Sipas para. 4 paragrafi 6 neni. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e taksave të pranuara për zbritje, të paraqitura tek tatimpaguesi pas blerjes (ndërtimit) të një pasurie të paluajtshme, i nënshtrohen restaurimit nëse këto objekte të pasurive të paluajtshme përdoren më pas për të kryer operacionet e specifikuara në paragrafi 2 i Artit. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto operacione përfshijnë:

Operacionet që nuk i nënshtrohen (të përjashtuara nga tatimi) tatimin mbi vlerën e shtuar (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Operacionet për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse (nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Transaksionet për të cilat zbatohet një regjim i veçantë tatimor;

Operacionet e kryera nga tatimpaguesit përjashtohen nga detyrimet për të paguar TVSH-në në përputhje me Art. 145, 145.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Transaksionet që nuk njihen si objekt tatimi në përputhje me pikën 2 të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë rast, shumat e mëposhtme tatimore të paraqitura te tatimpaguesi janë subjekt i rivendosjes:

Kur kontraktorët kryejnë ndërtimin kapital të pasurive të paluajtshme (aseteve fikse);

Kur blini pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve detare dhe anijeve të lundrimit në brendësi, si dhe objekteve hapësinore);

Kur blini mallra të tjera (punë, shërbime) për punë ndërtimi dhe instalimi;

Shumat e TVSH-së të llogaritura nga tatimpaguesi gjatë kryerjes së punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak.

Përjashtim janë aktive fikse:

Të cilat janë amortizuar plotësisht;

- (ose) kanë kaluar të paktën 15 vjet që kur tatimpaguesi i ka vënë ato në funksion.

Megjithatë, nëse pas periudhës së caktuar është kryer rindërtimi i pronës, atëherë shumat e TVSH-së që i paraqiten tatimpaguesit për mallrat, punimet, shërbimet e blera për rindërtim janë objekt restaurimi (paragrafi 6, pika 6, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për rivendosjen e shumave të taksave përcaktohet në paragrafin. 5 paragrafi 6 neni. 171 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1) tatimpaguesi është i detyruar në fund të çdo viti kalendarik për dhjetë vjet, duke filluar nga viti në të cilin tatimpaguesi ka filluar të akumulojë amortizimin e kësaj pasurie fikse, në një deklaratë tatimore të dorëzuar pranë organeve tatimore në vendin e regjistrimit të tij. periudha e fundit tatimore e çdo viti kalendarik nga dhjetë, pasqyron shumën e taksës së rivendosur;

2) llogaritja e shumës së tatimit që i nënshtrohet rivendosjes dhe pagesës në buxhet bëhet në bazë të një të dhjetës së shumës së tatimit të pranuar për zbritje, në pjesën përkatëse;

3) pjesa e specifikuar përcaktohet në bazë të kostos së mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara pa taksa në koston totale të mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore të dërguara (transferuara) për vitin kalendarik ;

4) shuma e tatimit që do të rikthehet nuk përfshihet në koston e kësaj prone, por merret parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin si pjesë e shpenzimeve të tjera në përputhje me Artin. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Procedura e rikuperimit të TVSH-së që lidhet me rikonstruksionin e një objekti të kryer pas skadimit të jetëgjatësisë 15-vjeçare të objektit (ose pas amortizimit të plotë të objektit) përcaktohet në paragrafin. 7 dhe 8 pika 6 neni. 171 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shembull

Deri në vitin 2012, zhvilluesi ishte i angazhuar në ndërtimin e pasurive të patundshme komerciale. Që nga marsi 2012, organizata filloi gjithashtu ndërtimin e ndërtesave të banimit me shumë apartamente.

Organizata përdor përfitimin e përcaktuar nga paragrafi. 23.1 pika 3 neni. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi i transaksionit 1010270 (rekomanduar me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 gusht 2010 Nr. ШС-37-3/8932@).

Në gusht 2010, organizata vuri në funksion hapësirën jo-rezidenciale të zyrës me vlerë 23,600,000 RUB. (përfshirë TVSH-në - 3,600,000 RUB). TVSH-ja është deklaruar për zbritje në përputhje me procedurën e vendosur në tremujorin e tretë të vitit 2010.

Për efekt të tatimit mbi fitimin, objekti është përfshirë në pasuri të amortizueshme në gusht 2010. Amortizimi për objektin ka filluar në shtator 2010.

Për faktin se që nga viti 2012, prona është përdorur për kryerjen e transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH, shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje i nënshtrohet restaurimit çdo vit në shumën e përcaktuar nga formula:

TVSH i = 1/10 x 3,600,000 rubla. x D i, ku

TVSH i – shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit në vitin e i-të;

D i – pjesa e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën totale të mallrave të dërguara (puna e kryer, shërbimet e ofruara), të drejtat pronësore të transferuara për vitin e i-të kalendarik.

Në vitin 2012, pesha e shërbimeve pa TVSH arriti në 35.5% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Për vitin 2012, shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit ishte 127,800 RUB. (1/10 x 3,600,000 x 35,5%). Shuma e specifikuar nga Shtojca Nr. 1 në Seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të Seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së për vitin 2012.

Në vitin 2013, pesha e shërbimeve pa TVSH arriti në 51.28% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Prandaj, për vitin 2013 shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit arriti në 184,680 RUB. (1/10 x 3,600,000 x 51,3%). Shuma e specifikuar nga Shtojca Nr. 1 në Seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të Seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së për vitin 2013.

Formulari i ri i deklaratës tatimore është miratuar me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572 datë 19 tetor 2016. Deklaratës së përditësuar i janë shtuar dy fletë: për tatimpaguesit që rregullojnë çmimet për transaksionet me palët e lidhura dhe për organizatat që kontrollojnë kompanitë e huaja. Fletët e mbetura u plotësuan me linja të reja, treguesit e vjetër u fshinë për shkak të mungesës së kërkesës.

Kush duhet të paraqesë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat?

Deklarata është absolutisht e detyrueshme të gjitha organizatat që aplikojnë një sistem të përbashkët tatimor.

Kjo ndodh kur organizata paguan dividentë në një regjim të veçantë organizatave dhe individëve. Përbërja e deklaratës më pas varet nga forma organizative dhe juridike e organizatës - agjenti tatimor.

Sa shpesh dorëzohet deklarata pranë organit tatimor?

Një deklaratë "fitimprurëse" duhet t'i dorëzohet autoritetit tatimor bazuar në rezultatet çdo periudhë raportuese dhe tatimore.

Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është viti kalendarik, pra, në deklaratë plotësohen të gjithë treguesit e përdorur për llogaritjen e bazës së tatueshme totali kumulativ. Deklarata vjetore dorëzohet deri më 28 mars të vitit pasardhës (.

Periudhat e raportimit në rast depozitimi tremujor deklaratat do të jenë: tremujori i parë, gjashtëmujori, 9 muaj. Afati i dorëzimit është jo më vonë se data 28 e muajit pas tremujorit raportues.

Kur paraqitje mujore Periudhat e raportimit të deklaratave do të jenë një muaj, dy muaj, tre muaj, katër muaj e kështu me radhë. Afati i dorëzimit është jo më vonë se data 28 e muajit që pason muajin raportues.

Organizatat kanë të drejtë të zgjedhin vetë sa shpesh paraqisni një raport, nuk ka kufizime, për shembull, në vëllimin e të ardhurave ose formën organizative dhe ligjore.

Por, nëse tatimpaguesi vendos të kalojë në llogaritjen e paradhënies mujore bazuar në fitimin faktik të marrë, ai është i detyruar. njoftoni organin tatimor për këtë përpara fillimit të vitit, në të cilën është planifikuar një tranzicion i tillë (klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor), dhe gjithashtu mos harroni të bëni ndryshime në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore.

Nëse një tatimpagues vendos të paraqesë një deklaratë tremujore, ai fillimisht duhet të përcaktojë nëse duhet të llogarisë paradhëniet për një deklaratë të tillë tremujore ose mujore. Për këtë ai llogarit të ardhurat mesatare për katër tremujorët e mëparshëm. Nëse tejkalohet ky tregues 15 milion rubla ai do të duhet të paguajë pagesa mujore në bazë të fitimit të marrë për tremujorin e mëparshëm (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor).

Çfarë përfshin deklarata?

A duhet të përfshihen të gjitha fletët në deklaratën e dorëzuar?

Nëse tatimpaguesi nuk i përket ndonjë kategorie specifike ose nuk ka të dhëna për ndonjë tregues, fletët dhe seksionet përkatëse mund të mos përfshihen në deklaratë. Por ka seksione të detyrueshme për të gjithë tatimpaguesit. Kjo:

• Titulli i faqes me informacione rreth tatimpaguesit,
• Seksioni 1.1 tregon shumën e tatimit të pagueshëm, ato shifra që organi tatimor do të pasqyrojë në kartën e shlyerjes së taksave me buxhet (përveç organizatave jofitimprurëse që ushtrojnë veprimtari që nuk gjenerojnë të ardhura)
• Seksioni 02 duke përfshirë vetveten llogaritja e tatimit për periudhën raportuese,
• Shtojcat e fletës 02 nr. 1 (Dekodimi i të ardhurave) dhe 2 (Dekodimi i shpenzimeve dhe humbjeve). Kujdes! Aplikacionet nuk prezantohenorganizatave duke paguar paradhënie mujore bazuar në fitimin aktual, kur dorëzojnë një deklaratë për 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 dhe 11 muaj.

Jo të gjitha organizatat plotësojnë fletët dhe shtojcat e mbetura, por gjithmonë mund të lindë një situatë kur ato duhet të përfshihen në deklaratën e dorëzuar:

Seksioni/shtojca e deklaratës	Kushtet për dorëzim
Nënseksioni 1.2	Nëse një organizatë paguan paradhënie tatimore mujore në një deklaratë tremujore
Nënseksioni 1.3	Shfaqet nëse: - organizata vepron si agjent tatimor kur paguan dividentë dhe interes, – organizata ka marrë të ardhura të tilla, por agjenti nuk ka mbajtur tatimin në burim.
Shtojca 3 e Fletës 02	Nëse organizata ka marrë fitime dhe humbje në transaksione individuale (për shembull, ka shitur pronë të amortizueshme)
Shtojca 4 e Fletës 02	Nëse humbjet merren parasysh gjatë formimit të fitimeve, ose supozohet se ato do të merren parasysh. Ky aplikacion plotësohet me paraqitjen e një deklarate për tremujorin dhe vitin e parë.
Shtojca 5 e Fletës 02	Nëse organizata ka degë ose divizione të veçanta.
Shtojcat 6, 6a, 6b të Fletës 02	Formuar nga anëtarë të një grupi të konsoliduar tatimpaguesish
Fleta 03	Nëse agjenti tatimor u paguan dividentë dhe interes organizatave të tjera. Të plotësohet për çdo vendim për pagesën e të ardhurave
Fleta 04	Nëse organizata ka marrë dividentë nga organizata të huaja, interesi për letrat me vlerë të qeverisë dhe të ardhurat nuk janë mbajtur nga agjenti tatimor
Fleta 05	Nëse organizata ka marrë të ardhura nga transaksionet me letrat me vlerë
Fleta 06	Plotësuar nga fondet e pensioneve joshtetërore
Fleta 07	Të plotësohet nga organizata bamirëse
Fleta 08	Plotësuar nga organizata që rregullojnë në mënyrë të pavarur bazën tatimore për transaksionet e kontrolluara
Fleta 09 dhe Shtojca 1 e Fletës 09	Plotësuar nga organizata që morën të ardhura në formën e fitimeve të kompanive të huaja të kontrolluara
Shtojca 1 e deklaratës tatimore	Organizatat që kanë marrë të ardhura që nuk përfshihen në bazën tatimore (për shembull, të ardhurat e pronarëve në formën e përmirësimeve të pandashme), ose shpenzimet e bëra që nuk merren parasysh nga disa kategori të taksapaguesve (për shembull, mungesat nëse autorët nuk gjenden )
Shtojca 2 e deklaratës tatimore	Shoqëritë aksionare që paguajnë dividentë për individët

Çfarë përgjegjësie ka tatimpaguesi?për mosdorëzimin e deklaratës apo paraqitjen e deklaratës në kundërshtim me afatin e përcaktuar?

Kujdes! Nëse tatimpaguesi brenda dhjetë ditëve të punës nuk do të dorëzojë vjetore deklaratë, organi tatimor do të bllokojë llogarinë e tij rrjedhëse(klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)!

kur paguani paradhënie mujore në bazë të fitimittremujori i kaluar?

Nëse organizata paguan paradhënie mujore bazuar në fitimin e tremujorit të mëparshëm, bëhet e rëndësishme që të plotësoni saktë fletën 02, dhe në përputhje me rrethanat, seksionet 1.1 dhe 1.2 të deklaratës.

Rreshti 210 tregon shumën e paradhënieve të përllogaritura për periudhën raportuese. Ai përbëhet nga shuma e rreshtave 180 dhe 290 deklaratën e mëparshme.

Shembull:

Fitimi i organizatës ishte:

Tremujori i parë - 3,000,000 rubla, gjysmë viti - 4,000,000 rubla, 9 muaj - 7,000,000 rubla.

Gjatë përgatitjes së një deklarate për gjysmë viti Kontabilisti ka pasqyruar në deklaratë këto të dhëna:

Faqe 180 - 800,000 fshij.

Faqe 210 - 1 200 000 fshij.

Faqe 280 - 400,000 fshij.

Faqe 290 - 200,000 fshij.

Gjatë përgatitjes së një deklarate në 9 muaj Kontabilisti plotësoi rreshtat si më poshtë:

Faqe 180 - 1 400 000 fshij.

Faqe 210 - 1 000 000 fshij.

Faqe 270 - 400,000 fshij.

Faqe 290 - 600,000 fshij.

Faqe 320-600,000 fshij.

Si të plotësoni saktë fletën 02kur paguani paradhënie mujore në bazë të faktitfitimi i marrë?

NË deklaratë mujore rreshti 180 tregon taksën e llogaritur për rrymën periudha, në rreshtin 210 – tatim i llogaritur për të mëparshmen periudha raportuese.

Shembull:

Organizata ka të dhënat e mëposhtme për fitimet e marra:

janar - 100,000 rubla.,

janar-shkurt - 50,000 rubla.,

janar-mars - 200,000 rubla.

Në deklaratat organizata do të pasqyrojë:

Për janar:

Faqe 180 - 20,000 rubla,

Faqe 210 - 0,

Faqe 270 - 20,000 fshij.

Për periudhën janar-shkurt:

Faqe 180 - 10,000 rubla,

Faqe 210 - 20,000 rubla.,

Faqe 280 - 10,000 fshij.

Për periudhën janar-mars:

Faqe 180 - 40,000 rubla,

Faqe 210 - 10,000 rubla,

Faqe 270 - 30,000 fshij.

Mënyra e plotësimit të saktë të deklaratës në këto dhe raste të tjera mund të gjendet në deklaratën mostër.

Si të bëni ndryshime në deklaratëpër shkak të zbulimit të një gabimi në një të paraqitur më parë?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse detyron të paraqesë një deklaratë të përditësuar vetëm nëse gabimi ka çuar në rritje në shumën e llogaritur për pagesë në buxhet në masën e tatimit (neni 54 i Kodit Tatimor).

Në këtë rast, formulari aktual i deklaratës përdoret për të bërë rregullimin. në momentin e paraqitjes së deklaratës fillestare. Në këtë rast, të gjitha fletët dhe seksionet plotësohen si në origjinal, edhe nëse nuk janë ndryshuar. Në faqen e titullit, tatimpaguesi duhet të vendosë numri i korrigjimit.

Për të parandaluar autoritetin tatimor që ta mbajë tatimpaguesin përgjegjës për mospagesë dhe pagesë jo të plotë të tatimeve në masën 20% të shumës së detyrimit(Klauzola 1 e nenit 122 të Kodit Tatimor), para paraqitjes së sqarimit është e nevojshme të paguajë çdo detyrim dhe gjobë.

Nëse zbulohen gabime çojnë në te mbipagesa e tatimit në periudhat e mëparshme tatimore, ligjvënësi i dha të drejtën për të përfshirë një rregullim të tillë në periudhën aktuale dhe për të pasqyruar këto të dhëna në Shtojca nr. 2 e fletës 02 në rreshtin 400. Treguesit e deklarimit përmbajnë një aluzion "delikate" - baza e periudhës aktuale tatimore mund të rregullohet në këtë mënyrë vetëm bazuar në gabimet që lidhen me tre vitet e fundit. Nëse bëhen gabime përtej periudhës trevjeçare, është më mirë të paraqisni një deklaratë të përditësuar sipas formularit në fuqi në atë kohë.

Çfarë i duhet tatimpaguesit?A duhet t'i kushtoni vëmendje kur plotësoni raportin?

Më e zakonshme gabimet kur plotësoni deklaratën - mjaft e çuditshme, kodet tatimore (periudhat e raportimit) Dhe kodet në vendin e regjistrimit. Ato renditen në shtojcën nr. 1 të procedurës së plotësimit. Mbushje e gabuar kodi i periudhës mund të çojë në pasqyrim i gabuar i taksave të llogaritura në kartën e shlyerjes së buxhetit. Kjo vlen gabim teknik, dhe tatimpaguesit nuk duhet të mbajnë përgjegjësi për taksat për mosdorëzimin e një deklarate (Do të jetë interesante ⇒ ). Rekomandohet të aplikoni përditësuar deklarimi me kod të gabuar dhe tregues të zero dhe fillore deklaratë "e saktë".

Shpesh kontabilistët, kur dorëzojnë deklaratën parësore, numri i korrigjimit tregoni numrin 1. Organi tatimor nuk e pranon një deklaratë të tillë, duke u arsyetuar për mungesën e një primare.

Performanca formë e vjetëruar deklarata përfshin refuzimi i drejtpërdrejtë për ta regjistruar atë.

Disa nuanca të plotësimit të treguesve individualë

Nëse një organizatë në vitin aktual zvogëlon bazën tatimore me shumën humbjet e marra në periudhat e mëparshme tatimore, ajo është e detyruar të plotësojë deklaratën për tremujori i 1-rë Shtojca nr. 4 e fletës 02.

Marrë nga organizata humbje nga shitja e aseteve fikse, pasqyron këtë shumë në rreshtat 060 dhe 360 ​​të shtojcës nr.3 të fletës 02. Të ardhurat nga shitja dhe vlera e mbetur e aktivit janë përfshirë në të ardhura dhe shpenzime. Në fletën 02 të deklaratës organizata “rivendos” shumën e humbjes në rreshtin 050 të fletës 02, dhe në rreshtin 100 tregon shumën e humbjes për periudhën raportuese, llogaritur në raport me numrin e muajve të mbetur të jetës së dobishme të objektit të shitur.

Organizata mori dividentë nga një organizatë ruse, përfshirë këtë shumë në të ardhurat jooperative. Këto të ardhura përfshiheshin në bazën tatimore. Por organizata tashmë ka marrë dividentë minus taksën e mbajtur në burim. Prandaj janë të nevojshme përjashtojnë nga fitimi i marrë, duke plotësuar rreshtin përkatës 070 në fletën 02. Për rrjedhojë, kjo shumë nuk do të rrisë bazën nga e cila llogaritet taksa.

Organizata ka kompani e huaj e kontrolluar. Por në vitin raportues, një kompani e huaj mori një humbje dhe nuk shpërndau fitime. Meqenëse deklarata deklaron jo vetëm fitime, por edhe humbje, organizata duhet të plotësojë deklaratën me fletën 09, duke e plotësuar atë për sa i përket humbjeve të marra nga një kompani e huaj.

Raportimi i rregullt i TVSH-së kërkon që kontabilisti të jetë veçanërisht i kujdesshëm dhe të kuptojë saktë procedurën për plotësimin e të gjitha rreshtave të deklaratës. Kodet e futura gabimisht ose shkeljet e raporteve të kontrollit janë arsyeja e refuzimit të pranimit të raportit, kryerjes së një kontrolli në zyrë ose sjelljes së detyrimit administrativ/tatimor.

SKIDA

Rregullore për paraqitjen e raporteve

Sipas legjislacionit aktual tatimor, të gjitha deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen përmes kanaleve TKS. Gjatë krijimit të një raporti, është e nevojshme të monitorohen ndryshimet e bëra nga Ministria e Financave në formatin elektronik të dokumentit. Për të dorëzuar saktë deklaratën, duhet të përdorni vetëm versionin aktual të raportit.

Paguesit të TVSH-së ose agjentit tatimor i jepet 25 ditë pas përfundimit të tremujorit për të përgatitur një raport.

Mbani parasysh: përdorimi i një versioni në letër të deklaratës së TVSH-së lejohet vetëm për ato subjekte biznesi që janë ligjërisht të përjashtuar nga taksat ose nuk njihen si pagues të TVSH-së dhe kategori të caktuara agjentësh tatimorë.

Përbërja e deklaratës

Deklarata tremujore e TVSH-së përmban dy seksione që duhet të plotësohen:

• kreu (faqja e titullit);
• shumën e TVSH-së që duhet paguar në buxhet/rimbursohet nga buxheti.

Një dokument raportimi me një format të thjeshtuar (Titulli dhe Seksioni 1 me viza të shtuara) dorëzohet në rastet e mëposhtme:

• kryerjen e transaksioneve afariste që nuk i nënshtrohen TVSH-së gjatë periudhës raportuese;
• kryerja e aktiviteteve jashtë territorit rus;
• prania e operacioneve të prodhimit/mallrave të një periudhe të gjatë - kur përfundimi përfundimtar i punës kërkon më shumë se gjashtë muaj;
• një subjekt tregtar zbaton regjime të veçanta tatimore (Taksa e Unifikuar Bujqësore, UTII, PSN, sistemi i thjeshtuar i taksave);
• kur lëshon një faturë me tatim të dedikuar nga një tatimpagues i përjashtuar nga TVSH-ja.

Nëse parakushtet e specifikuara janë të pranishme, shumat e shitjeve për llojet preferenciale të aktiviteteve futen në seksionin 7 të deklaratës.

Për subjektet tatimore që kryejnë veprimtari duke përdorur TVSH-në, është e detyrueshme plotësimi i të gjitha pjesëve të deklaratës që kanë treguesit dixhital përkatës:

Seksioni 2– shumat e llogaritura të TVSH-së për organizatat/sipërmarrësit individualë që kanë statusin e agjentit tatimor;

Seksioni 3– shumat e shitjeve që i nënshtrohen tatimit;

Seksionet 4,5,6– përdoret kur ka transaksione biznesi me normë tatimore zero ose ato që nuk kanë status të konfirmuar “zero”;

Seksioni 7– tregohen të dhënat për transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja;

Seksionet 8 – 12 përfshijnë një përmbledhje të informacionit nga libri i blerjeve, libri i shitjeve dhe ditari i faturave dhe plotësohen nga të gjithë paguesit e TVSH-së që aplikojnë zbritjet tatimore.

Plotësimi i pjesëve të deklaratës

Rregulloret e raportimit për TVSH-në duhet të jenë në përputhje me kërkesat e udhëzimeve të Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, të përcaktuara me urdhrin Nr. ММВ-7-3/558, datë 29 tetor 2014.

Titulli i faqes

Procedura për plotësimin e fletës kryesore të deklaratës së TVSH-së nuk ndryshon nga rregullat e vendosura për të gjitha llojet e raportimit në Shërbimin Federal të Taksave:

• Informacioni për TIN-in dhe KPP-në e paguesit shkruhet në krye të fletës dhe nuk ndryshon nga informacioni në dokumentet e regjistrimit;
• Periudha tatimore tregohet nga kodi i përdorur për raportimin tatimor. Dekodimi i kodeve tregohet në shtojcën nr. 3 të udhëzimeve për plotësimin e deklaratës.
• Kodi i inspektoratit tatimor - deklarata dorëzohet në departamentin e Shërbimit Federal të Taksave ku është regjistruar paguesi. Informacioni i saktë për të gjitha kodet e autoriteteve tatimore territoriale publikohet në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.
• Emri i subjektit afarist korrespondon saktësisht me emrin e specifikuar në dokumentacionin përbërës.
• Kodi OKVED - lloji kryesor i aktivitetit sipas kodit statistikor tregohet në faqen e titullit. Treguesi tregohet në letrën e informacionit Rosstat dhe në ekstraktin e Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik.
• Numri i telefonit të kontaktit, numri i fletëve të deklaratave të plotësuara dhe të dorëzuara dhe aplikimeve.

Nënshkrimi i përfaqësuesit të paguesit dhe data e gjenerimit të raportit vendosen në faqen e titullit. Në anën e djathtë të fletës ka hapësirë ​​për konfirmimin e të dhënave të personit të autorizuar të shërbimit tatimor.

Seksioni 1

Seksioni 1 është seksioni përfundimtar në të cilin paguesi i TVSH-së raporton shumat që i nënshtrohen pagesës ose rimbursimit bazuar në rezultatet e kontabilitetit/kontabilitetit tatimor dhe informacionit nga seksioni 3 i deklaratës.

Në fletë duhet të tregohet kodi i subjektit territorial (OKTMO) ku operon dhe është i regjistruar tatimpaguesi. NË linja 020 për këtë lloj tatimi regjistrohet KBK (kodi i klasifikimit buxhetor). Paguesit e TVSH-së udhëhiqen nga KBK-ja për aktivitetet standarde - 182 103 01 00001 1000 110. KBK-ja mund të sqarohet në botimin e fundit të Urdhrit të Ministrisë së Financave Nr. 65n datë 01.07.2013.

Kujdes: Nëse BCC tregohet në mënyrë të pasaktë në deklaratën e TVSH-së, taksa e paguar nuk do të kreditohet në llogarinë personale të tatimpaguesit dhe do të depozitohet në llogaritë e Thesarit Federal derisa të sqarohet identiteti i pagesës. Do të paguhet një gjobë për pagesën e taksave me vonesë.

Linja 030 plotësohet vetëm nëse fatura është lëshuar nga një tatimpagues përfitues tatimor i përjashtuar nga TVSH-ja.

Në rreshtat 040 dhe 050 Shumat e marra për llogaritjen e tatimit duhet të regjistrohen. Nëse rezultati i llogaritjes është pozitiv, atëherë shuma e TVSH-së së pagueshme tregohet në rreshtin 040, nëse rezultati është negativ, rezultati regjistrohet në rreshtin 050 dhe i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti i shtetit.

Seksioni 2

Ky seksion kërkohet të plotësohet nga agjentët tatimorë për çdo organizatë për të cilën ata kanë këtë status. Këta mund të jenë partnerë të huaj që nuk paguajnë TVSH, qiradhënës dhe shitës të pronës komunale.

Për secilën palë, plotësohet një fletë e veçantë e Seksionit 2, ku duhet të tregohet emri i saj, INN (nëse ka), BCC dhe kodi i transaksionit.

Kur rishitni mallrat e konfiskuara ose kryeni operacione tregtare me partnerë të huaj, agjentët tatimorë plotësojnë troki 080-100 Seksioni 2 - shuma e dërgesës dhe shumat e marra si paradhënie. Shuma totale e pagueshme nga agjenti tatimor është pasqyruar në rreshti 060 duke marrë parasysh vlerat e treguara në vijim linjat - 080 dhe 090. Shuma e zbritjes tatimore për paradhëniet e realizuara (rreshti 100) zvogëlon shumën përfundimtare të TVSH-së.

Seksioni 3

Pjesa kryesore e raportimit të TVSH-së, në të cilën tatimpaguesit llogaritin tatimin e pagueshëm/rimbursueshëm sipas normave të parashikuara në ligj, ngre më shumë pikëpyetje te kontabilistët. Mbushja sekuenciale e rreshtave të seksioneve duket si kjo:

• NË fq.010-040 pasqyron shumën e të ardhurave nga shitjet (për dërgesë), të tatuara, përkatësisht, me normat tatimore dhe të shlyerjes në fuqi. Shuma e regjistruar në këto rreshta duhet të jetë e barabartë me shumën e të ardhurave të regjistruara në llogarinë 90.1 dhe të paraqitur në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Nëse konstatohen mospërputhje në treguesit në deklarata, autoritetet fiskale do të kërkojnë shpjegime.
• Faqe 050 plotësuar në një rast të veçantë - kur një organizatë shitet si një kompleks i aktiveve kontabël. Baza tatimore në këtë rast është vlera kontabël e pasurisë e shumëzuar me një tregues të veçantë rregullimi.
• Faqe 060 vlen për organizatat prodhuese dhe ndërtimore që kryejnë punime ndërtimi dhe instalimi për nevojat e tyre. Kjo linjë riprodhon koston e punës së kryer, e cila përfshin të gjitha kostot aktuale të bëra gjatë ndërtimit ose instalimit.
• Faqe 070– në kolonën “Baza tatimore” në këtë rresht duhet të shënoni shumën e të gjitha arkëtimeve të parave të gatshme për llogari të dërgesave të ardhshme. Shuma e TVSH-së llogaritet në masën 18/118 ose 10/110, në varësi të llojit të mallit/shërbimit/punës. Nëse shitja ndodh brenda 5 ditëve pasi parapagimi "bie" në llogarinë rrjedhëse, atëherë kjo shumë nuk tregohet në deklaratë si paradhënie e marrë.

Në seksionin 3 është e nevojshme të futen shumat e TVSH-së, të cilat, në përputhje me kërkesat e paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor, duhet të rikthehen në kontabilitetin tatimor. Kjo vlen për shumat e deklaruara më parë si zbritje tatimore për arsye preferenciale - përdorimi i një regjimi të veçantë, përjashtimi nga TVSH-ja. Shumat e taksave të rikthyera janë pasqyruar në total në linjën 080, me specifikim në rreshtat 090 dhe 100.

Në rreshtat 105-109 futen të dhënat për rregullimin e shumave të TVSH-së në kontabilitet gjatë periudhës raportuese. Ky mund të jetë aplikimi i gabuar i një norme të reduktuar tatimore, klasifikimi i gabuar i transaksioneve si të patatueshme, ose pamundësia për të konfirmuar një normë zero.

Shuma totale e TVSH-së së përllogaritur tregohet në rreshtin 110 dhe përbëhet nga shuma e të gjithë treguesve të pasqyruar në kolonën 5 të rreshtave 010-080, 105-109. Shifra përfundimtare e tatimit duhet të jetë e barabartë me shumën e TVSH-së në librin e shitjeve bazuar në qarkullimin total për tremujorin raportues.

Rreshtat 120-190(Kolona 3) i kushtohen zbritjeve që kërkojnë shumën e TVSH-së për t'u paguar:

• Shuma e zbritjeve në linjën 120 formohet në bazë të faturave të marra nga palët-furnizues dhe është e barabartë me shumën e TVSH-së në librin e blerjeve.
• Rreshti 130 plotësohet ngjashëm me faqen 070, por përmban të dhëna për shumën e taksës së paguar furnizuesit si paradhënie.
• Rreshti 140 kopjon rreshtin 060 dhe pasqyron tatimin e llogaritur nga shuma e kostove faktike gjatë kryerjes së punimeve të ndërtimit dhe instalimit për nevojat e tatimpaguesit.
• Linjat 150 – 160 kanë të bëjnë me aktivitetet e tregtisë së jashtme dhe përbëjnë TVSH-në e paguar në doganë ose të përllogaritur mbi koston e mallrave të importuara në Rusi nga vendet e Bashkimit Doganor.
• Në rreshtin 170 është e nevojshme të tregohet shuma e TVSH-së së përllogaritur më parë për paradhëniet e marra nëse shitjet kanë ndodhur në tremujorin raportues.
• Rreshti 180 plotësohet nga agjentët tatimorë dhe përmban shumën e TVSH-së të treguar në rreshtin 060 të seksionit 2.

Rezultati nga shtimi i shumave të zbritjeve për të gjitha arsyet ligjore regjistrohet në rreshtin 190 dhe rreshtat 200 dhe 210 janë rezultat i kryerjes së veprimeve aritmetike midis rreshtave 110 gr.5 dhe 190 gr.3. Nëse rezultati i zbritjes së shumës së zbritjeve nga TVSH-ja e përllogaritur është pozitiv, atëherë vlera që rezulton pasqyrohet në rreshtin 200 si TVSH e pagueshme. Përndryshe, nëse shuma e zbritjeve tejkalon shumën e llogaritur të TVSH-së, duhet të plotësoni faqen 210 gr. 3, si rimbursohet TVSH-ja.

Shumat e taksave të pasqyruara në rreshtat 200 ose 210 të seksionit 3 duhet të bien në rreshtat 040-050 të seksionit 1.

Deklarata e TVSH-së kërkon plotësimin e dy shtojcave të seksionit 3. Këta formularë plotësohen:

• Për aktivet fikse që përdoren në aktivitete jo të tatueshme me TVSH. Një kusht i rëndësishëm është që tatimi mbi këto pasuri të ishte pranuar më parë për zbritje dhe tani i nënshtrohet rivendosjes brenda 10 viteve. Aplikacioni pasqyron individualisht llojin e OS, datën e vënies në punë dhe shumën e pranuar për zbritje për vitin aktual. Ky aplikacion duhet të plotësohet vetëm në kthimin e tremujorit të 4-të.
• Për kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave/degëve të tyre përfaqësuese.

Seksionet 4, 5, 6

Këto seksione duhet të plotësohen vetëm nga ata pagues që, në aktivitetet e tyre, përdorin të drejtën për të aplikuar një normë TVSH zero. Dallimi midis seksioneve përbëhet nga disa nuanca:

• Seksioni 4 plotësuar nga një tatimpagues i cili është në gjendje të dokumentojë përdorimin e ligjshëm të normës 0%. Seksioni 4 parashikon pasqyrimin e detyrueshëm të kodit të transaksionit të biznesit, shumën e të ardhurave të marra dhe shumën e zbritjes tatimore të deklaruar.
• Seksioni 6 plotësohet në rastet kur, në datën e paraqitjes së deklaratës, tatimpaguesi nuk ka pasur kohë të mbledhë një paketë të plotë dokumentesh për të konfirmuar përfitimin. Transaksionet e pajustifikuara përfshihen në seksionin 6, por më pas mund të pranohen për rimbursim dhe të transferohen në seksionin 4. Për këtë, kërkohet dokumentacion.
• Seksioni 5 do të duhet të plotësohen nga ata "zero" që më parë pretenduan një zbritje në dokumente, por morën të drejtën për të aplikuar një normë preferenciale vetëm në këtë periudhë raportuese.

E rëndësishme: nëse ka disa arsye për zbatimin e Seksionit 5, tatimpaguesi duhet të plotësojë veçmas çdo periudhë raportuese kur është kërkuar zbritja.

Seksioni 7

Kjo fletë ka për qëllim të transmetojë informacion mbi transaksionet që janë kryer në tremujorin e raportimit dhe, në përputhje me Art. 149 klauzola 2 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përjashtohen nga TVSH-ja. Të gjitha veprimet tregtare të dokumentuara janë grupuar sipas kodeve, të cilat janë emërtuar në Shtojcën nr. 1 të udhëzimeve aktuale.

Duhet të plotësohet vetëm një kusht - prodhimi i produkteve ose zbatimi i punës është i natyrës afatgjatë dhe do të përfundojë në 6 muaj kalendarik.

Seksionet 8, 9

Seksionet e shfaqura relativisht kohët e fundit parashikojnë përfshirjen në deklaratën e informacionit të renditur në librin e shitjeve/librin e blerjeve për periudhën raportuese. Në mënyrë që autoritetet fiskale të kryejnë automatikisht një kontroll në tavolinë, këto fletë tregojnë të gjitha palët e “përfshira” në regjistrat tatimorë për TVSH-në.

Sipas rregulloreve në seksionet 8 dhe 9 duhet të shpalosen informacionet për furnizuesit dhe blerësit (TIN, KPP), detajet e faturave të pranuara ose të lëshuara, karakteristikat e kostos së mallrave/shërbimeve, shumat e të ardhurave dhe TVSH-në e përllogaritur.

E rëndësishme: Modulet e raportimit elektronik bëjnë të mundur rakordimin e të dhënave të seksioneve 8 dhe 9 me palët para dorëzimit të deklaratës. Përndryshe, në rast të mospërputhjeve të të dhënave gjatë kontrollit të kryqëzuar me Shërbimin Federal të Taksave, shumat që do të zbriten që nuk korrespondojnë me librin e shitjeve të furnizuesit mund të përjashtohen nga llogaritja dhe shuma e TVSH-së së pagueshme do të rritet.

Në rast të korrigjimit të të dhënave në faturat e deklaruara më parë, tatimpaguesi është i detyruar të krijojë bashkëngjitje në seksionet 8 dhe 9.

Seksioni 10, 11

Këto fletë janë të një natyre specifike dhe duhet t'u lëshohen vetëm subjekteve afariste të disa kategorive:

• komisionerët dhe agjentët që punojnë në dobi të palëve të treta;
• personat që ofrojnë shërbime spedicioni;
• kompanitë zhvilluese.

NË seksionet 10-11 duhet të renditen informacionet nga ditari i faturave të pranuara dhe të paraqitura me shumat e TVSH-së dhe qarkullimit të tatueshëm.

Seksioni 12

Fleta synohet të përfshihet në deklaratë nga tatimpaguesit që janë të përjashtuar nga TVSH-ja. Kriteri i plotësimit seksioni 12– disponueshmëria e faturave me TVSH të alokuar të paraqitura palëve.

Tatimi mbi të ardhurat është një nga tarifat më të rëndësishme, përmes së cilës rimbushet buxheti rus. Çdo vit, subjektet juridike paguajnë një përqindje të fitimeve të tyre në thesar duke përdorur sistemin e përgjithshëm të taksave, duke mos harruar të bëjnë paradhënie çdo muaj ose tremujor. Paguesit i raportojnë shtetit në formën e një deklarate tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Le të shohim ndërlikimet e plotësimit të tij për tremujorin e dytë të 2019.

Për kë aplikohet deklarata e tatimit mbi të ardhurat?

Në përputhje me nenin 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, deklarata dorëzohet nga taksapaguesit:

• persona juridikë rusë;
• kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
• kompanitë e huaja që marrin të ardhura nga burime në Federatën Ruse;

Periudha e raportimit të tatimit mbi të ardhurat

Raportimi dorëzohet çdo tremujor (ose mujor) dhe në fund të vitit. Periudhat e raportimit:

• tremujori i parë;
• gjysëm viti;
• 9 muaj;

Fitimi konsiderohet një total kumulativ nga fillimi i vitit.

Afatet për dorëzimin e deklaratave në vitin 2019

Tatimpaguesit mbi të ardhurat ndahen në dy kategori:

• ata që paguajnë avans çdo tremujor;
• ata që paguajnë paradhënie mujore.

Kompanitë, të ardhurat e të cilave për 4 tremujorët e mëparshëm nuk i kaluan 15 milion rubla (kufiri u rrit në 2016 nga 10 milion rubla) kanë të drejtë të paraqesin deklarata çdo tremujor. Kompanitë e tjera paguajnë paradhënie një herë në muaj nga fitimet aktuale, kështu që ato gjithashtu plotësojnë raporte çdo muaj.

Le të paraqesim në formën e tabelave afatet e paraqitjes së deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019.

Raportimi tremujor

Raportimi mujor

Udhëzime për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në 2019

Formulari i fundit aktual i kthimit të tatimit mbi të ardhurat u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 N ММВ-7-3/572@. Ajo ka pësuar ndryshime të rëndësishme në krahasim me formën e mëparshme të deklarimit. Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 është në shtojcën e urdhrit.

Deklarata aktuale e tatimit mbi të ardhurat (udhëzimet për plotësimin për tremujorin e dytë të 2019 pasqyrojnë këto kërkesa) përbëhet nga:

• faqja e titullit (fleta 01);
• nënseksioni 1.1 i seksionit 1;
• fleta 02;
• shtojcat nr.1 dhe nr.2 te fletes 02.

Kjo është një pjesë e detyrueshme.

Aplikacionet dhe faqet e mbetura plotësohen nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• nënseksionet 1.2 dhe 1.3 të seksionit 1;
• shtojcat nr.3, nr.4, nr.5 te fleta 02;
• fletët 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• shtojcat nr.1 dhe nr.2 të deklaratës.

Nuanca të rëndësishme të plotësimit të deklaratës

• Faqja e titullit përmban informacione për organizatën; pasardhësit e kompanive të riorganizuara tregojnë numrin e identifikimit të tatimpaguesit (NJT) dhe KPP-në e caktuar para riorganizimit. Kodet e formularëve të riorganizimit dhe kodi i likuidimit tregohen në shtojcën nr. 1 të procedurës së plotësimit të deklaratës.
• 2 fletë shtesë - 08 dhe 09. Fleta 08 plotësohet nga organizata që kanë rregulluar (ulur) tatimin mbi të ardhurat për shkak të përdorimit të çmimeve nën tregun në transaksionet me palët e varura. Më parë, ky informacion ishte vendosur në Shtojcën 1 të l. 02.
• Fleta 09 dhe Shtojca 1 e saj synohen të plotësohen nga personat kontrollues kur llogariten të ardhurat e kompanive të huaja të kontrolluara.
• Fleta 02 përmban fusha për kodet e tatimpaguesve, përfshirë kodin e ri të tatimpaguesit "6", i cili tregohet nga banorët e territoreve me zhvillim të shpejtë socio-ekonomik. Ai përmban gjithashtu rreshta për tarifën e tregtisë, e cila redukton pagesën, dhe fushat e plotësuara nga pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve.
• Fleta 03 tregon normën aktuale të dividentit prej 13%. Në seksionin "B", kodet e mëposhtme janë futur tani në fushë për llojin e të ardhurave:
  • "1" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 1 klauzolë 4 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
  • "2" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 2 pika 4 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
• Fleta ka rreshtat 241 dhe 242 për të pasqyruar zbritjet për formimin e pasurisë për aktivitetet statutore dhe rezervën e sigurimit; nuk ka rreshta për të pasqyruar humbjet - aktuale ose të bartura në të ardhmen
• Për të pasqyruar të ardhurat jooperative pas vetërregullimit të bazës tatimore për transaksionet e kontrolluara, jepet një fletë e veçantë 08.
• Në shtojcën 2 të së njëjtës fletë ka një fushë për të treguar kodet e tatimpaguesit.

Deklarata e fitimit (2019): plotësimi hap pas hapi

Le të shohim një shembull se si të plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e dytë të 2019 rresht pas rreshti.

Titulli i faqes

Faqja e titullit është e mbushur me informacione rreth organizatës:

• NIPT, KPP, emri futen të plota, qelizat boshe mbushen gjithmonë me viza.
• Numri i korrigjimit. Nëse deklarata dorëzohet për herë të parë, shkruani 0. Kur bëni ndryshime në informacion, çdo deklaratë e përditësuar numërohet - 001, 002, 003, etj.
• Kodi i periudhës së raportimit. Varet se për cilin tremujor apo muaj është dorëzuar deklarata. Gjatë paraqitjes së një raporti vjetor, tatimpaguesit që përdorin sisteme të ndryshme të paradhënies kanë gjithashtu kode të ndryshme.

Kur paguani pagesa tremujore:

Kur paguani pagesa mujore:

• Kodi i organit tatimor. Çdo inspektimi i caktohet një kod. Tregoni kodin e Shërbimit Federal të Taksave të cilit po i dorëzoni raportet. Duke përdorur shembullin e Inspektoratit Ndërrrethor të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 4 për Shën Petersburg.
• Kodi në vendin e regjistrimit.

• Kodi i llojit të veprimtarisë ekonomike. Duke përdorur shembullin e Kodit OKVED 52.24.1 - Tregtia me pakicë e bukës dhe produkteve të bukës.
• Shënoni gjithashtu numrin e telefonit, emrin e plotë të paguesit ose përfaqësuesit, numrin e fletëve dhe datën e dorëzimit të deklaratës.

Seksioni 1 Nënseksioni 1.1

Për shembullin tonë, le të plotësojmë seksionin 1 rresht pas rreshti:

• 010 - kodi i komunës në të cilën ndodhet kompania; Mund ta gjeni në materialin tonë të referencës.
• 030 dhe 060 - tregoni KBK-në për transferimin e shumave në buxhetin federal dhe buxhetin rajonal. KBK mund të shikohet
• 040 dhe 070 - shumat që do të paguhen shtesë në fund të periudhës raportuese (tatimore), të ndara sipas buxhetit:
  • në buxhetin federal - 60,000 rubla (rreshti 040);
  • në buxhetin rajonal - 340,000 rubla (rreshti 070).

Nënseksioni 1.2 Seksioni 1

Plotësohet nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat që paguajnë paradhënie çdo muaj. Për shembullin tonë ne nuk e përdorim atë.

Nënseksioni 1.3 Seksioni 1 Dividentët

Plotësuar nga kompanitë kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Fleta 02 - llogaritja e taksës

Fleta 02 e plotësuar e deklaratës do të tregojë se nga cilat shuma të ardhurash dhe shpenzimesh është llogaritur baza tatimore.

Futni rresht pas rreshti:

• 010 - përmbledh të gjitha të ardhurat nga shitjet;
• 020 - të ardhura jo operative (në total);
• 030 - kostot që lidhen me shitjet;
• 040 - shpenzime jo operative;
• 050 - humbjet që nuk merren parasysh për qëllime tatimore (të plotësuara nëse ka);
• 060 - shuma e fitimit (llogaritni sipas rreshtave: 010 + 020 - 030 - 040), në shembullin tonë totali është 5,000,000 rubla;
• 070 - të ardhura që përjashtohen nga fitimi (nëse ka);
• 080-110 - plotësohet në varësi të specifikave të aktivitetit, pranisë së të ardhurave pa taksa, përfitimeve ose humbjeve;
• 120 - baza tatimore;
• 140-170 - normat tatimore (duhet të llogariten me norma prej 3% dhe 17%);
• 180 — shuma e taksës (ne tregojmë shumën për vitin, jo shumën që duhet paguar shtesë);
• 190 - shuma në buxhetin federal;
• 200 është shuma e taksës në buxhetin vendor.

Në vazhdim të Fletës 02 duhet të futni paradhënien e periudhës së mëparshme. Gjatë kësaj periudhe kërkohet pagesa shtesë:

• 60,000 rubla - në buxhetin federal (rreshti 270);
• 340,000 rubla - në buxhetin e subjektit (rreshti 271).

Shtojca 1 e fletës 02

Në shtojcën 1 të fletës 02, detajoni të ardhurat tuaja sipas rreshtit:

• 010 - të gjitha të ardhurat për periudhën raportuese.

Pastaj në detaje:

• 011 - të ardhura nga shitja e mallrave të prodhimit tuaj;
• 012 - të ardhura nga shitja e mallrave të blera.

Linjat e mbetura plotësohen nëse plotësohen kushtet.

• 040 - shuma e të gjitha të ardhurave nga shitjet;
• 100 - të ardhura jo operative.

Shtojca 2 e fletës 02

Shtojca 2 detajon kostot.

Linjat 010-030 plotësohen vetëm nga kompanitë që përdorin metodën e akruacionit për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve. Me metodën e parave të gatshme, rreshtat lihen bosh.

• 010 — shpenzimet për shitjen e mallrave të prodhimit të vet;
• 020 - kostot direkte që lidhen me shitjen e mallrave me shumicë dhe pakicë;
• 030 - kostoja e mallrave që janë blerë për rishitje si pjesë e shpenzimeve;
• 040 - kosto indirekte (shuma). Ato janë renditur në detaje në rreshtat e mëposhtëm.

Le të supozojmë se shpenzimet indirekte të VESNA LLC përbëheshin nga taksat dhe blerja e pasurisë së amortizueshme si investim kapital:

• 041 - shumat e taksave dhe tarifave;
• 043 - shpenzim në formën e një investimi kapital prej 30% të shumës.

Fushat e mbetura në rastin tonë mbeten bosh.

• 080 - shpenzimet që lidhen me shitjen e një aktivi fiks, domethënë, vlerën e mbetur (ne transferojmë informacionin nga rreshti 350 i Shtojcës 3 në fletën 02);
• 130 - shuma e shpenzimeve të mësipërme.

Shpenzimet e amortizimit tregohen veçmas:

• 131, 132 - shumat e amortizimit të marra parasysh në periudhën raportuese.

Fushat e mbetura në Shtojcën 2 të deklaratës mbeten bosh nëse nuk ka kushte për plotësim.

Shtojca 3 e fletës 02

Shtojca 3 hartohet vetëm nëse organizata gjatë periudhës së raportimit:

• shet pasuri të amortizueshme;
• shet të arkëtueshmet e papaguara;
• përballon kostot e mbajtjes së prodhimit;
• kishte të ardhura ose shpenzime sipas marrëveshjeve të menaxhimit të mirëbesimit të pronës;
• shet token e blere gjate periudhes nga 01.01.2007 deri me 31.12.2011.

Plotësoni rreshtat:

• 010 - numri i njësive të shitura;
• 030 - të ardhura nga shitja;
• 040 — vlera e mbetur;
• 050 - fitimi, i cili llogaritet si diferencë midis të ardhurave dhe vlerës së mbetur.

Në vazhdim të Shtojcës 3 vijat e mëposhtme:

• 340 - të ardhurat totale (ne kopjojmë treguesin e rreshtit 030, pasi fushat e mbetura janë bosh);
• 350 - shpenzimet (ne kopjojmë treguesin e rreshtit 040, pasi fushat e mbetura janë bosh).

Karakteristikat e plotësimit të një deklarate të përditësuar

Do të nevojitet një deklaratë e përditësuar nëse zbulohet një gabim në llogaritjet dhe tatimi mbi të ardhurat nuk mund të llogaritet saktë herën e parë. Deklarata e ndryshuar tregon shumën duke marrë parasysh gabimin e zbuluar. Nëse shuma e taksës nënvlerësohet gjatë llogaritjes së parë, atëherë së bashku me paraqitjen e "sqarimit" duhet të paguani diferencën në buxhet dhe gjobat e transferimit.

Shkarkoni një mostër të deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave 2019

Formulari i deklarimit të fitimit në format pdf

Një shembull i plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të 2019

Shembull i plotësimit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për gjashtëmujorin e parë 2019 online

Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - My Business, Kontur, Nebo dhe të tjerë. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).

Përditësimi i fundit:

Ky aplikacion plotësohet nga kompanitë që blenë pasuri të paluajtshme, pranuan TVSH-në e saj për zbritje dhe filluan ta përdorin këtë pronë për të kryer transaksione pa taksa.

Shtojca 1 e seksionit 3 të deklaratës hartohet një herë në vit (njëkohësisht me deklaratën për tremujorin e fundit të vitit kalendarik) për 10 vjet, duke filluar nga viti në të cilin filloi amortizimi i pasurisë, duke treguar të dhënat për vitet e mëparshme kalendarik. .

TVSH-ja në një pronë të tillë rikthehet në mënyrë të veçantë. Ai zbatohet si për çdo pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve të lundrimit në det dhe në brendësi, si dhe objekteve hapësinore), ashtu edhe për shumën e TVSH-së që i paraqitet kompanisë nga kontraktorët gjatë kryerjes së ndërtimit kapital ose e përllogaritur nga kompania kur kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsumin e vet.

TVSH-ja duhet të rikthehet jo vetëm në pronën e blerë (të ndërtuar), e cila filloi të përdoret në transaksione pa taksa, por edhe në rast të rindërtimit ose modernizimit të saj (klauzola 6 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa e pranuar më parë për zbritje i nënshtrohet rivendosjes kur pasuria e paluajtshme përdoret më pas në operacionet:

• nuk i nënshtrohet tatimit ose i përjashtuar nga tatimi;
• nuk njihet nga zbatimi;
• Rusia nuk njihet si vendi i shitjes.

Lista e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së jepet në nenin 149 të Kodit Tatimor. Këto përfshijnë, në veçanti:

• shërbime për sigurimin e objekteve të banimit për përdorim;
• shërbimet e ofruara në aeroportet ruse për mirëmbajtjen e avionëve;
• shërbime për dhënien e kredive në para të gatshme;
• shitja e mallrave mjekësore sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse;
• shitja e arteve dhe zanateve popullore, mostrat e të cilave regjistrohen në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse;
• shitja e ndërtesave të banimit, ambienteve të banimit, si dhe aksioneve në to;
• shitja e skrapeve dhe mbetjeve te metaleve me ngjyra dhe me ngjyra.

Lista e transaksioneve që nuk njihen si shitje përmbahet në paragrafin 3 të nenit 39 të Kodit Tatimor. Rregullat për përcaktimin e vendit të shitjes së mallrave, punëve dhe shërbimeve janë në nenet 147 dhe 148 të tij.

Kodi parashikon dy kushte në të cilat TVSH-ja nuk ka nevojë të rikthehet:

• nëse prona ka qenë në funksionim nga shoqëria për të paktën 15 vjet. Por TVSH-ja për kostot e rindërtimit dhe modernizimit do të duhet të rikthehet, edhe nëse në kohën e fillimit të punës kanë kaluar më shumë se 15 vjet nga fillimi i funksionimit të objektit;
• nëse prona është plotësisht e amortizuar (sipas të dhënave tatimore).

Taksa duhet të rikthehet në fund të çdo viti kalendarik për 10 vjet. Periudha 10-vjeçare duhet të fillojë të llogaritet nga data e fillimit të amortizimit të aktivit fiks në kontabilitetin tatimor. Për shpenzimet e rindërtimit dhe modernizimit, kjo periudhë llogaritet nga viti në të cilin ka filluar akumulimi i amortizimit tatimor mbi vlerën e ndryshuar të objektit.

Për 10 vjet, në fund të çdo viti kalendarik, është e nevojshme të rikthehet 1/10 e shumës së TVSH-së së pranuar më parë për zbritje.

Aplikimi plotësohet për ato pasuri të paluajtshme për të cilat bëhet amortizimi duke filluar nga 1 janari 2006. Për çdo rast rikuperimi të TVSH-së nga modernizimi ose rindërtimi, duhet të plotësoni një aplikim të veçantë.

Aplikimi përpilohet dhe dorëzohet në zyrën e taksave vetëm në fund të vitit. Domethënë brenda afateve të përcaktuara për dorëzimin e deklaratës së TVSH-së për tremujorin e katërt të vitit raportues (deri më 25 janar të vitit të ardhshëm).

Në linjën 010, tregoni emrin e pronës.

Në linjën 020, tregoni adresën aktuale të vendndodhjes së pronës. Këtu shkruani kodin postar dhe adresën e objektit, si dhe kodin e subjektit të Federatës Ruse, të cilin e merrni nga Shtojca nr. 2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës.

Reflektoni kodin e transaksionit për pronën në linjën 030. Merrni këtë kod nga Shtojca nr. 1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës.

Në linjën 040 shënoni ditën, muajin dhe vitin kur prona është vënë në funksion sipas të dhënave të kontabilitetit.

Rreshti 050 pasqyron datën kur filloi të ngarkohej amortizimi për pasuritë e paluajtshme në kontabilitetin tatimor. Dhe në rastin e rindërtimit (modernizimit) - data e fillimit të amortizimit në objektin e rindërtuar (të modernizuar). Viti i treguar në këtë rresht duhet të përkojë me vitin e treguar në rreshtin e parë të kolonës 1 në rreshtin 080.

Vlera e pronës sipas të dhënave kontabël (pa TVSH), duke filluar nga 1 janari 2006, regjistrohet në linjën 060.

Në rreshtin 070, tregoni shumën e TVSH-së së pranuar për zbritje në pasuri të paluajtshme sipas deklaratave tatimore.

Ju lutemi vini re: linjat 010 - 070 plotësohen për 10 vjet me të njëjtët tregues.

Rreshti 080 plotësohet kështu. Nëse po plotësoni aplikacionin për herë të parë, në kolonën 1 (rreshti i parë) tregoni vitin në të cilin filloi të llogaritet amortizimi për pasuritë e paluajtshme në kontabilitetin tatimor.

Në të ardhmen, përgjatë linjave 2, 3, 4, etj., linjat 080 pasqyrojnë vitet e mëvonshme të amortizimit në rend rritës.

Për shembull, një kompani bleu pasuri të paluajtshme, për të cilat pranoi TVSH-në si zbritje dhe filloi llogaritjen e amortizimit në vitin 2016. Në vitin 2017, prona filloi të përdoret për transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Shoqëria duhet të rivendosë një pjesë të taksës së pranuar më parë për zbritje dhe të dorëzojë një aneks në deklaratën për pronën.

Në shtojcën e deklaratës për vitin 2017, rreshti 080 (rreshti i parë) do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në vendin e dytë - 2017.

Në aplikimin për vitin 2018, rreshti 080 do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në vendin e dytë - 2017;
• në vendin e tretë - 2018.

Në aplikimin për vitin 2019, rreshti 080 do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në vendin e dytë - 2017;
• në vendin e tretë - 2018;
• në vendin e katërt - 2019.

Në kolonën 2 të rreshtit 080, shënoni datën e fillimit të përdorimit të pasurive të paluajtshme për transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së në vitin kalendarik për të cilin jeni duke hartuar Shtojcën nr. 1. Nëse në këtë vit kalendarik keni përdorur pasuri të paluajtshme për transaksione të tatueshme, atëherë në kolonat 2 - 4 Në rreshtin 080, vendosni viza.

Në kolonën 3 në rreshtin 080, pasqyroni pjesën e mallrave të dërguar (punë, shërbime), të drejtat pronësore që nuk i nënshtrohen TVSH-së në koston totale të dërgesës. Pjesa tregohet në përqindje dhe rrumbullakoset në një shifër dhjetore.

Llogaritni shumën e TVSH-së që duhet të rikthehet dhe të paguhet në buxhet në vitin për të cilin po hartoni Shtojcën nr. 1 në kolonën 4 të rreshtit 080. Bëjeni kështu: 1/10 e shumës së treguar në rreshtin 070, shumëzoni me figurën në kolonën 3 të rreshtit 080 për vitin kalendarik për të cilin po hartoni aplikacionin nr. 1 dhe ndani me 100.

Më pas, kjo shumë kalon në rreshtin 080 të pikës 3 të deklaratës së hartuar për tremujorin e katërt.

Më 12 janar 2016, Aktiv SH.A. ka blerë objektin e punëtorisë. Në të njëjtën ditë, ndërtesa u vu në funksion dhe amortizimi filloi të rritet në shkurt.

Kostoja e ndërtesës ishte 19,200,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3,200,000 RUB).

Shuma e taksës mbi të u pranua për zbritje. Në vitin 2017 dhe vitet në vijim, punishtja filloi të prodhojë produkte të tatueshme dhe pa TVSH.

Duke filluar nga viti 2017, Aktiv duhet të plotësojë Shtojcën Nr. 1 çdo vit për 10 vjet për të rikthyer TVSH-në në koston fillestare të ndërtesës së punishtes. Shuma e taksës që do të rikthehet llogaritet në bazë të shumës së TVSH-së prej 320,000 RUB. (3,200,000 RUB: 10 vjet).

Në tetor 2019, Aktiv rindërtoi ndërtesën, kostoja e së cilës arriti në 4,800,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 800,000 rubla). Kostoja e ndërtesës u rrit me shumën e kostove të rindërtimit. Nga nëntori 2019, amortizimi filloi të rritet nga vlera e re e ndryshuar.

Duke filluar nga viti 2019, Aktiv duhet të plotësojë Shtojcën Nr. 1 shtesë çdo vit për 10 vjet për të rikuperuar TVSH-në për kostot e rindërtimit të ndërtesave. Shuma e taksës që do të rikthehet llogaritet në bazë të shumës së TVSH-së prej 80,000 rubla. (800,000 rubla: 10 vjet).

Kështu, nga viti 2019, “Aktivi” do të plotësojë dy shtojcat nr.1 të seksionit 3.

Le të themi se të ardhurat nga shitja e produktit (pa TVSH) ishin:

në vitin 2017

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 42,000,000 rubla. (40% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 63,000,000 rubla. (60% e shumës totale të saj);

në vitin 2018

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 27,000,000 rubla. (30% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 63,000,000 rubla. (70% e shumës totale të saj);

në vitin 2019

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 21,000,000 rubla. (15% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 119,000,000 rubla. (85% e shumës totale të saj).