Derfor problemet fastlæggelse af behovet for driftskapital handler primært om at beregne behovet for arbejdskapital til dannelse af varebeholdninger: produktion, igangværende arbejde, færdigvarer.

Produktionslager. Opgaven kommer ned til at bestemme den mindste mængde af produktionsbeholdning, der kræves for at virksomheden kan fungere gnidningsløst.

Mængden af ​​produktionsbeholdning er påvirket af tre faktorer: længden af ​​den tid, beholdningen er på lageret, mængden af ​​forbrugt materiale pr. dag og prisen pr. enhed forbrugt materiale. Lad os antage, at tiden brugt af råvarer på lageret er 20 dage. Hvis der produceres 200 stykker varer i løbet af dagen, til produktion af hver enhed, hvoraf materialer blev købt for 15 rubler, så:

Produktionsomkostninger lagerbeholdning = 20 dage · 200 stk. · 15 gnid. = 60.000 gnid. lager

En vigtig komponent, der bestemmer størrelsen af ​​produktionsbeholdningen, er varigheden af ​​den tid, beholdningen er på lageret eller tidsintervallet mellem leveringerne.

Størrelsen af ​​leveringsintervallet er direkte påvirket af størrelsen af ​​partiet af indkøbte materialer. Lad os forestille os, at en virksomhed i næste år skal købe 50.000 kg til en pris på 10 rubler. for 1 kg af en bestemt type råvare. Hvis alle råvarer købes på én gang, vil produktionslageret være 50.000 kg, hvorefter det gradvist vil blive brugt op og ved årets udgang vil være lig med 0. I dette tilfælde er den gennemsnitlige årlige lagerbeholdning af råvarer vil være 25.000 kg (50.000 + 0): 2. Hvis indkøb foretages to gange om året for 25.000 kg, vil den gennemsnitlige årlige lagerbeholdning være 12.500 kg (25.000 + 0): 2 osv. Jo større parti af indkøbt er derfor. materiale, jo større værdi af produktionslageret, og dette afspejles igen på mængden af ​​lageromkostninger, som også stiger.

Men samtidig afholder virksomheden omkostninger til at servicere indkøb (omkostninger til at afgive en ordre, modtage materialer mv.). Disse omkostninger pr. købsparti er normalt de samme. Jo mindre antallet af indkøb er, og jo større parti af indkøbte råvarer, jo lavere er disse omkostninger. Det viser sig, at bestemmelse af den optimale størrelse af det købte parti af råvarer (og følgelig antallet af partier) afhænger af de samlede omkostninger til lager- og serviceindkøb. De skal være minimale. Hvis der i vores betingede eksempel er planlagt vedligeholdelsesomkostninger i mængden af ​​2000 rubler. for hvert parti, og lageromkostningerne er 20% af den gennemsnitlige årlige udgift på lageret, så er det muligt at beregne den optimale størrelse på det købte parti, som det kan ses af dataene tabel 3.

Tabel 3.

	Indikator	Antal indkøb
	Størrelse på købt parti, kg
	Gennemsnitlig årlig produktionsbeholdning, kg
	Gennemsnitlige årlige produktionsomkostninger opgørelse, gnid.
	Årlige vedligeholdelsesomkostninger, gnid.
	Årlige lageromkostninger, gnid.
	Samlede omkostninger, gnid.

I vores eksempel svarer minimumsomkostningerne til en indkøbsstørrelse på 10.000 kg. Denne købsbatchstørrelse vil være optimal.

Beregning af den optimale størrelse af det købte parti kan udføres ved hjælp af en formel kaldet Wilson-formlen:

hvor Q er den optimale størrelse af det købte parti; m - årlig mængde af købte varer i kg, stykker eller andre kvantitative indikatorer; o - indkøbsserviceomkostninger pr. 1 batch; k - pris pr. enhed af varer; r - lageromkostninger i procent af omkostningerne ved den gennemsnitlige årlige varebeholdning. Udtrykt som decimal for eksempel 10 % = 0,10.

Ved at erstatte værdierne fra vores eksempel i formlen får vi de samme 10.000 kg:

Det betyder, at virksomheden skal indkøbe råvarer 5 gange i løbet af året = (50.000/10.000).

Det følger heraf, at tidsintervallet mellem leveringerne er 73 dage (365 dage/5). Dette er den tid, lageret forbliver på lageret.

Når vi kender de daglige mængder af forbrugte råvarer, bestemmer vi produktionsomkostningerne.

Størrelsen af ​​det således fastsatte produktionslagre kræver dog i en række tilfælde afklaring. Afhængig af formålet med råvarerne og behovet for at klargøre dem til brug i produktionsprocessen, opdeles produktionslageret i løbende lager, forberedelseslager og forsikringslager. I det væsentlige blev den nuværende bestand defineret ovenfor, som kan justeres efter mængden af ​​forberedende og sikkerhedslagre.

Forberedende lager(teknologisk) dannes i tilfælde, hvor det er påkrævet forbehandling materialer (sortering, batchplukning osv.), før de sættes i produktion. Lad os antage, at forbearbejdning af råvarer kræver 3 dage, så vil den tidsperiode råvarerne er på lageret i vores eksempel stige fra 73 til 76 dage, uden at det grundlæggende ændrer noget i tilgangen til beregning af produktionslager.

Sikkerhedslager nødvendigt i en række tilfælde på grund af uforudsete ændringer i leveringstider eller mængde af råvareforbrug. Sikkerhedsbeholdningens størrelse er som udgangspunkt fastsat til ½ af det nuværende.

I tilfælde hvor industrivirksomhed placeret langt fra transportruter, eller der anvendes ikke-standardiserede, unikke materialer, kan sikkerhedslagersatsen øges til 100 %. Ved levering af materialer under direkte kontrakter reduceres sikkerhedslageret til 30 %.

Årsagen til forekomsten af ​​sikkerhedslager er leverandørers overtrædelse af leveringsfrister for materialer. Hvis disse overtrædelser er relateret til transportorganisationers arbejde, kan der i dette tilfælde oprettes et transportlager. Beregningen udføres på samme måde som sikkerhedslageret.

Værdien af ​​produktionslageret vil således være lig summen af ​​det nuværende lager, forberedende lager (hvis der er behov for at oprette det), forsikringslager og transportlager.

Arbejde i gang. Mængden af ​​igangværende varebeholdning afhænger af varigheden af ​​produktionscyklussen, antallet af produkter i produktionsprocessen og prisen på forbrugte råvarer pr. vareenhed. Lad os antage, at varigheden af ​​produktionscyklussen er 10 dage, den daglige produktion er 100 enheder varer, omkostningerne ved materiale til produktion af en enhed af varer er 100 rubler. Arbejdsomkostninger er fastsat til 50 rubler. og andre variable omkostninger- 20 gnid. Råvarer er fuldt integreret i produktionsprocessen fra begyndelsen.

Betalingsomkostninger og andre variable omkostninger opstår jævnt gennem hele produktionscyklussen. Derfor bestemmes de i halvdelen, dvs. (50 + 20)/2 = 35 rubler.

Behov for arbejdskapital for igangværende arbejde vil blive fastsat som følger:

Udgifter til igangværende arbejde = 10 dage · 100 enheder. · (100 + 35) = 135 tusind rubler.

Hvis alle omkostninger, inklusive omkostninger til råvarer, opstår jævnt, vil i dette tilfælde 1/2 af alle omkostninger indgå i beregningen af ​​omkostningerne til igangværende arbejde. I vores eksempel (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubler, så vil omkostningerne ved igangværende arbejde være:

10 dage · 100 enheder - 85 = 85 tusind rubler.

En vigtig komponent i beregningen af ​​mængden af ​​arbejdskapital i arbejde er at bestemme varigheden af ​​produktionscyklussen. Det er defineret som følger:

D1 = ∑Tt +∑Tko +∑Ts.pr. + ∑Ttr.p. + ∑Em.o.,

hvor D1 er varigheden af ​​produktionscyklussen i kalenderdage; ∑Тт – samlet teknologisk tid brugt på alle på hinanden følgende operationer af den tekniske proces; ∑Tko - den samlede tid brugt på kontroloperationer; ∑Ts.pr. - samlet tid brugt på naturlige teknologiske processer (køling, tørring); ∑Ttr.p. - den samlede tid, der kræves til intra-shop og inter-industri transport af produkter; ∑Тм.о. - samlet tid af pauser i produktionsprocessen og mellem skift, weekender og helligdage.

Jo kortere varigheden af ​​produktionstoppen er, jo hurtigere bliver råvarerne omdannet til færdige produkter, jo mindre immobilisering kontanter i igangværende opgørelser.

Reserver færdige produkter . Som allerede nævnt, tilstedeværelsen af ​​et lager af færdige produkter på lageret, og i forbindelse med dette behov for driftskapital til disse formål er forbundet med arbejde med udvælgelse, undersortering af produkter efter ordre, emballering og mærkning af produkter, ophobning af produkter til størrelsen af ​​forsendelsespartiet osv. Hvis det er muligt, er det nødvendigt at kombinere alle ovenstående operationer. Lad os antage, at tiden brugt på lageret for færdige produkter er 40 dage, og 100 enheder af produkter produceres dagligt. Hver produktionsenhed koster 170 rubler. variable omkostninger. Prisen for færdigvarelager bestemmes som følger:

Omkostninger til færdigvarebeholdning = 40 dage · 100 enheder · 170 rubler = 680 tusind rubler

Det sværeste ved at beregne prisen på færdigvarelageret er at bestemme antallet af dage varerne er på lageret. Denne værdi afhænger af størrelsen af ​​serien af ​​producerede produkter. Beregning af den optimale størrelse af en serie fremstillede produkter kan udføres ved hjælp af den samme formel (Wilsons formel), som blev brugt ved beregning af den optimale mængde indkøb af materialer for at finde leveringsintervallet ved bestemmelse afen. Kun i dette tilfælde er de minimale samlede omkostninger til opbevaring af færdige produkter og omkostninger til forberedelse af produktionen. Formlen vi kender bruger følgende data:

hvor Q - optimal størrelse serie; m - årlig produktionsvolumen; o - prodpr. år; k - variable omkostninger pr. produktionsenhed; r - omkostninger til opbevaring af færdige produkter som en procentdel af de gennemsnitlige årlige omkostninger til færdigvarebeholdning; s er den maksimalt mulige salgsmængde i en given periode; p er det maksimalt mulige produktionsvolumen i en given periode.

Ved at dividere den årlige produktionsmængde med den optimale størrelse af den producerede serie, får vi antallet af serier pr. år. Ved at dividere 365 (antallet af dage i et år) dage med antallet af producerede serier, bestemmer vi antallet af dage produktet er på lageret.

Udskudte udgifter omfatter udgifter afholdt i givet år, og inkluderet i produktionsomkostningerne i lige store andele i de efterfølgende år. Disse omfatter omkostninger til udvikling af nye produktionstyper og nye typer produkter. Da disse omkostninger er ujævne, er det uhensigtsmæssigt at afskrive dem på tidspunktet for implementeringen. Dette kan føre til usammenlignelige produkter og skarpe spring i prisen på produktet.
Behovet for arbejdskapital til fremtidige udgifter bestemmes af formlen:

Pb.p. = Han. + Zb.pl. - Zs.pl.,

hvor han er udgiftsbalancen ved begyndelsen af ​​planlægningsperioden; Zb.pl. - udskudte udgifter afholdt i planlægningsperioden; Zs.pl. - en del af udgifterne afskrevet til omkostning i planperioden.

Det samlede behov for arbejdskapital vil blive bestemt ved at lægge behovet for varebeholdninger, igangværende arbejde, varebeholdninger, tilgodehavender fra salg og kontanter sammen.

Lad os antage, at følgende indikatorer er planlagt til produktion:

• a) materialeomkostninger - 50 rubler. pr. enhed;
  andre variable produktionsomkostninger - 30 rubler. Samlede omkostninger - 80 rubler.
  Alle omkostninger opstår jævnt gennem hele produktionscyklussen;
• b) indkøb af råvarer, produktion og salg udføres i 100 stk. pr. dag;
• c) salgspris på varer - 150 rubler;
• d) hvor lang tid varerne er på lager og tilbagebetalingsbetingelserne for lån:
  dage
  produktionslager 20
  igangværende arbejde 10
  færdigvarelager 50
  forbrugslånets tilbagebetalingstid 60;
• e) det forudbetalte beløb leje er 250 tusind rubler;
• f) den nødvendige kontantreserve er 100 tusind rubler.

Under disse forhold vil behovet for arbejdskapital være som følger:

1. Produktionsomkostningsbeholdning: 20 dage. · 100 stk. · 50 gnid. = 100.000 gnid.
2. Udgifter til igangværende arbejde: 10 dage. · 100 stk. · 80/2 gnid. = 40.000 gnid.
3. Pris for færdigvarelager: 50 dage. · 100 stk. · 80 gnid. = 400.000 gnid.
4. Råvare tilgodehavender: 60 dage · 100 stk. · 150 gnid. (ekskl. moms) = 900.000 gnid.
5. Leje betalt - 250.000 rubler.
6. Kontantreserve - 100.000 rubler.
   Det samlede behov for arbejdskapital er RUB 1.790.000.

En virksomheds driftskapital omfatter varebeholdninger, igangværende arbejde, færdigvarer og udskudte omkostninger. En virksomheds effektivitet afhænger i høj grad af den korrekte bestemmelse af behovet for arbejdskapital. Optimal tilgængelighed af arbejdskapital fører til minimering af omkostninger, forbedring økonomiske resultater, til virksomhedens rytme og sammenhæng. Overvurdering af arbejdskapital fører til deres overdrevne omledning til reserver, til indefrysning og død af ressourcer. Og det er dyrt for virksomheden, da der er ekstra omkostninger til opbevaring og opmagasinering, til betaling af ejendomsskatter. En undervurdering af arbejdskapitalen kan føre til afbrydelser i produktion og salg af produkter og til, at virksomheden ikke overholder sine forpligtelser rettidigt. I begge tilfælde er konsekvensen ustabil økonomiske tilstand irrationel brug af ressourcer, der fører til tab af ydelser. De specifikke mængder af arbejdskapital bestemmes af de aktuelle behov og afhænger af produktionens art og kompleksitet, sæsonbestemt arbejde, produktionsvækst, virksomhedens finansielle formåen osv.

Et vigtigt element i styring af arbejdskapital er deres videnskabeligt baserede rationering. Gennem rationering fastlægges det samlede behov for driftskapital. Korrekt beregning af dette behov er af stor økonomisk betydning.

Det er vigtigt for en virksomhed at bestemme det optimale behov for arbejdskapital. Dette vil give dig mulighed for at modtage det planlagte overskud for en given produktionsvolumen med minimale omkostninger.

Opgaver til styring af arbejdskapital:

1. sikring af kontinuitet i produktionscyklussen;

2. sikring af solvens.

ObS-norm (N) – en relativ værdi svarende til den minimale økonomisk begrundede mængde af varebeholdninger materielle aktiver, defineret i dage eller %.

Standard (N) – det mindste krævede beløb for at sikre kontinuiteten i reproduktionsprocessen (-//- i absolutte tal, i rubler)

Н= N*Endagsforbrug – (rubler pr. dag)

Rationering af arbejdskapital udføres i overensstemmelse med omkostningsoverslag for produktions- og ikke-produktionsbehov samt en forretningsplan. Dette sikrer forholdet mellem prognose og finansielle indikatorer. I processen med standardisering udvikles normer og standarder.

Standardiseringsmetoder:

1 .analytisk - lagerniveauet i den foregående periode tages som grundlag og justeres for ændringer i produktionsvolumen, acceleration eller opbremsning af omsætningen og inflationsniveauet.

Inden den grundlæggende værdi af OBC bestemmes, udføres en analyse af varebeholdningernes tilstand (identifikation af over- eller mangel på beholdninger. Ulempen er omtrentlige værdier).

2 .statistisk (koefficientmetode) - den beregnede standard for den foregående periode tages som grundlag og justeres for ændringer i produktionsvolumen, acceleration eller deceleration af omsætningen og inflationsniveauet. For denne metode er det nødvendigt, at virksomheden har været i drift i mindst 1 år (statistisk rapportering er nødvendig), etablerede forbindelser og ingen større ændringer. Arbejdskapitalen er opdelt i afhængige (varebeholdninger, igangværende arbejder, GP) og uafhængige (fremtidige udgifter, beholdning) af produktionsvolumen. Standarden for uafhængige obs er beregnet som den gennemsnitlige faktiske saldo i en årrække.

3 .direkte optællingsmetode - bruges ved organisering af en ny virksomhed og for periodisk afklaring af behovet for sikkerhed og tryghed i eksisterende virksomheder. Hovedbetingelsen for at bruge yavl. omhyggelig undersøgelse af forsyningsspørgsmål og produktionsplan for virksomheden.

Udvikling af beholdningsstandarder for visse typer af beholdninger og materialer af alle elementer af standardiseret arbejdskapital

Bestemmelse af standarder i den. udtryk for hvert element i operativsystemet og organisationens samlede behov for arbejdskapital som summen af ​​standarder for alle elementer.

er baseret på beregning af normer for hvert element af arbejdskapital.

Lagertyper: transport, forberedende, teknologisk, nuværende (lager) (= 1/2 af intervallet mellem tilstødende leverancer, det er det største af alle typer, garanti^ 1/2 af strøm)

20. Planlægning af driftskapitalbehov. Rationering af arbejdskapital.

Normen er en relativ indikator, udtrykt i dage, rubler, procenter. Det bruges til at beregne det planlagte krav - standard. Arbejdskapitalstandarden er en absolut værdi, der karakteriserer det planlagte behov for arbejdskapital i monetære termer. Gennem standarden bestemmes således den krævede mængde arbejdskapital fremført til de tilsvarende omsætningsaktiver.

Der er følgende metoder til planlægning (rationering) af egen driftskapital:

1. Analytisk– al arbejdskapital er opdelt i 2 grupper: dem, der er afhængige og dem, der ikke er direkte afhængige af væksten i produktionsvolumen.

Gruppe 1 omfatter: råvarer, hoved- og hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata, brændstof, containere, igangværende arbejder, færdigvarer. produkter. For denne gruppe er standarden for planlægningsåret fastsat på baggrund af indeværende års standard under hensyntagen til den planlagte vækst i produktproduktionen og accelerationen af ​​omsætningen af ​​arbejdskapital. Standard for det planlagte år = Standard for indeværende år (eller saldi ved udgangen af ​​basisperioden) x vækstrate for omsættelige produkter - acceleration af omsætning af arbejdskapital

Den anden gruppe omfatter: udgifter. perioder, andre forsyninger (f.eks. reservedele til reparationer). For at bestemme standarden analyseres forholdet mellem væksten i disse reserver og stigningen i produktionen af ​​salgbare produkter, der har udviklet sig over en årrække. Baseret på det identificerede mønster bestemmes den beregnede værdi af standarden, som reduceres med mængden af ​​den forventede acceleration af lageromsætning.

2. Koefficient metode indebærer tilpasning af varebeholdninger som følge af ændringer i leveringsforhold, produktionsmængder og salg. For eksempel tager vi en dynamisk serie af gennemsnitlige saldi af omsætningsaktiver for året, relaterer dem til salgsvolumen i basisåret og opnår en vis værdi, kat. betyder, at for hver rubel af salg har du brug for et sådant antal omsætningsaktiver. Derefter tager vi salgsmængden i det planlagte år og multiplicerer koefficienten med denne værdi.

3. Direkte tællemetode- giver dig mulighed for med tilstrækkelig nøjagtighed at beregne en standard, der afspejler egenskaberne ved hver økonomisk enheds arbejde. Ved brug af denne metode bestemmes standarden for hvert element foreløbigt, og ved at opsummere dem beregnes det samlede behov for driftskapital (for beholdninger af materialer og råvarer; ved planlægning af OA, igangværende arbejde; planlægningsudgifter vedr. fremtidige perioder; færdige produkter).

Rationering (forecasting) af materialereserver.Den vigtigste metode til at beregne behovet for sikkerhedsudstyr - direkte tællemetode. Essensen af ​​metoden : Behovet bestemmes for hver type, navn på råvarer, materialer og andre måtteværdier ved direkte optælling, og derefter ved at summere dem opgøres behovet for midler som helhed for varen.

ObS standard for råvarer, materialer og andre lignende værdier: N =OM* N, hvor О er endagsforbrug; N – lagernorm i dage.

Algoritme til rationering af OBS :

1) ObS-elementer er standardiseret efter de vigtigste reserver. De væsentligste typer materialer, for hvilke der vil ske rationering, udvælges.

2) Den relative sats for materialereserver bestemmes: N = t 1 + t 2 + t 3 + Nuværende lager + Sikkerhedslager

t 1 – tid, der kræves til forudbetaling og erhvervelse af varebeholdninger;

t 2 – tid til at transportere materialer fra leveringsstedet til forbrugsstedet.

t 3 – tid til aflæsning. Klargøring af råvarer til produktion, laboratorieanalyse.

Nuværende lager designet til at sikre normal produktion. aktiviteter i perioden mellem to efterfølgende forsendelser. Det aktuelle lagerniveau afhænger af leveringsintervallet. Jo oftere materialer ankommer til virksomheden og sættes i produktion, jo lavere er det nuværende lager for dem og omvendt. Typisk er det nuværende lager = 0,5 ISr (gennemsnitligt leveringsinterval).

ISr = (Σqi * И) / (Qe – Qi), hvor Σqi er volumenet af den i-te levering; I – interval mellem leveringer; Qe samlede udbud; Qi - mængden af ​​atypiske forsyninger

Forsikring (garanti ) lager skabt for at sikre kontinuitet i produktionen. proces i tilfælde af afbrydelser i forsyningen på grund af overtrædelse af leveringsbetingelser med hensyn til timing og fuldstændighed, forsinkelse af last i transit og i nogle andre tilfælde. Lagerniveauet i dage er påvirket af leverandørernes afstand til forbrugerne, størrelsen på det aktuelle lager mv.

Varigheden af ​​midler i sikkerhedslageret opgøres i forhold til sikkerhedsnormen i det nuværende lager. Sikkerhedslagernormen i dage for sikkerhedslager fastsættes normalt for hver gruppe af materialer inden for grænserne på op til 50 % af den gældende lagernorm.

I nogle tilfælde kan sikkerhedslagernormen øges ud over 50 %, hvis:

Visse typer materialer fremstilles til en given virksomhed af kun én leverandør;

Virksomheden er beliggende langt fra leverandører og bekvemme transportruter.

Fastlæggelse af behovet for arbejdskapital i arbejde i gangproduktion.

WIP omfatter produkter (arbejde), der ikke har bestået alle de stadier (faser, forarbejdningsstadier), der er fastsat i den teknologiske proces, samt ufuldstændige produkter, der ikke har bestået test og teknologisk accept. Derfor, værdien af ​​standarden for igangværende midler bestemmer størrelsen af ​​de nødvendige midler for virksomheden til at fremme investeringer i råvarer, basis- og hjælpematerialer brugt til produktion, brændstof, elektricitet, lønomkostninger, fradrag og andre udgifter i virksomheden. Mængden af ​​midler investeret i igangværende arbejde for hvert produkt bestemmes mængden af ​​dens produktion, varigheden af ​​produktionscyklussen ( T P ) og intensiteten af ​​omkostningsstigninger under produktionsprocessen (TIL) .

Produktionscyklussens varighed bestemmes af perioden fra den første teknologiske operation til den fuldstændige fremstilling af produktet. Den samlede varighed af produktionscyklussen (T p) inkluderer perioden med direkte teknologisk forarbejdning af produkter (T c), den tid brugt på transport (T t), omsætning ( At ) og forsikring (T c) reserver og kan bestemmes ved formlen:

T n = T ts +T T +T 0 +T Med

For at bestemme værdien af ​​standarden for egen arbejdskapital i det igangværende arbejde skal du først etablere standarden for midler i dage og mængden af ​​omkostninger til planlagt produktion. Satsen for midler i dage for det i-te produkt afhænger direkte af varigheden af ​​produktionscyklussen og omkostningsstigningsfaktoren. Det kan bestemmes ved formlen:

N jeg = T ni * K jeg

hvor Ni er hastigheden af ​​igangværende arbejde i dage af det i-te produkt; Tni – varigheden af ​​produktionscyklussen for det i-te produkt; K i - stigningskoefficient i omkostningerne for det i-te produkt.

Omkostningsstigningsfaktor repræsenterer forholdet mellem WIP for det i-te produkt og dets planlagte produktionsomkostninger. Med en ensartet stigning i omkostningerne beregnes det ved hjælp af formlen:

K jeg = Zedinowr+ 0,5 Zposl / mængde Z

hvor Ki - stigningskoefficient i omkostninger for det i-te produkt; 3 ei - engangsomkostninger ved begyndelsen af ​​produktionsprocessen; 3ni- - efterfølgende produktionsomkostninger.

Engangsomkostninger omfatter forbrug af råvarer, basismaterialer og halvfinansielle produkter. Andre omkostninger (løn, afskrivninger, faste omkostninger osv.) stiger gradvist gennem cyklussen.

WIP-standard i monetære termer bestemt af formlen:

N Med = (S Med *T n *K) / D

hvor N s er standarden for igangværende arbejder og egen produktion for virksomheden; P s - produktion af landbrugsprodukter i henhold til produktionsomkostningsestimatet for den planlagte periode (IV kvartal); T p - varigheden af ​​produktionscyklussen; TIL- omkostningsstigningsfaktor; D - antal dage i den planlagte periode (IV kvartal).

Standard for udskudte udgifter. Udskudte omkostninger - udgifter afholdt af organisationer i indeværende rapporteringsperiode, men vedrørende efterfølgende rapporteringsperioder, afspejles i balancen som en særskilt post som udskudte omkostninger. Store RBP'er inden for maskinteknik, minedrift, landbrug.

For fremtidige udgifter, i modsætning til igangværende arbejde, er arbejdskapitalsatsen i dage ikke fastsat. Standarden i monetære termer beregnes ved hjælp af den direkte beregningsmetode ved hjælp af formlen: RBP ved årets begyndelse + RBP planlagt for det næste år (stigning i RBP) – RBP med forbehold for afskrivning til kostpris i det planlagte år.

Arbejdskapitalstandard for færdige produkter. Denne standard beregnes som produktet af en-dags volumen af ​​kommerciel produktion i rubler. i henhold til produktionsomkostninger og lagernorm i dage.

Behovet for at danne et lager af færdigvarer på et lager skyldes, at virksomheden ikke kan afsende hvert produkt umiddelbart efter færdiggørelsen af ​​dets produktion. Da produkter sælges i partier, komplette sæt og i et bestemt sortiment, for at sikre deres systematiske forsendelse i fuld overensstemmelse med kontraktvilkårene, skal visse lageroperationer udføres.

Behovet for OA afhænger af:

driftscyklus char-et omsætningsperiode i alt. Beløb af driftskapital i forvejen.

endagsomkostninger til produktion af TPRU+

ændringer i den finansielle cyklus. Fin. Cyklus = produktion +DZ omsætningsperiode - kortslutning omsætningsperiode.

Tech. FEP=Tek.A-den. Betyder-KZ

skattefaktor

Tilgange til dannelsen af ​​OA:

konservativ – normal flowreserve, stor forsikringsreserve

moderat - normal og aktuel og sikkerhedsbeholdning

aggressiv – minimering og afvisning af alle sikkerhedslagre.

Virksomheder, der opererer efter princippet om kommerciel beregning, skal have en vis ejendoms- og driftsmæssig uafhængighed for at kunne drive forretning rentabelt og bære ansvaret for de trufne beslutninger. Under disse forhold er der et stigende behov for at bestemme virksomhedernes behov for deres egen driftskapital, spille hovedrolle i virksomhedernes normale funktion.

Det er vigtigt for en virksomhed korrekt at bestemme det optimale behov for arbejdskapital, hvilket gør det muligt for den at modtage det planlagte overskud for en given produktionsvolumen med minimale omkostninger. En undervurdering af mængden af ​​arbejdskapital medfører en ustabil økonomisk tilstand, afbrydelser i produktionsproces og som følge heraf et fald i produktion og overskud. Til gengæld reducerer overvurdering af størrelsen af ​​arbejdskapitalen virksomhedens evne til at foretage kapitaludgifter for at udvide produktionen. Indefrysning af midler (egne og lånte) i enhver form, hvad enten det er lagerbeholdninger af færdige produkter eller suspenderet produktion, overskydende råvarer og materialer, er meget dyrt for virksomheden, da frie midler kan bruges mere rationelt til at generere yderligere indtægter.

På en virksomhed skal fastlæggelsen af ​​behovet for driftskapital være knyttet til omkostningsoverslaget for produktion og produktionsplan virksomheder. Det bør retfærdiggøre frigivelsen af ​​specifikke typer produkter i den rigtige mængde og inden for en vis tidsramme.

For at bestemme behovet for arbejdskapital kan tre metoder bruges: analytisk, koefficient og direkte tællemetode. En virksomhed kan anvende en hvilken som helst af dem, med fokus på dens erhvervserfaring og under hensyntagen til virksomhedens størrelse, produktionsprogrammets volumen, arten af ​​økonomiske relationer, regnskab og økonomers kvalifikationer.

Analytisk metode indebærer at bestemme behovet for arbejdskapital i mængden af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi under hensyntagen til væksten i produktionsvolumen. For ikke at registrere mangler i tidligere perioder i tilrettelæggelsen af ​​arbejdskapitalen, er det nødvendigt at analysere de faktiske saldi af produktionsbeholdninger for at identificere unødvendige, overflødige, illikvide såvel som alle stadier af igangværende arbejde for at identificere reserver for at reducere varigheden af ​​produktionscyklussen, studere årsagerne til akkumulering af færdige produkter på lageret og bestemme det faktiske behov for arbejdskapital. I dette tilfælde er det nødvendigt at tage højde for virksomhedens specifikke driftsbetingelser i det kommende år (for eksempel prisændringer). Denne metode bruges i de virksomheder, hvor midler investeret i materielle aktiver og omkostninger fylder meget specifik vægt i den samlede mængde driftskapital.

Med koefficientmetoden opdeles varebeholdninger og omkostninger i dem, der direkte afhænger af ændringer i produktionsmængder (råmaterialer, hjælpematerialer, omkostninger til igangværende arbejde, færdigvarer på lageret) og dem, der ikke afhænger af det (reservedele, varer af lav værdi og bærbare, udskudte udgifter). For den første gruppe bestemmes behovet for arbejdskapital ud fra deres størrelse i basisåret og vækstraten i produktionen i det kommende år. Hvis en virksomhed analyserer omsætningen af ​​arbejdskapital og søger muligheder for at accelerere den, så skal den reelle acceleration af omsætningen i det planlagte år tages i betragtning, når behovet for arbejdskapital bestemmes. For den anden gruppe af arbejdskapital, som ikke har en proportional afhængighed af væksten i produktionsvolumen, er behovet planlagt på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi i en årrække. (Hvis det er nødvendigt, kan du bruge analytiske og koefficientmetoder i kombination. Brug først den analytiske metode til at bestemme behovet for arbejdskapital, afhængigt af produktionsvolumen, og brug derefter koefficientmetoden til at tage højde for ændringer i produktionsvolumen) .

Den direkte optællingsmetode giver mulighed for en rimelig beregning af varebeholdninger for hvert element af arbejdskapital under hensyntagen til alle ændringer i niveauet for virksomhedens organisatoriske og tekniske udvikling, transport af lagervarer og afregningspraksis mellem virksomheder. Denne metode, som er meget arbejdskrævende, kræver højt kvalificerede økonomer og involvering af ansatte i mange virksomhedstjenester (forsyning, juridisk, produktsalg, produktionsafdeling, regnskab osv.) i standardisering. Men dette giver dig mulighed for mest præcist at beregne virksomhedens behov for driftskapital. Den direkte optællingsmetode involverer rationering af arbejdskapital investeret i varebeholdninger og omkostninger, færdige produkter på lageret. I generel opfattelse dens indhold kan præsenteres som følger:

udvikling af lagerstandarder for visse vigtigste typer af beholdningselementer af alle elementer af reguleret arbejdskapital;

fastlæggelse af standarder i monetære termer for hvert element af arbejdskapital og virksomhedens samlede behov for arbejdskapital.

De specifikke driftsbetingelser for hver virksomhed påvirker i væsentlig grad størrelsen af ​​arbejdskapitalstandarder. Sådanne betingelser kan omfatte:

Varigheden af ​​produktionscyklussen;

Hyppighed af lancering af materialer i produktion;

Tid til at forberede materialer til produktionsforbrug;

Afstand mellem leverandører og forbrugere.

I praksis er det mest hensigtsmæssigt at bruge den direkte tællemetode. Fordelen ved denne metode er dens pålidelighed, som gør det muligt at foretage de mest nøjagtige beregninger af del- og aggregerede standarder. Private standarder omfatter arbejdskapitalstandarder i produktionsbeholdninger: råvarer, faste og hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata, komponenter, brændstof, beholdere, MBP, reservedele; igangværende arbejde og halvfabrikata egen produktion; i udskudte udgifter; færdige produkter. Det særlige ved hvert element bestemmer standardiseringens specifikationer.

En virksomheds effektivitet afhænger i høj grad af den korrekte bestemmelse af behovet for arbejdskapital. Dette hjælper igen med at minimere omkostningerne, forbedre virksomhedens finansielle stilling som helhed og forbedre produktionsrytmen. En overvurdering af mængden af ​​arbejdskapital fører til en stigning i omkostningerne ved tiltrukket ressourcer for virksomheden, en stigning i ejendomsskatter, en stigning i lageromkostninger og reducerer generelt effektiviteten af ​​deres anvendelse. Mangel på arbejdskapital kan forårsage afbrydelser eller midlertidigt standsning af produktionen. Under alle omstændigheder påvirker både manglen og overskydende arbejdskapital negativt den økonomiske stilling for en virksomhedsenhed. Arbejdskapitalens specifikke størrelse bestemmes af mange faktorer: produktionens teknologiske kompleksitet, varigheden af ​​produktionscyklussen, sæsonbestemt produktion, produktions- og salgsbetingelserne, ændringshastigheden i produktion og salgsmængder, procedure og betalingsformer, den finansielle situation, den økonomiske disciplin.
I henhold til muligheden for driftskapitalstyring klassificeres de i:
Standardiseret
Ikke-standardiseret
Normaliseret er egen arbejdskapital fremført til arbejdskapital. produktionsaktiver og individuelle elementer af cirkulationsfonde (råmaterialer, forsyninger, brændstof, halvfabrikata, rester af færdige produkter). Ikke-standardiseret driftskapital - afsendte varer, kontanter, tilgodehavender.
Rationering er etableringen af ​​den optimale mængde midler, der er nødvendige for den normale gennemførelse af produktionsprocessen og salg af produkter. Rationering er en af væsentlige elementer intern planlægning og ledelse finansielle aktiviteter virksomheder. Der er flere måder at planlægge arbejdskapitalbehov på: direkte optællingsmetode, analytisk metode, koefficientmetode.
Den analytiske metode (eksperimentel og statistisk) involverer en aggregeret beregning af arbejdskapital i mængden af ​​deres gennemsnitlige faktiske saldi. Det involverer at tage højde for forskellige faktorer, der påvirker organisationen og dannelsen af ​​arbejdskapital, og bruges i tilfælde, hvor der ikke forventes væsentlige ændringer i arbejdsforhold, og midler investeret i varebeholdninger har en stor vægtfylde.
Koefficientmetoden er baseret på at fastlægge en ny standard baseret på den eksisterende, under hensyntagen til justeringer for ændringer i produktionsvolumen. I dette tilfælde er alle varebeholdninger og omkostninger opdelt i:
afhængigt af produktionsmængden (råvarer, materialer, omkostninger ved igangværende arbejde og færdigvarer til løn);
uafhængig af produktionsvolumen (reservedele, udskudte udgifter mv.).
For afhængige elementer er efterspørgslen planlagt baseret på deres størrelse i basisåret, produktionsvækstrater og mulig acceleration af omsætningen. For andre elementer af varebeholdninger og omkostninger bestemmes det planlagte behov på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi.
Den direkte tællemetode er den mest nøjagtige, men også den mest arbejdskrævende. Den er baseret på fastlæggelsen af ​​videnskabeligt baserede aktiestandarder for individuelle elementer af arbejdskapital og arbejdskapitalstandarder. Standardiseringsprocessen omfatter følgende faser:
udvikling af beholdningsstandarder for visse typer beholdning, alle elementer af standardiseret arbejdskapital;
fastlæggelse af private standarder for hvert element af arbejdskapital;
beregning af den samlede standard.
Arbejdskapitalsatsen repræsenterer mængden af ​​lager af produktionsressourcer, der er nødvendige for virksomhedens rytmiske drift. Den er angivet i relative værdier, enten i forsyningsdage efter lagertype eller som en procentdel af en bestemt base, og viser varigheden af ​​den tidsperiode, der leveres af denne type ressource. Standarder udvikles og etableres separat for følgende elementer af arbejdskapital:
Inventar;
Igangværende arbejder og halvfabrikata selvfremstillet;
Udskudte udgifter;
Færdigvarer på lagre.
Lagerstandarder i dage for produktionsbeholdninger (råmaterialer, forsyninger, indkøbte halvfabrikata) er fastsat for hver type eller gruppe og inkluderer den tid, materialerne er i transit (transportlager); aflæsning, modtagelse og opbevaring; at være på lageret i form af løbende eller sikkerhedslager; forberedende operationer (teknologisk beholdning).
Den vigtigste er den nuværende lagerbeholdning, hvis værdi er relateret til hyppigheden og rytmen af ​​leveringer og lancering af materialer i produktion. Sikkerhedslageret etableres inden for lagerbeholdningens grænser. En tilsvarende størrelse er normalt transportlageret. Generel norm består af de anførte reservetyper. Beregningen for andre elementer af arbejdskapital (brændstof, emballage, reservedele osv.) sker på lignende måde.
Lagerstandarder for færdige produkter beregnes særskilt for produkter på lageret og produkter afsendt, men ubetalt. Standarder fastlægges for hver produktgruppe og tager højde for varigheden af ​​følgende operationer: emballering og mærkning; opbevaring i et lager; batchplukning; lastning, transport og levering; udstedelse af betalingsdokumenter mv.
Det næste trin er at bestemme private omkostningsstandarder for hvert element af arbejdskapital.
Arbejdskapitalforhold er den mindste nødvendige mængde kontanter for at sikre økonomisk aktivitet virksomheder. Algoritmen til beregning af standarder for individuelle elementer af arbejdskapital beregnes ved hjælp af formlen:
N = Lagersats (dage) * endagsforbrug eller output for et givet element af arbejdskapital Endagsforbrug = Omkostninger / antal dage i perioden
Beregningen af ​​standarder for igangværende arbejder og udskudte udgifter har visse detaljer. I det første tilfælde afhænger hastigheden af ​​produktionscyklussen og graden af ​​klarhed af produkter, hvilket udtrykkes gennem o(1>Kn>0), da produktionsomkostningerne ikke afholdes samtidigt, men gennem hele produktionscyklussen. , og efterfølgende omkostninger lægges oven på de foregående. I den anden tages hensyn til saldi af udskudte udgifter i begyndelsen og slutningen af ​​planperioden, samt det beløb, der planlægges afskrevet som udgifter i planperioden.
Rationeringsprocessen afsluttes med etableringen af ​​en total arbejdskapitalstandard, som er den matematiske sum af alle private arbejdskapitalstandarder.