ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydası. Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası Hesablama kodunu göstərin

bəndinə əsasən. 4-cü maddənin 6-cı maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinə əsasən, daşınmaz əmlakın əldə edilməsi (tikilməsi) zamanı vergi ödəyicisinə təqdim edilən, çıxılmaq üçün qəbul edilmiş vergi məbləğləri, bu daşınmaz əmlak obyektləri sonradan 1-ci bənddə göstərilən əməliyyatları həyata keçirmək üçün istifadə edildikdə bərpa edilməlidir. Sənətin 2-ci bəndi. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu əməliyyatlara aşağıdakılar daxildir:

Əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən (vergidən azad edilən) əməliyyatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi);

Satış yeri Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmayan malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı üzrə əməliyyatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 147, 148-ci maddələri);

Xüsusi vergi rejimi tətbiq edilən əməliyyatlar;

Vergi ödəyiciləri tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatlar Arta uyğun olaraq ƏDV ödəmək öhdəliyindən azad edilir. 145, 145.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınmayan əməliyyatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146.

Bu halda vergi ödəyicisinə təqdim edilən aşağıdakı vergi məbləğləri bərpa edilməlidir:

Podratçılar daşınmaz əmlakın (əsas vəsaitlərin) əsaslı tikintisini həyata keçirdikdə;

daşınmaz əmlak alarkən (təyyarə, dəniz gəmiləri və daxili naviqasiya gəmiləri, habelə kosmik obyektlər istisna olmaqla);

tikinti-quraşdırma işləri üçün digər mallar (işlər, xidmətlər) alınarkən;

Vergi ödəyicisinin öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işləri apararkən hesabladığı ƏDV məbləğləri.

İstisnaəsas vəsaitlərdir:

Tam amortizasiya olunanlar;

- (və ya) vergi ödəyicisi tərəfindən onların istifadəyə verilməsindən ən azı 15 il keçdikdə.

Bununla belə, əgər göstərilən müddətdən sonra əmlakın yenidən qurulması aparılmışdırsa, onda yenidənqurma üçün alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə vergi ödəyicisinə təqdim edilmiş ƏDV məbləğləri bərpa edilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyası).

Vergi məbləğlərinin bərpası qaydası bənddə müəyyən edilmişdir. 5-ci maddənin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 171 Vergi Məcəlləsi:

1) vergi ödəyicisi hər təqvim ilinin sonunda vergi ödəyicisinin bu əsas vəsait üzrə amortizasiya hesablamağa başladığı ildən başlayaraq on il müddətində uçota alındığı yer üzrə vergi orqanlarına təqdim etdiyi vergi bəyannaməsində hər on təqvim ilinin son vergi dövründə bərpa edilmiş vergi məbləğini əks etdirir;

2) bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğinin hesablanması verginin tutulmağa qəbul edilmiş məbləğinin onda biri əsasında müvafiq payda aparılır;

3) göstərilən pay təqvim ili üçün göndərilmiş (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), malların (işlərin, xidmətlərin) ümumi dəyərindəki vergidən azad edilmiş əmlak hüquqlarının, göndərilmiş (köçürülmüş) mülkiyyət hüquqlarının dəyəri əsasında müəyyən edilir. ;

4) bərpa edilməli olan verginin məbləği bu əmlakın dəyərinə daxil edilmir, lakin Sənətə uyğun olaraq digər xərclərin bir hissəsi kimi mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınır. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Obyektin 15 illik istismar müddəti bitdikdən sonra (və ya obyekt tam köhnəldikdən sonra) aparılan yenidənqurma ilə bağlı ƏDV-nin tutulması qaydası bənddə müəyyən edilmişdir. 6-cı maddənin 7 və 8-ci bəndləri. 171 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Misal

2012-ci ilə qədər tərtibatçı kommersiya daşınmaz əmlakının tikintisi ilə məşğul idi. 2012-ci ilin mart ayından təşkilat çoxmənzilli yaşayış binalarının tikintisinə də başlayıb.

Təşkilat bənddə müəyyən edilmiş faydadan istifadə edir. 23.1-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Əməliyyat kodu 1010270 (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 avqust 2010-cu il tarixli No ШС-37-3/8932@ məktubu ilə tövsiyə olunur).

2010-cu ilin avqustunda təşkilat 23.600.000 rubl dəyərində qeyri-yaşayış ofisini istifadəyə verdi. (ƏDV daxil olmaqla – 3.600.000 rubl). ƏDV 2010-cu ilin 3-cü rübündə müəyyən edilmiş qaydada tutulmaq üçün bəyan edilmişdir.

Mənfəət vergisi məqsədləri üçün obyekt 2010-cu ilin avqust ayında amortizasiya olunan əmlaka daxil edilmişdir. Obyekt üzrə amortizasiya 2010-cu ilin sentyabrında başlamışdır.

2012-ci ildən ƏDV ilə həm vergi tutulan, həm də vergi tutulmayan əməliyyatların aparılması üçün əmlakdan istifadə olunduğuna görə, əvvəllər çıxılmaya qəbul edilmiş ƏDV-nin məbləği hər il aşağıdakı düsturla müəyyən edilmiş məbləğdə bərpa edilməlidir:

ƏDV i = 1/10 x 3.600.000 rub. x D i, harada

ƏDV i – i-ci ildə bərpa edilməli olan ƏDV-nin məbləği;

D i – i-ci təqvim ili üçün göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), köçürülmüş əmlak hüquqlarının ümumi məbləğində ƏDV tutulmayan əməliyyatların payı.

2012-ci ildə ƏDV-yə cəlb edilməyən xidmətlərin payı təqvim ili üçün tərtibatçı tərəfindən göstərilən xidmətlərin ümumi dəyərinin 35,5%-ni təşkil edib.

2012-ci il üçün bərpa edilməli olan ƏDV məbləği 127,800 rubl təşkil etmişdir. (1/10 x 3.600.000 x 35.5%). 3-cü bölməyə 1 nömrəli əlavədən göstərilən məbləğ 2012-ci il üçün ƏDV bəyannaməsinin 3-cü bölməsinin 090-cı sətrinə köçürülüb.

2013-cü ildə ƏDV-yə cəlb edilməyən xidmətlərin payı təqvim ili üçün tərtibatçı tərəfindən göstərilən xidmətlərin ümumi dəyərinin 51,28%-ni təşkil edib.

Müvafiq olaraq, 2013-cü il üçün bərpa edilməli olan ƏDV-nin məbləği 184,680 rubl təşkil etmişdir. (1/10 x 3.600.000 x 51.3%). 3-cü bölməyə 1 nömrəli əlavədən göstərilən məbləğ 2013-cü il üçün ƏDV bəyannaməsinin 3-cü bölməsinin 090-cı sətrinə köçürülür.

Yeni vergi bəyannaməsinin forması 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli Sərəncamla təsdiq edilib. Yenilənmiş bəyannaməyə iki vərəq əlavə edilib: aidiyyəti şəxslərlə əməliyyatlar üzrə qiymətləri düzəldən vergi ödəyiciləri və xarici şirkətlərə nəzarət edən təşkilatlar üçün. Qalan vərəqlər yeni sətirlərlə tamamlandı, köhnə göstəricilər tələb olunmadığı üçün silindi.

Gəlir vergisi bəyannaməsini kim təqdim etməlidir?

Bəyannamə tamamilə məcburidir ümumi vergi sistemini tətbiq edən bütün təşkilatlar.

Bu o zaman olur təşkilat xüsusi rejimdə dividendlər ödəyir təşkilatlar və şəxslər. Bəyannamənin tərkibi daha sonra təşkilatın təşkilati-hüquqi formasından - vergi agentindən asılıdır.

Bəyannamə vergi orqanına neçə dəfə təqdim olunur?

Nəticələrə əsasən vergi orqanına “mənfəətli” bəyannamə təqdim edilməlidir hər hesabat və vergi dövrü.

Vergi dövrü gəlir vergisi üçün təqvim ili, buna görə də vergitutma bazasının hesablanması üçün istifadə olunan bütün göstəricilər bəyannamədə doldurulur məcmu cəmi. İllik bəyannamə növbəti ilin 28 martına qədər təqdim olunur (.

Bu vəziyyətdə hesabat dövrləri rüblük təqdimat bəyannamələr: 1-ci rüb, yarımil, 9 ay olacaq. Təqdimatın son tarixi hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq.

Nə vaxt aylıq təqdimat bəyannamə hesabat dövrləri bir ay, iki ay, üç ay, dörd ay və s. Təqdimatın son tarixi hesabat ayından sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq.

Təşkilatlar nə qədər tez-tez özləri üçün seçmək hüququ var hesabat təqdim etdikdə, məsələn, gəlirin həcminə və ya təşkilati-hüquqi formada heç bir məhdudiyyət yoxdur.

Lakin, vergi ödəyicisi əldə etdiyi faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişinin hesablanmasına keçmək qərarına gələrsə, o, bu barədə ilin əvvəlinə qədər vergi orqanına məlumat verməlidir, belə bir keçidin planlaşdırıldığı (Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi), həmçinin vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində dəyişikliklər etməyi unutmayın.

Əgər vergi ödəyicisi bəyannaməni rüblük təqdim etməyi qərara alırsa, o, ilk növbədə belə bəyannamə üzrə avans ödənişlərini rüblük və ya aylıq hesablamalı olduğunu müəyyən etməlidir. Bunun üçün o əvvəlki dörd rüb üçün orta gəliri hesablayır. Bu göstərici aşıldığında 15 milyon rubl o, əvvəlki rüb üçün əldə etdiyi mənfəət əsasında aylıq ödənişlər etməlidir (Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Bəyannaməyə nə daxildir?

Təqdim edilmiş bəyannamədə bütün vərəqlərin daxil edilməsi lazımdırmı?

Vergi ödəyicisi hər hansı konkret kateqoriyaya aid deyilsə və ya hər hansı göstəricilər üzrə məlumat yoxdursa, müvafiq vərəqlər və bölmələr bəyannamədə yer almaya bilər. Amma var bütün vergi ödəyiciləri üçün məcburi bölmələr. Bu:

Başlıq səhifəsi vergi ödəyicisi haqqında məlumatla,
Bölmə 1.1 göstərilir ödənilməli olan vergi məbləği, vergi orqanının büdcə ilə vergi hesablaşma kartında əks etdirəcəyi rəqəmlər (gəlir gətirməyən fəaliyyətlə məşğul olan qeyri-kommersiya təşkilatları istisna olmaqla)
Bölmə 02 özü daxil olmaqla hesabat dövrü üçün verginin hesablanması,
02 No 1 (Gəlirin dekodlanması) və 2 (Xərclərin və zərərlərin dekodlanması) vərəqinə əlavələr. Diqqət! Proqramlar özlərini təqdim etmirlərtəşkilatlar aylıq avans ödənişlərinin ödənilməsi faktiki mənfəətə əsaslanır, 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 və 11 ay müddətinə bəyannamə təqdim etdikdə.

Qalan vərəqləri və əlavələri heç də bütün təşkilatlar doldurmur, lakin onların təqdim edilmiş bəyannaməyə daxil edilməsi lazım olduqda həmişə belə bir vəziyyət yarana bilər:

Bəyannamənin bölməsi/əlavəsi	Təqdim etmə şərtləri
Alt bölmə 1.2	Bir təşkilat rüblük bəyannamədə aylıq vergi avanslarını ödəyirsə
Alt bölmə 1.3	Əgər görünür: - təşkilat dividendlər və faizlər ödəyərkən vergi agenti kimi çıxış edir; – təşkilat belə gəlir əldə edib, lakin agent vergi tutmayıb.
Vərəq 02-yə 3 nömrəli əlavə	Təşkilat fərdi əməliyyatlar üzrə mənfəət və zərər almışsa (məsələn, amortizasiya olunan əmlakı satıb)
Vərəq 02-yə Əlavə 4	Mənfəət formalaşdırarkən itkilər nəzərə alınarsa və ya onların nəzərə alınacağı güman edilirsə. Bu ərizə 1-ci rüb və il üçün bəyannamə təqdim edildikdə tamamlanır.
Vərəq 02-yə Əlavə 5	Təşkilatın filialları və ya ayrı-ayrı bölmələri varsa.
Vərəq 02-yə 6, 6a, 6b Əlavələri	Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun üzvləri tərəfindən yaradılmışdır
Vərəq 03	Vergi agenti digər təşkilatlara dividend və faiz ödəyirsə. Gəlirlərin ödənilməsi ilə bağlı hər bir qərar üçün tamamlanmalıdır
Vərəq 04	Təşkilat xarici təşkilatlardan dividendlər, dövlət qiymətli kağızları üzrə faizlər və gəlir vergi agenti tərəfindən tutulmayıbsa
Vərəq 05	Təşkilat qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəlir əldə etdikdə
Vərəq 06	Qeyri-dövlət pensiya fondları tərəfindən doldurulur
Vərəq 07	Xeyriyyə təşkilatları tərəfindən tamamlanmalıdır
Vərəq 08	Nəzarət edilən əməliyyatlar üçün vergi bazasını müstəqil şəkildə düzəldən təşkilatlar tərəfindən doldurulur
Vərəq 09 və Vərəq 09-a Əlavə 1	Nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəəti şəklində gəlir əldə edən təşkilatlar tərəfindən doldurulur
Vergi bəyannaməsinə 1 nömrəli əlavə	Vergi bazasına daxil edilməyən gəlir əldə edən təşkilatlar (məsələn, ayrılmaz təkmilləşdirmə şəklində ev sahiblərinin gəlirləri) və ya vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları tərəfindən nəzərə alınmayan xərclər (məsələn, günahkarlar tapılmadıqda çatışmazlıqlar) )
Vergi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavə	Fərdi şəxslərə dividend ödəyən səhmdar cəmiyyətləri

Vergi ödəyicisinin hansı məsuliyyəti var?bəyannamənin təqdim edilməməsinə və ya müəyyən edilmiş müddətə zidd olaraq bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə?

Diqqət! Əgər vergi ödəyicisi on iş günü ərzində illik təqdim etməyəcək bəyannamə, vergi orqanı cari hesabını bloklayacaq(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 3-cü bəndi)!

mənfəət əsasında aylıq avans ödənişləri ödədikdəəvvəlki rüb?

Əgər təşkilat ödəyirsə əvvəlki rübün mənfəətinə əsaslanan aylıq avans ödənişləri, 02 vərəqini və müvafiq olaraq bəyannamənin 1.1 və 1.2-ci bölmələrini düzgün doldurmaq vacib olur.

210-cu sətirdə hesabat dövrü üçün hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği göstərilir. O, xətlərin cəmindən ibarətdir 180 və 290əvvəlki bəyannamə.

Misal:

Təşkilatın mənfəəti:

1-ci rüb - 3.000.000 rubl, yarımil - 4.000.000 rubl, 9 ay - 7.000.000 rubl.

Bəyannamə hazırlayarkən yarım ildir Mühasib bəyannamədə aşağıdakı məlumatları əks etdirir:

Səhifə 180 - 800.000 rub.

Səhifə 210 - 1.200.000 rub.

Səhifə 280 - 400.000 rub.

Səhifə 290 - 200.000 rub.

Bəyannamə hazırlayarkən 9 ayda Mühasib sətirləri aşağıdakı kimi doldurdu:

Səhifə 180 - 1.400.000 rub.

Səhifə 210 - 1.000.000 rub.

Səhifə 270 - 400.000 rub.

Səhifə 290 - 600.000 rub.

Səhifə 320-600.000 rub.

02 vərəqini necə düzgün doldurmaq olarfaktiki əsasında aylıq avans ödənişləri ödəyərkənqazanc əldə etdi?

IN aylıq bəyannamə 180-ci sətirdə hesablanmış vergi göstərilir cərəyan üçün dövr, 210-cu sətirdə – hesablanmış vergi əvvəlki üçün hesabat dövrü.

Misal:

Təşkilat əldə etdiyi mənfəət haqqında aşağıdakı məlumatlara malikdir:

Yanvar - 100.000 rub.,

Yanvar-fevral - 50.000 rub.,

Yanvar-mart - 200.000 rubl.

Bəyannamələrdə təşkilat aşağıdakıları əks etdirəcək:

Yanvar üçün:

Səhifə 180 - 20.000 rub.,

Səhifə 210 – 0,

Səhifə 270 - 20.000 rub.

Yanvar-fevral ayları üçün:

Səhifə 180 - 10.000 rub.,

Səhifə 210 - 20.000 rub.,

Səhifə 280 - 10.000 rub.

Yanvar-mart ayları üçün:

Səhifə 180 - 40.000 rub.,

Səhifə 210 - 10.000 rub.,

Səhifə 270 - 30.000 rub.

Bu və digər hallarda bəyannamənin necə düzgün doldurulması barədə nümunə bəyannamədə tanış ola bilərsiniz.

Bəyannaməyə necə dəyişiklik etmək olardaha əvvəl təqdim edilmiş bir səhvin aşkarlanması səbəbindən?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyi öhdəsinə götürür yalnız səhv səbəb olarsa ödəniş üçün hesablanmış məbləğdə artım vergi məbləğində büdcəyə (Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsi).

Bu halda, düzəliş etmək üçün cari bəyannamə formasından istifadə olunur. ilkin bəyannamənin təqdim edilməsi zamanı. Bu halda, bütün vərəqlər və bölmələr dəyişdirilməmiş olsa belə, orijinalda olduğu kimi doldurulur. Başlıq səhifəsində vergi ödəyicisi qoymalıdır düzəliş nömrəsi.

Vergi orqanının vergi ödəyicisinin vergilərin ödənilməməsinə və tam ödənilməməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsinin qarşısını almaq ödənilməli olan məbləğin 20%-i məbləğində(Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinin 1-ci bəndi), aydınlaşdırma təqdim etməzdən əvvəl hər hansı borc və cərimələri ödəyin.

Təsbit edilən səhvlərə gətirib çıxarır artıq vergi ödəməkəvvəlki vergi dövrlərində qanunverici belə bir düzəlişi cari dövrə daxil etmək və bu məlumatları əks etdirmək hüququ verib. 400-cü sətirdə 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavə. Bəyannamə göstəricilərində "incə" bir işarə var - cari vergi dövrünün bazası bu şəkildə yalnız son üç ilə aid səhvlər əsasında düzəldilə bilər. Səhvlər edilirsə üç illik müddətdən sonra yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək daha yaxşıdır həmin dövrdə qüvvədə olan formaya uyğun olaraq.

Vergi ödəyicisinə nə lazımdır?Hesabatı doldurarkən diqqət etməlisiniz?

Ən ümumi səhvlər bəyannaməni doldurarkən - qəribə də olsa, vergi məcəllələri (hesabat dövrləri) Və qeydiyyat yerindəki kodlar. Onlar Doldurma Proseduruna 1 nömrəli Əlavədə verilmişdir. Yanlış doldurulma dövr kodu gətirib çıxara bilər hesablanmış vergilərin səhv əks etdirilməsi büdcə hesablaşma kartında. Bu sayılır texniki səhv, və vergi ödəyicisi vergilərə görə məsuliyyət daşımamalıdır bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə (Maraqlı olacaq ⇒ ). Müraciət etmək tövsiyə olunur yeniləndi səhv kod və sıfırlanmış göstəricilərlə bəyannamə və ilkin"düzgün" bəyannamə.

Çox vaxt mühasiblər ilkin bəyannamə təqdim edərkən, düzəliş nömrəsi 1 rəqəmini göstərin. Vergi orqanı əsasın olmadığını əsas gətirərək belə bir bəyannaməni qəbul etmir.

Performans köhnəlmiş forma bəyannaməsini nəzərdə tutur qeydiyyatdan birbaşa imtina.

Fərdi göstəricilərin doldurulmasının bəzi nüansları

Əgər təşkilat cari ildə vergitutma bazasını məbləğdə azaldırsa əvvəlki vergi dövrlərində alınan zərərlər, o, üçün bəyannaməni əlavə etməyə borcludur 1-ci rüb 02-ci vərəqə 4 nömrəli əlavə.

Təşkilat tərəfindən qəbul edilmişdir əsas vəsaitlərin satışından zərər, bu məbləği 02-ci vərəqə 3 nömrəli əlavənin 060 və 360-cı sətirlərində əks etdirir. Satışdan əldə edilən gəlirlər və aktivin qalıq dəyəri gəlir və xərclərə daxil edilmişdir. Bəyannamənin 02 vərəqində təşkilat 02-ci vərəqin 050-ci sətirində itki məbləğini “bərpa edir”, və 100-cü sətirdə göstərir hesabat dövrü üçün zərərin məbləği, satılan obyektin faydalı istifadə müddətinin qalan aylarının sayına mütənasib olaraq hesablanır.

Təşkilat qəbul etdi Rusiya təşkilatından dividendlər, bu məbləği qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil etmişdir. Bu gəlirlər vergitutma bazasına daxil edilmişdir. Amma təşkilat artıq dividendlər alıb Mənfəət vergisi. Buna görə də onlar lazımdır əldə edilən mənfəətdən istisna edin, 02 vərəqində müvafiq 070 sətirinin doldurulması. Nəticədə, bu məbləğ verginin hesablandığı bazanı artırmayacaq.

Təşkilat var nəzarət edilən xarici şirkət. Amma hesabat ilində xarici şirkət itki aldı və mənfəəti bölüşdürməmişdir. Bəyannamə təkcə mənfəəti deyil, həm də zərərləri bəyan etdiyi üçün təşkilat bəyannaməni dolduraraq 09 vərəqi ilə əlavə etməlidir. xarici şirkət tərəfindən alınan itkilər baxımından.

ƏDV-nin müntəzəm hesabatı mühasibdən xüsusilə diqqətli olmağı və bəyannamənin bütün sətirlərinin doldurulması prosedurunu dəqiq başa düşməyi tələb edir. Yanlış daxil edilmiş kodlar və ya nəzarət əmsallarının pozulması hesabatın qəbulundan imtinaya, stolüstü yoxlamanın keçirilməsinə və ya inzibati/vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsinə səbəb olur.

FAYLLAR

Hesabatların təqdim edilməsi qaydaları

Mövcud vergi qanunvericiliyinə görə, bütün ƏDV bəyannamələri TKS kanalları ilə təqdim edilməlidir. Hesabat tərtib edilərkən Maliyyə Nazirliyi tərəfindən sənədin elektron formatına edilən dəyişikliklərə nəzarət etmək lazımdır. Bəyannaməni düzgün təqdim etmək üçün hesabatın yalnız cari versiyasından istifadə etməlisiniz.

ƏDV ödəyicisinə və ya vergi agentinə hesabat hazırlamaq üçün rüb bitdikdən sonra 25 gün vaxt verilir.

Yadında saxla:ƏDV bəyannaməsinin kağız variantının istifadəsinə yalnız qanunla vergidən azad edilmiş və ya ƏDV ödəyicisi kimi tanınmayan sahibkarlıq subyektləri və vergi agentlərinin müəyyən kateqoriyalarına icazə verilir.

Bəyannamənin tərkibi

Rüblük ƏDV bəyannaməsi doldurulmalı olan iki bölmədən ibarətdir:

baş (başlıq səhifəsi);
büdcəyə ödənilməli olan/büdcədən geri qaytarılan ƏDV məbləği.

Sadələşdirilmiş formatda hesabat sənədi (başlıq və tire əlavə edilmiş 1-ci bölmə) aşağıdakı hallarda təqdim olunur:

hesabat dövründə ƏDV-yə cəlb edilməyən təsərrüfat əməliyyatlarının aparılması;
Rusiya ərazisindən kənarda fəaliyyət göstərmək;
uzun müddətə istehsal/əmtəə əməliyyatlarının olması - işin son başa çatdırılması üçün altı aydan çox vaxt tələb olunduqda;
kommersiya təşkilatı xüsusi vergitutma rejimlərini tətbiq edir (Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, UTII, PSN, sadələşdirilmiş vergi sistemi);
ƏDV-dən azad edilmiş vergi ödəyicisi tərəfindən xüsusi vergi ilə qaimə-faktura verildikdə.

Göstərilən ilkin şərtlər mövcud olduqda, güzəştli fəaliyyət növləri üzrə satış məbləğləri bəyannamənin 7-ci bölməsinə daxil edilir.

ƏDV-dən istifadə etməklə fəaliyyət göstərən vergi subyektləri üçün bəyannamənin müvafiq rəqəmsal göstəricilərə malik olan bütün bölmələrinin doldurulması məcburidir:

Bölmə 2– vergi agenti statusuna malik olan təşkilatlar/fərdi sahibkarlar üçün hesablanmış ƏDV məbləğləri;

Bölmə 3– vergiyə cəlb olunan satış məbləğləri;

Bölmə 4,5,6– vergi dərəcəsi sıfır olan və ya təsdiq edilmiş “sıfır” statusu olmayan biznes əməliyyatları olduqda istifadə olunur;

Bölmə 7– ƏDV-dən azad edilən əməliyyatlar haqqında məlumatlar göstərilir;

Bölmələr 8 – 12 alqı-satqı kitabçasından, satış kitabçasından və qaimə-faktura jurnalından məlumatların xülasəsi daxildir və vergi endirimlərini tətbiq edən bütün ƏDV ödəyiciləri tərəfindən doldurulur.

Bəyannamənin bölmələrinin doldurulması

ƏDV üzrə hesabat qaydaları Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558 nömrəli əmrində müəyyən edilmiş təlimatların tələblərinə uyğun olmalıdır.

Başlıq səhifəsi

ƏDV bəyannaməsinin əsas vərəqinin doldurulması qaydası Federal Vergi Xidmətinə bütün növ hesabatlar üçün müəyyən edilmiş qaydalardan fərqlənmir:

Ödəyicinin VÖEN və KPP haqqında məlumat vərəqin yuxarı hissəsində yazılır və qeydiyyat sənədlərindəki məlumatlardan fərqlənmir;
Vergi dövrü vergi hesabatı üçün istifadə olunan kodla göstərilir. Kodların dekodlanması Bəyannamənin doldurulması üçün Təlimatlara 3 nömrəli Əlavədə göstərilmişdir.
Vergi müfəttişliyinin kodu - bəyannamə ödəyicinin qeydiyyatda olduğu Federal Vergi Xidmətinin bölməsinə təqdim olunur. Ərazi vergi orqanlarının bütün kodları haqqında dəqiq məlumat Federal Vergi Xidmətinin saytında dərc olunur.
Təsərrüfat subyektinin adı təsis sənədlərində göstərilən ada tam uyğundur.
OKVED kodu - statistik koda uyğun olaraq əsas fəaliyyət növü başlıq səhifəsində göstərilir. Göstərici Rosstat məlumat məktubunda və Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarışda göstərilir.
Əlaqə telefon nömrəsi, doldurulmuş və təqdim edilmiş bəyannamə vərəqələrinin və ərizələrin sayı.

Baş səhifəyə ödəyicinin nümayəndəsinin imzası və hesabatın tərtib olunma tarixi qoyulur. Vərəqin sağ tərəfində vergi xidmətinin səlahiyyətli şəxsinin qeydlərinin təsdiqi üçün yer var.

Bölmə 1

1-ci bölmə ƏDV ödəyicisinin mühasibat/vergi uçotunun nəticələrinə və bəyannamənin 3-cü bölməsindəki məlumatlara əsasən ödənilməli və ya ödənilməli olan məbləğlər barədə hesabat verdiyi yekun bölmədir.

Vərəqdə vergi ödəyicisinin fəaliyyət göstərdiyi və qeydiyyatda olduğu ərazi qurumunun (OKTMO) kodu göstərilməlidir. IN sətir 020 bu vergi növü üçün KBK (büdcə təsnifat kodu) qeydə alınır. ƏDV ödəyiciləri standart fəaliyyətlər üçün KBK-nı rəhbər tuturlar - 182 103 01 00001 1000 110. KBK Maliyyə Nazirliyinin 07.01.2013-cü il tarixli 65n nömrəli əmrinin son nəşrində aydınlaşdırıla bilər.

Diqqət: BCC ƏDV bəyannaməsində qeyri-dəqiq göstərilibsə, ödənilmiş vergi vergi ödəyicisinin şəxsi hesabına köçürülməyəcək və ödənişin şəxsiyyəti dəqiqləşdirilənə qədər Federal Xəzinədarlığın hesablarına yerləşdiriləcəkdir. Vergi gecikdirilməsinə görə cərimə tətbiq olunacaq.

Sətir 030 yalnız hesab-faktura ƏDV-dən azad edilmiş vergi-benefisiar vergi ödəyicisi tərəfindən verildikdə doldurulur.

040 və 050-ci sətirlərdə Vergi hesablanması üçün alınan məbləğlər qeyd edilməlidir. Hesablamanın nəticəsi müsbət olduqda, 040-cı sətirdə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği, mənfi olduqda isə 050-ci sətirdə qeyd edilir və dövlət büdcəsi hesabına ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği göstərilir.

Bölmə 2

Bu bölmənin bu statusa malik olduğu hər bir təşkilat üçün vergi agentləri tərəfindən doldurulması tələb olunur. Bunlar ƏDV ödəməyən xarici tərəfdaşlar, bələdiyyə əmlakını icarəyə verənlər və satıcılar ola bilər.

Hər bir qarşı tərəf üçün 2-ci bölmənin ayrıca vərəqi doldurulur, burada onun adı, İNN (əgər varsa), BCC və əməliyyat kodu göstərilməlidir.

Müsadirə edilmiş malları yenidən satarkən və ya xarici tərəfdaşlarla ticarət əməliyyatları apararkən vergi agentləri troki 080-100 Bölmə 2 - göndərmə məbləği və əvvəlcədən ödəniş kimi alınan məbləğlər. Vergi agenti tərəfindən ödənilməli olan ümumi məbləğ öz əksini tapır sətir 060 aşağıda göstərilən dəyərlər nəzərə alınmaqla xətlər - 080 və 090. Reallaşdırılan avanslar üçün vergi endiriminin məbləği (sətir 100) ƏDV-nin yekun məbləğini azaldır.

Bölmə 3

ƏDV hesabatının vergi ödəyicilərinin qanunla nəzərdə tutulmuş dərəcələrlə ödənilməli/ödənilməli olan vergini hesabladıqları əsas bölmə mühasiblər arasında ən çox sual doğurur. Bölmə xətlərinin ardıcıl doldurulması belə görünür:

IN səh.010-040 müvafiq olaraq tətbiq olunan vergi və hesablaşma dərəcələri ilə vergi tutulan satışdan (göndərmə üçün) gəlirin məbləğini əks etdirir. Bu sətirlərdə uçota alınan məbləğ 90.1 No-li hesabda uçota alınan və mənfəət vergisinin hesablanmasında göstərilən gəlirin məbləğinə bərabər olmalıdır. Bəyannamələrdəki göstəricilərdə uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, fiskal orqanlar izahat tələb edəcəklər.
Səhifə 050 xüsusi halda doldurulur - təşkilat mühasibat uçotu aktivləri kompleksi kimi satıldıqda. Bu halda vergi bazası əmlakın balans dəyərinin xüsusi düzəliş göstəricisinə vurulmasıdır.
Səhifə 060öz ehtiyacları üçün tikinti-quraşdırma işləri aparan istehsal və tikinti təşkilatlarına şamil edilir. Bu xətt tikinti və ya quraşdırma zamanı çəkilmiş bütün faktiki xərcləri özündə əks etdirən yerinə yetirilən işin dəyərini əks etdirir.
Səhifə 070– bu sətirdə “Vergi bazası” qrafasında qarşıdan gələn tədarüklər hesabına daxil olan bütün nağd pul daxilolmalarının məbləğini daxil etməlisiniz. ƏDV məbləği malların/xidmətlərin/işlərin növündən asılı olaraq 18/118 və ya 10/110 nisbətində hesablanır. Əgər satış əvvəlcədən ödəniş cari hesaba “düşdükdən” sonra 5 gün ərzində baş verərsə, bu məbləğ bəyannamədə alınan avans kimi göstərilmir.

3-cü bölmədə Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin tələblərinə uyğun olaraq vergi uçotunda bərpa edilməli olan ƏDV məbləğlərini daxil etmək lazımdır. Bu, əvvəllər güzəştli əsaslarla - xüsusi rejimin tətbiqi, ƏDV-dən azadolma kimi vergi tutulmaları kimi bəyan edilmiş məbləğlərə aiddir. Bərpa edilmiş vergi məbləğləri 090 və 100-cü sətirlərdə dəqiqləşdirilməklə 080-ci sətirdə cəmi əks etdirilir.

105-109-cu sətirlərdə hesabat dövründə mühasibat uçotunda ƏDV məbləğlərinin düzəldilməsi barədə məlumatlar daxil edilir. Bu, azaldılmış vergi dərəcəsinin səhv tətbiqi, əməliyyatların qeyri-vergi kimi təsnifləşdirilməsi və ya sıfır dərəcəsini təsdiqləmək mümkün olmaması ola bilər.

Hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləği 110-cu sətirdə göstərilir və 010-080, 105-109-cu sətirlərin 5-ci sütununda əks olunmuş bütün göstəricilərin cəmindən ibarətdir. Son vergi rəqəmi hesabat rübü üzrə ümumi dövriyyə əsasında satış kitabçasındakı ƏDV məbləğinə bərabər olmalıdır.

120-190-cı sətirlər(3-cü sütun) ƏDV məbləğinin ödənilməsini tələb edən ayırmalara həsr olunur:

120-ci sətir üzrə ayırmaların məbləği kontragent-təchizatçılardan alınan qaimə-fakturalar əsasında formalaşır və alış kitabçasındakı ƏDV məbləğinə bərabərdir.
130-cu sətir 070-ci səhifəyə bənzər şəkildə doldurulur, lakin avans ödənişi kimi təchizatçıya ödənilmiş vergi məbləği haqqında məlumatları ehtiva edir.
140-cı sətir 060-cı sətri təkrarlayır və vergi ödəyicisinin ehtiyacları üçün tikinti-quraşdırma işləri apararkən faktiki xərclərin məbləğindən hesablanmış vergini əks etdirir.
150-160-cı sətirlər xarici ticarət fəaliyyətinə aiddir və gömrükdə ödənilmiş və ya Gömrük İttifaqı ölkələrindən Rusiyaya gətirilən malların dəyərinə hesablanmış ƏDV-nin məbləğidir.
170-ci sətirdə satışlar hesabat rübündə baş vermişsə, alınmış avanslar üzrə əvvəllər hesablanmış ƏDV məbləğini göstərmək lazımdır.
180-ci sətir vergi agentləri tərəfindən doldurulur və 2-ci bölmənin 060-cı sətirində göstərilən ƏDV məbləğini əks etdirir.

Bütün hüquqi səbəblərə görə ayırmaların məbləğlərinin əlavə edilməsinin nəticəsi 190-cı sətirdə, 200 və 210-cu sətirlər isə 110 qr.5 və 190 qr.3 sətirləri arasında hesab əməliyyatlarının aparılmasının nəticəsidir. Əgər hesablanmış ƏDV-dən çıxılan məbləğin çıxılmasının nəticəsi müsbət olarsa, nəticədə alınan dəyər ƏDV-nin ödənilməli olduğu kimi 200-cü sətirdə əks etdirilir. Əks halda, ayırmaların məbləği hesablanmış ƏDV məbləğindən artıq olarsa, 210 qr səhifəni doldurmalısınız. 3, ƏDV necə qaytarılır.

3-cü bölmənin 200 və ya 210-cu sətirlərində əks olunan vergi məbləğləri 1-ci bölmənin 040-050-ci sətirlərinə düşməlidir.

ƏDV bəyannaməsi 3-cü bölməyə iki əlavənin doldurulmasını tələb edir. Bu formalar doldurulur:

ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdə istifadə olunan əsas vəsaitlər üçün. Mühüm şərt odur ki, bu aktivlər üzrə vergi əvvəllər tutulmağa qəbul edilib və indi 10 il ərzində bərpa edilməlidir. Ərizə fərdi olaraq ƏS-nin növü, istismara verilmə tarixi və cari il üçün tutulmağa qəbul edilmiş məbləği əks etdirir. Bu ərizə yalnız 4-cü rübün qaytarılmasında tamamlanmalıdır.
Rusiya Federasiyasında öz nümayəndəlikləri/filialları vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici şirkətlər üçün.

Bölmələr 4, 5, 6

Bu bölmələr yalnız öz fəaliyyətlərində ƏDV-nin sıfır dərəcəsini tətbiq etmək hüququndan istifadə edən ödəyicilər tərəfindən doldurulmalıdır. Bölmələr arasındakı fərq bəzi nüanslardan ibarətdir:

Bölmə 4 0% dərəcəsinin qanuni istifadəsini sənədləşdirə bilən vergi ödəyicisi tərəfindən doldurulur. 4-cü bölmədə biznes əməliyyatı kodunun, alınan gəlirin məbləğinin və bəyan edilmiş vergi endiriminin məbləğinin məcburi əks etdirilməsi nəzərdə tutulur.
Bölmə 6 bəyannamənin təqdim edildiyi tarixdə vergi ödəyicisinin müavinəti təsdiqləmək üçün sənədlərin tam paketini toplamağa vaxtı olmadığı hallarda doldurulur. Əsassız əməliyyatlar 6-cı bölməyə daxil edilir, lakin sonradan kompensasiya üçün qəbul oluna və 4-cü bölməyə köçürülə bilər. Bunun üçün sənədlər tələb olunur.
Bölmə 5əvvəllər sənədlər üzrə tutulma tələb edən, lakin yalnız bu hesabat dövründə güzəştli tarif tətbiq etmək hüququ əldə edən “sıfırlar” tərəfindən doldurulmalıdır.

Vacibdir: 5-ci Bölmənin tətbiqi üçün bir neçə əsas varsa, vergi ödəyicisi çıxılmanın tələb olunduğu hər hesabat dövrünü ayrıca doldurmalıdır.

Bölmə 7

Bu vərəq hesabat rübündə və Sənətə uyğun olaraq həyata keçirilmiş əməliyyatlar haqqında məlumat ötürmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndi ƏDV-dən azaddır. Bütün sənədləşdirilmiş kommersiya hərəkətləri mövcud təlimatlara 1 nömrəli Əlavədə adları verilmiş kodlar üzrə qruplaşdırılıb.

Yalnız bir şərt yerinə yetirilməlidir - məhsulların istehsalı və ya işin həyata keçirilməsi uzunmüddətli xarakter daşıyır və 6 təqvim ayı ərzində tamamlanacaqdır.

Bölmə 8, 9

Nisbətən yaxınlarda ortaya çıxan bölmələr hesabat dövrü üçün satış kitabçasında/alış kitabında sadalanan məlumatların bəyannaməsinə daxil edilməsini təmin edir. Fiskal orqanların avtomatik olaraq stolüstü yoxlama aparması üçün bu vərəqlərdə ƏDV üzrə vergi reyestrlərinə “daxil edilmiş” bütün qarşı tərəflər göstərilir.

Qaydalara əsasən 8 və 9-cu bölmələr təchizatçılar və alıcılar haqqında məlumatlar (VÖEN, KPP), alınan və ya verilmiş hesab-fakturaların təfərrüatları, malların/xidmətlərin maya dəyərinin xüsusiyyətləri, gəlirin məbləğləri və hesablanmış ƏDV açıqlanmalıdır.

Əhəmiyyətli: Elektron hesabat modulları bəyannaməni təqdim etməzdən əvvəl 8 və 9-cu bölmələrin məlumatlarını qarşı tərəflərlə tutuşdurmağa imkan verir. Əks halda, Federal Vergi Xidməti ilə çarpaz yoxlama zamanı məlumatların uyğunsuzluğu halında, tədarükçünün satış kitabına uyğun olmayan çıxılmalı olan məbləğlər hesablamadan çıxarıla bilər və ödənilməli ƏDV məbləği artacaqdır.

Əvvəllər bəyan edilmiş hesab-fakturalardakı məlumatlara düzəlişlər edildikdə, vergi ödəyicisi 8 və 9-cu bölmələrə əlavələr yaratmağa borcludur.

Bölmə 10, 11

Bu vərəqlər xüsusi xarakter daşıyır və yalnız bir neçə kateqoriyadan olan sahibkarlıq subyektlərinə verilməlidir:

üçüncü şəxslərin xeyrinə işləyən komisyonçular və agentlər;
ekspeditor xidmətləri göstərən şəxslər;
developer şirkətləri.

IN bölmələr 10-11ƏDV və vergi tutulan dövriyyənin məbləğləri ilə qəbul edilmiş və təqdim edilmiş qaimə-fakturalar jurnalından məlumatlar sadalanmalıdır.

Bölmə 12

Vərəq ƏDV-dən azad olan vergi ödəyiciləri tərəfindən bəyannaməyə daxil edilməsi üçün nəzərdə tutulub. Doldurma meyarı bölmə 12– qarşı tərəflərə təqdim edilmiş ƏDV-si ilə hesab-fakturaların olması.

Gəlir vergisi Rusiya büdcəsinin doldurulduğu ən əhəmiyyətli ödənişlərdən biridir. Hüquqi şəxslər hər il ümumi vergitutma sistemindən istifadə etməklə əldə etdikləri mənfəətin müəyyən faizini xəzinədarlığa ödəyirlər, hər ay və ya rüb avans ödəməyi də unutmazlar. Ödəyicilər gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsi şəklində dövlətə hesabat verirlər. 2019-cu ilin 2-ci rübü üçün onu doldurmağın incəliklərinə baxaq.

Gəlir vergisi bəyannaməsi kimə şamil edilir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 246-cı maddəsinə uyğun olaraq, bəyannamə vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim olunur:

rusiya hüquqi şəxsləri;
daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici şirkətlər;
Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən xarici şirkətlər;

Gəlir vergisi hesabat dövrü

Hesabat rüblük (və ya aylıq) və ilin sonunda təqdim olunur. Hesabat dövrləri:

1-ci rüb;
yarım il;
9 ay;

Mənfəət ilin əvvəlindən məcmu cəmi hesab olunur.

2019-cu ildə bəyannamələrin təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Gəlir vergisi ödəyiciləri iki kateqoriyaya bölünür:

rüblük avans ödəyənlər;
aylıq avans ödəyənlər.

Əvvəlki 4 rüb üçün gəliri 15 milyon rubldan çox olmayan şirkətlər (2016-cı ildə limit 10 milyon rubldan artırıldı) hər rüb bəyannamə təqdim etmək hüququna malikdirlər. Digər şirkətlər faktiki mənfəətdən ayda bir dəfə avans ödəyirlər, ona görə də onlar da hər ay hesabat doldururlar.

Gəlin 2019-cu ildə gəlir vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixləri cədvəl şəklində təqdim edək.

Rüblük hesabat

Aylıq hesabat

2019-cu ildə gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması üçün təlimatlar

Ən son cari gəlir vergisi bəyannaməsi forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/572@ əmri ilə təsdiq edilmişdir. Əvvəlki bəyannamə forması ilə müqayisədə əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qalmışdır. 2019-cu ildə mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası əmrə əlavədə verilmişdir.

Cari gəlir vergisi bəyannaməsi (2019-cu ilin 2-ci rübü üçün doldurulma təlimatları bu tələbləri əks etdirir) aşağıdakılardan ibarətdir:

başlıq səhifəsi (vərəq 01);
1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi;
vərəq 02;
02 vərəqinə 1 və 2 nömrəli əlavələr.

Bu tələb olunan hissədir.

Qalan ərizələr və səhifələr aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə tamamlanır:

1-ci bölmənin 1.2 və 1.3-cü yarımbəndləri;
02 nömrəli vərəqə 3, 4, 5 nömrəli əlavələr;
vərəqlər 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
bəyannaməyə 1 və 2 nömrəli əlavələr.

Bəyannamənin doldurulmasının vacib nüansları

Başlıq səhifəsində təşkilat haqqında məlumat var; yenidən təşkil edilən şirkətlərin varisləri yenidən təşkildən əvvəl verilmiş Vergi Ödəyicisinin İdentifikasiya Nömrəsini (VÖEN) və KPP-ni göstərirlər. Yenidən təşkili formalarının kodları və ləğvetmə kodu bəyannamənin doldurulması Qaydasına 1 nömrəli əlavədə göstərilmişdir.
2 əlavə vərəq - 08 və 09. Vərəq 08 asılı kontragentlərlə əməliyyatlarda bazar qiymətlərindən aşağı qiymətlərdən istifadə etdiyinə görə gəlir vergisinə düzəliş etmiş (azalmış) təşkilatlar tərəfindən doldurulur. Əvvəllər bu məlumat l-ə 1 nömrəli Əlavədə yerləşdirilmişdir. 02.
Vərəq 09 və ona 1 nömrəli Əlavənin nəzarət edilən xarici şirkətlərin gəlirlərinin uçotu zamanı nəzarət edən şəxslər tərəfindən doldurulması nəzərdə tutulur.
Vərəq 02-də vergi ödəyicilərinin kodları üçün sahələr, o cümlədən sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazilərinin sakinləri tərəfindən göstərilən yeni vergi ödəyicisi kodu “6” var. O, həmçinin ödənişi azaldan ticarət haqqı üçün sətirləri və regional investisiya layihələrinin iştirakçıları tərəfindən doldurulmuş sahələri ehtiva edir.
Vərəq 03 cari dividend dərəcəsini 13% göstərir. "B" bölməsində indi gəlir növü üçün sahəyə aşağıdakı kodlar daxil edilir:
- “1” - bəndlərdə nəzərdə tutulmuş dərəcə üzrə gəlir vergiyə cəlb edildikdə. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
- “2” - bəndlərdə nəzərdə tutulmuş dərəcə üzrə gəlir vergiyə cəlb edildikdə. 2-ci maddənin 4-cü maddəsi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Vərəqdə qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyət üçün əmlakın və sığorta ehtiyatının formalaşması üçün ayırmaları əks etdirmək üçün 241 və 242-ci sətirlər var; zərərləri əks etdirən sətirlər yoxdur - cari və ya gələcəyə köçürülən
Nəzarət olunan əməliyyatlar üçün vergitutma bazası öz-özünə tənzimləndikdən sonra qeyri-əməliyyat gəlirlərini əks etdirmək üçün ayrıca vərəq 08 verilir.
Həmin vərəqə 2 nömrəli əlavədə vergi ödəyicilərinin kodlarının göstərilməsi üçün sahə var.

Mənfəət bəyannaməsi (2019): addım-addım doldurma

2019-cu ilin 2-ci rübü üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin sətir-sətir doldurulması nümunəsinə baxaq.

Başlıq səhifəsi

Başlıq səhifəsi təşkilat haqqında məlumatla doldurulur:

VÖEN, KPP, ad tam daxil edilir, boş xanalar həmişə tire ilə doldurulur.
Düzəliş nömrəsi. Bəyannamə ilk dəfə təqdim olunursa, 0 daxil edin. Məlumata dəyişiklik edilərkən hər bir yenilənmiş bəyannamə nömrələnir - 001, 002, 003 və s.
Hesabat dövrü kodu. Bəyannamənin hansı rüb və ya ay üçün təqdim olunduğundan asılıdır. İllik hesabat təqdim edərkən müxtəlif avans ödəniş sistemlərindən istifadə edən vergi ödəyiciləri də müxtəlif kodlara malikdirlər.

Rüblük ödənişləri ödəyərkən:

Aylıq ödənişləri ödəyərkən:

Vergi orqanının kodu. Hər bir yoxlamaya kod verilir. Hesabat təqdim etdiyiniz Federal Vergi Xidmətinin kodunu göstərin. Sankt-Peterburq üçün 4 saylı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rayonlararası Müfəttişliyinin nümunəsindən istifadə etməklə.
Qeydiyyat yerindəki kod.

İqtisadi fəaliyyət növünün kodu. OKVED Kodu 52.24.1 nümunəsindən istifadə etməklə - Çörək və çörək məhsullarının pərakəndə ticarəti.
Həmçinin telefon nömrəsini, ödəyicinin və ya nümayəndənin tam adını, vərəqlərin sayını və bəyannamənin təqdim olunma tarixini daxil edin.

Bölmə 1 Alt bölmə 1.1

Nümunəmiz üçün 1-ci bölməni sətir-sətir dolduraq:

010 - şirkətin yerləşdiyi bələdiyyənin kodu; Bunu bizim istinad materialımızda tapa bilərsiniz.
030 və 060 - federal büdcəyə və regional büdcəyə məbləğlərin köçürülməsi üçün KBK-nı göstərir. KBK-ya baxmaq olar
040 və 070 - hesabat (vergi) dövrünün sonunda büdcəyə görə əlavə ödənilməli olan məbləğlər:
- federal büdcəyə - 60.000 rubl (sətir 040);
- regional büdcəyə - 340.000 rubl (sətir 070).

Alt bölmə 1.2 Bölmə 1

Hər ay avans ödəyən gəlir vergisi ödəyiciləri tərəfindən doldurulur. Məsələn, biz ondan istifadə etmirik.

1.3-cü yarımbənd 1-ci bölmə Dividendlər

Dividendlər üzrə gəlir vergisi ödəyərkən şirkətlər tərəfindən doldurulur.

Vərəq 02 - verginin hesablanması

Bəyannamənin doldurulmuş vərəqi 02 vergitutma bazasının hansı gəlir və xərclərdən hesablandığını göstərəcəkdir.

Sətir-sətir daxil edin:

010 - bütün satış gəlirlərinin ümumiləşdirilməsi;
020 - qeyri-əməliyyat gəlirləri (cəmi);
030 - satışla bağlı xərclər;
040 - qeyri-əməliyyat xərcləri;
050 - vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan itkilər (mövcud olduqda doldurulur);
060 - mənfəətin məbləği (sətirlərlə hesablayın: 010 + 020 - 030 - 040), nümunəmizdə cəmi 5.000.000 rubl;
070 - mənfəətdən çıxarılan gəlir (varsa);
080-110 - fəaliyyətin xüsusiyyətlərindən, vergi tutulmayan gəlirlərin, faydaların və ya zərərlərin mövcudluğundan asılı olaraq doldurulur;
120 - vergi bazası;
140-170 - vergi dərəcələri (3% və 17% dərəcələri ilə hesablanmalıdır);
180 — vergi məbləği (əlavə ödəniləcək məbləği deyil, il üzrə məbləği göstəririk);
190 - federal büdcəyə məbləğ;
200 yerli büdcəyə daxil olan vergi məbləğidir.

Vərəq 02-nin davamında, əvvəlki dövrün avans ödənişini daxil etməlisiniz. Bu müddət ərzində əlavə ödəniş tələb olunur:

60.000 rubl - federal büdcəyə (sətir 270);
340.000 rubl - subyektin büdcəsinə (sətir 271).

02 vərəqinə 1 nömrəli əlavə

Vərəq 02-yə Əlavə 1-də gəlirinizi sətir üzrə təfərrüatlandırın:

010 - hesabat dövrü üçün bütün gəlirlər.

Sonra ətraflı:

011 - öz istehsal etdiyiniz malların satışından əldə edilən gəlir;
012 - alınmış malların satışından gəlir.

Qalan sətirlər şərtlər yerinə yetirildikdə doldurulur.

040 - bütün satış gəlirlərinin cəmi;
100 - qeyri-əməliyyat gəlirləri.

02 vərəqinə 2 nömrəli əlavə

Əlavə 2-də xərclər təfərrüatlıdır.

010-030 sətirləri yalnız gəlir və xərclərin tanınması üçün hesablama metodundan istifadə edən şirkətlər tərəfindən doldurulur. Nağd pul üsulu ilə sətirlər boş qalır.

010 - öz istehsalı olan malların satışı ilə bağlı xərclər;
020 - malların topdan və pərakəndə satışı ilə bağlı birbaşa xərclər;
030 - xərclər hissəsi kimi yenidən satış üçün alınmış malların dəyəri;
040 - dolayı xərclər (məbləğ). Onlar aşağıdakı sətirlərdə ətraflı şəkildə verilmişdir.

Fərz edək ki, VESNA MMC-nin dolayı xərcləri vergilərdən və kapital qoyuluşu kimi amortizasiya olunan əmlakın alınmasından ibarət olub:

041 - vergi və rüsumların məbləğləri;
043 - məbləğin 30%-i həcmində kapital qoyuluşu şəklində xərclər.

Bizim vəziyyətimizdə qalan sahələr boş qalır.

080 - əsas vəsaitin satışı ilə bağlı xərclər, yəni qalıq dəyəri (məlumatı 3 nömrəli Əlavənin 350-ci sətirindən 02-ci vərəqə köçürürik);
130 - yuxarıda göstərilən xərclərin məbləği.

Amortizasiya xərcləri ayrıca göstərilir:

131, 132 - hesabat dövründə nəzərə alınan amortizasiya məbləğləri.

Bəyannamənin 2-ci Əlavəsindəki qalan sahələr doldurulma şərtləri olmadıqda boş qalır.

02 vərəqinə 3 nömrəli əlavə

3 nömrəli əlavə yalnız hesabat dövründə təşkilat aşağıdakı hallarda tərtib edilir:

amortizasiya olunan əmlakı satır;
ödənilməmiş debitor borclarını satır;
istehsalın saxlanması xərclərini daşıyır;
əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqavilələri üzrə gəlir və ya xərclərin olması;
01.01.2007-ci il tarixindən 31.12.2011-ci il tarixədək alınmış torpaq sahəsini satır.

Sətirləri doldurun:

010 - satılan ədədlərin sayı;
030 - satışdan daxilolmalar;
040 — qalıq dəyər;
050 - gəlir və qalıq dəyər arasındakı fərq kimi hesablanan mənfəət.

3-cü əlavənin davamında aşağıdakı sətirlər verilsin:

340 — ümumi gəlir (qalan sahələr boş olduğundan 030-cu sətirin göstəricisini kopyalayırıq);
350 - xərclər (qalan sahələr boş olduğu üçün 040 sətirinin göstəricisini kopyalayırıq).

Yenilənmiş bəyannamənin doldurulmasının xüsusiyyətləri

Hesablamalarda səhv aşkar edildikdə və ilk dəfə gəlir vergisini düzgün hesablamaq mümkün olmadıqda, yenilənmiş bəyannamə tələb olunacaq. Dəyişiklik edilmiş bəyannamədə aşkar edilmiş səhv nəzərə alınmaqla məbləğ göstərilir. Əgər ilk hesablama zamanı vergi məbləği az qiymətləndirilirsə, onda “aydınlaşdırma” təqdim etməklə yanaşı, fərqi büdcəyə ödəməli və cərimələri köçürməlisiniz.

Korporativ gəlir vergisi 2019-cu il üçün vergi bəyannaməsini yükləyin

Mənfəət bəyannaməsi forması pdf formatında

2019-cu ilin 1-ci rübü üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulmasına nümunə

2019-cu ilin 1-ci yarısı üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin onlayn doldurulması nümunəsi

Onlayn xidmətlərdə bəyannaməni mühasibat proqramı tərtibatçılarının - My Business, Kontur, Nebo və başqalarının saytlarında doldura bilərsiniz. Bəzi saytlar bunu sərbəst şəkildə etməyə imkan verir, lakin adətən xidmətlər kiçik bir ödəniş tələb edir (1000 rubla qədər).

Son yeniləmə:

Bu ərizə daşınmaz əmlak alan, ondan ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edən və bu əmlakdan vergisiz əməliyyatlar aparmaq üçün istifadə etməyə başlayan şirkətlər tərəfindən doldurulur.

Bəyannamənin 3-cü bölməsinə 1 nömrəli əlavə əvvəlki təqvim illərinin məlumatları göstərilməklə, əmlakın köhnəlməsinin başlandığı ildən başlayaraq 10 il müddətində ildə bir dəfə (təqvim ilinin sonuncu rübünün bəyannaməsi ilə eyni vaxtda) tərtib edilir. .

Belə əmlaka ƏDV xüsusi qaydada bərpa olunur. O, həm hər hansı daşınmaz əmlaka (təyyarə, dəniz və daxili naviqasiya gəmiləri, habelə kosmik obyektlər istisna olmaqla), həm də əsaslı tikinti apararkən podratçıların şirkətə təqdim etdiyi və ya şirkət tərəfindən hesablanmış ƏDV məbləğinə şamil edilir. öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin görülməsi.

ƏDV yalnız vergisiz əməliyyatlarda istifadə olunmağa başlayan alınmış (tikilmiş) əmlaka deyil, həm də onun yenidən qurulması və ya modernləşdirilməsi halında bərpa edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş vergi daşınmaz əmlak sonradan əməliyyatlarda istifadə edildikdə bərpa edilməlidir:

vergiyə cəlb edilməyən və ya vergidən azad olmayan;
icra yolu ilə tanınmır;
Rusiya satış yeri kimi tanınmır.

ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların siyahısı Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində verilmişdir. Bunlara, xüsusən də daxildir:

yaşayış binalarının istifadəyə verilməsi xidmətləri;
Rusiya hava limanlarında təyyarələrə texniki xidmət göstərmək üçün göstərilən xidmətlər;
nağd kreditlərin verilməsi xidmətləri;
Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya uyğun olaraq tibbi malların satışı;
nümunələri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınmış xalq sənəti və sənətkarlıq nümunələrinin satışı;
yaşayış binalarının, yaşayış sahələrinin, habelə onlarda payların satışı;
qara və əlvan metalların qırıntılarının və tullantılarının satışı.

Satış kimi tanınmayan əməliyyatların siyahısı Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 3-cü bəndində verilmişdir. Malların, işlərin və xidmətlərin satıldığı yerin müəyyən edilməsi qaydaları onun 147 və 148-ci maddələrindədir.

Kod ƏDV-nin bərpa edilməsinə ehtiyac olmadığı iki şərti nəzərdə tutur:

əmlak ən azı 15 il şirkət tərəfindən istismar edildikdə. Yenidənqurma və modernləşdirmə xərclərinə görə ƏDV bərpa edilməlidir, hətta işə başlayan zaman obyektin istismara başlamasından 15 ildən çox vaxt keçsə də;
əmlak tam amortizasiya edildikdə (vergi uçotuna görə).

Vergi 10 il ərzində hər təqvim ilinin sonunda bərpa edilməlidir. 10 illik dövr vergi uçotunda əsas vəsait üzrə amortizasiyanın başlandığı tarixdən hesablanmağa başlamalıdır. Yenidənqurma və modernləşdirmə xərcləri üçün bu müddət obyektin dəyişdirilmiş dəyəri üzrə vergi amortizasiyasının hesablanmasına başlandığı ildən hesablanır.

10 il ərzində, hər təqvim ilinin sonunda, əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğinin 1/10 hissəsini bərpa etmək lazımdır.

Ərizə 2006-cı il yanvarın 1-dən köhnəlmə hesablanan daşınmaz əmlak obyektləri üçün doldurulur. Modernizasiyadan və ya yenidənqurmadan sonra ƏDV-nin tutulmasının hər bir halı üçün ayrıca ərizə doldurmalısınız.

Ərizə yalnız ilin sonunda tərtib edilir və vergi idarəsinə verilir. Yəni hesabat ilinin dördüncü rübü üçün ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə (növbəti ilin yanvarın 25-dək).

010-cu sətirdə əmlakın adını göstərin.

020-ci sətirdə əmlakın yerləşdiyi yerin faktiki ünvanını göstərin. Burada poçt indeksini və obyektin ünvanını, habelə bəyannamənin doldurulması qaydasına 2 nömrəli Əlavədən götürdüyünüz Rusiya Federasiyasının subyektinin kodunu yazın.

Əmlak üçün əməliyyat kodunu 030-cu sətirdə əks etdirin. Bu kodu Bəyannamənin doldurulması Qaydasına 1 nömrəli Əlavədən götürün.

040-cı sətirdə mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən əmlakın istifadəyə verildiyi gün, ay və il göstərilir.

050-ci sətir vergi uçotunda daşınmaz əmlaka amortizasiya hesablanmağa başladığı tarixi əks etdirir. Yenidənqurma (modernləşdirmə) zamanı isə - yenidən qurulan (modernləşdirilmiş) obyekt üzrə amortizasiyanın başlama tarixi. Bu sətirdə göstərilən il 080-ci sətirdə 1-ci sütunun birinci sətirində göstərilən illə üst-üstə düşməlidir.

060-cı sətirdə 2006-cı il yanvarın 1-dən etibarən mühasibat uçotu məlumatlarına görə (ƏDV istisna olmaqla) əmlakın dəyəri uçota alınır.

070-ci sətirdə vergi bəyannamələrinə uyğun olaraq daşınmaz əmlak üzrə tutulmağa qəbul edilmiş ƏDV məbləği göstərilir.

Diqqət edin: 010 - 070 sətirləri eyni göstəricilərlə 10 il müddətinə doldurulur.

080-ci sətir belə doldurulur. Ərizəni ilk dəfə doldurursunuzsa, 1-ci sütunda (birinci sətir) vergi uçotunda daşınmaz əmlak üçün amortizasiyanın hesablanmağa başladığı ili göstərin.

Gələcəkdə 2, 3, 4 və s. sətirlərdə 080-ci sətirlər artan qaydada sonrakı amortizasiya illərini əks etdirir.

Məsələn, bir şirkət daşınmaz əmlak aldı, bunun üçün ƏDV-ni çıxılma kimi qəbul etdi və 2016-cı ildə amortizasiyanı hesablamağa başladı. 2017-ci ildə əmlak ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar üçün istifadə olunmağa başladı. Şirkət verginin əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş hissəsini bərpa etməli və əmlak haqqında bəyannaməyə əlavə təqdim etməlidir.

2017-ci il üçün bəyannamənin əlavəsində 080-ci sətirdə (birinci sətir) aşağıdakılar göstərilməlidir:

birinci sırada - 2016;
ikinci yerdə - 2017.

2018-ci il üçün ərizədə 080-ci sətirdə göstərilir:

birinci sırada - 2016;
ikinci yerdə - 2017;
üçüncü yerdə - 2018.

2019-cu il üçün ərizədə 080-ci sətirdə göstərilir:

birinci sırada - 2016;
ikinci yerdə - 2017;
üçüncü yerdə - 2018;
dördüncü yerdə - 2019.

080-ci sətirin 2-ci sütununda 1 nömrəli Əlavəni tərtib etdiyiniz təqvim ilində ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar üçün daşınmaz əmlakdan istifadəyə başlama tarixini daxil edin. Əgər siz bu təqvim ilində vergi tutulan əməliyyatlar üçün daşınmaz əmlakdan istifadə etmisinizsə, onda 2 - 4-cü sütunlarda 080-ci sətirdə tire qoyun.

080-ci sətirdə 3-cü sütunda göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin), ƏDV-yə cəlb edilməyən əmlak hüquqlarının daşınmanın ümumi dəyərində payı əks etdirilir. Pay faizlə göstərilir və onda bir yerə yuvarlaqlaşdırılır.

080-ci sətrin 4-cü sütununda 1 nömrəli Əlavəni tərtib etdiyiniz ildə bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməli ƏDV məbləğini hesablayın. Bunu belə edin: 070-ci sətirdə göstərilən məbləğin 1/10-u, çoxalın. 1 nömrəli ərizəni tərtib etdiyiniz təqvim ili üçün 080-ci sətrin 3-cü sütununun rəqəmi ilə 100-ə bölün.

Sonradan bu məbləğ dördüncü rüb üçün tərtib edilmiş bəyannamənin 3-cü bölməsinin 080-ci sətrinə köçürülür.

12 yanvar 2016-cı il tarixində “Aktiv” ASC sexin binasını alıb. Həmin gün bina istifadəyə verilib və fevral ayından amortizasiya hesablanmağa başlayıb.

Binanın dəyəri 19.200.000 rubl idi. (ƏDV daxil olmaqla - 3.200.000 rubl).

Onun üzrə vergi məbləği çıxılmaq üçün qəbul edilib. 2017-ci ildə və sonrakı illərdə emalatxana həm ƏDV-yə cəlb olunan, həm də ƏDV-siz məhsulların istehsalına başlayıb.

2017-ci ildən etibarən Aktiv emalatxana binasının ilkin dəyərinə ƏDV-ni bərpa etmək üçün 10 il ərzində hər il 1 nömrəli Əlavəni doldurmalıdır. Bərpa ediləcək vergi məbləği 320.000 rubl ƏDV məbləği əsasında hesablanır. (3.200.000 rubl: 10 il).

2019-cu ilin oktyabr ayında Aktiv dəyəri 4 milyon 800 min rubl olan binanı yenidən qurdu. (ƏDV daxil olmaqla - 800.000 rubl). Binanın dəyəri yenidənqurma xərclərinin məbləği qədər artdı. 2019-cu ilin noyabr ayından amortizasiya yeni dəyişilmiş dəyərdən hesablanmağa başladı.

2019-cu ildən etibarən Aktiv binanın yenidən qurulması xərclərinə görə ƏDV-nin qaytarılması üçün 10 il ərzində hər il əlavə 1 nömrəli Əlavəni doldurmalıdır. Bərpa ediləcək vergi məbləği 80.000 rubl ƏDV məbləği əsasında hesablanır. (800.000 rubl: 10 il).

Beləliklə, 2019-cu ildən “Aktiv” 3-cü bölmənin 1 nömrəli iki əlavəsini dolduracaq.

Tutaq ki, məhsul satışından əldə olunan gəlir (ƏDV istisna olmaqla) olub:

2017-ci ildə

ƏDV tutulan məhsulların satışından - 42.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 40%-i);
ƏDV-yə cəlb edilməyən məhsulların satışından - 63.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 60%-i);

2018-ci ildə

ƏDV tutulan məhsulların satışından - 27.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 30%-i);
ƏDV-yə cəlb edilməyən məhsulların satışından - 63.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 70%-i);

2019-cu ildə

ƏDV tutulan məhsulların satışından - 21.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 15%-i);
ƏDV-yə cəlb edilməyən məhsulların satışından - 119.000.000 rubl. (ümumi məbləğin 85%-i).