Έχουμε αναπτύξει για εσάς μια βολική αριθμομηχανή για το κόστος της εργασίας και των υλικών. Με τη βοήθειά του, μπορείτε να υπολογίσετε ανεξάρτητα πόσα θα ξοδέψετε για την εργασία που έχετε επιλέξει και τα απαραίτητα υλικά για αυτό.
- Πρώτα πρέπει να επιλέξετε το υλικό από το οποίο κατασκευάζονται οι τοίχοι του διαμερίσματός σας. Περάστε το ποντίκι σας πάνω από το αντίστοιχο παράθυρο και κάντε κλικ σε αυτό.
- Στη συνέχεια, αποφασίστε για τη συνολική επιφάνεια των χώρων στις οποίες αναμένεται να πραγματοποιηθεί η εργασία. Στη φόρμα «Περιοχή δωματίου», κάντε κλικ στα κουμπιά + ή – για να εισαγάγετε τη συνολική επιφάνεια των χώρων στις οποίες πρόκειται να εκτελεστεί η εργασία. Μπορείτε επίσης να εισάγετε χειροκίνητα χρησιμοποιώντας το πληκτρολόγιο.
- Επιλέξτε στα κατάλληλα πεδία τον αριθμό των διαφορετικών υποδοχών που θέλετε να εγκαταστήσετε. Σκεφτείτε την κουζίνα. Πόσες ηλεκτρικές συσκευές έχετε στο νοικοκυριό σας (ψυγείο, φούρνος μικροκυμάτων, πλυντήριο πιάτωνκαι τα λοιπά.).
- Εισαγάγετε την ποσότητα με τον ίδιο τρόπο φωτιστικάνα εγκατασταθεί. Εισαγάγετε τον αριθμό των διακοπτών που θα τους ενεργοποιήσουν.
- Επιλέξτε ή καταργήστε την επιλογή των πλαισίων «Κουδούνι», «Είσοδος στην είσοδο», «Είσοδος στο δωμάτιο» σύμφωνα με την επιλογή σας.
- Όταν τοποθετείτε το ποντίκι σας πάνω από το ερωτηματικό δίπλα σε κάθε πεδίο φόρμας, θα δείτε μια επεξήγηση εργαλείου.
- Όταν ολοκληρώσετε την εισαγωγή, κάντε κλικ στο κουμπί «Υπολογισμός κόστους». Κάνοντας κλικ σε αυτό το κουμπί, θα λάβετε μια "Λίστα Εργασιών", "Κατάλογος Υλικών" και το κόστος τους. Το ποσό της παρεχόμενης έκπτωσης θα αντικατοπτρίζεται επίσης.
Υπολογιστής κόστους εργασίας και υλικών
Για τη δική σας διευκόλυνση, έχουμε αναπτύξει την πιο ακριβή αριθμομηχανή ηλεκτρικής εγκατάστασης.Κατάλογος υλικών
- Πρίζες LEGRAND (Γαλλία).
- Διακοσμητικά κουφώματα LEGRAND (Γαλλία).
- Διακόπτες LEGRAND (Γαλλία).
- Κουτιά πρίζας και κουτιά διανομής από την HOGEL.
- Μοντέρνο, υψηλής ποιότητας, πληρούν όλες τις προδιαγραφές, μη εύφλεκτο χάλκινο σύρμα VVG NG Ls ή NYM της απαιτούμενης διατομής ανάλογα με το φορτίο.
- Κυματοειδές σωλήνας PVC πλήρης με κουμπώματα όπως απαιτείται.
- Σύγχρονο καλώδιο υψηλής ποιότητας για δορυφορική τηλεόραση από την CAVEL (Ιταλία) SAT 703.
- Πρίζες τηλεόρασης LEGRAND (Γαλλία).
- Μοντέρνα καλωδιακά κανάλια σε χρώματα συμφωνημένα με τον πελάτη, είτε μεταλλικός σωλήνας με πρόσθετη εσωτερική μόνωση HDPE, είτε μεταλλικοί σωλήνες.
- Υποδοχές Διαδικτύου LEGRAND (Γαλλία).
- Splitter (καβούρι) για δορυφορική τηλεόραση.
- Μοντέρνο υψηλής ποιότητας θωρακισμένο καλώδιο FTP 5e (συνεστραμμένο ζεύγος).
- Σύγχρονος αυτοματισμός με προστασία πολλαπλών επιπέδων από την ABB (Γερμανία). Διακόπτες κυκλώματος, RCD (συσκευή υπολειπόμενου ρεύματος), διαφορικοί διακόπτες κυκλώματος.
- Μοντέρνος, κατάλληλος για χώρο, συμπαγής ηλεκτρικός πίνακας.
- Αναλώσιμα: δίσκους διαμαντιών, μεταλλικοί δίσκοι, τρυπάνια, τρυπάνια, μπλοκ ακροδεκτών, ηλεκτρική ταινία, καρφιά καρφιά, ελαστικά, λαμπτήρες και φυσίγγια.
- Αλάβαστρο και Ρόθμπαντ.
Κατάλογος έργων
- Ψήσιμο και κοπή τοίχων σύμφωνα με σύγχρονες τεχνολογίεςγια καλώδια, πρίζες και κουτιά διανομής.
- Τοποθέτηση καλωδιακών καναλιών σύμφωνα με την αισθητική εμφάνιση, ή τοποθέτηση ανοιχτών συρμάτων RETRO με εξωτερική μέθοδο εγκατάστασης ηλεκτρικής καλωδίωσης. Τοποθέτηση συρμάτων σε σύγχρονο μεταλλικό σωλήνα υψηλής ποιότητας με πρόσθετη εσωτερική μόνωση HDPE ή τοποθέτηση σε μεταλλικοί σωλήνεςστο εσωτερικό τρόποεγκατάσταση ηλεκτρικής καλωδίωσης.
Επένδυση περασμάτων τοίχου. - Κυνήγι και κοπή τοίχων χρησιμοποιώντας σύγχρονες τεχνολογίες για καλώδια, ηλεκτρικές πρίζες και κουτιά διανομής.
- Κυνήγι και κοπή τοίχων χρησιμοποιώντας σύγχρονες τεχνολογίες για καλώδια, ηλεκτρικές πρίζες και κουτιά διανομής.
- Τοποθέτηση καλωδίων σε αυλάκωση και, εάν είναι απαραίτητο, σε κυματοειδές σωλήνας pvcμε κούμπωμα με κλιπ.
- Τοποθέτηση κουτιών πρίζας.
- Τοποθέτηση πριζών.
- Έλεγχος της λειτουργικότητας του συστήματος.
- Τοποθέτηση πριζών τηλεόρασης.
- Εγκατάσταση πριζών Internet ή τηλεφώνου.
- Εγκατάσταση διακοπτών.
- Τοποθέτηση πριζών λαμπτήρων.
- Εγκατάσταση σύγχρονου αξιόπιστου αυτοματισμού πολλαπλών επιπέδων (RCD, Διαφορικοί διακόπτες κυκλώματος, Διακόπτες προστασίας).
- Τρίψιμο και κοπή μιας θέσης από κάτω ηλεκτρικός πίνακας. Τοποθέτηση εσωτερικού ηλεκτρικού πίνακα.
- Εγκατάσταση εξειδικευμένου κιτ γείωσης κορυφαίων σύγχρονων κατασκευαστών.
Ως αποτέλεσμα του αποθέματος, η εταιρεία σας εντόπισε ένα πάγιο στοιχείο που είναι κατεστραμμένο, απαρχαιωμένο ή σωματικά φθαρμένο. Κατά κανόνα, είναι αδύνατο να πουληθεί ένα τέτοιο αντικείμενο. Στη συνέχεια αποσυναρμολογείται και διαγράφεται από το μητρώο. Θα καταλάβουμε πώς να πραγματοποιήσουμε και να τεκμηριώσουμε αυτή τη λειτουργία, να συντάξουμε συναλλαγές, να τις απεικονίσουμε στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, να υπολογίσουμε τους φόρους, συμπεριλαμβανομένης της επιλογής μιας αποδεκτής θέσης για εσάς με ανάκτηση ΦΠΑ.
Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που εμπλέκονται στην παραγωγική διαδικασία χάνουν σταδιακά τα αρχικά τους χαρακτηριστικά. Η φυσική φθορά σημαίνει φθορά
τεχνική, οικονομική και κοινωνικά χαρακτηριστικάαντικείμενο υπό την επίδραση της εργασιακής διαδικασίας (ένταση, χαρακτηριστικά τεχνολογίας χρήσης, ποσότητα και ποιότητα επισκευών, επίπεδο επιθετικότητας εξωτερικό περιβάλλονκαι τα λοιπά.). Η απαξίωση (απόσβεση) εκδηλώνεται στο γεγονός ότι το κύριο περιουσιακό στοιχείο, στο σχεδιασμό, την παραγωγικότητα και την αποτελεσματικότητά του, δεν πληροί πλέον τις απαιτήσεις για την παραγωγή προϊόντων της απαιτούμενης ποιότητας.
Λόγω φυσικής ή ηθικής φθοράς του πάγιου περιουσιακού στοιχείου,
η αδυναμία της να αποφέρει οικονομικό όφελος, και αυτή είναι ήδη η βάση
να το διαγράψω.
Προετοιμασία εγγράφων για την απόρριψη αντικειμένων
Για να διαπιστωθεί η φυσική και ηθική φθορά και εάν είναι δυνατή η αποκατάσταση του αντικειμένου, εάν θα είναι αποτελεσματική και πόσο ενδεδειγμένη είναι η περαιτέρω χρήση του, δημιουργείται μια επιτροπή με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού. Στο μέλλον, δίνει τη γνώμη της και συντάσσει τεκμηρίωση κατά την απόρριψη αντικειμένων.
Η επιτροπή περιλαμβάνει σχετικούς υπαλλήλους, συμπεριλαμβανομένου του προϊσταμένου λογιστή (λογιστή) και ατόμων που είναι υπεύθυνα για την ασφάλεια των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Οι ειδικοί τρίτων μπορούν να προσκληθούν να συμμετάσχουν στις εργασίες της επιτροπής.
(ρήτρα 77 κατευθυντήριες γραμμέςπερί λογιστικής παγίων, εγκεκριμένη. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 αριθ. 91n, εφεξής καλούμενες ως μεθοδολογικές οδηγίες).
Η επιτροπή πρέπει (ρήτρα 78 των κατευθυντήριων γραμμών):
- επιθεωρήστε το πάγιο που υπόκειται σε διαγραφή χρησιμοποιώντας τα απαραίτητα τεχνική τεκμηρίωσηκαι λογιστικά στοιχεία·
- εντοπίζει πρόσωπα με υπαιτιότητα των οποίων γίνεται η πρόωρη διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων, υποβάλλει προτάσεις για την προσαγωγή αυτών των προσώπων στη δικαιοσύνη·
- συντάσσει συμπεράσματα για τη διαγραφή παγίων.
Μια παραγγελία για τη δημιουργία μιας επιτροπής μπορεί να μοιάζει με αυτό.
Η επιτροπή αποφασίζει επίσης εάν είναι δυνατή η συνέχιση της χρήσης μεμονωμένων εξαρτημάτων, εξαρτημάτων, υλικών που λαμβάνονται κατά την αποσυναρμολόγηση εγκαταστάσεων που έχουν αποσυρθεί (π.χ. τρέχουσες επισκευέςεξοπλισμός εργασίας ή προς πώληση), αξιολογεί κατά ποσότητα και αξία, με βάση τις τιμές της αγοράς, και επίσης διασφαλίζει την ασφάλεια.
Αφού λάβει απόφαση για τη διαγραφή ενός αντικειμένου, η επιτροπή συντάσσει ένα συμπέρασμα. Δεν υπάρχει τυποποιημένη φόρμα για αυτό. Επομένως, μπορείτε να αναπτύξετε μόνοι σας ένα πρότυπο εγγράφου. Το κύριο πράγμα είναι ότι το έντυπο περιέχει όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες του πρωτεύοντος εγγράφου. Το έντυπο εγκρίνεται από τον διαχειριστή με εντολή της λογιστικής πολιτικής (άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 No. 402-FZ, ρήτρα 4 του PBU 1/2008).
Παράδειγμα πορίσματος της επιτροπής εκκαθάρισης.
Το επόμενο βήμα: ο επικεφαλής του οργανισμού εκδίδει εντολή ρευστοποίησης του παγίου περιουσιακού στοιχείου. Δεν υπάρχει τυπική μορφή του εγγράφου, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ένα δείγμα.
Μετά το πόρισμα της προμήθειας και την εντολή του διαχειριστή, είναι απαραίτητο να συνταχθεί πράξη διαγραφής του ακινήτου. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το τυπικό έντυπο No. OS-4 (για αυτοκίνητα - No. OS-4a)
ή μια αυτο-αναπτυγμένη μορφή. Στη δεύτερη περίπτωση, είναι απαραίτητο ότι στο έγγραφο
υπήρχαν όλες οι απαραίτητες λεπτομέρειες.
Όπως κάθε άλλο κύριο έγγραφο που χρησιμοποιείται στον οργανισμό, το επιλεγμένο έντυπο εγκρίνεται με εντολή του διευθυντή.
Βάσει των πράξεων διαγραφής, σημειώστε τη διάθεση των παγίων σε κάρτες και βιβλία απογραφής που χρησιμοποιείτε για την καταγραφή της αποθήκευσης και της κίνησης των παγίων στοιχείων. Αυτό προβλέπεται στην παράγραφο 80 των Μεθοδολογικών Οδηγιών. Κατά κανόνα, χρησιμοποιούνται τυποποιημένα έντυπα: μια κάρτα απογραφής στο έντυπο Νο. OS-6 (όταν λογιστικοποιείται χωριστά η ιδιοκτησία) ή μια κάρτα με τη μορφή Νο. OS-6a (όταν τα πάγια στοιχεία λογιστικοποιούνται ως μέρος ομάδων αντικειμένων) . Οι μικρές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν βιβλίο απογραφής σύμφωνα με το έντυπο Νο. OS-6b.
Όταν αποσυναρμολογείτε ένα πάγιο στοιχείο, μπορείτε να αποκτήσετε μεμονωμένα υλικά, εξαρτήματα και συγκροτήματα κατάλληλα για χρήση. Αυτή η ιδιότητα πρέπει να είναι κεφαλαία (ρήτρα 57 των Μεθοδολογικών Οδηγιών). Για να καταχωρίσετε την παραλαβή των αντικειμένων που ελήφθησαν κατά την αποσυναρμολόγηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τυποποιημένη μορφήΝο Μ-35.
Πώς να αντικατοπτρίζεται η διάλυση στη λογιστική
Κατά τη ρευστοποίηση ενός περιουσιακού στοιχείου ως αποτέλεσμα της διάλυσης, προκύπτουν τόσο έσοδα όσο και έξοδα. Ας δούμε πώς να τα αντικατοπτρίζουμε στη λογιστική.
Διαγραφή αντικειμένου
Διαγράψτε το ίδιο το αντικείμενο από τον λογαριασμό 01. Αντικατοπτρίστε επίσης όλα τα έξοδα που σχετίζονται με την εκκαθάριση της περιουσίας. Ξεκινώντας από τον μήνα που ακολουθεί την εκκαθάριση, σταματήστε τη συσσώρευση αποσβέσεων.
(Ρήτρα 22 PBU 6/01).
Εάν η προθεσμία ευεργετική χρήσηδεν έχει λήξει ακόμη, όταν το ΛΣ ρευστοποιηθεί, η υπολειμματική του αξία διαγράφεται ως λοιπά έξοδα. Κάντε αυτό την περίοδο που έχετε συντάξει την εκκαθαριστική πράξη και έχετε ολοκληρώσει όλες τις απαραίτητες διατυπώσεις. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 29 της PBU 6/01 και την παράγραφο 11 της PBU 10/99.
Κατά τη διαγραφή της υπολειμματικής αξίας της συναλλαγής, είναι τα ακόλουθα:
- αντικατοπτρίζει το ποσό της απόσβεσης που συσσωρεύτηκε κατά την περίοδο λειτουργίας της εγκατάστασης·
- αντικατοπτρίζεται το αρχικό κόστος του ρευστοποιημένου παγίου.
- διαγράφεται η υπολειμματική αξία του παγίου (βάσει της πράξης διαγραφής).
Εάν η υπολειμματική αξία διαγραφεί προαιρετικά, τότε χωρίς το κόστος αποσυναρμολόγησης και αποσυναρμολόγησης
δεν μπορώ να τα βγάλω πέρα.
Αντικατοπτρίστε αυτές τις δαπάνες ως μέρος άλλων δαπανών για την περίοδο που σχετίζονται (ρήτρα 31 της PBU 6/01, ρήτρα 11 της PBU 10/99).
Η καταγραφή των δαπανών για την εργασία αυτή εξαρτάται από το ποιος διενεργεί την εκκαθάριση του παγίου. Υπάρχουν τρεις επιλογές.
Επιλογή 1. Η εκκαθάριση διενεργείται από ειδικό τμήμα του οργανισμού.Για παράδειγμα, μια υπηρεσία επισκευής. Τότε η καλωδίωση έχει ως εξής:
ΧΡΕΩΣΗ 23 ΠΙΣΤΩΣΗ 70 (68, 69...)
- αντικατοπτρίζονται τα έξοδα ρευστοποίησης των παγίων.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 23
- τα έξοδα εκκαθάρισης παγίων διαγράφονται.
Επιλογή 2. Ο οργανισμός δεν διαθέτει ειδική μονάδα, πραγματοποιήστε την εκκαθάριση χωρίς τη συμμετοχή τρίτων εργολάβων. Επομένως, κατά τη διαγραφή δαπανών για τη ρευστοποίηση ενός παγίου στη λογιστική, κάντε την ακόλουθη εγγραφή:
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 70 (69, 68, 10...)
- λαμβάνονται υπόψη δαπάνες εκκαθάρισης παγίων.
Επιλογή 3. Ο συμβαλλόμενος ανάδοχος ρευστοποιεί το πάγιο.Το κόστος που σχετίζεται με την πληρωμή των υπηρεσιών του αντικατοπτρίζεται στην ανάρτηση:
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες εκκαθάρισης των παγίων στοιχείων ενεργητικού που πραγματοποιούνται με σύμβαση·
ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- Λήφθηκε υπόψη ο ΦΠΑ που διεκδίκησε ο εργολάβος που πραγματοποίησε την εκκαθάριση του παγίου.
Λογιστική για τα υλικά που παραλήφθηκαν κατά την αποσυναρμολόγηση
Τι να κάνετε με τα υπόλοιπα υλικά, για παράδειγμα, πλήρως επισκευάσιμα ανταλλακτικά και παλιοσίδερα; Όλα αυτά τα πράγματα έρχονται σε τιμή αγοράς. Στο μέλλον, τα υλικά μπορούν να χρησιμοποιηθούν στην παραγωγή ή να πωληθούν.
Για την παραλαβή υλικών κατά την αποσυναρμολόγηση του λειτουργικού συστήματος, η καλωδίωση έχει ως εξής:
ΧΡΕΩΣΗ 10 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-1
- τα υλικά που ελήφθησαν κατά την εκκαθάριση των παγίων κεφαλαιοποιήθηκαν.
Οι πωλήσεις υλικών (σκραπ) αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως λοιπά έσοδα. Το κόστος των πωληθέντων αποθεμάτων διαγράφεται ως λοιπά έξοδα. Η καλωδίωση έχει ως εξής:
ΧΡΕΩΣΗ 62 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-1
- αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση υλικών (σκραπ).
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 10
- το κόστος των υλικών (σκραπ) διαγράφεται.
Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Σημειώσεις
Στην κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων, η διαγραφείσα υπολειμματική αξία των διαλυμένων παγίων αναγράφεται στη γραμμή 2350 «Λοιπά έξοδα».
Επιπλέον, αντανακλάται στις σημειώσεις του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων στην ενότητα «Πάγια» στη στήλη 6 «Αποσυρόμενα αντικείμενα».
Άλλα κόστη που σχετίζονται με τη ρευστοποίηση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (για παράδειγμα, αποσυναρμολόγηση, αποσυναρμολόγηση κ.λπ.) αναφέρονται επίσης στη γραμμή 2350 «Λοιπά έξοδα» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων.
Μετά την αποσυναρμολόγηση ή την αποσυναρμολόγηση του εξοπλισμού, ενδέχεται να παραμείνουν τιμαλφή (εξαρτήματα, εξαρτήματα, συγκροτήματα) που μπορούν να χρησιμοποιηθούν στην παραγωγή. Ο λογιστής πρέπει να τα κεφαλαιοποιήσει στην αγοραία αξία (πιθανή τιμή πώλησης). Αυτός ο κανόνας χρησιμοποιείται τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική.
Το ποσό των εσόδων αυτών αναγράφεται στη γραμμή 2340 «Λοιπά έσοδα» της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΣΥΝΤΟΛΑΣΜΟΥ ΣΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΑΝΑΦΟΡΑ ΑΠΟΣΥΝΑΡΤΗΣΗΣ Λ.Σ.
Η JSC Tender αποσυναρμολόγησε και διέγραψε το μηχάνημα λόγω της απαρχαιότητάς του. Το αρχικό κόστος του μηχανήματος είναι 130.000 ρούβλια, η δεδουλευμένη απόσβεση είναι 40.000 ρούβλια.
Μετά την αποξήλωση, αποκτήθηκαν υλικά και ανταλλακτικά, τα οποία η εταιρεία σχεδιάζει να χρησιμοποιήσει στο μέλλον.
Η αγοραία αξία τους είναι 50.000 ρούβλια.
Το κόστος αποσυναρμολόγησης του μηχανήματος ανήλθε σε 10.000 ρούβλια. Η αποξήλωση έγινε από το συνεργείο του Tender.
Ο λογιστής του διαγωνισμού πρέπει να κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 01 υπολογαριασμός «Διάθεση παγίων» ΠΙΣΤΩΣΗ 01
- 130.000 τρίψτε. – διαγράφεται το αρχικό κόστος του μηχανήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 02 ΠΙΣΤΩΣΗ 01 υπολογαριασμός «Αποχώρηση παγίων»
- 40.000 τρίψτε. – οι δεδουλευμένες αποσβέσεις διαγράφονται.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 CREDIT 01 υπολογαριασμός «Αποχώρηση παγίων»
- 90.000 τρίψιμο. (130.000 – 40.000) – διαγράφεται η υπολειμματική αξία του μηχανήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 23
- 10.000 τρίψιμο. – διαγράφονται τα έξοδα αποσυναρμολόγησης του μηχανήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 10 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-1
- 50.000 τρίψιμο. – τα ανταλλακτικά που απομένουν μετά την αποσυναρμολόγηση έχουν κεφαλαιοποιηθεί.
ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-9
- 50.000 τρίψιμο. (90.000 + 10.000 – 50.000) – αντικατοπτρίζει την απώλεια από τη διαγραφή του μηχανήματος.
Το κόστος εκκαθάρισης του μηχανήματος ανήλθε σε 100.000 ρούβλια. (90.000 + 10.000). Το ποσό αυτό θα εμφανίζεται στη γραμμή 2350 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων. Έσοδα από εκκαθάριση ύψους 50.000 RUB. θα πρέπει να απεικονίζεται στη γραμμή 2340 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Πώς να λάβετε υπόψη την αποσυναρμολόγηση κατά τον υπολογισμό των φόρων
Εάν απεγκαταστήσετε το λειτουργικό σύστημα, υπάρχουν φορολογικές επιπτώσεις.
Φόρος εισοδήματος
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, λάβετε υπόψη το κόστος ρευστοποίησης των παγίων στοιχείων ενεργητικού ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων. Αυτό ισχύει τόσο για την υπολειμματική αξία των διαλυμένων παγίων όσο και για τα έξοδα που σχετίζονται με την εκκαθάριση των ακινήτων. Η βάση είναι το εδάφιο 8 της παραγράφου 1 του άρθρου 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Όταν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο του δεδουλευμένου, λάβετε υπόψη τα έξοδα της περιόδου κατά την οποία υπογράφηκε η πράξη για την ολοκλήρωση των εργασιών ρευστοποίησης του παγίου. Αυτό προκύπτει από το εδάφιο 3 της παραγράφου 7 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Χρησιμοποιώντας τη μέθοδο μετρητών, αντικατοπτρίστε το κόστος εκκαθάρισης καθώς καταβάλλονται, υπό την προϋπόθεση ότι υπάρχει πράξη ολοκλήρωσης των εργασιών εκκαθάρισης (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τόσο με τη μέθοδο του δεδουλευμένου όσο και με τη μέθοδο των ταμειακών διαθεσίμων, οι υποδευλευμένες αποσβέσεις διαγράφονται κατά την ημερομηνία εκτέλεσης της πράξης διαγραφής του παγίου.
Εάν μετά την αποσυναρμολόγηση τα υπόλοιπα εξαρτήματα ή υλικά κεφαλαιοποιηθούν, τότε το κόστος τους θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στα μη λειτουργικά έσοδα με βάση την παράγραφο 13 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι απαραίτητο να εμφανίζεται το εισόδημα ανεξάρτητα από το αν το ληφθέν ακίνητο θα χρησιμοποιηθεί στο μέλλον σε δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος ή όχι (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2008 Αρ. 03-03-06/2/ 58).
Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η ημερομηνία λήψης εσόδων θα θεωρείται η ημερομηνία υπογραφής της πράξης εκκαθάρισης του πάγιου περιουσιακού στοιχείου (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 4, άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο μετρητών, αντικατοπτρίστε το εισόδημα με τη μορφή του κόστους των πρώτων υλών ή υλικών που ελήφθησαν μετά την εκκαθάριση του παγίου περιουσιακού στοιχείου, κατά την ημερομηνία της κεφαλαιοποίησής τους στη λογιστική (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).
Το κόστος με το οποίο οι πρώτες ύλες, τα υλικά κ.λπ. αποτυπώνονται στη φορολογική λογιστική, θα πρέπει να προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις τιμές της αγοράς. Στη φορολογική λογιστική, αυτό θα είναι μη λειτουργικό εισόδημα.
Κατά την απελευθέρωση υλικών στην παραγωγή ή στις επόμενες πωλήσεις, αντικατοπτρίστε το κόστος τους, αντίστοιχα, ως μέρος των εξόδων υλικών ή των εξόδων πώλησης. Σε αυτήν την περίπτωση, ορίστε το κόστος που μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως το ποσό που είχε προηγουμένως ληφθεί υπόψη ως μέρος του εισοδήματος (παράγραφος 2, παράγραφος 2, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ειδικοί τρόποι λειτουργίας
Για επιχειρήσεις και επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο το "εισόδημα", η διάλυση των παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν επηρεάζει σε καμία περίπτωση το ποσό του ενιαίου φόρου (ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα απλοποιημένα άτομα με το αντικείμενο "εισόδημα μείον έξοδα" μπορούν να διαγράψουν για φορολογικούς σκοπούς τα έξοδα αποσυναρμολόγησης του ΛΣ είτε μόνοι τους είτε με τη συμμετοχή εργολάβου (ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η διάλυση των παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν επηρεάζει το ποσό του UTII, επειδή η βάση για τον ενιαίο φόρο είναι τεκμαρτό εισόδημα (άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πρέπει να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ;
Εάν ο εργολάβος που πραγματοποίησε τη διάλυση είναι φορολογούμενος, τότε το ποσό του φόρου που προσκομίζει μπορεί να εκπέσει σύμφωνα με γενικούς κανόνεςδυνάμει άμεσου κανόνα - παράγραφος 6 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ωστόσο, οι αξιωματούχοι πιστεύουν ότι σε σχέση με τον «πρώιμο» παροπλισμό των παγίων περιουσιακών στοιχείων, η εταιρεία έχει υποχρέωση ΦΠΑ: εάν η ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου δεν έχει λήξει, ο πληρωτής πρέπει να αποκαταστήσει το ποσό του ΦΠΑ εισροών που αποδίδεται στην υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αυτό υποδείχθηκε από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών σε σχετικά πρόσφατη επιστολή της 17ης Φεβρουαρίου 2016
αριθμ. 03-07-11/8736. Δεδομένου ότι το ΛΣ δεν χρησιμοποιείται πλέον σε συναλλαγές με ΦΠΑ –
κανένα δικαίωμα έκπτωσης.
Εάν ο λογιστής αποφασίσει να ακολουθήσει αυτή την οδηγία, θα κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 19
- το ποσό του ΦΠΑ των εισροών για τις υπηρεσίες του αναδόχου περιλαμβάνεται στις λοιπές δαπάνες·
ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
- αποκαταστάθηκε το ποσό του ΦΠΑ στο υποαποσβεσμένο μέρος του κόστους του παγίου που διαλύθηκε.
Κάποιος μπορεί να μην συμφωνεί με την απαίτηση αποκατάστασης του ΦΠΑ από την υπολειμματική αξία των παγίων. Κλειστή λίστα λόγων για τους οποίους πρέπει να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ (ρήτρα 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
δεν προβλέπει τέτοια βάση όπως ο παροπλισμός του ΛΣ.
Αυτό το συμπέρασμα περιέχεται στις περσινές επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιουνίου 2015 Αρ. GD-4-3/10451
και ημερομηνίας 21 Μαΐου 2015 αριθμ. ΓΔ-4-3/8627. Και στα δύο έγγραφα, η φορολογική υπηρεσία βασίζεται στη θέση
απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Οκτωβρίου 2006 αριθ. 10652/06 και στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 7ης Νοεμβρίου 2013
№ 03-01-13/01/47571.
ΦοροτεχνικόςTamara Petrukhina
- Dt 62 Kt 91-1;
- Dt 91-2 Kt 10.
Εγγραφή
N 91н, προβλέπει την απόδοση των δαπανών που σχετίζονται με την κίνηση των παγίων στοιχείων εντός ενός οργανισμού στο κόστος παραγωγής.
Κατά συνέπεια, τα έξοδα του οργανισμού για την αποσυναρμολόγηση ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου θα πρέπει να αναγνωρίζονται ως έξοδα για τις συνήθεις δραστηριότητες του οργανισμού βάσει της ρήτρας 7 της PBU 10/99. Στη λογιστική, αυτές οι δαπάνες (χωρίς ΦΠΑ) αντικατοπτρίζονται κατά την ημερομηνία υπογραφής των πιστοποιητικών αποδοχής για ολοκληρωμένες εργασίες (εάν εκτελούνται από εργολάβο) με χρέωση των λογαριασμών κοστολόγησης, για παράδειγμα, λογαριασμού 25 «Γενικά έξοδα παραγωγής», σε αλληλογραφία με λογαριασμό 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους». Το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι εκτελεστές απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων» σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους».
Λογιστική παγίων διαγραφή παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Αναφερόμενοι σε παραγράφους. 1 στοιχείο 2 άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές επιμένουν ότι ο ΦΠΑ που καταβλήθηκε κατά την απόκτηση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου και έγινε δεκτός για έκπτωση θα πρέπει να αποκατασταθεί σε περίπτωση εκκαθάρισης του αντικειμένου πριν από τη λήξη της περιόδου απόσβεσής του.
Η ρήτρα 1, παράγραφος 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι μόνο εκείνα τα ποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την απόκτηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ υπόκεινται σε εκπτώσεις. Εφόσον, κατά την εκκαθάριση, το πάγιο στοιχείο ενεργητικού δεν θα συμμετάσχει σε τέτοιες εργασίες, ο ΦΠΑ πρέπει να αποκατασταθεί κατ' αναλογία του υποαποσβεσμένου τμήματος του αρχικού κόστους του στοιχείου. Ο φόρος αποκαθίσταται κατά την ημερομηνία υπογραφής της πράξης διαγραφής του παγίου. Την ίδια περίοδο ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον προϋπολογισμό τον αποκατασταθέν ΦΠΑ.
Κατά τη ρευστοποίηση ενός παγίου στοιχείου, ένας οργανισμός μπορεί να έχει όχι μόνο έξοδα, αλλά και έσοδα με τη μορφή υλικών και ανταλλακτικών που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της αποσυναρμολόγησης του παγίου στοιχείου. Όπως και στη φορολογική και λογιστική, τέτοια υλικά περιουσιακά στοιχείαγίνονται αποδεκτά με βάση την τρέχουσα αγοραία αξία τους. Επίσημοι φορείς και εξειδικευμένοι οργανισμοί μπορούν να χρησιμεύσουν ως πηγές πληροφοριών για την αγοραία αξία. Τα έσοδα αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία σύνταξης πράξης διαγραφής παγίου ή πράξης παραλαβής ανταλλακτικών και ανταλλακτικών κατάλληλων προς χρήση.
Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2006, ένας οργανισμός δεν μπορούσε να μειώσει τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στο κόστος των υλικών που έλαβε ως αποτέλεσμα της εκκαθάρισης. Γεγονός είναι ότι μόνο τα πραγματικά πραγματοποιηθέντα έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα για φορολογικούς σκοπούς. Αλλά η οργάνωση δεν είχε πραγματικά έξοδα για την αγορά αυτών των υλικών.
Ας το εξηγήσουμε αυτό με ένα παράδειγμα.
Την 1η Φεβρουαρίου 2006, η Vesta LLC αποφάσισε να εκκαθαρίσει τον εκτυπωτή, ο οποίος τέθηκε σε λειτουργία τον Δεκέμβριο του 2003. Υπέστη ζημιά κατά τη μεταφορά τον Ιανουάριο του 2006. Τον Φεβρουάριο του 2006
Λογιστική για ανταλλακτικά κατά την αποσυναρμολόγηση χρησιμοποιημένου εξοπλισμού
Η Vesta LLC χρησιμοποίησε τα ανταλλακτικά που είχαν απομείνει μετά την αποσυναρμολόγηση του εκκαθαρισμένου εκτυπωτή για να επισκευάσει έναν άλλο εκτυπωτή. Το κόστος των ανταλλακτικών είναι 3000 ρούβλια.
Χρεωστική 25 Πίστωση 10-5
Λογιστής – Ivashkina O.A.
Το πιστοποιητικό μπορεί να ληφθεί από έναν ειδικό οργανισμό ή μπορεί να συνταχθεί από εξειδικευμένο ειδικό της εταιρείας, ο οποίος θα παρακολουθεί το κόστος παρόμοιων υλικών και θα βγάλει τεκμηριωμένο συμπέρασμα. Τα κεφαλαιοποιημένα υλικά που απομένουν από μια υπό εκκαθάριση εγκατάσταση μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε παραγωγικές δραστηριότητεςή πουλήστε. Η παραλαβή υλικών από αποσυναρμολόγηση αντικατοπτρίζεται στην καταχώρηση: Dt 10 Kt 91-1. Η περαιτέρω χρήση στην παραγωγή θα αντικατοπτρίζεται με την ανάρτηση: Dt 20, 25, 26, κ.λπ. Kt 10. Από την πώληση, άλλα έσοδα θα προκύψουν στο ποσό των εσόδων και άλλα έξοδα στο ποσό στο οποίο μεταφέρθηκαν τα υλικά στην αποθήκη:
- Dt 62 Kt 91-1;
- Dt 91-2 Kt 10.
Βρείτε όλες τις αποχρώσεις της διαγραφής υλικών στο άρθρο μας "Η διαδικασία διαγραφής υλικών στη λογιστική (αποχρώσεις)."
Αποξήλωση και διαγραφή παγίων
ΠροσοχήΑποτελέσματα Κατά την καταχώριση υλικών που απομένουν από ένα αποσυναρμολογημένο λειτουργικό σύστημα, πρέπει να ενεργείτε αυστηρά σύμφωνα με τη νομοθεσία.
Δηλαδή: να δημιουργήσετε μια προμήθεια για τη ρευστοποίηση ενός περιουσιακού στοιχείου και να το συμπεριλάβετε στα έσοδα και στη συνέχεια να το λάβετε υπόψη ανάλογα με την τελική χρήση.
Πώς να επισημοποιηθεί η ρευστοποίηση των παγίων με την απόσπαση υλικών;
Εγγραφή
Σημαντικό: Υπουργείο Οικονομικών με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91). ΣΕ γενική άποψηείναι η επόμενη.
Με βάση την απόφαση του διαχειριστή, δημιουργείται μια επιτροπή εκκαθάρισης, οι ειδικοί της οποίας θα αποφασίσουν την τύχη του ξεπερασμένου ΛΣ.
Είναι επιφορτισμένο με την αξιολόγηση της τεχνικής κατάστασης της εγκατάστασης και τη λήψη της κατάλληλης απόφασης.
Εάν ληφθεί απόφαση για εκκαθάριση, τα συμπεράσματα της ομάδας επιτροπής επισημοποιούνται σε συμπέρασμα, το οποίο αναφέρει τους λόγους για τους οποίους η περαιτέρω χρήση του αντικειμένου θεωρείται ακατάλληλη.
Πληροφορίες Μετά από αυτό, ο διαχειριστής υπογράφει μια εντολή διακοπής λειτουργίας και εκκαθάρισης του ΛΣ.
Αυτό το έγγραφο αποτελεί τη βάση για τη διαγραφή του αρχικού κόστους των παγίων και των συσσωρευμένων αποσβέσεων.
Με βάση την εντολή, ο προϊστάμενος λογιστής της εταιρείας συντάσσει πράξη διαγραφής του αντικειμένου, η οποία εγκρίνεται από τον διαχειριστή.
Διαλύουμε πάγια στοιχεία
Σε άλλες, συμφωνούν με τις φορολογικές αρχές ότι τα έξοδα που προκύπτουν κατά την περίοδο εκκαθάρισης δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς πριν ολοκληρωθεί πλήρως η διαδικασία εκκαθάρισης (απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 26.02.10 στην περίπτωση αριθ. A27-6662/2009) .
Έτσι, για την αποφυγή φορολογικών κινδύνων, είναι πιο σκόπιμο για έναν οργανισμό να αποφασίσει να διαγράψει το κόστος διάλυσης των παγίων μόνο μετά την ολοκλήρωση της διαδικασίας εκκαθάρισης.
Μπορεί να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ; Κατά τη ρευστοποίηση παγίων, πρέπει να δώσετε προσοχή σε ορισμένα σημαντικά σημείαπου σχετίζονται με την έκπτωση του ΦΠΑ στις εργασίες διάλυσης.
Κεφαλαιοποίηση υλικών μετά από διάλυση παγίων - αποσπάσεις
Επιλογή 2: μέθοδος σύμβασης Εάν η αποσυναρμολόγηση/εκκαθάριση ανατεθεί σε εργολάβο, οι αποσπάσεις θα είναι ως εξής:
- Dt 91-2 Kt 60 - για το ποσό του κόστους.
- Dt 19 Kt 60 - για το ποσό του ΦΠΑ που διεκδικεί ο ανάδοχος (εκτός φυσικά εάν είναι αξιωματικός ειδικού καθεστώτος).
Κατά την αποξήλωση του λειτουργικού, η εταιρεία συνήθως έχει στη διάθεσή της υλικό - ανταλλακτικά σε διάφορα τεχνική κατάσταση, τα οποία μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε περαιτέρω δραστηριότητες ή έχουν λήξει και είναι ακατάλληλα για χρήση.
Οι οργανισμοί πρέπει να αξιολογούν ανεξάρτητα την καταλληλότητα του υλικού και να προσδιορίζουν το κόστος των ανταλλακτικών.
Ρευστοποιούμε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο: κόστος αποσυναρμολόγησης και λογιστικοποίηση για τα υπόλοιπα εξαρτήματα
N 91н, προβλέπει την απόδοση των δαπανών που σχετίζονται με την κίνηση των παγίων στοιχείων εντός ενός οργανισμού στο κόστος παραγωγής. Κατά συνέπεια, τα έξοδα του οργανισμού για την αποσυναρμολόγηση ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου θα πρέπει να αναγνωρίζονται ως έξοδα για τις συνήθεις δραστηριότητες του οργανισμού βάσει της ρήτρας 7 της PBU 10/99. Στη λογιστική, αυτές οι δαπάνες (χωρίς ΦΠΑ) αντικατοπτρίζονται κατά την ημερομηνία υπογραφής των πιστοποιητικών αποδοχής για ολοκληρωμένες εργασίες (εάν εκτελούνται από εργολάβο) με χρέωση των λογαριασμών κοστολόγησης, για παράδειγμα, λογαριασμού 25 «Γενικά έξοδα παραγωγής», σε αλληλογραφία με λογαριασμό 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους». Το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι εκτελεστές απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων» σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους». I. Lozhnikov, ελεγκτική εταιρεία "Vneshaudit" 1 Δεκεμβρίου 2004
Διαγραφή παγίων κατά την εκκαθάριση
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, με το Διάταγμα αριθ. 147n της 12ης Δεκεμβρίου 2005, εισήγαγε σημαντικές αλλαγές στη διαδικασία λογιστικής για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού. Αυτό το έγγραφο άλλαξε σχεδόν όλα τα πρότυπα του PBU 6/01 " Λογιστική παγίων", που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 N 26n. Αυτή είναι η προϋπόθεση για την αναγνώριση αντικειμένων ως πάγια στοιχεία και η διαδικασία προσδιορισμού του αρχικού κόστους και η διάθεση των παγίων στοιχείων ενεργητικού και πολλά άλλα. Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες διαγραφή παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Σύμφωνα με τη νέα έκδοση της ρήτρας 29 του PBU 6/01, όχι μόνο τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που εγκαταλείπουν φυσικά τον οργανισμό, αλλά και εκείνα που δεν μπορούν να αποφέρουν οικονομικά οφέλη στο μέλλον θα πρέπει να διαγράφονται από τη λογιστική. Ο κατάλογος των περιπτώσεων διάθεσης παγίων δίνεται στην παράγραφο. 2 παράγραφος 29:
«Η διάθεση ενός παγίου ενεργητικού πραγματοποιείται σε περίπτωση: πώλησης, τερματισμού χρήσης λόγω ηθικής ή φυσική φθορά, εκκαθάριση σε περίπτωση ατυχήματος, φυσικής καταστροφής και άλλης κατάστασης έκτακτης ανάγκης. μεταφορές με τη μορφή εισφοράς στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλου οργανισμού, αμοιβαίου κεφαλαίου. μεταφορές βάσει συμφωνίας ανταλλαγής, δώρου. καταβολή συνεισφορών στο πλαίσιο συμφωνίας κοινής επιχείρησης· τον εντοπισμό ελλείψεων και ζημιών σε περιουσιακά στοιχεία κατά την απογραφή τους· μερική εκκαθάριση κατά την εκτέλεση εργασιών ανακατασκευής και σε άλλες περιπτώσεις».
Άλλες περιπτώσεις περιλαμβάνουν τη διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική, τα οποία δεν αφαιρούνται φυσικά από τον οργανισμό, αλλά δεν είναι ικανά να αποφέρουν οικονομικά οφέλη (εισόδημα) στον οργανισμό στο μέλλον.
Η διαγραφή των παγίων στοιχείων ενεργητικού πρέπει να επισημοποιηθεί με εντολή του διαχειριστή και τον νόμο για τη διαγραφή ενός αντικειμένου παγίου στο Έντυπο N OS-4, που εγκρίθηκε από την απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 21ης Ιανουαρίου 2003 Ν 7.
Στη λογιστική, τα έξοδα που σχετίζονται με τη διαγραφή παγίων αντανακλώνται στην περίοδο αναφοράς στην οποία σχετίζονται ως μέρος των λειτουργικών δαπανών (ρήτρα 31 της PBU 6/01· ρήτρα 11 των Λογιστικών Κανονισμών «Έξοδα του Οργανισμού» PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 N 33n).
Για σκοπούς φορολογίας κερδών, εύλογες δαπάνες για την εκκαθάριση των παγίων στοιχείων ενεργητικού που είναι υπό παροπλισμό, συμπεριλαμβανομένων των ποσών που δεν έχουν δεδουλευμένα σύμφωνα με καθορισμένη προθεσμίαΗ χρήσιμη χρήση των αποσβέσεων περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα που δεν σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (ρήτρα 8, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα 1. Με απόφαση της επιτροπής, λόγω ηθικής και σωματικής φθοράς, στις 05/04/2006 ο οργανισμός διέγραψε ένα περιουσιακό στοιχείο με αρχικό κόστος 350.000 ρούβλια. Για αυτό το αντικείμενο συγκεντρώθηκαν αποσβέσεις ύψους 300.000 RUB. Το κόστος εκκαθάρισης του λειτουργικού συστήματος, που πραγματοποιήθηκε με τη βοήθεια ενός "απλοποιημένου" εργολάβου, ανήλθε σε 5.000 ρούβλια. Η διαδικασία εκκαθάρισης ολοκληρώθηκε στις 20 Απριλίου 2006.
Θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
Το θέμα που αξίζει ιδιαίτερης προσοχής είναι η καταβολή ΦΠΑ κατά τη διάλυση παγίων.
Το κόστος των εργασιών για την αποσυναρμολόγηση του εξοπλισμού μπορεί να συμπεριληφθεί στο συνολικό ποσό των επενδύσεων κεφαλαίου, εάν αυτές οι εργασίες σχετίζονται με την προετοιμασία της περιοχής για κεφαλαιουχική κατασκευή, ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμό της υπάρχουσας παραγωγής και το κόστος τους περιλαμβάνεται στη συνολική εκτίμηση κόστους για την ανακατασκευή . Στην περίπτωση αυτή, από την 1η Ιανουαρίου 2006, το ποσό του ΦΠΑ για τα έξοδα αποσυναρμολόγησης γίνεται δεκτό για έκπτωση με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο (σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 119-FZ της 22ας Ιουλίου 2005).
Εάν η εκκαθάριση ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου δεν σχετίζεται με την κατασκευή κεφαλαίου ή τον εκσυγχρονισμό της παραγωγής, ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ στις υπηρεσίες του αναδόχου που πραγματοποίησε τη διάλυση. Το ποσό του ΦΠΑ που θα διεκδικήσει ο ανάδοχος θα περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα.
Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ στο υποαποσβεσμένο μέρος του αρχικού κόστους ενός ρευστοποιημένου παγίου; Υπάρχουν διάφορες απόψεις για αυτό το θέμα.
Αναφερόμενοι σε παραγράφους. 1 στοιχείο 2 άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές επιμένουν ότι ο ΦΠΑ που καταβλήθηκε κατά την απόκτηση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου και έγινε δεκτός για έκπτωση θα πρέπει να αποκατασταθεί σε περίπτωση εκκαθάρισης του αντικειμένου πριν από τη λήξη της περιόδου απόσβεσής του. Η ρήτρα 1, παράγραφος 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι μόνο εκείνα τα ποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την απόκτηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ υπόκεινται σε εκπτώσεις. Εφόσον, κατά την εκκαθάριση, το πάγιο στοιχείο ενεργητικού δεν θα συμμετάσχει σε τέτοιες εργασίες, ο ΦΠΑ πρέπει να αποκατασταθεί κατ' αναλογία του υποαποσβεσμένου τμήματος του αρχικού κόστους του στοιχείου. Ο φόρος αποκαθίσταται κατά την ημερομηνία υπογραφής της πράξης διαγραφής του παγίου. Την ίδια περίοδο ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον προϋπολογισμό τον αποκατασταθέν ΦΠΑ.
Ωστόσο, οι δικαστικές αρχές βρίσκονται στο πλευρό του φορολογούμενου σε αυτό το θέμα. Έτσι, η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Ανατολικής Στρατιωτικής Περιφέρειας, στο ψήφισμα της 22ας Σεπτεμβρίου 2003 N A31-1049/1, σημείωσε ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθ. 170 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που επιστρέφονται από τον προϋπολογισμό υπόκεινται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό στις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου. Ούτε αυτός ο κανόνας ούτε άλλες διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα Ρωσική ΟμοσπονδίαΔεν υπάρχει πρόβλεψη για την υποχρέωση του φορολογούμενου να αποκαταστήσει τον φόρο προστιθέμενης αξίας που ζητήθηκε για έκπτωση σε περίπτωση διάθεσης παγίων πριν από την πλήρη απόσβεσή τους. Έτσι, κατά τη διαγραφή των παγίων πριν από την πλήρη απόσβεσή τους, δεν προέκυψε η υποχρέωση αποκατάστασης του φόρου προστιθέμενης αξίας που ζητήθηκε για έκπτωση.
Ωστόσο, η απόφαση επαναφοράς ή μη του καταβληθέντος ΦΠΑ παραμένει δική σας. Είναι πιθανό ότι εάν συμβεί κάτι, αποφασίσετε να μην πληρώσετε ΦΠΑ για το ποσό των υποδευλευμένων αποσβέσεων, τότε θα πρέπει να υπερασπιστείτε αυτή τη θέση στο δικαστήριο.
Κατά τη ρευστοποίηση ενός παγίου στοιχείου, ένας οργανισμός μπορεί να έχει όχι μόνο έξοδα, αλλά και έσοδα με τη μορφή υλικών και ανταλλακτικών που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της αποσυναρμολόγησης του παγίου στοιχείου.
Όπως και στη φορολογία και τη λογιστική, τέτοια υλικά περιουσιακά στοιχεία λαμβάνονται με βάση την τρέχουσα αγοραία αξία τους. Επίσημοι φορείς και εξειδικευμένοι οργανισμοί μπορούν να χρησιμεύσουν ως πηγές πληροφοριών για την αγοραία αξία. Τα έσοδα αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία σύνταξης πράξης διαγραφής παγίου ή πράξης παραλαβής ανταλλακτικών και ανταλλακτικών κατάλληλων προς χρήση.
Ο οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει υλικά που αποκτήθηκαν ως αποτέλεσμα της ρευστοποίησης ενός παγίου στοιχείου ενεργητικού στη δική του παραγωγή ή να το πουλήσει εξωτερικά.
Ας εξετάσουμε μια κατάσταση όπου ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τα λαμβανόμενα υλικά στη δική του παραγωγή.
Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2006, ένας οργανισμός δεν μπορούσε να μειώσει τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στο κόστος των υλικών που έλαβε ως αποτέλεσμα της εκκαθάρισης.
Κεφαλαιοποίηση παλιοσίδερων από διαγραφή παγίων
Γεγονός είναι ότι μόνο τα πραγματικά πραγματοποιηθέντα έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα για φορολογικούς σκοπούς. Αλλά η οργάνωση δεν είχε πραγματικά έξοδα για την αγορά αυτών των υλικών.
Ωστόσο, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 254 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την 1η Ιανουαρίου 2006, τα ακίνητα που αποκτήθηκαν ως αποτέλεσμα αποσυναρμολόγησης ή αποσυναρμολόγησης κατά την εκκαθάριση παγίων που τέθηκαν εκτός λειτουργίας αναγνωρίζονται ως αποθέματα που περιλαμβάνονται στα έξοδα υλικού. Το κόστος τους προσδιορίζεται ως το ποσό του φόρου που υπολογίζεται στα μη λειτουργικά έσοδα που προβλέπονται στις παραγράφους 13 και 20 του άρθ. 250 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ας το εξηγήσουμε αυτό με ένα παράδειγμα.
Την 1η Φεβρουαρίου 2006, η Vesta LLC αποφάσισε να ρευστοποιήσει τον εκτυπωτή, ο οποίος τέθηκε σε λειτουργία τον Δεκέμβριο του 2003. Υπέστη ζημιά κατά τη μεταφορά τον Ιανουάριο του 2006. Τον Φεβρουάριο του 2006, η Vesta LLC χρησιμοποίησε ανταλλακτικά που είχαν απομείνει μετά την αποσυναρμολόγηση του εκκαθαρισμένου εκτυπωτή για επισκευή άλλον εκτυπωτή. Το κόστος των ανταλλακτικών είναι 3000 ρούβλια.
Για σκοπούς φόρου κερδών, η Vesta LLC έχει το δικαίωμα να αναγνωρίσει έξοδα ύψους 720 ρούβλια. (RUB 3.000 x 24%).
Στη λογιστική, ο οργανισμός θα κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστική 25 Πίστωση 10-5
- 3000 ρούβλια. — το κόστος των ανταλλακτικών διαγράφεται για την επισκευή άλλου εκτυπωτή.
Ο οργανισμός μπορεί επίσης να πουλήσει τα υλικά που έλαβε μετά την εκκαθάριση του παγίου. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος υπολογίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 268 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η παράγραφος αναφέρει ότι τα έσοδα από την πώληση άλλων ακινήτων (εκτός από χρεόγραφα, προϊόντα ίδιας παραγωγής, αγορασθέντα εμπορεύματα) μειώνεται κατά το τίμημα απόκτησης (δημιουργίας). Ωστόσο, μέχρι το 2006, κατά την πώληση τέτοιων ανταλλακτικών, οι επιχειρήσεις δεν μπορούσαν να μειώσουν τα φορολογητέα έσοδα με βάση το κόστος τους. Οι λόγοι είναι ότι ο οργανισμός δεν είχε στην πραγματικότητα τα έξοδα για την αγορά αυτών των ανταλλακτικών.
Από την 1η Ιανουαρίου 2006, άλλαξε η διαδικασία λογιστικών λογιστικών εσόδων από την πώληση υλικών και ανταλλακτικών που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα της ρευστοποίησης των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αντίστοιχες τροποποιήσεις εισήχθησαν επίσης με τον ομοσπονδιακό νόμο της 06.06.2005 N 58-FZ. Τώρα η καθορισμένη διαδικασία είναι η ίδια όπως και κατά την απελευθέρωση παρόμοιων εξαρτημάτων και υλικών στην παραγωγή. Δηλαδή, το κόστος των υλικών και των ανταλλακτικών κατά τα οποία μπορούν να μειωθούν τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζεται ως το ποσό του αντίστοιχου μη λειτουργικού εισοδήματος πολλαπλασιαζόμενο με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος (24%). Λόγοι - ρήτρα 2 του άρθρου. 254 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, τα έσοδα από την πώληση υλικών μπορεί να μειωθούν κατά το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με την πώληση, εάν υπάρχουν, και από τα έξοδα αποθήκευσης, συντήρησης και μεταφοράς του ακινήτου που πωλείται.
Λογιστής – Ivashkina O.A.
Αρχική / Δημοσιεύσεις / Λογιστική και φορολογική λογιστική των πράξεων εκκαθάρισης παγίων.
Εάν υπάρχουν πάγια περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό ενός οργανισμού που δεν χρησιμοποιούνται στη διαδικασία άσκησης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, αν και η ωφέλιμη ζωή τους δεν έχει ακόμη λήξει, τότε με τη ρευστοποίησή τους, δεν μπορείτε μόνο να αποδεσμεύσετε ωφέλιμη περιοχή, αλλά μειώστε τη φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας. Ας εξετάσουμε πώς να αντικατοπτρίζονται τέτοιες συναλλαγές στη λογιστική.
Λογιστική
Στη λογιστική, η αξία ενός στοιχείου πάγιου ενεργητικού που αποσύρεται ή δεν είναι ικανό να αποφέρει οικονομικά οφέλη (εισόδημα) στον οργανισμό στο μέλλον σύμφωνα με την ρήτρα 29 των λογιστικών κανονισμών \"Λογιστική για πάγια στοιχεία\" PBU 6/01, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30.03.2001 N 26n (όπως τροποποιήθηκε από το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Δεκεμβρίου 2005 N 147n) υπόκειται σε διαγραφή. Η διάθεση ενός στοιχείου παγίων πραγματοποιείται σε περίπτωση: πώλησης. τερματισμός χρήσης λόγω ηθικής ή φυσικής φθοράς· εκκαθάριση σε περίπτωση ατυχήματος, φυσικής καταστροφής και άλλης κατάστασης έκτακτης ανάγκης· μεταφορές με τη μορφή εισφοράς στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλου οργανισμού, αμοιβαίου κεφαλαίου. μεταφορές βάσει συμφωνίας ανταλλαγής, δώρου. καταβολή συνεισφορών στο πλαίσιο συμφωνίας κοινής επιχείρησης· τον εντοπισμό ελλείψεων ή ζημιών σε περιουσιακά στοιχεία κατά την απογραφή τους· μερική εκκαθάριση κατά τις εργασίες ανακατασκευής. σε άλλες περιπτώσεις.
Σύμφωνα με την παράγραφο 77 των Μεθοδολογικών Κατευθυντήριων Γραμμών για τη Λογιστική των Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 N 91n, για τον προσδιορισμό της σκοπιμότητας (καταλληλότητας) της περαιτέρω χρήσης ενός αντικειμένου πάγιων περιουσιακών στοιχείων, τη δυνατότητα και την αποτελεσματικότητα της αποκατάστασής του, καθώς και για την προετοιμασία της τεκμηρίωσης κατά τη διάθεση αυτών των αντικειμένων σε έναν οργανισμό, με εντολή του επικεφαλής, δημιουργείται μια επιτροπή, η οποία περιλαμβάνει σχετικούς υπαλλήλους, συμπεριλαμβανομένου του προϊσταμένου λογιστή (λογιστή) και ατόμων που είναι υπεύθυνοι για την ασφάλεια των παγίων. Η επιτροπή συντάσσει πράξη διαγραφής πάγιων περιουσιακών στοιχείων με τα έντυπα που έχουν εγκριθεί από την απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 21ης Ιανουαρίου 2003 N 7 «Σχετικά με την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για τη λογιστική των παγίων ακίνητη περιουσία\":
Νόμος σχετικά με τη διαγραφή παγίων περιουσιακών στοιχείων (εκτός από μηχανοκίνητα οχήματα) (Έντυπο N OS-4), Νόμος για τη διαγραφή μηχανοκίνητων οχημάτων (Έντυπο N OS-4a),
Πράξη για τη διαγραφή ομάδων παγίων (εκτός από οχήματα) (Έντυπο N OS-4β).
Οι πράξεις συντάσσονται σε δύο αντίγραφα, αναφέρουν τα χαρακτηριστικά του αντικειμένου, τους λόγους διάθεσής του, την κατάσταση των κύριων εξαρτημάτων, εξαρτημάτων και συγκροτημάτων, το κόστος διαγραφής των παγίων στοιχείων ενεργητικού, καθώς και το κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων που ελήφθησαν από την διάλυση παγίων.
Η πράξη που υπογράφεται από την επιτροπή εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού και τα δεδομένα των αποτελεσμάτων διαγραφής εισάγονται στην κάρτα απογραφής (βιβλίο) λογιστικής αντικειμένων (έντυπο N OS-6), αντικείμενα (έντυπο N OS- 6β) και ομαδική λογιστική παγίων (έντυπο Ν ΟΣ-6α).
Σύμφωνα με το άρθρο 31. PBU 6/01 και ρήτρα 11 του Λογιστικού Κανονισμού \"Έξοδα του Οργανισμού\" PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 05/06/1999 N 33n, δαπάνες από διαγραφή παγίων από Οι λογιστικές λογιστικές καταστάσεις αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς που σχετίζονται και χρεώνονται στα αποτελέσματα χρήσης ως λειτουργικά έξοδα. Σύμφωνα με τις Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Λογαριασμού για τις λογιστικές χρηματοοικονομικές δραστηριότητες των οργανισμών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n, τα λειτουργικά έξοδα αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 91 \"Λοιπά έσοδα και έξοδα\", υπολογαριασμός 91-2 \"Λοιπά έξοδα\".
Στη λογιστική, κατά τη διαγραφή ενός στοιχείου παγίων περιουσιακών στοιχείων, οι εγγραφές γίνονται με τον τρόπο που καθορίζεται από το άρθρο 84 των Μεθοδολογικών Οδηγιών Λογιστικής των Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 N 91n, καθώς και τις Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου. Έτσι, στον λογαριασμό 01 \"Παγίως\" ανοίγει ένας υπολογαριασμός \"Απόσυρση παγίων\". Το κόστος του πωληθέντος αντικειμένου μεταφέρεται σε χρέωση αυτού του υπολογαριασμού και το ποσό των συσσωρευμένων αποσβέσεων μεταφέρεται στην πίστωση. Στο τέλος της διαδικασίας διάθεσης, η υπολειμματική αξία των παγίων διαγράφεται από τον λογαριασμό 01, υπολογαριασμός \"Απόσυρση παγίων\", στη χρέωση του λογαριασμού 91 \"Λοιπά έσοδα και έξοδα\", υπολογαριασμός 91-2 \"Λοιπά έξοδα\". Η πληρωμή για τις υπηρεσίες εργολάβων για τη ρευστοποίηση παγίων αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 91, υπολογαριασμός 91-2, σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 60 \"Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους\".
Εάν, κατά τη διαδικασία εκκαθάρισης, παραληφθούν ανταλλακτικά και άλλα υλικά κατάλληλα για περαιτέρω χρήση, καθώς και δευτερεύουσες πρώτες ύλες, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 54 των Κανονισμών για τη λογιστική και χρηματοοικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουλίου 1998 N 34n, Ρήτρα 9 του PBU 5/01, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06/09/2001 N 44n, υλικά περιουσιακά στοιχεία που απομένουν από τη διαγραφή του Τα κεφάλαια σε κυκλοφορία που δεν είναι κατάλληλα για αποκατάσταση και περαιτέρω χρήση λογιστικοποιούνται στην τρέχουσα αγοραία αξία κατά την ημερομηνία αποδοχής τους για λογιστική και το αντίστοιχο ποσό πιστώνεται στα οικονομικά αποτελέσματα. Σύμφωνα με την ρήτρα 8 του Λογιστικού Κανονισμού «Έσοδα του οργανισμού» PBU 9/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06.05.1999 N 32n, τα μη λειτουργικά έσοδα αναγνωρίζονται στη λογιστική του οργανισμού .
Σύμφωνα με τις Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου, η αποδοχή λογιστικών ανταλλακτικών και παλιοσίδερων κατάλληλων για περαιτέρω χρήση αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 10 «Υλικά», σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91-1 «Λοιπά έσοδα».
Φορολογική λογιστική
Σύμφωνα με τις παραγράφους. 8 άρθρο 1 άρθρο. 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, το κόστος εκκαθάρισης των παγίων περιουσιακών στοιχείων που παροπλίστηκαν, συμπεριλαμβανομένου του ποσού των αποσβέσεων που δεν συγκεντρώθηκαν σύμφωνα με την καθορισμένη ωφέλιμη ζωή, το κόστος εκκαθάρισης ακινήτων ( δαπάνες αποσυναρμολόγησης, αποσυναρμολόγησης, απομάκρυνσης αποσυναρμολογημένου ακινήτου κ.λπ.) λαμβάνονται υπόψη στη σύνθεση των μη λειτουργικών δαπανών που δεν σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις.
Επιπλέον, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοιες δαπάνες πρέπει να αιτιολογούνται και να τεκμηριώνονται. Η ρευστοποίηση ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου θα δικαιολογείται οικονομικά εάν το ακίνητο που καταστρέφεται είναι ακατάλληλο για περαιτέρω χρήση και η αποκατάστασή του είναι αδύνατη ή οικονομικά μη πρακτική.
Σύμφωνα με το άρθ. 272 του Κώδικα, τα έξοδα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) που αφορούν, ανεξάρτητα από τον τρόπο πληρωμής και προσδιορίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθ. Τέχνη. 318 - 320 του Κώδικα. Ως εκ τούτου, τα έξοδα για την εκκαθάριση παγίων στοιχείων ενεργητικού που είναι υπό παροπλισμό, συμπεριλαμβανομένου του ποσού των υπολειπόμενων αποσβέσεων σύμφωνα με την καθορισμένη ωφέλιμη ζωή, τα έξοδα για την εκκαθάριση ακινήτων (κόστος διάλυσης, απομάκρυνση περιουσίας κ.λπ.) περιλαμβάνονται στο μη λειτουργικό έξοδα της περιόδου αναφοράς κατά την οποία έλαβε χώρα η εκκαθάριση. Αυτή η θέση επιβεβαιώνεται με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Ιανουαρίου 2006 N 03-03-04/1/27.
Εάν κατά τη διάρκεια της εκκαθάρισης παραληφθούν ανταλλακτικά, παλιοσίδερα και άλλα υλικά, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 13 του άρθρου. 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα των φορολογουμένων με τη μορφή του κόστους των ληφθέντων υλικών ή άλλης περιουσίας κατά την αποσυναρμολόγηση ή την αποσυναρμολόγηση κατά τη διάρκεια της εκκαθάρισης των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που τίθενται εκτός λειτουργίας (εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 18, παρ. 1, άρθρο 251 του Κώδικα) αναγνωρίζεται ως μη λειτουργικό εισόδημα και λαμβάνεται υπόψη κατά τον σχηματισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Το Υπουργείο Οικονομικών εμμένει επίσης στη θέση αυτή (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Οκτωβρίου 2005 N 03-03-04/1/300).
Η εκτίμηση του εισοδήματος με τη μορφή του κόστους των υλικών που ελήφθησαν κατά τη ρευστοποίηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων για σκοπούς φόρου κέρδους μπορεί να γίνει με βάση τις παραγράφους 5, 6 του άρθρου. 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με βάση την αγοραία αξία τους (χωρίς ΦΠΑ).
Σύμφωνα με το εδάφιο 8 της παραγράφου 4 του άρθρου 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός που καθορίζει τα έσοδα και τα έξοδα σε δεδουλευμένη βάση αναγνωρίζει την αξία της περιουσίας που ελήφθη κατά την εκκαθάριση ενός παγίου ενεργητικού ως μη λειτουργικό εισόδημα στο ημερομηνία σύνταξης της πράξης εκκαθάρισης αποσβέσιμου ακινήτου.
Δεν υπάρχουν διαφορές κατά την αναγνώριση εσόδων με τη μορφή του κόστους των υλικών που ελήφθησαν κατά την εκκαθάριση στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.
Ως προς τη διαγραφή του κόστους των υλικών που παραλήφθηκαν κατά τη χρήση τους, από 01/01/2006 λόγω αλλαγών στο Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εισήχθη με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 06.06.2005 N 58-FZ «Σχετικά με τις τροποποιήσεις στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων άλλων νομοθετικές πράξειςτης Ρωσικής Ομοσπονδίας για φόρους και τέλη\" το μη λειτουργικό εισόδημα με τη μορφή του κόστους των ληφθέντων υλικών ή άλλης περιουσίας μειώνεται κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος που υπολογίζεται για το καθορισμένο εισόδημα. Δεδομένου ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 254 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος των αποθεμάτων με τη μορφή πλεονασμάτων που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή και (ή) περιουσίας που ελήφθη κατά την αποσυναρμολόγηση ή αποσυναρμολόγηση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που παροπλίζονται, προσδιορίζεται ως το ποσό του φόρου εισοδήματος που υπολογίζεται επί του εισοδήματος (από το κόστος των προσδιοριζόμενων πλεονασμάτων ή το κόστος των υλικών που παραλήφθηκαν), που προβλέπεται στις παραγράφους 13 και 20 Άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Πριν τεθούν σε ισχύ αυτές οι αλλαγές, δεν ήταν δυνατό να συμπεριληφθεί στα έξοδα κατά τη φορολόγηση των κερδών η αξία της περιουσίας που ελήφθη κατά την εκκαθάριση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Απριλίου 2004 N 02 -5-10/33 επιστολή του Τμήματος Φορολογίας στη Μόσχα με ημερομηνία 16 Αυγούστου 2004 N 26-12/53720).
Έτσι, σε αντίθεση με τη λογιστική, για λόγους φορολογίας εισοδήματος, μόνο το 24% της αγοραίας αξίας του ακινήτου που ελήφθη κατά τη διάλυση μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έξοδα.
Η διαφορά μεταξύ του κόστους των ανταλλακτικών που περιλαμβάνονται στα έξοδα κατά τη χρήση τους στη λογιστική και φορολογική λογιστική αναγνωρίζεται ως σταθερή διαφορά και οδηγεί στην εμφάνιση μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης, η οποία αντανακλάται στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες " και την πίστωση του λογαριασμού 68 "Υπολογισμοί" φόρων και τελών\" (ρήτρες 4, 7 των Λογιστικών Κανονισμών \"Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος\" PBU 18/02, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2002 N 114n, Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Σχεδίου) .
Παράδειγμα: Κατά τη ρευστοποίηση παγίου τον Ιούνιο του 2006. Κεφαλοποιήθηκαν ανταλλακτικά αξίας 20.000 ρούβλια, τα οποία χρησιμοποιήθηκαν τον ίδιο μήνα για την επισκευή άλλων παγίων στοιχείων.
Στη φορολογική λογιστική, το ποσό του κόστους επισκευής θα είναι: 4.800 ρούβλια (20.000 ρούβλια x 24%)
Στη λογιστική, ο οργανισμός θα αντικατοπτρίζει:
Χρέωση 20 Πίστωση 10-5 20.000 ρούβλια Κόστος ανταλλακτικών που διαγράφηκαν για επισκευές (Τιμολόγιο αίτησης)
Χρέωση 99 Πίστωση 68 3.648 ρούβλια ((20.000 - 4.800)* 24%) Ανακλώμενη σταθερά
φορολογική υποχρέωση (Λογιστικό πιστοποιητικό-υπολογισμός)
Ανάκτηση ΦΠΑ
Όταν εξετάζεται η ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ στο υποτιμημένο κόστος ενός πάγιου ενεργητικού που αποσύρεται, εάν ο φόρος σε αυτό ήταν προηγουμένως αποδεκτός για έκπτωση, θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Κωδικός και καθορισμένες περιπτώσεις που πρέπει να αποκατασταθεί ο προηγουμένως συμψηφισμένος ΦΠΑ.
Στην παράγραφο 3 του άρθρου. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μεταξύ των καταστάσεων κατά τις οποίες αποκαθίσταται ο φόρος προστιθέμενης αξίας για πληρωμή στον προϋπολογισμό, δεν αναφέρεται η εκκαθάριση των παγίων περιουσιακών στοιχείων, γεγονός που υποδηλώνει ότι στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ.
Σύμφωνα με τις εφορίες και το υπουργείο Οικονομικών, ο ΦΠΑ υπόκειται σε αποκατάσταση στο σκέλος που αποδίδεται στην υπολειμματική αξία των ρευστοποιημένων παγίων. Δεδομένου ότι οι συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένου αυτού του καταλόγου περιλαμβάνει πράξεις για την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 39 του Κώδικα, η πώληση αγαθών, εργασίας ή υπηρεσιών αναγνωρίζεται ως μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε ανταποδοτική βάση, τότε το αντικείμενο φορολογίας με φόρο προστιθέμενης αξίας είναι η μεταβίβαση της κυριότητας αγαθών, τα αποτελέσματα της εργασίας που εκτελείται από έναν πρόσωπο σε άλλο πρόσωπο, η παροχή υπηρεσιών από ένα άτομο σε άλλο πρόσωπο.
Η διάθεση παγίων κατά την εκκαθάριση δεν αποτελεί πώληση και συνεπώς δεν υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.
Τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβλήθηκαν για αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση εργασιών που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας από τον φόρο προστιθέμενης αξίας δεν υπόκεινται σε έκπτωση.
Από την άποψη αυτή, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που προηγουμένως ήταν αποδεκτά για έκπτωση επί των ρευστοποιημένων παγίων υπόκεινται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό του ποσού του υποαποσβεσμένου μέρους των παγίων στοιχείων ενεργητικού. Αυτή η θέση επιβεβαιώνεται από την Επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας της 31ης Μαρτίου 2004 N 03-1-08/876/15@), την Επιστολή του Τμήματος Φορολογικής Διοίκησης για τη Μόσχα της 13ης Σεπτεμβρίου 2004 N 24- 11/58949, η με αριθμ. 03-03 -04/1/421 Από 6 Μαΐου 2006 Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών.
Αποσυναρμολόγηση του κύριου εξοπλισμού καλωδίωσης
Επιπλέον, ο αποκατασταθείς φόρος δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης για τον φόρο εισοδήματος, καθώς αυτό δεν προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Αξίζει να σημειωθεί ότι μέχρι σήμερα η δικαστική πρακτική στο θέμα αυτό έχει αναπτυχθεί υπέρ των φορολογουμένων. Για παράδειγμα, στο ψήφισμα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 11.11.2003 N 7473/03, Ψήφισμα της Περιφέρειας FAS Μόσχας της 11.06.2003 N KA-A40/3714-03, Απόφαση του FAS VBO με ημερομηνία 22. .2003 N A31-1049/1, Ψήφισμα Κεντρικής Περιφέρειας ΦΑΣ με ημερομηνία 10/12/2004 N A48-766/04-2.
Ωστόσο, για να αποφευχθούν διαφωνίες με τις φορολογικές αρχές, είναι προτιμότερο να αποκατασταθεί το ποσό του ΦΠΑ από την υπολειμματική αξία του παγίου που πωλήθηκε.
Δεδομένου ότι, σύμφωνα με την ρήτρα 14 της PBU 6/01, το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων στα οποία γίνονται δεκτά για λογιστική δεν υπόκειται σε αλλαγές, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την PBU 6/01. Μεταβολή στο αρχικό κόστος των παγίων, στα οποία γίνονται δεκτά για λογιστική, επιτρέπεται σε περιπτώσεις ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού, μερικής ρευστοποίησης και επανεκτίμησης παγίων. Στη συνέχεια, στη λογιστική, το αποκατασταθέν ποσό ΦΠΑ θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των λειτουργικών εξόδων (ρήτρα 11 του PBU 10/99).
ΦΠΑ κατά την πληρωμή υπηρεσιών αποξήλωσης και ανακύκλωσης πάγιων περιουσιακών στοιχείων.
Κατά την εξέταση της δυνατότητας έκπτωσης του ποσού του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στον ανάδοχο για την αποξήλωση παγίου περιουσιακού στοιχείου, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 1, παράγραφος 2 του άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας από τους λόγους έκπτωσης του ΦΠΑ σε αγορασμένα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) είναι η χρήση τους για συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ. Επομένως, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ο επιδιωκόμενος σκοπός της αποσυναρμολόγησης. Εάν ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιηθεί, δεν υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ, όπως προκύπτει από το άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς στην περίπτωση αυτή δεν θα υπάρξει ούτε πώληση αγαθών ούτε μεταβίβασή τους για τις δικές του ανάγκες. Ως εκ τούτου, ο οργανισμός δεν έχει λόγους να αφαιρέσει το ποσό του ΦΠΑ που διεκδικεί ο ανάδοχος για την αποξήλωση και τη διάθεση αυτού του πάγιου περιουσιακού στοιχείου και το ποσό του ΦΠΑ για τα έξοδα αποσυναρμολόγησης διαγράφεται λογιστικά ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων.
Για τους σκοπούς του φόρου κερδών, ο ΦΠΑ στις υπηρεσίες ενός εργολάβου για την αποσυναρμολόγηση και διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν περιλαμβάνεται στις δαπάνες που μειώνουν τη φορολογητέα βάση, καθώς αυτό δεν προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ομοσπονδία.
Εάν οι εργασίες εκκαθάρισης σχετίζονται με την προετοιμασία της περιοχής για κατασκευή κεφαλαίου, ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμό της υπάρχουσας παραγωγής και το κόστος τους προβλέπεται στη γενική εκτίμηση του κόστους κατασκευής, τότε μπορεί να συμπεριληφθεί το κόστος των εργασιών εκκαθάρισης του ΛΣ στο συνολικό ποσό των επενδύσεων κεφαλαίου και το ποσό του ΦΠΑ για τα έξοδα αποσυναρμολόγησης γίνεται δεκτό για έκπτωση σύμφωνα με την ρήτρα 6 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Έτσι, προκύπτει μια σταθερή διαφορά μεταξύ λογιστικής και λογιστικής για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, η οποία οδηγεί στην εμφάνιση μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης, η οποία αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» και στην πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη" "(Ρήτρα 4, 7 των Λογιστικών Κανονισμών \"Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος\" PBU 18/02, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 N 114n, Οδηγίες για τη χρήση του το Λογιστικό Σχέδιο).
Τον Ιούνιο του 2006, ο οργανισμός ρευστοποίησε ένα μηχάνημα στον ισολογισμό του που δεν ήταν κατάλληλο για περαιτέρω χρήση. Το αρχικό του κόστος είναι 600.000 ρούβλια. Συγχρόνως αυτό το μηχάνημαδεν αποσβένεται πλήρως. Το ποσό της απόσβεσης που συγκεντρώθηκε κατά τη λειτουργία είναι 510.000 RUB.
Τα έξοδα του οργανισμού που σχετίζονται με την αποσυναρμολόγηση ανέρχονται σε 1.500 ρούβλια. Οι υπηρεσίες τρίτων για την ανακύκλωση του μηχανήματος ανέρχονται σε 4.720 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 720 ρούβλια).
Χρέωση 01-2 Πίστωση 01-1 600.000 RUB Το αρχικό κόστος του υπό εκκαθάριση ακινήτου αντικατοπτρίζεται
Χρέωση 02 Πίστωση 01-2 RUB 510.000 Το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων διαγράφεται
(Νόμος περί διαγραφής παγίων)
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 01-2 90.000 τρίψιμο. Η υπολειμματική αξία του εκκαθαρισμένου μηχανήματος έχει διαγραφεί
(Νόμος περί διαγραφής παγίων)
Χρεωστική 68 Πίστωση 19 16.200 τρίψιμο. ΑΝΤΙΣΤΡΟΦΗ Το ποσό του ΦΠΑ έχει αποκατασταθεί, σύμφωνα με
υποαποσβέσιμο κόστος των παγίων
(Τιμολόγιο, Λογιστική κατάσταση)
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 19 16.200 τρίψιμο. Το αποκατασταθέν ποσό ΦΠΑ χαρακτηρίζεται ως λειτουργικό
έξοδα
(Λογιστικό πιστοποιητικό)
Χρεωστική 23 Πίστωση 70,69, 1.500 τρίψιμο. Έχουν δημιουργηθεί δαπάνες που σχετίζονται με την εκκαθάριση του μηχανήματος
(Δελτίο πληρωμής, απαιτήσεις-τιμολόγια
για αποδέσμευση υλικών, λογιστικό πιστοποιητικό κ.λπ.)
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 23 1.500 τρίψιμο. Αντικατοπτρίζονται οι οικονομικές δαπάνες για αποξήλωση
(Λογιστικό πιστοποιητικό-υπολογισμός)
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 60 4.000 τρίψιμο. Τα έξοδα που περιλαμβάνονται στα λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν:
που σχετίζονται με τη διάθεση του μηχανήματος
(Βεβαίωση αποδοχής - μεταφοράς ολοκληρωμένης εργασίας)
Χρεωστική 19 Πίστωση 60.720 τρίψιμο. Αντανακλά το ποσό του ΦΠΑ στο κόστος ανακύκλωσης του μηχανήματος
(Τιμολόγιο)
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 19.720 τρίψιμο. Το ποσό του ΦΠΑ για τη διάθεση του μηχανήματος κατανέμεται σε
αύξηση του κόστους των εργασιών διάθεσης
(Τιμολόγιο, Λογιστική κατάσταση)
Χρεωστική 60 Πίστωση 51 4.720 τρίψιμο. Η μεταφορά αντανακλάται μετρητάγια
ολοκληρώθηκαν οι εργασίες αποσυναρμολόγησης του μηχανήματος
(Τράπεζα)
Χρεωστική 10-5 Πίστωση 91-1 20.000 τρίψιμο. Τα ανταλλακτικά που παραλήφθηκαν κατά την αποσυναρμολόγηση κεφαλαιοποιήθηκαν
(Πράξη διαγραφής αντικειμένου, Εντολή παραλαβής, Λογιστικό πιστοποιητικό)
Χρεωστική 99 Πίστωση 91 92 420 τρίψιμο. αντανακλάται οικονομικό αποτέλεσμα(ζημία) από εκκαθάριση
Χρεωστική 99 Πίστωση 68 4.061 τρίψιμο. Ο φόρος κερδών έχει δεδουλευθεί σε όρους μόνιμου
φορολογική υποχρέωση
(Λογιστικό πιστοποιητικό - υπολογισμός)
Η προκύπτουσα ζημία αντικατοπτρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις (στο έντυπο Νο. 2) σύμφωνα με την ρήτρα 75 Μεθοδολογικές συστάσειςσχετικά με τη διαδικασία δημιουργίας δεικτών χρηματοοικονομικής αναφοράς που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Ιουνίου 2000 Αρ. 60n ως άλλα μη λειτουργικά έξοδα.
Πρέπει να σημειωθεί ότιη υπολειμματική αξία ενός παγίου στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική δεν είναι πάντα η ίδια. Έτσι, λόγω διαφορετικών ποσών δεδουλευμένων αποσβέσεων σύμφωνα με τη λογιστική και φορολογική λογιστική, η απώλεια από τη διαγραφή μπορεί επίσης να ποικίλλει. Επομένως, εάν, για ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, ο οργανισμός που σχηματίστηκε σύμφωνα με την PBU 18/02 «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος» εκπεστέες προσωρινές διαφορές και φορολογητέες προσωρινές διαφορές, και κατά συνέπεια αντικατοπτρίζει SHE και IT, τότε η διαφορά στις ζημίες και στους δύο τύπους θα πρέπει αναπροσαρμόζονται λόγω λογιστικής τους.
Εκκαθάριση ακινήτου: τεκμηρίωση
Τα θέματα εισαγωγής των ακινήτων, νεόδμητων και αποκτηθέντων, έχουν ήδη συζητηθεί επαρκώς και επανειλημμένα. Όσο για την εκκαθάριση ενός ακινήτου, μια τέτοια κατάσταση δεν συμβαίνει τόσο συχνά.
Ποια έγγραφα χρησιμοποιούνται για την τεκμηρίωση της διαδικασίας εκκαθάρισης ενός ακινήτου;
Για να καθοριστεί η σκοπιμότητα της περαιτέρω χρήσης ενός στοιχείου πάγιων περιουσιακών στοιχείων και η προετοιμασία της τεκμηρίωσης κατά τη διάθεσή του, πρέπει να δημιουργηθεί μια επιτροπή με εντολή του οργανισμού, η οποία περιλαμβάνει αρμόδιους υπαλλήλους, συμπεριλαμβανομένου του προϊσταμένου λογιστή και ατόμων που είναι υπεύθυνα για την ασφάλεια. των παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Η αρμοδιότητα της επιτροπής περιλαμβάνει τη σύνταξη πράξης διαγραφής παγίων. Η απόφαση που λαμβάνεται από την επιτροπή να διαγράψει ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού τεκμηριώνεται στην πράξη διαγραφής παγίου στοιχείου σύμφωνα με ενιαίο έντυπο. N OS-4, το οποίο εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού.
Με βάση την εκτελεσθείσα πράξη διαγραφής παγίων που μεταβιβάστηκαν λογιστική υπηρεσίαοργάνωση, γίνεται σημείωση στην κάρτα απογραφής σχετικά με τη διάθεση του παγίου στοιχείου. Οι αντίστοιχες εγγραφές πρέπει να γίνουν στο έγγραφο που ανοίγει στη θέση του.
Οι κάρτες απογραφής των συνταξιούχων πάγιων περιουσιακών στοιχείων αποθηκεύονται για περίοδο που καθορίζεται από τον επικεφαλής του οργανισμού σύμφωνα με τους κανόνες για την οργάνωση των κρατικών αρχειακών υποθέσεων, αλλά όχι λιγότερο από 5 χρόνια.
Εάν ληφθεί απόφαση για εκκαθάριση ενός ακινήτου λόγω της αδυναμίας περαιτέρω χρήσης του, είναι απαραίτητο να υποβάλετε έγγραφα στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Εγγραφής (Rosregistration) για να καταχωρίσετε τη λήξη της ιδιοκτησίας του ακινήτου. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να συμμορφώνεστε με τις καθιερωμένες απαιτήσεις για τον κατάλογο των υποβληθέντων εγγράφων.
Να πραγματοποιήσει κρατική εγγραφήδικαιώματα, ο αιτών υποβάλλει έγγραφα σύμφωνα με τον κατάλογο εγγράφων για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων σύμφωνα με την ρήτρα 30 Διοικητικές ρυθμίσειςεκτέλεση κρατική λειτουργίασχετικά με την κρατική εγγραφή δικαιωμάτων σε ακίνητα και συναλλαγές με αυτό:
- αίτηση για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων ·
- έγγραφο ταυτοποίησης του αιτούντος·
- έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή του κρατικού δασμού (εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται στην παράγραφο 4 των Διοικητικών Κανονισμών, όταν σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ο κρατικός φόρος δεν υπόκειται σε πληρωμή)·
- έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εξουσία του εκπροσώπου του κατόχου των πνευματικών δικαιωμάτων, των μερών στις συναλλαγές, τα οποία περιλαμβάνουν:
- συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εξουσία ενός ατόμου να ενεργεί για λογαριασμό νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο·
- έγγραφα που αποδεικνύουν την ύπαρξη, προέλευση, καταγγελία, μεταβίβαση, περιορισμό (βάρος) του δικαιώματος:
- πράξεις (βεβαιώσεις) δικαιωμάτων επί ακινήτων που εκδίδονται από εξουσιοδοτημένα όργανα κρατική εξουσίαμε τον τρόπο που ορίζει η ισχύουσα νομοθεσία στον τόπο δημοσίευσης τέτοιων πράξεων κατά τη δημοσίευσή τους·
- άλλα έγγραφα που, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιβεβαιώνουν την ύπαρξη, την εμφάνιση, τον τερματισμό, τη μεταβίβαση, τον περιορισμό (επιβάρυνση) δικαιωμάτων, συμπεριλαμβανομένης της διάθεσης (εντολής) εκτελεστικό όργανοιδιοκτήτης;
- κτηματολογικό σχέδιο οικόπεδο, πιστοποιημένο από τον φορέα που ασκεί τις δραστηριότητες τήρησης κτηματολογίου κρατικής γης, ή σχέδιο άλλου ακινήτου, πιστοποιημένου από τον οικείο οργανισμό (φορέα) καταγραφής ακινήτων.
Ο εκπρόσωπος του νομικού προσώπου προσκομίζει (προσκομίζει) επιπλέον τα συστατικά έγγραφα του νομικού προσώπου ή συμβολαιογραφικά αντίγραφα συστατικών εγγράφωννομική οντότητα, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την κρατική εγγραφή της νομικής οντότητας.
Δεν επιτρέπεται η αίτηση πρόσθετων εγγράφων από τον αιτούντα, εκτός από αυτά που ορίζονται στην παρούσα παράγραφο, εάν τα έγγραφα που υποβάλλει πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθ. 18 του νόμου για την κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων επί της ακίνητης περιουσίας και των συναλλαγών με αυτό, και εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τα έγγραφα που αποδεικνύουν την ύπαρξη, προέλευση, καταγγελία, μεταβίβαση, περιορισμό (επιβάρυνση) δικαιωμάτων επί ακίνητης περιουσίας και υποβάλλονται για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να αντικατοπτρίζουν τις απαραίτητες πληροφορίες για την κρατική εγγραφή δικαιωμάτων σε ακίνητα στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο. Τα έγγραφα αυτά πρέπει να περιέχουν περιγραφή της ακίνητης περιουσίας και, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο, το είδος του καταχωρημένου δικαιώματος σε περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος, πρέπει να είναι συμβολαιογραφικά, σφραγισμένα και να φέρουν τις κατάλληλες υπογραφές των μερών ή των υπαλλήλων που ορίζει. νόμος.
Τα κείμενα των εγγράφων που υποβάλλονται για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων πρέπει να είναι γραμμένα ευανάγνωστα, τα ονόματα των νομικών προσώπων πρέπει να γράφονται χωρίς συντομογραφία, αναφέροντας τις τοποθεσίες τους. Επώνυμα, ονόματα και πατρώνυμα άτομα, οι διευθύνσεις κατοικίας τους πρέπει να αναγράφονται πλήρως.
Έγγραφα που έχουν σβησίματα ή προσθήκες, διαγραμμένες λέξεις και άλλες διορθώσεις που δεν προσδιορίζονται σε αυτά, έγγραφα γραμμένα με μολύβι, καθώς και έγγραφα με σοβαρές ζημιές που δεν επιτρέπουν ξεκάθαρη ερμηνεία του περιεχομένου τους δεν υπόκεινται σε αποδοχή για κρατική καταχώριση δικαιωμάτων .
Μετά την καταχώριση του τερματισμού της ιδιοκτησίας ενός ακινήτου, το εδαφικό όργανο της Rosregistration θα ακυρώσει το πιστοποιητικό ιδιοκτησίας του ακινήτου (κατά κανόνα, επιβάλλοντας κατάλληλη σφραγίδα).
Είναι απαραίτητη η κρατική εγγραφή για τη λήξη της ιδιοκτησίας;
Ο νόμος για την κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων επί της ακίνητης περιουσίας και των συναλλαγών με αυτό προβλέπει την κρατική εγγραφή της εμφάνισης της κυριότητας, της μεταβίβασης της κυριότητας και του τερματισμού της ιδιοκτησίας. Εάν αγνοήσετε την απαίτηση του Νόμου και δεν τεκμηριώσετε πλήρως την εκκαθάριση του ακινήτου, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να υποθέσουν ότι η εκκαθάριση του ακινήτου ήταν πλασματική και ότι οι ενέργειες του φορολογούμενου ήταν ανέντιμες και αποσκοπούσαν στη δημιουργία τεχνητής κατάσταση που δεν έχει πραγματικό επιχειρηματικό σκοπό και αποσκοπεί αποκλειστικά σε αδικαιολόγητη μείωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών.
Είναι απαραίτητο να δηλωθεί η δήλωση καταγγελίας ιδιοκτησίας ενός ακινήτου πριν από την διαγραφή του ακινήτου και, ως εκ τούτου, να εξαιρεθεί η αξία του από τη φορολογική βάση για τον φόρο ακινήτων;
Κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, τα ακίνητα που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης λαμβάνονται υπόψη στην υπολειμματική αξία τους, που σχηματίζεται σύμφωνα με την καθιερωμένη λογιστική διαδικασία που έχει εγκριθεί στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.
Ένα περιουσιακό στοιχείο γίνεται δεκτό για λογιστική ως πάγια στοιχεία ενεργητικού εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι προϋποθέσεις που καθορίζονται από την ρήτρα 4 του PBU 6/01:
- το αντικείμενο προορίζεται για χρήση στην παραγωγή προϊόντων, κατά την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, για τις ανάγκες διαχείρισης του οργανισμού ή για παροχή από τον οργανισμό έναντι αμοιβής για προσωρινή κατοχή και χρήση ή για προσωρινή χρήση·
- το αντικείμενο προορίζεται να χρησιμοποιηθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα, δηλ.
Αποσυναρμολόγηση (αποσυναρμολόγηση) παγίων περιουσιακών στοιχείων όταν διαγράφονται: εγγραφή και λογιστική (Sizonova O.)
περίοδος άνω των 12 μηνών ή του κανονικού κύκλου λειτουργίας εάν υπερβαίνει τους 12 μήνες·
- ο οργανισμός δεν σκοπεύει την επακόλουθη μεταπώληση αυτού του αντικειμένου·
το αντικείμενο είναι ικανό να αποφέρει οικονομικά οφέλη (εισόδημα) στον οργανισμό στο μέλλον.
Όταν ένα ακίνητο ρευστοποιείται, παύουν όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις και δεν συντρέχουν λόγοι περαιτέρω λογιστικοποίησης του ακινήτου ως πάγιου ενεργητικού. Το PBU 6/01 δεν περιέχει άλλους όρους ή επιφυλάξεις σχετικά με την κρατική εγγραφή καταγγελίας των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.
Πότε θεωρείται ολοκληρωμένη η διαδικασία εκκαθάρισης ακινήτου;
Η διαδικασία εκκαθάρισης ενός ακινήτου μπορεί να διαρκέσει κάποιο χρόνο. Σύμφωνα με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, που δόθηκε στην επιστολή της 04/03/2007 N 03-05-06-01/24 και βάσει της ρήτρας 84 των Μεθοδολογικών Κατευθυντήριων Γραμμών για τη Λογιστική των Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων, η διαδικασία εκκαθάρισης ενός ακινήτου θα πρέπει να θεωρείται ολοκληρωμένο μετά τη διαγραφή της υπολειμματικής αξίας στο οικονομικό αποτέλεσμα για την ολοκλήρωση της διάθεσης του αντικειμένου.
Τι είναι το κτηματολογικό σχέδιο ενός ακινήτου;
Σύμφωνα με το άρθ. 14 του Νόμου για το Κτηματολόγιο Ακινήτων του Δημοσίου, οι διαθέσιμες στο κοινό πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων παρέχονται από την αρχή κτηματογράφησης κατόπιν αιτήματος οποιουδήποτε προσώπου.
Οι πληροφορίες που εισάγονται στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων παρέχονται με τη μορφή:
- αντίγραφα του εγγράφου βάσει του οποίου οι πληροφορίες σχετικά με το ακίνητο εισήχθησαν στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων ·
- κτηματολογικό απόσπασμα για το ακίνητο?
- κτηματολογικό διαβατήριο του ακινήτου ·
- κτηματολογικό σχέδιο της επικράτειας ·
- πιστοποιητικό κτηματογράφησης.
Σύμφωνα με τη Σημείωση 1 του Παραρτήματος Νο. 3 του Διατάγματος του Υπουργείου Δικαιοσύνης της Ρωσίας της 18ης Φεβρουαρίου 2008 αριθ. 32 «Σχετικά με την έγκριση εντύπων κτηματολογικών διαβατηρίων κτιρίου, δομής, ημιτελούς εργοταξίου, χώρων, οικοπέδου» από το κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Κτηματογράφησης Ακινήτων και τα εδαφικά της όργανα .
Για την παροχή κτηματολογικών πληροφοριών με τον προβλεπόμενο τρόπο, καθώς και για την εγγραφή ενός ακινήτου, πρέπει να καταβληθεί κρατικός φόρος σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη. Αλλά στην τρέχουσα έκδοση του Ch. 25.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν παρέχεται πληρωμή κρατικού δασμού για τις παραπάνω ενέργειες. Ως εκ τούτου, επί του παρόντος, δεν χρεώνεται κρατικό τέλος για τη διενέργεια κτηματογράφησης ακίνητης περιουσίας ή για την παροχή κτηματολογικών πληροφοριών με τον προβλεπόμενο τρόπο. Δεν υπάρχει χρέωση για την παροχή πληροφοριών από το κρατικό κτηματολόγιο γης.
L.S.Stukov
LLC "Independent Business Consultations"
Τι να κάνετε εάν η καλωδίωση στο σπίτι είναι ελαττωματική ή πρέπει να αντικατασταθεί για να μπορέσετε να χρησιμοποιήσετε ισχυρό εξοπλισμό; Θα απαιτηθεί αποσυναρμολόγηση, η οποία γίνεται με το «δάγκωμα» όλων των καλωδίων που προέρχονται κουτί διανομήςκαι στοιχεία ανίχνευσης ρεύματος. Είναι δυνατό να αντεπεξέλθουμε σε αυτό το έργο και οικιακός τεχνίτηςμε την προϋπόθεση ότι έχετε μια μικρή λίστα εργαλείων και τις απαραίτητες γνώσεις. Εάν η εργασία αποδειχθεί πιο περίπλοκη από ό, τι φαινόταν με την πρώτη ματιά, είναι καλύτερο να καλέσετε έναν ηλεκτρολόγο.
Χαρακτηριστικά αποσυναρμολόγησης ηλεκτρικής καλωδίωσης στο σπίτιΣΕ σύγχρονα κτίριαΠροτιμούν όλο και περισσότερο την ανοιχτή καλωδίωση, η οποία απλοποιεί την πρόσβαση στο καλώδιο. Μπορείτε να το αντικαταστήσετε πολύ γρήγορα, αλλά με την καλωδίωση κλειστού τύπουόλα είναι πιο περίπλοκα. Για να βγάλει τα παλιά καλώδια που είναι ενσωματωμένα στον τοίχο, ο τεχνικός θα πρέπει να χρησιμοποιήσει ένα κυνήγι τοίχου ή ένα τρυπάνι με σφύρα. Μπορείτε, φυσικά, να τα αφήσετε κάτω από το σοβά, αλλά πού είναι η εγγύηση ότι δεν θα παρεμβαίνουν στην εγκατάσταση νέας καλωδίωσης; Ένα άλλο μειονέκτημα είναι η πιθανή οξείδωση του καλωδίου, η οποία θα οδηγήσει σε λεκέδες στις επισκευασμένες επιφάνειες των τοίχων και της οροφής. Δεν έχει κάθε σπίτι ένα διάγραμμα που επισημαίνει ξεκάθαρα πού πηγαίνουν τα καλώδια. Η αποσυναρμολόγηση πραγματοποιείται αποκόπτοντάς τα εκ των προτέρων από τον απενεργοποιημένο ηλεκτρικό πίνακα. Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τα χαρακτηριστικά της εργασίας αποσυναρμολόγησης στην ενότητα http://elektrodoka.ru/demont. Μπορείτε επίσης να καλέσετε έναν ειδικό εκεί εάν δεν μπορείτε να το χειριστείτε μόνοι σας.
Ποια εργαλεία θα χρειαστούν για τις εργασίες αποσυναρμολόγησης;Όλοι οι τύποι εργασιών ηλεκτρικής εγκατάστασης απαιτούν τη χρήση σχεδόν των ίδιων εργαλείων. Αυτό το γενικό κιτ αποσυναρμολόγησης ηλεκτρικών καλωδίων περιλαμβάνει: - ηλεκτρικούς κόφτες καλωδίων για κοπή καλωδίων.
- πένσα?
- κατσαβίδι ένδειξης
- μαχαίρι για καλώδιο
- βολταμόμετρο
- κατσαβίδια (επίπεδα και Phillips). Θα χρειαστείτε επίσης πιο ακριβό εξοπλισμό - ένα σφυρί τρυπάνι ή κυνηγό τοίχου. Με αυτές τις συσκευές μπορείτε να φτάσετε γρήγορα στα καλώδια που τρέχουν στους τοίχους. Μερικοί τεχνίτες προσπαθούν να σχίσουν το καλώδιο χωρίς να χρησιμοποιήσουν ένα τρυπάνι με σφυρί, αλλά αυτό είναι γεμάτο με σοβαρή ζημιά στον σοβά και σπάσιμο των στοιχείων λήψης ρεύματος. Η εξάλειψη των συνεπειών τέτοιων ενεργειών μπορεί να είναι πιο ακριβή από την αγορά ή τουλάχιστον την ενοικίαση ενός ηλεκτρικού εργαλείου.
Θυμηθείτε σχετικά με τις προφυλάξεις ασφαλείας: μια υπενθύμιση για τον οικιακό τεχνίτηΕάν ένα άτομο αποφασίσει να αποσυναρμολογήσει την ηλεκτρική καλωδίωση μόνο του, αντί να απευθυνθεί σε ειδικούς, πρέπει να γνωρίζει τους βασικούς κανόνες ασφαλείας:
Πριν ξεκινήσετε την εργασία αποσυναρμολόγησης με την καλωδίωση, είναι απαραίτητο να την αποσυνδέσετε από την παροχή ρεύματος και να βεβαιωθείτε ότι τα καλώδια δεν είναι πλέον ενεργοποιημένα (αυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας έναν δείκτη ή ένα βολταόμετρο).
- απαγορευμένη χρήση μονωτικά υλικά, τα οποία δεν σχεδιάστηκαν ειδικά για ηλεκτρολογικές εργασίες.
- διαθεσιμότητα ειδικό εργαλείοκαι η προστατευτική ενδυμασία είναι απαραίτητη.
- κατά τη μεταγενέστερη αντικατάσταση της καλωδίωσης, θα πρέπει να χρησιμοποιείτε καλώδια που είναι κατάλληλα στις παραμέτρους τους για το προγραμματισμένο φορτίο.
Η συμμόρφωση με τους κανόνες είναι το κλειδί για την ασφαλή και σωστή εκτέλεση των εργασιών αποσυναρμολόγησης παλαιών καλωδίων.
