Për të mos u bërë debitor i sistemit tatimor të vendit, duhet të ndiqni rregullat e përcaktuara. Së pari, kompania duhet të vendosë saktësisht se si dëshiron të transferojë tatimin. Ekzistojnë 2 mundësi të rregulluara:

• Mujore
• Tremujor

Të dyja metodat nuk bien ndesh me ligjin.

• Shuma e të ardhurave të kompanisë (udhëzime legjislative)
• Politika kontabël e ndërmarrjes (e vendosur nga vetë tatimpaguesi)

Për shembull, nëse të ardhurat tuaja janë më pak se 60 milion rubla. – mund të bëni paradhënie vetëm për tremujor (siç thotë ligji aktualisht). Ju as nuk keni nevojë të informoni zyrën e taksave se do të paguani çdo tremujor (këto janë preferencat që jep sot ligjvënësi).

Kur një kompani fiton më shumë se 60 milion, të llogaritura sipas normave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zbatohet një rregull tjetër. Duket kështu:

• Pagesat mujore duhet të paguhen paraprakisht çdo tremujor
• Taksa duhet të paguhet duke marrë parasysh shumën reale të fitimit

E RËNDËSISHME: mënyra e llogaritjes që keni zgjedhur duhet të jetë e fiksuar në politikën kontabël të tatimpaguesit, përndryshe do t'i nënshtroheni rregullave të zakonshme të ligjit.

A është e mundur të ndryshohet mënyra e pagesës së taksave?

Sipas rregullave aktuale të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017, është e mundur të ndryshohet opsioni i llogaritjes dhe pagesës paraprakisht. Kompania paguese mund ta bëjë këtë vetëm një herë në vit, përkatësisht:

• Bëni dokumentin në mënyrë rigoroze përpara fundit të këtij viti
• Porosia vlen vetëm për vitin e ardhshëm

Ju lutemi kushtojini vëmendje këtyre kufizimeve nëse planifikoni të ndryshoni rregullat për pagesën e kontributeve nga fillimi i periudhës së ardhshme tatimore. Gjëja kryesore është që të respektohen formalitetet para datës 31 dhjetor të vitit të kaluar.

Kush paguan detyrimet çdo tremujor

Paradhëniet mbi tatimin mbi të ardhurat paguhen çdo tremujor nga firma të tilla tatimpaguese që nuk kanë gjeneruar të ardhura më shumë se 15 milionë në përputhje me nenin 286 të Kodit Tatimor (klauzola 3 në nenin 286 150-FZ).

Rezulton se në vitin para 2017, sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor, të ardhurat tremujore të kompanisë suaj ishin deri në 15,000,000 rubla. – mos ngurroni të refuzoni të paguani taksat çdo muaj.

Me të ardhura të tilla mund të paguani një herë në 3 muaj punë. Kështu, në periudhën e dytë dhe pasuese të raportimit do të paguani vetëm 1 pagesë. Por megjithatë, mos harroni të njoftoni autoritetet tatimore në kohën e duhur.

Si të merren parasysh të ardhurat për pagesat tremujore

Rregulli i përgjithshëm për pagimin e paradhënieve thotë: baza e të ardhurave, e cila ju lejon të kuptoni nëse duhet të paguani çdo muaj apo një herë në tremujor, duhet të konsiderohet si një total kumulativ dhe t'i merrni periudhat në mënyrë sekuenciale.

JU LUTEM KUJDES: tremujori në bazë të rezultateve të të cilit u vendos të bëhej kjo llogaritje nuk do të marrë pjesë në llogaritjen e po atyre 15 milionëve.

Si llogariten të ardhurat mesatare nga shitjet për 4 tremujorë?

Udhëzimet rregullatore do t'ju ndihmojnë të bëni llogaritjen në mënyrë korrekte. Është në shkresën e Ministrisë së Financave 03-03-06/1/716 (24.12.12 - datë miratimi). Mund të përdorni edhe përmbajtjen e tekstit të letrës së datës 21 shtator 2012 (Nr. 03-03-06/1/493). Gjëja kryesore është të mos harrojmë se taksimi i ndërmarrjeve të mëposhtme nuk varet nga shuma e të ardhurave:

• Zyrat përfaqësuese (të përhershme) të kompanive të huaja në territorin e Federatës Ruse
• Firma pa aktivitet tregtar dhe pa të ardhura të tilla
• Institucione speciale (autonome)
• Ndërmarrjet e sektorit publik
• Kompani të tjera të listuara në nenin 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 3)

JU LUTEM KUJDES: përjashtimet nga lista përfshijnë organizata të tilla si: muzetë, kompanitë e koncerteve, bibliotekat, nëse njihen si kompani buxhetore, duke filluar nga data 01/01/14 nuk paguajnë paradhënie për fitimet.

Si llogariten paradhëniet tremujore për tatimin mbi të ardhurat?

Fitimi aktual është baza për përcaktimin e shumës së paradhënieve tatimore të ardhshme. Për llogaritjet, autoritetet tatimore përshkruajnë duke përdorur formulën e mëposhtme:

Për periudhën raportuese të pagueshme = Shuma e tatimit – Shuma e paradhënieve

Është e thjeshtë dhe nuk shkakton vështirësi gjatë funksionimit të shërbimit të kontabilitetit.

Rast studimi:

Kompania "Akvarel" paguan paradhënie fitimesh çdo tremujor. Periudha e parë e raportimit u përpunua me të ardhura prej 100 mijë rubla, për gjysmën e parë të vitit aktual fitimi i tatueshëm është tashmë 180 mijë rubla. Kjo do të thotë që duhet të paguhet një taksë mbi të ardhurat paradhënie në shumën 20 mijë (100 * 20%), dhe brenda gjashtë muajve duhet të bëhet një paradhënie prej 16 mijë (180 * 20% - 20).

Çfarë duhet të bëni nëse fitimi është më i vogël se parapagimi

Ligjvënësi jep shpjegime të qarta se si duhet të trajtohet pagesa e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat nëse, në fakt, fitimi është më i vogël se sa pritej. Ligji përcakton se nuk kërkohen paradhënie.

Procedura për kryerjen e paradhënieve mujore për tatimin mbi të ardhurat

Ekzistojnë 2 mundësi ligjore për llogaritjen dhe transferimin e tatimit duke përdorur metodën e paradhënies. Thelbi i tyre është si më poshtë:

• Duke marrë parasysh shumën e taksës si në tremujorin e mëparshëm
• Bazuar në fitimin aktual të muajit aktual të vitit

E RËNDËSISHME: një kompani tatimpaguese mund të vendosë në mënyrë të pavarur se cili nga dy opsionet ligjore i përshtatet më mirë, gjëja kryesore është të konsolidojë zgjedhjen e saj të informuar me politikat kontabël të kompanisë.

Nëse llogaritja e akrualeve për tremujorin e fundit

Postimet dhe kushtet e pagesës do të jenë identike, por shumat duhet të llogariten si më poshtë:

• Tremujori I 2017 – paradhënie mujore bazuar në tremujorin e 4 të 2016.
• Tremujori i dytë i vitit aktual – 1/3 e shumës së paradhënies për tremujorin e parë
• Në tremujorin e tretë paguhet diferenca ndërmjet dy shumave të mësipërme
• 4 sq. – ne paguajmë diferencën ndërmjet paradhënieve për 9 dhe 6 muaj të vitit 2017

JU LUTEM KUJDES: në fund të tremujorëve, kompania duhet të rakordojë shumën e tatimit në bazë të fitimeve të marra me shumat e paguara tashmë paraprakisht.

Nëse taksa është më e lartë, ju duhet të bëni një pagesë shtesë; nëse taksa është më e ulët, mbipagesa kompensohet me pagesat e ardhshme në tatimin mbi të ardhurat e KBK-së. Zyra e taksave nuk do të kthejë mbipagesën.

Le të shohim shembullin e mëposhtëm:

Kompania Snowman, sipas politikës së saj kontabël për tatimet, ka bërë paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat në vitin 2017 bazuar në fitimin e tremujorit paraardhës.

Fitimi për gjashtëmujorin 800 mijë.

përfshirë. Tremujori i parë - 200 mijë.

tremujori i 2-të – 600 mijë

Taksat: 120 mijë (600 * 20%)

Ne marrim llogaritjen për tremujorin e 3-të:

40 mijë = 120 mijë / 3 muaj

Nëse marrim parasysh tatimin paraprakisht mbi fitimin faktik

Kompania thjesht duhet të paguajë shumën në bazë të përllogaritjes bazuar në faktin e aktivitetit tregtar. Nëse është i suksesshëm, taksa do të jetë më e lartë, por nëse shitjet ishin "të vlefshme", nuk do të duhet të paguani më shumë. Rregulli kryesor: paguani taksën deri në datën 28 ​​të muajit që pason periudhën e mëparshme.

Llogaritja e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat në kompaninë MARS kryhet çdo muaj, baza e llogaritjes është fitimi aktual. Në 6 muaj Fitimi i tatueshëm i vitit 2017 ishte 800 mijë, dhe kjo vlerë për periudhën nga fillimi i vitit deri në ditën e fundit të majit ishte 600 mijë.

Rezulton se në qershor kompania fitoi 200 mijë, prandaj, një shumë prej 40 mijë (200 * 20%) duhet të paguhet paraprakisht. Kompania do ta paguajë këtë tarifë sipas klasifikimit buxhetor brenda datës 28 korrik 2017. Nëse e paguani buxhetin pas kësaj dite, do të ketë penalitete.

Organizata është krijuar rishtazi se si të paguajë paradhëniet

Taksimi i kompanive të reja të krijuara përfshin rregullat e mëposhtme:

1. Ne paguajmë paradhënie bazuar në rezultatet tremujore.

Me këtë opsion të shlyerjeve me zyrën e taksave, nuk ka nevojë të dërgohen njoftime në agjencinë rregullatore. Nëse kompania është themeluar në muajin e fundit të vitit, avansi i parë do të llogaritet për periudhën nga dhjetori deri në mars, d.m.th. tremujorit të parë të plotë raportues i shtohet muaji i parë i funksionimit (dhjetor). Afati i pagesës së paradhënies është 28 Prill 2018 (shih normat e nenit 285 të Kodit Tatimor në paragrafët 1.2; nenin 55 në paragrafin 2).

1. Ne kryejmë pagesa në kode si zakonisht, por në bazë të fitimeve reale.

E RËNDËSISHME: sapo të keni regjistruar një kompani, menjëherë në muajin e parë të funksionimit, dërgoni një njoftim tek inspektori tatimor se po llogaritni paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat bazuar në shumën aktuale.

Ka një sërë veçorish për ndërmarrjet e reja të organizuara. Për shembull, një kompani është krijuar në dhjetor 2016, por tatimi duhet të paguhet pas marrjes së fitimit bazuar në rezultatet e janarit 2017, d.m.th. jo më vonë se data: 28.02.17

Pikërisht kështu duhet të interpretohen rregullat tatimore të parashikuara nga neni 285 i Kodit Tatimor në pikat 1 dhe 2, si dhe dispozitat e nenit 55, pika 2. Duhet kuptuar se pagesa mujore në bazë të fitimit do të thotë mujore. depozitimi i deklaratave.

Siç mund ta shihni, llogaritja e paradhënieve mujore kërkon që ju të plotësoni më shumë dokumente. Por në këtë mënyrë kompania sigurohet nga mbipagesat e padëshiruara në buxhet.

Mbipagesa e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat

Është e qartë se si të llogarisni shumën për transfertë dhe kush paguan në buxhetin e vendit, më pas krijojmë një urdhërpagesë, tabela e kodeve të klasifikimit të KBK-së do t'ju ndihmojë të mos bëni gabime kur plotësoni detajet. Por, çka nëse keni paguar paradhënie dhe ka pasur një mbipagesë? Kush do ta kthejë dhe si apo nuk i kthejnë asnjëherë organet tatimore shuma të tilla?

Nëse ka një tepricë, ekzistojnë 2 opsione:

• Rimbursimi i parave në llogarinë financiare të kompanisë
• Kompensimi i mbipagesave kundrejt pagesave të ardhshme

Sigurisht, ju mund t'i ktheni paratë në llogarinë e kompanisë paguese, por vetëm nëse:

• Ju nuk keni borxhe ndaj buxhetit
• Ju nuk jeni më subjekt i kësaj takse

Nëse mbipagesa është një fenomen i përkohshëm, ka kuptim ta lëmë atë për të ardhmen. Kur lind një borxh për t'u paguar, zyra e taksave do të kompensojë shumat për një VKB specifike të paradhënieve mujore. Për shembull, një kompani pagoi 1.5 milion rubla paraprakisht, taksa aktuale për periudhën ishte 0.9 milion, dhe paradhëniet për tremujorin e ardhshëm ishin 300 mijë mujore. Për rrjedhojë, kompania nuk kontribuon asgjë për 2 muajt e parë, dhe mbipagesa e saj (1,5 - 0,9) kompensohet. Nuk ka nevojë t'i shkruani asnjë letër organeve tatimore. Gjithçka do të ndodhë automatikisht nëse VNV-të janë të njëjta në urdhërpagesë dhe në deklaratë.

Nëse nuk e dini se cili është bilanci juaj buxhetor, porosisni një raport rakordimi. Tani kjo mund të bëhet përmes Internetit përmes shërbimeve speciale ose duke vizituar personalisht Shërbimin Federal të Taksave në rajonin ku personi juaj juridik është i regjistruar për qëllime tatimore.

Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.

Që në ditët e para të një kompanie të re që operon në OSN, duhet të mendoni se si do të jetë. Nëse çdo muaj bazohet në fitimin aktual, atëherë Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftohet për këtë. Një mënyrë tjetër bazohet në rezultatet e tremujorit. Por fillestarët duhet të marrin parasysh rregulla të veçanta. Në të vërtetë, në varësi të të ardhurave të tyre, përveç pagesave tremujore, ata mund të kenë nevojë të bëjnë edhe paradhënie mujore. Meqë ra fjala, ky artikull do të jetë i dobishëm edhe për ish-oficerët e regjimit special.

Metoda 1. Mujore bazuar në fitimin aktual

Së pari, duhet të informoni zyrën tuaj të taksave se do të përdorni këtë metodë të pagesës së paradhënieve (Klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Afatet për të ardhurit në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk janë të përcaktuara, por kjo duhet të bëhet sa më shpejt që të jetë e mundur (mundësisht gjatë muajit të parë të ekzistencës së kompanisë). Nuk duhet të vononi njoftimin në mënyrë që organet tatimore të mos kenë arsye t'ju refuzojnë përdorimin e kësaj metode gjatë vitit. Njoftimi përpilohet në çdo formë.

Paradhëniet "fitimprurëse" (si dhe paraqitja e një deklarate) duhet të paguhen çdo muaj, jo më vonë se dita e 28-të e muajit pas periudhës së raportimit (Klauzola 3 e nenit 289, paragrafi 1 i nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Dhe periudhat e raportimit në këtë rast do të jenë një muaj, 2 muaj, 3 muaj, e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik (Klauzola 2 e nenit 285 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Parapagimi i parë llogaritet në bazë të fitimit të marrë në fund të muajit në të cilin është krijuar organizata, edhe nëse regjistrimi nuk ka ndodhur në datën 1. Për shembull, një kompani është regjistruar në 14 shkurt 2017, atëherë periudha e parë e saj e raportimit do të jetë shkurti dhe pagesa e paradhënies do të jetë e barabartë me tatimin mbi fitimet e marra në të vërtetë nga 14 shkurt deri më 28 shkurt 2017 (Klauzola 2 e nenit 286 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Ekziston një përjashtim: nëse kompania është krijuar në dhjetor, atëherë parapagimi i parë llogaritet në bazë të fitimit për dhjetor dhe janar dhe paguhet jo më vonë se 28 shkurt (Klauzola 2 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 26 janar 2011 N KE-4-3/ 932@).

Më pas, shuma e paradhënies për periudhën raportuese përcaktohet në bazë të normës tatimore dhe fitimit aktual të marrë në periudhën raportuese, i cili llogaritet në bazë akruale. nga data e themelimit të shoqërisë para fundit të muajit përkatës (paragrafi 7, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, ju transferoni në buxhet çdo muaj diferencën midis paradhënies, të llogaritur në bazë akruale nga data e regjistrimit, dhe paradhënies, të llogaritur për periudhën e mëparshme raportuese.

Mbani në mend se nëse filloni të përdorni këtë metodë të pagesës së paradhënieve, do të mund ta ndryshoni atë vetëm duke filluar nga viti i ardhshëm kalendarik, përsëri duke njoftuar inspektoratin tuaj (Klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Metoda 2. Tremujore

Nuk ka nevojë të njoftoni zyrën e taksave për përdorimin e kësaj mënyre të pagesës së paradhënieve "fitimprurëse".

Kujdes! Një tremujor i plotë nuk nënkupton 3 muaj radhazi, përkatësisht tremujorin e 1, 2, 3 ose 4 të një viti kalendarik (Klauzola 4 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pagesat e paradhënies përcaktohen në bazë të rezultateve të çdo periudhe raportuese (tremujor, gjysmë viti, 9 muaj) bazuar në llogaritjen në bazë akruale nga data e krijimit të shoqërisë deri në fund të periudhës raportuese (Klauzola 2 e nenit 286 , neni 285 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Periudha e parë e raportimit, bazuar në rezultatet e së cilës duhet të paguhet një paradhënie, do të jetë periudha nga data e regjistrimit të organizatës (edhe nëse kjo ka ndodhur në mes të tremujorit) deri në ditën e fundit të këtij tremujori. . Për shembull, nëse një kompani ekziston që nga 14 shkurt 2017, atëherë periudha e parë e raportimit për të është nga 14 shkurt deri më 31 mars 2017, që do të thotë se do të jetë e nevojshme të raportoni dhe të paguani paradhënien jo më vonë se 28 Prill, 2017.

Nëse kompania është e regjistruar në dhjetor, atëherë pagesa e parë tremujore llogaritet në bazë të fitimeve për periudhën nga dhjetori deri në mars dhe paguhet jo më vonë se 28 prilli (Klauzola 2 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 26 janar 2011 N KE-4-3/932 @).

Megjithatë, përveç pagesave paradhënie tremujore, kompanisë mund t'i kërkohet gjithashtu të paguajë paradhënie mujore brenda tremujorit. Vërtetë, kjo mund të ndodhë vetëm pasi të ketë kaluar një tremujor i plotë nga data e regjistrimit të kompanisë (Klauzola 6 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, nëse kompania juaj është e regjistruar në ditën e parë të muajit të parë të tremujorit (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), atëherë mund të keni një detyrim potencial për të paguar paradhënie mujore duke filluar nga tremujori i dytë i ekzistencës së saj. Për kompanitë “Dhjetor” - duke filluar nga periudha e dytë raportuese.

Nëse kompania është themeluar në ndonjë ditë tjetër të vitit, atëherë bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë të ekzistencës së saj, duhet të llogaritni dhe paguani një paradhënie tremujore (sigurisht, nëse arrihet një fitim). Dhe detyrimi për të paguar paradhënie mujore mund të lindë duke filluar nga tremujori i tretë i ekzistencës.

Për të përcaktuar nëse duhet të paguani paradhënie mujore, duhet të shihni se cilat janë të ardhurat tuaja (pa TVSH) pasi të ketë kaluar një tremujor i plotë nga regjistrimi i kompanisë. Për më tepër, madhësia e saj duhet të gjurmohet që nga momenti i krijimit të kompanisë. Shuma maksimale e të ardhurave është 5 milion rubla. në muaj ose 15 milion rubla. për tremujor (klauzola 5 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• nëse kufiri nuk është tejkaluar, kompania mund të vazhdojë të paguajë vetëm paradhënie tremujore;
• Nëse të ardhurat e kanë tejkaluar shumën kufi të paktën një herë që nga regjistrimi i kompanisë, atëherë kompania do të duhet të paguajë paradhënie mujore brenda tremujorit.

Shembull.Përcaktimi i detyrimit për pagesën e paradhënieve mujore

gjendja. Romashka SH.PK dhe Buttercup LLC janë regjistruar në Mars 2017. Të ardhurat nga shitjet (pa TVSH) për kompanitë janë si më poshtë:

Zgjidhje

Romashka LLC tashmë në mars kishte të ardhura nga shitjet që tejkalonin 5,000,000 rubla, por kompania do të fillojë të paguajë paradhënie mujore vetëm pasi të ketë kaluar një tremujor i plotë nga data e regjistrimit të saj (ky është tremujori i dytë i 2017), domethënë duke filluar nga i treti tremujori në terma të pagesës në datat 28.07, 28.08, 28.09. Për tremujorin e parë dhe të dytë të vitit 2017, kompania duhet të paguajë vetëm paradhënie tremujore (përkatësisht jo më vonë se data 28 prill dhe 28 korrik).
Bazuar në rezultatet e tremujorit të parë dhe të dytë të 2017, Lyutik LLC paguan gjithashtu vetëm paradhënie tremujore. Nga tremujori i tretë, kompania duhet të përcaktojë nëse duhet të paguajë paradhënie mujore apo jo. Që nga krijimi i tij, shuma e të ardhurave nuk i ka kaluar kurrë 5,000,000 rubla. në muaj, gjatë tremujorit të tretë ajo nuk ka nevojë të paguajë paradhënie mujore (ajo do të paguajë vetëm pagesën tremujore).
Por në tremujorin e tretë (në shtator), kufiri i të ardhurave u tejkalua (5,250,000 rubla > 5,000,000 rubla), që do të thotë se nga tremujori i katërt i 2017, Lyutik LLC duhet të paguajë paradhënie mujore sipas afatit të pagesës 30.10. 28.11 , 28.12.

Pagesa e paradhënieve nëse kufiri i të ardhurave tejkalohet pas një tremujori të plotë

Kodi Tatimor i Federatës Ruse thotë se kompania është e detyruar të paguajë paradhënie mujore nga muaji pas muajit në të cilin është tejkaluar kufiri i të ardhurave (Klauzola 5 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur një tepricë e tillë ndodh në muajin e fundit të tremujorit, nuk ka vështirësi në përcaktimin e datës së fillimit të pagesës së këtyre pagesave. Por, çka nëse të ardhurat tejkalojnë 5 milionë rubla, të themi, në muajin e parë të tremujorit? Pastaj nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse rrjedh se tashmë nga muaji tjetër (d.m.th., në mes të tremujorit) duhet të filloni të paguani paradhënie mujore. Por kjo bie ndesh me një normë tjetër të Kodit. Siç e dini, paradhëniet mujore të pagueshme gjatë një tremujori duhet të paguhen jo më vonë se dita e 28-të e çdo muaji të këtij tremujori (Klauzola 1 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, ju nuk mund të paguani paradhënie, për shembull, vetëm në muajt e dytë dhe të tretë të tremujorit.

Kujdes! Nëse keni një detyrim për të paguar paradhënie mujore, do t'ju duhet t'i paguani ato derisa të ardhurat nga shitjet për katër tremujorët e fundit (përfshirë tremujorin e raportimit) të jenë më pak se 60 milion rubla. (Klauzola 3 e nenit 286, paragrafi 4 i nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pastaj mund të kaloni përsëri në pagesën e paradhënieve vetëm tremujore.

Për më tepër, shuma e llogaritur dhe e pagueshme e paradhënieve mujore tregohet në deklaratën tatimore. Dhe afati për paraqitjen e tij është jo më vonë se 28 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse të raportimit (tatimore) (Klauzola 3 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nuk parashikohen afate të tjera për dorëzimin e tij.

Kjo do të thotë që pavarësisht nga muaji i tremujorit që keni tejkaluar kufirin e të ardhurave, paradhëniet mujore duhet të fillojnë të paguhen nga muaji i parë i tremujorit pas tremujorit në të cilin të ardhurat mujore kaluan 5 milion rubla.

Për shembull, për një kompani të themeluar në nëntor 2016, të ardhurat tejkaluan 5 milion rubla për herë të parë. në prill 2017. Më pas ajo do të fillojë të paguajë paradhënie mujore jo nga maji, por nga tremujori i tretë i 2017, me afate pagese 28 korrik, 28 gusht dhe 28 shtator.

Si të llogaritni paradhëniet mujore

Shuma e paradhënies mujore përcaktohet nga formulat e mëposhtme (Klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Ju lutemi vini re se paradhëniet mujore të paguara gjatë tremujorit llogariten kur paguani paradhënien e llogaritur në bazë të rezultateve të këtij tremujori (Klauzola 1 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në deklaratën për periudhën raportuese (TM1, gjashtëmujor, 9 muaj), paradhëniet mujore për tremujorin e ardhshëm pasqyrohen si më poshtë (Klauzola 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 e Procedurës për plotësimin e deklaratës, miratuar nga Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 19 tetor 2016 N MMV-7-3/572@):

• në rreshtin 290 të fletës 02 tregohet shuma totale e paradhënieve mujore (në rreshtat 300 dhe 310 të fletës 02 - avanset që paguhen përkatësisht në buxhetet federale dhe rajonale);
• në nënseksionin 1.2 të seksionit 1 - pagesat mujore për çdo periudhë pagese, të ndara sipas buxhetit.

Në deklaratën për 9 muaj, duhet të plotësoni shtesë rreshtat 320 - 340 të fletës 02 për paradhëniet për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm.

Pyetje këtu mund të lindin nga ato kompani që janë krijuar në tremujorin e tretë, sepse në bazë të rezultateve të 9 muajve llogaritet realisht shuma e paradhënies mujore për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm. Le ta shohim këtë me një shembull.

Shembull. Llogaritja e shumës së paradhënieve mujore

gjendja. Sh.PK “Vasilek” dhe SH.PK “Dandelion” janë regjistruar në gusht 2016. Të ardhurat nga shitjet (pa TVSH) për kompanitë janë si më poshtë:

Në të njëjtën kohë, sipas rezultateve të 9 muajve të 2016, Vasilek LLC mori një humbje (shpenzimet tejkaluan të ardhurat), dhe Dandelion LLC mori një fitim prej 150,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat arriti në 30,000 rubla. (150,000 RUB x 20%).

Zgjidhje

Për të dyja kompanitë, detyrimi për pagesën e paradhënieve mujore lind nga tremujori i parë i vitit 2017. Shuma e tyre duhet të përcaktohet në bazë të rezultateve të 9-mujorit të vitit 2016.

Duke qenë se Vasilek LLC kishte një bazë tatimore negative për 9 muaj dhe nuk ishte llogaritur tatim mbi të ardhurat, kompania nuk duhet të paguajë pagesa mujore në tremujorin e parë të 2017.

Meqenëse Dandelion LLC bëri një fitim, parapagimi mujor për tremujorin e parë të 2017 (sipas datave të pagesës 30 janar, 28 shkurt, 28 mars) është e barabartë me 10,000 rubla. (30,000 / 3 rubla).

Për sa i përket plotësimit të deklaratës për 9-mujorin 2016, Dandelion LLC mund të mos ketë deklaruar pagesën e paradhënieve mujore për tremujorin e parë 2017 (në faqet 320 - 340 të fletës 02), sepse në atë kohë nuk dihej ende në tremujori tjetër, të ardhurat mujore do të jenë më shumë se 5,000,000 rubla. ose jo. Prandaj, Dandelion LLC, sipas gjykimit të saj, mund të sqarojë raportimin për 9 muaj ose të mos paraqesë fare një përditësim, pasi në kohën e përpilimit të deklaratës nuk janë bërë gabime.

Përparime nga ish oficerët e regjimit special

Nëse një kompani ka humbur të drejtën për të përdorur një regjim të veçantë (STS, UTII ose Taksë e Unifikuar Bujqësore) dhe ka kaluar në OSN, atëherë ajo duhet të llogarisë dhe të paguajë taksat si një organizatë e krijuar rishtazi (Klauzola 4 e nenit 346.13, paragrafi 2.3 i nenit 346.26 , paragrafi 4 i nenit 346.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Ju lutemi vini re se rregullat për të ardhurit nuk zbatohen për ato kompani që kanë kaluar vullnetarisht në sistemin e përbashkët (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04/19/2013 N 03-03-06/1/13450).

Ju gjithashtu mund të zgjidhni një nga dy mënyrat për të paguar paradhënie "fitimprurëse": tremujore ose mujore bazuar në fitimet aktuale.

Shembull. Llogaritja e shumës së paradhënieve mujore për një kompani që ka kaluar në OSN

gjendja. Podorozhnik LLC humbi të drejtën për të aplikuar UTII dhe konsiderohet se ka kaluar në OSN nga tremujori i dytë i 2017. Rezultatet operative të kompanisë janë si më poshtë:

Zgjidhje

Periudha e parë raportuese për tatimin mbi të ardhurat për Podorozhnik LLC është periudha nga 01.04.2017 deri më 30.06.2017, në bazë të rezultateve të së cilës duhet llogaritur dhe paguar parapagimi deri në afatin e pagesës 28.07.2017. . Shuma e paradhënies është 237,000 rubla. ((245 000 RUB + 350 000 RUB + 590 000 RUB) x 20%).
Në të njëjtën kohë, gjatë tremujorit të dytë të 2017, kompania nuk llogarit paradhëniet mujore, pasi nuk ka kaluar ende një tremujor i plotë nga kalimi në OSN.
Pasi të ketë kaluar një tremujor i plotë, kompania kontrollon shumën e të ardhurave nga shitjet. Meqenëse tashmë në tremujorin e dytë të 2017 shuma e të ardhurave mujore tejkaloi pragun prej 5,000,000 rubla, atëherë nga tremujori i tretë i 2017 Podorozhnik LLC është i detyruar të paguajë paradhënie mujore. Për çdo afat pagese (07/28, 08/28, 09/28), kompania duhet të transferojë 79,000 rubla në buxhet. (237,000 / 3 rubla).

Mbani në mend se nëse, duke përdorur UTII, filloni të angazhoheni shtesë në aktivitete për të cilat duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat, atëherë duhet të llogaritni paradhëniet në mënyrë të përgjithshme, dhe jo si një organizatë e krijuar rishtazi (Letra e Shërbimit Federal të Taksave e Rusisë e datës 12 korrik 2011 N ED-4 -3/11206@).

Ju lutemi vini re se pas plot katër tremujorësh nga data e regjistrimit, kompania pushon së konsideruari e krijuar rishtazi për qëllime të llogaritjes së paradhënieve dhe duhet të zbatojë rregullat e përgjithshme për pagesën e paradhënieve.

Specialistët nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë shpjeguan procedurën që tatimpaguesit të bëjnë pagesa paradhënie për tatimin mbi të ardhurat e korporatave në lidhje me ndryshimet e bëra në legjislacionin tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 mars 2016 Nr. SD-4-3 /4129@ "").

Fakti është se nga 1 janari 2016 ka ndryshuar procedura që tatimpaguesit të kryejnë paradhënie për tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Tani vetëm paradhëniet tremujore bëhen bazuar në rezultatet e periudhës raportuese, në veçanti, organizatat, të ardhurat nga shitjet e të cilave gjatë katër tremujorëve të mëparshëm nuk kaluan mesatarisht 15 milion rubla. për çdo tremujor. Më parë, ky kufi ishte 10 milion rubla. Ndryshime të tilla janë bërë në (klauzola 9 e nenit 2 të Ligjit Federal të 8 qershorit 2015 Nr. 150-FZ "Për Ndryshimet në Pjesët Një dhe Dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nenit 3 të Ligjit Federal "Për Ndryshimet në Pjesët e Parë dhe të Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në lidhje me tatimin e fitimeve të kompanive të huaja të kontrolluara dhe të ardhurat e organizatave të huaja).

Në këtë drejtim, vërejnë zyrtarët tatimorë, tatimpaguesit, të ardhurat nga shitjet e të cilëve ishin mesatarisht 10 deri në 15 milionë rubla gjatë katër tremujorëve të mëparshëm, duhet të kalojnë në procedurën e re për pagimin e paradhënieve nga 1 janari 2016. për çdo tremujor ose nga 40 në 60 milion rubla. në përgjithësi për katër tremujorë (10 milion rubla për tremujor x 4 tremujorë dhe 15 milion rubla për tremujor x 4 tremujorë).

Prandaj, organizatat me tregues të tillë për vitin 2015, në tremujorin e 1 të 2016, nuk duhet të paguajnë paradhënie mujore të llogaritura më herët në deklaratat tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave për 9 muajt e vitit 2015 në datat e pagesës: 28 janar, 29 shkurt dhe 28 mars. , 2016 i vitit.

Nga 1 janari 2016, tatimpaguesit e tillë kanë të drejtë të paraqesin në organet tatimore deklarata tatimore të përditësuara për nëntëmujorin e vitit 2015. Ata duhet të tregojnë:

• zero në rreshtat 120 – 140 dhe 220 – 240 të nënseksionit 1.2 të Seksionit 1 me kod “21” në rreshtin 001 “Tremujori për të cilin llogariten paradhëniet (kodi)”;
• vizat në rreshtat 320 – 340 të fletës 02, në rreshtat 121 të shtojcës nr.5 të fletës 02.

Nga ana tjetër, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë udhëzoi inspektorët, bazuar në rezultatet e inspektimeve të deklaratave, përfshirë ato të përditësuara, të zgjidhnin tatimpaguesit, të ardhurat nga shitjet e të cilëve tejkalojnë 10 milion rubla, por nuk e kalojnë shumën prej 15 milion rubla. mesatarisht për çdo tremujor të 2015 dhe kontrolloni nëse kanë llogaritur paradhëniet mujore për tremujorin e parë të 2016. Nëse zbulohen tatimpagues të tillë, autoriteti tatimor do të informojë organizatën për ndryshimin e procedurës për kryerjen e pagesave paradhënie.

Dhe nëse organizata të tilla kanë ndarje të veçanta në territore nën juridiksionin e autoriteteve të tjera tatimore, inspektorët dërgojnë një mesazh informacioni për ndryshimet nga 1 janari 2016 në procedurën për tatimpaguesit që kryejnë paradhënie të tatimit mbi të ardhurat tek këto organe tatimore.

Në kontabilitet, paradhëniet e llogaritura si nga bilanci ashtu edhe nga vlera kadastrale pasqyrohen nga shënimet e mëposhtme:

Debi 26 (44) Kredi 68
– është akumuluar një paradhënie e tatimit në pronë nëse periudhat e raportimit përcaktohen me ligj rajonal.

Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat, paradhëniet merren parasysh si shpenzime në datën e përllogaritjes (klauzola 1, pika 1, neni 264, pika 1, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave datë 21 shtator 2015
№ 03-03-06/53920).

Në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, paradhëniet pasqyrohen në rreshtin 041 të Shtojcës Nr. 2 të Fletës 02 në bazë akruale në shumën totale të përllogaritur në periudhën raportuese.
(Klauzola 7.1 Procedura për plotësimin e deklaratës).

Llogaritja në bazë të vlerës kadastrale të lokalit

Për të llogaritur bazën tatimore për pronën kadastrale, duhet të dini vlerën e saj. Një informacion i tillë mund të merret nga kadastra shtetërore e pasurive të paluajtshme, në përputhje me nenin 7 të Ligjit Federal Nr. 221-FZ të 24 korrikut 2007. Në të njëjtën kohë, një kompani mund të zbulojë vlerën e një aktivi specifik në faqen e internetit Rosreestr.

Gjatë llogaritjes së taksës bazuar në vlerën kadastrale të pronës, një kompani mund të përdorë formulën e llogaritjes (klauzolat 1, 2 dhe 4 të nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse vlera kadastrale e lokaleve nuk është përcaktuar, por ka një kosto totale të të gjithë ndërtesës, atëherë çmimi i njehsorëve përcaktohet me formulën në përputhje me paragrafin 6 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor.

Formula e llogaritjes së bazës tatimore për objektet vlera kadastrale e të cilave nuk është përcaktuar

Është shumë e rëndësishme kur organizata u bë pronare. Është ai që paguan taksën e pronës
nga vlera kadastrale (nënklauzola 3, pika 12, neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përpara regjistrimit të kalimit të pronësisë, pronari i mëparshëm i pronës duhet të paguajë tatimin në vlerën kadastrale.
Dhe pronari i ri, kur llogarit taksën në vitin 2016, duhet të marrë parasysh të ashtuquajturin koeficient të pronësisë (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse pronësia e pronës rritet ose pushon gjatë periudhës raportuese, shuma e paradhënies së pagueshme llogaritet duke marrë parasysh numrin e muajve të plotë që kompania zotëronte gjatë periudhës raportuese. Në këtë rast, merret një muaj i plotë në të cilin (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• pronësia e sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur përpara datës 15 të muajit përkatës përfshirës. Nëse pronësia e objektit regjistrohet pas ditës së 15-të, atëherë këtë muaj kur llogaritet parapagimi.
  nuk merren parasysh për qëllime tatimore;
• mbarimi i pronësisë së sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur pas datës 15 të muajit përkatës. Nëse mbarimi i pronësisë
  prona regjistrohet deri në ditën e 15-të përfshirëse, atëherë ky muaj nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së paradhënies.

Shuma e paradhënies për një periudhë raportimi jo të plotë llogaritet duke përdorur formulën.

Formula për llogaritjen e shumës së paradhënies për një periudhë raportimi jo të plotë

Llogaritja e bazuar në koston mesatare vjetore

Por baza tatimore për pjesën tjetër të pronës llogaritet bazuar në vlerën mesatare vjetore të saj (klauzola 4 e nenit 376 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Si llogaritet kostoja mesatare vjetore? Së pari ju duhet të llogarisni vlerën e mbetur të pronës. Kjo mund të bëhet duke përdorur formulën.

Formula për llogaritjen e vlerës së mbetur të pronës

Vlera e mbetur përcaktohet sipas të dhënave kontabël dhe është e barabartë me çmimin origjinal të aktiveve fikse
minus amortizimin e përllogaritur (klauzola 3 e nenit 375 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për shembull, për të llogaritur paradhënien për tremujorin e tretë të vitit 2016 për pronën, duhet të përcaktoni koston mesatare (klauzola 4 e nenit 382, ​​klauzola 1, pika 2 e nenit 383 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Formula për llogaritjen e vlerës mesatare të pasurisë

Formula për llogaritjen e paradhënies së tatimit

SHEMBULL I LLOGARITJES SË VLERËS MESATORE DHE MESATORE VJETOR TË PASURISË

Llogaritja e vlerës mesatare dhe mesatare vjetore të pronës, paradhënieve dhe tatimit në pronë për vitin 2016.

Vlera e mbetur e OS:

nga 01/01/2016 - 1,500,000 RUB;

që nga 01/02/2016 - 1,400,000 RUB;

nga 03/01/2016 - 1,300,000 RUB;

nga 01/04/2016 - 1,200,000 RUB;

nga 05/01/2016 - 1,100,000 RUB;

që nga 01/06/2016 - 1,000,000 RUB;

që nga 1 korriku 2016 - 900,000 rubla;

nga 08/01/2016 - 800,000 rubla;

nga 09/01/2016 - 700,000 rubla;

që nga 10/01/2016 - 600,000 rubla;

që nga 1 nëntori 2016 - 500,000 RUB;

që nga 1 dhjetori 2016 - 400,000 rubla;

Që nga 31 dhjetor 2017 - 300,000 RUB.

Shkalla e tatimit në pronë në një entitet përbërës të Federatës Ruse është 2.2%.

1. Llogaritja e paradhënies për tremujorin e parë. Kostoja mesatare e pronës është 1,350,000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB) : 4).

Paradhënie për tremujorin e parë - 6750 rubla. (1,350,000 RUB × 2,2%: 4).

2. Llogaritja e paradhënies për gjashtëmujorin. Kostoja mesatare e pronës është 1,200,000 rubla.
((1.500.000 fshij. + 1.400.000 fshij. + 1.300.000 fshij. + 1.200.000 fshij. + 1.100.000 fshij. + 1.000.000 fshij. + 900.000:0 fshij).

Paradhënie për gjysmë viti - 6600 rubla. (1 200 000 RUB × 2,2%: 4).

3. Llogaritja e paradhënies për 9 muaj. Kostoja mesatare e pronës është 1,050,000 RUB.
((1,500,000 fshij. + 1,400,000 fshij. + 1,300,000 fshij. + 1,200,000 fshij. + 1,100,000 fshij. + 1,000,000 fshij. + 900,000,000,000,000,000 rub. 0,000 fshij.) : 10).

Paradhënie për 9 muaj - 5775 rubla. (1 050 000 RUB × 2,2%: 4).

4. Llogaritja e tatimit në pronë për vitin.

Vlera mesatare vjetore e pronës është 900,000 rubla. ((1,500,000 fshij. + 1,400,000 fshij. + 1,300,000 fshij. + 1,200,000 fshij. + 1,100,000 fshij. + 1,000,000 fshij. + 900,000 rub. + 900,000 RU +06,000 rub. 0,000 RUB + 500,000 RUB + 400,000 RUB + 300,000 RUB) : 13).

Taksa e pronës për vitin - 19,800 rubla. (270,346 RUB × 2.2%).

Taksa e pagueshme për vitin - 675 rubla. (19800 – 6750 – 6600 – 5775).

SHEMBULL I LLOGARITJES SË TAKSËS SË PRONËS NË PASUR PALUAJTSHME

Llogaritja e tatimit në pronë për një pronë të pranuar në bilanc më 31 dhjetor 2015. Këtë muaj, organizata bleu një ndërtesë për të vendosur zyra në Moskë.

Sipas të dhënave të kontabilitetit, vlera e mbetur e ndërtesës deri në këtë datë është 15,000,000 rubla. Norma tatimore – 2,2%. Nga 1 janari 2016, për këtë objekt u vendos vlera kadastrale prej 80,000,000 rubla. Norma tatimore – 1.3%.

Organizata ka marrë certifikatën e pronësisë më 18 mars 2016. Që nga viti 2016, baza tatimore për këtë pronë është vlera kadastrale. Kontabilisti i organizatës duhet të llogarisë tatimin në pronë si më poshtë:

2015:

Kostoja mesatare e pronës është: 17,000,000 rubla: (12 + 1) = 1,153,846 rubla.

Shuma e taksës për vitin 2015:

1 153 846 RUB × 2.2% = 25,384 fshij.

2016:

Organizata është pronare e objektit për 10 muaj (Mars - Dhjetor).

Vlera e koeficientit të rregullimit për llogaritjen e tatimit në pronë (paradhëniet) është e barabartë me:

1/3 - për tremujorin e parë;

3/3 – për tremujorin e dytë;

3/3 - për tremujorin e tretë;

10/12 - në vit.

Shuma e paradhënies është e barabartë me:

80,000,000 fshij. × 1,3% × 1/3: 4 = 83,333 fshij. – për tremujorin e parë 2016;

80,000,000 fshij. × 1,3% × 3/3: 4 = 260,000 fshij. – për tremujorin e dytë 2016;

80,000,000 fshij. × 1,3% × 3/3: 4 = 260,000 fshij. – për tremujorin e tretë 2016.

Shuma e tatimit në pronë që do të paguhet shtesë në fund të vitit 2016 do të jetë:

80,000,000 fshij. × 1,3% × 10/12 - (83,333 RUB + 260,000 RUB + 260,000 RUB) = 263,333 RUB

Tatimi mbi të ardhurat është tatimi kryesor i regjimit të përgjithshëm të taksave; në përputhje me rrethanat, ai paguhet nga persona juridikë që përdorin OSNO. Ne kemi shkruar më parë disa artikuj mbi temën e kësaj takse: në faqen e internetit mund të lexoni se çfarë është, si dhe se si përcaktohen të ardhurat dhe shpenzimet për ta llogaritur atë.

Sot do të shikojmë edhe një pikë në lidhje me këtë taksë - si të transferojmë paradhëniet gjatë vitit.

Cilat janë opsionet

Për thjeshtësi, ne do të ulim tatimin mbi të ardhurat si tatim jofitimprurës.

Në fakt, ekzistojnë tre mënyra për të paguar paradhënie sipas Marrëveshjes së Tatimpaguesit (kujtoni se çështja e pagimit të paradhënieve në Kodin Tatimor të Federatës Ruse sipas Marrëveshjes së Tatimpaguesit rregullohet nga nenet 286 dhe 287):

1. Standard, i njohur si bazë - kur llogarisim paradhënien në fund të tremujorit të ardhshëm, ndërsa brenda tij bëjmë edhe pagesa mujore. Shkurtimisht, ky opsion mund të përshkruhet si: tremujor me pagesa mujore.
2. Bazuar në rezultatet e çdo tremujori– nuk ka pagesa mujore, por jo të gjithë mund ta përdorin këtë opsion (por vetëm ata që plotësojnë disa kritere). Përsëri, nëse e shkurtojmë këtë përkufizim, atëherë pagesa ndodh: tremujore pa pagesa mujore.
3. Sipas fitimit aktual çdo muaj.

Opsioni “Preferencial”: kur paguajmë çdo tremujor dhe nuk ka pagesa mujore

Le të fillojmë me opsionin më të lehtë për t'u kuptuar, kur pagesat bëhen në bazë të rezultateve të aktiviteteve në fund të tremujorit të ardhshëm. Pse e quajmë këtë opsion "preferencial"? Sepse vetëm një numër i kufizuar organizatash mund të numërojnë përparimet sipas NNP në këtë mënyrë. Ky opsion mund të përdoret vetëm nga ato organizata që përmenden në Art. 286, përkatësisht në paragrafin 3.

Kjo perfshin:

• Organizatat, të ardhurat mesatare nga shitjet e të cilave nuk i kalonin 15 milion rubla. për tremujor – merren parasysh 4 tremujorët e mëparshëm (llogaritet si vlerë mesatare, d.m.th., shuma e të ardhurave për 4 tremujorët e mëparshëm pjesëtohet me 4);
• Institucionet autonome dhe buxhetore (ka përjashtime midis organizatave buxhetore: teatrot dhe organizatat e koncerteve, si dhe bibliotekat dhe muzetë - ato nuk llogarisin ose paguajnë paradhënie);
• Organizatat e huaja që operojnë përmes zyrave përfaqësuese të përhershme të hapura në Federatën Ruse;
• Pjesëmarrësit e partneritetit - të thjeshtë dhe investues (për sa i përket të ardhurave të marra nga pjesëmarrja në to);
• Pjesëmarrësit në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit (bazuar në të ardhurat e marra nga zbatimi i marrëveshjeve të tilla);
• Personat e njohur si përfitues në bazë të marrëveshjeve të menaxhimit të besimit.

Kjo do të thotë, paradhëniet mund të paguhen çdo tremujor ose nga organizatat e specifikuara drejtpërdrejt në këtë paragraf, ose nga organizata, niveli i të ardhurave të të cilave është i ulët dhe shuma e tyre për katër tremujorët e fundit është më pak se 60 milion rubla. (nëse ndani me 4, atëherë shuma mesatare për tremujor do të jetë saktësisht e barabartë me kufirin prej 15 milion rubla.)

Si të bëni një llogaritje?

Bëhet mjaft thjesht (le të shkurtojmë paradhënien si AP):

AP (për periudhën raportuese) = baza tatimore (për periudhën raportuese) * norma tatimore

AP (për pagesë shtesë bazuar në rezultatet e gjysmë viti / 9 muaj / vit) = AP (për periudhën raportuese) - AP (për periudhën e mëparshme raportuese)

Shembull: Gjatë përmbledhjes së rezultateve të tremujorit të parë, baza tatimore doli të jetë e barabartë me 6 milion rubla. Si të llogarisni AP?Nuk ka asgjë të komplikuar këtu:

AP (për 1 tremujor) = 6 milion * 20% = 1.2 milion rubla.

Pastaj punuam për tremujorin e 2-të, përmblodhëm rezultatet e gjashtëmujorit: baza tatimore (mos harroni se ne e konsiderojmë atë si një total akrual) arriti në 7.6 milion rubla.

AP (pagesë shtesë bazuar në rezultatet e gjashtëmujorit) = 7.6 milion * 20% - 1.2 milion = 1.52 - 1.2 = 0.32 milion, ose 320 mijë rubla.

Pagesa shtesë e NNP-së pas përfundimit të vitit llogaritet si më poshtë:

Pagesë shtesë (në fund të vitit) = NNP (për vitin) - Shuma e AP e paguar gjatë vitit

Epo, është e vetëkuptueshme që nëse, si rezultat i llogaritjes së paradhënies, ju merrni një numër negativ ose zero, atëherë nuk keni nevojë të bëni paradhënie.

Pagesat mujore bazuar në fitimet reale

Klauzola 2 e Artit. 286 përcakton se tatimpaguesit kanë të drejtë të zgjedhin vullnetarisht të paguajnë paradhënie mujore sipas NNP, dhe këto paradhënie do të llogariten sipas të dhënave aktuale. Llogaritja kryhet në mënyrë të ngjashme me shembullin e mëparshëm, vetëm pagesat llogariten jo sipas tremujorëve, por sipas muajve.

Shembull i llogaritjes: në fund të janarit, baza e tatueshme (fitimi) arriti në 10.5 milion rubla.

AP (janar) = 10,5 milion * 20% = 2,1 milion rubla.

Pas muajit tjetër, të dhënat fillestare, natyrisht, ndryshojnë: fitimi për periudhën janar-shkurt arriti në 22 milion rubla.

AP (janar-shkurt) = 22 milion * 20% - 2,1 milion = 4,4 - 2,1 = 2,3 milion rubla.

Ju mund të kaloni në transferta mujore të paradhënieve bazuar në shumat e fitimit aktual vetëm nga viti i ri; nuk do të mund ta bëni këtë në mes të vitit. Për ta bërë këtë, organizata duhet të njoftojë organet tatimore për vendimin e saj brenda datës 31 dhjetor të këtij viti.

Për shembull, keni vendosur të kaloni në këtë opsion për llogaritjen dhe pagesën e paradhënieve sipas NNP duke filluar nga viti 2020. Kjo do të thotë se duhet të njoftoni zyrën e taksave për këtë vendim brenda datës 31 dhjetor 2019.

Në të njëjtën kohë, mbani mend se pasi të kaloni në këtë opsion, nuk do të mund të hidheni më jashtë tij gjatë vitit 2020. Mund të ktheheni në opsionin e mëparshëm të pagesës së paradhënieve vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm. Ky renditje zbatohet si kur kaloni nga opsioni i parë në të tretën sipas listës në fillim të artikullit tonë, ashtu edhe kur kaloni nga opsioni i tretë tek i pari.

Opsioni bazë: avanset bazuar në rezultatet tremujore me pagesa mujore

Pra, nëse nuk jeni një nga organizatat që janë në listën e pikës 3 të nenit 286 dhe nuk keni kaluar në paradhëniet mujore sipas Tatimpaguesit mbi shumat aktuale të fitimit në baza vullnetare, atëherë përdorni opsionin standard për pagimin e paradhënieve në Tatimpaguesi. Çfarë do të thotë kjo?

Për periudhën raportuese (që për ne është një çerek / gjysmë viti / 9 muaj / vit), ju llogaritni paradhënien sipas formulës së përgjithshme: shumëzoni bazën tatimore me normën.

Plus, brenda çdo tremujori kryeni edhe pagesa mujore, procedura e llogaritjes për të cilën sipas tremujorit duket si kjo:

• Pagesa mujore (TM1) është e barabartë me pagesën e ngjashme në fuqi në tremujorin e katërt. vitin e kaluar;
• Pagesa mujore (tremujori i dytë) = 1/3 * paradhënie e llogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit të parë;
• Pagesa mujore (T3) = 1/3 * (avansi i llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve - avans i llogaritur në bazë të rezultateve të T1);
• Pagesa mujore (T4) = 1/3 * (avansi i llogaritur në bazë të rezultateve të 9 muajve - avans i llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve).

Shembull: organizata paguan paradhëniet në NNP çdo tremujor me pagesa mujore brenda tremujorëve. Pagesa mujore në TM4. 2018 ishte 800,000 rubla. Si të llogarisni paradhëniet dhe pagesat mujore në vitin 2019, nëse baza tatimore sipas periudhës në bazë të akruacionit ishte 21, 45, 80, 120 milion rubla?

Pra, ne e konsiderojmë atë si më poshtë: duke qenë se pagesa mujore në muajt tetor-nëntor-dhjetor 2018 ishte 0.8 milionë euro, kjo shifër mbetet e njëjtë gjatë gjithë tremujorit të parë të vitit në vijim. Pagesat në tre muajt e parë të vitit do të jenë si më poshtë: 800 mijë rubla secila. mujore.

Tani ne llogarisim paradhënien bazuar në rezultatet e tremujorit të parë.:

21 milion * 20% = 4 milion 200 mijë rubla, nga të cilat tre herë 800 mijë rubla secila. ne kemi renditur tashmë.

Pagesë shtesë pas përfundimit të tremujorit të parë.:

4.2 milion - 0.8 milion * 3 = 4.2 - 2.4 = 1.8 milion rubla.

Pagesa mujore në tremujorin e dytë do të jetë:

1/3 * 4.2 milion = 1 milion 400 mijë rubla.

Kjo është, në prill / maj / qershor ne paguajmë 1.4 milion çdo muaj.

Tani llogarisim paradhënien në bazë të rezultateve të gjysmës së parë të vitit:

45 milion * 20% - 4,2 milion = 9 - 4,2 = 4 milion 800 mijë rubla.

Të paguhet shtesë në bazë të rezultateve të gjashtëmujorit:

4,8 milion - 1,4 milion * 3 = 4,8 - 4,2 = 600 mijë rubla.

Pagesa mujore në tremujorin e tretë do të jetë:

1/3 * 4.8 milion = 1 milion 600 mijë rubla.

Për tre muajt e ardhshëm (korrik-gusht-shtator) ne paguajmë 1.6 milion rubla. mujore.

Tani ne llogarisim paradhënien pas përfundimit të 9 muajve.:

80 milion * 20% - 4,2 milion - 4,8 milion = 16 - 9 = 7 milion rubla.

Pagesë shtesë bazuar në rezultatet e 9 muajve.:

7 milion - 1,6 milion * 3 = 7 - 4,8 = 2 milion 200 mijë rubla.

Pagesa mujore në tremujorin e katërt do të jetë:

1/3 * 7 milion = 2 milion 330 mijë rubla.

Rezulton se në tre muajt e fundit të vitit ne paguajmë 2.33 milion rubla. mujore.

Tani llogarisim pagesën në fund të vitit:

120 milion * 20% - 4,2 milion - 4,8 milion - 7 milion = 24 - 16 = 8 milion rubla.

Pagesë shtesë në fund të vitit:

8 milion - 2,33 milion * 3 = 8 - 6,99 = 1,01 fshij.

Pagesa mujore në 1 tremujor. Viti 2020 do të jetë i ngjashëm me pagesën në dhjetor dhe do të arrijë në 2.33 milion rubla.