कोई कंपनी त्रैमासिक या मासिक रूप से कर अग्रिम कर सकती है। विशिष्ट क्रम इस पर निर्भर करता है:

• राजस्व की राशि पर;
• कंपनी की लेखांकन नीतियों से.

यदि राजस्व 60,000,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो कंपनी को केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने का अधिकार है, और इस पद्धति को कर कार्यालय को रिपोर्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि राजस्व 60,000,000 रूबल से अधिक है, तो आप भुगतान कर सकते हैं:

• तिमाही के दौरान त्रैमासिक और मासिक अग्रिम भुगतान;
• वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान।

चुनी गई विधि लेखांकन नीति में प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

आप कर कार्यालय को 31 दिसंबर से पहले सूचित करके केवल नए वर्ष से आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का तरीका बदल सकते हैं।

आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान उन कंपनियों द्वारा किया जाना चाहिए जिनकी पिछली चार तिमाहियों में बिक्री राजस्व औसतन 15,000,000 रूबल से अधिक नहीं था (8 जून के कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)। 2015). इसका मतलब यह है कि यदि 2016 में प्रत्येक तिमाही के लिए औसत बिक्री राजस्व 15,000,000 रूबल (पूरे वर्ष के लिए 60,000,000 रूबल) से अधिक नहीं था, तो आप 2017 की पहली तिमाही से आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने से इनकार कर सकते हैं। पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए।

एक सामान्य नियम के रूप में, आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के भुगतान के लिए, संबंधित दाखिल करने की अवधि से पहले की लगातार चार तिमाहियों को ध्यान में रखना आवश्यक है। अर्थात्, 15,000,000 रूबल की गणना में वर्तमान तिमाही शामिल नहीं है, जिसके परिणामों के आधार पर कंपनी एक घोषणा प्रस्तुत करती है।

पिछली चार तिमाहियों की बिक्री आय का औसत मूल्य निर्धारित करते समय, प्रत्येक तिमाही की बिक्री आय का योग किया जाता है। इसके बाद प्राप्त राशि को चार भागों में बांटा गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर 2012 क्रमांक 03-03-06/1/716 दिनांक 21 सितंबर 2012 क्रमांक 03-03-06/1 /493).

पिछली तिमाही के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान इस तिमाही के बाद वाले महीने के 28वें दिन से पहले किया जाना चाहिए।

राजस्व की राशि के बावजूद, त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3):

• विदेशी कंपनियों के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय;
• गैर-लाभकारी संगठन जिनकी व्यावसायिक गतिविधियों से आय नहीं होती है;
• स्वायत्त संस्थान;
• बजटीय संस्थाएँ. 1 जनवरी 2014 से - थिएटर, संग्रहालय, पुस्तकालय और संगीत कार्यक्रम संगठनों को छोड़कर बजटीय संस्थान। थिएटर, संग्रहालय, पुस्तकालय, संगीत कार्यक्रम संगठन जो कि बजटीय संस्थान हैं, इस तिथि से आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना या भुगतान नहीं करते हैं;
• संयुक्त गतिविधि समझौते में भाग लेने वाले (इस गतिविधि से प्राप्त आय पर कर के संदर्भ में);
• उत्पादन साझाकरण समझौतों में निवेशक (इस गतिविधि से प्राप्त आय पर कर के संदर्भ में);
• जिन कंपनियों को ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरित कर दिया गया है (इस गतिविधि से प्राप्त आय पर कर के संदर्भ में)।

आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना वास्तविक लाभ के आधार पर की जाती है। इस मामले में, सूत्र का उपयोग किया जाता है।

आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की गणना के लिए सूत्र

त्रैमासिक आयकर भुगतान का उदाहरण

स्नेगुरोचका एलएलसी त्रैमासिक आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करता है। रिपोर्टिंग वर्ष की पहली तिमाही के लिए, "स्नेगुरोचका" को 100,000 रूबल की राशि में कर योग्य लाभ प्राप्त हुआ, और वर्ष की पहली छमाही के लिए - 180,000 रूबल।

इस प्रकार, पहली तिमाही के लिए अग्रिम कर भुगतान होगा:

100,000 रूबल। × 20% = 20,000 रूबल।

छह महीने के लिए, कंपनी को निम्नलिखित राशि का अग्रिम भुगतान करना होगा:

180,000 रूबल। × 20% - 20,000 रूबल। = 16,000 रूबल।

यदि किसी दी गई रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ पिछले एक से कम है, तो अग्रिम भुगतान को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान

अन्य सभी कंपनियों को स्थानांतरण करना आवश्यक है। मासिक अग्रिम भुगतान करने के दो तरीके हैं:

• पिछली तिमाही की कर राशि के आधार पर;
• महीने के वास्तविक लाभ के आधार पर।

कंपनी स्वयं कर भुगतान विकल्प चुनती है, इसे अपनी लेखांकन नीति में लिखती है और इसे पूरे वर्ष लागू करती है।

पिछली तिमाही के टैक्स के आधार पर

इस पद्धति का उपयोग करने वाली फर्मों को आयकर के लिए प्रत्येक चालू माह के 28वें दिन से पहले, यानी अग्रिम भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, जनवरी का अग्रिम भुगतान 28 जनवरी तक किया जाना चाहिए।

मासिक अग्रिम भुगतान की राशि इसके बराबर है:

• पिछले वर्ष की चौथी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि - चालू वर्ष की पहली तिमाही में;
• चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान राशि का 1/3 - चालू वर्ष की दूसरी तिमाही में;
• वर्ष की पहली छमाही और चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि के बीच अंतर का 1/3 - चालू वर्ष की तीसरी तिमाही में;
• चालू वर्ष की चौथी तिमाही में - नौ महीने और छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की राशि के बीच अंतर का 1/3।

तिमाही के अंत में, कंपनी वास्तविक लाभ से गणना की गई कर की राशि की तुलना मासिक अग्रिम भुगतान की राशि से करती है।

यदि कर अग्रिम राशि से अधिक है, तो तिमाही के अंत में इसका भुगतान करना होगा। यह रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28वें दिन से पहले किया जाना चाहिए।

यदि कर अग्रिम की राशि से कम हो जाता है, तो अधिक भुगतान होगा। कंपनी आगामी कर भुगतान के विरुद्ध इसकी भरपाई कर सकती है या इसे अपने चालू खाते में वापस कर सकती है।

मासिक त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का उदाहरण

लेखांकन नीति के अनुसार, रोमेंटिका एलएलसी पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है। आइए मान लें कि वर्ष की पहली छमाही के लिए कंपनी को 800,000 रूबल की राशि में कर योग्य लाभ प्राप्त हुआ, जिसमें पहली तिमाही के लिए 200,000 रूबल भी शामिल हैं।

इसलिए, दूसरी तिमाही का लाभ 600,000 रूबल के बराबर है। (800,000 - 200,000), और उस पर कर 120,000 रूबल है। (रगड़ 600,000 × 20%)।

इस मामले में, तीसरी तिमाही में, रोमेंटिका को आयकर पर मासिक अग्रिम राशि देनी होगी:

120,000 रूबल। : 3 महीने = 40,000 रूबल.

यदि कोई कंपनी रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने से मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के लिए स्विच करती है, तो कर कार्यालय को संक्रमण के वर्ष से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित किया जाना चाहिए। अग्रिम भुगतान भुगतान की इस प्रक्रिया के तहत जनवरी-मार्च में भुगतान की गई अग्रिम राशि नौ महीने के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि और इसके आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि के बीच अंतर के एक तिहाई के बराबर होगी। पिछली कर अवधि के छह महीनों के परिणाम। यह नियम 1 जनवरी 2015 से प्रभावी है.

महीने के वास्तविक लाभ के आधार पर

इस पद्धति के अनुसार, कंपनी प्रत्येक माह प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की तुरंत गणना करती है।

पिछले महीने का अग्रिम भुगतान अगले महीने की 28 तारीख तक किया जाना चाहिए।

वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक भुगतान का उदाहरण

लेखांकन नीति के अनुसार, मैत्रियोश्का एलएलसी वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है। मान लीजिए कि छह महीने के लिए कंपनी को 800,000 रूबल का कर योग्य लाभ प्राप्त हुआ। जनवरी-मई के लिए, इसकी राशि 600,000 रूबल थी।

इसलिए, जून के लिए लाभ 200,000 रूबल है। (800,000 - 600,000)। फिर जून के लिए अग्रिम भुगतान 40,000 रूबल होगा। (रगड़ 200,000 × 20%)।

यदि अगले वर्ष आप वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान पर स्विच करना चाहते हैं, तो आपको अपने निर्णय के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना होगा। यह चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले किया जाना चाहिए।

एक नव निर्मित संगठन अग्रिम भुगतान कैसे करता है?

एक नव निर्मित संगठन दो तरीकों से अग्रिम आयकर भुगतान का भुगतान कर सकता है।

विधि 1. तिमाही परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान।

इस तरह से अग्रिम आयकर भुगतान का भुगतान करने के लिए, आपको कर कार्यालय को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि कंपनी की स्थापना दिसंबर में हुई थी तो पहले त्रैमासिक भुगतान की गणना दिसंबर से मार्च तक प्राप्त लाभ के आधार पर की जानी चाहिए। इसका भुगतान 28 अप्रैल से पहले नहीं किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 55 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 1, 2)।

कंपनी के अस्तित्व की छठी तिमाही से, अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की सामान्य प्रक्रिया लागू होती है। जून में बनाई गई कंपनी के लिए, अग्रिम भुगतान करने की सामान्य प्रक्रिया निर्माण के वर्ष के बाद वर्ष की तीसरी तिमाही से शुरू होती है।

विधि 2. वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान।

अस्तित्व के पहले महीने में, आपको आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करने की इस पद्धति के बारे में कर कार्यालय को एक अधिसूचना भेजनी होगी। यदि कंपनी की स्थापना दिसंबर में हुई थी, तो पहले भुगतान की गणना अगले वर्ष के दिसंबर और जनवरी में प्राप्त लाभ के आधार पर की जानी चाहिए। इसका भुगतान 28 फरवरी से पहले नहीं किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 55 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 1, 2)। घोषणा को मासिक रूप से भी प्रस्तुत करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 389 के खंड 3)।

संपूर्ण कर अवधि (वर्ष) में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान अलग-अलग तरीके से किया जाता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि आप करदाता की किस श्रेणी से संबंधित हैं। आयकर के लिए अग्रिम भुगतान (त्रैमासिक या मासिक) करने की आवृत्ति और ऐसे भुगतानों की गणना कैसे की जाती है, इसके बारे में नीचे दी गई सामग्री में पढ़ें।

अग्रिम आयकर भुगतान कौन करता है और किस आवृत्ति से करता है?

आयकर के लिए अग्रिम भुगतान त्रैमासिक या मासिक रूप से किया जाता है। भुगतान प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि आयकर के लिए अग्रिम भुगतान कौन करता है, यानी करदाता किस श्रेणी का है। आइए मौजूदा कर भुगतान विकल्पों और करदाताओं की श्रेणियों पर विचार करें।

1. पैराग्राफ में नामित लोगों को छोड़कर सभी संगठन। 7 खंड 2, खंड 3 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 286, तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करनी चाहिए और इसके पूरा होने पर और अगली तिमाही के दौरान मासिक भुगतान करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, अनुच्छेद 286) फेडरेशन).
2. कला के खंड 3 द्वारा स्थापित सीमा से कम राजस्व वाले संगठन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286 (पिछले 4 में से प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 15 मिलियन रूबल की राशि में), वे मासिक भुगतान का भुगतान किए बिना त्रैमासिक आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान कर सकते हैं।
3. यदि कोई संगठन स्वतंत्र रूप से वास्तव में प्राप्त लाभ से मासिक आधार पर आयकर के अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करने की इच्छा व्यक्त करता है, तो उसे कर अवधि से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को अपने निर्णय के बारे में सूचित करना होगा (पैराग्राफ 7) , अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 286 )।

हमारे विशेषज्ञों द्वारा विकसित एक फ़्लोचार्ट आपको यह पता लगाने में मदद करेगा कि आपके संगठन को कितनी बार मुनाफे पर अग्रिम भुगतान करना चाहिए।

आयकर त्रैमासिक

मुनाफे पर अग्रिम भुगतान के भुगतान की आवृत्ति के लिए, उन्हें संगठनों द्वारा त्रैमासिक भुगतान किया जाना चाहिए यदि उनके लिए रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने है (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 285, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286)।

निम्नलिखित संगठनों को कला के खंड 3 के अनुसार आयकर का त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286 (साथ ही, उन्हें आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान से छूट दी गई है):

• संगठन जिनकी आय की गणना कला के अनुसार की जाती है। पिछली 4 तिमाहियों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 249, 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन (या कुल मिलाकर 4 तिमाहियों के लिए 60 मिलियन रूबल);
• बजटीय संस्थान;
• स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली विदेशी कंपनियाँ;
• भागीदारी से आय के संबंध में, सरल भागीदारी में भाग लेने वाले उद्यम;
• समझौतों के कार्यान्वयन से आय के संदर्भ में उत्पादन साझाकरण समझौतों के निवेशक;
• ट्रस्ट प्रबंधन समझौतों के तहत लाभार्थी।

अग्रिम भुगतान वर्ष के लिए गणना की गई आयकर की राशि को कम कर देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 287)।

त्रैमासिक आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का उपार्जन

आइए उन संगठनों के लिए आयकर के अग्रिम भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया पर विचार करें जिनका राजस्व 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। तिमाही के लिए औसतन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 286)।

सबसे पहले, रिपोर्टिंग अवधि के अनुरूप आयकर की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एपीके रिपोर्ट = एनबी रिपोर्ट × सी,

एपीके रिपोर्ट - रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान;

एनबी रिपोर्टिंग - रिपोर्टिंग अवधि का कर आधार, प्रोद्भवन आधार पर गणना की जाती है;

सी आयकर दर है.

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में देय अग्रिम आयकर की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के अनुच्छेद 1):

एपीके जोड़ें. = एपीके रिपोर्ट. - एपीके पहले,

एपीके जोड़ें. - अतिरिक्त भुगतान के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान, रिपोर्टिंग अवधि (छह महीने, 9 महीने, वर्ष) के अंत में देय;

एपीके रिपोर्ट. - रिपोर्टिंग अवधि के लिए संचयी आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि;

एपीके पिछला। — पिछली रिपोर्टिंग अवधि (वर्तमान कर अवधि के भीतर) के परिणामों के आधार पर भुगतान राशि।

कर अवधि के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान की राशि, यानी, चौथे त्रैमासिक भुगतान की राशि वास्तव में प्राप्त लाभ की राशि के आधार पर बनाई जाती है, जिसकी गणना वर्ष के लिए संचयी आधार पर की जाती है, त्रैमासिक अग्रिम भुगतान घटाकर इस वर्ष के दौरान बजट का भुगतान किया गया। उत्तरार्द्ध की राशि 9 महीनों के लिए संचयी आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर होगी।

इस प्रकार, अंतिम आयकर भुगतान का आकार तिमाही भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि से कम हो जाता है। यदि वर्ष के अंत में लाभ के स्थान पर हानि प्राप्त होती है, तो चौथे त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की राशि शून्य होगी (अनुच्छेद 274 के खंड 8, कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2 के अनुच्छेद 6) रूसी संघ)।

लेखांकन में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान को कैसे प्रतिबिंबित करें - पोस्टिंग देखें।

आयकर अग्रिमों की मासिक गणना कैसे की जाती है?

यदि संगठन कला के अनुच्छेद 3 में स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, और इसके लिए रिपोर्टिंग अवधि एक तिमाही है, तो आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के अलावा, मासिक भुगतान करना होगा।

मासिक अग्रिम भुगतान, साथ ही त्रैमासिक, रिपोर्टिंग अवधि या वर्ष के परिणामों के आधार पर देय आयकर की राशि को कम करते हैं (पैराग्राफ 5, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287)।

2018-2019 में देय मासिक अग्रिम राशि की गणना करने की प्रक्रिया नहीं बदली है। पहले की तरह, वर्ष की पहली तिमाही में लाभ के लिए मासिक अग्रिम भुगतान पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही में मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर है; दूसरी तिमाही में - पहली तिमाही के लिए अग्रिम त्रैमासिक भुगतान का 1/3; तीसरी तिमाही में - आधे साल के लिए अग्रिम राशि और पहली तिमाही के लिए देय अग्रिम राशि के बीच अंतर का 1/3; चौथी तिमाही में - 9 महीने और आधे साल के लिए अर्जित अग्रिमों के बीच अंतर का 1/3।

यदि पिछली 4 तिमाहियों के परिणामों के आधार पर, प्राप्त आय की राशि 15 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है, तो संगठन मासिक अग्रिम भुगतान पर स्विच करता है। तिमाही के लिए औसतन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

गणना में गलती न करने के लिए, आपको सही ढंग से यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि कौन सी तिमाही पिछली होगी। टैक्स कोड में एक नियम शामिल है जिसके अनुसार पिछली तिमाहियाँ वर्तमान तिमाही से पहले की 4 तिमाहियाँ हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

वित्त मंत्रालय स्पष्ट करता है कि पिछली को 4 तिमाहियों के रूप में समझा जाना चाहिए, क्रमिक रूप से उस तिमाही से पहले जिसमें करदाता एक घोषणा प्रस्तुत करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 दिसंबर, 2012 संख्या 03-03-06/1/716) , दिनांक 21 सितम्बर 2012 क्रमांक 03-03-06/1/493)। यानी कर अवधि की आखिरी तिमाही में बिक्री से होने वाली आय को भी औसत आय की गणना में शामिल किया जाता है।

मासिक कर भुगतान की गणना की प्रक्रिया के बारे में अधिक जानकारी के लिए सामग्री देखें "रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें" .

लाभ घोषणा में अग्रिमों को सही ढंग से कैसे प्रतिबिंबित करें, लेख पढ़ें "हम 2019 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न में पंक्तियाँ 210 और 290 भरते हैं" .

2018-2019 से इनकम टैक्स की गणना में बदलाव

2018 के लिए, एक नवाचार दोनों बजटों में हस्तांतरित कर की राशि पर निवेश कटौती लागू करने की संभावना की शुरूआत थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286.1)। इसका उपयोग 2018-2027 की अवधि में 3-7 मूल्यह्रास समूहों की सभी कमीशन की गई अचल संपत्तियों की लागत के संदर्भ में किया जा सकता है। क्षेत्रीय बजट पर लगाए गए कर को इस लागत के 90% तक कम किया जा सकता है, और शेष 10% को संघीय बजट पर लगाए गए कर में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। निवेश कटौती शुरू करने का निर्णय क्षेत्रों द्वारा किया जाता है, और वे इसके आवेदन के लिए शर्तें भी निर्दिष्ट करते हैं। ऐसी वस्तुओं का अब मूल्यह्रास नहीं किया जाएगा।

2019 से:

• संगठनों के पास उस संगठन से नि:शुल्क प्राप्त धन पर आयकर का भुगतान नहीं करने का अवसर है, जिसका वह भागीदार या शेयरधारक है, संपत्ति में उसके द्वारा पहले भी धन के रूप में किए गए योगदान की सीमा के भीतर।
• एक परिसमाप्त कंपनी छोड़ने पर किसी शेयरधारक या प्रतिभागी द्वारा प्राप्त आय, चार्टर पूंजी में उसके योगदान से अधिक के रूप में, 13% की दर से आयकर उद्देश्यों के लिए लाभांश के रूप में मान्यता प्राप्त है।
• प्लैटन प्रणाली के भुगतान को पूर्णतः व्यय में शामिल किया जा सकता है।
• नियोक्ताओं को कर्मचारियों के लिए वाउचर की लागत से आय कम करने का अधिकार है (हमने इस सामग्री में बारीकियों के बारे में बात की है)।

हमारे विशेषज्ञों ने 2019 में लागू हुए कर परिवर्तनों के साथ एक चेकलिस्ट तैयार की है। आप इसे डाउनलोड कर सकते हैं.

परिणाम

सामान्य कराधान प्रणाली पर सभी संगठनों द्वारा आयकर पर अग्रिम भुगतान किया जाता है। अग्रिमों की गणना के लिए तीन विकल्प हैं: त्रैमासिक भुगतान के साथ या तिमाही के परिणामों के आधार पर (इसके उपयोग की संभावना प्राप्त राजस्व की मात्रा से सीमित है); तिमाही के लिए अतिरिक्त भुगतान के साथ मासिक; वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक। सूचीबद्ध प्रत्येक मामले में अग्रिमों की गणना के लिए एल्गोरिदम की अपनी बारीकियां हैं।

आयकर के लिए अग्रिम भुगतान संगठनों द्वारा किए गए चरणबद्ध हस्तांतरण हैं। कर वर्ष के अंत में, उद्यम रिपोर्ट करते हैं, और यदि पहले भुगतान की गई राशि कर की वास्तविक राशि को कवर नहीं करती है, तो अतिरिक्त भुगतान किया जाता है।

घोषणा दाखिल करने की समय सीमा अवश्य देखी जानी चाहिए: देर से भुगतान के लिए जुर्माना वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन अगले दिन से जुर्माना लगाया जाता है।

किसने भुगतान किया

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में सभी कानूनी संस्थाओं द्वारा पहले दिए गए अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए आयकर का भुगतान किया जाता है। ज्यादातर मामलों में, संगठन स्वतंत्र रूप से धन हस्तांतरित करने के लिए समय अंतराल निर्धारित करते हैं।

तीन विकल्प उपलब्ध हैं:

• महीने के;
• त्रैमासिक;
• सेमेस्टर के अंत में.

हालाँकि, इस नियम के अपवाद हैं, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 द्वारा विनियमित हैं।

इस बिल के अनुसार, निम्नलिखित मामलों में त्रैमासिक योगदान प्रदान किया जाता है:

1. पिछली रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, प्राप्त लाभ की राशि 3 महीने के लिए 10,000,000 रूबल से कम थी।
2. संगठन स्वायत्त रूप से संचालित होता है।
3. उद्यम को बजटीय आधार पर वित्तपोषित किया जाता है।
4. विदेशी कंपनियाँ जिनके रूसी संघ में अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालय हैं।
5. गैर - सरकारी संगठन।
6. एलएलसी एक निवेश साझेदारी में भागीदार है।

महत्वपूर्ण! सभी बजट संरचनाओं को अग्रिम भुगतान, साथ ही आयकर से छूट दी गई है: पुस्तकालय, संग्रहालय, कॉन्सर्ट हॉल।

नवगठित कंपनियों को पंजीकरण की तारीख से समाप्त हुई पहली तिमाही के पूरा होने पर तुरंत आयकर पर अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है।

देखने और मुद्रण के लिए डाउनलोड करें:

आधार को परिभाषित करना

भुगतान की आवृत्ति की परवाह किए बिना, कर आधार की गणना एक ही योजना के अनुसार की जाती है। गणना सूत्र इस तरह दिखता है: समीक्षाधीन अवधि के लिए आय वर्तमान कर दर से गुणा की जाती है।

निम्नलिखित नियम यहां लागू होते हैं:

1. वित्तीय लेनदेन से होने वाली आय की तुलना वर्तमान खर्चों से की जाती है:
   • यदि लाभ लागत से अधिक है, तो बाद की गणना के लिए कर आधार प्राप्त किया जाता है;
   • जब खर्च अधिक होता है, तो संगठन को तदनुसार नुकसान होता है, आवश्यक मूल्य शून्य के बराबर होगा;
2. गैर-परिचालन गतिविधियों के परिणामों का सारांश दिया गया है। यह उद्यम के लाभ और व्यय की तुलना भी करता है।
3. फिर प्राप्त लाभ को जोड़ दिया जाता है या हानि को घटा दिया जाता है:
   • पहले मामले में, अग्रिम भुगतान की गणना के लिए एक आधार प्राप्त किया जाता है;
   • दूसरे में, संगठन को लाभहीन और कर आधार के बिना मान्यता दी गई है।

सूत्र लागू करते समय, संचयी योग को ध्यान में रखा जाता है।

भुगतान की समय सीमा

चुनी गई अग्रिम भुगतान प्रणाली के आधार पर, स्थानांतरण निम्नलिखित योजना के अनुसार किए जाते हैं:

• त्रैमासिक - तिमाही की समाप्ति के 28 दिन से अधिक नहीं;
• मासिक - रिपोर्टिंग माह के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं।

निर्दिष्ट समय सीमा के उल्लंघन के लिए, कंपनी पर देरी के समय सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है। भुगतान में देरी होने पर प्राप्त राशि प्रत्येक दिन से कई गुना बढ़ जाती है।

ध्यान! जुर्माना सप्ताहांत, छुट्टियों और गैर-कार्य दिवसों पर लागू होता है।

कर सेवा के पास कंपनी के खातों से बकाया राशि जबरन वसूलने की शक्ति है। अंतिम उपाय ऋण चुकाने के लिए उद्यम की संपत्ति के साथ देनदार का दायित्व है।

2017 में इनकम टैक्स की गणना में बदलाव

जनवरी 2017 से आयकर के लिए अग्रिम की गणना कुछ बदलावों के साथ की जाएगी।

विशेष रूप से:

1. सामान्य कर दर (20%) को समान स्तर पर बनाए रखते हुए, बजट के बीच पुनर्वितरण बदल गया है: 3% संघीय को जाता है, 17% क्षेत्रीय को।
2. न्यूनतम कर सीमा की दर घटाकर 12.5% ​​कर दी गई है।

टैक्स रिटर्न भरने का फॉर्म भी बदल गया है:

• विदेशी कंपनियों के लिए आयकर की गणना दर्ज की गई है;
• एक व्यापार संग्रह बिंदु दिखाई दिया;
• कर आधार की गणना के लिए फॉर्म को सही कर दिया गया है।

इसके अलावा, अक्टूबर 2017 से, देर से अग्रिम भुगतान के लिए दायित्व अधिक कठोर हो गया है। यदि योगदान में 30 कैलेंडर दिनों की देरी होती है, तो देनदार से उतनी ही राशि का जुर्माना लगाया जाता है। 31वें दिन से, दर बढ़ जाती है और पहले से ही सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/150 हो जाएगी।

महत्वपूर्ण! वर्तमान कानून आपको तीसरे पक्ष के लिए कर और ऋण का भुगतान करने की अनुमति देता है।

गणना प्रक्रिया

कर भुगतान का अग्रिम रूप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 द्वारा विनियमित है।

सूत्र NP=NB*S यहां लागू किया गया है, जहां:

• एनपी - रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई आयकर;
• एनबी - कर आधार;
• टोकरा।

अंतिम बिंदु परिवर्तनशील है और इसे संघीय और संघीय बजट के लिए दर से प्रतिस्थापित किया जाता है: क्रमशः 17 और 3%।

महत्वपूर्ण! मासिक भुगतान उन संगठनों द्वारा किया जाता है जिन्होंने स्वतंत्र रूप से इस भुगतान पद्धति को चुना और संघीय कर सेवा को पूर्ण वित्तीय वर्ष के 31 दिसंबर से पहले इसके बारे में सूचित किया।

अन्य उद्यम तिमाही, आधे साल या नौ महीने के परिणामों के आधार पर कर का भुगतान करते हैं।

मासिक भुगतान

यहां गणना की दो विधियां हैं। पहले मामले में, अग्रिम भुगतान की गणना उद्यम द्वारा वास्तव में प्राप्त लाभ के आधार पर की जाती है। ऐसी आय प्राप्त वित्तीय लाभ और वर्तमान खर्चों के बीच का अंतर है, जिसे बजट में योगदान की गई कर दर से गुणा किया जाता है। इस स्थिति में, प्रत्येक महीने के लिए संचयन किया जाता है: 1, 2, 3 और इसी तरह 11 महीने तक।

गणना निम्नलिखित योजना के अनुसार की जाती है:

• जनवरी - अग्रिम भुगतान पिछले महीने के सामान्य सूत्र के अनुसार गणना की गई कर की राशि होगी;
• जनवरी-फरवरी - पिछली अवधि का लाभ जोड़ा जाता है, जनवरी के लिए किया गया अग्रिम भुगतान काट लिया जाता है;
• जनवरी-फरवरी-मार्च - इस अवधि के लिए आयकर की गणना सर्दियों के महीनों के लिए भुगतान किए गए योगदान को घटाकर की जाती है।

एक समान एल्गोरिथ्म का उपयोग करते हुए, गणना दिसंबर तक की जाती है। यह योजना अस्थिर लाभ वाले संगठनों के लिए फायदेमंद है, जो मौसम या प्रबंधन के नियंत्रण से परे अन्य कारकों के आधार पर बदल सकता है।

उदाहरण

एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए, गणना सूत्र इस तरह दिखेगा:

कॉन्टिनेंटल एलएलसी (काल्पनिक) को शुद्ध लाभ प्राप्त हुआ:

• जनवरी - 12,000 रूबल;
• फरवरी - 14,000 रूबल;
• मार्च - 18,000 रूबल।

वर्तमान फॉर्मूले के अनुसार अग्रिम भुगतान की राशि होगी:

• जनवरी - 12,000*20%=2,400 रूबल;
• फरवरी - (12,000+14,000)*20%-2,400=2,800 रूबल;
• मार्च - (12,000+14,000+18,000)*20%-2,400-2,800=3,600 रूबल।

करदाता के लिए उपलब्ध दूसरी विधि वास्तविक आय की परवाह किए बिना समान भुगतान करना है। इस स्थिति में, पिछली अवधि में प्राप्त आय का स्तर निर्णायक भूमिका निभाता है।

यह इस तरह दिख रहा है:

1. चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए, अग्रिम भुगतान किया जाता है, जो अतीत की अंतिम बिलिंग अवधि की गणना के बराबर है।
2. दूसरे के लिए - पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अर्जित राशि का 1/3।
3. तीसरा - 6 महीने और पहली तिमाही के योगदान के बीच अंतर का 1/3।
4. चौथा - 6 और नौ महीने के टैक्स के अंतर का 1/3।

प्राप्त अग्रिम मासिक रूप से हस्तांतरित किया जाता है, संचयी कुल को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण

उपरोक्त कंपनी के लिए गणना का एक उदाहरण इस प्रकार होगा:

• पिछले वर्ष के नौ महीनों के लिए वास्तविक लाभ 210,000 है, चालू वर्ष की पहली छमाही के लिए - 190,000 रूबल।

परिणामस्वरूप, (210,000-190,000)*20%=4,000 रूबल।

हम कुल राशि को 3 महीने से विभाजित करते हैं, हमें 1,333 रूबल की मासिक अग्रिम भुगतान राशि मिलती है।

• इस साल की पहली तिमाही में कंपनी ने 150,000 रूबल की कमाई की। तदनुसार, 150,000*20%=30,000 रूबल।

तीन से विभाजित करें और 10,000 रूबल की मासिक राशि प्राप्त करें, जो दूसरी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान होगा।

• तीसरे में, शुद्ध आय 240,000 रूबल थी, 150,000 रूबल यहां जोड़े गए हैं, राशि 20% से गुणा की गई है और पिछली अवधि के लिए अग्रिम राशि घटा दी गई है।

परिणाम 48,000 रूबल है, जो कुल 16,000 रूबल देता है। मासिक भुगतान।

• चौथी अवधि की राशि की गणना पिछली राशियों को घटाकर त्रैमासिक भुगतान जोड़कर की जाती है।

प्रयुक्त सूत्र के अनुसार, गणना की राशि 12,000 रूबल होगी। महीने के।

महत्वपूर्ण! यदि कोई उद्यम तरजीही कर प्रणाली के तहत काम करता है, तो हस्तांतरण की मात्रा कम हो जाएगी।

त्रैमासिक शुल्क

यदि संगठन इस भुगतान प्रक्रिया को चुनता है, तो निम्नलिखित सूत्र लागू किया जाएगा:

K=AoP-ApoP, जहां:

• के - त्रैमासिक अग्रिम की राशि;
• एओपी - बिलिंग अवधि के लिए गणना;
• एपीओपी - पिछली अवधि के लिए गणना।

यदि हम विशिष्टताओं के बारे में बात करते हैं, तो गणना प्रक्रिया इस प्रकार होगी:

1. पहली तिमाही के लिए लाभ 130,000 रूबल है, क्रमशः 130,000*20%=26,000 रूबल;
2. दूसरे के लिए - 70,000 रूबल, पिछला लाभ यहां जोड़ा जाता है और पहले से भुगतान की गई राशि घटा दी जाती है, जो 14,000 रूबल देता है;
3. तीसरे के लिए आय 90,000 रूबल थी, पिछली आय के साथ जोड़कर और किए गए योगदान को घटाकर, अग्रिम भुगतान राशि 18,000 रूबल है;
4. चौथा - 155,000 रूबल, प्रयुक्त सूत्र का पालन करते हुए, हमें भुगतान के लिए 31,000 रूबल मिलते हैं।

यहां, कुल बढ़ाने की एक प्रणाली का उपयोग किया जाता है, जिसकी गणना प्रत्येक अवधि के लिए की जाती है।

आयकर के अग्रिम भुगतान के बारे में एक वीडियो देखें

इसी विषय पर

गणना एक सरल सूत्र है: प्राप्त लाभ को उस बजट के अनुरूप कर की दर से गुणा किया जाता है जिस पर कर का भुगतान किया जाता है।

हालाँकि, रिपोर्टिंग अवधि की उपस्थिति कर अग्रिमों की गणना के लिए बाध्य करती है।

और इस क्षण से, कई लोगों को समस्याएँ होने लगती हैं।

किसे भुगतान करना चाहिए?

गणना और भुगतान की प्रक्रिया, साथ ही बजट में आयकर पर अग्रिम भुगतान का समय, रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) द्वारा अनुच्छेद 285 - 287 द्वारा विनियमित किया जाता है।

इन लेखों के अनुसार अग्रिम भुगतानप्रतिनिधित्व करना:

करदाताओं की इस श्रेणी में वे उद्यम भी शामिल हैं अभी पंजीकृत. उन्हें (संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 6) अनुमति है, जब तक कि उनके पंजीकरण के क्षण से एक पूरी तिमाही पूरी नहीं हो जाती, वे केवल त्रैमासिक कर भुगतान कर सकते हैं। इसके अलावा, ऐसे उद्यमों को अवश्य करना चाहिए अपने राजस्व का विश्लेषण करें (!):

• यदि यह एक महीने के लिए 1 मिलियन रूबल (उत्पाद शुल्क और करों को छोड़कर) और एक तिमाही के लिए 3 मिलियन से अधिक नहीं है, तो उद्यम त्रैमासिक अग्रिमों की गणना करना जारी रख सकता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण को किसी भी रूप में सूचित करने की सिफारिश की जाती है कि कंपनी त्रैमासिक अग्रिमों की गणना करना जारी रखती है;
• यदि राजस्व निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, तो अगले महीने से कंपनी को अग्रिमों की मासिक गणना पर स्विच करना होगा। साथ ही, वह त्रैमासिक अग्रिमों का अधिकार बरकरार रखता है, यदि पिछली 4 तिमाहियों के परिणामों के आधार पर, उसका राजस्व प्रति तिमाही औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होता है।

समय सीमाअग्रिम देना भी अलग-अलग होता है, साथ ही उनकी गणना करने की प्रक्रिया भी भिन्न होती है:

• त्रैमासिक भुगतान किए गए अग्रिमों का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत में रिपोर्टिंग के लिए प्रदान की गई समय सीमा के बाद बजट में किया जाता है। वे। संबंधित तिमाही के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं;
• मासिक अग्रिम रिपोर्टिंग माह के अंत में अगले माह के 28 कैलेंडर दिनों के भीतर दिया जाता है।

भुगतान दस्तावेज़ तैयार करनाबजट में कर अग्रिम का भुगतान करने के लिए, न केवल बीसीसी को सही ढंग से दर्ज करना महत्वपूर्ण है, बल्कि निम्नलिखित को भी ध्यान में रखना है:

• प्रत्येक बजट (संघीय या क्षेत्रीय) अग्रिम के लिए अपना अलग भुगतान दस्तावेज़ जारी करता है। 01/01/2017 से, संघीय बजट में 3% कर का भुगतान किया जाता है, क्षेत्रीय बजट में 17%;
• जिस अवधि के लिए भुगतान किया जा रहा है, उसे "भुगतान का उद्देश्य" और कोड अनुभाग दोनों में अवश्य दर्शाया जाना चाहिए;
• भुगतान प्रकार "टीपी" पर सेट है;
• कोड अनुभाग में घोषणा पर हस्ताक्षर करने की तिथि भी दर्शाई गई है;
• भुगतान का क्रम "5" दर्शाया गया है।

मासिक अग्रिमों की गणना की प्रक्रिया

मासिक कर अग्रिम की गणना करने के लिए वहाँ है दो विकल्प.

यदि आपने अभी तक किसी संस्था का पंजीकरण नहीं कराया है तो सबसे आसान उपाययह ऑनलाइन सेवाओं का उपयोग करके किया जा सकता है जो आपको सभी आवश्यक दस्तावेज़ मुफ़्त में तैयार करने में मदद करेगी: यदि आपके पास पहले से ही एक संगठन है और आप लेखांकन और रिपोर्टिंग को सरल और स्वचालित करने के बारे में सोच रहे हैं, तो निम्नलिखित ऑनलाइन सेवाएँ बचाव में आएंगी और आपके उद्यम में एक अकाउंटेंट को पूरी तरह से बदल देगा और बहुत सारा पैसा और समय बचाएगा। सभी रिपोर्टिंग स्वचालित रूप से उत्पन्न होती है, इलेक्ट्रॉनिक रूप से हस्ताक्षरित होती है और स्वचालित रूप से ऑनलाइन भेजी जाती है। यह सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन, टीएस, ओएसएनओ पर व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए आदर्श है।
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पहला विकल्प

प्राप्त वास्तविक लाभ की मात्रा के आधार पर।

इस मामले में, लाभ स्वयं कर लेखांकन डेटा के अनुसार आम तौर पर स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है, जैसे कि महीने के लिए मान्यता प्राप्त आय और व्यय के बीच का अंतर, और संबंधित बजट में वर्तमान कर दर को ध्यान में रखना।

ऐसी अग्रिम गणना के प्रयोजनों के लिए रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, 2 महीने आदि होगी। – कैलेंडर वर्ष के अंत तक. इसे ध्यान में रखकर गणना एल्गोरिथ्मअग्रिम भुगतान इस प्रकार होगा:

1. जनवरी के लिए अग्रिम उस लाभ पर गणना किए गए कर के बराबर होगा जो कंपनी को वास्तव में जनवरी में प्राप्त हुआ था;
2. जनवरी-फरवरी के लिए अग्रिम भुगतान कर के बराबर होगा, जिसकी गणना जनवरी-फरवरी में प्राप्त लाभ के आधार पर की जाती है, लेकिन जनवरी के लिए गणना की गई अग्रिम से कम की जाती है;
3. जनवरी-मार्च के अग्रिम भुगतान को उस लाभ पर कर माना जाएगा जो उद्यम को वास्तव में "जनवरी-मार्च" की पूरी अवधि के परिणामों के आधार पर प्राप्त हुआ था। इस मामले में, इस अवधि के लिए गणना किए गए कर को जनवरी और फरवरी के लिए भुगतान किए गए अग्रिमों से कम किया जाना चाहिए।

और इसी तरह साल के अंत तक, यानी। दिसंबर तक.

पर उदाहरणयह एल्गोरिदम इस तरह दिखेगा:

• जनवरी के लिए लाभ - 10 हजार रूबल;
• फरवरी के लिए लाभ - 15 हजार रूबल;
• मार्च के लिए लाभ - 17 हजार रूबल;
• कुल कर की दर 20% है.

जनवरी के लिए अग्रिम = 10,000 x 20% = 2,000 रूबल।

फरवरी के लिए अग्रिम = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3,000 रूबल।

मार्च के लिए अग्रिम = (10 हजार + 15 हजार + 17 हजार) x 20% - 2 हजार - 3 हजार = 3,400 रूबल।

दूसरा विकल्प

यह समान मासिक भुगतान में अग्रिम भुगतान है। इस मामले में, पिछली अवधि के आंकड़ों के अनुसार प्राप्त लाभ संकेतक का बहुत महत्व है।

गणना एल्गोरिथ्मइस प्रकार अग्रिम भुगतान इस प्रकार होगा:

1. चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए, मासिक अग्रिम राशि पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि के बराबर ली जाती है;
2. दूसरी तिमाही के लिए, मासिक अग्रिम अग्रिम राशि का 1/3 है, जिसकी गणना पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर की गई थी;
3. तीसरी तिमाही के लिए, मासिक भुगतान के लिए अग्रिम भी अग्रिम का 1/3 है, जिसकी गणना 6 महीने के अग्रिम और पहली तिमाही के आंकड़ों के अनुसार गणना की गई अग्रिम के बीच अंतर के रूप में की जाती है। यह न भूलें कि सभी अग्रिमों की गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है;
4. वर्ष की अंतिम तिमाही के लिए, मासिक अग्रिम राशि 6 ​​महीने के अग्रिम और 9 महीने के अग्रिम के बीच अंतर का 1/3 है।

पर उदाहरणयह गणना इस प्रकार दिखाई देगी:

• पिछले वर्ष के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर लाभ 210 हजार रूबल था, और उसी वर्ष के 6 महीनों के परिणामों के आधार पर - 190 हजार रूबल;
• इस वर्ष की पहली तिमाही के आंकड़ों के अनुसार, लाभ 150 हजार रूबल है;
• दूसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर, 240 हजार रूबल का लाभ प्राप्त हुआ;
• तीसरी तिमाही के नतीजों के मुताबिक, लाभ 180 हजार रूबल है।

पहली तिमाही आगे बढ़ाएँ। = (210,000 - 190,000) x 20% = 4,000 रूबल - पहली तिमाही में देय।

मासिक = 4,000 / 3 महीने = 1333.33 रूबल।

दूसरी तिमाही आगे बढ़ाएँ। = 150,000 x 20% = 30,000 रूबल।

मासिक अग्रिम = 30 हजार: 3 महीने. = 10,000 रूबल.

तीसरी तिमाही आगे बढ़ाएँ। = (150 हजार + 240 हजार) x 20% - 30 हजार = 48 हजार रूबल।

मासिक अग्रिम = 48 हजार: 3 महीने = 16,000 रूबल।

मासिक अग्रिम चौथी तिमाही. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12,000 रूबल।

त्रैमासिक भुगतान की गणना

अग्रिम भुगतान, जिसका भुगतान त्रैमासिक किया जाता है, की गणना की जाती है एक सरल सूत्र के अनुसार:

त्रैमासिक अग्रिम = रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम।

पर उदाहरणइस सूत्र का उपयोग करके गणना इस प्रकार होगी:

• पहली तिमाही में लाभ 130 हजार रूबल था;
• दूसरी तिमाही में इसका मूल्य 70 हजार रूबल था;
• तीसरी तिमाही में 90 हजार रूबल का लाभ प्राप्त हुआ;
• चौथे में - 155 हजार रूबल।

पहली तिमाही में आगे बढ़ें. = 130,000 x 20% = 26,000 रूबल।

एडवांस वीओ द्वितीय के.वी. = (130,000 + 70,000) x 20% - 26,000 = 14,000 रूबल।

तीसरी तिमाही में आगे बढ़ें। = (130 हजार + 70 हजार + 90 हजार) x 20% - 26 हजार - 14 हजार = 18 हजार रूबल।

चौथी तिमाही में आगे बढ़ें। = (130 टन + 70 टन + 90 टन + 155 टन) x 20% - 26 टन - 14 टन = 31 हजार रूबल।

प्रत्येक तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, यह न भूलें कि ऐसी गणनाओं के लिए रिपोर्टिंग अवधि संचयी योग के बराबर मानी जाती है, अर्थात। तिमाही के लिए, और फिर छह महीने के लिए, क्रमशः 9 और 12 महीने के लिए।

2017 में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि को व्यापार कर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 10) से कम किया जा सकता है। यह लाभ एक विशेष आर्थिक क्षेत्र (मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग, सेवस्तोपोल) के विषयों के लिए प्रदान किया जाता है।

कर अग्रिमों की गणना के लिए कर आधार का निर्धारण

गणना सभी गणना विकल्पों (मासिक अग्रिम और त्रैमासिक अग्रिम दोनों के लिए) के लिए समान होगी। एकमात्र बात यह है कि एक मामले में लाभ की गणना बढ़ते योग वाले महीने के आधार पर की जाएगी, और दूसरे मामले में - त्रैमासिक आंकड़ों के अनुसार और बढ़ते योग के साथ भी।

इसे इस प्रकार माना जाता है:

• रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त बिक्री राजस्व उसी रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित खर्चों से कम हो जाता है। यह पता चला है कि यदि राजस्व की राशि बिक्री से लाभ से अधिक है। यदि व्यय अधिक हो जाता है, तो हानि बनती है, जो कर आधार नहीं है। अर्थात्, इस मामले में कर आधार "0" होगा;
• इसके बाद, गैर-परिचालन कार्यों के लिए कुल की गणना गैर-परिचालन आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाती है। आय की अधिकता - लाभ, व्यय की अधिकता - हानि;
• फिर गैर-परिचालन लेनदेन पर लाभ जोड़ा जाता है (या हानि घटा दी जाती है)। यदि यह हानि मुख्य लाभ की राशि से अधिक है, तो संपूर्ण गतिविधि के लिए हानि हुई है। इसका मतलब यह है कि करों की गणना के लिए कोई आधार नहीं है, यानी। इसे "0" के बराबर पहचाना जाता है।

यदि इन सभी गणनाओं के परिणामस्वरूप कोई लाभ प्राप्त होता है, तो यह आधार के रूप में कार्य करता है अग्रिमों की बाद की गणना के लिए:

आयकर = रिपोर्टिंग अवधि के अंत में लाभ x कर की दर।

यह वह फॉर्मूला है जिसका उपयोग महीने और तिमाही दोनों के लिए अग्रिमों की गणना करने के लिए किया जाता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि कर आधार की राशि का निर्धारण करते समय, हस्तांतरण के अधीन होने वाले नुकसान को इससे बाहर रखा जाता है।

घोषणा में प्रतिबिंब

घोषणा 26 नवंबर 2014 को क्रम संख्या ММВ-7-3/600@ दिनांक के अनुसार रूसी संघ की संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित फॉर्म में तैयार की गई है। यह आदेश अग्रिमों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया को विस्तार से बताता है।

यह केवल इसके लायक है आगे स्पष्ट करें, क्या:

1. अग्रिम शीट 02 पर परिलक्षित होते हैं;
2. इस शीट संख्या 210-230 की पंक्तियाँ पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिमों को दर्शाती हैं, अर्थात्:
   • उन लोगों के लिए जो हर महीने समान रूप से अग्रिम भुगतान करते हैं, पहली तिमाही के लिए पंक्ति 210 में पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही का संकेतक पिछली रिपोर्ट की पंक्ति 320 से दर्ज किया गया है; आधे साल के लिए - संकेतक को चालू वर्ष की पहली तिमाही की रिपोर्ट से पंक्तियों 180 और 290 के योग के रूप में दर्ज किया गया है; 9 महीनों के लिए - एक ही वर्ष के छह महीनों के लिए पंक्तियों 180 और 290 का योग, आदि;
   • जो लोग केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, उनके लिए पहली तिमाही के लिए पंक्ति 210 में एक डैश लगाया जाता है; छह महीने के लिए - सूचक को पहली तिमाही की घोषणा से लाइन 180 पर सेट किया गया है; 9 महीने के परिणामों के आधार पर - छह महीने की रिपोर्ट आदि से लिया गया लाइन 180 डेटा;
   • जो लोग लाभ के आधार पर मासिक भुगतान करते हैं, उनके लिए जनवरी महीने के लिए लाइन नंबर 210 में एक डैश दर्ज किया जाता है, और फिर पिछले महीने के लिए लाइन 180 का मासिक संकेतक दर्ज किया जाता है;
3. लाइन नंबर 290 अग्रिम संकेतक को दर्शाता है, जिसकी गणना वर्तमान अवधि के लिए लाइन 180 के संकेतक और पिछली अवधि की घोषणा के लिए उसी लाइन 180 के संकेतक के बीच अंतर के रूप में की जाती है। लाइन नंबर 300-310 के लिए, गणना इसी तरह की जाती है, लेकिन क्रमशः लाइन 190 और 200 में परिलक्षित डेटा के आधार पर, ये लाइनें (290-310) केवल उन उद्यमों द्वारा भरी जाती हैं जो विचार करते हैं पिछली अवधि के लाभ के 1/3 के रूप में समान अग्रिम;
4. वार्षिक रिपोर्ट तैयार करते समय पंक्ति संख्या 290-310 नहीं भरी जाती हैं; संगठन जो वास्तव में प्राप्त लाभ की राशि को ध्यान में रखते हुए त्रैमासिक या मासिक रूप से अग्रिम भुगतान करते हैं;
5. जो लोग त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, उनके लिए पंक्ति संख्या 270-271 भरी जाती है। उनके अनुसार, संकेतकों की गणना क्रमशः रेखाओं (190 और 220) और (200 और 230) के बीच के अंतर के रूप में की जाती है।

देर से भुगतान के लिए जुर्माना

इस तथ्य के लिए कि अग्रिम भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन किया गया है, दंड का प्रावधान संहिता के अनुच्छेद 75 में किया गया है। वे अग्रिम भुगतान के लिए निर्धारित अवधि की समाप्ति के अगले दिन से जमा होना शुरू हो जाते हैं। यानी, 29 तारीख से (जब तक कि 28 तारीख सप्ताहांत या छुट्टी पर न पड़े)। इसके अलावा, समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है।

जुर्माने की गणना पुनर्वित्त दर के 1/300 के उत्पाद के रूप में की जाती है, जो गणना के समय प्रभावी होती है, और कर की राशि समय पर बजट में भुगतान नहीं की जाती है।

जुर्माने का भुगतान कर अग्रिम से अलग भुगतान दस्तावेज़ में किया जाता है। इस मामले में, जुर्माने की गणना अग्रिम भुगतान के लिए अलग से की जाती है, जिसका भुगतान क्षेत्रीय बजट के लिए और संघीय बजट के लिए अलग से किया जाता है।

अधिक भुगतान के मामले में

यदि अंकगणितीय त्रुटियों और अन्य कारणों से अग्रिम भुगतान अधिक हो गया था, तो इसकी भरपाई निम्नलिखित अवधियों के लिए आगामी अग्रिम भुगतानों से की जा सकती है।

कर अधिकारी स्वयं कहते हैं कि इन अधिक भुगतानों के लिए आवेदन भरने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि वे इसे स्वचालित रूप से ऑफसेट कर देंगे। हालाँकि, इस बिंदु को अपने कर कार्यालय के साथ स्पष्ट करना अधिक सुरक्षित है। इसके अलावा, अधिक भुगतान को पहचानने से पहले, बजट के साथ सामंजस्य स्थापित किया जाना चाहिए।

यदि ऐसा कोई अधिक भुगतान है, तो अगला अग्रिम भुगतान इसे ध्यान में रखते हुए किया जाता है, अर्थात। अधिक भुगतान की राशि से कम किया गया।

1सी में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना के नियम और प्रक्रिया निम्नलिखित वीडियो पाठ में निर्धारित की गई हैं:

रूस में सभी वाणिज्यिक संगठन साल भर किश्तों में आयकर का भुगतान करते हैं। कर सेवा के लिए अग्रिम भुगतान की आवश्यकता होती है - अंतर-वार्षिक और वार्षिक भुगतान, साथ ही आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान इस सूची में शामिल हैं। आज हम बात करेंगे कि उनकी सही गणना कैसे करें और किसे भुगतान करना चाहिए।

आयकर का भुगतान करने की बाध्यताएँ निम्नलिखित संगठनों को सौंपी गई हैं:

1. ओजेएससी, सीजेएससी, एलएलसी, यानी। सभी रूसी कानूनी संस्थाएँ।
2. विदेशी संगठन जिनका देश में वास्तविक प्रबंधन है।
3. विदेशी कंपनियों को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता दी गई है।
4. कानूनी संस्थाएँ जो विदेशी हैं लेकिन रूसी स्रोतों से आय प्राप्त करती हैं।
5. देश में विदेशी कंपनियों के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय।

निम्नलिखित को कर भुगतान से छूट प्राप्त है:

• ऐसे संगठन जिनके पास कर योग्य वस्तुएँ नहीं हैं;
• एक विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले उद्यम;
• स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर में भाग लेने वाली कंपनियाँ।

आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान: कितना भुगतान करना होगा?

आयकर की दर प्रायः 20% होती है। वाणिज्यिक फर्मों द्वारा भुगतान की गई कर की राशि क्षेत्रीय और संघीय बजट के बीच विभाजित की जाती है। हालाँकि, केवल 3% ही राज्य को जाता है। शेष 17% क्षेत्रीय बजट में जाता है।

कुछ क्षेत्र वाणिज्यिक संगठनों के कुछ समूहों के लिए दरें कम करने का अभ्यास करते हैं। "विशेष" करदाताओं के लिए, 13.5% तक कर स्थापित किया गया है।

दर इससे भी कम हो सकती है, लेकिन केवल निम्नलिखित कंपनियों के लिए:

• व्लादिवोस्तोक बंदरगाह के क्षेत्र में या तीव्र आर्थिक विकास के क्षेत्रों में निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त उद्यम;
• क्षेत्रीय स्तर पर निवेश परियोजनाओं में भाग लेने वाली कंपनियाँ;
• मुक्त या विशेष आर्थिक क्षेत्रों में भागीदार।

भुगतान विकल्प

केवल कुछ कंपनियों को करों का भुगतान मासिक नहीं, बल्कि कम बार - हर तिमाही में करने का अवसर दिया जाता है। निम्नलिखित राहत के हकदार हैं:

• रूसी संघ के क्षेत्र में लगातार व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करने वाली विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय;
• बजटीय संगठन (अपवाद - संग्रहालय, थिएटर, पुस्तकालय);
• कम लाभ वाली कंपनियाँ - पिछली चार तिमाहियों में से प्रत्येक के लिए 15 मिलियन से अधिक नहीं;
• स्वायत्त संस्थान;
• गैर-लाभकारी गतिविधियाँ संचालित करने वाले संगठन।

अन्य कंपनियों को हर महीने टैक्स जमा करना होगा। कानून दो भुगतान विकल्प प्रदान करता है:

1. मासिक रूप से धनराशि जमा करें और शेष राशि का भुगतान त्रैमासिक करें।
2. पिछले महीने में संगठन द्वारा प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम राशि की गणना करें।

पिछले महीने में अर्जित लाभ के आधार पर योगदान

यह विकल्प बिना किसी अपवाद के सभी संगठनों के लिए उपलब्ध है। कर राशि की गणना उस राजस्व से की जाती है जो कंपनी को रिपोर्टिंग अवधि (एक, दो, तीन या अधिक महीने) के दौरान प्राप्त हुई थी।

आगामी कैलेंडर वर्ष से इस कर भुगतान व्यवस्था का उपयोग शुरू करने के लिए, एक आवेदन भरें और इसे निकटतम शाखा में जमा करें। परिवर्तन 31 दिसंबर से पहले नहीं किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि 2018 में किसी उद्यम का प्रबंधन मासिक भुगतान करने की योजना बना रहा है, जिसकी गणना प्राप्त वास्तविक लाभ से की जानी चाहिए, तो कर प्राधिकरण को एक आवेदन 31 दिसंबर, 2017 तक जमा करना होगा।

एक नोट पर! संघीय कर सेवा में आवेदन जमा करने और स्वीकार करने के बाद, आपको जनवरी में मासिक आयकर गणना शुरू करनी होगी। आगे के स्थानांतरण रिपोर्टिंग माह के अगले महीने की 28 तारीख को किए जाने चाहिए। बजट में धन का जनवरी हस्तांतरण 28 फरवरी से पहले किया जाना चाहिए, फरवरी हस्तांतरण - 28 मार्च से पहले। मार्च - 28 अप्रैल तक.

कंपनी आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें?

वह राशि जो कंपनी राज्य को भुगतान करने के लिए बाध्य है, की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

भुगतान राशि = रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर योग्य आधार (बढ़ते आधार पर गणना) * कर की दर - भुगतान की वह राशि जो रिपोर्टिंग अवधि के लिए पहले ही भुगतान की जा चुकी है

उदाहरण। 2016 में, स्नेज़िंका एलएलसी ने पिछली तिमाहियों में प्राप्त राजस्व के आधार पर भुगतान की गणना की। उस वर्ष, स्नेझिंका को आय प्राप्त हुई:

• पहली तिमाही में - 20 मिलियन रूबल;
• दूसरे में - 10 मिलियन रूबल;
• तीसरे में - 15.5 मिलियन रूबल;
• चौथे में - 24.5 मिलियन रूबल।

वर्ष के लिए व्यावसायिक आय 70 मिलियन रूबल थी। जिस वर्ष हम देख रहे थे, उसकी प्रत्येक तिमाही में "स्नोफ्लेक" ने औसतन 17.5 मिलियन की कमाई की। यह प्रत्येक तिमाही के लिए सरकार की 15 मिलियन की सीमा से अधिक है।

दिसंबर 2016 में, स्नेझिंका को पिछले महीने प्राप्त मुनाफे के आधार पर कर गणना प्रणाली पर स्विच करने के लिए मजबूर होना पड़ा।

जनवरी 2017 में स्नेझिंका का लाभ 120,000 रूबल था। 28 फरवरी, 2017 तक, कंपनी को बजट में 24,000 रूबल (120,000 * 20%) स्थानांतरित करना होगा।

फरवरी में कंपनी ने 80,000 रूबल कमाए। अग्रिम भुगतान की गणना निम्नानुसार की जानी चाहिए:

(120,000 +80,000) * 20% - 24,000 = 16,000 रूबल

एक नोट पर! यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में आपको हानि हुई है, तो वर्तमान अवधि में कंपनी द्वारा दी जाने वाली अग्रिम राशि पिछली अवधि के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि से कम होगी। इस मामले में, वाणिज्यिक संगठन पर कुछ भी बकाया नहीं है।

उदाहरण।जनवरी 2017 में, वेक्टर एलएलसी ने 1 मिलियन रूबल का लाभ कमाया और फरवरी में इस अवधि के लिए अग्रिम भुगतान किया। योगदान राशि 200 हजार रूबल (1,000,000*20%) है। जनवरी और फरवरी में, वेक्टर को 500 हजार रूबल की राशि का नुकसान हुआ। इस अवधि के लिए अग्रिम भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि कोई लाभ नहीं हुआ। इस मामले में, पहले भुगतान किए गए 200 हजार रूबल को अधिक भुगतान माना जाता है। अधिक भुगतान का उपयोग आयकर या अन्य करों की अगली अवधि के भुगतान में किया जाएगा। यदि जनवरी-मार्च के लिए अग्रिम भुगतान की राशि अधिक भुगतान को कवर नहीं करती है, अर्थात। 200 हजार रूबल से कम होगा, शेष राशि अगली रिपोर्टिंग अवधि में स्थानांतरित कर दी जाएगी।

प्रति तिमाही अतिरिक्त भुगतान के साथ अग्रिम

अग्रिम भुगतान की गणना की इस पद्धति का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो:

• तिमाही में एक बार कर कटौती का अधिकार नहीं है;
• वास्तव में अर्जित लाभ पर अग्रिम की गणना करने के लिए स्वतंत्र रूप से स्विच नहीं किया।

एक नोट पर! अग्रिम की गणना वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर की जानी चाहिए।

प्रथम त्रैमासिक योगदान की राशि पिछले वर्ष के अंतिम तीन महीनों के योगदान की राशि के बराबर है। तो, जनवरी, फरवरी और मार्च का अग्रिम भुगतान इसके बराबर है:

1/3 * संपूर्ण चौथी तिमाही में अर्जित लाभ * प्रभावी कर दर

अगली तिमाही के लिए योगदान की राशि पहली तिमाही अग्रिम की राशि के बराबर है। अप्रैल, मई और जून में उसी वर्ष के मार्च, फरवरी और जनवरी के समान राशि मिलनी चाहिए।

तीसरी रिपोर्टिंग तिमाही में योगदान की राशि = पहले छह महीनों के लिए योगदान की राशि - पहली तिमाही अग्रिम की राशि।

जुलाई, अगस्त और सितंबर में बजट मिलना चाहिए:

1/3 * (छह महीने में अर्जित लाभ - पिछले 6 महीने के लिए पहले ही भुगतान की गई राशि)

चौथी तिमाही में योगदान की राशि = नौ महीने की अवधि के लिए योगदान की राशि - वर्ष की पहली छमाही में भुगतान की गई अग्रिम राशि।

अक्टूबर, नवंबर और दिसंबर का मासिक अग्रिम भुगतान जनवरी से सितंबर की अवधि के लिए लाभ और पहले भुगतान की गई कर राशि के अंतर के एक तिहाई के बराबर है।

एक नोट पर! प्रत्येक तिमाही के अंत में, संगठन का लेखाकार मासिक अग्रिम भुगतान की कुल राशि और प्राप्त वास्तविक लाभ की तुलना करता है। यदि योगदान की राशि कर से कम है, तो शेष राशि का भुगतान किया जाना चाहिए। धन हस्तांतरित करने की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने की 28 तारीख है।

उदाहरण। 2016-2017 में, उदाचा एलएलसी ने प्रत्येक 30 दिनों में अग्रिम भुगतान किया, प्रत्येक तिमाही के लिए अतिरिक्त भुगतान किया।

तालिका 1. संगठनात्मक लाभ

पहली तिमाही अग्रिम = 1/3 * 1,200,000 * 20% = 96,000 रूबल

तो, जनवरी, फरवरी और मार्च में स्थानांतरण 96,000 रूबल होना चाहिए। प्रथम तिमाही अवधि के परिणामों के आधार पर अधिभार की राशि की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

11,000,000 * 20% - 96,000 * 3 = 12,000 रूबल। अतिरिक्त भुगतान 28 अप्रैल तक करना होगा। इसका मतलब है कि अप्रैल में संगठन को मार्च के लिए योगदान और 12,000 + 96,000 = 108,000 रूबल की तिमाही के लिए अतिरिक्त भुगतान करना होगा।

दूसरी तिमाही में मासिक अग्रिम पहली तिमाही के मुनाफ़े के एक तिहाई के बराबर है।

1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 रूबल

अप्रैल, मार्च और जून में प्रत्येक को बजट 80,667 रूबल मिलना चाहिए।

छह महीने के लिए, "लक" का लाभ 2,000,000 (1,100,000 + 900,000) था। पहले 6 महीनों के लिए आपको अधिक भुगतान प्राप्त होगा:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

कंपनी इस राशि को वापस लौटा सकती है या भविष्य के भुगतान के लिए रख सकती है। "भाग्य" ने पहला विकल्प चुना।

तीसरी तिमाही में प्रगति:

(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 रूबल।

यह रकम जुलाई, अगस्त और सितंबर में चुकानी होगी.

नये संगठनों के लिए कर

हाल ही में बनाए गए संगठन करों का भुगतान थोड़ा अलग तरीके से करते हैं। नई कंपनियाँ अग्रिम शुल्क का भुगतान करने के लिए दो तरीकों में से एक चुन सकती हैं:

1. तिमाही परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना।सभी संगठन इस विकल्प का उपयोग "डिफ़ॉल्ट रूप से" करते हैं, इसलिए सिस्टम में परिवर्तन के बारे में कर सेवा को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। दिसंबर में स्थापित एक कंपनी दिसंबर से मार्च की अवधि के दौरान अर्जित मुनाफे के आधार पर योगदान देती है। भुगतान की अंतिम तिथि चालू वर्ष की 28 अप्रैल है। संगठन छठी तिमाही में योगदान हस्तांतरित करने की सामान्य प्रक्रिया लागू करना शुरू करता है। जून में स्थापित यह फर्म अगले साल की तीसरी तिमाही में सभी संगठनों के लिए एकल प्रणाली की ओर बढ़ रही है।
2. वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना।यदि कंपनी प्रबंधन इस कर भुगतान विकल्प का उपयोग करने का निर्णय लेता है, तो कर कार्यालय को सूचित किया जाना चाहिए। दिसंबर में बनाई गई कंपनी मासिक अग्रिम भुगतान करना शुरू कर देती है, जिसकी गणना अकाउंटेंट दिसंबर-जनवरी में प्राप्त लाभ से करता है। फंड ट्रांसफर करने की आखिरी तारीख 28 फरवरी है.

समय सीमा

कंपनी को कैलेंडर वर्ष के दौरान हर महीने भुगतान करना होगा। लेकिन जनवरी-दिसंबर की अवधि को रिपोर्टिंग नहीं माना जाता है; अगले वर्ष की शुरुआत में इस समय के लिए अग्रिम भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

कैलेंडर वर्ष जनवरी-दिसंबर को कर अवधि के रूप में मान्यता प्राप्त है, इसलिए कर का पैसा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष के 28 मार्च से पहले नहीं भेजा जाना चाहिए।

उदाहरण। 2017 में, Avtotransport LLC ने फरवरी से दिसंबर तक हर महीने भुगतान किया। कुल राशि 100,000 रूबल थी। वर्ष के अंत में, कंपनी को 120,000 रूबल का भुगतान करना होगा, अर्थात। नए साल 2018 की शुरुआत में 20,000 रूबल का भुगतान नहीं किया गया। उन्हें 28 मार्च 2018 तक जमा करना होगा।

करों की गणना कैसे की जाती है?

आपको कितना कर चुकाना होगा इसकी सही गणना करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि रिपोर्ट में कौन से खर्च और आय को शामिल किया जाना चाहिए, और किसे इंगित करने की आवश्यकता नहीं है। कानून उन तारीखों को निर्धारित करने के लिए दो तरीकों की अनुमति देता है जब इन लेनदेन को पहचाना जा सकता है।

पहली विधि. प्रोद्भवन

धन की वास्तविक प्राप्ति या लागत व्यय का समय कोई भूमिका नहीं निभाता है। आय और व्यय तब पहचाने जाते हैं जब वे दस्तावेजों में दिखाई देते हैं। यदि धन की आय और व्यय का अप्रत्यक्ष संबंध है जिसे स्पष्ट रूप से निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो कंपनी स्वयं एकरूपता के सिद्धांत का उपयोग करके आय वितरित करती है। तैयार माल की बिक्री की तारीख (सेवाओं का प्रावधान) को लेनदेन की तारीख माना जाता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि पैसा कब आया।

गैर-परिचालन राजस्व की प्राप्ति की तारीख निम्नानुसार मान्यता प्राप्त है:

• लाभांश के लिए - वह तारीख जब पैसा प्राप्तकर्ता के चालू खाते में आया;
• दान की गई संपत्ति या अन्य समान आय के लिए - स्वीकृति और हस्तांतरण दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने की तिथि।

दूसरी विधि. नकद

नकद विधि संचय विधि के बिल्कुल विपरीत है। लाभप्रदता की प्राप्ति की तारीख कैश डेस्क पर या उद्यम के चालू खाते में धन की प्राप्ति, संपत्ति के अधिकार की प्राप्ति आदि की तारीख है। लागतों की पहचान उनके भुगतान के बाद ही की जाती है, अर्थात, जब पैसा नकदी रजिस्टर से निकल जाता है।

एक नोट पर! केवल वे कंपनियाँ जिनकी पिछले वर्ष की औसत त्रैमासिक लाभप्रदता अधिकतम 1 मिलियन रूबल तक पहुँच गई थी, उन्हें नकद पद्धति का उपयोग करने का अधिकार है।

आय किसे माना जाता है?

लाभ नकदी (या संपत्ति) प्रवाह और व्यावसायिक व्यय के बीच का अंतर है। आय में न केवल बिक्री से आय, बल्कि कंपनी की कोई अन्य कमाई भी शामिल है। उदाहरण के लिए, वित्तीय संस्थानों में जमा राशि पर ब्याज या अचल संपत्ति को किराये पर देने से होने वाला लाभ। कर लगाते समय, मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क आय से काट लिया जाता है।

संगठन द्वारा प्राप्त राशि की पुष्टि निम्न द्वारा की जाती है:

• कर लेखांकन दस्तावेज़;
• प्राथमिक दस्तावेज़;
• धन की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज़।

कंपनियां सभी आय पर कर का भुगतान नहीं करती हैं। कानून कई प्रकार की आय को परिभाषित करता है जो कराधान से मुक्त हैं:

• कंपनी की प्रबंधन कंपनी में योगदान;
• संपार्श्विक या जमा के रूप में अर्जित संपत्ति;
• क्रेडिट पर जारी संपत्ति;
• निःशुल्क प्राप्त की गई कब्जे की वस्तु।

कर की गणना करते समय संगठन को अन्य सभी आय को ध्यान में रखना चाहिए।

क्या खर्च रिकॉर्ड करना है?

व्यय एक व्यवसाय के व्यय हैं। उन्हें उचित ठहराया जाना चाहिए और दस्तावेजों के साथ पुष्टि की जानी चाहिए। खर्चों को दो समूहों में बांटा गया है:

1. वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री या उत्पादन के लिए व्यय- कर्मियों का वेतन, मूल्यह्रास, प्राथमिक कच्चे माल की खरीद और अन्य सामग्री लागत।
2. गैर परिचालन व्यय- कानूनी लागत, नकारात्मक विनिमय दरों के कारण हानि, आदि।

एक नोट पर! कराधान में ऋण चुकौती, संगठन की प्रबंधन कंपनी को स्थानांतरण, लाभांश भुगतान आदि के खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

विक्रय लागत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकती है। पहली श्रेणी में उद्यम की श्रम लागत, सामग्री लागत और मूल्यह्रास शामिल हैं। हर महीने, प्रत्यक्ष लागत उद्यम द्वारा वितरित की जाती है और अंतिम उत्पाद या प्रगति पर काम की लागत में शामिल की जाती है। इस प्रकार का व्यय कर आधार को सख्ती से कम कर देता है क्योंकि सामान (सेवाएं) बेचे जाते हैं, जिसकी कीमत में उन्हें ध्यान में रखा जाता है। प्रत्यक्ष व्ययों की सूची में वास्तव में क्या शामिल है, इसका निर्णय करदाता स्वयं अपनी लेखांकन नीतियों के अनुसार करता है।

अप्रत्यक्ष लागत वे लागतें हैं जो न तो प्रत्यक्ष हैं और न ही गैर-परिचालन। वे अंतिम उत्पाद (सेवा प्रावधान) की लागत का हिस्सा नहीं हो सकते। अप्रत्यक्ष लागत में किराया, उपयोगिताएँ और कंपनी के संचालन से जुड़े अन्य खर्च शामिल हैं। आयकर की गणना करते समय, इस प्रकार के खर्च को वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए।

अधिक भुगतान के मामले में क्या करें?

यदि कोई गलती हो गई है और आपने आवश्यकता से अधिक कर चुका दिया है, तो आप अपना पैसा वापस पा सकते हैं। करदाता के पास अग्रिम भुगतान करने के बजाय कर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से 3 वर्ष का समय है। यदि कर अधिकारी पैसे वापस करने के लिए सहमत नहीं हैं, तो आग्रह करें। कानून आपके पक्ष में है.

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार से वंचित उद्यम आयकर का भुगतान कैसे करते हैं?

यदि किसी कंपनी की आय राज्य द्वारा स्थापित सीमा से अधिक है, तो वाणिज्यिक उद्यम सरलीकृत कर भुगतान व्यवस्था के अधिकार से वंचित है। सरलीकृत कर प्रणाली खोने के बाद पहली बार, कंपनी को एक नए संगठन के रूप में कर भुगतान करना होगा, यानी, पूरी तिमाही के अंत से शुरू करके हर 30 दिनों में अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करना होगा। कंपनी के गठन की तारीख वह तारीख मानी जाएगी जब उसने मानक कर प्रणाली में परिवर्तन किया था।

यदि कोई संगठन अक्टूबर 2016 की शुरुआत से नियमित प्रणाली पर स्विच करता है, तो उसे 2016 की चौथी तिमाही के अंत के बाद योगदान देना शुरू करना होगा। अग्रिम राशि जनवरी 2017 से शुरू होने वाले बजट में जानी चाहिए। लेकिन, कानून के अनुसार, पहली तिमाही के लिए अग्रिम की राशि चौथी तिमाही के लिए अग्रिम की राशि के बराबर है। चूंकि उस अवधि के लिए कोई योगदान नहीं है, इसलिए कंपनी के पास भुगतान राशि की गणना करने का कोई तरीका नहीं है। इसलिए, हमारे संगठन के लिए भुगतान स्थानांतरित करने का दायित्व केवल 2017 की दूसरी तिमाही में उत्पन्न होता है।

घोषणा पत्र दाखिल करना

आयकर रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है

1. एक माह के लिए - रिपोर्टिंग माह के बाद वाले माह के 28वें दिन से पहले।
2. एक वर्ष के लिए - कर अवधि के बाद वर्ष के 28 मार्च से पहले।

पूर्ण घोषणा कंपनी के स्थान पर स्थित कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए। एक बड़ी कंपनी का एक अलग प्रभाग उस शाखा को दस्तावेज़ जमा करता है, जो इस शाखा के स्थान पर स्थित है।

कर का भुगतान न करने पर जुर्माना

यदि कोई संस्था निर्धारित अवधि के भीतर कर का पैसा हस्तांतरित नहीं करती है, तो उसे दंड का सामना करना पड़ता है। कर कार्यालय को संपत्ति की कीमत पर देनदार से आवश्यक राशि एकत्र करने या बैंक खाते से निकालने का अधिकार है।

देरी का पता चलने के तीन महीने के भीतर, कंपनी को आयकर के भुगतान की मांग भेजी जाती है। यह दस्तावेज़ ऋण की चुकौती अवधि और राशि को इंगित करता है।

एक नोट पर! कर ऋण एकत्र करने का निर्णय भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के अधिकतम 2 महीने बाद किया जाता है।

यदि आप घोषणा में बताई गई राशि से कम राशि के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करते हैं, तो कर कार्यालय को अंतर को जबरन वसूलने का अधिकार है। अपर्याप्त राशि हस्तांतरित करने पर जुर्माना लग सकता है। लेकिन, यदि प्रारंभ में घोषित राशि वास्तविक लाभ से अधिक है, तो जुर्माने की राशि की पुनर्गणना की जा सकती है।

किसी कारण से आप अपना रिटर्न समय पर जमा करना भूल गये? हमारे यहाँ आप कर प्रतिबंधों की सूची से परिचित हो सकते हैं, और हम जुर्माने की राशि को कम करने के विकल्पों पर भी विचार करेंगे।

कानूनी तौर पर टैक्स कैसे बचाएं?

कर कार्यालय कंपनियों पर अपना नियंत्रण सुधार रहा है, इसलिए करों पर बचत करना कठिन होता जा रहा है। लेकिन आपके प्रीमियम को कम करने के कानूनी तरीके हैं।

पैसे बचाने के लिए, आप भुगतान से होने वाले राजस्व की पहचान कर सकते हैं। यदि कोई उत्पाद बेचा जाता है, लेकिन उसके लिए भुगतान प्राप्त नहीं हुआ है, तो आपूर्तिकर्ता को उत्पाद का मालिक माना जाता है। उद्यम की आय में वास्तविक भुगतान की तिथि पर राजस्व शामिल होना चाहिए।

अपने मौजूदा प्रीमियम को कम करने का दूसरा तरीका ऋणदाता के साथ एक समाधान विवरण तैयार करना है। इससे पुराने कर्ज़ चुकाने में देरी होगी. इस तरह आप अपनी आय में लोन को शामिल करने को 3 साल के लिए टाल सकते हैं।

प्रीमियम पर बचत करने का एक तरीका बंधक ब्याज की भरपाई करना है। लेकिन इसे सही ढंग से प्रारूपित करने की आवश्यकता है। यदि इसे वेतन में शामिल नहीं किया जाता है, तो बीमा का भुगतान नहीं किया जा सकता है। क्योंकि आवासीय अचल संपत्ति की खरीद पर ब्याज का भुगतान करने के लिए धनराशि, जो कंपनी कर्मचारियों को प्रदान करती है, योगदान के अधीन नहीं है।

वीडियो - आयकर के लिए अग्रिम भुगतान