Hvilke kontroversielle typer aktiviteter kræver, at der betales en erhvervsskat, og hvilke gør ikke? Er det muligt at reducere den "forenklede" handelsafgift uden 50%-grænsen? Hvad sker der, hvis du indsender din meddelelse om handelsgebyr for sent eller slet ikke?

Den 1. juli 2015 blev det indført på Moskvas område. Og på trods af, at et separat kapitel 33 i den russiske føderations skattelov og Moskva-loven af ​​17. december 2014 nr. 62 "om handelsskat" (i det følgende benævnt lov nr. 62) er afsat til det nye gebyr , indtil videre er ikke alt så glat med sin betaling. Kapitalselskaber og iværksættere har konstant spørgsmål i forbindelse med forpligtelsen til at betale erhvervsskat. For på en eller anden måde at hjælpe handlende udsendte specialister fra det russiske finansministerium flere breve med deres forklaringer. For nemheds skyld har vi kombineret embedsmænds kommentarer i dette materiale.

Til at begynde med bemærker vi, at der i år kun blev indført en handelsafgift i Moskva (lov nr. 62). Derfor vil artiklen først og fremmest være interessant. Myndighederne i St. Petersborg og Sevastopol indførte ikke et nyt gebyr. Og andre regioner i Rusland vil først kunne indføre det, efter at de har vedtaget en separat føderal lov (paragraf 4 i artikel 4 i den føderale lov af 29. november 2014 nr. 382-FZ). Der er endnu ikke en sådan lov. Men afklaringen kan være nyttig for dig i fremtiden. Nedenfor vil vi overveje spørgsmål, hvor svarene ikke var klart kendte.

Hvilke kontroversielle typer aktiviteter kræver, at der betales erhvervsskat, og hvilke ikke?

Ikke alle typer aktiviteter gør det umiddelbart muligt at forstå, om du skal betale et nyt gebyr eller ej. Der er nogle kontroversielle forretningstyper, hvor det er svært at afgøre, om man skal betale et gebyr. Lad os se på de mest almindelige situationer.

Situation nr. 1. En iværksætter sælger sine egne produkter . Handel er ikke altid videresalg før. Nogle forretningsmænd sælger produkter, som de selv har produceret. Skal jeg betale moms i dette tilfælde? Ifølge eksperter fra det russiske finansministerium vil alt her afhænge af, hvor du sælger dine produkter (breve dateret 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 og dateret 27. juli 2015 nr. 03-11-09/ 43208). Så hvis du bruger en detailfacilitet (løs eller fast) til at sælge varer, skal du betale gebyret til budgettet (artikel 413 i Den Russiske Føderations skattelov). For eksempel kan handelsgenstanden være en stationær genstand med handelsgulvet- en butik, en pavillon og også uden en hal - en kiosk, et telt. Eller en ikke-stationær genstand - en bilforretning, en trailer. Derfor, hvis du f.eks. handler varer egen produktion gennem butikken skal du betale et salgsgebyr.

Note. Kun de iværksættere, der handler gennem detailforretninger, skal betale en handelsafgift, når de sælger deres egne produkter. For eksempel gennem butikker, kiosker, bakker.

Hvis du ikke bruger detailfaciliteter til at sælge dine egne produkter, skal du ikke betale moms.

Situation nr. 2. En forretningsmand indgår en kontrakt om køb og salg af varer på kontoret . I øjeblikket sparer mange sælgere på butiksplads. Derfor sælges varer direkte på kontoret. Det kan se sådan ud. En person vælger et produkt på et websted og bestiller det. Hvorefter han kommer for at hente varerne hos sælger. Så i dette tilfælde vil behovet for at betale et gebyr afhænge af præcis, hvordan dit kontor ser ud indefra (brev fra Ruslands finansministerium dateret 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730). Hvis dette er et almindeligt kontor, hvor der er bord, stol, computer, printer m.fl papirvarer, skal du ikke betale moms.

Det sker, at et kontor er en ret stor lokalitet, der har alle funktionerne i en detailbutik. Det har især udstillingsmontre med yderligere produkter, gange til kunder og steder at betjene dem - kasseskranker eller terminaler til valg af produkter (artikel 2 i føderal lov nr. 381-FZ af 28. december 2009). Ved salg af varer på et sådant ”kontor” skal der betales salgsmoms.

Situation nr. 3. De solgte varer leveres med kurer eller posthus . I denne situation er måden, hvorpå leveringen foretages, vigtig af hensyn til afhentning. Hvis varerne leveres fra en detailhandelsfacilitet, det vil sige fra et sted, der er beregnet til at vise, demonstrere varer, passere og servicere kunder og foretage betalinger til dem, skal gebyret overføres (brev fra Ruslands finansministerium dateret 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730) .

Hvis dit anlæg ikke har disse egenskaber, vil en sådan virksomhed blive anerkendt som handel ved at frigive varer fra lageret. Og handel fra et lager i Moskva er ikke underlagt handelsafgift. Da afhentningstaksterne for handel fra et lager i hovedstaden ikke er fastsat. Når du udfører handelsaktiviteter fra et lager, behøver du derfor ikke overføre handelsgebyret (brev fra afdelingen økonomisk politik og udvikling af Moskva dateret 26. juni 2015 nr. DPR-20-2/1-161/15).

Note. Hvis kureren leverer varer til køberen fra et lager i Moskva, er der ingen grund til at betale moms.

Situation nr. 4. Forretningsmand leverer husholdningstjenester og sælger relaterede produkter . Ganske ofte sælger iværksættere, ud over at levere husholdningsydelser, relaterede produkter. For eksempel tilbyder skønhedssaloner og frisører kunderne at købe forskellige midler hårpleje. Og skoværksteder leverer cremer og børster til forskellige typer materialerne, som disse sko er lavet af. Hvis du har sådan en virksomhed, så behøver du ikke betale et handelsgebyr. Det russiske finansministerium rapporterede dette i sit brev af 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42966.

Vi fraråder dig dog kun at overføre gebyret, hvis dine tjenester svarer til dem, der er specificeret i paragraf 3 i artikel 3 i lov nr. 62. Siden Moskva har etableret yderligere betingelser at fritage erhvervsfolk, der beskæftiger sig med husholdningsydelser, for handelsafgiften. Især frisører, skønhedssaloner, renserier, sko- og urværksteder mv. må dog ikke betale gebyret. De skal dog handle gennem et anlæg uden hal eller med en hal på under 100 kvadratmeter. m. Og området optaget af udstyr til visning og demonstration af varer bør ikke være mere end 10% af selve objektets areal. Når de anførte betingelser ikke er opfyldt, er det mere sikkert at betale gebyret. Eller find ud af din føderale skattetjenestes stilling på dette spørgsmål ved at sende en officiel anmodning.

Hvis du kun leverer husholdningsydelser og ikke sælger varer, så skal du ikke betale moms. Da husholdningsydelser ikke er handel, er de tjenester. Der er ikke indført gebyr for husholdningsydelser. Derfor er der ingen grund til at betale det. Embedsmænd fra Moskvas departement for økonomisk politik og udvikling er enige i dette i et brev af 26. juni 2015 nr. DPR-20-2/1-161/15.

Er det muligt at reducere den "forenklede" handelsafgift uden 50%-grænsen?

Sælgere, der bruger det forenklede skattesystem med et indtægtsobjekt, har ret til at fradrage handelsgebyrer som et enkelt skattefradrag på linje med forsikringspræmier og hospitalsydelser (klausul 8 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Den eneste forskel er dette. For indbetalte bidrag og udbetalte ydelser kan du kun reducere den ”forenklede” skat med det halve. Det vil sige med 50 % (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov).

Men der er ikke fastsat sådanne begrænsninger med hensyn til handelsafgiften. Derfor kan du tage det betalte gebyr i betragtning ved beregningen af ​​den "forenklede" indkomstskat ud over forsikringspræmier og ydelser, men uden grænsen på 50 % (klausul 8 i artikel 346.21 i den russiske skattelovgivning). Føderation). Det viser sig, at hvis størrelsen af ​​det betalte gebyr er betydeligt, kan enkeltskatten under det forenklede skattesystem reduceres til nul. Dette blev angivet af det russiske finansministerium i brev af 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730.

Den eneste betingelse, du skal opfylde for at reducere skatten på handelsgebyret under det forenklede skattesystem, er at indsende en meddelelse til Federal Tax Service om registrering som gebyrbetaler (mere om dette nedenfor).

Hvis du arbejder med et indkomstobjekt minus udgifter, kan du lægge hele gebyret i udgifter under det forenklede skattesystem (afsnit 22, paragraf 1, artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvad sker der, hvis du indsender din meddelelse om handelsgebyr for sent eller slet ikke?

Ved almindelig regel For at betale et handelsgebyr skal du registrere dig hos Federal Tax Service som betaler af dette gebyr inden for fem arbejdsdage efter, at du begyndte at handle. For at gøre dette skal du indsende en meddelelse til Federal Tax Service i overensstemmelse med formular nr. TS-1, godkendt efter ordre fra Federal Tax Service i Rusland dateret 22. juni 2015 nr. MMV-7-14/249 (klausul 2 i artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis du allerede handlede på det tidspunkt, hvor gebyret blev indført (1. juli), skulle du indsende den tilsvarende meddelelse inden den 7. juli inklusive (klausul 1 og 2 i artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Federal Skattetjeneste i Rusland dateret 26. juni 2015 nr. GD-4-3 /11229).

Så hvis en sådan meddelelse ikke indgives, kan skattemyndighederne sidestille din passivitet med at drive forretning uden at registrere dig hos skattemyndigheden (afsnit 2, stk. 2, artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov). Og der kan blive opkrævet en bøde for overtrædelse. Dens størrelse er 10% af indkomsten modtaget i perioden, mens du arbejdede uden registrering, men ikke mindre end 40.000 rubler. (klausul 2 i artikel 116 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvorefter du bliver tvunget til at registrere dig som gebyrbetaler, og du skal stadig betale gebyret. Men du har ikke ret til at tage højde for det anførte beløb af handelsafgift ved beregning af skatter (afsnit 2, punkt 8, artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Da gebyret kun kan afskrives, hvis en meddelelse om registrering er blevet indsendt til Federal Tax Service.

Men der er ingen sanktioner for overtrædelse af fristen for indsendelse af tilmelding. Det vil sige, at hvis du ikke overholdt fristen inden for fem hverdage fra datoen for påbegyndelse af handel, eller hvis du ikke har sendt en meddelelse selv efter den 7. juli, skal du indsende den nu. Dette fratager dig ikke muligheden for at nedsætte den faste afgift af den betalte erhvervsafgift. Denne konklusion blev foretaget af ansatte i den russiske føderale skattetjeneste i afsnit 6.2 i brev nr. GD-4-3/11229 dateret 26. juni 2015. Det vigtigste er, at du har tid til at indsende en anmeldelse, før du bliver tvunget til at registrere dig som erhvervsskattepligtig.

september 2015

Der indføres handelsafgift i hovedstaden fra 1. juli 2015. Lad os overveje, hvem der skal betale erhvervsafgiften fra 2015, hvilke typer af aktiviteter, der er omfattet af betalingen, proceduren for tilmelding og afmelding af betaler, betalingshyppighed og omfanget af ansvaret for manglende registrering. Vi gør også opmærksom på, at det at udføre aktiviteter, der falder ind under anvendelsen af ​​gebyret og ikke underrette Federal Tax Service på den foreskrevne måde, svarer til at arbejde uden registrering.

Betalerne af handelsskatten er individuelle iværksættere og organisationer, der udfører handelsaktiviteter i kommunernes territorier (forbundsbyer), for hvilke lovene i byerne Moskva, Sevastopol og Skt. Petersborg fastsætter dette gebyr i henhold til retsakter. introduceret af dem. Desuden udføres sådanne aktiviteter ved hjælp af fast ejendom og (eller) løsøre (Den Russiske Føderations skattelov, art. 411, paragraf 1).

Betalerne vil omfatte kategorier af virksomheder og iværksættere, hvis type handel er fastsat i den relevante lov. Så lad os sige, at i tilfælde af salg fra varehuse betales handelsafgiften ikke, da den ikke falder ind under lovens vilkår - en sådan virksomhed er ikke registreret der.

Handelsgebyrets størrelse vil være differentieret og vil afhænge af objektets område og dets placering. Så lad os sige, at mængden af ​​gebyrer, der betales af en butik i det centrale administrative distrikt, vil overstige gebyrbeløbet i andre områder af det gamle Moskva og cirka 3 gange mere end i de nyligt annekterede territorier.

Organisationer, der falder ind under betingelserne for anvendelse af handelsafgiften, skal registreres hos den føderale skattetjeneste inklusive før den 7. juli 2015 som betaler og modtage et certifikat (Den Russiske Føderations skattelov, artikel 416, stk. 2). Efter lovens ikrafttræden skal alle nyorganiserede virksomheder eller dem, der er begyndt at drive aktiviteter, der falder ind under betingelserne for at anvende gebyret, tilmelde sig inden 5 dage fra starten af ​​sådanne aktiviteter.

Betaling af gebyret vil ske kvartalsvis d fastsatte frister– senest den 25. i måneden efter afgiftsperiodens udløb. Den første betaling skal derfor ske til og med den 25. oktober 2015.

Typer af aktiviteter, der er underlagt betaling af handelsskat i Moskva

Anvendelsen af ​​gebyret gælder for organisationer og individuelle iværksættere, der er involveret i handelsaktiviteter, som omfatter følgende typer:

• Udførelse af handel gennem et stationært detailnetværk, der ikke har handelsgulve (med undtagelse af tankstationer).
• Udførelse af handel gennem ikke-stationære netværksobjekter.
• Handel gennem handelsgulve i et stationært netværk.

Organiseringen af ​​detailmarkeder svarer til handelsaktiviteter. Desuden er typen af ​​handel ligegyldigt alle er underlagt betaling: detailhandel, engros og lille engros.

Ved handelsgenstand forstås lokaler, konstruktioner, bygninger, detailforretninger, stationære og ikke-stationære genstande, der anvendes til at udføre afgiftspligtige aktiviteter.

Ved handel forstås en type aktivitet, der er forbundet med detailhandel, mindre engroshandel og engroshandel, der udføres gennem stationære og ikke-stationære netværksfaciliteter, herunder gennem et lager.

Hvem er fritaget for at betale gebyret

Betalere er fritaget for at betale handelsafgiften, hvis de anvender særlige skatteordninger i den Unified Agricultural Tax eller PSN for denne type aktivitet (Den Russiske Føderations skattelov, art. 411, paragraf 2). Og også tankstationer.

Desuden for individuelle kategorier skatteydere på grundlag af Den Russiske Føderations skattelov, artikel 410, stk. kommunalt niveau(baseret på love udstedt af byen Føderale formål) ydelser kan etableres.

Vær opmærksom på, at ifølge afgiften falder handel, der udføres ved frigivelse af varer fra lageret, ikke ind under afgiftens anvendelse.

I overensstemmelse med lov 62 i Moskva er følgende skatteydere fritaget for at betale handelsafgiften:

• Implementering detailhandel ved hjælp af maskiner (handel og salgsautomat).
• Udførelse af handel på messer arrangeret i weekender, samt på regionale og specialiserede messer.
• Udførelse af handel på detailmarkedernes territorium gennem ikke-stationære og stationære handelsnetværksfaciliteter.
• Udførelse af smughandel i bygninger, lokaler, strukturer, der er under operationel ledelse af statsejede, budgetmæssige og selvstændige institutioner.

Følgende institutioner er undtaget:

• Postvæsen.
• Budgetmæssige, autonome og statslige institutioner.

Nedsættelse af skatter med størrelsen af ​​det betalte gebyr

Ved årets udgang har skatteydere ret til at reducere det påløbne beløb for følgende typer skatter (Den Russiske Føderations skattekodeks, artikel 286, paragraf 10, artikel 346.21, paragraf 8):

• Indkomstskat (regional del).
• Forenkling, opgjort efter skatteobjektet "indkomst".

Hvad angår det forenklede skattesystem under "indkomst minus udgifter"-systemet, er der ingen direkte regel for det. Listen over udgifter, som skatten kan reduceres med, inkluderer dog udgifter til gebyrer betalt i overensstemmelse med lovgivningen om skatter og afgifter (Den Russiske Føderations skattelov, art. 346.16, paragraf 1, paragraf 22).

Vigtig! Finansministeriet har givet en præcisering af definitionen af ​​butikslokaler i tilfælde af, at momsens størrelse afhænger heraf. Ifølge embedsmændenes forslag skal det bestemmes ud fra skatteloven om patentsystemet.

I 2015 indførte skatteloven en ny betaling for iværksættere og organisationer, der beskæftiger sig med detail-, engros- og lille engroshandel. I Moskva begynder det at fungere den 1. juli 2015. Andre byer vil beslutte, om der skal indføres en salgsafgift senere. Vi fortæller dig, hvad innovationen er, og hvad muskovitterne skal gøre lige nu.

Hvem betaler

Handelsgebyr er reguleret af kapitel 33 i skatteloven og forskrifter lokale regeringer og byer af føderal betydning. For Moskva er dette lov nr. 62 "Om handelsgebyrer" dateret 17. december 2014. Handelsgebyret betales af virksomheder og individuelle iværksættere, der handler:

• gennem stationære detailkædefaciliteter uden salgsgulve (undtagen tankstationer);
• gennem objekter i et ikke-stationært handelsnetværk;
• gennem stationære detailkædefaciliteter med handelsgulve;
• fra lageret. I Moskva er salg fra et lager ikke underlagt handelsafgifter, fordi de ikke er opført i loven;
• på detailmarkeder. I Moskva er handel på messer og detailmarkeder fritaget for handelsafgiften.

Fordelen i Moskva gælder for handel gennem salgsautomater, på postkontoret og i offentlige myndigheder. Begunstigede betaler ikke gebyret, men de tilmelder sig.

Hvem betaler ikke

Skatteloven fritager for betaling af handelsafgift:

• Individuel iværksætter på patentbeskatningssystemet;
• skatteyderne på den forenede landbrugsskat.

Hvem skal gøre hvad inden den 7. juli 2015

Hvis du allerede udfører en aktivitet, der er underlagt en handelsafgift, skal du registrere dig hos Federal Tax Service og få et certifikat.

• type aktivitet,
• handelsgenstand: fastnet, levering eller udførelse af handel,
• egenskaber: antal og areal af lokaler.

1. Ejere af stationære butikker indsender en anmeldelse til Federal Tax Service på stedet for butikken.
2. Ejere af mobile butikker, telte og andet løsøre detailforretninger informere Federal Tax Service på det sted, hvor virksomheden er registreret.
3. Hvis der er flere salgssteder, skal du sende en meddelelse om registrering til adressen på det anlæg, der står først på listen over salgssteder.

Virksomheder, der begynder at handle efter erhvervsafgiftslovens ikrafttræden, skal indsende en anmeldelse inden for 5 hverdage fra salgsstart.

Hvis du ikke er registreret som ejer af en murstensbutik, men handler fra tid til anden - for eksempel fra bil med et par måneders mellemrum - så lad være med at melde dig nu. Indsend det inden for 5 hverdage efter handel.

Hvis du ikke indsender en anmeldelse til tiden, vil du risikere en bøde på 40.000 rubler.

Inden for 5 dage efter indgivelse af anmeldelsen vil skattemyndighederne registrere virksomheden og sende en attest.

Hvor meget og hvornår skal man betale

Handelsafgiftssatserne er indeholdt i kommunelovteksten. De er forskellige for stationær og ikke-stationær handel. Priser for stationær handel afhænger af området af handelsgulvet og dets placering.

Handelsafgiftssatsen kan ikke overstige det anslåede afgiftsbeløb under patentafgiftssystemet i 3 måneder.

Eksperter fra Finansministeriet foreslår at bestemme detailområdet, styret af kapitlet i skatteloven om patentsystemet.

Handelsafgiften fra en butik i det centrale administrative distrikt vil være 2 gange højere end handelsafgiften i andre områder af det gamle Moskva og næsten 3 gange højere i de områder, der for nylig er annekteret til byen.

Handelsgebyret skal betales kvartalsvis senest den 25. i måneden efter afgiftsperiodens udløb. Moskovitter betaler første gang senest den 26. oktober 2015, for den 25. oktober er søndag.

Det er ikke nødvendigt at indberette handelsgebyret.

Sådan reducerer du skatten

1. Skatteydere på OSNO reducerer indkomstskatten i den regionale del med størrelsen af ​​handelsgebyret;
2. Det forenklede skattesystem ved "Revenue" trækker handelsgebyret fra enkeltafgiftsbeløbet, hvis handelsgebyret og skat betales i samme region;
3. For simplificerere med objektet "indkomst minus udgifter" er der ingen direkte instruktioner. Men listen over udgifter inkluderer "gebyrer betalt i overensstemmelse med lovgivningen om skatter og afgifter." Erhvervsafgiften opfylder denne betingelse, så den kan indgå i udgifterne ved beregning af enkeltafgiften. Det er ikke enkeltafgiften, der vil blive reduceret med handelsafgiftens størrelse, men omkostningerne ved at beregne den;
4. En individuel iværksætter reducerer den personlige indkomstskat med størrelsen af ​​erhvervsskatten, hvis handelsaktiviteter blev udført i den region, hvor han er registreret som individuel iværksætter.

Hvis et firma betalte 100.000 rubler i overskudsskat og nu skal betale 10.000 rubler i handelsskat, så vil det betale 90.000 rubler i overskudsskat og 10.000 rubler i handelsskat. I dette tilfælde vil skattebyrden for en bona fide skatteyder ikke ændre sig.

Sådan stopper du med at betale handelsgebyrer

Selvom du kun brugte en detailfacilitet én gang, skal du betale et salgsgebyr for hele kvartalet. Hvis du helt stopper med at handle eller ikke planlægger at sælge noget i den nærmeste fremtid, bør du derfor afmelde dig. For at gøre dette skal du indsende en anmeldelse i blanket TS-2 til det tilsyn, hvor du er opført som betaler af erhvervsafgiften. Petersborg og Sevastopol indfører tidligst i 2016 en handelsafgift.

Konceptet med en handelsskat kom først i brug blandt muskovitter og derefter blandt indbyggere i andre føderale byer i Den Russiske Føderation siden 2015. Kapitel 33 i skatteloven blev skrevet for at regulere denne betaling. Russiske Føderation, inkluderet der på grundlag af føderal lov nr. 382 af 29. november 2014 "Om ændringer til del 1 og 2 i Den Russiske Føderations skattelov."

Lad os overveje, hvilke funktioner denne betaling har, hvad dens base er, hvem der falder ind under kategorien betalere, hvor præcist midlerne skal deponeres, og hvordan man korrekt udfylder registreringsformularen.

Hvordan bestemmer Den Russiske Føderations skattelovgivning handelsskat?

Handelsskat er en obligatorisk lokal betaling, der blev indført den 1. juli 2015 i Moskva og derefter i Skt. Petersborg og Sevastopol, overført til at udføre salgsaktiviteter på forskellige faciliteter, herunder:

• ikke-flytbare detailfaciliteter uden særlige haller (undtagen handel på tankstationer);
• "flytbare" salgssteder (bakker, telte, salg fra biler, borde, layout osv.);
• handelsgulve i permanente detaillokaler (butikker, bænke, pavilloner);
• lagre med varer solgt direkte derfra.

Kommunale foreninger, for hvilke der kræves erhvervsafgift, er reguleret af deres myndighed i retsakter præferencevilkår for dem, der skal betale for det, og angiv også kategorierne af støttemodtagere og proceduren for anvendelse af særlige satser.

VIGTIG INFORMATION! I de nævnte byer skal handelsskatten betales strengt, og andre steder i Den Russiske Føderation kan den først indføres, efter at lovgivningsmæssige innovationer er blevet vedtaget på stats- og regionalt niveau.

Der opkræves et salgsgebyr, hvis de ovennævnte genstande (bevægelige eller stationære) er brugt til deres tilsigtede formål mindst én gang i kvartalet: brugsperioden, de solgte produkters karakteristika og den modtagne indkomst eller tab påvirker ikke beløbet af salgsgebyret. For INFS er det heller ikke ligegyldigt, om det givne salgsobjekt ejes af iværksætteren eller er lejet.

Iværksætterens aktiviteter vil være omfattet af dette gebyr, hvis handel finder sted på en af ​​de fire udpegede typer detailforretninger eller lokaler. I sådanne tilfælde siger de, at handelsgenstanden bruges til det - løsøre eller faste materielle aktiver, ved hjælp af hvilke varer sælges. Det er disse ejendomsaktiver, der udgør genstand for handelsafgiften.

NOTE! Grundlaget for denne betaling er ikke provenuet fra salg af varer, men visse karakteristika ved en stationær eller bevægelig genstand, der anvendes til handel.

Hvem betaler og hvem betaler ikke erhvervsafgiften

Kunst. 411 i Den Russiske Føderations skattelov etableret som betalere af handelsafgiften individuelle iværksættere og/eller juridiske enheder, hvis aktiviteter omfattet af denne betaling er koncentreret i Moskva, Skt. Petersborg og Sevastopol.

Følgende kategorier af iværksættere er fritaget for behovet for at betale en handelsskat (klausul 2 i artikel 411 i Den Russiske Føderations skattelov):

• dem, der har valgt den fælles landbrugsskatteordning;
• udfører aktiviteter i overensstemmelse med patentet.

VIGTIG! Fritagelsen for dem, der anvender de udpegede skatteordninger, er kun gyldig i de typer aktiviteter, for hvilke en eller anden særlig ordning er relevant.

En anden subtilitet er, at iværksættere, der "sidder" på UTII, ikke kan anvende denne beskatningsordning for den type aktivitet, der involverer opkrævning af en handelsskat (klausul 2.1 i artikel 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov). Men da UTII ikke har været brugt i Moskva i et stykke tid, vedrører denne nuance direkte individuelle iværksættere og organisationer i St. Petersborg og Sevastopol.

Registrering

Enkeltpersoner - individuelle iværksættere, såvel som juridiske enheder, der er underlagt kravene i erhvervsskatten, skal registreres hos skattemyndigheden som betalere af denne type skat. For at gøre dette skal du underrette INFS om din status og detaljerne for beregning af handelsafgiften for din virksomhed. Procedure for tilmelding og fortrydelse fra skatteregnskab Erhvervsafgiften reguleres af art. 416 i Den Russiske Føderations skattelov.

Fristen for tilmelding som erhvervsskattepligtig er 5 dage fra datoen for modtagelse af handelsgenstanden til brug.

Forsinkethed straffes med administrativt ansvar. Inden for samme frist skal du give skriftlig meddelelse om ændringer i aktiviteter, der kan påvirke betalingen eller gebyrets størrelse, hvis sådanne ændringer er sket.

Hvis du ikke underretter skattemyndigheden, kan handelsgebyret ikke fratrækkes i indkomstskatten, den personlige indkomstskat eller størrelsen af ​​enkeltskatten efter den "forenklede" procedure. I tilfælde af belastende resultater af inspektionen skal du ikke kun betale selve handelsgebyret og en bøde for forsinket betaling eller arbejde uden at foretage en obligatorisk betaling, men også alle fastsatte indkomstskatter uden fradrag. Der pålægges endvidere bøde for afslørede urigtige oplysninger om beskatningsgrundlaget, det vil sige salgsgenstanden, hvilket medførte restance på dette gebyr.

Eksperter udtrykker den opfattelse, at denne tilgang motiverer forretningsmænd til at arbejde med større overskud for ikke at overføre skattemidler til sig selv med tab, fordi handelsgebyret betales uanset det monetære resultat af handelen.

Hvor skal man indsende anmeldelse

Anmeldelsen skal sendes til skattekontoret på det sted, hvor detailhandelen er omfattet af den pågældende betaling. Mulige vanskeligheder, der kan være forårsaget af dette krav, og måder at løse dem på er angivet nedenfor:

1. Der er flere driftsfaciliteter til handelsaktiviteter: du skal give oplysninger om hver af dem separat.
2. Flere detailforretninger beliggende langt fra hinanden hører under forskellige skattemyndigheders jurisdiktion: det er nok at indsende en anmeldelse til den afdeling, som den første af de listede objekter er tildelt, og ikke glemme at angive oplysninger om de andre (se stk. ).
3. Ejendommen er beliggende i regionen under handelsafgiftens jurisdiktion, og registreringen af ​​iværksætteren vedrører en anden by: meddelelsen skal leveres til det tilsyn, der er ansvarligt for det område, hvor handelsejendommen er beliggende.
4. Der anvendes kun transportable handelsmidler: registrering foretages på den enkelte iværksætters adresse eller juridisk adresse organisationer.
5. Registreringen af ​​en iværksætter henviser til et af de tre steder, der understøtter betalingen af ​​erhvervsafgiften, og han driver aktiviteter i andre befolkede områder: Der skal ikke betales erhvervsafgift, og du skal heller ikke tilmelde dig dette hos skattekontoret.

Anmeldelsesformular

INFS skal informeres ikke i form af en simpel erklæring, men på en specielt designet formular godkendt ved brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 10. juni 2015 nr. GD-4-3/10036. Den indeholder de nødvendige oplysninger:

• oplysninger om den nyoprettede betaler (virksomhedsformular, firmanavn eller fulde navn på en individuel iværksætter, kontakter, detaljer);
• forretningsmandens type aktivitet, hans OKVED-kode;
• navnet på den facilitet, hvorfra handel finder sted;
• dens placering (præcis adresse);
• data om retten til at handle (tilladelsesnummer, ejerskab af et stationært punkt osv.);
• procedure for beregning af betalingsbeløbet;
• ydelse (hvis relevant).

REFERENCE! Anmeldelsesformular for skatteregistrering, at foretage ændringer i visse indikatorer eller afregistrering er det samme: du skal blot markere boksen til dette øverst i den anbefalede formular.

Skattemyndighederne, efter at have accepteret meddelelsen fra iværksætteren, bekræfter dette ved at udstede ham et særligt certifikat (klausul 3 i artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov), som iværksætteren modtager inden for 5 arbejdsdage.

Forretningsmænd har mulighed for at udarbejde enhver form for meddelelse i elektronisk form ved at bruge tjenesten på webstedet for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation og levere den til skattemyndigheden via internettet eller direkte i papirform.

Hvornår skal man betale gebyret

Denne betaling tildeles kvartalsvis, hvilket betyder, at den vedrører kvartalsvise indikatorer. Den skal betales senest den 25. i måneden efter den sidste dag i rapporteringskvartalet. Hvis sidste dato for betaling falder på en weekend, tillader loven, at den flyttes til næste dag.

Datoer i forhold til hvilke beregninger foretages:

• begyndelsen af ​​beskatningen af ​​handelsafgiften - den fastsatte dato, hvor detailfaciliteten blev brugt for første gang siden begyndelsen af ​​kvartalet;
• dato for ophør af betalers forpligtelser dette gebyr(fjernelse fra skatteregistrering for denne type betaling) er den dag, hvor en forretningsmand ophører med at udføre de aktiviteter, der er angivet i hans skattemeddelelse.

Sådan beregnes gebyrbeløbet

Iværksætteren er forpligtet til selv at beregne handelsgebyrindikatoren for hver detailfacilitet, der blev brugt til handel mindst én gang i løbet af kvartalet. Skatteloven bestemmer de maksimalt tilladte skattesatser. De specifikke betingelser for betaling accepteres af bymyndighederne i Moskva, Skt. Petersborg og Sevastopol, men de har ikke tilladelse til at gå ud over grænsen fastsat af den russiske føderations skattelov. Maksimal størrelse væddemålet, der bestemmer dens grænse, bestemmes af sådanne værdier som:

• tre måneders patentpris for detailhandel med det relevante produkt;
• type handelsaktivitet (der er begrænsninger på visse måder at organisere den på);
• område af detailforretningen (hvis erhvervslokaler optager et areal på mere end 50 kvadratmeter. m, så beregnes momssatsen ud fra antal kvadratmeter på hver enkelt detailhandelssted).

Beløbet beregnet til betaling beregnes på sædvanlig måde for skattebetalinger: Lovgivningssatsen ganges med basisværdien.

∑ handelsgebyr = C handelsgebyr x X fysisk.

• Fra handelsafgiften - den sats, der accepteres for handelsafgiften i denne kommunale lovgivning (eller maksimum i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov);
• X fysisk – skatteopkrævningsgrundlag – fysiske egenskaber ved en detailfacilitet.

Grundlaget for denne skat, som nævnt ovenfor, er de fysiske egenskaber ved løsøre eller fast ejendom, hvormed en forretningsmand driver handel. Profilens fysiske egenskab er området for en detailforretning, hal, butik, detailmarked osv., indsendt i registreringsdokumenter (afsnit 5 i paragraf 3 i artikel 346.43 i den russiske føderations skattelov).

REFERENCE! Den maksimale skattesats, der kan blive grundlaget for beregning af handelsgebyret, er et beløb på 550 rubler. /kvadrat m., som ganges med den årlige deflatorkoefficient.

Specifikke handelsafgiftssatser

Priserne varierer fra by til by og efter karakteristika for skattegrundlaget. Vi præsenterer data for de byer, hvor loven om pligt til erhvervsafgift allerede er i kraft.

Moskvas myndigheder har fastsat maksimale kvartalsvise handelsafgiftssatser:

• for genstande uden salgsområde såvel som ikke-stationære detailforretninger - 92.900 rubler;
• til handelsetager op til 50 kvm. m - 68.820 rubler;
• for hver kvadratmeter af en hal med et areal på mere end 50 kvm, såvel som for området af lageret, hvorfra varer sendes - 1.375 rubler;
• for hver kvm. m af detailmarkedet – 550 rubler. (dette beløb er det samme for alle tre byer).

I St. Petersborg gælder lidt lavere grænser:

• for stationære genstande uden salgsområde og "bevægelig" - 41.130 rubler;
• for mindre butikslokaler på mindre end 50 kvm. m - 38.200 rubler;
• per meter store lokaler, såvel som for lagerområdet - 765 rubler. /kvadrat m.

Sevastopol har de laveste grænser for handelsgebyrer:

• for ikke-stationære detailvirksomheder, der ikke har haller - 9.290 rubler;
• for små rum op til 50 kvm. m. - 7.740 rubler;
• for kvadratoptagelser af varehuse og store detaillokaler - 155 rubler/sq. m.

• iværksættere, der bruger salgsautomater;
• på weekendmesser eller dem, der er dedikeret til en bestemt type produkt;
• fra individuelle forretninger på detailmarkeder;
• repræsentanter, der handler "på gaden" inden for autonome, statsejede eller budgetmæssige institutioner;
• føderal post.

Eksempel på beregning af det maksimale handelsgebyrbeløb

Det stationære detailområde (pavillon til læskedrikke) er placeret i Sevastopol, dets areal er 90 kvm. m, hvilket overstiger den lovligt fastsatte grænse på 50 kvm. m. Satsen for hver kvadratmeter af et butiksareal større end 50 kvm i Sevastopol er den laveste og er kun 155 rubler. Detail patent læskedrikke i en tre-måneders periode koster 27.000 rubler. Det maksimale beløb, der betales kvartalsvis som handelsgebyr, kan således være 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB. Hvis myndighederne i Sevastopol øger eller sænker omkostningerne ved et detailpatent, ændres det maksimale momsbeløb også.

Hvad er konsekvenserne af manglende betaling af skat?

Skatteloven garanterer alvorlige monetære bøder for forretningsmænd, der undlader at overføre denne betaling, gør det i utide eller upassende. den rigtige størrelse, samt dem, der laver fejl i beregningen af ​​samlingens størrelse. Det er også ansvar for dem, der udfører handel, omgående og præcist at underrette INFS-myndighederne om starten på brugen af ​​en handelsfacilitet, dens karakteristiske indikatorer og nye ændringer. Ansvaret for betalere i tilfælde af overtrædelser er fastsat ved lov i følgende beløb:

• for forsinkelser i registreringen af ​​handelsskattebetalere vil en uagtsom iværksætter, der stadig fortsætter handelen, betale 10% af fortjenestebeløbet for faktureringskvartalet fra en skattepligtig detailfacilitet, men ikke mindre end 40 tusind rubler;
• En individuel iværksætter eller organisation har slet ikke registreret sig - bøden kan være 10.000 rubler;
• hvis betalingsbeløbet på grund af unøjagtige data, som iværksætteren indtastede i meddelelsen, viste sig at være mindre end det krævede, vil overtræderen betale 20% af det forfaldne beløb for gebyret, og hvis det bevises ikke er en fejl, men hensigt - derefter 40 %.

VIGTIG! Påløbet bøder og bøder ophæver ikke forpligtelsen til selv at opkræve gebyret - staten, repræsenteret ved skattemyndighederne, bør ikke modtage mindre af de midler, der skal betales ved lov.

Handelsgebyr i forbindelse med beskatning

Føderale love regulerer det særlige forhold mellem handelsgebyrer og andre skattebetalinger. Skatter på indkomst kan reduceres med størrelsen af ​​det betalte handelsgebyr (personlig indkomstskat for individuelle iværksættere og indkomstskat eller en enkelt skat for "simplere" - for organisationer). Dette er naturligvis kun tilladt, hvis tilmeldingen sker rettidigt.

I år har brancheorganisationer endnu en skattepligt. Er det sandt, denne type betalinger gælder ikke for alle. I begyndelsen af ​​2015, efter dekretet underskrevet af Ruslands præsident, skete der ændringer i Den Russiske Føderations skattelov - tilføjelser i form af kapitel 33 i Den Russiske Føderations skattelov om indførelse af en handelsskat .

De nye bestemmelser i skatteloven trådte i kraft i sommeren i år. Skattenyheder blev aktivt kritiseret af økonomiske eksperter og forretningsmænd selv. Aktivister forelagde et forslag til drøftelse i Dumaen om at suspendere starten på den ekstra skattebyrde i tre år. Men på grund af overtrædelsen af ​​orden var lov nr. 62 om opkrævning af gebyrer i Moskva allerede blevet vedtaget på tidspunktet for denne diskussion (i slutningen af ​​2014), og et moratorium blev ikke indført.

Forretningsmænd, der var interesserede i at annullere den nye betaling, begyndte at indsamle underskrifter for dens annullering. Handelsvirksomheder og individuelle iværksættere er bekymrede for at søge efter oplysninger om betalingsbeløb, satser, hvordan man beregner gebyrbeløbet og andre finesser. Lad os finde ud af, hvad handelsgebyret er, og hvem vil betale det i 2017?

Beliggenhed

Handelsgebyret i 2016 vil udelukkende blive opkrævet i byerne Moskva, St. Petersborg, Sevastopol og føderale kommuner. Siden begyndelsen af ​​juli, i henhold til lov nr. 62 i byen Moskva, er betalingen kun gyldig for hovedstadens område. Regeringerne i St. Petersborg og Sevastopol har endnu ikke indført obligatorisk betaling af bidrag, og andre kommuner vil først blive påvirket af innovationer efter vedtagelsen af ​​en separat føderal lov. I slutningen af ​​2015 er det muligt at indføre et gebyr i andre byer i Den Russiske Føderation - Perm, Volgograd, Ufa og andre.

Hvad er et handelsgebyr

Handelsgebyr – kvartalsvis betaling, med et fast beløb, opkrævet uden fejl fra handelsgenstanden. I det væsentlige repræsenterer betalinger en licens for retten til at udføre handel med de nævnte føderale enheder. Gebyrets størrelse beregnes ud fra:

• type operationer;
• tekniske data for handelsobjektet;
• steder.

Betaling af gebyret er forudsætning at opnå ret til at udføre operationer.

Hvilke organisationer skal betale?

Forpligtelsen til at betale gebyret kvartalsvis tildeles alle virksomheder, der udfører handelsaktiviteter i de angivne områder. Følgende objekter er betinget af indbetaling af bidrag:

• permanente handelssteder med specialiserede handelsgulve - butikker, pavilloner;
• mobile genstande: mobile butikker, boder, bakker;
• detailfaciliteter, der ikke er udstyret med handelsgulve;
• lagre, hvori der udføres handelsaktiviteter;
• udstyrede markeder for detailhandel.

Bemærk, at erhvervsafgiften ikke opkræves af virksomhedens omsætning eller indkomst, men direkte af handelsgenstanden. Når de lokaler, hvori der drives handelsvirksomhed, udlejes, påhviler betalingen lejer, ikke udlejer.

Hvordan beregnes det

Indberetningsperioden for beregning af bidraget er en fjerdedel. Bidraget skal betales senest den 25. i måneden efter den sidste måned i skatteperioden. Hvis den 25. falder på en weekend el helligdage, udskydes betalingsfristen til første hverdag efter den 25. For eksempel er "H"-tidspunktet i år til at betale gebyret for tredje kvartal af 2015 den 26. oktober.

Betalere skal selv beregne størrelsen af ​​den obligatoriske betaling.

For at beregne tallet for betaling skal du kende de tekniske parametre for detailfaciliteten, for eksempel arealet af salgsgulvet. Områdets værdi ganges med værdien af ​​den faste sats og divideres med 50. Området, der er omfattet af erhvervsafgiften, udelukker steder, på hvis område der ikke udføres direkte handel: brugs- og administrationslokaler, korridorer og passager for besøgende , lagerlokaler.

Priserne afhænger af butikkens, pavillonens eller markedets beliggenhed. Moskvas område var opdelt i tre dele:

• Central Administrative District;
• territorium fra det centrale administrative distrikt til Moskvas ringvej;
• andre områder af Moskva.

Myndighederne i Moskva-regionen planlægger ikke at indføre handelsgebyrer i 2016.

Så lad os overveje et eksempel på en beregning for en permanent placeret butik med et salgsareal på mindre end 50 kvadratmeter. m, beliggende i det centrale administrative distrikt i Moskva. Den maksimale faste sats for butikker i dette område i dette område vil være 60.000 rubler. Det betyder, at hvis arealet af handelsrummet for eksempel er 38 kvm. m, så vil betalingsbeløbet være: 38 x 60.000 / 50 = 45.600 rubler. For den samme butik, der ligger uden for Moskvas ringvej, vil den faste sats være 21.000 rubler, og betalingen vil derfor være 38 x 21.000 / 50 = 15.960 rubler.

Satsen for markeder beregnes ens i alle distrikter baseret på omkostningerne kvadratmeter markedsplads - 50 rubler. Rejsehandel har også en fast sats på 40.500 rubler, der er den samme for alle Moskva-distrikter.

Hvad med handel gennem netbutikker? Hvis salg gennem en netbutik foregår ved hjælp af afhentningssteder eller med levering af køb fra et lager, så er denne form for handel også pålagt moms. Ved levering af varer købt fra en netbutik med kurer eller posttjenester, opkræves der ingen moms.

Betalingsbeløbene afhænger ikke af handlen. Dens værdi påvirkes kun af handelsobjekters placering og tekniske parametre.

Det er urentabelt at engagere sig i handel uregelmæssigt: Hvis genstanden ikke blev brugt af iværksætteren i hele skatteperioden - for eksempel flere gange eller kun en gang i kvartalet, kræves der stadig betaling af gebyret. Betaling sker fuldt ud: der er ingen genberegning af gebyrbeløbet i forhold til antallet af dage, hvor aktiviteten er udført.

Om ydelser og bøder i 2016-2017

Ikke alt er så galt: Loven giver også fordele ved betaling af gebyret. Der er intet handelsgebyr for:

• føderale postfaciliteter;
• stats- og budgetinstitutioner;
• messer: specialiserede, weekend, regionale;
• salgsautomater;
• virksomheder, der handler med varer af egen produktion.

Som det fremgår af listen, falder et meget lille antal virksomheder ind under kategorien skattefordele, men det er bedre end ingenting. Der er en anden behagelig bonus - en reduktion i mængden af ​​betalte skatter.

Føderal lovgivning giver skattefradrag, svarende til størrelsen af ​​det betalte handelsgebyr. Fradraget gælder indkomstskat. Hvis en organisation eller iværksætter anvender det forenklede skattesystem (forenklet skattesystem), reduceres enkeltafgiftens størrelse med det betalte gebyr. Det er værd at bemærke, at hvis skatteyderen er registreret i en anden region og handler i byer, der er underlagt loven om opkrævning af handelsskat, for eksempel i Moskva, så gælder skattefordel ikke.

Nogle yderligere fordele blev indført efter ordre fra Moskvas borgmester, Sobyanin: fordele for organisationer, der beskæftiger sig med handel i museer, biografer og teatre, detailfaciliteter med lille område, pressesælgere.

Hvis betaleren ikke betaler det obligatoriske bidrag fuldt ud eller rettidigt, pålægges organisationen bøder på 20 % af handelsbidraget. For virksomheder, der bevidst undervurderer størrelsen af ​​det obligatoriske bidrag, stiger bøden til 40 %.

For at betale gebyret skal organisationer, der beskæftiger sig med handel, registrere sig hos skattekontoret på butiksstedets beliggenhed. Hvis virksomhedens aktivitet ikke giver mulighed for brug af fast ejendom til handel, sker registrering på registreringsstedet for organisationen eller den enkelte iværksætter.

Hvis organisationen ikke indgiver ansøgning om registrering, idømmes der ligeledes en bøde. Dens størrelse bestemmes af 10% af mængden af ​​indkomst modtaget som følge af handelsoperationer, men bør ikke være mindre end 40.000 rubler. Embedsmænd pålægges også bøder. Derudover fratager en for sent indsendt ansøgning om registrering dig muligheden for at opnå ret til skattefradrag.