Není definováno a doba oběhu je jeden rok - 365 dní. Vypočítejte slevu pro každé datum vykazování. Chcete-li to provést, musíte odečíst kupní cenu od nominální hodnoty: 1 000 000 rublů. - 900 000 rublů. = 100 000 rublů. Poté odečtěte datum vydání od data nákupu: 16. února – 12. února.
Dále odečtěte výsledný počet dnů od 365 dnů: 365 dnů – 5 dnů. Poté vydělte první získaný výsledek počtem dní, které jste vypočítali: 100 000/360 = 277,8. Výsledek vynásobte počtem dní: 277,8 * 74 = 20555. Toto bere v úvahu počet dní, které uplynuly od nákupu bankovky před datem vykazování nebo mezi daty vykazování. Jinými slovy, jedná se o konkrétní počet dní, během kterých fakturu vlastníte.
Výnosy na směnce se promítají rovnoměrně po celou dobu držení směnky majitelem směnky.
Organizace je povinna zaúčtovat výnosy na směnku v období, kdy je směnka v rozvaze.
Směnka splatná na viděnou musí být zaplacena při předložení.
Pro účely daně ze zisku se jakýkoli příjem, včetně ve formě diskontu, který je přijat z dluhového závazku jakéhokoli druhu, vykazuje jako úrok. Chcete-li vypočítat úrokovou sazbu pro složený úrok, odečtěte jeho kupní cenu od nominální hodnoty nakoupené směnky. Výsledek vydělte kupní cenou eskontního účtu. Vydělte celkový počet dní v roce (365) počtem dní od nákupu do splatnosti směnky. Vynásobte první získaný výsledek druhým. Tímto způsobem získáte výpočet úrokové sazby pro skládání úroků.
Diskontování je metoda stanovení budoucí hodnoty peněžních toků, tzn. přenesení objemu budoucích příjmů do současnosti. Pro správné posouzení jejich hodnoty je nutné znát předpokládané hodnoty příjmů, výdajů, investic, kapitálové struktury a úrokové míry zlevnění, tj. míra návratnosti investovaného kapitálu.
Instrukce
Nejčastěji je diskontní sazba definována jako vážený průměr nákladů na kapitál. Při použití této metody získáte nejobjektivnější výsledek. Pro výpočet diskontní sazby použijte následující vzorec: WACC = Re(E/V) + Rd(D/V)(1-Tc), kde Re je míra návratnosti vlastního kapitálu (náklady na vlastní kapitál), E je tržní hodnota vlastního kapitálu D – tržní hodnota cizího kapitálu; .
Diskontní sazbu pro vlastní kapitál můžete vypočítat takto: Re = Rf + b(Rm-Rf), kde Rf je nominální bezriziková míra výnosu Rm je průměrná míra výnosu na akciovém trhu (Rm-; Rf) je tržní riziková prémie b – koeficient vyjadřující změnu ceny akcií firmy ve srovnání se změnami cen akcií v daném segmentu trhu; V zemích s rozvinutým akciovým trhem tento koeficient počítají specializované analytické agentury.
Upozorňujeme však, že tento přístup neumožňuje výpočet diskontní sazby pro všechny podniky. Nevztahuje se na společnosti, které nejsou akciovými společnostmi, tzn. neobchodovat s akciemi na trhu. Navíc jej nemohou používat firmy, které nemají data pro výpočet svého b-faktoru. V těchto případech by podniky měly použít jinou metodu výpočtu diskontní sazby.
Kumulativní metoda odhadu rizikové prémie je založena na dvou předpokladech. Za prvé, pokud by investice byly bezrizikové, pak by investoři požadovali bezrizikovou návratnost svého kapitálu. Za druhé, čím výše vlastník kapitálu posuzuje rizikovost projektu, tím vyšší jsou požadavky na ziskovost. Na základě toho se určí diskontní sazba takto: R = Rf + R1 +..+Rn, kde Rf je nominální bezriziková míra výnosu R1..Rn je riziková prémie pro různé faktory každý faktor a jeho hodnota je určena znaleckými prostředky. Tato metoda je spíše subjektivní povahy, neboť výše rizikové prémie závisí na osobním názoru odborníka.
Jedním z palčivých problémů při práci na podnikatelském plánu je stanovení diskontní sazby. Mezitím diskontní sazba odráží náklady na peníze s přihlédnutím k dočasným faktorům a všem druhům rizik a je nezbytná, aby investoři mohli posoudit vyhlídky projektu.
Instrukce
Vypočítejte diskontní sazbu pomocí následujícího vzorce:
PV=FV*1/(1+i)×n, kde PV je aktuálně dostupná hodnota nákladů nebo přínosů, FV je budoucí hodnota nákladů nebo přínosů, i je diskontní sazba, n je doba trvání projektu (počet let).
Spolu s problémem nákladů nebo přínosů (v konstantním nebo aktuálním vyjádření) můžete mít také problémy s výběrem sázky. Existují dva hlavní typy běžně používaných sazeb: soukromé (běžné nebo připouštějící inflaci nebo neinflační) nebo veřejné (náklady příležitosti ve veřejném sektoru). Chcete-li určit veřejnou sazbu, použijte následující vzorec:
SRRI = r + uc, kde r je norma intertemporálních preferencí, u je mobilita mezního příjmu, c je míra růstu spotřeby na hlavu.
Při provádění investičních kalkulací určete diskontní sazbu jako vážené průměrné náklady kapitálu (WACC). To zohledňuje jak náklady na vlastní (akcionářský) kapitál, tak náklady na investované prostředky. Náklady na vlastní kapitál lze zase určit pomocí modelu oceňování dlouhodobých aktiv (CAPM). Sestavte příslušný graf a vypočítejte sázku.
Využijte v praxi nejběžnější metodu stanovení diskontní sazby – kumulativní metodu odhadu rizikové prémie. Budete potřebovat následující vzorec:
R = Rf + R1 + ... + Rn, kde R je diskontní sazba, Rf je bezriziková míra výnosu, R1 + ... + Rn jsou rizikové prémie.
Použijte metodu reálných opcí k zohlednění rizikových faktorů, jako je ztráta trhu, možnost zastavení projektu nebo změna technologie. Tato metoda (stejně jako výpočty pomocí modelu růstu dividend nebo teorie arbitrážního ocenění) je však obvykle uplatňována s mnoha úpravami, což vylučuje možnost jejího pravidelného používání pro posouzení reálných vyhlídek podnikání.
Video k tématu
Pomocí analýzy diskontovaných peněžních toků hodnotí finanční analytici společnosti z hlediska jejich atraktivity pro investice. To vám umožní získat odpovědi na velmi specifické otázky, například určit výši investice do projektu.
Jak se používá diskontování peněžních toků?
Diskontování peněžních toků je oceňovací technika, která nám umožňuje určit velikost budoucích přínosů. Pomocí této metody je určena skutečná hodnota společnosti bez ohledu na ceny a zisky konkurenčních firem. Investoři rizikového kapitálu objednávají analýzu diskontovaných peněžních toků, aby určili budoucí návratnost investic.
Diskontování se často používá pro analýzu nemovitostí. Zohledňují se nejen peněžní toky, ale i další výhody: nerealizovaná ztráta, daňové úlevy, čisté výnosy. Účelem diskontování je zhodnocení možných ekonomických přínosů a výpočet výše finanční investice do podniku.
Kroky pro uplatnění diskontování peněžních toků
Diskontování probíhá v šesti fázích. Prvním krokem je připravit přesné prognózy o možných budoucích operacích organizace. Čím přesnější jsou, tím větší je důvěra investorů. Dále se pro každý rok prognózy vyhodnotí kladné a záporné peněžní toky a vypočítá se roční přírůstek finančních zdrojů v budoucnosti. Vypočítá se konečná hodnota společnosti za poslední rok prognóz. Určí se diskontní faktor. Tento ukazatel je jedním z klíčových prvků analýzy peněžních toků. Odráží existující rizika.
Diskontní faktor se použije na nedostatek a přebytek finančních prostředků v každém roce prognózy a na konečné náklady projektu. Výsledkem je hodnota, která určuje velikost příspěvku pro každý rok. Pokud tyto hodnoty sečtete, získáte aktuální hodnotu společnosti. Analýza je dokončena odečtením existujících půjček od současné hodnoty budoucích peněžních toků. Tímto způsobem se vypočítá odhad aktuálních nákladů projektu.
Navzdory technické složitosti výpočtu spoléhají diskontované peněžní toky na jednoduchou myšlenku, že současná hotovost je hodnotnější než budoucí hotovost. To znamená, že návratnost finančních investic přesáhne současnou hodnotu. Nemá smysl investovat do projektu jen proto, abyste v budoucnu získali stejnou částku. Mnohem atraktivnější nápad je dnes investovat stovku, abyste zítra dostali sto dvacet.
Stejně jako všechny ostatní metody oceňování má diskontování nevýhody. Hlavní je, že tím, že se soustředí pouze na budoucí peněžní toky, ignoruje vnější faktory – poměr zisku k ceně akcií atd. Navíc, protože metoda zahrnuje přesné předpovídání, člověk musí mít velmi dobré znalosti o historii, trhu a povaze oceňovaného podniku.
STANOVENÍ SMĚNNÉ HODNOTY A
BILL VÝNOS
1. Diskontní účet
1. 1. Definice diskontu a diskontní sazby
Diskontní poukázky jsou kotovány na základě diskontní sazby. Hovoří o výši slevy, kterou prodávající poskytuje kupujícímu. Diskontní sazba je uvedena jako procento nominální hodnoty směnky jako jednoduché procento za rok. Diskontní sazbu lze převést na ekvivalent rublu pomocí vzorce:
Kde: D- eskont směnky; N- označení směnky; d- diskontní sazba; t- počet dní od data zakoupení směnky do jejího splacení. Jmenovatel je 360 dní, protože vyúčtování s účtem se provádí na základě fiskálního roku rovnajícího se 360 dnům.
Příklad 1
N= 100 milionů rublů, d- 20 %, t = 45 dní. Určete výši slevy.
Řešení.
Rovná se:
=250
tisíc rublů.
Diskontní sazba se určuje podle vzorce:
(2)
Příklad 2
N= 10 milionů rublů, D= 100 tisíc rublů, do splacení zbývá 50 dní. Určete diskontní sazbu.
Řešení.
Rovná se:
=0,072 nebo 7,2 %
1. 2. Stanovení fakturační ceny
Cenu směnky lze určit odečtením částky diskontu od nominální hodnoty, a to:
P= N− D(3)
Kde: R - fakturační cena.
Pokud je diskontní sazba známa, pak se cena určí podle vzorce:
(4)
Příklad 3
N= 10 milionů rublů, d= 6 %, do splatnosti zbývá 15 dní. Určete cenu směnky.
Řešení.
Rovná se:
9975tisíc rublů.
Pokud si investor sám určil hodnotu výnosu, který by chtěl poskytnout na směnce, lze cenu papíru vypočítat pomocí vzorce:
(5)
Kde: r- výnos, kterého chce investor dosáhnout. (Pokud investor porovnává investice do směnky s jinými cennými papíry, u kterých je finanční rok 365 dní, pak ve vzorci (5) je vhodné uvést do jmenovatele číslo 365).
5. 3. 1. 3. Ekvivalentní diskontní sazba, výnos směnky
Diskontní sazba je charakteristikou ziskovosti směnky. Neumožňuje však přímo porovnávat výnos směnky s výnosem jiných cenných papírů, protože za prvé se počítá na 360denní bázi a za druhé se při jeho stanovení diskont vztahuje k líci hodnotu, zatímco ve skutečnosti kupující investuje menší částku, konkrétně cenu.
Tyto okolnosti podceňují ziskovost směnky. Proto je nutné stanovit vzorec pro přepočet diskontní sazby na výnos za 365 dní a zohlednit cenu. Lze ji zjistit z následující rovnosti:
(6)
kde: r je ekvivalentní míra návratnosti.
(7)
Příklad 4.
Diskontní sazba je 20 %, doba splácení je 30 dní. Určete ekvivalentní sazbu.
Řešení.
Rovná se:
= 0,2062 nebo 20,62 %
Ekvivalentní sazbu lze také určit ze vzorce (5), pokud vezmeme finanční rok rovnající se 365 dnům:
(8)
2. Úrokový účet
2.1. Stanovení výše naběhlého úroku
a fakturovaná částka
Úročené směnky jsou úročeny sazbou uvedenou na směnce. Výši naběhlého úroku lze určit podle vzorce:
(9)
Kde: já- výše naběhlého úroku; N- označení směnky; S %
- úroková sazba naběhlá na směnce; 
- počet dnů od začátku připisování úroků do jeho splacení.
Příklad 5.
Nominální hodnota směnky je 1 milion rublů, na směnce se nahromadí 25 % ročně, od začátku načítání úroků do předložení směnky k platbě uplynulo 30 dní. Určete výši naběhlého úroku.
Řešení.
Rovná se:
=20833,33
třít.
Celková částka, kterou majitel úročené směnky obdrží při jejím splacení, se rovná součtu naběhlých úroků a nominální hodnoty. Dá se určit podle vzorce:
(10)
kde: S je součet úroků a nominální hodnoty směnky.
2.2. Stanovení ceny směnky
Cena směnky je určena vzorcem:
(11)
Kde: R- cena směnky; t- počet dní od nákupu do splatnosti směnky; r je výnos, který by si investor chtěl zajistit sám.
2. 3. Stanovení rentability směnky
Výnos směnky je určen vzorcem:
(12)
Příklad 6.
Nominální hodnota směnky je 1 milion rublů, směnka narůstá 25 % ročně, doba od začátku načítání úroků do splacení papíru je 60 dní. Určete ziskovost operace pro investora, pokud koupí směnku 30 dní před splatností za cenu 1010 tisíc rublů. a předložit jej po tomto období.
Řešení.
Výnos se rovná:
Uvedli jsme vzorce pro stanovení ceny a ziskovosti směnek bez zohlednění zdanění. Vzorce pro daňové sazby by měly být upraveny takto: částky podléhající zdanění je nutné vynásobit (1 - Daň), kde Daň- sazba daně (sazba daně se do vzorce vkládá v desítkové hodnotě, např. daň ve výši 15 % by měla být ve vzorci zohledněna jako 0,15); Například u úročeného směnky jsou daně vybírány z částky naběhlého úroku. Hodnota proto podléhá úpravě:
a to:
Úkoly
1. Určete částku diskontu, pokud je diskontní sazba 10 %, zbývá 100 dní do splatnosti směnky, nominální hodnota je 1 milion rublů
2. Jaká je cena směnky, pokud její nominální hodnota je 100 tisíc rublů, diskontní sazba je 15 % a datum splatnosti je 30 dní.
3. Investor by chtěl získat výnos 30 % ročně z eskontní směnky. Směnka má 50 dní do splatnosti, nominální hodnota 100 tisíc rublů. Za jakou cenu by se měla směnka koupit?
4. Diskontní sazba je 30 %, do splacení vyúčtování zbývá 100 dní. Určete ekvivalentní sazbu.
5. Nominální hodnota úročené směnky je 100 tisíc rublů, na směnku je účtováno 10 % ročně, doba od začátku načítání úroků do splacení papíru je 30 dní. Určete ziskovost operace pro investora, pokud koupí směnku 10 dní před splatností za cenu 100 200 rublů.
5. Nominální hodnota úročené směnky je 100 tisíc rublů, na směnku je účtováno 10 % ročně, doba od začátku načítání úroků do splacení papíru je 30 dní. Stanovte si, za jakou cenu by jej měl investor koupit 20 dní před splatností, aby si zajistil výnos z operace 25 % ročně.
Směnky jsme koupili na viděnou nejdříve 9. 10. 2017. za cenu 3 000 rublů. Jejich nominální hodnota je 5 000 rublů. O procentech se nic neříká. Jak zohlednit v účetnictví slevu na vyúčtování. a daňové účty? Tuto bankovku můžeme prodat v předstihu.
Sazba, za kterou se úrok počítá, je uvedena na samotné směnce. Pokud směnka není úročena, považuje se za neúročenou.
Postup promítnutí eskontu na přijatou směnku do účetnictví a daní, stejně jako jeho výpočet, naleznete v doporučení uvedeném v odůvodnění odpovědi.
Oleg dobrý,
Jak promítnout úrok (sleva) z přijaté faktury v účetnictví a zdanění
Účetnictví
Vypočítejte výši úroku nebo diskontu ze směnky pomocí účetního certifikátu * (část 1 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, odstavec 4 článku 328 daňového řádu Ruské federace ).
Účetnictví: eskont
Promítněte slevu z účtu v účetnictví v závislosti na účtu, ke kterému je poskytována:
– na směnku, která je zaúčtována jako finanční investice (zejména směnka třetí osoby);*
– na směnku, která je brána v úvahu jako záruka za zaplacení dluhu protistranou (zejména vlastní směnka protistrany, kterou organizace obdržela k zajištění zboží (práce, služby)).
Pro zaúčtování finančních investic ve formě eskontních směnek má organizace právo využít následující možnosti:*
– účtování směnek v pořizovací ceně (počáteční ceně) s úpravou o diskont. V tomto případě se částka slevy aplikuje rovnoměrně na finanční výsledek činnosti organizace;
– účtování směnek v pořizovacích nákladech (počáteční náklady) bez zohlednění diskontu.
Opravte vybranou možnost v účetních zásadách pro účely účetnictví.
Příklad zohlednění slevy na směnku třetí strany přijaté jako platba za poskytnuté služby v účetnictví. Účetní politika organizace pro účetní účely zajišťuje jednotné připisování slevy k finančním výsledkům během období oběhu směnky*
24. února společnost Alpha LLC obdržela bezúročnou směnku od třetí strany v nominální hodnotě 100 000 rublů jako platbu za poradenské služby dříve poskytované společností Manufacturing Company Master LLC.
Náklady na poskytované služby, hrazené směnkou, jsou 59 000 rublů. (včetně DPH – 9000 rublů). Termín splatnosti vyúčtování je 2. srpna.
Debet 58-2 Kredit 62
- 59 000 rublů. – byla přijata směnka třetí strany jako platba za poskytnuté služby.
Účetní postup pro účetní účely stanoví jednotné účtování skontu ze směnky. Účetní Alfa určil výši slevy za únor takto:
(100 000 RUB – 59 000 RUB) : 159 dní. x 4 dny = 1031 rublů.
Na konci února byl v účetnictví proveden tento zápis:
Debet 58-2 Kredit 91-1
- 1031 rublů. – zohledňuje se úprava účetní hodnoty směnky o částku diskontu za únor.
Při účtování směnek bez jednotného rozdělení eskontní částky (druhá možnost) se směnka promítne do původní ceny po celou dobu, po kterou je ve vlastnictví organizace. Sleva přitom nijak neovlivňuje hodnotu aktiva a finanční výsledky organizace.
Při této účetní variantě je nutné zohlednit eskont směnky při nakládání se směnkou, zejména v okamžiku jejího proplacení jako finančního výsledku transakce.*
Pokud organizace vypočítává daň z příjmu pomocí akruální metody, vezměte v úvahu výši úroku (diskontu) ze směnky v příjmu každý měsíc ve výši, která jí připadá* (ustanovení 6 článku 271 daňového řádu Ruské federace). Federace).
Při proplácení směnky nezahrnujte do příjmů úroky (eskont) přijaté od dlužníka, z nichž organizace dříve platila daň z příjmu, pokud již byly jejich částky zohledněny pro zdanění* (čl. 3 čl. 248 a daňový řád Ruské federace).
Pokud organizace promítne směnku do účetnictví jako finanční investici v její původní ceně bez úpravy o částku diskontu, v souladu s PBU 18/02 vzniká odčitatelný přechodný rozdíl a vzniká odpovídající odložená daňová pohledávka. Bude splacena po obdržení platby za účet. Vyplývá to z paragrafů a PBU 18/02.
Oleg dobrý, Vedoucí oddělení daně z příjmu právnických osob odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska
Výpočet úroků
Výpočet úroku z přijaté faktury závisí na následujících ukazatelích:
- částka, ze které se počítá úrok;
- úroková sazba na směnku;
- trvání období, za které se výpočet provádí (například měsíc).
Chcete-li určit výši úroku z účtu za měsíc, použijte vzorec:
Sazba, za kterou se úrok počítá, je uvedena na samotné směnce. Pokud ve směnce není uvedena úroková sazba, je považována za bezúročnou.*
Toto nařízení vyplývá ze schválených článků a nařízení
Výpočet slevy
Výpočet slevy z přijaté faktury závisí na následujících faktorech:*
- celkovou výši eskontu (rozdíl mezi nominální a původní hodnotou směnky);
- počet kalendářních dnů zbývajících do data expirace směnky (t.j. do posledního dne, kdy ji lze předložit k proplacení);
- dobu trvání měsíce, za který se výpočet provádí.
Chcete-li určit částku slevy na vyúčtování za měsíc, použijte vzorec:*
| Výše slevy za měsíc | = | Nominální hodnota účtu | – | Počáteční cena vyúčtování (kupní cena) | : | Počet kalendářních dnů zbývajících do konce platnosti směnky | X | Počet kalendářních dnů v měsíci, po který byl účet ve vlastnictví organizace |
Tento postup výpočtu vyplývá z odstavce 22 PBU 19/02, paragrafů a PBU 9/99, odst. 3 článku 43 a odstavce 4 článku 328 daňového řádu Ruské federace.
Postup při stanovení počtu kalendářních dnů zbývajících do konce období oběhu nezávisí na tom, čí směnka byla doručena: třetí osoba nebo vlastní směnka protistrany.
Určete počet kalendářních dnů zbývajících do data expirace směnky, počínaje dnem následujícím po dni přijetí směnky do dne, kdy skončí doba jejího oběhu.
Konec doby oběhu (poslední den, kdy lze směnku předložit k proplacení, nebo jakýkoli údaj o tomto datu) je zpravidla vyznačen na směnce samotné* (článek a nařízení schválená usnesením ústředního jednatele výboru SSSR a Rady lidových komisařů SSSR ze dne 7. srpna 1937 č. 104/1341). Může to být například nápis „Účet je splatný k následujícímu datu: 24. prosince 2010.“
Pro správné určení počtu kalendářních dnů v měsíci, během kterých byla faktura ve vlastnictví organizace, potřebujete vědět:*
- datum, od kterého musíte slevu začít distribuovat;
- datum, ke kterému musí být časové rozlišení zastaveno.
Měsíční eskont ze směnky začněte počítat ode dne následujícího po dni převzetí směnky do vlastnictví (za měsíc, ve kterém byla směnka přijata), nebo dnem počátku měsíce (pokud směnka byla doručena minulý měsíc).
Považujte poslední den distribuce slevy za:
- poslední den v měsíci v účetnictví nebo daňovém účetnictví (pokud je k tomuto datu účet majetkem organizace);
- den vyřazení směnky z majetku organizace (například při prodeji nebo převodu na protistranu za dluh);
- den, kdy musí být směnka předložena k proplacení (konec doby oběhu směnky).
Příklad výpočtu slevy na fakturu třetí strany za měsíc*
Dne 12. ledna 2010 uzavřela Alfa CJSC (prodávající) smlouvu o dodávce zásilky zboží s Hermes Trading Company LLC (kupující) v celkové výši 118 000 rublů. (včetně DPH – 18 000 rublů). Smlouva stanoví, že kupující zaplatí zálohu ve výši 23 600 RUB. (včetně DPH - 3600 rublů). Téhož dne předal Hermes společnosti Alfa směnku od třetí strany (Ruská Sberbank) v nominální hodnotě 40 000 rublů jako zálohu. Lhůta splatnosti vyúčtování je 31.3.2010. V tento den Alfa předložila účet za odkup.
- za leden:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 19 dní = 3995 rub.;
- za únor:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 28 dní = 5887 rub.;
- za březen:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 31 dní = 6518 rub.
Příklad výpočtu eskontu na vlastní směnce protistrany za měsíc
Dne 12. ledna 2010 uzavřela Alfa CJSC (prodávající) smlouvu o dodávce zásilky zboží s Hermes Trading Company LLC (kupující) v celkové výši 118 000 rublů. (včetně DPH – 18 000 rublů).
Téhož dne Hermes, aby zajistil platbu za zboží, předal Alfě vlastní směnku v nominální hodnotě 140 000 rublů, vystavenou 11. ledna 2010. Lhůta splatnosti vyúčtování je 31.3.2010. V tento den Alfa předložila účet za odkup.
Účetní společnosti Alpha vypočítal částku slevy pro každé vykazované období (měsíc) po celou dobu, kdy byla faktura ve vlastnictví organizace (od 13. ledna do 31. března 2010). Počet kalendářních dnů zbývajících do data expirace směnky je 78 dnů (19 dnů + 28 dnů + 31 dnů).
Částka slevy na přijaté účtence třetí strany byla:
- za leden:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 19 dní = 5359 rub.;
- za únor:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 28 dní = 7897 rub.;
- za březen:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 31 dní = 8744 rub.
Vraťte se zpět do
Směnečný eskont je nákup směnky před jejím uplynutím za cenu pod nominální hodnotou a v bankovní praxi je to eskontní úrok účtovaný bankami při nákupu (eskontování) směnek.
Pokud banka nebo jiná organizace vystaví vlastní eskontní směnku, pak se zpravidla předpokládá, že tato směnka je vyšší než její prodejní cena, protože majitel eskontu má příjem z eskontu.
Diskont je rozdíl mezi kupní cenou směnky a její nominální cenou (směnečná částka uvedená v textu směnky).
Jak se počítá eskont směnek pro účely stanovení rentability směnky a pro účely?
Při výpočtu slevy bere zásuvka, která vystavuje vlastní účet, v úvahu:
Období, do kterého nelze směnku předložit k proplacení (t.j. po kterou může směnka použít prostředky získané vystavením směnky);
náklady na zdroje (% sazba), za které zásuvka přitahuje (může přitahovat) podobnou částku za podobné období.
Pokud dohoda mezi výstavcem směnky vystavujícím vlastní směnku a budoucím majitelem směnky stanoví prodejní cenu směnky, pak je pro výpočet eskontu nutné určit jmenovitou (směnečnou) hodnotu směnky.
To lze provést pomocí vzorce:
Fakturovaná částka (nominální hodnota) = Fakturační prodejní cena x (1 + Fakturační termín x % sazba: 365 (366)
kde:
Směnečný termín je počet kalendářních dnů ode dne následujícího po dni vystavení směnky do dne splatnosti směnky uvedeného v textu směnky.
Je třeba počítat s tím, že zpravidla není vhodné vystavovat směnky na viděnou se slevou. Takovou směnku totiž lze předložit k proplacení do jednoho roku od data vystavení v kterýkoli den a nelze určit její lhůtu pro výpočet přiměřené výše eskontu a tím ani rentabilitu takové směnky.
Situace se směnkami splatnými „na viděnou, nejdříve však k určitému datu“ je přibližně podobná, ale i tak je možné eskont takové směnky vypočítat na základě období od data následujícího po dni vystavení směnky. fakturovat k tomuto konkrétnímu datu. Postup pro vystavení takových směnek a výpočet diskontu z nich nejlépe stanoví účetní politika.
% sazba – míra přitahování zdrojů po dobu podobnou době splatnosti účtu. Při výpočtu se obvykle používá úroková sazba, za kterou by zásuvka mohla přilákat finanční prostředky po stanovenou dobu. Benchmarkem mohou být sazby z mezibankovních úvěrů, průměrné sazby z úvěrů nebo vkladů, sazby pro refinancování atd. Postup stanovení těchto sazeb stanoví zásuvník v účetních zásadách. Banky zpravidla předepisují postup stanovení úrokových sazeb z přitahovaných a alokovaných zdrojů v souladu s podmínkami Zásady vkladů.
Obvykle při splácení směnky zaplatí zásuvka částku vyšší, než je částka peněz přijatá na základě této směnky nebo náklady na zboží, práce nebo služby za ni zakoupené. V podstatě se jedná o platbu směnečného dlužníka za použití peněz při oběhu směnky. A často je vyjádřena ve formě diskontu - rozdílu mezi nominální hodnotou směnky a prostředky získanými proti směnce. Daňové zaúčtování takové slevy není jednoduché. Pojďme se na to proto společně podívat na příkladu jednoduché směnky, která měla pouze jednoho majitele.
Diskont = příjem/výdaj z dluhových závazků
V daňovém účetnictví se eskont směnky zohledňuje stejně jako příjmy/výdaje z jakéhokoli jiného dluhového závazku. Jak si pamatujete, pro jejich uznávání byla stanovena zvláštní pravidla:- příjmy nebo výdaje musí být zohledněny na základě zjištěné ziskovosti a doby trvání dluhového závazku;
- u dluhových závazků, jejichž doba platnosti přesahuje jedno vykazované období, musí být výnosy nebo náklady zohledněny na konci každého měsíce. Pokud je dluhový závazek splacen před koncem účetního období, musí být výnosy nebo náklady uznány k datu splacení.
