Virksomheder, der opererer efter princippet om kommerciel beregning, skal have en vis ejendoms- og driftsmæssig uafhængighed for at kunne drive forretning rentabelt og bære ansvaret for de trufne beslutninger. Under disse forhold er der et stigende behov for at bestemme virksomhedernes behov for deres egne arbejdskapital ah, spiller hovedrolle i virksomhedernes normale funktion.

Det er vigtigt for en virksomhed korrekt at bestemme det optimale behov for arbejdskapital, hvilket gør det muligt for den at modtage det planlagte overskud for en given produktionsvolumen med minimale omkostninger. En undervurdering af mængden af ​​arbejdskapital medfører en ustabilitet økonomiske tilstand, afbrydelser i produktionsprocessen og som følge heraf et fald i produktionsvolumen og fortjeneste. Til gengæld reducerer overvurdering af størrelsen af ​​arbejdskapitalen virksomhedens evne til at foretage kapitaludgifter for at udvide produktionen. Indefrysning af midler (egne og lånte) i enhver form, det være sig lagerbeholdninger færdige produkter eller suspenderet produktion, overskydende råvarer og forsyninger, er meget dyre for virksomheden, da frie midler kan bruges mere rationelt til at generere yderligere indtægter.

På en virksomhed skal opgørelsen af ​​behovet for driftskapital være knyttet til produktionsomkostningsestimatet og virksomhedens produktionsplan. Det bør retfærdiggøre frigivelsen af ​​specifikke typer produkter i den rigtige mængde og inden for en vis tidsramme.

For at bestemme behovet for arbejdskapital kan tre metoder bruges: analytisk, koefficient og direkte tællemetode. En virksomhed kan anvende en hvilken som helst af dem, med fokus på dens erhvervserfaring og under hensyntagen til virksomhedens størrelse, produktionsprogrammets volumen, arten af ​​økonomiske relationer, regnskab og økonomers kvalifikationer.

Den analytiske metode indebærer at bestemme behovet for arbejdskapital i mængden af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi under hensyntagen til væksten i produktionsvolumen. For ikke at registrere mangler i tidligere perioder i tilrettelæggelsen af ​​arbejdskapitalen, er det nødvendigt at analysere de faktiske saldi af produktionsbeholdninger for at identificere unødvendige, overflødige, illikvide såvel som alle stadier af igangværende arbejde for at identificere reserver for at reducere varigheden af ​​produktionscyklussen, studere årsagerne til akkumulering af færdige produkter på lageret og bestemme det faktiske behov for arbejdskapital. I dette tilfælde er det nødvendigt at tage højde for virksomhedens specifikke driftsbetingelser i det kommende år (for eksempel prisændringer). Denne metode bruges i de virksomheder, hvor der er investeret midler i materielle aktiver og omkostningerne fylder meget specifik vægt i den samlede mængde driftskapital.

Med koefficientmetoden opdeles varebeholdninger og omkostninger i dem, der direkte afhænger af ændringer i produktionsmængder (råmaterialer, hjælpematerialer, omkostninger til igangværende arbejde, færdigvarer på lageret) og dem, der ikke afhænger af det (reservedele, varer af lav værdi og bærbare, udskudte udgifter). For den første gruppe bestemmes behovet for arbejdskapital ud fra deres størrelse i basisåret og vækstraten i produktionen i det kommende år. Hvis en virksomhed analyserer omsætningen af ​​arbejdskapital og søger muligheder for at accelerere den, så skal den reelle acceleration af omsætningen i det planlagte år tages i betragtning, når behovet for arbejdskapital bestemmes. For den anden gruppe af arbejdskapital, som ikke har en proportional afhængighed af væksten i produktionsvolumen, er behovet planlagt på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi i en årrække. (Hvis det er nødvendigt, kan du bruge analytiske og koefficientmetoder i kombination. Brug først den analytiske metode til at bestemme behovet for arbejdskapital, afhængigt af produktionsvolumen, og brug derefter koefficientmetoden til at tage højde for ændringer i produktionsvolumen) .

Den direkte optællingsmetode giver mulighed for en rimelig beregning af varebeholdninger for hvert element af arbejdskapital under hensyntagen til alle ændringer i niveauet for virksomhedens organisatoriske og tekniske udvikling, transport af lagervarer og afregningspraksis mellem virksomheder. Denne metode, som er meget arbejdskrævende, kræver højt kvalificerede økonomer og involvering af ansatte i mange virksomhedstjenester (forsyning, juridisk, produktsalg, produktionsafdeling, regnskab osv.) i standardisering. Men dette giver dig mulighed for mest præcist at beregne virksomhedens behov for driftskapital. Den direkte optællingsmetode involverer rationering af arbejdskapital investeret i varebeholdninger og omkostninger, færdige produkter på lageret. I generel opfattelse dens indhold kan præsenteres som følger:

udvikling af lagerstandarder for visse vigtigste typer af beholdningselementer af alle elementer af reguleret arbejdskapital;

fastlæggelse af standarder i monetære termer for hvert element af arbejdskapital og virksomhedens samlede behov for arbejdskapital.

De specifikke driftsbetingelser for hver virksomhed påvirker i væsentlig grad størrelsen af ​​arbejdskapitalstandarder. Sådanne betingelser kan omfatte:

Varigheden af ​​produktionscyklussen;

Hyppighed af lancering af materialer i produktion;

Tid til at forberede materialer til produktionsforbrug;

Afstand mellem leverandører og forbrugere.

I praksis er det mest hensigtsmæssigt at bruge den direkte tællemetode. Fordelen ved denne metode er dens pålidelighed, som gør det muligt at foretage de mest nøjagtige beregninger af del- og aggregerede standarder. Private standarder omfatter standarder for arbejdskapital i produktionsbeholdninger: råmaterialer, basis- og hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata, komponenter, brændstof, beholdere, MBP, reservedele; igangværende arbejde og halvfabrikata egen produktion; i udskudte udgifter; færdige produkter. Det særlige ved hvert element bestemmer standardiseringens specifikationer.

Et vigtigt sted i organisationen af ​​arbejdskapital er optaget af deres planlægning, hvilket gør det muligt at bestemme virksomhedens planlagte behov for arbejdskapital.

Optimal levering af arbejdskapital fører til minimering af omkostninger, forbedring økonomiske resultater, til rytmen og sammenhængen i virksomhedens arbejde.3 en stigning i arbejdskapitalen fører til deres overdrevne omdirigering til varebeholdninger, til frysning og dæmpning af ressourcer Et fald i arbejdskapitalen kan føre til afbrydelser i produktion og salg af produkter, til virksomhedens utidige opfyldelse af sine forpligtelser. I begge tilfælde er konsekvensen en ustabil økonomisk tilstand, irrationel brug af ressourcer, hvilket fører til tab af ydelser.

De specifikke mængder af arbejdskapital bestemmes af aktuelle behov og afhænger af:

produktionens art og kompleksitet;

varigheden af ​​produktionscyklussen; sæsonbestemt arbejde;

vækstrater i produktionen, ændringer i mængder og betingelser for salg af produkter;

proceduren for afregninger og organisering af afregnings- og kontanttjenester;

virksomhedens finansielle formåen;

hyppighed af betalingsmodtagelsesdatoer mv.

I henhold til graden af ​​planlægning er arbejdskapitalen opdelt i standardiseret og ikke-standardiseret. Standardiserede er kun egen driftskapital, men ikke alt, men kun driftskapital produktionsaktiver og dels cirkulationsmidler, nemlig rester af usolgte færdigvarer på virksomhedens lager. TIL ikke-standardiseret midler omfatter de resterende elementer af cirkulationsmidlerne: varer afsendt, kontanter og midler i afregninger. Dette betyder dog ikke, at deres størrelse er ukontrollerbar. Virksomheden administrerer ikke-standardiserede elementer af arbejdskapital og påvirker deres værdi gennem et system med udlån og afvikling.

Rationering er etableringen af ​​den optimale mængde driftskapital, der er nødvendig for tilrettelæggelse og gennemførelse af virksomhedens normale økonomiske aktiviteter.

Rationering af arbejdskapital udføres på grundlag af industrimetoder i processen med at udarbejde en finansiel plan for en virksomhed.

Grundlæggende principper for arbejdskapitalrationering:

Standarderne er sat i mellemstørrelser.

Arbejdskapital er særskilt normaliseret i henhold til de vigtigste aktiviteter, byggeri, handel og forsyningsaktiviteter.

Rationering udføres i overensstemmelse med produktionsomkostningsestimater for industrier uden for sæsonen, baseret på omkostningerne i fjerde kvartal, og i sæsonbestemte - det kvartal, hvor den største andel af omkostningerne er.

Under planlægningen udvikles foranstaltninger til at forbedre brugen af ​​arbejdskapital.

Standardisering er udvikling af normer og standarder.

Arbejdskapitalnormer - Dette er lagermængden af ​​de vigtigste lagervarer, der er nødvendige for, at virksomheden kan sikre normal, rytmisk drift. Normer er relative værdier, der er etableret i dage med lager eller som en procentdel af en bestemt base (råvareprodukter, mængde af anlægsaktiver) og viser varigheden af ​​den periode, som denne type lager af materielle ressourcer giver. De er som udgangspunkt etableret for en vis periode (kvartal, år), men kan være gyldige i en længere periode. Standarderne revideres i tilfælde af grundlæggende ændringer i produktsortiment, produktionsforhold, udbud og salg, ændringer i priser og andre parametre.

Standarder etableres separat for følgende elementer af standardiseret arbejdskapital:

produktionsbeholdninger (baseret på produktionsbeholdninger baseret på materialeomkostninger for 4. kvartal);

igangværende arbejder og halvfabrikata selvfremstillet(for igangværende arbejder baseret på omkostningerne til bruttoproduktionen (omkostningerne til bruttoproduktionen for 4. kvartal). Arbejdskapitalnormen for igangværende arbejde er fastsat ud fra varigheden af ​​produktionscyklussen og graden af ​​klarhed af produkter);

udskudte udgifter;

beholdninger af færdige produkter i virksomhedens lager (endagsomkostninger for færdige produkter bestemmes ud fra deres produktionsomkostninger for salgbare produkter i 4. kvartal).

Arbejdskapitalforhold- dette er det monetære udtryk for omkostningerne ved det mindste nødvendige lager for planlægningsperioden.

Der er flere metoder til beregning af arbejdskapitalstandarder: den direkte optællingsmetode, analytisk og koefficient.

Analytisk ( Den eksperimentelle-statistiske metode involverer en aggregeret beregning af arbejdskapital i mængden af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi. Denne metode involverer at tage højde for forskellige faktorer, der påvirker organisationen og dannelsen af ​​arbejdskapital, og bruges i tilfælde, hvor der ikke forventes væsentlige ændringer. virksomhedens driftsforhold, og når midler investeret i materielle aktiver og varebeholdninger fylder en stor andel.

Koefficientmetode er baseret på fastlæggelsen af ​​en ny standard baseret på den eksisterende, under hensyntagen til ændringer af den planlagte ændring i produktions- og salgsmængder, for at fremskynde omsætningen af ​​arbejdskapital, når den anvendes denne metode Alle varebeholdninger og omkostninger i virksomheden er opdelt i:

afhængigt af ændringer i produktionsvolumen - råvarer, materialer, omkostninger ved igangværende arbejde og færdige produkter på lageret;

ikke afhængig af væksten i produktionsvolumen - reservedele, genstande af lav værdi og bærbare, udskudte udgifter.

Hovedmetoden til at bestemme det planlagte behov for arbejdskapital er den direkte optællingsmetode, som er den mest nøjagtige, rimelige, men samtidig ret arbejdskrævende. Den er baseret på bestemmelse af videnskabeligt baserede lagerstandarder for individuelle elementer. arbejdskapital og arbejdskapitalstandard, dvs. værdiudtrykket af reserven, som beregnes for hvert element (særlige standarder) og generelt for standardiseret arbejdskapital (aggregeret standard).

Standardiseringsprocessen omfatter:

1) udvikling af lagerstandarder for visse typer opgørelse af alle elementer af standardiseret arbejdskapital;

2) fastlæggelse af hyppige standarder for hvert element af arbejdskapital;

3) beregning af den samlede standard for egen standardiseret arbejdskapital.

Med denne metode beregnes arbejdskapitalstandarden som produktet af en dags ressourceforbrug i værdi og lagerkursen udtrykt i dage.

Udstyrskrav av = ELLER x N

ELLER- dette er det gennemsnitlige endagsforbrug af inventar eller ferie bestemt af virksomheden på grundlag af omkostningsestimatet for 4. kvartal (ELLER = omkostninger i 4. kvartal: 90)

N - Dette er lagernormen, som er etableret ud fra den tid, der er nødvendig for at skabe betingelser for en effektiv og uafbrudt drift af produktionen.

Generel norm lager inkluderer:

1. transportlager oprettes for perioden med uoverensstemmelse mellem betaling af dokumenter og varemodtagelse, dvs. når varigheden af ​​dokumentstrømmen er mindre end varigheden af ​​lastomsætningen;

2. Forberedende lager er den tid, der kræves til aflæsning, opbevaring og anbringelse af varer. Bestemt baseret på timing;

3. teknologisk lager er den tid, det tager at forberede råvarer til produktion;

4. nuværende lager - planlagt baseret på tiden mellem leveringer i mængden af ​​1/2 af dette interval;

5. Sikkerhedslager - oprettet i tilfælde af afbrydelser i forsyningerne for at sikre kontinuitet i produktionsprocessen, planlagt i mængden af ​​50% af det nuværende lager.

Lagerstandarder beregnes separat for hver type råvare og materialer og for hver større leverandør. Efter beregning af de private normer bestemmes den samlede efterspørgselsnorm for hvert lagerelement og for al driftskapital som helhed. Det er defineret som beløbet normal Det faktiske samlede behov for arbejdskapital sammenlignes med tilgængeligheden af ​​arbejdskapital i rapporteringsperioden for at bestemme den nødvendige stigning eller overskud.

En stigning i efterspørgslen betyder en stigning i omkostningerne ved genopfyldning af driftskapital. Det indgår i udgiftsdelen af ​​virksomhedens økonomiplan. Overskud betyder frigivelse af arbejdskapital og afspejles i indkomstsiden af ​​den finansielle plan. Økonomisk plan afspejler ikke behovet for selve arbejdskapitalen, men dets forandring.

4.4. Bestemmelse af behovet for arbejdskapital og vurdering af effektiviteten af ​​dens anvendelse

Før du modtager provenuet fra salg af produkter, er arbejdskapital en kilde til finansiering af virksomhedens nuværende produktionsomkostninger. Optimal tilførsel af arbejdskapital fører til minimering af omkostninger, rytme og sammenhæng i virksomheden. Overvurdering af den optimale mængde arbejdskapital fører til deres overdrevne omdirigering til varebeholdninger, til omdirigering af ressourcer, da der opstår yderligere omkostninger til opbevaring og oplagring og til betaling af ejendomsskatter. Undervurdering fører til afbrydelser i produktion og salg og til virksomhedens manglende opfyldelse af sine forpligtelser. Under alle omstændigheder betyder en suboptimal mængde midler en irrationel brug af finansielle ressourcer. Hvis det er muligt at styre arbejdskapital, klassificeres de i standardiseret og ikke-standardiseret.

Kun egen driftskapital reguleres, men ikke det hele, men kun cirkulerende produktionsaktiver og delvist cirkulerende aktiver i form af færdigvarer på lageret. Ikke-standardiserede elementer omfatter de resterende elementer af cirkulationsmidler: varer afsendt, kontanter og midler i bosættelser. Rationering er etableringen af ​​den optimale mængde driftskapital, der er nødvendig for at udføre virksomhedens økonomiske aktiviteter. Ved basen produktionsplan der udarbejdes et produktionsomkostningsestimat, som afgør mulige omkostninger produkter, er grundlaget for fastlæggelse af behovet for driftskapital omkostningsestimatet.

Der er flere metoder til beregning af arbejdskapitalstandarder:

1) Den direkte tællemetode er den mest nøjagtige, rimelige og arbejdskrævende, fordi er baseret på fastlæggelse af videnskabeligt baserede aktiestandarder for individuelle elementer af arbejdskapital og arbejdskapitalstandarder, dvs. værdiudtrykket af reserven, som beregnes for hvert af deres elementer (særlige standarder) og generelt for de regulerede fonde (aggregeret standard).

2) Den analytiske metode (eksperimentel og statistisk) involverer en aggregeret beregning af arbejdskapital i størrelsen af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi. Det involverer at tage højde for forskellige faktorer, der påvirker organiseringen og dannelsen af ​​arbejdskapital, og bruges i tilfælde, hvor der ikke forventes væsentlige ændringer i arbejdsforholdene, og midler investeret i varebeholdninger har en stor andel.

3) Koefficientmetoden er baseret på at fastlægge en ny standard ud fra den eksisterende, under hensyntagen til justeringer for ændringer i produktionsvolumen. I dette tilfælde er alle varebeholdninger og omkostninger opdelt i to grupper:

Afhængigt af produktionsmængden (råvarer, materialer, omkostninger ved igangværende arbejde og færdigvarer til løn);

Ikke afhængig af produktionsvolumen (reservedele, udskudte udgifter).

For elementer, der er afhængige af produktionsvolumen, planlægges efterspørgslen ud fra deres størrelse i basisåret, produktionsvækstrater og mulig acceleration af omsætningen. For andre elementer af varebeholdninger og omkostninger bestemmes det planlagte behov på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi.

Hovedmetoden er den direkte tællemetode, hvor standardiseringsprocessen omfatter flere faser:

Fase 1 - udvikling af lagerstandarder for visse typer af beholdningsartikler af alle elementer af regulerede fonde.

Arbejdskapitalstandarder er mængden af ​​lagerbeholdning af de vigtigste lagervarer, som en virksomhed skal sikre normal drift. Normer er relative værdier, der er etableret i dage med lager eller som en procentdel af en bestemt base (råvareprodukter, mængde af anlægsaktiver) og viser varigheden af ​​den periode, som denne type lager af materielle ressourcer giver. Standarder revideres i tilfælde af grundlæggende ændringer i produktsortiment, produktionsforhold mv.

Der er etableret standarder for følgende elementer: varebeholdninger; igangværende arbejder og halvfabrikata af egen produktion; udskudte udgifter; lagre af færdigvarer på lageret.

Lad os se på et eksempel baseret på varebeholdninger og færdigvarer.

Standarden i dage for produktionsbeholdninger er fastsat for hver type materiale og inkluderer tidspunktet for operationer:

Aflæsning, modtagelse, opbevaring og laboratorieanalyse(forberedende lager);

Tilstedeværelsen af ​​råvarer og forsyninger på lageret i form af løbende og forsikrings- (garanti) lager;

Forberedelser til produktion (tørring, opvarmning, bundfældning osv.) - teknologisk lager;

Placering af materialer under transport og dokumentflowtid (transportlager).

Hovedsagen er den aktuelle lagerbeholdning - den tid lagrene er på lageret mellem to næste leverancer. Dens værdi er relateret til ensartethed af forsyninger (forsyningscyklus) og hyppigheden af ​​lancering af råmaterialer i produktion. Mængden af ​​dette lager er sat til 50 % af den gennemsnitlige forsyningscyklus, i gennemsnit omkring 10 dage.

Sikkerhedslager er nødvendigt, når der opstår fejl i leveringsbetingelser og -vilkår, ufuldstændige partier ankommer, eller kvaliteten af ​​de leverede materialer er kompromitteret. Dens værdi er 1/2 af lagerbeholdningen (5 dage).

I gennemsnit er transportbeholdningen sat til samme varighed, som dannes, når der er uoverensstemmelse i tidspunktet for dokumentflow og betaling for dem, og tidspunktet, hvor materialerne er under transport.

Den generelle norm for råvarer, forsyninger, indkøbte halvfabrikata består af de anførte reservetyper. Normer beregnes også for andre typer: hjælpematerialer, MBP.

Lagerstandarder for færdigvarer beregnes særskilt for færdigvarer på lageret og for afsendte produkter, hvis dokumenter er indsendt til banken. Standarder fastlægges for hver nomenklaturgruppe under hensyntagen til tidspunktet for operationer:

Et udvalg af individuelle typer og mærker af produkter;

Emballering og mærkning, opbevaring på et lager indtil forsendelse;

Plukning til batchstørrelse;

Lastning og levering fra lageret til afgangsstationen;

Udarbejdelse af betalingsdokumenter og indsendelse til banken.

Fase 2 - fastlæggelse af private standarder for hvert element af arbejdskapital. Standarden viser det mindste krævede beløb kontanter, der tilvejebringer virksomhedens økonomiske behov, dvs. dette er det monetære udtryk for den planlagte aktie. Grundlæggende er standarden for et individuelt element beregnet som:

N = lagernorm (Nz), i dage * endagsforbrug for dette element af midler. Endagsudgift = omkostninger eller output på 4 kvartaler / antal dage i et kvartal (90 dage)

Standarder for andre elementer af arbejdskapitalen beregnes tilsvarende.

Nr.bp = Rbp. n + Rbp.pl – Rbp.sp,

hvor Nr.bp er standarden for fremtidige udgifter;

R bp.n - udskudte udgifter ved årets begyndelse;

Rbp.pl - udgifter i planlægningsåret;

Rbp.sp - udgifter for fremtidige perioder beskrevet af udgifter i planlægningsperioden.

Fase 3 - rationeringsprocessen afsluttes med etableringen af ​​en aggregeret arbejdskapitalstandard (NOS).

Næse = Npz + Nnp + Nr.bp + Ngp,

hvor olieraffinaderi er standarden for produktionsreserver;

Nnp - igangværende arbejde standard;

Nr.bp - standardudgifter for fremtidige perioder;

NGP - standard for færdige produkter.

Virksomhedens behov for ikke-standardiseret arbejdskapital er opgjort ved beregning, og det styres gennem kortfristet udlån. Sådan opgør virksomheden behovet for kontanter i kasseapparatet og driftskapital til varelagre. Beregningsmetoden ligner normalisering. Eksempelvis beregnes behovet for driftskapital til varebeholdninger som produktet af varelagernormen ved endagsomsætningen af ​​varer i 4. kvartal til indkøbspriser, og behovet for midler i kasseapparatet beregnes. ved at gange normen for likviditetsreserven med endagsomsætningen af ​​varer i 4. kvartal. Dette behov er dog ikke etableret så rigidt i forhold til rationering.

Ved beregning af mængden af ​​afsendte varer, sporer finansielle tjenester afsendte varer, hvis betalingsperiode endnu ikke er ankommet, og varer, der er afsendt, men ikke betalt til tiden (normalt på grund af manglende midler fra købere) eller dem, der er i varetægt hos købere (hovedsageligt på grund af høj % af fejl, afvigelser fra det aftalte sortiment, etc.).

I den første gruppe skal der modtages omsætning, men mellem tidspunktet for forsendelse og modtagelse af omsætning er der en tidsforsinkelse, hvor midler falder ud af virksomhedens omsætning. Fremkomsten af ​​den anden gruppe er urentabel for virksomheden og fører til økonomisk spænding og et fald i solvens. Ud over ovenstående kan kontrol med midler (ved kasse, postanvisninger, udstedte remburser) og tilgodehavender opstået som følge af overbetaling af skatter og andre obligatoriske betalinger foretaget i form af et forskud, samt utidig tilbagebetaling af midler fra ansvarlige personer (rejser, transport og andre udgifter), forekomsten af ​​tvivlsom gæld efter udløbet af betalingsbetingelserne , omtvistet gæld i tilfælde af krænkelse af kontraktlige forpligtelser.

Effektiviteten af ​​systemet til styring af processerne for reproduktion af arbejdskapital i en virksomhed kommer til udtryk i niveauet og dynamikken af ​​indikatorer, der karakteriserer organisationens ydeevne, og indikatorer, der afspejler effektiviteten ved at bruge arbejdskapital.

Tilstedeværelsen af ​​virksomhedens egen arbejdskapital, den rationelle struktur af aktiver, omsætningshastigheden og effektiviteten af ​​brugen af ​​arbejdskapital forudbestemmer parametrene for virksomhedens økonomiske tilstand.

Omsætningsforhold Cob = V/C

hvor, C – gennemsnitlige arbejdskapitalsaldi for perioden,

B – indtægter fra salg af produkter.

Indikatoren afspejler antallet af omsætninger foretaget af en virksomheds arbejdskapital over en vis periode. Faktisk viser det mængden af ​​solgte produkter pr. rubel driftskapital. Dens vækst betyder en stigning i antallet af omsætning og har en positiv effekt på virksomhedens finansielle tilstand, omsætningen pr. rubel investeret i arbejdskapital stiger, og behovet for arbejdskapital for den samme mængde solgte produkter reduceres.

Omsætningsindikatorer kan beregnes både for al driftskapital og for individuelle elementer: varebeholdninger, igangværende arbejder, færdigvarer og midler i beregningerne, hvilket giver mulighed for en dybdegående analyse af brugen af ​​arbejdskapital.

Omsætningen af ​​arbejdskapital kan ændre sig over tid. En opbremsning i omsætningen fører til inddragelse af yderligere midler i omløb, hvilket kommer til udtryk i en reduktion i behovet for arbejdskapital på grund af deres mere effektive anvendelse.

Tidligere

En virksomheds effektivitet afhænger i høj grad af den korrekte bestemmelse af behovet for arbejdskapital. Til gengæld hjælper dette med at minimere omkostningerne, forbedre virksomhedens finansielle stilling som helhed og forbedre produktionsrytmen. En overvurdering af mængden af ​​arbejdskapital fører til en stigning i omkostningerne ved tiltrukket ressourcer for virksomheden, en stigning i ejendomsskatter, en stigning i lageromkostninger og reducerer generelt effektiviteten af ​​deres anvendelse. Mangel på arbejdskapital kan forårsage afbrydelser eller midlertidigt standsning af produktionen. Under alle omstændigheder har både mangel og overskud af arbejdskapital en negativ indvirkning på en virksomheds økonomiske stilling.

De specifikke mængder af arbejdskapital bestemmes af sådanne faktorer som: produktionens teknologiske kompleksitet, varigheden af ​​produktionscyklussen, sæsonbestemt produktion, betingelserne for produktion og salg af produkter, ændringshastigheden i produktion og salgsmængder, proceduren og betalingsformerne, den økonomiske situation, den finansielle disciplins tilstand.

Ud fra produktionsplanen udvikles et produktionsomkostningsestimat, hvor de mulige produktionsomkostninger opgøres, og omkostningsestimatet lægges til grund for vurdering af behovet for arbejdskapital. Rationering- en af væsentlige elementer intern planlægning og ledelse finansielle aktiviteter virksomheder. Det repræsenterer etableringen af ​​den optimale mængde midler, der er nødvendige for den normale gennemførelse af produktionsprocessen og salg af produkter.

Hvis det er muligt at styre arbejdskapital, klassificeres de i standardiseret og ikke-standardiseret.

Standardiseret- egen arbejdskapital, der overføres til cirkulerende produktionsaktiver og individuelle elementer af cirkulationsfonde (råmaterialer, materialer, brændstof, halvfabrikata, rester af færdige produkter). Ikke-standardiseret omsætningsaktiver - afsendte varer, kontanter, tilgodehavender.

Der er flere måder at planlægge behovet for arbejdskapital: analytisk, koefficient, direkte tællemetode.

Analytisk Metoden (eksperimentel-statistisk) involverer en aggregeret beregning af arbejdskapital i mængden af ​​gennemsnitlige faktiske saldi. Tager hensyn til forskellige faktorer, der påvirker organisationen og dannelsen af ​​arbejdskapital; anvendes i tilfælde, hvor væsentlige ændringer i arbejdsforhold og midler investeret i varebeholdninger, har en stor vægtfylde.

Koefficient Metoden er baseret på at fastlægge en ny standard ud fra den eksisterende, under hensyntagen til justeringer for ændringer i produktionsvolumen. I dette tilfælde er alle varebeholdninger og omkostninger opdelt:

Afhængig af produktionsmængden (råvarer, materialer, omkostninger ved igangværende arbejde og færdige produkter

på løn);

Ikke afhængig af produktionsvolumen (reservedele, omkostninger

fremtidige perioder osv.).

For afhængige elementer er efterspørgslen planlagt baseret på deres størrelse i basisåret, produktionsvækstrater og mulig acceleration af omsætningen. For andre elementer af varebeholdninger og omkostninger beregnes det planlagte behov på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi.

Metode direkte konto - den mest nøjagtige, men den mest arbejdskrævende. Den er baseret på fastlæggelsen af ​​videnskabeligt baserede aktiestandarder for individuelle elementer af arbejdskapital og arbejdskapitalstandarder. Standardiseringsprocessen omfatter en række faser.

Fase 1. Udvikling af lagerstandarder for visse typer af lagervarer af alle elementer af regulerede fonde.

Normer - relative værdier, som er fastsat i forsyningsdage eller procentdel af en bestemt base (råvareprodukter, mængde af anlægsaktiver); vis varigheden af ​​den periode, som denne type reserver af materielle ressourcer giver. Arbejdskapitalnormer - lagerbeholdningen af ​​de vigtigste varebeholdninger, der er nødvendige for, at virksomheden kan sikre normal drift. Standarder revideres i tilfælde af grundlæggende ændringer i produktsortiment, produktionsforhold mv.

Der er etableret standarder for følgende elementer af arbejdskapital:

• industrielle lagre;
• igangværende arbejder og halvfabrikata af egen produktion;
• udskudte udgifter;
• lagre af færdigvarer på lageret.

Lad os se på et eksempel baseret på varebeholdninger og færdigvarer.

Standarden i dage for produktionsbeholdninger er fastsat for hver type materiale og inkluderer tid til: aflæsning, modtagelse, oplagring og laboratorieanalyse (forberedende lager); tilstedeværelsen af ​​råvarer og materialer på lageret i form af nuværende og forsikrings- (garanti) lager; forberedelse til produktion (tørring, opvarmning, bundfældning osv.) - teknologisk reserve; placering af materialer i transit og dokumentflowtid (transportlager).

Hovedsagen er den aktuelle lagerbeholdning - den tid lagrene er på lageret mellem to næste leverancer. Dens værdi er relateret til ensartethed af forsyninger (forsyningscyklus) og hyppigheden af ​​lancering af råmaterialer i produktion. Mængden af ​​dette lager er sat til 50 % af den gennemsnitlige forsyningscyklus, i gennemsnit omkring 10 dage.

Sikkerhedslager er nødvendigt, når der opstår fejl i leveringsbetingelser og -vilkår, ufuldstændige partier ankommer, eller kvaliteten af ​​de leverede materialer er kompromitteret. Dens værdi er 1/2 af lagerbeholdningen (5 dage).

I gennemsnit er transportbeholdningen sat til samme varighed, som dannes, når der er uoverensstemmelse i tidspunktet for dokumentflow og betaling for dem, og tidspunktet, hvor materialerne er under transport.

Den generelle norm for råvarer, forsyninger, indkøbte halvfabrikata består af de anførte reservetyper. Standarder beregnes også for andre typer, for eksempel for hjælpematerialer.

Lagernormer for færdigvarer beregnes separat for færdigvarer på lageret og afsendte produkter, hvis dokumenter er indsendt til banken. Standarder fastlægges for hver produktgruppe under hensyntagen til tiden for: valg af individuelle typer og mærker af produkter; emballering og mærkning, opbevaring på et lager indtil forsendelse; plukning til batchstørrelse; lastning og levering fra lageret til afgangsstationen; udarbejdelse af betalingsdokumenter og indsendelse til banken.

Fase 2. Fastsættelse af private standarder for hvert element af arbejdskapital. Standard viser den mindst nødvendige mængde af midler til at opfylde virksomhedens økonomiske behov, dvs. dette er det monetære udtryk for den planlagte aktie.

Grundlæggende er standarden for et individuelt element beregnet som:

N = Beholdningsnorm (N 3), i dage x x Endagsudgifter for denne del af midler,

Omkostninger eller output i fjerde kvartal

En dags forbrug = -

Antal dage i et kvartal (90 dage)

Standarder for andre elementer af arbejdskapital beregnes på samme måde:

Rbp.n + ​​R

hvor N rbp er standarden for fremtidige udgifter; R bp n - udskudte udgifter ved årets begyndelse; R bp pl - udgifter i planlægningsåret; R bpsp - udgifter til fremtidige perioder afskrevet som udgifter i planperioden.

Fase 3. Rationeringsprocessen afsluttes med etableringen af ​​en total arbejdskapitalstandard (N OS):

n =n +n +n +n

1L os 1 A pz " 1 * np " og 1 " r.bp " p gp>

hvor N pz er standarden for produktionsreserver; N np - igangværende arbejde standard; N gp - standard for færdige produkter.

Virksomhedens behov for ikke-standardiseret arbejdskapital bestemmes ved beregning, og dens styring udføres ved hjælp af kortfristet udlån. Virksomheden opgør således behovet for kontanter i kasseapparatet og driftskapital til varelagre. Beregningsmetoden ligner normalisering.

For eksempel beregnes behovet for driftskapital til varebeholdninger som produktet af varelagernormen ved endagsomsætningen af ​​varer i fjerde kvartal til indkøbspriser, og behovet for midler i kasseapparatet beregnes. ved at gange normen for likviditetsreserven med endagsomsætningen af ​​varer i fjerde kvartal. Dette behov er dog ikke etableret så rigidt i forhold til rationering.

Ved beregning af mængden af ​​afsendte varer sporer finansielle tjenester:

• varer afsendt, for hvilke betaling ikke forfaldt;
• afsendes, men ikke betalt til tiden (normalt på grund af manglende midler fra købere) eller i købers varetægt (hovedsageligt på grund af en høj fejlprocent, afvigelser fra det aftalte sortiment osv.).

I den første gruppe skal der modtages omsætning, men mellem tidspunktet for forsendelse og modtagelse af omsætning er der en tidsforsinkelse, hvor midler falder ud af virksomhedens omsætning. Fremkomsten af ​​den anden gruppe er urentabel for virksomheden og fører til økonomisk spænding og et fald i solvens. Ud over ovenstående er det også vigtigt at kontrollere midler (i kasseapparatet, postanvisninger, udstedte remburser) og tilgodehavender som følge af overbetaling af skatter og andre obligatoriske betalinger i form af et forskud, utidig tilbagebetaling af midler af ansvarlige personer (rejser, transport og andre udgifter), udseendet af tvivlsom gæld efter udløbet af betalingsbetingelserne, omtvistet gæld i tilfælde af overtrædelse af kontraktlige forpligtelser.

En virksomheds effektivitet afhænger i høj grad af den korrekte bestemmelse af behovet for arbejdskapital. Optimal tilførsel af arbejdskapital fører til minimering af omkostninger, forbedring af økonomiske resultater, rytme og sammenhæng i virksomheden. Overvurdering af arbejdskapital fører til deres overdrevne omledning til reserver, til "frysning" af ressourcer. En undervurdering af arbejdskapitalen kan føre til afbrydelser i produktion og salg af produkter og til, at virksomheden ikke overholder sine forpligtelser rettidigt. I begge tilfælde er konsekvensen en ustabil økonomisk tilstand, irrationel brug af ressourcer, hvilket fører til tab af ydelser.

Det vigtigste princip effektiv ledelse arbejdskapital er deres rationering. I løbet af rationeringen beregnes det nødvendige minimumsbeløb for at sikre en stabil økonomisk stilling for virksomheden.

Rationering repræsenterer etableringen af ​​den optimale mængde driftskapital, der er nødvendig for organisering og gennemførelse af virksomhedens normale økonomiske aktiviteter. Rationering af arbejdskapital er genstand for virksomhedsintern planlægning, et af nøgleområderne for styring af dannelsen og anvendelsen af ​​arbejdskapital.

Ved rationering af arbejdskapital kan en virksomhed bruge en af ​​følgende metoder til at bestemme det optimale behov for arbejdskapital: statistisk og analytisk metode, koefficientmetode, direkte optællingsmetode.

Statistisk-analytisk metode involverer en aggregeret beregning af arbejdskapital i størrelsen af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi. Denne metode involverer at tage højde for forskellige faktorer, der påvirker organisationen og dannelsen af ​​arbejdskapital, og bruges i tilfælde, hvor der ikke forventes væsentlige ændringer i virksomhedens driftsbetingelser, og når midler investeret i materielle aktiver og varebeholdninger fylder en stor del.

Koefficientmetode er baseret på fastlæggelsen af ​​en ny standard baseret på den eksisterende, under hensyntagen til ændringer af den planlagte ændring i produktions- og salgsmængder, samt for at fremskynde omsætningen af ​​arbejdskapital. Ved anvendelse af denne metode er alle varebeholdninger og omkostninger i virksomheden opdelt i: dem, der afhænger af ændringer i produktionsvolumen - råvarer, materialer, omkostninger til igangværende arbejde og færdige produkter på lageret; uafhængig af produktionsvækst - reservedele, udskudte udgifter.

For elementer af arbejdskapital, der afhænger af produktionsvolumen, planlægges behovet ud fra deres størrelse i basisåret, vækstraten i produktionen og den mulige acceleration af arbejdskapitalomsætningen. For andre elementer af varebeholdninger og omkostninger bestemmes det planlagte behov på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi.

Direkte tællemetode er den mest nøjagtige, rimelige, men samtidig ret arbejdskrævende. Den er baseret på bestemmelsen af ​​videnskabeligt baserede aktiestandarder for individuelle elementer af arbejdskapital og arbejdskapitalstandarder, dvs. aktiens værdiudtryk, som beregnes for hvert element (særlige standarder) og generelt for standardiseret arbejdskapital (samlet) standard).

Den direkte optællingsmetode er den vigtigste og mest almindelige metode, der anvendes af virksomheder til at bestemme det planlagte behov for driftskapital. Når du bruger denne metode, omfatter standardiseringsprocessen:

1) udvikling af lagerstandarder for visse typer opgørelse af alle elementer af standardiseret arbejdskapital;

2) fastlæggelse af hyppige standarder for hvert element af arbejdskapital;

3) beregning af den samlede arbejdskapitalstandard - summen af ​​private standarder: for varebeholdninger, igangværende arbejde, udskudte udgifter og færdigvarebeholdninger.

Arbejdskapitalstandarder- dette er lagerbeholdningen af ​​de vigtigste lagervarer, der er nødvendige for, at virksomheden kan sikre normalt, rytmisk arbejde. Arbejdskapitalstandarder er relative værdier, der er fastsat i dage med lager og viser varigheden af ​​perioden, som denne type lager af materielle ressourcer giver. De er som udgangspunkt etableret for en vis periode (kvartal, år), men kan være gyldige i en længere periode.

Standarder er fastsat særskilt for følgende elementer af reguleret arbejdskapital: produktionsbeholdninger; igangværende arbejde; hjemmelavede halvfabrikata; udskudte udgifter; lagre af færdige produkter i virksomhedens lager.

Med udgangspunkt i økonomisk forsvarlige standarder etableres arbejdskapitalstandarden.

Arbejdskapitalforhold- dette er det mindste planlagte beløb af midler, der konstant kræves af virksomheden til organisation produktionsaktiviteter og foretage betalinger.

I modsætning til normen er arbejdskapitalstandarden fastsat for en bestemt periode - et kvartal, et år.

Rationeringen af ​​arbejdskapital ved hjælp af den direkte optællingsmetode udføres således i følgende rækkefølge:

1. Er økonomisk udviklet rimelige standarder beholdninger af al standardiseret driftskapital separat. Som regel udtrykkes normer i dage. Lagernormen i dage betyder varigheden af ​​den periode, som denne type driftskapital giver.
2. Endagskravet er fastsat for den tilsvarende artikel af reguleret driftskapital. Dette endagsbehov for industrilagre beregnes på grundlag af produktionsomkostningsestimater, for igangværende arbejde - baseret på omkostningerne ved bruttoproduktionen, og for færdige produkter baseret på produktionsomkostningerne for salgbare produkter.
3. Beregning af standarden ved at gange standarden med endagsbehovet for den tilsvarende post af driftskapital.

Lad os overveje rationeringsproceduren for de vigtigste elementer af arbejdskapital.

Artikel "Råvarer".

Standarden for denne artikel for virksomheden som helhed er beregnet på grundlag af fastlæggelse af gennemsnitsstandarden for alle typer forbrugte råvarer og materialer, men først beregnes standarden for hver hovedtype af forbrugte råvarer og materialer.

Lagernormen i dage for visse typer råvarer består af:

1) den tid brugt på betalte råvarer og materialer i transit (transportlager);

2) tid til modtagelse, aflæsning, sortering og opbevaring af indgående råvarer og forsyninger (aflæsning af lager);

3) tidspunktet for opholdet af råvarer og forsyninger på lageret (nuværende lager);

4) garanti (forsikring) lager;

5) forberedelsestid til produktion (teknologisk reserve).

Transportlager- oprettet for perioden med kløft mellem vilkårene for godsomsætning og dokumentflow. Mens materialer er i transit efter betaling af afregningsdokumenter, har virksomheder et behov for midler, som skal dækkes af transportlager, som er lig med forskellen mellem varigheden af ​​godsomsætningen og varigheden af ​​dokumentcirkulationen. Når modtagelsen af ​​råvarer og basismaterialer falder sammen med forfaldsdatoen for betaling, eller når råvarer og basismaterialer ankommer før forfaldsdatoerne for betaling af regninger, etableres transportlager ikke.

Aflæsning af lager nødvendig for perioden for modtagelse, aflæsning, sortering og opbevaring af materialer. Det er etableret baseret på tekniske standarder for hver operation eller ved at time det specificerede arbejde eller bestemmes empirisk. I dette tilfælde bør der træffes foranstaltninger til at reducere varigheden af ​​operationer gennem mekanisering af lastning og losning og den mulige kombination af operationer.

Nuværende lager- den vigtigste lagertype, der skal sikre det normale forløb af produktionsaktiviteterne i perioden mellem to efterfølgende forsendelser. Den aktuelle lagerprocent afhænger af leveringsinterval, leveringsmængde, forbrugsintensitet, antal leverandører, lagerforhold osv. Jo hyppigere leverancer, jo mindre er den aktuelle lagerbeholdning. Mængden af ​​nuværende lager er normalt defineret som halvdelen af ​​varigheden af ​​det gennemsnitlige interval mellem leverancer.

Intervallet mellem to tilstødende leverancer til beregning af det aktuelle lager kan bestemmes på to måder:

1) baseret på planlagte data (hvis forsyningsporteføljen allerede er fuldt dannet, og vi ved, hvilken mængde og i hvilken tidsramme der forventes i planlægningsåret).

Interval = 360 dage / Antal planlagte leverancer pr. år;

2) når der ikke er data for den første metode, anvendes faktiske data. Baseret på typiske leverancer (atypiske leverancer er undtaget og 2 leverancer på 1 dag accepteres for 1 levering).

Interval = 360 dage / Antal typiske leverancer pr. år.

Sikkerhedslager oprettes for at sikre kontinuitet produktionsproces i tilfælde af afbrydelser i forsyningen på grund af overtrædelse af leveringsbetingelserne for basismaterialer, råvarer, halvfabrikata med hensyn til timing og fuldstændighed, forsinkelse af last i transit og nogle andre sager. Lagermængden i dage er påvirket af faktorer som leverandørernes afstand til forbrugerne, størrelsen af ​​det nuværende lager osv. Arbejdskapitalsatsen i dage for sikkerhedslager fastsættes normalt for hver gruppe af materialer inden for grænserne af op til 50 % af kursen på den nuværende aktie. I nogle tilfælde kan det øges ud over 50 % (når virksomheden er placeret langt fra leverandører, når materialer forbruges kontinuerligt og i store mængder osv.).

Teknologisk lager opstår, når råvarer skal forarbejdes (skæring, tørring, opvarmning osv.), før de overføres til produktion. Denne reserve er beregnet ud fra etablerede standarder for varigheden af ​​visse processer eller empirisk. Selvom der i henhold til betingelserne for den teknologiske proces kræves tid til at forberede råvarer til produktion, oprettes et teknologisk lager kun, når forberedelsens varighed er længere end den nuværende lagerbeholdning.

Den generelle norm for arbejdskapitalbeholdning for hver type råmaterialer bestemmes ved at summere ovenstående varebeholdninger.

Norm = Transport lager + Aflæsning lager + nuværende aktie + frygt. lager + Tekn. lager

Den gennemsnitlige sats for arbejdskapitalbeholdning under posten "Råvarer" er defineret som den gennemsnitlige værdi af arbejdskapitalstandarder for hvert element af arbejdskapital.

Arbejdskapitalstandarden for posten "Råvarer" bestemmes ved at gange den gennemsnitlige arbejdskapitalnorm for posten "råvarer" med de daglige omkostninger til råvarer og materialer i planlægningsperioden.

Artikel "Understøttende materialer".

For at bestemme standarden " hjælpematerialer”Det er tilrådeligt at dele dem op i to grupper. Først og fremmest fremhæves dem, der forbruges i store mængder og for en betydelig mængde (mindst 50% af den samlede mængde). årligt forbrug). For denne del udføres beregningen af ​​normer og standarder ved hjælp af den direkte tællemetode, som det blev foreslået for råvarer. For den anden gruppe (andre hjælpematerialer) udføres beregningen under hensyntagen til de gennemsnitlige faktiske saldi for den foregående periode.

Artikel "Reservedele".

For reservedele til reparation foretages beregningen af ​​standarden under hensyntagen til virksomhedens branchekarakteristika. Til denne del af inventaret er det muligt at bruge analytisk metode, hvor normen er sat i rubler per 1000 rubler af omkostningerne ved udstyr i drift. Dette tager ikke kun hensyn til de eksisterende forsyningsforhold og gennemsnitlige balancer, men også udskifteligheden og foreningen af ​​komponenter og dele, der er inkluderet i visse maskiner.

Artikel "Igangværende arbejde".

Produktionsprocessen skal forløbe kontinuerligt, og dette sikres ved tilstedeværelsen af ​​en konstant reserve, dvs. ufærdige produkter på forskellige stadier af forarbejdningen. Dette problem er løst i processen med at rationere arbejdskapital under denne artikel.

Rationeringen af ​​behovet for arbejdskapital til dannelse af efterslæb af igangværende arbejder og varebeholdninger af halvfabrikata af egen produktion udføres baseret på de planlagte omkostninger til igangværende arbejde og lagersatsen, afhængigt af varigheden af produktionscyklus.

Normens afhængighed af produktionscyklussens varighed tages i betragtning afn.

Varigheden tages i betragtning af de relevante teknologiske kort for hvert produkt fra tidspunktet for den første operation, indtil produktet overføres til mellemlageret eller færdigvarelageret. Produktionens detaljer sætter deres præg på omkostningsdannelsesprocessen. I henhold til cyklussens stadier kan omkostningerne stige jævnt eller ujævnt, krampagtigt, derfor beregnes oforskellige metoder afhængig af arten af ​​stigningen i omkostningerne.

I tilfælde af en ensartet stigning i produktionsomkostningerne kan odefineres som en brøk, hvis tæller er summen af ​​engangsomkostninger og halvdelen af ​​alle efterfølgende omkostninger, og nævneren er summen af ​​alle omkostninger (produktionsomkostninger):

Knz = (Ze + 0,5 × Zp) / (Ze + Zp),

Hvor Knz

Ze- størrelsen af ​​engangsomkostninger ved begyndelsen af ​​produktionsprocessen;

Løn- summen af ​​alle efterfølgende omkostninger.

Hvis omkostningerne stiger ujævnt, beregnes oved hjælp af formlen:

Knz = ∑ Зi / Spr × T,

Hvor Knz- omkostningsstigningsfaktor;

Зi- omkostninger for i-perioden på periodiseringsbasis;

Ref- planlagte produktionsomkostninger;

T

Eksempel 1. Med en ensartet stigning i omkostningerne. Ved teknologisk proces produktion, engangsomkostninger beløber sig til 40 tusind rubler, efterfølgende omkostninger - 80 tusind rubler.

Omkostningseskaleringsfaktor = (40.000 + 0,5 × 80.000) / (40.000 + 80.000) = 0,67.

Eksempel 2. Med en ujævn stigning i omkostningerne. Den planlagte kostpris er 15.000 rubler, varigheden af ​​produktionscyklussen er 4 måneder, omkostningerne for 1 måned er 2.000 rubler, den anden er 8 tusinde, den tredje er 3 tusinde, den fjerde måned er 2 tusinde rubler.

Omkostningseskaleringsfaktor = (2.000 + (2.000 + 8.000) + (2000 + 8000 + 3000) + (2000+8000+3000+2000)) / 15.000 × 4 måneder. = 0,67.

Med en kendt omkostningsstigningshastighed beregnes satsen for arbejdskapitalbeholdning igangværende arbejde for hver type produktion som produktet af produktionscyklussens varighed og omkostningsstigningsraten:

Beholdningshastighed i arbejde i gang = Knz × T,

Hvor Knz- omkostningsstigningsfaktor;

T- varigheden af ​​produktionscyklussen.

Standarden for igangværende arbejdskapital bestemmes ved at gange de planlagte endagsomkostninger til produktionsomkostningerne for bruttoproduktionen med den beregnede lagersats for igangværende arbejde:

Standard = Svp × Norm

Hvor Svp- endagsomkostninger til produktion af bruttoproduktion (produktionsomkostninger for bruttoproduktion i henhold til omkostningsestimater, divideret med antallet af dage i perioden)

Artikel "Udskudte udgifter".

Arbejdskapitalstandarden for fremtidige udgifter beregnes ud fra nutidsværdien af ​​sådanne udgifter ved begyndelsen af ​​planperioden, forhøjet med mængden af ​​fremtidige udgifter, som er afsat i det planlagte år, og reduceret med mængden af ​​inkluderede udgifter i produktionsomkostningerne fra fremtidige afholdte udgifter i henhold til det planlagte skøn for samme periode.

RBP-standard = RBPn + RBPp - RBP'er,

Hvor RBP standard- arbejdskapitalstandard for posten "Fremtidige udgifter" for den planlagte periode;

RBPn- udskudte udgifter ved begyndelsen af ​​planlægningsperioden;

RBPp- fremtidige udgifter i planlægningsperioden, forudsat i skønnet;

RBP'er- udskudte udgifter, der vil indgå i produktionsomkostningerne i planperioden.

Hvis et lån formodes at blive brugt til forberedelse og udvikling af nye typer produkter, skal det beregnede behov reduceres med mængden af ​​lånte midler ved beregning af arbejdskapitalstandarden for fremtidige udgifter.

Artikel "Færdige produkter".

Fra det øjeblik, hvor den sidste teknologiske operation er afsluttet, efter accept fra den tekniske kontroltjeneste, tages det nye produkt i betragtning på virksomheden som et færdigt produkt. Ved beregning af arbejdskapitalnormen for denne vare tages der separat hensyn til tidspunktet for dannelsen af ​​lagerbeholdninger af færdige produkter og for afsendte varer (betalingsdokumenter, som ikke er blevet overført til banken, der betjener virksomheden). Mængden af ​​inventar bestemmes af den nødvendige tid:

1) at akkumulere en forsendelse (transitnorm),

2) udvalg af partier i henhold til sortiment og ordrer,

3) emballering og mærkning,

4) levering til afgangs- og læssestationen.

Derudover bør man tage højde for transportorganisationernes evner, leveringshyppigheden køretøjer. Lagerlagernormen for færdigvarer beregnet på denne måde stiger med den tid, det tager at udarbejde betalings- og afregningsdokumenter og indsende dem til banken.

Lagerprisen i dage for færdige produkter vil blive bestemt af den tid, det tager at gennemføre alle disse operationer. Denne sats beregnes særskilt for færdigvarer på lageret og for afsendte varer, som endnu ikke er modtaget betaling for.

Arbejdskapitalstandarden for færdige produkter bestemmes ved at multiplicere endagsproduktion til produktionsomkostninger med værdien af ​​den etablerede standard for en given gruppe af aktiver.

De beregnede standarder for hver post af reguleret arbejdskapital kaldes private arbejdskapitalstandarder.

Rationeringsprocessen afsluttes med etableringen af ​​en samlet arbejdskapitalstandard, som fastlægges ved at sammenlægge de private standarder for alle poster af reguleret arbejdskapital.