Situace, kdy jednatel a zakladatel jsou tatáž osoba, není ojedinělá. Zákon to nezakazuje: společnost může založit jedna osoba. Jak formalizovat pracovní vztahy? Je nutné uzavřít pracovní smlouvu? Jak platit za práci a nedělat chyby v daních?

Dotaz od účastníka webináře k hotovostním transakcím: ve společnosti je generální ředitel a zakladatel jedna a ta samá osoba. Jak uzavřít pracovní smlouvu. Je povinné, aby byl generální ředitel placen a placen? Je možné brát plat generálního ředitele jako výdaje? Má být mzda minimální, nebo cokoliv, co si firma může dovolit?

Webináře pro účetní

Pracovní smlouva se zakládajícím ředitelem

Otázka, zda je nutný závěr s režisérem pracovní smlouvu nebo ne, mezi specialisty neexistuje jednoznačná odpověď. Rostrud k tomu dostal vysvětlení. Dopis č. 2262-6-1 ze dne 28. prosince 2006 uvádí: Specifika regulace práce vedoucího organizace jsou uvedena v kap. 43 zákoníku práce Ruské federace. Podle Čl. 273 zákoníku práce Ruské federace se ustanovení této kapitoly nevztahují na vedoucího organizace, pokud je jediným účastníkem (zakladatelem) organizace.

Podle Čl. 56 zákoníku práce Ruské federace se mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem uzavírá pracovní smlouva. V této situaci ve vztahu ke generálnímu řediteli chybí jeho zaměstnavatel.

Podepsání pracovní smlouvy stejnou osobou za zaměstnance i za zaměstnavatele není dovoleno. Tedy v tomto případě pracovní smlouva s generální ředitel stejně jako u zaměstnance se neuzavře.

Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopise ze dne 18. srpna 2009 č. 22-2-3199 zaujímá stejné stanovisko: z normy čl. 273 zákoníku práce Z toho vyplývá, že podepsání pracovní smlouvy jak jménem organizace, tak svým jménem je nemožné, protože nemůže být na obou stranách stejný podpis a organizace nemá jiného vlastníka.

Ale existují také soudní rozhodnutí. Například v rozlišení FAS Severozápadní okres ze dne 19. května 2004 č. A13-7545/03-20 se uvádí, že v souladu s čl. 11 federálního zákona ze dne 2. 8. 1998 č. 14-FZ „o společnostech s ručením omezeným“ (dále jen zákon č. 14-FZ) může o založení společnosti rozhodnout jedna osoba. Podle odstavce 1 Čl. 40 zákona č. 14-FZ je jediný výkonný orgán společnosti (generální ředitel, prezident a další) volen valnou hromadou účastníků společnosti na dobu stanovenou stanovami společnosti. Jediný jednatel společnosti může být zvolen i mimo její účastníky. Smlouva mezi společností a osobou vykonávající funkce jediného výkonný orgán společnosti, podepisuje za společnost ten, kdo předsedal valné hromadě účastníků společnosti, na které byla zvolena osoba vykonávající funkce jediného jednatele společnosti, nebo účastník společnosti pověřený rozhodnutím valné hromady účastníků společnosti. Převzetí funkcí výkonného orgánu téže společnosti jediným zakladatelem společnosti tak není v rozporu ani s právními normami, ani s ustanoveními zakládací listiny společnosti.

Pokud tedy organizace uzavře pracovní smlouvu, měli byste mít na paměti následující.

• O volbě generálního ředitele rozhoduje představenstvo. Pracovní smlouvu s generálním ředitelem podepisuje za společnost jediný účastník, neboť jiní účastníci nejsou. V tomto případě bude zaměstnavatelem společnost s ručením omezeným.
• Přijetí generálního ředitele společnosti je formalizováno obvyklým způsobem v souladu s čl. 68 zákoníku práce Ruské federace. Na základě rozhodnutí jediného účastníka LLC o jmenování generálního ředitele je vydán příkaz k přijetí, který podepíše generální ředitel.

Plat zakládajícího ředitele

Pokud je vedoucím jediným účastníkem, v případě neexistence písemné pracovní smlouvy může být výše jeho mzdy stanovena v personální tabulce.

Pokud existuje pracovní smlouva, pak podle čl. 57 zákoníku práce Ruské federace musí být v pracovní smlouvě zahrnuta podmínka odměny zaměstnance. Podle článku 133 zákoníku práce Ruské federace je měsíční mzda zaměstnance, který během tohoto období plně odpracoval standardní pracovní dobu a splnil pracovní normy ( pracovní povinnosti), nemůže být nižší minimální velikost mzdy (minimální mzda).

Navíc ředitel, který je jediným zakladatelem, může pobírat dividendy a nedostávat plat. Při jejich placení je však třeba dodržovat následující pravidla:

• vyplácet dividendy maximálně jednou za čtvrtletí;
• platit na účet čistý zisk organizace zbývající po zaplacení všech daní;
• na základě rozhodnutí vlastníka.

Nejčastější chybou při výplatě dividend je jejich měsíční výplata. Jakýkoli audit překlasifikuje takovou výplatu dividend na mzdu se všemi z toho vyplývajícími daňovými důsledky.

Jak zohlednit náklady na plat ředitele zřizovatele?

Je možné zohlednit plat zakládajícího ředitele jako součást mzdových nákladů, protože stejně jako v obecných případech se narostlá mzda zohledňuje jako součást výdajů (článek 1 článku 255 daňového řádu Ruské federace Federace)?

Faktem je, že k pracovněprávním vztahům dochází, protože zaměstnanec může skutečně pracovat bez ohledu na to, zda je smlouva uzavřena „na papíře“ nebo ne (článek 2 část 16, čl. 19, část 2 čl. 67 zákoníku práce Ruské federace). Lze se tedy domnívat, že tato doložka daňového řádu je v tomto případě použitelná, i když písemná dohoda s generálním ředitelem - jediným zakladatelem uzavřena nebyla.

Pokud je uzavřena dohoda, pak musí být mzda v dohodě uvedena. Lze ji tedy zohlednit i v mzdových nákladech.

Webináře pro účetní na Kontur.School: změny v legislativě, vlastnosti účetnictví a daňové účetnictví, výkaznictví, plat a personál, hotovostní transakce.

Nejjednodušší formou společnosti je tzv. „one person company“, kdy zakladatel a ředitel provést v jedné osobě. V tomto případě je organizace, jako je LLC, vytvořena a spravována stejnou osobou. Přitom přes jednoduchost založení a řízení takové společnosti není situace z právního hlediska nijak jednoduchá a vyžaduje řádnou evidenci zde vzniklých vztahů.

Nejprve vyvstává otázka ohledně povinné registrace pracovní vztahy s ředitelem

(funkce vedoucího společnosti se může jmenovat jinak, např. generální ředitel, prezident apod.) „společnost jedné osoby“, a pokud ano, jak tyto vztahy správně formalizovat.

Zakladatel a ředitel v jednom.

Svého času bylo v dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 18. srpna 2009 č. 22-2-3199 vysvětleno, že řídící činnosti vedoucího organizace jsou v tomto případě prováděny bez uzavření jakékoli smlouvy (pracovní smlouvanebo občanskoprávní smlouva). Bylo to odůvodněno tím, že nelze uzavřít dohodu se sebou samým a v případě, kdy je zakladatel a ředitel jedna a tatáž osoba, se přesně tak děje.

Soudní praxe se přitom vydala cestou uznávání zákonnosti uzavírání takových pracovních smluv. Poté se přístup úředníků změnil. Vyhláška Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 6. 8. 2010 č. 428 poskytla objasnění týkající se povinného sociálního pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. Jak vysvětlilo Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje, vedoucí organizace, je-li jejím jediným zřizovatelem (účastníkem), je klasifikován jako osoba pracující na pracovní smlouvu a podléhá povinnému sociálnímu pojištění.

Aby se tedy předešlo sporům s regulačními úřady, je vhodné, aby zakladatel LLC nebo jiné společnosti jedné osoby, která je zároveň jejím ředitelem, sepsal pracovní smlouvu sám se sebou (bude podepsána na jediným zřizovatelem a na druhé straně zaměstnancem, tedy vedoucím organizace), což zohledňuje všechny podmínky povinné pro takové smlouvy, včetně postupu a výše mzdy. Dále bude nutné splnit další požadavky stanovené pracovněprávními předpisy: provést zápis pracovní kniha, vydání, získání osobní karty pro zaměstnance atp. Tzn., že v tomto případě má ředitel postavení zaměstnance a organizace (zaměstnavatel) musí ve vztahu k němu splňovat všechny zákonem stanovené náležitosti.

Mělo by se také vzít v úvahu, že výplaty mezd musí být provedeny ve prospěch ředitele a částky těchto plateb musí být zadrženy daň z příjmu. Kromě toho by měly být poskytovány příspěvky do mimorozpočtových fondů. Nedodržení těchto povinností může vést k trestnímu stíhání.

FAQ (často zeptal se otázka – Často kladená otázka: Může šéf „firmy s jednou osobou“ pracovat zdarma? Když jsem to řekl, ne. Vzhledem k tomu, že manažer je z pohledu zaměstnance pracovněprávní předpisy, pak musí za vykonanou práci dostávat mzdu. K nevyplacení mzdy zaměstnanci může dojít pouze v zákonem stanovených případech, například když je zaměstnanci poskytnuto neplacené volno.

Daně musí být zaplaceny z příjmů obdržených organizací. Z příjmů, které obdrží ředitel společnosti, musí být sražena také daň z příjmu fyzických osob a příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů. Zároveň může být pro zakladatele a ředitele „jednoosobové společnosti“ výhodné, aby si spočítal a vyplatil mzdy. Faktem je, že částky vyplacené manažerovi, za předpokladu, že jsou oprávněné a mají řádné listinné důkazy, mohou být zohledněny jako součást výdajů organizace při placení daně z příjmu. Organizace zároveň musí svému zaměstnanci srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % a sazba daně při placení daně z příjmu právnických osob je zpravidla 20 %. Jsou však možné spory s finančními úřady.

Jak je tedy vidět, situace, kdy je ředitel a zřizovatel tatáž osoba, může způsobit určité potíže, které se však dají při správném provedení překonat.

Ve společnosti jednoho člověka se přitom obejdete bez výplaty mzdy. Jak? Viz níže.

Na otázku nutnosti/možnosti uzavření pracovní smlouvy s ředitelem, který je (účastníkem) organizace, se již několik let nedostala jediná oficiální odpověď.

Ministerstvo financí, Rostrud, mimorozpočtové fondy a soudy navíc argumentují protichůdnými názory a odvolávají se na legislativu, která jim nebrání po nějaké době svůj názor změnit. Rozhodli jsme se, že vám pomůžeme roztřídit i a uvést argumenty na obranu jednoho i druhého úhlu pohledu.

Co dělat, když zakladatel-manažer chce sám se sebou uzavřít pracovní smlouvu

Hlavní důvody, proč může mít zakladatel zájem o uzavření pracovní smlouvy se svou organizací, jsou následující:

• sociální záruky- možnost odjet na dovolenou, nemocenskou nebo mateřskou dovolenou;
• praxe v důchodovém pojištění - praxe ve funkci ředitele se započítává do úhrnu pracovní zkušenosti pro výpočet důchodů;
• možnost získat příjem z podnikání ve formě měsíční mzdy, a ne jednou za čtvrtletí (a dokonce i tehdy, pokud je zisk).

Od roku 2015 platí sazba daně z dividend pro fyzické osoby zvýšen z 9 % na 13 % a rovnalo se tomu, co se sráží z platu zaměstnance ve formě daně z příjmu fyzických osob, takže pobírání zisku z podnikání ve formě dividend již nemá ekonomický smysl. Pokud jde o výdaje organizace na pojistné z platu ředitele, ty činí významnou částku - 30 % časového rozlišení. Pojistné se dle platné legislativy připisuje na osobní účet pojištěnce, ale zda se mu celá částka příspěvků vrátí v podobě důchodu, je těžké říci.

Úředníci, kteří zpochybňují možnost uzavřít pracovní smlouvu pro zřizovatele se sebou jako s ředitelem, argumentují tím, že k tomu jsou zapotřebí dvě strany (zaměstnanec a zaměstnavatel), podpis pracovní smlouvy není možný.

Z dopisu Rostruda ze dne 6. 3. 2013 č. 177-6-1: „Základem této normy je nemožnost uzavřít dohodu se sebou samým, neboť podepsání pracovní smlouvy stejnou osobou za zaměstnance a dne jménem zaměstnavatele není povoleno. Pracovní smlouva je dohoda mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, tzn. dvoustranný akt. V případě nepřítomnosti některého z účastníků pracovní smlouvy nelze pracovní smlouvu uzavřít.“

Ministerstvo financí zastává stejný názor (dopis ze dne 19. 2. 2015 č. 03-11-06/2/7790): „Vedoucí organizace, která je jejím jediným zakladatelem a členem organizace , nemůže narůstat a platit sám sobě mzdy" Ministerstvo financí přitom šlo ještě dál a zakázalo zahrnutí platů a odměn ředitelů do nákladů.

Jako další argument vyvracející možnost uzavření dohody se zakládajícím ředitelem je uváděno ustanovení kapitoly 43 zákoníku práce Ruské federace, které uvažuje o pracovněprávních vztazích s ředitelem. Článek 273 zákoníku práce Ruské federace uvádí, že ustanovení této kapitoly se nevztahují na manažery, kteří jsou jedinými účastníky (zakladateli) jejich organizací. Z toho úředníci vyvozují kontroverzní závěr, že samotná možnost uzavření pracovní smlouvy se zakládajícím ředitelem je nepřijatelná.

Jak tedy můžete vyvrátit tento názor, chcete-li se sebou uzavřít pracovní smlouvu jako ředitel, jakožto jediný zakladatel vaší organizace?

1. V tomto případě je pracovní smlouva uzavřena s účastí ne jedna osoba, ale dvě, z nichž jedna je fyzická (ředitel) a druhá právnická osoba (organizace). To se ví právnická osoba je způsobilá k právním úkonům a vystupuje v právních vztazích svým jménem, ​​nikoli jménem svých zakladatelů.
2. Kapitola 43 zákoníku práce Ruské federace upravuje pracovní vztahy s manažerem, který není zakladatelem, ale zákoník práce nikde neobsahuje zákaz možnost uzavření pracovní smlouvy s ředitelem - jediným zakladatelem. Seznam osob, na které se nevztahují pracovněprávní předpisy, je uveden v článku 11 zákoníku práce Ruské federace a manažer, který je jediným účastníkem organizací, se na tomto seznamu neobjevuje.
3. Zákony o pojistném (č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006 a č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001) přímo naznačují potřebu plateb pro důchodové a sociální pojištění všech zaměstnanců se zvláštní výhradou k vedoucím organizací, kteří jsou jedinými účastníky (zakladateli).
4. Mezi náklady, které nelze zohlednit při výpočtu základu daně ze zisku, uvádí daňový řád Ruské federace jakoukoli odměnu manažerům, s výjimkou odměny na základě pracovní smlouvy (článek 21, článek 270 daňového řádu Ruské federace) , což znamená, že výdaje na plat ředitele lze odepisovat. Zákaz účtování těchto výdajů ve vztahu k daňové legislativě zakladatele neobsahuje.

Pokud jde o dopisy Ministerstva financí a Rostrud, ty na rozdíl od zákonů nejsou normativními právními akty, nemají právní sílu a obsahují pouze vysvětlení a stanoviska těchto útvarů. Kromě toho existuje rozsáhlá rozhodčí praxe, kdy soudy potvrzují právo ředitele uzavřít pracovní smlouvu s organizací, pokud je jejím jediným účastníkem.

Co dělat, když zřizovatel-jednatel nechce uzavřít pracovní smlouvu

Uvažujme opačnou situaci – když si zakladatel vnucuje řídící funkce, kteří nechtějí uzavřít pracovní smlouvu. Nejčastěji taková neochota vzniká na začátku podnikání, kdy LLC ještě řádně nefunguje, není zisk a zakladatel s tímto stavem souhlasí.

Je připraven investovat rok nebo i více do rozvoje svého podnikání a existence pracovní smlouvy s ním jako manažerem zavazuje organizaci platit mzdu ne nižší než krajské minimum plus pojistné. Navíc čtvrtletní HR reporting pro zaměstnance (i s jedním ředitelem) je poměrně složitý a bez zapojení specialistů nebude snadné jej odevzdat.

Protože jsme právě vyvrátili argumenty Ministerstva financí a Rostruda, že v tomto případě nelze uzavřít pracovní smlouvu, nebudeme na výše uvedené dopisy odkazovat. Na jakém základě pak může zřizovatel řídit svou organizaci, pokud není uzavřena pracovní smlouva?

Zde vstupuje v platnost občanské právo. Ustanovení článku 53 občanského zákoníku Ruské federace, články 32, 33, 40 zákona „O LLC“ naznačují, že ředitel je jediným výkonným orgánem společnosti a provádí současné řízení činností LLC.

Vaše manažerské pravomoci jediným zakladatelem dostává od okamžiku, kdy se svým rozhodnutím ujme funkcí jediného výkonného orgánu. V tomto případě jsou řídící činnosti vykonávány bez uzavření jakékoliv smlouvy, včetně smlouvy pracovní.

Mimochodem, nepřímo o tom, že řídící pravomoci výkonného orgánu nejsou totožné s pracovními povinnostmi ředitele, svědčí skutečnost, že ředitel pracující na základě pracovní smlouvy není zbaven své řídící funkce. na dovolené. Jednatel na dovolené má nadále právo podepisovat jménem společnosti dokumenty v rámci své působnosti a vykonávat další funkce, které mu ukládá zákon a zakladatelská listina. Nutno ale podotknout, že v takové situaci hrozí spory s finančními úřady, takže nejjistější by bylo odvolat ředitele pracujícího na pracovní smlouvu z dovolené k podpisu dokumentů.

Právo má tedy jediný zakladatel, který chce svou organizaci řídit sám jak uzavřít pracovní smlouvu a jak se bez ní obejít. Rostrud ho nemůže zavázat, aby se sebou uzavřel pracovní smlouvu, protože jeho oficiální stanovisko tomu odporuje.

Jediný zakladatel a ředitel v jedné osobě je typický obrázek pro malou firmu. Navíc přivedení startupu k zisku často vyžaduje, aby manažer investoval rok nebo i více práce a peněz do jeho rozvoje, aniž by na oplátku něco dostal.

Vyplácet řediteli plat je v takové situaci luxus, který si nemůže dovolit každý. Luxus placení pojistného z platu, vedení personální evidence a předkládání obrovského množství „mzdových“ výkazů.

Mezitím v již zavedeném podnikání chcete něco zásadně jiného - sociální záruky (nemoc, dovolené), vytvoření penzijního spoření, měsíční plat. To jsou výhody pracovní smlouvy.

Je nutné uzavřít pracovní smlouvu a vyplácet mzdu?, pokud má vaše společnost jediného zakladatele a ředitele v jedné osobě? Bohužel na tuto otázku neexistuje jediná oficiální odpověď. A pokud jste sem přišli pro přesné „ano nebo ne“, pak vás okamžitě zklamu.

Mezitím jsou tu také výhody - využití situace způsobem, který je pro vás výhodný. A v obou případech se řídí právními normami.

Pracovní smlouva s jediným zakladatelem

Všechny oficiální zdroje, které jsou povolány k objasnění kontroverzních otázek - Rostrud, ministerstvo financí, mimorozpočtové fondy, soudy - jako rozmarné mladé dámy, zastávají protichůdná stanoviska. Navíc s odkazy na legislativu. To jim nebrání po nějaké době změnit svou pozici na opačnou.

Mimochodem, dopisy Rostruda a ministerstva financí nejsou normativní právní akty, obsahují pouze vysvětlení a stanoviska a nemohou mít právní sílu.

Výše jsme již stručně nastínili důvody, proč může být pracovní smlouva s jedním zřizovatelem výhodná, opakujeme:

• — možnost získat měsíční příjem z podnikání bez ohledu na zisk;
• — sociální záruky (platba dovolené a různých dávek);
• — vytvoření důchodového pojištění odpracovaných let pro výpočet důchodů.

Příklady názorů úředníků proti uzavření pracovní smlouvy: dopisy Rostrud ze dne 3. 6. 2013 č. 177-6-1, ze dne 28. 12. 2006 č. 2262-6-1, dopis Ministerstva financí ze dne 19. 2. 2015 č. 3-11-06. /2/7790, dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje ze dne 18.8.2009 č. j. 22-2-3199. Zde jsou jejich argumenty:

1. Pokud je jediným zakladatelem a ředitelem jedna osoba, pak bude pracovní smlouva obsahovat dva stejné podpisy, uzavírá sám se sebou, což je nemožné.

V odstavci 3 Čl. 182 Občanského zákoníku Ruské federace uvádí, že dohoda podepsaná stejnou osobou na obou stranách nemá právní sílu. Ustanovení tohoto článku se však nevztahují na pracovní vztahy, jedná se o občanské právo.

1. Ustanovení § 273 zákoníku práce od hlavy 43 (pracovní vztahy s vedoucím zaměstnancem) uvádí, že ustanovení této hlavy se nevztahují na vedoucí zaměstnance, kteří jsou jedinými účastníky (zakladateli) jejich organizací.

Jak vidíte, prohlášení jsou velmi kontroverzní.

Je pracovní smlouva ředitele s ním nebo s firmou?

Jaké argumenty můžete uvést ve svůj prospěch, pokud jste jediným zakladatelem a ředitelem v jedné osobě a chcete uzavřít pracovní smlouvu?

1. Účastníci pracovní smlouvy jsou různí– ředitel as individuální a organizace jako právnická osoba. Je známo, že právnická osoba má vlastní právní způsobilost a vystupuje v právních vztazích svým jménem, ​​nikoli jménem svých zakladatelů. Proto je možná pracovní smlouva mezi ředitelem „sám se sebou“.
2. Kapitola 43 zákoníku práce, na kterou se úředníci odvolávají, popisuje vztah s vedoucím zaměstnancem, který není zřizovatelem. Zákoník práce sám o sobě nezakazuje uzavřít pracovní smlouvu s jedním zřizovatelem. A ani v čl. 11 mezi osobami, na které se pracovněprávní předpisy nevztahují, není zakládající ředitel jmenován.

Nepřímo potvrzuje možnost uzavření pracovní smlouvy s jediným zakladatelem pojišťovací legislativa. Takže například v odstavci 1 článku 7 zákona č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001 „o povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“ zjistíme, že pojištěnci jsou „osoby pracující na základě pracovní smlouvy, včetně vedoucí organizací, kteří jsou jedinými účastníky (zakladateli)“.

Obdobná ustanovení jsou v zákonech č. 326-FZ ze dne 29. listopadu 2010 (zdravotní pojištění) a č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006 (sociální pojištění).

Objednávka pro ředitele - jediného zakladatele

Pracovní vztahy s generálním ředitelem jsou formalizovány v souladu se všemi pravidly pracovněprávní úpravy uzavřením pracovní smlouvy. Pokud je zakladatel pouze jeden, lze smlouvu uzavřít na dobu neurčitou.

V textu smlouvy je uvedeno tohoto zaměstnance„úkoly generálního ředitele jsou udělovány na základě rozhodnutí zřizovatele (účastníka) č...... ze dne.....“.

Tito. nejprve je potřeba podepsat rozhodnutí jediného společníka společnosti. Rozhodnutí bude znít: "Povinnosti generálního ředitele přiděluji sobě."

Na základě rozhodnutí je vydán příkaz pro ředitele - jediného zakladatele, který zní přibližně takto: Já, celé jméno, začínám vykonávat funkci generálního ředitele LLC "..." od (datum). Odůvodnění: rozhodnutí jediného společníka společnosti č.... ze dne...

Požadavek na vydání pracovního příkazu je obsažen v čl. 68 zákoníku práce Ruské federace. Evidenci zaměstnání provádí obecná pravidla, stanovené Pravidly vedení a uchovávání sešitů (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 16. dubna 2003 N 225), jakož i Pokynů pro vyplňování sešitů, schváleno. Usnesení Ministerstva práce Ruské federace ze dne 10. října 2003 č. 69.

Podepsaný příkaz k výkonu funkce bude příkazem k zaměstnání. Na základě uzavřené pracovní smlouvy a objednávky je proveden zápis do sešitu.

Zápis do sešitu se provádí takto:

• — ve sloupci 3: Jmenován do funkce generálního ředitele
• — ve sloupci 4: podrobnosti objednávky

Pokud plánujete uzavřít pracovní smlouvu nejen s ředitelem, ale také přijmout další zaměstnance, pak.

Plat ředitele - jediného zakladatele

V pracovní smlouvě bude upravena výplata mzdy řediteli. Jeho velikost musí být ekonomicky odůvodněná (článek 273 daňového řádu - výdaje jsou ekonomicky odůvodněné a doložené).

Upozorňujeme, že může být vyplacena mzda ředitele - jediného zakladatele pouze při uzavření pracovní smlouvy. Pokud tam není, finanční úřady jej neuznají jako náklad.

Vysvětlení je jednoduché - mezi náklady, které nelze zohlednit při výpočtu základu daně ze zisku, daňový řád uvádí jakoukoli odměnu manažerům, s výjimkou pracovní smlouvy (článek 21 článku 270 daňového řádu Ruské federace). ).

Plat ředitele je vyplácen podle stejných pravidel jako ostatním zaměstnancům, nejsou zde žádné rozdíly. Sráží se také daň z příjmu fyzických osob a vybírá se pojistné.

Jediný zakladatel a ředitel v jedné osobě bez pracovní smlouvy

Nastává i opačná situace, kdy zřizovatel nechce uzavírat pracovní smlouvu, ale vykonává řídící funkce. Protože jsme vyvrátili argumenty ministerstva financí a Rostruda, nebudeme se odvolávat na jejich závěry a odůvodnění. Pojďme z druhé strany – z pozice civilního zákonodárství.

Článek 53 občanského zákoníku, čl. To naznačují články 32, 33, 40 zákona „On LLC“. ředitel je jediným výkonným orgánem společnosti a provádí aktuální řízení činností LLC.

Není zde žádná souvislost s přítomností či nepřítomností pracovní smlouvy a výplatou mzdy. Od okamžiku, kdy se jediný zakladatel svým rozhodnutím ujme funkcí jediného výkonného orgánu, získává řídící pravomoci.

Jediný zakladatel, který chce svou organizaci řídit sám, má tedy právo buď uzavřít pracovní smlouvu, nebo se bez ní obejít.

SZV-M za zakládajícího ředitele

Všichni zaměstnavatelé jsou povinni předložit zprávu Penzijnímu fondu Ruska ve formě SZV-M. Toto musí být provedeno nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování. Do března 2018 nebylo dle oficiálního stanoviska Penzijního fondu SZV-M potřeba žádat o zakládajícího ředitele, se kterým nebyla uzavřena pracovní smlouva a který nepobírá mzdu. To bylo vysvětleno tím, že tyto osoby nebyly uznány za zaměstnance, a tedy za pojištěnce.

Penzijní fond Ruska však od března 2018 změnil svou pozici. Teď SZV-M pro zakládajícího ředitele se předkládá v každém případě, bez ohledu na:

• — přítomnost nebo nepřítomnost pracovní smlouvy s ním uzavřené;
• — přítomnost nebo nepřítomnost výplaty mzdy;
• — řízení organizací ekonomická činnost nebo to zastavit.

Zřizovateli se dále předkládá hlášení SZV-STAZH.

Úředníci svůj požadavek vysvětlují tím, že 16 zákoníku práce říká, že i bez uzavřené pracovní smlouvy v tomto případě vzniká se zaměstnancem pracovní poměr jeho faktickým přijetím do zaměstnání.

K tomuto tématu si můžete přečíst: dopisy Penzijního fondu Ruské federace č. LCH-08-24/5721 ze dne 29.03.18, 17-4/10/B-1846 ze dne 16.3.

Krajské pobočky pro zajištění navíc vyžadují začlenění do SZV-M nejen zřizovatele v jednotném čísle, ale i všech zřizovatelů, pokud jich je více.

Je zakládající ředitel součástí DAM?

Ve formuláři Výpočet pojistného (RAV) část 3 obsahuje personalizované informace o výši mezd připadající na každého zaměstnance.

Pokud je tedy se zakládajícím ředitelem uzavřena pracovní smlouva a je mu vyplácena mzda, pak se jednoznačně musí taková fyzická osoba a platby jemu promítnout do paragrafu 3.

Nicméně podle posledního stanoviska úředníků (dopis ministerstva financí ze dne 18.06.2018 č. 03-15-05/41578, dopis Federální daňové služby č. GD-4-11/6190@ ze dne 4. /02/2018) V § 3 DAM by měl být uveden i údaj o řediteli - jediném zakladateli, i když s ním není uzavřena pracovní smlouva a nepobírá mzdu. V tomto případě bude mít pododdíl 3.2 nulové ukazatele.

Úředníci to vysvětlují tím, že i přes chybějící platby takový člověk nepřestává být pojištěn. A je pojištěn, protože i bez pracovní smlouvy stále existuje pracovní poměr.

V tomto článku jsme záměrně zkoumali nejen problém s uzavřením či neuzavřením pracovní smlouvy, ale také s podáváním přehledů. Protože ve stejné situaci stejné orgány říkají úplně jiné věci. Fantastický! Pracovní smlouva v zásadě existovat nemůže, ale zároveň existuje. Stejně tak povinnost podávat hlášení.

Bez ohledu na to, jak to uděláte, stále se budete mýlit! Z toho tedy vyplývá jediný závěr – udělejte to, co vám nejlépe vyhovuje – uzavřením či neuzavřením pracovní smlouvy. Ale ve zprávách musí být jediným zakladatelem a ředitelem jedna osoba.

Pokud nemáte čas trávit čas účetní rutinou, máte-li ve svém podnikání důležitější úkoly, napište na stránku nebo do online chatu, rádi vám pomůžeme. V komentářích se můžete ptát na obsah článku, pokud nějaké máte.

Při zakládání společnosti se volí vedoucí valná hromadaúčastníků. S vedoucím je uzavřena pracovní smlouva. Ale podle zákona může společnost s ručením omezeným založit jedna osoba. Je v tomto případě nutná pracovní smlouva a jak ji správně uzavřít? Jak zaplatit práci takového „samostatného pracovníka“ a neudělat chyby na daních? To vše se dozvíte z našeho článku.

Generálního ředitele společnosti volí valná hromada jejích účastníků (článek 1, § 40 federálního zákona ze dne 2. 8. 1998 č. 14-FZ „o společnostech s ručením omezeným“; dále jen zákon č. 14-FZ). Zakladatelé mohou do této funkce jmenovat osobu, a to buď ze svého středu, nebo zvenčí.

Obecně platí, že se zvoleným vedoucím pracovníkem se uzavírá pracovní smlouva (). Zaměstnavatelem ve vztahu k zaměstnanci - generálnímu řediteli je organizace zastoupená jedním z jejích vlastníků. Smlouvu za organizaci podepisuje jeden z účastníků, kterému valná hromada udělila tato oprávnění.

Abyste se vyhnuli kontroverzním a nebezpečným situacím, můžete vyplácet jak dividendy, tak mzdy. V tomto případě může být plat minimální, ale ne nižší než stanovený nebo průměr v oboru.

"Mzdové" daně

Mzdy i dividendy jsou zdaněny, ale různými sazbami. Plat – 13 %, dividendy – 9 %.

Dividendy se vyplácejí z čistého zisku organizace akcionářům (účastníkům), pokud mají majetkové právo na podíl na základním kapitálu organizace. To není pracovní činnost. Dividendami rovněž nejsou platby související s provedením prací (služeb) podle žádné občanské smlouvy. Nejsou tedy základem pro výpočet, a tedy i platbu pojistného ().

Poznámka

V případě likvidace organizace může ředitel, jediný zakladatel, uplatnit svá práva jako věřitel i jako akcionář.

Jako věřitel bude sekundárně požadovat výplatu ve výši průměrného měsíčního výdělku ().

Jako akcionář uplatňuje nárok na majetek zbývající po uspokojení pohledávek všech věřitelů ().

Při výpočtu mezd vzniká povinnost platit pojistné do mimorozpočtových fondů. Přičítají se ke všem odměnám a platbám ve prospěch zaměstnance uskutečněným v rámci pracovněprávních vztahů a občanské smlouvy za výkon práce nebo poskytování služeb (článek 7 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „o pojistném v Penzijní fond Ruská federace, Fond sociálního pojištění Ruské federace, Federální povinný fond zdravotní pojištění"). To platí i pro výplatu mezd řediteli – jedinému zřizovateli. Pro organizaci je to náklad. hotovost. Pro člověka je to ale nepochybně pozitivní faktor, protože má právo na všechny druhy dávek sociálního pojištění - peněžitou pomoc v mateřství atd. - stejně jako všichni ostatní zaměstnanci. To je přímo uvedeno v pododstavci 1 odstavce 1 článku 2 federálního zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ „o povinném sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.

Manažer si tedy musí vybrat a počítat s tím, že s výplatou dividend a nižší sazbou daně z příjmu bude muset odvádět příspěvky na budoucí penzijní zabezpečení z osobních prostředků.

Jak zaúčtovat výdaje

V obecných případech lze naběhlé mzdy zohlednit jako součást nákladů práce (). Jak je to s platem ředitele - jediného zřizovatele? Dle našeho názoru je tato klauzule daňového řádu v tomto případě použitelná, i když písemná dohoda s generálním ředitelem - jediným zakladatelem uzavřena nebyla. Koneckonců, k pracovním vztahům dochází, protože zaměstnanec může skutečně pracovat bez ohledu na to, zda je smlouva uzavřena „na papíře“ nebo ne (,).

S ředitelem - jediným zakladatelem není potřeba sepisovat pracovní smlouvu. Koneckonců, na obou stranách dohody by neměl být stejný podpis a organizace nemá jiného vlastníka (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 18. srpna 2009 č. 22-2-3199)

Odstavec 1 článku 255 daňového zákoníku stanoví, že mzdové náklady zahrnují veškeré přírůstky zaměstnanců v hotovosti a v naturáliích související s údržbou těchto zaměstnanců, jak je stanoveno zákony Ruské federace, pracovními nebo kolektivními smlouvami. Tento odstavec odkazuje zejména na zavedené právní normy. A základní normy legislativy v oblasti pracovněprávních vztahů a pracovních smluv jsou zakotveny v zákoníku práce.

Kromě toho musí být v souladu se všemi náklady ekonomicky odůvodněny a zdokumentovány. Mzdové náklady, v případě neexistence pracovní smlouvy, mohou být potvrzeny jakýmikoli dokumenty naznačujícími existenci pracovního poměru mezi manažerem a organizací. Může být personální stůl, výplatní pásky a tak dále. Čili znovu se potvrzuje, že výdaje na plat generálního ředitele - jediného zřizovatele - lze zohlednit v daňových výdajích.

A přesto je nutné vzít v úvahu, že při kontrole nemusí Federální daňová služba s takovými závěry souhlasit a tento postoj bude muset hájit u soudu. Pro daňového poplatníka však existuje pozitivní soudní praxe (usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 11. října 2007 č. A42-5270/2006, Východosibiřského okresu ze dne 10. října 2007 č. A33-15270/06 -F02-6504/07, Severozápadní okres ze dne 23. dubna 2010 ve věci č. A13-5979/2009).

O. O. Kružilina, pro časopis "Praktické účetnictví"

Pomoc při řešení praktických situací

Od roku 2001 vydává časopis Praktické účetnictví články s konkrétními řešeními a doporučeními. Publikace je nyní k dispozici také v elektronické podobě.