Co jsou nákladové pohledávky? Odpis pohledávek za finanční výsledky. Druhy pohledávek

Každý podnik bez ohledu na formu vlastnictví vede evidenci svých příjmů a výdajů. To je důležité jak pro velké společnosti, které zaujímají přední pozice na trhu, tak pro podnikatele, kteří organizují své vlastní malé podniky. Na konci příštího vykazovaného období musí analyzovat výsledky získané z provedené práce. K provedení těchto konečných operací je však nutné jasně pochopit, jak podnik žije, na jaké zdroje se spoléhá a jak využívá stávající aktiva. V této publikaci bude pojednáno o aktivech společnosti, zejména o pohledávkách.

Pojem pohledávky

Začínající podnikatelé často nechápou význam tohoto výrazu a zejména skutečnost, že dluh dlužníků je klasifikován jako majetek, tedy majetek společnosti. Vysvětlení je zde jednoduché: pohledávky jsou dluhy vůči společnosti vůči fyzickým nebo právnickým osobám za vyvezené zboží, služby nebo jinou vykonanou, ale dosud nezaplacenou práci.

Pohledávky v rozvaze jsou součástí majetku společnosti, tedy aktivem.

Jinými slovy, význam tohoto řádku rozvahy pro společnost lze formulovat frází „Jsme dlužni“. V určité době jsou tyto dluhy splaceny, mění se v hotovost a zvyšují množství peněz v pokladně společnosti nebo na jejím bankovním účtu. Proto závěr: pohledávky v rozvaze jsou část majetku společnosti, tedy aktiva.

Jak se tvoří dluh

Žádný podnik se neobejde bez vzniku takového dluhu, protože to je vždy vysvětleno nutností výroby: pro jednu společnost je výhodné nabízet své vlastní zboží a převádět je s odložením platby na jiný - přijímat je s možností platba ve splátkách. Zde vzniká vzájemný zájem:

dlužnická společnost dostane dočasnou příležitost použít cizí provozní kapitál (zakoupený, ale ještě nezaplacený za zboží);
Půjčující společnost využívá šance rozšířit trh s nabídkou zboží a hledat potenciální kupce.

Do struktury pohledávek jsou zahrnuty i částky záloh zaplacených dodavatelským firmám jako záloha za služby/zboží nakoupené v budoucnu.

Vezměte prosím na vědomí, že takové transakce musí být formalizovány sepsáním smluv, které stanoví podmínky dodání nebo přijetí služeb, jakož i data a způsoby platby. Když jsme jednoduše vysvětlili, co jsou pohledávky, pojďme dál a podívejme se, jak to ovlivňuje život společnosti.

Vzhledem k tomu, že tyto dluhy jsou tvořeny z prostředků, které jsou odváděny z obchodního obratu společnosti, je nutné kontrolovat jejich růst a zajistit včasné vymáhání v souladu s uzavřenými dohodami. Není přece možné připustit situaci, kdy dlužnické podniky náhle odmítnou své závazky a nezaplatí nebo nevrátí vyvezené zboží. Proto je prvek kontroly mimořádně důležitý při uzavírání smlouvy a zajišťování dodržování jejích podmínek oběma stranami.

Nejen smlouvy na dodávky vyrobených produktů mohou být příčinou pohledávek. Může být navýšen například o výši přeplatků na daních do rozpočtu nebo mimorozpočtových fondů, které budou odepisovány následnými převody plateb.

Další pozicí, která se odráží ve zvýšení výše dluhu, jsou dluhy zaměstnanců podniku za částky vydané na účet nebo za přeplacené mzdy. Podniky praktikují vydávání peněz na účet pro ekonomické potřeby finančně odpovědným osobám.

Např, skladník přijímá hotovost na nákup kancelářských potřeb nebo nákup technické literatury. Vydaná částka se promítne do struktury pohledávek a je splacena pouze tehdy, když zaměstnanec nahlásí vynaložené náklady, uvede je v zálohové zprávě a přiloží k ní všechny dokumenty potvrzující skutečnost akvizic.

Druhy pohledávek

Jaké jsou typy pohledávek?

Dluh se dělí na normální a po splatnosti. Běžná kategorie dluhů zahrnuje:

u zboží/služeb, u kterých ještě nenastaly konečné platební lhůty;
formou zálohy na zboží/dílo převedené podnikem na smluvním základě;
zaměstnanci, kteří přijali hotovost pro pracovní potřeby nebo pracovní cesty, ale ještě nenastal termín pro vykázání výdajů.

Pohledávky po splatnosti jsou dluhy:

za zboží/služby, za které společnost neobdržela platbu ve lhůtě uvedené ve smlouvě;
u vystavených zúčtovatelných částek, pokud zaměstnanec nevykázal vynaložené výdaje bez předložení zálohového hlášení.

Drtivou většinu dluhů po lhůtě splatnosti tvoří vyrovnání s protistranami, proto přenecháme řízení s odpovědnými osobami účetním, kteří obvykle přísně kontrolují finanční činnost společnosti.

Dluh po splatnosti je klasifikován do pochybné a beznadějné. Podle ruského práva je dluh považován za pochybný, pokud není zaplacen v rámci podmínek uvedených ve smlouvě a není zajištěn například zástavou nebo ručením. Tak to vykládá daňový řád Ruské federace.

Jinými slovy, nezaplacené závazky vzbuzují pochybnosti v závislosti na obchodní pověsti a solventnosti protistrany: stálý důvěryhodný partner může mít dočasné finanční potíže a vysvětlit zpoždění platby a není známo, jak klient, který nezaplatil za dodávky podle první uzavřená dohoda se bude chovat.

Takovýto pochybný dluh se stává nedobytným, tedy nevymahatelným, až uplynou zákonem stanovené lhůty pro přihlášení pohledávek k jeho vymáhání. Podle občanského zákoníku Ruské federace odpovídá promlčecí doba tříleté lhůtě.

Existuje několik faktorů, které spouštějí vznik nedobytných pohledávek. Tento:

likvidace dlužnické společnosti;
bankrot podniku;
uplynutí promlčecí doby;
nereálnost vymáhání i na základě soudního rozhodnutí (např. organizace spadá pod operativní řízení, i když jsou taková opatření zpravidla přijímána během konkurzního řízení);
přítomnost finančních prostředků na účtu dlužníka v bance, která je zbavena možnosti pokračovat v bankovní činnosti. Je dobře známo, že z iniciativy Centrální banky Ruské federace podléhají podobnému zákazu desítky bank, takže tento faktor bude muset být zohledněn.

Pokud tato situace nastane, jsou dvě možnosti:

Pokud Rozhodčí soud rozhodne o likvidaci banky a neexistuje žádná hotovost na splacení dluhu společnosti, je takový dluh uznán jako nedobytný a odepsán jako ztráta. Upozorňujeme, že toto rozhodnutí je učiněno na základě dokumentů poskytnutých dlužníkem - soudní příkazy, informace potvrzující nedostatek finančních prostředků atd.;
Pokud soud rozhodne o restrukturalizaci banky, pak má podnik právo vytvořit rezervu na pochybné pohledávky a počkat, až se situace v bance a dlužnické společnosti zlepší.

Pohledávky na příkladu obcí moskevského regionu

Zopakujme, že při honbě za dobýváním nových trhů a rozšiřováním aktivit bychom neměli zapomínat na obvyklou opatrnost a uzavírat smlouvy na dodávky zboží či služeb (zejména za impozantní částky) se společnostmi, které se osvědčily jako solventní partneři. se známou obchodní pověstí.

Všimněte si, že organizace používají všechny možné nástroje ke splacení dluhů po splatnosti. Poskytují například odložené/splátkové platby, provádějí barterové vypořádání, používají akcie a směnky.

Odraz dluhu v rozvaze

Finanční zpráva bere v úvahu dvě kategorie pohledávek:

krátkodobý, jehož výplata je plánována do jednoho roku. Toto je převládající skupina, protože je extrémně vzácné nabízet odklady na více než rok;
dlouhodobé, tj. s předpokládanou dobou splatnosti delší než 12 měsíců.

Toto rozdělení se používá v ekonomických výpočtech při sčítání výkonnosti společnosti, stanovení likvidity, úvěru a solventnosti společnosti. Nebudeme se pouštět do ekonomických kategorií, pouze podotkneme, že podnikové pohledávky jsou důležitou součástí finančního a výrobního života podniku, ovlivňují konečný výsledek práce a představují část majetku, jehož dynamika vyžaduje dynamiku; potřebnou kontrolu.

Podle Glossary.ru:

„Pohledávky jsou výše dluhů vůči podniku vůči právnickým nebo fyzickým osobám v důsledku hospodářského vztahu s nimi. Dluhy obvykle vznikají prodejem na úvěr.“.

Pohledávkami se v účetnictví obvykle rozumí majetková práva, která jsou jedním z předmětů občanských práv.

Podle článku 128 občanského zákoníku Ruské federace (dále jen občanský zákoník Ruské federace):

„Předměty občanských práv zahrnují věci, včetně peněz a cenných papírů, jiný majetek včetně vlastnických práv; práce a služby; informace; výsledky duševní činnosti, včetně výhradních práv k nim (duševní vlastnictví); nehmotné výhody."

V důsledku toho je právo přijímat pohledávky majetkovým právem a samo je součástí majetku organizace.

Všimněte si, že dnes prakticky žádný podnikatelský subjekt neexistuje bez pohledávek, protože jeho vznik a existence je vysvětlena jednoduchými objektivními důvody:

Pro dlužnou organizaci je to příležitost využít dodatečný a bezplatný provozní kapitál;

Pro věřitelskou organizaci se jedná o rozšíření trhu prodeje zboží, prací a služeb.

Vznik pohledávek je způsoben existencí smluvních vztahů mezi protistranami, kdy se okamžik převodu vlastnictví zboží (dílo, služby) a jeho zaplacení časově nekryje.

Prostředky tvořící pohledávky organizace jsou odváděny z participace na ekonomickém obratu, což samozřejmě není plus pro finanční kondici organizace. Nárůst pohledávek může vést k finančnímu kolapsu podnikatelského subjektu, proto musí účetní služba organizace organizovat řádnou kontrolu stavu pohledávek, která zajistí včasné inkaso finančních prostředků tvořících pohledávky.

Podmínkou zajištění finanční stability organizace je převis výše pohledávek nad výší závazků.

Pohledávky jsou majetkové pohledávky organizace vůči právnickým a fyzickým osobám, které jsou jejími dlužníky.

Pohledávky lze považovat ve třech významech: za prvé jako prostředek splácení závazků, za druhé jako součást produktů prodaných zákazníkům, ale ještě nezaplacených a za třetí jako jeden z prvků oběžných aktiv financovaných z vlastních, resp. vypůjčené prostředky.

Pracovní kapitál společnosti se skládá z následujících složek:

· Peníze;

· pohledávky;

· zásoby;

· nedokončená výroba;

· výdaje příštích období.

Proto jsou pohledávky součástí pracovního kapitálu organizace.

Jak jsme již uvedli, pohledávky mohou vzniknout v důsledku neplnění smluvních závazků, přeplatku daní, vybraných poplatků, penále, vystavených peněžních částek.

Pohledávky lze rozdělit na běžné a pohledávky po splatnosti.

Dluh za odeslané zboží, práce, služby, jejichž platební lhůta ještě nenastala, ale vlastnictví již přešlo na kupujícího; nebo je dodavateli (zhotoviteli, výkonnému umělci) převedena záloha na dodávku zboží (provedení díla, poskytnutí služby) - jde o běžnou pohledávku.

Dluhy za zboží, práce, služby nezaplacené ve lhůtě stanovené smlouvou představují pohledávky po splatnosti.

Pohledávky po splatnosti zase mohou být pochybné a beznadějné.

V souladu s odstavcem 1 článku 266 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace):

„Pochybným dluhem je jakýkoli dluh vůči poplatníkovi vzniklý v souvislosti s prodejem zboží, provedením práce, poskytnutím služeb, pokud tento dluh není splacen ve lhůtě stanovené smlouvou a není zajištěn zástavním právem, ručením, nebo bankovní záruka."

Po uplynutí promlčecí doby se pochybné pohledávky přesouvají do kategorie nedobytných pohledávek (nikoli reálné k vymáhání).

Podle odstavce 2 článku 266 daňového řádu Ruské federace:

„Nedobytné pohledávky (dluhy nereálné k vymáhání) jsou ty dluhy vůči poplatníkovi, u kterých uplynula stanovená promlčecí lhůta, a dále ty dluhy, u kterých v souladu s občanským právem došlo k zániku závazku z důvodu nemožnosti o jeho splnění, a to na základě úkonu státního orgánu nebo likvidační organizace.“

Pohledávky, jejichž inkaso není reálné, mohou vzniknout v důsledku:

likvidace dlužníka;

úpadek dlužníka;

· uplynutí promlčecí doby bez potvrzení dluhu na straně dlužníka;

· dostupnost finančních prostředků na účtech v „problémové“ bance. Zde jsou dvě možnosti:

Ø za prvé, pokud po rozhodnutí rozhodčího soudu o likvidaci banky není dostatek prostředků na úhradu pohledávek, pak jsou takové pohledávky považovány za nereálné pro inkaso, a proto musí být odepsány jako výsledek hospodaření;

Ø za druhé, pokud se místo likvidace banky předpokládá její restrukturalizace, může organizace vytvořit a čekat, až banka obnoví platební schopnost;

· nemožnost soudního exekutora vymáhat částku dluhu soudním rozhodnutím (např. majetek organizace je pod právem operativní správy).

V závislosti na očekávané době splácení se pohledávky dělí na:

· krátkodobé (jehož splacení se očekává do jednoho roku po datu účetní závěrky);

· dlouhodobé (jehož splacení se očekává nejdříve jeden rok po datu účetní závěrky).

Nutno podotknout, že ve vztahu k pohledávkám po lhůtě splatnosti je vhodné využívat odloženou (splátkovou) platbu, platit akciemi, směnkami a využívat barter.

Při povolování odložené (splátkové) platby je nutné vzít v úvahu platební schopnost a obchodní pověst protistrany.

Pro všechny organizace bez ohledu na jejich právní formu je odpis pohledávek po lhůtě splatnosti v případech, které budou popsány níže, povinným postupem.

Aby nedocházelo ke zkreslování údajů v rozvaze a byla zajištěna finanční stabilita organizace, je třeba uplatnit pohledávky. Nejprve se vymáhání pohledávek provádí prostřednictvím reklamačního řízení, poté probíhá vymáhání pohledávek soudní cestou.

Každá organizace musí vykonávat kontrolu nad stavem pohledávek, evidovat je a odsouhlasovat vzájemné vypořádání. Když je zjištěna výše pohledávky, je třeba ji předložit dlužníkovi a uplatnit. Pokud během promlčecí doby nedojde k inkasu výše pohledávek nebo k likvidaci dlužníka, pak organizace pohledávky odepíše.

Organizace může vytvořit rezervu na pochybné pohledávky, přičemž očekává, že dlužník obnoví platební schopnost. Pojem pochybného dluhu a postup vytváření rezervy jsou uvedeny v článku 266 daňového řádu Ruské federace. Pochybným dluhem je tedy jakýkoli dluh vůči poplatníkovi vzniklý v souvislosti s prodejem zboží, provedením práce, poskytnutím služeb, pokud tento dluh není splacen ve lhůtě stanovené smlouvou a není zajištěn zástavním právem, ručením. nebo bankovní záruka.

Podle paragrafu 77 Předpisů o vedení účetnictví a účetního výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. 34n „O schválení předpisů o vedení účetnictví a účetního výkaznictví v Ruské federaci“:

„pohledávky, u kterých uplynula promlčecí lhůta, a další dluhy, které jsou nereálné k vymáhání, se u každého závazku odepisují na základě inventarizačních údajů, písemného odůvodnění a příkazu (pokynu) vedoucího organizace a účtují se podle rezerva na pochybné pohledávky nebo na finanční výsledky z obchodní organizace, pokud během období předcházejícího vykazovanému období nebyly částky těchto pohledávek rezervovány způsobem stanoveným v odstavci 70 těchto předpisů, nebo ke zvýšení výdajů z - zisková organizace."

Zároveň je nutné při aplikaci této právní normy v praxi zohlednit následující závěr Spolkového kasačního rozhodčího soudu: Současná právní úprava neobsahuje povinnost poplatníka odepisovat pohledávky v okamžiku, kdy došlo uplynula tříletá promlčecí lhůta. Promlčení promlčecí doby není jedinou podmínkou pro odpis pohledávky. Takový dluh musí být rovněž odepsán, pokud je považován za nedobytný. Nereálnost inkasa je určována samostatně podnikatelským subjektem, který se řídí souhrnem objektivních okolností, které vznikly při jeho činnosti (usnesení Federálního rozhodčího soudu (dále FAS) okresu Volga-Vjatka ze dne 9. , 2006 č. A43-20240/2005-30-656).

V souladu s odstavcem 77 Předpisů o vedení účetnictví a účetního výkaznictví v Ruské federaci, schválených výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. 34n „O schválení předpisů o vedení účetnictví a finančním výkaznictví hlášení v Ruské federaci“:

„Odepsání dluhu se ztrátou z důvodu insolvence dlužníka není zrušením dluhu. Tento dluh se musí promítnout do rozvahy po dobu pěti let ode dne odpisu, aby byla sledována možnost jeho inkasa v případě změny majetkových poměrů dlužníka.“

Podle článku 12 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ „O účetnictví“, aby byla zajištěna spolehlivost účetních údajů a finančních výkazů, jsou organizace povinny provést inventarizaci majetku a závazků, během níž jejich přítomnost , stav a posouzení jsou kontrolovány a dokumentovány. V tomto ohledu existují Směrnice pro inventarizaci majetku a finančních závazků, schválená vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. června 1995 č. 49 „O schválení pokynů pro inventarizaci majetku a finančních závazků“ (dále jen Pokyny).

V souladu s článkem 1.2. Metodické pokyny:

„Majetkem organizace se rozumí dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, finanční investice, zásoby, hotové výrobky, zboží, ostatní zásoby, hotovost a jiná finanční aktiva a finanční závazky – bankovní úvěry, půjčky a rezervy.“

Podle odst. 1.3 Metodického pokynu podléhá inventarizaci veškerý majetek organizace bez ohledu na jeho umístění.

Pohledávky tedy patří do majetku organizace a podléhají povinné inventuře.

Výsledky inventarizace z hlediska vypořádání s kupujícími, dodavateli a dalšími dlužníky a věřiteli musí být zpracovány v zákoně o inventarizaci vypořádání s kupujícími, dodavateli a ostatními dlužníky a věřiteli ve formuláři č. INV-17, schváleném usnesením č. Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998 č. 88 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci hotovostních transakcí a evidenci výsledků inventury“.

Na základě výsledků inventarizace jsou identifikovány pochybné pohledávky a pohledávky nereálné pro inkaso, pohledávky po splatnosti a promlčecí lhůta u každého závazku.

Na základě výsledků inventarizace, pokud jde o vyrovnání s dlužníky, je vypracováno účetní osvědčení, které uvádí:

Název, adresa, DIČ dlužnické organizace;

Výše dluhu;

základ, na kterém pohledávky vznikly;

Datum vzniku dluhu;

Primární dokumenty potvrzující vznik dluhu, jejich podrobnosti;

Dokumenty prokazující vymáhání pohledávek, jejich podrobnosti.

Zákon ve formuláři č. INV-17 samostatně promítá výši pohledávek, které byly potvrzeny či nepotvrzeny dlužnickými organizacemi.

Dále na základě účetního potvrzení vedoucí organizace v případě potřeby vydá příkaz k odpisu pohledávky po splatnosti a (nebo) nedobytné. Pokud organizace netvořila rezervu na pochybné pohledávky, jsou odepsané pohledávky a ve výši, v jaké jsou zachyceny v účetnictví (včetně DPH), zahrnuty do výsledku hospodaření. V souladu s odstavci 12 a 14.3 PBU 10/99 „Výdaje organizace“, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. května 1999 č. 33n „O schválení účetních předpisů „Výdaje organizace“ PBU 10/99“ (dále jen PBU 10/99 ), odepsaný dluh je zahrnut do neprovozních nákladů.

Neprovozní náklady jsou částky pohledávek, u kterých uplynula promlčecí lhůta, a další dluhy, které jsou nereálné k vymáhání.

Soudní praxe vychází z toho, že pro účely daně z příjmů jsou neprovozními náklady zahrnuty ztráty z odpisu pohledávek, u kterých uplynula promlčecí lhůta, a další dluhy, které jsou nereálné pro vymáhání, pokud o nich existují listinné důkazy. Toto ustanovení je potvrzeno usneseními Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 22. září 2005, ze dne 15. září 2005 č. KA-A40/8894-05, ze dne 16. února 2004 č. KA-A40/469-04. , ze dne 18. března 2003 č. KA-A40 /1128-03, ze dne 7. srpna 2000 č. KA-A41/3289-00, Usnesení Federální antimonopolní služby Uralského okruhu ze dne 4. května 2005 č. Ф09- 1748/05-С7 a ze dne 1. srpna 2005 č. Ф09-3190/05-С2 , Usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 15. září 2004 č. A31-673/19 ze dne 3. července. 2003 č. A28-2208/03-102/23, usnesení Federální antimonopolní služby centrálního distriktu ze dne 12. října 2004 č. A09-6738/04 -13DSP a usnesení Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 22. června 2005 č. F08-2677/2005-1084A.

Zároveň upozorňuji čtenáře na závěr soudu uvedený v usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 10. listopadu 2004 č. j. A82-2756/2004-14 dle které pohledávky za zboží mohou být zahrnuty do rezervy na pochybné pohledávky, neuhrazené včas a chybí-li písemná dohoda.

"Pohledávky, u kterých uplynula promlčecí lhůta, a další dluhy, které jsou nereálné k vymáhání, jsou zahrnuty do nákladů organizace ve výši, v jaké se dluh promítl do účetnictví organizace."(bod 14.3 PBU 10/99).

Kromě toho právo odepsat na ztráty pohledávky, u kterých uplynula promlčecí lhůta, vzniká za okolností naznačujících nereálnost jejich inkasa, což je potvrzeno usnesením Federální antimonopolní služby okresu Volga-Vyatka z května 18, 2004 č. A29-6853/2003A.

Takže si to shrňme. K uznání operace odepisování pohledávek jako zákonné jsou nutné následující dokumenty:

· dohoda s dlužnou organizací;

V případě neexistence dohody s dlužníkem musí být daňová organizace připravena obhájit legitimitu svého postavení u soudů. Je pozitivní, že soudy v obdobné situaci stojí na straně poplatníka, viz např. výše uvedené usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 10. listopadu 2004 č. A82-2756/2004-14.

· primární dokumenty potvrzující skutečnost dluhu (například faktury);

· jednat ve formuláři č. INV-17;

· příkaz vedoucího k odepsání výše pohledávek.

Nemožnost splacení výše pohledávek lze potvrdit:

Za prvé, výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob (USRLE), potvrzení finančního úřadu o likvidaci dlužnické organizace;

Zadruhé, rozhodnutím soudu oznámení konkurzního správce (likvidační komise) o odmítnutí splnit požadavky na vymáhání příslušného dluhu z důvodu nedostatku majetku likvidované dlužnické organizace;

Za třetí, úkon soudního exekutora - exekutora o nemožnosti vymáhat dluh od dlužnické organizace.

Při existenci výše uvedených dokumentů a při absenci rezervy na pochybné pohledávky podléhají pohledávky odpisu do hospodářského výsledku jako nerealizovatelné k inkasu (špatné).

Pro více informací o otázkách souvisejících s odpisem pohledávek si můžete přečíst knihy autorů BKR-INTERCOM-AUDIT as „Odpis pohledávek a závazků“, „Soudy pohledávek“. Právní úprava. Praxe. Dokumentace".

Který bude při odepisování splatných výdajů na 401,20 (273) KPS správný? Nuly nebo BP, za které dluh vznikl? Hovoříme o pohledávkách na výdaje s promlčenou dobou, odepisujeme je z účtu 206.34. Pokud jsme měli dluh na účtu 244.2.206.34, odepíšeme: D. XXX.2.401.20.273 K. 244.2.206.34.660 a navýšíme podrozvahový účet 04, tedy s účtem 401,20 místo XXX, co je správně aplikovat? 000 nebo 244?

Odpovědět

Galina Nefedova odpovídá, expert

Při generování účtu číslo 2.401.20.273 v účtování pro odpis pohledávek do nákladů uveďte odpovídající kód druhu nákladu, na který se dluh odepisuje, tj. 15-17 číslic účtu 2.401.20.273 stejný se použije kód druhu nákladu jako na příslušném účtu.
V uvažované situaci zohledněte operaci odepsání pohledávek do nákladů s následujícím záznamem:

Debet ХХХХ0000000000244.2.401.20.273 Kredit ХХХХ0000000000244.2.206.34.660 - nedobytný dluh na vydaných zálohách byl odepsán s jeho současným přijetím do rozvahy

Navýšení na podrozvahovém účtu 04.

Igor Kuzmin, Poradce státní státní služby Ruské federace, 3. třída

Natalia Guseva,Ředitel Střediska vzdělávání a vnitřní kontroly ústavudoplňkové odborné vzdělání "Mezinárodní finanční centrum", Státní poradce Ruské federace, 2. třída, Ph.D. n.

Jak odepsat špatné pohledávky

Instituce musí včas a...

V účetnictví pro rozpočtové instituce:

Zaznamenejte odpis dluhu, který je nereálný pro inkaso, na základě účetního certifikátu () s následujícími záznamy.

№	Obsah operace	Debet z účtu	Úvěr na účet
Z hlediska dluhu na příjmu :
1.	Nedobytný dluh z příjmů z prodeje zboží, hotových výrobků, prací a služeb byl odepsán
		Zvýšit
2.	Nedobytné pohledávky z úvěrů a půjček byly odepsány se současným přijetím pro nevyváženost
		Zvýšit
Z hlediska dluhu na výdajích :
1.	Nedobytný dluh na vydaných zálohách byl odepsán
		Zvýšit
2.	Nedobytný dluh odpovědných osob byl odepsán se současným přijetím pro nevyváženost*
		Zvýšit
Ohledně dluhu za škodu a jiných příjmů :
1.	Dluh za majetkovou újmu byl odepsán z důvodu uznání viníka za insolventního se současným přijetím pro nevyváženost
		Zvýšit
2.	Dluh byl odepsán z důvodu uznání viníka za insolventního z důvodu manka ( se současným přijetím pro nevyváženost):
	- Peníze;
		Zvýšit
	- ostatní finanční aktiva (včetně peněžních dokumentů)
		Zvýšit
3.	Nedobytný dluh na náhradu nákladů byl odepsán se současným přijetím pro nevyváženost
		Zvýšit
4.	Nedobytný dluh ve výši nuceného zabavení byl odepsán se současným přijetím jako podrozvaha. Důležité: pokud se rozhodnete odepisovat pokuty, penále, penále v souladu se zákonem, použijte účet 1.401.10.174
		Zvýšit
5.	Nedobytný dluh na ostatních příjmech byl odepsán se současným přijetím pro nevyváženost Patří sem promítnutí dluhu do příjmů z prodeje majetku (kromě zboží a hotových výrobků)
		Zvýšit
X - analytický kód typu syntetického účtu účetního objektu. XX - analytický kód skupiny a typ syntetického účtu účetního objektu.

Toto pořadí je stanoveno paragrafy,

2.1. Když rozpočtové instituce vedou účetní záznamy, odrážejí se obchodní transakce na účtech podle pracovní účtové osnovy, schválené rozpočtovou institucí jako součást tvorby účetních pravidel:

Pro účty analytického účetnictví účty 010000000 "Nefinanční aktiva", s výjimkou účtů analytického účetnictví pro účty 010600000 "Investice do nefinančních aktiv", 010700000 "Nefinanční aktiva na cestě", 010900000 "Náklady na výrobu hotové výrobky, provedení práce, služby“, dále pro účet 020135000 „Pokladní doklady“ a pro odpovídající účty 040120200 „Výdaje běžného účetního roku“ (040120241, 040120242, 040120270) se nuly zohledňují 5-17 číslicemi číslo účtu, nestanoví-li požadavky na předpokládaný účel přidělených prostředků jinak.* Pro účet 4210060 00 „Zúčtování se zřizovatelem“ a souvztažný účet 040110172 „Příjmy z operací s majetkem“ v 1-17 číslicích čísel účtů jsou odráží jako nuly."

KBK		Šek	Analytický kód KOSGU	Jméno účtu
Číslice čísla účtu
1-14	15-17	18-23	24-26
XXXXX0000000000	000	0.401.20	270	Náklady na transakce s aktivy

Pro účty analytického účetnictví 0,101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, pro účet 0.201.35.000 a pro účty jim odpovídající 0.041. 241, 0.401.20.242, 0.401.20.270 v 5-17 číslicích čísla účtu se zohledňují nuly, pokud zamýšlený účel nemovitosti nebo finanční prostředky, na jejichž úkor byla nemovitost zakoupena, nestanoví jinak.*
A u účtů 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000 se nuly promítají i do kategorií 5-17 při vytváření zůstatků na začátku roku.

Pohledávky jsou finanční a komoditní aktiva společnosti pracující pro protistranu v důsledku transakce, dohody atd. Role protistrany mohou být kupující, dodavatelé a další odpovědné osoby. Pohledávky se týkají majetku společnosti (jejích aktiv) a jsou předmětem inventarizace bez ohledu na datum splatnosti.

Jednoduše řečeno, pojem pohledávky společnosti je částka dluhu, která dosud nebyla vrácena dlužníkovi za určité služby nebo zboží.

Zde je příklad pohledávek:

Firma MAX se specializuje na výrobu stavebních směsí. Má více dlužníků (dlužníků), jedná se o společnosti, které nejsou finančně schopny zboží ihned zaplatit. Obě strany uzavřou dohodu s uvedením doby splácení dluhu a všech nuancí v případě nesplnění. Společnost MAX tak, aniž by odmítla úvěr, získá v budoucnu ekonomický zisk.

2. Jaký je rozdíl mezi pohledávkami a závazky?

U pohledávek má vaše společnost dlužníky a u závazků jste dlužníkem vy. Absence pohledávek na jedné straně svědčí o opatrnosti společnosti, neboť ne všichni dlužníci mají v konečném důsledku možnost dluh splatit. Ale i v tomto případě se společnost připravuje o potenciální příjem od bona fide protistran.

Pokud jde o závazky, stejný příběh, jeho vysoká úroveň ukazuje na problémy společnosti a jeho absence ukazuje úspěch a návratnost podnikání jako takového. Ale protože KZ je kapitál třetí strany, bylo by hloupé nevyužít příležitosti rozvíjet se na úkor investic jiných lidí. Z toho vyplývá, že nezáleží na přítomnosti samotné, ale na objemu a poměru pohledávek a závazků.

3. Druhy pohledávek

Kritérií, podle kterých lze typy pohledávek klasifikovat, je mnoho, my se však vrátíme k těm hlavním.

V závislosti na době splácení:

V závislosti na přijetí platby:

Aby se předešlo vážným důsledkům nesplácení dluhu, vytvářejí firmy rezervy na pochybné dluhy. Objem rezerv se schvaluje individuálně, vše závisí na finanční situaci dlužníka a pravděpodobnosti splacení závazků. Opravná položka k pochybným pohledávkám se tvoří po inventarizaci.

4. Řízení podnikových pohledávek

Často dochází k situacím, kdy se podnik ve snaze zvýšit zisk začne přetěžovat dlužníky, což může v konečném důsledku vést k velkému množství nesplacených dluhů až k úpadku podniku. Chytří manažeři věnují velkou pozornost objemu dluhů a vedou přísnou evidenci pohledávek pomocí různých nástrojů, jako je Excel.

Způsoby správy pohledávek:

Posílení práce s pohledávkami – vymáhání pohledávek bez pomoci soudních orgánů.
Kontrola zůstatku a analýza závazků a pohledávek.
Motivace pracovníků obchodního oddělení (ve smyslu přijímání opatření k zajištění co nejrychlejšího vrácení finančních prostředků od dlužníků)
Výpočet reálné hodnoty nemovitosti s přihlédnutím k možnosti jejího prodeje.
Vytvoření prodejního systému, ve kterém se budou pravidelně platit a garantovat např. systém slev pro dochvilné zákazníky.
Výpočet maximální výše pohledávek.
Audit ztrát z práce na dálku (jaký zisk mohla společnost získat v případě okamžité platby a použití těchto peněz).

Při správné kontrole a správě pohledávek se může podnik maximálně chránit před riziky spojenými s nesplácením dluhů, sníženou solventností a nedostatkem provozního kapitálu.

5. Inventarizace pohledávek

Inventarizace pohledávek je odsouhlasení dokladů s protistranami, potvrzení o existenci dluhu a jeho velikosti. Provádějí inventarizaci před výroční zprávou, změnou hlavního účetního, při likvidaci nebo reorganizaci podniku a v případě mimořádných situací, jako je požár.

Inventarizace se provádí k určitému datu, společnost zasílá údaje o dluhu svým dlužníkům a ti musí existenci a výši dluhu písemně potvrdit nebo vyvrátit. To je ideální, ale ve skutečnosti není vše tak plynulé, za prvé, inventura může trvat hodně času, v některých společnostech ukazatele dosahují až měsíce. Za druhé, ne všichni dlužníci reagují na žádosti, zejména ti, jejichž dluh dlouho čeká na splacení.

Dalším problémem je řešení nesrovnalostí v datech, v tomto případě musíte sladit všechny transakce provedené s daným podnikem, což vytváří zvláštní potíže, pokud se podnik nachází v jiném městě nebo ještě lépe v jiné zemi. Při zasílání potvrzení o pohledávce je třeba vzít v úvahu skutečnost, že podnik může být zároveň dlužníkem i věřitelem. I když se podle propočtů ukážete jako dlužník, je potřeba zaslat výpis s uvedením výše pohledávek i závazků.

Po odsouhlasení musí společnost vypracovat inventurní zprávu, některé nastavit vlastní šablonu formuláře nebo použít standardní, například: .

6. Obrat pohledávek

Obrat pohledávek ukazuje, jak rychle společnost obdrží platbu za prodané zboží a služby.

Ukazatel obratu pohledávek ukazuje, jak účinná opatření organizace přijímá k minimalizaci dluhu. Tato metrika kvantifikuje, kolikrát firma obdržela platbu za období rovnající se průměrnému zůstatku od svých zákazníků.

*Průměrný zůstatek pohledávek se vypočítá jako částka pohledávek za zákazníky podle rozvahy na začátku a na konci analyzovaného období dělená 2.

Vzorec obratupohledávky:

Vzorec období obratu pohledávek ve dnech:

*TLC ve dnech ukazuje počet dní, během kterých zůstává dluh nesplacen.

Jako takový neexistuje žádná norma pro poměr obratu, bude se lišit pro každé odvětví. Ale v každém případě, čím vyšší OPL, tím lépe pro organizaci, to znamená, že kupující rychle splatí dluh.

7. Vymáhání pohledávek

Každý podnik se potýká s problémem nesplácení pohledávek. Samozřejmě, že kupující může mít různé oprávněné důvody, ale koho to zajímá? Společnost chce získat zpět své peníze za poskytnuté zboží.

Splácení pohledávek lze provádět různými způsoby, například najmutím mafie, ale pokud je to legální, je lepší podat žalobu nebo se obrátit na soudní orgány. Pokud se rozhodnete konflikt vyřešit smírnou cestou, měli byste dlužníkovi zaslat stížnost, abyste jasně vysvětlili svůj postoj a zjistili, zda má nějaké důvodné námitky.

Při žádosti o vymáhání pohledávek musíte uvést následující body:

Volání
Podrobný výpočet výše vzniklého dluhu
Výpočet úroků
Termín splacení dluhu
Varování před soudem

Dále musí být reklamace podepsána oprávněnou osobou a přiloženy kopie všech dokumentů souvisejících s dluhem. Pokud dlužník váš dopis obdržel (musí existovat důkazy) a nereagoval ve stanovené lhůtě, můžete se s čistým svědomím obrátit na soud a požadovat vrácení pohledávek.

8. Odpis pohledávek

Dluh je ze zákona považován za promlčený, pokud uplynula promlčecí lhůta dluhu (3 roky) a nedobytný dluh, pokud společnost není schopna dluh uhradit. Z těchto důvodů má společnost právo dluh odepsat. Odpis beznadějných pohledávek po splatnosti je povolen k poslednímu dni promlčecí doby.

Existují dva způsoby, jak odepsat prošlé pohledávky. Prvním je použití rezervy na pochybné pohledávky k tomuto účelu, pokud na tento dluh nebyla vytvořena rezerva, odepsat ji jako výsledek hospodaření. Účtování o odpisu pohledávek musí být provedeno výhradně pro každý závazek zvlášť. Důvodem mohou být výsledky inventury, písemné potvrzení nebo příkaz vedoucího podniku.

Vzorový příkaz k odpisu pohledávek: .

Odepsání nedobytného dluhu není skutečným zrušením dluhu, proto jsou pohledávky po dobu pěti let po odpisu zohledněny v rozvaze. A po celou dobu je potřeba sledovat finanční situaci dlužníka, zda má možnost dluh splatit.

9. Zpráva o pohledávkách

Pro manažera je důležité mít představu o tom, kolik prostředků může použít, kdy budou další příjmy, a na základě zprávy promyslet své jednání ohledně financí. Podle údajů reportu lze také posoudit pohledávky každého klienta, který platí zodpovědně a ani nechápe důležitost včasné úhrady dluhu.

Vzor členění pohledávek a závazků vzor:.

10. Prodej a odkup pohledávek

Pokud nemáte nejmenší chuť jednat s dlužníky, ale chcete vrátit prostředky, můžete pohledávky prodat, pokud se najdou osoby, které by o to měly zájem. Často se jedná o lidi, kteří sami mají vůči dlužníkovi dluh. Společnost má možnost odkoupit pohledávky za nižší cenu, takříkajíc se slevou, a následně předložit dlužníkovi doklady a požadovat splacení dluhu v plné výši. K prodeji dluhu není nutný souhlas dlužníka, postačí mu oznámení o prodeji dluhu.

Optimalizace podnikového prodejního systému a minimalizace rizik při práci s pohledávkami a závazky

Závazky jsou dluhy podniku vůči protistranám, které vznikly na základě provozní činnosti. Jak je zohlednit a kde je reflektovat, vám prozradíme v článku.

O čem je tento článek?:

Z čeho se skládají závazky?

V účetnictví neexistuje jediný účet závazků, protože v procesu provozních činností podnik komunikuje s mnoha protistranami: dodavateli, vlastními zaměstnanci, vládními agenturami a nestátními fondy atd.

Zde jsou tři možné možnosti:

První je, pokud závazky vznikly společnosti jako kupujícímu a DPH byla odečtena v době nákupu. Pak není potřeba DPH obnovovat a zohledňovat ji v neprovozních nákladech.

Druhý je podobný prvnímu, ale DPH nebyla přijata k odpočtu. Pak je nutné DPH obnovit a zohlednit jako výdaj v neprovozních nákladech.

Za třetí, pokud společnosti jako prodávajícímu vznikly účty splatné z výše přijatých záloh. Jednotné řešení této možnosti stále neexistuje. Na jedné straně kapitola 25 daňového řádu Ruské federace nestanoví zahrnutí DPH dříve zaplacené do rozpočtu ze záloh jako součást neprovozních nákladů. Na druhou stranu však neexistuje jasný zákaz zahrnout takovou DPH do nákladů a v souladu s ust. 20 odst. 1 čl. 2 písm. 265 daňového řádu Ruské federace můžete svou pozici prokázat u soudu. Je jen na vás, abyste se rozhodli, zda hra stojí za svíčku.

Jsou splatné účty dobré nebo špatné?

Neexistuje jednoznačná odpověď na otázku: je dobré nebo špatné zvyšovat splatné závazky? Abyste mohli formulovat správnou odpověď, potřebujete analyzovat rozvahu společnosti obecně a určit likviditu.

Protože zvýšení závazků má své nevýhody:

obecné zvýšení finanční závislosti podniku na dodavatelích (viz, );
zhoršení likvidity podniku;
snížení úvěrového ratingu;
případné sankce za pozdní platbu věřiteli;
jiné tresty.

Takže výhody:

Úroky se zpravidla nepřipisují na splatné účty, takže použití peněz protistran je podmíněně „zdarma“;
pokud podnik obdrží zálohy od zákazníků za zboží nebo služby, pak je to také závazek, viz odstavec výše;
při dobře strukturované správě závazků společnost odložila platby ze stavebních smluv a tím zkrátila finanční cyklus (čti „nestahuje prostředky z oběhu“;
S automatizovaným systémem správy plateb je riziko zmeškání termínu platby a obdržení sankcí od protistrany minimální.

Nesnažte se proto za každou cenu snižovat splatné závazky;

Zkoumali jsme nejčastější otázky týkající se promítnutí závazků v rozvaze podniku. Chcete-li toto téma dále prozkoumat, přečtěte si následující zdroje: