Ölkənin vergi sisteminə borclu olmamaq üçün müəyyən edilmiş qaydalara riayət etmək lazımdır. Birincisi, şirkət vergini necə köçürmək istədiyini dəqiq qərar verməlidir. 2 tənzimlənən imkan var:

• Aylıq
• Rüblük

Hər iki üsul qanuna zidd deyil.

• Şirkətin gəlirinin məbləği (qanunvericilik təlimatları)
• Müəssisənin uçot siyasəti (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən qərar verilir)

Məsələn, gəliriniz 60 milyon rubldan azdırsa. – siz yalnız rübdə avans edə bilərsiniz (hal-hazırda qanunda deyildiyi kimi). Rüblük ödəyəcəyiniz barədə vergi idarəsinə məlumat verməyə belə ehtiyac yoxdur (bu gün qanunvericinin verdiyi üstünlüklər bunlardır).

Bir şirkət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına uyğun olaraq hesablanmış 60 milyondan çox qazanc əldə etdikdə fərqli bir qayda tətbiq olunur. Bu belə görünür:

• Aylıq ödənişlər hər rüb əvvəlcədən ödənilməlidir
• Vergi mənfəətin faktiki məbləği nəzərə alınmaqla ödənilməlidir

ƏHƏMİYYƏTLİ: seçdiyiniz hesablama metodu vergi ödəyicisinin uçot siyasətində müəyyən edilməlidir, əks halda siz adi qanun qaydalarına tabe olacaqsınız.

Vergi ödəmə üsulunu dəyişdirmək mümkündürmü?

2017-ci ildə mövcud gəlir vergisi qaydalarına əsasən, əvvəlcədən hesablama və ödəmə variantını dəyişdirmək mümkündür. Ödəniş edən şirkət bunu ildə bir dəfə edə bilər, yəni:

• Sənədi ciddi şəkildə bu ilin sonuna qədər hazırlayın
• Sifariş yalnız növbəti ilə aiddir

Növbəti vergi dövrünün əvvəlindən əmanətlərin ödənilməsi qaydalarını dəyişdirməyi planlaşdırırsınızsa, bu məhdudiyyətlərə diqqət yetirin. Əsas odur ki, əvvəlki ilin dekabrın 31-nə qədər rəsmiləşdirmələrə əməl olunsun.

Kim hər rüb haqqı ödəyir

Gəlir vergisi üzrə avanslar Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinə (150-FZ-nin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi) uyğun olaraq 15 milyondan çox gəlir əldə etməyən vergi ödəyiciləri tərəfindən rüblük olaraq ödənilir.

Məlum oldu ki, 2017-ci ildən əvvəlki ildə, vergi uçotu məlumatlarına görə, şirkətinizin rüblük gəliri 15.000.000 rubla qədər idi. – hər ay vergi ödəməkdən çəkinməyin.

Belə gəlirlə hər 3 ayda bir dəfə iş görə bilərsiniz. Beləliklə, ikinci və sonrakı hesabat dövrlərində yalnız 1 ödəniş ödəyəcəksiniz. Ancaq yenə də vergi orqanlarına vaxtında məlumat verməyi unutmayın.

Rüblük ödənişlər üçün gəliri necə nəzərə almaq olar

Avansların ödənilməsi üçün ümumi qayda deyir: hər ay və ya rübdə bir dəfə ödəməyi başa düşməyə imkan verən gəlir bazası məcmu cəmi hesab edilməli və dövrləri ardıcıl olaraq götürməlidir.

DİQQƏT: Nəticələrə əsasən bu hesablamanın aparılmasına qərar verilən rüb həmin 15 milyonun hesablanmasında iştirak etməyəcək.

4 rüb üçün orta satış gəliri necə hesablanır?

Tənzimləyici təlimatlar hesablamanı düzgün aparmağa kömək edəcəkdir. Maliyyə Nazirliyinin 03-03-06/1/716 (12/24/12 - təsdiq tarixi) məktubundadır. 21 sentyabr 2012-ci il tarixli (No 03-03-06/1/493) məktubun mətninin məzmunundan da istifadə edə bilərsiniz. Əsas odur ki, aşağıdakı müəssisələrin vergiyə cəlb edilməsi gəlirin miqdarından asılı deyil:

• Rusiya Federasiyasının ərazisində xarici şirkətlərin nümayəndəlikləri (daimi).
• Kommersiya fəaliyyəti olmayan və belə gəliri olmayan firmalar
• Xüsusi qurumlar (muxtar)
• Dövlət sektoru müəssisələri
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsində sadalanan digər şirkətlər (3-cü bənd)

DİQQƏT: Siyahıya istisnalar kimi təşkilatlar daxildir: muzeylər, konsert şirkətləri, kitabxanalar, əgər onlar büdcə şirkətləri kimi tanınırlarsa, 01.01.14 tarixindən etibarən mənfəət üzrə avans ödəmirlər.

Gəlir vergisi üzrə rüblük avans ödənişləri necə hesablanır?

Faktiki mənfəət gələcək vergi avanslarının məbləğinin müəyyən edilməsi üçün əsasdır. Hesablamalar üçün vergi orqanları aşağıdakı düsturdan istifadə edərək təyin edirlər:

Hesabat dövrü üçün ödənilməli olan = Vergi məbləği – Avansların məbləği

Sadədir və mühasibat xidmətini idarə edərkən çətinlik yaratmır.

Case study:

"Akvarel" şirkəti hər rüb mənfəət üzrə avans ödəyir. 1-ci hesabat dövrü 100 min rubl gəlirlə işlənmişdir, cari ilin birinci yarısı üçün vergi tutulan mənfəət artıq 180 min rubl təşkil edir. Bu o deməkdir ki, 20 min (100 * 20%) məbləğində əvvəlcədən gəlir vergisi ödənilməli və altı ay ərzində 16 min (180 * 20% - 20) avans ödənişi edilməlidir.

Mənfəət avans ödənişindən az olarsa nə etməli

Qanunverici, əslində mənfəət gözləniləndən az olarsa, gəlir vergisi üzrə avansların ödənilməsi ilə bağlı aydın izahatlar verir. Qanun əvvəlcədən ödənişlərin tələb olunmadığını müəyyən edir.

Mənfəət vergisi üzrə aylıq avans ödənişlərinin aparılması qaydası

Avans metodundan istifadə edərək verginin hesablanması və köçürülməsi üçün 2 qanuni variant var. Onların mahiyyəti belədir:

• Əvvəlki rübdə olduğu kimi vergi məbləği nəzərə alınmaqla
• İlin cari ayının faktiki mənfəətinə əsasən

ƏHƏMİYYƏTLİ: vergi ödəyicisi şirkət iki hüquqi variantdan hansının ona daha uyğun olduğuna müstəqil qərar verə bilər, əsas odur ki, məlumatlı seçimini şirkətin uçot siyasəti ilə birləşdirsin.

Əgər son rüb üçün hesablamaların hesablanması

Göndərmələr və ödəniş şərtləri eyni olacaq, lakin məbləğlər aşağıdakı kimi hesablanmalıdır:

• 2017-ci ilin 1-ci rübü – 2016-cı ilin 4-cü rübünə əsasən aylıq avans.
• cari ilin 2-ci rübü – 1-ci rüb üçün avans məbləğinin 1/3 hissəsi
• Üçüncü rübdə yuxarıda göstərilən iki məbləğ arasındakı fərq ödənilir
• 4 kv. – 2017-ci ilin 9 və 6 ayı üçün avanslar arasındakı fərqi ödəyirik

DİQQƏT: rüblərin sonunda şirkət əldə etdiyi mənfəət əsasında vergi məbləğini əvvəlcədən ödənilmiş məbləğlərlə tutuşdurmalıdır.

Vergi daha yüksəkdirsə, əlavə ödəniş etməlisiniz, vergi aşağı olarsa, artıq ödəniş KBK gəlir vergisinə gələcək ödənişlərlə əvəzlənir. Vergi idarəsi artıq ödənişi geri qaytarmayacaq.

Aşağıdakı misala baxaq:

“Snowman” şirkəti vergitutma üzrə uçot siyasətinə əsasən, 2017-ci ildə əvvəlki rübün mənfəəti əsasında gəlir vergisi üzrə aylıq avans ödənişləri həyata keçirib.

Yarım il üçün mənfəət 800 min.

daxil olmaqla 1-ci rüb - 200 min.

2-ci rüb – 600 min

Vergilər: 120 min (600 * 20%)

3-cü rüb üçün hesablamanı alırıq:

40 min = 120 min / 3 ay

Faktiki mənfəətdən vergini əvvəlcədən nəzərə alsaq

Sadəcə olaraq şirkət kommersiya fəaliyyəti faktına əsaslanan hesablama əsasında məbləği ödəməlidir. Müvəffəqiyyətli olarsa, vergi daha yüksək olacaq, lakin satış "dəyişli" olsaydı, artıq ödəməli olmayacaqsınız. Əsas qayda: vergini əvvəlki dövrdən sonrakı ayın 28-dək ödəyin.

MARS şirkətində gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması aylıq həyata keçirilir, hesablama bazası faktiki mənfəətdir. 6 ayda 2017-ci ildə vergi tutulan mənfəət 800 min olub və ilin əvvəlindən mayın son gününə qədər olan dövr üçün bu dəyər 600 min təşkil edib.

Belə çıxır ki, iyun ayında şirkət 200 min qazandı, buna görə də 40 min (200 * 20%) məbləği əvvəlcədən ödəmək lazımdır. Şirkət bu haqqı büdcə təsnifatına uyğun olaraq 28 iyul 2017-ci il tarixinədək ödəyəcək. Əgər büdcəni bu gündən sonra ödəsəniz, cərimələr hesablanacaq.

Təşkilat avansları necə ödəmək üçün yeni yaradıldı

Yeni yaradılmış şirkətlərin vergiyə cəlb edilməsi aşağıdakı qaydaları nəzərdə tutur:

1. Rüblük nəticələrə əsasən avans ödəyirik.

Vergi idarəsi ilə hesablaşmaların bu variantı ilə tənzimləyici orqana heç bir bildiriş göndərilməməlidir. Əgər şirkət ilin son ayında yaradılıbsa, ilk avans dekabrdan mart ayına qədər olan dövr üçün hesablanacaq, yəni. əməliyyatın birinci ayı (dekabr) birinci tam hesabat rübünə əlavə edilir. Avans ödəmə müddəti 28 aprel 2018-ci ildir (1.2-ci bəndlərdə Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin normalarına; 2-ci bənddə 55-ci maddənin normalarına bax).

1. Kodlara ödənişləri həmişəki kimi həyata keçiririk, lakin faktiki qazanc əsasında.

ƏHƏMİYYƏTLİ: bir şirkəti qeydiyyatdan keçirən kimi, əməliyyatın ilk ayında dərhal vergi müfəttişinə faktiki məbləğə əsasən gəlir vergisi üçün avans ödənişlərini hesabladığınız barədə bildiriş göndərin.

Yeni təşkil edilən müəssisələr üçün bir sıra xüsusiyyətlər mövcuddur. Məsələn, bir şirkət 2016-cı ilin dekabrında yaradılıb, lakin vergi 2017-ci ilin yanvar ayının nəticələrinə əsasən mənfəət alındıqdan sonra ödənilməlidir, yəni. tarixdən gec olmayaraq: 02/28/17

Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərində, habelə 55-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarında nəzərdə tutulmuş vergi qaydalarını məhz belə şərh etmək lazımdır.Anlamaq lazımdır ki, mənfəət əsasında aylıq ödəniş demək, aylıq ödəniş deməkdir. bəyannamələrin verilməsi.

Gördüyünüz kimi, aylıq avans ödənişlərinin hesablanması daha çox sənədləşmə işlərini doldurmağı tələb edir. Amma bu yolla şirkət büdcəyə arzuolunmaz artıq ödənişlərdən özünü sığortalayır.

Gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin artıqlaması

Köçürmə üçün ödənilməli olan məbləği necə hesablamaq və ölkənin büdcəsinə kimin ödədiyi aydındır, sonra ödəniş tapşırığı yaradırıq, KBK təsnifat kodlarının cədvəli detalları doldurarkən səhv etməməyə kömək edəcəkdir. Bəs siz avans ödəmisinizsə və artıq ödəniş olubsa? Onu kim qaytaracaq və vergi orqanları belə məbləğləri necə və ya heç vaxt qaytarmır?

Artıqlıq varsa, 2 seçim var:

• Şirkətin maliyyə hesabına pulun geri qaytarılması
• Artıq ödənişlərin gələcək ödənişlərlə əvəzlənməsi

Əlbəttə ki, pulu ödəyən şirkətin hesabına qaytara bilərsiniz, lakin yalnız:

• Sizin büdcəyə heç bir borcunuz yoxdur
• Siz artıq bu vergiyə tabe deyilsiniz

Həddindən artıq ödəniş müvəqqəti bir hadisədirsə, onu gələcəyə buraxmaq mantiqidir. Ödəniləcək borc yarandıqda, vergi idarəsi aylıq avans ödənişlərinin konkret BCC üzrə məbləğlərini əvəzləşdirəcəkdir. Məsələn, bir şirkət əvvəlcədən 1,5 milyon rubl ödədi, dövr üçün faktiki vergi 0,9 milyon, növbəti rüb üçün avanslar isə aylıq 300 min idi. Beləliklə, şirkət ilk 2 ay ərzində heç bir töhfə vermir və onun artıq ödənişi (1,5 - 0,9) əvəzlənir. Vergi orqanlarına hər hansı məktub yazmağa ehtiyac yoxdur. Ödəniş tapşırığında və bəyannamədə BCC-lər eyni olsa, hər şey avtomatik olaraq baş verəcək.

Büdcə balansınızın nə olduğunu bilmirsinizsə, tutuşdurma hesabatı sifariş edin. İndi bu, İnternet vasitəsilə xüsusi xidmətlər vasitəsilə və ya hüquqi şəxsin vergi məqsədləri üçün qeydiyyata alındığı bölgədə Federal Vergi Xidmətinə şəxsən baş çəkməklə edilə bilər.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.

OSN-də fəaliyyət göstərən yeni bir şirkətin ilk günlərindən bunun necə olacağını düşünmək lazımdır. Hər ay faktiki mənfəətə əsaslanarsa, bu barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verilməlidir. Digər yol isə rübün nəticələrinə əsaslanır. Ancaq yeni başlayanlar xüsusi qaydaları nəzərə almalıdırlar. Həqiqətən də, gəlirlərindən asılı olaraq, rüblük ödənişlərdən əlavə, aylıq avanslar da verməli ola bilərlər. Yeri gəlmişkən, bu məqalə keçmiş xüsusi rejim zabitləri üçün də faydalı olacaq.

Metod 1. Faktiki mənfəət əsasında aylıq

Əvvəlcə vergi orqanına avans ödəmək üçün bu üsuldan istifadə edəcəyiniz barədə məlumat verməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə yeni gələnlər üçün son tarixlər müəyyən edilməmişdir, lakin bu mümkün qədər tez edilməlidir (tercihen şirkətin mövcudluğunun ilk ayında). Vergi orqanlarının il ərzində bu üsuldan istifadə etməkdən imtina etmək üçün əsasları olmaması üçün bildirişi gecikdirməməlisiniz. Bildiriş istənilən formada tərtib edilir.

"Mənfəətli" avanslar (o cümlədən bəyannamə təqdim etməklə) hər ay hesabat dövründən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinin 3-cü bəndi, 287-ci maddəsinin 1-ci bəndi). ). Və bu halda hesabat dövrləri təqvim ilinin sonuna qədər bir ay, 2 ay, 3 ay və s. olacaqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

İlk avans ödənişi, qeydiyyat 1-də baş verməsə belə, təşkilatın yaradıldığı ayın sonunda alınan mənfəət əsasında hesablanır. Məsələn, şirkət 14 fevral 2017-ci ildə qeydiyyata alınıb, sonra onun ilk hesabat dövrü fevral ayı olacaq və avans ödənişi 2017-ci il fevralın 14-dən 28-dək faktiki alınan mənfəət vergisinə bərabər olacaq (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Bir istisna var: şirkət dekabr ayında yaradılıbsa, ilk avans ödəniş dekabr və yanvar aylarının mənfəətinə əsasən hesablanır və fevralın 28-dən gec olmayaraq ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi). ; Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 yanvar 2011-ci il tarixli N KE-4-3/ 932@ məktubu).

Sonradan, hesabat dövrü üçün avans məbləği vergi dərəcəsinə və hesabat dövründə əldə edilmiş faktiki mənfəətə əsasən müəyyən edilir və bu, hesablama metodu ilə hesablanır. şirkətin yarandığı tarixdən müvafiq ayın sonuna qədər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndi). Eyni zamanda, siz qeydiyyat tarixindən etibarən hesablama metodu ilə hesablanmış avans ödənişi ilə əvvəlki hesabat dövrü üçün hesablanmış avans ödənişi arasındakı fərqi hər ay büdcəyə köçürürsünüz.

Nəzərə alın ki, bu avans ödəmə üsulundan istifadə etməyə başlasanız, onu yalnız növbəti təqvim ilindən etibarən müfəttişliyinizə xəbər verərək dəyişdirə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Metod 2. Rüblük

“Gəlirli” avansların ödənilməsi üçün bu üsuldan istifadə barədə vergi idarəsini xəbərdar etməyə ehtiyac yoxdur.

Diqqət! Tam rüb ardıcıl olaraq hər hansı 3 ay, yəni təqvim ilinin 1-ci, 2-ci, 3-cü və ya 4-cü rübü demək deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Avans ödənişləri cəmiyyətin yarandığı gündən hesabat dövrünün sonuna qədər hesablama əsasında hesablanan hər hesabat dövrünün (rüb, yarımil, 9 ay) nəticələrinə əsasən müəyyən edilir (286-cı maddənin 2-ci bəndi). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsi).

Nəticələrinə əsasən avans ödənilməli olan ilk hesabat dövrü təşkilatın qeydiyyata alındığı tarixdən (bu, rübün ortasında baş vermiş olsa belə) bu rübün sonuna qədər olan dövr olacaqdır. . Məsələn, bir şirkət 14 fevral 2017-ci il tarixindən mövcuddursa, onun üçün ilk hesabat dövrü 14 fevral - 31 mart 2017-ci il tarixləri arasındadır, yəni 28 apreldən gec olmayaraq hesabat vermək və avans ödəmək lazımdır, 2017.

Şirkət dekabr ayında qeydiyyata alınıbsa, birinci rüblük ödəniş dekabrdan mart ayına qədər olan dövr üçün mənfəət əsasında hesablanır və aprelin 28-dən gec olmayaraq ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi; Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 yanvar 2011-ci il tarixli N KE-4-3/932 @).

Bununla belə, rüblük avans ödənişləri ilə yanaşı, şirkətdən rüb ərzində aylıq avans ödəmələri də tələb oluna bilər. Düzdür, bu, yalnız şirkətin qeydiyyata alındığı tarixdən tam rüb keçdikdən sonra baş verə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Buna görə də, əgər şirkətiniz rübün birinci ayının 1-də (01.01, 01.04, 01.07, 01.10) qeydiyyatdan keçibsə, o zaman mövcudluğunun ikinci rübündən başlayaraq aylıq avansları ödəmək üçün potensial öhdəliyiniz ola bilər. “Dekabr” şirkətləri üçün - ikinci hesabat dövründən başlayaraq.

Əgər şirkət ilin hər hansı başqa günündə yaradılıbsa, o zaman mövcudluğunun ikinci rübünün nəticələrinə əsasən, rüblük avans hesablamaq və ödəmək lazımdır (əlbəttə ki, mənfəət əldə edilirsə). Aylıq avansların ödənilməsi öhdəliyi isə mövcudluğun üçüncü rübündən etibarən yarana bilər.

Aylıq avans ödəməli olub-olmamağınızı müəyyən etmək üçün şirkətin qeydiyyatdan keçməsindən tam rüb keçdikdən sonra gəlirinizin nə olduğunu (ƏDV istisna olmaqla) görməlisiniz. Üstəlik, onun ölçüsü şirkət qurulduğu andan izlənilməlidir. Maksimum gəlir 5 milyon rubl təşkil edir. ayda və ya 15 milyon rubl. rübdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 5-ci bəndi):

• limit keçilməmişdirsə, şirkət yalnız rüblük avans ödənişlərini davam etdirə bilər;
• Əgər şirkət qeydiyyata alındıqdan sonra gəlir ən azı bir dəfə limiti keçibsə, o zaman şirkət rüb ərzində aylıq avans ödəməli olacaq.

Misal.Aylıq avansların ödənilməsi öhdəliyinin müəyyən edilməsi

Vəziyyət. Romashka MMC və Buttercup MMC 2017-ci ilin mart ayında qeydiyyata alınıb. Şirkətlər üzrə satış gəlirləri (ƏDV istisna olmaqla) aşağıdakı kimidir:

Həll

Romashka MMC-nin artıq mart ayında satış gəlirləri 5.000.000 rubldan çox idi, lakin şirkət qeydiyyat tarixindən tam rüb keçdikdən sonra (bu, 2017-ci ilin ikinci rübüdür), yəni üçüncü rübdən başlayaraq aylıq avans ödəməyə başlayacaq. rüb şərtlərinə görə ödəniş 28.07, 28.08, 28.09. 2017-ci ilin birinci və ikinci rübləri üçün şirkət yalnız rüblük avans ödənişlərini ödəməlidir (müvafiq olaraq 28 aprel və 28 iyuldan gec olmayaraq).
Lyutik MMC də 2017-ci ilin birinci və ikinci rüblərinin nəticələrinə əsasən yalnız rüblük avans ödəyir. Üçüncü rübdən etibarən şirkət aylıq avans ödəməli olub-olmadığını müəyyən etməlidir. Yarandığı gündən bəri gəlirin məbləği heç vaxt 5.000.000 rublu keçməmişdir. ayda, üçüncü rüb ərzində o, aylıq avans ödəməyə ehtiyac duymur (yalnız rüblük ödənişi ödəyəcək).
Lakin üçüncü rübdə (sentyabrda) gəlir limiti aşıldı (5.250.000 rubl > 5.000.000 rubl), bu o deməkdir ki, 2017-ci ilin dördüncü rübündən etibarən Lyutik MMC 30.10.28.11-ci il tarixinədək ödəmə müddətinə uyğun olaraq aylıq avans ödənişlərini ödəməlidir. , 28.12.

Gəlir limiti tam rübdən sonra keçdikdə avansların ödənilməsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, şirkətin gəlir həddinin aşıldığı aydan sonrakı aydan etibarən aylıq avans ödəməyə borclu olduğunu bildirir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Rübün son ayında belə bir artıqlıq baş verdikdə, bu cür ödənişlərin ödənilməsi üçün başlanğıc tarixinin müəyyən edilməsində heç bir çətinlik yaranmır. Bəs, məsələn, rübün ilk ayında gəlir 5 milyon rublu keçərsə nə etməli? Sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən belə çıxır ki, artıq növbəti aydan (yəni rübün ortasında) aylıq avans ödəməyə başlamalısınız. Amma bu, Məcəllənin digər normasına ziddir. Bildiyiniz kimi, rüb ərzində ödənilməli olan aylıq avanslar bu rübün hər ayının 28-dən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Yəni avans ödəyə bilməzsiniz, məsələn, yalnız rübün ikinci və üçüncü aylarında.

Diqqət! Aylıq avans ödəmək öhdəliyiniz varsa, son dörd rüb üçün (hesabat rübü daxil olmaqla) satış gəliri 60 milyon rubldan az olana qədər onları ödəməli olacaqsınız. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi, 6.1-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Sonra yenidən yalnız rüblük avansların ödənilməsinə keçə bilərsiniz.

Bundan əlavə, vergi bəyannaməsində aylıq avansların hesablanmış və ödənilməli məbləği göstərilir. Və onun təqdim edilməsi üçün son tarix müvafiq hesabat (vergi) dövrünün bitməsindən sonra 28 təqvim günündən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Və onun çatdırılması üçün başqa heç bir müddət nəzərdə tutulmayıb.

Bu o deməkdir ki, rübün hansı ayında gəlir həddini keçdiyinizdən asılı olmayaraq, aylıq avanslar aylıq gəlirin 5 milyon rublu keçdiyi rübdən sonrakı rübün birinci ayından etibarən ödənilməyə başlamalıdır.

Məsələn, 2016-cı ilin noyabrında qurulan bir şirkət üçün gəlir ilk dəfə 5 milyon rublu keçdi. 2017-ci ilin aprelində. Sonra o, aylıq avansları may ayından deyil, 2017-ci ilin üçüncü rübündən ödəməyə başlayacaq, ödəmə müddəti 28 iyul, 28 avqust və 28 sentyabr.

Aylıq avansları necə hesablamaq olar

Aylıq avans ödənişinin məbləği aşağıdakı düsturlarla müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi):

Nəzərə alın ki, rüb ərzində ödənilmiş aylıq avans ödənişləri bu rübün nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənilərkən nəzərə alınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Hesabat dövrü üçün bəyannamədə (I rüb, yarımillik, 9 ay) növbəti rüb üçün aylıq avanslar aşağıdakı kimi əks etdirilir (Bəyannamənin doldurulması Qaydasının 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11-ci bəndləri. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N MMV-7- 3/572@ əmri):

• 02-ci vərəqin 290-cı sətirində aylıq avansların ümumi məbləği göstərilir (02-ci vərəqin 300 və 310-cu sətirlərində müvafiq olaraq federal və regional büdcələrə ödənilməli olan avanslar);
• 1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndində - büdcə üzrə bölünmüş hər ödəniş dövrü üçün aylıq ödənişlər.

9 aylıq bəyannamədə, gələn ilin birinci rübü üçün avanslar haqqında 02 vərəqinin 320 - 340-cı sətirlərini əlavə olaraq doldurmalısınız.

Burada suallar üçüncü rübdə yaradılan şirkətlərdən yarana bilər, çünki 9 ayın nəticələrinə əsasən növbəti ilin birinci rübü üçün aylıq avans ödənişinin məbləği faktiki olaraq hesablanır. Buna bir nümunə ilə baxaq.

Misal. Aylıq avansların məbləğinin hesablanması

Vəziyyət. “Vasilek” MMC və “Dandelion” MMC 2016-cı ilin avqust ayında dövlət qeydiyyatına alınıb. Şirkətlər üzrə satış gəlirləri (ƏDV-siz) aşağıdakı kimidir:

Eyni zamanda, 2016-cı ilin 9 ayının nəticələrinə görə, Vasilek MMC zərər (xərclər gəliri üstələyir), Dandelion MMC isə 150.000 rubl mənfəət əldə etdi, gəlir vergisi 30.000 rubl təşkil etdi. (150.000 RUB x 20%).

Həll

Hər iki şirkət üçün aylıq avansların ödənilməsi öhdəliyi 2017-ci ilin birinci rübündən yaranır.Onların məbləği 2016-cı ilin 9 ayının nəticələrinə əsasən müəyyən edilməlidir.

“Vasilek” MMC-də 9 ay ərzində mənfi vergitutma bazası olduğundan və gəlir vergisi hesablanmadığından şirkət 2017-ci ilin birinci rübündə aylıq ödənişlər etmək məcburiyyətində deyil.

Dandelion MMC mənfəət əldə etdiyindən, 2017-ci ilin birinci rübü üçün aylıq avans ödənişi (30 yanvar, 28 fevral, 28 mart ödəmə tarixlərinə görə) 10.000 rubla bərabərdir. (30.000 rubl / 3).

2016-cı ilin 9 ayı üçün bəyannamənin doldurulmasına gəlincə, Dandelion MMC 2017-ci ilin birinci rübü üçün aylıq avansların ödənilməsini bəyan etməmiş ola bilər (02 vərəqinin 320 - 340-cı səhifələrində), çünki o zaman hələ məlum deyildi. növbəti rübdə aylıq gəlir 5.000.000 rubldan çox olacaq. ya yox. Buna görə də, Dandelion MMC, öz mülahizəsinə görə, 9 ay ərzində hesabatı dəqiqləşdirə və ya ümumiyyətlə yeniləmə təqdim edə bilməz, çünki bəyannamə tərtib edilərkən heç bir səhvə yol verilməmişdir.

Keçmiş xüsusi rejim zabitlərindən avanslar

Bir şirkət xüsusi rejimdən (STS, UTII və ya Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi) istifadə etmək hüququnu itiribsə və OSN-ə keçibsə, o zaman yeni yaradılmış təşkilat kimi vergiləri hesablamalı və ödəməlidir (346.13-cü maddənin 4-cü bəndi, 346.26-cı maddənin 2.3-cü bəndi). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.3-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Nəzərə alın ki, yeni gələnlər üçün qaydalar könüllü olaraq ümumi sistemə keçən şirkətlərə şamil edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.04.2013-cü il tarixli 03-03-06/1/13450 nömrəli məktubu).

Siz həmçinin “gəlirli” avansları ödəməyin iki üsulundan birini seçə bilərsiniz: faktiki mənfəət əsasında rüblük və ya aylıq.

Misal. OSN-ə keçən şirkət üçün aylıq avans məbləğinin hesablanması

Vəziyyət. Podorojnik MMC UTII tətbiq etmək hüququnu itirdi və 2017-ci ilin ikinci rübündən OSN-ə keçdiyi hesab olunur. Şirkətin əməliyyat nəticələri aşağıdakılardır:

Həll

Podorojnik MMC üçün gəlir vergisi üzrə ilk hesabat dövrü 01.04.2017-ci ildən 30.06.2017-ci il tarixədək olan dövrdür, bunun nəticələrinə əsasən avans ödənişi 28.07.2017-ci il tarixinə qədər hesablanmalı və ödənilməlidir. . Avans məbləği 237.000 rubl təşkil edir. ((245.000 rubl + 350.000 rubl + 590.000 rubl) x 20%).
Eyni zamanda, 2017-ci ilin ikinci rübü ərzində şirkət aylıq avans ödənişlərini hesablamır, çünki OSN-ə keçiddən tam rüb hələ keçməmişdir.
Tam rüb keçdikdən sonra şirkət satış gəlirinin miqdarını yoxlayır. Artıq 2017-ci ilin ikinci rübündə aylıq gəlirin məbləği 5.000.000 rubl həddini keçdiyindən, 2017-ci ilin üçüncü rübündən etibarən Podorojnik MMC aylıq avans ödənişlərini ödəməyə borcludur. Hər bir ödəmə müddəti üçün (07/28, 08/28, 09/28) şirkət büdcəyə 79.000 rubl köçürməlidir. (237.000 rubl / 3).

Unutmayın ki, UTII-dən istifadə edərək əlavə olaraq gəlir vergisi ödəməli olduğunuz fəaliyyətlərlə məşğul olmağa başlasanız, avansları yeni yaradılmış bir təşkilat kimi deyil, ümumi qaydada hesablamalısınız (Federal Vergi Xidmətinin Məktubu). Rusiyanın 12 iyul 2011-ci il tarixli N ED-4 -3/11206@).

Nəzərə alın ki, qeydiyyat tarixindən tam dörd rüb keçdikdən sonra şirkət avansların hesablanması məqsədi ilə yeni yaradılmış hesab edilmir və avans ödənişlərinin ümumi qaydalarını tətbiq etməlidir.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri vergi qanunvericiliyinə edilən dəyişikliklərlə əlaqədar vergi ödəyicilərinin korporativ gəlir vergisi üzrə avans ödəmələri qaydasını izah etdilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3 nömrəli məktubu). /4129@ " ").

Məsələ burasındadır ki, 2016-cı il yanvarın 1-dən vergi ödəyicilərinin hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə avans ödəmələri qaydası dəyişib. İndi yalnız rüblük avans ödənişləri hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən həyata keçirilir, xüsusən də əvvəlki dörd rübdə satış gəlirləri orta hesabla 15 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar. hər rüb üçün. Əvvəllər bu limit 10 milyon rubl idi. Bu cür dəyişikliklər ("Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" 8 iyun 2015-ci il tarixli 150-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsinin 9-cu bəndi və "Haqqında" Federal Qanunun 3-cü maddəsinə edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər (nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəətinin və xarici təşkilatların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı).

Bununla əlaqədar olaraq, vergi rəsmiləri qeyd edirlər ki, satış gəlirləri əvvəlki dörd rübdə orta hesabla 10-15 milyon rubl olan vergi ödəyiciləri 2016-cı il yanvarın 1-dən avans ödənişlərinin yeni qaydasına keçməlidirlər. hər rüb üçün və ya 40 ilə 60 milyon rubl arasında. ümumilikdə dörd rüb üçün (rüb x 4 rüb üçün 10 milyon rubl və rüb x 4 rüb üçün 15 milyon rubl).

Müvafiq olaraq, 2015-ci il üçün belə göstəriciləri olan təşkilatlar 2016-cı ilin 1-ci rübündə 28 yanvar, 29 fevral və 28 mart tarixlərində 2015-ci ilin 9 ayı üzrə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergi bəyannamələrində əvvəllər hesablanmış aylıq avans ödənişlərini ödəməli deyillər. , 2016-cı il.

2016-cı il yanvarın 1-dən belə vergi ödəyiciləri 2015-ci ilin doqquz ayı üzrə yenilənmiş vergi bəyannamələrini vergi orqanlarına təqdim etmək hüququna malikdirlər. Onlar göstərməlidirlər:

• 1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndinin 120 – 140 və 220 – 240-cı sətirlərində “Avans ödənişlərinin hesablandığı rüb (kod)” 001 sətrində “21” kodu ilə sıfırlar;
• vərəq 02-nin 320 – 340-cı sətirlərində, Vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavənin 121-ci sətirlərində tire işarələri.

Öz növbəsində, Rusiya Federal Vergi Xidməti müfəttişlərə bəyannamələrin, o cümlədən yenilənmişlərin yoxlanışının nəticələrinə əsasən, satış gəlirləri 10 milyon rubldan çox olan, lakin 15 milyon rubldan çox olmayan vergi ödəyicilərini seçməyi tapşırıb. 2015-ci ilin hər rübü üçün orta hesabla və 2016-cı ilin 1-ci rübü üçün aylıq avans ödənişlərini hesablayıb-hesablamadıqlarını yoxlayın. Belə vergi ödəyiciləri aşkar edilərsə, vergi orqanı avans ödənişlərinin aparılması qaydasının dəyişdirilməsi barədə təşkilata məlumat verəcəkdir.

Belə təşkilatların digər vergi orqanlarının tabeliyində olan ərazilərdə ayrıca bölmələri olduqda, müfəttişlər 2016-cı il yanvarın 1-dən gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini həyata keçirən vergi ödəyiciləri üçün bu vergi orqanlarına edilən dəyişikliklər barədə məlumat mesajı göndərirlər.

Mühasibat uçotunda həm balansdan, həm də kadastr dəyərindən hesablanan avans ödənişləri aşağıdakı qeydlərlə əks olunur:

Debet 26 (44) Kredit 68
- hesabat dövrləri regional qanunla müəyyən edilərsə, əmlak vergisinin avans ödənişi hesablanmışdır.

Mənfəət vergisini hesablamaq üçün avans ödənişləri hesablama tarixində xərclər kimi nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, 272-ci maddəsinin 7-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 21 sentyabr 2015-ci il tarixli
№ 03-03-06/53920).

Mənfəət vergisi bəyannaməsində avans ödənişləri hesabat dövründə hesablanmış ümumi məbləğdə hesablama metodu ilə 02 nömrəli vərəqə 2 nömrəli əlavənin 041-ci sətrində əks etdirilir.
(Maddə 7.1 Bəyannamənin doldurulması qaydası).

Binaların kadastr dəyərinə əsasən hesablama

Kadastr əmlakı üçün vergi bazasını hesablamaq üçün onun dəyərini bilməlisiniz. Belə məlumatlar 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-ci maddəsinə uyğun olaraq dövlət daşınmaz əmlak kadastrından götürülə bilər. Eyni zamanda, şirkət Rosreestr saytında müəyyən bir aktivin dəyərini öyrənə bilər.

Əmlakın kadastr dəyərinə əsasən vergi hesablanarkən şirkət hesablama düsturundan istifadə edə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 1, 2 və 4-cü bəndləri).

Əgər binanın kadastr dəyəri müəyyən edilməmişsə, lakin bütün binanın ümumi dəyəri varsa, onda sayğacların qiyməti Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq düsturla müəyyən edilir.

Kadastr dəyəri müəyyən edilməmiş binalar üçün vergitutma bazasının hesablanması düsturu

Təşkilatın nə vaxt sahib olduğu çox vacibdir. Əmlak vergisini ödəyən şəxsdir
kadastr dəyərindən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Mülkiyyətin köçürülməsini qeydiyyata almadan əvvəl, əmlakın əvvəlki sahibi kadastr dəyəri ilə vergi ödəməlidir.
Və yeni sahib, 2016-cı ildə vergini hesablayarkən, sözdə mülkiyyət əmsalını nəzərə almalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Hesabat dövründə əmlaka sahiblik yaranarsa və ya dayandırılırsa, ödənilməli olan avans ödənişinin məbləği şirkətin hesabat dövründə sahib olduğu tam ayların sayı nəzərə alınmaqla hesablanır. Bu halda, tam bir ay alınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi):

• obyektə mülkiyyət hüququ, əgər bu, müvafiq ayın 15-i daxil olmaqla baş vermişsə, qeydə alınır. Obyektin mülkiyyət hüququ 15-ci gündən sonra qeydə alınıbsa, bu ay avans ödənişi hesablanarkən
  vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır;
• obyektə mülkiyyət hüququna xitam verilməsi müvafiq ayın 15-dən sonra baş verdikdə qeydə alınır. Mülkiyyətə xitam verildiyi təqdirdə
  əmlak 15-ci gün daxil olmaqla qeydiyyata alınır, onda avans vergi ödənişi hesablanarkən bu ay nəzərə alınmır.

Natamam hesabat dövrü üçün avans ödənişinin məbləği düsturdan istifadə etməklə hesablanır.

Natamam hesabat dövrü üçün avans ödənişinin məbləğinin hesablanması düsturu

Orta illik xərc əsasında hesablama

Əmlakın qalan hissəsi üçün vergi bazası onun orta illik dəyərinə əsasən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Orta illik xərc necə hesablanır? Əvvəlcə əmlakın qalıq dəyərini hesablamalısınız. Bu formuldan istifadə etməklə edilə bilər.

Əmlakın qalıq dəyərinin hesablanması düsturu

Qalıq dəyəri mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilir və əsas vəsaitlərin ilkin qiymətinə bərabərdir
minus hesablanmış amortizasiya (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Beləliklə, məsələn, 2016-cı ilin üçüncü rübü üçün əmlak üçün avans ödənişini hesablamaq üçün orta dəyəri müəyyən etməlisiniz (Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 4-cü bəndi, 383-cü maddəsinin 1-ci bəndi, 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Orta əmlak dəyərinin hesablanması üçün düstur

Avans vergisinin hesablanması üçün düstur

ƏMLAKIN ORTA VƏ ORTA İLLİK DƏYƏRİNİN HESABLANMASINA NÜMUNƏ

2016-cı il üçün əmlakın orta və orta illik dəyərinin, avans ödənişlərinin və əmlak vergisinin hesablanması.

ƏS-nin qalıq dəyəri:

01.01.2016-cı il tarixinə - 1.500.000 RUB;

01.02.2016-cı il tarixinə – 1.400.000 RUB;

01.03.2016-cı il tarixinə – 1.300.000 RUB;

01.04.2016-cı il tarixinə – 1.200.000 RUB;

01.05.2016-cı il tarixinə – 1.100.000 RUB;

01.06.2016-cı il tarixinə – 1.000.000 RUB;

1 iyul 2016-cı il tarixinə – 900.000 RUB;

01.08.2016-cı il tarixinə - 800.000 rubl;

01.09.2016-cı il tarixinə - 700.000 rubl;

10.01.2016-cı il tarixinə - 600.000 rubl;

1 noyabr 2016-cı il tarixinə – 500.000 RUB;

1 dekabr 2016-cı il tarixinə - 400.000 rubl;

31 dekabr 2017-ci il tarixinə - 300.000 RUB.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında əmlak vergisi dərəcəsi 2,2% təşkil edir.

1. Birinci rüb üçün avans ödənişinin hesablanması. Əmlakın orta qiyməti 1.350.000 rubl təşkil edir.
((1.500.000 rubl + 1.400.000 rubl + 1.300.000 rubl + 1.200.000 rubl) : 4).

Birinci rüb üçün ilkin ödəniş - 6750 rubl. (1.350.000 rubl × 2,2%: 4).

2. Altı ay üçün avans ödənişinin hesablanması. Əmlakın orta qiyməti 1.200.000 rubl təşkil edir.
((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub.)).

Yarım il üçün ilkin ödəniş - 6600 rubl. (1.200.000 rubl × 2.2%: 4).

3. 9 ay üçün avans ödənişinin hesablanması. Əmlakın orta qiyməti 1.050.000 rubl təşkil edir.
((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub. + 900.000 rub. + 0.000.00.000.000 rubl) 0,000 rub.) : 10).

9 ay üçün ilkin ödəniş - 5775 rubl. (1.050.000 RUB × 2.2%: 4).

4. İl üzrə əmlak vergisinin hesablanması.

Əmlakın orta illik dəyəri 900.000 rubl təşkil edir. ((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub. + 900.000 rub. + 0,000 000 rub. ,000 RUB + 500,000 RUB + 400,000 RUB + 300,000 RUB): 13).

İl üçün əmlak vergisi - 19.800 rubl. (RUB 270,346 × 2,2%).

İl üçün ödənilməli olan vergi - 675 rubl. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

DAŞINMAZ ƏMLAK ÜZRƏ ƏMLAK VERGİSİ HESABINA NÜMUNƏ

31 dekabr 2015-ci il tarixində balansa qəbul edilmiş əmlak üzrə əmlak vergisinin hesablanması. Bu ay təşkilat Moskvada ofisləri yerləşdirmək üçün bina alıb.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, bu tarixə binanın qalıq dəyəri 15.000.000 rubl təşkil edir. Vergi dərəcəsi - 2,2%. 2016-cı il yanvarın 1-dən bu obyekt üçün 80 000 000 rubl kadastr dəyəri müəyyən edilmişdir. Vergi dərəcəsi - 1,3%.

Təşkilat 18 mart 2016-cı ildə mülkiyyət şəhadətnaməsi alıb. 2016-cı ildən bu əmlak üçün vergi bazası kadastr dəyəridir. Təşkilatın mühasibi əmlak vergisini aşağıdakı kimi hesablamalıdır:

2015:

Əmlakın orta dəyəri: 17.000.000 rubl: (12 + 1) = 1.153.846 rubl.

2015-ci il üçün vergi məbləği:

1,153,846 rubl × 2,2% = 25,384 rub.

2016:

Təşkilat 10 ay (mart-dekabr) obyektin sahibidir.

Əmlak vergisinin (avans ödənişlərinin) hesablanması üçün düzəliş əmsalının dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

1/3 – birinci rüb üçün;

3/3 – ikinci rüb üçün;

3/3 – üçüncü rüb üçün;

10/12 - ildə.

Avans ödənişlərinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

80.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 83,333 rub. – 2016-cı ilin birinci rübü üçün;

80.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260.000 rub. – 2016-cı ilin ikinci rübü üçün;

80.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260.000 rub. - 2016-cı ilin üçüncü rübü üçün.

2016-cı ilin sonunda əlavə olaraq ödəniləcək əmlak vergisinin məbləği:

80.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 – (83,333 rubl + 260,000 rubl + 260,000 rubl) = 263,333 rubl

Mənfəət vergisi ümumi vergitutma rejiminin əsas vergisidir və müvafiq olaraq OSNO-dan istifadə edən hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilir. Biz əvvəllər bu vergi mövzusunda bir neçə məqalə yazdıq: veb saytında bunun nə olduğunu, eləcə də onu hesablamaq üçün gəlir və xərclərin necə müəyyən edildiyini oxuya bilərsiniz.

Bu gün biz bu vergi ilə bağlı daha bir məqama - il ərzində avans ödənişlərinin necə köçürülməsinə baxacağıq.

Seçimlər nələrdir

Sadəlik üçün gəlir vergisini qeyri-kommersiya vergisi kimi azaldacağıq.

Əslində, Vergi Ödəyicisi Müqaviləsi üzrə avansların ödənilməsinin üç yolu var (xatırlayın ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində Vergi Ödəyicisi Müqaviləsi üzrə avansların ödənilməsi məsələsi 286 və 287-ci maddələrlə tənzimlənir):

1. Standart, aka əsas - növbəti rübün sonunda avans ödənişini hesabladıqda, onun daxilində aylıq ödənişləri də edirik. Bir sözlə, bu seçimi belə təsvir etmək olar: aylıq ödənişlərlə rüblük.
2. Hər rübün nəticələrinə əsasən– aylıq ödənişlər yoxdur, lakin hər kəs bu seçimdən istifadə edə bilməz (yalnız müəyyən meyarlara cavab verənlər). Yenə də bu tərifi qısaltsaq, onda ödəniş baş verir: aylıq ödənişlər olmadan rüblük.
3. Hər ay faktiki mənfəətə görə.

“Güzəştli” seçim: biz rüblük ödəniş etdikdə və aylıq ödənişlər olmadıqda

Növbəti rübün sonunda fəaliyyətlərin nəticələrinə əsasən ödənişlər edildiyi zaman başa düşülən ən asan variantdan başlayaq. Niyə biz bu seçimi “üstünlüklü” adlandırırıq? Çünki yalnız məhdud sayda təşkilatlar NNP üzrə avansları bu şəkildə saya bilər. Bu seçim yalnız Sənətdə qeyd olunan təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər. 286, yəni 3-cü bənddə.

Bunlara daxildir:

• Orta satış gəliri 15 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar. rüb üzrə – əvvəlki 4 rüb nəzərə alınır (orta dəyər kimi hesablanır, yəni əvvəlki 4 rüb üçün gəlirin məbləği 4-ə bölünür);
• muxtar və büdcə qurumları (büdcə təşkilatları arasında istisnalar var: teatrlar və konsert təşkilatları, həmçinin kitabxanalar və muzeylər - onlar avans ödənişlərini saymır və ödəmirlər);
• Rusiya Federasiyasında açılmış daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar;
• ortaqlıqların iştirakçıları - sadə və investisiya (onlarda iştirakdan əldə edilən gəlirlər baxımından);
• Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları (belə sazişlərin həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlirlər əsasında);
• Etibarlı idarəetmə müqavilələri əsasında benefisiar kimi tanınan şəxslər.

Yəni, avanslar ya birbaşa bu bənddə göstərilən təşkilatlar tərəfindən, ya da gəlir səviyyəsi aşağı olan və son dörd rüb üçün məbləği 60 milyon rubldan az olan təşkilatlar tərəfindən rüblük ödənilə bilər. (əgər 4-ə bölsəniz, onda hər rüb üçün orta məbləğ tam olaraq 15 milyon rubl həddinə bərabər olacaqdır.)

Necə hesablama aparmaq olar?

Bu olduqca sadədir (gəlin avans ödənişini AP olaraq qısaldaq):

AP (hesabat dövrü üçün) = vergi bazası (hesabat dövrü üçün) * vergi dərəcəsi

AP (yarım ilin / 9 ayın / ilin nəticələrinə əsasən əlavə ödəniş üçün) = AP (hesabat dövrü üçün) - AP (əvvəlki hesabat dövrü üçün)

Misal: 1-ci rübün nəticələrini yekunlaşdırarkən vergi bazası 6 milyon rubla bərabər oldu. AP-ni necə hesablamaq olar?Burada mürəkkəb bir şey yoxdur:

AP (1 rüb üçün) = 6 milyon * 20% = 1,2 milyon rubl.

Sonra 2-ci rüb üçün işlədik, yarım ilin nəticələrini yekunlaşdırdıq: vergi bazası (unutmayın ki, biz onu hesablama cəmi hesab edirik) 7,6 milyon rubl təşkil etdi.

AP (yarım ilin nəticələrinə əsasən əlavə ödəniş) = 7,6 milyon * 20% - 1,2 milyon = 1,52 - 1,2 = 0,32 milyon və ya 320 min rubl.

İl bitdikdən sonra NNP-nin əlavə ödənişi aşağıdakı kimi hesablanır:

Əlavə ödəniş (ilin sonunda) = NNP (il üçün) – İl ərzində ödənilən AP məbləği

Yaxşı, sözsüz ki, avans ödənişinin hesablanması nəticəsində siz mənfi rəqəm və ya sıfır alırsınızsa, o zaman avans ödəməyə ehtiyac yoxdur.

Faktiki mənfəət əsasında aylıq ödənişlər

Sənətin 2-ci bəndi. 286 saylı Qanun, vergi ödəyicilərinin NNP üzrə aylıq avansları könüllü olaraq ödəməyi seçmək hüququna malik olduğunu və bu avansların faktiki məlumatlara əsasən hesablanacağını müəyyən edir. Hesablama əvvəlki nümunəyə bənzər şəkildə aparılır, yalnız ödənişlər rüblər üzrə deyil, aylar üzrə hesablanır.

Hesablama nümunəsi: yanvarın sonunda vergitutma bazası (mənfəəti) 10,5 milyon rubl təşkil etmişdir.

AP (Yanvar) = 10,5 milyon * 20% = 2,1 milyon rubl.

Növbəti aydan sonra ilkin məlumatlar təbii olaraq dəyişir: yanvar-fevral ayları üçün mənfəət 22 milyon rubl təşkil etdi.

AP (yanvar-fevral) = 22 milyon * 20% - 2,1 milyon = 4,4 - 2,1 = 2,3 milyon rubl.

Siz yalnız yeni ildən faktiki mənfəət məbləğlərinə əsaslanan aylıq avans köçürmələrinə keçə bilərsiniz, ilin ortasında bunu edə bilməyəcəksiniz. Bunun üçün qurum bu ilin dekabrın 31-dək öz qərarı ilə bağlı vergi orqanlarına məlumat verməlidir.

Məsələn, siz 2020-ci ildən başlayaraq NNP üzrə avansların hesablanması və ödənilməsi üçün bu seçimə keçməyə qərar verdiniz. Bu o deməkdir ki, siz 31 dekabr 2019-cu il tarixinədək bu qərarla bağlı vergi idarəsinə məlumat verməlisiniz.

Eyni zamanda, unutmayın ki, bu seçimə keçdikdən sonra 2020-ci il ərzində ondan tullana bilməyəcəksiniz. Avansların ödənilməsinin əvvəlki variantına yalnız gələn ilin əvvəlindən qayıda bilərsiniz. Bu sifariş həm məqaləmizin əvvəlindəki siyahıya əsasən birincidən üçüncü varianta keçərkən, həm də üçüncü variantdan birinciyə keçərkən tətbiq edilir.

Əsas seçim: aylıq ödənişlərlə rüblük nəticələrə əsaslanan avanslar

Beləliklə, əgər siz 286-cı maddənin 3-cü bəndinin siyahısında olan təşkilatlardan biri deyilsinizsə və könüllü olaraq faktiki mənfəət məbləğləri üzrə Vergi ödəyicisi tərəfindən aylıq avanslara keçməmisinizsə, onda avansların ödənilməsi üçün standart seçimdən istifadə edin. Vergi ödəyicisi. Bu nə deməkdir?

Hesabat dövrü üçün (bu, bizim üçün rüb / yarım il / 9 ay / ildir) ümumi düstura görə avans hesablayırsınız: vergi bazasını dərəcə ilə vurun.

Üstəlik, hər rüb ərzində siz aylıq ödənişlər də edirsiniz, rüb üzrə hesablama proseduru belə görünür:

• Aylıq ödəniş (Q1) 4-cü rübdə qüvvədə olan analoji ödənişə bərabərdir. əvvəlki il;
• Aylıq ödəniş (2-ci rüb) = 1/3 * 1-ci rübün nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişi;
• Aylıq ödəniş (Q3) = 1/3 * (ilin birinci yarısının nəticələrinə əsasən hesablanmış avans - birinci rübün nəticələrinə əsasən hesablanmış avans);
• Aylıq ödəniş (Q4) = 1/3 * (9 ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans - altı ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans).

Misal: təşkilat rüblər ərzində aylıq ödənişlərlə NNP üzrə avanslar ödəyir. 4-cü rübdə aylıq ödəniş. 2018-ci ildə 800.000 rubl idi. Hesablama əsasında dövrlər üzrə vergi bazası 21, 45, 80, 120 milyon rubl olarsa, 2019-cu ildə avansları və aylıq ödənişləri necə hesablamaq olar?

Beləliklə, biz bunu aşağıdakı kimi hesab edirik: 2018-ci ilin oktyabr-noyabr-dekabr aylarında aylıq ödəniş 0,8 milyon olduğu üçün gələn ilin birinci rübü ərzində bu rəqəm eyni olaraq qalır. İlin ilk üç ayında ödənişlər aşağıdakı kimi olacaq: hər biri 800 min rubl. aylıq.

İndi 1-ci rübün nəticələrinə əsasən avans hesablayırıq.:

21 milyon * 20% = 4 milyon 200 min rubl, hər biri üç dəfə 800 min rubl. artıq sadalamışıq.

1-ci rübün sonunda əlavə ödəniş.:

4,2 milyon – 0,8 milyon * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 milyon rubl.

İkinci rübdə aylıq ödəniş olacaq:

1/3 * 4,2 milyon = 1 milyon 400 min rubl.

Yəni aprel/may/iyun aylarında hər ay 1,4 milyon ödəyirik.

İndi ilin birinci yarısının nəticələrinə əsasən avans ödənişini hesablayırıq:

45 milyon * 20% - 4,2 milyon = 9 - 4,2 = 4 milyon 800 min rubl.

Yarım ilin nəticələrinə görə əlavə olaraq ödənilməlidir:

4,8 milyon – 1,4 milyon * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 min rubl.

Üçüncü rübdə aylıq ödəniş olacaq:

1/3 * 4,8 milyon = 1 milyon 600 min rubl.

Növbəti üç ay ərzində (iyul-avqust-sentyabr) biz 1,6 milyon rubl ödəyirik. aylıq.

İndi biz 9 ay başa çatdıqdan sonra avans hesablayırıq.:

80 milyon * 20% - 4,2 milyon - 4,8 milyon = 16 - 9 = 7 milyon rubl.

9 ayın nəticələrinə görə əlavə ödəniş.:

7 milyon – 1,6 milyon * 3 = 7 – 4,8 = 2 milyon 200 min rubl.

Dördüncü rübdə aylıq ödəniş olacaq:

1/3 * 7 milyon = 2 milyon 330 min rubl.

Belə çıxır ki, ilin son üç ayında biz 2,33 milyon rubl ödəyirik. aylıq.

İndi ilin sonunda ödənişi hesablayırıq:

120 milyon * 20% - 4,2 milyon - 4,8 milyon - 7 milyon = 24 - 16 = 8 milyon rubl.

İlin sonunda əlavə ödəniş:

8 milyon – 2,33 milyon * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 rub.

Aylıq ödəniş 1 rüb. 2020-ci il dekabr ayında ödənişə bənzəyəcək və 2,33 milyon rubl təşkil edəcək.