ट्युपाकोवा नीना निकोलायेवना, लिटोवकिना एलेना वी।

1. अर्थशास्त्र के डॉक्टर, वित्त विभाग के प्रोफेसर

2, द्वितीय वर्ष मास्टर, प्रशिक्षण के क्षेत्र 04/38/01 अर्थशास्त्र
प्रोफ़ाइल "वित्त"
एफएसबीईआई एचई "क्यूबन राज्य कृषि
विश्वविद्यालय का नाम आई.टी. के नाम पर रखा गया ट्रुबिलिना
क्रास्नोडार शहर
टुपाकोवा नीना, लिटोवकिनाएल्योना
1. डॉ. एकॉन.साइंसेज, वित्त विभाग के प्रोफेसर

2, मास्टर 2 पाठ्यक्रम, प्रशिक्षण के क्षेत्र 04/38/01 अर्थव्यवस्था
"वित्त" की प्रोफ़ाइल
एफजीबीओयू में "क्यूबन राज्य कृषि
विश्वविद्यालय का नाम आई. टी. ट्रुबिलिन के नाम पर रखा गया
क्रास्नोडार

एनोटेशन:लेख रूसी बजट प्रणाली के स्तरों के बीच कॉर्पोरेट आयकर का उपयोग करके व्यावसायिक संस्थाओं के मुनाफे के वितरण में करों के राजकोषीय कार्य को लागू करने के लिए तंत्र को प्रदर्शित करता है। समग्र रूप से रूस और क्रास्नोडार क्षेत्र में कर राजस्व की गतिशीलता का आकलन किया जाता है। कुल कर राजस्व में आयकर की हिस्सेदारी और कॉर्पोरेट मुनाफे पर कराधान प्रणाली के माध्यम से अर्थव्यवस्था पर कर के बोझ के संकेतक का आकलन किया जाता है।

अमूर्त:लेख रूस की बजट प्रणाली के स्तरों के बीच, संगठनों के लाभ कर के माध्यम से आर्थिक संस्थाओं के मुनाफे में करों के राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन के तंत्र को दर्शाता है। पूरे रूस और क्रास्नोडार क्षेत्र में कर राजस्व की गतिशीलता का आकलन। कुल कर राजस्व में लाभ कर की हिस्सेदारी और कराधान लाभ संगठनों के माध्यम से अर्थव्यवस्था पर कुल कर बोझ का अनुमान।

कीवर्ड:लाभ, कर, बजट, कर राजस्व, सकल घरेलू उत्पाद।

कीवर्ड:आय, कर, बजट, कर राजस्व, सकल घरेलू उत्पाद।

कॉर्पोरेट आयकर रूस की कर प्रणाली में एक विशेष स्थान रखता है, इसलिए, व्यावसायिक संस्थाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर राज्य के राजकोषीय प्रभाव के उपायों की प्रभावशीलता इसके संग्रह के लिए तंत्र की प्रभावशीलता पर निर्भर करती है। इसलिए, राज्य का मुख्य कार्य विस्तार और विकास की संभावना के साथ आर्थिक गतिविधियों के लिए अनुकूल परिस्थितियों का निर्माण करना है। इस मामले में, पारस्परिक लाभ प्राप्त होता है - बजट कर राजस्व को अधिकतम करना और व्यावसायिक संस्थाओं के कर बोझ को कम करने के लिए पूर्वापेक्षाएँ बनाना।

एम.यू. के अनुसार. मल्किन और आर.वी. बालाकिना: "कर आधार की गतिशीलता विभिन्न कारकों के प्रभाव को दर्शाती है:

1) कानूनी अर्थव्यवस्था के पैमाने में बदलाव, यानी कराधान के दायरे में आने वाली अर्थव्यवस्था। साथ ही, किसी भी अर्थव्यवस्था के विकास में विनिर्मित उत्पादों की कीमतों में वृद्धि के कारण मुद्रास्फीति घटक और भौतिक उत्पादन मात्रा में वृद्धि को प्रतिबिंबित करने वाला वास्तविक घटक दोनों शामिल होते हैं;

2) अर्थव्यवस्था में संरचनात्मक परिवर्तन, विशेष रूप से, अतिरिक्त मूल्य में लाभ की हिस्सेदारी में परिवर्तन, साथ ही विभिन्न उद्योगों और क्षेत्रों में उत्पादन लाभप्रदता की गतिशीलता;

3) कर नीति और कर प्रशासन की गुणवत्ता। कर नीति की गुणवत्ता का एक संकेतक कराधान का उचित स्तर है। यह तर्क देना तर्कसंगत है कि कराधान का स्तर जितना अधिक होगा, व्यावसायिक संस्थाओं को कर चुकाने की इच्छा उतनी ही कम होगी और उनकी गतिविधियों का छाया घटक उतना ही अधिक होगा। इसके अलावा, कराधान का उच्च स्तर उद्यमशीलता गतिविधि के लिए प्रोत्साहन को दबा देता है और भविष्य के विकास के लिए संसाधनों को भी कम कर देता है, जो लंबी अवधि में कर आधार की वृद्धि को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है। साथ ही, कर प्रशासन की गुणवत्ता को कई संकेतकों द्वारा मापा जाता है, जिसमें छाया अर्थव्यवस्था का हिस्सा शामिल है, जो कराधान के दायरे से बाहर है।

एल. लायकोवा, बदले में, नोट करते हैं कि: "आय कर का रूसी मॉडल (जिस रूप में यह 2010 तक विकसित हुआ था) कर राजस्व के वितरण (विभाजन) के मॉडल और संयुक्त या समानांतर शोषण के मॉडल के बीच कुछ है कर आधार का. ये दोनों मॉडल विश्व अभ्यास में व्यापक रूप से जाने जाते हैं।

संघीय होने के नाते (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13), इसका तात्पर्य एक दर स्थापित करने की संभावना से है जिसके अनुसार इसकी राशि क्षेत्रीय बजट की आय में जमा की जाएगी। साथ ही, टैक्स कोड दर में कमी की सीमा को सीमित करता है। संघीय और क्षेत्रीय (संघीय और क्षेत्रीय घटकों) के लिए अलग-अलग दरें स्थापित करने के दृष्टिकोण से, इस मॉडल को एक ऐसे मॉडल के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है जिसमें कर आधार का समानांतर संचालन शामिल है। साथ ही, इस कर आधार को बनाने की प्रक्रिया को प्रभावित करने के वास्तविक अवसर की कमी इस्तेमाल किए गए मॉडल को "कर राजस्व वितरण" मॉडल के करीब लाती है।

आयकर के संदर्भ में कर शक्तियों के परिसीमन के लिए पारंपरिक मानदंडों के अधीन, घरेलू मॉडल भी इसे सौंपे गए कार्यों के कार्यान्वयन में कुछ कठिनाइयां पैदा करता है, और घटक संस्थाओं के बजट राजस्व उत्पन्न करने में आयकर की भूमिका भी पैदा करता है। फेडरेशन काफी भिन्न है।

आइए समग्र रूप से रूस और क्रास्नोडार क्षेत्र (चित्र 1 और 2) में बजट प्रणाली में कॉर्पोरेट आयकर प्राप्तियों की गतिशीलता का आकलन करें।

पूरे रूस में रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर राजस्व की गतिशीलता का आकलन करते हुए, कोई 2016 में राजस्व में 1,779,719 हजार रूबल की स्थिर वृद्धि को नोट कर सकता है। या 2014 की तुलना में 14.1% और 665,708 हजार रूबल। या 2015 की तुलना में 4.9%

चित्र 1, समग्र रूप से रूस में करों और शुल्कों और कॉर्पोरेट आयकर की प्राप्तियों की गतिशीलता, मिलियन रूबल।

चित्र 2. क्रास्नोडार क्षेत्र में करों और शुल्कों और कॉर्पोरेट आयकर की प्राप्तियों की गतिशीलता, मिलियन रूबल।

आयकर राजस्व की गतिशीलता 397,310 हजार रूबल थी। या 2014 की तुलना में 16.7% और 171,304 हजार रूबल। या 2015 की तुलना में 6.6%

क्रास्नोडार क्षेत्र में समग्र रूप से रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर राजस्व की गतिशीलता का आकलन करते हुए, कोई 2016 में राजस्व में 74,706 हजार रूबल की स्थिर वृद्धि को नोट कर सकता है। या 2014 की तुलना में 34.2% और 35,219 हजार रूबल। या 2015 की तुलना में 13.7%

आयकर राजस्व की गतिशीलता 5,696 हजार रूबल थी। या 2014 की तुलना में 10.1% और 8639 हजार रूबल। या 2015 की तुलना में 19.46%

क्षेत्रीय कर राजस्व में 6,546 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 2014 की तुलना में 26.% और 2,441 हजार रूबल। या 2015 की तुलना में 8.4%

बजट राजस्व में आयकर की भागीदारी का आकलन करने के लिए, कर राजस्व की संरचना (तालिका 1) का आकलन करना आवश्यक है।

तालिका नंबर एक

रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों और भुगतानों की प्राप्ति की संरचना,%

अनुक्रमणिका	रूस			क्रास्नोडार क्षेत्र
	2014	2015	2016	2014	2015	2016
	2014	2015	2016	2014	2015	2016
संघीय कर और शुल्क	89,9	89,7	89,6	77,3	78,7	79,7
मूल्य वर्धित कर	18,3	18,9	19,5	4,5	16,3	19,6
आबकारी करों	8,0	7,4	9,0	13,9	13,4	12,9
कॉर्पोरेट आयकर	18,8	18,9	19,3	22,2	17,3	18,2
व्यक्तिगत आयकर	21,3	20,5	21,0	33,1	28,6	26,5
संसाधन भुगतान	23,3	23,7	20,5	3,3	2,7	2,2
सरकारी कर्तव्य	0,2	0,3	0,2	0,5	0,4	0,4
क्षेत्रीय कर	6,0	6,3	6,4	11,5	11,3	10,8
संगठनात्मक संपत्ति कर	5,0	5,2	5,3	9,1	8,8	8,7
परिवहन कर	0,9	1,0	1,1	2,3	2,3	2,0
जुआ कर	0,004	0,004	0,006	0,1	0,1	0,1
स्थानीय कर	1,6	1,6	1,5	4,1	3,5	3,0
भूमि का कर	1,4	1,3	1,2	3,5	2,9	2,4
व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर	0,2	0,2	0,3	0,6	0,5	0,6
विशेष कर व्यवस्थाएँ	2,5	2,5	2,6	7,1	6,5	6,6
एकीकृत कृषि कर	0,04	0,1	0,1	0,4	0,4	0,6
सरलीकृत कराधान प्रणाली	1,8	1,9	2,0	5,0	4,6	4,6
आरोपित आय पर एक ही कर	0,6	0,6	0,5	1,7	1,5	1,3
पेटेंट प्रणाली	0,0	0,0	0,1	0,02	0,0	0,0
कुल कर और शुल्क	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

समग्र रूप से रूस में कर राजस्व की संरचना में, सबसे बड़ा हिस्सा संघीय करों और शुल्क पर पड़ता है - 79.7%, जिसमें से आयकर 18.2% है।

क्षेत्रीय करों का हिस्सा 11% पर स्थिर है।

स्थानीय करों का हिस्सा 2014 में 4% से घटकर 2016 में 3% हो गया है।

विशेष कर व्यवस्थाओं से राजस्व का हिस्सा 6.6% है।

सबसे बड़ा हिस्सा व्यक्तिगत आयकर से प्राप्त राजस्व का है - 26.5%।

क्रास्नोडार क्षेत्र में कर राजस्व की संरचना में, सबसे बड़ा हिस्सा संघीय करों और शुल्क पर भी पड़ता है - 89.6%, जिसमें आयकर लेखांकन 19.3% शामिल है। क्षेत्रीय करों का हिस्सा 6% पर स्थिर है। स्थानीय करों का हिस्सा 1.5% के भीतर है। विशेष कर व्यवस्थाओं से राजस्व का हिस्सा 2.5% है।

सबसे बड़ा हिस्सा व्यक्तिगत आयकर से प्राप्त राजस्व का है - 21% और संसाधन भुगतान - 20.5% विभिन्न स्तरों पर बजट के राजस्व पक्ष के निर्माण में आयकर की भूमिका का आकलन करने के लिए, इसकी गतिशीलता का आकलन करना आवश्यक है। समग्र रूप से बजट प्रणाली के स्तर द्वारा इस कर के राजस्व का वितरण (तालिका 2)।

तालिका 2

बजट प्रणाली के स्तरों द्वारा कॉर्पोरेट आयकर के वितरण की गतिशीलता, मिलियन रूबल।

अनुक्रमणिका	2012	2013	2014	2015	2016
रूस
कुल प्राप्त हुआ	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
सम्मिलित - संघीय बजट	375817	352213	411316	491380	491023
— क्षेत्रीय बजट	1969541	1709264	1952469	2098454	2272500
- नगर निगम बजट	10052	10188	9058	9015	6629
क्रास्नोडार क्षेत्र
कुल प्राप्त हुआ	46761	42032	56322	44 580	53218
सम्मिलित - संघीय बजट	3601	5746	5564	7 335	7 224
— क्षेत्रीय बजट	41002	34472	40 696	35 383	43 694
- नगर निगम बजट	2158	1814	2 142	1 862	2 300

आयकर का वितरण रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित वितरण के अनुसार होता है: 2017 तक, 20% की दर से संघीय बजट में कर आधार का 2% और कर आधार का 18% वितरित किया गया था। क्षेत्रीय बजट, और 2017 से, संघीय बजट में कर आधार का 3% और क्षेत्रीय बजट में कर आधार का 17%।

पूरे रूस में कॉर्पोरेट आयकर राजस्व में 7 से 10% की स्थिर वृद्धि दर है। हालाँकि, कोई भी स्थानीय बजट के राजस्व में नकारात्मक प्रवृत्ति को देख सकता है, जो क्षेत्रीय केंद्रों में आय की एकाग्रता के कारण होता है।

क्रास्नोडार क्षेत्र के आंकड़ों के अनुसार, एक अस्पष्ट प्रवृत्ति देखी गई है: 2013 और 2015 में। गलियारे में राजस्व में 10% की कमी, और 2014 और 2016 में गलियारे में राजस्व में 15% की वृद्धि हुई।

अगला कदम बजट प्रणाली के स्तर के आधार पर आयकर के वितरण की संरचना का आकलन करना है (तालिका 3)।

टेबल तीन

बजट प्रणाली के स्तरों द्वारा कॉर्पोरेट आयकर के वितरण की संरचना,%

अनुक्रमणिका	2012	2013	2014	2015	2016
रूस
कुल प्राप्त हुआ	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
सम्मिलित - संघीय बजट	16,0	17,0	17,3	18,9	17,7
— क्षेत्रीय बजट	83,6	82,5	82,3	80,7	82,0
- नगर निगम बजट	0,4	0,5	0,4	0,3	0,2
क्रास्नोडार क्षेत्र
कुल प्राप्त हुआ	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
सम्मिलित - संघीय बजट	7,7	13,7	11,3	16,5	13,6
— क्षेत्रीय बजट	87,7	82,0	84,2	79,4	82,1
- नगर निगम बजट	4,6	4,3	4,4	4,2	4,3

बजट प्रणाली के स्तर के आधार पर आयकर के वितरण की संरचना का आकलन करते हुए, कोई भी क्षेत्रीय बजट में जमा हिस्से की प्रबलता - 80-82% को नोट कर सकता है। समग्र रूप से रूस में, नगरपालिका बजट में जमा किए गए आयकर का हिस्सा काफी छोटा है - 0.5% से कम, और क्रास्नोडार क्षेत्र में कॉर्पोरेट आयकर से राजस्व का 4.5% स्थानीय बजट में रहता है।

अगला कदम कुल कर भुगतान में कॉर्पोरेट आयकर की हिस्सेदारी का अनुमान लगाना है (तालिका 4)।

बजट कर राजस्व में कॉर्पोरेट आयकर की हिस्सेदारी का आकलन करते हुए, पूरे रूस में इस कर की भागीदारी में 22% से 18-19% और क्रास्नोडार क्षेत्र में 24% से 17-18% तक की कमी देखी जा सकती है। . उद्योग और गतिविधि के क्षेत्र दोनों द्वारा अतिरिक्त लाभ (शून्य दर, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए खर्चों की सूची में वृद्धि, कराधान से छूट वाली आय, आदि) के प्रावधान से क्या जुड़ा है।

तालिका 4

कर राजस्व में कॉर्पोरेट आयकर की हिस्सेदारी की गतिशीलता

अनुक्रमणिका	2012	2013	2014	2015	2016
रूस
कर राजस्व, मिलियन रूबल।	10954010	11321617	12606342	13720353	14386061
	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
कर राजस्व में हिस्सेदारी, %	21,5	18,3	18,8	18,9	19,3
क्रास्नोडार क्षेत्र
कर राजस्व, मिलियन रूबल।	197766	206129	218123	257610	292829
कॉर्पोरेट आयकर, मिलियन रूबल।	46761	42032	56322	44580	53218
कर राजस्व में हिस्सेदारी, %	23,6	20,4	22,2	17,3	18,2

कॉर्पोरेट आय कराधान के प्रभाव का आकलन करने के लिए, हम रूस और क्रास्नोडार क्षेत्र (तालिका 5) की अर्थव्यवस्था पर आयकर से कर के बोझ के स्तर का आकलन करेंगे।

तालिका 5

अर्थव्यवस्था पर आयकर से कर के बोझ के स्तर की गतिशीलता

अनुक्रमणिका	2012	2013	2014	2015	2016
रूस
जीडीपी, मिलियन रूबल	68163883	73133895	79199658	83232618	86043649
कॉर्पोरेट आयकर, मिलियन रूबल।	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
सकल घरेलू उत्पाद में कॉर्पोरेट आयकर का हिस्सा, %	3,5	2,8	3,0	3,1	3,2
सकल घरेलू उत्पाद में कर राजस्व का हिस्सा, %	16,1	15,5	15,9	16,5	16,7
क्रास्नोडार क्षेत्र
जीआरपी, मिलियन रूबल	1459491	1662969	1785633	1946760	2166744
कॉर्पोरेट आयकर, मिलियन रूबल।	46761	42032	56322	44580	53218
जीआरपी में कॉर्पोरेट आयकर का हिस्सा, %	3,2	2,5	2,7	2,3	2,5
जीआरपी में कर राजस्व का हिस्सा, %	13,6	12,4	12,2	13,2	13,5

कॉर्पोरेट आयकर का उपयोग करके बजट में सकल घरेलू उत्पाद (जीआरपी) के हिस्से की निकासी की हिस्सेदारी का आकलन करते हुए, यह ध्यान दिया जा सकता है कि रूस में समग्र रूप से मूल्य 2.8% से 3.5% तक भिन्न होता है, और क्रास्नोडार क्षेत्र में मूल्य कम है और 2.3% से 3.2% तक भिन्न होता है, जिसे क्षेत्र के कृषि अभिविन्यास द्वारा समझाया गया है।

इस प्रकार, कॉर्पोरेट आयकर को क्षेत्रीय स्तर पर बजट बनाने वाले कर के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, साथ ही संघीय और क्षेत्रीय दोनों तरफ से कर निकासी (कर बोझ) के स्तर को बदलकर अर्थव्यवस्था पर नियामक प्रभाव का एक साधन भी माना जा सकता है। अधिकारी कर की दर में बदलाव करके या कुछ उद्योगों और गतिविधि के क्षेत्रों को कर लाभ प्रदान करके।

ग्रन्थसूची

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3. ट्युपाकोवा एन.एन. नगरपालिका बजट के राजस्व आधार के गठन की समस्याएं और संभावनाएं (क्रास्नोडार क्षेत्र के काकेशस क्षेत्र के उदाहरण पर) / एन.एन. ट्युपाकोवा, ए.वी. बोटविंको
कृषि-औद्योगिक परिसर में वित्तीय विनियमन और लेखांकन की आधुनिक समस्याएं: प्रथम अखिल रूसी वैज्ञानिक और व्यावहारिक सम्मेलन की सामग्री। ˗ 2017. ˗ पी. 25-28.
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कराधान के सिद्धांत और व्यवहार में वर्तमान समस्याएं: वी अंतर्राष्ट्रीय वैज्ञानिक और व्यावहारिक सम्मेलन की सामग्री। कार्यकारी संपादक एन.वी. गोर्शकोवा। – 2016. – पी. 235-239.
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7. ट्युपाकोवा एन.एन. वित्त की एक श्रेणी के रूप में करों के कामकाज की पद्धतिगत नींव / एन.एन. ट्युपाकोवा, ओ.एफ. बोचारोवा
डाइजेस्ट फाइनेंस. - 2007. - नंबर 7. - पी. 35-40.

आपको किसी संगठन में कर बजट तैयार करने की आवश्यकता क्यों है? हम कम से कम तीन अच्छे कारण बता सकते हैं: कंपनी के वित्तीय संकेतकों की और गणना करना और उन पर कर के बोझ का प्रभाव निर्धारित करना, भुगतान कैलेंडर बनाना और करों का अनुकूलन करना। कर बजट योजना आम तौर पर अगले वर्ष की शुरुआत से कम से कम एक महीने पहले होती है। कर बजट निर्माण प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं।

आपको किसी संगठन में कर बजट तैयार करने की आवश्यकता क्यों है? इसके कम से कम तीन अच्छे कारण हैं:

कंपनी के वित्तीय संकेतकों की आगे की गणना और उन पर कर के बोझ के प्रभाव का निर्धारण करने के लिए;
भुगतान कैलेंडर तैयार करना;
करों का अनुकूलन करने के लिए.

हालाँकि, व्यवहार में, संगठन अक्सर अपने संबंधित व्यय बजट में लागत-योग्य करों की योजना बनाते हैं। वे एक अलग बजट में केवल अप्रत्यक्ष करों (वैट, उत्पाद शुल्क) को दर्शाते हैं। कभी-कभी कंपनियां अलग-अलग टैक्स बजट नहीं बनाती हैं। हालाँकि, किसी भी मामले में, करों के संचय, नियोजित कर भुगतान और बजट में ऋण के पूर्वानुमान पर डेटा क्रमशः आय और व्यय के बजट, नकदी प्रवाह बजट और उद्यम के पूर्वानुमानित शेष में दिखाया जाता है।

एक अलग कर बजट बनाने, या अंतरिम परिचालन व्यय बजट में अनुमानित कर संकेतक शामिल करने, या उन्हें केवल अंतिम तीन बजटों में प्रतिबिंबित करने का निर्णय कंपनी की गतिविधियों और आकार की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। अक्सर, बड़ी कंपनियाँ एक सामान्य कर बजट बनाती हैं।

कर बजट योजना

आमतौर पर यह अगले साल की शुरुआत से कम से कम एक महीने पहले होता है। कर बजट की योजना निम्नलिखित अवधियों में अपनाई गई कर नीति, मूल्यह्रास नीति, लेखांकन डेटा और कर योग्य आधारों की गणना के आधार पर बनाई जाती है:

वार्षिक नियोजन के लिए - नियोजित वर्ष से पहले वर्ष के 1 दिसंबर तक;
त्रैमासिक नियोजन के लिए - पिछली तिमाही के तीसरे महीने के पहले दिन तक;
मासिक नियोजन के लिए - पिछले माह के 20वें दिन तक।

कर बजट नियोजन की जिम्मेदारी लेखा विभाग या कर लेखा विभाग (विशेषज्ञ) की होती है। जिम्मेदारी केंद्रों के प्रमुखों (मुख्य लेखाकार या विभाग प्रमुख) और विशिष्ट कलाकारों के अधिकार और जिम्मेदारियां विभागों और नौकरी विवरणों पर नियमों में निर्धारित की जाती हैं।

कर बजट निर्माण प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं।

पहला चरण. कर योग्य वस्तुओं का विश्लेषण

यह विश्लेषण संघीय और स्थानीय कानून के तहत अलग-अलग स्थापित और भुगतान किए गए करों, योगदान और शुल्क की एक विस्तृत सूची की प्रकृति में है। विश्लेषण प्रक्रिया के दौरान, निम्नलिखित प्रश्नों के उत्तर प्राप्त करना आवश्यक है:

क्या संगठन प्रत्येक स्थापित कर के लिए करदाताओं में शामिल है?
क्या कर योग्य वस्तुएं हैं, और उनकी विशेषताएं क्या हैं? क्या कानून में और संगठन की विशिष्ट गतिविधियों में कर योग्य वस्तुओं की विशेषताएं प्रत्येक स्थापित कर के लिए पूरी तरह से मेल खाती हैं?
क्या कोई कटौतियाँ हैं, क्या और कितनी मात्रा में?
क्या संगठन की संपत्ति और संचालन एक विशिष्ट कर के अधीन हैं?
क्या कर लाभ हैं, और लाभ लागू करने की शर्तें क्या हैं, लाभ लागू हों यह सुनिश्चित करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है?

दूसरा चरण. संबंधित बजट तैयार करना

कर बजट की योजना बनाने के लिए, निम्नलिखित परिचालन बजट (अनुमान) पर डेटा की आवश्यकता है:

बिक्री बजट;
सामग्री खरीद बजट;
सामग्री की खपत का अनुमान;
कार्यों और सेवाओं की खरीद के लिए बजट;
श्रम लागत के लिए बजट;
सामाजिक भुगतान और लाभों का बजट;
निवेश बजट, आदि

तीसरा चरण. कर प्रकार द्वारा गणना

कर बजट बनाने की प्रक्रिया को कई भागों में विभाजित किया जा सकता है:

कर योजना;
कर भुगतान;
कर ऋण.

1. करों की गणना. सबसे पहले, नियोजन अवधि में कर संचय की नियोजित मात्रा की गणना करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, निम्नलिखित प्रारंभिक डेटा का उपयोग करें:

कर आधार की गणना के लिए नियोजित संकेतक (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कर्मियों की लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ, आदि);
कर कानून (करों और शुल्कों के भुगतान की प्रक्रिया; कर की दरें, करों के संचय और भुगतान की समय सीमा, कर लाभ);
अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, दंड और जुर्माने के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, आदि)

करों के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए नियोजित संकेतक प्राप्त करने के स्रोत संबंधित परिचालन और वित्तीय बजट हैं, साथ ही कुछ संपत्ति (भूमि, वाहन) पर कंपनी के अधिकारों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज भी हैं।

2. कर भुगतान. एक बार कर संचय निर्धारित हो जाने के बाद, बजट के साथ निपटान के लिए कार्यक्रम बनाने और नकदी प्रवाह बजट बनाने के लिए कर भुगतान की गणना करें। कर भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एनवीआईपीएल. = नैक. - औप्लाच। + पुनर्निर्माण. + अबुद.अवधि.

जहां Nvypl. - कर भुगतान; नैक. - अर्जित कर; औप्लाच. - पहले भुगतान किए गए करों पर अग्रिम; गिरफ़्तार करना। - पुनर्गठित ऋण, दंड और जुर्माने के पुनर्भुगतान कार्यक्रम के अनुसार भुगतान; अबुदअवधि। - भविष्य की अवधि के लिए करों पर अग्रिम।

करों और योगदानों के भुगतान की आवृत्ति की गणना करने के लिए, वर्ष, तिमाही, महीने के लिए कर भुगतान का एक कैलेंडर तैयार किया जाता है। मासिक या त्रैमासिक गणना कानून द्वारा स्थापित कर का भुगतान करने की समय सीमा निर्धारित करती है। कर भुगतान, योगदान और शुल्क की राशि कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, उनके भुगतान की शर्तों के अनुसार वितरित की जाती है। कर भुगतान के कैलेंडर की योजना बनाने के परिणामों के आधार पर, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है कि करों और योगदानों के भुगतान के चरम के दौरान, नकद प्राप्तियों की राशि सबसे छोटी होगी। इस मामले में, वित्तीय विभाग (विभाग) स्थापित भुगतान समय सीमा के अनुसार धन जमा करने या उन्हें उधार लेने की आवश्यकता और भुगतान के क्रम पर निर्णय लेगा।

3. कर ऋण. अंतिम चरण में, पूर्वानुमानित शेष राशि तैयार करने के लिए बजट में ऋण का निर्धारण करना आवश्यक है, जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

कानून =वैल. + नैक. - ज़ेरेस्ट्र। - एनवीआईपीएल।

ज़कोन कहाँ है. - अवधि के अंत में कर ऋण का संतुलन; Znach अवधि की शुरुआत में कर ऋण का संतुलन है; ज़ेरेस्ट्र - पुनर्गठित ऋण

चौथा चरण. कर बजट निष्पादन का नियंत्रण और विश्लेषण

कर बजट का समापन अगले महीने के 10-20वें दिन तक मासिक रूप से किया जाता है। कर बजट के निष्पादन की निगरानी योजना अवधि की समाप्ति के बाद की जाती है। कर बजट में विचलन सीधे कर आधार में विचलन पर निर्भर करता है, अर्थात परिचालन, निवेश और वित्तीय बजट की संबंधित वस्तुओं में। कर बजट संकलित करने वाली वित्तीय और आर्थिक सेवा केवल अन्य विभागों द्वारा प्रदान किए गए कर आधार के बारे में जानकारी के आधार पर नियोजित कर राशि की सही गणना के लिए जिम्मेदार हो सकती है। चूंकि वित्तीय और आर्थिक सेवा उन संकेतकों को नियंत्रित नहीं कर सकती है जिनके आधार पर करों की बजट राशि निर्धारित की जाती है, इसलिए यह इन संकेतकों में विचलन के कारण कर बजट को पूरा करने में विफलता के लिए जिम्मेदार नहीं हो सकती है।

यदि कर बजट से विचलन हैं, तो उनके कारणों की पहचान करना उचित है: पूर्वानुमान की तुलना में आय और व्यय में वृद्धि या कमी, नई संपत्ति का अनियोजित अधिग्रहण, कर कानून में बदलाव, आदि। कर बजट निष्पादन का विश्लेषण किया जाता है। लेखा विभाग या कर लेखा विभाग (जिम्मेदारी केंद्र) पिछली अवधि की तुलना में करों और शुल्क के प्रकारों द्वारा सारणीबद्ध रूप में "योजना - वास्तविक - विचलन" एक रिपोर्ट तैयार करता है।

इस एल्गोरिथम के अनुसार, प्रत्येक विशिष्ट कर के लिए बजट तैयार किया जाता है। व्यक्तिगत करों के बजट को संगठन के एकल कर बजट में जोड़ा जा सकता है।

कर बजट का विकास उन संगठनों के बजट के आंकड़ों के अनुसार किया जाता है जिनमें संबंधित कर के लिए कर योग्य आधार की गणना करने के लिए आवश्यक संकेतक और करों की गणना और भुगतान की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले कराधान के क्षेत्र में नियम शामिल होते हैं। इस संबंध में, कर बजटिंग की अधिकांश समस्याएं कानून द्वारा प्रदान की गई करों की गणना की प्रक्रिया की जटिलता से जुड़ी हैं।

उदाहरण के लिए, आयकर और एकीकृत सामाजिक कर के लिए बजट तैयार करना बेहद श्रमसाध्य है, यही कारण है कि उद्यम कर भुगतान का अनुमानित पूर्वानुमान लगाना पसंद करते हैं, उदाहरण के लिए, संगठन पर भुगतान किए गए करों की राशि की निर्भरता पर। प्रदर्शन संकेतक जो पिछली अवधि में विकसित हुए हैं। हालाँकि, यह संपूर्ण कर प्रणाली की खामी है और इस मामले में सुधार करों की गणना और भुगतान की प्रक्रिया को सरल बनाने की दिशा में कानून में बदलाव से ही संभव है।

इसके अलावा, कर बजट विकसित करने में अतिरिक्त कठिनाइयाँ रूसी संघ के कर कानून की अस्थिरता विशेषता के कारण पैदा होती हैं। करों की गणना की प्रक्रिया में संभावित बदलावों के कारण संगठनों के पास भविष्य के लिए अपने कर भुगतान की विश्वसनीय योजना बनाने का अवसर नहीं है।

परिचालन बजट के मापदंडों पर इसके संकेतकों की निर्भरता, कर बजट की विशेषता, कर बजट के निष्पादन को सुनिश्चित करने में कठिनाइयाँ पैदा करती है, साथ ही प्राप्त परिणामों के आकलन की अस्पष्टता से जुड़ी समस्याएं भी पैदा करती है। कर बजट के निष्पादन की निगरानी के लिए एक प्रणाली विकसित करने में लचीलापन दिखाना आवश्यक है, क्योंकि अक्सर नियोजित संकेतकों पर वास्तविक संकेतकों की अधिकता संगठन में स्थिति में सुधार का संकेत देती है, अन्य बजटों के अधिक खर्च के साथ समान स्थिति के विपरीत। . किसी संगठन की समग्र कर नियोजन प्रणाली में कर बजट को एकीकृत करना आवश्यक है, जो उसे अपने वित्तीय लक्ष्यों को प्राप्त करने, कर भुगतान को अनुकूलित करने पर ध्यान केंद्रित करने की अनुमति देगा।

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उद्यमों के कराधान का मुख्य उद्देश्य सकल (बैलेंस शीट) लाभ है, जो मुख्य स्रोत का प्रतिनिधित्व करता है जिससे विभिन्न कर भुगतान निकाले जाते हैं। सबसे पहले, करों को सकल लाभ से स्थानीय और रिपब्लिकन बजट, लक्षित शुल्क में कटौती की जाती है, और फिर आयकर और अन्य छोटे करों के साथ-साथ शेष लाभ के कर योग्य हिस्से से जुर्माना, जुर्माना और जुर्माना वापस ले लिया जाता है।

आयकर संघीय करों को संदर्भित करता है जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित होते हैं और पूरे रूस में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। इसके अलावा, आयकर प्रत्यक्ष करों को संदर्भित करता है, क्योंकि इसका अंतिम भुगतानकर्ता वह संगठन है जिसने लाभ प्राप्त किया है।

आयकर राजकोषीय और विनियामक दोनों कार्य करता है। 23 दिसंबर 2003 के संघीय कानून संख्या 186-एफजेड के अनुसार "2004 के संघीय बजट पर," आयकर रूसी संघ के संघीय बजट के लिए राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत है, क्योंकि आयकर राजस्व 6% से अधिक है। रूसी संघ के संघीय बजट की सभी आय का। सामान्य आयकर दर 24% है, जिसमें से 6% संघीय बजट में, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में - 16%, स्थानीय बजट में - 2% स्थानांतरित किया जाता है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी (प्रतिनिधि) अधिकारियों को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा कर राशि के संदर्भ में करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कर की दर को कम करने का अधिकार है। इस मामले में, निर्दिष्ट दर 12% से कम नहीं हो सकती।

रूस में 1 जनवरी 1992 को रूसी संघ के 27 दिसंबर 1991 के कानून संख्या 2116-1 "उद्यमों और संगठनों के आयकर पर" द्वारा आयकर पेश किया गया था।

कॉर्पोरेट आयकर की विशिष्ट विशेषताओं में से एक यह है कि संपूर्ण शुद्ध या बैलेंस शीट लाभ इस कर के अधीन नहीं हो सकता है, बल्कि इसका केवल एक हिस्सा, जिसे कर योग्य लाभ कहा जाता है, इस कर के अधीन हो सकता है।

उदाहरण के लिए, उद्यम के लाभ का एक हिस्सा उत्पादन के विकास के लिए निर्देशित होता है, उद्यम की वैज्ञानिक और तकनीकी क्षमता को बढ़ाता है, और उत्पादन क्षेत्र में मुनाफे से पूंजी निवेश अक्सर आयकर से मुक्त होता है।

उद्यम द्वारा लाभ से उत्पन्न सभी करों और शुल्कों का भुगतान करने के बाद, तथाकथित वितरित (अवशिष्ट) लाभ उसके निपटान में रहता है। "वितरित" नाम इस तथ्य को दर्शाता है कि लाभ का यह हिस्सा उद्यम, उसके प्रशासन द्वारा ही वितरित किया जाता है। कुल मिलाकर, लाभ का वितरित हिस्सा एक संचय निधि (उद्यम के विकास में पूंजी निवेश) और एक उपभोग निधि (सामाजिक जरूरतों के लिए व्यय, सामग्री प्रोत्साहन, आदि) में विभाजित होता है।

आयकर के राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन के माध्यम से, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की आय का हिस्सा राज्य के रखरखाव के लिए निकाला जाता है: सार्वजनिक शक्ति के कामकाज के लिए, राज्य के लिए अपने कार्यों को पूरा करने के लिए, के रखरखाव के लिए गैर-उत्पादक क्षेत्र जिसकी अपनी आय नहीं होती। करों के राजकोषीय कार्य का कार्यान्वयन राज्य बजट प्रणाली के राजस्व पक्ष के निर्माण में उनके महत्व को दर्शाता है।

आयकर के राजकोषीय कार्य से निकटता से संबंधित वितरण कार्य है, जिसे कुछ वैज्ञानिक पुनर्वितरण कहते हैं।

यह फ़ंक्शन इस प्रकार है.

सबसे पहले, करों के माध्यम से, सकल घरेलू उत्पाद का एक हिस्सा संबंधित वित्त के स्रोत से उपभोक्ता तक पुनर्वितरित किया जाता है।

दूसरे, करों के वितरण कार्य का अर्थ है वित्त के वितरण और पुनर्वितरण की एक अलग प्रकृति - राज्य की बजट प्रणाली की कड़ियों के बीच, यानी राज्य के राजस्व का अंतर-बजटीय विनियमन। रूसी बजट प्रणाली के कुछ हिस्सों के बीच कर राजस्व के पुनर्वितरण के संबंध में उत्पन्न होने वाले ऐसे संबंध अंतर-बजटीय संबंधों का हिस्सा हैं।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 313, कॉर्पोरेट आयकर के करदाता कर लेखांकन डेटा के आधार पर प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं। इसके अलावा, कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.24, करदाताओं को, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय, आय और व्यय की पुस्तक के आधार पर कर आधार और कर की राशि की गणना के लिए आवश्यक अपनी गतिविधि संकेतकों के कर रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर लेखांकन कर आधार की गणना से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन के निरंतर, निरंतर और दस्तावेजी लेखांकन के माध्यम से कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार के गठन पर मौद्रिक संदर्भ में जानकारी एकत्र करने, पंजीकृत करने और सारांशित करने की एक व्यवस्थित प्रणाली है। यह कर.

रूसी संघ का टैक्स कोड "कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर लेखांकन" श्रेणी की एक संकीर्ण परिभाषा देता है, हालांकि, इसके बावजूद, दोनों परिभाषाओं को सही माना जा सकता है। तो, कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 313, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर लेखांकन प्राथमिक दस्तावेजों के डेटा के आधार पर कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए जानकारी को सारांशित करने की एक प्रणाली है, जिसे वर्तमान कर द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार समूहीकृत किया गया है। विधान।

वर्तमान में, आयकर के साथ कराधान की प्रक्रिया निम्नलिखित नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा विनियमित होती है:

1) चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 25 "संगठनात्मक लाभ कर";

3) मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित विदेशी संगठनों के मुनाफे (आय) के कराधान की बारीकियों से संबंधित, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 "संगठनात्मक लाभ कर" के कुछ प्रावधानों के आवेदन पर कर अधिकारियों को पद्धति संबंधी सिफारिशें रूस के कर दिनांक 28 मार्च 2003 क्रमांक बीजी-3-23/ 150;

4) अन्य नियामक कानूनी कार्य।

कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 315, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार की गणना करदाता द्वारा वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर कर लेखांकन डेटा के आधार पर स्वतंत्र रूप से संकलित की जाती है। आयकर के लिए कर आधार की गणना विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टरों के सामान्यीकृत डेटा पर आधारित है।

आयकर के लिए कर आधार की गणना में आवश्यक रूप से निम्नलिखित डेटा शामिल होना चाहिए:

1) वह अवधि जिसके लिए कर आधार निर्धारित किया जाता है (कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर);

2) रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्राप्त बिक्री से आय की राशि, जिसमें शामिल हैं: स्वयं के उत्पादन के सामान (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय, साथ ही संपत्ति, संपत्ति अधिकारों की बिक्री से आय; प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्त आय; खरीदे गए सामान की बिक्री से राजस्व; संगठित बाजार में कारोबार न किए जाने वाले वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों की बिक्री से प्राप्त आय; अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय; माल (कार्यों, सेवाओं), सेवा उद्योगों और खेतों की बिक्री से राजस्व;

3) रिपोर्टिंग (कर) अवधि में किए गए खर्चों की राशि, बिक्री से आय की मात्रा को कम करना, जिसमें शामिल हैं: स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री के लिए खर्च, साथ ही बिक्री में होने वाले खर्च संपत्ति और संपत्ति के अधिकार का. इस मामले में, व्यय की कुल राशि प्रगति पर काम के शेष, गोदाम में उत्पादों के शेष और रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में भेजे गए लेकिन बेचे नहीं गए उत्पादों की मात्रा से कम हो जाती है: बिक्री में किए गए व्यय प्रतिभूतियाँ; खरीदे गए सामान की बिक्री में किए गए खर्च; अचल संपत्तियों की बिक्री से जुड़े खर्च; सेवा उद्योगों और फ़ार्मों द्वारा सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय किए गए व्यय;

4) बिक्री से लाभ (हानि), जिसमें शामिल हैं: स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से लाभ, साथ ही संपत्ति, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय; प्रतिभूतियों की बिक्री से लाभ (हानि); खरीदे गए सामान की बिक्री से लाभ (हानि); अचल संपत्तियों की बिक्री से लाभ (हानि); सेवा उद्योगों और खेतों की बिक्री से लाभ (हानि);

5) गैर-परिचालन आय की राशि;

6) गैर-परिचालन व्यय की राशि;

7) गैर-परिचालन लेनदेन से लाभ (हानि);

8) रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कुल कर आधार।

कराधान के अधीन लाभ की मात्रा निर्धारित करने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार आगे ले जाने के अधीन हानि की राशि को कर आधार से बाहर रखा गया है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 246, निम्नलिखित को कॉर्पोरेट आयकर के करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है:

1) रूसी संगठन;

2) स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले और (या) रूसी संघ के स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले विदेशी संगठन।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है, जहां निम्नलिखित को लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है:

1) रूसी संगठनों के लिए - प्राप्त आय, किए गए खर्चों की राशि से कम, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार निर्धारित;

2) स्थायी मिशनों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए - इन स्थायी मिशनों के माध्यम से प्राप्त आय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार निर्धारित इन स्थायी मिशनों द्वारा किए गए खर्चों की मात्रा से कम हो जाती है;

3) अन्य विदेशी संगठनों के लिए - रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय।

लाभ उत्पादों (कार्य, सेवाओं), अचल संपत्तियों (भूमि सहित), उद्यमों की अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री संचालन से आय की बिक्री से लाभ (हानि) की राशि है, जो इन कार्यों के लिए खर्च की मात्रा से कम हो जाती है।

कला के खंड 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 274, इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए कर आधार लाभ की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। चूंकि विभिन्न श्रेणियों के करदाताओं के लिए लाभ निर्धारित करने की प्रक्रिया अलग-अलग है, इसलिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया भी अलग-अलग है, जिसे तालिका में प्रस्तुत किया जा सकता है। 1.

तालिका नंबर एक

आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया

करदाता	कर आधार
रूसी संगठन	प्राप्त आय का मौद्रिक मूल्य, किए गए खर्चों की मात्रा से कम हो जाता है
विदेशी संगठन स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम कर रहे हैं	स्थायी प्रतिष्ठानों के माध्यम से प्राप्त आय का मौद्रिक मूल्य, स्थायी प्रतिष्ठानों द्वारा किए गए व्यय की मात्रा से कम हो जाता है
अन्य विदेशी संगठन	रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय का मौद्रिक मूल्य

उपरोक्त तालिका से यह स्पष्ट है कि लाभ (कर आधार) की गणना का सामान्य सूत्र इस प्रकार है:

लाभ (कर आधार) = आय - व्यय.

प्राप्त आय के प्रकार के आधार पर कई कर दरें हैं:

नीचे निर्दिष्ट को छोड़कर सभी आय के लिए 24%। विधायी प्राधिकारियों के निर्णय द्वारा इसके गठन की अवधि के दौरान बजट स्तरों द्वारा वितरण बदल सकता है। 2003 में, संघीय बजट को 6% प्राप्त हुआ; रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में - 16%; स्थानीय बजट के लिए - 2%, और 2004 के लिए, क्रमशः 5%, 16%, 2% स्वीकृत किए गए;

लाभांश के रूप में प्राप्त आय के लिए:

6% - रूसी संगठनों, रूसी संगठनों और व्यक्तियों से - रूसी संघ के कर निवासी;

15% - रूसी संगठनों से विदेशी संगठनों या रूसी संगठनों से विदेशी संगठनों तक;

कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों वाले लेनदेन के लिए:

राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर 15%;

20 जनवरी 1997 से पहले जारी राज्य और नगर निगम बांड पर ब्याज आय पर 0%।

मनी सर्कुलेशन से संबंधित गतिविधियों से बैंक ऑफ रूस द्वारा प्राप्त मुनाफे पर कर की दर 0% है। वहीं, अन्य गतिविधियों से प्राप्त लाभ पर 24% की दर से टैक्स लगता है।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, आयकर की राशि कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत हिस्से के रूप में निर्धारित की जाती है।

आयकर के साथ कराधान की एक ख़ासियत यह है कि आयकर की गणना करने की विधि बजट में आयकर के भुगतान की प्रक्रिया और समय को पूर्व निर्धारित करती है। इस प्रकार, आयकर का भुगतान निम्नलिखित अवधि के भीतर किया जाता है।

1. रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय मासिक अग्रिम भुगतान इस रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक माह के 28वें दिन से पहले भुगतान किया जाता है।

2. वास्तव में प्राप्त लाभ पर मासिक अग्रिम भुगतान उस महीने के अगले महीने के 28 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है जिसके आधार पर कर की गणना की जाती है।

3. त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान संबंधित रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के लिए कर रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद नहीं किया जाता है, यानी संबंधित रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के अंत से 28 दिनों के बाद नहीं किया जाता है।

4. किसी विदेशी संगठन को धन के भुगतान (हस्तांतरण) के दिन या किसी विदेशी संगठन द्वारा आय की अन्य प्राप्ति के दिन से तीन दिनों के भीतर, जिसका रूसी संघ के क्षेत्र में कोई स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है।

5. करदाताओं को लाभांश के रूप में भुगतान की गई आय के साथ-साथ राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के भुगतान की तारीख से 10 दिनों के भीतर।

6. उस महीने की समाप्ति के 10 दिनों के भीतर जिसमें राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय प्राप्त करने वाले करदाताओं द्वारा आय प्राप्त की गई थी, जिसके जारी करने और संचलन की शर्तें आय की प्राप्ति के लिए प्रदान करती हैं। रुचि का रूप.

आयकर के लिए कर लाभ कला में प्रदान किए गए हैं। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस लेख के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

- संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, कार्यों या सेवाओं के रूप में जो करदाताओं द्वारा माल (कार्यों; सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त होते हैं जो संचय के आधार पर आय और व्यय निर्धारित करते हैं;

- संपत्ति के रूप में, संपत्ति के अधिकार जो दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में प्रतिज्ञा या जमा के रूप में प्राप्त होते हैं;

- संपत्ति, संपत्ति के अधिकार या मौद्रिक मूल्य के साथ गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में, जो संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में योगदान (योगदान) के रूप में प्राप्त होते हैं, जिसमें आय के रूप में आय भी शामिल है शेयरों (शेयरों) के प्लेसमेंट मूल्य से उनके नाममात्र मूल्य (मूल आकार) से अधिक;

- सभी स्तरों पर कार्यकारी अधिकारियों के निर्णय से बजटीय संस्थानों द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में;

- एक कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में एक कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्राप्त संपत्ति (धन सहित) के साथ-साथ किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) द्वारा प्रिंसिपल, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किसी अन्य वकील द्वारा, यदि ऐसी लागतें कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील के खर्चों में शामिल होने के अधीन नहीं हैं संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार। निर्दिष्ट आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है;

- क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन या अन्य संपत्ति के रूप में (अन्य समान धन या अन्य संपत्ति, उधार के पंजीकरण के रूप की परवाह किए बिना, ऋण दायित्वों के तहत प्रतिभूतियों सहित), साथ ही ऐसे चुकाने के लिए प्राप्त धन या अन्य संपत्ति उधार ;

- संपत्ति (धन सहित) और (या) संपत्ति अधिकारों के रूप में जो एक धार्मिक संगठन द्वारा धार्मिक संस्कारों और समारोहों के प्रदर्शन और धार्मिक साहित्य और धार्मिक वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त होते हैं;

- रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अन्य आय।

आयकर की गणना करते समय, संगठनों को आय और व्यय निर्धारित करने के लिए प्रोद्भवन या नकद पद्धति का उपयोग करने का अधिकार है। उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के अनुसार, नकद पद्धति का उपयोग उन संगठनों को करने का अधिकार है जिनके पास पिछले की तुलना में वैट और बिक्री कर को छोड़कर माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की औसत राशि है। चार तिमाहियों में 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हुआ। प्रत्येक तिमाही के लिए.

उपार्जन विधि. इस पद्धति का उपयोग करते समय, आय को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें यह हुआ, इसके लिए भुगतान में धन, अन्य संपत्ति और संपत्ति अधिकारों की वास्तविक प्राप्ति की परवाह किए बिना। कर उद्देश्यों के लिए बिक्री से आय की प्राप्ति की तारीख माल, कार्य, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों के शिपमेंट या हस्तांतरण का दिन है। गैर-परिचालन आय के लिए, आय के प्रकार के आधार पर प्राप्ति की तारीख व्यक्तिगत रूप से निर्धारित की जाती है।

धन के वास्तविक भुगतान के समय और भुगतान के अन्य रूपों की परवाह किए बिना, खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है, जिससे वे संबंधित होते हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड भौतिक व्यय की मान्यता के लिए दो तिथियां निर्दिष्ट करता है। पहला वह दिन है जब कच्चे माल को उत्पादन में स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, केवल वे कच्चे माल और आपूर्ति जो उत्पादन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर पड़ती हैं, उन्हें व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है। दूसरा यह है कि उत्पादन प्रकृति की सेवाओं या कार्यों के भुगतान के खर्च स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के दिन कर खर्चों में शामिल किए जाते हैं।

मूल्यह्रास शुल्क और वेतन मासिक आधार पर खर्च के रूप में परिलक्षित होते हैं।

नकद विधि. इस पद्धति का उपयोग करते समय, आय की प्राप्ति की तारीख को बैंक खातों और (या) कैश डेस्क, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) और (या) संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति के दिन के रूप में मान्यता दी जाती है। व्यय वास्तव में भुगतान किए जाने के बाद व्यय के रूप में पहचाने जाते हैं। यह ध्यान में रखना चाहिए कि:

कच्चे माल और सामग्री की खरीद पर होने वाले खर्च को उन खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है जो कर योग्य लाभ को कम करते हैं क्योंकि इन कच्चे माल को उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों के हिस्से के रूप में, करदाता द्वारा भुगतान किए गए उत्पादन में उपयोग की जाने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के केवल मूल्यह्रास को ध्यान में रखा जाता है।

करों की गणना बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान प्राप्त करने के बाद की जाती है, और उन्हें बजट में स्थानांतरित करने की वास्तविक संभावना है। हालाँकि, नकद पद्धति का उपयोग करना उतना लाभदायक नहीं है जितना लगता है। नकद पद्धति के तहत, आय और व्यय दोनों का भुगतान किया जाना चाहिए।

कर आधार लाभ की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। यदि कोई संगठन कई प्रकार की गतिविधियाँ करता है जिन पर अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है, तो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए कर आधार की गणना अलग से की जाती है। करदाता लेनदेन के लिए अलग लेखांकन रखता है जिसके लिए लाभ और हानि के लेखांकन के लिए एक अलग प्रक्रिया प्रदान की जाती है। कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, बिक्री से आय और वस्तु के रूप में प्राप्त गैर-परिचालन आय को लेनदेन मूल्य के आधार पर ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के 40 टैक्स कोड।

कर उद्देश्यों के लिए, लेनदेन के पक्षों द्वारा निर्दिष्ट वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की कीमत स्वीकार की जाती है। यह कीमत बाज़ार कीमतों के स्तर के अनुरूप मानी जाती है।

कर अधिकारियों को, कर गणना की पूर्णता पर नियंत्रण करते समय, निम्नलिखित मामलों में लेनदेन के लिए कीमतों के आवेदन की शुद्धता की जांच करने का अधिकार है: 1) अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच; 2) कमोडिटी एक्सचेंज (वस्तु विनिमय) लेनदेन के लिए; 3) विदेशी व्यापार लेनदेन करते समय;

4) यदि थोड़े समय के भीतर करदाता द्वारा समान (सजातीय) वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए उपयोग की जाने वाली कीमतों के स्तर से 20% से अधिक ऊपर या नीचे का विचलन होता है।

यदि इन कीमतों के बारे में जानकारी के स्रोतों की अनुपस्थिति या दुर्गमता के कारण बाजार मूल्य स्थापित करना असंभव है, तो उन्हें निर्धारित करने के लिए बाद की बिक्री मूल्य पद्धति का उपयोग किया जाता है। इस मामले में, विक्रेता द्वारा बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के बाजार मूल्य की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है

बाजार मूल्य = वह कीमत जिस पर खरीदार द्वारा बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) को उनकी बाद की बिक्री (पुनर्विक्रय) के दौरान बेचा जाता है - ऐसे मामलों में खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं) के पुनर्विक्रय और प्रचार के दौरान पुनर्विक्रेता द्वारा की जाने वाली सामान्य लागत ) बाज़ार के लिए - गतिविधि के इस क्षेत्र के लिए सामान्य पुनर्विक्रेता का लाभ।

यदि बाद की बिक्री मूल्य पद्धति का उपयोग करना असंभव है, तो लागत पद्धति का उपयोग किया जाता है, जिसमें वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं का बाजार मूल्य सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है

बाजार मूल्य - ऐसे मामलों में माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन (खरीद) और बिक्री के लिए सामान्य प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत, साथ ही परिवहन, भंडारण, बीमा और अन्य समान लागत + लाभ जो इसके लिए सामान्य है गतिविधि का क्षेत्र।

बाजार मूल्य निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए लागत की गणना मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखी गई लागत की गणना से भिन्न होती है। बाजार मूल्य निर्धारित करते समय, कराधान और अन्य लागतों दोनों को ध्यान में रखा जाता है। कृपया यह ध्यान रखें:

कर आधार की गणना करते समय, जुआ व्यवसाय से संबंधित आय और व्यय को ध्यान में नहीं रखा जाता है;

विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठन कर आधार की गणना करते समय ऐसी व्यवस्था से संबंधित आय और व्यय को ध्यान में नहीं रखते हैं। कर आधार कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कोई हानि होती है - आय और व्यय के बीच नकारात्मक अंतर, कर आधार शून्य के रूप में पहचाना जाता है।

पिछली कर अवधि में या पिछली कर अवधि में किसी संगठन द्वारा प्राप्त हानि निम्नलिखित शर्तों के तहत हानि की पूरी राशि या इस राशि के हिस्से से वर्तमान अवधि के कर आधार को कम कर देती है: 1) हानि को आगे बढ़ाने की अवधि अवश्य होनी चाहिए उस कर अवधि के बाद 10 वर्ष से अधिक नहीं, जिसमें यह हानि प्राप्त हुई है; 2) किसी भी रिपोर्टिंग (कर) अवधि में हस्तांतरित घाटे की कुल राशि कर आधार के 30% से अधिक नहीं हो सकती; 3) यदि एक से अधिक कर अवधि में नुकसान हुआ है, तो ऐसे नुकसान को भविष्य में उसी क्रम में आगे बढ़ाया जाता है जिस क्रम में वे हुए थे; 4) संगठन उस संपूर्ण अवधि के दौरान हुए नुकसान की मात्रा की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखने के लिए बाध्य है जिसके दौरान वह कर आधार को कम करता है।

2. एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर आधार बनाने की प्रक्रिया

एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) का उद्देश्य नागरिकों के राज्य पेंशन और सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा देखभाल के अधिकारों को सुनिश्चित करने के लिए धन जुटाना है। यह पेंशन, सामाजिक निधि, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि और रोजगार निधि में पहले से मौजूद योगदान के सेट को प्रतिस्थापित करता है। हालाँकि, व्यक्तिगत निधियों के बीच कर राशि का वितरण कानून द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार रहता है। एकल सामाजिक कर की शुरूआत के लिए प्रावधान है:

कर की गणना के लिए एक एकीकृत कर आधार, जिसकी राशियाँ प्रासंगिक सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधि में जमा करने के अधीन हैं;

राज्य के ऑफ-बजट सामाजिक निधियों का संरक्षण (रोजगार निधि का परिसमापन किया जा रहा है);

प्रतिगामी कर पैमाने का उपयोग करके निधियों में हस्तांतरित भुगतान को कम करना (टैरिफ को कर आधार के 38.5 से घटाकर 35.6% कर दिया गया है)।

वर्तमान में, एकीकृत कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 24 के प्रावधानों द्वारा विनियमित है। कर और शुल्क के लिए रूसी संघ के मंत्रालय ने 5 जुलाई, 2002 नंबर बीजी-3-05/344 के आदेश से, "एकीकृत सामाजिक कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशें" को मंजूरी दे दी, जो प्रकृति में व्याख्यात्मक हैं। .

करदाताओं को दो श्रेणियों में बांटा गया है:

1) व्यक्तियों को भुगतान करने वाले व्यक्ति:

संगठन,

व्यक्तिगत उद्यमी,

ऐसे व्यक्ति जिन्हें व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है;

2) व्यक्तिगत उद्यमी, वकील।

व्यक्तियों को भुगतान करने वाले भुगतानकर्ताओं-संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कराधान का उद्देश्य रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान भी है। जैसा कि कॉपीराइट समझौतों के तहत है। करदाताओं के लिए - व्यक्तियों को भुगतान करने वाले व्यक्तियों के लिए, कराधान का उद्देश्य व्यक्तियों के पक्ष में इन करदाताओं द्वारा भुगतान किया गया भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है।

दूसरी श्रेणी से संबंधित भुगतानकर्ताओं के लिए, कराधान का उद्देश्य उद्यमशीलता या अन्य व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय को घटाकर उनके निष्कर्षण से जुड़ी लागत है।

नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर किए गए भुगतान, जिसका विषय स्वामित्व या संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण है, साथ ही उपयोग के लिए संपत्ति के हस्तांतरण से संबंधित अनुबंध, कराधान की वस्तु पर लागू नहीं होते हैं।

कानून प्रदान करता है कि संगठनों द्वारा व्यक्तियों के पक्ष में किए गए भुगतान और पारिश्रमिक को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है यदि ऐसे भुगतान उन खर्चों से संबंधित नहीं हैं जो आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वे कर आधार को कम नहीं करते हैं व्यक्तिगत आयकर के लिए. उदाहरण के लिए: अर्जित लाभांश की राशि; नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य; विशेष प्रयोजन निधि का उपयोग करने वाले कर्मचारियों को भुगतान किया गया बोनस; आवास की स्थिति और अन्य सामाजिक आवश्यकताओं में सुधार के लिए प्रदान की गई सामग्री सहायता की राशि; सेवानिवृत्त श्रमिक दिग्गजों को मिलने वाला एकमुश्त लाभ; काम पर आने-जाने के लिए यात्रा आदि के लिए भुगतान। यदि रोजगार अनुबंध संगठन के कर्मचारियों के पक्ष में भुगतान की एक निश्चित सूची प्रदान करता है, तो मुनाफे पर कर लगाते समय उन्हें खर्चों में शामिल किया जाएगा और इसलिए, एकीकृत सामाजिक कर की गणना करते समय कराधान के अधीन होंगे।

कर आधार. नकद या वस्तु के रूप में अर्जित किसी भी आय को ध्यान में रखा जाता है। उदाहरण के लिए, किसी व्यक्ति - किसी कर्मचारी या उसके परिवार के सदस्यों के लिए इच्छित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए पूर्ण या आंशिक भुगतान, जिसमें उपयोगिताओं, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण, उनके हितों में, स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत बीमा प्रीमियम का भुगतान शामिल है। इसलिए, यदि कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी की यात्रा की लागत का भुगतान करता है, तो इसकी लागत कराधान के अधीन है। यह भी ध्यान में रखना आवश्यक है कि इन वस्तुओं के बाजार मूल्यों के आधार पर उनके भुगतान के आधार पर कर आधार की गणना करते समय वस्तुओं के रूप में किए गए भुगतान की पुनर्गणना की जाती है। उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को 2000 टुकड़ों की मात्रा में निर्माण सामग्री - ईंटों के रूप में भुगतान किया गया था। उत्पाद का बाजार मूल्य निर्धारित है - 5000 रूबल। 1 हजार टुकड़ों के लिए कर योग्य आधार 10,000 रूबल होगा। (5000 x 2000 पीसी.)।

व्यक्तियों को भुगतान करने वाले व्यक्ति कर अवधि की शुरुआत से प्रत्येक माह के अंत में संचय के आधार पर प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से कर आधार निर्धारित करते हैं।

दूसरी श्रेणी से संबंधित करदाताओं के लिए, कर आधार ऐसे करदाताओं द्वारा कर अवधि के दौरान उद्यमशीलता या व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसमें से उनके निष्कर्षण से जुड़ी लागत घटा दी जाती है। व्यक्तिगत उद्यमियों के कर उद्देश्यों के लिए कटौती के लिए स्वीकृत खर्चों की संरचना आयकर की गणना करते समय स्थापित खर्चों को निर्धारित करने की प्रक्रिया के समान निर्धारित की जाती है। यदि इन लागतों को स्थापित करना असंभव है, तो मानक लागतों को अनुमोदित तालिका के अनुसार अर्जित आय की राशि के प्रतिशत के रूप में लागू किया जाता है (उदाहरण के लिए, साहित्यिक कार्यों का निर्माण - 20%, संगीत कार्य - 40%)।

कर आधार में शामिल नहीं है:

कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान;

सभी प्रकार के राज्य लाभ जो संघीय कानून के कृत्यों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी कृत्यों या स्थानीय सरकार के प्रतिनिधि निकायों के निर्णयों द्वारा विनियमित होते हैं। रूसी संघ में लाभ सामाजिक सहायता का एक रूप है और इसे सभी स्तरों पर सामाजिक बीमा निधि या बजट निधि से नियमित या एकमुश्त भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है। इसके अलावा, रूसी संघ के कानून के अनुसार भुगतान किए गए राज्य लाभों में राज्य सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधि से भुगतान किए गए लाभ और संघीय बजट से इन निधियों का आवंटन शामिल है, उदाहरण के लिए, श्रम पेंशन, अस्थायी विकलांगता लाभ, मातृत्व लाभ, एक -बच्चे के जन्म के लिए समय भत्ता, बच्चे की डेढ़ साल की उम्र तक पहुंचने तक बच्चे की देखभाल के लिए मासिक भत्ता, बेरोजगारी लाभ;

व्यक्तियों, साथ ही आतंकवादी हमलों से प्रभावित व्यक्तियों, मृत कर्मचारी के परिवार के सदस्यों को हुई भौतिक क्षति की भरपाई के लिए प्राकृतिक आपदाओं या अन्य आपातकालीन परिस्थितियों के संबंध में प्रदान की जाने वाली एकमुश्त वित्तीय सहायता;

ट्रेड यूनियन से प्रत्येक ट्रेड यूनियन सदस्य को देय भुगतान, बशर्ते कि ये भुगतान हर 3 महीने में एक बार से अधिक न किया जाए और 10,000 रूबल से अधिक न हो। साल में;

चुनाव आयोगों द्वारा व्यक्तियों को भुगतान की गई राशि, साथ ही उम्मीदवारों के चुनाव कोष से, सरकार के सभी स्तरों पर प्रत्यक्ष चुनाव के माध्यम से चुने गए पद के लिए पंजीकृत उम्मीदवार;

कानून द्वारा स्थापित सूची के अनुसार अन्य प्रकार के भुगतान।

विशेषाधिकार. निम्नलिखित को कर भुगतान से छूट प्राप्त है:

1) संगठन - भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि से 100 हजार रूबल से अधिक नहीं। प्रत्येक कर्मचारी के लिए जो समूह I, II या III का विकलांग व्यक्ति है। इस लाभ का उपयोग करने की वैधता की पुष्टि तब की जाती है जब अग्रिम भुगतान की गणना और एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर रिटर्न (चिकित्सा और सामाजिक परीक्षा से प्रमाण पत्र जारी करने की संख्या और तारीख) के हिस्से के रूप में कामकाजी विकलांग लोगों की एक सूची प्रस्तुत की जाती है। संस्था इस तथ्य की पुष्टि करती है कि प्रत्येक विकलांग व्यक्ति के लिए विकलांगता स्थापित की गई है);

2) विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के प्रत्येक कर्मचारी, ऐसे संगठन जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है, विकलांग लोगों को सांस्कृतिक और मनोरंजक गतिविधियों और अन्य सहायता प्राप्त करने के लिए बनाए गए संस्थान, यदि भुगतान 100 हजार रूबल से अधिक नहीं है।

कर की दरें।कर की दरें कानून द्वारा निर्धारित की जाती हैं और भुगतानकर्ता की श्रेणी और प्रत्येक कर्मचारी के लिए वर्ष की शुरुआत से भुगतान की राशि पर निर्भर करती हैं। चार प्रतिगामी यूएसटी पैमाने विकसित किए गए हैं। इस प्रकार, नियोक्ता संगठनों के लिए, अधिकतम यूएसटी दर 35.6% (100,000 रूबल तक के भुगतान के लिए) है, और न्यूनतम 2% (600,000 रूबल से अधिक के भुगतान के लिए) है।

समस्या 6

प्रयुक्त साहित्य की सूची

रूसी संघ का टैक्स कोड। भाग एक // "रॉसिस्काया गजेटा" की लाइब्रेरी - नंबर 17. - 2000।

रूसी संघ का टैक्स कोड। भाग दो // "रॉसिस्काया गजेटा" की लाइब्रेरी - नंबर 17. - 2000।

कर कानून। पाठ्यपुस्तक / एड. स्थित एस.जी. Pepelyaev. एम., 2004. बाजार अर्थव्यवस्था में उत्पादन लागत और उनकी कमी पर नियंत्रण
2014-12-21

एमएफके "इंकासोएक्सपर्ट" एलएलसी का प्रबंधन 2017 के लिए ऑडिट आयोजित करने के लिए ऑडिटिंग कंपनी "कामेरटन-एके" के प्रति आभार व्यक्त करता है। ऑडिट से पता चला कि कामेरटन-एके विशेषज्ञों का पेशेवर स्तर उच्च है, वे मिलनसार, अनुशासित और जिम्मेदार हैं

यासाकोव एस.एस. एलएलसी एमएफके "इंकासोएक्सपर्ट" के जनरल डायरेक्टर

कामेरटन-एके कंपनी के विशेषज्ञों ने हमारी संस्था की लेखांकन और वित्तीय सहायता प्रणाली का गुणात्मक विश्लेषण किया; वर्तमान कानून की आवश्यकताओं को स्पष्ट किया, संस्था द्वारा संपन्न व्यावसायिक अनुबंधों का गुणात्मक कानूनी विश्लेषण किया; वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के आयोजन और लेखांकन में संस्था के प्रशासन को आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की।

मेयरोव ए.एन. राज्य बजटीय संस्थान के निदेशक सीडी "व्यक्तित्व"

मसौदा लेखांकन नीतियों के विकास के लिए सेवाएं प्रदान करते समय, कामेरटन-एके विशेषज्ञों ने हमारी संस्था की लेखांकन और कराधान प्रणाली का गुणात्मक विश्लेषण किया; वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन को व्यवस्थित करने में प्रशासन और लेखा विभाग को आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की।

प्रोखोरोवा एन.डी. संघीय बजटीय स्वास्थ्य संस्थान के मुख्य लेखाकार "रूसी संघ के आर्थिक विकास मंत्रालय के उपचार और पुनर्वास केंद्र"

लेखांकन और कराधान के संगठन के क्षेत्र में परामर्श सेवाएँ। LLC ऑडिटिंग कंपनी "Kamerton-AK" के विशेषज्ञों द्वारा समय पर और उच्च गुणवत्ता स्तर पर प्रदान की गई। परामर्श सेवाओं के प्रावधान की गुणवत्ता और समयबद्धता के विश्लेषण के परिणामों को ध्यान में रखते हुए, हम 2013 के लिए एक परामर्श समझौते का समापन करके ऑडिट कंपनी कामर्टन-एके एलएलसी के साथ सहयोग जारी रखने का प्रस्ताव करते हैं।

उरिन वी.जी. मॉस्को के राज्य बजटीय संस्कृति संस्थान "एमएएमटी" के महानिदेशक

ऑडिट गतिविधियों को अंजाम देने की प्रक्रिया में, ऑडिटिंग कंपनी "कामेरटन-एके" एलएलसी के विशेषज्ञों ने हमारे स्वायत्त संस्थान के लेखांकन को व्यवस्थित करने में आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की, वर्तमान कानून के प्रावधानों और आवश्यकताओं को समझाया, जो स्पष्ट रूप से नहीं बताए गए थे। नियामक दस्तावेजों में, और वर्तमान वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को हल करने पर उपयोगी सलाह दी।

डायटीनिस जी.डी. राज्य स्वायत्त संस्थान के निदेशक "राज्य विशेषज्ञता कार्यालय"

ऑडिट अवधि के दौरान, ऑडिटिंग कंपनी कामर्टन-एके एलएलसी के विशेषज्ञों ने हमारी संस्था की कर और लेखा प्रणाली का गुणात्मक विश्लेषण किया। हमने आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की और वर्तमान कानून की आवश्यकताओं को समझाया, जो नियामक दस्तावेजों में स्पष्ट रूप से नहीं बताए गए थे।

उस्मानोव एस.पी. एफएयू के प्रमुख "रूस के ग्लैवगोसेक्सपर्टिज़ा"

LLC ऑडिटिंग कंपनी "Kamerton-AK" के विशेषज्ञों ने राज्य बजटीय संस्थान "Krylatskoye स्पोर्ट्स कॉम्प्लेक्स" Moskomsport के लेखा खातों में गुणात्मक और पूरी तरह से स्थानांतरित करने के उद्देश्य से Krylatskoye स्पोर्ट्स कॉम्प्लेक्स के लेखांकन खातों में शेष राशि का विस्तृत विश्लेषण किया। इसके आधार पर बनाया गया

बुडिलिन वी.जी. और के बारे में। राज्य बजटीय संस्थान "स्पोर्ट्स कॉम्प्लेक्स "क्रिलात्सोये" मॉस्कोमस्पोर्ट के जनरल डायरेक्टर

ऑडिट अवधि के दौरान, ऑडिटिंग कंपनी "कामेरटन-एके" के विशेषज्ञों ने हमारी संस्था की लेखा प्रणाली और वित्तीय विवरणों के संबंध में सभी आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं को पर्याप्त उच्च स्तर पर निष्पादित किया। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, हम कामर्टन-एके एलएलसी विशेषज्ञों के उच्च पेशेवर स्तर के साथ-साथ उनके द्वारा प्रदान की गई ऑडिट सेवाओं की अच्छी गुणवत्ता पर ध्यान देते हैं।

मोलोडकिन के.ए. लीडरा एलएलसी के जनरल डायरेक्टर

कामेरटन-एके कर्मचारियों ने हमारी संस्था की लेखांकन और कराधान प्रणाली का गुणात्मक विश्लेषण किया; हमारी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की स्थितियों में लेखांकन और कराधान को व्यवस्थित करने और बनाए रखने के लिए सबसे इष्टतम तरीकों की पहचान की गई और सिफारिश की गई, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन को व्यवस्थित करने में प्रशासन और लेखा विभाग को आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की गई;

डोमोगारोवा टी.वी. एफएसबीआई "एफएनआईटीएसईएम का नाम एन.एफ. गामालेया के नाम पर रखा गया"

ऑडिट अवधि के दौरान, हमारी संस्था के लेखा विभाग के प्रबंधन में बदलाव के साथ-साथ ऑडिट अवधि के दौरान हमारे द्वारा उपयोग किए जाने वाले लेखांकन डेटाबेस में आवधिक परिवर्तन के संबंध में आवश्यक जानकारी प्राप्त करने में कुछ कठिनाइयों के बावजूद, के विशेषज्ञ ऑडिटिंग कंपनी कामर्टन-एके एलएलसी ने वित्तीय सहायता प्रणाली, लेखांकन और कर लेखांकन का गुणात्मक विश्लेषण किया।

मजूर ए.आई., मॉस्को ड्रामा थिएटर का नाम ए.एस. पुश्किन के नाम पर रखा गया