Postup při vyplnění daňového přiznání k DPH. Postup při vyplnění přiznání k dani z příjmů Uveďte kód výpočtu

Podle odst. 1 písm. 4 odst. 6 čl. 171 daňového řádu Ruské federace, částky daně přijaté k odpočtu, předložené poplatníkovi při nabytí (výstavbě) nemovitosti, podléhají obnově, pokud jsou tyto nemovitosti následně použity k provádění operací uvedených v odst. 2 Čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Mezi tyto operace patří:

Operace nepodléhající (osvobozené od daně) dani z přidané hodnoty (článek 149 daňového řádu Ruské federace);

Operace pro výrobu a (nebo) prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace (články 147, 148 daňového řádu Ruské federace);

Plnění, u kterých je uplatněn zvláštní daňový režim;

Operace prováděné plátci daně osvobozenými od povinnosti platit DPH v souladu s čl. 145, 145.1 Daňový řád Ruské federace;

Transakce, které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s odstavcem 2 Čl. 146 daňového řádu Ruské federace.

V tomto případě podléhají obnovení následující částky daně předložené poplatníkovi:

Když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (fixní aktiva);

Při nákupu nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních plavidel a plavidel vnitrozemské plavby, jakož i vesmírných objektů);

Při nákupu jiného zboží (práce, služby) na stavební a instalační práce;

Částky DPH vypočtené poplatníkem při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu.

Výjimka jsou dlouhodobý majetek:

které jsou plně odepsány;

- (nebo) od jejich uvedení do provozu uplynulo alespoň 15 let.

Pokud však po uplynutí stanovené doby byla provedena rekonstrukce nemovitosti, pak částky DPH předložené plátci daně za zboží, práce, služby zakoupené za účelem rekonstrukce podléhají obnovení (odst. 6, odstavec 6, článek 171 daňového řádu Ruské federace).

Postup pro obnovení částek daně je stanoven v odst. 5 odst. 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace:

1) poplatník je povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let, počínaje rokem, ve kterém poplatník začal z tohoto dlouhodobého majetku odepisovat, v daňovém přiznání podaném správci daně v místě své registrace k poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti odrážejí obnovenou částku daně;

2) při výpočtu výše daně podléhající vrácení a odvodu do rozpočtu se vychází z jedné desetiny částky daně přijaté k odpočtu v odpovídajícím podílu;

3) uvedený podíl se stanoví na základě nákladů na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedených nezdanitelných majetkových práv na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaných (převedených) majetkových práv za kalendářní rok ;

4) částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna pro účely daně ze zisku jako součást ostatních výdajů v souladu s čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Postup při vymáhání DPH spojené s rekonstrukcí objektu prováděnou po uplynutí 15leté životnosti objektu (nebo po úplném odepsání objektu) je stanoven v odst. 7 a 8 článek 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace.

Příklad

Do roku 2012 se developer zabýval výstavbou komerčních nemovitostí. Od března 2012 začala organizace také stavět bytové domy s více byty.

Organizace využívá výhody stanovené odstavcem. 23.1 bod 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace. Kód transakce 1010270 (doporučeno dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2010 č. ШС-37-3/8932@).

V srpnu 2010 uvedla organizace do provozu nebytové kancelářské prostory v hodnotě 23 600 000 RUB. (včetně DPH – 3 600 000 RUB). DPH byla přiznána k odpočtu stanoveným postupem ve 3. čtvrtletí 2010.

Pro účely daně ze zisku byl objekt zařazen do odpisovaného majetku v srpnu 2010. Odpisování objektu začalo v září 2010.

Vzhledem k tomu, že od roku 2012 je nemovitost využívána k uskutečnění plnění zdanitelných i nezdanitelných s DPH, výše DPH dříve přijatá k odpočtu podléhá každoročně obnově ve výši stanovené podle vzorce:

DPH i = 1/10 x 3 600 000 rub. x D i, kde

DPH i – částka DPH podléhající vrácení v i-tém roce;

D i – podíl plnění nepodléhajících DPH na celkovém množství odeslaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby), majetková práva převedená za i-tý kalendářní rok.

Podíl služeb nezdanitelných z DPH činil v roce 2012 35,5 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

Za rok 2012 činila částka DPH podléhající vrácení 127 800 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3 byla převedena na řádek 090 oddílu 3 přiznání k DPH za rok 2012.

Podíl služeb nezdanitelných z DPH činil v roce 2013 51,28 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

V roce 2013 tedy částka DPH podléhající vrácení činila 184 680 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3 se v přiznání k DPH za rok 2013 převede na řádek 090 oddílu 3.

Nový tiskopis daňového přiznání byl schválen Příkazem č. ММВ-7-3/572 ze dne 19. října 2016. Do aktualizovaného prohlášení byly přidány dva listy: pro poplatníky upravující ceny u transakcí s propojenými osobami a pro organizace, které ovládají zahraniční společnosti. Zbývající listy byly doplněny o nové řádky, staré ukazatele byly smazány pro jejich nezájem.

Kdo je povinen podat daňové přiznání?

Prohlášení je zcela povinné všechny organizace uplatňující společný daňový systém.

To se stane, když organizace vyplácí dividendy ve zvláštním režimu organizace a jednotlivci. Složení přiznání pak závisí na organizační a právní formě organizace – daňového agenta.

Jak často se přiznání podává finančnímu úřadu?

Na základě výsledků by mělo být daňovému úřadu předloženo „ziskové“ prohlášení každé vykazovací a zdaňovací období.

zdaňovací období pro daň z příjmu je kalendářní rok, proto se do přiznání vyplňují všechny ukazatele sloužící k výpočtu základu daně kumulativní součet. Roční prohlášení se podává do 28. března následujícího roku (.

Vykazovací období v případě čtvrtletní podání přiznání budou: 1. čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců. Termín odevzdání je nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.

Když měsíční podání ohlašovací období bude jeden měsíc, dva měsíce, tři měsíce, čtyři měsíce a tak dále. Termín pro podání je nejpozději 28. den měsíce následujícího po měsíci vykazování.

Organizace mají právo si sami zvolit, jak často podat hlášení, neexistují žádná omezení např. na objem tržeb nebo organizační a právní formu.

Pokud se však poplatník rozhodne přejít na výpočet měsíční zálohy na základě skutečně dosaženého zisku, je povinen informovat o tom správce daně do začátku roku, ve kterém je takový přechod plánován (článek 2 § 286 daňového řádu), a také nezapomeňte provést změny účetní politiky pro daňové účely.

Pokud se poplatník rozhodne podávat přiznání čtvrtletně, musí si nejprve určit, zda má na takové přiznání počítat zálohy čtvrtletně nebo měsíčně. Za tohle on vypočítá průměrné tržby za předchozí čtyři čtvrtletí. Pokud je tento indikátor překročen 15 milionů rublů bude muset platit měsíční platby na základě svých zisků obdržených za předchozí čtvrtletí (článek 3 článku 286 daňového řádu).

Co prohlášení obsahuje?

Je nutné v podaném přiznání zahrnout všechny listy?

Pokud poplatník nepatří do žádné konkrétní kategorie nebo nejsou k dispozici údaje o žádných ukazatelích, nemusí být odpovídající listy a oddíly součástí přiznání. Ale existuje povinné části pro všechny daňové poplatníky. Tento:

Titulní strana s údaji o poplatníkovi,
Zobrazení sekce 1.1 výše splatné daně, ty údaje, které správce daně promítne do vyúčtování daně s rozpočtem (s výjimkou neziskových organizací, které provozují nevýdělečnou činnost)
Oddíl 02 včetně sebe sama výpočet daně za účetní období,
Přílohy k listu 02 č. 1 (Rozdělení výnosů) a 2 (Rozúčtování nákladů a ztrát). Pozornost! Aplikace nepředstavují seorganizací placení měsíčních záloh na základě skutečného zisku, kdy podávají přiznání za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 a 11 měsíců.

Zbývající listy a přílohy nevyplňují všechny organizace, ale vždy může nastat situace, kdy je potřeba je uvést do podaného přiznání:

Oddíl/příloha prohlášení	Podmínky odevzdání
Pododdíl 1.2	Pokud organizace platí měsíční zálohy na daň ve čtvrtletním přiznání
Pododdíl 1.3	Zobrazí se, pokud: – organizace vystupuje jako daňový agent při výplatě dividend a úroků, – organizace měla takový příjem, ale jednatel nesrazil daň.
Příloha 3 k listu 02	Pokud organizace obdržela zisky a ztráty z jednotlivých transakcí (například prodal odepisovatelný majetek)
Příloha 4 k listu 02	Jsou-li ztráty zohledněny při tvorbě zisků, nebo se předpokládá, že budou zohledněny. Tato žádost se vyplní při podání přiznání za 1. čtvrtletí a rok.
Příloha 5 k listu 02	Pokud má organizace pobočky nebo samostatné divize.
Přílohy 6, 6a, 6b k listu 02	Tvořeno členy konsolidovaného celku poplatníků
List 03	Pokud daňový agent vyplácí dividendy a úroky jiným organizacím. Vyplní se u každého rozhodnutí o výplatě příjmu
List 04	Pokud organizace obdržela dividendy od zahraničních organizací, nebyly úroky ze státních cenných papírů a příjmy zadrženy daňovým agentem
List 05	Pokud organizace získala příjmy z transakcí s cennými papíry
List 06	Vyplňují nestátní penzijní fondy
List 07	Vyplní charitativní organizace
List 08	Vyplňují organizace, které samostatně upravují základ daně u kontrolovaných transakcí
List 09 a Příloha 1 k Listu 09	Vyplňují organizace, které pobíraly příjmy ve formě zisků ovládaných zahraničních společností
Příloha 1 k daňovému přiznání	Organizace, které pobíraly příjmy nezahrnované do základu daně (například příjmy pronajímatelů ve formě neoddělitelného zhodnocení), nebo vynaložily výdaje, které některé kategorie poplatníků nezohledňují (například schodky, pokud nejsou zjištěni pachatelé) )
Příloha 2 k daňovému přiznání	Akciové společnosti vyplácející dividendy fyzickým osobám

Jakou odpovědnost má daňový poplatník?za nepodání přiznání nebo podání přiznání v rozporu se stanovenou lhůtou?

Pozornost! Pokud poplatník do deseti pracovních dnů nebude předkládat roční přiznání, finanční úřad zablokuje jeho běžný účet(článek 3 článku 76 daňového řádu Ruské federace)!

při platbě měsíčních záloh na základě ziskupředchozí čtvrtletí?

Pokud organizace platí měsíční zálohy na základě zisku za předchozí čtvrtletí, je důležité správně vyplnit list 02 a podle toho i oddíly 1.1 a 1.2 prohlášení.

Řádek 210 uvádí výši časově rozlišených záloh za účetní období. Skládá se ze součtu řádků 180 a 290 předchozí prohlášení.

Příklad:

Zisk organizace byl:

1. čtvrtletí – 3 000 000 rublů, pololetí – 4 000 000 rublů, 9 měsíců – 7 000 000 rublů.

Při přípravě prohlášení na půl rokuÚčetní zohlednil v prohlášení tyto údaje:

Strana 180 - 800 000 rublů.

Strana 210 - 1 200 000 rublů.

Strana 280 - 400 000 rublů.

Strana 290 - 200 000 rublů.

Při přípravě prohlášení za 9 měsícůÚčetní vyplnil řádky takto:

Strana 180 – 1 400 000 rublů.

Strana 210 - 1 000 000 rublů.

Strana 270 - 400 000 rublů.

Strana 290 - 600 000 rublů.

Strana 320-600 000 rublů.

Jak správně vyplnit list 02při platbě měsíčních záloh na základě skutobdržený zisk?

V měsíční prohlášeníř. 180 uvádí vypočtenou daň pro proud období, v ř. 210 – vypočtená daň za předchozí doba ohlášení.

Příklad:

Organizace má následující údaje o získaných ziscích:

leden - 100 000 rub.,

leden-únor - 50 000 rub.,

Leden-březen - 200 000 rublů.

V prohlášeních bude organizace odrážet:

Za leden:

Strana 180 - 20 000 rub.,

Strana 210 – 0,

Strana 270 - 20 000 rublů.

Za leden-únor:

Strana 180 - 10 000 rub.,

Strana 210 - 20 000 rub.,

Strana 280 - 10 000 rublů.

Za leden-březen:

Strana 180 - 40 000 rub.,

Strana 210 - 10 000 rub.,

Strana 270 - 30 000 rublů.

Jak správně vyplnit prohlášení v těchto a dalších případech najdete ve vzoru prohlášení.

Jak provést změny v prohlášeníz důvodu zjištění chyby v dříve odeslaném?

Daňový řád Ruské federace je povinen předložit aktualizované prohlášení pouze pokud chyba vedla k zvýšení částky vypočtené k platbě do rozpočtu výše daně (článek 54 daňového řádu).

V tomto případě se k provedení úpravy použije aktuální formulář prohlášení. v době předložení původního prohlášení. V tomto případě jsou všechny listy a sekce vyplněny jako v původním, i když nebyly změněny. Na titulní stranu musí poplatník uvést opravné číslo.

Zabránit správci daně v tom, aby poplatníka ručil za nezaplacení a neúplné zaplacení daní ve výši 20 % z dlužné částky(článek 1 článku 122 daňového řádu), před podáním vysvětlení je nutné zaplatit případné nedoplatky a penále.

Pokud zjištěné chyby vedou k k přeplatku na dani v předchozích zdaňovacích obdobích dal zákonodárce právo zahrnout takovou úpravu do běžného období a promítnout tyto údaje do Příloha č. 2 k listu 02 v řádku 400. Ukazatele přiznání obsahují „jemnou“ nápovědu - takto lze upravit základ běžného zdaňovacího období pouze na základě chyb za poslední tři roky. Pokud se dělají chyby po uplynutí tříleté lhůty je lepší podat aktualizované prohlášení podle v té době platného formuláře.

Co daňový poplatník potřebuje?Měli byste dávat pozor při vyplňování zprávy?

Nejčastější chyby při vyplňování prohlášení - kupodivu, daňové kódy (vykazovací období) A kódy v místě registrace. Jsou uvedeny v příloze č. 1 Postupu pro vyplnění. Nesprávné plnění kód období může vést k nesprávný odraz vypočtených daní na kartě vypořádání rozpočtu. Tohle se počítá technická chyba a daňový poplatník by neměl nést odpovědnost za daně za nepodání přiznání (Bude to zajímavé ⇒ ). Doporučuje se aplikovat aktualizováno deklarace s nesprávným kódem a vynulovanými indikátory a hlavní"správné" prohlášení.

Účetní často při předkládání primárního prohlášení opravné číslo uveďte číslo 1. Daňový úřad takové prohlášení neakceptuje s odkazem na chybějící primární.

Výkon zastaralá forma prohlášení obnáší přímého odmítnutí registrace.

Některé nuance vyplňování jednotlivých ukazatelů

Pokud organizace v běžném roce sníží základ daně o částku ztráty vzniklé v předchozích zdaňovacích obdobích, je povinna doplnit přiznání za 1. čtvrtletí Příloha č. 4 k listu 02.

Přijato organizací ztráta z prodeje dlouhodobého majetku, tuto částku promítne do řádků 060 a 360 Přílohy č. 3 k listu 02. Výnosy z prodeje a zůstatková cena majetku byly zahrnuty do výnosů a nákladů. V listu 02 prohlášení organizace „obnoví“ výši ztráty na řádku 050 listu 02 a na řádku 100 označuje výši ztráty za vykazované období, vypočte v poměru k počtu zbývajících měsíců životnosti prodávaného předmětu.

Organizace obdržela dividendy od ruské organizace, zahrnul tuto částku do neprovozních výnosů. Tyto příjmy byly zahrnuty do základu daně. Organizace už ale dividendy obdržela mínus srážková daň. Proto jsou nezbytné vyloučit z přijatého zisku, vyplněním příslušného řádku 070 v listu 02. Tato částka ve výsledku nezvýší základ, ze kterého se daň vypočítává.

Organizace má ovládaná zahraniční společnost. Ale ve vykazovaném roce zahraniční společnost obdržel ztrátu a nerozděloval zisk. Vzhledem k tomu, že prohlášení deklaruje nejen zisky, ale také ztráty, musí organizace doplnit prohlášení o list 09 a vyplnit jej z hlediska ztrát přijatých zahraniční společností.

Pravidelné vykazování DPH vyžaduje, aby účetní byl obzvláště pečlivý a přesně porozuměl postupu vyplňování všech řádků přiznání. Nesprávně zadané kódy nebo porušení kontrolních poměrů jsou důvodem pro odmítnutí přijetí zprávy, provedení auditu nebo uvalení správní/daňové povinnosti.

SOUBORY

Předpisy pro podávání zpráv

Podle současné daňové legislativy musí být všechna přiznání k DPH podávána prostřednictvím kanálů TKS. Při generování hlášení je nutné sledovat změny provedené Ministerstvem financí na elektronickém formátu dokumentu. Pro správné podání přiznání používejte pouze aktuální verzi hlášení.

Plátce DPH nebo daňový agent má 25 dní po skončení čtvrtletí na vypracování zprávy.

Mějte na paměti: použití papírové verze přiznání k DPH je povoleno pouze těm podnikatelským subjektům, které jsou ze zákona osvobozeny od daně nebo nejsou uznávány jako plátci DPH a některým kategoriím daňových agentů.

Složení prohlášení

Čtvrtletní přiznání k DPH obsahuje dvě části, které je třeba vyplnit:

hlava (titulní list);
částka DPH, která má být odvedena do rozpočtu/vrácena z rozpočtu.

Oznamovací dokument ve zjednodušeném formátu (nadpis a oddíl 1 s přidanými pomlčkami) se předkládá v těchto případech:

provádění obchodních transakcí, které nejsou předmětem DPH, během účetního období;
provádění činností mimo ruské území;
přítomnost výrobních/komoditních operací dlouhého období - kdy konečné dokončení práce vyžaduje více než šest měsíců;
komerční subjekt uplatňuje zvláštní daňové režimy (Sjednocená zemědělská daň, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém);
při vystavení faktury s účelovou daní plátcem osvobozeným od DPH.

Jsou-li splněny stanovené předpoklady, jsou částky tržeb za preferenční typy činností uvedeny v oddílu 7 prohlášení.

Pro daňové subjekty provozující činnost s DPH je povinné vyplnit všechny oddíly přiznání, které mají odpovídající digitální indikátory:

Sekce 2– vypočtené částky DPH pro organizace/individuální podnikatele, kteří mají postavení daňových agentů;

Sekce 3– částky prodeje podléhající dani;

Sekce 4,5,6– používá se, když existují obchodní transakce s nulovou sazbou daně nebo takové, které nemají potvrzený „nulový“ status;

Oddíl 7– jsou uvedeny údaje o plněních osvobozených od DPH;

Sekce 8 – 12 obsahují souhrn údajů z knihy nákupů, knihy prodejů a deníku faktur a vyplňují je všichni plátci DPH uplatňující odpočty daně.

Vyplnění částí prohlášení

Předpisy pro vykazování DPH musí splňovat požadavky pokynů Ministerstva financí a Federální daňové služby, uvedené v příkazu č. ММВ-7-3/558 ze dne 29. října 2014.

Titulní strana

Postup pro vyplnění hlavního listu přiznání k DPH se neliší od pravidel stanovených pro všechny typy hlášení Federální daňové službě:

Informace o DIČ a KPP plátce jsou uvedeny v horní části listu a neliší se od údajů v registračních dokumentech;
Zdaňovací období je označeno kódem používaným pro daňové hlášení. Dekódování kódů je uvedeno v příloze č. 3 Pokynů k vyplnění Prohlášení.
Kód daňové inspekce - prohlášení se podává na oddělení Federální daňové služby, kde je plátce registrován. Přesné informace o všech kódech územních daňových úřadů jsou zveřejněny na webových stránkách Federální daňové služby.
Název podnikatelského subjektu přesně odpovídá názvu uvedenému v ustavující dokumentaci.
Kód OKVED - hlavní druh činnosti podle statistického kódu je uveden na titulní straně. Indikátor je uveden v informačním dopise Rosstat a ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob.
Kontaktní telefon, počet vyplněných a odevzdaných deklaračních listů a žádostí.

Na titulní straně je uveden podpis zástupce plátce a datum vytvoření zprávy. Na pravé straně listu je prostor pro potvrzení záznamů oprávněné osoby daňové služby.

Sekce 1

Oddíl 1 je posledním oddílem, ve kterém plátce DPH vykazuje částky podléhající platbě nebo refundaci na základě výsledků účetního/daňového účetnictví a informací z oddílu 3 přiznání.

Na listu musí být uveden kód územního subjektu (OKTMO), kde poplatník působí a je registrován. V řádek 020 pro tento typ daně se eviduje KBK (kód rozpočtové klasifikace). Plátce DPH pro standardní činnosti řídí KBK - 182 103 01 00001 1000 110. KBK lze upřesnit v posledním vydání vyhlášky Ministerstva financí č. 65n ze dne 7. 1. 2013.

Pozornost: Pokud bude BCC v přiznání k DPH uvedena nepřesně, zaplacená daň nebude připsána na osobní účet daňového poplatníka a bude uložena na účty federálního ministerstva financí, dokud nebude objasněna totožnost platby. Za pozdní platbu daně bude účtována pokuta.

Linka 030 se vyplňuje pouze v případě, že fakturu vystavuje plátce daně osvobozený od DPH.

V řádcích 040 a 050 Pro výpočet daně byste měli zaznamenat přijaté částky. Je-li výsledek výpočtu kladný, uvede se částka splatné DPH na ř. 040, je-li výsledek záporný, zapíše se do ř. 050 a podléhá úhradě ze státního rozpočtu.

Sekce 2

Daňoví agenti jsou povinni vyplnit tento oddíl pro každou organizaci, pro kterou mají tento status. Může se jednat o zahraniční partnery, kteří neplatí DPH, pronajímatele a prodejce obecního majetku.

Pro každou protistranu je vyplněn samostatný list oddílu 2, kde musí být uveden její název, INN (pokud existuje), BCC a kód transakce.

Při dalším prodeji zabaveného zboží nebo provádění obchodních operací se zahraničními partnery vyplňují daňoví agenti troki 080-100Část 2 – výše zásilky a částky přijaté jako záloha. Celková částka splatná daňovým agentem se odráží v linka 060 s přihlédnutím k hodnotám uvedeným dále linky – 080 a 090. Výše odpočtu daně u realizovaných záloh (ř. 100) snižuje výslednou částku DPH.

Sekce 3

Hlavní část hlášení DPH, ve které poplatníci počítají splatnou/návratnou daň v sazbách stanovených zákonem, vyvolává mezi účetními nejvíce otázek. Postupné vyplnění řádků sekcí vypadá takto:

V str. 010-040 odráží výši výnosu z prodeje (za zásilku), zdaněné příslušnými daňovými a zúčtovacími sazbami. Částka zaznamenaná v těchto řádcích se musí rovnat částce příjmů zaúčtovaných na účtu 90.1 a uvedených při výpočtu daně z příjmů. Pokud budou zjištěny nesrovnalosti v ukazatelích v prohlášeních, finanční orgány si vyžádají vysvětlení.
Strana 050 vyplněno ve zvláštním případě - když je organizace prodávána jako soubor účetních aktiv. Základem daně je v tomto případě účetní hodnota majetku vynásobená zvláštním opravným ukazatelem.
Strana 060 platí pro výrobní a stavební organizace provádějící stavební a montážní práce pro vlastní potřebu. Tento řádek reprodukuje náklady na provedené práce, které zahrnují všechny skutečné náklady vynaložené během výstavby nebo instalace.
Strana 070– do sloupce „Základ daně“ v tomto řádku zadejte částku všech přijatých pokladních dokladů na účet nadcházejících dodávek. Výše DPH se vypočítá sazbou 18/118 nebo 10/110 v závislosti na druhu zboží/služby/práce. Pokud k prodeji dojde do 5 dnů poté, co záloha „připadne“ na běžný účet, pak tato částka není v prohlášení uvedena jako přijatá záloha.

V oddíle 3 je nutné zadat částky DPH, které musí být v souladu s požadavky odstavce 3 článku 170 daňového řádu obnoveny v daňovém účetnictví. Týká se to částek dříve přiznaných jako odpočet daně zvýhodněných důvodů – použití zvláštního režimu, osvobození od DPH. Obnovené částky daně se promítnou celkem na řádek 080, s upřesněním na řádky 090 a 100.

Na řádcích 105-109 se zadávají údaje o úpravě částek DPH v účetnictví v průběhu účetního období. Může se jednat o chybné použití snížené sazby daně, nesprávné zařazení plnění jako nezdanitelných nebo nemožnost potvrdit nulovou sazbu.

Celková částka časově rozlišené DPH je uvedena na řádku 110 a skládá se ze součtu všech ukazatelů zohledněných ve sloupci 5 řádků 010-080, 105-109. Konečná částka daně by se měla rovnat částce DPH v prodejní knize na základě celkového obratu za vykazované čtvrtletí.

Řádky 120-190(sloupec 3) jsou věnovány odpočtům, které vyžadují odvedení částky DPH:

Výše odpočtů na řádku 120 se tvoří na základě přijatých faktur od protistran-dodavatelů a rovná se výši DPH v nákupní knize.
Řádek 130 se vyplňuje podobně jako strana 070, obsahuje však údaje o výši daně zaplacené dodavateli jako záloha.
Řádek 140 duplikuje řádek 060 a promítá daň vypočtenou z výše skutečných nákladů při provádění stavebních a montážních prací pro potřeby poplatníka.
Řádky 150 – 160 se týkají činností zahraničního obchodu a představují DPH zaplacenou na celnici nebo naběhlou na náklady na zboží dovezené do Ruska ze zemí celní unie.
Na řádku 170 je nutné uvést částku DPH dříve naběhlou na přijaté zálohy, pokud ve vykazovaném čtvrtletí došlo k prodeji.
Řádek 180 vyplňují daňoví agenti a obsahuje částku DPH uvedenou na řádku 060 oddílu 2.

Výsledek sčítání částek srážek ze všech zákonných důvodů se zaznamená na ř. 190 a ř. 200 a 210 jsou výsledkem provedení početních operací mezi řádky 110 gr.5 a 190 gr.3. Pokud je výsledek odečtení výše odpočtů od naběhlé DPH kladný, pak se výsledná hodnota promítne do řádku 200 jako splatná DPH. V opačném případě, pokud výše odpočtů převyšuje vypočtenou částku DPH, měli byste vyplnit stranu 210 gr. 3, jak se vrací DPH.

Částky daně uvedené v řádcích 200 nebo 210 oddílu 3 by měly spadat do řádků 040–050 oddílu 1.

Přiznání k DPH vyžaduje vyplnění dvou příloh k oddílu 3. Vyplňují se tyto formuláře:

U dlouhodobého majetku, který se používá v činnostech nepodléhajících DPH. Důležitou podmínkou je, že daň z tohoto majetku byla dříve přijata ke srážce a nyní podléhá obnovení do 10 let. Aplikace individuálně odráží typ OS, datum uvedení do provozu a částku přijatou k odpočtu pro aktuální rok. Tato žádost musí být vyplněna pouze ve 4. čtvrtletí.
Pro zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím vlastních zastoupení/poboček.

Části 4, 5, 6

Tyto oddíly musí vyplnit pouze ti plátci, kteří při své činnosti využívají práva na uplatnění nulové sazby DPH. Rozdíl mezi sekcemi se skládá z několika nuancí:

Oddíl 4 vyplní poplatník, který je schopen doložit oprávněné použití 0% sazby. V § 4 je stanoveno povinné zohlednění kódu obchodní transakce, výše přijaté tržby a výše přiznaného odpočtu daně.
Oddíl 6 se vyplňuje v případech, kdy poplatník ke dni podání přiznání nestihl shromáždit kompletní balíček dokumentů k potvrzení výhody. Neoprávněné transakce jsou zahrnuty do oddílu 6, ale mohou být následně přijaty k úhradě a převedeny do oddílu 4. K tomu je zapotřebí dokumentace.
Sekce 5 budou muset vyplnit ti „nuly“, kteří si dříve uplatnili odpočet na dokladech, ale získali právo uplatnit zvýhodněnou sazbu pouze v tomto vykazovaném období.

Důležité: existuje-li několik důvodů pro uplatnění oddílu 5, musí poplatník vyplnit samostatně každé vykazované období, kdy byl nárok na odpočet uplatněn.

Oddíl 7

Tento list je určen k předávání informací o transakcích, které byly provedeny ve sledovaném čtvrtletí a v souladu s čl. 149 odstavec 2 daňového řádu Ruské federace, jsou osvobozeny od DPH. Všechny dokumentované obchodní akce jsou seskupeny podle kódů, které jsou pojmenovány v příloze č. 1 aktuálního návodu.

Musí být splněna pouze jedna podmínka - výroba výrobků nebo realizace prací je dlouhodobého charakteru a bude dokončena za 6 kalendářních měsíců.

Části 8, 9

Poměrně nedávno se objevily oddíly, které umožňují zahrnout do prohlášení údaje uvedené v prodejní knize/nákupní knize za sledované období. Aby mohly finanční úřady automaticky provádět audit od stolu, jsou na těchto listech uvedeny všechny protistrany „zahrnuté“ do daňových rejstříků pro DPH.

Podle předpisů v části 8 a 9 měly by být zveřejněny informace o dodavatelích a kupujících (DIČ, KPP), podrobnosti o přijatých nebo vystavených fakturách, nákladové charakteristiky zboží/služeb, částky výnosů a naběhlá DPH.

Důležité: Moduly elektronického výkaznictví umožňují odsouhlasit údaje v oddílech 8 a 9 s protistranami před podáním přiznání. V opačném případě, v případě nesrovnalostí v údajích při křížové kontrole s Federální daňovou službou, mohou být odečtené částky, které neodpovídají prodejní knize dodavatele, vyloučeny z výpočtu a částka splatné DPH se zvýší.

V případě opravy údajů v dříve deklarovaných fakturách je plátce povinen vytvořit přílohy k 8. a 9. bodu.

Část 10, 11

Tyto listy jsou specifické povahy a musí být vydávány pouze podnikatelským subjektům několika kategorií:

komisionáři a agenti pracující ve prospěch třetích stran;
osoby poskytující spediční služby;
developerské společnosti.

V sekce 10-11 musí být uvedeny informace z deníku přijatých a předložených faktur s částkami DPH a zdanitelným obratem.

Oddíl 12

List je určen pro uvedení do přiznání plátci, kteří jsou osvobozeni od DPH. Kritérium plnění oddíl 12– dostupnost faktur s přidělenou DPH předložených protistranám.

Daň z příjmu je jedním z nejvýznamnějších poplatků, kterým se doplňuje ruský rozpočet. Právnické osoby odvádějí každý rok určité procento ze svých zisků do státní pokladny pomocí obecného daňového systému a nezapomínají na zálohové platby každý měsíc nebo čtvrtletí. Plátci se hlásí státu formou daňového přiznání k dani z příjmu. Pojďme se podívat do spletitosti jeho vyplňování za 2. čtvrtletí 2019.

Koho se přiznání k dani z příjmů týká?

V souladu s článkem 246 daňového řádu Ruské federace podávají prohlášení daňoví poplatníci:

ruské právnické osoby;
zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím stálého zastoupení;
zahraniční společnosti pobírající příjem ze zdrojů v Ruské federaci;

Vykazovací období daně z příjmů

Hlášení se podává čtvrtletně (nebo měsíčně) a na konci roku. Období přehledu:

1. čtvrtletí;
půl roku;
9 měsíců;

Zisk je považován za kumulativní součet od začátku roku.

Termíny pro podání přiznání v roce 2019

Poplatníci daně z příjmu se dělí do dvou kategorií:

ti, kteří platí zálohy čtvrtletně;
kteří platí zálohy měsíčně.

Společnosti, jejichž příjmy za předchozí 4 čtvrtletí nepřesáhly 15 milionů rublů (limit byl v roce 2016 zvýšen z 10 milionů rublů), jsou oprávněny podávat prohlášení čtvrtletně. Jiné společnosti platí zálohy jednou měsíčně ze skutečných zisků, takže výkazy vyplňují také každý měsíc.

Uveďme si termíny pro podání přiznání k dani z příjmů v roce 2019 ve formě tabulek.

Čtvrtletní zpravodajství

Měsíční reporting

Návod na vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů v roce 2019

Poslední aktuální formulář přiznání k dani z příjmu byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 N ММВ-7-3/572@. Oproti předchozí podobě prohlášení doznala výrazných změn. Postup pro vyplnění přiznání k dani z příjmů v roce 2019 je v příloze objednávky.

Aktuální daňové přiznání k dani z příjmů (pokyny k vyplnění za 2. čtvrtletí 2019 zohledňují tyto náležitosti) se skládá z:

titulní strana (list 01);
pododdíl 1.1 oddílu 1;
list 02;
přílohy č. 1 a č. 2 k listu 02.

Toto je povinná součást.

Zbývající přihlášky a stránky jsou dokončeny, pokud jsou splněny následující podmínky:

pododdíly 1.2 a 1.3 oddílu 1;
přílohy č. 3, č. 4, č. 5 k listu 02;
listy 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
přílohy č. 1 a č. 2 k prohlášení.

Důležité nuance vyplňování prohlášení

Titulní strana obsahuje informace o organizaci; nástupci reorganizovaných společností uvádějí DIČ a KPP přidělené před reorganizací. Kódy reorganizačních tiskopisů a likvidační kód jsou uvedeny v příloze č. 1 Postupu při vyplňování prohlášení.
2 další listy - 08 a 09. List 08 vyplňují organizace, které si upravily (snížily) daň z příjmu z důvodu použití nižších než tržních cen při transakcích se závislými protistranami. Dříve byly tyto informace umístěny v příloze 1 až l. 02.
List 09 a přílohu 1 k němu jsou určeny k vyplnění ovládajícími osobami při účtování příjmů ovládaných zahraničních společností.
List 02 obsahuje pole pro kódy poplatníků, včetně nového kódu poplatníka „6“, který označují obyvatelé území s rychlým socioekonomickým rozvojem. Obsahuje také řádky pro obchodní poplatek, který snižuje platbu, a pole vyplněná účastníky regionálních investičních projektů.
List 03 ukazuje aktuální dividendovou sazbu 13 %. V sekci „B“ se nyní do pole pro typ příjmu zadávají následující kódy:
- „1“ - pokud jsou příjmy zdaněny sazbou stanovenou v odstavcích. 1 bod 4 čl. 284 Daňový řád Ruské federace;
- „2“ - pokud jsou příjmy zdaněny sazbou stanovenou v odstavcích. 2 bod 4 čl. 284 Daňový řád Ruské federace.
List má řádky 241 a 242, které odrážejí srážky za tvorbu majetku na zákonné činnosti a pojistnou rezervu, nejsou zde žádné řádky, které by vyjadřovaly ztráty – běžné nebo přenesené do budoucnosti
Pro zohlednění neprovozních výnosů po vlastní úpravě základu daně u kontrolovaných transakcí je uveden samostatný list 08.
V příloze 2 téhož listu je pole pro uvedení kódů poplatníků.

Prohlášení o zisku (2019): vyplňování krok za krokem

Podívejme se na příklad, jak vyplnit daňové přiznání za 2. čtvrtletí 2019 řádek po řádku.

Titulní strana

Titulní strana je plná informací o organizaci:

DIČ, KPP, jméno se zadávají celé, prázdné buňky jsou vždy vyplněny pomlčkami.
Číslo opravy. Pokud se prohlášení podává poprvé, zadejte 0. Při změnách údajů je každé aktualizované prohlášení očíslováno - 001, 002, 003 atd.
Kód vykazovaného období. Záleží na tom, za jaké čtvrtletí nebo měsíc se přiznání podává. Při podávání ročního hlášení mají různé kódy i poplatníci využívající různé zálohové systémy.

Při platbě čtvrtletní platby:

Při platbě měsíčních plateb:

Kód daňového úřadu. Každé kontrole je přiřazen kód. Uveďte kód federální daňové služby, které podáváte hlášení. Na příkladu Meziokresního inspektorátu Federální daňové služby Ruska č. 4 pro Petrohrad.
Kód v místě registrace.

Kód druhu ekonomické činnosti. Na příkladu OKVED Kód 52.24.1 - Maloobchod s chlebem a pekařskými výrobky.
Dále uveďte telefon, celé jméno plátce nebo zástupce, počet listů a datum podání přiznání.

Oddíl 1 Pododdíl 1.1

Pro náš příklad vyplňte část 1 řádek po řádku:

010 - kód obce, ve které má společnost sídlo; Můžete to zjistit v našem referenčním materiálu.
030 a 060 - označují KBK pro převod částek do federálního a regionálního rozpočtu. KBK je k nahlédnutí
040 a 070 – částky, které mají být uhrazeny dodatečně na konci vykazovaného (zdaňovacího) období, rozdělené podle rozpočtu:
- do federálního rozpočtu - 60 000 rublů (řádek 040);
- do regionálního rozpočtu - 340 000 rublů (řádek 070).

Pododdíl 1.2 Oddíl 1

Vyplňují poplatníci daně z příjmu, kteří platí zálohy každý měsíc. Pro náš příklad to nepoužíváme.

Pododdíl 1.3 Oddíl 1 Dividendy

Vyplňují firmy při placení daně z příjmu z dividend.

List 02 - výpočet daně

Z vyplněného Listu 02 přiznání bude patrné, z jakých částek příjmů a výdajů byl vypočten základ daně.

Zadejte řádek po řádku:

010 - sečte všechny příjmy z prodeje;
020 - neprovozní výnosy (celkem);
030 - náklady spojené s prodejem;
040 - neprovozní náklady;
050 – ztráty nezohledněné pro daňové účely (vyplňte, pokud jsou k dispozici);
060 - výše zisku (vypočítat podle řádků: 010 + 020 - 030 - 040), v našem příkladu je celková částka 5 000 000 rublů;
070 - příjmy vyloučené ze zisku (pokud existují);
080-110 - vyplňuje se v závislosti na specifikách činnosti, přítomnosti nezdanitelných příjmů, výhod nebo ztrát;
120 - základ daně;
140-170 - daňové sazby (měly by být vypočteny se sazbami 3 % a 17 %);
180 — částka daně (uvádíme částku za rok, nikoli částku k doplacení);
190 - částka do federálního rozpočtu;
200 je částka daně do místního rozpočtu.

V pokračování Listu 02 je třeba zadat zálohu z předchozího období. Během tohoto období je vyžadována další platba:

60 000 rublů - do federálního rozpočtu (řádek 270);
340 000 rublů - do rozpočtu subjektu (řádek 271).

Příloha 1 k listu 02

V příloze 1 k listu 02 popište svůj příjem podle řádků:

010 - všechny výnosy za vykazované období.

Potom podrobně:

011 - tržby z prodeje zboží vlastní výroby;
012 - tržby z prodeje nakoupeného zboží.

Zbývající řádky jsou vyplněny, pokud jsou splněny podmínky.

040 - součet všech příjmů z prodeje;
100 - neprovozní výnosy.

Příloha 2 k listu 02

V příloze 2 jsou uvedeny náklady.

Řádky 010-030 vyplňují pouze firmy, které k účtování výnosů a nákladů používají metodu časového rozlišení. Při hotovostní metodě jsou řádky ponechány prázdné.

010 - výdaje za prodej zboží vlastní výroby;
020 - přímé náklady spojené s prodejem zboží velkoobchodně a maloobchodně;
030 - náklady na zboží, které bylo zakoupeno za účelem dalšího prodeje v rámci nákladů;
040 - nepřímé náklady (částka). Podrobně jsou uvedeny na následujících řádcích.

Předpokládejme, že nepřímé náklady společnosti VESNA LLC se skládaly z daní a pořízení odpisovaného majetku jako kapitálové investice:

041 - výše daní a poplatků;
043 - výdaj ve formě kapitálové investice ve výši 30 % částky.

Zbývající pole v našem případě zůstávají prázdná.

080 - výdaje spojené s prodejem dlouhodobého majetku, a to zůstatková cena (převádíme informaci z ř. 350 Přílohy 3 na list 02);
130 - výše výše uvedených výdajů.

Odpisy jsou uvedeny samostatně:

131, 132 - částky odpisů zohledněné v účetním období.

Zbývající pole v dodatku 2 prohlášení zůstávají prázdná, pokud nejsou podmínky pro vyplnění.

Příloha 3 k listu 02

Dodatek 3 je vypracován pouze v případě, že organizace během vykazovaného období:

prodává odpisovaný majetek;
prodává nesplacené pohledávky;
nese náklady na udržení výroby;
měl příjmy nebo výdaje podle smluv o správě majetku;
prodává pozemky zakoupené v období od 1.1.2007 do 31.12.2011.

Doplňte řádky:

010 - počet prodaných jednotek;
030 - výtěžek z prodeje;
040 — zůstatková hodnota;
050 - zisk, který se vypočítá jako rozdíl mezi výnosem a zůstatkovou cenou.

V pokračování Přílohy 3 následující řádky:

340 — celkový příjem (kopírujeme ukazatel řádku 030, protože zbývající pole jsou prázdná);
350 - výdaje (kopírujeme ukazatel řádku 040, protože zbývající pole jsou prázdná).

Funkce vyplňování aktualizovaného prohlášení

Aktualizované přiznání bude potřeba, pokud se ve výpočtech objeví chyba a daň z příjmu se napoprvé nepodařilo správně vypočítat. V upraveném prohlášení je uvedena částka zohledňující zjištěnou chybu. Pokud je částka daně při prvním výpočtu podhodnocena, musíte spolu s předložením „upřesnění“ doplatit rozdíl do rozpočtu a převést penále.

Stáhněte si vzor daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 2019

Formulář pro přiznání zisku ve formátu pdf

Příklad vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí 2019

Ukázka vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 1. pololetí 2019 online

Prohlášení můžete vyplnit v online službách na stránkách vývojářů účetního softwaru – My Business, Kontur, Nebo a dalších. Některé stránky vám to umožňují volně, ale obvykle služby vyžadují malý poplatek (až 1 000 rublů).

Naposledy aktualizováno:

Tuto žádost vyplňují společnosti, které nakoupily nemovitosti, přijaly z nich DPH pro odpočet a začaly tento majetek využívat k provádění nezdanitelných obchodů.

Příloha č. 1 k bodu 3 přiznání se sestavuje jednou ročně (současně s přiznáním za poslední čtvrtletí kalendářního roku) za 10 let, počínaje rokem, ve kterém bylo zahájeno odepisování majetku, s uvedením údajů za předchozí kalendářní roky .

DPH z tohoto majetku se obnovuje zvláštním způsobem. Vztahuje se jak na jakoukoli nemovitost (s výjimkou letadel, námořních a vnitrozemských plavidel, jakož i vesmírných objektů), tak na výši DPH, kterou společnosti předložili dodavatelé při provádění investiční výstavby nebo naběhlou společností při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu.

DPH musí být obnovena nejen u zakoupeného (postaveného) majetku, který se začal používat při plnění bez daně, ale také v případě jeho rekonstrukce nebo modernizace (článek 6 článku 171 daňového řádu Ruské federace.

Daň, která byla dříve přijata k odpočtu, podléhá obnovení, když je nemovitost následně používána k provozování:

nepodléhající dani nebo osvobozené od daně;
není rozpoznáno implementací;
Rusko není uznáno jako místo prodeje.

Seznam plnění, která nepodléhají DPH, je uveden v § 149 daňového řádu. Patří mezi ně zejména:

služby pro poskytování obytných prostor k použití;
služby poskytované na ruských letištích pro údržbu letadel;
Služby pro poskytování půjček v hotovosti;
prodej zdravotnického zboží podle seznamu schváleného vládou Ruské federace;
prodej lidových uměleckých řemesel, jejichž vzorky jsou registrovány způsobem stanoveným vládou Ruské federace;
prodej obytných budov, obytných prostor, jakož i podílů v nich;
prodej šrotu a odpadu ze železných a neželezných kovů.

Seznam transakcí neuznaných jako tržby je uveden v § 39 odst. 3 daňového řádu. Pravidla pro určení místa prodeje zboží, prací a služeb jsou v jejích článcích 147 a 148.

Kód stanoví dvě podmínky, za kterých není třeba DPH obnovit:

pokud je nemovitost provozována společností alespoň 15 let. Ale DPH z nákladů na rekonstrukci a modernizaci bude muset být obnoveno, i když v době zahájení prací uplynulo více než 15 let od zahájení provozu zařízení;
pokud je majetek plně odepsán (dle daňové evidence).

Daň musí být obnovena na konci každého kalendářního roku po dobu 10 let. Období 10 let by se mělo začít počítat od data zahájení odepisování dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví. U nákladů na rekonstrukci a modernizaci se toto období počítá od roku, ve kterém začalo časové rozlišení daňových odpisů ze změněné hodnoty předmětu.

Po dobu 10 let, na konci každého kalendářního roku, je nutné obnovit 1/10 částky DPH dříve přijaté k odpočtu.

Žádost se vyplňuje u těch nemovitostí, u kterých se odepisují od 1.1.2006. Pro každý případ vrácení DPH z modernizace nebo rekonstrukce musíte vyplnit samostatnou žádost.

Žádost se sestavuje a podává na finanční úřad až na konci roku. Tedy ve lhůtách stanovených pro podání přiznání k DPH za čtvrté čtvrtletí vykazovaného roku (do 25. ledna následujícího roku).

Na řádku 010 uveďte název nemovitosti.

Na řádku 020 uveďte skutečnou adresu umístění nemovitosti. Zde si zapište PSČ a adresu objektu a také kód subjektu Ruské federace, který převezmete z Přílohy č. 2 Postupu pro vyplnění prohlášení.

Kód transakce pro nemovitost promítněte do řádku 030. Tento kód převezměte z přílohy č. 1 Postupu pro vyplnění přiznání.

Na řádek 040 uveďte den, měsíc a rok, kdy byla nemovitost uvedena do provozu podle účetních údajů.

Řádek 050 odráží datum, kdy se začaly v daňovém účetnictví účtovat odpisy k nemovitostem. A v případě rekonstrukce (modernizace) - datum zahájení odepisování na rekonstruovaném (modernizovaném) objektu. Rok uvedený na tomto řádku se musí shodovat s rokem uvedeným v prvním řádku sloupce 1 na řádku 080.

Na řádku 060 se eviduje hodnota majetku dle účetních údajů (bez DPH) od 1.1.2006.

Na řádek 070 uveďte výši DPH přijatou k odpočtu z nemovitosti dle daňových přiznání.

Upozornění: řádky 010 - 070 se vyplňují po dobu 10 let stejnými ukazateli.

Řádek 080 se vyplňuje takto. Vyplňujete-li žádost poprvé, uveďte ve sloupci 1 (první řádek) rok, ve kterém se začaly počítat odpisy k nemovitosti v daňovém účetnictví.

V budoucnu, podél řádků 2, 3, 4 atd., řádky 080 odrážejí následující roky odpisování ve vzestupném pořadí.

Firma například koupila nemovitosti, u kterých přijala jako odpočet DPH a začala v roce 2016 počítat odpisy. V roce 2017 se nemovitost začala využívat pro plnění nepodléhající DPH. Společnost musí vrátit část daně dříve přijaté k odpočtu a předložit přílohu k přiznání k majetku.

V příloze přiznání za rok 2017 se na řádku 080 (první řádek) uvede:

v první řadě - 2016;
na druhém místě - 2017.

V přihlášce pro rok 2018 bude na řádku 080 uvedeno:

v první řadě - 2016;
na druhém místě - 2017;
na třetím místě - 2018.

V přihlášce pro rok 2019 bude na řádku 080 uvedeno:

v první řadě - 2016;
na druhém místě - 2017;
na třetím místě - 2018;
na čtvrtém místě - 2019.

Do sloupce 2 řádku 080 uveďte datum zahájení používání nemovitosti pro plnění nepodléhající DPH v kalendářním roce, za který sestavujete Přílohu č. 1. Pokud jste v tomto kalendářním roce využívali nemovitost pro zdanitelná plnění, pak ve sloupcích 2 - 4 Na řádek 080 uveďte pomlčky.

Do sloupce 3 na řádku 080 promítněte podíl odeslaného zboží (práce, služby), majetková práva nepodléhající DPH na celkových nákladech na přepravu. Podíl se uvádí v procentech a zaokrouhluje se na jedno desetinné místo.

Vypočítejte částku DPH, která má být obnovena a odvedena do rozpočtu v roce, na který sestavujete přílohu č. 1 ve sloupci 4 řádku 080. Postupujte takto: 1/10 částky uvedené v řádku 070 vynásobte číslem ve sloupci 3 řádku 080 za kalendářní rok, na který sepisujete žádost č. 1, a vydělte 100.

Následně se tato částka převede na řádek 080 oddílu 3 výkazu sestaveného za čtvrté čtvrtletí.

Dne 12. ledna 2016 získal Aktiv as budovu dílny. Téhož dne byla budova uvedena do provozu a v únoru na ní začaly nabíhat odpisy.

Náklady na stavbu byly 19 200 000 rublů. (včetně DPH - 3 200 000 RUB).

Částka daně na něm byla přijata ke srážce. V roce 2017 a následujících letech začala dílna vyrábět produkty se zdanitelnými i bez DPH.

Počínaje rokem 2017 musí Aktiv každoročně po dobu 10 let vyplňovat přílohu č. 1, aby obnovila DPH z původních nákladů na budovu dílny. Výše daně, která má být vrácena, je vypočtena na základě DPH ve výši 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 let).

V říjnu 2019 Aktiv provedl rekonstrukci budovy, jejíž náklady činily 4 800 000 RUB. (včetně DPH - 800 000 rublů). Náklady na stavbu vzrostly o výši nákladů na rekonstrukci. Od listopadu 2019 se začaly odepisovat z nové změněné hodnoty.

Počínaje rokem 2019 musí Aktiv každoročně po dobu 10 let vyplňovat dodatek č. 1 pro vrácení DPH z nákladů na rekonstrukci budovy. Výše daně, která má být obnovena, se vypočítává na základě DPH ve výši 80 000 rublů. (800 000 RUB: 10 let).

Od roku 2019 tak bude „Majetek“ vyplňovat dvě přílohy č. 1 k oddílu 3.

Řekněme, že příjmy z prodeje produktů (bez DPH) byly:

v roce 2017

z prodeje výrobků podléhajících DPH - 42 000 000 rublů. (40 % z jeho celkové částky);
z prodeje výrobků nepodléhajících DPH - 63 000 000 rublů. (60 % z jeho celkové částky);

v roce 2018

z prodeje výrobků podléhajících DPH - 27 000 000 RUB. (30 % z jeho celkové částky);
z prodeje výrobků nepodléhajících DPH - 63 000 000 rublů. (70 % jeho celkové částky);

v roce 2019

z prodeje výrobků podléhajících DPH - 21 000 000 rublů. (15 % z jeho celkové částky);
z prodeje výrobků nepodléhajících DPH - 119 000 000 rublů. (85 % z jeho celkové částky).