ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯ (ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯ)ಅರ್ಥಾತ್ ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕದ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಅವುಗಳ ನಿಖರತೆಯನ್ನು ದೃಢೀಕರಿಸಿದ ನಂತರ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚದ ವಸ್ತು ದೋಷಗಳು ಮತ್ತು/ಅಥವಾ ವಿರೂಪಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬಹುದು ಅಥವಾ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಅಂತಹ ವಿರೂಪಗಳು ಇಲ್ಲದಿರುವಾಗ ಅವುಗಳು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತವೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಮೂರು ಅಂಶಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ:

1. ಆಂತರಿಕ ಆರ್ಥಿಕ ಅಪಾಯ;
2. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ;
3. ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

ಘಟಕಗಳನ್ನು ವಿಶ್ಲೇಷಿಸಲು, ಸರಳೀಕೃತ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಮಾದರಿಯ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಪ್ರಸ್ತುತಪಡಿಸೋಣ:

ಅಲ್ಲಿ PAR ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಆಡಿಟ್ ರಿಸ್ಕ್ (ಸಾಪೇಕ್ಷ ಮೌಲ್ಯ). ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯು ಈಗಾಗಲೇ ಪೂರ್ಣಗೊಂಡ ನಂತರ ಮತ್ತು ಸಕಾರಾತ್ಮಕ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ನೀಡಿದ ನಂತರ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಗಮನಾರ್ಹ ದೋಷಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬಹುದು ಎಂಬ ಅಂಶವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಒಪ್ಪಿಕೊಳ್ಳಲು ಸಿದ್ಧರಿದ್ದಾರೆ ಎಂಬುದನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುತ್ತದೆ; ನೀರಿನ ರಸಾಯನಶಾಸ್ತ್ರ - ಆನ್-ಫಾರ್ಮ್ ಅಪಾಯ (ಸಾಪೇಕ್ಷ ಮೌಲ್ಯ). ಆನ್-ಫಾರ್ಮ್ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವ ಮೊದಲು ಅನುಮತಿಸುವ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಮೀರಿದ ದೋಷದ ಅಸ್ತಿತ್ವದ ಸಂಭವನೀಯತೆಯನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುತ್ತದೆ; ಆರ್ಕೆ - ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ (ಸಾಪೇಕ್ಷ ಮೌಲ್ಯ). ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಅನುಮತಿಸುವ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಮೀರಿದ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿರುವ ದೋಷವನ್ನು ತಡೆಯಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಅಥವಾ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂಬ ಸಂಭವನೀಯತೆಯನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುತ್ತದೆ; RN - ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ (ಸಾಪೇಕ್ಷ ಮೌಲ್ಯ). ಬಳಸಿದ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ಮತ್ತು ಸಂಗ್ರಹಿಸಬೇಕಾದ ಪುರಾವೆಗಳು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಮೀರಿದ ದೋಷಗಳನ್ನು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚುವುದಿಲ್ಲ ಎಂಬ ಸಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯನ್ನು ಯೋಜಿಸುವಾಗ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸಬಹುದು.

ಮೊದಲ ವಿಧಾನವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಕೌಶಲ್ಯದ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಲು ಸಹಾಯ ಮಾಡುತ್ತದೆ.

ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಇಂಟ್ರಾಕಂಪನಿ ಅಪಾಯವು 80%, ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವು 50% ಮತ್ತು ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವು 10% ಎಂದು ನಂಬುತ್ತಾರೆ. ಸರಳ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ನಂತರ ನಾವು 4% ನಷ್ಟು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತೇವೆ

ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮಟ್ಟವು 4% ಮೀರಬಾರದು ಎಂದು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದರೆ, ಅವರು ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು. ಅಂತಹ ಯೋಜನೆಯು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಗೆ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮಟ್ಟದ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯಲು ಸಹಾಯ ಮಾಡುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಅದು ನಿಷ್ಪರಿಣಾಮಕಾರಿಯಾಗಿದೆ.

ಹೆಚ್ಚು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ರಚಿಸಲು, ಅಪಾಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಎರಡನೆಯ ಮಾರ್ಗವೆಂದರೆ ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯವನ್ನು ಮತ್ತು ಅದಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಸಾಕ್ಷ್ಯಾಧಾರಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಲು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದು. ಈ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ರೂಪಾಂತರಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ:

ಹಿಂದಿನ ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಹಿಂತಿರುಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು 5% ನಷ್ಟು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ, ಆದ್ದರಿಂದ 10% ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯದೊಂದಿಗೆ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಬೇಕಾದ ಸಾಕ್ಷ್ಯದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಹೊಂದಿಸುವ ಅಗತ್ಯವನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಆಡಿಟ್ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಮಾರ್ಪಡಿಸಬಹುದು.

ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯ ಈ ರೂಪದೊಂದಿಗೆ, ಪ್ರಮುಖ ಅಂಶವು ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ, ಏಕೆಂದರೆ ಇದು ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಸಾಕ್ಷ್ಯದ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಪೂರ್ವನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ. ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಪುರಾವೆಗಳ ಪ್ರಮಾಣವು ಪತ್ತೆ ಮಾಡುವ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ವಿಲೋಮ ಅನುಪಾತದಲ್ಲಿರುತ್ತದೆ: ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟ ಕಡಿಮೆ, ಹೆಚ್ಚಿನ ಪುರಾವೆಗಳು ಬೇಕಾಗುತ್ತವೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯ ಮತ್ತು ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯದ ನಡುವೆ ನೇರ ಸಂಬಂಧವಿದೆ ಎಂದು ನಾವು ತೀರ್ಮಾನಿಸಬಹುದು, ಹಾಗೆಯೇ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯ ಮತ್ತು ಯೋಜಿತ ಸಾಕ್ಷ್ಯಾಧಾರಗಳ ನಡುವಿನ ವಿಲೋಮ ಸಂಬಂಧ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ನಿರ್ಧರಿಸಿದರೆ, ಅವನು ಆ ಮೂಲಕ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುತ್ತಾನೆ ಮತ್ತು ಸಂಗ್ರಹಿಸಬೇಕಾದ ಸಾಕ್ಷ್ಯದ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸುತ್ತಾನೆ.

ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯನ್ನು ಬಳಸುವ ಮೂರನೇ (ಹೆಚ್ಚು ಸಾಮಾನ್ಯ) ಮಾರ್ಗವು ವಿವಿಧ ಅಪಾಯಗಳ ನಡುವಿನ ಸಂಬಂಧವನ್ನು ಮತ್ತು ಸಾಕ್ಷ್ಯಕ್ಕೆ ಅಪಾಯಗಳ ಸಂಬಂಧವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಗೆ ನೆನಪಿಸಲು ಮಾತ್ರ ಉದ್ದೇಶಿಸಲಾಗಿದೆ. ಅಗತ್ಯ ಪ್ರಮಾಣದ ಪುರಾವೆಗಳ ಸಂಗ್ರಹವನ್ನು ಸಂಘಟಿಸಲು ಈ ಸಂಬಂಧಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳುವುದು ಮುಖ್ಯವಾಗಿದೆ. ಈ ಸಂಪರ್ಕಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಅಂಶವನ್ನು ಹತ್ತಿರದಿಂದ ನೋಡೋಣ.

ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಸಿದ್ಧರಿರುವ ಅಪಾಯದ ವ್ಯಕ್ತಿನಿಷ್ಠವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಿದ ಮಟ್ಟವಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟದ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವತಃ ನಿರ್ಧರಿಸಿದರೆ, ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ವಸ್ತು ದೋಷಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿಲ್ಲ ಎಂಬ ಹೆಚ್ಚಿನ ವಿಶ್ವಾಸವನ್ನು ಅವನು ಬಯಸುತ್ತಾನೆ ಎಂದರ್ಥ.

ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಅನುಪಾತದಿಂದ ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸಬಹುದು:

ಶೂನ್ಯ ಅಪಾಯ ಎಂದರೆ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ವಸ್ತು ದೋಷಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಗೆ ಸಂಪೂರ್ಣ ವಿಶ್ವಾಸವಿದೆ.

ಗಮನಾರ್ಹ ದೋಷಗಳ ಸಂಪೂರ್ಣ ಅನುಪಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಆಡಿಟರ್ ಖಾತರಿಪಡಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಮಾಣವು 5% ಮೀರಬಾರದು ಎಂದು ಹೆಚ್ಚಿನ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ನಂಬುತ್ತಾರೆ.

ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಮುಖ ಅಂಶಗಳು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಪ್ರಭಾವಿಸಬಹುದು:

• ಆಡಿಟರ್ ಸಾಮರ್ಥ್ಯದ ಮಟ್ಟ;
• ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಆರ್ಥಿಕ ಸ್ಥಿತಿ;
• ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಬಾಹ್ಯ ಬಳಕೆದಾರರ ವಿಶ್ವಾಸದ ಮಟ್ಟ;
• ಗ್ರಾಹಕರ ವ್ಯವಹಾರದ ಪ್ರಮಾಣ;
• ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಮತ್ತು ಕಾನೂನು ರೂಪ;
• ಮಾಲೀಕತ್ವದ ರೂಪ ಮತ್ತು ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಅಧಿಕೃತ ಬಂಡವಾಳದಲ್ಲಿ ಅದರ ವಿತರಣೆ;
• ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಜವಾಬ್ದಾರಿಗಳ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಮೊತ್ತ;
• ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣದ ಮಟ್ಟ;
• ಕ್ಲೈಂಟ್‌ಗೆ ದಿವಾಳಿತನದ ಸಂಭವನೀಯತೆ, ಇತ್ಯಾದಿ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ಪರೀಕ್ಷೆಯನ್ನು ನಡೆಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವನ್ನು ಪ್ರಭಾವಿಸುವ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಅಂಶದ ಮಹತ್ವವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಬೇಕು. ಅಂಶಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆ ಮತ್ತು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಿನಿಷ್ಠವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಂತ್ಯದ ನಂತರವೂ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಗಮನಾರ್ಹ ದೋಷಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬಹುದು ಎಂದು ಪ್ರತಿಪಾದಿಸುತ್ತದೆ. ಆಡಿಟ್ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯಲ್ಲಿ, ಆಡಿಟರ್ ಕ್ಲೈಂಟ್ ಬಗ್ಗೆ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತಾನೆ ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮಟ್ಟದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಬದಲಾಯಿಸಬಹುದು. ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ದಿವಾಳಿತನದ ಸಾಧ್ಯತೆ ಹೆಚ್ಚು ಎಂದು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ನಂಬುವ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ಇದಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ವ್ಯವಹಾರದ ಅಪಾಯವು ಹೆಚ್ಚಾಗುತ್ತದೆ, ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವುದು ಅವಶ್ಯಕ.

ಯಾವುದೇ ವ್ಯಾಪಾರ ಚಟುವಟಿಕೆಯು ಕೆಲವು ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುತ್ತದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯು ಇದಕ್ಕೆ ಹೊರತಾಗಿಲ್ಲ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ತನ್ನ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ತಪ್ಪಾದ ತೀರ್ಮಾನಗಳನ್ನು ಮಾಡುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ವಿಧಗಳು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸೋಣ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ವಿಧಗಳು

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಘಟಕಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ, ಅವುಗಳು ಸೇರಿವೆ:

1. ಆನ್-ಫಾರ್ಮ್ (ಅಂತರ್ಗತ) ಅಪಾಯ. ಒಟ್ಟಾರೆಯಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಘಟಕದ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳಿಂದಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಅಥವಾ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ವಿರೂಪಗಳ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇದು. ಈ ಅಪಾಯವು ಉದ್ಯಮದ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳು ಮತ್ತು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉದ್ಯಮ, ಸಿಬ್ಬಂದಿಯ ಅರ್ಹತೆಗಳು, ಹಾಗೆಯೇ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಪ್ರದರ್ಶಕರ ಮೇಲೆ ಬಾಹ್ಯ ಒತ್ತಡದ ಸಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ.
2. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ (ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ) ಎಂಟರ್‌ಪ್ರೈಸ್‌ನ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿರುವ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯು ಸಾಕಷ್ಟು ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹವಾಗಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಖಾತೆಗಳಲ್ಲಿನ ಎಲ್ಲಾ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಸರಿಯಾದ ಪ್ರತಿಬಿಂಬವನ್ನು ಖಾತರಿಪಡಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
3. ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯವು ಹಿಂದಿನ ಎರಡು ಪ್ರಕಾರಗಳಿಗಿಂತ ಭಿನ್ನವಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವಿಷಯದೊಂದಿಗೆ ಅಲ್ಲ, ಆದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನ ಕೆಲಸದ ವಿಧಾನಗಳೊಂದಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ನಿಯಂತ್ರಣ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಥವಾ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಕಂಡುಹಿಡಿಯದಿರುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ಇದು ಪ್ರತಿನಿಧಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವ ವಿಧಾನಗಳು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ವಿಧಾನಗಳು

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಎರಡು ಮುಖ್ಯ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ:

ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಅಥವಾ ಅರ್ಥಗರ್ಭಿತ ವಿಧಾನ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅಪಾಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಪರಿಣಿತರಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ, ಅವರ ವೃತ್ತಿಪರ ಅನುಭವ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮಾಡಲಾದ ವಿಷಯದ ಬಗ್ಗೆ ಲಭ್ಯವಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ. ತಜ್ಞರ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಫಲಿತಾಂಶಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ತೀರ್ಮಾನವನ್ನು ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದಕ್ಕಾಗಿ, ನಿಯಮದಂತೆ, ರೇಟಿಂಗ್ ಸ್ಕೇಲ್ ಅನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಮೂರು ಹಂತಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ - ಹೆಚ್ಚಿನ, ಮಧ್ಯಮ ಮತ್ತು ಕಡಿಮೆ.

ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ವಿಧಾನ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅದರ ಎಲ್ಲಾ ಘಟಕಗಳ ಪ್ರಭಾವವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಸೂತ್ರವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ. ಪ್ರಮಾಣಿತ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ವಿಧಾನದಲ್ಲಿ, ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ರೂಪಿಸುವ ಎಲ್ಲಾ ಸೂಚಕಗಳು ಪರಸ್ಪರ ಗುಣಿಸಲ್ಪಡುತ್ತವೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಸೂತ್ರವು ಈ ರೀತಿ ಕಾಣುತ್ತದೆ:

• AR = Rv. x Rk. x Rn.,
• ಅಲ್ಲಿ Rv., Rk. ಮತ್ತು Rn. - ಕ್ರಮವಾಗಿ, ಆನ್-ಫಾರ್ಮ್, ನಿಯಂತ್ರಣ ಮತ್ತು ಪತ್ತೆ ಮಾಡದ ಅಪಾಯಗಳು.

ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುವುದರಿಂದ, ಈ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ರೀತಿಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಒತ್ತು ನೀಡಿದಾಗ ಮತ್ತೊಂದು ಮಾದರಿಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ:

• Rn = AR / (Rv. x Rk.)

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಮಾಣಿತ ಮೌಲ್ಯಗಳನ್ನು ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದಲ್ಲಿ ಕಾನೂನಿನಿಂದ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ. ಈ ಕ್ಷೇತ್ರದ ಹೆಚ್ಚಿನ ತಜ್ಞರು 5% ಅಥವಾ ಅದಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಎಂದು ನಂಬುತ್ತಾರೆ - ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಅದು ಈ ಕೆಳಗಿನ ರೂಪವನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ:

• Rn = 5% / (Rv. x Rk.)

ಹೀಗಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯನ್ನು ಯೋಜಿಸುವಾಗ, ಮೊದಲನೆಯದಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ತಾನು ಪ್ರಭಾವಿಸದ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಬೇಕು, ಅಂದರೆ. ಆನ್-ಫಾರ್ಮ್ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ. ನಂತರ, ಒಟ್ಟಾರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಗುರಿ (ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ) ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಆಧರಿಸಿ, ಗುರುತಿಸುವ ಅಪಾಯದ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮಟ್ಟವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಿ.

ಈ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವು ತುಂಬಾ ಹೆಚ್ಚಾಗಿದೆ ಎಂದು ತಿರುಗಿದರೆ, ಅದನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಕ್ರಮಗಳನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಇದನ್ನು ಮಾಡಲು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸುತ್ತಾರೆ:

• ಸಂಖ್ಯೆಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸುವ ಮೂಲಕ ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು ಮಾರ್ಪಡಿಸುವ ಮೂಲಕ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ತೀವ್ರತೆಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸುವುದು;
• ತಪಾಸಣೆಯ ಅವಧಿಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸುವುದು;
• ಆಡಿಟ್ ಮಾದರಿಗಳ ಪ್ರಮಾಣದಲ್ಲಿ ಬೆಳವಣಿಗೆ.

ತೀರ್ಮಾನ

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯದ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಥವಾ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ಗಮನಾರ್ಹವಾದ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಗಮನಿಸದೆ ತಪ್ಪಾದ ತೀರ್ಮಾನವನ್ನು ನೀಡುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಹೇಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮಾಡಲಾದ ಘಟಕದ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳು ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ವಿಧಾನ ಎರಡಕ್ಕೂ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಅದರ ಎಲ್ಲಾ ಘಟಕಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡುವುದು ಅವಶ್ಯಕ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಮೀರಿದರೆ, ಅದನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ನಿಯಂತ್ರಣ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ತೀವ್ರತೆಯನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ವಿಧಗಳು ಮತ್ತು ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ISA 400 ಆಡಿಟಿಂಗ್ ಮತ್ತು ರಷ್ಯಾದ ಫೆಡರಲ್ ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್ ನಂ. 8 "ಆಡಿಟ್ ಮಾಡಲಾದ ಘಟಕದಿಂದ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾದ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ" ದಲ್ಲಿ ಅಂತರರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ಮಾನದಂಡದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯ (ಆಡಿಟ್ ರಿಸ್ಕ್) ಎಂದರೆ ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕದ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಪತ್ತೆಯಾಗದ ಗಮನಾರ್ಹ ದೋಷಗಳು ಮತ್ತು (ಅಥವಾ) ಅದರ ನಿಖರತೆಯನ್ನು ದೃಢಪಡಿಸಿದ ನಂತರ ವಿರೂಪಗಳು ಅಥವಾ ಅದರಲ್ಲಿ ಗಮನಾರ್ಹವಾದ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದೆ, ಆದರೆ ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ಅಂತಹವುಗಳಿಲ್ಲ ವಿರೂಪಗಳು.

ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಲು ಆಡಿಟರ್ ತನ್ನ ವೃತ್ತಿಪರ ತೀರ್ಪನ್ನು ಬಳಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಆ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ತಗ್ಗಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಾದ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳನ್ನು ವಿನ್ಯಾಸಗೊಳಿಸಬೇಕು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವಾಗ ಸೂಕ್ತವಲ್ಲದ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುವ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನ (ಆಡಿಟ್ ಸಂಸ್ಥೆ) ವ್ಯವಹಾರ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ, ಇದು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ನಿಷ್ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ನಿಷ್ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಆಧರಿಸಿದೆ, ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ನಿಷ್ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಅಪಾಯ ಮತ್ತು ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ದೋಷಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಗುರುತಿಸದಿರುವ ಅಪಾಯವನ್ನು ಆಧರಿಸಿದೆ.

ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವು ಮೂರು ಅಂಶಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ: ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯ; ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ; ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

ಕೆಲಸದ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಈ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ಅಧ್ಯಯನ ಮಾಡಲು, ಅವುಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಲು ಮತ್ತು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಫಲಿತಾಂಶಗಳನ್ನು ದಾಖಲಿಸಲು ಆಡಿಟರ್ ಅಗತ್ಯವಿದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವಾಗ ಅಥವಾ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಲು ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ಸೂಚಕಗಳನ್ನು (ಒಂದು ಘಟಕದ ಶೇಕಡಾವಾರು ಅಥವಾ ಭಿನ್ನರಾಶಿಗಳು) ಬಳಸುವಾಗ ತಮ್ಮ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚಿನ ಸಂಖ್ಯೆಯ ಹಂತಗಳನ್ನು ಬಳಸಲು ನಿರ್ಧರಿಸಬಹುದು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ನಡೆಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸಮಂಜಸವಾದ ಕನಿಷ್ಠ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ತಗ್ಗಿಸಲು ಅಗತ್ಯ ಕ್ರಮಗಳನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು.

ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವು ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿನ ಸಂವೇದನಾಶೀಲತೆಯನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ, ಅದು ವಸ್ತುವಾಗಿರಬಹುದು, ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ಅಥವಾ ಇತರ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪುಗಳಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಿದಾಗ, ಸಾಕಷ್ಟು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳು ಸ್ಥಳದಲ್ಲಿಲ್ಲ ಎಂದು ಊಹಿಸುತ್ತದೆ.

ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಖಾತೆಯ ಗಮನಾರ್ಹ ಉಲ್ಲಂಘನೆಗಳಿಗೆ ಒಡ್ಡಿಕೊಳ್ಳುವ ಮಟ್ಟವನ್ನು ನಿರೂಪಿಸುತ್ತದೆ, ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್ ಐಟಂ, ಇದೇ ರೀತಿಯ ವ್ಯಾಪಾರ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮಾಡಲಾದ ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕಕ್ಕೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುವುದು.

ಒಟ್ಟಾರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಬೇಕು. ಆಡಿಟ್ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂ ಅನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸುವಲ್ಲಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಗಮನಾರ್ಹವಾದ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್‌ಗಳು ಮತ್ತು ಅದೇ ರೀತಿಯ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪುಗಳಿಗೆ ಸಮರ್ಥನೆ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಸಂಬಂಧಿಸಿರಬೇಕು ಅಥವಾ ನೀಡಿದ ಸಮರ್ಥನೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವು ಹೆಚ್ಚು ಎಂದು ಊಹಿಸಬೇಕು.

ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಲು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹಲವಾರು ಅಂಶಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಅವನ ಅಥವಾ ಅವಳ ವೃತ್ತಿಪರ ತೀರ್ಪಿನ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತರಾಗಿದ್ದಾರೆ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ:

ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ -

• - ಅನುಭವ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಜ್ಞಾನ, ಹಾಗೆಯೇ ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅದರ ಸಂಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆಗಳು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಅನನುಭವವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಘಟಕದ ಹಣಕಾಸು ಹೇಳಿಕೆಗಳ ತಯಾರಿಕೆಯ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರಬಹುದು;
• - ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಮೇಲಿನ ಅಸಾಮಾನ್ಯ ಒತ್ತಡ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉದ್ಯಮದಲ್ಲಿನ ಉದ್ಯಮಗಳ ಹೆಚ್ಚಿನ ಸಂಖ್ಯೆಯ ದಿವಾಳಿತನಗಳು ಅಥವಾ ಘಟಕದ ಮುಂದಿನ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಗೆ ಅಗತ್ಯವಾದ ಬಂಡವಾಳದ ಕೊರತೆಯಂತಹ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ವಿರೂಪಗೊಳಿಸಲು ನಿರ್ವಹಣೆಯು ಒಲವು ತೋರುವ ಸಂದರ್ಭಗಳು;
• - ಘಟಕದ ವ್ಯವಹಾರದ ಸ್ವರೂಪ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಅದರ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ತಾಂತ್ರಿಕ ಬಳಕೆಯಲ್ಲಿಲ್ಲದ ಸಾಮರ್ಥ್ಯ, ಬಂಡವಾಳದ ರಚನೆಯ ಸಂಕೀರ್ಣತೆ, ಸಂಬಂಧಿತ ಪಕ್ಷಗಳ ಮಹತ್ವ, ಹಾಗೆಯೇ ಉತ್ಪಾದನಾ ಸೌಲಭ್ಯಗಳ ಸಂಖ್ಯೆ ಮತ್ತು ಅವುಗಳ ಭೌಗೋಳಿಕ ವಿತರಣೆ;
• - ಘಟಕವು ಸೇರಿರುವ ಉದ್ಯಮದ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವ ಅಂಶಗಳು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಆರ್ಥಿಕತೆಯ ಸ್ಥಿತಿ ಮತ್ತು ಸ್ಪರ್ಧಾತ್ಮಕ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗಳು, ಹಣಕಾಸಿನ ಪ್ರವೃತ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಸೂಚಕಗಳಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ, ಜೊತೆಗೆ ತಂತ್ರಜ್ಞಾನದಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆಗಳು, ಗ್ರಾಹಕರ ಬೇಡಿಕೆ ಮತ್ತು ಈ ಉದ್ಯಮಕ್ಕೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟವಾದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನೀತಿಗಳು;

ಖಾತೆಯ ಸಮತೋಲನ ಮತ್ತು ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿನ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ --

• - ಅಸ್ಪಷ್ಟತೆಗೆ ಒಳಪಡಬಹುದಾದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಖಾತೆಗಳು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಹಿಂದಿನ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಅಥವಾ ವ್ಯಕ್ತಿನಿಷ್ಠ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ದೊಡ್ಡ ಪಾತ್ರದೊಂದಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ವಸ್ತುಗಳು;
• - ಆಧಾರವಾಗಿರುವ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಸಂಕೀರ್ಣತೆ ಮತ್ತು ತಜ್ಞರ ಪಾಲ್ಗೊಳ್ಳುವಿಕೆಯ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಇತರ ಘಟನೆಗಳು;
• - ಖಾತೆಯ ಬಾಕಿಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಿರುವ ವ್ಯಕ್ತಿನಿಷ್ಠ ತೀರ್ಪಿನ ಪಾತ್ರ;
• - ನಷ್ಟ ಅಥವಾ ದುರುಪಯೋಗಕ್ಕೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಒಡ್ಡುವಿಕೆ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ನಗದು ನಂತಹ ಅತ್ಯಂತ ಆಕರ್ಷಕ ಮತ್ತು ಮೊಬೈಲ್ ಸ್ವತ್ತುಗಳು;
• - ಅಸಾಮಾನ್ಯ ಮತ್ತು ಸಂಕೀರ್ಣ ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸುವುದು, ವಿಶೇಷವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಕೊನೆಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಹತ್ತಿರ;
• - ಸಾಮಾನ್ಯ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗೆ ಒಳಪಡದ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳು.

ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಂದ ಆಡಿಟ್ ಡೇಟಾವನ್ನು ಬಳಸಬಹುದು, ಆದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಇದು ಮಾನ್ಯವಾಗಿದೆ ಎಂದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು.

ಕಂಟ್ರೋಲ್ ರಿಸ್ಕ್ ಎಂದರೆ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ (ಗಳು) ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿನಲ್ಲಿ ಸಂಭವಿಸಬಹುದಾದ ತಪ್ಪಾದ ಹೇಳಿಕೆಯು, ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ವಸ್ತುವಾಗಿರಬಹುದು ಅಥವಾ ಇತರ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪುಗಳಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಿದಾಗ, ಒಂದು ಅಪಾಯವನ್ನು ತಡೆಯಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಸಕಾಲಿಕ ವಿಧಾನದಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಮೂಲಕ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಸರಿಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವ್ಯವಸ್ಥೆ ಮತ್ತು ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕದ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹತೆಯ ಮಟ್ಟವನ್ನು ನಿರೂಪಿಸುತ್ತದೆ.

ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹತೆ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಅಪಾಯವು ಪೂರಕ ವರ್ಗಗಳಾಗಿವೆ: ಹೆಚ್ಚಿನ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹತೆ ಕಡಿಮೆ ಅಪಾಯಕ್ಕೆ ಅನುರೂಪವಾಗಿದೆ, ಕಡಿಮೆ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹತೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಅಪಾಯಕ್ಕೆ ಅನುರೂಪವಾಗಿದೆ. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ತಡೆಗಟ್ಟುವ ಅಥವಾ ವಿಷಯದಲ್ಲಿ ಘಟಕದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯಾಗಿದೆ. ಗಮನಾರ್ಹ ವಿರೂಪಗಳನ್ನು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚುವುದು ಮತ್ತು ಸರಿಪಡಿಸುವುದು. ಯಾವುದೇ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಅಂತರ್ಗತವಾಗಿರುವ ಮಿತಿಗಳಿಂದಾಗಿ ಕೆಲವು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವು ಯಾವಾಗಲೂ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಂಡ ನಂತರ, ಪ್ರತಿ ಮಹತ್ವದ ಖಾತೆಯ ಸಮತೋಲನ ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿಗೆ ಪ್ರತಿಪಾದನೆಯ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ನಡೆಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ.

ಕೆಲವು ಅಥವಾ ಎಲ್ಲಾ ಊಹೆಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಘಟಕದ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿಯಾಗದಿದ್ದಾಗ ಮತ್ತು ಘಟಕದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಸೂಕ್ತವಲ್ಲದಿದ್ದಾಗ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಂದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಸಮರ್ಥನೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಅಧಿಕವಾಗಿರಬೇಕು ಹೊರತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಆ ಸಮರ್ಥನೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸಬಹುದು, ಅದು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ತಡೆಗಟ್ಟಲು ಅಥವಾ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲು ಮತ್ತು ಸರಿಪಡಿಸಲು ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳನ್ನು ಮಾಡಲು ಯೋಜಿಸುತ್ತದೆ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ.

ಆಡಿಟ್ ವರ್ಕಿಂಗ್ ಪೇಪರ್‌ಗಳು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ತಿಳುವಳಿಕೆ ಮತ್ತು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತವೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ಘಟಕದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಬಗ್ಗೆ ತನ್ನ ತಿಳುವಳಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿಸುವ ಅಗತ್ಯವಿದೆ. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಹೆಚ್ಚಿನದಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಿದ್ದರೆ, ಈ ತೀರ್ಮಾನದ ತಾರ್ಕಿಕತೆಯು ಕೆಲಸದ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ದಾಖಲಿಸಲು ವಿವಿಧ ವಿಧಾನಗಳಿವೆ. ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಿಧಾನದ ಆಯ್ಕೆಯು ಆಡಿಟರ್ ತೀರ್ಪಿನ ವಿಷಯವಾಗಿದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯ ವಿಧಾನಗಳು, ಏಕಾಂಗಿಯಾಗಿ ಅಥವಾ ಸಂಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಬಳಸಲ್ಪಡುತ್ತವೆ, ನಿರೂಪಣೆಯ (ಪಠ್ಯ) ವಿವರಣೆ, ಪ್ರಶ್ನಾವಳಿಗಳು, ಪರಿಶೀಲನಾಪಟ್ಟಿಗಳು ಮತ್ತು ಫ್ಲೋ ಚಾರ್ಟ್‌ಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. ಒಂದು ಘಟಕದ ರಚನೆಯ ಗಾತ್ರ ಮತ್ತು ಸಂಕೀರ್ಣತೆ, ಹಾಗೆಯೇ ಅದರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಸ್ವರೂಪ, ದಾಖಲಾತಿಯ ರೂಪ ಮತ್ತು ವ್ಯಾಪ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಪ್ರಭಾವ ಬೀರುತ್ತದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಯಮದಂತೆ, ಹೆಚ್ಚು ಸಂಕೀರ್ಣವಾದ ಘಟಕದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ಹೆಚ್ಚು ವಿಸ್ತಾರವಾದ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ದಾಖಲಾತಿ ಪ್ರಮಾಣವು ಹೆಚ್ಚಾಗುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ವಿನ್ಯಾಸದ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಬಗ್ಗೆ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಲು ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಅಂದರೆ. ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ತಡೆಗಟ್ಟಲು ಅಥವಾ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲು ಮತ್ತು ಸರಿಪಡಿಸಲು ಅವುಗಳನ್ನು ಎಷ್ಟು ಉತ್ತಮವಾಗಿ ವಿನ್ಯಾಸಗೊಳಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಪರಿಶೀಲನೆಯ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ತಿಳುವಳಿಕೆಯನ್ನು ಪಡೆಯಲು ನಿರ್ವಹಿಸಲಾದ ಕೆಲವು ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳನ್ನು ನಿರ್ದಿಷ್ಟವಾಗಿ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳಾಗಿ ವಿನ್ಯಾಸಗೊಳಿಸದಿರಬಹುದು, ಆದರೆ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ವಿನ್ಯಾಸ ಮತ್ತು ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಯ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಬಗ್ಗೆ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಬಹುದು. ಹೀಗಾಗಿ, ಅಂತಹ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳಾಗಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತವೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ನಗದು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ತಿಳುವಳಿಕೆಯನ್ನು ಪಡೆಯುವಲ್ಲಿ, ವಿಚಾರಣೆಗಳು ಮತ್ತು ವೀಕ್ಷಣೆಯ ಮೂಲಕ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಸಮನ್ವಯ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವದ ಬಗ್ಗೆ ಆಡಿಟರ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು ನಡೆಸಿದ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತವೆ ಎಂದು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದರೆ, ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಬೆಂಬಲಿಸಲು ಅದು ಸಾಕಾಗಿದ್ದರೆ ಆಡಿಟರ್ ಆ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಯನ್ನು ಬಳಸಬಹುದು.

ನಿಯಂತ್ರಣ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳು ಸೇರಿವೆ:

• - ಪ್ರಾಯೋಗಿಕವಾಗಿ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಸರಿಯಾದ ಅನ್ವಯದ ಬಗ್ಗೆ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಲು ವಹಿವಾಟುಗಳು ಮತ್ತು ಇತರ ಘಟನೆಗಳನ್ನು ಬೆಂಬಲಿಸುವ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ವಹಿವಾಟು ನಡೆಸಲು ಅಧಿಕಾರದ ಅಸ್ತಿತ್ವ;
• - ವಿಚಾರಣೆಗಳನ್ನು ಕಳುಹಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಗಾಗಿ ಸಾಕ್ಷ್ಯಚಿತ್ರ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಬಿಡದ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಬಳಕೆಯನ್ನು ಮೇಲ್ವಿಚಾರಣೆ ಮಾಡುವುದು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಒಂದು ಕಾರ್ಯದ ನಿಜವಾದ ಪ್ರದರ್ಶಕನನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ಯಾರು ನಿರ್ವಹಿಸಬೇಕೆಂದು ಅಲ್ಲ;
• - ಈ ಕ್ರಿಯೆಗಳನ್ನು ಘಟಕವು ಸರಿಯಾಗಿ ನಿರ್ವಹಿಸಿದೆ ಎಂದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲು ಬ್ಯಾಂಕ್ ಸಮನ್ವಯಗಳಂತಹ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಮರು-ಅಳವಡಿಕೆ.

ಅಧಿಕಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಇರುವ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಯಾವುದೇ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಬೆಂಬಲಿಸಲು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸುವ ಮೂಲಕ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಕಡಿಮೆ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಸರಿಯಾದ ವಿನ್ಯಾಸ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಪುರಾವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಬೇಕು.

ಪತ್ತೆಹಚ್ಚುವಿಕೆಯ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಅಥವಾ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿನಲ್ಲಿನ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯನ್ನು ಗಣನೀಯವಾಗಿ ಪತ್ತೆಹಚ್ಚದಿರುವ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ, ಅದು ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ಅಥವಾ ಇತರ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಅಥವಾ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪಿನ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಿದಾಗ.

ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಕೆಲಸದ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವ ಮತ್ತು ಗುಣಮಟ್ಟದ ಸೂಚಕವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯನ್ನು ನಡೆಸುವ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ, ಜೊತೆಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಅರ್ಹತೆಗಳು ಮತ್ತು ಅವರ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಅವರ ಹಿಂದಿನ ಪರಿಚಿತತೆಯ ಮಟ್ಟವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ. ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತಿದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನು ತನ್ನ ಕೆಲಸದಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾದ ಪತ್ತೆಯಿಲ್ಲದ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಮತ್ತು ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವಿಕೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಕಡಿಮೆಗೊಳಿಸುವುದನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು, ಒಳ-ವ್ಯವಹಾರದ ಅಪಾಯ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ಬಂಧಿತನಾಗಿರುತ್ತಾನೆ. ಸೂಕ್ತ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು.

ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯದ ಮಟ್ಟವು ನೇರವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಜೊತೆಗೆ, ಪತ್ತೆಹಚ್ಚುವಿಕೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ, ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ನಿರ್ವಹಿಸಿದ ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಆಡಿಟ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಸ್ವರೂಪ, ಸಮಯ ಮತ್ತು ವ್ಯಾಪ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಪ್ರಭಾವ ಬೀರುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಎಲ್ಲಾ ಖಾತೆಯ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಅಥವಾ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಗುಂಪಿನಲ್ಲಿ ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಿದರೂ ಸಹ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವು ಯಾವಾಗಲೂ ಇರುತ್ತದೆ, ವಿಶೇಷವಾಗಿ ಹೆಚ್ಚಿನ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತೀರ್ಮಾನಕ್ಕೆ ಬೆಂಬಲವನ್ನು ಮಾತ್ರ ನೀಡುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಸಮಗ್ರವಾಗಿಲ್ಲ.

ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ತಗ್ಗಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಾದ ವಸ್ತುನಿಷ್ಠ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಸ್ವರೂಪ, ಸಮಯ ಮತ್ತು ವ್ಯಾಪ್ತಿಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಂತರ್ಗತ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಟ್ಟವನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಬೇಕು. ಈ ನಿಟ್ಟಿನಲ್ಲಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತಾರೆ:

• - ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಸ್ವರೂಪ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ನೌಕರರು ಅಥವಾ ಘಟಕದೊಳಗಿನ ದಾಖಲಾತಿಗಳಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾಗಿ ಅಸ್ತಿತ್ವದ ಹೊರಗಿನ ಸ್ವತಂತ್ರ ಪಕ್ಷಗಳ ಮೇಲೆ ಕೇಂದ್ರೀಕರಿಸುವ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸುವುದು ಅಥವಾ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಆಡಿಟ್ ಉದ್ದೇಶವನ್ನು ಪರಿಹರಿಸಲು ವಿಶ್ಲೇಷಣಾತ್ಮಕ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಜೊತೆಗೆ ವಿವರವಾದ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸುವುದು;
• - ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಪರಿಶೀಲನಾ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಸಮಯದ ಚೌಕಟ್ಟು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಕೊನೆಯಲ್ಲಿ ಈ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಕೈಗೊಳ್ಳುವುದು, ಮತ್ತು ಹಿಂದಿನ ದಿನಾಂಕದಲ್ಲಿ ಅಲ್ಲ;
• - ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಪರೀಕ್ಷಾ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ವ್ಯಾಪ್ತಿ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ ದೊಡ್ಡ ಮಾದರಿ ಗಾತ್ರದ ಬಳಕೆ.

ಒಂದು ಕಡೆ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯದ ನಡುವೆ ವಿಲೋಮ ಸಂಬಂಧವಿದೆ, ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ ಅಂತರ್ಗತ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಸಂಯೋಜಿತ ಮಟ್ಟ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಅಂತರ್ಗತ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವು ಅಧಿಕವಾಗಿದ್ದರೆ, ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ತಗ್ಗಿಸಲು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವು ಕಡಿಮೆಯಿರಬೇಕು. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಅಂತರ್ಗತ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ ಕಡಿಮೆಯಿದ್ದರೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹೆಚ್ಚಿನ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಬಹುದು ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಬಹುದು.

ಕೋಷ್ಟಕದಲ್ಲಿ ಅಂತರ್ಗತ ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ ಗುರುತಿಸುವ ಅಪಾಯದ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಮಟ್ಟವು ಹೇಗೆ ಬದಲಾಗಬಹುದು ಎಂಬುದನ್ನು ಚಿತ್ರ 1 ತೋರಿಸುತ್ತದೆ.

ಕೋಷ್ಟಕ 1 - ಪತ್ತೆ ಮಾಡದ ಅಪಾಯ ಮಟ್ಟದ ಅಂಶಗಳ ವಿಶ್ಲೇಷಣೆ

ನಿಯಂತ್ರಣಗಳು ಮತ್ತು ಪರಿಶೀಲನಾ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳು ಅವುಗಳ ವಸ್ತುನಿಷ್ಠ ಉದ್ದೇಶಗಳಲ್ಲಿ ಭಿನ್ನವಾಗಿದ್ದರೂ, ಕೆಲವು ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಫಲಿತಾಂಶಗಳು ಇತರರ ಉದ್ದೇಶಗಳ ಸಾಧನೆಗೆ ಕೊಡುಗೆ ನೀಡಬಹುದು. ಸಬ್ಸ್ಟಾಂಟಿವ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಪತ್ತೆಯಾದ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಹಿಂದಿನ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಆಡಿಟರ್ ಬದಲಾಯಿಸಲು ಕಾರಣವಾಗಬಹುದು.

ಹಳೆಯ ನಿಯಮ (ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್) (“ಮೆಟೀರಿಯಾಲಿಟಿ ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ರಿಸ್ಕ್ 1998”) ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಕೆಳಗಿನ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯ (ಆಡಿಟ್ ರಿಸ್ಕ್) ಎಂದರೆ ಆರ್ಥಿಕ ಘಟಕದ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚದ ವಸ್ತು ದೋಷಗಳು ಮತ್ತು (ಅಥವಾ) ಅವುಗಳ ನಿಖರತೆಯನ್ನು ದೃಢಪಡಿಸಿದ ನಂತರ ವಿರೂಪಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬಹುದು ಅಥವಾ ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ಹಣಕಾಸಿನಲ್ಲಿ ಅಂತಹ ವಿರೂಪಗಳು ಇಲ್ಲದಿರುವಾಗ ಅವುಗಳು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿವೆ ಎಂದು ಒಪ್ಪಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು. ಹೇಳಿಕೆಗಳ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವಾಗ ಸೂಕ್ತವಲ್ಲದ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುವ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯವು ಹಣಕಾಸಿನ (ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ) ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವಾಗ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಸೂಕ್ತವಲ್ಲದ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ.

ಮೂಲಗಳನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ, ಎಲ್ಲಾ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ಬಾಹ್ಯ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕವಾಗಿ ವಿಂಗಡಿಸಬಹುದು.

ಬಾಹ್ಯ ಅಪಾಯಗಳು ಸೇರಿವೆ:

ಶಾಸಕಾಂಗ, ಹಣಕಾಸು, ತೆರಿಗೆಗಳು, ಪರಿಸರ ವಿಜ್ಞಾನ, ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಕಾನೂನು, ಇತ್ಯಾದಿ ಕ್ಷೇತ್ರದಲ್ಲಿ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿರುವ ನಿಬಂಧನೆಗಳ (ಕಾನೂನುಗಳು, ಸರ್ಕಾರದ ನಿರ್ಣಯಗಳು, ಇತ್ಯಾದಿ) ಬಿಗಿಗೊಳಿಸುವಿಕೆಯಿಂದ ಉಂಟಾಗುತ್ತದೆ.

ರಾಜಕೀಯ - ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಮಿಲಿಟರಿ ಕ್ರಮಗಳು, ಹಿಂದೆ ಅನಿರೀಕ್ಷಿತ ರಫ್ತು ನಿರ್ಬಂಧಗಳು;

ಸ್ಥೂಲ ಆರ್ಥಿಕ, ವಿಶ್ವ ಮತ್ತು ದೇಶದಲ್ಲಿ ಆರ್ಥಿಕ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳ ಅಭಿವೃದ್ಧಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಅವುಗಳೆಂದರೆ ಹಣದುಬ್ಬರ, ಕರೆನ್ಸಿ, ಬಡ್ಡಿ ಇತ್ಯಾದಿ. ಅಪಾಯಗಳು. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ಕರೆನ್ಸಿಯ ವಿರುದ್ಧ ವಿದೇಶಿ ಕರೆನ್ಸಿಯ ವಿನಿಮಯ ದರದಲ್ಲಿ ತೀಕ್ಷ್ಣವಾದ ಹೆಚ್ಚಳವು ವಸ್ತುಗಳ ವಿದೇಶಿ ಪೂರೈಕೆದಾರರೊಂದಿಗೆ ಒಪ್ಪಂದಕ್ಕೆ ಪ್ರವೇಶಿಸಿದರೆ ಕಂಪನಿಗೆ ನಷ್ಟಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗಬಹುದು;

ನೈಸರ್ಗಿಕ - ಸಂಭವನೀಯ ನೈಸರ್ಗಿಕ ವಿಪತ್ತುಗಳು (ಬೆಂಕಿ, ಭೂಕಂಪಗಳು, ಇತ್ಯಾದಿ) ಮತ್ತು ಪರಿಸರ ಮಾಲಿನ್ಯ;

ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಪ್ರದೇಶಗಳ ರಾಜ್ಯ, ಸ್ಥಳೀಯ ಶಾಸನ, ಇತ್ಯಾದಿಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪ್ರಾದೇಶಿಕ;

ಉದ್ಯಮ ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಪ್ರವೃತ್ತಿಗಳನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ ಉದ್ಯಮ-ನಿರ್ದಿಷ್ಟ, incl. ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಅಭಿಪ್ರಾಯ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಟ್ಟದ ಕೊಲೆಸ್ಟರಾಲ್ ಅನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಸಂಸ್ಥೆಯಿಂದ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವ ಉತ್ಪನ್ನಗಳನ್ನು ಸೇವಿಸಲು ನಿರಾಕರಣೆ ಇರಬಹುದು.

ಆಂತರಿಕ ಅಪಾಯಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿವೆ:

ಯೋಜಿತ ಫಲಿತಾಂಶವನ್ನು ಸಾಧಿಸುವಲ್ಲಿ ವಿಫಲತೆಯ ಸಂಭಾವ್ಯ ಬೆದರಿಕೆಯನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುವ ಹೂಡಿಕೆಯ ಅಪಾಯಗಳು. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಕಂಪನಿಯ ಕಾರ್ಯತಂತ್ರದ ಮತ್ತು ಅಲ್ಪಾವಧಿಯ ಯೋಜನೆಗಳನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸುವಾಗ ತಪ್ಪಾಗಿ ರೂಪಿಸಲಾದ ಗುರಿಗಳು ಮತ್ತು ಉದ್ದೇಶಗಳು ಯೋಜಿತ ಲಾಭವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸದಿರಲು ಕಾರಣವಾಗಬಹುದು;

ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆಗಳಿಂದ ಉಂಟಾಗುವ ವಾಣಿಜ್ಯ ಅಪಾಯಗಳು. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಪ್ರತಿಸ್ಪರ್ಧಿಗಳು ಕಡಿಮೆ ಮಾರಾಟ ಮತ್ತು ವ್ಯಾಪಾರದ ಒಟ್ಟಾರೆ ನಷ್ಟದ ನಿರಂತರ ಬೆದರಿಕೆಯನ್ನು ಒಡ್ಡುತ್ತಾರೆ; ಖರೀದಿದಾರರು ಮತ್ತು ಗ್ರಾಹಕರು ರವಾನೆಯಾದ ಮತ್ತು ಮಾರಾಟವಾದ ಉತ್ಪನ್ನಗಳಿಗೆ ತಡವಾಗಿ ಪಾವತಿಸುವ ಬೆದರಿಕೆಯನ್ನು ಒಡ್ಡುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ ಒಪ್ಪಂದಗಳ ಇತರ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಲು ವಿಫಲವಾಗಬಹುದು.

ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉದ್ಯಮದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪಾದನಾ ಸಂಸ್ಥೆಯ ವಿಶಿಷ್ಟತೆಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಉತ್ಪಾದನಾ ಅಪಾಯಗಳು. ಈ ರೀತಿಯ ಅಪಾಯದ ಮೂಲಗಳು ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಾಗಿರಬಹುದು (ತಪ್ಪುಗಳನ್ನು ಮಾಡುವುದು, ನಿಯತಕಾಲಿಕವಾಗಿ ಅನಾರೋಗ್ಯದಿಂದ ಬಳಲುವುದು, ಮುಷ್ಕರಗಳನ್ನು ಆಯೋಜಿಸುವುದು, ಶಿಸ್ತಿನ ಅಪರಾಧಗಳನ್ನು ಮಾಡುವುದು ಮಾನವ ಸ್ವಭಾವ, ಅವರ ಅಧಿಕೃತ ಕರ್ತವ್ಯಗಳ ನಿರ್ವಹಣೆಯಲ್ಲಿ ಅಪ್ರಾಮಾಣಿಕತೆ ಸೇರಿದಂತೆ; ಅಪ್ರಾಮಾಣಿಕ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ನಕಲಿ, ಕಳ್ಳತನ ಮತ್ತು ಇತರ ಆರ್ಥಿಕ ಅಪರಾಧಗಳು), ಯಂತ್ರಗಳು ಮತ್ತು ಉಪಕರಣಗಳು (ಉತ್ಪಾದನಾ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವು ಓವರ್‌ಲೋಡ್ ಆಗಿದ್ದರೆ, ಅವರು ವಿಫಲವಾಗಬಹುದು), ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಮತ್ತು ಗುತ್ತಿಗೆದಾರರು (ಅವರು ಅಗತ್ಯ ಪ್ರಮಾಣದ ದಾಸ್ತಾನುಗಳನ್ನು ತಲುಪಿಸದಿರಬಹುದು ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅಸಮಂಜಸವಾಗಿ ಹೆಚ್ಚಿನ ಬೆಲೆಗೆ ಬೇಡಿಕೆಯಿಡಬಹುದು) ಇತ್ಯಾದಿ.

ಪ್ರಸ್ತುತಪಡಿಸಿದ ವರ್ಗೀಕರಣದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಸಂಸ್ಥೆಯ ಎಲ್ಲಾ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಾಲ್ಕು ಮುಖ್ಯ ವಿಧಗಳಾಗಿ ವಿಂಗಡಿಸಬಹುದು:

1) ತುಲನಾತ್ಮಕವಾಗಿ ಸಣ್ಣ ಋಣಾತ್ಮಕ ಪರಿಣಾಮಗಳು ಮತ್ತು ಅವುಗಳ ಸಂಭವಿಸುವಿಕೆಯ ಕಡಿಮೆ ಮಟ್ಟದ ಸಂಭವನೀಯತೆಯೊಂದಿಗೆ ಅಪಾಯಗಳು;

2) ಸಂಸ್ಥೆಗೆ ಗಮನಾರ್ಹ ಋಣಾತ್ಮಕ ಪರಿಣಾಮಗಳನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುವ ಅಪಾಯಗಳು, ಆದರೆ ಸಂಭವಿಸುವ ಪ್ರತಿಕೂಲ ಘಟನೆಗಳ ಕಡಿಮೆ ಸಂಭವನೀಯತೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುತ್ತವೆ;

3) ತುಲನಾತ್ಮಕವಾಗಿ ಸಣ್ಣ ಋಣಾತ್ಮಕ ಪರಿಣಾಮಗಳೊಂದಿಗೆ ಅಪಾಯಗಳು, ಆದರೆ ಅವುಗಳ ಸಂಭವಿಸುವಿಕೆಯ ಹೆಚ್ಚಿನ ಸಂಭವನೀಯತೆಯೊಂದಿಗೆ;

4) ಅತ್ಯಂತ ಅಪಾಯಕಾರಿ ಅಪಾಯಗಳೆಂದರೆ ಪ್ರತಿಕೂಲ ಘಟನೆಗಳ ಸಂಭವನೀಯತೆ ಹೆಚ್ಚಾಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಪರಿಣಾಮಗಳು ಗಮನಾರ್ಹವಾಗಿವೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಲು ಎರಡು ಮುಖ್ಯ ವಿಧಾನಗಳಿವೆ:

1) ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ (ಅರ್ಥಗರ್ಭಿತ);

2) ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ.

ರಷ್ಯಾದ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಂದ ಹೆಚ್ಚು ವ್ಯಾಪಕವಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುವ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ (ಅರ್ಥಗರ್ಭಿತ) ವಿಧಾನವೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ತಮ್ಮ ಸ್ವಂತ ಅನುಭವ ಮತ್ತು ಕ್ಲೈಂಟ್‌ನ ಜ್ಞಾನದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಒಟ್ಟಾರೆಯಾಗಿ ಅಥವಾ ವೈಯಕ್ತಿಕ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಗುಂಪುಗಳನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿನ, ಸಂಭವನೀಯ ಮತ್ತು ಅಸಂಭವವೆಂದು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತಾರೆ. ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಈ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಬಳಸಿ.

ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ವಿಧಾನವು ಹಲವಾರು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಗಳ ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ.

ಫೆಡರಲ್ ರೂಲ್ (ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್) ಸಂಖ್ಯೆ 8 ರ ಪ್ರಕಾರ "ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಘಟಕದ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳುವುದು, ಅದನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಪರಿಸರ, ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಹಣಕಾಸು (ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ) ಹೇಳಿಕೆಗಳ ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವುದು", ಆಡಿಟ್ನ ಎರಡು ಅಂಶಗಳು ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಅಪಾಯವನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಲಾಗಿದೆ:

ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯ;

ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

AR = RSI x RN,

ಅಲ್ಲಿ RSI ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯ,

RN - ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯಕ್ಕೆ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಅನುಪಾತ ಅಥವಾ ಇಂಟ್ರಾಕಂಪನಿ ಅಪಾಯ (ಅಂತರ್ಗತ) ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯದ ಉತ್ಪನ್ನ ಎಂದು ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಬಹುದು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಪಾಯವು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ವಸ್ತುವಿನ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವಾಗ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಸೂಕ್ತವಲ್ಲದ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ.

ಇದು ಪ್ರಮಾಣಿತ ಸಂಖ್ಯೆ 8 ಆಗಿದೆ. ಇದು ಅಂತರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ಗುಣಮಟ್ಟದ ISA 330 ಮತ್ತು ISA 315 ಅನ್ನು ಅನುಸರಿಸುತ್ತದೆ.

ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವು 2 ಅಂಶಗಳನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ:

1. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುವ ಮೊದಲು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಈಗಾಗಲೇ ತಪ್ಪಾಗಿ ಹೇಳಲ್ಪಟ್ಟಿರುವ ಅಪಾಯವು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ.

2. ನಾನ್-ಡೆಟೆಕ್ಷನ್ ರಿಸ್ಕ್ ಎಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಅಂತಹ ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಕಂಡುಹಿಡಿಯದಿರುವ ಅಪಾಯವಾಗಿದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು 3 ಭಾಗಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ:

1. ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯ.

2. ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ.

3. ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯ (ಇಂಟ್ರಾಬಿಸಿನೆಸ್ ರಿಸ್ಕ್) ಎಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಖಾತೆಗಳಲ್ಲಿನ ನಿಧಿಯ ಸಮತೋಲನವನ್ನು ಅಸ್ಪಷ್ಟತೆಗೆ ಒಡ್ಡಿಕೊಳ್ಳುವುದು ಅಥವಾ ಅಂತಹುದೇ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಕೆಲವು ಗುಂಪು, ಇದು ಅಗತ್ಯ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಅನುಪಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ಗಮನಾರ್ಹ (ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ಅಥವಾ ಒಟ್ಟಿಗೆ) ಆಗಿರಬಹುದು.

ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ (ಮುದ್ರಣವನ್ನು ನೋಡಿ).

ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ:

1. ವಿಶ್ಲೇಷಣಾತ್ಮಕ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಅಪಾಯ - ತಪಾಸಣೆ, ದಾಖಲೆಗಳ ಅಧ್ಯಯನ, ದಾಖಲೆಗಳು, ಸ್ಪಷ್ಟವಾದ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಪರಿಶೀಲನೆ, ವೀಕ್ಷಣೆ (ಇತರ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳ ಕ್ರಿಯೆಗಳ ಅಧ್ಯಯನ), ವಿಚಾರಣೆ, ವಿಶ್ಲೇಷಣಾತ್ಮಕ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು (ಕಂಪನಿಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ಆರ್ಥಿಕ ಮತ್ತು ಆರ್ಥಿಕ ಸೂಚಕಗಳ ಅಧ್ಯಯನ, ಇವುಗಳ ಹೋಲಿಕೆ ಸೂಚಕಗಳು).

2. ವಹಿವಾಟುಗಳು ಮತ್ತು ಖಾತೆಯ ಬಾಕಿಗಳ ವಿವರವಾದ ಪರೀಕ್ಷೆಗಳ ಅಪಾಯ.

3. ಮಾದರಿ ವಿಧಾನದ ಅಪಾಯ.

ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್ 8 (ಅನುಬಂಧ 3 ರಿಂದ ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್ 8) ಗೆ ಅನುಬಂಧವು ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಸೂಚಿಸುವ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗಳು ಮತ್ತು ಘಟನೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿಸುತ್ತದೆ.

ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆ ವ್ಯಾಪಾರ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ಕ್ರಮಬದ್ಧ ಮತ್ತು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ನಡವಳಿಕೆಗಾಗಿ ಸಂಸ್ಥೆಯ ನಿರ್ವಹಣೆಯು ಅಳವಡಿಸಿಕೊಂಡ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಕ್ರಮಗಳು, ವಿಧಾನಗಳು ಮತ್ತು ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಒಂದು ಗುಂಪಾಗಿದೆ, ಇದು ಮೇಲ್ವಿಚಾರಣೆ ಮತ್ತು ಪರಿಶೀಲನೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ:

1. ಕಾನೂನುಗಳ ಅನುಸರಣೆ.

2. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ನಿಖರತೆ ಮತ್ತು ಸಂಪೂರ್ಣತೆ.

3. ಆಸ್ತಿ ಸುರಕ್ಷತೆ

4. ಆದೇಶಗಳು ಮತ್ತು ಸೂಚನೆಗಳ ಕಾರ್ಯಗತಗೊಳಿಸುವಿಕೆ, ಇತ್ಯಾದಿ.

ಇದು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ:

1. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ವ್ಯವಸ್ಥೆ.

2. ನಿಯಂತ್ರಣ ಪರಿಸರ. ಈ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣವನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಸಂಸ್ಥೆಯ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಸಾಮಾನ್ಯ ವರ್ತನೆಗಳು, ಅರಿವು ಮತ್ತು ಪ್ರಾಯೋಗಿಕ ಕ್ರಮಗಳನ್ನು ನಿರೂಪಿಸುತ್ತದೆ. ಇದು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ:

ಎ. ಸಂಸ್ಥೆಯ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಮೂಲ ತತ್ವಗಳು.

ಬಿ. ಸಂಸ್ಥೆಯ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ರಚನೆ.

ಸಿ. ಸಿಬ್ಬಂದಿ ನೀತಿ ಮತ್ತು ಅಭ್ಯಾಸ.

ಡಿ. ಜವಾಬ್ದಾರಿಗಳು ಮತ್ತು ಅಧಿಕಾರಗಳ ವಿತರಣೆ, ಇತ್ಯಾದಿ.

3. ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳು.

ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಉದಾಹರಣೆಗಳು:

1. ದಾಸ್ತಾನು.

2. ವಿಶೇಷ ನಿಯತಕಾಲಿಕಗಳಲ್ಲಿ ದಾಖಲೆಗಳ ನೋಂದಣಿ.

3. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ದಾಖಲೆಗಳ ಪರಸ್ಪರ ಪರಿಶೀಲನೆಗಳನ್ನು ಎದುರಿಸಿ.

4. ರಚಿಸಿದ ದಾಖಲೆಗಳ ನಿರಂತರ ಸಂಖ್ಯೆ, ಇತ್ಯಾದಿ.

ವಸ್ತು ತಪ್ಪು ಹೇಳಿಕೆಯ ಅಪಾಯಕ್ಕಿಂತ ಭಿನ್ನವಾಗಿ, ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನ ಕೆಲಸದ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿತ್ವ ಮತ್ತು ಗುಣಮಟ್ಟವನ್ನು ನಿರೂಪಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕನ ಮಟ್ಟವನ್ನು ನಡೆಸುವ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವ ವಿಧಾನಗಳು:

1. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ (ಅರ್ಥಗರ್ಭಿತ) - ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು, ತಮ್ಮ ಸ್ವಂತ ವೃತ್ತಿಪರ ಅನುಭವ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಘಟಕದ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ತಿಳುವಳಿಕೆ ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಪರಿಸರದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಒಟ್ಟಾರೆಯಾಗಿ ಹೆಚ್ಚಿನ, ಮಧ್ಯಮ ಅಥವಾ ಕಡಿಮೆ ಎಂದು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಇದನ್ನು ಬಳಸುವಾಗ ಆಡಿಟ್ ಯೋಜನೆ.

2. ಹೆಚ್ಚು ವ್ಯಾಪಕವಾಗಿ ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗಿದೆ ಪರಿಮಾಣಾತ್ಮಕ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ವಿಧಾನ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳು. ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯ = VR * RK * RN = ಆಂತರಿಕ ಅಪಾಯ (ಅಂತರ್ಗತ) * ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಅಪಾಯ * ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಲಕ್ಷಣವಾಗಿದ್ದು ಅದು ದೃಷ್ಟಿಕೋನದಿಂದ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಾಗಿದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾದ ಮೌಲ್ಯವು 5% ಆಗಿದೆ, ಅಂದರೆ. 100 ರಲ್ಲಿ 5 ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ, ಆಡಿಟ್ ಸಂಸ್ಥೆಯು ತಪ್ಪಾದ ಆಡಿಟ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ನೀಡುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವು ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ, ನಂತರ ಪತ್ತೆ ಮಾಡದಿರುವ ಅಪಾಯ (ಡಿಆರ್) ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ (ಐಸಿ) ಅಪಾಯವನ್ನು ಆಡಿಟ್ ಮತ್ತು ಅದರ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವ ಹಂತದಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಂದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಬೇಕು. ಈ ಘಟಕಗಳ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಕಡಿಮೆಯಿರುತ್ತದೆ, ಹೆಚ್ಚಿನ ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವನ್ನು ಅವನು ನಿರೀಕ್ಷಿಸಬಹುದು.

ಪ್ರಾಯೋಗಿಕವಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯದ ಮಾದರಿಯನ್ನು ಹಲವಾರು ವಿಧಗಳಲ್ಲಿ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ:

1. ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯದ ಅಂಶಗಳ ಮೌಲ್ಯಗಳನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸಿ.

2. ಪತ್ತೆಹಚ್ಚುವಿಕೆಯ ಅಪಾಯದ ಮೌಲ್ಯ ಮತ್ತು ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಆಡಿಟ್ ಪುರಾವೆಗಳ ಅನುಗುಣವಾದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಒತ್ತು ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ - ಇದು ಹೆಚ್ಚು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ಮಾರ್ಗವಾಗಿದೆ.

ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯ = ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯ / (ಇಂಟ್ರಾ-ಬಿಸಿನೆಸ್ ಅಪಾಯ (ಅಂತರ್ಗತ) * ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯ).

ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ, ಅಂತಹ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸುವಾಗ, ವಿಶೇಷ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಪರಿಗಣನೆಯ ಅಗತ್ಯವಿರುತ್ತದೆ; ಅವುಗಳನ್ನು ಗಮನಾರ್ಹ ಅಪಾಯಗಳೆಂದು ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಲಾಗಿದೆ. ಗಮನಾರ್ಹ ಅಪಾಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹಲವಾರು ಸಮಸ್ಯೆಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತಾರೆ:

1. ಸಂಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಅಪ್ರಾಮಾಣಿಕ ಕ್ರಮಗಳ ಅಪಾಯ.

2. ವ್ಯಾಪಾರ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳ ಸಂಕೀರ್ಣತೆ.

3. ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ಕೆಲವು ಅಂದಾಜು ಮೌಲ್ಯಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವಾಗ ವ್ಯಕ್ತಿನಿಷ್ಠತೆ, ಇತ್ಯಾದಿ.

ಉದಾಹರಣೆ 5:

ಪೂರ್ವ-ಯೋಜನಾ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯಲ್ಲಿನ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವನ್ನು ಅತಿ ಹೆಚ್ಚು (80%), ನಿಯಂತ್ರಣ ಅಪಾಯವನ್ನು ಮಧ್ಯಮ (50%) ಮತ್ತು ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವನ್ನು 20% ಎಂದು ರೇಟ್ ಮಾಡಿದ್ದಾರೆ. ಒಟ್ಟಾರೆ ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸಿ.

ನಮ್ಮ ಮೊದಲ ಸೂತ್ರವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಆಡಿಟ್ ಅಪಾಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ: 0.8 * 0.5 * 0.2 * 100 = 8%, ಅಂದರೆ. ನೂರಕ್ಕೆ 8 ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ ಅದು ತಪ್ಪಾದ ತೀರ್ಮಾನವನ್ನು ನೀಡಬಹುದು.

ಉದಾಹರಣೆ 6:

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಯೋಜನೆಯ ಸಮಯದಲ್ಲಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಅಂತರ್ಗತ ಅಪಾಯವನ್ನು ಹೆಚ್ಚು (80%) ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳ ಅಪಾಯವನ್ನು ಮಧ್ಯಮ (50%) ಎಂದು ರೇಟ್ ಮಾಡಿದ್ದಾರೆ. 5% ನಷ್ಟು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅಪಾಯವನ್ನು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲು ಪತ್ತೆ ಅಪಾಯವು ಏನಾಗಿರಬೇಕು ಎಂದು ಅಂದಾಜು ಮಾಡಿ.

pH = 0.05/(0.8*0.5) * 100 = 12.5%