Společnost může provádět zálohy na daň čtvrtletně nebo měsíčně. Konkrétní pořadí závisí na:

• na výši příjmů;
• z účetních zásad společnosti.

Pokud výnos nepřesáhne 60 000 000 rublů, má společnost právo platit pouze čtvrtletní zálohy a není třeba tento způsob hlásit finančnímu úřadu.

Pokud příjmy překročí 60 000 000 rublů, můžete zaplatit:

• čtvrtletní a měsíční zálohové platby v průběhu čtvrtletí;
• měsíční zálohy na základě skutečného zisku.

Zvolená metoda se musí promítnout do účetních pravidel.

Způsob placení záloh na daň z příjmů můžete změnit až od nového roku oznámením finančnímu úřadu nejpozději do 31. prosince.

Čtvrtletní zálohy na daň z příjmu

Čtvrtletní zálohy musí platit společnosti, jejichž tržby za poslední čtyři čtvrtletí v průměru nepřesáhly 15 000 000 rublů (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace ve znění zákona č. 150-FZ z 8. června, 2015). To znamená, že pokud v roce 2016 průměrné tržby z prodeje za každé čtvrtletí nepřesáhly 15 000 000 rublů (60 000 000 rublů za celý rok), můžete od prvního čtvrtletí roku 2017 odmítnout platit měsíční zálohy na daň z příjmu. Oznámení je třeba podat finančnímu úřadu do 31. prosince předchozího roku.

Obecně platí, že pro placení čtvrtletních záloh na daň z příjmů je nutné zohlednit čtyři po sobě jdoucí čtvrtletí předcházející období pro podání odpovídajícího. To znamená, že výpočet 15 000 000 rublů nezahrnuje aktuální čtvrtletí, na základě jehož výsledků společnost předkládá prohlášení.

Při určování průměrné hodnoty příjmů z prodeje za předchozí čtyři čtvrtletí se příjmy z prodeje za každé čtvrtletí sečtou. Poté se přijatá částka rozdělí na čtyři (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2012 č. 03-03-06/1/716, ze dne 21. září 2012 č. 03-03-06/1 /493).

Záloha na daň z příjmu za předchozí čtvrtletí musí být provedena nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po tomto čtvrtletí.

Bez ohledu na výši příjmů se vyplácejí čtvrtletní zálohy (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace):

• stálá zastoupení zahraničních společností;
• neziskové organizace, které nemají příjmy z komerční činnosti;
• autonomní instituce;
• rozpočtové instituce. Od 1. ledna 2014 - rozpočtové instituce s výjimkou divadel, muzeí, knihoven a koncertních organizací. Divadla, muzea, knihovny, koncertní organizace, které jsou rozpočtovými institucemi, od tohoto data nevypočítávají a neodvádějí zálohy na daň z příjmů;
• účastníci dohody o společné činnosti (z hlediska daně z příjmů plynoucích z této činnosti);
• investoři do dohod o sdílení produkce (z hlediska daně z příjmu z této činnosti);
• společnosti, které byly převedeny do správy svěřenství (z hlediska daně z příjmů z této činnosti).

Výše čtvrtletní zálohy na daň z příjmů se vypočítá na základě skutečného zisku. V tomto případě se použije vzorec.

Vzorec pro výpočet čtvrtletní zálohy na daň z příjmu

PŘÍKLAD PLATBY DANĚ Z PŘÍJMU ČTVRTLETNÍ

Snegurochka LLC platí čtvrtletně zálohy na daň z příjmu. Za první čtvrtletí vykazovaného roku získala „Snegurochka“ zdanitelný zisk ve výši 100 000 rublů a za první polovinu roku – 180 000 rublů.

Záloha na daň za první čtvrtletí tedy bude:

100 000 rublů. × 20 % = 20 000 rublů.

Po dobu šesti měsíců musí společnost zaplatit zálohu ve výši:

180 000 rublů. × 20 % – 20 000 rub. = 16 000 rublů.

Pokud je zisk za dané účetní období nižší než za předchozí, zálohu není třeba převádět.

Měsíční zálohy na daň z příjmu

Všechny ostatní společnosti jsou povinny převést Existují dva způsoby, jak platit měsíční zálohy:

• na základě výše daně za předchozí čtvrtletí;
• na základě skutečného zisku za měsíc.

Společnost si sama zvolí možnost placení daně, zapíše ji do své účetní politiky a aplikuje ji po celý rok.

Na základě daně za poslední čtvrtletí

Firmy, které tento způsob využívají, musí platit zálohy na daň z příjmu nejpozději do 28. dne každého běžného měsíce, tedy předem. Například záloha za leden musí být uhrazena do 28. ledna.

Výše měsíční zálohy se rovná:

• výše měsíční zálohy za čtvrté čtvrtletí předchozího roku – v prvním čtvrtletí běžného roku;
• 1/3 výše zálohy za první čtvrtletí běžného roku – ve druhém čtvrtletí běžného roku;
• 1/3 rozdílu mezi výší zálohy za první pololetí a za první čtvrtletí běžného roku - ve třetím čtvrtletí běžného roku;
• 1/3 rozdílu mezi výší zálohy za devět měsíců a za šest měsíců - ve čtvrtém čtvrtletí běžného roku.

Na konci čtvrtletí společnost porovnává výši daně vypočtené ze skutečných zisků s výší měsíčních záloh.

Pokud je daň vyšší než výše záloh, bude muset být na konci čtvrtletí zaplacena. Toto musí být provedeno do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.

Pokud se ukáže, že daň bude nižší než výše záloh, vznikne přeplatek. Společnost jej může započíst proti nadcházejícím daňovým odvodům nebo vrátit na svůj běžný účet.

PŘÍKLAD PLATBY MĚSÍČNÍCH ČTVRTLETNÍCH ZÁLOH

Romantika LLC dle účetní politiky převádí měsíční zálohy na základě zisku za předchozí čtvrtletí. Předpokládejme, že za první polovinu roku společnost obdržela zdanitelný zisk ve výši 800 000 rublů, včetně 200 000 rublů za první čtvrtletí.

Proto se zisk za druhé čtvrtletí rovná 600 000 rublů. (800 000 - 200 000) a daň z toho je 120 000 rublů. (600 000 RUB × 20 %).

V tomto případě musí Romantika ve třetím čtvrtletí odvádět měsíční zálohy na daň z příjmu ve výši:

120 000 rublů. : 3 měsíce = 40 000 rublů.

Pokud společnost přejde z placení měsíčních záloh na základě skutečného zisku na placení měsíčních záloh v průběhu účetního období, musí to být finančnímu úřadu oznámeno nejpozději do 31. prosince roku předcházejícího roku přechodu. Částky záloh zaplacených v lednu až březnu v rámci tohoto postupu pro placení záloh se budou rovnat jedné třetině rozdílu mezi výší zálohy vypočtené na základě výsledků devíti měsíců a výší zálohy vypočtené na základě výsledky za šest měsíců předchozího zdaňovacího období. Toto pravidlo je účinné od 1. ledna 2015.

Na základě skutečného zisku za měsíc

Podle této metody společnost okamžitě vypočítá výši záloh na daň z příjmů na základě skutečně obdrženého zisku za každý měsíc.

Zálohu za předchozí měsíc je nutné uhradit do 28. dne následujícího měsíce.

PŘÍKLAD PLATBY MĚSÍČNÍ PLATBY NA ZÁKLADĚ SKUTEČNÉHO ZISKU

V souladu s účetní politikou Matryoshka LLC převádí měsíční zálohové platby na základě skutečných zisků. Předpokládejme, že po dobu šesti měsíců společnost obdržela zdanitelný zisk ve výši 800 000 rublů. Za leden až květen činila jeho částka 600 000 rublů.

Proto je zisk za červen 200 000 rublů. (800 000 – 600 000). Pak bude záloha za červen 40 000 rublů. (200 000 RUB × 20 %).

Pokud budete chtít v příštím roce přejít na měsíční zálohové platby na základě skutečného zisku, musíte své rozhodnutí oznámit finančnímu úřadu. To musí být provedeno do 31. prosince běžného roku.

Jak nově vzniklá organizace platí zálohy?

Nově vzniklá organizace může platit zálohy na daň z příjmu dvěma způsoby.

Metoda 1. Zálohy na základě čtvrtletních výsledků.

Pro placení záloh na daň z příjmů tímto způsobem není nutné finanční úřad oznamovat.

Pokud byla společnost založena v prosinci, pak by se první čtvrtletní platba měla vypočítat na základě zisku obdrženého od prosince do března. Musí být zaplacena nejpozději do 28. dubna (článek 2 čl. 55, čl. 1, 2 čl. 285 daňového řádu Ruské federace).

Počínaje šestým čtvrtletím existence společnosti platí obecný postup pro placení záloh. Pro společnost založenou v červnu platí obecný postup pro vyplácení záloh od třetího čtvrtletí roku následujícího po roce vzniku.

Metoda 2. Zálohy založené na skutečných ziscích.

O tomto způsobu placení záloh na daň z příjmů musíte v prvním měsíci existence zaslat finančnímu úřadu oznámení. Pokud byla společnost založena v prosinci, pak by se první platba měla vypočítat na základě zisku obdrženého v prosinci a lednu následujícího roku. Musí být zaplacena nejpozději do 28. února (článek 2 čl. 55, čl. 1, 2 čl. 285 daňového řádu Ruské federace). Prohlášení bude také muset být podáváno měsíčně (ustanovení 3 článku 389 daňového řádu Ruské federace).

Zálohy na daň z příjmů v průběhu celého zdaňovacího období (roku) se platí odlišně podle toho, do jaké kategorie poplatníka patříte. Četnost placení záloh na daň z příjmu (čtvrtletní nebo měsíční) a jak se takové platby počítají si přečtěte v níže uvedeném materiálu.

Kdo platí zálohy na daň z příjmu a s jakou frekvencí?

Zálohy na daň z příjmu se platí čtvrtletně nebo měsíčně. Postup platby závisí na tom, kdo platí zálohy na daň z příjmů, tedy do jaké kategorie poplatník patří. Podívejme se na stávající možnosti placení daně a kategorie poplatníků.

1. Všechny organizace, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v odstavci. 7 bod 2, bod 3 čl. 286 daňového řádu Ruské federace, musí vypočítat zálohové platby na základě výsledků čtvrtletí a zaplatit je jak po jeho dokončení, tak měsíčně během příštího čtvrtletí (odstavec 2, doložka 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace Federace).
2. Organizace s příjmy nižšími, než jsou limity stanovené článkem 3 čl. 286 daňového řádu Ruské federace (ve výši 15 milionů rublů v průměru za každé čtvrtletí předchozích 4) mohou čtvrtletně počítat a platit čtvrtletní zálohy na daň z příjmu bez placení měsíčních plateb.
3. Pokud organizace samostatně projeví vůli vypočítat a odvádět zálohy na daň z příjmů měsíčně ze skutečně obdrženého zisku, musí své rozhodnutí oznámit správci daně nejpozději do 31. prosince roku předcházejícího zdaňovacímu období (odstavec 7). , odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace).

Vývojový diagram vyvinutý našimi specialisty vám pomůže zjistit, jak často by vaše organizace měla platit zálohy na zisky.

Daň z příjmu čtvrtletně

Pokud jde o četnost vyplácení záloh na zisk, musí je organizace platit čtvrtletně, pokud jsou pro ně vykazovacími obdobími první čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců kalendářního roku (odst. 1, odst. 2, článek 285, odstavec 2, odstavec 2, odstavec 3, článek 286 daňového řádu Ruské federace).

Následující organizace jsou povinny platit čtvrtletní zálohy na daň z příjmu v souladu s odst. 3 čl. 286 daňového řádu Ruské federace (zároveň jsou osvobozeni od měsíčních záloh na daň z příjmu):

• organizace, jejichž příjmy, vypočtené v souladu s Čl. 249 daňového řádu Ruské federace za předchozí 4 čtvrtletí nepřesahuje 15 milionů rublů. v průměru za každé čtvrtletí (nebo 60 milionů rublů za 4 čtvrtletí jako celek);
• rozpočtové instituce;
• zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím stálého zastoupení;
• podniky účastnící se jednoduchých partnerství ve vztahu k příjmu z účasti;
• investoři dohod o sdílení výroby, pokud jde o příjmy z provádění dohod;
• příjemci podle smluv o správě svěřenského fondu.

Zálohy snižují částku daně z příjmu vypočtenou pro daný rok (odstavec 5, odstavec 1, článek 287 daňového řádu Ruské federace).

Časové rozlišení záloh na daň z příjmů čtvrtletně

Zvažme postup pro výpočet zálohy na daň z příjmu pro organizace, jejichž příjmy nepřesahují 15 milionů rublů. v průměru za čtvrtletí (odstavec 2, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace).

Nejprve se vypočítá částka daně z příjmu odpovídající účetnímu období podle vzorce:

Přehled APK = přehled NB × C,

APK report - záloha za sledované období;

Vykazování NB - základ daně za účetní období vypočtený na akruální bázi;

C je sazba daně z příjmu.

Výše zálohy na daň z příjmu splatná na konci účetního období se určuje podle vzorce (článek 287 odst. 1 daňového řádu Ruské federace):

Přidat soubor APK. = sestava APK. - APK dříve,

Přidat soubor APK. — čtvrtletní záloha na dodatečnou platbu splatná na konci vykazovaného období (šest měsíců, 9 měsíců, rok);

Přehled APK. — výši zálohy vypočtené na akruální bázi za vykazované období;

APK předchozí — částka platby na základě výsledků předchozího účetního období (v rámci běžného zdaňovacího období).

Výše doplatku na základě výsledků zdaňovacího období, tj. částka 4. čtvrtletní platby se tvoří na základě skutečně přijatého zisku, vypočteného na základě časového rozlišení za rok, mínus čtvrtletní zálohy zaplaceno do rozpočtu v průběhu letošního roku. Výše posledně jmenovaného se bude rovnat výši zálohy vypočtené na akruální bázi za 9 měsíců.

Velikost konečné platby daně z příjmu se tak snižuje o částku čtvrtletně placených záloh. Pokud bude na konci roku namísto zisku přijata ztráta, bude částka 4. čtvrtletní zálohy rovna nule (ustanovení 8 § 274 odst. 6 § 286 daňového řádu Ruská federace).

Jak promítnout zálohy na daň z příjmu v účetnictví - viz účtování.

Jak se měsíčně vypočítávají zálohy na daň z příjmu?

Pokud organizace nesplňuje kritéria stanovená v odstavci 3 čl. 286 daňového řádu Ruské federace a vykazovacím obdobím pro něj je čtvrtletí, pak je třeba kromě čtvrtletních záloh na daň z příjmu platit i měsíční.

Měsíční zálohové platby, stejně jako čtvrtletní, snižují částku splatné daně z příjmu na základě výsledků vykazovaného období nebo roku (odstavec 5, odstavec 1, článek 287 daňového řádu Ruské federace).

Postup výpočtu výše měsíčních záloh splatných v letech 2018-2019 se nezměnil. Stejně jako doposud se měsíční záloha na zisk v 1. čtvrtletí rovná výši měsíční zálohy v posledním čtvrtletí předchozího roku; ve 2. čtvrtletí - 1/3 zálohové čtvrtletní platby za 1. čtvrtletí; ve 3. čtvrtletí - 1/3 rozdílu mezi výší zálohy za 1. pololetí a splatnou zálohou za 1. čtvrtletí; ve 4. čtvrtletí - 1/3 rozdílu mezi zálohami připsanými za 9 měsíců a za půl roku.

Organizace přechází na placení měsíčních záloh, pokud na základě výsledků za poslední 4 čtvrtletí výše obdrženého příjmu přesáhla 15 milionů rublů. v průměru za čtvrtletí (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace).

Abyste ve výpočtu neudělali chybu, musíte správně určit, která čtvrtletí budou předchozí. Daňový řád obsahuje pravidlo, podle kterého jsou předchozí čtvrtletí 4 čtvrtletí předcházející tomu současnému (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace).

Ministerstvo financí upřesňuje, že předchozí by měla být chápána jako 4 čtvrtletí, která postupně předcházejí čtvrtletí, ve kterém daňový poplatník podává prohlášení (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2012 č. 03-03-06/1/716 , ze dne 21. září 2012 č. 03-03-06/ 1/493). Tzn., že do výpočtu průměrného příjmu se započítávají i příjmy z prodeje v posledním čtvrtletí zdaňovacího období.

Bližší informace o postupu při výpočtu měsíční platby daně naleznete v materiálu „Jak vypočítat měsíční zálohy na daň z příjmu během účetního období“ .

Jak správně promítnout zálohy do výkazu zisku, přečtěte si článek „Vyplňujeme řádky 210 a 290 v přiznání k dani z příjmu za první čtvrtletí roku 2019“ .

Změny ve výpočtu daně z příjmů od 2018-2019

Novinkou pro rok 2018 bylo zavedení možnosti uplatnění investičního odpočtu z částky daně převedené do obou rozpočtů (článek 286.1 daňového řádu Ruské federace). Lze jej použít v období 2018-2027 z hlediska ceny veškerého dlouhodobého majetku zařazeného do provozu 3-7 odpisových skupin. Daň účtovaná do regionálního rozpočtu může být snížena o 90 % těchto nákladů a zbývajících 10 % lze přičíst snížení daně účtované z federálního rozpočtu. O zavedení investičního odpočtu rozhodují kraje, upřesňují i ​​podmínky jeho uplatnění. Takové předměty se již nebudou odepisovat.

Od roku 2019:

• Organizace mají možnost neplatit daň z příjmu z peněz přijatých bezúplatně od organizace, jejímž je účastníkem nebo akcionářem, a to v mezích jím dříve i peněžního vkladu do majetku.
• Příjmy získané akcionářem nebo účastníkem při odchodu z likvidované společnosti ve formě přebytku nad jeho vkladem do základního kapitálu jsou pro účely daně z příjmu uznány jako dividendy se sazbou 13 %.
• Platby do systému Platon mohou být zahrnuty do nákladů v plné výši.
• Zaměstnavatelé mají právo snížit příjem o náklady na poukázky pro zaměstnance (mluvili jsme o nuancích v tomto materiálu).

Naši odborníci připravili kontrolní seznam s daňovými změnami, které vstoupily v platnost v roce 2019. Můžete si jej stáhnout.

Výsledek

Zálohy na daň z příjmu platí všechny organizace v obecném daňovém systému. Pro výpočet záloh jsou tři možnosti: čtvrtletní s platbou nebo na základě výsledků čtvrtletí (možnost jejího použití je omezena výší přijaté tržby); měsíčně s doplatkem za čtvrtletí; měsíčně na základě skutečného zisku. Algoritmus pro výpočet záloh v každém z uvedených případů má své vlastní nuance.

Zálohy na daň z příjmu jsou fázové převody prováděné organizacemi. Na konci daňového roku podniky hlásí, a pokud dříve zaplacená částka nepokrývá skutečnou výši daně, provede se dodatečná platba.

Lhůty pro podání přiznání je třeba dodržet: pokutu za opožděnou platbu současná legislativa nestanoví, ale od následujícího dne nabíhají penále.

Kdo platí

Daň z příjmů platí všechny právnické osoby na konci účetního období s přihlédnutím k dříve zaplaceným zálohám. Ve většině případů organizace nezávisle určují časový interval pro převod finančních prostředků.

K dispozici jsou tři možnosti:

• měsíční;
• čtvrtletní;
• na konci semestru.

Z tohoto pravidla však existují výjimky, které upravuje článek 286 daňového řádu Ruské federace.

Podle tohoto návrhu zákona se čtvrtletní příspěvky poskytují v těchto případech:

1. Během předchozího vykazovaného období byla výše obdrženého zisku nižší než 10 000 000 rublů za 3 měsíce.
2. Organizace funguje autonomně.
3. Podnik je financován na rozpočtovém základě.
4. Zahraniční společnosti, které mají své vlastní zastoupení v Ruské federaci.
5. Nezisková organizace.
6. LLC je účastníkem investičního partnerství.

Důležité! Všechny rozpočtové struktury jsou osvobozeny od zálohových plateb, stejně jako daně z příjmu: knihovny, muzea, koncertní sály.

Nově založené společnosti jsou povinny skládat zálohy na daň z příjmu ihned po ukončení prvního čtvrtletí, které uplynulo od data registrace.

Stáhnout pro prohlížení a tisk:

Definování základny

Základ daně se vypočítává podle jednotného schématu bez ohledu na frekvenci plateb. Vzorec výpočtu vypadá takto: příjmy za sledované období se vynásobí aktuální sazbou daně.

Zde platí následující pravidla:

1. Výnosy z finančních transakcí se porovnávají s běžnými náklady:
   • pokud zisk převyšuje náklady, získá se základ daně pro následné výpočty;
   • při vyšších výdajích je organizace ve ztrátě a požadovaná hodnota se tedy bude rovnat nule.
2. Výsledky neprovozní činnosti se sčítají. Porovnává také zisk a náklady podniku.
3. Poté se přijaté zisky sečtou nebo ztráty se odečítají:
   • v prvním případě se získá základ pro výpočet záloh;
   • ve druhém je organizace uznána jako nezisková a bez základu daně.

Při použití vzorce se berou v úvahu kumulativní součty.

Platební lhůty

V závislosti na zvoleném systému zálohových plateb se převody provádějí podle následujícího schématu:

• čtvrtletně - nejpozději do 28 dnů po skončení čtvrtletí;
• měsíčně - nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování.

Za porušení stanovených lhůt je společnosti vystavena pokuta ve výši 1/300 refinanční sazby centrální banky v době prodlení. Přijatá částka se násobí každým dnem zpoždění platby.

Pozornost! Sankce se vztahují na víkendy, svátky a dny pracovního klidu.

Daňová služba má pravomoc násilně vymáhat dlužné částky z účtů společnosti. Poslední možností je závazek dlužníka majetkem podniku uhradit dluh.

Změny ve výpočtu daně z příjmu v roce 2017

Od ledna 2017 bude s některými změnami prováděn výpočet záloh na daň z příjmů.

Zejména:

1. Při zachování obecné daňové sazby (20 %) na stejné úrovni se změnilo přerozdělování mezi rozpočty: 3 % připadá na federální, 17 % na regionální.
2. Sazba minimální hranice pro výběr daně byla snížena na 12,5 %.

Změnil se také formulář pro vyplnění daňového přiznání:

• zadává se výpočet daně z příjmu pro zahraniční společnosti;
• objevilo se sběrné místo obchodu;
• Opraven formulář pro výpočet základu daně.

Od října 2017 se navíc zpřísnila odpovědnost za pozdní platby záloh. Při prodlení s příspěvky o 30 kalendářních dnů je dlužníkovi účtováno penále ve stejné výši. Od 31. dne se sazba zvyšuje a bude již 1/150 refinanční sazby centrální banky.

Důležité! Současná legislativa umožňuje platit daně a dluhy za třetí osoby.

Postup výpočtu

Zálohovou formu platby daně upravuje článek 286 daňového řádu Ruské federace.

Zde je použit vzorec NP=NB*C, kde:

• NP - daň z příjmů vypočtená za účetní období;
• NB - základ daně;
• C - sazba.

Poslední bod je variabilní a je nahrazen sazbou pro federální a federální rozpočet: 17 a 3 %.

Důležité! Měsíční platby provádějí organizace, které si nezávisle zvolily tento způsob platby a oznámily to Federální daňové službě nejpozději do 31. prosince ukončeného finančního roku.

Jiné podniky platí daně na základě výsledků za čtvrtletí, půl roku nebo devět měsíců.

Měsíční platby

Zde jsou dva způsoby výpočtu. V prvním případě se zálohová platba vypočítá na základě zisku skutečně obdrženého podnikem. Takovým příjmem je rozdíl mezi přijatým finančním přínosem a běžnými výdaji vynásobený sazbou daně odváděnou do rozpočtu. V této situaci se časové rozlišení provádí za každý měsíc: 1, 2, 3 atd. až do 11 měsíců.

Výpočty se provádějí podle následujícího schématu:

• leden - zálohou bude částka daně vypočtená podle obecného vzorce za uplynulý měsíc;
• leden-únor - sečte se zisk za uplynulé období, odečte se zaplacená záloha za leden;
• Leden-únor-březen - daň z příjmu vypočtená za toto období minus zaplacené příspěvky za zimní měsíce.

Pomocí podobného algoritmu se výpočty provádějí až do prosince. Toto schéma je výhodné pro organizace s nestabilními zisky, které se mohou měnit v závislosti na ročním období nebo jiných faktorech mimo kontrolu managementu.

Příklad

Na konkrétním příkladu bude výpočetní vzorec vypadat takto:

Společnost Continental LLC (fiktivní) obdržela čistý zisk:

• leden - 12 000 rublů;
• únor - 14 000 rublů;
• březen - 18 000 rublů.

Podle aktuálního vzorce bude výše zálohy činit:

• leden - 12 000 * 20 % = 2 400 rublů;
• únor - (12 000+14 000)*20 % -2 400 = 2 800 rub.;
• březen - (12 000 + 14 000 + 18 000)*20 % -2 400-2 800 = 3 600 rub.

Druhou metodou, kterou má poplatník k dispozici, je provádět stejné platby bez ohledu na skutečný příjem. V této situaci hraje rozhodující roli výše obdržených příjmů za uplynulé období.

Vypadá to takto:

1. Za první čtvrtletí běžného roku se platí záloha, která se rovná počtu výpočtů za poslední zúčtovací období v minulosti.
2. Za druhé - 1/3 částky naběhlé na základě výsledků prvního čtvrtletí.
3. Třetí - 1/3 rozdílu mezi příspěvky za 6 měsíců a první čtvrtletí.
4. Čtvrtá - 1/3 rozdílu mezi daní za 6 a devět měsíců.

Přijatá záloha se převádí měsíčně, zohledňuje se kumulativní součet.

Příklad

Příklad výpočtů pro výše uvedenou společnost by byl následující:

• Skutečný zisk za devět měsíců minulého roku je 210 000, za první polovinu běžného roku - 190 000 rublů.

V důsledku toho (210 000-190 000) * 20 % = 4 000 rublů.

Vydělíme celkovou částku 3 měsíci, získáme měsíční zálohovou platbu ve výši 1 333 rublů.

• V prvním čtvrtletí letošního roku společnost vydělala 150 000 rublů. V souladu s tím 150 000 * 20 % = 30 000 rublů.

Vydělte třemi a získejte měsíční částku 10 000 rublů, což bude měsíční zálohová platba za druhé čtvrtletí.

• Ve třetím, čistý příjem činil 240 000 rublů, zde se přidá 150 000 rublů, částka se vynásobí 20 % a odečte se částka zálohy za předchozí období.

Výsledkem je 48 000 rublů, což dává celkem 16 000 rublů. měsíční platby.

• Částka čtvrtého období se vypočítá sečtením předchozích částek mínus čtvrtletní platby.

Podle použitého vzorce bude množství výpočtů 12 000 rublů. měsíční.

Důležité! Pokud podnik působí v preferenčním daňovém systému, sníží se výše převodů.

Čtvrtletní poplatky

Pokud organizace zvolí tento platební postup, použije se následující vzorec:

K=AoP-ApoP, kde:

• K - výše čtvrtletní zálohy;
• AoP - kalkulace za zúčtovací období;
• ApoP - výpočty za uplynulé období.

Pokud mluvíme o specifikách, postup výpočtu bude následující:

1. Zisk za 1. čtvrtletí je 130 000 rublů, respektive 130 000*20 %=26 000 rublů;
2. Za druhou - 70 000 rublů se sem přidá předchozí zisk a odečte se již zaplacená částka, což dává 14 000 rublů;
3. Příjem za třetí činil 90 000 rublů, přičtením předchozích příjmů a odečtením provedených příspěvků je výše zálohy 18 000 rublů;
4. Za čtvrté - 155 000 rublů, podle použitého vzorce obdržíme za platbu 31 000 rublů.

Zde se používá systém zvyšujících se součtů, které se počítají pro každé období.

Podívejte se na video o zálohách na daň z příjmu

Na stejné téma

Výpočet je jednoduchý vzorec: přijatý zisk se vynásobí sazbou daně odpovídající rozpočtu, do kterého je daň odváděna.

Existence účetních období však zavazuje k výpočtu záloh na daň.

A od této chvíle má mnoho lidí problémy.

Kdo by měl platit?

Postup výpočtu a platby, jakož i načasování placení záloh na daň z příjmu do rozpočtu, upravuje daňový řád Ruské federace (dále jen zákoník) články 285 - 287.

Podle těchto článků zálohové platby zastupovat:

Do této kategorie poplatníků patří i podniky, které právě registrován. Mohou (článek 6 článku 286 zákoníku) až do uplynutí celého čtvrtletí od okamžiku jejich registrace provádět pouze čtvrtletní platby daní. Dále takové podniky musí analyzovat své příjmy (!):

• pokud nepřesáhne 1 milion rublů za měsíc (bez spotřebních daní a daní) a 3 miliony za čtvrtletí, může podnik pokračovat ve čtvrtletním výpočtu záloh. V tomto případě se doporučuje správci daně jakoukoliv formou oznámit, že společnost pokračuje ve čtvrtletním výpočtu záloh;
• pokud tržby překročí stanovený limit, pak od dalšího měsíce musí firma přejít na měsíční výpočet záloh. Zároveň si ponechává právo na čtvrtletní zálohy, pokud na základě výsledků předchozích 4 čtvrtletí jeho příjmy nepřekročí v průměru 15 milionů rublů za čtvrtletí.

Termíny Liší se také poskytování záloh, stejně jako postupy pro jejich výpočet:

• čtvrtletně placené zálohy se odvádějí do rozpočtu nejpozději ve lhůtě stanovené pro vykazování na konci účetního období. Tito. nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po odpovídajícím čtvrtletí;
• měsíční zálohy se provádějí na konci vykazovaného měsíce do 28 kalendářních dnů následujícího měsíce.

Příprava platebních dokladů pro placení záloh na daň do rozpočtu je důležité nejen správně zadat BCC, ale také vzít v úvahu následující:

• Každý rozpočet (federální nebo regionální) vydává svůj vlastní samostatný platební doklad pro zálohu. Od 1. 1. 2017 se odvádí 3 % daň do federálního rozpočtu, 17 % do rozpočtu kraje;
• Musí být uvedeno období, za které se platba provádí, a to jak v části „Účel platby“, tak v části pro kódy;
• typ platby je nastaven na „TP“;
• také v části pro kódy je uvedeno datum podpisu prohlášení;
• Příkaz k platbě je označen jako „5“.

Postup výpočtu měsíčních záloh

Pro výpočet měsíčních záloh na daň existuje dvě možnosti.

Pokud jste ještě nezaregistrovali organizaci, pak nejjednodušší způsob To lze provést pomocí online služeb, které vám pomohou zdarma vygenerovat všechny potřebné dokumenty: Pokud již máte organizaci a přemýšlíte, jak zjednodušit a zautomatizovat účetnictví a výkaznictví, pak vám na pomoc přijdou následující online služby a kompletně nahradí účetního ve vašem podniku a ušetří spoustu peněz a času. Veškeré hlášení je generováno automaticky, elektronicky podepisováno a odesíláno automaticky online. Je ideální pro jednotlivé podnikatele nebo LLC ve zjednodušeném daňovém systému, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vše se děje na pár kliknutí, bez front a stresu. Zkuste to a budete překvapeni jak snadné se to stalo!

1. možnost

Na základě výše skutečně obdrženého zisku.

Samotný zisk se v tomto případě stanoví podle údajů z daňového účetnictví obecně stanoveným způsobem jako rozdíl mezi příjmy a výdaji zaúčtovanými za měsíc a se zohledněním aktuální daňové sazby v příslušném rozpočtu.

Vykazovacím obdobím pro účely výpočtu zálohy bude měsíc, 2 měsíce atd. – do konce kalendářního roku. S tímto vědomím výpočetní algoritmus platba předem bude následující:

1. záloha za leden se bude rovnat dani vypočtené ze zisku, který společnost v lednu skutečně obdržela;
2. záloha za leden-únor se bude rovnat dani, která se vypočítá na základě zisku přijatého za leden-únor, sníženého o zálohu vypočtenou za leden;
3. záloha za leden až březen bude považována za daň ze zisku, který podnik skutečně obdržel na základě výsledků za celé období leden až březen. V tomto případě je třeba daň vypočtenou za toto období snížit o zaplacené zálohy za leden a únor.

A tak dále až do konce roku, tzn. do prosince.

Na příklad tento algoritmus bude vypadat takto:

• zisk za leden - 10 tisíc rublů;
• zisk za únor - 15 tisíc rublů;
• zisk za březen - 17 tisíc rublů;
• Celková sazba daně je 20 %.

ZÁLOHA NA LEDEN = 10 000 x 20 % = 2 000 rublů.

ZÁLOHA NA ÚNOR = (10 000 + 15 000) x 20 % - 2 000 = 3 000 rublů.

Záloha NA BŘEZEN = (10 tisíc + 15 tisíc + 17 tisíc) x 20 % - 2 tisíce - 3 tisíce = 3 400 rublů.

2. možnost

Jedná se o zálohovou platbu ve stejných měsíčních splátkách. V tomto případě má velký význam ukazatel zisku získaný podle údajů předchozího období.

Algoritmus výpočtu platba předem tímto způsobem bude následující:

1. za první čtvrtletí běžného roku se částka měsíční zálohy rovná výši zálohy zaplacené za poslední čtvrtletí předchozího roku;
2. za druhé čtvrtletí činí měsíční záloha 1/3 výše zálohy, která byla vypočtena na základě výsledků 1. čtvrtletí;
3. za třetí čtvrtletí je záloha na měsíční platbu rovněž 1/3 zálohy, která se vypočte jako rozdíl zálohy na 6 měsíců a zálohy vypočtené podle údajů 1. čtvrtletí. Nezapomeňte, že všechny zálohy se počítají na akruální bázi;
4. za poslední čtvrtletí roku je výše měsíční zálohy 1/3 rozdílu mezi zálohou na 6 měsíců a zálohou na 9 měsíců.

Na příklad tento výpočet bude vypadat takto:

• zisk na základě výsledků za 9 měsíců loňského roku činil 210 tisíc rublů a na základě výsledků za 6 měsíců téhož roku - 190 tisíc rublů;
• podle údajů za 1. čtvrtletí letošního roku je zisk 150 tisíc rublů;
• na základě výsledků za 2. čtvrtletí byl přijat zisk 240 tisíc rublů;
• podle výsledků 3. čtvrtletí je zisk 180 tisíc rublů.

Předstih 1. čtvrtletí. = (210 000 – 190 000) x 20 % = 4 000 rublů – splatné v prvním čtvrtletí.

Měsíčně = 4 000 / 3 měsíce = 1333,33 rublů.

Postoupit 2. čtvrtletí. = 150 000 x 20 % = 30 000 rublů.

Měsíční záloha = 30 tisíc: 3 měsíce. = 10 000 rublů.

Postoupit 3. čtvrtletí. = (150 tisíc + 240 tisíc) x 20 % - 30 tisíc = 48 tisíc rublů.

Měsíční záloha = 48 tisíc: 3 měsíce = 16 000 rublů.

Měsíční záloha 4. čtvrtletí. = ((150 000 + 240 000 + 180 000) x 20 % - 48 000 - 30 000): 3 = 12 000 rublů.

Výpočet čtvrtletních plateb

Počítá se záloha, která se platí čtvrtletně podle jednoduchého vzorce:

Čtvrtletní záloha = záloha za vykazované období – záloha za předchozí vykazované období.

Na příklad Výpočet pomocí tohoto vzorce bude následující:

• v prvním čtvrtletí zisk činil 130 tisíc rublů;
• ve druhém čtvrtletí jeho hodnota byla 70 tisíc rublů;
• ve třetím čtvrtletí bylo přijato 90 tisíc rublů zisku;
• ve čtvrtém - 155 tisíc rublů.

Předstih v 1. čtvrtletí. = 130 000 x 20 % = 26 000 rublů.

Záloha VO 2. KV. = (130 000 + 70 000) x 20 % - 26 000 = 14 000 rublů.

Postup ve 3. čtvrtletí. = (130 tisíc + 70 tisíc + 90 tisíc) x 20 % - 26 tisíc - 14 tisíc = 18 tisíc rublů.

Postoupit ve 4. čtvrtletí. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20 % - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 tisíc rublů.

Při výpočtu záloh za každé čtvrtletí nezapomeňte, že vykazované období pro takové výpočty se předpokládá, že se rovná kumulativním součtům, tzn. za čtvrtletí a poté na šest měsíců, respektive na 9 a 12 měsíců.

Výše zálohy na daň z příjmu v roce 2017 může být snížena o částku živnostenské daně (článek 10 článku 286 daňového řádu Ruské federace). Tato výhoda je poskytována pro subjekty zvláštní ekonomické zóny (Moskva, Petrohrad, Sevastopol).

Stanovení základu daně pro výpočet záloh na daň

Výpočet bude stejný pro všechny možnosti výpočtu (jak pro měsíční zálohy, tak pro čtvrtletní zálohy). Jediná věc je, že v jednom případě bude zisk vypočítán na základě měsíce s rostoucími součty a ve druhém případě - podle čtvrtletních údajů a také s rostoucími součty.

Uvažuje se takto:

• tržby přijaté ve vykazovaném období jsou sníženy o náklady související se stejným účetním obdobím. Ukazuje se, že pokud výše tržeb převyšuje zisk z prodeje. Pokud výdaje převyšují, vzniká ztráta, která není základem daně. To znamená, že základ daně v tomto případě bude „0“;
• Dále se vypočte součet za neprovozní operace ve formě rozdílu mezi neprovozními výnosy a náklady. Přebytek příjmů - zisk, přebytek výdajů - ztráta;
• pak se k zisku z neprovozních transakcí přičte (nebo se odečte ztráta). Pokud tato ztráta přesáhne výši hlavního zisku, pak vznikla ztráta za činnost jako celek. To znamená, že neexistuje žádný podklad pro výpočet daní, tzn. je rozpoznáno jako rovno „0“.

Pokud je v důsledku všech těchto výpočtů získán zisk, slouží jako základ pro následný výpočet záloh:

Daň z příjmu = Zisk na konci účetního období x Daňová sazba.

Právě tento vzorec se používá pro výpočet záloh za měsíc i čtvrtletí.

Za zmínku stojí, že při stanovení výše základu daně je z něj vyloučena ztráta, která je předmětem převodu.

Odraz v prohlášení

Prohlášení je vyhotoveno ve formě schválené Federální daňovou službou Ruské federace v objednávce č. ММВ-7-3/600@ ze dne 26. listopadu 2014. Tato vyhláška velmi podrobně stanoví postup pro promítání záloh.

Jen to stojí za to dále objasnit, Co:

1. zálohy se projeví na listu 02;
2. řádky tohoto listu č. 210-230 odrážejí zálohy za minulá účetní období, tj.
   • pro ty, kteří platí zálohy každý měsíc rovnoměrně, se za 1. čtvrtletí do řádku 210 uvede ukazatel za poslední čtvrtletí uplynulého roku z řádku 320 předchozího přehledu; za pololetí - ukazatel se zadává v podobě součtu řádků 180 a 290 z výkazu za 1. čtvrtletí běžného roku; za 9 měsíců - součet řádků 180 a 290 za šest měsíců téhož roku atd.;
   • u těch, kteří platí pouze čtvrtletní zálohy, se do řádku 210 umístí pomlčka za 1. čtvrtletí; za šest měsíců - ukazatel je nastaven na řádek 180 z přiznání za I. čtvrtletí; na základě výsledků za 9 měsíců - ř. 180 údaje převzaté z půlročního výkazu atd.;
   • pro ty, kteří platí měsíční platby na základě zisku, se do řádku č. 210 za měsíc leden zapíše pomlčka a následně se zapíše měsíční ukazatel řádku 180 za uplynulý měsíc;
3. řádek č. 290 odráží ukazatel zálohy, který se vypočítá jako rozdíl ukazatelů řádku 180 za běžné období a ukazatele téhož řádku 180 za přiznání za minulé období. Pro řádky č. 300-310 se výpočet provádí obdobně jako tento, ale pouze na základě údajů zohledněných v řádcích 190 a 200. Tyto řádky (290-310) vyplňují pouze ty podniky, které uvažují stejné zálohy ve formě 1/3 zisku minulých období;
4. řádky č. 290-310 se při zpracování výroční zprávy nevyplňují; organizace, které platí zálohy čtvrtletně nebo měsíčně s přihlédnutím k výši skutečně obdrženého zisku;
5. pro ty, kteří dělají čtvrtletní zálohy, se vyplňují řádky č. 270-271. Podle nich se ukazatele počítají jako rozdíl mezi řádky (190 a 220) a (200 a 230).

Pokuta za pozdní platbu

Za porušení lhůty pro placení záloh je trest stanoven v § 75 zákoníku ve formuláři. Začínají narůstat následující den po skončení období určeného pro placení záloh. Tedy od 29. (pokud 28. nepřipadne na víkend nebo svátek). Navíc jsou účtovány penále za každý kalendářní den porušení lhůty.

Pokuta se vypočítá jako součin 1/300 sazby refinancování, která je platná v době výpočtu, a částky daně nezaplacené včas do rozpočtu.

Penále se platí odděleně od dokladu o zaplacení zálohy na daň. V tomto případě se penále počítá zvlášť za zálohu, která se platí do rozpočtu kraje a zvlášť do rozpočtu spolkového.

V případě přeplatku

Pokud byla záloha přeplacena z důvodu aritmetických chyb a jiných důvodů, lze ji započíst proti nadcházejícím zálohám na následující období.

Sami finanční úřady říkají, že o tyto přeplatky není třeba vyplňovat žádost, protože si je automaticky započítají. Je však jistější si tento bod vyjasnit s vaším finančním úřadem. Kromě toho by před uznáním přeplatku mělo být provedeno odsouhlasení s rozpočtem.

Dojde-li k takovému přeplatku, je s jeho zohledněním provedena další záloha, tzn. snížena o částku přeplatku.

Pravidla a postup pro výpočet záloh na daň z příjmu v 1C jsou uvedeny v následující video lekci:

Všechny komerční organizace v Rusku platí daň z příjmu ve splátkách po celý rok. Daňová služba vyžaduje zálohy - v tomto seznamu jsou zahrnuty vnitroroční a roční platby a také měsíční zálohy na daň z příjmu. Dnes si povíme, jak je správně spočítat a kdo by měl platit.

Povinnosti platit daň z příjmu mají tyto organizace:

1. OJSC, CJSC, LLC, tzn. všechny ruské právnické osoby.
2. Zahraniční organizace, které mají v zemi skutečné vedení.
3. Zahraniční společnosti uznané jako daňoví rezidenti Ruské federace.
4. Právnické osoby, které jsou cizinci, ale pobírají příjmy z ruských zdrojů.
5. Stálá zastoupení zahraničních společností v ČR.

Od placení daně jsou osvobozeny:

• organizace, které nemají zdanitelné předměty;
• podniky uplatňující specializovaný daňový režim;
• společnosti účastnící se inovačního centra Skolkovo.

Měsíční zálohy na daň z příjmu: kolik platit?

Sazba daně z příjmu je nejčastěji 20 %. Výše daně placené komerčními firmami je rozdělena mezi regionální a federální rozpočet. Pouze 3 % však jdou státu. Zbývajících 17 % jde do krajských rozpočtů.

Některé regiony uplatňují snížení sazeb pro určité skupiny komerčních organizací. Pro „zvláštní“ poplatníky je stanovena až 13,5% daň.

Sazba může být ještě nižší, ale pouze pro následující společnosti:

• podniky uznané za rezidenty na území přístavu Vladivostok nebo v oblastech rychlého hospodářského rozvoje;
• společnosti účastnící se investičních projektů na regionální úrovni;
• partnery ve volných nebo speciálních ekonomických zónách.

Možnosti platby

Pouze některé společnosti dostávají možnost platit daně ne měsíčně, ale méně často - každé čtvrtletí. Na úlevu mají nárok:

• zastoupení zahraničních společností trvale provozujících obchodní činnost na území Ruské federace;
• rozpočtové organizace (výjimky - muzeum, divadlo, knihovna);
• společnosti s malými zisky – ne více než 15 milionů za každé ze čtyř předchozích čtvrtletí;
• autonomní instituce;
• organizace provozující neziskovou činnost.

Ostatní společnosti musí odvádět daň každý měsíc. Zákon nabízí dvě možnosti platby:

1. Vkládejte prostředky měsíčně a vyplácejte zůstatek čtvrtletně.
2. Výši měsíčních záloh vypočítejte na základě zisku obdrženého organizací v předchozím měsíci.

Příspěvky založené na ziscích dosažených v předchozím měsíci

Tato možnost je dostupná absolutně všem organizacím bez výjimky. Výše daně se vypočítá z výnosů, které společnost obdržela během účetního období (jeden, dva, tři nebo více měsíců).

Chcete-li tento režim placení daně začít využívat od nadcházejícího kalendářního roku, vyplňte žádost a odešlete ji na nejbližší pobočku. Přechod musí být proveden nejpozději do 31. prosince. Pokud například v roce 2018 plánuje vedení podniku provádět měsíční platby, které by se měly vypočítat ze skutečně obdržených zisků, musí být žádost podána finančnímu úřadu do 31. prosince 2017.

Na poznámku! Po odeslání a přijetí žádosti u Federální daňové služby musíte v lednu zahájit měsíční výpočty daně z příjmu. Další převody musí být provedeny 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci. Lednový převod peněz do rozpočtu musí být proveden do 28. února, únorový převod - do 28. března. března - do 28. dubna.

Jak vypočítat zálohy na daň z příjmu společnosti?

Částka, kterou je společnost povinna odvést státu, se vypočítá podle vzorce:

Částka platby = základ daně za vykazované období (počítáno na rostoucí bázi) * sazba daně - výše plateb, které již byly zaplaceny dříve za vykazované období

Příklad. V roce 2016 společnost Snezhinka LLC vypočítala platby na základě příjmů obdržených v předchozích čtvrtletích. Ten rok Snezhinka obdržela příjem:

• v prvním čtvrtletí - 20 milionů rublů;
• ve druhém - 10 milionů rublů;
• ve třetím - 15,5 milionu rublů;
• ve čtvrtém - 24,5 milionu rublů.

Obchodní příjem za rok činil 70 milionů rublů. V průměru „Sněhová vločka“ vydělala 17,5 milionu za každé čtvrtletí roku, na který jsme se dívali. To překračuje vládní limit 15 milionů na každé čtvrtletí.

V prosinci 2016 byla společnost Snezhinka nucena přejít na systém výpočtu daně na základě zisků obdržených v předchozím měsíci.

Zisk Sněžinky za leden 2017 byl 120 000 rublů. Do 28. února 2017 musí společnost převést do rozpočtu 24 000 rublů (120 000 * 20 %).

V únoru společnost vydělala 80 000 rublů. Zálohová platba by se měla vypočítat takto:

(120 000 + 80 000) * 20 % - 24 000 = 16 000 rublů

Na poznámku! Pokud jste na konci účetního období dostali ztrátu, bude výše zálohy, kterou společnost dluží v běžném období, nižší než výše zálohy zaplacené za předchozí období. V tomto případě obchodní organizace nic nedluží.

Příklad. V lednu 2017 společnost Vector LLC dosáhla zisku 1 milionu rublů a v únoru zaplatila zálohu za toto období. Výše příspěvku je 200 tisíc rublů (1 000 000*20 %). V lednu a únoru utrpěl Vector ztráty ve výši 500 tisíc rublů. Za toto období není třeba platit zálohu, protože nedošlo k žádnému zisku. V tomto případě se dříve zaplacených 200 tisíc rublů považuje za přeplacené. Přeplatek půjde na úhradu dalších období daně z příjmu nebo jiné daně. Pokud výše zálohy za leden-březen nepokryje přeplatek, tzn. bude nižší než 200 tisíc rublů, zůstatek bude převeden do dalšího vykazovaného období.

Zálohy s doplatkem za čtvrtletí

Tento způsob výpočtu zálohy využívají organizace, které:

• nemají nárok na odpočet daně jednou za čtvrtletí;
• nepřešla samostatně na výpočet zálohy na skutečně dosažený zisk.

Na poznámku! Záloha se musí počítat od začátku roku na akruální bázi.

Výše prvního čtvrtletního příspěvku se rovná výši příspěvku za poslední tři měsíce předchozího roku. Záloha za leden, únor a březen se tedy rovná:

1/3 * zisk dosažený za celé čtvrté čtvrtletí * efektivní daňová sazba

Výše příspěvku na další čtvrtletí se rovná výši první čtvrtletní zálohy. V dubnu, květnu a červnu by měla být přijata stejná částka jako v březnu, únoru a lednu téhož roku.

Výše příspěvků ve třetím vykazovaném čtvrtletí = výše příspěvků za prvních šest měsíců – výše první čtvrtletní zálohy.

V červenci, srpnu a září by rozpočet měl obdržet:

1/3 * (zisk dosažený za šest měsíců – částka již vyplacená za předchozích 6 měsíců)

Výše příspěvků ve čtvrtém čtvrtletí = výše příspěvků za devítiměsíční období - výše zaplacených záloh v prvním pololetí.

Říjnová, listopadová a prosincová měsíční záloha se rovná jedné třetině rozdílu zisku za období leden až září a výše zaplacené daně.

Na poznámku! Účetní organizace na konci každého čtvrtletí porovná celkovou výši měsíčních záloh a skutečně přijatý zisk. Pokud je výše příspěvků nižší než daň, je nutné doplatit. Termín pro převod peněz je 28. den měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.

Příklad. V letech 2016–2017 společnost Udacha LLC vyplácela zálohy každých 30 dní, přičemž za každé čtvrtletí doplácela.

Tabulka 1. Organizační zisk

Záloha za první čtvrtletí = 1/3 * 1 200 000 * 20 % = 96 000 rublů

Převody v lednu, únoru a březnu by tedy měly být 96 000 rublů. Výše příplatku na základě výsledků prvního čtvrtletního období bude vypočítána takto:

11 000 000 * 20 % – 96 000 * 3 = 12 000 rublů. Doplatek je třeba uhradit do 28. dubna. To znamená, že v dubnu musí organizace zaplatit příspěvek za březen a doplatek za čtvrtletí 12 000 + 96 000 = 108 000 rublů.

Měsíční zálohy ve druhém čtvrtletí se rovnají třetině zisku v prvním čtvrtletí.

1 100 000 * 20 % * 1/3 = 80 667 rublů

V dubnu, březnu a červnu by měl rozpočet dostat každý 80 667 rublů.

Za šest měsíců činil zisk „Luck“ 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). Za prvních 6 měsíců obdržíte přeplatek:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Společnost může tuto částku vrátit nebo si ji ponechat pro budoucí platby. „Štěstí“ zvolilo první možnost.

Pokroky ve třetím čtvrtletí:

(2 000 000 * 20 % - 900 000 * 20 %) / 3 = 73 333 rublů.

Tato částka musí být zaplacena v červenci, srpnu a září.

Daň pro nové organizace

Organizace, které vznikly nedávno, platí daně trochu jinak. Nové společnosti si mohou vybrat jeden ze dvou způsobů placení poplatků předem:

1. Výpočet záloh na základě čtvrtletních výsledků. Všechny organizace používají tuto možnost „ve výchozím nastavení“, takže není třeba oznamovat daňové službě přechod na systém. Společnost založená v prosinci přispívá na základě zisku dosaženého v období od prosince do března. Termín platby je 28. dubna běžného roku. Obecný postup pro převod příspěvků začíná organizace uplatňovat v šestém čtvrtletí. Společnost založená v červnu přechází ve třetím čtvrtletí příštího roku na jednotný systém pro všechny organizace.
2. Výpočet zálohy na základě skutečného zisku. Pokud se vedení společnosti rozhodne využít této možnosti placení daně, musí to oznámit finančnímu úřadu. Společnost založená v prosinci začíná platit měsíční zálohy, které účetní vypočítává ze zisku přijatého v prosinci až lednu. Termín pro převod prostředků je 28. února.

Termíny

Společnost musí provést platbu každý měsíc během kalendářního roku. Za vykazování se ale nepovažuje období leden až prosinec, na toto období není povinnost platit zálohu na začátku příštího roku.

Kalendářní rok leden až prosinec je považován za zdaňovací období, takže daňové peníze musí být odeslány nejpozději do 28. března roku následujícího po vykazovaném roce.

Příklad. V roce 2017 společnost Avtotransport LLC platila každý měsíc od února do prosince. Celková částka byla 100 000 rublů. Na konci roku musí společnost zaplatit 120 000 rublů, tzn. Na začátku nového roku 2018 zůstalo nezaplaceno 20 000 rublů. Je nutné je odevzdat do 28. března 2018.

Jak se počítají daně?

Chcete-li správně vypočítat, jakou daň musíte zaplatit, musíte vědět, které výdaje a příjmy by měly být zahrnuty do zprávy a které není nutné uvádět. Zákon umožňuje dva způsoby, jak určit data, kdy lze tyto transakce uznat.

První metoda. Akruální

Okamžik skutečného přijetí finančních prostředků nebo vzniku nákladů nehraje žádnou roli. Výnosy a náklady jsou zaúčtovány, když jsou zohledněny v dokladech. Pokud mají příjmy finančních prostředků a výdajů nepřímý vztah, který nelze jednoznačně určit, společnost sama rozděluje příjmy podle zásady jednotnosti. Za datum transakce se považuje datum prodeje hotového zboží (poskytnutí služeb). Nezáleží na tom, kdy přesně peníze dorazily.

Datum přijetí neprovozního výnosu se zaúčtuje takto:

• u dividend - datum, kdy peníze dorazily na běžný účet příjemce;
• u darovaného majetku nebo jiného obdobného příjmu - datum podpisu akceptačního a převodního dokumentu.

Druhá metoda. Hotovost

Hotovostní metoda je přesným opakem akruální metody. Datum přijetí ziskovosti je datum přijetí peněz na pokladně nebo na běžný účet podniku, přijetí majetkových práv atd. Náklady jsou uznány až po jejich zaplacení, tedy až peníze opustí pokladnu.

Na poznámku! Pouze společnosti, jejichž průměrná čtvrtletní ziskovost za předchozí rok dosáhla maximálně 1 milionu rublů, mají právo používat hotovostní metodu.

Co je považováno za příjem?

Zisk je rozdíl mezi příjmy hotovosti (nebo majetku) a obchodními náklady. Příjmy zahrnují nejen příjmy z prodeje, ale i jakékoli další příjmy společnosti. Například úroky z vkladů ve finančních institucích nebo zisk z pronájmu nemovitostí. Při zdanění se z příjmů odečítá daň z přidané hodnoty a spotřební daně.

Částky obdržené organizací potvrzují:

• daňové účetní doklady;
• primární dokumenty;
• další doklady potvrzující přijetí peněz.

Společnosti neplatí daně ze všech výnosů. Zákon definuje několik druhů příjmů, které jsou osvobozeny od daně:

• příspěvky do správcovské společnosti společnosti;
• majetek získaný formou zástavy nebo vkladu;
• majetek vydaný na úvěr;
• předmět držby obdržený bezplatně.

Organizace musí při výpočtu daně zohlednit všechny ostatní výnosy.

Jaké výdaje evidovat?

Výdaje jsou náklady podniku. Je třeba je odůvodnit a potvrdit dokumenty. Náklady jsou rozděleny do dvou skupin:

1. Náklady na prodej nebo výrobu zboží a služeb- osobní mzdy, odpisy, nákup prvotních surovin a ostatní materiálové náklady.
2. Neprovozní náklady- právní náklady, ztráty v důsledku záporných směnných kurzů atd.

Na poznámku! Zdanění nezohledňuje výdaje na splácení úvěru, převody správcovské společnosti organizace, výplaty dividend atp.

Prodejní náklady mohou být přímé nebo nepřímé. První kategorie zahrnuje náklady podniku na práci, materiálové náklady a odpisy. Každý měsíc podnik rozděluje přímé náklady a zahrnují je do nákladů na konečný produkt nebo nedokončenou výrobu. Tento druh nákladu snižuje základ daně striktně při prodeji zboží (služeb), v jejichž ceně je zohledněno. O tom, co přesně se do výčtu přímých výdajů zařadí, rozhoduje poplatník sám, v souladu se svými účetními postupy.

Nepřímé náklady jsou náklady, které nejsou ani přímé, ani neprovozní. Nemohou být součástí nákladů na konečný produkt (poskytnutí služby). Nepřímé náklady zahrnují nájemné, energie a další výdaje spojené s provozem společnosti. Při výpočtu daně z příjmů je nutné tento druh nákladu zahrnout do nákladů běžného účetního období.

Co dělat v případě přeplatku?

Pokud došlo k chybě a přeplatili jste daň, než bylo nutné, můžete dostat své peníze zpět. Na zaplacení zálohy má poplatník 3 roky ode dne podání daňového přiznání. Pokud finanční úředníci nebudou souhlasit s vrácením peněz, trvejte na tom. Zákon je na vaší straně.

Jak podniky, které jsou zbaveny práva používat zjednodušený daňový systém, platí daň z příjmu?

Pokud příjmy společnosti překročí limit stanovený státem, obchodní podnik je zbaven práva na zjednodušený režim placení daní. Poprvé po ztrátě zjednodušeného daňového systému musí společnost platit daně jako nová organizace, to znamená převádět zálohové platby každých 30 dní, počínaje koncem celého čtvrtletí. Za datum vzniku společnosti bude považováno datum, kdy společnost přešla na standardní daňový systém.

Pokud organizace přešla na běžný systém od začátku října 2016, musí začít přispívat po skončení čtvrtého čtvrtletí 2016. Zálohy musí jít do rozpočtu od ledna 2017. Ale podle zákona se výše záloh za první čtvrtletí rovná výši záloh za čtvrté čtvrtletí. Vzhledem k tomu, že za toto období neexistují žádné příspěvky, společnost nemá způsob, jak vypočítat výši platby. Povinnost převodu plateb tedy naší organizaci vzniká až ve druhém čtvrtletí roku 2017.

Podání prohlášení

Podává se přiznání k dani z příjmu

1. Za měsíc – před 28. dnem měsíce následujícího po měsíci vykazování.
2. Za rok - do 28. března roku následujícího po zdaňovacím období.

Vyplněné prohlášení musí být předloženo finančnímu úřadu se sídlem v sídle společnosti. Samostatná divize velké společnosti předává dokument pobočce, která se nachází v místě této pobočky.

Sankce za nezaplacení daně

Pokud organizace nepřevede daňové peníze ve stanovené lhůtě, hrozí jí sankce. Finanční úřad má právo požadovanou částku od dlužníka vybrat na úkor nemovitosti nebo ji vybrat z bankovního účtu.

Do tří měsíců od zjištění prodlení je společnosti zaslána výzva k zaplacení daně z příjmu. Tento dokument uvádí dobu splácení a výši dluhu.

Na poznámku! Rozhodnutí o vymáhání daňového dluhu je učiněno maximálně do 2 měsíců po uplynutí platební lhůty.

Pokud převedete zálohu na nižší částku, než je uvedeno v přiznání, má finanční úřad právo rozdíl vymáhat nuceně. Převod nedostatečné částky může mít za následek penalizaci. Pokud však původně deklarovaná částka přesáhne skutečný zisk, může být výše pokuty přepočítána.

Zapomněli jste z nějakého důvodu podat přiznání včas? V tom našem se můžete seznámit se seznamem daňových sankcí a také zvážíme možnosti snížení výše pokuty.

Jak legálně ušetřit na daních?

Finanční úřad zlepšuje kontrolu nad firmami, a tak je úspora na daních stále obtížnější. Existují ale legální způsoby, jak si pojistné snížit.

Chcete-li ušetřit peníze, můžete rozpoznat příjmy z plateb. Pokud je produkt prodán, ale platba za něj nebyla přijata, je dodavatel považován za vlastníka produktu. Příjmy podniku musí zahrnovat výnosy k datu skutečné platby.

Dalším způsobem, jak snížit své současné pojistné, je vytvořit prohlášení o odsouhlasení s věřitelem. To pomůže oddálit splácení starých dluhů. Zahrnutí půjčky do příjmu si tak můžete odložit o 3 roky.

Jednou z metod, jak ušetřit na pojistném, je kompenzovat úroky z hypotéky. Musí být ale správně naformátován. Pokud to není zahrnuto do mzdy, pak se nemusí platit pojištění. Protože prostředky na splácení úroků z nákupu rezidenčních nemovitostí, které společnost poskytuje zaměstnancům, odvodům nepodléhají.

Video - Zálohy na daň z příjmu