किस विवादास्पद प्रकार की गतिविधियों के लिए व्यापार कर का भुगतान करना आवश्यक है, और किन गतिविधियों के लिए नहीं? क्या 50% की सीमा के बिना "सरलीकृत" व्यापार कर को कम करना संभव है? यदि आप अपना व्यापार शुल्क अधिसूचना देर से जमा करते हैं या बिल्कुल नहीं जमा करते हैं तो क्या होगा?

1 जुलाई 2015 को इसे मॉस्को के क्षेत्र में पेश किया गया था। और इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ के टैक्स कोड का एक अलग अध्याय 33 और 17 दिसंबर 2014 का मॉस्को कानून संख्या 62 "व्यापार कर पर" (बाद में कानून संख्या 62 के रूप में संदर्भित) नए शुल्क के लिए समर्पित हैं। , अभी तक इसके भुगतान को लेकर सब कुछ इतना सहज नहीं है। पूंजीगत कंपनियों और उद्यमियों के पास व्यापार करों का भुगतान करने की बाध्यता से संबंधित प्रश्न लगातार होते रहते हैं। व्यापारियों की किसी तरह मदद करने के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने अपने स्पष्टीकरण के साथ कई पत्र जारी किए। आपकी सुविधा के लिए, हमने इस सामग्री में अधिकारियों की टिप्पणियों को जोड़ दिया है।

आरंभ करने के लिए, हम ध्यान दें कि इस वर्ष एक व्यापार कर केवल मास्को में पेश किया गया था (कानून संख्या 62)। इसलिए, सबसे पहले, लेख दिलचस्प होगा. सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के अधिकारियों ने कोई नया शुल्क लागू नहीं किया। और रूस के अन्य क्षेत्र इसे एक अलग संघीय कानून (29 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 382-एफजेड के अनुच्छेद 4 के खंड 4) को अपनाने के बाद ही लागू कर पाएंगे। अभी तक ऐसा कोई कानून नहीं है. लेकिन यह स्पष्टीकरण भविष्य में आपके काम आ सकता है। नीचे हम उन प्रश्नों पर विचार करेंगे जिनके उत्तर स्पष्ट रूप से ज्ञात नहीं थे।

किस विवादास्पद प्रकार की गतिविधियों के लिए व्यापार कर का भुगतान करना आवश्यक है, और किस प्रकार की नहीं?

सभी प्रकार की गतिविधियाँ तुरंत यह समझना संभव नहीं बनाती हैं कि आपको नया शुल्क देने की आवश्यकता है या नहीं। कुछ विवादास्पद प्रकार के व्यवसाय हैं, जिनमें यह तय करना मुश्किल है कि शुल्क देना है या नहीं। आइए सबसे सामान्य स्थितियों पर नजर डालें।

स्थिति संख्या 1. एक उद्यमी अपने उत्पाद स्वयं बेचता है . ट्रेडिंग हमेशा पहले पुनर्विक्रय नहीं होती है। कुछ व्यवसायी वे उत्पाद बेचते हैं जिनका उत्पादन उन्होंने स्वयं किया है। क्या मुझे इस मामले में बिक्री कर का भुगतान करना होगा? रूसी वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों के अनुसार, यहां सब कुछ इस बात पर निर्भर करेगा कि आप अपने उत्पाद कहां बेचते हैं (पत्र दिनांक 15 जुलाई 2015 संख्या 03-11-10/40730 और दिनांक 27 जुलाई 2015 संख्या 03-11-09/ 43208). इसलिए, यदि आप सामान बेचने के लिए खुदरा सुविधा (चल या अचल) का उपयोग करते हैं, तो आपको बजट में शुल्क का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 413)। उदाहरण के लिए, व्यापार की वस्तु एक स्थिर वस्तु हो सकती है व्यापारिक मंजिल- एक दुकान, एक मंडप, और एक हॉल के बिना भी - एक कियॉस्क, एक तम्बू। या एक गैर-स्थिर वस्तु - एक कार की दुकान, एक ट्रेलर। तदनुसार, यदि आप कहें, तो माल का व्यापार करें खुद का उत्पादनस्टोर के माध्यम से, आपको बिक्री शुल्क का भुगतान करना होगा।

टिप्पणी। केवल वे उद्यमी जो खुदरा दुकानों के माध्यम से व्यापार करते हैं, उन्हें अपने उत्पाद बेचते समय व्यापार कर का भुगतान करना पड़ता है। उदाहरण के लिए, दुकानों, कियोस्क, ट्रे के माध्यम से।

यदि आप अपने स्वयं के उत्पाद बेचने के लिए खुदरा सुविधाओं का उपयोग नहीं करते हैं, तो आपको बिक्री कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

स्थिति संख्या 2. एक व्यवसायी कार्यालय में माल की खरीद और बिक्री के लिए एक अनुबंध करता है . वर्तमान में, कई विक्रेता खुदरा स्थान पर बचत कर रहे हैं। इसलिए, सामान सीधे कार्यालय में बेचा जाता है। यह कुछ इस तरह दिख सकता है. एक व्यक्ति इंटरनेट साइट पर एक उत्पाद चुनता है और उसका ऑर्डर देता है। जिसके बाद वह विक्रेता के परिसर में सामान लेने आता है। तो, इस मामले में, शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता इस बात पर निर्भर करेगी कि आपका कार्यालय अंदर से कैसा दिखता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई, 2015 संख्या 03-11-10/40730)। यदि यह एक साधारण कार्यालय है, जहां एक मेज, कुर्सी, कंप्यूटर, प्रिंटर और अन्य चीजें हैं लेखन सामग्री, आपको बिक्री कर नहीं देना होगा।

ऐसा होता है कि एक कार्यालय एक काफी बड़ा परिसर होता है जिसमें खुदरा सुविधा की सभी विशेषताएं होती हैं। विशेष रूप से, इसमें अतिरिक्त उत्पादों के साथ डिस्प्ले केस, ग्राहकों के लिए गलियारे और उनकी सेवा के लिए स्थान हैं - उत्पादों के चयन के लिए कैश डेस्क या टर्मिनल (28 दिसंबर, 2009 के संघीय कानून संख्या 381-एफजेड के अनुच्छेद 2)। ऐसे "कार्यालय" में सामान बेचते समय बिक्री कर का भुगतान करना होगा।

स्थिति संख्या 3. बेचा गया सामान कूरियर या डाकघर द्वारा वितरित किया जाता है . इस स्थिति में, जिस तरह से डिलीवरी की जाती है वह संग्रह उद्देश्यों के लिए महत्वपूर्ण है। यदि सामान खुदरा सुविधा से वितरित किया जाता है, यानी, सामान प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, ग्राहकों को पास करने और सेवा देने और उन्हें भुगतान करने के लिए इच्छित परिसर से, तो शुल्क स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 15 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-10/40730) .

यदि आपकी सुविधा में ये विशेषताएं नहीं हैं, तो ऐसे व्यवसाय को गोदाम से माल जारी करके व्यापार के रूप में मान्यता दी जाएगी। और मॉस्को में एक गोदाम से व्यापार व्यापार कर के अधीन नहीं है। चूँकि राजधानी में किसी गोदाम से व्यापार के लिए संग्रहण दरें स्थापित नहीं की गई हैं। इसलिए, किसी गोदाम से व्यापारिक गतिविधियां करते समय, आपको व्यापार शुल्क (विभाग से पत्र) स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है आर्थिक नीतिऔर मास्को का विकास दिनांक 26 जून 2015 संख्या डीपीआर-20-2/1-161/15)।

टिप्पणी। यदि कूरियर मास्को के किसी गोदाम से खरीदार को सामान पहुंचाता है, तो बिक्री कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

स्थिति संख्या 4. व्यवसायी घरेलू सेवाएँ प्रदान करता है और संबंधित उत्पाद बेचता है . अक्सर, उद्यमी, घरेलू सेवाएं प्रदान करने के अलावा, संबंधित उत्पाद भी बेचते हैं। उदाहरण के लिए, ब्यूटी सैलून और हेयरड्रेसर ग्राहकों को खरीदारी की पेशकश करते हैं विभिन्न साधनबालों की देखभाल. और जूते की मरम्मत की दुकानें क्रीम और ब्रश उपलब्ध कराती हैं विभिन्न प्रकारवे सामग्रियाँ जिनसे ये जूते बनाए जाते हैं। यदि आपके पास ऐसा कोई व्यवसाय है, तो आपको ट्रेडिंग शुल्क देने की आवश्यकता नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 27 जुलाई 2015 के अपने पत्र संख्या 03-11-09/42966 में इसकी सूचना दी।

हालाँकि, हम आपको सलाह देते हैं कि शुल्क केवल तभी स्थानांतरित न करें जब आपकी सेवाएँ कानून संख्या 62 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट सेवाओं के अनुरूप हों। चूंकि मॉस्को ने स्थापित किया है अतिरिक्त शर्तोंघरेलू सेवाओं में लगे व्यवसायियों को व्यापार कर से छूट देना। विशेष रूप से, हेयरड्रेसर, ब्यूटी सैलून, ड्राई क्लीनर, जूते और घड़ी की मरम्मत की दुकानें आदि शुल्क का भुगतान नहीं कर सकते हैं, हालांकि, उन्हें बिना हॉल वाली या 100 वर्ग मीटर से कम के हॉल वाली सुविधा के माध्यम से व्यापार करना होगा। मी. और माल प्रदर्शित करने और प्रदर्शित करने के लिए उपकरणों द्वारा कब्जा किया गया क्षेत्र वस्तु के क्षेत्रफल के 10% से अधिक नहीं होना चाहिए। जब उल्लिखित शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो शुल्क का भुगतान करना सुरक्षित होता है। या अपनी संघीय कर सेवा की स्थिति का पता लगाएं यह मुद्दाएक आधिकारिक अनुरोध भेजकर.

यदि आप केवल घरेलू सेवाएं प्रदान करते हैं और सामान नहीं बेचते हैं, तो आपको बिक्री कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। चूँकि घरेलू सेवाएँ व्यापार नहीं हैं, वे सेवाएँ हैं। घरेलू सेवाओं के लिए कोई शुल्क नहीं लगाया गया है। इसलिए इसका भुगतान करने की कोई जरूरत नहीं है. मॉस्को के आर्थिक नीति और विकास विभाग के अधिकारी 26 जून, 2015 के एक पत्र संख्या डीपीआर-20-2/1-161/15 में इससे सहमत हैं।

क्या 50% की सीमा के बिना "सरलीकृत" व्यापार कर को कम करना संभव है?

आय की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यापारियों को बीमा प्रीमियम और अस्पताल लाभ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 8) के बराबर एकल कर कटौती के रूप में व्यापार शुल्क में कटौती करने का अधिकार है। फर्क सिर्फ इतना है. भुगतान किए गए योगदान और भुगतान किए गए लाभों के लिए, आप "सरलीकृत" कर को केवल आधे से कम कर सकते हैं। यानी 50% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1)।

लेकिन व्यापार कर के संबंध में ऐसा कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है। इसलिए, आप बीमा प्रीमियम और लाभों के अतिरिक्त "सरलीकृत" आयकर की गणना में शुल्क की भुगतान की गई राशि को ध्यान में रख सकते हैं, लेकिन 50% सीमा के बिना (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 8) फेडरेशन). यह पता चला है कि यदि भुगतान की गई शुल्क की राशि महत्वपूर्ण है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर को शून्य तक कम किया जा सकता है। यह रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 15 जुलाई 2015 के पत्र संख्या 03-11-10/40730 में इंगित किया गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यापार शुल्क पर कर को कम करने के लिए आपको जो एकमात्र शर्त पूरी करने की आवश्यकता है, वह संघीय कर सेवा को शुल्क भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की अधिसूचना प्रस्तुत करना है (इस पर अधिक जानकारी नीचे दी गई है)।

यदि आप आय घटाकर व्यय की वस्तु के साथ काम करते हैं, तो आप शुल्क की पूरी राशि को सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) के तहत खर्चों में डाल सकते हैं।

यदि आप अपना व्यापार शुल्क नोटिस देर से या बिल्कुल नहीं जमा करते हैं तो क्या होगा?

द्वारा सामान्य नियमट्रेडिंग शुल्क का भुगतान करने के लिए, आपको ट्रेडिंग शुरू करने के पांच कार्य दिवसों के भीतर इस शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करना होगा। ऐसा करने के लिए, आपको रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 22 जून, 2015 संख्या एमएमवी-7-14/249 (खंड) के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म संख्या टीएस -1 के अनुसार संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना जमा करनी होगी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 416 के 2)। यदि आप शुल्क लागू होने के समय (1 जुलाई) पहले से ही व्यापार कर रहे थे, तो आपको 7 जुलाई से पहले संबंधित अधिसूचना जमा करनी होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 416 के खंड 1 और 2, संघीय का पत्र) रूस की कर सेवा दिनांक 26 जून 2015 संख्या जीडी-4-3 /11229)।

इसलिए, यदि ऐसी अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो कर अधिकारी आपकी निष्क्रियता को कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 416) के साथ पंजीकरण किए बिना व्यवसाय करने के बराबर कर सकते हैं। और उल्लंघन करने पर जुर्माना लगाया जा सकता है. इसका आकार उस अवधि के दौरान प्राप्त आय का 10% है जब आपने पंजीकरण के बिना काम किया था, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116 के खंड 2)। जिसके बाद आपको शुल्क दाता के रूप में पंजीकरण करने के लिए मजबूर किया जाएगा और आपको अभी भी शुल्क का भुगतान करना होगा। लेकिन आपको करों की गणना करते समय व्यापार कर की सूचीबद्ध राशि को ध्यान में रखने का अधिकार नहीं होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 346.21)। चूंकि शुल्क केवल तभी माफ किया जा सकता है जब पंजीकरण की सूचना संघीय कर सेवा को जमा कर दी गई हो।

लेकिन पंजीकरण की सूचना जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। यानी, यदि आपने ट्रेडिंग शुरू होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर समय सीमा को पूरा नहीं किया है, या यदि आपने 7 जुलाई के बाद भी अधिसूचना नहीं भेजी है, तो इसे अभी सबमिट करें। यह आपको भुगतान किए गए व्यापार कर पर फ्लैट टैक्स को कम करने के अवसर से वंचित नहीं करेगा। यह निष्कर्ष रूस की संघीय कर सेवा के कर्मचारियों द्वारा 26 जून 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3/11229 के पैराग्राफ 6.2 में बनाया गया था। मुख्य बात यह है कि आपके पास व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकरण करने के लिए बाध्य होने से पहले एक अधिसूचना जमा करने का समय होना चाहिए।

सितंबर 2015

1 जुलाई 2015 से राजधानी में व्यापार कर लागू किया जाएगा। आइए विचार करें कि 2015 से व्यापार कर का भुगतान कौन करेगा, भुगतान के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के प्रकार, भुगतानकर्ता को पंजीकृत करने और अपंजीकृत करने की प्रक्रिया, भुगतान की आवृत्ति और पंजीकरण में विफलता के लिए जिम्मेदारी की सीमा। हम इस तथ्य पर भी आपका ध्यान आकर्षित करते हैं कि शुल्क के आवेदन के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों का संचालन करना और संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से सूचित नहीं करना पंजीकरण के बिना काम करने के बराबर है।

व्यापार कर के भुगतानकर्ता व्यक्तिगत उद्यमी और नगर पालिकाओं (संघीय शहरों) के क्षेत्रों में व्यापारिक गतिविधियाँ करने वाले संगठन हैं, जिनके संबंध में मॉस्को, सेवस्तोपोल और सेंट पीटर्सबर्ग शहरों के कानून कानूनी कृत्यों के अनुसार इस शुल्क की स्थापना करते हैं। उनके द्वारा परिचय दिया गया। इसके अलावा, ऐसी गतिविधियाँ अचल संपत्ति और (या) चल संपत्ति (रूसी संघ का टैक्स कोड, कला। 411, खंड 1) का उपयोग करके की जाती हैं।

भुगतानकर्ताओं में कंपनियों और उद्यमियों की श्रेणियां शामिल होंगी जिनके व्यापार का प्रकार संबंधित कानून द्वारा प्रदान किया गया है। तो मान लीजिए, गोदामों से बिक्री के मामले में, व्यापार कर का भुगतान नहीं किया जाएगा, क्योंकि यह कानून की शर्तों के अंतर्गत नहीं आता है - ऐसा व्यवसाय वहां पंजीकृत नहीं है।

व्यापार शुल्क की राशि अलग-अलग होगी और वस्तु के क्षेत्र और उसके स्थान पर निर्भर करेगी। तो मान लीजिए कि केंद्रीय प्रशासनिक जिले में एक स्टोर द्वारा भुगतान की गई फीस की राशि पुराने मॉस्को के अन्य क्षेत्रों में फीस की राशि से अधिक होगी, और नए संलग्न क्षेत्रों की तुलना में लगभग 3 गुना अधिक होगी।

व्यापार कर के आवेदन की शर्तों के अंतर्गत आने वाले संगठनों को भुगतानकर्ता के रूप में 7 जुलाई 2015 से पहले संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत होना होगा और एक प्रमाण पत्र प्राप्त करना होगा (रूसी संघ का कर कोड, अनुच्छेद 416, पैराग्राफ 2)। कानून लागू होने के बाद, सभी नई संगठित कंपनियों या जिन्होंने शुल्क लागू करने की शर्तों के तहत गतिविधियों का संचालन शुरू किया है, उन्हें ऐसी गतिविधियों की शुरुआत से 5 दिनों के भीतर पंजीकरण करना होगा।

शुल्क का भुगतान त्रैमासिक किया जाएगा स्थापित समय सीमा- कर अवधि की समाप्ति के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं। तदनुसार, पहला भुगतान 25 अक्टूबर 2015 तक किया जाना चाहिए।

मास्को में व्यापार कर के भुगतान के अधीन गतिविधियों के प्रकार

शुल्क का आवेदन व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होता है, जिसमें निम्नलिखित प्रकार शामिल हैं:

• एक स्थिर खुदरा नेटवर्क के माध्यम से व्यापार करना जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं (गैस स्टेशनों के अपवाद के साथ)।
• गैर-स्थिर नेटवर्क वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करना।
• एक स्थिर नेटवर्क के ट्रेडिंग फ्लोर के माध्यम से व्यापार करें।

खुदरा बाज़ारों का संगठन व्यापारिक गतिविधियों के समतुल्य है। इसके अलावा, व्यापार का प्रकार कोई मायने नहीं रखता; हर कोई भुगतान के अधीन है: खुदरा, थोक और छोटे थोक।

व्यापार की वस्तु को परिसर, संरचनाओं, इमारतों, खुदरा दुकानों, स्थिर और गैर-स्थिर वस्तुओं के रूप में समझा जाता है जिनका उपयोग शुल्क के भुगतान के अधीन गतिविधियों को करने के लिए किया जाता है।

व्यापार को एक प्रकार की गतिविधि के रूप में समझा जाता है जो एक गोदाम सहित स्थिर और गैर-स्थिर नेटवर्क सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार, छोटे थोक और थोक व्यापार से जुड़ा होता है।

जिन्हें शुल्क का भुगतान करने से छूट है

यदि भुगतानकर्ता इस प्रकार की गतिविधि के लिए एकीकृत कृषि कर या पीएसएन की विशेष कर व्यवस्था लागू करते हैं तो उन्हें व्यापार कर का भुगतान करने से छूट दी जाती है (रूसी संघ का कर संहिता, कला 411, खंड 2)। और गैस स्टेशन भी।

इसके अलावा, के लिए व्यक्तिगत श्रेणियांरूसी संघ के टैक्स कोड, अनुच्छेद 410, पैराग्राफ 3, के आधार पर करदाता नगरपालिका स्तर(शहर द्वारा जारी कानूनों के आधार पर संघीय उद्देश्य) लाभ स्थापित किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें कि कर के अनुसार, गोदाम से माल जारी करके किया जाने वाला व्यापार कर के दायरे में नहीं आता है।

मॉस्को के कानून 62 के अनुसार, निम्नलिखित करदाताओं को व्यापार कर का भुगतान करने से छूट दी गई है:

• कार्यान्वयन खुदरा व्यापारमशीनों का उपयोग करना (व्यापार और वेंडिंग)।
• सप्ताहांत पर आयोजित मेलों के साथ-साथ क्षेत्रीय और विशिष्ट मेलों में व्यापार करना।
• गैर-स्थिर और स्थिर व्यापार नेटवर्क सुविधाओं के माध्यम से खुदरा बाजारों के क्षेत्र में व्यापार करना।
• इमारतों, परिसरों, संरचनाओं में पेडिंग व्यापार करना जो राज्य के स्वामित्व वाली, बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के परिचालन प्रबंधन के अधीन हैं।

निम्नलिखित संस्थानों को छूट है:

• डाक सेवा.
• बजटीय, स्वायत्त और सरकारी संस्थान।

भुगतान की गई शुल्क की राशि से करों में कमी

वर्ष के अंत में, करदाताओं को निम्नलिखित प्रकार के करों के लिए अर्जित राशि को कम करने का अधिकार है (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 286, खंड 10, अनुच्छेद 346.21, खंड 8):

• आयकर (क्षेत्रीय भाग).
• सरलीकरण, कर वस्तु "आय" के अनुसार गणना की गई।

जहां तक ​​"आय घटा व्यय" प्रणाली के तहत सरलीकृत कर प्रणाली का सवाल है, इसके लिए कोई प्रत्यक्ष नियम नहीं है। हालाँकि, उन खर्चों की सूची जिनके द्वारा कर को कम किया जा सकता है, में करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस के खर्च शामिल हैं (रूसी संघ का कर संहिता, कला। 346.16, खंड 1, खंड 22)।

महत्वपूर्ण!वित्त मंत्रालय ने इस स्थिति में खुदरा स्थान की परिभाषा पर स्पष्टीकरण प्रदान किया कि बिक्री कर की राशि इस पर निर्भर करती है। अधिकारियों के प्रस्ताव के मुताबिक, इसका निर्धारण पेटेंट सिस्टम पर टैक्स कोड के आधार पर किया जाना चाहिए.

2015 में, टैक्स कोड ने खुदरा, थोक और छोटे थोक व्यापार में लगे उद्यमियों और संगठनों के लिए एक नया भुगतान पेश किया। मॉस्को में इसका संचालन 1 जुलाई 2015 से शुरू हो रहा है। अन्य शहर बाद में तय करेंगे कि बिक्री कर लागू किया जाए या नहीं। हम आपको बताएंगे कि नवाचार क्या है और मस्कोवियों को अभी क्या करने की आवश्यकता है।

किसने भुगतान किया

व्यापार शुल्कटैक्स कोड के अध्याय 33 द्वारा विनियमित है और नियमोंस्थानीय सरकारें और संघीय महत्व के शहर। मॉस्को के लिए, यह 17 दिसंबर 2014 का कानून संख्या 62 "व्यापार शुल्क पर" है। ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान उन कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है जो व्यापार करते हैं:

• बिक्री मंजिलों के बिना स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से (गैस स्टेशनों को छोड़कर);
• एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से;
• व्यापारिक मंजिलों के साथ स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से;
• गोदाम से. मॉस्को में, गोदाम से बिक्री व्यापार करों के अधीन नहीं है क्योंकि वे कानून में सूचीबद्ध नहीं हैं;
• खुदरा बाज़ारों में. मॉस्को में, मेलों और खुदरा बाजारों में व्यापार को रियायती व्यापार कर से छूट दी गई है;

मॉस्को में लाभ डाकघर और सरकारी एजेंसियों में वेंडिंग मशीनों के माध्यम से व्यापार पर लागू होता है। लाभार्थी शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं, लेकिन वे पंजीकरण कराते हैं।

कौन भुगतान नहीं करता

टैक्स कोड व्यापार कर के भुगतान से छूट देता है:

• पेटेंट कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी;
• एकीकृत कृषि कर पर करदाता।

7 जुलाई 2015 से पहले किसे क्या करना होगा

यदि आप पहले से ही कोई ऐसी गतिविधि संचालित कर रहे हैं जो व्यापार कर के अधीन है, तो आपको संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करना होगा और एक प्रमाणपत्र प्राप्त करना होगा।

• गतिविधि का प्रकार,
• व्यापार का उद्देश्य: निश्चित नेटवर्क, वितरण या बाहर ले जाने वाला व्यापार,
• विशेषताएँ: परिसर की संख्या और क्षेत्रफल।

1. स्टेशनरी स्टोर के मालिक स्टोर के स्थान पर संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना जमा करते हैं।
2. मोबाइल दुकानों, तंबू और अन्य चल दुकानों के मालिक रिटेल आउटलेटकंपनी के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को सूचित करें।
3. यदि बिक्री के कई बिंदु हैं, तो उस सुविधा के पते पर पंजीकरण की सूचना भेजें जो बिक्री के बिंदुओं की सूची में पहले स्थान पर आती है।

जो कंपनियाँ व्यापार कर कानून लागू होने के बाद व्यापार शुरू करेंगी, उन्हें बिक्री शुरू होने के 5 कार्य दिवसों के भीतर एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी।

यदि आप ईंट-और-मोर्टार आउटलेट के मालिक के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, लेकिन समय-समय पर व्यापार करते हैं - उदाहरण के लिए, हर कुछ महीनों में एक कार से - अब अधिसूचना सबमिट न करें। ट्रेडिंग के बाद 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर इसे जमा करें।

यदि आप समय पर अधिसूचना जमा नहीं करते हैं, तो आप पर 40,000 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा।

अधिसूचना जमा करने के 5 दिनों के भीतर, कर अधिकारी कंपनी को पंजीकृत करेंगे और एक प्रमाण पत्र भेजेंगे।

कितना और कब भुगतान करना है

व्यापार कर की दरें नगरपालिका कानून के पाठ में निहित हैं। वे स्थिर और गैर-स्थिर व्यापार के लिए अलग-अलग हैं। स्थिर ट्रेडिंग की दरें ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र और उसके स्थान पर निर्भर करती हैं।

व्यापार कर की दर 3 महीने के लिए पेटेंट कर प्रणाली के तहत अनुमानित कर राशि से अधिक नहीं हो सकती।

वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ पेटेंट प्रणाली पर टैक्स कोड के अध्याय द्वारा निर्देशित, खुदरा स्थान निर्धारित करने का प्रस्ताव करते हैं।

केंद्रीय प्रशासनिक जिले में एक स्टोर से व्यापार कर पुराने मॉस्को के अन्य क्षेत्रों में व्यापार कर से 2 गुना अधिक होगा और शहर में नए शामिल क्षेत्रों में लगभग 3 गुना अधिक होगा।

व्यापार शुल्क का भुगतान कर अवधि की समाप्ति के बाद महीने के 25वें दिन से पहले त्रैमासिक रूप से किया जाना चाहिए। मस्कोवाइट्स पहली बार 26 अक्टूबर 2015 से पहले भुगतान करेंगे, क्योंकि 25 अक्टूबर रविवार है।

व्यापार शुल्क की रिपोर्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

टैक्स कैसे कम करें

1. ओएसएनओ पर करदाता व्यापार शुल्क की राशि से क्षेत्रीय भाग में आयकर कम करते हैं;
2. यदि व्यापार शुल्क और कर का भुगतान एक ही क्षेत्र में किया जाता है, तो "राजस्व" पर सरलीकृत कर प्रणाली एकल कर की राशि से व्यापार शुल्क काट लेती है;
3. "आय घटा व्यय" वस्तु वाले सरलीकरणकर्ताओं के लिए कोई प्रत्यक्ष निर्देश नहीं हैं। लेकिन खर्चों की सूची में "करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस" शामिल है। व्यापार कर इस शर्त को पूरा करता है, इसलिए एकल कर की गणना करते समय इसे खर्चों में शामिल किया जा सकता है। यह कोई एकल कर नहीं है जिसे व्यापार कर की राशि से कम किया जाएगा, बल्कि इसकी गणना करने की लागत को कम किया जाएगा;
4. एक व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर को व्यापार कर की राशि से कम कर देता है यदि व्यापारिक गतिविधियाँ उस क्षेत्र में की जाती हैं जहाँ वह एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत है।

यदि किसी कंपनी ने लाभ कर में 100,000 रूबल का भुगतान किया है और अब उसे व्यापार कर में 10,000 रूबल का भुगतान करना है, तो उसे लाभ कर में 90,000 रूबल और व्यापार कर में 10,000 रूबल का भुगतान करना होगा। इस मामले में, एक वास्तविक करदाता का कर बोझ नहीं बदलेगा।

ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान कैसे रोकें

भले ही आपने खुदरा सुविधा का उपयोग केवल एक बार किया हो, आपको पूरी तिमाही के लिए बिक्री शुल्क का भुगतान करना होगा। इसलिए, यदि आप व्यापार करना पूरी तरह से बंद कर देते हैं या निकट भविष्य में कुछ भी बेचने की योजना नहीं बनाते हैं, तो आपको पंजीकरण रद्द कर देना चाहिए। ऐसा करने के लिए, उस निरीक्षणालय को फॉर्म टीएस-2 में एक अधिसूचना जमा करें जिसमें आप व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में सूचीबद्ध हैं। सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल 2016 से पहले व्यापार कर लागू नहीं करेंगे।

व्यापार कर की अवधारणा सबसे पहले मस्कोवियों के बीच और फिर 2015 से रूसी संघ के अन्य संघीय शहरों के निवासियों के बीच उपयोग में आई। इस भुगतान को विनियमित करने के लिए टैक्स कोड का अध्याय 33 लिखा गया था। रूसी संघ, 29 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 382 के आधार पर "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" शामिल किया गया।

आइए विचार करें कि इस भुगतान की क्या विशेषताएं हैं, इसका आधार क्या है, भुगतानकर्ताओं की श्रेणी में कौन आता है, वास्तव में धन कहां जमा करना है, और पंजीकरण फॉर्म को सही तरीके से कैसे भरना है।

रूसी संघ का टैक्स कोड व्यापार कर कैसे निर्धारित करता है?

व्यापार कर एक अनिवार्य स्थानीय भुगतान है जिसे 1 जुलाई 2015 को मॉस्को और फिर सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में पेश किया गया, जिसे विभिन्न सुविधाओं पर बिक्री गतिविधियों के संचालन के लिए स्थानांतरित किया गया, जिसमें शामिल हैं:

• विशेष हॉल के बिना गैर-चल खुदरा सुविधाएं (गैस स्टेशनों पर व्यापार को छोड़कर);
• बिक्री के लिए "चल" बिंदु (ट्रे, टेंट, कारों से बिक्री, टेबल, लेआउट, आदि);
• स्थायी खुदरा परिसर (दुकानें, बेंच, मंडप) में व्यापारिक मंजिलें;
• गोदामों में माल सीधे वहां से बेचा जाता है।

नगरपालिका संघ जिनके लिए व्यापार कर की आवश्यकता होती है, उन्हें कानूनी कृत्यों में उनके प्राधिकार द्वारा विनियमित किया जाता है अधिमान्य शर्तेंउन लोगों के लिए जिन्हें इसके लिए भुगतान करना होगा, और लाभार्थियों की श्रेणियों और विशेष दरों का उपयोग करने की प्रक्रिया का भी संकेत देना होगा।

महत्वपूर्ण सूचना! उल्लिखित शहरों में, व्यापार कर का भुगतान सख्ती से किया जाना चाहिए, और रूसी संघ के अन्य स्थानों में इसे राज्य और क्षेत्रीय स्तरों पर विधायी नवाचारों को अपनाने के बाद ही पेश किया जा सकता है।

यदि उपर्युक्त वस्तुओं (चल या स्थिर) का उपयोग उनके इच्छित उद्देश्य के लिए प्रति तिमाही कम से कम एक बार किया जाता है तो बिक्री शुल्क लिया जाता है: उपयोग की अवधि, बेचे गए उत्पादों की विशेषताएं और प्राप्त आय या हानि राशि को प्रभावित नहीं करती है बिक्री शुल्क का. आईएनएफएस के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि दी गई बिक्री वस्तु उद्यमी के स्वामित्व में है या किराए पर है।

यदि चार निर्दिष्ट प्रकार के खुदरा दुकानों या परिसरों में से किसी एक पर व्यापार होता है तो उद्यमी की गतिविधियाँ इस शुल्क के अधीन होंगी। ऐसे मामलों में, वे कहते हैं कि व्यापार की वस्तु का उपयोग इसके लिए किया जाता है - चल या अचल मूर्त संपत्ति, जिसकी मदद से सामान बेचा जाता है। ये संपत्ति परिसंपत्तियां ही व्यापार कर की वस्तु बनती हैं।

टिप्पणी!इस भुगतान का आधार माल की बिक्री से प्राप्त आय नहीं है, बल्कि व्यापार के लिए उपयोग की जाने वाली स्थिर या चल वस्तु की कुछ विशेषताएं हैं।

व्यापार कर का भुगतान कौन करता है और कौन नहीं करता है

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 411 को व्यापार कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में स्थापित किया गया है व्यक्तिगत उद्यमीऔर/या कानूनी संस्थाएं जिनकी गतिविधियां इस भुगतान के अधीन हैं, मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में केंद्रित हैं।

उद्यमियों की निम्नलिखित श्रेणियों को व्यापार कर का भुगतान करने की आवश्यकता से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 411 के खंड 2):

• जिन लोगों ने एकीकृत कृषि कर व्यवस्था को चुना है;
• पेटेंट के अनुसार गतिविधियों को अंजाम देना।

महत्वपूर्ण! निर्दिष्ट कर व्यवस्थाओं का उपयोग करने वालों के लिए छूट केवल उन प्रकार की गतिविधियों में मान्य है जिनके लिए एक या कोई अन्य विशेष व्यवस्था प्रासंगिक है।

एक और सूक्ष्मता यह है कि जो उद्यमी यूटीआईआई पर "बैठते हैं" वे इस कराधान व्यवस्था को उस गतिविधि के प्रकार के लिए लागू नहीं कर सकते हैं जिसमें व्यापार कर का संग्रह शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1)। लेकिन चूंकि यूटीआईआई का उपयोग काफी समय से मॉस्को में नहीं किया गया है, यह बारीकियां सीधे सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों से संबंधित है।

पंजीकरण

व्यक्तियों - व्यक्तिगत उद्यमियों, साथ ही व्यापार कर की आवश्यकताओं के अधीन कानूनी संस्थाओं को, इस प्रकार के कर के भुगतानकर्ता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए। ऐसा करने के लिए, आपको INFS को अपनी स्थिति और अपने व्यवसाय के लिए व्यापार कर की गणना की विशिष्टताओं के बारे में सूचित करना होगा। पंजीकरण एवं निकासी की प्रक्रिया कर लेखांकनव्यापार कर कला द्वारा विनियमित है। रूसी संघ का 416 टैक्स कोड।

व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकरण करने की समय सीमा उपयोग के लिए व्यापार वस्तु की प्राप्ति की तारीख से 5 दिन है।

विलंबता प्रशासनिक दायित्व द्वारा दंडनीय है। उसी अवधि के भीतर, आपको गतिविधियों में बदलावों के बारे में लिखित रूप से सूचित करना होगा जो भुगतान के तथ्य या शुल्क की राशि को प्रभावित कर सकते हैं, यदि ऐसे परिवर्तन हुए हैं।

यदि आप कर प्राधिकरण को सूचित नहीं करते हैं, तो व्यापार शुल्क को "सरलीकृत" प्रक्रिया के तहत आयकर, व्यक्तिगत आयकर या एकल कर की राशि से नहीं काटा जा सकता है। निरीक्षण के आपत्तिजनक परिणामों के मामले में, आपको न केवल व्यापार शुल्क और देर से भुगतान या अनिवार्य भुगतान किए बिना काम करने के लिए जुर्माना देना होगा, बल्कि बिना किसी कटौती के सभी निर्धारित आयकर भी चुकाने होंगे। कर आधार, यानी बिक्री की वस्तु, जिसके परिणामस्वरूप इस शुल्क का बकाया हुआ, के बारे में गलत जानकारी सामने आने पर जुर्माना भी लगाया जाता है।

विशेषज्ञ राय व्यक्त करते हैं कि यह दृष्टिकोण व्यवसायियों को अधिक लाभ के साथ काम करने के लिए प्रेरित करता है, ताकि कर निधि को नुकसान में स्थानांतरित न किया जा सके, क्योंकि व्यापार शुल्क का भुगतान व्यापार के मौद्रिक परिणाम की परवाह किए बिना किया जाता है।

अधिसूचना कहां जमा करें

संबंधित भुगतान के अधीन अधिसूचना को खुदरा सुविधा के स्थान पर कर कार्यालय में भेजा जाना चाहिए। इस आवश्यकता के कारण होने वाली संभावित कठिनाइयाँ और उन्हें हल करने के तरीके नीचे दिए गए हैं:

1. व्यापारिक गतिविधियों के लिए कई मौजूदा वस्तुएं हैं: आपको उनमें से प्रत्येक के बारे में अलग से जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता है।
2. एक दूसरे से दूर स्थित कई खुदरा दुकानें विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र से संबंधित हैं: यह उस विभाग को एक अधिसूचना प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त है जिसे सूचीबद्ध वस्तुओं में से पहला सौंपा गया है, दूसरों के बारे में जानकारी इंगित करना न भूलें (पैराग्राफ 1 देखें) ).
3. संपत्ति व्यापार कर के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्र में स्थित है, और उद्यमी का पंजीकरण दूसरे शहर से संबंधित है: अधिसूचना उस क्षेत्र के लिए जिम्मेदार निरीक्षणालय को भेजी जानी चाहिए जहां व्यापार संपत्ति स्थित है।
4. व्यापार के केवल परिवहन योग्य साधनों का उपयोग किया जाता है: पंजीकरण व्यक्तिगत उद्यमी के पते पर किया जाता है कानूनी पतासंगठन.
5. एक उद्यमी का पंजीकरण उन तीन स्थानों में से एक को संदर्भित करता है जो व्यापार कर के भुगतान का समर्थन करते हैं, और वह अन्य में गतिविधियों का संचालन करता है आबादी वाले क्षेत्र: व्यापार कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, न ही आपको इसके लिए कर कार्यालय में पंजीकरण कराने की आवश्यकता है।

अधिसूचना प्रपत्र

INFS को एक साधारण विवरण के रूप में नहीं, बल्कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 जून, 2015 के पत्र संख्या GD-4-3/10036 द्वारा अनुमोदित विशेष रूप से डिज़ाइन किए गए फॉर्म पर सूचित किया जाना चाहिए। इसमें आवश्यक जानकारी शामिल है:

• नव निर्मित भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी (व्यवसाय प्रपत्र, कंपनी का नाम या व्यक्तिगत उद्यमी का पूरा नाम, संपर्क, विवरण);
• व्यवसायी की गतिविधि का प्रकार, उसका OKVED कोड;
• उस सुविधा का नाम जहां से व्यापार होता है;
• इसका स्थान (सटीक पता);
• व्यापार के अधिकार पर डेटा (परमिट संख्या, एक स्थिर बिंदु का स्वामित्व, आदि);
• भुगतान राशि की गणना करने की प्रक्रिया;
• लाभ (यदि लागू हो)।

संदर्भ!के लिए अधिसूचना प्रपत्र टैक्स पंजीकरण, कुछ संकेतकों में परिवर्तन करना या पंजीकरण रद्द करना एक ही है: आपको बस अनुशंसित फॉर्म के शीर्ष पर इसके लिए दिए गए बॉक्स को चेक करना होगा।

वित्तीय अधिकारी, उद्यमी से अधिसूचना स्वीकार करते हुए, उसे एक विशेष प्रमाणपत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 416 के खंड 3) जारी करके इसकी पुष्टि करते हैं, जिसे उद्यमी को 5 कार्य दिवसों के भीतर प्राप्त होगा।

व्यवसायियों के पास रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट की सेवा का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में किसी भी प्रकार की अधिसूचना तैयार करने और इसे इंटरनेट के माध्यम से या सीधे कागजी रूप में कर प्राधिकरण तक पहुंचाने का अवसर है।

शुल्क का भुगतान कब करना है

यह भुगतान त्रैमासिक सौंपा गया है, जिसका अर्थ है कि यह त्रैमासिक संकेतकों से संबंधित है। इसका भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के अंतिम दिन के बाद महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। यदि भुगतान करने की अंतिम तिथि सप्ताहांत पर पड़ती है, तो कानून इसे अगले दिन ले जाने की अनुमति देता है।

वे तिथियाँ जिनके सापेक्ष गणना की जाती है:

• व्यापार कर के कराधान की शुरुआत - वह निश्चित तिथि जब तिमाही की शुरुआत के बाद पहली बार खुदरा सुविधा का उपयोग किया गया था;
• भुगतानकर्ता के दायित्वों की समाप्ति की तिथि यह शुल्क(इस प्रकार के भुगतान के लिए कर पंजीकरण से हटाना) वह दिन है जब कोई व्यवसायी अपने कर नोटिस में बताई गई गतिविधियों का संचालन बंद कर देता है।

शुल्क राशि की गणना कैसे करें

उद्यमी को तिमाही के दौरान कम से कम एक बार व्यापार के लिए उपयोग की जाने वाली प्रत्येक खुदरा सुविधा के लिए व्यापार शुल्क संकेतक की गणना स्वयं करने की आवश्यकता होती है। टैक्स कोड अधिकतम स्वीकार्य कर दरें निर्धारित करता है। भुगतान की विशिष्ट शर्तें मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के शहर अधिकारियों द्वारा स्वीकार की जाती हैं, लेकिन वे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित सीमा से आगे जाने के लिए अधिकृत नहीं हैं। अधिकतम आकारवह दांव जो इसकी सीमा निर्धारित करता है, ऐसे मानों द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• संबंधित उत्पाद में खुदरा व्यापार के लिए पेटेंट की तीन महीने की लागत;
• व्यापारिक गतिविधि का प्रकार (इसके आयोजन के कुछ तरीकों पर प्रतिबंध हैं);
• रिटेल आउटलेट का क्षेत्र (यदि वाणिज्यिक परिसर 50 वर्ग मीटर से अधिक का क्षेत्रफल घेरता है। मी, तो बिक्री कर की दर की गणना प्रत्येक व्यक्तिगत खुदरा स्थान पर वर्ग फुटेज के आधार पर की जाती है)।

भुगतान के लिए इच्छित राशि की गणना कर भुगतान के लिए सामान्य तरीके से की जाती है: विधायी दर को आधार मूल्य से गुणा किया जाता है।

∑ व्यापार शुल्क = सी व्यापार शुल्क x एक्स भौतिक।

• व्यापार कर से - इस नगरपालिका कानून द्वारा व्यापार कर के लिए स्वीकृत दर (या रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार अधिकतम);
• एक्स भौतिक - कर संग्रहण आधार - खुदरा सुविधा की भौतिक विशेषताएं।

इस कर का आधार, जैसा कि ऊपर बताया गया है, चल या अचल संपत्ति परिसंपत्तियों की भौतिक विशेषताएं हैं जिनकी सहायता से एक व्यवसायी व्यापार करता है। प्रोफ़ाइल भौतिक विशेषता एक खुदरा आउटलेट, हॉल, स्टोर, खुदरा बाजार आदि का क्षेत्र है, जो पंजीकरण दस्तावेजों में प्रस्तुत किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 3 के उपखंड 5)।

संदर्भ!अधिकतम कर दर जो व्यापार शुल्क की गणना का आधार बन सकती है वह 550 रूबल की राशि है। /वर्ग. मी., जो वार्षिक डिफ्लेटर गुणांक से गुणा किया जाता है।

विशिष्ट व्यापार कर दरें

दरें शहर और कर आधार की विशेषताओं के अनुसार भिन्न होती हैं। हम उन शहरों का डेटा प्रस्तुत करते हैं जहां व्यापार कर की बाध्यता पर कानून पहले से ही लागू है।

मॉस्को के अधिकारियों ने व्यापार कर की अधिकतम त्रैमासिक दरें स्थापित की हैं:

• बिक्री क्षेत्र के बिना वस्तुओं के साथ-साथ गैर-स्थिर खुदरा दुकानों के लिए - 92,900 रूबल;
• 50 वर्ग तक के ट्रेडिंग फ्लोर के लिए। मी - 68,820 रूबल;
• 50 वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्रफल वाले हॉल के प्रत्येक वर्ग मीटर के लिए, साथ ही गोदाम के उस क्षेत्र के लिए जहां से माल भेजा जाता है - 1,375 रूबल;
• प्रत्येक वर्ग के लिए खुदरा बाजार का मीटर - 550 रूबल। (यह राशि तीनों शहरों के लिए समान है)।

सेंट पीटर्सबर्ग में, थोड़ी कम सीमाएँ लागू होती हैं:

• बिक्री क्षेत्र के बिना स्थिर वस्तुओं और "चल" के लिए - 41,130 रूबल;
• 50 वर्ग से कम के छोटे खुदरा परिसर के लिए। मी - 38,200 रूबल;
• प्रति मीटर बड़ा परिसर, साथ ही गोदाम क्षेत्र के लिए - 765 रूबल। /वर्ग. एम।

सेवस्तोपोल में व्यापार शुल्क की सीमा सबसे कम है:

• गैर-स्थिर और गैर-स्थिर खुदरा सुविधाओं के लिए - 9,290 रूबल;
• के लिए छोटे कमरे 50 वर्ग तक. मी. - 7,740 रूबल;
• गोदामों और बड़े खुदरा परिसरों के वर्ग फुटेज के लिए - 155 रूबल/वर्ग। एम।

• वेंडिंग मशीनों का उपयोग करने वाले उद्यमी;
• सप्ताहांत मेलों में या किसी विशिष्ट प्रकार के उत्पाद को समर्पित मेलों में;
• खुदरा बाज़ारों में व्यक्तिगत दुकानों से;
• प्रतिनिधि जो स्वायत्त, राज्य के स्वामित्व वाले या बजटीय संस्थानों के भीतर "सड़क पर" व्यापार करते हैं;
• संघीय मेल.

अधिकतम ट्रेडिंग शुल्क राशि की गणना का उदाहरण

स्थिर खुदरा स्थान (शीतल पेय के लिए मंडप) सेवस्तोपोल में स्थित है, इसका क्षेत्रफल 90 वर्ग मीटर है। मी, जो 50 वर्ग की कानूनी रूप से स्थापित सीमा से अधिक है। मी. सेवस्तोपोल में 50 वर्ग मीटर से बड़े खुदरा स्थान के प्रत्येक वर्ग मीटर की दर सबसे कम है और केवल 155 रूबल है। खुदरा पेटेंट शीतल पेयतीन महीने की अवधि के लिए लागत 27,000 रूबल है। इस प्रकार, ट्रेडिंग शुल्क के रूप में त्रैमासिक भुगतान की जाने वाली अधिकतम राशि 27,000 / 155 x 90 = आरयूबी 15,677 हो सकती है। यदि सेवस्तोपोल के अधिकारी खुदरा पेटेंट की लागत बढ़ाते या घटाते हैं, तो बिक्री कर की अधिकतम राशि भी बदल जाएगी।

करों का भुगतान न करने के परिणाम क्या हैं?

टैक्स कोड उन व्यवसायियों के लिए गंभीर मौद्रिक जुर्माने की गारंटी देता है जो इस भुगतान को स्थानांतरित करने में उपेक्षा करते हैं, ऐसा असामयिक या अनुचित तरीके से करते हैं। सही आकार, साथ ही संग्रह के आकार की गणना करने में त्रुटियां करने वाले भी। व्यापार करने वालों की यह भी जिम्मेदारी है कि वे ट्रेडिंग सुविधा के उपयोग की शुरुआत, इसके विशिष्ट संकेतकों और उभरते परिवर्तनों के बारे में आईएनएफएस अधिकारियों को तुरंत और सटीक रूप से सूचित करें। उल्लंघन की स्थिति में भुगतानकर्ताओं का दायित्व निम्नलिखित मात्रा में कानून द्वारा स्थापित किया गया है:

• व्यापार करदाताओं के पंजीकरण में देरी के लिए, एक लापरवाह उद्यमी जो अभी भी व्यापार जारी रखता है, कर योग्य खुदरा सुविधा से बिलिंग तिमाही के लिए लाभ की राशि का 10% का भुगतान करेगा, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं;
• किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन ने बिल्कुल भी पंजीकरण नहीं कराया है - जुर्माना 10,000 रूबल हो सकता है;
• यदि, उद्यमी द्वारा अधिसूचना में दर्ज किए गए गलत डेटा के कारण, भुगतान राशि आवश्यकता से कम हो जाती है, तो उल्लंघनकर्ता शुल्क की देय राशि का 20% भुगतान करेगा, और यदि यह त्रुटि नहीं, बल्कि इरादा साबित होता है - फिर 40%।

महत्वपूर्ण! जुर्माना और दंड का संचय स्वयं शुल्क एकत्र करने के दायित्व को रद्द नहीं करता है - कर अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए राज्य को कानून के कारण कम धनराशि प्राप्त नहीं होनी चाहिए।

कराधान के साथ व्यापार शुल्क

संघीय कानून व्यापार शुल्क और अन्य वित्तीय भुगतानों के बीच विशेष संबंध को विनियमित करते हैं। आय पर लगाए गए करों को भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर और आयकर या "सरलीकृत" संगठनों के लिए एकल कर) से कम किया जा सकता है। स्वाभाविक रूप से, यह तभी स्वीकार्य है जब पंजीकरण समय पर हो।

इस वर्ष, व्यापार संगठनों पर एक और कर दायित्व है। क्या यह सच है, इस प्रकारभुगतान सभी पर लागू नहीं होता. 2015 की शुरुआत में, रूस के राष्ट्रपति द्वारा हस्ताक्षरित डिक्री के बाद, रूसी संघ के कर संहिता में परिवर्तन हुए - व्यापार कर की शुरूआत पर रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 33 के रूप में परिवर्धन .

टैक्स कोड में निर्धारित नए प्रावधान इस गर्मी में लागू हुए। कर नवाचारों की स्वयं आर्थिक विशेषज्ञों और व्यापारियों द्वारा सक्रिय रूप से आलोचना की गई। कार्यकर्ताओं ने अतिरिक्त कर बोझ की शुरुआत को तीन साल के लिए निलंबित करने के लिए ड्यूमा में चर्चा के लिए एक प्रस्ताव प्रस्तुत किया। लेकिन आदेश के उल्लंघन के कारण, इस चर्चा के समय तक मॉस्को में फीस के संग्रह पर कानून संख्या 62 पहले ही अपनाया जा चुका था (2014 के अंत में), और कोई रोक नहीं लगाई गई थी।

नए भुगतान को रद्द करने में रुचि रखने वाले व्यवसायियों ने इसे रद्द करने के लिए हस्ताक्षर एकत्र करना शुरू कर दिया। व्यापार उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान राशि, दरों, शुल्क की राशि की गणना कैसे करें और अन्य सूक्ष्मताओं के बारे में जानकारी खोजने के बारे में चिंतित हैं। आइए जानें कि ट्रेडिंग शुल्क क्या है और 2017 में इसका भुगतान कौन करेगा?

जगह

2016 में व्यापार शुल्क विशेष रूप से मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग, सेवस्तोपोल और संघीय नगर पालिकाओं के शहरों के क्षेत्रों में एकत्र किया जाएगा। जुलाई की शुरुआत से, मॉस्को शहर के कानून संख्या 62 के अनुसार, भुगतान केवल राजधानी के क्षेत्र के लिए मान्य है। सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल की सरकारों ने अभी तक योगदान का अनिवार्य भुगतान शुरू नहीं किया है, और अन्य नगर पालिकाएं एक अलग संघीय कानून को अपनाने के बाद ही नवाचारों से प्रभावित होंगी। 2015 के अंत में, रूसी संघ के अन्य शहरों - पर्म, वोल्गोग्राड, ऊफ़ा और अन्य में शुल्क लागू करना संभव है।

व्यापार शुल्क क्या है

व्यापार शुल्क - त्रैमासिक भुगतान, एक निश्चित राशि होने पर, व्यापार की वस्तु से बिना किसी असफलता के एकत्र की जाती है। संक्षेप में, भुगतान नामित संघीय विषयों में व्यापार करने के अधिकार के लिए एक लाइसेंस का प्रतिनिधित्व करते हैं। शुल्क की राशि की गणना इसके आधार पर की जाती है:

• संचालन का प्रकार;
• व्यापार के लिए वस्तु का तकनीकी डेटा;
• स्थान.

शुल्क का भुगतान है शर्तसंचालन करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए।

किन संगठनों को भुगतान करना आवश्यक होगा?

त्रैमासिक शुल्क का भुगतान करने का दायित्व निर्दिष्ट क्षेत्रों में व्यापारिक गतिविधियाँ संचालित करने वाले सभी उद्यमों को सौंपा गया है। निम्नलिखित वस्तुएं योगदान के भुगतान के अधीन हैं:

• व्यापार के लिए स्थायी स्थान, विशेष व्यापारिक मंजिलों के साथ - दुकानें, मंडप;
• मोबाइल वस्तुएँ: मोबाइल दुकानें, स्टॉल, ट्रे;
• खुदरा सुविधाएं जो व्यापारिक मंजिलों से सुसज्जित नहीं हैं;
• गोदाम जिनमें व्यापार संचालन किया जाता है;
• खुदरा व्यापार के लिए सुसज्जित बाज़ार।

ध्यान दें कि व्यापार कर उद्यम के टर्नओवर या आय पर नहीं लगाया जाता है, बल्कि सीधे व्यापार की वस्तु पर लगाया जाता है। जब जिस परिसर में व्यापारिक गतिविधियाँ की जाती हैं वह किराए पर दिया जाता है, तो भुगतान किरायेदार की ज़िम्मेदारी है, मकान मालिक की नहीं।

इसकी गणना कैसे की जाती है

योगदान की गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि एक तिमाही है। योगदान का भुगतान कर योग्य अवधि के अंतिम महीने के बाद वाले महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। यदि 25 तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है या छुट्टियां, भुगतान की समय सीमा 25 तारीख के बाद पहले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दी गई है। उदाहरण के लिए, इस वर्ष 2015 की तीसरी तिमाही के लिए शुल्क का भुगतान करने का "एच" समय 26 अक्टूबर है।

भुगतानकर्ताओं को अनिवार्य भुगतान की राशि की गणना स्वयं करनी होगी।

भुगतान के आंकड़े की गणना करने के लिए, आपको खुदरा सुविधा के तकनीकी मापदंडों को जानना होगा, उदाहरण के लिए, बिक्री मंजिल का क्षेत्र। क्षेत्र का मूल्य निर्धारित दर के मूल्य से गुणा किया जाता है और 50 से विभाजित किया जाता है। व्यापार कर के अधीन क्षेत्र में वे स्थान शामिल नहीं हैं जिनके क्षेत्र में प्रत्यक्ष व्यापार नहीं किया जाता है: उपयोगिता और प्रशासनिक परिसर, गलियारे और आगंतुकों के लिए मार्ग , गोदाम परिसर।

दांव का आकार स्टोर, मंडप या बाज़ार के स्थान पर निर्भर करता है। मॉस्को का क्षेत्र तीन भागों में विभाजित था:

• केंद्रीय प्रशासनिक जिला;
• केंद्रीय प्रशासनिक जिले से मॉस्को रिंग रोड तक का क्षेत्र;
• मास्को के अन्य क्षेत्र।

मॉस्को क्षेत्र के अधिकारियों की 2016 में व्यापार शुल्क लागू करने की योजना नहीं है।

तो, आइए 50 वर्ग मीटर से कम बिक्री क्षेत्र वाले स्थायी रूप से स्थित स्टोर के लिए गणना के एक उदाहरण पर विचार करें। मी, मास्को के केंद्रीय प्रशासनिक जिले में स्थित है। इस क्षेत्र में दुकानों के लिए अधिकतम निर्धारित दर 60,000 रूबल होगी। इसका मतलब यह है कि यदि ट्रेडिंग रूम का क्षेत्रफल, उदाहरण के लिए, 38 वर्ग है। मी, तो भुगतान राशि होगी: 38 x 60,000 / 50 = 45,600 रूबल। मॉस्को रिंग रोड के बाहर स्थित उसी स्टोर के लिए, निर्धारित दर 21,000 रूबल होगी, और भुगतान, तदनुसार, 38 x 21,000 / 50 = 15,960 रूबल होगा।

लागत के आधार पर सभी जिलों में बाजारों के लिए दर की गणना समान की जाती है वर्ग मीटरबाज़ार चौराहा - 50 रूबल। यात्रा व्यापार की भी एक निश्चित दर 40,500 रूबल है, जो सभी मॉस्को जिलों के लिए समान है।

ऑनलाइन स्टोर के माध्यम से व्यापार के बारे में क्या? यदि ऑनलाइन स्टोर के माध्यम से बिक्री पिक-अप पॉइंट का उपयोग करके या गोदाम से खरीदारी की डिलीवरी के साथ की जाती है, तो इस प्रकार का व्यापार भी बिक्री कर के अधीन है। ऑनलाइन स्टोर से खरीदे गए सामान को कूरियर या डाक सेवाओं द्वारा वितरित करते समय कोई बिक्री कर नहीं लिया जाता है।

भुगतान की राशियाँ व्यापार की वस्तु पर निर्भर नहीं करतीं। इसका मूल्य केवल व्यापार वस्तुओं के स्थान और तकनीकी मापदंडों से प्रभावित होता है।

अनियमित रूप से व्यापार में संलग्न होना लाभहीन है: यदि वस्तु का उपयोग उद्यमी द्वारा संपूर्ण कर अवधि के लिए नहीं किया गया था - उदाहरण के लिए, कई बार या प्रति तिमाही केवल एक बार, तो शुल्क का भुगतान अभी भी आवश्यक है। भुगतान पूर्ण रूप से किया जाता है: जिन दिनों गतिविधि की गई थी, उनके अनुपात में शुल्क राशि की कोई पुनर्गणना नहीं होती है।

2016-2017 में लाभ और जुर्माने के बारे में

सब कुछ इतना बुरा नहीं है: कानून शुल्क का भुगतान करने पर लाभ भी प्रदान करता है। इसके लिए कोई व्यापार शुल्क नहीं है:

• संघीय डाक सुविधाएं;
• राज्य और बजटीय संस्थान;
• मेले: विशिष्ट, सप्ताहांत, क्षेत्रीय;
• वेंडिंग मशीन;
• अपने स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं का व्यापार करने वाले उद्यम।

जैसा कि सूची से देखा जा सकता है, बहुत कम संख्या में उद्यम कर लाभ की श्रेणी में आते हैं, लेकिन यह कुछ न होने से बेहतर है। एक और सुखद बोनस है - भुगतान किए गए करों की मात्रा में कमी।

संघीय कानून प्रदान करता है कर कटौती, भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि के बराबर। यह कटौती आयकर पर लागू होती है। यदि कोई संगठन या उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) का उपयोग करता है, तो एकल कर की राशि भुगतान किए गए शुल्क की राशि से कम हो जाती है। यह ध्यान देने योग्य है कि यदि करदाता किसी अन्य क्षेत्र में पंजीकृत है, और उन शहरों में व्यापार करता है जो व्यापार कर लगाने के कानून के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, मॉस्को में, तो कर लाभ लागू नहीं होता है।

मॉस्को के मेयर सोबयानिन के आदेश से कुछ अतिरिक्त लाभ पेश किए गए: संग्रहालयों, सिनेमाघरों और थिएटरों के क्षेत्रों में व्यापार में लगे संगठनों के लिए लाभ, खुदरा सुविधाएं छोटा क्षेत्र, प्रेस विक्रेता।

यदि भुगतानकर्ता पूर्ण या समय पर अनिवार्य योगदान का भुगतान नहीं करता है, तो संगठन व्यापार योगदान के 20% की राशि में दंड के अधीन है। उन उद्यमों के लिए जो जानबूझकर अनिवार्य योगदान की राशि को कम आंकते हैं, जुर्माना 40% तक बढ़ जाता है।

शुल्क का भुगतान करने के लिए, व्यापार में लगे संगठनों को पंजीकरण कराना आवश्यक है टैक्स कार्यालयखुदरा सुविधा के स्थान पर. यदि उद्यम की गतिविधि व्यापार के लिए अचल संपत्ति के उपयोग के लिए प्रदान नहीं करती है, तो पंजीकरण संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर होता है।

यदि संगठन पंजीकरण के लिए आवेदन जमा नहीं करता है तो जुर्माना भी लगाया जाता है। इसका आकार व्यापारिक संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त आय की राशि के 10% द्वारा निर्धारित किया जाता है, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं होना चाहिए। अधिकारियों पर जुर्माना भी लगाया जा सकता है. इसके अलावा, पंजीकरण के लिए आवेदन देर से जमा करने से आप कर कटौती का अधिकार प्राप्त करने के अवसर से वंचित हो जाते हैं।