परिभाषित नहीं है, और संचलन अवधि एक वर्ष - 365 दिन है। प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि के लिए छूट की गणना करें। ऐसा करने के लिए, आपको खरीद मूल्य को नाममात्र मूल्य से घटाना होगा: 1,000,000 रूबल। - 900,000 रूबल। = 100,000 रूबल। फिर खरीद की तारीख से रिलीज की तारीख घटाएं: 16 फरवरी - 12 फरवरी।
इसके बाद, 365 दिनों में से दिनों की परिणामी संख्या घटाएँ: 365 दिन - 5 दिन। फिर प्राप्त पहले परिणाम को आपके द्वारा गणना किए गए दिनों की संख्या से विभाजित करें: 100,000/360 = 277.8। परिणाम को दिनों की संख्या से गुणा करें: 277.8 * 74 = 20555। यह उन दिनों की संख्या को ध्यान में रखता है जो रिपोर्टिंग तिथि से पहले या रिपोर्टिंग तिथियों के बीच बिल की खरीद के बाद बीत चुके हैं। दूसरे शब्दों में, यह उन दिनों की विशिष्ट संख्या है जिसके दौरान आपके पास बिल होता है।
बिल पर आय बिल धारक के पास रहने की पूरी अवधि के दौरान समान रूप से दिखाई देती है।
संगठन उस अवधि के दौरान विनिमय के बिल पर आय को पहचानने के लिए बाध्य है जब विनिमय का बिल बैलेंस शीट पर है।
विनिमय बिल को देखते ही प्रस्तुत करने पर उसका भुगतान किया जाना चाहिए।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, किसी भी प्रकार की ऋण दायित्व पर प्राप्त छूट सहित कोई भी आय, ब्याज के रूप में पहचानी जाती है। चक्रवृद्धि ब्याज के लिए ब्याज दर की गणना करने के लिए, खरीदे गए बिल के अंकित मूल्य से इसकी खरीद मूल्य घटाएं। परिणाम को डिस्काउंट बिल के खरीद मूल्य से विभाजित करें। एक वर्ष में दिनों की कुल संख्या (365) को खरीद से लेकर बिल की परिपक्वता तक के दिनों की संख्या से विभाजित करें। पहले प्राप्त परिणाम को दूसरे से गुणा करें। इस तरह आपको चक्रवृद्धि ब्याज के लिए ब्याज दर की गणना मिल जाएगी।
डिस्काउंटिंग नकदी प्रवाह के भविष्य के मूल्य को निर्धारित करने की एक विधि है, अर्थात। भविष्य की आय की मात्रा को वर्तमान समय में लाना। उनके मूल्य का सही आकलन करने के लिए, राजस्व, व्यय, निवेश, पूंजी संरचना और ब्याज दर के पूर्वानुमानित मूल्यों को जानना आवश्यक है छूट, अर्थात। निवेशित पूंजी पर वापसी की दर.
निर्देश
अक्सर, छूट दर को पूंजी की भारित औसत लागत के रूप में परिभाषित किया जाता है। इस पद्धति का उपयोग करते समय आपको सबसे अधिक वस्तुनिष्ठ परिणाम प्राप्त होगा। छूट दर की गणना करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करें: WACC = Re(E/V) + Rd(D/V)(1-Tc), जहां Re इक्विटी पर रिटर्न की दर है (इक्विटी की लागत), %; इक्विटी का बाजार मूल्य है; डी - उधार ली गई पूंजी का बाजार मूल्य; वी - उधार ली गई पूंजी और कंपनी के शेयरों की कुल लागत (इक्विटी पूंजी) - उधार ली गई पूंजी पर वापसी की दर (उधार ली गई पूंजी की लागत) - आयकर दर; .
आप इक्विटी पूंजी के लिए छूट दर की गणना इस प्रकार कर सकते हैं: Re = Rf + b(Rm-Rf), जहां Rf रिटर्न की नाममात्र जोखिम-मुक्त दर है; Rm शेयर बाजार पर रिटर्न की औसत दर है; आरएफ) बाजार जोखिम प्रीमियम है बी - किसी दिए गए बाजार खंड में शेयर की कीमतों में बदलाव की तुलना में फर्म के शेयर की कीमत में परिवर्तन दिखाने वाला गुणांक। विकसित शेयर बाज़ार वाले देशों में, इस गुणांक की गणना विशेष विश्लेषणात्मक एजेंसियों द्वारा की जाती है।
हालाँकि, कृपया ध्यान दें कि यह दृष्टिकोण सभी उद्यमों के लिए छूट दर की गणना करने की अनुमति नहीं देता है। यह उन कंपनियों पर लागू नहीं होता जो पब्लिक लिमिटेड कंपनियां नहीं हैं, यानी। बाज़ार में शेयरों का व्यापार न करें. इसके अलावा, इसका उपयोग उन फर्मों द्वारा नहीं किया जा सकता जिनके पास अपने बी-फैक्टर की गणना करने के लिए डेटा नहीं है। इन मामलों में, व्यवसायों को छूट दर की गणना के लिए एक अलग विधि का उपयोग करना चाहिए।
जोखिम प्रीमियम के आकलन की संचयी विधि दो मान्यताओं पर आधारित है। सबसे पहले, यदि निवेश जोखिम-मुक्त होता, तो निवेशक अपनी पूंजी पर जोखिम-मुक्त रिटर्न की मांग करते। दूसरे, पूंजी का मालिक जितना अधिक परियोजना के जोखिम का आकलन करता है, लाभप्रदता की आवश्यकताएं उतनी ही अधिक होती हैं। इसके आधार पर, छूट दर निम्नानुसार निर्धारित की जाती है: आर = आरएफ + आर1 +..+आरएन, जहां आरएफ रिटर्न की नाममात्र जोखिम-मुक्त दर है। आरएन विभिन्न कारकों की उपस्थिति है; प्रत्येक कारक और उनका मूल्य विशेषज्ञ साधनों द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह विधि प्रकृति में अधिक व्यक्तिपरक है, क्योंकि जोखिम प्रीमियम की राशि विशेषज्ञ की व्यक्तिगत राय पर निर्भर करती है।
व्यवसाय योजना पर काम करते समय सबसे बड़ी समस्याओं में से एक छूट दर निर्धारित करना है। इस बीच, छूट दर अस्थायी कारकों और सभी प्रकार के जोखिमों को ध्यान में रखते हुए पैसे की लागत को दर्शाती है, और निवेशकों के लिए परियोजना की संभावनाओं का आकलन करने के लिए आवश्यक है।
निर्देश
निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके छूट दर की गणना करें:
PV=FV*1/(1+i)×n, जहां PV लागत या लाभ का वर्तमान में उपलब्ध मूल्य है, FV लागत या लाभ का भविष्य का मूल्य है, i छूट दर है, n परियोजना अवधि है (की संख्या) साल)।
लागत या लाभ (निरंतर या वर्तमान संदर्भ में) की समस्या के साथ-साथ, आपको दांव के चुनाव में भी समस्या हो सकती है। आमतौर पर उपयोग की जाने वाली दरें दो मुख्य प्रकार की होती हैं: निजी (वर्तमान या मुद्रास्फीति-स्वीकार करने वाली या गैर-मुद्रास्फीतिकारी) या सार्वजनिक (सार्वजनिक क्षेत्र में अवसर लागत)। सार्वजनिक दर निर्धारित करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करें:
एसआरआरआई = आर + यूसी, जहां आर इंटरटेम्पोरल प्राथमिकताओं का मानदंड है, यू सीमांत आय की गतिशीलता है, सी प्रति व्यक्ति खपत की वृद्धि दर है।
निवेश की गणना करते समय, छूट दर को पूंजी की भारित औसत लागत (डब्ल्यूएसीसी) के रूप में निर्धारित करें। इसमें इक्विटी (शेयरधारक) पूंजी की लागत और निवेशित निधि की लागत दोनों को ध्यान में रखा जाता है। बदले में, इक्विटी की लागत दीर्घकालिक परिसंपत्ति मूल्य निर्धारण मॉडल (सीएपीएम) का उपयोग करके निर्धारित की जा सकती है। उचित ग्राफ बनाएं और दांव की गणना करें।
व्यवहार में छूट दर निर्धारित करने की सबसे सामान्य विधि का उपयोग करें - जोखिम प्रीमियम का अनुमान लगाने की संचयी विधि। आपको निम्नलिखित सूत्र की आवश्यकता होगी:
आर = आरएफ + आर1 + ... + आरएन, जहां आर छूट दर है, आरएफ रिटर्न की जोखिम-मुक्त दर है, आर1 + ... + आरएन जोखिम प्रीमियम है।
बाजार में नुकसान, परियोजना को रोकने की संभावना या प्रौद्योगिकी में बदलाव जैसे जोखिम कारकों को ध्यान में रखने के लिए वास्तविक विकल्प पद्धति का उपयोग करें। हालाँकि, यह पद्धति (साथ ही लाभांश वृद्धि मॉडल या मध्यस्थता मूल्य निर्धारण के सिद्धांत का उपयोग करके गणना) आमतौर पर कई संशोधनों के साथ लागू की जाती है, जो किसी व्यवसाय की वास्तविक संभावनाओं का आकलन करने के लिए इसके नियमित उपयोग की संभावना को बाहर करती है।
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रियायती नकदी प्रवाह विश्लेषण का उपयोग करते हुए, वित्तीय विश्लेषक निवेश के लिए उनके आकर्षण के संदर्भ में कंपनियों का मूल्यांकन करते हैं। यह आपको बहुत विशिष्ट प्रश्नों के उत्तर प्राप्त करने की अनुमति देता है, उदाहरण के लिए, परियोजना में निवेश की मात्रा निर्धारित करना।
नकदी प्रवाह छूट का उपयोग कैसे किया जाता है?
नकदी प्रवाह में छूट एक मूल्यांकन तकनीक है जो हमें भविष्य के लाभों का आकार निर्धारित करने की अनुमति देती है। इस पद्धति का उपयोग करके, प्रतिस्पर्धी फर्मों की कीमतों और मुनाफे की परवाह किए बिना, कंपनी का सही मूल्य निर्धारित किया जाता है। उद्यम पूंजीपति निवेश पर भविष्य के रिटर्न निर्धारित करने के लिए रियायती नकदी प्रवाह विश्लेषण का आदेश देते हैं।
डिस्काउंटिंग का उपयोग अक्सर रियल एस्टेट विश्लेषण के लिए किया जाता है। न केवल नकदी प्रवाह को ध्यान में रखा जाता है, बल्कि अन्य लाभों को भी ध्यान में रखा जाता है: अप्राप्त हानि, कर क्रेडिट, शुद्ध आय। छूट का उद्देश्य संभावित आर्थिक लाभों का मूल्यांकन करना और कंपनी में वित्तीय निवेश की मात्रा की गणना करना है।
नकदी प्रवाह छूट लागू करने के चरण
छूट छह चरणों में होती है। पहला कदम संगठन के संभावित भविष्य के संचालन के बारे में सटीक पूर्वानुमान तैयार करना है। वे जितने अधिक सटीक होंगे, निवेशकों का विश्वास उतना ही अधिक होगा। इसके बाद, पूर्वानुमान के प्रत्येक वर्ष के लिए सकारात्मक और नकारात्मक नकदी प्रवाह का आकलन किया जाता है, और भविष्य में वित्तीय संसाधनों में वार्षिक वृद्धि की गणना की जाती है। पूर्वानुमानों के अंतिम वर्ष के लिए कंपनी के अंतिम मूल्य की गणना की जाती है। छूट कारक निर्धारित किया जाता है. यह सूचक नकदी प्रवाह विश्लेषण के प्रमुख तत्वों में से एक है। यह मौजूदा जोखिमों को दर्शाता है.
छूट कारक पूर्वानुमान के प्रत्येक वर्ष में धन की कमी और अधिशेष और परियोजना की अंतिम लागत पर लागू किया जाता है। परिणाम एक मूल्य है जो प्रत्येक वर्ष के लिए योगदान का आकार निर्धारित करता है। यदि आप इन मूल्यों को जोड़ते हैं, तो आपको कंपनी का वर्तमान मूल्य मिलता है। भविष्य के नकदी प्रवाह के वर्तमान मूल्य से मौजूदा उधार को घटाकर विश्लेषण पूरा किया जाता है। इस प्रकार, परियोजना की वर्तमान लागत का अनुमान लगाया जाता है।
गणना की तकनीकी जटिलता के बावजूद, रियायती नकदी प्रवाह इस सरल विचार पर निर्भर करता है कि वर्तमान नकदी भविष्य की नकदी से अधिक मूल्यवान है। यानी वित्तीय निवेश पर रिटर्न मौजूदा मूल्य से अधिक होगा। भविष्य में केवल वही राशि प्राप्त करने के लिए किसी परियोजना में निवेश करने का कोई मतलब नहीं है। एक अधिक आकर्षक विचार यह है कि कल एक सौ बीस प्राप्त करने के लिए आज एक सौ निवेश करें।
अन्य सभी मूल्यांकन विधियों की तरह, छूट के भी नुकसान हैं। मुख्य बात यह है कि केवल भविष्य के नकदी प्रवाह पर ध्यान केंद्रित करके, यह बाहरी कारकों को नजरअंदाज कर देता है - कमाई और शेयर की कीमत का अनुपात, आदि। इसके अलावा, चूंकि इस पद्धति में सटीक पूर्वानुमान शामिल है, इसलिए व्यक्ति को मूल्यांकित किए जा रहे व्यवसाय के इतिहास, बाजार और प्रकृति का बहुत अच्छा ज्ञान होना चाहिए।
विनिमय मूल्य का निर्धारण और
बिल उपज
1. डिस्काउंट बिल
1. 1. छूट और छूट दर की परिभाषा
छूट दर के आधार पर छूट बिल उद्धृत किए जाते हैं। यह उस छूट की मात्रा के बारे में बात करता है जो विक्रेता खरीदार को प्रदान करता है। छूट दर को प्रति वर्ष साधारण प्रतिशत के रूप में बिल के अंकित मूल्य के प्रतिशत के रूप में दर्शाया गया है। छूट दर को सूत्र का उपयोग करके रूबल के बराबर में परिवर्तित किया जा सकता है:
कहाँ: डी- बिल में छूट; एन- बिल का मूल्यवर्ग; डी-छूट की दर; टी- बिल खरीदने की तारीख से उसके पुनर्भुगतान तक दिनों की संख्या। भाजक 360 दिन है, क्योंकि बिल का निपटान 360 दिनों के बराबर वित्तीय वर्ष के आधार पर किया जाता है।
उदाहरण 1।
एन= 100 मिलियन रूबल, डी- 20%, टी = 45 दिन। छूट की राशि निर्धारित करें.
समाधान।
यह इसके बराबर है:
=250
हजार रूबल.
छूट की दर सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:
(2)
उदाहरण 2.
एन=10 मिलियन रूबल, डी= 100 हजार रूबल, पुनर्भुगतान तक 50 दिन शेष हैं। छूट की दर निर्धारित करें.
समाधान।
यह इसके बराबर है:
=0.072 या 7.2%
1. 2. बिल मूल्य का निर्धारण
बिल की कीमत अंकित मूल्य से छूट राशि घटाकर निर्धारित की जा सकती है, अर्थात्:
पी= एन− डी(3)
कहाँ: आर -बिल की कीमत.
यदि छूट दर ज्ञात है, तो कीमत सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:
(4)
उदाहरण 3.
एन= 10 मिलियन रूबल, डी= 6%, परिपक्वता तक 15 दिन शेष। बिल की कीमत निर्धारित करें.
समाधान।
यह इसके बराबर है:
9975हजार रूबल.
यदि निवेशक ने अपने लिए उस रिटर्न का मूल्य निर्धारित कर लिया है जो वह बिल पर प्रदान करना चाहता है, तो कागज की कीमत की गणना सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:
(5)
कहाँ: आर-वह रिटर्न जो एक निवेशक हासिल करना चाहता है। (यदि कोई निवेशक किसी बिल में निवेश की तुलना अन्य प्रतिभूतियों से करता है जिसके लिए वित्तीय वर्ष 365 दिन है, तो सूत्र (5) में संख्या 365 को हर में डालने की सलाह दी जाती है)।
5. 3. 1. 3. समतुल्य छूट दर, बिल उपज
छूट दर बिल की लाभप्रदता की एक विशेषता है। हालाँकि, यह किसी को सीधे बिल की उपज की तुलना अन्य प्रतिभूतियों की उपज से करने की अनुमति नहीं देता है, क्योंकि, सबसे पहले, इसकी गणना 360-दिन के आधार पर की जाती है, और दूसरी बात, इसे निर्धारित करते समय, छूट चेहरे को संदर्भित करती है मूल्य, जबकि वास्तव में खरीदार एक छोटी राशि, अर्थात् कीमत, का निवेश करता है।
ये परिस्थितियाँ बिल की लाभप्रदता को कम आंकती हैं। इसलिए, छूट दर को 365 दिनों के आधार पर उपज में बदलने और कीमत को ध्यान में रखने के लिए एक फॉर्मूला निर्धारित करना आवश्यक है। इसे निम्नलिखित समानता से पाया जा सकता है:
(6)
जहां: r रिटर्न की समतुल्य दर है।
(7)
उदाहरण 4.
छूट दर 20% है, पुनर्भुगतान अवधि 30 दिनों में होती है। समतुल्य दर निर्धारित करें.
समाधान।
यह इसके बराबर है:
= 0.2062 या 20.62%
समतुल्य दर सूत्र (5) से भी निर्धारित की जा सकती है, यदि हम एक वित्तीय वर्ष को 365 दिनों के बराबर लेते हैं:
(8)
2. ब्याज बिल
2.1. अर्जित ब्याज की राशि का निर्धारण
और बिल राशि
ब्याज वाले बिलों पर बिल पर निर्दिष्ट दर पर ब्याज लगता है। अर्जित ब्याज की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जा सकती है:
(9)
कहाँ: मैं- अर्जित ब्याज की राशि; एन- बिल का मूल्यवर्ग; साथ %
- बिल पर अर्जित ब्याज दर; 
- ब्याज उपार्जन की शुरुआत से उसके पुनर्भुगतान तक दिनों की संख्या।
उदाहरण 5.
बिल का अंकित मूल्य 1 मिलियन रूबल है, बिल पर प्रति वर्ष 25% अर्जित होता है, ब्याज संचय की शुरुआत से लेकर भुगतान के लिए बिल प्रस्तुत होने तक 30 दिन बीत चुके हैं। अर्जित ब्याज की राशि निर्धारित करें।
समाधान।
यह इसके बराबर है:
=20833,33
रगड़ना।
ब्याज वाले नोट के धारक को उसके पुनर्भुगतान पर प्राप्त होने वाली कुल राशि अर्जित ब्याज और अंकित मूल्य के योग के बराबर है। इसे सूत्र द्वारा निर्धारित किया जा सकता है:
(10)
जहां: S ब्याज का योग और बिल का अंकित मूल्य है।
2.2. किसी बिल का मूल्य निर्धारित करना
बिल की कीमत सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:
(11)
कहाँ: आर- बिल की कीमत; टी-खरीद से बिल की परिपक्वता तक दिनों की संख्या; आर वह रिटर्न है जो निवेशक अपने लिए प्रदान करना चाहता है।
2. 3. बिल की लाभप्रदता का निर्धारण
बिल की उपज सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:
(12)
उदाहरण 6.
बिल का अंकित मूल्य 1 मिलियन रूबल है, बिल प्रति वर्ष 25% अर्जित होता है, ब्याज संचय की शुरुआत से लेकर कागज के मोचन तक की अवधि 60 दिन है। निवेशक के लिए ऑपरेशन की लाभप्रदता निर्धारित करें यदि वह परिपक्वता से 30 दिन पहले 1010 हजार रूबल की कीमत पर बिल खरीदता है। और इस अवधि के बाद इसे प्रस्तुत करें।
समाधान।
उपज इसके बराबर है:
हमने कराधान को ध्यान में रखे बिना बिलों की कीमत और लाभप्रदता निर्धारित करने के लिए सूत्र प्रस्तुत किए हैं। कर दरों के फ़ार्मुलों को निम्नानुसार समायोजित किया जाना चाहिए: कराधान के अधीन राशियों को (1 - से गुणा करना आवश्यक है) कर), कहाँ कर- कर की दर (कर की दर को दशमलव मान में सूत्र में डाला जाता है, उदाहरण के लिए, 15% के कर को सूत्र में 0.15 के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए); उदाहरण के लिए, ब्याज वाले नोट के लिए, अर्जित ब्याज की राशि पर कर लगाया जाता है। इसलिए, मूल्य समायोजन के अधीन है:
अर्थात्:
कार्य
1. छूट की राशि निर्धारित करें, यदि छूट की दर 10% है, तो बिल परिपक्व होने तक 100 दिन शेष हैं, सममूल्य 1 मिलियन रूबल है
2. विनिमय बिल की कीमत क्या है यदि इसका अंकित मूल्य 100 हजार रूबल है, छूट दर 15% है, और परिपक्वता तिथि 30 दिन है।
3. निवेशक डिस्काउंट बिल पर प्रति वर्ष 30% की उपज प्राप्त करना चाहेगा। बिल की परिपक्वता तक 50 दिन हैं, सममूल्य 100 हजार रूबल। विनिमय पत्र किस कीमत पर खरीदा जाना चाहिए?
4. छूट दर 30% है, बिल चुकाने तक 100 दिन हैं। समतुल्य दर निर्धारित करें.
5. ब्याज वाले बिल का अंकित मूल्य 100 हजार रूबल है, बिल पर प्रति वर्ष 10% शुल्क लिया जाता है, ब्याज उपार्जन की शुरुआत से लेकर कागज के मोचन तक की अवधि 30 दिन है। निवेशक के लिए ऑपरेशन की लाभप्रदता निर्धारित करें यदि वह परिपक्वता से 10 दिन पहले 100,200 रूबल की कीमत पर बिल खरीदता है।
5. ब्याज वाले बिल का अंकित मूल्य 100 हजार रूबल है, बिल पर प्रति वर्ष 10% शुल्क लिया जाता है, ब्याज उपार्जन की शुरुआत से लेकर कागज के मोचन तक की अवधि 30 दिन है। निर्धारित करें कि निवेशक को परिपक्वता से 20 दिन पहले इसे किस कीमत पर खरीदना चाहिए ताकि संचालन पर 25% प्रति वर्ष का रिटर्न सुनिश्चित हो सके।
हमने 09/10/17 से पहले देखते ही बिल खरीदे। 3,000 रूबल की कीमत पर। इनका मूल्य 5000 रूबल है। प्रतिशत के बारे में कुछ नहीं कहा गया है. लेखांकन में बिल पर छूट को कैसे ध्यान में रखा जाए। और कर.खाते? हम इस बिल को तय समय से पहले दोबारा बेच सकते हैं।
जिस दर पर ब्याज की गणना की जाती है वह बिल पर ही दर्शाया जाता है। यदि बिल में कोई ब्याज दर नहीं है, तो इसे गैर-ब्याज वाला माना जाता है।
लेखांकन और कराधान में प्राप्त विनिमय बिल पर छूट को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया, साथ ही इसकी गणना, उत्तर के औचित्य में दी गई सिफारिश में पाई जा सकती है।
ओलेग द गुड,
लेखांकन और कराधान में प्राप्त बिल पर ब्याज (छूट) कैसे प्रतिबिंबित करें
लेखांकन
लेखांकन प्रमाणपत्र का उपयोग करके विनिमय के बिल पर ब्याज या छूट की राशि की गणना करें * (6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 9 का भाग 1, संख्या 402-एफजेड, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 328 के अनुच्छेद 4) ).
लेखांकन: छूट बिल
लेखांकन में बिल पर छूट को उस बिल के आधार पर प्रतिबिंबित करें जिसके लिए यह प्रदान किया गया है:
- विनिमय के बिल पर, जिसका लेखा वित्तीय निवेश के रूप में किया जाता है (विशेष रूप से, किसी तीसरे पक्ष के विनिमय का बिल);*
- विनिमय के बिल पर, जिसे प्रतिपक्ष द्वारा ऋण के भुगतान की गारंटी के रूप में ध्यान में रखा जाता है (विशेष रूप से, प्रतिपक्ष का स्वयं का विनिमय बिल, जो संगठन को माल (कार्य, सेवाओं) को सुरक्षित करने के लिए प्राप्त होता है)।
डिस्काउंट बिल के रूप में वित्तीय निवेश का हिसाब-किताब करने के लिए, किसी संगठन को निम्नलिखित विकल्पों का उपयोग करने का अधिकार है:*
- छूट के समायोजन के साथ अधिग्रहण लागत (प्रारंभिक लागत) पर बिलों का लेखांकन। इस मामले में, छूट की राशि संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम पर समान रूप से लागू होती है;
- छूट को ध्यान में रखे बिना अधिग्रहण की लागत (प्रारंभिक लागत) पर बिलों का लेखांकन।
लेखांकन प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चयनित विकल्प को ठीक करें।
प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान में प्राप्त तीसरे पक्ष के विनिमय बिल पर छूट को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने का एक उदाहरण। लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखांकन नीति बिल की संचलन अवधि के दौरान वित्तीय परिणामों के लिए छूट का एक समान श्रेय प्रदान करती है*
24 फरवरी को, अल्फा एलएलसी को मैन्युफैक्चरिंग कंपनी मास्टर एलएलसी द्वारा पहले प्रदान की गई परामर्श सेवाओं के भुगतान के लिए 100,000 रूबल के अंकित मूल्य के साथ एक तीसरे पक्ष से ब्याज मुक्त वचन पत्र प्राप्त हुआ।
विनिमय बिल द्वारा भुगतान की गई प्रदान की गई सेवाओं की लागत 59,000 रूबल है। (वैट सहित - 9000 रूबल)। बिल भुगतान की अंतिम तिथि 2 अगस्त है।
डेबिट 58-2 क्रेडिट 62
- 59,000 रूबल। - प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान के रूप में तीसरे पक्ष का विनिमय बिल प्राप्त हुआ था।
लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति बिल पर छूट का एक समान लेखांकन प्रदान करती है। अल्फ़ा अकाउंटेंट ने फरवरी के लिए छूट राशि इस प्रकार निर्धारित की:
(आरयूबी 100,000 - आरयूबी 59,000) : 159 दिन। x 4 दिन = 1031 रगड़।
फरवरी के अंत में, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की गई:
डेबिट 58-2 क्रेडिट 91-1
- 1031 रूबल। - फरवरी के लिए छूट राशि द्वारा बिल के बुक वैल्यू में समायोजन परिलक्षित होता है।
छूट राशि (दूसरा विकल्प) के समान वितरण के बिना विनिमय के बिलों का लेखांकन करते समय, विनिमय का बिल उस पूरे समय के लिए अपनी मूल लागत पर प्रतिबिंबित होता है जब यह संगठन के स्वामित्व में होता है। साथ ही, छूट किसी भी तरह से संपत्ति के मूल्य और संगठन के वित्तीय परिणामों को प्रभावित नहीं करती है।
इस लेखांकन विकल्प के साथ, बिल का निपटान करते समय बिल पर छूट को ध्यान में रखा जाना चाहिए, विशेष रूप से, लेन-देन के वित्तीय परिणाम के रूप में इसके मोचन के समय।*
यदि कोई संगठन प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके आयकर की गणना करता है, तो हर महीने आय में विनिमय बिल पर ब्याज (छूट) की राशि को ध्यान में रखें* (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 6) फेडरेशन).
विनिमय का बिल चुकाते समय, देनदार से प्राप्त ब्याज (छूट) को आय में शामिल न करें, जिस पर संगठन ने पहले आयकर का भुगतान किया था, यदि उनकी राशि पहले से ही कराधान के लिए ध्यान में रखी गई है* (अनुच्छेद 248 के खंड 3 और रूसी संघ का टैक्स कोड)।
यदि कोई संगठन पीबीयू 18/02 के अनुसार छूट राशि को समायोजित किए बिना अपनी मूल लागत पर वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन में विनिमय के बिल को दर्शाता है, तो एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है और संबंधित आस्थगित कर संपत्ति उत्पन्न होती है। बिल का भुगतान प्राप्त होने पर इसका भुगतान कर दिया जाएगा। यह पैराग्राफ और पीबीयू 18/02 से निम्नानुसार है।
ओलेग द गुड,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के कॉर्पोरेट आयकर विभाग के प्रमुख
ब्याज गणना
प्राप्त बिल पर ब्याज की गणना निम्नलिखित संकेतकों पर निर्भर करती है:
- वह राशि जिस पर ब्याज की गणना की जाती है;
- बिल पर ब्याज दर;
- उस अवधि की अवधि जिसके लिए गणना की जाती है (उदाहरण के लिए, एक महीना)।
किसी महीने के बिल पर ब्याज की राशि निर्धारित करने के लिए, सूत्र का उपयोग करें:
जिस दर पर ब्याज की गणना की जाती है वह बिल पर ही दर्शाया जाता है। यदि बिल में कोई ब्याज दर नहीं है तो उसे ब्याज मुक्त माना जाता है।*
यह आदेश अनुमोदित लेखों और विनियमों का अनुसरण करता है
छूट की गणना
प्राप्त बिल पर छूट की गणना निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करती है:*
- छूट की कुल राशि (बिल के नाममात्र और मूल मूल्य के बीच का अंतर);
- विनिमय बिल की समाप्ति तिथि तक शेष कैलेंडर दिनों की संख्या (अर्थात, अंतिम दिन तक जब इसे भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जा सकता है);
- उस महीने की अवधि जिसके लिए गणना की जाती है।
किसी महीने के बिल पर छूट राशि निर्धारित करने के लिए, सूत्र का उपयोग करें:*
| प्रति माह छूट राशि | = | बिल का अंकित मूल्य | – | बिल की प्रारंभिक लागत (खरीद मूल्य) | : | विनिमय बिल की समाप्ति तिथि तक शेष कैलेंडर दिनों की संख्या | एक्स | उस महीने के कैलेंडर दिनों की संख्या जिसके दौरान बिल संगठन के स्वामित्व में था |
यह गणना प्रक्रिया पीबीयू 19/02 के अनुच्छेद 22, अनुच्छेद और पीबीयू 9/99, अनुच्छेद 43 के अनुच्छेद 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 328 के अनुच्छेद 4 से अनुसरण करती है।
संचलन अवधि के अंत तक शेष कैलेंडर दिनों की संख्या निर्धारित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि विनिमय का बिल किसका प्राप्त हुआ था: कोई तीसरा पक्ष या प्रतिपक्ष का अपना बिल।
विनिमय के बिल की समाप्ति तिथि तक शेष कैलेंडर दिनों की संख्या निर्धारित करें, विनिमय के बिल की प्राप्ति के अगले दिन से शुरू होकर उस दिन तक जब इसकी संचलन अवधि समाप्त हो जाती है।
एक नियम के रूप में, संचलन अवधि का अंत (अंतिम दिन जिस पर बिल भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जा सकता है, या इस तिथि का कोई संकेत) बिल पर ही दर्शाया गया है* (केंद्रीय कार्यकारिणी के संकल्प द्वारा अनुमोदित अनुच्छेद और विनियम) यूएसएसआर की समिति और यूएसएसआर की काउंसिल ऑफ पीपुल्स कमिसर्स दिनांक 7 अगस्त, 1937 संख्या 104/1341)। उदाहरण के लिए, यह शिलालेख हो सकता है "बिल निम्नलिखित तारीख को देय है: 24 दिसंबर, 2010।"
एक महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए जिसके दौरान बिल संगठन के स्वामित्व में था, आपको यह जानना होगा:*
- वह तारीख जब से आपको छूट का वितरण शुरू करना है;
- वह तारीख जिस दिन उपार्जन रोका जाना चाहिए।
विनिमय के बिल पर मासिक छूट की गणना उस दिन से शुरू करें जिस दिन विनिमय का बिल स्वामित्व में प्राप्त हुआ था (उस महीने के लिए जिसमें विनिमय का बिल प्राप्त हुआ था), या महीने की शुरुआत के दिन (यदि विनिमय बिल पिछले महीने प्राप्त हुआ था)।
छूट वितरण के अंतिम दिन पर विचार करें:
- लेखांकन या कर लेखांकन में महीने का अंतिम दिन (यदि इस तिथि पर बिल संगठन की संपत्ति है);
- संगठन की संपत्ति से विनिमय बिल के निपटान का दिन (उदाहरण के लिए, ऋण के लिए प्रतिपक्ष को बिक्री या हस्तांतरण पर);
- वह दिन जिस दिन बिल को मोचन के लिए प्रस्तुत किया जाना चाहिए (बिल की संचलन अवधि का अंत)।
एक महीने के लिए तीसरे पक्ष के बिल पर छूट की गणना का एक उदाहरण*
12 जनवरी 2010 को, अल्फा सीजेएससी (विक्रेता) ने कुल 118,000 रूबल की राशि के लिए हर्मीस ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी (खरीदार) के साथ माल की एक खेप की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया। (वैट सहित - 18,000 रूबल)। अनुबंध में खरीदार को 23,600 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान करने का प्रावधान है। (वैट सहित - 3600 रूबल)। उसी दिन, हर्मीस ने अल्फ़ा को अग्रिम भुगतान के रूप में 40,000 रूबल के अंकित मूल्य के साथ एक तीसरे पक्ष (रूस के सर्बैंक) से विनिमय का बिल सौंपा। बिल के भुगतान की समय सीमा 31 मार्च 2010 है। इस दिन, अल्फ़ा ने मोचन के लिए बिल प्रस्तुत किया।
- जनवरी के लिए:
(40,000 रूबल - 23,600 रूबल) : 78 दिन। x 19 दिन = 3995 रूबल;
- फरवरी के लिए:
(40,000 रूबल - 23,600 रूबल) : 78 दिन। x 28 दिन = 5887 रूबल;
- मार्च के लिए:
(40,000 रूबल - 23,600 रूबल) : 78 दिन। x 31 दिन = 6518 रूबल.
एक महीने के लिए प्रतिपक्ष के स्वयं के विनिमय बिल पर छूट की गणना का एक उदाहरण
12 जनवरी 2010 को, अल्फा सीजेएससी (विक्रेता) ने कुल 118,000 रूबल की राशि के लिए हर्मीस ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी (खरीदार) के साथ माल की एक खेप की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया। (वैट सहित - 18,000 रूबल)।
उसी दिन, माल के लिए भुगतान सुनिश्चित करने के लिए, हर्मीस ने 11 जनवरी, 2010 को जारी किए गए 140,000 रूबल के अंकित मूल्य के साथ अपना स्वयं का वचन पत्र अल्फा को सौंप दिया। बिल के भुगतान की अवधि 31 मार्च 2010 है। इस दिन, अल्फ़ा ने मोचन के लिए बिल प्रस्तुत किया।
अल्फ़ा के अकाउंटेंट ने प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (महीने) के लिए छूट राशि की गणना उस पूरे समय के दौरान की जब बिल संगठन के स्वामित्व में था (13 जनवरी से 31 मार्च, 2010 तक)। विनिमय बिल की समाप्ति तिथि तक शेष कैलेंडर दिनों की संख्या 78 दिन (19 दिन + 28 दिन + 31 दिन) है।
प्राप्त तृतीय पक्ष बिल पर छूट की राशि थी:
- जनवरी के लिए:
(रगड़ 140,000 - रगड़ 118,000) : 78 दिन। x 19 दिन = 5359 रूबल;
- फरवरी के लिए:
(रगड़ 140,000 - रगड़ 118,000) : 78 दिन। x 28 दिन = 7897 रूबल;
- मार्च के लिए:
(रगड़ 140,000 - रगड़ 118,000) : 78 दिन। x 31 दिन = 8744 रगड़।
वापस लौटें
बिल छूट एक बिल की समाप्ति से पहले सममूल्य से कम कीमत पर खरीदारी है, और बैंकिंग व्यवहार में यह बिल खरीदते (छूटते) करते समय बैंकों द्वारा लिया जाने वाला छूट ब्याज है।
यदि कोई बैंक या अन्य संगठन अपना स्वयं का डिस्काउंट बिल जारी करता है, तो, एक नियम के रूप में, यह माना जाता है कि यह बिल उसके विक्रय मूल्य से अधिक है, क्योंकि डिस्काउंट बिल धारक को छूट से आय प्राप्त होती है।
छूट विनिमय के बिल के खरीद मूल्य और उसके नाममात्र मूल्य (विनिमय के बिल के पाठ में निर्दिष्ट बिल राशि) के बीच का अंतर है।
किसी बिल की लाभप्रदता निर्धारित करने और उद्देश्यों के लिए विनिमय बिलों पर छूट की गणना कैसे की जाती है?
छूट की गणना करते समय, अपना बिल जारी करने वाला व्यक्ति निम्नलिखित को ध्यान में रखता है:
वह अवधि जब तक बिल भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया जा सकता (अर्थात, किस अवधि के दौरान आहर्ता बिल जारी करने से जुटाई गई धनराशि का उपयोग कर सकता है);
संसाधनों की लागत (% दर) जिस पर आहर्ता समान अवधि के लिए समान राशि आकर्षित (आकर्षित कर सकता है) करता है।
यदि अपना स्वयं का बिल जारी करने वाले बिल जारी करने वाले और भावी बिल धारक के बीच समझौता बिल का विक्रय मूल्य स्थापित करता है, तो छूट की गणना करने के लिए बिल का नाममात्र (बिल) मूल्य निर्धारित करना आवश्यक है।
यह सूत्र का उपयोग करके किया जा सकता है:
बिल राशि (अंकित मूल्य) = बिल विक्रय मूल्य x (1 + बिल अवधि x% दर: 365 (366)
जिसमें:
विनिमय बिल की अवधि विनिमय बिल के जारी होने की तारीख के बाद की तारीख से विनिमय बिल के पाठ में इंगित विनिमय बिल की परिपक्वता तिथि तक कैलेंडर दिनों की संख्या है।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, एक नियम के रूप में, छूट पर तुरंत वचन पत्र जारी करना उचित नहीं है। आख़िरकार, ऐसा बिल जारी होने की तारीख से एक वर्ष के भीतर किसी भी दिन भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जा सकता है और उचित छूट राशि की गणना के लिए इसकी अवधि निर्धारित करना संभव नहीं है और, तदनुसार, ऐसे बिल की लाभप्रदता।
"देखते ही, लेकिन एक निश्चित तारीख से पहले नहीं" देय विनिमय बिलों की स्थिति लगभग समान है, लेकिन जारी होने की तारीख के बाद की तारीख के आधार पर ऐसे बिल पर छूट की गणना करना अभी भी संभव है। इस विशिष्ट तिथि तक बिल भेजें। ऐसे बिल जारी करने और उन पर छूट की गणना करने की प्रक्रिया लेखांकन नीति द्वारा सर्वोत्तम रूप से निर्धारित की जाती है।
% दर - बिल की अवधि के समान अवधि के लिए संसाधनों को आकर्षित करने की दर। गणना आमतौर पर उस ब्याज दर का उपयोग करती है जिस पर आहरणकर्ता निर्दिष्ट अवधि के लिए धन आकर्षित कर सकता है। बेंचमार्क इंटरबैंक ऋणों पर दरें, ऋण या जमा पर औसत दरें, पुनर्वित्त दरें आदि हो सकती हैं। ऐसी दरें स्थापित करने की प्रक्रिया लेखांकन नीति में आहर्ता द्वारा निर्धारित की जाती है। बैंक, एक नियम के रूप में, जमा नीति की शर्तों के अनुसार आकर्षित और आवंटित संसाधनों पर ब्याज दरें निर्धारित करने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं।
आमतौर पर, बिल चुकाते समय, भुगतानकर्ता इस बिल के तहत प्राप्त धनराशि या इसके लिए खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की लागत से अधिक राशि का भुगतान करता है। संक्षेप में, यह बिल देनदार द्वारा बिल के संचलन के दौरान धन के उपयोग के लिए भुगतान है। और अक्सर इसे छूट के रूप में व्यक्त किया जाता है - बिल के अंकित मूल्य और बिल के विरुद्ध जुटाए गए धन के बीच का अंतर। ऐसी छूट के लिए कर लेखांकन आसान नहीं है। इसलिए, आइए विनिमय के एक साधारण बिल के उदाहरण का उपयोग करके इसे एक साथ देखें, जिसमें केवल एक धारक था।
छूट = ऋण दायित्वों पर आय/व्यय
कर लेखांकन में, विनिमय के बिल पर छूट को किसी अन्य ऋण दायित्व पर आय/व्यय के समान ही ध्यान में रखा जाता है। जैसा कि आपको याद है, उनकी मान्यता के लिए विशेष नियम स्थापित किए गए हैं:- आय या व्यय को स्थापित लाभप्रदता और ऋण दायित्व की अवधि के आधार पर ध्यान में रखा जाना चाहिए;
- ऋण दायित्वों के लिए जिनकी वैधता अवधि एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि तक फैली हुई है, आय या व्यय प्रत्येक माह के अंत में प्रतिबिंबित होना चाहिए। जब रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति से पहले ऋण दायित्व चुकाया जाता है, तो आय या व्यय को पुनर्भुगतान की तारीख पर पहचाना जाना चाहिए।
