En virksomhed kan foretage skatteforskud enten kvartalsvis eller månedlig. Den specifikke ordre afhænger af:

• på indtægtsbeløbet;
• fra virksomhedens regnskabspraksis.

Hvis omsætningen ikke overstiger 60.000.000 rubler, har virksomheden ret til kun at betale kvartalsvise forudbetalinger, og der er ingen grund til at indberette denne metode til skattekontoret.

Hvis omsætningen overstiger 60.000.000 rubler, kan du betale:

• kvartalsvise og månedlige forudbetalinger i løbet af kvartalet;
• månedlige forudbetalinger baseret på faktisk overskud.

Den valgte metode skal afspejles i regnskabspraksis.

Du kan først ændre metoden til udbetaling af acontoskat til indkomstskat fra nytår ved at give besked til skattekontoret senest den 31. december.

Kvartalsvis forudbetaling til indkomstskat

Kvartalsvise forudbetalinger skal foretages af virksomheder, hvis salgsindtægter i de seneste fire kvartaler i gennemsnit ikke oversteg 15.000.000 rubler (klausul 3 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov som ændret ved lov nr. 150-FZ af 8. juni, 2015). Dette betyder, at hvis salgsindtægterne i gennemsnit for hvert kvartal i 2016 ikke oversteg 15.000.000 rubler (60.000.000 rubler for hele året), så kan du nægte at betale månedlige forudbetalinger til indkomstskat fra første kvartal af 2017. En anmeldelse skal indgives til skattekontoret inden den 31. december det foregående år.

Som hovedregel er det for udbetaling af kvartalsvise forudbetalinger til indkomstskat nødvendigt at tage hensyn til de fire på hinanden følgende kvartaler forud for perioden for indgivelse af det tilsvarende. Det vil sige, at beregningen af ​​15.000.000 rubler ikke inkluderer det nuværende kvartal, baseret på resultaterne, som virksomheden indsender en erklæring om.

Ved fastlæggelse af gennemsnitsværdien af ​​salgsindtægter for de foregående fire kvartaler opsummeres salgsindtægter for hvert kvartal. Herefter er det modtagne beløb opdelt i fire (breve fra Ruslands finansministerium dateret 24. december 2012 nr. 03-03-06/1/716, dateret 21. september 2012 nr. 03-03-06/1 /493).

Forudbetaling af indkomstskat for det foregående kvartal skal ske senest den 28. i måneden efter dette kvartal.

Uanset indtægtsbeløbet betales kvartalsvise forudbetalinger (klausul 3 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov):

• faste repræsentationskontorer for udenlandske virksomheder;
• non-profit organisationer, der ikke har indtægter fra kommercielle aktiviteter;
• autonome institutioner;
• budgetinstitutioner. Fra 1. januar 2014 - budgetmæssige institutioner, med undtagelse af teatre, museer, biblioteker og koncertorganisationer. Teatre, museer, biblioteker, koncertorganisationer, der er budgetinstitutioner, beregner eller betaler ikke forudbetalinger til indkomstskat fra denne dato;
• deltagere i en fælles aktivitetsaftale (med hensyn til skat af indkomst modtaget fra denne aktivitet);
• investorer i produktionsdelingsaftaler (i form af skat på indkomst modtaget fra denne aktivitet);
• virksomheder, der er overgået til tillidsforvaltning (med hensyn til skat af indkomst modtaget fra denne aktivitet).

Størrelsen af ​​det kvartalsvise acontobeløb til indkomstskat beregnes ud fra det faktiske overskud. I dette tilfælde bruges formlen.

Formel til beregning af kvartalsvis forudbetaling til indkomstskat

EKSEMPEL PÅ BETALING AF INKOMSTSKAT KVARTALSVIS

Snegurochka LLC foretager forudbetalinger til indkomstskat kvartalsvis. For første kvartal af rapporteringsåret modtog "Snegurochka" skattepligtig fortjeneste på 100.000 rubler, og for første halvdel af året - 180.000 rubler.

Forskudsskatten for første kvartal bliver således:

100.000 gnid. × 20 % = 20.000 gnid.

For de seks måneder skal virksomheden betale et acontobeløb på:

180.000 rub. × 20 % – 20.000 gnid. = 16.000 gnid.

Hvis overskuddet for en given indberetningsperiode er mindre end for den foregående, skal forudbetalingen ikke overføres.

Månedlige forudbetalinger til indkomstskat

Alle andre virksomheder er forpligtet til at overføre Der er to måder at betale månedlige forudbetalinger på:

• baseret på afgiftsbeløbet for det sidste kvartal;
• baseret på det faktiske overskud for måneden.

Virksomheden vælger selv skattebetalingsmuligheden, skriver den ind i sin regnskabspraksis og anvender den hele året.

Baseret på skatten for sidste kvartal

Virksomheder, der anvender denne metode, skal foretage forudbetalinger til indkomstskat senest den 28. dag i hver løbende måned, dvs. forud. Eksempelvis skal en forudbetaling for januar betales senest den 28. januar.

Størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling er lig med:

• størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling for fjerde kvartal af det foregående år - i første kvartal af indeværende år;
• 1/3 af acontobeløbet for første kvartal af indeværende år – i andet kvartal af indeværende år;
• 1/3 af forskellen mellem størrelsen af ​​forskudsbetalingen for første halvdel af året og for første kvartal af indeværende år - i tredje kvartal af indeværende år;
• 1/3 af forskellen mellem størrelsen af ​​forskudsbetalingen i ni måneder og i seks måneder - i fjerde kvartal af indeværende år.

Ved udgangen af ​​kvartalet sammenligner virksomheden mængden af ​​skat beregnet ud fra faktiske overskud med mængden af ​​månedlige forudbetalinger.

Hvis afgiften er mere end forskudsbeløbet, skal den betales ved udgangen af ​​kvartalet. Dette skal ske inden den 28. i måneden efter rapporteringskvartalet.

Hvis skatten viser sig at være mindre end forskudsbeløbet, vil der ske en overbetaling. Virksomheden kan modregne den i kommende skattebetalinger eller tilbageføre den til sin foliokonto.

EKSEMPEL PÅ AT BETALE MÅNELIGT KVARTALLIGT FORUDBETALINGER

I henhold til regnskabspolitikken overfører Romantika LLC månedlige forudbetalinger baseret på overskuddet fra det foregående kvartal. Lad os antage, at virksomheden i første halvdel af året modtog skattepligtig overskud på 800.000 rubler, herunder 200.000 rubler for første kvartal.

Derfor er overskuddet for andet kvartal lig med 600.000 rubler. (800.000 - 200.000), og afgiften på det er 120.000 rubler. (600.000 RUB × 20%).

I dette tilfælde skal Romantika i tredje kvartal foretage månedlige forskud på indkomstskat i størrelsesordenen:

120.000 rub. : 3 måneder = 40.000 gnid.

Overgår en virksomhed fra at betale månedlige acontobetalinger baseret på faktisk overskud til at betale månedlige acontobetalinger i indberetningsperioden, skal skattekontoret underrettes herom senest den 31. december i året før overgangsåret. Forskudsbeløbene, der udbetales i januar-marts i henhold til denne procedure for udbetaling af acontobetalinger, vil være lig med en tredjedel af forskellen mellem beløbet for forskudsbeløbet beregnet på grundlag af resultaterne af ni måneder og beløbet for forudbetalingen beregnet på grundlag af resultaterne af de seks måneder af den foregående skatteperiode. Denne regel træder i kraft den 1. januar 2015.

Baseret på faktisk overskud for måneden

Efter denne metode beregner virksomheden straks størrelsen af ​​forudbetalinger til indkomstskat baseret på det faktiske overskud for hver måned.

Forskudsbetalingen for den foregående måned skal være indbetalt senest den 28. i næste måned.

EKSEMPEL PÅ BETALING AF EN MÅNEDLIG BETALING BASEREDE PÅ FAKTISK FORTJET

I overensstemmelse med regnskabspolitikken overfører Matryoshka LLC månedlige forudbetalinger baseret på faktisk overskud. Lad os antage, at virksomheden i seks måneder modtog et skattepligtigt overskud på 800.000 rubler. For januar - maj udgjorde dets beløb 600.000 rubler.

Derfor er overskuddet for juni 200.000 rubler. (800.000 – 600.000). Så vil forudbetalingen for juni være 40.000 rubler. (200.000 RUB × 20%).

Hvis du næste år vil gå over til at foretage månedlige forudbetalinger baseret på faktisk overskud, skal du meddele din beslutning til skattekontoret. Dette skal ske inden den 31. december i indeværende år.

Hvordan betaler en nyoprettet organisation forudbetalinger?

En nyoprettet organisation kan betale forudbetaling af indkomstskat på to måder.

Metode 1. Forskud baseret på kvartalsresultater.

For at betale forskudsskat på denne måde behøver du ikke at give besked til skattekontoret.

Hvis virksomheden blev etableret i december, skal den første kvartalsvise betaling beregnes ud fra overskuddet modtaget fra december til marts. Det skal betales senest den 28. april (klausul 2 i artikel 55, paragraf 1, 2 i artikel 285 i Den Russiske Føderations skattelov).

Fra og med sjette kvartal af virksomhedens eksistens gælder den generelle procedure for betaling af acontobetalinger. For en virksomhed, der er oprettet i juni, gælder den generelle procedure for udbetaling af forskud fra og med tredje kvartal i året efter oprettelsesåret.

Metode 2. Forskudsbetalinger baseret på faktisk overskud.

I den første levemåned skal du sende en anmeldelse til skattekontoret om denne måde at betale acontobetalinger på til indkomstskat. Hvis virksomheden er etableret i december, skal den første betaling beregnes ud fra overskuddet modtaget i december og januar det følgende år. Det skal betales senest den 28. februar (klausul 2 i artikel 55, paragraf 1, 2 i artikel 285 i Den Russiske Føderations skattelov). Erklæringen skal også indsendes månedligt (klausul 3 i artikel 389 i Den Russiske Føderations skattelov).

Forskud til indkomstskat i hele skatteperioden (året) udbetales forskelligt afhængigt af, hvilken kategori af skatteyder du tilhører. Læs om hyppigheden af ​​forskudsbetalinger til indkomstskat (kvartalsvis eller månedlig), og hvordan sådanne betalinger beregnes i materialet nedenfor.

Hvem betaler forudbetaling af indkomstskat og med hvilken hyppighed?

Forskud til indkomstskat udbetales kvartalsvis eller månedligt. Betalingsproceduren afhænger af, hvem der udbetaler forskud til indkomstskat, det vil sige hvilken kategori skatteyderen tilhører. Lad os overveje de eksisterende skattebetalingsmuligheder og kategorier af skatteydere.

1. Alle organisationer, med undtagelse af dem, der er nævnt i stk. 7 pkt. 2, pkt. 3 art. 286 i Den Russiske Føderations skattelov, skal beregne forudbetalinger baseret på kvartalets resultater og betale dem både ved afslutningen og månedligt i løbet af det næste kvartal (afsnit 2, paragraf 2, artikel 286 i den russiske skattelovgivning). Føderation).
2. Organisationer med indtægter, der er mindre end de grænser, der er fastsat i paragraf 3 i art. 286 i Den Russiske Føderations skattelov (i gennemsnit på 15 millioner rubler for hvert kvartal af de foregående 4), kan de beregne og betale kvartalsvise forudbetalinger for indkomstskat kvartalsvis uden at betale månedlige betalinger.
3. Hvis en organisation selvstændigt giver udtryk for et ønske om at beregne og betale forudbetalinger af indkomstskat på månedsbasis af det faktisk modtagne overskud, skal den meddele skattemyndigheden sin afgørelse senest den 31. december i året før skatteperioden (stk. 2, artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Et flowchart udviklet af vores specialister vil hjælpe dig med at finde ud af, hvor ofte din organisation skal betale forskud på overskud.

Indkomstskat kvartalsvis

Hvad angår hyppigheden af ​​udbetalinger af forskud på overskud, skal de betales af organisationer kvartalsvis, hvis rapporteringsperioderne for dem er første kvartal, et halvt år og 9 måneder af kalenderåret (stk. 1, stk. 2, artikel 285, stk. stk. 2, stk. 2, stk. 3, artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Følgende organisationer er forpligtet til at foretage en kvartalsvis forudbetaling af indkomstskat i overensstemmelse med paragraf 3 i art. 286 i Den Russiske Føderations skattelov (på samme tid er de fritaget for månedlige forudbetalinger for indkomstskat):

• organisationer, hvis indkomst, beregnet i henhold til art. 249 i Den Russiske Føderations skattelov for de foregående 4 kvartaler, overstiger ikke 15 millioner rubler. i gennemsnit for hvert kvartal (eller 60 millioner rubler for 4 kvartaler som helhed);
• budgetinstitutioner;
• udenlandske virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation gennem et permanent repræsentationskontor;
• virksomheder, der deltager i simple partnerskaber, i forhold til indkomst fra deltagelse;
• investorer i produktionsdelingsaftaler i form af indtægter fra gennemførelsen af ​​aftaler;
• begunstigede under tillidsforvaltningsaftaler.

Forskudsbetalinger reducerer mængden af ​​indkomstskat beregnet for året (afsnit 5, stk. 1, artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov).

Periodisering af forudbetalinger til indkomstskat kvartalsvis

Lad os overveje proceduren for beregning af forudbetaling af indkomstskat for organisationer, hvis indtægter ikke overstiger 15 millioner rubler. i gennemsnit for kvartalet (stk. 2, stk. 2, artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Først beregnes indkomstskatten svarende til rapporteringsperioden ved hjælp af formlen:

APK-rapport = NB-rapport × C,

APK-rapport - forudbetaling for rapporteringsperioden;

NB indberetning - skattegrundlaget for indberetningsperioden, beregnet på et periodiseringsgrundlag;

C er indkomstskattesatsen.

Beløbet for forskudsindkomstskat, der skal betales ved udgangen af ​​rapporteringsperioden, bestemmes af formlen (stk. 1 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov):

APK tilføjet. = APK-rapport. - APK før,

APK tilføjet. — kvartalsvis forudbetaling for yderligere betaling, der skal betales ved udgangen af ​​rapporteringsperioden (seks måneder, 9 måneder, år);

APK-rapport. — størrelsen af ​​forskudsbeløbet beregnet på periodiseringsbasis for rapporteringsperioden

APK forrige. — betalingsbeløb baseret på resultaterne af den foregående rapporteringsperiode (inden for den aktuelle skatteperiode).

Størrelsen af ​​den supplerende betaling baseret på resultaterne af skatteperioden, det vil sige størrelsen af ​​den 4. kvartalsvise betaling, dannes baseret på størrelsen af ​​det faktisk modtagne overskud, beregnet på et periodiseringsgrundlag for året, minus de kvartalsvise forudbetalinger indbetalt til budgettet i løbet af dette år. Størrelsen af ​​sidstnævnte vil være lig med beløbet for forudbetalingen beregnet på periodiseringsgrundlag i 9 måneder.

Størrelsen af ​​den endelige indkomstskattebetaling reduceres således med størrelsen af ​​de kvartalsvise forudbetalinger. Hvis der i slutningen af ​​året i stedet for et overskud modtages et tab, vil beløbet for den fjerde kvartalsvise forskudsbetaling være nul (paragraf 8 i artikel 274, stk. 6 i paragraf 2 i artikel 286 i skatteloven af Den Russiske Føderation).

Sådan afspejler du forudbetalinger til indkomstskat i regnskabet - se posteringer.

Hvordan beregnes indkomstskatteforskud månedligt?

Hvis organisationen ikke opfylder kriterierne i stk. 3 i art. 286 i Den Russiske Føderations skattelov, og rapporteringsperioden for den er en fjerdedel, så skal der ud over kvartalsvise forudbetalinger til indkomstskat betales månedlige.

Månedlige forudbetalinger, såvel som kvartalsvise, reducerer størrelsen af ​​den indkomstskat, der skal betales, baseret på resultaterne af rapporteringsperioden eller året (afsnit 5, paragraf 1, artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov).

Proceduren for beregning af det månedlige forskud, der skal betales i 2018-2019, er ikke ændret. Som hidtil er den månedlige forskudsbetaling i årets 1. kvartal lig med størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling i sidste kvartal af det foregående år; i 2. kvartal - 1/3 af den kvartalsvise forudbetaling for 1. kvartal; i 3. kvartal - 1/3 af forskellen mellem forskudsbeløbet for første halvår og det forfaldne forskud for 1. kvartal; i 4. kvartal - 1/3 af forskellen mellem optjente forskud i 9 måneder og i et halvt år.

Organisationen skifter til at betale månedlige forudbetalinger, hvis den modtagne indkomst, baseret på resultaterne fra de seneste 4 kvartaler, oversteg 15 millioner rubler. i gennemsnit for kvartalet (klausul 3 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

For ikke at lave en fejl i beregningen, skal du korrekt bestemme, hvilke kvartaler der vil være tidligere. Skatteloven indeholder en regel, ifølge hvilken de foregående kvartaler er de 4 kvartaler forud for det nuværende (klausul 3 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Finansministeriet præciserer, at tidligere skal forstås som 4 kvartaler, sekventielt forud for det kvartal, hvor skatteyderen indsender en erklæring (breve fra Ruslands finansministerium dateret 24. december 2012 nr. 03-03-06/1/716 , dateret 21. september 2012 nr. 03-03-06/ 1/493). Det vil sige, at indtægter fra salg i sidste kvartal af skatteperioden også indgår i opgørelsen af ​​gennemsnitsindkomsten.

For mere information om fremgangsmåden ved beregning af den månedlige skattebetaling henvises til materialet "Sådan beregnes månedlige forudbetalinger til indkomstskat i rapporteringsperioden" .

Hvordan man korrekt afspejler forskud i en fortjenesteerklæring, læs artiklen "Vi udfylder linje 210 og 290 i selvangivelsen for første kvartal af 2019" .

Ændringer i beregningen af ​​indkomstskat fra 2018-2019

For 2018 var en nyskabelse indførelsen af ​​muligheden for at anvende et investeringsfradrag på det skattebeløb, der blev overført til begge budgetter (artikel 286.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Den kan anvendes i perioden 2018-2027 med hensyn til kostprisen på alle idriftsatte anlægsaktiver af 3-7 afskrivningsgrupper. Skatten, der pålægges det regionale budget, kan reduceres med 90 % af denne omkostning, og de resterende 10 % kan henføres til den skattenedsættelse, der pålægges det føderale budget. Beslutningen om at indføre investeringsfradrag træffes af regionerne, og de præciserer også betingelserne for dets anvendelse. Sådanne genstande vil ikke længere blive afskrevet.

Siden 2019:

• Organisationer har mulighed for ikke at betale indkomstskat af penge modtaget vederlagsfrit fra en organisation, som den er deltager eller aktionær i, inden for rammerne af det bidrag til ejendom, som den tidligere har ydet også i penge.
• Indkomst modtaget af en aktionær eller deltager ved udtræden af ​​et likvideret selskab, i form af en overskridelse af dennes indskud til charterkapitalen, indregnes som udbytte i indkomstskatteformål med en sats på 13%.
• Indbetalinger til Platon-systemet kan medregnes fuldt ud i udgifterne.
• Arbejdsgivere har ret til at reducere indkomsten med omkostningerne ved vouchers for ansatte (vi talte om nuancerne i dette materiale).

Vores eksperter har udarbejdet en tjekliste med skatteændringer, der trådte i kraft i 2019. Du kan downloade det.

Resultater

Forskud på indkomstskat betales af alle organisationer på det generelle skattesystem. Der er tre muligheder for at beregne forskud: kvartalsvis med betaling eller baseret på kvartalets resultater (muligheden for dets anvendelse er begrænset af mængden af ​​modtagne indtægter); månedligt med yderligere betaling for kvartalet; månedligt baseret på faktisk overskud. Algoritmen til beregning af forskud i hvert af de anførte tilfælde har sine egne nuancer.

Forskudsbetalinger til indkomstskat er trinvise overførsler foretaget af organisationer. Ved udgangen af ​​skatteåret indberetter virksomhederne, og hvis det tidligere indbetalte beløb ikke dækker det faktiske skattebeløb, sker der en ekstra betaling.

Fristerne for indgivelse af erklæringen skal overholdes: en bøde for forsinket betaling er ikke fastsat i gældende lovgivning, men der påløber bøder fra den næste dag.

Hvem betaler

Indkomstskat betales af alle juridiske enheder ved udgangen af ​​rapporteringsperioden under hensyntagen til tidligere foretaget forskud. I de fleste tilfælde bestemmer organisationer uafhængigt tidsintervallet for overførsel af midler.

Der er tre muligheder:

• månedlige;
• kvartalsvis;
• i slutningen af ​​semesteret.

Der er dog undtagelser fra denne regel, som er reguleret af artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov.

Efter dette lovforslag ydes der kvartalsvise bidrag i følgende tilfælde:

1. I den foregående rapporteringsperiode var det modtagne overskud mindre end 10.000.000 rubler i 3 måneder.
2. Organisationen arbejder selvstændigt.
3. Virksomheden finansieres på budgetbasis.
4. Udenlandske virksomheder, der har deres egne repræsentationskontorer i Den Russiske Føderation.
5. Non-profit organisationer.
6. LLC er en deltager i et investeringspartnerskab.

Vigtig! Alle budgetstrukturer er fritaget for forudbetalinger samt indkomstskat: biblioteker, museer, koncertsale.

Nystiftede selskaber er forpligtet til at foretage forskud på indkomstskat umiddelbart efter afslutningen af ​​første kvartal, der er forløbet fra registreringsdatoen.

Download til visning og udskrivning:

At definere basen

Beskatningsgrundlaget opgøres efter en enkelt ordning, uanset udbetalingshyppigheden. Beregningsformlen ser således ud: indkomsten for den pågældende periode ganges med den aktuelle skattesats.

Her gælder følgende regler:

1. Indtægter fra finansielle transaktioner sammenlignes med løbende udgifter:
   • hvis overskuddet overstiger omkostningerne, opnås et skattegrundlag for efterfølgende beregninger;
   • når udgifterne er højere, er organisationen med tab; derfor vil den nødvendige værdi være lig nul.
2. Resultaterne af ikke-driftsaktiviteter er opsummeret. Den sammenligner også virksomhedens overskud og udgifter.
3. Derefter lægges det modtagne overskud sammen eller tab trækkes fra:
   • i det første tilfælde opnås et grundlag for beregning af forudbetalinger;
   • i den anden er organisationen anerkendt som urentabel og uden skattegrundlag.

Ved anvendelse af formlen tages der hensyn til kumulative totaler.

Betalingsfrister

Afhængigt af det valgte forudbetalingssystem udføres overførsler efter følgende ordning:

• kvartalsvis - senest 28 dage efter kvartalets udløb;
• månedligt - senest den 28. i måneden efter indberetningsmåneden.

For overtrædelse af de angivne frister pålægges virksomheden en bøde på 1/300 af centralbankens refinansieringsrente på tidspunktet for forsinkelsen. Det modtagne beløb ganges med hver dag, betalingen er forsinket.

Opmærksomhed! Der gælder bøder for weekender, helligdage og ikke-arbejdsdage.

Skattestyrelsen har beføjelse til at tvangsinddrive skyldige beløb fra virksomhedens regnskaber. Den sidste udvej er skyldnerens ansvar med virksomhedens ejendom til at betale gælden.

Ændringer i beregningen af ​​indkomstskat i 2017

Fra januar 2017 foretages opgørelsen af ​​forskud til indkomstskat med enkelte ændringer.

I særdeleshed:

1. Mens den generelle skattesats (20%) fastholdes på samme niveau, har omfordelingen mellem budgetter ændret sig: 3% går til det føderale, 17% til det regionale.
2. Satsen for den mindste skatteopkrævningsgrænse er reduceret til 12,5 %.

Skemaet til udfyldelse af selvangivelsen er også ændret:

• beregningen af ​​indkomstskat for udenlandske virksomheder opføres;
• et handelsindsamlingssted dukkede op;
• Skemaet til beregning af beskatningsgrundlaget er rettet.

Siden oktober 2017 er ansvaret for sene forudbetalinger desuden blevet skærpet. Hvis bidrag forsinkes med 30 kalenderdage, pålægges skyldneren en bod med samme beløb. Fra den 31. dag stiger kursen og vil allerede være 1/150 af centralbankens refinansieringsrente.

Vigtig! Gældende lovgivning giver dig mulighed for at betale skat og gæld for tredjemand.

Beregningsprocedure

Forskudsformen for skattebetaling er reguleret af artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov.

Formlen NP=NB*C anvendes her, hvor:

• NP - indkomstskat beregnet for rapporteringsperioden;
• NB - skattegrundlag;
• C - sats.

Det sidste punkt er variabelt og erstattes af satsen for de føderale og føderale budgetter: henholdsvis 17 og 3 %.

Vigtig! Månedlige betalinger foretages af organisationer, der uafhængigt har valgt denne betalingsmetode og meddelt Federal Tax Service om dette senest den 31. december i det afsluttede regnskabsår.

Andre virksomheder betaler skat baseret på resultaterne for et kvartal, et halvt år eller ni måneder.

Månedlige betalinger

Der er to beregningsmetoder her. I det første tilfælde beregnes forudbetalingen på grundlag af den fortjeneste, som virksomheden faktisk har modtaget. Sådanne indtægter er forskellen mellem den modtagne økonomiske ydelse og de løbende udgifter, ganget med den skattesats, der er bidraget til budgettet. I denne situation foretages periodisering for hver måned: 1, 2, 3 og så videre op til 11 måneder.

Beregninger udføres i henhold til følgende skema:

• januar - forskudsbetalingen vil være skattebeløbet beregnet i henhold til den generelle formel for den seneste måned;
• Januar-februar - overskud for den seneste periode lægges sammen, forudbetalingen for januar fratrækkes;
• Januar-februar-marts - indkomstskat beregnet for denne periode minus betalte bidrag for vintermånederne.

Ved hjælp af en lignende algoritme udføres beregninger indtil december. Denne ordning er gavnlig for organisationer med ustabile overskud, som kan ændre sig afhængigt af sæsonen eller andre faktorer uden for ledelsens kontrol.

Eksempel

Ved hjælp af et specifikt eksempel vil beregningsformlen se sådan ud:

Continental LLC (fiktivt) modtog nettooverskud:

• januar - 12.000 rubler;
• februar - 14.000 rubler;
• marts - 18.000 gnid.

I henhold til den nuværende formel vil beløbet for forskudsbetalingen være:

• januar - 12.000*20%=2.400 rubler;
• februar - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 rub.;
• marts - (12.000+14.000+18.000)*20 %-2.400-2.800=3.600 gnid.

Den anden metode, der er tilgængelig for skatteyderen, er at foretage lige betalinger uanset den faktiske indkomst. I denne situation spiller indkomstniveauet over den seneste periode en afgørende rolle.

Det ser sådan ud:

1. For 1. kvartal af indeværende år udbetales et forskud svarende til beregningerne for tidligere sidste faktureringsperiode.
2. For den anden - 1/3 af det påløbne beløb baseret på resultaterne for første kvartal.
3. Tredje - 1/3 af forskellen mellem bidrag i 6 måneder og første kvartal.
4. Fjerde - 1/3 af forskellen mellem skatten i 6 og ni måneder.

Det modtagne forskud overføres månedligt, den akkumulerede sum tages i betragtning.

Eksempel

Et eksempel på beregninger for ovenstående virksomhed ville være som følger:

• Det faktiske overskud for de ni måneder af det forløbne år er 210.000, for første halvdel af indeværende år - 190.000 rubler.

Som et resultat, (210.000-190.000)*20%=4.000 rubler.

Vi deler det samlede beløb med 3 måneder, vi får et månedligt forudbetalingsbeløb på 1.333 rubler.

• I første kvartal af dette år tjente virksomheden 150.000 rubler. Følgelig 150.000*20%=30.000 rubler.

Divider med tre og få et månedligt beløb på 10.000 rubler, som vil være den månedlige forudbetaling for andet kvartal.

• I den tredje udgjorde nettoindkomsten 240.000 rubler, 150.000 rubler tilføjes her, beløbet multipliceres med 20%, og forskudsbeløbet for den foregående periode trækkes fra.

Resultatet er 48.000 rubler, hvilket giver i alt 16.000 rubler. månedlige betalinger.

• Beløbet for den fjerde periode beregnes ved at tilføje de tidligere beløb minus de kvartalsvise betalinger.

Ifølge den anvendte formel vil mængden af ​​beregninger være 12.000 rubler. månedlige.

Vigtig! Hvis en virksomhed opererer under et præferenceskattesystem, vil mængden af ​​overførsler blive reduceret.

Kvartalsgebyrer

Hvis organisationen vælger denne betalingsprocedure, vil følgende formel blive anvendt:

K=AoP-ApoP, hvor:

• K - størrelsen af ​​det kvartalsvise forskud;
• AoP - beregninger for faktureringsperioden;
• ApoP - beregninger for den seneste periode.

Hvis vi taler om detaljer, vil beregningsproceduren være som følger:

1. Fortjeneste for 1. kvartal er 130.000 rubler, henholdsvis 130.000*20%=26.000 rubler;
2. For den anden - 70.000 rubler tilføjes den tidligere fortjeneste her, og det allerede betalte beløb trækkes fra, hvilket giver 14.000 rubler;
3. Indkomsten for den tredje beløb sig til 90.000 rubler, ved at lægge sammen med tidligere indkomst og trække de ydede bidrag fra, er forudbetalingsbeløbet 18.000 rubler;
4. For det fjerde - 155.000 rubler, efter den anvendte formel, modtager vi 31.000 rubler til betaling.

Her anvendes et system med stigende totaler, som beregnes for hver periode.

Se en video om forudbetaling af indkomstskat

Om samme emne

Beregningen er en simpel formel: Det modtagne overskud ganges med den skattesats, der svarer til det budget, som skatten betales til.

Tilstedeværelsen af ​​indberetningsperioder forpligter dog beregningen af ​​skatteforskud.

Og fra dette øjeblik af har mange mennesker problemer.

Hvem skal betale?

Proceduren for beregning og betaling samt tidspunktet for at foretage forskud på indkomstskat til budgettet er reguleret af Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende benævnt kodeksen) af artikel 285 - 287.

Ifølge disse artikler forudbetalinger repræsentere:

Denne kategori af skatteydere omfatter også virksomheder, der lige tilmeldt. De har (paragraf 6 i artikel 286 i kodeksen), indtil et helt kvartal er afsluttet fra tidspunktet for deres registrering, kun tilladt at foretage kvartalsvise skattebetalinger. Endvidere skal sådanne virksomheder analysere din indtjening (!):

• hvis det ikke overstiger 1 million rubler for en måned (eksklusive punktafgifter og skatter) og 3 millioner for et kvartal, kan virksomheden fortsætte med at beregne forskud kvartalsvis. I dette tilfælde anbefales det at underrette skattemyndigheden i enhver form, at virksomheden fortsætter med at beregne forskud kvartalsvis;
• hvis omsætningen overstiger den angivne grænse, skal virksomheden fra næste måned gå over til månedlig beregning af forskud. Samtidig bevarer han retten til kvartalsvise forskud, hvis hans omsætning, baseret på resultaterne fra de foregående 4 kvartaler, ikke overstiger 15 millioner rubler i gennemsnit pr. kvartal.

Deadlines at foretage forskud varierer også, ligesom procedurerne for beregning af dem:

• kvartalsvis udbetalte forskud indbetales til budgettet senest inden den fastsatte frist for indberetning ved indberetningsperiodens afslutning. De der. senest den 28. i måneden efter det tilsvarende kvartal;
• månedlige forskud foretages ved udgangen af ​​rapporteringsmåneden inden for 28 kalenderdage i den næste måned.

Udarbejdelse af betalingsdokumenter for at betale skatteforskud til budgettet, er det vigtigt ikke kun at indtaste BCC korrekt, men også at tage hensyn til følgende:

• Hvert budget (føderalt eller regionalt) udsteder sit eget separate betalingsdokument for forskuddet. Fra 01/01/2017 betales 3% skat til det føderale budget, 17% til det regionale budget;
• Perioden, for hvilken betalingen foretages, skal angives, både i "Betalingens formål" og i afsnittet for koder;
• betalingstypen er indstillet til "TP";
• også i afsnittet for koder er datoen for underskrivelsen af ​​erklæringen angivet;
• Betalingsrækkefølgen er angivet som "5".

Fremgangsmåde for beregning af månedlige forskud

For at beregne månedlige skatteforskud er der to muligheder.

Hvis du endnu ikke har registreret en organisation, så nemmeste måde Dette kan gøres ved hjælp af onlinetjenester, der vil hjælpe dig med at generere alle de nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisation, og du tænker på, hvordan du forenkler og automatiserer regnskab og rapportering, så vil følgende onlinetjenester komme til undsætning og vil helt erstatte en revisor i din virksomhed og vil spare mange penge og tid. Al rapportering genereres automatisk, underskrives elektronisk og sendes automatisk online. Det er ideelt for individuelle iværksættere eller LLC'er på det forenklede skattesystem, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt sker med få klik, uden kø og stress. Prøv det, og du vil blive overrasket hvor er det blevet nemt!

1. mulighed

Baseret på mængden af ​​faktisk modtaget overskud.

I dette tilfælde bestemmes selve overskuddet i henhold til skatteregnskabsdata på den almindeligvis etablerede måde, som forskellen mellem indtægter og udgifter indregnet for måneden, og under hensyntagen til den aktuelle skattesats i det tilsvarende budget.

Indberetningsperioden i forbindelse med sådan forudberegning vil være en måned, 2 måneder mv. – indtil udgangen af ​​kalenderåret. Med det i tankerne beregningsalgoritme forudbetaling vil være som følger:

1. forskuddet for januar vil svare til den skat, der beregnes af det overskud, som virksomheden faktisk har modtaget i januar;
2. acontobetalingen for januar-februar vil være lig med skatten, som beregnes ud fra overskuddet modtaget i januar-februar, men reduceret med forskuddet beregnet for januar;
3. acontobetalingen for januar-marts vil blive betragtet som en skat af det overskud, som virksomheden faktisk har modtaget baseret på resultaterne for hele perioden "januar-marts". I dette tilfælde skal den beregnede skat for denne periode reduceres med udbetalte forskud for januar og februar.

Og så videre indtil årets udgang, dvs. til december.

På eksempel denne algoritme vil se sådan ud:

• fortjeneste for januar - 10 tusind rubler;
• fortjeneste for februar - 15 tusind rubler;
• fortjeneste for marts - 17 tusind rubler;
• Den samlede skattesats er 20 %.

FORskud FOR JANUAR = 10.000 x 20% = 2.000 rubler.

FORskud FOR FEBRUAR = (10.000 + 15.000) x 20% - 2000 = 3.000 rubler.

Forskud FOR MARTS = (10 tusind + 15 tusind + 17 tusind) x 20% - 2 tusind - 3 tusind = 3.400 rubler.

2. mulighed

Dette er et forudbetaling i lige månedlige ydelser. I dette tilfælde er profitindikatoren opnået i henhold til dataene fra den foregående periode af stor betydning.

Beregningsalgoritme forudbetaling på denne måde vil være som følger:

1. for det første kvartal af indeværende år tages det månedlige forskudsbeløb lig med beløbet for det forskud, der er betalt for det sidste kvartal af det foregående år;
2. for 2. kvartal er det månedlige forskud 1/3 af forskudsbeløbet, som er beregnet ud fra resultaterne af 1. kvartal;
3. for 3. kvartal er forskuddet til månedlig ydelse tillige 1/3 af forskuddet, der beregnes som forskellen mellem forskuddet i 6 måneder og forskuddet beregnet efter 1. kvartals data. Glem ikke, at alle forskud beregnes på et periodiseringsgrundlag;
4. for årets sidste kvartal udgør det månedlige forskudsbeløb 1/3 af forskellen mellem forskuddet for 6 måneder og forskuddet for 9 måneder.

På eksempel denne beregning vil se sådan ud:

• fortjeneste baseret på resultaterne af 9 måneder sidste år udgjorde 210 tusind rubler, og baseret på resultaterne af 6 måneder af samme år - 190 tusind rubler;
• ifølge data fra 1. kvartal i år er overskuddet 150 tusind rubler;
• baseret på resultaterne af 2. kvartal blev et overskud på 240 tusind rubler modtaget;
• ifølge resultaterne af 3. kvartal er overskuddet 180 tusind rubler.

Forskud 1. kvartal. = (210.000 – 190.000) x 20 % = 4.000 rubler – betales i første kvartal.

Månedlig = 4.000 / 3 måneder = 1333,33 rubler.

Forskud 2. kvartal. = 150.000 x 20% = 30.000 rubler.

Månedlig forskud = 30 tusind: 3 måneder. = 10.000 rubler.

Forskud 3. kvartal. = (150 tusind + 240 tusind) x 20% - 30 tusind = 48 tusind rubler.

Månedlig forskud = 48 tusind: 3 måneder = 16.000 rubler.

Månedlig forskud 4. kvartal. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 rubler.

Beregning af kvartalsvise betalinger

Forskudsbetalingen, som udbetales kvartalsvis, beregnes efter en simpel formel:

Kvartalsvis forskud = Forskud for rapporteringsperioden – Forskud for den foregående rapporteringsperiode.

På eksempel Beregningen ved hjælp af denne formel vil være som følger:

• i første kvartal udgjorde fortjenesten 130 tusind rubler;
• i andet kvartal var dens værdi 70 tusind rubler;
• i tredje kvartal blev 90 tusind rubler overskud modtaget;
• i den fjerde – 155 tusind rubler.

Fremme i 1. kvartal. = 130.000 x 20% = 26.000 rubler.

Advance VO 2. KV. = (130.000 + 70.000) x 20 % - 26.000 = 14.000 rubler.

Fremme i 3. kvartal. = (130 tusind + 70 tusind + 90 tusind) x 20% - 26 tusind - 14 tusind = 18 tusind rubler.

Fremgang i Q4. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 tusind rubler.

Ved beregning af acontobetalinger for hvert kvartal skal man ikke glemme, at indberetningsperioden for sådanne beregninger antages at være lig med de akkumulerede totaler, dvs. for kvartalet, og derefter i seks måneder, i henholdsvis 9 og 12 måneder.

Størrelsen af ​​forskudsbetalingen til indkomstskat i 2017 kan reduceres med beløbet for handelsskatten (klausul 10 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov). Denne fordel ydes til emner i en særlig økonomisk zone (Moskva, Skt. Petersborg, Sevastopol).

Fastsættelse af beskatningsgrundlaget for beregning af skatteforskud

Beregningen vil være den samme for alle beregningsmuligheder (for både månedlige forskud og kvartalsvise forskud). Det eneste er, at i det ene tilfælde vil overskuddet blive beregnet ud fra måneden med stigende totaler, og i det andet tilfælde - ifølge kvartalsdata og også med stigende totaler.

Det betragtes således:

• salgsindtægter modtaget i rapporteringsperioden reduceres med omkostninger relateret til samme rapporteringsperiode. Det viser sig, at hvis mængden af ​​omsætning overstiger fortjenesten fra salg. Hvis udgifterne overstiger, så dannes der et underskud, som ikke er et skattegrundlag. Det vil sige, at beskatningsgrundlaget i dette tilfælde vil være "0";
• Dernæst opgøres summen for ikke-driftsmæssig drift i form af forskellen mellem ikke-driftsmæssige indtægter og udgifter. Overskud af indkomst - overskud, overskud af udgifter - tab;
• så tillægges fortjenesten på ikke-driftstransaktioner (eller tabet trækkes fra). Hvis dette tab overstiger størrelsen af ​​hovedfortjenesten, er der opstået et tab for aktiviteten som helhed. Det betyder, at der ikke er grundlag for at beregne skatter, dvs. det anerkendes som lig med "0".

Hvis der som følge af alle disse beregninger opnås et overskud, så tjener det som grundlag til efterfølgende beregning af forskud:

Indkomstskat = Overskud ved udgangen af ​​rapporteringsperioden x Skattesats.

Det er denne formel, der bruges til at beregne forskud for både måneden og kvartalet.

Det er værd at bemærke, at ved fastsættelsen af ​​beskatningsgrundlagets størrelse er det tab, der er genstand for overførsel, udelukket fra det.

Refleksion i erklæringen

Erklæringen er udarbejdet i den form, der er godkendt af Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste i ordre nr. ММВ-7-3/600@ dateret 26. november 2014. Denne kendelse angiver meget detaljeret proceduren for at afspejle forskud.

Det er kun det værd yderligere afklare, Hvad:

1. forskud afspejles på ark 02;
2. linjer i dette ark nr. 210-230 afspejler fremskridt for tidligere rapporteringsperioder, dvs.:
   • for dem, der betaler forskud hver måned jævnt, for 1. kvartal i linje 210 er indikatoren for sidste kvartal af det forløbne år indtastet fra linje 320 i den foregående rapport; for halvåret - indikatoren indtastes i form af summen af ​​linje 180 og 290 fra rapporten for 1. kvartal af indeværende år; i 9 måneder - summen af ​​linje 180 og 290 for de seks måneder af samme år osv.;
   • for dem, der kun betaler kvartalsvise forskud, anbringes en streg i linje 210 for 1. kvartal; for de seks måneder - indikatoren er sat til linje 180 fra erklæringen for første kvartal; baseret på resultaterne af 9 måneder - linje 180 data hentet fra seks-månedersrapporten osv.;
   • for dem, der foretager månedlige betalinger baseret på fortjeneste, indtastes en bindestreg i linje nr. 210 for januar måned, og derefter indtastes den månedlige indikator for linje 180 for den seneste måned;
3. linje nr. 290 afspejler forhåndsindikatoren, der beregnes som forskellen mellem indikatorerne på linje 180 for den aktuelle periode og indikatoren for samme linje 180 for deklarationen for den foregående periode. For linje nr. 300-310 udføres beregningen på samme måde som denne, men kun på baggrund af data afspejlet i henholdsvis linje 190 og 200. Disse linjer (290-310) udfyldes kun af de virksomheder, der overvejer lige store forskud i form af 1/3 af overskuddet fra tidligere perioder;
4. linje nr. 290-310 er ikke udfyldt ved udarbejdelse af årsrapporten; organisationer, der udbetaler forskud kvartalsvis eller månedligt, under hensyntagen til mængden af ​​rent faktisk modtaget overskud;
5. for dem, der foretager kvartalsvise forskud, udfyldes linje nr. 270-271. Ifølge dem er indikatorerne beregnet som forskellen mellem linjerne (henholdsvis 190 og 220) og (200 og 230).

Bøde for for sen betaling

For det faktum, at fristen for udbetaling af forskud er overtrådt, er straffen fastsat i kodens artikel 75 i formularen. De begynder at påløbe den næste dag efter udløbet af den periode, der er beregnet til betaling af forskud. Det vil sige fra den 29. (medmindre den 28. falder på en weekend eller helligdag). Desuden pålægges der bøder for hver kalenderdag, hvor fristen overskrides.

Straffen beregnes som produktet af 1/300 af den refinansieringsrente, der er gældende på beregningstidspunktet, og den afgift, der ikke er indbetalt rettidigt til budgettet.

Bøder betales separat fra skatteforskudsdokumentet. I dette tilfælde beregnes bøden separat for forskudsbetalingen, som betales til det regionale budget og separat for det føderale budget.

I tilfælde af overbetaling

Hvis forskuddet er udbetalt for meget på grund af regnefejl og andre årsager, så kan det modregnes i kommende acontobetalinger for de efterfølgende perioder.

Skattemyndighederne siger selv, at det ikke er nødvendigt at udfylde en ansøgning om disse overbetalinger, da de automatisk vil modregne dem. Det er dog mere sikkert at afklare dette punkt med dit skattekontor. Derudover skal der foretages en afstemning med budgettet, før der anerkendes en overbetaling.

Hvis der er en sådan overbetaling, sker den næste forudbetaling under hensyntagen til det, dvs. reduceret med beløbet for overbetalingen.

Reglerne og proceduren for beregning af forudbetalinger til indkomstskat i 1C er beskrevet i følgende videolektion:

Alle kommercielle organisationer i Rusland betaler indkomstskat i rater i løbet af året. Skattetjenesten kræver forudbetalinger - årlige og årlige betalinger samt månedlige forudbetalinger for indkomstskat er inkluderet i denne liste. I dag vil vi tale om, hvordan man beregner dem korrekt, og hvem der skal betale.

Forpligtelser til at betale indkomstskat er tildelt følgende organisationer:

1. OJSC, CJSC, LLC, dvs. alle russiske juridiske enheder.
2. Udenlandske organisationer, der har egentlig ledelse i landet.
3. Udenlandske virksomheder anerkendt som skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation.
4. Juridiske enheder, der er udlændinge, men modtager indkomst fra russiske kilder.
5. Faste repræsentationskontorer for udenlandske virksomheder i landet.

Følgende er fritaget for at betale skat:

• organisationer, der ikke har skattepligtige genstande;
• virksomheder, der anvender en specialiseret skatteordning;
• virksomheder, der deltager i Skolkovo innovationscenter.

Månedlige forudbetalinger til indkomstskat: hvor meget skal man betale?

Indkomstskattesatsen er oftest 20%. Mængden af ​​skat, der betales af kommercielle virksomheder, er delt mellem de regionale og føderale budgetter. Dog går kun 3 % til staten. De resterende 17 % går til regionale budgetter.

Nogle regioner praktiserer at sænke satserne for visse grupper af kommercielle organisationer. For "særlige" skatteydere fastsættes op til 13,5 % skat.

Satsen kan være endnu lavere, men kun for følgende virksomheder:

• virksomheder, der er anerkendt som hjemmehørende i Vladivostok-havnens område eller i områder med hurtig økonomisk udvikling;
• virksomheder, der deltager i investeringsprojekter på regionalt plan;
• partnere i frie eller særlige økonomiske zoner.

Betalingsmuligheder

Kun nogle virksomheder får mulighed for at betale skat ikke månedligt, men sjældnere - hvert kvartal. Følgende har ret til fritagelse:

• repræsentationskontorer for udenlandske virksomheder, der konstant udfører kommercielle aktiviteter på Den Russiske Føderations territorium;
• budgetmæssige organisationer (undtagelser - museum, teater, bibliotek);
• virksomheder med lille overskud - ikke mere end 15 millioner for hvert af de fire foregående kvartaler;
• autonome institutioner;
• organisationer, der driver non-profit aktiviteter.

Andre virksomheder skal betale skat hver måned. Loven giver to betalingsmuligheder:

1. Indbetal midler månedligt og betal resten kvartalsvis.
2. Beregn mængden af ​​månedlige forskud baseret på overskuddet modtaget af organisationen i den foregående måned.

Bidrag baseret på overskud optjent i den foregående måned

Denne mulighed er tilgængelig for absolut alle organisationer uden undtagelse. Skattebeløbet beregnes af den indtægt, som virksomheden har modtaget i rapporteringsperioden (en, to, tre eller flere måneder).

For at begynde at bruge denne skattebetalingsordning fra det kommende kalenderår skal du udfylde en ansøgning og sende den til den nærmeste afdeling. Overgangen skal ske senest den 31. december. For eksempel, hvis ledelsen i en virksomhed i 2018 planlægger at foretage månedlige betalinger, som skal beregnes ud fra det faktiske modtagne overskud, skal en ansøgning indsendes til skattemyndigheden senest den 31. december 2017.

På en note! Efter at have indsendt og accepteret ansøgningen til Federal Tax Service, skal du starte månedlige indkomstskatteberegninger i januar. Yderligere overførsler skal ske den 28. i måneden efter indberetningsmåneden. Januaroverførslen af ​​penge til budgettet skal ske inden den 28. februar, februaroverførslen - inden den 28. marts. marts – til 28. april.

Hvordan beregner man forudbetalinger til selskabsskat?

Det beløb, som virksomheden er forpligtet til at betale til staten, beregnes ved hjælp af formlen:

Betalingsbeløb = skattepligtigt grundlag for rapporteringsperioden (beregnet på stigende basis) * skattesats - beløbet for betalinger, der allerede er betalt tidligere for rapporteringsperioden

Eksempel. I 2016 beregnede Snezhinka LLC betalinger baseret på omsætning modtaget i tidligere kvartaler. Det år modtog Snezhinka indkomst:

• i første kvartal - 20 millioner rubler;
• i den anden - 10 millioner rubler;
• i den tredje - 15,5 millioner rubler;
• i den fjerde - 24,5 millioner rubler.

Forretningsindtægter for året beløb sig til 70 millioner rubler. I gennemsnit tjente "Snowflake" 17,5 millioner for hvert kvartal af året, vi kiggede på. Det overstiger regeringens loft på 15 millioner for hvert kvartal.

I december 2016 blev Snezhinka tvunget til at skifte til et skatteberegningssystem baseret på overskud modtaget i den foregående måned.

Snezhinkas fortjeneste for januar 2017 var 120.000 rubler. Indtil 28. februar 2017 skal virksomheden overføre 24.000 rubler (120.000 * 20%) til budgettet.

I februar tjente virksomheden 80.000 rubler. Forskudsbeløbet skal beregnes som følger:

(120.000 +80.000) * 20 % - 24.000 = 16.000 rubler

På en note! Hvis du ved udløbet af rapporteringsperioden har fået et tab, vil beløbet af det forskud, som virksomheden skylder i indeværende periode, være mindre end beløbet for det udbetalte forskud for den foregående periode. I dette tilfælde skylder den kommercielle organisation ikke noget.

Eksempel. I januar 2017 opnåede Vector LLC et overskud på 1 million rubler og betalte en forudbetaling for denne periode i februar. Bidragsbeløbet er 200 tusind rubler (1.000.000*20%). I januar og februar led Vector tab på 500 tusind rubler. Det er ikke nødvendigt at betale forudbetaling for denne periode, da der ikke var overskud. I dette tilfælde betragtes de tidligere betalte 200 tusind rubler som overbetalte. Overbetalingen går til betaling af de næste perioder med indkomstskat eller anden skat. Hvis beløbet på acontobetalingen for januar-marts ikke dækker overbetalingen, dvs. vil være mindre end 200 tusind rubler, vil saldoen blive overført til den næste rapporteringsperiode.

Forskud med ekstra betaling pr. kvartal

Denne metode til at beregne en forudbetaling bruges af organisationer, der:

• ikke har ret til at fradrage skat en gang i kvartalet;
• gik ikke selvstændigt over til at beregne forskud på faktisk optjent overskud.

På en note! Forskuddet skal opgøres fra begyndelsen af ​​året på et periodiseringsgrundlag.

Størrelsen af ​​det første kvartalsbidrag er lig med bidragets størrelse for de sidste tre måneder af det foregående år. Så forskudsbetalingen for januar, februar og marts er lig med:

1/3 * overskud optjent for hele fjerde kvartal * effektiv skattesats

Bidragsbeløbet for det næste kvartal er lig med beløbet for det første kvartalsvise forskud. I april, maj og juni skal det samme beløb modtages som i marts, februar og januar samme år.

Bidragsbeløbet i tredje rapporteringskvartal = størrelsen af ​​bidrag for de første seks måneder - størrelsen af ​​det første kvartalsvise forskud.

I juli, august og september skulle budgettet modtage:

1/3 * (overskud optjent på seks måneder - beløb allerede betalt for de foregående 6 måneder)

Bidragsbeløbet i fjerde kvartal = bidragsbeløbet i en periode på ni måneder - størrelsen af ​​udbetalte forskud i første halvdel af året.

Den månedlige forudbetaling for oktober, november og december er lig med en tredjedel af forskellen i overskud for perioden januar til september og det tidligere betalte skattebeløb.

På en note! I slutningen af ​​hvert kvartal sammenligner organisationens revisor det samlede beløb for månedlige forudbetalinger og det faktiske overskud. Hvis bidragsbeløbet er mindre end skatten, skal restbeløbet betales. Fristen for at overføre penge er den 28. i måneden efter rapporteringskvartalet.

Eksempel. I 2016-2017 betalte Udacha LLC forudbetalinger hver 30. dag og betalte ekstra for hvert kvartal.

Tabel 1. Organisatorisk overskud

Forskud i første kvartal = 1/3 * 1.200.000 * 20% = 96.000 rubler

Så januar, februar og marts skal overførsler være 96.000 rubler. Tillæggets størrelse baseret på resultaterne af den første kvartalsperiode vil blive beregnet som følger:

11.000.000 * 20% – 96.000 * 3 = 12.000 rubler. Yderligere betaling skal ske senest den 28. april. Det betyder, at organisationen i april skal betale et bidrag for marts og en ekstra betaling for kvartalet på 12.000 + 96.000 = 108.000 rubler.

Månedlige forskud i andet kvartal er lig med en tredjedel af overskuddet i første kvartal.

1.100.000 * 20 % * 1/3 = 80.667 rubler

I april, marts og juni skal budgettet modtage 80.667 rubler hver.

I seks måneder udgjorde overskuddet af "Luck" 2.000.000 (1.100.000 + 900.000). I de første 6 måneder vil du modtage en overbetaling:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Virksomheden kan returnere dette beløb eller beholde det til fremtidige betalinger. "Lykke" valgte den første mulighed.

Fremskridt i tredje kvartal:

(2.000.000 * 20% - 900.000 * 20%) / 3 = 73.333 rubler.

Dette beløb skal betales i juli, august og september.

Skat for nye organisationer

Organisationer, der er blevet oprettet for nylig, betaler skat lidt anderledes. Nye virksomheder kan vælge en af ​​to metoder til at betale forhåndsgebyrer:

1. Beregning af forudbetalinger baseret på kvartalsresultater. Alle organisationer bruger denne mulighed "som standard", så der er ingen grund til at underrette skattevæsenet om overgangen til systemet. Et selskab etableret i december yder bidrag baseret på overskuddet optjent i perioden fra december til marts. Fristen for betaling er den 28. april i indeværende år. Organisationen begynder at anvende den generelle procedure for overførsel af bidrag i sjette kvartal. Virksomheden, der blev grundlagt i juni, går over til et enkelt system for alle organisationer i tredje kvartal næste år.
2. Beregning af forudbetaling baseret på faktisk fortjeneste. Hvis virksomhedsledelsen beslutter at benytte denne skattebetalingsmulighed, skal skattekontoret underrettes. En virksomhed, der er oprettet i december, begynder at betale månedlige forskud, som revisor beregner ud fra overskuddet modtaget i december-januar. Fristen for overførsel af midler er den 28. februar.

Deadlines

Virksomheden skal foretage en betaling hver måned i kalenderåret. Men perioden januar-december betragtes ikke som indberetning, der er ikke krav om at betale forskud for dette tidspunkt i begyndelsen af ​​næste år.

Kalenderåret januar-december indregnes som skatteperiode, så skattepenge skal sendes senest den 28. marts året efter indberetningsåret.

Eksempel. I 2017 betalte Avtotransport LLC hver måned fra februar til december. Det samlede beløb var 100.000 rubler. I slutningen af ​​året skal virksomheden betale 120.000 rubler, dvs. 20.000 rubler forblev ubetalte i begyndelsen af ​​det nye år 2018. De skal indsendes senest den 28. marts 2018.

Hvordan beregnes skatter?

For korrekt at beregne, hvor meget skat du skal betale, skal du vide, hvilke udgifter og indtægter der skal med i indberetningen, og hvilke der ikke skal angives. Loven tillader to metoder til at bestemme datoerne for, hvornår disse transaktioner kan genkendes.

Første metode. Periodisering

Tidspunktet for faktisk modtagelse af midler eller afholdelse af omkostninger spiller ingen rolle. Indtægter og omkostninger indregnes, når de er afspejlet i bilaget. Hvis indkomsten af ​​midler og udgifter har en indirekte sammenhæng, der ikke kan afgøres klart, fordeler virksomheden selv indtægter efter ensartethedsprincippet. Datoen for salg af færdigvarer (levering af tjenesteydelser) betragtes som datoen for transaktionen. Det er lige meget, hvornår pengene præcis ankom.

Datoen for modtagelse af ikke-driftsindtægter indregnes som følger:

• for udbytte - datoen, hvor pengene ankom på modtagerens foliokonto;
• for doneret ejendom eller anden lignende indkomst - datoen for underskrivelse af accept- og overførselsdokumentet.

Anden metode. Kontanter

Kontantmetoden er det stik modsatte af periodiseringsmetoden. Datoen for modtagelse af rentabilitet er datoen for modtagelse af penge ved kassen eller på virksomhedens løbende konto, modtagelse af ejendomsrettigheder mv. Omkostninger indregnes først efter at de er betalt, det vil sige når pengene forlader kasseapparatet.

På en note! Kun virksomheder, hvis gennemsnitlige kvartalsvise rentabilitet for det foregående år nåede et maksimum på 1 million rubler, har ret til at bruge kontantmetoden.

Hvad betragtes som indkomst?

Fortjeneste er forskellen mellem indgående kontanter (eller ejendom) og forretningsudgifter. Indkomst omfatter ikke kun indtægter fra salg, men også enhver anden indtjening i virksomheden. For eksempel renter på indlån i pengeinstitutter eller fortjeneste ved udlejning af fast ejendom. Ved beskatning fratrækkes merværdiafgift og punktafgifter i indkomsten.

Beløb modtaget af organisationen bekræftes af:

• skatteregnskabsdokumenter;
• primære dokumenter;
• andre dokumenter, der bekræfter modtagelsen af ​​penge.

Virksomheder betaler ikke skat af alle indtægter. Loven definerer flere former for indkomst, der er fritaget for beskatning:

• bidrag til virksomhedens administrationsselskab;
• ejendom erhvervet i form af sikkerhed eller depositum;
• ejendom udstedt på kredit;
• en besiddelsesgenstand modtaget gratis.

Organisationen skal tage højde for alt andet provenu ved beregning af skat.

Hvilke udgifter skal registreres?

Udgifter er udgifter til en virksomhed. De skal begrundes og bekræftes med dokumenter. Udgifterne er opdelt i to grupper:

1. Udgifter til salg eller produktion af varer og tjenesteydelser- personaleløn, afskrivninger, indkøb af primære råvarer og øvrige materialeomkostninger.
2. Ikke-driftsudgifter- sagsomkostninger, tab som følge af negative valutakurser mv.

På en note! Beskatningen tager ikke højde for udgifter til tilbagebetaling af lån, overførsler til organisationens administrationsselskab, udbyttebetalinger mv.

Salgsomkostninger kan være direkte eller indirekte. Den første kategori omfatter virksomhedens omkostninger til løn, materialeomkostninger og afskrivninger. Hver måned fordeles direkte omkostninger af virksomheden og inkluderes i prisen på det endelige produkt eller igangværende arbejde. Denne udgiftstype reducerer beskatningsgrundlaget strengt, efterhånden som varerne (tjenesterne) sælges, i den pris, som de tages i betragtning. Hvad der præcist indgår i listen over direkte udgifter, bestemmer skatteyderen selv i overensstemmelse med dennes regnskabspraksis.

Indirekte omkostninger er omkostninger, der hverken er direkte eller ikke-driftsmæssige. De kan ikke være en del af omkostningerne ved det endelige produkt (tjenesteydelse). Indirekte omkostninger omfatter husleje, forsyninger og andre udgifter forbundet med virksomhedens drift. Ved beregning af indkomstskat skal denne udgiftstype indgå i den aktuelle regnskabsperiodes udgifter.

Hvad skal man gøre i tilfælde af overbetaling?

Hvis der er sket en fejl, og du har betalt mere skat end nødvendigt, kan du få dine penge tilbage. Skatteyderen har 3 år fra indgivelsesdatoen for selvangivelsen frem for at betale forskud. Hvis skattemyndighederne ikke accepterer at returnere pengene, insister. Loven er på din side.

Hvordan betaler virksomheder, der er frataget retten til at bruge det forenklede skattesystem, indkomstskat?

Hvis en virksomheds indkomst overstiger den af ​​staten fastsatte grænse, fratages den kommercielle virksomhed retten til en forenklet skattebetalingsordning. Første gang efter at have mistet det forenklede skattesystem, skal virksomheden foretage skattebetalinger som en ny organisation, det vil sige at overføre forudbetalinger hver 30. dag, startende fra udgangen af ​​hele kvartalet. Datoen for selskabets stiftelse vil blive betragtet som den dato, hvor det foretog overgangen til standardskattesystemet.

Hvis en organisation skiftede til det almindelige system fra begyndelsen af ​​oktober 2016, skal den begynde at yde bidrag efter udgangen af ​​4. kvartal 2016. Forskud skal gå til budgettet fra januar 2017. Men ifølge loven er mængden af ​​forskud for første kvartal lig med mængden af ​​forskud for fjerde kvartal. Da der ikke er nogen bidrag for den periode, har virksomheden ingen mulighed for at beregne betalingsbeløbet. Derfor opstår forpligtelsen til at overføre betalinger for vores organisation først i andet kvartal af 2017.

Indgivelse af erklæringer

Indkomstskat indberettes

1. I en måned - inden den 28. i måneden efter indberetningsmåneden.
2. I et år - inden den 28. marts i året efter skatteperioden.

Den udfyldte erklæring skal indsendes til den skattemyndighed, der er beliggende på virksomhedens beliggenhed. En separat afdeling af en stor virksomhed indsender dokumentet til filialen, som er placeret på denne filials placering.

Bøder for manglende betaling af skat

Hvis en organisation ikke overfører skattepenge inden for den fastsatte frist, risikerer den bøder. Skattekontoret har ret til at opkræve det krævede beløb hos skyldneren på ejendommens regning eller hæve det på bankkontoen.

Senest tre måneder efter, at forsinkelsen er opdaget, får virksomheden tilsendt et påkrav om betaling af indkomstskat. Dette dokument angiver tilbagebetalingsperioden og størrelsen af ​​gælden.

På en note! Beslutningen om at inddrive skatteskylden træffes maksimalt 2 måneder efter betalingsfristens udløb.

Hvis du overfører et acontobeløb på et mindre beløb end angivet i angivelsen, har skattekontoret ret til at tvangsinddrive forskellen. Overførsel af et utilstrækkeligt beløb kan resultere i en bøde. Men hvis det oprindeligt deklarerede beløb overstiger den faktiske fortjeneste, kan bødens størrelse genberegnes.

Har du af en eller anden grund glemt at indsende din retur til tiden? I vores kan du sætte dig ind i listen over skattemæssige sanktioner, og vi vil også overveje muligheder for at nedsætte bødens størrelse.

Hvordan sparer man på skat på lovlig vis?

Skattekontoret forbedrer sin kontrol med virksomhederne, så det bliver stadig sværere at spare på skatten. Men der er lovlige måder at reducere dine præmier på.

For at spare penge kan du genkende indtægter fra betalinger. Hvis et produkt sælges, men der ikke er modtaget betaling for det, anses leverandøren for at være ejer af produktet. Virksomhedens indkomst skal omfatte omsætning på tidspunktet for den faktiske udbetaling.

En anden måde at reducere dine nuværende præmier på er at oprette en afstemningsopgørelse med långiveren. Dette vil hjælpe med at forsinke betalingen af ​​gammel gæld. På denne måde kan du udskyde medregningen af ​​lånet i din indkomst i 3 år.

En metode til at spare på præmier er at modregne renter på realkreditlån. Men det skal formateres korrekt. Hvis det ikke er inkluderet i lønnen, kan der ikke betales forsikring. Fordi midler til at afdrage renter på køb af boligejendomme, som virksomheden stiller til ansatte, ikke er underlagt bidrag.

Video - Forskudsbetalinger til indkomstskat