Žádný obchodní organizace fungující v podmínkách poměrně tvrdé konkurence, je nutné správně distribuovat své vnitřní zdroje a rychle se přizpůsobovat neustálým změnám vnější podmínky. V tomto ohledu je nutné pravidelně analyzovat zisk podniku. Na základě výsledků kvalitně provedené studie může firma vyhodnotit, zda se svými zisky hospodaří efektivně či nikoliv.

Kde začít s finanční analýzou zisku společnosti

Zisk je hlavní věc finanční ukazatel, uvádějící, jak efektivně společnost funguje, zda její výrobní procesy. Zisk je jak hlavním zdrojem pro financování činnosti organizace, tak zdrojem příjmů pro rozpočty na různých úrovních.

Před provedením finanční analýzy zisku společnosti byste měli pochopit, která jeho složka je pro vás největší zájem. Pojďme se na některé podívat druhy zisku a zvážit jejich charakteristické rysy.

Zisk může být

Podle zdrojů formace	z prodeje zboží, služeb a prací. Pro společnost je tento typ zisku hlavní, protože přímo souvisí s rozsahem její práce. Tento zisk se také nazývá „provozní zisk“; z prodeje nemovitosti. Společnost prodává prošlý nebo nepoužitý dlouhodobý a nehmotný majetek, jakož i přebytečné dříve nakoupené suroviny, materiály a další druhy hmotný majetek. Tento příjem snížený o výši nákladů, které společnost vynaložila na zajištění prodeje hmotného majetku, se nazývá zisk z prodeje majetku; Zisk z neprovozních činností je formálně označován jako „výnosy z neprovozních činností“. Ve skutečnosti je to však jedna z kategorií zisku, protože ve výkazech se odráží jako rovnováha mezi přijatými příjmy a náklady vynaloženými na tyto operace.
V závislosti na zdrojích formování v kontextu klíčových oblastí práce společnosti	z provozní činnosti. Provozní zisk je charakterizován jako výsledek hlavní činnosti (výroba a prodej nebo hlavní činnost pro tuto organizaci); z investiční činnosti. Část jejích výsledků se odráží v zisku z neprovozních operací (jako zisk ze spojení společné společnosti, z vlastnictví cenných papírů, jakož i z vkladů) a část pochází ze zisku z prodeje majetku (takový prodej majetku má deinvestiční charakter a je předmětem investičních prací organizace); z finančních činností. Ty jsou klíčové peněžní toky související s poskytováním externích zdrojů financování společnosti (společnost získává další vlastní nebo základní kapitál, různé formy půjček, vydává dluhopisy a jiné dluhové cenné papíry, obsluhuje tento kapitál výplatou dividend a úroků a také splácí závazky z jistiny dluhu) . Společnost může v rámci své finanční činnosti získávat přímý zisk i z vlastních vložených peněz, a to pomocí finanční páky, zajištění příjmu depozitních úroků z průměrného zůstatku prostředků na běžných nebo cizoměnových účtech apod.
V závislosti na složkách, které tvoří zisk	okrajový. Tomu se říká částka čistý zisk z provozní činnosti ( hrubý příjem z této činnosti minus výše daňových plateb na ni splatných) minus variabilní náklady; brutto (rozvaha). Jedná se o součet čistého zisku z provozní činnosti mínus všechny provozní náklady, fixní i variabilní (bilanční zisk je rozdíl mezi čistým výnosem a všemi běžnými náklady); čistý. Výše účetního (hrubého) zisku minus výše daní z něj zaplacených.
V závislosti na charakteru zdanění	zdanitelný; jeho nezdanitelná část.
V závislosti na uvažovaném období formování	předchozí období (tj. předchozí časové období stejné délky před vykazovaným obdobím); vykazované období; plánovací období (plánovaný zisk).
V závislosti na pravidelnosti tvoření	pravidelně tvořená společností; stav nouze.

Koncept mimořádného zisku je běžný v zemích, kde je velmi rozvinutá tržní ekonomika. Samotný pojem „mimořádný“ hovoří o nestandardním zdroji tvorby zisku pro danou společnost nebo o výjimečném způsobu jeho získávání. Zisk z prodeje pobočky podniku může být mimořádný.

Hodnota zisku pro obchodní společnost je následující:

zisk je zdrojem peněžních zdrojů;
zisk je zdrojem tvorby podnikových fondů (akumulace, spotřeba atd.). To je také ukazatel tvorby fondů, protože výše zisku určuje velikost prostředků podniku;
zisk je faktor finanční motivace personál;
zisk je zdrojem pracovních výhod a sociální povahy pro zaměstnance společnosti;
na základě poměru zisku k ostatním parametrům lze posoudit, jak efektivně podnik využívá své zdroje;
zisk shrnuje všechny složky práce společnosti; na základě zisků lze posoudit, zda se jí daří dosahovat svých cílů;
zisk plní určité funkce: rozdělovací, stimulační a hodnotící.

Zisk závisí na sérii faktory, zejména tyto:

objem prodané zboží;
struktura produktu;
prodejní cena výrobků;
náklady na materiál a palivo;
tarify pro energii a dopravu;
finanční náklady a mzdové náklady.

Podniky také provádějí obecný výzkum. Účetní výsledek hospodaření je součtem výnosů a nákladů za běžnou činnost, jakož i ostatních výnosů a nákladů.

Při analýze zisku z činnosti podniku byste se měli spolehnout na určité informační zdroje. Při zkoumání z finančního hlediska jsou nejdůležitějšími zdroji pro analýzu zisku podniku:

rozvaha (formulář č. 1 výkazu),
výkaz zisku a ztráty (formulář č. 2 výkazu),
účetní evidence - příkaz deníku č. 15 pro účtování zisku a jeho použití,
finanční plán organizace.

Daňoví úředníci začali používat finanční analýzu k výběru společností pro audit. Jaké metriky studují?

Při identifikaci společností, které podhodnocují daně, inspektoři porovnávají výkonnost společnosti s průměrem v oboru. Jaké údaje ve finanční analýze vzbuzují u inspektorů podezření, zjistíte z článku v elektronickém časopise „Generální ředitel“.

Hlavní typy analýzy zisku podniku

Analýza a hodnocení zisku podniku se provádí v jeho různých směrech, typech a formách.

Oblasti rozlišují mezi analýzou tvorby a užití zisku podniku a také jeho rozdělením.	analýza tvorby zisku podniku se provádí v hlavních oblastech činnosti - provozní, investiční a finanční. Tento typ výzkum je hlavní při identifikaci způsobů, jak zvýšit výši zisku. Jedním z jeho aspektů je analýza zisku podle účetních údajů a zdanitelného zisku; analýza rozdělení zisku podniku a jeho aplikace se provádí v klíčových směrech jeho pohybu. Účelem takové práce je identifikace úrovně užití a kapitalizace zisku, jakož i konkrétních forem jeho výrobní spotřeby k řešení investičních problémů.
Podle organizace analýzy zisku podniku může být interní nebo externí.	Provádění interní analýzy je odpovědností manažerů nebo vlastníků společnosti. Tato studie využívá všechny dostupné informace. Výsledky takové analýzy lze dobře považovat za obchodní tajemství; Externí analýza spadá do kompetence finančních úřadů, bankovních organizací a pojišťoven. Základem pro tento typ výzkumu jsou materiály publikované podnikem v otevřeném reportingu.
Podle rozsahu postupu lze provést analýzu ekonomického zisku podniku	pro organizaci jako celek. V tomto případě specialisté analyzují rozdělení a použití zisku podniku a jeho tvorbu. Nejsou identifikovány samostatné strukturální divize (používá se v rámci finanční analýzy); podle strukturální jednotky nebo střediska odpovědnosti (používané v manažerském účetnictví); pro jednotlivé produkty (další typ analýzy, který lze použít ve finančním i manažerském účetnictví).
V závislosti na rozsahu studie může být analýza zisku úplná a tematická	účelem úplné analýzy je komplexní prostudování všech aspektů tvorby, rozdělování a uplatňování zisku; v rámci tematické analýzy jsou zvažovány jednotlivé aspekty tvorby zisku (jak daňová politika společnosti ovlivňuje skladbu nákladů, výnosů a zisku);
Podle období a hloubky analýzy zisku podniku to může být:	předběžné (expresní rozbor, předpověď). Souvisí s podmínkami tvorby, rozdělování nebo plánovaného použití zisku, prováděním nezávislých obchodních transakcí, operací s financemi a investicemi při sestavování podnikatelského plánu, analýzou závěrečných účetních výkazů za účelem stanovení hmotnosti a míry zisku, návratnosti tržeb a aktiva společnosti; provozní. Provádí se v rámci výrobní, investiční a finanční činnosti za účelem rychlého ovlivnění tvorby nebo použití zisku; následné (hloubkové). Základem analýzy zisku podniku tohoto typu jsou výsledky činnosti za vykazované období. Taková studie se provádí s cílem vytvořit úplný a objektivní obraz o práci podniku, vyhodnotit, jakých finančních výsledků byl schopen dosáhnout ve srovnání s výsledky předběžné a běžné analýzy příjmů, zjistit, za jakých okolností zisk se změnila ve srovnání s podnikatelským záměrem, parametry probíhajícího investičního projektu nebo předchozím obdobím. Hloubková analýza činností také umožňuje sledovat a upravovat ukazatele obchodního plánu, který společnost v současnosti realizuje; detailní. V tomto případě se provádí analýza ziskových faktorů v podniku, které tak či onak ovlivňují celkovou výši příjmů. Každý faktor je posuzován samostatně. Analyzuje také zisky pro konkrétní typy vyráběného zboží nebo prodejní kategorie.

Úkoly a účel analýzy zisku podniku

Úkoly analýzy zisku podniku jsou tedy následující:

Objektivně posoudit, zda podnik provádí svou činnost v souladu s vypracovaným plánem a strategií. Měli byste také určit, jak dobře tato aktivita odpovídá dříve vypracované prognóze růstu společnosti (v procentech). Kromě toho je velmi důležité posoudit dynamiku finančních výsledků podniku.
Proveďte analýzu ziskové struktury podniku, zjistěte, z čeho se skládá.
Určete všechny, i drobné změny ve faktorech, na kterých závisí finanční vývoj podniku, a také zdroje jeho hlavních příjmů.
Analyzujte a vyhodnocujte kvalitativní složku zisku.
Pečlivě si prostudujte průmyslová odvětví, proporce a nejběžnější rozhodnutí v podniku pro rozdělení hlavního a doplňkového zisku.
Nezapomeňte najít a identifikovat skryté rezervy, které přímo ovlivňují zvýšení příjmů.
Vypracujte metodiku činnosti zaměřenou na více efektivní využití zisky v budoucnu s přihlédnutím ke všem perspektivám rozvoje podniku, včetně negativních.

Analýza ukazatelů zisku podniku: mezní příjem, pákový efekt a bod zvratu

Při analýze zisku z prodeje zboží je potřeba vypočítat mezní příjem – rozdíl mezi výnosy z prodeje zboží a variabilními náklady na jeho výrobu a prodej. to znamená, mezní příjem nazývat součet fixních nákladů a zisku z prodeje.

Zisk z prodeje zboží se rovná meznímu příjmu mínus fixní náklady. Z toho plyne, že firma vydělá jen tehdy, když fixní náklady bude kompenzován příjmem z prodeje uvolněného zboží v určitém objemu. Výtěžek musí být dostatečný k úhradě variabilní náklady a generovat zisk. Analýza zisku podniku pomáhá určit, které náklady (fixní nebo variabilní) zahrnuté do nákladů na prodané zboží ovlivňují zisk.

Měli byste také věnovat pozornost vlivu provozní páky ( výrobní páka). Tento indikátor představuje poměr příspěvkové marže a zisku. Ukazuje, o kolik se zisk zvyšuje v závislosti na změnách příjmů z prodeje zboží. Všimněte si, že dopad růstu výnosů z prodeje na ziskové marže závisí na tom, jak jsou variabilní a fixní náklady korelovány. V tomto ohledu je velikost provozní páky určena tímto poměrem. Pokud jsou fixní náklady vysoké měrná hmotnost, pak je rozdíl mezi mezním příjmem a ziskem větší a poměr mezi těmito ukazateli je vyšší. Provozní páka umožňuje objektivně posoudit, jak velký výnos z prodeje zboží ovlivňuje výši zisku. Jak větší velikost provozní páky, výraznější nárůst zisku zajišťuje každé procento navýšení tržeb z prodeje zboží.

Při analýze zisků je velmi důležité určit zlomový (kritický) objem výroba a prodej zboží. To znamená, že je nutné provést komplexní analýzu zisku z produktů v podniku. O break-even (kritickém objemu produkce) můžeme hovořit, pokud se celkové náklady na zboží rovnají zisku z jeho prodeje (nebo pokud se mezní příjem rovná součtu variabilních nákladů v nákladech na zboží). Zde podnik nevydělává peníze ani nevznikají ztráty z prodeje zboží. Tato situace se nazývá kritický (zvratný) objem výroby a prodeje zboží, kritický bod (bod zvratu) a práh ziskovosti.

Abychom zjistili, jaký objem zboží je kritický, je třeba variabilní náklady vydělit částkou mezního příjmu. V souladu s tím se pro výpočet prahové hodnoty ziskovosti používá následující vzorec:

Hranice ziskovosti = (součet variabilních nákladů/součet mezních příjmů) * 100 %.

Společnost může dosáhnout kritického bodu, pokud vyrábí a prodává zboží v takovém objemu, že výnosy pokrývají variabilní i fixní náklady. Pro dosažení zisku je nutné zvýšit objemy výroby a zvýšit tržby. Pokud se množství zboží sníží, společnost utrpí finanční ztráty.

Základní metody analýzy zisků a ziskovosti podniku

V závislosti na metodice se analýza zisku a ziskovosti podniku provádí různými způsoby.

1. Strukturální analýza zisků.

Analýza struktury zisku podniku nám umožňuje pochopit, jaký podíl z celkové částky zaujímá zisk z hlavních a z jiných typů činností.

Pokud se změní struktura zisku, může to naznačovat, že se změnila i ziskovost hlavní činnosti. Zvyšuje-li se podíl ostatních operací na výši vytvořeného zisku, i když absolutní hodnoty zisku rostou, znamená to, že podnikání v tomto odvětví je postupně stále méně efektivní.

Tento ukazatel udává, kolik čistého zisku se změní na 1 rubl obdrženého zisku. Díky tomu si dnes ve struktuře celkových tržeb určíte pro sebe nejvýhodnější pozice.

Strukturální analýza zisku podniku zahrnuje také teritoriální rys:

Strukturu zisku z prodeje tvoří také podíly na dlouhodobých smlouvách a jednotlivých transakcích. Díky tomu může firma vyhodnotit, jak kvalitní je její zákaznická základna.

2. Faktorová analýza zisku.

Analýza faktorů zisku v podniku nám umožňuje pochopit, jak zisk ovlivňují různé složky výroby:

náklady na produkty nebo služby;
mzdové náklady;
objemy prodeje;
náklady na zboží a služby podniku.

Jako základ lze použít jakýkoli druh zisku, pro který se analýza provádí. Například:

Výsledek výpočtů ukáže, do jaké míry se změní hrubý (čistý, rozvahový) zisk, když se příjmy (náklady, mzdy, cena) změní o jeden rubl.

3. Dynamická analýza zisku.

V rámci této analýzy se měří a vzájemně porovnávají míry růstu různých typů zisku.

Cenné informace v tomto případě poskytuje:

výsledky analýzy temp růstu zisku stejného typu za různá období;
výsledky srovnání temp změn zisků různých typů.

Pokud účetní zisky rostou rychleji než provozní zisky nebo pokud se tyto dva zisky pohybují různými směry, je struktura zisků společnosti nevyvážená.

Na základě výsledků indexové analýzy zisků je možné určit, že tempo růstu určitých typů zisků je konstantní nebo nekonzistentní, a také stanovit trendy spojené se sezónností ukazatele.

V rámci základní analýzy vedou všechny ukazatele k jedinému základnímu jmenovateli.

Pokud se provádí řetězová analýza zisku podniku, všechny ukazatele se postupně sčítají. Například:

4. Srovnávací analýza zisku.

Srovnávací analýza zisku a ziskovosti podniku ukazuje, jak efektivně funguje ve srovnání se svými konkurenty. V takové studii se porovnávají různé typy zisky společnosti:

s mírou zisku odvětví;
s obdobnými ukazateli jiných ekonomických subjektů, lídry na trhu;
v příbuzných odvětvích podnikání.

5. Analýza ziskovosti podniku.

Ukazatel rentability je relativní a charakterizuje míru ziskovosti podniku. Pokud porovnáte hodnoty ziskovosti v různých časových obdobích, můžete sledovat, jak efektivně společnost využívá své dostupné finanční prostředky a investice v průběhu času a zda její zdroje generují zisk.

Ziskovost se vypočítá jako koeficient, který celkový pohled ukazuje procento zisku získaného z 1 rublu zdrojů.

Ukazatele ziskovosti se liší. Zdůrazňují ziskovost produktů, výroby, majetku, kapitálu. Pro výpočet ziskovosti produktů použijte vzorec:

Vzorec pro výpočet hrubé marže je:

Chcete-li zjistit, jak zisková jsou aktiva podniku, musíte vyhodnotit míru návratnosti z jejich použití:

Když úroveň návratnosti aktiv stoupá nebo klesá, je jasné, jak to spolu s dalšími faktory ovlivňuje ziskovost společnosti.

Návratnost vlastního kapitálu ukazuje, jak ziskové jsou finanční investice v podnikání:

Pokud porovnáte stejné ukazatele rentability vlastního kapitálu v čase, vypočítané pro různé kategorie zisku, dozvíte se o rozdílu v efektivitě podnikání jako ekonomického subjektu a jako předmětu investice.

Pokud porovnáte hodnoty ziskovosti s podobnými ve vašem odvětví, můžete vyhodnotit schopnost společnosti udržet požadovanou úroveň ziskovosti pro toto odvětví a možnost rozvoje na vybraném trhu.

Zobecněná metodologie pro analýzu zisků podniků

Analýza zisku podniku může být provedena v různých posloupnostech a v souladu s různými metodami. Vše závisí na zamýšlené formě jeho realizace. Existují však i obecné metodické body, na jejichž základě se analyzuje zisk podniku.

Za prvé, na základě údajů ve výkazu zisku a ztráty za vykazované a předchozí období, jakož i ukazatelů obchodního plánu za vykazovaný rok můžete identifikovat, jak se změnil celkový účetní zisk společnosti (celkový zisk).

V této fázi je studován objem, složení, struktura a dynamika zisku (ztráty) před zdaněním podle hlavních zdrojů jeho tvorby. Hlavními zdroji tvorby jsou zisk (ztráta) z prodeje a zisk (ztráta) z ostatních činností, tedy saldo ostatních výnosů a nákladů.

Na základě výsledků analýzy je vyvozen závěr o tom, jak je výše zisku (ztráty) před zdaněním ovlivněna změnami hodnot zdrojů jeho tvorby: zisku (ztráty) z prodeje a zisku (ztráty) z jiných aktivit.

Vzhledem k tomu, že kvalita zisku (ztráty) před zdaněním závisí na jeho struktuře, je zcela rozumné vzít v úvahu takový ukazatel, jako je změna podílu zisku z tržeb na zisku před zdaněním. Pokles podílu je hodnocen negativně a naznačuje, že kvalita zisku před zdaněním se snížila, protože zisk z prodeje je finanční výsledek ze současné (hlavní) činnosti společnosti. Právě to je hlavním zdrojem financí pro podnik. V tomto ohledu je optimální poměr tempa růstu zisku z prodeje (TR PR) k tempu růstu zisku před zdaněním (TR PDN):

TR PR >= TR PDN

Ukazuje, že podíl zisku z prodeje na zisku před zdaněním neklesá. V souladu s tím se kvalita zisku před výpočtem povinných plateb do rozpočtu nezhorší.

Když specialisté analyzují zisk podniku, berou v úvahu hmotnost (hodnotu) jeho celkového zisku za sledované období, dynamiku a strukturu zisku, sledují, jak se plní plán zisku, a také hodnotí, jak ziskový. aktiva a tržby jsou. V tomto případě se údaje skutečně získané během vykazovaného období porovnávají s podobnými ukazateli v obchodním plánu z předchozího období a také s údaji od společností, které vyrábějí zboží podobné tomu vašemu.

Při analýze zisku se také posuzuje ziskovost aktiv a tržby podniku. Posouzení vychází z rozvahy (formulář č. 1), zprávy o výsledku hospodaření (formulář č. 2), účetních zásad za sledované období, podnikatelského plánu, informací o hospodářských výsledcích společností provozujících ve stejném poli (pokud je k dispozici).

Ve druhé fázi se provádí analýza struktury zisku podniku.Účelem jeho implementace je identifikovat míru vlivu na zisky z prodeje zboží, služeb, hmotného majetku, vlastnických práv atd. na celkový zisk společnosti.

V rámci analýzy zisku (ztráty) z prodeje nejprve studujeme jeho objem, složení, strukturu a dynamiku hlavních prvků, které ovlivňují tvorbu výnosů. To znamená, že hodnotí výnosy (netto) z prodeje, náklady na prodej, administrativní a obchodní náklady. Všimněte si, že při analýze struktury jsou tržby (čisté) z prodeje brány jako 100 % jako největší kladný ukazatel.

Na základě výsledků studie společnost vyhodnotí, jak je odchylka zisku (ztráty) z tržeb ovlivněna změnami hodnoty každého prvku, který ji tvoří.

Poté byste měli zkontrolovat, zda je splněna podmínka optimalizace zisku z prodeje:

TR VRN > TR SP, Kde

TR VRN – tempo růstu tržeb (netto) z prodeje;
TR SP – tempo růstu celkových nákladů na prodané produkty (součet nákladů na prodej, administrativních a obchodních nákladů).

Pokud jsou tempa růstu takto korelována, pak se podíl celkových nákladů na výnosech (netto) z tržeb snižuje, a proto se současné aktivity obchodního podniku stávají efektivnějšími. Pokud není splněna podmínka pro optimalizaci zisku z prodeje, společnost identifikuje důvody.

Při analýze zisku (ztráty) z jiné činnosti hodnotí příjmy a výdaje, které jej tvoří. V rámci této práce je studován objem, složení, dynamika a struktura zisku. Samostatně se provádí analýza složek výnosů a nákladů souvisejících s jinými druhy činností.

Prostudování výpočtů nám umožňuje vyvodit závěr o vlivu změn výše příjmů a výdajů spojených s ostatními činnostmi obecně a jejich jednotlivých prvků na odchylku výše zisku (ztráty) od ostatních typů činností.

Čistý zisk (ztráta) je analyzován z hlediska jeho určujících prvků, zejména zisku (ztráty) před zdaněním, odloženými daňovými pohledávkami a splatnou daní z příjmů. Současně je studován objem, složení a struktura zisku. Je také povinné analyzovat dynamiku zisku podniku.

Výsledky studie nám umožňují vyvodit závěr o dopadu na odchylku výše čistého zisku (ztráty) změn hodnot prvků, které jej určují.

V této fázi Výpočet ukazatelů rentability aktiv, tržeb, kapitálu na základě zisku z prodeje a čistého zisku se provádí:

návratnost tržeb podle hrubého zisku, %: Rvp = VP / RP * 100;
návratnost tržeb na základě zisku z prodeje, %: Rpp = PP / RP * 100;
návratnost tržeb na základě čistého zisku z prodeje, %: Rchpp = NPP / RP * 100;
rentabilita aktiv pro zisk před zdaněním, %: Rnp = NP / Asr.g. * 100;
rentabilita aktiv na základě čistého zisku z běžné činnosti, %: Rchp = stav nouze / Asr.g. * 100,

VP – hrubý zisk;
RP – výnos (netto);
PP – zisk (ztráta) z prodeje;
JE – čistý zisk;
NP – zisk (ztráta) před zdaněním;
Asr.g. – hodnota aktiv na průměrné roční bázi.

Dále jsou identifikovány faktory, které ovlivňují změny zisku. Například výše zisku z prodeje je ovlivněna cenami za hotové výrobky a prvky výdajů, které tvoří náklady, daňový systém, objem prodeje, změny v ceně prodaného zboží, kolísání výše nákladů spojených s komerční aktivity a řízení.

Na závěr podnik identifikuje své stávající rezervy na zvýšení míry a množství zisku.

Faktorová analýza zisku podniku z prodeje na příkladu

V rámci faktorové analýzy čistého zisku je uvažován vliv vnějších a vnitřních okolností.

Interní jsou faktory, které může společnost ovlivnit. Může například ovlivňovat zisky – kvalita vyráběného zboží závisí na tom, jak pokročilé jsou použité technologie a jak je zatížena výrobní kapacita. Je jistě obtížnější ovlivnit neproduktivní faktory, například reakci zaměstnanců podniku na měnící se podmínky pracovní činnost nebo na logistických procesech.

Vnější faktory jsou tržní podmínky, které podnik nemůže ovlivnit. Společnost například nedokáže ovlivnit inflaci, podmínky na trhu, vzdálenost od zdrojů, klimatické vlastnosti, vládní tarify nebo nedodržování smluvních podmínek ze strany partnerů. Ale zároveň takové faktory sleduje a ve své práci je zohledňuje.

Faktorová analýza čistého zisku je nedílnou součástí analýzy finanční činnosti. Tento výzkum se provádí s cílem zjistit, jak různé ukazatele ovlivňují výsledek podniku. V rámci analýzy studujeme:

dynamika změn výše příjmů;
zvýšení úrovně prodeje;
dopad na zisk z dynamiky prodeje, změn tarifů a nákladů.

Při faktorové analýze zisku podniku se porovnávají výsledky dvou konkrétních období. Nejprve je posouzena skupina parametrů ovlivňujících výši zisku. Čistý zisk je definován jako výnos minus náklady, daně, prodejní, administrativní a jiné náklady.

V rámci faktorové analýzy především zkoumají, jak se jednotlivé faktory ovlivňující zisk mění, tedy hodnotí transformaci čistého zisku za sledované období, porovnávají změny ve všech jeho složkách.

Podívejme se podrobněji na všechny fáze analýzy těchto parametrů.

Význam	Objem prodeje (tisíc rublů) za		Absolutní odchylka	Výška
Význam	loni	vykazovaný rok	(gr 3 – gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) – 100

Pořizovací cena

Podívejme se na analýzu:

absolutní hodnoty odchylek údajů o výnosech a nákladech za vykazované období ve srovnání s předchozím rokem;
nárůst ukazatelů v %.

Závěr: během vykazovaného roku se čistý zisk společnosti zvýšil o 1 000 tisíc rublů ve srovnání s předchozím rokem. Negativním vývojem bylo zvýšení výrobních nákladů o 11,2 % oproti předchozímu roku. Je třeba věnovat pozornost nárůstu nákladů a identifikovat příčiny jevu, protože jeho nárůst výrazně převyšuje růst zisků.

Hlavní složky analýzy využití zisku podniku

Analýza použití zisku zahrnuje porovnání jeho skutečného rozdělení za vykazované období s tím, co je stanoveno ve finančním plánu společnosti, a s podobnými ukazateli minulých období, to znamená v dynamice. Výsledky analýzy tohoto typu může společnosti ukázat, že by měla začít využívat zisky jinak, aby dosáhla optimální rovnováhy mezi jednotlivými kanály své distribuce.

V ustavující dokumenty U každé společnosti musí být uvedeno, kam má nasměrovat čistý zisk, který zůstane po zaplacení daní a uložení prostředků do fondů z ní vytvořených.

Při analýze rozdělení zisku musíte:

identifikovat změny v částkách a měrná hmotnost určité oblasti použití zisků ve srovnání s finanční plán a obdobné ukazatele předchozího období;
stanovit, jak se tvoří a používají rezervní kapitál a další speciální fondy;
posoudit, jak efektivně jsou vynakládány zisky;
pochopit, jak optimalizovat využití zisků a jaká opatření pro tyto účely v budoucnu přijmout.

Stimulační role zisku se projevuje, když se ze zbývajících prostředků v podniku tvoří účelové fondy.

Při analýze speciálních fondů věnujte pozornost následujícím bodům:

jak se mění výše peněžních prostředků přijatých zvláštními fondy;
jak jednotlivé faktory toto množství ovlivňují;
jak vynakládat prostředky ze zvláštních fondů na určité účely;
jak se mění výše srážek z čistého zisku do speciálních fondů a objem použití těchto fondů v čase, tedy v dynamice;
jakými způsoby můžete optimalizovat rezervy speciálních fondů a využití těchto prostředků?

Při analýze tvorby účelových fondů na úkor čistého zisku je nutné použít vzorec, který vám umožní pochopit, jak se mění příspěvky do speciálních fondů v důsledku změn čistého zisku:

∆SF = ∆ChP x K, Kde

∆SF je zvýšení hodnoty speciálních fondů, tj. akumulačního nebo spotřebního fondu, v důsledku změn ve výši zisku, který zůstává společnosti volně k dispozici;
∆PP - zvýšení výše zisku, který zůstává podniku volně k dispozici;
K je koeficient srážek z čistého zisku do tohoto fondu (základní hodnota).

Výši odvodů do účelových fondů ovlivňují i změny hodnoty koeficientu odvodu z čistého zisku. Chcete-li zjistit míru závislosti na tomto faktoru, použijte následující vzorec:

∆SF = (K 1 - K 0) PE 1, Kde

∆SF - zvýšení hodnoty účelových fondů vlivem změn koeficientu srážek z čistého zisku;
K 1, K 0 - skutečné a základní koeficienty srážek z čistého zisku do účelových fondů;
PE 1 - čistý zisk této společnosti za účetní období.

Zvýšení objemu zisku, který zůstává podniku k dispozici, přirozeně zvyšuje výši příspěvků do speciálních fondů. Pokles čistého zisku snižuje výši těchto srážek. Stejně tak má přímý dopad i změna poměru odpočtu z čistého zisku.

Při analýze využití zvláštních fondů porovnejte skutečné náklady s plánovanými náklady a náklady minulých období. Peníze z akumulačních fondů zpravidla směřují na rozvoj výrobní činnosti, tedy na zvýšení stálých aktiv (fondů) a na doplnění oběžných aktiv.

Je užitečné analyzovat vliv použití fondů spořicích fondů na strukturu majetku společnosti a také na technický stav dlouhodobý majetek (fondy), zjistěte povahu tohoto vlivu.

Peníze ze spotřebních fondů se využívají na různé druhy sociálních dávek. Využití těchto prostředků by mělo být analyzováno na základě ukazatelů stavu a využití pracovních zdrojů - míra fluktuace za najímání a propouštění, plná fluktuace, obrat, ukazatele průměrné tarifní kategorie, produktivita práce. Zisk může a měl by být použit k vytváření a utrácení spotřebních fondů, pokud je to zaměřeno na zlepšení specifikovaných ukazatelů práce.

Při zkoumání využití zisků podniku byste měli určit, jak to přispívá k rozšíření jeho aktivit, zvýšení ekonomických příležitostí a perspektiv rozvoje, zvýšení příjmů a optimalizaci struktury aktiv a pasiv. Analýza a hodnocení zisků podniku jsou velmi důležité pro úspěšný provoz a rozvoj podnikání.

Pouze jeho pozitivní výsledek může naznačovat, že podnik úspěšně roste a rozvíjí se. Proto je důležité umět správně spočítat čistý zisk.

Čistý zisk je považován za základ naznačující budoucí vývoj společnosti. Odráží finanční situaci společnosti, její konkurenceschopnost a solventnost. Čistý zisk je konečná část příjmu, která zůstane po všech srážkách: daně, platy, nákupy vybavení, nájemné a další výdaje.

Díky výsledkům čistého zisku je možné posoudit stav organizace, zjistit, o kolik lze zvýšit/snížit obrat a kolik lze investovat hotovost pro další rozvoj podniku.

Důležité! Pokud má organizace velké dluhy, bude vypočtený čistý zisk považován za ztrátu, která bude odrážet rozsah, v jakém může být pokryt stávající dluh vůči věřiteli.

Čistý zisk a jeho výpočet (video)

Jak správně vypočítat čistý zisk

Abyste zjistili svůj čistý zisk, nemusíte se obtěžovat složitými vzorci a výpočty. Ve skutečnosti je vše mnohem jednodušší, než se zdá. Relativně řečeno, pro zjištění čistého zisku je potřeba sečíst všechny příjmy a výdaje zvlášť a od výše příjmů pak odečíst výši výdajů. Od výsledné částky odečtěte daň. Tolik k vašemu čistému zisku.

Podívejme se na jednoduchý příklad.

Například jste se rozhodli stát se samostatným podnikatelem a prodávat notebooky přes internet. Za 3 měsíce práce bylo dosaženo následujícího finančního výsledku:

Teď počítáme:

480 000 (příjem) – 400 000 (náklady) – daň % = Čistý zisk

V tomto výpočtu je vše jednoduché a není nic složitého. Na základě výsledků lze pochopit, že individuální podnikatel zůstal v černých číslech a má příjmy, které může utratit pro vlastní potřeby nebo je investovat do rozvoje svého internetového obchodu.

Ale u velkých organizací a podniků je výpočet tohoto typu zisku mnohem obtížnější. Je nutné si nejprve spočítat složky příjmů a výdajů a teprve poté hledat PE (čistý zisk).

Existuje několik možností vzorců pro výpočet čistého zisku. Vypadají jinak, ale význam a výsledek zůstávají stejné - Je nutné sečíst všechny příjmy a výdaje zvlášť, od výše příjmů pak odečíst výši výdajů a od výsledné částky odečíst daň.

Základní (rozšířený) vzorec:

PP = FP + OP + VP – N, kde

PE – čistý zisk;

FP – finanční zisk. Vypočítá se takto: (finanční příjem minus finanční náklady);

OP – . Vypočítá se takto: (provozní výnosy minus provozní náklady);

N – procento daně (dle zákona).

Zvažte například situaci:

Výpočet čistého zisku firmy "Moje společnost" za rok 2016:

Výpočet hrubého zisku na základě tabulkových údajů:

2450000-1256000=1194000

Náš finanční zisk se rovná:

260000-10000=250000

Provozní zisk:

300000-200000=100000

(250000+1194000)*20%=288800

250000+1194000-288800=1155200

Metody analýzy čistého zisku

Jsou dva efektivní metody analýza čistého zisku.

Faktorová analýza zisku

Hlavním bodem této analýzy je identifikovat důvody a jejich dopad na změnu zisku v rublech. Jsou vnitřní a vnější.

NA vnější faktory zahrnout:

znehodnocení peněz;
změny zákonů;
přírodní podmínky;
změna podmínek dodávky surovin;
struktura poptávky;
přepravní tarify;
zvýšení sazeb za elektřinu;
zvýšení cen surovin;
stav úrovně hospodářské soutěže;
politické regulace a vztahy.

Mezi vnitřní faktory patří:

snížení/zvýšení počtu zaměstnanců;
výška nájemné;
změna struktury produkce produktu;
snížení/růst produktů (nebo služeb);
změny cen produktů;
objem daní.

Faktory ovlivňující ziskovost:

cena (za produkt nebo službu);
nákladová cena;
obchodní a administrativní náklady.

Fáze vedení FA:

Výběr hlavních faktorů.
Systemizace a klasifikace.
Modelování vztahů.
Výpočet a posouzení vlivu všech faktorů.

Faktorovou analýzu lze provést pomocí následujícího vzorce:

∆ChP = ∆B + ∆SS + ∆KR + ∆UR + ∆PD + ∆PR – ∆SNP, kde

∆ – znak znamenající „změnu“;

PE – čistý zisk;

B – příjmy;

CC – náklady;

SNP – běžná daň z příjmu;

KR – obchodní výdaje;

UR – náklady na správu;

PD – ostatní příjmy;

PR - ostatní výdaje.

Provádění statistické analýzy zisků

Hlavní úkoly statistická analýzačistý zisk lze považovat za:

Analýza struktury a počátečního objemu tvorby zisku.
Studium finančních vztahů.
Posouzení oblastí pro použití finančních prostředků.
Analýza a dynamika zisku.
Studie finanční stability podniku.
Analýza dynamiky celkového množství TK.
Indexová analýza vlivu faktorů na objem zisku.
Analýza struktury BP.

Analýza nákladů a přínosů

Pro zjištění finanční situace organizace a posouzení její ziskovosti a návratnosti je nutné provést analýzu ziskovosti.

Odráží veškerou efektivitu využívání zdrojů podniku: peněžní, materiálové, výrobní atd.

Na příkladu budeme analyzovat analýzu ziskovosti fiktivního autoservisu Optima-Service LLC:

Tabulka 1 – Analýza složení a dynamiky zisku společnosti Optima-Service LLC za roky 2010-2012.	Žádný.	Název indikátoru			Hodnota ukazatele
	Žádný.	Abs. přeměna	2010	2011	2010/ 2011	2011/ 2012
1	2012	9781	10191	10913	410	722
2	Hrubý zisk	2640	2854	3440	214	586
3	Obchodní výdaje	–	–	–	–	–
4	Administrativní náklady	7141	7337	7473	196	136
5	Zisk z prodeje služeb (1-2-3)	–	–	–	–	–
6	Pohledávky z úroků	–	80	80	80	–
7	Splatný úrok	–	–	–	–	–
8	Příjmy z účasti v jiných organizacích	–	–	–	–	–
9	Ostatní provozní výnosy	–	–	90	–	90
10	Ostatní provozní náklady	319	452	212	133	-240
11	Neprovozní příjem	12	38	15	26	-23
12	Neprovozní náklady	7448	7671	7500	223	-171
13	Zisk před zdaněním (4+5-6+7+8-9+10-11)	968	997	975	29	-22
14		6480	6674	6525	194	-149

Daně ze zisku

Na základě počátečních údajů uvedených v tabulce 2 vypočítáme ziskovost společnosti Optima-Service LLC pro roky 2010–2012.

Tabulka 1 – Analýza složení a dynamiky zisku společnosti Optima-Service LLC za roky 2010-2012.	Tabulka 2 - Výchozí data pro výpočet ziskovosti Optima-Service LLC za roky 2010–2012.	Indikátor	Význam
		Indikátor	Symbol	2010	2011
1	2012	Zisk z prodeje služeb, tisíc rublů.	9781	10191	10913
2	Ppr	Náklady na služby, tisíce rublů.	39947	40261	41053
3	Z	Příjmy z prodeje služeb, tisíce rublů.	49728	50452	51966
4	V	, tisíc rublů	7448	7671	7500
5	BP	Čistý zisk, tisíc rublů.	6480	6674	6525
6	Stav nouze	Hodnota aktiv, tisíc rublů.	11770,9	12924,70	13122,2
7	A	Náklady na dlouhodobý majetek, tisíce rublů.	11462,54	11021,1	11366,1
8	VA Velikost vlastní kapitál	, tisíc rublů	15000	15000	15000
9	KS	Výše trvalého kapitálu, tisíc rublů.	70505	80631	90201

Tabulka 1 – Analýza složení a dynamiky zisku společnosti Optima-Service LLC za roky 2010-2012.	Tabulka 3 – Výpočet ziskovosti Optima-Service LLC pro roky 2010-2012.	Ukazatel ziskovosti	Metoda výpočtu
		Ukazatel ziskovosti	Symbol	2010	2011
1	2	3	4	5	6
1	Výpočet ziskovosti
1.1		Ziskovost služeb	9781*100/ 49728 =19,67	10191*100/ 50452 =20,20	10913*100/ 51966 =21,00
1.2	Rn = Ppr/V	Ziskovost služeb, %	9781*100/ 39947 =24,48	10191*100/ 40261 =25,31	10913*100/ 41053 =26,58
2	Rz = Ppr/Z
2.1		Výnos nemovitosti	7448*100/ 11770,9 =63,27	7671*100/ 12924,7 =59,35	7500*100/ 13122,2 =57,16
2.2	Ra = BP/A	Rentabilita dlouhodobého majetku atd. dlouhodobý majetek, %	6480*100/ 11462,54 =56,53	6674*100/ 11021,1 = 60,56	6525*100/ 11366,1= 57,41
3	Rv = PE/VA
3.1		Návratnost kapitálu	6480*100/ 15000 =43,20	6674*100/ 15000 =44,49	6525*100/ 15000 =43,50
3.2		Rс = P/KS	7448*100/ 70505 =10,56	7671*100/ 86310 =8,89	7500*100/ 92010 =8,15

Rn = BP/KP

Vypočítané ukazatele ziskovosti pro Optima-Service LLC pro roky 2010–2012. Pro účely analýzy je shrnujeme v tabulce 4.

Tabulka 4 – Analýza ziskovosti společnosti Optima-Service LLC za období 2010–2012.	Tabulka 3 – Výpočet ziskovosti Optima-Service LLC pro roky 2010-2012.	Žádný.			Hodnoty
		Absolutní změny	2010	2011	2011/2010	2012/2010
1	Výpočet ziskovosti
1.1		19,62	20,12	21,00	+0,53	+1,33
1.2	Rn = Ppr/V	24,48	25,31	26,58	+0,83	+2,10
2	Rz = Ppr/Z
2.1	2012	63,27	59,35	57,16	-3,92	-6,12
2.2	Rentabilita dlouhodobého majetku a ostatních nerev. aktiva, %	56,53	60,56	57,41	+4,02	+0,86
3	Rv = PE/VA
3.1	Návratnost vlastního kapitálu, %	43,20	44,49	43,50	+1,29	+0,30
3.2	Návratnost trvalého kapitálu, %	10,56	8,89	8,15	-1,67	-2,41

Na základě výsledků vidíme, že v roce 2012 došlo oproti roku 2010 ke zvýšení ziskovosti Optima-Service.

Poznámka: Při výpočtech je důležité vzít v úvahu každou čárku a jednotku. V opačném případě riskujete nesprávné výsledky. Proto je nutné všechny výpočty znovu zkontrolovat a přepočítat.

Ziskovost podniku, kalkulace (video)

Ve videu níže odborník kompetentně a přístupný jazyk hovoří o ziskovosti podniku a provádí výpočty.

Rozdělení čistého zisku

Postup při rozdělování zisku upravuje zakladatelská listina podniku a dělí se podle rozdělených podílů účastníků.

Pro konkrétní rozdělení čistého zisku je to nutné především a to až po přijetí obecné řešení zaplatit peněžní částky každému z účastníků.

Pokud je účastník pouze jeden (například samostatný podnikatel), pak sám rozhodne, kde a jak bude příjem z čistého zisku realizován.

Ukazatel čistého zisku pomáhá určit úroveň ziskovosti, efektivnosti a ziskovosti podniku za zvolené časové období (měsíc, čtvrtletí, rok). Budoucí stav firmy ale předvídat nedokáže. Je důležité zvolit správnou strategii rozvoje podniku, protože tento faktor významně ovlivní výši čistého zisku.

Komplex ekonomická analýza podniky. Krátký kurz Tým autorů

9.5. Analýza tvorby čistého zisku

Čistý zisk je část účetního zisku, který zůstane k dispozici obchodní organizaci po vyčíslení splatné daně z příjmů, jakož i zohlednění odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků, tj. v souladu s PBU 18/02 „Účtování za výpočet daně z příjmu“ „. Odráží se to ve formuláři č. 2 na straně 190.

Čistý zisk ve formuláři č. 2 účetní závěrky je určen vzorcem:

PE = BP + ONA – IT – TNP,

kde PE je čistý zisk; BP – zisk před zdaněním; OTA – odložená daňová pohledávka; ONO – odložené daňové závazky; TNP – splatná daň z příjmu. V našem příkladu čistý zisk =

56 000 + 480–280 – 13 760 = 42 440 tisíc rublů.

Faktorová analýza čistého zisku nám umožňuje odpovědět na otázku, proč se výše čistého zisku liší od výše účetního zisku.

Seznam faktorů určujících změny čistého zisku je určen metodikou jeho výpočtu:

Výše účetního zisku;

Výše běžné daně z příjmu;

Změna výše odložené daňové pohledávky za účetní období (účet 09);

změna výše odložených daňových závazků za účetní období (účet 77). Vliv těchto faktorů je patrný přímo z údajů ve formuláři č. 2 „Výkaz zisků a ztrát“. Tyto informace lze přehledněji prezentovat ve formě tabulky. 9.2.

Tabulka 9.2. Analýza tvorby čistého zisku za vykazovaný rok

Za vykazovaný rok činil čistý zisk přibližně 76 % účetního zisku. Hlavním faktorem, který určoval nižší čistý zisk oproti účetnímu, byla výše splatné daně z příjmů. Odložené daňové pohledávky a odložené daňové závazky měly malý dopad.

Analýza dynamiky čistého zisku je uvedena v tabulce. 9.3.

V našem příkladu se výše účetního zisku ve vykazovaném období zvýšila ve srovnání s předchozím obdobím o 16 000 tisíc rublů a výše čistého zisku - pouze o 12 040 tisíc rublů. Vliv na to měl především jeden faktor, a to zvýšení výše běžné daně z příjmu, které snížilo růst čistého zisku o 4 160 tisíc rublů. Vliv dalších dvou faktorů je nevýznamný.

Vzhledem k tomu, že čistý zisk je součástí účetního zisku, je možné pomocí poměrné metody vypočítat vliv faktorů, které způsobily změnu účetního zisku, na čistý zisk (tab. 9.4).

Tabulka 9.3. Analýza dynamiky čistého zisku, tisíc rublů.

Tabulka 9.4. Výpočet vlivu faktorů na změny čistého zisku

* Údaje z tabulky. 9.4:

Z knihy Ekonomická analýza autor Litvinyuk Anna Sergejevna

36. Faktorová analýza tvorby zisku z prodeje a posouzení rozpětí finanční síly Hlavní část zisku podniku pochází z běžné činnosti, která zahrnuje zisk z prodeje výrobků (práce, služby). Zisk z prodeje produktů obecně

Z knihy Podniková ekonomika: poznámky k přednáškám autor Dushenkina Elena Alekseevna

49. Metody a postupy pro analýzu tvorby zisku na základě výsledků výrobní činnosti Hlavní část zisku podniku je získávána z výsledků výrobní činnosti, která zahrnuje zisk z prodeje výrobků (práce, služby).

Z knihy Daňové zatížení podniku: analýza, výpočet, řízení autor Čipurenko Elena Viktorovna

6. Zdroje tvorby a směry použití zisku Rozdělení zisku se týká směřování zisku do rozpočtu a podle položek užití v podniku. Rozdělení zisku je zákonem upraveno pouze v té jeho části, na kterou jde

Z knihy Účetnictví autor Byčkova Světlana Michajlovna

4.5. Posouzení vlivu daně z příjmů na výši čistého zisku v souladu s ruskou metodikou účtování o odložených daních V souladu s účetními předpisy „Účtování pro výpočet daně z příjmů“ PBU 18/02, schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002

Z knihy Formování výsledků hospodaření v účetnictví autor Berdyšev Sergej Nikolajevič

9.11. Audit tvorby výsledku hospodaření a rozdělení zisku Účelem auditu výsledku hospodaření a rozdělení zisku je vyjádřit názor na spolehlivost promítnutí zisků a ztrát organizace v účetnictví a výkaznictví, zákonnost rozdělení a

Z knihy Finanční analýza autor Bocharov Vladimir Vladimirovič

3.1. Tvorba čistého zisku (ztráty) Hlavní hospodářský výsledek, jak je chápán v ekonomická věda, existuje zisk nebo jeho „zrcadlový odraz“ - ztráta získaná v důsledku kapitálového obratu za vykazované období. Zisk od nepaměti (od 15.

Z knihy Finanční účetnictví autor Kartašová Irina

7.3. Analýza účetního zisku Analýza účetního zisku (před zdaněním) začíná studiem jeho dynamiky a struktury, a to jak z hlediska celkové výše, tak i v kontextu jeho jednotlivých prvků. Pro posouzení úrovně a dynamiky účetních ukazatelů zisku sestavíme

Z knihy Účetnictví a daňové účtování zisků autor Nechitailo Alexej Igorevič

7.4. Analýza zisku z prodeje výrobků Nejdůležitější složkou účetního zisku je zisk z prodeje výrobků (zisk z prodeje). Proto je nejprve analyzována celková změna zisku z prodeje (tabulka 7.3). Stupeň

Z knihy Ekonomická analýza autor Klímová Natalia Vladimirovna

12.1. Účtování o tvorbě zisku 12.1.1. Jaké regulační dokumenty určují účetní postup pro tvorbu a rozdělení zisku? Daňový kód Ruská federace.? Účetní předpisy „Příjmy organizace“ (PBU 9/99), schválené nařízením Ministerstva financí

Z autorovy knihy

1.1. Podstata, funkce a principy tvorby a rozdělování zisku v činnosti obchodních organizací B skutečný život zisk je konečným cílem a hnacím motivem výroby a tržní ekonomiky. To je hlavní naděje a hlavní ukazatel účinnosti jakéhokoli

Z autorovy knihy

1.4. Koncepce tvorby a odrazu zisku v účetnictví Tvorba informací o finančních výsledcích je založena na souboru konvencí, z nichž mnohé nemají nic společného s realitou kolem nás. V účetnictví tyto

Z autorovy knihy

2.2. Zásady pro generování informací o finančních výsledcích a rozdělení zisku Účtování finančních výsledků a rozdělení zisku je ústřední a jednou z nejdůležitějších záležitostí celého účetního systému. Přitom hlavní funkce

Z autorovy knihy

4.4. Zásady pro tvorbu informací o nákladech budoucích období jako regulátor výše zisku Jak již bylo naznačeno, metodický princip časové jistoty skutečností ekonomická činnost vytváří potřebu uplatňovat princip diferenciace

Z autorovy knihy

6.3. Systémy a modely tvorby zdanitelného zisku V roce 1992 byla do praxe hospodářské činnosti podniků a organizací zavedena daň ze zisku. Jeho zavedení vyžadovalo odpovídající informační podpora. Při absenci teorie

Z autorovy knihy

Otázka 46 Analýza tvorby nerozděleného zisku Analýzu nerozděleného zisku je vhodné začít studiem jeho složení a dynamiky změn v jednotlivých položkách. Následující články formuláře č. 2 „Zpráva o

Z autorovy knihy

Otázka 50 Analýza použití čistého zisku Kontrola rozdělování zisku v praxi se provádí prostřednictvím předkládání vhodného výkaznictví. Kalendářní rok, za který je výkaznictví předkládáno, je však součástí celkového vývojového období

KAPITOLA 3. ANALÝZA EFEKTIVNOSTI VYUŽITÍ PRACOVNÍCH ZDROJŮ

3.2. Analýza nabídky pracovních sil organizace

3.3. Analýza využití pracovní doby

3.4. Analýza úrovně a dynamiky produktivity práce

3.5. Analýza vlivu pracovních faktorů na cenu vyrobených výrobků

4. ANALÝZA EFEKTIVNOSTI VYUŽÍVÁNÍ PEVNÝCH ZAŘÍZENÍ

4.2. Analýza struktury, stavu a dynamiky dlouhodobého majetku

4.3. Analýza zajištění dlouhodobého majetku organizace

4.5. Případná manažerská rozhodnutí na základě výsledků analýzy efektivnosti využití dlouhodobého majetku

KAPITOLA 5. ANALÝZA EFEKTIVNOSTI VYUŽITÍ MATERIÁLNÍCH ZDROJŮ

5.2. Systém ukazatelů využití materiálových zdrojů

5.4. Výpočet a analýza obecných ukazatelů využití materiálových zdrojů

6.2. Klasifikace nákladových ukazatelů výrobků, prací, služeb

6.3. Aplikace koeficientové metody pro faktorovou analýzu nákladů podle ekonomických prvků

6.4. Analýza materiálových nákladů

6.5. Analýza nákladů práce

6.6. Faktorová analýza nákladů na produkt v kontextu kalkulace položek

6.7. Formování manažerských rozhodnutí na základě analýzy nákladů za účelem zvýšení konkurenceschopnosti výrobků, prací, služeb

KAPITOLA 7. ANALÝZA FINANČNÍCH VÝSLEDKŮ OBCHODNÍCH ORGANIZACÍ

7.1. Zlomová aktivita jako faktor zajištění finanční stability

7.2. Systém ukazatelů zisku pro komerční organizace

7.3. Analýza struktury a dynamiky zisku před zdaněním podle vykazovaných údajů

7.4. Analýza tvorby čistého zisku

7.5. Metodika pro faktorovou analýzu zisku z prodeje

7.5.1. Aplikace indexové metody pro expresní analýzu zisku z prodeje podle faktorů

7.6. Analýza a hodnocení vlivu inflace na zisk z prodeje

7.7. Analýza použití čistého zisku

KAPITOLA 8. ANALÝZA ZISKOVOSTI A OBCHODNÍ ČINNOSTI

8.1. Systém ukazatelů rentability

8.2. Faktorová analýza rentability aktiv komerčních organizací

8.4. Vztah mezi ukazateli ekonomické a finanční rentability. Finanční pákový efekt

8.5. Ziskovost prodeje a způsoby, jak ji zvýšit

8.6. Ukazatele podnikatelské činnosti obchodních organizací

8.7. Formování manažerských rozhodnutí na základě výsledků analýzy zisku a ziskovosti komerčních organizací

KAPITOLA 9. ANALÝZA FINANČNÍHO STAVU OBCHODNÍCH ORGANIZACÍ

9.1. Cíle, směry, techniky a typy finanční analýzy

9.2. Analytická informační základna

9.3. Finanční situace a metody hodnocení úrovně její stability

9.4. Analýza finanční nezávislosti organizace

9.6. Faktorová analýza efektivnosti využití oběžných aktiv

9.7. Metody hodnocení stability finanční situace komerčních organizací

KAPITOLA. 10. ANALÝZA ZAHRANIČNÍ EKONOMICKÉ ČINNOSTI OBCHODNÍCH ORGANIZACÍ

10.2. Analýza exportu produktu

10.2.1. Hlavní směry a fáze analýzy exportních operací

10.2.2. Analýza vlivu faktorů na změny příjmů z vývozu podle smlouvy

10.2.3. Analýza faktorů ovlivňujících finanční výsledky exportu produktů

10.3. Analýza dovozu zboží

10.3.2. Analýza faktorů ovlivňujících tvorbu nákladů na pořízení dováženého zboží

10.3.3. Analýza faktorů ovlivňujících finanční výsledky prodeje dováženého zboží

Bibliografie

je možné přesně identifikovat, na jaké úroky byly připsány finanční transakce. U ostatních příjmů a výdajů je vhodné zjistit, k jakým majetkovým transakcím došlo a zda nedošlo k nějakým ztrátovým transakcím. Pokud došlo k nerentabilním transakcím, pak je třeba zjistit, kdo je inicioval a z jakého důvodu ztráty vznikly, zda je možné ztráty uhradit na úkor viníků.

Náklady na odpis dluhů a ztráty minulých let, zaplacené pokuty, penále a penále je třeba pečlivě prostudovat. U všech typů ztrát je vhodné identifikovat viníky, pokusit se proti nim uplatnit nároky a také nastínit organizační a technická opatření, jak takovým ztrátám v budoucnu předejít.

7.4. Analýza tvorby čistého zisku

Čistý zisk je část účetního zisku, který zůstane k dispozici obchodní organizaci po vyčíslení splatné daně z příjmů, jakož i zohlednění odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků, tj. v souladu s PBU 18/02 „Účtování za výpočty daně ze zisku“. Promítá se do formuláře č. 2 na lince 190.

Čistý zisk ve formuláři č. 2 účetní závěrky je určen vzorcem:

PE = BP + SHE – IT – TNP, kde PE je čistý zisk;

BP – zisk před zdaněním; OTA – odložená daňová pohledávka;

ONO – odložené daňové závazky; TNP – splatná daň z příjmu.

V našem příkladu čistý zisk = 56 000 + 480 –280 – 13 760 = 42 440 tisíc rublů.

Faktorová analýza čistého zisku nám umožňuje odpovědět na otázku, proč se výše čistého zisku liší od výše účetního zisku.

Seznam faktorů určujících změny čistého zisku je určen metodikou jeho výpočtu:

1) výše účetního zisku;

2) výše běžné daně z příjmu;

3) změna výše odložené daňové pohledávky za účetní období (účet 09);

4) změna výše odložených daňových závazků za účetní období (účet 77).

Vliv těchto faktorů je patrný přímo z údajů ve formuláři č. 2 „Výkaz zisků a ztrát“. Tyto informace lze přehledněji prezentovat ve formě tabulky. 7.4.1.

Tabulka 7.4.1 Analýza tvorby čistého zisku za vykazovaný rok

	Tvořící faktory		V %% z částky
	čistý zisk		dorazil dříve
			zdanění

	Zisk před zdaněním
	Běžná daň z příjmu (TNP)*
	Změna stavu odložené daňové pohledávky
	Změna výše odložených daňových závazků
	prohlášení
	Čistý zisk (položka 1 – položka 2 + položka 3 – položka 4)

* spotřební zboží = 56000 0,24 + 120 + 480 – 280 = 13760 tisíc rublů.

120 tisíc rublů. – výše trvalé daňové povinnosti (ř. 200 f. 2).

Analýza dynamiky čistého zisku je uvedena v tabulce. 7.4.2.

Tabulka 7.4.2

Analýza dynamiky čistého zisku tisíc rublů.

Faktory změny		Hlášení	Dopad na
čistý zisk			čistý
	podobný



Zisk před zdaněním
Běžná daň z příjmu
Změna odložené částky
daňová aktiva
Změna odložené částky
daňové povinnosti
Čistý zisk
(klauzule 1 – klauzule 2 + klauzule 3 – klauzule 4)

V našem příkladu se výše účetního zisku ve vykazovaném období zvýšila ve srovnání s předchozím obdobím o 16 000 tisíc rublů a

výše čistého zisku je pouze 12 040 tisíc rublů. Ovlivnil to především jeden faktor, a to zvýšení výše běžné daně z příjmu, které snížilo růst čistého zisku o 4 160 tisíc rublů. Vliv dalších dvou faktorů je nevýznamný.

Vzhledem k tomu, že čistý zisk je součástí účetního zisku, je možné pomocí poměrné metody vypočítat vliv faktorů, které způsobily změnu účetního zisku, na čistý zisk (tab. 7.4.3).

Tabulka 7.4.3 Výpočet vlivu faktorů na změny čistého zisku

Účetní komponenty	Vliv na účetnictví	Dopad na síť
	zisk (+,–), % *	zisk (+,–), tisíc rublů.

Zisk z prodeje
Úrok z příjmu
Splatný úrok
Ostatní příjmy
Ostatní výdaje

* Údaje z tabulky 7.3.1.

+ 40,0 % - + 12 040 tisíc rublů.

31,5 % - x 1

x1 = 31,5 % 40,0 % 12 040 = + 9482 tisíc rublů. + 40,0 % ― + 12 040 tisíc rublů.

4,0 % - x2

4,0 % x2 = 40,0 % 12 040 = + 1204 tisíc rublů. atd.

7.5. Metodika pro faktorovou analýzu zisku z prodeje

Nejdůležitější je zisk z prodeje komponent zisk před zdaněním.

Zisk z prodeje závisí na třech hlavních faktorech:

1) o množství prodaných výrobků u každé položky v nomenklatuře (sortimentu);

2) na úrovni jednotkových výrobních nákladů pro každou položku v nomenklatuře (sortimentu). V podmínkách inflace se nákladová cena v průběhu vykazovaného období opakovaně mění, proto je při plánování a ekonomické analýze nutné vycházet z průměrných nákladů na jednotku produkce;

3) na cenové hladině, za kterou se konkrétní druhy výrobků prodávají. Při plánování a ekonomické analýze je nutné použít průměrné jednotkové ceny.

V ekonomické literatuře bylo navrženo mnoho variant metod pro faktorovou analýzu zisku z prodeje (V.V. Kovalev, E.V. Negashev, G.V. Savitskaya, A.P. Checheta, A.D. Sheremet), jejichž studie nám umožnila identifikovat dva hlavní přístupy k faktorové analýze zisk z prodeje:

1) analýza zahrnuje přímé výpočty vlivu faktorů - objemu prodeje, nákladů a jednotkové ceny - pro jednotlivé položky nomenklatury (sortimentu);

2) analýza vychází z informací obsažených ve formuláři č. 2 „Výkaz zisků a ztrát“, tzv„expresní analýza“.

Pro operativní řízení organizace je výhodnější první přístup, protože vám umožňuje přijímat rozumná rozhodnutí. manažerská rozhodnutí o objemech prodeje, nákladech a cenách produktů u jednotlivých položek nomenklatury (sortimentu). Výslovná analýza je přitom nezbytná i tehdy, má-li manažer k dispozici účetní závěrky své organizace a konkurenčních organizací.

Podívejme se na první verzi analýzy na příkladu (tabulka 7.5.1).

Tabulka 7.5.1 Výpočet tržeb a zisku z prodeje pro konkrétní položky

sortiment

Průměrná cena		Množství		Plně se-
na jednotky	plný se-		(netto) od		z prodeje,
produkty z
výroba	většina jednotek	produkty,




	Za předchozí období








		vykazované období

Metodika výpočtu ukazatelů uvedených v tabulce 7.5.1: Tržby (netto) z prodeje:

základní verze: Σq0 ×p0 = 251 000 tisíc rublů, verze pro podávání zpráv: Σq1 ×p1 = 331 800 tisíc rublů. Celkové náklady na prodané produkty: základní případ: Σq0 × s0 = 214 500 tisíc rublů, verze vykazování: Σq1 × s1 = 282 700 tisíc rublů. Zisk z prodeje:

základní opce: Σq0 ×p0 – Σq0 × s0 = Σq0 × (p0 – s0) = 36 500 tisíc rublů, možnost vykazování: Σq1 ×p1 – Σq1 × s1 = Σq1 × (p1 – s1) = 49 100 tisíc rublů .

Legenda:

q0; q1 – množství prodaných produktů v základní a reportovací verzi, tis.

p0; p1 – cena za jednotku produkce v základním a vykazovacím provedení, rub.; s0; s1 – celkové náklady na jednotku výroby v základu a výkaznictví

možnosti, rub.; P0; P1 – zisk z prodeje v základní a reportovací verzi.

V našem příkladu zisk z prodeje ve vykazovaném období převyšuje zisk z předchozího období o 12 600 tisíc rublů.

Pro analýzu používáme metodu absolutních odchylek - upravenou verzi řetězových substitucí.

Vypočítejme vliv tří hlavních faktorů:

1. Vliv změn v množství prodaných výrobků na zisk. Vliv kvantitativního (primárního) faktoru je vypočítán pomocí základních hodnot dvou kvalitativních faktorů (ceny a nákladů).

∆П (q) = (q1 – q0) × (p0 – s0):

pro produkty skupiny „A“ = (3500 – 3000) × (10 – 8) = + 1000 tisíc rublů;

u výrobků skupiny „B“ se množství prodaných výrobků nezměnilo;

pro produkty skupiny „B“ = (900 – 800) × (60 – 55) = + 500 tisíc rublů;

u produktů skupiny „G“ prodané množství oh, produkty se nezměnily. Celkem za první faktor = +1500 tisíc rublů.

2. Vliv změn celkových nákladů na jednotku produkce na zisk.

Jedná se o kvalitativní (sekundární) faktor, jeho vliv pomocí metody řetězcových substitucí je vypočítán na základě vykázané hodnoty kvantitativního faktoru.

∆П (s) = - (s1 – s0) × q1:

pro produkty skupiny „A“ = - (12-8) ×3500 = -14 000 tisíc rublů, pro produkty skupiny „B“ = - (22-16) × 6000 = - 36 000 tisíc rublů, pro produkty skupiny „B“ = - (60-55) × 900 = - 4500 tisíc rublů,

Ekonomická analýza Natalia Vladimirovna Klimova

Otázka 50 Analýza použití čistého zisku

Analýza použití čistého zisku

Kontrola rozdělování zisku se v praxi provádí prostřednictvím předkládání příslušných zpráv. Kalendářní rok, za který se výkaznictví předkládá, je však součástí celkového období rozvoje organizace. Vnější projev indikátorů proto může zkreslovat realitu. Účetní výkazy z důvodu nedostatečné úplnosti reflexe neumožňují podrobnou analýzu rozdělení zisku. Mezitím lze rozlišit následující oblasti použití zisků: příspěvky do rozpočtu ve formě daní, do rezervních nebo podobných fondů, vyplácení příjmů členům organizace a na rozvoj podnikání. Jedná se o rozšíření výroby, obnovu dlouhodobého majetku, technické dovybavení, zavádění inovací, materiální pobídky pro zaměstnance organizace, sociální rozvoj tým atd.

V procesu analýzy použití zisku je nutné stanovit platnost struktury jeho rozdělení v každém směru ve vztahu k ukazatelům: ziskovost výroby a prodeje, výše zisku a investic na zaměstnance a na rubl stálý majetek, koeficient finanční stabilitu a vlastní bezpečnost pracovní kapitál. Řízení finančních výsledků zahrnuje ekonomicky oprávněné ovlivňování faktorů, které přispívají ke zvyšování zisku. Například zvýšení obchodních nákladů je oprávněné za předpokladu zvýšení obchodního obratu a aktivní propagace zboží na trhy.

Rozdělení čistého zisku v akciových společnostech je hlavní otázkou dividendové politiky společnosti.

Dividendová politika je prvkem firemní kultury, který zvyšuje důvěru v akciovou společnost ze strany potenciálních akcionářů; má pozitivní vliv na investiční atraktivitu společnosti a přispívá ke zvýšení tržních cen jejích akcií.

Platnost dividendové politiky a její otevřenost svědčí o souladu vedení akciové společnosti se zájmy akcionářů, vlastníků velkých i malých balíků akcií.

Dividendová politika je vypracována a schválena valná hromada akcionářů v souladu se zákonem „o akciových společnostech“ a podrobně popisuje pravidla pro vykazování dividend, jakož i formy a načasování jejich výplat. Dividendová politika tedy zpravidla obsahuje ustanovení o podílu na čistém zisku určeném na výplatu dividend (v procentním vyjádření), o pravidelnosti výplat, o závislosti dividend na výši čistého zisku atd.

Jeden z nejdůležitější ukazatele je zisk na kmenovou akcii, udávající částku čistého zisku dosaženého ve vykazovaném období na kmenovou akcii.

Akciové společnosti, jejichž akcie jsou obchodovány na trhu cenných papírů, zveřejňují informace o zisku na akcii ve formě dvou ukazatelů: základní zisk (ztráta) na akcii a zředěný zisk (ztráta) na akcii.

Základní zisk (ztráta) na akcii je poměr základního zisku (ztráty) za vykazované období k váženému průměru počtu kmenových akcií v oběhu během vykazovaného období.

Základní zisk (ztráta) účetního období je částka čistého zisku snížená o výši dividend z prioritních akcií naběhlých za účetní období.

Základní zisk na akcii je stanoven na základě skutečných údajů a ukazatel zředěného zisku (ztráty) na akcii je výhledový a ukazuje maximální možnou míru poklesu zisku nebo zvýšení ztráty na kmenovou akcii v následujících případech:

Přeměna všech vyměnitelných cenných papírů (preferenční akcie a jiné cenné papíry) akciové společnosti na kmenové akcie;

Uzavření smluv o nákupu a prodeji kmenových akcií od emitenta za cenu nižší, než je jejich tržní hodnota.

Ředěním zisku se rozumí jeho snížení nebo zvýšení ztráty na kmenovou akcii v důsledku možné budoucí emise dalších kmenových akcií bez odpovídajícího zvýšení aktiv společnosti.

Analýza zisku na akcii je založena především na výsledcích analýzy čistého zisku za účetní období, během níž jsou posuzovány hlavní faktory, které ovlivnily finanční výsledek. S použitím zisku na akcii k posouzení atraktivity akcií konkrétního emitenta musí investor nejprve posoudit stabilitu budoucího zisku na kmenovou akcii. V zájmu posouzení „kvality“ obdrženého zisku musí analyzovat složky získaného finančního výsledku.

Z knihy Bankovní audit autor Ševčuk Denis Alexandrovič

50. Audit použití zisku úvěrové organizace. Konečný finanční výsledek je stanoven na základě výsledků čtvrtletí a roku. Čtvrtletně se k poslednímu pracovnímu dni čtvrtletí uzavírají výnosové a nákladové účty. Účetní zisk je definován jako rozdíl

Z knihy Podniková ekonomika: poznámky k přednáškám autor Dushenkina Elena Alekseevna

Z knihy Daňové zatížení podniku: analýza, výpočet, řízení autor Čipurenko Elena Viktorovna

Z knihy Účetnictví autor Melnikov Ilja

ÚČTOVÁNÍ O POUŽITÍ ZISKU Podniky odvádějí v souladu se zákonem daně ze zisku a některých druhů příjmů z hrubého zisku do rozpočtu, zbývající část (čistý zisk) použije podnik. Rozdělení zdanitelného zisku se odráží na

Z knihy Formování výsledků hospodaření v účetnictví autor Berdyšev Sergej Nikolajevič

3.1. Tvorba čistého zisku (ztráty) Hlavním finančním výsledkem, jak je chápán v ekonomické vědě, je zisk nebo jeho „zrcadlový odraz“ - ztráta získaná jako výsledek kapitálového obratu za účetní období. Zisk od nepaměti (od 15.

Z knihy Finanční analýza autor Bocharov Vladimir Vladimirovič

5.5. Analýza využití cizoměnových prostředků Analýza efektivnosti devizových obchodů je spojena s pojmy „měnové samofinancování“ a „měnová soběstačnost“ Podstata cizoměnového samofinancování je vyjádřena v tom, že podniku, z důvodu zisků v cizí měně z

Z knihy Ekonomická analýza. Cheat listy autor Olshevskaya Natalya

106. Analýza využití hlavních výrobních aktiv organizace. Analýza využití materiálových zdrojů Dlouhodobý majetek (Fixed Assets), v ekonomické literatuře i v praxi často nazývaný dlouhodobým majetkem, je jedním z nejdůležitější faktory výroba.

Z knihy Ekonomická analýza autor Klímová Natalia Vladimirovna

107. Faktorová analýza produktivity kapitálu. Analýza využití zařízení Faktorová analýza produktivity kapitálu. Je nutné sestavit faktoriální model produktivity kapitálu: FO = FO a · UD a, kde UD a je podíl aktivní části finančních prostředků na ceně veškerého dlouhodobého majetku; FO a - kapitálová produktivita aktivní části OS

Z knihy Komplexní ekonomická analýza podniku. Krátký kurz autor Tým autorů

Otázka 21 Faktorová analýza využití stálých aktiv Analýza využití stálých aktiv se provádí podle následujících ukazatelů: produktivita kapitálu, kapitálová náročnost (inverzní ukazatel produktivity kapitálu), rentabilita využití dlouhodobého majetku Analýza vztahy příčina-následek

Z autorovy knihy

Otázka 22 Analýza efektivnosti využití nehmotných aktiv Mezi nehmotná aktiva patří nakoupené patenty, licence, práva na ochranné známky, za využití půdy a nerostů, know-how, softwaru a dalšího majetku, který nemá

Z autorovy knihy

Otázka 26 Analýza využití pracovní doby Analýza míry využití fondu pracovní doby se provádí v kontextu každé kategorie pracovníků, výrobní jednotky a podniku jako celku. Aby byla zajištěna srovnatelnost dat (kvůli ročním

Z autorovy knihy

Otázka 28 Analýza tvorby a použití mzdového fondu V souladu s IAS 19 „Zaměstnanecké požitky“ mzdy patří do první kategorie krátkodobých dávek, které představují různé tvary platby zaměstnancům výměnou za

Z autorovy knihy

Otázka 61 Faktorová analýza využití materiálových zdrojů Efektivitu využití materiálních zdrojů charakterizuje soustava obecných a specifických ukazatelů. Analýzu je vhodné začít studiem zobecňujících ukazatelů

Z autorovy knihy

Otázka 71 Analýza úrovně využití ekonomického potenciálu a hodnocení podnikání Míra využití ekonomického potenciálu je charakterizována ukazateli ekonomické efektivnosti a kritérii pro podnikatelskou (tržní) činnost podniku, včetně efektivnosti.

Z autorovy knihy

9.5. Analýza tvorby čistého zisku Čistý zisk je část účetního zisku, která zůstává k dispozici obchodní organizaci po výpočtu splatné daně z příjmů, jakož i při zohlednění odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků,