Şirkət rüblük və ya aylıq vergi avansları edə bilər. Xüsusi sifariş aşağıdakılardan asılıdır:

• gəlirin miqdarı haqqında;
• şirkətin uçot siyasətindən.

Gəlir 60 000 000 rubldan çox olmadıqda, şirkət yalnız rüblük avans ödəmək hüququna malikdir və bu üsulla vergi idarəsinə məlumat verməyə ehtiyac yoxdur.

Gəlir 60.000.000 rubldan çox olarsa, ödəyə bilərsiniz:

• rüb ərzində rüblük və aylıq avans ödənişləri;
• faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişləri.

Seçilmiş metod uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.

Dekabrın 31-dən gec olmayaraq vergi idarəsini xəbərdar etməklə yalnız yeni ildən gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üsulunu dəyişə bilərsiniz.

Gəlir vergisi üçün rüblük avans ödənişləri

Rüblük avans ödənişləri, son dörd rüb ərzində satış gəlirləri orta hesabla 15.000.000 rubldan çox olmayan şirkətlər tərəfindən edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi, 8 iyun tarixli 150-FZ Qanunu ilə dəyişdirilmiş, 2015). Bu o deməkdir ki, 2016-cı ildə hər rüb üçün orta hesabla satış gəliri 15.000.000 rubldan (bütün il üçün 60.000.000 rubl) keçməyibsə, 2017-ci ilin birinci rübündən etibarən gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişlərindən imtina edə bilərsiniz. Əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dək vergi orqanına bildiriş təqdim edilməlidir.

Bir qayda olaraq, gəlir vergisi üzrə rüblük avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün müvafiq verginin verilməsi dövründən əvvəlki ardıcıl dörd rüb nəzərə alınmalıdır. Yəni, 15.000.000 rublun hesablanması, nəticələrinə əsasən şirkətin bəyannamə təqdim etdiyi cari rübü əhatə etmir.

Əvvəlki dörd rüb üzrə satış gəlirlərinin orta dəyəri müəyyən edilərkən hər rüb üzrə satış gəlirləri yekunlaşdırılır. Bundan sonra alınan məbləğ dördə bölünür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 dekabr 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/716 nömrəli məktubları, 21 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1 nömrəli məktublar). /493).

Əvvəlki rüb üçün gəlir vergisinin avans ödənişi bu rübdən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq edilməlidir.

Gəlirlərin miqdarından asılı olmayaraq, rüblük avans ödənişləri ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi):

• xarici şirkətlərin daimi nümayəndəlikləri;
• kommersiya fəaliyyətindən gəliri olmayan qeyri-kommersiya təşkilatları;
• muxtar qurumlar;
• büdcə müəssisələri. 2014-cü il yanvarın 1-dən teatrlar, muzeylər, kitabxanalar, konsert təşkilatları istisna olmaqla, büdcə müəssisələri. Büdcə müəssisəsi olan teatrlar, muzeylər, kitabxanalar, konsert təşkilatları bu tarixdən gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini hesablamır və ödəmir;
• birgə fəaliyyət müqaviləsinin iştirakçıları (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlir vergisi baxımından);
• hasilatın pay bölgüsü sazişlərində investorlar (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlirdən vergi baxımından);
• etibarlı idarəetməyə verilmiş şirkətlər (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlir vergisi baxımından).

Mənfəət vergisi üzrə rüblük avans ödənişinin məbləği faktiki mənfəət əsasında hesablanır. Bu vəziyyətdə formula istifadə olunur.

Mənfəət vergisi üçün rüblük avans ödənişinin hesablanması düsturu

GƏLİR VERGİSİNİN RÜBAL ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Snegurochka MMC hər rüb gəlir vergisi üçün avans ödənişləri həyata keçirir. Hesabat ilinin birinci rübü üçün "Snegurochka" 100.000 rubl, ilin birinci yarısı üçün isə 180.000 rubl məbləğində vergi tutulan mənfəət əldə etdi.

Beləliklə, birinci rüb üçün əvvəlcədən vergi ödənişi olacaq:

100.000 rub. × 20% = 20.000 rub.

Altı ay ərzində şirkət aşağıdakı məbləğdə avans ödəməlidir:

180.000 rub. × 20% - 20.000 rub. = 16.000 rub.

Verilmiş hesabat dövrü üçün mənfəət əvvəlkindən azdırsa, avans ödənişinin köçürülməsinə ehtiyac yoxdur.

Gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişləri

Bütün digər şirkətlərin köçürmələri tələb olunur Aylıq avans ödənişlərinin iki yolu var:

• son rüb üçün vergi məbləği əsasında;
• ayın faktiki mənfəətinə əsaslanır.

Şirkət özü vergi ödəmə variantını seçir, onu mühasibat uçotu siyasətinə yazır və il ərzində tətbiq edir.

Son rüb üçün vergi əsasında

Bu üsuldan istifadə edən firmalar gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini hər cari ayın 28-dən gec olmayaraq, yəni əvvəlcədən ödəməlidirlər. Məsələn, yanvar ayı üçün avans ödənişi yanvarın 28-dək ödənilməlidir.

Aylıq avans ödənişinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

• əvvəlki ilin dördüncü rübü üçün aylıq avans ödənişinin məbləği – cari ilin birinci rübündə;
• cari ilin birinci rübü üzrə avans məbləğinin 1/3 hissəsi – cari ilin ikinci rübündə;
• ilin birinci yarısı ilə cari ilin birinci rübü üçün avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin 1/3 hissəsi - cari ilin üçüncü rübündə;
• doqquz ay və altı ay üçün avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin 1/3 hissəsi - cari ilin dördüncü rübündə.

Rübün sonunda şirkət faktiki mənfəətdən hesablanmış vergi məbləğini aylıq avans ödənişlərinin məbləği ilə müqayisə edir.

Əgər vergi avans məbləğindən çox olarsa, onda rübün sonunda ödənilməli olacaq. Bu, hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq edilməlidir.

Vergi avans məbləğindən az olarsa, artıq ödəniş baş verəcəkdir. Şirkət onu qarşıdan gələn vergi ödənişləri ilə əvəz edə və ya cari hesabına qaytara bilər.

AYLIQ RÜBAL AVANSIN ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Mühasibat uçotu siyasətinə əsasən, “Romantika” MMC ötən rübün mənfəəti əsasında aylıq avans ödənişlərini köçürür. Tutaq ki, ilin birinci yarısında şirkət birinci rüb üçün 200.000 rubl daxil olmaqla 800.000 rubl məbləğində vergi tutulan mənfəət əldə etdi.

Buna görə, ikinci rüb üçün mənfəət 600.000 rubla bərabərdir. (800.000 - 200.000) və ondan vergi 120.000 rubl təşkil edir. (600.000 RUB × 20%).

Bu halda, üçüncü rübdə Romantika gəlir vergisi üzrə aylıq avanslar verməlidir:

120.000 rub. : 3 ay = 40.000 rub.

Əgər şirkət hesabat dövründə faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərini ödəməkdən aylıq avans ödənişlərinə keçərsə, bu barədə vergi orqanına keçid ilindən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq məlumat verilməlidir. Avans ödənişlərinin bu qaydada ödənilməsi üçün yanvar-mart aylarında ödənilmiş avansların məbləğləri doqquz ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişinin məbləği ilə hesablanmış avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin üçdə birinə bərabər olacaqdır. əvvəlki vergi dövrünün altı ayının nəticələri. Bu qayda 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Ay üçün faktiki mənfəət əsasında

Bu üsula əsasən, şirkət hər ay üçün əldə etdiyi faktiki mənfəət əsasında gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini dərhal hesablayır.

Əvvəlki ayın avans ödənişi növbəti ayın 28-dək ödənilməlidir.

FAKTİL MƏNFƏT ƏSASINDA AYLIQ ÖDƏNİŞİN ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, "Matryoshka" MMC faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərini köçürür. Tutaq ki, altı ay ərzində şirkət 800.000 rubl vergi tutulan mənfəət əldə etdi. Yanvar-may ayları üçün onun məbləği 600.000 rubl təşkil etdi.

Buna görə iyun ayı üçün mənfəət 200.000 rubl təşkil edir. (800.000 – 600.000). Sonra iyun ayı üçün avans ödənişi 40.000 rubl olacaq. (200.000 RUB × 20%).

Əgər gələn il faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərinə keçmək istəyirsinizsə, qərarınız barədə vergi idarəsinə məlumat verməlisiniz. Bu, cari ilin 31 dekabrına qədər edilməlidir.

Yeni yaradılmış təşkilat avans ödənişlərini necə ödəyir?

Yeni yaradılan təşkilat gəlir vergisi ödənişlərini iki yolla ödəyə bilər.

Metod 1. Rüblük nəticələrə əsasən avans ödənişləri.

Gəlir vergisi ödənişlərini bu şəkildə ödəmək üçün vergi idarəsinə məlumat vermək lazım deyil.

Əgər şirkət dekabr ayında yaradılıbsa, onda birinci rüblük ödəniş dekabrdan mart ayına qədər alınan mənfəət əsasında hesablanmalıdır. 28 apreldən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 285-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri).

Şirkətin mövcudluğunun altıncı rübündən başlayaraq avans ödənişlərinin ümumi qaydası tətbiq edilir. İyun ayında yaradılmış şirkət üçün avans ödənişlərinin ümumi qaydası yaradılan ildən sonrakı ilin üçüncü rübündən başlayaraq tətbiq edilir.

Metod 2. Faktiki mənfəət əsasında avans ödənişləri.

Mövcudluğun ilk ayında, gəlir vergisi üçün avans ödənişlərinin bu üsulu haqqında vergi idarəsinə bildiriş göndərməlisiniz. Əgər şirkət dekabr ayında yaradılıbsa, onda ilk ödəniş növbəti ilin dekabr və yanvar aylarında əldə edilən mənfəət əsasında hesablanmalıdır. 28 fevraldan gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 285-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri). Bəyannamə də hər ay təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Vergi dövrü (ili) ərzində gəlir vergisi üzrə avans ödənişləri hansı vergi ödəyicisinə aid olduğunuzdan asılı olaraq fərqli şəkildə ödənilir. Gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin (rüblük və ya aylıq) edilməsinin tezliyi və bu cür ödənişlərin necə hesablandığı barədə aşağıdakı materialda oxuyun.

Gəlir vergisi ödənişlərini kim və hansı tezliklə ödəyir?

Gəlir vergisi üzrə avans ödənişləri rüblük və ya aylıq ödənilir. Ödəniş proseduru gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini kimin ödədiyindən, yəni vergi ödəyicisinin hansı kateqoriyaya aid olmasından asılıdır. Mövcud vergi ödəmə variantlarını və vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarını nəzərdən keçirək.

1. bənddə göstərilənlər istisna olmaqla, bütün təşkilatlar. 7-ci maddənin 2-ci bəndinin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi, avans ödənişlərini rübün nəticələrinə əsasən hesablamalı və həm başa çatdıqdan sonra, həm də növbəti rüb ərzində hər ay ödəməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi). Federasiya).
2. Sənətin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş həddən az gəliri olan təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi (əvvəlki 4-ün hər rübü üçün orta hesabla 15 milyon rubl məbləğində) aylıq ödənişləri ödəmədən gəlir vergisi üçün rüblük avans ödənişlərini hesablaya və ödəyə bilərlər.
3. Təşkilat faktiki əldə etdiyi mənfəətdən aylıq olaraq gəlir vergisinin avans ödənişlərini hesablamaq və ödəmək arzusunu müstəqil şəkildə ifadə edərsə, vergi dövründən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq vergi orqanına öz qərarı barədə məlumat verməlidir (7-ci bənd). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Mütəxəssislərimiz tərəfindən hazırlanmış axın cədvəli sizə təşkilatınızın mənfəət üzrə avansları nə qədər tez ödəməli olduğunu öyrənməyə kömək edəcək.

Rüblük gəlir vergisi

Mənfəət üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi tezliyinə gəldikdə, onlar üçün hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, yarım ili və 9 ayı olduqda təşkilatlar tərəfindən rüblük ödənilməlidir (285-ci maddənin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi, 2-ci bənd, 2-ci bənd, 3-cü bənd, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi).

Aşağıdakı təşkilatlar Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq gəlir vergisinin rüblük avans ödəməsini tələb edirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286 (eyni zamanda gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişlərindən azaddırlar):

• gəlirləri Sənətə uyğun olaraq hesablanan təşkilatlar. Əvvəlki 4 rüb üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-u 15 milyon rubldan çox deyil. hər rüb üçün orta hesabla (və ya bütövlükdə 4 rüb üçün 60 milyon rubl);
• büdcə müəssisələri;
• daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici şirkətlər;
• sadə ortaqlıqlarda iştirak edən müəssisələr, iştirakdan əldə edilən gəlirlərə münasibətdə;
• sazişlərin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlirlər baxımından hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin investorları;
• etibarlı idarəetmə müqavilələri əsasında benefisiarlar.

Avans ödənişləri il üçün hesablanmış gəlir vergisinin məbləğini azaldır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Rüblük gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması

Gəlirləri 15 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar üçün gəlir vergisinin əvvəlcədən ödənilməsinin hesablanması qaydasını nəzərdən keçirək. rüb üçün orta hesabla (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Birincisi, hesabat dövrünə uyğun gəlir vergisinin məbləği düsturla hesablanır:

APK hesabatı = NB hesabatı × C,

APK hesabatı - hesabat dövrü üçün avans ödənişi;

NB hesabatı - hesablama metodu ilə hesablanan hesabat dövrünün vergi bazası;

C gəlir vergisi dərəcəsidir.

Hesabat dövrünün sonunda ödənilməli olan avans gəlir vergisinin məbləği düsturla müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 1-ci bəndi):

APK əlavə edin. = APK hesabatı. - APK əvvəl,

APK əlavə edin. — hesabat dövrünün sonunda ödənilməli olan əlavə ödəniş üçün rüblük avans ödənişi (altı ay, 9 ay, il);

APK hesabatı. — hesabat dövrü üçün hesablama metodu ilə hesablanmış avans ödənişinin məbləği;

APK əvvəlki. — əvvəlki hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən ödəniş məbləği (cari vergi dövrü ərzində).

Vergi dövrünün nəticələrinə əsasən əlavə ödənişin məbləği, yəni 4-cü rüblük ödənişin məbləği rüblük avans ödənişləri çıxılmaqla il üçün hesablama metodu ilə hesablanmış faktiki əldə edilmiş mənfəətin məbləğinə əsasən formalaşır. bu il ərzində büdcəyə ödənilib. Sonuncunun məbləği 9 ay ərzində hesablama əsasında hesablanmış avans ödənişinin məbləğinə bərabər olacaqdır.

Beləliklə, son gəlir vergisi ödənişinin həcmi rüblük ödənilən avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldılır. Əgər ilin sonunda mənfəət əvəzinə zərər alınarsa, onda 4-cü rüblük avans ödənişinin məbləği sıfıra bərabər olacaqdır (Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 8-ci bəndi, 286-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyası).

Mühasibat uçotunda gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini necə əks etdirmək olar - elanlara baxın.

Aylıq gəlir vergisi avansları necə hesablanır?

Təşkilat Sənətin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş meyarlara cavab vermirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi və bunun üçün hesabat dövrü rübdür, onda gəlir vergisi üçün rüblük avans ödənişlərinə əlavə olaraq aylıq ödənişlər edilməlidir.

Aylıq avans ödənişləri, habelə rüblük ödənişlər hesabat dövrünün və ya ilin nəticələrinə əsasən ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğini azaldır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndi).

2018-2019-cu illərdə ödənilməli olan aylıq avansların məbləğinin hesablanması qaydası dəyişməyib. Əvvəllər olduğu kimi, ilin 1-ci rübündə mənfəət üçün aylıq avans ödənişi əvvəlki ilin sonuncu rübündə aylıq avans ödənişinin məbləğinə bərabərdir; 2-ci rübdə - 1-ci rüb üçün rüblük avans ödənişinin 1/3 hissəsi; 3-cü rübdə - ilin birinci yarısı üçün avans məbləği ilə 1-ci rüb üçün ödənilməli olan avans məbləği arasındakı fərqin 1/3 hissəsi; 4-cü rübdə - 9 ay və yarım il üçün hesablanmış avanslar arasındakı fərqin 1/3 hissəsi.

Təşkilat, son 4 rübün nəticələrinə əsasən, əldə edilən gəlirin məbləği 15 milyon rubldan çox olarsa, aylıq avans ödənişlərinə keçir. rüb üçün orta hesabla (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Hesablamada səhv etməmək üçün hansı rüblərin əvvəlki olacağını düzgün müəyyənləşdirməlisiniz. Vergi Məcəlləsində əvvəlki rüblərin cari rübdən əvvəlki 4 rüb olduğu bir qayda var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Maliyyə Nazirliyi aydınlaşdırır ki, əvvəlki vergi ödəyicisinin bəyannamə təqdim etdiyi rübdən əvvəl ardıcıl olaraq 4 rüb başa düşülməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 dekabr 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/716 nömrəli məktubları). , 21 sentyabr 2012-ci il tarixli, № 03-03-06/ 1/493). Yəni vergi dövrünün son rübündə satışdan əldə olunan gəlir də orta gəlirin hesablanmasına daxil edilir.

Aylıq vergi ödənişinin hesablanması qaydası haqqında daha ətraflı məlumat üçün materiala baxın “Hesabat dövründə gəlir vergisi üzrə aylıq avans ödənişlərini necə hesablamaq olar” .

Mənfəət bəyannaməsində avansları necə düzgün əks etdirmək olar, məqaləni oxuyun “2019-cu ilin birinci rübünün gəlir vergisi bəyannaməsində 210 və 290-cı sətirləri doldururuq” .

2018-2019-cu illərdə gəlir vergisinin hesablanmasında dəyişikliklər

2018-ci il üçün bir yenilik, hər iki büdcəyə köçürülən vergi məbləğinə investisiya endiriminin tətbiqi imkanının tətbiqi idi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286.1-ci maddəsi). 2018-2027-ci illər ərzində 3-7 amortizasiya qrupunun bütün istismara verilmiş əsas vəsaitlərinin dəyəri baxımından istifadə oluna bilər. Regional büdcəyə tutulan vergi bu dəyərin 90%-i qədər azaldıla bilər, qalan 10%-i isə federal büdcəyə tutulan verginin azaldılmasına aid edilə bilər. İnvestisiya endiriminin tətbiqi barədə qərar regionlar tərəfindən qəbul edilir və onlar da onun tətbiqi şərtlərini müəyyənləşdirirlər. Belə obyektlər artıq amortizasiya olunmayacaq.

2019-cu ildən:

• Təşkilatların, iştirakçısı və ya səhmdarı olduğu təşkilatdan əvəzsiz olaraq alınan puldan, onun əvvəllər də pul şəklində verdiyi əmlaka qoyduğu töhfələr çərçivəsində gəlir vergisini ödəməmək imkanı var.
• Səhmdarın və ya iştirakçının ləğv edilmiş cəmiyyəti tərk etdikdən sonra nizamnamə kapitalına töhfəsini artıqlaması şəklində əldə etdiyi gəlir 13% dərəcəsi ilə mənfəət vergisi məqsədləri üçün dividend kimi tanınır.
• Platon sisteminə ödənişlər tam şəkildə xərclərə daxil edilə bilər.
• İşəgötürənlər gəlirləri işçilər üçün çeklərin dəyəri ilə azaltmaq hüququna malikdirlər (bu materialdakı nüanslar haqqında danışdıq).

Mütəxəssislərimiz 2019-cu ildə qüvvəyə minmiş vergi dəyişiklikləri ilə yoxlama siyahısı hazırlayıblar. Siz onu yükləyə bilərsiniz.

Nəticələr

Mənfəət vergisi üzrə avanslar ümumi vergi sistemi üzrə bütün təşkilatlar tərəfindən ödənilir. Avansların hesablanmasının üç variantı var: rüblük ödənişlə və ya rübün nəticələrinə əsasən (onun istifadəsi imkanı alınan gəlirin miqdarı ilə məhdudlaşır); rüb üçün əlavə ödənişlə aylıq; faktiki mənfəət əsasında aylıq. Sadalanan halların hər birində irəliləyişlərin hesablanması alqoritmi öz nüanslarına malikdir.

Mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilən mərhələli köçürmələrdir. Vergi ilinin sonunda müəssisələr hesabat verir və əvvəllər ödənilmiş məbləğ verginin faktiki məbləğini ödəmədikdə əlavə ödəniş edilir.

Bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlərə riayət edilməlidir: gecikmə üçün cərimə mövcud qanunvericiliklə nəzərdə tutulmur, lakin növbəti gündən etibarən cərimələr hesablanır.

Kim ödəyir

Mənfəət vergisi bütün hüquqi şəxslər tərəfindən əvvəllər verilmiş avanslar nəzərə alınmaqla hesabat dövrünün sonunda ödənilir. Əksər hallarda təşkilatlar vəsaitlərin köçürülməsi üçün vaxt intervalını müstəqil olaraq müəyyənləşdirirlər.

Üç seçim mövcuddur:

• aylıq;
• rüblük;
• semestrin sonunda.

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi ilə tənzimlənən bu qaydaya istisnalar var.

Bu qanun layihəsinə əsasən, rüblük töhfələr aşağıdakı hallarda verilir:

1. Əvvəlki hesabat dövründə əldə edilən mənfəətin məbləği 3 ay ərzində 10 000 000 rubldan az olmuşdur.
2. Təşkilat avtonom şəkildə fəaliyyət göstərir.
3. Müəssisə büdcə əsasında maliyyələşdirilir.
4. Rusiya Federasiyasında öz nümayəndəlikləri olan xarici şirkətlər.
5. Qeyri-kommersiya təşkilatları.
6. MMC investisiya tərəfdaşlığının iştirakçısıdır.

Vacibdir! Bütün büdcə strukturları avans ödənişlərindən, həmçinin gəlir vergisindən azaddır: kitabxanalar, muzeylər, konsert salonları.

Yeni yaradılan şirkətlərdən qeydiyyat tarixindən keçən birinci rüb başa çatdıqdan sonra dərhal gəlir vergisi üzrə avanslar tələb olunur.

Baxmaq və çap etmək üçün endirin:

Bazanın müəyyən edilməsi

Vergi bazası ödənişlərin tezliyindən asılı olmayaraq vahid sxem üzrə hesablanır. Hesablama düsturu belə görünür: nəzərdən keçirilən dövr üçün gəlir cari vergi dərəcəsinə vurulur.

Burada aşağıdakı qaydalar tətbiq olunur:

1. Maliyyə əməliyyatlarından əldə edilən gəlir cari xərclərlə müqayisə edilir:
   • mənfəət xərclərdən artıq olarsa, sonrakı hesablamalar üçün vergi bazası alınır;
   • xərclər daha yüksək olduqda, təşkilat zərərdədir, buna görə tələb olunan dəyər sıfıra bərabər olacaqdır.
2. Qeyri-əməliyyat fəaliyyətinin nəticələrinə yekun vurulur. O, həmçinin müəssisənin mənfəət və xərclərini müqayisə edir.
3. Sonra alınan mənfəət toplanır və ya itkilər çıxarılır:
   • birinci halda, avans ödənişlərinin hesablanması üçün əsas əldə edilir;
   • ikincisi, təşkilat zərərsiz və vergi bazası olmayan kimi tanınır.

Düsturu tətbiq edərkən məcmu cəmlər nəzərə alınır.

Ödəniş müddətləri

Seçilmiş avans ödəniş sistemindən asılı olaraq köçürmələr aşağıdakı sxem üzrə həyata keçirilir:

• rüblük - rüb bitdikdən sonra 28 gündən gec olmayaraq;
• aylıq - hesabat ayından sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq.

Göstərilən müddətlərin pozulmasına görə şirkət gecikmə zamanı Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 miqdarında cərimə edilir. Alınan məbləğ ödənişin gecikdiyi hər günə vurulur.

Diqqət! Cərimələr həftə sonları, bayram və qeyri-iş günlərinə şamil edilir.

Vergi Xidməti şirkətin hesablarından borc məbləğlərini məcburi şəkildə toplamaq səlahiyyətinə malikdir. Son çarə borclunun borcunu ödəmək üçün müəssisənin əmlakı ilə öhdəliyidir.

2017-ci ildə gəlir vergisinin hesablanmasında dəyişikliklər

2017-ci ilin yanvar ayından gəlir vergisi üzrə avansların hesablanması bəzi dəyişikliklərlə həyata keçiriləcək.

Xüsusilə:

1. Ümumi vergi dərəcəsini (20%) eyni səviyyədə saxlamaqla, büdcələr arasında yenidən bölüşdürmə dəyişdi: 3% federal, 17% regional.
2. Minimum vergi yığımı həddinin dərəcəsi 12,5%-ə endirilib.

Vergi bəyannaməsinin doldurulması forması da dəyişdi:

• xarici şirkətlər üçün gəlir vergisinin hesablanması daxil edilir;
• ticarət toplama məntəqəsi meydana çıxdı;
• Vergitutma bazasının hesablanması forması düzəldilib.

Bundan əlavə, 2017-ci ilin oktyabr ayından gec avans ödənişlərinə görə məsuliyyət daha da sərtləşib. Əmanətlər 30 təqvim günü gecikdirildikdə, borcluya eyni miqdarda cərimə tutulur. 31-ci gündən dərəcə artır və artıq Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/150-si olacaq.

Vacibdir! Mövcud qanunvericilik üçüncü şəxslər üçün vergi və borcları ödəməyə imkan verir.

Hesablama proseduru

Vergi ödəməsinin ilkin forması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsi ilə tənzimlənir.

Burada NP=NB*C düsturu tətbiq olunur, burada:

• NP - hesabat dövrü üçün hesablanmış gəlir vergisi;
• NB - vergi bazası;
• C - dərəcə.

Sonuncu nöqtə dəyişkəndir və federal və federal büdcələr üçün dərəcə ilə əvəz olunur: müvafiq olaraq 17 və 3%.

Vacibdir! Aylıq ödənişlər müstəqil olaraq bu ödəniş üsulunu seçmiş və başa çatmış maliyyə ilinin 31 dekabrından gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinə məlumat vermiş təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilir.

Digər müəssisələr rübün, yarım ilin və ya doqquz ayının nəticələrinə görə vergi ödəyirlər.

Aylıq ödənişlər

Burada iki hesablama üsulu var. Birinci halda avans ödənişi müəssisənin faktiki əldə etdiyi mənfəət əsasında hesablanır. Belə gəlir əldə edilmiş maliyyə səmərəsi ilə cari xərclər arasında büdcəyə daxil edilmiş vergi dərəcəsinə vurulan fərqdir. Bu vəziyyətdə, hesablama hər ay üçün aparılır: 1, 2, 3 və s. 11 aya qədər.

Hesablamalar aşağıdakı sxemə əsasən aparılır:

• Yanvar - avans ödənişi keçən ay üçün ümumi düsturla hesablanmış vergi məbləği olacaq;
• Yanvar-fevral - ötən dövr üçün mənfəət toplanır, yanvar ayı üçün ödənilmiş avans çıxılır;
• Yanvar-fevral-mart - qış ayları üçün ödənilən töhfələr çıxılmaqla bu dövr üçün hesablanmış gəlir vergisi.

Bənzər bir alqoritmdən istifadə edərək, hesablamalar dekabr ayına qədər aparılır. Bu sxem mövsümdən və ya rəhbərliyin nəzarətindən kənar digər amillərdən asılı olaraq dəyişə bilən qeyri-sabit mənfəəti olan təşkilatlar üçün faydalıdır.

Misal

Müəyyən bir nümunədən istifadə edərək hesablama düsturu belə görünəcək:

Continental MMC (uydurma) xalis mənfəət əldə etdi:

• yanvar - 12.000 rubl;
• fevral - 14.000 rubl;
• Mart - 18.000 rub.

Mövcud düstura görə, avans ödənişinin məbləği:

• Yanvar - 12.000*20%=2.400 rubl;
• Fevral - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 rub.;
• Mart - (12.000+14.000+18.000)*20%-2.400-2.800=3.600 rub.

Vergi ödəyicisi üçün mövcud olan ikinci üsul faktiki gəlirdən asılı olmayaraq bərabər ödənişlər etməkdir. Bu vəziyyətdə ötən dövr ərzində əldə edilmiş gəlir səviyyəsi həlledici rol oynayır.

Bu belə görünür:

1. Cari ilin birinci rübü üçün keçmişin son hesablaşma dövrü üçün hesablamalara bərabər sayda avans ödənilir.
2. İkinci üçün - birinci rübün nəticələrinə əsasən hesablanmış məbləğin 1/3 hissəsi.
3. Üçüncü - 6 ay və birinci rüb üçün töhfələr arasındakı fərqin 1/3 hissəsi.
4. Dördüncüsü - 6 və doqquz aylıq vergi arasındakı fərqin 1/3 hissəsi.

Alınan avans hər ay köçürülür, ümumi məbləğ nəzərə alınır.

Misal

Yuxarıdakı şirkət üçün hesablamaların nümunəsi aşağıdakı kimi ola bilər:

• Ötən ilin doqquz ayı üçün faktiki mənfəət 210.000, cari ilin birinci yarısı üçün - 190.000 rubl.

Nəticədə (210.000-190.000)*20%=4.000 rubl.

Ümumi məbləği 3 aya bölürük, aylıq 1333 rubl məbləğində avans ödənişi alırıq.

• Bu ilin birinci rübündə şirkət 150 min rubl gəlir əldə edib. Müvafiq olaraq, 150.000*20%=30.000 rubl.

Üçə bölün və ikinci rüb üçün aylıq avans ödənişi olacaq 10.000 rubl aylıq məbləğ əldə edin.

• Üçüncüsü, xalis gəlir 240.000 rubl təşkil etdi, buraya 150.000 rubl əlavə olunur, məbləğ 20% -ə vurulur və əvvəlki dövr üçün avans məbləği çıxarılır.

Nəticə 48.000 rubl təşkil edir ki, bu da cəmi 16.000 rubl verir. aylıq ödənişlər.

• Dördüncü dövrün məbləği rüblük ödənişlər çıxılmaqla əvvəlki məbləğlər əlavə edilməklə hesablanır.

İstifadə olunan düstura görə, hesablamaların məbləği 12.000 rubl olacaq. aylıq.

Vacibdir! Müəssisə güzəştli vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə, köçürmələrin məbləği azalacaq.

Rüblük ödənişlər

Təşkilat bu ödəniş prosedurunu seçərsə, aşağıdakı düstur tətbiq olunacaq:

K=AoP-ApoP, burada:

• K - rüblük avansın məbləği;
• AoP - hesablaşma dövrü üçün hesablamalar;
• ApoP - keçmiş dövr üçün hesablamalar.

Xüsusiyyətlər haqqında danışsaq, hesablama proseduru aşağıdakı kimi olacaq:

1. 1-ci rübün mənfəəti 130.000 rubl, müvafiq olaraq 130.000*20%=26.000 rubl;
2. İkincisi üçün - 70.000 rubl, əvvəlki mənfəət buraya əlavə olunur və artıq ödənilmiş məbləğ çıxarılır, bu da 14.000 rubl verir;
3. Üçüncüsü üçün gəlir 90.000 rubl təşkil etdi, əvvəlki gəlirləri əlavə edərək və edilən töhfələri çıxarmaqla, avans ödənişinin məbləği 18.000 rubl təşkil edir;
4. Dördüncüsü - 155.000 rubl, istifadə olunan düsturdan sonra ödəniş üçün 31.000 rubl alırıq.

Burada hər dövr üçün hesablanan artan cəmlər sistemindən istifadə olunur.

Gəlir vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi haqqında videoya baxın

Eyni mövzuda

Hesablama sadə bir düsturdur: alınan mənfəət verginin ödənildiyi büdcəyə uyğun vergi dərəcəsinə vurulur.

Bununla belə, hesabat dövrlərinin olması vergi avanslarının hesablanmasını məcbur edir.

Və bu andan etibarən bir çox insanın problemləri var.

Kim ödəməlidir?

Hesablama və ödəmə qaydası, habelə gəlir vergisi üzrə büdcəyə avansların verilməsi vaxtı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (bundan sonra Məcəllə) ilə 285-287-ci maddələrlə tənzimlənir.

Bu məqalələrə görə avans ödənişləri təqdim etmək:

Bu vergi ödəyiciləri kateqoriyasına həmçinin müəssisələr də daxildir yeni qeydiyyatdan keçib. Onlara (Məcəllənin 286-cı maddəsinin 6-cı bəndi) qeydiyyata alındıqları andan tam rüb başa çatanadək yalnız rüblük vergi ödəmələrinə icazə verilir. Bundan əlavə, belə müəssisələr olmalıdır gəlirinizi təhlil edin (!):

• bir ay üçün 1 milyon rubldan (aksiz vergiləri və vergilər istisna olmaqla) və rüb üçün 3 milyondan çox olmadıqda, müəssisə rüblük avansları hesablamağa davam edə bilər. Bu halda, şirkətin rüblük avansları hesablamağa davam etməsi barədə vergi orqanına istənilən formada məlumat vermək tövsiyə olunur;
• gəlir müəyyən edilmiş limiti keçərsə, növbəti aydan şirkət avansların aylıq hesablanmasına keçməlidir. Eyni zamanda, əvvəlki 4 rübün nəticələrinə əsasən, gəliri rübdə orta hesabla 15 milyon rubldan çox olmadıqda, rüblük avans almaq hüququnu özündə saxlayır.

Son tarixlər Avansların verilməsi də, onların hesablanması prosedurları da dəyişir:

• rüblük ödənilən avanslar hesabat dövrünün sonunda hesabat vermək üçün nəzərdə tutulmuş müddətdən gec olmayaraq büdcəyə ödənilir. Bunlar. müvafiq rübdən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq;
• aylıq avanslar hesabat ayının sonunda növbəti ayın 28 təqvim günü ərzində verilir.

Ödəniş sənədlərinin hazırlanması büdcəyə vergi avanslarını ödəmək üçün yalnız BCC-yə düzgün daxil olmaq deyil, həm də aşağıdakıları nəzərə almaq vacibdir:

• Hər bir büdcə (federal və ya regional) avans üçün öz ayrıca ödəniş sənədini verir. 01.01.2017 tarixindən etibarən federal büdcəyə 3% vergi, regional büdcəyə 17% vergi ödənilir;
• Ödənişin aparıldığı müddət həm “Ödənişin məqsədi”ndə, həm də kodlar bölməsində göstərilməlidir;
• ödəniş növü "TP" olaraq təyin edilmişdir;
• həmçinin kodlar bölməsində bəyannamənin imzalanma tarixi göstərilir;
• Ödəniş qaydası “5” olaraq göstərilir.

Aylıq avansların hesablanması qaydası

Aylıq vergi avanslarını hesablamaq üçün var iki variant.

Hələ bir təşkilatı qeydiyyatdan keçirməmisinizsə, o zaman ən asan yol Bu, bütün lazımi sənədləri pulsuz yaratmağınıza kömək edəcək onlayn xidmətlərdən istifadə etməklə edilə bilər: Əgər artıq bir təşkilatınız varsa və mühasibat uçotunu və hesabatı necə sadələşdirmək və avtomatlaşdırmaq barədə düşünürsünüzsə, onda aşağıdakı onlayn xidmətlər köməyə gələcək və müəssisənizdə mühasibi tamamilə əvəz edəcək və çoxlu pul və vaxta qənaət edəcəkdir. Bütün hesabatlar avtomatik olaraq yaradılır, elektron imzalanır və avtomatik olaraq onlayn olaraq göndərilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN, TS, OSNO üzrə fərdi sahibkarlar və ya MMC-lər üçün idealdır.
Hər şey bir neçə kliklə, növbə və stress olmadan baş verir. Bunu cəhd edin və təəccüblənəcəksiniz necə də asan oldu!

1-ci variant

Alınan faktiki mənfəətin məbləğinə əsasən.

Bu halda, mənfəətin özü ümumi müəyyən edilmiş qaydada vergi uçotu məlumatlarına əsasən, ay üçün tanınan gəlirlər və xərclər arasındakı fərq kimi və müvafiq büdcədə cari vergi dərəcəsi nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Belə avansın hesablanması üçün hesabat dövrü bir ay, 2 ay və s. - təqvim ilinin sonuna qədər. Bunu nəzərə alaraq hesablama alqoritmi avans ödənişi aşağıdakı kimi olacaq:

1. yanvar ayı üçün avans, şirkətin yanvar ayında faktiki olaraq aldığı mənfəətdən hesablanmış vergiyə bərabər olacaq;
2. yanvar-fevral ayları üçün avans ödənişi yanvar-fevral aylarında əldə edilmiş mənfəət əsasında hesablanan, lakin yanvar ayı üçün hesablanmış avansla azaldılan vergiyə bərabər olacaq;
3. Yanvar-mart ayları üçün avans ödənişi bütün “yanvar-mart” dövrünün nəticələrinə əsasən müəssisənin faktiki əldə etdiyi mənfəətdən vergi kimi nəzərə alınacaqdır. Bu zaman bu müddət üçün hesablanmış vergi yanvar və fevral ayları üçün ödənilmiş avanslar hesabına azaldılmalıdır.

Və s. ilin sonuna qədər, yəni. dekabr ayına qədər.

Aktiv misal bu alqoritm belə görünəcək:

• yanvar ayı üçün mənfəət - 10 min rubl;
• fevral ayı üçün mənfəət - 15 min rubl;
• mart ayı üçün mənfəət - 17 min rubl;
• Ümumi vergi dərəcəsi 20% təşkil edir.

YANVAR ÜÇÜN AVANS = 10.000 x 20% = 2.000 rubl.

FEVRAL İÇİN AVANS = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 rubl.

MART ayı üçün avans = (10 min + 15 min + 17 min) x 20% - 2 min - 3 min = 3,400 rubl.

2-ci variant

Bu, bərabər aylıq ödənişlərdə avans ödənişidir. Bu zaman əvvəlki dövrün məlumatlarına əsasən alınan mənfəət göstəricisi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Hesablama alqoritmi bu şəkildə avans ödənişi aşağıdakı kimi olacaq:

1. cari ilin birinci rübü üçün aylıq avans məbləği əvvəlki ilin sonuncu rübü üçün ödənilmiş avans məbləğinə bərabər götürülür;
2. ikinci rüb üçün aylıq avans 1-ci rübün nəticələrinə əsasən hesablanmış avans məbləğinin 1/3 hissəsini təşkil edir;
3. üçüncü rüb üçün aylıq ödəniş üçün avans da avansın 1/3 hissəsini təşkil edir ki, bu da 6 aylıq avans ilə 1-ci rübün məlumatlarına əsasən hesablanmış avans arasındakı fərq kimi hesablanır. Unutmayın ki, bütün avanslar hesablama əsasında hesablanır;
4. ilin son rübü üçün aylıq avans məbləği 6 aylıq avansla 9 aylıq avans arasındakı fərqin 1/3 hissəsini təşkil edir.

Aktiv misal bu hesablama belə görünəcək:

• keçən ilin 9 ayının nəticələrinə görə mənfəət 210 min rubl, həmin ilin 6 ayının nəticələrinə görə isə 190 min rubl;
• bu ilin 1-ci rübünün məlumatlarına görə, mənfəət 150 min rubl;
• 2-ci rübün nəticələrinə əsasən 240 min rubl mənfəət əldə edildi;
• 3-cü rübün nəticələrinə görə mənfəət 180 min rubl təşkil edir.

Avans 1-ci rüb. = (210 000 – 190 000) x 20% = 4 000 rubl – birinci rübdə ödənilməlidir.

Aylıq = 4000 / 3 ay = 1333,33 rubl.

Avans 2-ci rüb. = 150.000 x 20% = 30.000 rubl.

Aylıq avans = 30 min: 3 ay. = 10.000 rubl.

Avans 3-cü rüb. = (150 min + 240 min) x 20% - 30 min = 48 min rubl.

Aylıq avans = 48 min: 3 ay = 16.000 rubl.

Aylıq avans 4-cü rüb. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12 000 rubl.

Rüblük ödənişlərin hesablanması

Rüblük ödənilən avans ödənişi hesablanır sadə düstura görə:

Rüblük avans = Hesabat dövrü üçün avans – Əvvəlki hesabat dövrü üçün avans.

Aktiv misal Bu düsturdan istifadə edərək hesablama aşağıdakı kimi olacaq:

• birinci rübdə mənfəət 130 min rubl təşkil etdi;
• ikinci rübdə onun dəyəri 70 min rubl;
• üçüncü rübdə 90 min rubl mənfəət əldə edildi;
• dördüncüdə - 155 min rubl.

1-ci rübdə irəliləyiş. = 130.000 x 20% = 26.000 rubl.

Advance VO 2-ci KV. = (130 000 + 70 000) x 20% - 26 000 = 14 000 rubl.

3-cü rübdə irəliləyiş. = (130 min + 70 min + 90 min) x 20% - 26 min - 14 min = 18 min rubl.

4-cü rübdə irəliləyiş. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 min rubl.

Hər rüb üçün avans ödənişlərini hesablayarkən, belə hesablamalar üçün hesabat dövrünün məcmu yekunlara bərabər olduğunu unutmayın, yəni. rüb üçün, sonra isə altı ay, müvafiq olaraq 9 və 12 ay üçün.

2017-ci ildə gəlir vergisi üzrə avans ödənişinin məbləği ticarət vergisinin məbləği ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 10-cu bəndi). Bu müavinət xüsusi iqtisadi zonanın subyektləri üçün nəzərdə tutulub (Moskva, Sankt-Peterburq, Sevastopol).

Vergi avanslarının hesablanması üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi

Hesablama bütün hesablama variantları üçün eyni olacaq (həm aylıq avanslar, həm də rüblük avanslar üçün). Yeganə odur ki, bir halda mənfəət aya əsasən artan cəmi ilə, digər halda isə rüblük məlumatlara görə və həmçinin artan cəmi ilə hesablanacaq.

Bu belə hesab olunur:

• hesabat dövründə əldə edilmiş satış gəliri eyni hesabat dövrü ilə bağlı xərclər hesabına azaldılır. Belə çıxır ki, əgər gəlirin məbləği satışdan əldə edilən mənfəətdən çox olarsa. Xərclər artıq olarsa, vergi bazası olmayan zərər yaranır. Yəni, bu halda vergi bazası “0” olacaqdır;
• Sonra qeyri-əməliyyat əməliyyatları üzrə cəmi qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərcləri arasındakı fərq şəklində hesablanır. Gəlirin artıqlığı - mənfəət, xərclərin artıqlığı - zərər;
• sonra qeyri-əməliyyat əməliyyatları üzrə mənfəət əlavə edilir (və ya zərər çıxılır). Əgər bu zərər əsas mənfəətin məbləğindən artıqdırsa, bütövlükdə fəaliyyət üzrə zərər yaranmışdır. Bu o deməkdir ki, vergilərin hesablanması üçün heç bir əsas yoxdur, yəni. “0”-a bərabər olaraq tanınır.

Bütün bu hesablamalar nəticəsində mənfəət əldə edilirsə, o zaman əsas rolunu oynayır avansların sonrakı hesablanması üçün:

Mənfəət vergisi = Hesabat dövrünün sonunda mənfəət x Vergi dərəcəsi.

Məhz bu düstur həm ay, həm də rüb üçün avansları hesablamaq üçün istifadə olunur.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergitutma bazasının məbləği müəyyən edilərkən köçürülməli olan zərər ondan çıxarılır.

Bəyannamədə əks

Bəyannamə Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600@ əmri ilə təsdiq edilmiş formada hazırlanmışdır. Bu sərəncamda avansların əks etdirilməsi qaydası ətraflı şəkildə müəyyən edilmişdir.

Yalnız buna dəyər daha da aydınlaşdırmaq, Nə:

1. avanslar 02 vərəqində əks etdirilir;
2. 210-230 nömrəli bu vərəqin sətirləri keçmiş hesabat dövrləri üçün avansları əks etdirir, yəni:
   • avansları hər ay bərabər ödəyənlər üçün 1-ci rüb üçün 210-cu sətirdə əvvəlki hesabatın 320-ci sətirindən ötən ilin sonuncu rübünün göstəricisi daxil edilir; yarımil üçün - cari ilin 1-ci rübü üzrə hesabatdan 180 və 290-cı sətirlərin cəmi formasında göstərici daxil edilir; 9 ay üçün - həmin ilin altı ayı üçün 180 və 290-cı sətirlərin cəmi və s.;
   • yalnız rüblük avans ödəyənlər üçün 1-ci rüb üçün 210-cu sətirdə tire qoyulur; altı ay üçün - göstərici birinci rüb üçün bəyannamədən 180-ci sətirə təyin edilir; 9 ayın nəticələrinə əsasən - altı aylıq hesabatdan götürülmüş 180-ci sətir məlumatları və s.;
   • mənfəət əsasında aylıq ödəniş edənlər üçün yanvar ayı üçün 210 No-li sətrdə tire, sonra isə 180-ci sətrin ötən ayın aylıq göstəricisi daxil edilir;
3. 290 No-li sətir cari dövr üçün 180-ci sətrin göstəriciləri ilə əvvəlki dövr üçün bəyannamə üzrə eyni 180-ci sətrin göstəriciləri arasındakı fərq kimi hesablanan avans göstəricisini əks etdirir. 300-310 nömrəli sətirlər üçün hesablama buna oxşar, lakin yalnız müvafiq olaraq 190 və 200-cü sətirlərdə əks olunan məlumatlar əsasında aparılır.Bu sətirlər (290-310) yalnız hesab edən müəssisələr tərəfindən doldurulur. əvvəlki dövrlərin mənfəətinin 1/3 hissəsi şəklində bərabər avanslar;
4. İllik Hesabat hazırlanarkən 290-310 nömrəli sətirlər doldurulmur; faktiki alınmış mənfəətin məbləği nəzərə alınmaqla rüblük və ya aylıq avans ödəyən təşkilatlar;
5. rüblük avans verənlər üçün 270-271 nömrəli sətirlər doldurulur. Onlara görə, göstəricilər müvafiq olaraq (190 və 220) və (200 və 230) sətirlər arasındakı fərq kimi hesablanır.

Gecikmiş ödəniş üçün cərimə

Avansların ödənilməsi müddətinin pozulmasına görə Məcəllənin 75-ci maddəsində formada cəza nəzərdə tutulur. Avansların ödənilməsi üçün nəzərdə tutulmuş müddət bitdikdən sonra növbəti gün yığılmağa başlayırlar. Yəni, 29-dan (28-i həftə sonu və ya bayram gününə düşmürsə). Bundan əlavə, müddətin pozulmasının hər təqvim günü üçün cərimələr tutulur.

Cərimə hesablama zamanı qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü ilə vaxtında büdcəyə ödənilməyən vergi məbləğinin hasilatı kimi hesablanır.

Cərimələr vergi avans ödənişi sənədindən ayrıca ödənilir. Bu halda, cərimə regional büdcəyə və federal büdcəyə ayrıca ödənilən avans ödənişi üçün ayrıca hesablanır.

Artıq ödəniş olduqda

Əgər arifmetik səhvlərə və digər səbəblərə görə avans artıq ödənilibsə, o zaman o, növbəti dövrlər üçün gələcək avans ödənişləri ilə əvəzləşdirilə bilər.

Vergi orqanlarının özləri deyirlər ki, bu artıq ödənişlər üçün ərizə doldurmağa ehtiyac yoxdur, çünki onlar avtomatik olaraq kompensasiya edəcəklər. Ancaq bu məqamı vergi idarənizlə aydınlaşdırmaq daha təhlükəsizdir. Bundan əlavə, artıq ödənişi tanımadan əvvəl büdcə ilə tutuşdurma aparılmalıdır.

Əgər belə bir artıq ödəniş varsa, növbəti avans ödənişi nəzərə alınmaqla həyata keçirilir, yəni. artıq ödənişin məbləği qədər azaldılır.

1C-də gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması qaydaları və qaydası aşağıdakı video dərsində göstərilmişdir:

Rusiyadakı bütün kommersiya təşkilatları gəlir vergisini il ərzində hissə-hissə ödəyirlər. Vergi xidməti avans ödənişlərini tələb edir - illik və illik ödənişlər, eləcə də gəlir vergisi üzrə aylıq avans ödənişləri bu siyahıya daxildir. Bu gün onları necə düzgün hesablamaq və kimin ödəməsi barədə danışacağıq.

Mənfəət vergisini ödəmək öhdəliyi aşağıdakı təşkilatlara həvalə olunur:

1. ASC, QSC, MMC, yəni. bütün rus hüquqi şəxsləri.
2. Ölkədə faktiki rəhbərliyi olan xarici təşkilatlar.
3. Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınan xarici şirkətlər.
4. Əcnəbi olan, lakin Rusiya mənbələrindən gəlir əldə edən hüquqi şəxslər.
5. Xarici şirkətlərin ölkədə daimi nümayəndəlikləri.

Aşağıdakılar vergi ödəməkdən azaddırlar:

• vergitutma obyektləri olmayan təşkilatlar;
• ixtisaslaşdırılmış vergi rejimi tətbiq edən müəssisələr;
• Skolkovo innovasiya mərkəzində iştirak edən şirkətlər.

Gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişləri: nə qədər ödəməli?

Gəlir vergisi dərəcəsi ən çox 20% təşkil edir. Kommersiya firmaları tərəfindən ödənilən verginin məbləği regional və federal büdcələr arasında bölünür. Halbuki cəmi 3%-i dövlətə gedir. Qalan 17% isə regional büdcələrə gedir.

Bəzi bölgələr kommersiya təşkilatlarının müəyyən qrupları üçün tarifləri aşağı salır. “Xüsusi” vergi ödəyiciləri üçün 13,5%-ə qədər vergi müəyyən edilir.

Dərəcə daha da aşağı ola bilər, lakin yalnız aşağıdakı şirkətlər üçün:

• Vladivostok limanının ərazisində və ya sürətli iqtisadi inkişaf ərazilərində rezident kimi tanınan müəssisələr;
• regional səviyyədə investisiya layihələrində iştirak edən şirkətlər;
• azad və ya xüsusi iqtisadi zonalarda tərəfdaşlar.

Ödəniş variantları

Yalnız bəzi şirkətlərə vergiləri aylıq deyil, daha az - hər rüb ödəmək imkanı verilir. Aşağıdakılar güzəşt hüququna malikdirlər:

• Rusiya Federasiyasının ərazisində daim kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan xarici şirkətlərin nümayəndəlikləri;
• büdcə təşkilatları (istisnalar - muzey, teatr, kitabxana);
• kiçik mənfəəti olan şirkətlər - əvvəlki dörd rübün hər biri üçün 15 milyondan çox olmayan;
• muxtar qurumlar;
• qeyri-kommersiya fəaliyyəti həyata keçirən təşkilatlar.

Digər şirkətlər hər ay vergi ödəməlidir. Qanun iki ödəniş variantını nəzərdə tutur:

1. Hər ay vəsait yatırın və qalığı rüblük ödəyin.
2. Əvvəlki ayda təşkilatın əldə etdiyi mənfəət əsasında aylıq avansların məbləğini hesablayın.

Əvvəlki ayda qazanılan mənfəətə əsaslanan töhfələr

Bu seçim istisnasız olaraq tamamilə bütün təşkilatlar üçün mövcuddur. Vergi məbləği şirkətin hesabat dövründə (bir, iki, üç və ya daha çox ay) əldə etdiyi gəlirdən hesablanır.

Qarşıdan gələn təqvim ilindən bu vergi ödəmə rejimindən istifadə etməyə başlamaq üçün ərizə doldurun və ən yaxın filiala təqdim edin. Keçid dekabrın 31-dən gec olmayaraq edilməlidir. Məsələn, 2018-ci ildə müəssisənin rəhbərliyi aylıq ödənişlər etməyi planlaşdırırsa, bu ödənişlər faktiki alınan mənfəətdən hesablanmalıdır, vergi orqanına 31 dekabr 2017-ci il tarixinədək ərizə təqdim edilməlidir.

Bir qeyddə! Federal Vergi Xidmətinə ərizə təqdim etdikdən və qəbul etdikdən sonra yanvar ayında aylıq gəlir vergisi hesablamalarına başlamalısınız. Növbəti köçürmələr hesabat ayından sonrakı ayın 28-də aparılmalıdır. Yanvarda büdcəyə pul köçürməsi fevralın 28-dək, fevral köçürməsi isə martın 28-nə qədər aparılmalıdır. Mart - 28 aprelə qədər.

Şirkət gəlir vergisi üçün avans ödənişlərini necə hesablamaq olar?

Şirkətin dövlətə ödəməli olduğu məbləğ düsturla hesablanır:

Ödəniş məbləği = hesabat dövrü üçün vergitutma bazası (artan əsasda hesablanır) * vergi dərəcəsi - hesabat dövrü üçün əvvəllər ödənilmiş ödənişlərin məbləği

Misal. 2016-cı ildə "Snezhinka" MMC ödənişləri əvvəlki rüblərdə əldə edilən gəlirlər əsasında hesablayıb. Həmin il Snezhinka gəlir əldə etdi:

• birinci rübdə - 20 milyon rubl;
• ikincidə - 10 milyon rubl;
• üçüncüdə - 15,5 milyon rubl;
• dördüncüdə - 24,5 milyon rubl.

İl ərzində biznes gəliri 70 milyon rubl təşkil etdi. Orta hesabla, “Snowflake” baxdığımız ilin hər rübündə 17,5 milyon qazanırdı. Bu, hökumətin hər rüb üçün 15 milyonluq həddi aşır.

2016-cı ilin dekabrında Snezhinka əvvəlki ayda əldə etdiyi mənfəət əsasında vergi hesablama sisteminə keçmək məcburiyyətində qaldı.

Snezhinka-nın 2017-ci ilin yanvar ayı üçün mənfəəti 120.000 rubl idi. 28 fevral 2017-ci ilə qədər şirkət büdcəyə 24.000 rubl (120.000 * 20%) köçürməlidir.

Fevral ayında şirkət 80 min rubl qazanıb. Avans ödənişi aşağıdakı kimi hesablanmalıdır:

(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 rubl

Bir qeyddə! Hesabat dövrünün sonunda zərər almısınızsa, şirkətin cari dövrdə borclu olduğu avans məbləği əvvəlki dövr üçün ödənilmiş avans məbləğindən az olacaq. Bu halda kommersiya təşkilatının heç bir borcu yoxdur.

Misal. 2017-ci ilin yanvar ayında Vector MMC 1 milyon rubl mənfəət əldə etdi və fevral ayında bu dövr üçün avans ödədi. Əmanət məbləği 200 min rubl (1.000.000 * 20%) təşkil edir. Yanvar və fevral aylarında Vektor 500 min rubl məbləğində zərər gördü. Mənfəət olmadığı üçün bu müddət üçün avans ödəməyə ehtiyac yoxdur. Bu halda, əvvəllər ödənilmiş 200 min rubl artıq ödənilmiş hesab olunur. Artıq ödəniş gəlir vergisinin və ya digər verginin növbəti dövrlərinin ödənilməsinə yönəldiləcəkdir. Yanvar-mart ayları üçün avans ödənişinin məbləği artıq ödənişi əhatə etmirsə, yəni. 200 min rubldan az olacaq, balans növbəti hesabat dövrünə köçürüləcəkdir.

Rüblük əlavə ödənişlə avanslar

Avans ödənişinin hesablanmasının bu üsulu aşağıdakı təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur:

• rübdə bir dəfə vergi tutmaq hüququ yoxdur;
• faktiki qazanılmış mənfəət üzrə avans hesablanmasına müstəqil olaraq keçmədi.

Bir qeyddə! Avans ilin əvvəlindən hesablama əsasında hesablanmalıdır.

Birinci rüblük töhfənin məbləği əvvəlki ilin son üç ayı üçün töhfənin məbləğinə bərabərdir. Beləliklə, yanvar, fevral və mart ayları üçün avans ödənişi aşağıdakılara bərabərdir:

1/3 * bütün dördüncü rüb üçün qazanılmış mənfəət * effektiv vergi dərəcəsi

Növbəti rüb üçün töhfənin məbləği birinci rüblük avans məbləğinə bərabərdir. Aprel, may və iyun aylarında həmin ilin mart, fevral və yanvar aylarında olduğu kimi eyni məbləğ alınmalıdır.

Üçüncü hesabat rübündə töhfələrin məbləği = ilk altı ay üçün töhfələrin məbləği - birinci rüblük avans məbləği.

İyul, avqust və sentyabr aylarında büdcəyə aşağıdakılar daxil edilməlidir:

1/3 * (altı ayda qazanılan mənfəət - əvvəlki 6 ay üçün artıq ödənilmiş məbləğ)

Dördüncü rübdə töhfələrin məbləği = doqquz aylıq dövr üçün töhfələrin məbləği - ilin birinci yarısında ödənilmiş avansların məbləği.

Oktyabr, noyabr və dekabr aylarının aylıq avans ödənişi yanvar-sentyabr ayları üzrə mənfəət fərqinin və əvvəllər ödənilmiş vergi məbləğinin üçdə birinə bərabərdir.

Bir qeyddə! Hər rübün sonunda təşkilatın mühasibi aylıq avans ödənişlərinin ümumi məbləğini və əldə edilmiş faktiki mənfəəti müqayisə edir. Əmanətlərin məbləği vergidən azdırsa, qalıq ödənilməlidir. Pulun köçürülməsi üçün son tarix hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dir.

Misal. 2016-2017-ci illərdə “Udaça” MMC hər rüb üçün əlavə ödəniş etməklə, hər 30 gündən bir avans ödəyib.

Cədvəl 1. Təşkilati mənfəət

Birinci rüb üçün avans = 1/3 * 1.200.000 * 20% = 96.000 rubl

Beləliklə, yanvar, fevral və mart köçürmələri 96.000 rubl olmalıdır. Birinci rübün nəticələrinə əsasən əlavə ödənişin məbləği aşağıdakı kimi hesablanacaq:

11 000 000 * 20% - 96 000 * 3 = 12 000 rubl. Əlavə ödəniş aprelin 28-dək edilməlidir. Bu o deməkdir ki, aprel ayında təşkilat mart ayı üçün töhfə və 12.000 + 96.000 = 108.000 rubl rüb üçün əlavə ödəniş ödəməlidir.

İkinci rübdə aylıq avanslar birinci rübün mənfəətinin üçdə birinə bərabərdir.

1.100.000 * 20% * 1/3 = 80.667 rubl

Aprel, mart və iyun aylarında büdcəyə hər biri 80 667 rubl daxil olmalıdır.

Altı ay ərzində "Uğur" un qazancı 2.000.000 (1.100.000 + 900.000) təşkil etdi. İlk 6 ay ərzində siz artıq ödəniş alacaqsınız:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Şirkət bu məbləği geri qaytara və ya gələcək ödənişlər üçün saxlaya bilər. “Uğurlar” birinci variantı seçdi.

Üçüncü rübdə irəliləyişlər:

(2.000.000 * 20% - 900.000 * 20%) / 3 = 73.333 rubl.

Bu məbləğ iyul, avqust və sentyabr aylarında ödənilməlidir.

Yeni təşkilatlar üçün vergi

Son zamanlar yaradılan təşkilatlar vergiləri bir az fərqli ödəyirlər. Yeni şirkətlər ilkin ödənişləri ödəmək üçün iki üsuldan birini seçə bilərlər:

1. Rüblük nəticələrə əsasən avans ödənişlərinin hesablanması. Bütün təşkilatlar bu seçimi "standart olaraq" istifadə edir, buna görə də sistemə keçid barədə vergi xidmətini xəbərdar etməyə ehtiyac yoxdur. Dekabr ayında qurulan şirkət dekabrdan mart ayına qədər olan dövr ərzində əldə etdiyi mənfəət əsasında töhfələr verir. Ödəniş üçün son tarix cari ilin 28 aprelidir. Təşkilat altıncı rübdə töhfələrin köçürülməsi üçün ümumi proseduru tətbiq etməyə başlayır. İyun ayında əsası qoyulan şirkət gələn ilin üçüncü rübündə bütün təşkilatlar üçün vahid sistemə keçir.
2. Faktiki mənfəət əsasında avans ödənişinin hesablanması.Əgər şirkət rəhbərliyi bu vergi ödəmə variantından istifadə etmək qərarına gələrsə, bu barədə vergi idarəsinə məlumat verilməlidir. Dekabr ayında yaradılan şirkət, mühasib dekabr-yanvar aylarında əldə etdiyi mənfəətdən hesabladığı aylıq avansları verməyə başlayır. Vəsaitlərin köçürülməsi üçün son tarix 28 fevraldır.

Son tarixlər

Şirkət təqvim ili ərzində hər ay ödəniş etməlidir. Lakin yanvar-dekabr dövrü hesabatlı hesab edilmir, gələn ilin əvvəlində bu vaxt üçün avans ödəmək tələbi yoxdur.

Yanvar-dekabr təqvim ili vergi dövrü kimi tanınır, ona görə də vergi pulu hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 28-dən gec olmayaraq göndərilməlidir.

Misal. 2017-ci ildə “Avtotransport” MMC fevraldan dekabr ayına qədər hər ay ödəniş edib. Ümumi məbləğ 100.000 rubl idi. İlin sonunda şirkət 120.000 rubl ödəməlidir, yəni. 20.000 rubl yeni 2018-ci ilin əvvəlində ödənilməmiş qaldı. Onlar 28 mart 2018-ci il tarixinədək təqdim edilməlidir.

Vergilər necə hesablanır?

Nə qədər vergi ödəməli olduğunuzu düzgün hesablamaq üçün hesabata hansı xərclərin və gəlirlərin daxil edilməli olduğunu və hansının göstərilməsinə ehtiyac olmadığını bilməlisiniz. Qanun bu əməliyyatların tanınacağı tarixləri müəyyən etmək üçün iki üsula icazə verir.

Birinci üsul. Hesablama

Vəsaitlərin faktiki daxil olması və ya xərclərin çəkilmə vaxtı heç bir rol oynamır. Gəlir və xərclər sənədlərdə əks olunduqda tanınır. Vəsaitlərin və xərclərin gəlirləri aydın müəyyən edilə bilməyən dolayı əlaqəyə malikdirsə, şirkət özü gəliri vahidlik prinsipindən istifadə edərək bölüşdürür. Hazır məhsulun satışı (xidmətlərin göstərilməsi) tarixi əməliyyatın aparıldığı tarix hesab olunur. Pulun dəqiq nə vaxt gəldiyinin əhəmiyyəti yoxdur.

Qeyri-əməliyyat gəlirlərinin alınma tarixi aşağıdakı kimi tanınır:

• dividendlər üçün - pulun alıcının cari hesabına daxil olduğu tarix;
• bağışlanmış əmlak və ya digər analoji gəlirlər üçün - qəbul və təhvil sənədinin imzalandığı tarix.

İkinci üsul. Nağd pul

Nağd pul metodu hesablama metodunun tam əksidir. Mənfəətin alınma tarixi pulun kassaya və ya müəssisənin cari hesabına daxil olması, mülkiyyət hüququnun alınması və s. Xərclər yalnız ödənildikdən sonra, yəni pul kassadan çıxdıqda tanınır.

Bir qeyddə! Yalnız əvvəlki il üçün orta rüblük gəlirliliyi maksimum 1 milyon rubla çatan şirkətlər nağd pul metodundan istifadə etmək hüququna malikdirlər.

Nə gəlir hesab olunur?

Mənfəət pul (və ya əmlak) daxilolmaları ilə biznes xərcləri arasındakı fərqdir. Gəlirlərə təkcə satışdan əldə edilən gəlir deyil, həm də şirkətin hər hansı digər gəlirləri daxildir. Məsələn, maliyyə institutlarında depozitlər üzrə faizlər və ya daşınmaz əmlakın icarəyə verilməsindən əldə edilən mənfəət. Vergi tutularkən əlavə dəyər vergisi və aksizlər gəlirdən çıxılır.

Təşkilat tərəfindən alınan məbləğlər aşağıdakılarla təsdiqlənir:

• vergi uçotu sənədləri;
• ilkin sənədlər;
• pulun alınmasını təsdiq edən digər sənədlər.

Şirkətlər bütün gəlirlərdən vergi ödəmirlər. Qanun vergidən azad edilən bir neçə gəlir növünü müəyyən edir:

• şirkətin idarəetmə şirkətinə töhfələr;
• girov və ya depozit şəklində alınmış əmlak;
• kreditə verilmiş əmlak;
• pulsuz alınmış sahiblik obyekti.

Təşkilat vergi hesablayarkən bütün digər gəlirləri nəzərə almalıdır.

Hansı xərcləri qeyd etmək lazımdır?

Xərclər biznesin xərcləridir. Onlar əsaslandırılmalı və sənədlərlə təsdiqlənməlidir. Xərclər iki qrupa bölünür:

1. Malların və xidmətlərin satışı və ya istehsalı üçün xərclər- personalın əmək haqqı, amortizasiya, ilkin xammalın alınması və digər maddi xərclər.
2. Qeyri-əməliyyat xərcləri- qanuni xərclər, mənfi valyuta məzənnələrinə görə itkilər və s.

Bir qeyddə! Vergitutmada kreditin ödənilməsi, təşkilatın idarəetmə şirkətinə köçürmələr, dividendlərin ödənilməsi və s. xərcləri nəzərə alınmır.

Satış xərcləri birbaşa və ya dolayı ola bilər. Birinci kateqoriyaya müəssisənin əmək xərcləri, material məsrəfləri və amortizasiya daxildir. Hər ay birbaşa məsrəflər müəssisə tərəfindən bölüşdürülür və son məhsulun və ya bitməmiş istehsalın maya dəyərinə daxil edilir. Bu xərc növü qiymətində nəzərə alınan mallar (xidmətlər) satıldıqca vergitutma bazasını ciddi şəkildə azaldır. Birbaşa xərclər siyahısına dəqiq nəyin daxil olması mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən özü tərəfindən həll edilir.

Dolayı məsrəflər nə birbaşa, nə də əməliyyat olmayan xərclərdir. Onlar son məhsulun (xidmət göstərilməsi) dəyərinin bir hissəsi ola bilməz. Dolayı xərclərə icarə haqqı, kommunal xərclər və şirkətin fəaliyyəti ilə bağlı digər xərclər daxildir. Mənfəət vergisi hesablanarkən bu növ xərclər cari hesabat dövrünün xərclərinə daxil edilməlidir.

Həddindən artıq ödəniş halında nə etməli?

Səhv olubsa və lazım olduğundan artıq vergi ödəmisinizsə, pulunuzu geri ala bilərsiniz. Vergi ödəyicisinin avans ödəmək əvəzinə vergi bəyannaməsini təqdim etdiyi tarixdən 3 il müddəti var. Əgər vergi işçiləri pulu qaytarmağa razı deyillərsə, israr etsinlər. Qanun sizin tərəfinizdədir.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə hüququndan məhrum edilmiş müəssisələr mənfəət vergisini necə ödəyirlər?

Cəmiyyətin gəliri dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş həddi aşarsa, kommersiya müəssisəsi sadələşdirilmiş vergi ödənişi rejimindən məhrum edilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini itirdikdən sonra ilk dəfə şirkət yeni bir təşkilat kimi vergi ödənişlərini həyata keçirməlidir, yəni bütün rübün sonundan başlayaraq hər 30 gündən bir avans ödənişlərini köçürməlidir. Şirkətin yaranma tarixi onun standart vergi sisteminə keçdiyi tarix hesab ediləcək.

Əgər təşkilat 2016-cı ilin oktyabr ayının əvvəlindən adi sistemə keçibsə, 2016-cı ilin dördüncü rübünün sonundan sonra töhfə verməyə başlamalıdır. Avanslar 2017-ci ilin yanvarından başlayaraq büdcəyə daxil olmalıdır. Amma qanuna görə, birinci rüb üçün avansların məbləği dördüncü rüb üçün avansların məbləğinə bərabərdir. Həmin dövr üçün heç bir töhfə olmadığı üçün şirkətin ödəniş məbləğini hesablamaq imkanı yoxdur. Buna görə ödənişlərin köçürülməsi öhdəliyi təşkilatımız üçün yalnız 2017-ci ilin ikinci rübündə yaranır.

Bəyannamələrin verilməsi

Gəlir vergisi hesabatı təqdim olunur

1. bir ay ərzində - hesabat ayından sonrakı ayın 28-nə qədər.
2. Bir il üçün - vergi dövründən sonrakı ilin 28 martına qədər.

Doldurulmuş bəyannamə şirkətin yerləşdiyi yerdə yerləşən vergi orqanına təqdim edilməlidir. Böyük bir şirkətin ayrıca bölməsi sənədi bu filialın yerləşdiyi filiala təqdim edir.

Vergilərin ödənilməməsinə görə cərimələr

Təşkilat müəyyən edilmiş müddətdə vergi pulunu köçürməsə, onu cərimə gözləyir. Vergi idarəsi tələb olunan məbləği əmlak hesabına borcludan almaq və ya bank hesabından çıxarmaq hüququna malikdir.

Gecikmə aşkar edildikdən sonra üç ay ərzində şirkətə gəlir vergisinin ödənilməsi tələbi göndərilir. Bu sənəd borcun ödənilmə müddətini və məbləğini göstərir.

Bir qeyddə! Vergi borcunun tutulması barədə qərar ödəmə müddəti bitdikdən sonra maksimum 2 ay müddətində verilir.

Bəyannamədə göstəriləndən daha az məbləğə avans ödənişi köçürsəniz, vergi idarəsi fərqi məcburi olaraq almaq hüququna malikdir. Qeyri-kafi məbləğin köçürülməsi cərimə ilə nəticələnə bilər. Lakin, ilkin elan edilmiş məbləğ faktiki mənfəətdən artıq olarsa, cərimənin məbləği yenidən hesablana bilər.

Nədənsə bəyannamənizi vaxtında təqdim etməyi unutmusunuz? Bizdə siz vergi sanksiyalarının siyahısı ilə tanış ola bilərsiniz və biz cərimənin məbləğinin azaldılması variantlarını da nəzərdən keçirəcəyik.

Qanuni olaraq vergiyə necə qənaət etmək olar?

Vergi idarəsi şirkətlər üzərində nəzarəti təkmilləşdirir, ona görə də vergilərə qənaət etmək getdikcə çətinləşir. Ancaq mükafatlarınızı azaltmağın qanuni yolları var.

Pula qənaət etmək üçün ödənişlərdən əldə edilən gəliri tanıya bilərsiniz. Əgər məhsul satılıbsa, lakin onun haqqı alınmayıbsa, tədarükçü məhsulun sahibi hesab olunur. Müəssisənin gəlirinə faktiki ödəniş tarixindəki gəlir daxil edilməlidir.

Cari mükafatlarınızı azaltmağın başqa bir yolu borc verənlə uzlaşma bəyanatı yaratmaqdır. Bu, köhnə borcların ödənilməsini gecikdirməyə kömək edəcək. Beləliklə, kreditin gəlirinizə daxil edilməsini 3 il müddətinə təxirə sala bilərsiniz.

Mükafatlara qənaət etməyin bir üsulu ipoteka faizlərini kompensasiya etməkdir. Amma onu düzgün formatlaşdırmaq lazımdır. Əgər əmək haqqına daxil deyilsə, o zaman sığorta üçün ödəniş olunmaya bilər. Çünki şirkətin işçilərə verdiyi yaşayış daşınmaz əmlakının alınması üzrə faizləri ödəmək üçün vəsait ayırmalara tabe deyil.

Video - Gəlir vergisi üzrə avans ödənişləri