Paradhënie tremujore e tatimit mbi të ardhurat. Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat: kush paguan dhe si të llogaritet. Një shembull i llogaritjes së paradhënieve tremujore pa paguar pagesa mujore

Një kompani mund të bëjë paradhënie tatimore ose tremujore ose mujore. Rendi specifik varet nga:

mbi shumën e të ardhurave;
nga politikat kontabël të kompanisë.

Nëse të ardhurat nuk i kalojnë 60,000,000 rubla, kompania ka të drejtë të paguajë vetëm paradhënie tremujore, dhe nuk ka nevojë të raportojë këtë metodë në zyrën e taksave.

Nëse të ardhurat tejkalojnë 60,000,000 rubla, atëherë mund të paguani:

paradhënie tremujore dhe mujore gjatë tremujorit;
paradhënie mujore bazuar në fitimet reale.

Metoda e zgjedhur duhet të pasqyrohet në politikën kontabël.

Mënyra e pagesës së paradhënies për tatimin mbi të ardhurat mund të ndryshoni vetëm nga viti i ri duke njoftuar zyrën e taksave jo më vonë se data 31 dhjetor.

Paradhëniet tremujore për tatimin mbi të ardhurat

Paradhëniet tremujore duhet të bëhen nga kompanitë, të ardhurat nga shitjet e të cilave gjatë katër tremujorëve të fundit mesatarisht nuk i kaluan 15,000,000 rubla (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar me Ligjin Nr. 150-FZ të 8 qershorit, 2015). Kjo do të thotë që nëse në vitin 2016, të ardhurat nga shitjet mesatarisht për çdo tremujor nuk kaluan 15,000,000 rubla (60,000,000 rubla për të gjithë vitin), atëherë mund të refuzoni të paguani paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat nga tremujori i parë i 2017. Një njoftim duhet të dorëzohet në zyrën e taksave përpara datës 31 dhjetor të vitit të kaluar.

Si rregull i përgjithshëm, për pagesën e paradhënieve tremujore për tatimin mbi të ardhurat, është e nevojshme të merren parasysh katër tremujorët e njëpasnjëshëm që i paraprijnë periudhës për paraqitjen e atij përkatës. Kjo do të thotë, llogaritja e 15,000,000 rubla nuk përfshin tremujorin aktual, bazuar në rezultatet e të cilit kompania paraqet një deklaratë.

Gjatë përcaktimit të vlerës mesatare të të ardhurave nga shitjet për katër tremujorët e mëparshëm, përmblidhen të ardhurat nga shitjet për çdo tremujor. Pas kësaj, shuma e marrë ndahet në katër (letra të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 dhjetor 2012 Nr. 03-03-06/1/716, datë 21 shtator 2012 Nr. 03-03-06/1 /493).

Parapagimi i tatimit mbi të ardhurat për tremujorin paraardhës duhet të bëhet jo më vonë se data 28 e muajit pasardhës të këtij tremujori.

Pavarësisht nga shuma e të ardhurave, paguhen paradhënie tremujore (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

përfaqësitë e përhershme të kompanive të huaja;
organizatat jofitimprurëse që nuk kanë të ardhura nga aktivitetet tregtare;
institucionet autonome;
institucionet buxhetore. Nga 1 janari 2014 - institucionet buxhetore, me përjashtim të teatrove, muzeve, bibliotekave dhe organizatave të koncerteve. Teatrot, muzetë, bibliotekat, organizatat e koncerteve që janë institucione buxhetore nuk llogaritin ose paguajnë paradhënie për tatimin mbi të ardhurat nga kjo datë;
pjesëmarrësit në një marrëveshje aktiviteti të përbashkët (për sa i përket tatimit mbi të ardhurat e marra nga ky aktivitet);
investitorët në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit (përsa i përket tatimit mbi të ardhurat e marra nga ky aktivitet);
shoqëritë që janë transferuar në administrim besimi (përsa i përket tatimit mbi të ardhurat e marra nga ky aktivitet).

Shuma e paradhënies tremujore për tatimin mbi të ardhurat llogaritet në bazë të fitimit faktik. Në këtë rast, përdoret formula.

Formula për llogaritjen e paradhënies tremujore për tatimin mbi të ardhurat

SHEMBULL I PAGESËS SË TATIMEVE NË TË ARDHURAT TRUESHME

Snegurochka LLC bën pagesa paradhënie për tatimin mbi të ardhurat çdo tremujor. Për tremujorin e parë të vitit raportues, "Snegurochka" mori fitim të tatueshëm në shumën prej 100,000 rubla, dhe për gjysmën e parë të vitit - 180,000 rubla.

Kështu, parapagimi i tatimit për tremujorin e parë do të jetë:

100,000 rubla. × 20% = 20,000 fshij.

Për gjashtë muajt, kompania duhet të paguajë një paradhënie në shumën prej:

180,000 rubla. × 20% - 20,000 fshij. = 16,000 rubla.

Nëse fitimi për një periudhë të caktuar raportimi është më i vogël se ai i mëparshmi, nuk ka nevojë të transferohet parapagimi.

Paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat

Të gjitha kompanitë e tjera janë të detyruara të transferojnë Ka dy mënyra për të paguar paradhëniet mujore:

bazuar në shumën e tatimit për tremujorin paraardhës;
bazuar në fitimin aktual për muajin.

Vetë kompania zgjedh opsionin e pagesës së taksave, e shënon atë në politikën e saj kontabël dhe e zbaton atë gjatë gjithë vitit.

Bazuar në tatimin për tremujorin e fundit

Firmat që përdorin këtë metodë duhet të bëjnë paradhënie për tatimin mbi të ardhurat jo më vonë se data 28 e çdo muaji aktual, pra paradhënie. Për shembull, një paradhënie për janarin duhet të paguhet deri më 28 janar.

Shuma e paradhënies mujore është e barabartë me:

shumën e paradhënies mujore për tremujorin e katërt të vitit paraprak – në tremujorin e parë të vitit aktual;
1/3 e shumës së paradhënies për tremujorin e parë të vitit aktual – në tremujorin e dytë të vitit aktual;
1/3 e diferencës ndërmjet shumës së paradhënies për gjysmën e parë të vitit dhe për tremujorin e parë të vitit aktual - në tremujorin e tretë të vitit aktual;
1/3 e diferencës midis shumës së paradhënies për nëntë muaj dhe për gjashtë muaj - në tremujorin e katërt të vitit aktual.

Në fund të tremujorit, kompania krahason shumën e tatimit të llogaritur nga fitimet reale me shumën e paradhënieve mujore.

Nëse taksa është më shumë se shuma e paradhënieve, atëherë në fund të tremujorit do të duhet të paguhet. Kjo duhet të bëhet përpara datës 28 të muajit pas tremujorit raportues.

Nëse tatimi rezulton të jetë më i vogël se shuma e paradhënieve, atëherë do të ndodhë një mbipagesë. Kompania mund ta kompensojë atë me pagesat e ardhshme tatimore ose ta kthejë atë në llogarinë e saj rrjedhëse.

SHEMBULL I PAGESËS SË PAGESAVE MUJORE MUJORE PARAVANS

Sipas politikës kontabël, Romantika LLC transferon paradhënie mujore në bazë të fitimit të tremujorit paraardhës. Le të supozojmë se për gjysmën e parë të vitit kompania mori fitim të tatueshëm në shumën prej 800,000 rubla, duke përfshirë 200,000 rubla për tremujorin e parë.

Prandaj, fitimi për tremujorin e dytë është i barabartë me 600,000 rubla. (800,000 - 200,000), dhe taksa mbi të është 120,000 rubla. (600,000 RUB × 20%).

Në këtë rast, në tremujorin e tretë, Romantika duhet të bëjë paradhënie mujore në tatimin mbi të ardhurat në masën:

120,000 rubla. : 3 muaj = 40,000 fshij.

Nëse një kompani kalon nga pagesa e paradhënieve mujore bazuar në fitimet reale në pagesën e paradhënieve mujore gjatë periudhës raportuese, zyra e taksave duhet të njoftohet për këtë jo më vonë se 31 dhjetori i vitit që i paraprin vitit të tranzicionit. Shumat e paradhënieve të paguara në periudhën janar-mars sipas kësaj procedure për pagesën e paradhënieve do të jenë të barabarta me një të tretën e diferencës ndërmjet shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të nëntë muajve dhe shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultatet e gjashtë muajve të periudhës tatimore të mëparshme. Ky rregull hyn në fuqi nga 1 janari 2015.

Bazuar në fitimin aktual për muajin

Sipas kësaj metode, kompania llogarit menjëherë shumën e paradhënies për tatimin mbi të ardhurat bazuar në fitimin faktik të marrë për çdo muaj.

Parapagimi për muajin paraardhës duhet të paguhet deri në datën 28 të muajit të ardhshëm.

SHEMBULL I PAGESËS SË NJË PAGESË MUJORE BAZUAR NË FITIM AKTUAL

Në përputhje me politikën e kontabilitetit, Matryoshka LLC transferon paradhënie mujore bazuar në fitimet aktuale. Le të supozojmë se për gjashtë muaj kompania mori një fitim të tatueshëm prej 800,000 rubla. Për periudhën janar-maj, shuma e saj arriti në 600,000 rubla.

Prandaj, fitimi për qershor është 200,000 rubla. (800.000 – 600.000). Pastaj parapagimi për qershor do të jetë 40,000 rubla. (200,000 RUB × 20%).

Nëse vitin e ardhshëm dëshironi të kaloni në kryerjen e paradhënieve mujore bazuar në fitimet reale, duhet të njoftoni zyrën e taksave për vendimin tuaj. Kjo duhet të bëhet para datës 31 dhjetor të vitit aktual.

Si i paguan paradhëniet një organizatë e krijuar rishtazi?

Një organizatë e krijuar rishtazi mund të paguajë paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat në dy mënyra.

Metoda 1. Paradhëniet bazuar në rezultatet tremujore.

Për të paguar paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat në këtë mënyrë, nuk keni nevojë të njoftoni zyrën e taksave.

Nëse kompania është themeluar në dhjetor, atëherë pagesa e parë tremujore duhet të llogaritet në bazë të fitimeve të marra nga dhjetori deri në mars. Duhet të paguhet jo më vonë se 28 Prill (klauzola 2 e nenit 55, pika 1, 2 e nenit 285 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga tremujori i gjashtë i ekzistencës së kompanisë, zbatohet procedura e përgjithshme për pagesën e paradhënieve. Për një shoqëri të krijuar në qershor, procedura e përgjithshme e kryerjes së paradhënieve zbatohet duke filluar nga tremujori i tretë i vitit pas vitit të krijimit.

Metoda 2. Paradhëniet bazuar në fitimet reale.

Në muajin e parë të ekzistencës, duhet të dërgoni një njoftim në zyrën e taksave për këtë mënyrë të pagesës së paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat. Nëse kompania është themeluar në dhjetor, atëherë pagesa e parë duhet të llogaritet në bazë të fitimeve të marra në dhjetor dhe janar të vitit pasardhës. Duhet të paguhet jo më vonë se 28 shkurt (klauzola 2 e nenit 55, pika 1, 2 e nenit 285 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Deklarata gjithashtu do të duhet të dorëzohet çdo muaj (klauzola 3 e nenit 389 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat gjatë gjithë periudhës (vitit) tatimor paguhen ndryshe në varësi të kategorisë së tatimpaguesit që i përkisni. Lexoni për shpeshtësinë e kryerjes së pagesave paradhënie për tatimin mbi të ardhurat (mujore ose mujore) dhe se si llogariten këto pagesa në materialin e mëposhtëm.

Kush paguan paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat dhe me çfarë shpeshtësie?

Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat paguhen çdo tremujor ose mujor. Procedura e pagesës varet nga kush paguan paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat, përkatësisht cilës kategori i përket tatimpaguesit. Le të shqyrtojmë opsionet ekzistuese të pagesës së taksave dhe kategoritë e tatimpaguesve.

Të gjitha organizatat, me përjashtim të atyre të përmendura në paragrafin. 7 pika 2, pika 3 neni. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të llogarisë paradhëniet bazuar në rezultatet e tremujorit dhe t'i paguajë ato si pas përfundimit të tij ashtu edhe çdo muaj gjatë tremujorit të ardhshëm (paragrafi 2, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata).
Organizatat me të ardhura më pak se kufijtë e përcaktuar në pikën 3 të Artit. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në shumën prej 15 milion rubla mesatarisht për çdo tremujor të 4 të mëparshëm), ata mund të llogarisin dhe paguajnë paradhënie tremujore për tatimin mbi të ardhurat çdo tremujor pa paguar pagesa mujore.
Nëse një organizatë shpreh në mënyrë të pavarur dëshirën për të llogaritur dhe paguar paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat në baza mujore nga fitimi i marrë në të vërtetë, ajo duhet të njoftojë autoritetin tatimor për vendimin e saj jo më vonë se 31 dhjetori i vitit që i paraprin periudhës tatimore (paragrafi 7 , paragrafi 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një grafik rrjedhash i zhvilluar nga specialistët tanë do t'ju ndihmojë të zbuloni se sa shpesh organizata juaj duhet të paguajë paradhënie mbi fitimet.

Tatimi mbi të ardhurat tremujore

Sa i përket shpeshtësisë së pagesave të paradhënieve për fitimet, ato duhet të paguhen nga organizatat çdo tremujor nëse periudhat e raportimit për to janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe 9 muajt e vitit kalendarik (paragrafi 1, paragrafi 2, neni 285, paragrafi 2, paragrafi 2, paragrafi 3, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat e mëposhtme duhet të bëjnë një paradhënie tremujore të tatimit mbi të ardhurat në përputhje me pikën 3 të Artit. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në të njëjtën kohë, ata janë të përjashtuar nga parapagimet mujore për tatimin mbi të ardhurat):

organizatat, të ardhurat e të cilave, të llogaritura në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për 4 tremujorët e mëparshëm, nuk i kalon 15 milion rubla. mesatarisht për çdo tremujor (ose 60 milion rubla për 4 tremujorë në tërësi);
institucionet buxhetore;
kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
ndërmarrjet që marrin pjesë në partneritete të thjeshta, në lidhje me të ardhurat nga pjesëmarrja;
investitorët e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit për sa i përket të ardhurave nga zbatimi i marrëveshjeve;
përfituesit sipas marrëveshjeve të menaxhimit të mirëbesimit.

Pagesat e paradhënies zvogëlojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat e llogaritur për vitin (paragrafi 5, paragrafi 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përllogaritja e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat tremujore

Le të shqyrtojmë procedurën për llogaritjen e paradhënies së tatimit mbi të ardhurat për organizatat, të ardhurat e të cilave nuk kalojnë 15 milion rubla. mesatarisht për tremujorin (paragrafi 2, paragrafi 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së pari, shuma e tatimit mbi të ardhurat që korrespondon me periudhën raportuese llogaritet duke përdorur formulën:

Raporti APK = Raporti NB × C,

Raporti APK - paradhënie për periudhën raportuese;

Raportimi NB - baza tatimore e periudhës raportuese, e llogaritur në bazë të akruacionit;

C është shkalla e tatimit mbi të ardhurat.

Shuma e paradhënies së tatimit mbi të ardhurat e pagueshme në fund të periudhës raportuese përcaktohet me formulën (paragrafi 1 i nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Shtimi APK. = Raporti APK. - APK më parë,

Shtimi APK. — paradhënie tremujore për pagesë shtesë, e pagueshme në fund të periudhës raportuese (gjashtë muaj, 9 muaj, vit);

Raporti i APK-së. — shumën e paradhënies së llogaritur në bazë të akruacionit për periudhën raportuese;

APK paraardhëse. — shuma e pagesës bazuar në rezultatet e periudhës së mëparshme raportuese (brenda periudhës aktuale tatimore).

Shuma e pagesës shtesë bazuar në rezultatet e periudhës tatimore, d.m.th., shuma e pagesës së 4-të tremujore formohet në bazë të shumës së fitimit të marrë në të vërtetë, e llogaritur në bazë akruale për vitin, minus paradhëniet tremujore. të paguara në buxhet gjatë këtij viti. Shuma e kësaj të fundit do të jetë e barabartë me shumën e paradhënies së llogaritur në bazë akruale për 9 muaj.

Kështu, madhësia e pagesës përfundimtare të tatimit mbi të ardhurat zvogëlohet me shumën e parapagimeve të paguara çdo tremujor. Nëse në fund të vitit, në vend të fitimit, merret një humbje, atëherë shuma e paradhënies së katërt tremujor do të jetë zero (klauzola 8 e nenit 274, paragrafi 6 i pikës 2 të nenit 286 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Si të pasqyroni paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat në kontabilitet - shihni postimet.

Si llogariten çdo muaj paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat?

Nëse organizata nuk i plotëson kriteret e përcaktuara në paragrafin 3 të Artit. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe periudha e raportimit për të është një çerek, atëherë përveç parapagimeve tremujore për tatimin mbi të ardhurat, duhet të paguhen ato mujore.

Paradhëniet mujore, si dhe ato tremujore, zvogëlojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat e pagueshme bazuar në rezultatet e periudhës ose vitit raportues (paragrafi 5, pika 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për llogaritjen e shumës së paradhënieve mujore të pagueshme në vitet 2018-2019 nuk ka ndryshuar. Si më parë, parapagimi mujor i fitimit në tremujorin e parë të vitit është i barabartë me shumën e paradhënies mujore në tremujorin e fundit të vitit paraardhës; në tremujorin e dytë - 1/3 e paradhënies tremujore për tremujorin e parë; në tremujorin e tretë - 1/3 e diferencës midis shumës së paradhënies për gjysmën e parë të vitit dhe paradhënies së paguar për tremujorin e parë; në tremujorin e 4-të - 1/3 e diferencës midis paradhënieve të përllogaritura për 9 muaj dhe për gjysmë viti.

Organizata kalon në pagesën e paradhënieve mujore nëse, bazuar në rezultatet e 4 tremujorëve të fundit, shuma e të ardhurave të marra tejkaloi 15 milion rubla. mesatarisht për tremujorin (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në mënyrë që të mos bëni një gabim në llogaritjen, duhet të përcaktoni saktë se cilat tremujorë do të jenë ato të mëparshme. Kodi Tatimor përmban një rregull sipas të cilit tremujorët e mëparshëm janë 4 tremujorët që i paraprijnë atij aktual (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ministria e Financave sqaron se e mëparshmja duhet të kuptohet si 4 tremujorë, duke i paraprirë radhazi tremujorit në të cilin tatimpaguesi paraqet një deklaratë (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 dhjetor 2012 Nr. 03-03-06/1/716 , datë 21.09.2012 Nr.03-03-06/ 1/493). Domethënë, të ardhurat nga shitjet në tremujorin e fundit të periudhës tatimore përfshihen edhe në llogaritjen e të ardhurave mesatare.

Për më shumë informacion mbi procedurën e llogaritjes së pagesës mujore të taksës, shihni materialin "Si të llogaritni paradhëniet mujore për tatimin mbi të ardhurat gjatë periudhës raportuese" .

Si të pasqyroni saktë përparimet në një deklaratë fitimi, lexoni artikullin “Plotësojmë rreshtat 210 dhe 290 në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë 2019” .

Ndryshime në përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat nga viti 2018-2019

Për vitin 2018, një risi ishte futja e mundësisë së aplikimit të një zbritjeje investimi në shumën e taksës së transferuar në të dy buxhetet (neni 286.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mund të përdoret në periudhën 2018-2027 për sa i përket kostos së të gjitha aktiveve fikse të komisionuara të 3-7 grupeve të amortizimit. Taksa e ngarkuar në buxhetin rajonal mund të reduktohet me 90% të kësaj kostoje, dhe 10% e mbetur mund t'i atribuohet uljes së taksave të ngarkuara në buxhetin federal. Vendimi për futjen e zbritjes së investimit merret nga rajonet dhe ato specifikojnë edhe kushtet për aplikimin e tij. Objekte të tilla nuk do të amortizohen më.

Që nga viti 2019:

Organizatat kanë mundësinë të mos paguajnë tatimin mbi të ardhurat për paratë e marra pa pagesë nga një organizatë, pjesëmarrëse ose aksionere e së cilës është, brenda kufijve të kontributit në pronë të bërë prej saj më parë edhe në para.
Të ardhurat e marra nga një aksioner ose pjesëmarrës pas largimit nga një shoqëri e likuiduar, në formën e një tepricë mbi kontributin e tij në kapitalin themeltar, njihen si dividentë për qëllime të tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13%.
Pagesat në sistemin Platon mund të përfshihen plotësisht në shpenzime.
Punëdhënësit kanë të drejtë të zvogëlojnë të ardhurat me koston e kuponëve për punonjësit (ne folëm për nuancat në këtë material).

Ekspertët tanë kanë përgatitur një listë kontrolli me ndryshimet tatimore që hynë në fuqi në vitin 2019. Mund ta shkarkoni.

Rezultatet

Paradhëniet në tatimin mbi të ardhurat paguhen nga të gjitha organizatat në sistemin e përgjithshëm të taksave. Ekzistojnë tre mundësi për llogaritjen e paradhënieve: tremujore me pagesë ose bazuar në rezultatet e tremujorit (mundësia e përdorimit të saj është e kufizuar nga shuma e të ardhurave të marra); mujore me pagesë shtesë për tremujorin; mujore bazuar në fitimin aktual. Algoritmi për llogaritjen e avancimeve në secilën prej rasteve të listuara ka nuancat e veta.

Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat janë transferta me faza të bëra nga organizatat. Në fund të vitit tatimor, ndërmarrjet raportojnë dhe nëse shuma e paguar më parë nuk mbulon shumën aktuale të tatimit, bëhet një pagesë shtesë.

Duhet të respektohen afatet e paraqitjes së deklaratës: gjoba për vonesë nuk parashikohet nga legjislacioni aktual, por gjobat llogariten duke filluar nga dita e nesërme.

Kush paguan

Tatimi mbi të ardhurat paguhet nga të gjithë personat juridikë në fund të periudhës raportuese, duke marrë parasysh paradhëniet e bëra më parë. Në shumicën e rasteve, organizatat përcaktojnë në mënyrë të pavarur intervalin kohor për transferimin e fondeve.

Ekzistojnë tre opsione në dispozicion:

mujore;
tremujore;
në fund të semestrit.

Sidoqoftë, ekzistojnë përjashtime nga ky rregull, të cilat rregullohen nga neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sipas këtij projektligji, kontributet tremujore jepen në rastet e mëposhtme:

Gjatë periudhës së mëparshme raportuese, shuma e fitimit të marrë ishte më pak se 10,000,000 rubla për 3 muaj.
Organizata funksionon në mënyrë autonome.
Ndërmarrja financohet në bazë buxhetore.
Kompanitë e huaja që kanë zyrat e tyre përfaqësuese në Federatën Ruse.
Organizatat jofitimprurëse.
LLC është pjesëmarrëse në një partneritet investimi.

E rëndësishme! Të gjitha strukturat buxhetore janë të përjashtuara nga paradhëniet, si dhe tatimi mbi të ardhurat: bibliotekat, muzetë, sallat e koncerteve.

Kompanitë e sapoformuara janë të detyruara të bëjnë paradhënie mbi tatimin mbi të ardhurat menjëherë pas përfundimit të tremujorit të parë që ka kaluar nga data e regjistrimit.

Shkarkoni për shikim dhe printim:

Përcaktimi i bazës

Baza tatimore llogaritet sipas një skeme të vetme, pavarësisht nga frekuenca e pagesave. Formula e llogaritjes duket si kjo: të ardhurat për periudhën në shqyrtim shumëzohen me normën aktuale të tatimit.

Këtu zbatohen rregullat e mëposhtme:

Të ardhurat nga transaksionet financiare krahasohen me shpenzimet korente:
- nëse fitimi tejkalon kostot, merret një bazë tatimore për llogaritjet e mëvonshme;
- kur shpenzimet janë më të larta, organizata është në humbje; në përputhje me rrethanat, vlera e kërkuar do të jetë e barabartë me zero.
Rezultatet e aktiviteteve jo operative janë përmbledhur. Gjithashtu krahason fitimin dhe shpenzimet e ndërmarrjes.
Pastaj fitimet e marra mblidhen ose zbriten humbjet:
- në rastin e parë, merret një bazë për llogaritjen e paradhënieve;
- në të dytën, organizata njihet si jofitimprurëse dhe pa bazë tatimore.

Kur aplikoni formulën, merren parasysh totalet kumulative.

Afatet e pagesës

Në varësi të sistemit të zgjedhur të paradhënies, transfertat kryhen sipas skemës së mëposhtme:

tremujor - jo më vonë se 28 ditë pas përfundimit të tremujorit;
mujore - jo më vonë se dita e 28-të e muajit pas muajit raportues.

Për shkelje të afateve të përcaktuara, shoqëria gjobitet në masën 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore në momentin e vonesës. Shuma e marrë shumëzohet me çdo ditë vonesë të pagesës.

Kujdes! Gjobat zbatohen për fundjavat, festat dhe ditët jopune.

Shërbimi Tatimor ka fuqinë të mbledhë me forcë shumat e borxhit nga llogaritë e kompanisë. Mundësia e fundit është detyrimi i debitorit me pronën e ndërmarrjes për të shlyer borxhin.

Ndryshime në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017

Nga janari 2017, llogaritja e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat do të kryhet me disa ndryshime.

Veçanërisht:

Ndërkohë që norma e përgjithshme e taksave (20%) është ruajtur në të njëjtin nivel, rishpërndarja midis buxheteve ka ndryshuar: 3% shkon në atë federal, 17% në atë rajonal.
Norma e pragut minimal të mbledhjes së taksave është ulur në 12.5%.

Formulari për plotësimin e deklaratës tatimore ka ndryshuar gjithashtu:

futet llogaritja e tatimit mbi të ardhurat për kompanitë e huaja;
u shfaq një pikë grumbullimi tregtar;
Formulari për llogaritjen e bazës tatimore është korrigjuar.

Përveç kësaj, që nga tetori 2017, detyrimi për vonesa në paradhënie është bërë më i rreptë. Nëse kontributet vonohen me 30 ditë kalendarike, debitori i ngarkohet një gjobë në të njëjtën masë. Nga dita e 31-të, norma rritet dhe tashmë do të jetë 1/150 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore.

E rëndësishme! Legjislacioni aktual ju lejon të paguani taksa dhe borxhe për palët e treta.

Procedura e llogaritjes

Forma paradhënie e pagesës së taksave rregullohet nga neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Këtu zbatohet formula NP=NB*C, ku:

NP - tatimi mbi të ardhurat i llogaritur për periudhën raportuese;
NB - baza tatimore;
C - norma.

Pika e fundit është e ndryshueshme dhe zëvendësohet nga norma për buxhetet federale dhe federale: përkatësisht 17 dhe 3%.

E rëndësishme! Pagesat mujore bëhen nga organizata që zgjodhën në mënyrë të pavarur këtë metodë pagese dhe njoftuan Shërbimin Federal të Taksave për këtë jo më vonë se 31 dhjetori i vitit financiar të përfunduar.

Ndërmarrjet e tjera paguajnë taksa në bazë të rezultateve të një tremujori, gjysmë viti ose nëntë muajsh.

Pagesat mujore

Këtu ekzistojnë dy mënyra të llogaritjes. Në rastin e parë, parapagimi llogaritet në bazë të fitimit të marrë realisht nga ndërmarrja. Të ardhura të tilla janë diferenca midis përfitimit financiar të marrë dhe shpenzimeve korrente, shumëzuar me normën tatimore të kontribuar në buxhet. Në këtë situatë, përllogaritja kryhet për çdo muaj: 1, 2, 3 e kështu me radhë deri në 11 muaj.

Llogaritjet kryhen sipas skemës së mëposhtme:

janar - parapagimi do të jetë shuma e taksës e llogaritur sipas formulës së përgjithshme për muajin e kaluar;
janar-shkurt - mblidhet fitimi për periudhën e kaluar, zbritet parapagimi i bërë për janar;
Janar-Shkurt-Mars - tatimi mbi të ardhurat i llogaritur për këtë periudhë minus kontributet e paguara për muajt e dimrit.

Duke përdorur një algoritëm të ngjashëm, llogaritjet kryhen deri në dhjetor. Kjo skemë është e dobishme për organizatat me fitime të paqëndrueshme, të cilat mund të ndryshojnë në varësi të sezonit ose faktorëve të tjerë jashtë kontrollit të menaxhmentit.

Shembull

Duke përdorur një shembull specifik, formula e llogaritjes do të duket si kjo:

Continental LLC (fiktive) mori fitim neto:

janar - 12,000 rubla;
shkurt - 14,000 rubla;
Mars - 18,000 rubla.

Sipas formulës aktuale, shuma e paradhënies do të jetë:

janar - 12000*20%=2400 rubla;
Shkurt - (12000+14000)*20%-2400=2800 fshij;
Mars - (12000+14000+18000)*20%-2400-2800=3600 fshij.

Mënyra e dytë në dispozicion të tatimpaguesit është të bëjë pagesa të barabarta pavarësisht nga të ardhurat aktuale. Në këtë situatë, niveli i të ardhurave të marra gjatë periudhës së kaluar luan një rol vendimtar.

Duket kështu:

Për tremujorin e parë të vitit aktual paguhet një paradhënie e barabartë në numër me llogaritjet për periudhën e fundit të faturimit të së shkuarës.
Për të dytin - 1/3 e shumës së përllogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit të parë.
E treta - 1/3 e diferencës ndërmjet kontributeve për 6 muaj dhe tremujorin e parë.
E katërta - 1/3 e diferencës ndërmjet tatimit për 6 dhe nëntë muaj.

Parapagimi i marrë transferohet çdo muaj, merret parasysh totali kumulativ.

Shembull

Një shembull i llogaritjeve për kompaninë e mësipërme do të ishte si më poshtë:

Fitimi aktual për nëntë muajt e vitit të kaluar është 210,000, për gjysmën e parë të vitit aktual - 190,000 rubla.

Si rezultat, (210,000-190,000)*20%=4,000 rubla.

Ne e ndajmë shumën totale me 3 muaj, marrim një shumë mujore paradhënie prej 1,333 rubla.

Në tremujorin e parë të këtij viti, kompania fitoi 150,000 rubla. Prandaj, 150,000 * 20% = 30,000 rubla.

Ndani me tre dhe merrni një shumë mujore prej 10,000 rubla, e cila do të jetë parapagimi mujor për tremujorin e dytë.

Në të tretën, të ardhurat neto arritën në 240,000 rubla, këtu shtohen 150,000 rubla, shuma shumëzohet me 20% dhe shuma e paradhënies për periudhën e mëparshme zbritet.

Rezultati është 48,000 rubla, që jep një total prej 16,000 rubla. pagesat mujore.

Shuma e periudhës së katërt llogaritet duke shtuar shumat e mëparshme minus pagesat tremujore.

Sipas formulës së përdorur, shuma e llogaritjeve do të jetë 12,000 rubla. mujore.

E rëndësishme! Nëse një ndërmarrje operon sipas një sistemi tatimor preferencial, shuma e transfertave do të reduktohet.

Tarifat tremujore

Nëse organizata zgjedh këtë procedurë pagese, do të zbatohet formula e mëposhtme:

K=AoP-ApoP, ku:

K - shuma e paradhënies tremujore;
AoP - llogaritjet për periudhën e faturimit;
ApoP - llogaritjet për periudhën e kaluar.

Nëse flasim për specifikat, procedura e llogaritjes do të jetë si më poshtë:

Fitimi për tremujorin e parë është 130,000 rubla, përkatësisht 130,000*20%=26,000 rubla;
Për të dytën - 70,000 rubla, fitimi i mëparshëm shtohet këtu dhe shuma e paguar tashmë zbritet, e cila jep 14,000 rubla;
Të ardhurat për të tretën arritën në 90,000 rubla, duke shtuar me të ardhurat e mëparshme dhe duke zbritur kontributet e bëra, shuma e paradhënies është 18,000 rubla;
Së katërti - 155,000 rubla, duke ndjekur formulën e përdorur, marrim 31,000 rubla për pagesë.

Këtu përdoret një sistem i totaleve në rritje, i cili llogaritet për çdo periudhë.

Shikoni një video në lidhje me paradhënien e taksave mbi të ardhurat

Në të njëjtën temë

Llogaritja është një formulë e thjeshtë: fitimi i marrë shumëzohet me normën tatimore që korrespondon me buxhetin në të cilin paguhet taksa.

Megjithatë, prania e periudhave të raportimit detyron llogaritjen e paradhënieve tatimore.

Dhe që nga ky moment, shumë njerëz kanë probleme.

Kush duhet të paguajë?

Procedura e llogaritjes dhe pagesës, si dhe koha e bërjes së paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat në buxhet, rregullohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi) nga nenet 285 - 287.

Sipas këtyre neneve paradhëniet përfaqësojnë:

Në këtë kategori tatimpaguesish bëjnë pjesë edhe ndërmarrjet që sapo regjistruar. Atyre u lejohet (klauzola 6 e nenit 286 të Kodit), derisa të ketë mbushur një tremujor i plotë nga momenti i regjistrimit të tyre, të kryejnë vetëm pagesa tatimore tremujore. Më tej, ndërmarrjet e tilla duhet analizoni të ardhurat tuaja (!):

nëse nuk i kalon 1 milion rubla për një muaj (duke përjashtuar akcizat dhe taksat) dhe 3 milion për një tremujor, atëherë ndërmarrja mund të vazhdojë të llogarisë paradhëniet çdo tremujor. Në këtë rast, rekomandohet të njoftohet organi tatimor në çdo formë që shoqëria vazhdon të llogaritë paradhëniet çdo tremujor;
nëse të ardhurat tejkalojnë kufirin e specifikuar, atëherë nga muaji tjetër kompania duhet të kalojë në llogaritjen mujore të avanseve. Në të njëjtën kohë, ai ruan të drejtën për paradhënie tremujore nëse, bazuar në rezultatet e 4 tremujorëve të mëparshëm, të ardhurat e tij nuk i kalojnë mesatarisht 15 milion rubla në tremujor.

Afatet marrja e paradhënieve gjithashtu ndryshon, siç ndryshojnë edhe procedurat për llogaritjen e tyre:

avanset e paguara çdo tremujor i derdhen buxhetit jo më vonë se afati i parashikuar për raportim në fund të periudhës raportuese. Ato. jo më vonë se data 28 e muajit që pason tremujorin përkatës;
Paradhëniet mujore bëhen në fund të muajit raportues brenda 28 ditëve kalendarike të muajit pasardhës.

Përgatitja e dokumenteve të pagesës për të paguar paradhëniet tatimore në buxhet, është e rëndësishme jo vetëm që të futni saktë në VKB, por edhe të merrni parasysh sa vijon:

Çdo buxhet (federal ose rajonal) lëshon dokumentin e tij të veçantë të pagesës për paradhënien. Nga 01/01/2017, 3% taksë paguhet në buxhetin federal, 17% në buxhetin rajonal;
Periudha për të cilën bëhet pagesa duhet të tregohet, si në "Qëllimin e pagesës" dhe në seksionin për kodet;
lloji i pagesës është vendosur në "TP";
gjithashtu në rubrikën për kodet shënohet data e nënshkrimit të deklaratës;
Urdhri i pagesës tregohet si "5".

Procedura për llogaritjen e paradhënieve mujore

Për të llogaritur paradhëniet mujore tatimore ekziston dy opsione.

Nëse nuk keni regjistruar ende një organizatë, atëherë mënyra më e lehtë Kjo mund të bëhet duke përdorur shërbime online që do t'ju ndihmojnë të gjeneroni të gjitha dokumentet e nevojshme falas: Nëse tashmë keni një organizatë dhe po mendoni se si të thjeshtoni dhe automatizoni kontabilitetin dhe raportimin, atëherë shërbimet e mëposhtme në internet do të vijnë në shpëtim dhe do të zëvendësojë plotësisht një kontabilist në ndërmarrjen tuaj dhe do të kursejë shumë para dhe kohë. I gjithë raportimi gjenerohet automatikisht, nënshkruhet në mënyrë elektronike dhe dërgohet automatikisht në internet. Është ideale për sipërmarrës individualë ose SH.PK në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, PSN, TS, OSNO.
Gjithçka ndodh me disa klikime, pa radhë dhe stres. Provojeni dhe do të habiteni sa e lehtë është bërë!

Opsioni 1

Bazuar në shumën e fitimit aktual të marrë.

Në këtë rast, vetë fitimi përcaktohet sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht, si diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve të njohura për muajin, dhe duke marrë parasysh normën aktuale tatimore në buxhetin përkatës.

Periudha e raportimit për qëllime të një llogaritjeje të tillë paraprake do të jetë një muaj, 2 muaj, etj. – deri në fund të vitit kalendarik. Me kete ne mendje algoritmi i llogaritjes parapagimi do të jetë si më poshtë:

paradhënien për muajin janar do të jetë e barabartë me tatimin e llogaritur mbi fitimin që kompania ka marrë realisht në janar;
parapagimi për periudhën janar-shkurt do të jetë i barabartë me tatimin, i cili llogaritet në bazë të fitimit të marrë në periudhën janar-shkurt, por reduktohet me paradhënien e llogaritur për muajin janar;
parapagimi për periudhën janar-mars do të konsiderohet si tatim mbi fitimin që ka marrë realisht ndërmarrja në bazë të rezultateve të të gjithë periudhës “janar-mars”. Në këtë rast, taksa e llogaritur për këtë periudhë duhet të reduktohet me paradhëniet e paguara për muajt janar dhe shkurt.

E kështu me radhë deri në fund të vitit, d.m.th. deri në dhjetor.

Aktiv shembull ky algoritëm do të duket kështu:

fitimi për janar - 10 mijë rubla;
fitimi për shkurt - 15 mijë rubla;
fitimi për mars - 17 mijë rubla;
Shkalla e përgjithshme e tatimit është 20%.

AVANCE PËR JANAR = 10,000 x 20% = 2,000 rubla.

AVANCE PËR SHKURT = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 rubla.

Paradhënie PËR MARS = (10 mijë + 15 mijë + 17 mijë) x 20% - 2 mijë - 3 mijë = 3,400 rubla.

Opsioni i 2-të

Kjo është një paradhënie në pagesa të barabarta mujore. Në këtë rast, treguesi i fitimit i marrë sipas të dhënave të periudhës së mëparshme ka një rëndësi të madhe.

Algoritmi i llogaritjes Parapagimi në këtë mënyrë do të jetë si më poshtë:

për tremujorin e parë të vitit aktual, shuma e paradhënies mujore merret e barabartë me shumën e paradhënies së paguar për tremujorin e fundit të vitit paraardhës;
për tremujorin e dytë, paradhënie mujore është 1/3 e shumës së paradhënies, e cila është llogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit të parë;
për tremujorin e tretë, paradhënie për pagesë mujore është gjithashtu 1/3 e paradhënies, e cila llogaritet si diferencë midis paradhënies për 6 muaj dhe paradhënies së llogaritur sipas të dhënave të tremujorit të parë. Mos harroni se të gjitha paradhëniet llogariten në bazë të akruacionit;
për tremujorin e fundit të vitit, shuma e paradhënies mujore është 1/3 e diferencës ndërmjet paradhënies për 6 muaj dhe paradhënies për 9 muaj.

Aktiv shembull kjo llogaritje do të duket si kjo:

fitimi i bazuar në rezultatet e 9 muajve të vitit të kaluar arriti në 210 mijë rubla, dhe bazuar në rezultatet e 6 muajve të të njëjtit vit - 190 mijë rubla;
sipas të dhënave të tremujorit të parë të këtij viti, fitimi është 150 mijë rubla;
bazuar në rezultatet e tremujorit të 2-të, u mor një fitim prej 240 mijë rubla;
sipas rezultateve të tremujorit të 3-të, fitimi është 180 mijë rubla.

Përparoni tremujorin e 1-rë. = (210,000 - 190,000) x 20% = 4,000 rubla - të pagueshme në tremujorin e parë.

Mujore = 4000 / 3 muaj = 1333,33 rubla.

Përparoni tremujorin e 2-të. = 150,000 x 20% = 30,000 rubla.

Paradhënie mujore = 30 mijë: 3 muaj. = 10,000 rubla.

Përparoni tremujorin e 3-të. = (150 mijë + 240 mijë) x 20% - 30 mijë = 48 mijë rubla.

Paradhënie mujore = 48 mijë: 3 muaj = 16,000 rubla.

Paradhënie mujore tremujori i katërt. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12,000 rubla.

Llogaritja e pagesave tremujore

Përllogaritet parapagimi, i cili paguhet çdo tremujor sipas një formule të thjeshtë:

Paradhënie tremujore = Paradhënie për periudhën raportuese – Avans për periudhën e mëparshme raportuese.

Aktiv shembull Llogaritja duke përdorur këtë formulë do të jetë si më poshtë:

në tremujorin e parë fitimi arriti në 130 mijë rubla;
në tremujorin e dytë vlera e saj ishte 70 mijë rubla;
në tremujorin e tretë, u morën 90 mijë rubla fitim;
në të katërtin - 155 mijë rubla.

Përparim në tremujorin e parë. = 130,000 x 20% = 26,000 rubla.

Përparimi VO 2 KV. = (130,000 + 70,000) x 20% - 26,000 = 14,000 rubla.

Përparim në tremujorin e 3-të. = (130 mijë + 70 mijë + 90 mijë) x 20% - 26 mijë - 14 mijë = 18 mijë rubla.

Përparoni në tremujorin e katërt. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 mijë rubla.

Kur llogaritni paradhëniet për çdo tremujor, mos harroni se periudha e raportimit për llogaritjet e tilla supozohet të jetë e barabartë me totalet kumulative, d.m.th. për tremujorin, dhe më pas për gjashtë muaj, përkatësisht për 9 dhe 12 muaj.

Shuma e paradhënies për tatimin mbi të ardhurat në vitin 2017 mund të reduktohet me shumën e taksës tregtare (klauzola 10 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky përfitim ofrohet për subjektet e një zone të veçantë ekonomike (Moskë, Shën Petersburg, Sevastopol).

Përcaktimi i bazës tatimore për llogaritjen e paradhënieve tatimore

Llogaritja do të jetë e njëjtë për të gjitha opsionet e llogaritjes (si për paradhëniet mujore ashtu edhe për paradhëniet tremujore). E vetmja gjë është që në një rast fitimi do të llogaritet në bazë të muajit me total në rritje, dhe në rastin tjetër - sipas të dhënave tremujore dhe gjithashtu me totale në rritje.

Konsiderohet si kjo:

Të ardhurat nga shitjet e marra në periudhën raportuese reduktohen nga shpenzimet që lidhen me të njëjtën periudhë raportuese. Rezulton se nëse shuma e të ardhurave tejkalon fitimin nga shitjet. Nëse shpenzimet tejkalojnë, atëherë formohet një humbje, e cila nuk është një bazë tatimore. Kjo do të thotë, baza tatimore në këtë rast do të jetë "0";
Më pas, totali për operacionet jo operative llogaritet në formën e diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve jooperative. Teprica e të ardhurave - fitimi, teprica e shpenzimeve - humbje;
atëherë fitimi nga transaksionet jo operative i shtohet (ose zbritet humbja). Nëse kjo humbje tejkalon shumën e fitimit kryesor, atëherë është shkaktuar një humbje për aktivitetin në tërësi. Kjo do të thotë se nuk ka bazë për llogaritjen e taksave, d.m.th. njihet si e barabartë me “0”.

Nëse, si rezultat i të gjitha këtyre llogaritjeve, merret një fitim, atëherë ai shërben si bazë për llogaritjen e mëvonshme të avanseve:

Tatimi mbi të ardhurat = Fitimi në fund të periudhës raportuese x Norma tatimore.

Është kjo formulë që përdoret për të llogaritur paradhëniet si për muajin ashtu edhe për tremujorin.

Vlen të përmendet se gjatë përcaktimit të shumës së bazës tatimore, humbja që i nënshtrohet transferimit përjashtohet prej saj.

Reflektimi në deklaratë

Deklarata është përgatitur në formën e miratuar nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse me urdhrin Nr. ММВ-7-3/600@ datë 26 nëntor 2014. Ky urdhër përcakton në detaje procedurën e pasqyrimit të paradhënieve.

Vetëm se ia vlen sqaruar më tej, Çfarë:

avanset janë pasqyruar në fletën 02;
rreshtat e kësaj flete nr. 210-230 pasqyrojnë avancimet për periudhat e kaluara të raportimit, d.m.th.
- për ata që paguajnë paradhënie çdo muaj në mënyrë të barabartë, për tremujorin e parë në rreshtin 210, treguesi për tremujorin e fundit të vitit të kaluar është shënuar nga rreshti 320 i raportit të mëparshëm; për gjashtëmujorin - treguesi futet në formën e shumës së rreshtave 180 dhe 290 nga raporti për tremujorin e parë të vitit aktual; për 9 muaj - shuma e rreshtave 180 dhe 290 për gjashtë muajt e të njëjtit vit, etj.;
- për ata që paguajnë vetëm paradhënie tremujore, vihet një vizë në rreshtin 210 për tremujorin e parë; për gjashtëmujorin - treguesi është vendosur në rreshtin 180 nga deklarata për tremujorin e parë; bazuar në rezultatet e 9 muajve - rreshti 180 të dhëna të marra nga raporti gjashtëmujor etj.;
- për ata që kryejnë pagesa mujore në bazë të fitimit, vihet një vizë në rreshtin nr.210 për muajin janar dhe më pas shënohet treguesi mujor i rreshtit 180 për muajin e kaluar;
në linjën nr. 290 pasqyrohet treguesi i paradhënies, i cili llogaritet si diferencë midis treguesve të linjës 180 për periudhën aktuale dhe treguesit të të njëjtit rresht 180 për deklaratën e periudhës së mëparshme. Për linjat nr.300-310, llogaritja kryhet në mënyrë të ngjashme, por vetëm në bazë të të dhënave të pasqyruara përkatësisht në rreshtat 190 dhe 200. Këto rreshta (290-310) plotësohen vetëm nga ato ndërmarrje që konsiderojnë paradhënie të barabarta në formën e 1/3 të fitimeve të periudhave të mëparshme;
rreshtat nr. 290-310 nuk janë plotësuar gjatë përgatitjes së Raportit Vjetor; organizatat që paguajnë paradhënie tremujore ose mujore, duke marrë parasysh shumën e fitimit të marrë në të vërtetë;
për ata që bëjnë paradhënie tremujore, plotësohen rreshtat nr.270-271. Sipas tyre, treguesit llogariten si diferencë ndërmjet linjave (190 dhe 220) dhe (200 dhe 230).

Dënim për vonesë në pagesë

Për faktin se shkelet afati i pagesës së paradhënies, dënimi është parashikuar në nenin 75 të K. në formularin. Ato fillojnë të grumbullohen të nesërmen pas përfundimit të periudhës së destinuar për pagesën e paradhënieve. Kjo është, nga data 29 (përveç nëse data 28 bie në një fundjavë ose festë). Gjithashtu, gjobiten për çdo ditë kalendarike të shkeljes së afatit.

Dënimi llogaritet si produkt i 1/300 të normës së rifinancimit, që është në fuqi në momentin e llogaritjes, dhe shumës së tatimit të papaguar në kohë në buxhet.

Gjobat paguhen veçmas nga dokumenti i pagesës së paradhënies tatimore. Në këtë rast, gjoba llogaritet veçmas për paradhënien, e cila paguhet në buxhetin rajonal dhe veçmas për buxhetin federal.

Në rast të mbipagesës

Nëse parapagimi është paguar për shkak të gabimeve aritmetike dhe arsyeve të tjera, atëherë ai mund të kompensohet me paradhëniet e ardhshme për periudhat në vijim.

Vetë organet tatimore thonë se nuk ka nevojë të plotësohet një aplikim për këto mbipagesa, pasi do ta kompensojnë automatikisht. Megjithatë, është më e sigurt që ta sqaroni këtë pikë me zyrën tuaj të taksave. Përveç kësaj, para se të njihet një mbipagesë, duhet të bëhet një barazim me buxhetin.

Nëse ka një mbipagesë të tillë, parapagimi i radhës bëhet duke e marrë parasysh atë, d.m.th. reduktohet me shumën e mbipagesës.

Rregullat dhe procedura për llogaritjen e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat në 1C përcaktohen në mësimin e mëposhtëm video:

Të gjitha organizatat tregtare në Rusi paguajnë tatimin mbi të ardhurat me këste gjatë gjithë vitit. Shërbimi tatimor kërkon paradhënie - pagesat brenda dhe vjetore, si dhe paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat përfshihen në këtë listë. Sot do të flasim se si t'i llogaritim ato saktë dhe kush duhet të paguajë.

Detyrimet për të paguar tatimin mbi të ardhurat u caktohen organizatave të mëposhtme:

OJSC, CJSC, LLC, d.m.th. të gjithë personat juridikë rusë.
Organizatat e huaja që kanë menaxhim aktual në vend.
Kompanitë e huaja të njohura si rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.
Personat juridikë që janë të huaj, por marrin të ardhura nga burime ruse.
Përfaqësime të përhershme të kompanive të huaja në vend.

Të mëposhtmet janë të përjashtuar nga pagimi i tatimit:

organizatat që nuk kanë objekte të tatueshme;
ndërmarrjet që aplikojnë një regjim të specializuar tatimor;
kompanitë që marrin pjesë në qendrën e inovacionit Skolkovo.

Paradhëniet mujore për tatimin mbi të ardhurat: sa duhet paguar?

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat është më shpesh 20%. Shuma e taksës së paguar nga firmat tregtare ndahet midis buxhetit rajonal dhe atij federal. Megjithatë, vetëm 3% i shkon shtetit. Pjesa e mbetur prej 17% shkon për buxhetet rajonale.

Disa rajone praktikojnë uljen e tarifave për grupe të caktuara të organizatave tregtare. Për tatimpaguesit “të veçantë” vendoset taksë deri në 13.5%.

Norma mund të jetë edhe më e ulët, por vetëm për kompanitë e mëposhtme:

ndërmarrjet e njohura si banorë në territorin e portit të Vladivostok ose në zona me zhvillim të shpejtë ekonomik;
kompanitë pjesëmarrëse në projekte investimi në nivel rajonal;
partnerë në zona të lira ose të veçanta ekonomike.

Opsionet e pagesës

Vetëm disa kompanive u jepet mundësia të paguajnë taksa jo çdo muaj, por më rrallë - çdo tremujor. Më poshtë kanë të drejtë për lehtësim:

zyrat përfaqësuese të kompanive të huaja që kryejnë vazhdimisht veprimtari tregtare në territorin e Federatës Ruse;
organizatat buxhetore (përjashtimet - muze, teatër, bibliotekë);
kompanitë me fitime të vogla - jo më shumë se 15 milionë për secilin nga katër tremujorët e mëparshëm;
institucionet autonome;
organizatat që kryejnë veprimtari jofitimprurëse.

Kompanitë e tjera duhet të paguajnë taksa çdo muaj. Ligji parashikon dy mundësi pagese:

Depozitoni fondet çdo muaj dhe paguani gjendjen çdo tremujor.
Llogaritni shumën e paradhënieve mujore bazuar në fitimin e marrë nga organizata në muajin e kaluar.

Kontributet në bazë të fitimeve të realizuara në muajin e kaluar

Ky opsion është i disponueshëm për absolutisht të gjitha organizatat pa përjashtim. Shuma e tatimit llogaritet nga të ardhurat që kompania ka marrë gjatë periudhës raportuese (një, dy, tre ose më shumë muaj).

Për të filluar përdorimin e këtij regjimi pagese tatimore nga viti i ardhshëm kalendarik, plotësoni një aplikim dhe dorëzojeni atë në degën më të afërt. Kalimi duhet të bëhet jo më vonë se data 31 dhjetor. Për shembull, nëse në vitin 2018 menaxhmenti i një ndërmarrje planifikon të kryejë pagesa mujore, të cilat duhet të llogariten nga fitimi aktual i marrë, një kërkesë pranë autoritetit tatimor duhet të dorëzohet brenda datës 31 dhjetor 2017.

Në një shënim! Pas dorëzimit dhe pranimit të aplikacionit në Shërbimin Federal të Taksave, duhet të filloni llogaritjet mujore të tatimit mbi të ardhurat në janar. Transfertat e mëtejshme duhet të bëhen në datën 28 të muajit pas muajit raportues. Transferimi i parave të janarit në buxhet duhet të bëhet para 28 shkurtit, transferimi i shkurtit - para 28 marsit. Mars - deri më 28 Prill.

Si të llogarisni paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat e kompanisë?

Shuma që kompania është e detyruar t'i paguajë shtetit llogaritet duke përdorur formulën:

Shuma e pagesës = baza e tatueshme për periudhën kohore raportuese (e llogaritur në rritje) * norma tatimore - shuma e pagesave që janë paguar më parë për periudhën kohore raportuese

Shembull. Në vitin 2016, Snezhinka LLC llogariti pagesat bazuar në të ardhurat e marra në tremujorët e mëparshëm. Atë vit, Snezhinka mori të ardhura:

në tremujorin e parë - 20 milion rubla;
në të dytën - 10 milion rubla;
në të tretën - 15.5 milion rubla;
në të katërtin - 24.5 milion rubla.

Të ardhurat e biznesit për vitin arritën në 70 milion rubla. Mesatarisht, “Snowflake” fitoi 17.5 milionë për çdo tremujor të vitit që po shikonim. Kjo e kalon kufirin e qeverisë prej 15 milionë për çdo tremujor.

Në dhjetor 2016, Snezhinka u detyrua të kalonte në një sistem të llogaritjes së taksave bazuar në fitimet e marra në muajin e kaluar.

Fitimi i Snezhinka për janar 2017 ishte 120,000 rubla. Deri më 28 shkurt 2017, kompania duhet të transferojë 24,000 rubla (120,000 * 20%) në buxhet.

Në shkurt, kompania fitoi 80,000 rubla. Parapagimi duhet të llogaritet si më poshtë:

(120,000 +80,000) * 20% - 24,000 = 16,000 rubla

Në një shënim! Nëse në fund të periudhës raportuese keni marrë një humbje, shuma e paradhënies që kompania i detyrohet në periudhën aktuale do të jetë më e vogël se shuma e paradhënies së paguar për periudhën e mëparshme. Në këtë rast, organizata tregtare nuk ka asnjë borxh.

Shembull. Në janar 2017, Vector LLC bëri një fitim prej 1 milion rubla dhe pagoi një paradhënie për këtë periudhë në shkurt. Shuma e kontributit është 200 mijë rubla (1,000,000*20%). Në janar dhe shkurt, Vector pësoi humbje prej 500 mijë rubla. Nuk ka nevojë të paguhet paradhënie për këtë periudhë, pasi nuk ka pasur fitim. Në këtë rast, 200 mijë rubla të paguara më parë konsiderohen të mbipaguara. Mbipagesa do të shkojë për pagimin e periudhave të ardhshme të tatimit mbi të ardhurat ose tatimit tjetër. Nëse shuma e paradhënies për periudhën janar-mars nuk mbulon mbipagesën, d.m.th. do të jetë më pak se 200 mijë rubla, bilanci do të transferohet në periudhën e ardhshme të raportimit.

Paradhënie me pagesë shtesë për tremujor

Kjo metodë e llogaritjes së një pagese paradhënie përdoret nga organizatat që:

nuk kanë të drejtë të zbresin tatimin një herë në tremujor;
nuk ka kaluar në mënyrë të pavarur në llogaritjen e paradhënies për fitimet e fituara realisht.

Në një shënim! Avansi duhet të llogaritet që nga fillimi i vitit në bazë akruale.

Masa e kontributit të parë tremujor është e barabartë me shumën e kontributit për tre muajt e fundit të vitit paraardhës. Pra, parapagimi i janarit, shkurtit dhe marsit është i barabartë me:

1/3 * fitimi i fituar për të gjithë tremujorin e katërt * norma tatimore efektive

Shuma e kontributit për tremujorin e ardhshëm është e barabartë me shumën e paradhënies së parë tremujore. Në prill, maj dhe qershor duhet të merret e njëjta shumë si në mars, shkurt dhe janar të të njëjtit vit.

Shuma e kontributeve në tremujorin e tretë raportues = shuma e kontributeve për gjashtë muajt e parë - shuma e avansit të parë tremujor.

Në korrik, gusht dhe shtator buxheti duhet të marrë:

1/3 * (fitimi i fituar në gjashtë muaj - shuma e paguar tashmë për 6 muajt e mëparshëm)

Shuma e kontributeve në tremujorin e katërt = shuma e kontributeve për një periudhë nëntëmujore - shuma e paradhënieve të paguara në gjysmën e parë të vitit.

Parapagimi mujor i muajit tetor, nëntor dhe dhjetor është i barabartë me një të tretën e diferencës së fitimit për periudhën janar-shtator dhe shumës së tatimit të paguar më parë.

Në një shënim! Në fund të çdo tremujori, llogaritari i organizatës krahason shumën totale të paradhënieve mujore dhe fitimin aktual të marrë. Nëse shuma e kontributeve është më e vogël se tatimi, gjendja duhet të paguhet. Afati i fundit për transferimin e parave është data 28 e muajit pas tremujorit raportues.

Shembull. Në 2016-2017, Udacha LLC paguante paradhënie çdo 30 ditë, duke paguar ekstra për çdo tremujor.

Tabela 1. Fitimi organizativ

Paradhënie tremujori i parë = 1/3 * 1,200,000 * 20% = 96,000 rubla

Pra, transfertat e janarit, shkurtit dhe marsit duhet të jenë 96,000 rubla. Shuma e shtesës bazuar në rezultatet e periudhës së parë tremujore do të llogaritet si më poshtë:

11,000,000 * 20% - 96,000 * 3 = 12,000 rubla. Pagesa shtesë duhet të bëhet deri më 28 Prill. Kjo do të thotë që në prill organizata duhet të paguajë një kontribut për muajin mars dhe një pagesë shtesë për tremujorin prej 12,000 + 96,000 = 108,000 rubla.

Përparimet mujore në tremujorin e dytë janë të barabarta me një të tretën e fitimeve në tremujorin e parë.

1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 rubla

Në prill, mars dhe qershor, buxheti duhet të marrë 80,667 rubla secili.

Për gjashtë muaj, fitimi i "Fat" arriti në 2,000,000 (1,100,000 + 900,000). Për 6 muajt e parë do të merrni një mbipagesë:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Kompania mund ta kthejë këtë shumë ose ta mbajë për pagesat e ardhshme. "Fat" zgjodhi opsionin e parë.

Përparimet në tremujorin e tretë:

(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 rubla.

Kjo shumë duhet të paguhet në korrik, gusht dhe shtator.

Taksa për organizatat e reja

Organizatat që janë krijuar kohët e fundit paguajnë taksat pak më ndryshe. Kompanitë e reja mund të zgjedhin një nga dy metodat për pagimin e tarifave paraprake:

Llogaritja e paradhënieve bazuar në rezultatet tremujore. Të gjitha organizatat e përdorin këtë opsion "si parazgjedhje", kështu që nuk ka nevojë të njoftoni shërbimin tatimor për kalimin në sistem. Një kompani e themeluar në dhjetor jep kontribute në bazë të fitimeve të realizuara gjatë periudhës dhjetor-mars. Afati i fundit për pagesë është 28 Prilli i vitit aktual. Organizata fillon të zbatojë procedurën e përgjithshme për transferimin e kontributeve në tremujorin e gjashtë. Kompania, e themeluar në qershor, po kalon në një sistem të vetëm për të gjitha organizatat në tremujorin e tretë të vitit të ardhshëm.
Llogaritja e paradhënies bazuar në fitimin aktual. Nëse menaxhmenti i kompanisë vendos të përdorë këtë mundësi pagese tatimore, duhet të njoftohet zyra e taksave. Një kompani e krijuar në dhjetor fillon të paguajë paradhënie mujore, të cilat llogaritari i llogarit nga fitimet e marra në muajt dhjetor-janar. Afati i fundit për transferimin e fondeve është 28 shkurt.

Afatet

Kompania duhet të bëjë një pagesë çdo muaj gjatë vitit kalendarik. Por periudha janar-dhjetor nuk konsiderohet raportuese, nuk kërkohet të paguhet paradhënie për këtë periudhë në fillim të vitit të ardhshëm.

Viti kalendarik Janar-Dhjetor njihet si periudhë tatimore, kështu që paratë tatimore duhet të dërgohen jo më vonë se 28 Mars i vitit pas vitit raportues.

Shembull. Në vitin 2017, Avtotransport LLC ka paguar çdo muaj nga shkurti deri në dhjetor. Shuma totale ishte 100,000 rubla. Në fund të vitit, kompania duhet të paguajë 120,000 rubla, d.m.th. 20,000 rubla mbetën të papaguara në fillim të vitit të ri 2018. Ato duhet të dorëzohen brenda datës 28 mars 2018.

Si llogariten taksat?

Për të llogaritur saktë sa tatim duhet të paguani, duhet të dini se cilat shpenzime dhe të ardhura duhet të përfshihen në raport dhe cilat nuk duhet të tregohen. Ligji lejon dy metoda për përcaktimin e datave kur mund të njihen këto transaksione.

Metoda e parë. Akruale

Koha e marrjes reale të fondeve ose lindja e kostove nuk luan ndonjë rol. Të ardhurat dhe shpenzimet njihen kur pasqyrohen në dokumente. Nëse të ardhurat e fondeve dhe shpenzimet kanë një marrëdhënie indirekte që nuk mund të përcaktohet qartë, vetë kompania i shpërndan të ardhurat duke përdorur parimin e uniformitetit. Data e shitjes së mallrave të gatshme (ofrimi i shërbimeve) konsiderohet data e transaksionit. Nuk ka rëndësi se kur erdhën saktësisht paratë.

Data e marrjes së të ardhurave jo-operative njihet si më poshtë:

për dividentë - data kur paratë mbërritën në llogarinë rrjedhëse të marrësit;
për pasurinë e dhuruar ose të ardhura të tjera të ngjashme - data e nënshkrimit të dokumentit të pranimit dhe transferimit.

Metoda e dytë. Paratë e gatshme

Metoda e parave të gatshme është saktësisht e kundërta e metodës së përllogaritjes. Data e marrjes së përfitimit është data e marrjes së parave në arkë ose në llogarinë rrjedhëse të ndërmarrjes, marrja e të drejtave pronësore etj. Kostot njihen vetëm pasi të paguhen, pra kur paratë dalin nga arka.

Në një shënim! Vetëm kompanitë, përfitimi mesatar tremujor i të cilave për vitin e kaluar arriti në maksimum 1 milion rubla, kanë të drejtë të përdorin metodën e parave të gatshme.

Çfarë konsiderohen të ardhura?

Fitimi është diferenca midis flukseve hyrëse të parasë (ose pronës) dhe shpenzimeve të biznesit. Të ardhurat përfshijnë jo vetëm të ardhurat nga shitjet, por edhe çdo fitim tjetër të kompanisë. Për shembull, interesi për depozitat në institucionet financiare ose fitimi nga dhënia me qira e pasurive të paluajtshme. Kur taksoni, tatimi mbi vlerën e shtuar dhe akciza zbriten nga të ardhurat.

Shumat e marra nga organizata konfirmohen nga:

dokumentet e kontabilitetit tatimor;
dokumentet primare;
dokumente të tjera që konfirmojnë marrjen e parave.

Kompanitë nuk paguajnë taksa për të gjitha të ardhurat. Ligji përcakton disa lloje të ardhurash që përjashtohen nga tatimi:

kontributet në shoqërinë administruese të shoqërisë;
prona e fituar në formën e kolateralit ose depozitës;
prona e lëshuar me kredi;
një objekt posedimi i marrë pa pagesë.

Organizata duhet të marrë parasysh të gjitha të ardhurat e tjera gjatë llogaritjes së tatimit.

Cilat shpenzime të regjistrohen?

Shpenzimet janë shpenzime të një biznesi. Ato duhet të justifikohen dhe vërtetohen me dokumente. Shpenzimet ndahen në dy grupe:

Shpenzimet për shitjen ose prodhimin e mallrave dhe shërbimeve- pagat e personelit, amortizimi, blerja e lëndëve të para primare dhe kosto të tjera materiale.
Shpenzimet jo operative- kosto ligjore, humbje për shkak të kurseve negative të këmbimit etj.

Në një shënim! Taksimi nuk merr parasysh shpenzimet për shlyerjen e kredisë, transfertat në kompaninë administruese të organizatës, pagesat e dividentëve, etj.

Kostot e shitjes mund të jenë direkte ose indirekte. Kategoria e parë përfshin kostot e ndërmarrjes për punën, kostot materiale dhe amortizimin. Çdo muaj, kostot direkte shpërndahen nga ndërmarrja dhe përfshihen në koston e produktit përfundimtar ose të punës në vazhdim. Ky lloj shpenzimi ul bazën tatimore në mënyrë rigoroze pasi mallrat (shërbimet) shiten, në çmimin e të cilave merren parasysh. Se çfarë saktësisht përfshihet në listën e shpenzimeve direkte vendoset nga vetë tatimpaguesi, në përputhje me politikat e tij kontabël.

Kostot indirekte janë kosto që nuk janë as direkte dhe as jo operative. Ato nuk mund të jenë pjesë e kostos së produktit përfundimtar (ofrimi i shërbimit). Kostot indirekte përfshijnë qiranë, shërbimet komunale dhe shpenzime të tjera që lidhen me funksionimin e kompanisë. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, ky lloj shpenzimi duhet të përfshihet në shpenzimet e periudhës aktuale të raportimit.

Çfarë duhet të bëni në rast të mbipagesës?

Nëse ka pasur një gabim dhe keni paguar më shumë taksë sesa duhet, mund t'i ktheni paratë tuaja. Tatimpaguesi ka 3 vjet nga data e paraqitjes së deklaratës tatimore në vend që të paguajë paradhënien. Nëse zyrtarët tatimorë nuk pranojnë t'i kthejnë paratë, këmbëngulni. Ligji është në anën tuaj.

Si e paguajnë tatimin mbi të ardhurat ndërmarrjet që u është hequr e drejta e përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave?

Nëse të ardhurat e një shoqërie tejkalojnë kufirin e vendosur nga shteti, sipërmarrja tregtare privohet nga e drejta për një regjim të thjeshtuar të pagesës së taksave. Herën e parë pas humbjes së sistemit të thjeshtuar tatimor, kompania duhet të kryejë pagesat tatimore si një organizatë e re, domethënë të transferojë paradhënie çdo 30 ditë, duke filluar nga fundi i të gjithë tremujorit. Data e krijimit të shoqërisë do të konsiderohet data kur ajo ka bërë kalimin në sistemin standard tatimor.

Nëse një organizatë kalon në sistemin e rregullt nga fillimi i tetorit 2016, ajo duhet të fillojë të japë kontribute pas përfundimit të tremujorit të katërt të 2016. Paradhëniet duhet të shkojnë në buxhet duke filluar nga janari 2017. Por, sipas ligjit, shuma e paradhënieve për tremujorin e parë është e barabartë me shumën e paradhënieve për tremujorin e katërt. Duke qenë se nuk ka kontribute për atë periudhë, kompania nuk ka asnjë mënyrë për të llogaritur shumën e pagesës. Prandaj, detyrimi për transferimin e pagesave lind për organizatën tonë vetëm në tremujorin e dytë të 2017.

Dorëzimi i deklaratave

Dorëzohet raportimi i tatimit mbi të ardhurat

Për një muaj - para datës 28 të muajit pas muajit raportues.
Për një vit - para 28 Marsit të vitit pas periudhës tatimore.

Deklarata e plotësuar duhet të dorëzohet pranë organit tatimor që ndodhet në vendndodhjen e shoqërisë. Një divizion i veçantë i një shoqërie të madhe e dorëzon dokumentin në degën, e cila ndodhet në vendndodhjen e kësaj dege.

Gjobat për mospagimin e tatimit

Nëse një organizatë nuk transferon paratë e taksave brenda periudhës së caktuar, ajo përballet me gjoba. Zyra e taksave ka të drejtë të mbledhë shumën e kërkuar nga debitori në kurriz të pasurisë ose ta tërheqë atë nga llogaria bankare.

Brenda tre muajve pas zbulimit të vonesës, kompanisë i dërgohet një kërkesë për pagesën e tatimit mbi të ardhurat. Ky dokument tregon periudhën e shlyerjes dhe shumën e borxhit.

Në një shënim! Vendimi për mbledhjen e borxhit tatimor merret maksimumi 2 muaj pas skadimit të afatit të pagesës.

Nëse transferoni një paradhënie për një shumë më të vogël se sa tregohet në deklaratë, zyra e taksave ka të drejtë të mbledhë me forcë diferencën. Transferimi i një shume të pamjaftueshme mund të rezultojë në një gjobë. Por, nëse shuma e deklaruar fillimisht tejkalon fitimin real, shuma e gjobës mund të rillogaritet.

Për ndonjë arsye keni harruar të dorëzoni deklaratën tuaj në kohë? Në tonën mund të njiheni me listën e sanksioneve tatimore, dhe ne gjithashtu do të shqyrtojmë opsionet për uljen e shumës së gjobës.

Si të kurseni ligjërisht në taksa?

Zyra e taksave po përmirëson kontrollin e saj mbi kompanitë, ndaj kursimi i taksave po bëhet gjithnjë e më i vështirë. Por ka mënyra ligjore për të ulur primet tuaja.

Për të kursyer para, mund të njihni të ardhurat nga pagesat. Nëse një produkt shitet, por pagesa për të nuk është marrë, furnizuesi konsiderohet pronar i produktit. Të ardhurat e ndërmarrjes duhet të përfshijnë të ardhurat në datën e pagesës aktuale.

Një mënyrë tjetër për të ulur primet tuaja aktuale është të krijoni një deklaratë pajtimi me huadhënësin. Kjo do të ndihmojë në vonimin e shlyerjes së borxheve të vjetra. Në këtë mënyrë ju mund të shtyni përfshirjen e kredisë në të ardhurat tuaja për 3 vjet.

Një mënyrë për të kursyer primet është kompensimi i interesit të hipotekës. Por duhet të formatohet saktë. Nëse nuk përfshihet në paga, atëherë sigurimi mund të mos paguhet. Për shkak se fondet për shlyerjen e interesit për blerjen e pasurive të paluajtshme rezidenciale, që kompania u ofron punonjësve, nuk janë objekt kontributesh.