 रूबल,

पृष्ठ 210 - 10,000 रूबल,

पृष्ठ 270 - 30,000 रूबल।

इन और अन्य मामलों में घोषणा को सही ढंग से कैसे भरें, यह नमूना घोषणा में पाया जा सकता है।

घोषणा में परिवर्तन कैसे करेंपहले सबमिट की गई किसी त्रुटि का पता चलने के कारण?

रूसी संघ का टैक्स कोड एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य हैकेवल अगर त्रुटि के कारण हुआ भुगतान के लिए गणना की गई राशि में वृद्धिकर की राशि में बजट में (कर संहिता का अनुच्छेद 54)।

इस मामले में, समायोजन करने के लिए वर्तमान घोषणा प्रपत्र का उपयोग किया जाता है। प्रारंभिक घोषणा प्रस्तुत करते समय. इस मामले में, सभी शीट और अनुभाग मूल शीट की तरह ही भरे जाते हैं, भले ही उन्हें बदला न गया हो। शीर्षक पृष्ठ पर, करदाता को अवश्य डालना चाहिए सुधार संख्या.

कर प्राधिकरण को करदाताओं को करों का भुगतान न करने और अधूरे भुगतान के लिए उत्तरदायी ठहराने से रोकना देय राशि के 20% की राशि में(कर संहिता के अनुच्छेद 122 का खंड 1), स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से पहले यह आवश्यक है किसी भी बकाया और जुर्माने का भुगतान करें.

यदि त्रुटियों का पता चलता है कर का अधिक भुगतान करने के लिएपिछली कर अवधि में, विधायक ने इस तरह के समायोजन को वर्तमान अवधि में शामिल करने और इस डेटा को प्रतिबिंबित करने का अधिकार दिया था पंक्ति 400 में परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक. घोषणा संकेतकों में एक "सूक्ष्म" संकेत होता है - वर्तमान कर अवधि का आधार केवल पिछले तीन वर्षों से संबंधित त्रुटियों के आधार पर इस तरह से समायोजित किया जा सकता है। अगर गलतियाँ हो जाती हैं तीन वर्ष की अवधि के बाद, अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना बेहतर हैउस समय प्रचलित प्रपत्र के अनुसार।

करदाता को क्या चाहिए?क्या आपको रिपोर्ट भरते समय ध्यान देना चाहिए?

सबसे आम त्रुटियाँघोषणा भरते समय - अजीब तरह से, कर कोड (रिपोर्टिंग अवधि)और पंजीकरण के स्थान पर कोड. वे भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में सूचीबद्ध हैं। ग़लत भराई अवधि कोडयह हो सकता है गणना किए गए करों का गलत प्रतिबिंबबजट निपटान कार्ड में. यह मायने रखता है तकनीकी त्रुटि, और करदाता करों के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जाना चाहिएघोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए (यह दिलचस्प होगा ⇒)। इसे लागू करने की अनुशंसा की जाती है अद्यतनगलत कोड और शून्य संकेतकों के साथ घोषणा और प्राथमिक"सही" घोषणा.

प्राय: लेखाकार, प्राथमिक घोषणा प्रस्तुत करते समय, सुधार संख्यासंख्या 1 इंगित करें। कर प्राधिकरण प्राथमिक घोषणा की कमी का हवाला देते हुए ऐसी घोषणा को स्वीकार नहीं करता है।

प्रदर्शन पुराना रूपघोषणा शामिल है इसे पंजीकृत करने से सीधे इनकार.

व्यक्तिगत संकेतक भरने की कुछ बारीकियाँ

यदि कोई संगठन चालू वर्ष में कर आधार को राशि से कम कर देता है पिछली कर अवधि में प्राप्त हानियाँ, वह घोषणा को पूरक करने के लिए बाध्य है 1 ली तिमाहीपरिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02।

संस्था द्वारा प्राप्त किया गया अचल संपत्तियों की बिक्री पर हानि, यह इस राशि को परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की पंक्तियों 060 और 360 में दर्शाता है। बिक्री से प्राप्त आय और संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को आय और व्यय में शामिल किया गया था। संगठन की घोषणा की शीट 02 में शीट 02 की पंक्ति 050 पर हानि की राशि को "पुनर्स्थापित" करता है, और ऑन लाइन 100 इंगित करता है रिपोर्टिंग अवधि के लिए हानि की राशि,बेची गई वस्तु के उपयोगी जीवन के शेष महीनों की संख्या के अनुपात में गणना की जाती है।

संस्था को प्राप्त हुआ एक रूसी संगठन से लाभांश, इस राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया। इन आय को कर आधार में शामिल किया गया था। लेकिन संगठन को लाभांश पहले ही मिल चुका है माइनस विदहोल्डिंग टैक्स. इसलिए ये जरूरी हैं प्राप्त लाभ से बाहर रखें, शीट 02 में संबंधित पंक्ति 070 को भरना। परिणामस्वरूप, यह राशि उस आधार में वृद्धि नहीं करेगी जिससे कर की गणना की जाती है।

संगठन के पास है नियंत्रित विदेशी कंपनी. लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष में, एक विदेशी कंपनी हानि प्राप्त हुईऔर मुनाफ़ा वितरित नहीं किया। चूँकि घोषणा में न केवल लाभ, बल्कि हानि की भी घोषणा की जाती है, संगठन को घोषणा को शीट 09 के साथ पूरक करना होगा, इसे भरना होगा किसी विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त घाटे के संदर्भ में.

नियमित वैट रिपोर्टिंग के लिए एकाउंटेंट को विशेष रूप से सावधान रहने और घोषणा की सभी पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया को सटीक रूप से समझने की आवश्यकता होती है। गलत तरीके से दर्ज किए गए कोड या नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन रिपोर्ट को स्वीकार करने से इनकार करने, डेस्क ऑडिट करने या प्रशासनिक/कर दायित्व लाने का कारण है।

फ़ाइलें

रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए विनियम

वर्तमान कर कानून के अनुसार, सभी वैट रिटर्न टीकेएस चैनलों के माध्यम से जमा किए जाने चाहिए। रिपोर्ट तैयार करते समय, वित्त मंत्रालय द्वारा दस्तावेज़ के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में किए गए परिवर्तनों की निगरानी करना आवश्यक है। घोषणा को सही ढंग से सबमिट करने के लिए, आपको रिपोर्ट के केवल वर्तमान संस्करण का ही उपयोग करना चाहिए।

वैट भुगतानकर्ता या कर एजेंट को तिमाही की समाप्ति के बाद रिपोर्ट तैयार करने के लिए 25 दिन का समय दिया जाता है।

ध्यान रखें:वैट रिटर्न के कागजी संस्करण के उपयोग की अनुमति केवल उन व्यावसायिक संस्थाओं के लिए है जो कानूनी रूप से कर से मुक्त हैं या वैट भुगतानकर्ताओं और कर एजेंटों की कुछ श्रेणियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं।

घोषणा की संरचना

त्रैमासिक वैट रिटर्न में दो खंड होते हैं जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए:

• शीर्ष (शीर्षक पृष्ठ);
• बजट में भुगतान की जाने वाली/बजट से वापस की जाने वाली वैट की राशि।

निम्नलिखित मामलों में सरलीकृत प्रारूप (शीर्षक और डैश के साथ धारा 1) के साथ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रस्तुत किया जाता है:

• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वैट के अधीन नहीं होने वाले व्यावसायिक लेनदेन करना;
• रूसी क्षेत्र के बाहर गतिविधियों का संचालन करना;
• लंबी अवधि के उत्पादन/वस्तु संचालन की उपस्थिति - जब काम के अंतिम समापन के लिए छह महीने से अधिक की आवश्यकता होती है;
• एक वाणिज्यिक इकाई विशेष कराधान व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई, पीएसएन, सरलीकृत कराधान प्रणाली) लागू करती है;
• वैट से छूट प्राप्त करदाता द्वारा समर्पित कर के साथ चालान जारी करते समय।

यदि निर्दिष्ट पूर्वापेक्षाएँ मौजूद हैं, तो अधिमान्य प्रकार की गतिविधियों के लिए बिक्री राशि घोषणा की धारा 7 में दर्ज की जाती है।

वैट का उपयोग करके गतिविधियाँ संचालित करने वाले कर विषयों के लिए, घोषणा के सभी अनुभागों को भरना अनिवार्य है जिनमें संबंधित डिजिटल संकेतक हों:

धारा 2- कर एजेंटों की स्थिति वाले संगठनों/व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट राशि की गणना;

धारा 3- कराधान के अधीन बिक्री राशि;

धारा 4,5,6- इसका उपयोग तब किया जाता है जब शून्य कर दर वाले व्यावसायिक लेनदेन होते हैं या जिनकी पुष्टि "शून्य" स्थिति नहीं होती है;

धारा 7- वैट से मुक्त लेनदेन पर डेटा दर्शाया गया है;

धारा 8-12इसमें खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और चालान जर्नल से जानकारी का सारांश शामिल है और कर कटौती लागू करने वाले सभी वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा भरा जाता है।

घोषणा के अनुभागों को भरना

वैट के लिए रिपोर्टिंग नियमों को वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के निर्देशों की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए, जो 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या एमएमवी-7-3/558 में निर्धारित हैं।

शीर्षक पेज

वैट रिटर्न की मुख्य शीट भरने की प्रक्रिया संघीय कर सेवा को सभी प्रकार की रिपोर्टिंग के लिए स्थापित नियमों से भिन्न नहीं है:

• भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी के बारे में जानकारी शीट के शीर्ष पर लिखी गई है और पंजीकरण दस्तावेजों में दी गई जानकारी से भिन्न नहीं है;
• कर रिपोर्टिंग के लिए उपयोग किए गए कोड द्वारा कर अवधि का संकेत दिया जाता है। कोड का डिकोडिंग घोषणा पत्र भरने के निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 3 में दर्शाया गया है।
• कर निरीक्षणालय कोड - घोषणा संघीय कर सेवा के उस प्रभाग को प्रस्तुत की जाती है जहां भुगतानकर्ता पंजीकृत है। क्षेत्रीय कर अधिकारियों के सभी कोडों के बारे में सटीक जानकारी संघीय कर सेवा वेबसाइट पर प्रकाशित की जाती है।
• व्यवसाय इकाई का नाम घटक दस्तावेज़ में निर्दिष्ट नाम से बिल्कुल मेल खाता है।
• OKVED कोड - सांख्यिकीय कोड के अनुसार मुख्य प्रकार की गतिविधि शीर्षक पृष्ठ पर इंगित की गई है। संकेतक को रोसस्टैट सूचना पत्र और यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज एक्सट्रैक्ट में दर्शाया गया है।
• संपर्क फ़ोन नंबर, पूर्ण और प्रस्तुत घोषणा पत्रों और आवेदनों की संख्या।

भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि के हस्ताक्षर और रिपोर्ट तैयार करने की तारीख शीर्षक पृष्ठ पर चिपका दी जाती है। शीट के दाईं ओर कर सेवा के अधिकृत व्यक्ति के रिकॉर्ड की पुष्टि के लिए जगह है।

खंड 1

धारा 1 अंतिम खंड है जिसमें वैट भुगतानकर्ता लेखांकन/कर लेखांकन के परिणामों और घोषणा की धारा 3 की जानकारी के आधार पर भुगतान या प्रतिपूर्ति के अधीन राशि की रिपोर्ट करता है।

शीट में उस क्षेत्रीय इकाई (ओकेटीएमओ) का कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जहां करदाता संचालित होता है और पंजीकृत है। में पंक्ति 020इस प्रकार के कर के लिए KBK (बजट वर्गीकरण कोड) दर्ज किया जाता है। वैट भुगतानकर्ताओं को मानक गतिविधियों के लिए केबीके द्वारा निर्देशित किया जाता है - 182 103 01 00001 1000 110। केबीके को वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 65एन दिनांक 07/01/2013 के नवीनतम संस्करण में स्पष्ट किया जा सकता है।

ध्यान:यदि वैट रिटर्न में बीसीसी को गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो भुगतान किया गया कर करदाता के व्यक्तिगत खाते में जमा नहीं किया जाएगा और भुगतान की पहचान स्पष्ट होने तक संघीय खजाने के खातों में जमा किया जाएगा। देर से टैक्स भुगतान करने पर जुर्माना लगाया जाएगा.

पंक्ति 030केवल तभी भरा जाता है जब चालान वैट से छूट प्राप्त कर-लाभार्थी करदाता द्वारा जारी किया गया हो।

पंक्तियों 040 और 050 मेंकर गणना के लिए प्राप्त रकम को दर्ज किया जाना चाहिए। यदि गणना का परिणाम सकारात्मक है, तो देय वैट की राशि पंक्ति 040 में इंगित की गई है; यदि परिणाम नकारात्मक है, तो परिणाम पंक्ति 050 में दर्ज किया गया है और राज्य के बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

धारा 2

इस अनुभाग को प्रत्येक संगठन के लिए कर एजेंटों द्वारा पूरा किया जाना आवश्यक है जिसके लिए उनके पास यह स्थिति है। ये विदेशी साझेदार हो सकते हैं जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं, नगरपालिका संपत्ति के पट्टेदार और विक्रेता।

प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए, धारा 2 की एक अलग शीट भरी जाती है, जहां उसका नाम, आईएनएन (यदि कोई हो), बीसीसी और लेनदेन कोड दर्शाया जाना चाहिए।

जब्त किए गए सामान को दोबारा बेचते समय या विदेशी भागीदारों के साथ व्यापार संचालन करते समय, कर एजेंट भरते हैं ट्रॉकी 080-100धारा 2 - शिपमेंट की राशि और अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त राशि। कर एजेंट द्वारा देय कुल राशि परिलक्षित होती है पंक्ति 060निम्नलिखित में दर्शाए गए मूल्यों को ध्यान में रखते हुए लाइनें - 080 और 090. वसूले गए अग्रिमों के लिए कर कटौती की राशि (लाइन 100) वैट की अंतिम राशि को कम कर देती है।

धारा 3

वैट रिपोर्टिंग का मुख्य भाग, जिसमें करदाता कानून द्वारा प्रदान की गई दरों पर देय/प्रतिपूर्ति योग्य कर की गणना करते हैं, एकाउंटेंट के बीच सबसे अधिक प्रश्न उठाता है। अनुभाग पंक्तियों का अनुक्रमिक भरना इस तरह दिखता है:

• में पृ.010-040लागू कर और निपटान दरों पर क्रमशः बिक्री (शिपमेंट के लिए) से प्राप्त राजस्व की राशि को दर्शाता है। इन पंक्तियों में दर्ज की गई राशि खाता 90.1 में दर्ज आय की राशि के बराबर होनी चाहिए और आयकर की गणना में दिखाई जानी चाहिए। यदि घोषणाओं में संकेतकों में विसंगतियां पाई जाती हैं, तो राजकोषीय अधिकारी स्पष्टीकरण का अनुरोध करेंगे।
• पृष्ठ 050एक विशेष मामले में भरा गया - जब किसी संगठन को लेखांकन परिसंपत्तियों के एक परिसर के रूप में बेचा जाता है। इस मामले में कर आधार एक विशेष समायोजन संकेतक द्वारा गुणा की गई संपत्ति का बही मूल्य है।
• पृष्ठ 060यह उन उत्पादन और निर्माण संगठनों पर लागू होता है जो अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते हैं। यह पंक्ति प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत को पुन: प्रस्तुत करती है, जिसमें निर्माण या स्थापना के दौरान होने वाली सभी वास्तविक लागतें शामिल होती हैं।
• पृष्ठ 070- इस पंक्ति में "कर आधार" कॉलम में आपको आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त सभी नकद प्राप्तियों की राशि दर्ज करनी चाहिए। वैट राशि की गणना वस्तुओं/सेवाओं/कार्य के प्रकार के आधार पर 18/118 या 10/110 की दर से की जाती है। यदि बिक्री पूर्व भुगतान चालू खाते में "गिरने" के 5 दिनों के भीतर होती है, तो यह राशि प्राप्त अग्रिम के रूप में घोषणा में इंगित नहीं की जाती है।

धारा 3 में वैट राशि दर्ज करना आवश्यक है, जिसे टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के पैराग्राफ 3 की आवश्यकताओं के अनुसार, कर लेखांकन में बहाल किया जाना चाहिए। यह पहले से अधिमान्य आधार पर कर कटौती के रूप में घोषित रकम पर लागू होता है - एक विशेष व्यवस्था का उपयोग, वैट से छूट। पुनर्स्थापित कर राशियाँ लाइन 080 पर कुल मिलाकर, लाइन 090 और 100 पर विशिष्टताओं के साथ परिलक्षित होती हैं।

105-109 की तर्ज पररिपोर्टिंग अवधि के दौरान लेखांकन में वैट राशि के समायोजन पर डेटा दर्ज किया जाता है। यह कम कर दर का गलत अनुप्रयोग, गैर-कर योग्य के रूप में लेनदेन का गलत वर्गीकरण, या शून्य दर की पुष्टि करने में असमर्थता हो सकता है।

अर्जित वैट की कुल राशि पंक्ति 110 में इंगित की गई है और इसमें पंक्ति 010-080, 105-109 के कॉलम 5 में परिलक्षित सभी संकेतकों का योग शामिल है। अंतिम कर का आंकड़ा रिपोर्टिंग तिमाही के कुल कारोबार के आधार पर बिक्री पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होना चाहिए।

पंक्तियाँ 120-190(कॉलम 3) उन कटौतियों के लिए समर्पित हैं जिनके लिए भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की आवश्यकता होती है:

• लाइन 120 पर कटौती की राशि प्रतिपक्ष-आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान के आधार पर बनाई जाती है और खरीद पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होती है।
• पंक्ति 130 पृष्ठ 070 के समान भरी गई है, लेकिन इसमें आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान के रूप में भुगतान की गई कर की राशि का डेटा शामिल है।
• लाइन 140 लाइन 060 की नकल करती है और करदाता की जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वास्तविक लागत की राशि से गणना किए गए कर को दर्शाती है।
• पंक्तियाँ 150 - 160 विदेशी व्यापार गतिविधियों से संबंधित हैं और सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की राशि या सीमा शुल्क संघ देशों से रूस में आयातित माल की लागत पर अर्जित होती है।
• पंक्ति 170 में रिपोर्टिंग तिमाही में बिक्री होने पर प्राप्त अग्रिमों पर पहले अर्जित वैट की राशि को इंगित करना आवश्यक है।
• लाइन 180 कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है और इसमें धारा 2 की लाइन 060 में दर्शाई गई वैट राशि शामिल होती है।

सभी कानूनी कारणों से कटौतियों की मात्रा जोड़ने का परिणाम पंक्ति 190 में दर्ज किया गया है, और पंक्तियाँ 200 और 210 पंक्ति 110 जीआर.5 और 190 जीआर.3 के बीच अंकगणितीय संचालन करने का परिणाम हैं। यदि अर्जित वैट से कटौतियों की राशि घटाने का परिणाम सकारात्मक है, तो परिणामी मूल्य देय वैट के रूप में लाइन 200 में परिलक्षित होता है। अन्यथा, यदि कटौती की राशि गणना की गई वैट राशि से अधिक है, तो आपको पृष्ठ 210 जीआर भरना चाहिए। 3, वैट कैसे वापसी योग्य है।

धारा 3 की पंक्ति 200 या 210 में दर्शाई गई कर राशियाँ धारा 1 की पंक्ति 040-050 में आनी चाहिए।

वैट रिटर्न के लिए धारा 3 में दो परिशिष्ट भरने की आवश्यकता होती है। ये फॉर्म भरे जाते हैं:

• अचल संपत्तियों के लिए जिनका उपयोग गैर-वैट कर योग्य गतिविधियों में किया जाता है। एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि इन परिसंपत्तियों पर कर पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था और अब 10 वर्षों के भीतर बहाली के अधीन है। आवेदन व्यक्तिगत रूप से ओएस के प्रकार, कमीशनिंग की तारीख और चालू वर्ष के लिए कटौती के लिए स्वीकृत राशि को दर्शाता है। यह आवेदन केवल चौथी तिमाही के रिटर्न में ही पूरा किया जाना चाहिए।
• अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालयों/शाखाओं के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली विदेशी कंपनियों के लिए।

धारा 4, 5, 6

इन अनुभागों को केवल उन भुगतानकर्ताओं द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जो अपनी गतिविधियों में शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार का उपयोग करते हैं। अनुभागों के बीच अंतर में कुछ बारीकियाँ शामिल हैं:

• धारा 4एक करदाता द्वारा भरा गया जो 0% दर के वैध उपयोग का दस्तावेजीकरण करने में सक्षम है। धारा 4 व्यापार लेनदेन कोड, प्राप्त राजस्व की राशि और घोषित कर कटौती की राशि के अनिवार्य प्रतिबिंब के लिए प्रदान करती है।
• धारा 6ऐसे मामलों में भरा जाता है, जहां घोषणा जमा करने की तिथि पर, करदाता के पास लाभ की पुष्टि के लिए दस्तावेजों का पूरा पैकेज इकट्ठा करने का समय नहीं था। अनुचित लेनदेन को धारा 6 में शामिल किया गया है, लेकिन बाद में प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकार किया जा सकता है और धारा 4 में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसके लिए दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है।
• धारा 5उन "शून्यों" को पूरा करना होगा जिन्होंने पहले दस्तावेजों पर कटौती का दावा किया था, लेकिन केवल इस रिपोर्टिंग अवधि में अधिमान्य दर लागू करने का अधिकार प्राप्त किया था।

महत्वपूर्ण: यदि धारा 5 को लागू करने के लिए कई आधार हैं, तो करदाता को कटौती का दावा किए जाने पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि को अलग से भरना होगा।

धारा 7

इस शीट का उद्देश्य रिपोर्टिंग तिमाही में और कला के अनुसार किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी प्रसारित करना है। रूसी संघ के कर संहिता के 149 खंड 2, वैट से मुक्त हैं। सभी प्रलेखित व्यावसायिक कार्रवाइयों को कोड द्वारा समूहीकृत किया गया है, जिन्हें वर्तमान निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 1 में नामित किया गया है।

केवल एक शर्त पूरी होनी चाहिए - उत्पादों का निर्माण या कार्य का कार्यान्वयन प्रकृति में दीर्घकालिक है और 6 कैलेंडर महीनों में पूरा किया जाएगा।

धारा 8, 9

अपेक्षाकृत हाल ही में सामने आए अनुभाग रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री पुस्तक/खरीद पुस्तक में सूचीबद्ध जानकारी की घोषणा में शामिल करने का प्रावधान करते हैं। राजकोषीय अधिकारियों के लिए स्वचालित रूप से डेस्क ऑडिट करने के लिए, ये शीट वैट के लिए कर रजिस्टरों में "शामिल" सभी प्रतिपक्षों को दर्शाती हैं।

में नियमों के अनुसार धारा 8 और 9आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों (टीआईएन, केपीपी) के बारे में जानकारी, प्राप्त या जारी किए गए चालान का विवरण, वस्तुओं/सेवाओं की लागत विशेषताओं, राजस्व की मात्रा और अर्जित वैट का खुलासा किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण:इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग मॉड्यूल घोषणा प्रस्तुत करने से पहले प्रतिपक्षों के साथ धारा 8 और 9 के डेटा का मिलान करना संभव बनाते हैं। अन्यथा, संघीय कर सेवा के साथ क्रॉस-चेक के दौरान डेटा विसंगतियों की स्थिति में, कटौती की जाने वाली राशि जो आपूर्तिकर्ता की बिक्री पुस्तक के अनुरूप नहीं है, उसे गणना से बाहर रखा जा सकता है और देय वैट की राशि बढ़ जाएगी।

पहले घोषित चालान में डेटा के सुधार के मामले में, करदाता धारा 8 और 9 के लिए अनुलग्नक बनाने के लिए बाध्य है।

धारा 10, 11

ये शीट एक विशिष्ट प्रकृति की हैं और इन्हें केवल कई श्रेणियों की व्यावसायिक संस्थाओं को जारी किया जाना चाहिए:

• तीसरे पक्ष के लाभ के लिए काम करने वाले कमीशन एजेंट और एजेंट;
• अग्रेषण सेवाएँ प्रदान करने वाले व्यक्ति;
• डेवलपर कंपनियाँ।

में धारा 10-11वैट की मात्रा और कर योग्य टर्नओवर के साथ प्राप्त और प्रस्तुत चालान की पत्रिका से जानकारी सूचीबद्ध की जानी चाहिए।

धारा 12

यह शीट वैट से छूट प्राप्त करदाताओं द्वारा घोषणा में शामिल करने के लिए है। भरने की कसौटी धारा 12- समकक्षों को प्रस्तुत आवंटित वैट के साथ चालान की उपलब्धता।

आयकर सबसे महत्वपूर्ण शुल्कों में से एक है, जिसके माध्यम से रूसी बजट की भरपाई की जाती है। हर साल, कानूनी संस्थाएं सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करके अपने मुनाफे का एक प्रतिशत राजकोष को भुगतान करती हैं, हर महीने या तिमाही में अग्रिम भुगतान करना नहीं भूलती हैं। भुगतानकर्ता आयकर के लिए कर रिटर्न के रूप में राज्य को रिपोर्ट करते हैं। आइए 2019 की दूसरी तिमाही के लिए इसे भरने की जटिलताओं पर गौर करें।

आयकर रिटर्न किस पर लागू होता है?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246 के अनुसार, करदाताओं द्वारा घोषणा प्रस्तुत की जाती है:

• रूसी कानूनी संस्थाएँ;
• स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली विदेशी कंपनियाँ;
• रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करने वाली विदेशी कंपनियाँ;

आयकर रिपोर्टिंग अवधि

रिपोर्टिंग त्रैमासिक (या मासिक) और वर्ष के अंत में प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि:

• 1 ली तिमाही;
• आधा वर्ष;
• 9 माह;

वर्ष की शुरुआत से लाभ को संचयी योग माना जाता है।

2019 में घोषणाएँ जमा करने की समय सीमा

आयकरदाताओं को दो श्रेणियों में बांटा गया है:

• जो लोग त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं;
• जो लोग मासिक अग्रिम भुगतान करते हैं।

जिन कंपनियों की पिछली 4 तिमाहियों की आय 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी (सीमा 2016 में 10 मिलियन रूबल से बढ़ा दी गई थी) वे त्रैमासिक घोषणा प्रस्तुत करने की हकदार हैं। अन्य कंपनियाँ वास्तविक लाभ से महीने में एक बार अग्रिम भुगतान करती हैं, इसलिए वे भी हर महीने रिपोर्ट भरती हैं।

आइए 2019 में आयकर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा को तालिकाओं के रूप में प्रस्तुत करें।

त्रैमासिक रिपोर्टिंग

मासिक रिपोर्टिंग

2019 में आयकर रिटर्न भरने के निर्देश

नवीनतम वर्तमान आयकर रिटर्न फॉर्म को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 एन ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित किया गया था। घोषणा के पिछले स्वरूप की तुलना में इसमें महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। 2019 में आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया आदेश के परिशिष्ट में है।

वर्तमान आयकर रिटर्न (2019 की दूसरी तिमाही के लिए भरने के निर्देश इन आवश्यकताओं को दर्शाते हैं) में निम्न शामिल हैं:

• शीर्षक पृष्ठ (शीट 01);
• धारा 1 की उपधारा 1.1;
• शीट 02;
• परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02।

यह एक आवश्यक भाग है.

यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो शेष आवेदन और पृष्ठ पूर्ण हो जाते हैं:

• धारा 1 की उपधारा 1.2 और 1.3;
• परिशिष्ट संख्या 3, संख्या 4, संख्या 5 से शीट 02;
• शीट 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2।

घोषणा पत्र भरने की महत्वपूर्ण बारीकियाँ

• शीर्षक पृष्ठ में संगठन के बारे में जानकारी होती है; पुनर्गठित कंपनियों के उत्तराधिकारी पुनर्गठन से पहले निर्दिष्ट करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) और केपीपी दर्शाते हैं। पुनर्गठन प्रपत्रों के कोड और परिसमापन कोड घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में दर्शाए गए हैं।
• 2 अतिरिक्त शीट - 08 और 09। शीट 08 उन संगठनों द्वारा भरी जाती है जिन्होंने आश्रित समकक्षों के साथ लेनदेन में बाजार से नीचे की कीमतों के उपयोग के कारण अपने आयकर को समायोजित (कम) किया है। पहले, यह जानकारी परिशिष्ट 1 से एल में रखी गई थी। 02.
• शीट 09 और इसके परिशिष्ट 1 को नियंत्रित विदेशी कंपनियों की आय का लेखा-जोखा करते समय नियंत्रित व्यक्तियों द्वारा भरने का इरादा है।
• शीट 02 में करदाता कोड के लिए फ़ील्ड शामिल हैं, जिसमें नया करदाता कोड "6" भी शामिल है, जो तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास वाले क्षेत्रों के निवासियों द्वारा दर्शाया गया है। इसमें व्यापार शुल्क के लिए लाइनें भी शामिल हैं, जो भुगतान को कम करती हैं, और क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में प्रतिभागियों द्वारा भरे गए फ़ील्ड भी शामिल हैं।
• शीट 03 वर्तमान लाभांश दर 13% दर्शाती है। अनुभाग "बी" में, आय के प्रकार के लिए अब निम्नलिखित कोड दर्ज किए गए हैं:
  • "1" - यदि आय पर पैराग्राफ में दी गई दर से कर लगाया जाता है। 1 खंड 4 कला। रूसी संघ का 284 टैक्स कोड;
  • "2" - यदि आय पर पैराग्राफ में दी गई दर से कर लगाया जाता है। 2 खंड 4 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड।
• वैधानिक गतिविधियों और बीमा आरक्षित के लिए संपत्ति के निर्माण के लिए कटौती को दर्शाने के लिए शीट में पंक्तियाँ 241 और 242 हैं; घाटे को प्रतिबिंबित करने के लिए कोई पंक्तियाँ नहीं हैं - वर्तमान या भविष्य में आगे बढ़ाए गए
• नियंत्रित लेनदेन के लिए कर आधार के स्व-समायोजन के बाद गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करने के लिए, एक अलग शीट 08 प्रदान की जाती है।
• उसी शीट के परिशिष्ट 2 में करदाता कोड दर्शाने के लिए एक फ़ील्ड है।

लाभ घोषणा (2019): चरण-दर-चरण भरना

आइए एक उदाहरण देखें कि 2019 की दूसरी तिमाही के लिए लाइन दर लाइन आयकर रिटर्न कैसे भरें।

शीर्षक पेज

शीर्षक पृष्ठ संगठन के बारे में जानकारी से भरा है:

• टिन, केपीपी, नाम पूरा दर्ज किया जाता है, खाली सेल हमेशा डैश से भरे होते हैं।
• सुधार संख्या. यदि घोषणा पहली बार प्रस्तुत की गई है, तो 0 दर्ज करें। जानकारी में परिवर्तन करते समय, प्रत्येक अद्यतन घोषणा को क्रमांकित किया जाता है - 001, 002, 003, आदि।
• रिपोर्टिंग अवधि कोड. यह इस बात पर निर्भर करता है कि घोषणा किस तिमाही या महीने के लिए प्रस्तुत की गई है। वार्षिक रिपोर्ट जमा करते समय, विभिन्न अग्रिम भुगतान प्रणालियों का उपयोग करने वाले करदाताओं के पास भी अलग-अलग कोड होते हैं।

त्रैमासिक भुगतान करते समय:

मासिक भुगतान करते समय:

• कर प्राधिकरण कोड. प्रत्येक निरीक्षण को एक कोड सौंपा गया है। संघीय कर सेवा का कोड बताएं, जिस पर आप रिपोर्ट जमा कर रहे हैं। सेंट पीटर्सबर्ग के लिए रूस नंबर 4 की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय के उदाहरण का उपयोग करना।
• पंजीकरण के स्थान पर कोड.

• आर्थिक गतिविधि के प्रकार का कोड। OKVED कोड 52.24.1 के उदाहरण का उपयोग करना - ब्रेड और बेकरी उत्पादों में खुदरा व्यापार।
• टेलीफोन नंबर, भुगतानकर्ता या प्रतिनिधि का पूरा नाम, शीट की संख्या और घोषणा जमा करने की तारीख भी दर्ज करें।

धारा 1 उपधारा 1.1

हमारे उदाहरण के लिए, आइए अनुभाग 1 को पंक्ति दर पंक्ति भरें:

• 010 - उस नगर पालिका का कोड जिसमें कंपनी स्थित है; आप इसे हमारी संदर्भ सामग्री में पा सकते हैं।
• 030 और 060 - संघीय बजट और क्षेत्रीय बजट में राशि स्थानांतरित करने के लिए केबीके को इंगित करें। केबीके देखा जा सकता है
• 040 और 070 - रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली राशि, बजट के अनुसार विभाजित:
  • संघीय बजट के लिए - 60,000 रूबल (लाइन 040);
  • क्षेत्रीय बजट के लिए - 340,000 रूबल (लाइन 070)।

उपधारा 1.2 धारा 1

यह उन आयकर दाताओं द्वारा भरा जाता है जो हर महीने अग्रिम भुगतान करते हैं। हमारे उदाहरण के लिए हम इसका उपयोग नहीं करते हैं.

उपधारा 1.3 धारा 1 लाभांश

लाभांश पर आयकर का भुगतान करते समय कंपनियों द्वारा भरा जाता है।

शीट 02 - कर गणना

घोषणा की पूरी शीट 02 दिखाएगी कि कर आधार की गणना किस आय और व्यय से की गई थी।

पंक्ति दर पंक्ति दर्ज करें:

• 010 - सभी बिक्री आय का योग;
• 020 - गैर-परिचालन आय (कुल);
• 030 - बिक्री से जुड़ी लागत;
• 040 - गैर-परिचालन व्यय;
• 050 - कर उद्देश्यों के लिए नुकसान को ध्यान में नहीं रखा गया (यदि उपलब्ध हो तो भरा हुआ);
• 060 - लाभ की राशि (पंक्तियों द्वारा गणना करें: 010 + 020 - 030 - 040), हमारे उदाहरण में कुल 5,000,000 रूबल है;
• 070 - आय जिसे लाभ से बाहर रखा गया है (यदि कोई हो);
• 080-110 - गतिविधि की बारीकियों, कर-मुक्त आय की उपस्थिति, लाभ या हानि के आधार पर भरा गया;
• 120 - कर आधार;
• 140-170 - कर दरें (3% और 17% की दरों पर गणना की जानी चाहिए);
• 180 - कर राशि (हम वर्ष के लिए राशि दर्शाते हैं, अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली राशि नहीं);
• 190 - संघीय बजट की राशि;
• 200 स्थानीय बजट में कर की राशि है।

शीट 02 की निरंतरता में, आपको पिछली अवधि का अग्रिम भुगतान दर्ज करना होगा। इस अवधि के दौरान अतिरिक्त भुगतान की आवश्यकता है:

• 60,000 रूबल - संघीय बजट के लिए (लाइन 270);
• 340,000 रूबल - विषय के बजट के लिए (पंक्ति 271)।

परिशिष्ट 1 से शीट 02

परिशिष्ट 1 से शीट 02 में, अपनी आय का विवरण पंक्ति के अनुसार दें:

• 010 - रिपोर्टिंग अवधि के लिए सभी राजस्व।

फिर विस्तार से:

• 011 - आपके स्वयं के उत्पादन के माल की बिक्री से राजस्व;
• 012 - खरीदे गए सामान की बिक्री से राजस्व।

शर्तें पूरी होने पर शेष लाइनें भर दी जाती हैं।

• 040 - सभी बिक्री आय का योग;
• 100 - गैर-परिचालन आय।

परिशिष्ट 2 से शीट 02

परिशिष्ट 2 में लागत का विवरण दिया गया है।

पंक्तियाँ 010-030 केवल उन कंपनियों द्वारा भरी जाती हैं जो आय और व्यय को पहचानने के लिए संचय पद्धति का उपयोग करती हैं। नकद पद्धति में पंक्तियाँ खाली छोड़ दी जाती हैं।

• 010 - स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं की बिक्री के लिए व्यय;
• 020 - थोक और खुदरा माल की बिक्री से जुड़ी प्रत्यक्ष लागत;
• 030 - खर्चों के हिस्से के रूप में पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत;
• 040 - अप्रत्यक्ष लागत (राशि)। उन्हें निम्नलिखित पंक्तियों में विस्तार से सूचीबद्ध किया गया है।

आइए मान लें कि VESNA LLC के अप्रत्यक्ष खर्चों में कर और पूंजी निवेश के रूप में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अधिग्रहण शामिल है:

• 041 - करों और शुल्क की राशि;
• 043 - राशि का 30% पूंजी निवेश के रूप में व्यय।

हमारे मामले में शेष फ़ील्ड खाली रहते हैं।

• 080 - एक अचल संपत्ति की बिक्री से जुड़े खर्च, अर्थात्, अवशिष्ट मूल्य (हम जानकारी को परिशिष्ट 3 की पंक्ति 350 से शीट 02 में स्थानांतरित करते हैं);
• 130 - उपरोक्त व्यय की राशि.

मूल्यह्रास व्यय अलग से दर्शाए गए हैं:

• 131, 132 - रिपोर्टिंग अवधि में मूल्यह्रास राशि को ध्यान में रखा गया।

यदि भरने की कोई शर्तें नहीं हैं तो घोषणा के परिशिष्ट 2 में शेष फ़ील्ड खाली रहती हैं।

परिशिष्ट 3 से शीट 02

परिशिष्ट 3 तभी तैयार किया जाता है जब संगठन रिपोर्टिंग अवधि के दौरान:

• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति बेचता है;
• बकाया प्राप्य बेचता है;
• उत्पादन बनाए रखने की लागत वहन करता है;
• संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौतों के तहत आय या व्यय थे;
• 01/01/2007 से 12/31/2011 की अवधि के दौरान खरीदी गई भूमि को बेचता है।

पंक्तियाँ भरें:

• 010 - बेची गई इकाइयों की संख्या;
• 030 - बिक्री से आय;
• 040 - अवशिष्ट मूल्य;
• 050 - लाभ, जिसकी गणना राजस्व और अवशिष्ट मूल्य के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

परिशिष्ट 3 की निरंतरता में निम्नलिखित पंक्तियाँ:

• 340 - कुल राजस्व (हम पंक्ति 030 के संकेतक की प्रतिलिपि बनाते हैं, क्योंकि शेष फ़ील्ड खाली हैं);
• 350 - व्यय (हम पंक्ति 040 के संकेतक की प्रतिलिपि बनाते हैं, क्योंकि शेष फ़ील्ड खाली हैं)।

अद्यतन घोषणा भरने की विशेषताएं

यदि गणना में कोई त्रुटि पाई जाती है और पहली बार आयकर की सही गणना नहीं की जा सकी है तो एक अद्यतन घोषणा की आवश्यकता होगी। संशोधित घोषणा में पता चली त्रुटि को ध्यान में रखते हुए राशि का संकेत दिया गया है। यदि पहली गणना के दौरान कर राशि कम आंकी गई है, तो "स्पष्टीकरण" जमा करने के साथ-साथ आपको बजट और हस्तांतरण दंड के अंतर का भुगतान करना होगा।

कॉर्पोरेट आयकर 2019 के लिए नमूना कर रिटर्न डाउनलोड करें

लाभ घोषणा प्रपत्र पीडीएफ प्रारूप में

2019 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न भरने का एक उदाहरण

2019 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न ऑनलाइन भरने का नमूना

आप अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर डेवलपर्स - माई बिजनेस, कोंटूर, नेबो और अन्य की वेबसाइटों पर ऑनलाइन सेवाओं में एक घोषणा पत्र भर सकते हैं। कुछ साइटें आपको इसे स्वतंत्र रूप से करने की अनुमति देती हैं, लेकिन आमतौर पर सेवाओं के लिए एक छोटे से शुल्क (1000 रूबल तक) की आवश्यकता होती है।

आखरी अपडेट:

यह आवेदन उन कंपनियों द्वारा भरा जाता है जिन्होंने अचल संपत्ति खरीदी, कटौती के लिए उस पर वैट स्वीकार किया और कर-मुक्त लेनदेन करने के लिए इस संपत्ति का उपयोग करना शुरू किया।

घोषणा के परिशिष्ट 1 से धारा 3 को वर्ष में एक बार (कैलेंडर वर्ष की अंतिम तिमाही की घोषणा के साथ) 10 वर्षों के लिए तैयार किया जाता है, उस वर्ष से शुरू होता है जिसमें संपत्ति का मूल्यह्रास शुरू हुआ था, जिसमें पिछले कैलेंडर वर्षों के डेटा का संकेत दिया गया था। .

ऐसी संपत्ति पर वैट एक विशेष तरीके से बहाल किया जाता है। यह किसी भी अचल संपत्ति (विमान, समुद्री और अंतर्देशीय नेविगेशन जहाजों, साथ ही अंतरिक्ष वस्तुओं के अपवाद के साथ) और पूंजी निर्माण करते समय ठेकेदारों द्वारा कंपनी को प्रस्तुत किए गए या कंपनी द्वारा अर्जित वैट की राशि दोनों पर लागू होता है। अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना।

वैट को न केवल खरीदी गई (निर्मित) संपत्ति पर बहाल किया जाना चाहिए, जिसका उपयोग कर-मुक्त लेनदेन में किया जाने लगा, बल्कि इसके पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण की स्थिति में भी किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 6)।

कटौती के लिए पहले स्वीकार किया गया कर तब बहाली के अधीन है जब अचल संपत्ति का बाद में संचालन में उपयोग किया जाता है:

• कर के अधीन नहीं या कर से छूट प्राप्त नहीं;
• कार्यान्वयन द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं;
• रूस को बिक्री के स्थान के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।

उन लेनदेन की सूची जो वैट के अधीन नहीं हैं, टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में दी गई है। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं:

• उपयोग के लिए आवासीय परिसर के प्रावधान के लिए सेवाएँ;
• विमान रखरखाव के लिए रूसी हवाई अड्डों पर प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• नकद में ऋण प्रदान करने के लिए सेवाएँ;
• रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार चिकित्सा सामानों की बिक्री;
• लोक कला और शिल्प की बिक्री, जिसके नमूने रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से पंजीकृत हैं;
• आवासीय भवनों, आवासीय परिसरों, साथ ही उनमें शेयरों की बिक्री;
• लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट की बिक्री।

बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं किए गए लेनदेन की सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के पैराग्राफ 3 में निहित है। वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री का स्थान निर्धारित करने के नियम इसके अनुच्छेद 147 और 148 में हैं।

कोड दो शर्तों का प्रावधान करता है जिसके तहत वैट को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है:

• यदि संपत्ति कम से कम 15 वर्षों से कंपनी द्वारा परिचालन में है। लेकिन पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण लागत पर वैट बहाल करना होगा, भले ही काम शुरू होने तक सुविधा का संचालन शुरू हुए 15 साल से अधिक समय बीत चुका हो;
• यदि संपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है (कर रिकॉर्ड के अनुसार)।

कर को प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में 10 वर्षों के लिए बहाल किया जाना चाहिए। कर लेखांकन में अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास की आरंभ तिथि से 10 वर्ष की अवधि की गणना शुरू होनी चाहिए। पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण व्यय के लिए, इस अवधि की गणना उस वर्ष से की जाती है जिसमें वस्तु के परिवर्तित मूल्य पर कर मूल्यह्रास का संचय शुरू हुआ था।

10 वर्षों के लिए, प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में, कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की राशि का 1/10 हिस्सा बहाल करना आवश्यक है।

आवेदन उन अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए भरा जाता है जिनके लिए 1 जनवरी 2006 से मूल्यह्रास अर्जित किया जाता है। आधुनिकीकरण या पुनर्निर्माण से वैट वसूली के प्रत्येक मामले के लिए, आपको एक अलग आवेदन भरना होगा।

आवेदन संकलित किया जाता है और केवल वर्ष के अंत में कर कार्यालय में जमा किया जाता है। यानी, रिपोर्टिंग वर्ष की चौथी तिमाही (अगले वर्ष के 25 जनवरी तक) के लिए वैट रिटर्न जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर।

लाइन 010 पर संपत्ति का नाम बताएं।

लाइन 020 पर, संपत्ति के स्थान का वास्तविक पता बताएं। यहां वस्तु का डाक कोड और पता, साथ ही रूसी संघ के विषय का कोड लिखें, जिसे आप घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 2 से लेते हैं।

संपत्ति के लिए लेन-देन कोड को लाइन 030 पर प्रतिबिंबित करें। घोषणा को भरने की प्रक्रिया में इस कोड को परिशिष्ट संख्या 1 से लें।

लाइन 040 पर, उस दिन, महीने और वर्ष को इंगित करें जब संपत्ति को लेखांकन डेटा के अनुसार परिचालन में लाया गया था।

लाइन 050 उस तारीख को दर्शाती है जब कर लेखांकन में अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास लगाया जाना शुरू हुआ। और पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) के मामले में - पुनर्निर्मित (आधुनिकीकरण) वस्तु पर मूल्यह्रास की प्रारंभ तिथि। इस पंक्ति पर दर्शाया गया वर्ष पंक्ति 080 पर कॉलम 1 की पहली पंक्ति में दर्शाए गए वर्ष के साथ मेल खाना चाहिए।

1 जनवरी 2006 से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा (वैट को छोड़कर) के अनुसार संपत्ति का मूल्य लाइन 060 पर दर्ज किया गया है।

लाइन 070 पर, कर रिटर्न के अनुसार अचल संपत्ति पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि इंगित करें।

कृपया ध्यान दें: पंक्तियाँ 010 - 070 10 वर्षों के लिए समान संकेतकों के साथ भरी जाती हैं।

पंक्ति 080 इस प्रकार भरी जाती है। यदि आप पहली बार आवेदन भर रहे हैं, तो कॉलम 1 (पहली पंक्ति) में उस वर्ष को इंगित करें जिसमें कर लेखांकन में अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास की गणना शुरू हुई थी।

भविष्य में, पंक्ति 2, 3, 4, आदि के साथ, पंक्ति 080 आरोही क्रम में मूल्यह्रास के बाद के वर्षों को दर्शाती है।

उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने अचल संपत्ति खरीदी, जिसके लिए उसने वैट को कटौती के रूप में स्वीकार किया और 2016 में मूल्यह्रास की गणना शुरू की। 2017 में, संपत्ति का उपयोग वैट के अधीन नहीं लेनदेन के लिए किया जाने लगा। कंपनी को कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए कर का हिस्सा बहाल करना होगा और संपत्ति के लिए घोषणा के लिए एक अनुलग्नक प्रस्तुत करना होगा।

2017 की घोषणा के परिशिष्ट में, पंक्ति 080 (पहली पंक्ति) इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017.

2018 के लिए आवेदन में, पंक्ति 080 इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017;
• तीसरे स्थान पर - 2018.

2019 के लिए आवेदन में, पंक्ति 080 इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017;
• तीसरे स्थान पर - 2018;
• चौथे स्थान पर - 2019.

पंक्ति 080 के कॉलम 2 में, उस कैलेंडर वर्ष में वैट के अधीन नहीं लेनदेन के लिए अचल संपत्ति का उपयोग करने की प्रारंभ तिथि दर्ज करें जिसके लिए आप परिशिष्ट संख्या 1 तैयार कर रहे हैं। यदि इस कैलेंडर वर्ष में आपने कर योग्य लेनदेन के लिए अचल संपत्ति का उपयोग किया है, तो कॉलम 2 - 4 में लाइन 080 पर डैश लगाएं।

लाइन 080 पर कॉलम 3 में, शिपमेंट की कुल लागत में शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार जो वैट के अधीन नहीं हैं, का हिस्सा दर्शाते हैं। शेयर को प्रतिशत के रूप में दर्शाया गया है और एक दशमलव स्थान तक पूर्णांकित किया गया है।

जिस वर्ष के लिए आप पंक्ति 080 के कॉलम 4 में परिशिष्ट संख्या 1 तैयार कर रहे हैं, उस वर्ष बजट में बहाल और भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की गणना करें। इसे इस प्रकार करें: पंक्ति 070 में दर्शाई गई राशि का 1/10, गुणा करें जिस कैलेंडर वर्ष के लिए आप आवेदन संख्या 1 तैयार कर रहे हैं, उसके लिए पंक्ति 080 के कॉलम 3 में दिए गए आंकड़े से, और 100 से विभाजित करें।

इसके बाद, यह राशि चौथी तिमाही के लिए तैयार की गई घोषणा की धारा 3 की पंक्ति 080 में स्थानांतरित कर दी जाती है।

12 जनवरी 2016 को, एक्टिव जेएससी ने कार्यशाला भवन का अधिग्रहण किया। उसी दिन, इमारत को परिचालन में लाया गया, और फरवरी में इस पर मूल्यह्रास शुरू हो गया।

इमारत की लागत 19,200,000 रूबल थी। (वैट सहित - RUB 3,200,000)।

इस पर कर की राशि कटौती के लिए स्वीकार की गई। 2017 और उसके बाद के वर्षों में, कार्यशाला ने वैट-कर योग्य और वैट-मुक्त दोनों उत्पादों का उत्पादन शुरू किया।

2017 से शुरू होकर, वर्कशॉप भवन की मूल लागत पर वैट बहाल करने के लिए एक्टिव को 10 वर्षों तक सालाना परिशिष्ट संख्या 1 भरना होगा। बहाल किए जाने वाले कर की राशि की गणना RUB 320,000 की वैट राशि के आधार पर की जाती है। (रगड़ 3,200,000: 10 वर्ष)।

अक्टूबर 2019 में, एक्टिव ने इमारत का पुनर्निर्माण किया, जिसकी लागत RUB 4,800,000 थी। (वैट सहित - 800,000 रूबल)। पुनर्निर्माण लागत की मात्रा से भवन की लागत में वृद्धि हुई। नवंबर 2019 से, नए परिवर्तित मूल्य से मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हुआ।

2019 से शुरू होकर, एक्टिव को भवन पुनर्निर्माण लागत पर वैट वसूलने के लिए 10 वर्षों के लिए सालाना अतिरिक्त परिशिष्ट संख्या 1 भरने की आवश्यकता है। बहाल किए जाने वाले कर की राशि की गणना 80,000 रूबल की वैट राशि के आधार पर की जाती है। (रगड़ 800,000: 10 वर्ष)।

इस प्रकार, 2019 से, "संपत्ति" खंड 3 के दो परिशिष्ट संख्या 1 को भर देगी।

मान लीजिए कि उत्पाद की बिक्री से राजस्व (वैट को छोड़कर) था:

2017 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 42,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 40%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 63,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 60%);

2018 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 27,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 30%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 63,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 70%);

2019 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 21,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 15%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 119,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 85%).