Σύμφωνα με την παρ. 4 παράγραφος 6 άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά φόρου που γίνονται δεκτά προς έκπτωση, τα οποία παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση (κατασκευή) ακινήτου, υπόκεινται σε αποκατάσταση εάν αυτά τα ακίνητα χρησιμοποιηθούν στη συνέχεια για την εκτέλεση των εργασιών που καθορίζονται στο παράγραφος 2 του άρθρου. 170 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι λειτουργίες περιλαμβάνουν:

Δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας (άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) (εξαιρούνται από τη φορολογία).

Πράξεις για την παραγωγή και (ή) πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρα 147, 148 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συναλλαγές για τις οποίες εφαρμόζεται ειδικό φορολογικό καθεστώς.

Οι πράξεις που πραγματοποιούνται από φορολογούμενους απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο. 145, 145.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συναλλαγές που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην περίπτωση αυτή, τα ακόλουθα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο υπόκεινται σε αποκατάσταση:

Όταν οι εργολάβοι πραγματοποιούν κεφαλαιουχική κατασκευή ακίνητης περιουσίας (πάγια στοιχεία ενεργητικού).

Κατά την αγορά ακινήτων (εκτός από αεροσκάφη, θαλάσσια πλοία και πλοία εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και διαστημικά αντικείμενα)·

Όταν αγοράζετε άλλα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης.

Ποσά ΦΠΑ που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση.

Εξαίρεσηείναι πάγια στοιχεία:

Τα οποία αποσβένονται πλήρως.

- (ή) έχουν περάσει τουλάχιστον 15 χρόνια από τότε που ο φορολογούμενος τα έθεσε σε λειτουργία.

Ωστόσο, εάν μετά την καθορισμένη περίοδο πραγματοποιήθηκε η ανακατασκευή του ακινήτου, τότε τα ποσά ΦΠΑ που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που αγοράστηκαν για ανακατασκευή υπόκεινται σε αποκατάσταση (παράγραφος 6, παράγραφος 6, άρθρο 171 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η διαδικασία επαναφοράς ποσών φόρου καθορίζεται στην παράγραφο. 5 παράγραφος 6 άρθ. 171 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1) ο φορολογούμενος υποχρεούται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους για δέκα έτη, αρχής γενομένης από το έτος κατά το οποίο ο φορολογούμενος άρχισε να πραγματοποιεί αποσβέσεις στο πάγιο αυτό περιουσιακό στοιχείο, σε φορολογική δήλωση που υποβάλλεται στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής του για η τελευταία φορολογική περίοδος κάθε ημερολογιακού έτους από τις δέκα , αντικατοπτρίζει το αποκατασταθέν ποσό φόρου.

2) ο υπολογισμός του ποσού του φόρου που υπόκειται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό γίνεται με βάση το ένα δέκατο του ποσού του φόρου που έγινε αποδεκτός για έκπτωση, στο αντίστοιχο μερίδιο·

3) το καθορισμένο μερίδιο προσδιορίζεται με βάση το κόστος των αποσταλλόμενων αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), τα μεταβιβασθέντα αφορολόγητα δικαιώματα ιδιοκτησίας στο συνολικό κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποστέλλονται (μεταβιβάστηκαν) για το ημερολογιακό έτος ;

4) το ποσό του φόρου που πρόκειται να αποκατασταθεί δεν περιλαμβάνεται στο κόστος αυτού του ακινήτου, αλλά λαμβάνεται υπόψη για σκοπούς φόρου κερδών ως μέρος άλλων δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 264 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία ανάκτησης του ΦΠΑ που σχετίζεται με την ανακατασκευή αντικειμένου που πραγματοποιείται μετά τη λήξη της 15ετούς διάρκειας ζωής του αντικειμένου (ή μετά την πλήρη απόσβεση του αντικειμένου) καθορίζεται στην παράγραφο. 7 και 8 ρήτρα 6 άρθ. 171 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα

Μέχρι το 2012, ο κύριος του έργου ασχολούνταν με την κατασκευή εμπορικών ακινήτων. Από τον Μάρτιο του 2012, ο οργανισμός άρχισε επίσης να χτίζει πολυκατοικίες κατοικιών.

Ο οργανισμός χρησιμοποιεί το όφελος που καθορίζεται στην παράγραφο. 23.1 ρήτρα 3 άρθ. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κωδικός συναλλαγής 1010270 (συνιστάται με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2010 Αρ. ШС-37-3/8932@).

Τον Αύγουστο του 2010, ο οργανισμός έθεσε σε λειτουργία μη οικιστικούς χώρους γραφείων αξίας 23.600.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ – 3.600.000 RUB). Ο ΦΠΑ δηλώθηκε προς έκπτωση σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία το 3ο τρίμηνο του 2010.

Για λόγους φορολογίας κερδών, το αντικείμενο συμπεριλήφθηκε σε αποσβέσιμα ακίνητα τον Αύγουστο του 2010. Οι αποσβέσεις για το αντικείμενο ξεκίνησαν τον Σεπτέμβριο του 2010.

Λόγω του γεγονότος ότι από το 2012, το ακίνητο χρησιμοποιείται για τη διενέργεια συναλλαγών τόσο φορολογητέων όσο και μη με ΦΠΑ, το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως γίνει δεκτό προς έκπτωση υπόκειται σε αποκατάσταση ετησίως στο ποσό που καθορίζεται από τον τύπο:

ΦΠΑ i = 1/10 x 3.600.000 τρίψιμο. x D i, όπου

ΦΠΑ i – το ποσό του ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση το i-ο έτος.

D i – το μερίδιο των συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο συνολικό ποσό των αγαθών που αποστέλλονται (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν για το i-ο ημερολογιακό έτος.

Το 2012, το μερίδιο των υπηρεσιών που δεν φορολογούνται με ΦΠΑ ανήλθε στο 35,5% του συνολικού κόστους των υπηρεσιών που παρείχε ο κύριος του έργου για το ημερολογιακό έτος.

Για το 2012, το ποσό του ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση ήταν 127.800 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Το καθορισμένο ποσό από το Παράρτημα Νο. 1 στην Ενότητα 3 έχει μεταφερθεί στη γραμμή 090 της Ενότητας 3 της δήλωσης ΦΠΑ για το 2012.

Το 2013, το μερίδιο των υπηρεσιών που δεν φορολογούνται με ΦΠΑ ανήλθε στο 51,28% του συνολικού κόστους των υπηρεσιών που παρείχε ο κύριος του έργου για το ημερολογιακό έτος.

Συνεπώς, για το 2013 το ποσό του ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση ανήλθε σε 184.680 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Το καθορισμένο ποσό από το Παράρτημα Νο. 1 στην Ενότητα 3 μεταφέρεται στη γραμμή 090 της Ενότητας 3 της δήλωσης ΦΠΑ για το 2013.

Το νέο έντυπο φορολογικής δήλωσης εγκρίθηκε με την υπ' αριθμ. διαταγή ММВ-7-3/572 της 19ης Οκτωβρίου 2016. Στην ενημερωμένη δήλωση προστέθηκαν δύο φύλλα: για φορολογούμενους που προσαρμόζουν τις τιμές για συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη και για οργανισμούς που ελέγχουν ξένες εταιρείες. Τα υπόλοιπα φύλλα συμπληρώθηκαν με νέες γραμμές, οι παλιοί δείκτες διαγράφηκαν λόγω της έλλειψης ζήτησης.

Ποιος υποχρεούται να υποβάλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος;

Η δήλωση είναι απολύτως υποχρεωτική όλους τους οργανισμούς που εφαρμόζουν ένα κοινό φορολογικό σύστημα.

Αυτό συμβαίνει όταν ο οργανισμός καταβάλλει μερίσματα σε ειδικό καθεστώςοργανισμών και ατόμων. Στη συνέχεια, η σύνθεση της δήλωσης εξαρτάται από την οργανωτική και νομική μορφή του οργανισμού - τον φορολογικό πράκτορα.

Πόσο συχνά υποβάλλεται η δήλωση στην εφορία;

Θα πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική αρχή δήλωση «κερδοφόρα» με βάση τα αποτελέσματα κάθε περίοδο αναφοράς και φορολογίας.

Φορολογική περίοδοςγια φόρο εισοδήματος είναι ημερολογιακό έτος, επομένως, στη δήλωση συμπληρώνονται όλοι οι δείκτες που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης σωρευτικό σύνολο. Η ετήσια δήλωση υποβάλλεται έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους (.

Περίοδοι αναφοράς σε περίπτωση τριμηνιαία κατάθεσηοι δηλώσεις θα είναι: 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. Η προθεσμία υποβολής είναι το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Οταν μηνιαία υποβολήΟι περίοδοι αναφοράς της δήλωσης θα είναι ένας μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνες, τέσσερις μήνες και ούτω καθεξής. Η προθεσμία υποβολής είναι το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Οργανώσεις έχουν το δικαίωμα να επιλέγουν μόνοι τους πόσο συχνάυποβάλετε έκθεση, δεν υπάρχουν περιορισμοί, για παράδειγμα, στον όγκο των εσόδων ή στην οργανωτική και νομική μορφή.

Όμως, εάν ο φορολογούμενος αποφασίσει να μεταβεί στον υπολογισμό της μηνιαίας προκαταβολής με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε, υποχρεούται ενημερώσει σχετικά τη φορολογική αρχή πριν από την αρχή του έτους, στην οποία σχεδιάζεται μια τέτοια μετάβαση (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα), και επίσης μην ξεχάσετε να κάνετε αλλαγές στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς.

Εάν ένας φορολογούμενος αποφασίσει να υποβάλει δήλωση ανά τρίμηνο, πρέπει πρώτα να καθορίσει εάν θα πρέπει να υπολογίζει τις προκαταβολές για μια τέτοια δήλωση τριμηνιαία ή μηνιαία. Για αυτό αυτός υπολογίζει τα μέσα έσοδα για τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα. Εάν γίνει υπέρβαση αυτού του δείκτη 15 εκατομμύρια ρούβλιαθα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες πληρωμές με βάση το κέρδος που έλαβε για το προηγούμενο τρίμηνο (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα).

Τι περιλαμβάνει η δήλωση;

Χρειάζεται να περιλαμβάνονται όλα τα φύλλα στην υποβληθείσα δήλωση;

Εάν ο φορολογούμενος δεν ανήκει σε κάποια συγκεκριμένη κατηγορία ή δεν υπάρχουν στοιχεία για κάποιους δείκτες, τα αντίστοιχα φύλλα και ενότητες ενδέχεται να μην περιλαμβάνονται στη δήλωση. Αλλά υπάρχει υποχρεωτικά τμήματα για όλους τους φορολογούμενους. Αυτό:

• Τίτλος σελίδαςμε πληροφορίες για τον φορολογούμενο,
• Η ενότητα 1.1 δείχνει ποσό του καταβλητέου φόρου, τα στοιχεία που θα αντικατοπτρίζει η φορολογική αρχή στην κάρτα εκκαθάρισης φόρου με τον προϋπολογισμό (εκτός από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς που ασκούν δραστηριότητες που δεν δημιουργούν εισόδημα)
• Τμήμα 02 συμπεριλαμβανομένου του εαυτού του υπολογισμός φόρου για την περίοδο αναφοράς,
• Παραρτήματα στο φύλλο 02 Νο 1 (Αποκωδικοποίηση εσόδων) και 2 (Αποκωδικοποίηση εξόδων και ζημιών). Προσοχή! Εφαρμογές δεν συστήνονταιοργανώσειςκαταβολή μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος, όταν υποβάλλουν δήλωση για 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 και 11 μήνες.

Δεν συμπληρώνουν όλοι οι οργανισμοί τα υπόλοιπα φύλλα και τα παραρτήματα, αλλά μπορεί πάντα να προκύψει μια κατάσταση όταν πρέπει να συμπεριληφθούν στην υποβληθείσα δήλωση:

Τμήμα/παράρτημα της δήλωσης	Προϋποθέσεις υποβολής
Υποενότητα 1.2	Εάν ένας οργανισμός καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές φόρου σε τριμηνιαία δήλωση
Υποενότητα 1.3	Εμφανίζεται εάν: – ο οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας όταν πληρώνει μερίσματα και τόκους, – ο οργανισμός έλαβε τέτοια έσοδα, αλλά ο πράκτορας δεν παρακρατούσε φόρο.
Παράρτημα 3 στο Φύλλο 02	Εάν ο οργανισμός έλαβε κέρδη και ζημίες από μεμονωμένες συναλλαγές (για παράδειγμα, πούλησε αποσβέσιμα ακίνητα)
Παράρτημα 4 στο Φύλλο 02	Εάν ληφθούν υπόψη οι ζημίες κατά τον σχηματισμό κερδών ή υποτίθεται ότι θα ληφθούν υπόψη. Η αίτηση αυτή συμπληρώνεται κατά την υποβολή δήλωσης για το 1ο τρίμηνο και έτος.
Παράρτημα 5 στο Φύλλο 02	Εάν ο οργανισμός έχει υποκαταστήματα ή χωριστά τμήματα.
Προσαρτήματα 6, 6α, 6β στο Φύλλο 02	Συγκροτήθηκε από μέλη μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων
Φύλλο 03	Εάν ο φορολογικός πράκτορας καταβάλλει μερίσματα και τόκους σε άλλους οργανισμούς. Συμπληρώνεται για κάθε απόφαση καταβολής εισοδήματος
Φύλλο 04	Εάν ο οργανισμός λάμβανε μερίσματα από ξένους οργανισμούς, οι τόκοι των κρατικών τίτλων και το εισόδημα δεν παρακρατούνταν από τον φορολογικό πράκτορα
Φύλλο 05	Εάν ο οργανισμός έλαβε έσοδα από συναλλαγές με τίτλους
Φύλλο 06	Συμπληρώνεται από μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία
Φύλλο 07	Να συμπληρωθεί από φιλανθρωπικές οργανώσεις
Φύλλο 08	Συμπληρώνεται από οργανισμούς που προσαρμόζουν ανεξάρτητα τη φορολογική βάση για ελεγχόμενες συναλλαγές
Φύλλο 09 και Παράρτημα 1 στο Φύλλο 09	Συμπληρώνεται από οργανισμούς που έλαβαν έσοδα με τη μορφή κερδών ελεγχόμενων ξένων εταιρειών
Παράρτημα 1 της φορολογικής δήλωσης	Οργανισμοί που έλαβαν εισόδημα που δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση (για παράδειγμα, εισόδημα ιδιοκτητών με τη μορφή αδιάσπαστων βελτιώσεων) ή πραγματοποιήθηκαν δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη από ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (για παράδειγμα, ελλείψεις εάν δεν βρεθούν οι δράστες )
Παράρτημα 2 της φορολογικής δήλωσης	Μετοχικές εταιρείες που πληρώνουν μερίσματα σε ιδιώτες

Τι ευθύνη έχει ο φορολογούμενος;για παράλειψη υποβολής δήλωσης ή υποβολής δήλωσης κατά παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας;

Προσοχή! Εάν ο φορολογούμενος εντός δέκα εργάσιμων ημερών δεν θα υποβάλλει ετήσιαδήλωση, φορολογική αρχή θα μπλοκάρει τον τρέχοντα λογαριασμό του(ρήτρα 3 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)!

κατά την πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών με βάση το κέρδοςπροηγούμενο τρίμηνο;

Αν ο οργανισμός πληρώσει μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου, είναι σημαντικό να συμπληρώσετε σωστά το φύλλο 02 και, κατά συνέπεια, τις ενότητες 1.1 και 1.2 της δήλωσης.

Η γραμμή 210 δείχνει το ποσό των δεδουλευμένων προκαταβολών για την περίοδο αναφοράς. Αποτελείται από το άθροισμα των γραμμών 180 και 290προηγούμενη δήλωση.

Παράδειγμα:

Τα κέρδη του οργανισμού ήταν:

1ο τρίμηνο – 3.000.000 ρούβλια, εξάμηνο – 4.000.000 ρούβλια, 9 μήνες – 7.000.000 ρούβλια.

Κατά την προετοιμασία μιας δήλωσης για μισό χρόνοΟ λογιστής αντανακλούσε τα ακόλουθα στοιχεία στη δήλωση:

Σελίδα 180 - 800.000 τρίψτε.

Σελίδα 210 – 1.200.000 τρίψτε.

Σελίδα 280 – 400.000 τρίψτε.

Σελίδα 290 - 200.000 τρίψτε.

Κατά την προετοιμασία μιας δήλωσης σε 9 μήνεςΟ λογιστής συμπλήρωσε τις γραμμές ως εξής:

Σελίδα 180 – 1.400.000 τρίψτε.

Σελίδα 210 - 1.000.000 τρίψτε.

Σελίδα 270 - 400.000 τρίψτε.

Σελίδα 290 – 600.000 τρίψτε.

Σελίδα 320-600.000 τρίψτε.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά το φύλλο 02κατά την πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών με βάση τις πραγματικέςεισπράχθηκε κέρδος;

ΣΕ μηνιαία δήλωσηΗ γραμμή 180 δείχνει τον υπολογιζόμενο φόρο για το ρεύμαπεριόδου, στη γραμμή 210 – υπολογιζόμενος φόρος για το προηγούμενοπερίοδος αναφοράς.

Παράδειγμα:

Ο οργανισμός έχει τα ακόλουθα στοιχεία για τα κέρδη που έλαβε:

Ιανουάριος – 100.000 ρούβλια,

Ιανουάριος-Φεβρουάριος - 50.000 ρούβλια.,

Ιανουάριος-Μάρτιος - 200.000 ρούβλια.

Στις δηλώσεις ο οργανισμός θα αντικατοπτρίζει:

Για τον Ιανουάριο:

Σελίδα 180 – 20.000 τρίψιμο,

Σελίδα 210 – 0,

Σελίδα 270 - 20.000 τρίψτε.

Για Ιανουάριο-Φεβρουάριο:

Σελίδα 180 – 10.000 τρίψιμο,

Σελίδα 210 – 20.000 τρίψιμο,

Σελίδα 280 - 10.000 τρίψτε.

Για τον Ιανουάριο-Μάρτιο:

Σελίδα 180 – 40.000 τρίψιμο,

Σελίδα 210 – 10.000 τρίψιμο,

Σελίδα 270 – 30.000 τρίψτε.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά τη δήλωση σε αυτές και σε άλλες περιπτώσεις, μπορείτε να βρείτε στο δείγμα της δήλωσης.

Πώς να κάνετε αλλαγές στη δήλωσηλόγω της ανακάλυψης σφάλματος σε προηγουμένως υποβληθεί;

Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούται να υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωσημόνο αν το σφάλμα οδήγησε σε αύξηση του ποσού που υπολογίζεται για πληρωμήστον προϋπολογισμό στο ποσό του φόρου (άρθρο 54 του Κώδικα Φορολογίας).

Σε αυτήν την περίπτωση, για την πραγματοποίηση της προσαρμογής χρησιμοποιείται το τρέχον έντυπο δήλωσης. κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης. Στην περίπτωση αυτή, όλα τα φύλλα και οι ενότητες συμπληρώνονται όπως στο αρχικό, ακόμα κι αν δεν έχουν αλλάξει. Στη σελίδα τίτλου ο φορολογούμενος πρέπει να βάλει αριθμός διόρθωσης.

Για να αποτρέψει τη φορολογική αρχή από το να θεωρήσει τον φορολογούμενο υπόχρεο για μη πληρωμή και ελλιπή πληρωμή φόρων στο ποσό του 20% του οφειλόμενου ποσού(Ρήτρα 1 του άρθρου 122 του Φορολογικού Κώδικα), πριν από την υποβολή διευκρίνισης είναι απαραίτητη πληρώσει τυχόν καθυστερήσεις και πρόστιμα.

Εάν εντοπιστούν σφάλματα οδηγούν σε στην υπερπληρωμή του φόρουσε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, ο νομοθέτης έδωσε το δικαίωμα να συμπεριλάβει μια τέτοια προσαρμογή στην τρέχουσα περίοδο και να αντικατοπτρίσει αυτά τα δεδομένα Παράρτημα Νο. 2 στο φύλλο 02 στη γραμμή 400. Οι δείκτες δήλωσης περιέχουν μια «λεπτή» υπόδειξη - η βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου μπορεί να προσαρμοστεί με αυτόν τον τρόπο μόνο με βάση τα σφάλματα που σχετίζονται με τα τελευταία τρία χρόνια. Αν γίνουν λάθη πέραν της τριετίας, είναι προτιμότερο να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωσησύμφωνα με το έντυπο που ίσχυε τότε.

Τι χρειάζεται ο φορολογούμενος;Πρέπει να προσέχετε όταν συμπληρώνετε την αναφορά;

Η πιο κοινή Σφάλματακατά τη συμπλήρωση της δήλωσης - παραδόξως, φορολογικοί κωδικοί (περίοδοι αναφοράς)Και κωδικούς στον τόπο εγγραφής. Παρατίθενται στο Παράρτημα Νο. 1 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης. Λανθασμένη γέμιση κωδικός περιόδουμπορεί να οδηγήσει σε εσφαλμένη απεικόνιση των υπολογιζόμενων φόρωνστην κάρτα εκκαθάρισης προϋπολογισμού. Αυτό μετράει τεχνικό σφάλμα, και του φορολογούμενου δεν πρέπει να θεωρηθεί υπόχρεος για φόρουςγια παράλειψη υποβολής δήλωσης (Θα έχει ενδιαφέρον ⇒ ). Συνιστάται η εφαρμογή ΕΠΙΚΑΙΡΟΠΟΙΗΜΕΝΟδήλωση με λάθος κωδικό και μηδενισμένους δείκτες και πρωταρχικός«σωστή» δήλωση.

Συχνά οι λογιστές, κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης, αριθμός διόρθωσηςαναφέρετε τον αριθμό 1. Η φορολογική αρχή δεν αποδέχεται τέτοια δήλωση, επικαλούμενη την έλλειψη πρωτογενούς.

Εκτέλεση ξεπερασμένη μορφήσυνεπάγεται δήλωση άμεση άρνηση καταχώρισής του.

Μερικές αποχρώσεις συμπλήρωσης μεμονωμένων δεικτών

Εάν ένας οργανισμός κατά το τρέχον έτος μειώσει τη φορολογική βάση κατά το ποσό ζημίες που εισπράχθηκαν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, είναι υποχρεωμένη να συμπληρώσει τη δήλωση για 1ο τέταρτοΠαράρτημα Νο. 4 στο φύλλο 02.

Παραλήφθηκε από τον οργανισμό ζημίες από την πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού, αντικατοπτρίζει αυτό το ποσό στις γραμμές 060 και 360 του Παραρτήματος Αρ. 3 στο φύλλο 02. Τα έσοδα από την πώληση και η υπολειμματική αξία του περιουσιακού στοιχείου συμπεριλήφθηκαν στα έσοδα και τα έξοδα. Στο φύλλο 02 της δήλωσης ο οργανισμός «αποκαθιστά» το ποσό της απώλειας στη γραμμή 050 του φύλλου 02, και στη γραμμή 100 υποδεικνύει το ποσό της ζημίας για την περίοδο αναφοράς,υπολογίζεται σε αναλογία με τον αριθμό των υπολοίπων μηνών της ωφέλιμης ζωής του πωλούμενου αντικειμένου.

Η οργάνωση έλαβε μερίσματα από ρωσικό οργανισμό, συμπεριέλαβε το ποσό αυτό στα μη λειτουργικά έσοδα. Τα εισοδήματα αυτά συμπεριλήφθηκαν στη φορολογική βάση. Όμως ο οργανισμός έχει ήδη λάβει μερίσματα μείον την παρακράτηση φόρου. Επομένως είναι απαραίτητα εξαιρέσει από τα εισπραχθέντα κέρδη, συμπληρώνοντας την αντίστοιχη γραμμή 070 στο φύλλο 02. Κατά συνέπεια, το ποσό αυτό δεν θα αυξήσει τη βάση από την οποία υπολογίζεται ο φόρος.

Η οργάνωση έχει ελεγχόμενη ξένη εταιρεία. Αλλά στο έτος αναφοράς, μια ξένη εταιρεία έλαβε απώλειακαι δεν διένειμε κέρδη. Δεδομένου ότι η δήλωση δηλώνει όχι μόνο κέρδη, αλλά και ζημίες, ο οργανισμός πρέπει να συμπληρώσει τη δήλωση με το φύλλο 09, συμπληρώνοντάς το όσον αφορά τις ζημίες που έλαβε ξένη εταιρεία.

Η τακτική αναφορά ΦΠΑ απαιτεί από τον λογιστή να είναι ιδιαίτερα προσεκτικός και να κατανοεί με ακρίβεια τη διαδικασία συμπλήρωσης όλων των γραμμών της δήλωσης. Οι εσφαλμένοι κωδικοί ή η παραβίαση των αναλογιών ελέγχου είναι ο λόγος για την άρνηση αποδοχής της αναφοράς, τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου ή την επιβολή διοικητικών/φορολογικών υποχρεώσεων.

ΑΡΧΕΙΑ

Κανονισμοί για την υποβολή εκθέσεων

Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, όλες οι δηλώσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται μέσω καναλιών TKS. Κατά τη δημιουργία μιας αναφοράς, είναι απαραίτητο να παρακολουθούνται οι αλλαγές που έγιναν από το Υπουργείο Οικονομικών στην ηλεκτρονική μορφή του εγγράφου. Για να υποβάλετε σωστά τη δήλωση, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε μόνο την τρέχουσα έκδοση της αναφοράς.

Δίνεται στον υπόχρεο ΦΠΑ ή στον φορολογικό πράκτορα 25 ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου για να συντάξει έκθεση.

Θυμήσου:Η χρήση έντυπης έκδοσης της δήλωσης ΦΠΑ επιτρέπεται μόνο για τις επιχειρηματικές οντότητες που απαλλάσσονται νομικά από τον φόρο ή δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ και ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υπαλλήλων.

Σύνθεση της δήλωσης

Η τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ περιλαμβάνει δύο ενότητες που πρέπει να συμπληρωθούν:

• κεφάλι (σελίδα τίτλου).
• το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό/επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό.

Ένα έγγραφο αναφοράς με απλοποιημένη μορφή (Τίτλος και Ενότητα 1 με προσθήκη παύλων) υποβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• διεξαγωγή επιχειρηματικών συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά την περίοδο αναφοράς·
• διεξαγωγή δραστηριοτήτων εκτός της ρωσικής επικράτειας·
• η παρουσία εργασιών παραγωγής/εμπορευμάτων μακράς περιόδου - όταν η τελική ολοκλήρωση της εργασίας απαιτεί περισσότερους από έξι μήνες·
• μια εμπορική οντότητα εφαρμόζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, UTII, PSN, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα).
• κατά την έκδοση τιμολογίου με ειδικό φόρο από φορολογούμενο απαλλασσόμενο από ΦΠΑ.

Εάν συντρέχουν οι καθορισμένες προϋποθέσεις, τα ποσά πωλήσεων για προνομιακούς τύπους δραστηριοτήτων καταχωρούνται στην ενότητα 7 της δήλωσης.

Για τα φορολογικά υποκείμενα που ασκούν δραστηριότητες με χρήση ΦΠΑ, είναι υποχρεωτική η συμπλήρωση όλων των τμημάτων της δήλωσης που έχουν τους αντίστοιχους ψηφιακούς δείκτες:

Τομέας 2– υπολογισμένα ποσά ΦΠΑ για οργανισμούς/μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού υπαλλήλου·

Ενότητα 3– ποσά πωλήσεων που υπόκεινται σε φορολογία·

Ενότητες 4,5,6– χρησιμοποιείται όταν υπάρχουν επιχειρηματικές συναλλαγές με μηδενικό φορολογικό συντελεστή ή εκείνες που δεν έχουν επιβεβαιωμένη κατάσταση «μηδενικού»·

Ενότητα 7– αναφέρονται στοιχεία για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ·

Ενότητες 8 – 12περιλαμβάνουν περίληψη πληροφοριών από το βιβλίο αγορών, το βιβλίο πωλήσεων και το ημερολόγιο τιμολογίων και συμπληρώνονται από όλους τους υπόχρεους ΦΠΑ που εφαρμόζουν εκπτώσεις φόρου.

Συμπλήρωση τμημάτων της δήλωσης

Οι κανονισμοί αναφοράς για τον ΦΠΑ πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις των οδηγιών του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, που ορίζονται με τον αριθμό ММВ-7-3/558 της 29ης Οκτωβρίου 2014.

Τίτλος σελίδας

Η διαδικασία συμπλήρωσης του κύριου φύλλου της δήλωσης ΦΠΑ δεν διαφέρει από τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί για όλους τους τύπους αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:

• Οι πληροφορίες σχετικά με τον ΑΦΜ και το KPP του πληρωτή αναγράφονται στο επάνω μέρος του φύλλου και δεν διαφέρουν από τις πληροφορίες στα έγγραφα εγγραφής.
• Η φορολογική περίοδος υποδεικνύεται από τον κωδικό που χρησιμοποιείται για τη φορολογική δήλωση. Η αποκωδικοποίηση των κωδικών αναφέρεται στο Παράρτημα Νο. 3 των Οδηγιών για τη συμπλήρωση της Δήλωσης.
• Κωδικός φορολογικής επιθεώρησης - η δήλωση υποβάλλεται στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου είναι εγγεγραμμένος ο πληρωτής. Ακριβείς πληροφορίες σχετικά με όλους τους κωδικούς των εδαφικών φορολογικών αρχών δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• Το όνομα της επιχειρηματικής οντότητας αντιστοιχεί ακριβώς στο όνομα που καθορίζεται στη συστατική τεκμηρίωση.
• Κωδικός OKVED - ο κύριος τύπος δραστηριότητας σύμφωνα με τον στατιστικό κωδικό υποδεικνύεται στη σελίδα τίτλου. Ο δείκτης υποδεικνύεται στην επιστολή πληροφοριών Rosstat και στο απόσπασμα του Ενοποιημένου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων.
• Τηλέφωνο επικοινωνίας, αριθμός συμπληρωμένων και υποβληθέντων φύλλων δήλωσης και αιτήσεων.

Η υπογραφή του εκπροσώπου του πληρωτή και η ημερομηνία δημιουργίας της αναφοράς τοποθετούνται στη σελίδα τίτλου. Στη δεξιά πλευρά του φύλλου υπάρχει χώρος για επιβεβαίωση στοιχείων του εξουσιοδοτημένου προσώπου της εφορίας.

Τμήμα 1

Η ενότητα 1 είναι η τελευταία ενότητα στην οποία ο υπόχρεος ΦΠΑ αναφέρει τα ποσά που υπόκεινται σε πληρωμή ή επιστροφή με βάση τα αποτελέσματα της λογιστικής/φορολογικής λογιστικής και τις πληροφορίες από το τμήμα 3 της δήλωσης.

Στο φύλλο πρέπει να αναγράφεται ο κωδικός της εδαφικής οντότητας (ΟΚΤΜΟ) όπου δραστηριοποιείται και είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος. ΣΕ γραμμή 020καταγράφεται ο ΚΒΚ (κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού) για αυτόν τον τύπο φόρου. Οι υπόχρεοι ΦΠΑ καθοδηγούνται από την KBK για τις τυπικές δραστηριότητες - 182 103 01 00001 1000 110. Το KBK μπορεί να διευκρινιστεί στην τελευταία έκδοση της Διάταξης του Υπουργείου Οικονομικών αριθ.

Προσοχή:Εάν η BCC αναγράφεται εσφαλμένα στη δήλωση ΦΠΑ, ο φόρος που καταβλήθηκε δεν θα πιστωθεί στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου και θα κατατεθεί στους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών μέχρι να διευκρινιστεί η ταυτότητα της πληρωμής. Θα επιβληθεί πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή φόρου.

Γραμμή 030συμπληρώνεται μόνο εφόσον το τιμολόγιο εκδίδεται από φορολογούμενο δικαιούχο απαλλασσόμενο του ΦΠΑ.

Στις γραμμές 040 και 050Τα ποσά που λαμβάνονται για τον υπολογισμό του φόρου θα πρέπει να καταγράφονται. Εάν το αποτέλεσμα του υπολογισμού είναι θετικό, τότε το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 040, εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, το αποτέλεσμα καταγράφεται στη γραμμή 050 και υπόκειται σε επιστροφή από τον κρατικό προϋπολογισμό.

Τομέας 2

Αυτή η ενότητα απαιτείται να συμπληρωθεί από φορολογικούς πράκτορες για κάθε οργανισμό για τον οποίο έχουν αυτό το καθεστώς. Αυτοί μπορεί να είναι ξένοι εταίροι που δεν πληρώνουν ΦΠΑ, εκμισθωτές και πωλητές δημοτικής περιουσίας.

Για κάθε αντισυμβαλλόμενο, συμπληρώνεται ξεχωριστό φύλλο της Ενότητας 2, όπου πρέπει να αναφέρεται το όνομά του, INN (αν υπάρχει), BCC και ο κωδικός συναλλαγής.

Κατά τη μεταπώληση κατασχεμένων αγαθών ή τη διεξαγωγή εμπορικών πράξεων με ξένους εταίρους, οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν τρόκι 080-100Ενότητα 2 - το ποσό της αποστολής και τα ποσά που λαμβάνονται ως προκαταβολή. Το συνολικό ποσό που καταβάλλεται από τον φορολογικό πράκτορα αντικατοπτρίζεται στο γραμμή 060λαμβάνοντας υπόψη τις τιμές που υποδεικνύονται παρακάτω γραμμές – 080 και 090. Το ποσό της έκπτωσης φόρου για πραγματοποιηθείσες προκαταβολές (γραμμή 100) μειώνει το τελικό ποσό του ΦΠΑ.

Ενότητα 3

Η κύρια ενότητα της αναφοράς ΦΠΑ, στην οποία οι φορολογούμενοι υπολογίζουν τον πληρωτέο/επιστρεφόμενο φόρο με τους συντελεστές που προβλέπει ο νόμος, εγείρει τα περισσότερα ερωτήματα μεταξύ των λογιστών. Η διαδοχική πλήρωση των γραμμών τομής μοιάζει με αυτό:

• ΣΕ σελ.010-040αντανακλά το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις (για αποστολή), που φορολογούνται, αντίστοιχα, με τους ισχύοντες συντελεστές φόρου και διακανονισμού. Το ποσό που καταγράφεται σε αυτές τις γραμμές πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του εισοδήματος που καταχωρείται στο λογαριασμό 90.1 και εμφανίζεται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Εάν εντοπιστούν αποκλίσεις στους δείκτες στις δηλώσεις, οι φορολογικές αρχές θα ζητήσουν εξηγήσεις.
• Σελίδα 050συμπληρώνεται σε ειδική περίπτωση - όταν ένας οργανισμός πωλείται ως σύμπλεγμα λογιστικών περιουσιακών στοιχείων. Η φορολογική βάση σε αυτή την περίπτωση είναι η λογιστική αξία του ακινήτου πολλαπλασιαζόμενη με ειδικό δείκτη προσαρμογής.
• Σελίδα 060ισχύει για παραγωγικούς και κατασκευαστικούς οργανισμούς που εκτελούν εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές τους ανάγκες. Αυτή η γραμμή αναπαράγει το κόστος της εργασίας που εκτελείται, το οποίο περιλαμβάνει όλα τα πραγματικά κόστη που πραγματοποιήθηκαν κατά την κατασκευή ή την εγκατάσταση.
• Σελίδα 070– στη στήλη «Φορολογική βάση» σε αυτή τη γραμμή θα πρέπει να εισαγάγετε το ποσό όλων των αποδείξεων μετρητών που ελήφθησαν για τις επερχόμενες παραδόσεις. Το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18/118 ή 10/110, ανάλογα με το είδος των αγαθών/υπηρεσιών/εργασίας. Εάν η πώληση πραγματοποιηθεί εντός 5 ημερών από τη στιγμή που η προπληρωμή «πέσει» στον τρεχούμενο λογαριασμό, τότε το ποσό αυτό δεν αναφέρεται στη δήλωση ως προκαταβολή που ελήφθη.

Στην ενότητα 3 είναι απαραίτητη η εγγραφή των ποσών ΦΠΑ, τα οποία, σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παραγράφου 3 του άρθρου 170 του Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να αποκατασταθούν στο φορολογικό λογιστικό. Αυτό ισχύει για ποσά που δηλώθηκαν προηγουμένως ως φορολογικές εκπτώσεις για προνομιακούς λόγους - χρήση ειδικού καθεστώτος, απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Τα ποσά φόρου που αποκαταστάθηκαν απεικονίζονται συνολικά στη γραμμή 080, με προδιαγραφή στις γραμμές 090 και 100.

Στις γραμμές 105-109καταχωρούνται στοιχεία για την προσαρμογή των ποσών ΦΠΑ στη λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς. Αυτό μπορεί να είναι η εσφαλμένη εφαρμογή μειωμένου φορολογικού συντελεστή, η λανθασμένη ταξινόμηση συναλλαγών ως μη φορολογητέων ή η αδυναμία επιβεβαίωσης μηδενικού συντελεστή.

Το συνολικό ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 110 και αποτελείται από το άθροισμα όλων των δεικτών που αντικατοπτρίζονται στη στήλη 5 των γραμμών 010-080, 105-109. Το τελικό φορολογικό ποσό θα πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων με βάση τον συνολικό κύκλο εργασιών για το τρίμηνο αναφοράς.

Γραμμές 120-190(Στήλη 3) αφιερώνονται σε εκπτώσεις που απαιτούν το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί:

• Το ποσό των εκπτώσεων στη γραμμή 120 διαμορφώνεται με βάση τιμολόγια που λαμβάνονται από αντισυμβαλλόμενους-προμηθευτές και ισούται με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών.
• Η γραμμή 130 συμπληρώνεται παρόμοια με τη σελίδα 070, αλλά περιέχει στοιχεία για το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στον προμηθευτή ως προκαταβολή.
• Η γραμμή 140 αντιγράφει τη γραμμή 060 και αντικατοπτρίζει τον φόρο που υπολογίζεται από το ποσό των πραγματικών δαπανών κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις ανάγκες του φορολογούμενου.
• Οι γραμμές 150 – 160 αφορούν δραστηριότητες εξωτερικού εμπορίου και ανέρχονται στον ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία ή είναι δεδουλευμένος στο κόστος των αγαθών που εισάγονται στη Ρωσία από τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης.
• Στη γραμμή 170 είναι απαραίτητο να αναφερθεί το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεδουλευθεί για προκαταβολές που ελήφθησαν, εάν πραγματοποιήθηκαν πωλήσεις κατά το τρίμηνο αναφοράς.
• Η γραμμή 180 συμπληρώνεται από τους φορολογικούς πράκτορες και περιέχει το ποσό ΦΠΑ που αναφέρεται στη γραμμή 060 της Ενότητας 2.

Το αποτέλεσμα από την πρόσθεση των ποσών των εκπτώσεων για όλους τους νομικούς λόγους καταγράφεται στη γραμμή 190 και οι γραμμές 200 και 210 είναι το αποτέλεσμα της εκτέλεσης αριθμητικών πράξεων μεταξύ των γραμμών 110 gr.5 και 190 gr.3. Εάν το αποτέλεσμα της αφαίρεσης του ποσού των εκπτώσεων από τον δεδουλευμένο ΦΠΑ είναι θετικό, τότε η αξία που προκύπτει αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 200 ως πληρωτέος ΦΠΑ. Διαφορετικά, εάν το ποσό των κρατήσεων υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό ΦΠΑ, θα πρέπει να συμπληρώσετε τη σελίδα 210 γρ. 3, πώς επιστρέφεται ο ΦΠΑ.

Τα ποσά φόρου που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 200 ή 210 της ενότητας 3 πρέπει να εμπίπτουν στις γραμμές 040-050 της ενότητας 1.

Η δήλωση ΦΠΑ απαιτεί τη συμπλήρωση δύο προσαρτημάτων στην ενότητα 3. Αυτά τα έντυπα συμπληρώνονται:

• Για πάγια περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες που δεν φορολογούνται με ΦΠΑ. Σημαντική προϋπόθεση είναι ότι ο φόρος αυτών των περιουσιακών στοιχείων ήταν προηγουμένως δεκτός για έκπτωση και τώρα υπόκειται σε αποκατάσταση εντός 10 ετών. Η εφαρμογή αντικατοπτρίζει μεμονωμένα τον τύπο του ΛΣ, την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία και το ποσό που έγινε αποδεκτό για έκπτωση για το τρέχον έτος. Αυτή η αίτηση πρέπει να συμπληρωθεί μόνο στην επιστροφή 4ου τριμήνου.
• Για ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω των δικών τους αντιπροσωπευτικών γραφείων/υποκαταστημάτων.

Ενότητες 4, 5, 6

Αυτές οι ενότητες πρέπει να συμπληρώνονται μόνο από τους πληρωτές που, στις δραστηριότητές τους, χρησιμοποιούν το δικαίωμα εφαρμογής μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ. Η διαφορά μεταξύ των τμημάτων αποτελείται από ορισμένες αποχρώσεις:

• Ενότητα 4συμπληρώνεται από φορολογούμενο που είναι σε θέση να τεκμηριώσει τη νόμιμη χρήση του συντελεστή 0%. Στην ενότητα 4 προβλέπεται υποχρεωτική απεικόνιση του κωδικού επιχειρηματικής συναλλαγής, του ποσού των εισπραχθέντων εσόδων και του ποσού της δηλωθείσας έκπτωσης φόρου.
• Ενότητα 6συμπληρώνεται σε περιπτώσεις όπου, κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να συγκεντρώσει ένα πλήρες πακέτο εγγράφων για την επιβεβαίωση της παροχής. Οι αδικαιολόγητες συναλλαγές περιλαμβάνονται στην ενότητα 6, αλλά στη συνέχεια μπορούν να γίνουν δεκτές για αποζημίωση και να μεταφερθούν στην ενότητα 4. Για αυτό, απαιτείται τεκμηρίωση.
• Ενότητα 5θα πρέπει να συμπληρωθούν από τα «μηδενικά» που προηγουμένως ζήτησαν έκπτωση σε έγγραφα, αλλά έλαβαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν προνομιακό επιτόκιο μόνο σε αυτήν την περίοδο αναφοράς.

Σημαντικό: εάν υπάρχουν πολλοί λόγοι για την εφαρμογή της Ενότητας 5, ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει χωριστά κάθε περίοδο αναφοράς κατά την οποία ζητήθηκε η έκπτωση.

Ενότητα 7

Αυτό το φύλλο προορίζεται για τη μετάδοση πληροφοριών για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρίμηνο αναφοράς και, σύμφωνα με το άρθρο. 149, παράγραφος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Όλες οι τεκμηριωμένες εμπορικές ενέργειες ομαδοποιούνται κατά κωδικούς, οι οποίοι αναφέρονται στο Παράρτημα Νο. 1 στις τρέχουσες οδηγίες.

Πρέπει να πληρούται μόνο μία προϋπόθεση - η κατασκευή προϊόντων ή η εκτέλεση εργασιών είναι μακροχρόνιας φύσης και θα ολοκληρωθεί σε 6 ημερολογιακούς μήνες.

Ενότητες 8, 9

Οι ενότητες που εμφανίστηκαν σχετικά πρόσφατα προβλέπουν τη συμπερίληψη στη δήλωση πληροφοριών που αναφέρονται στο βιβλίο πωλήσεων/βιβλίο αγορών για την περίοδο αναφοράς. Προκειμένου οι δημοσιονομικές αρχές να διενεργούν αυτόματα έλεγχο γραφείου, αυτά τα φύλλα αναφέρουν όλους τους αντισυμβαλλομένους που «περιλαμβάνονται» στα φορολογικά μητρώα για τον ΦΠΑ.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς στο ενότητες 8 και 9θα πρέπει να γνωστοποιούνται πληροφορίες σχετικά με προμηθευτές και αγοραστές (ΑΦΜ, KPP), λεπτομέρειες ληφθέντων ή εκδοθέντων τιμολογίων, χαρακτηριστικά κόστους αγαθών/υπηρεσιών, ποσά εσόδων και δεδουλευμένου ΦΠΑ.

Σπουδαίος:Οι ενότητες ηλεκτρονικής αναφοράς καθιστούν δυνατή τη συμφωνία των δεδομένων των ενοτήτων 8 και 9 με τους αντισυμβαλλομένους πριν από την υποβολή της δήλωσης. Διαφορετικά, σε περίπτωση διαφορών δεδομένων κατά τη διασταύρωση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ποσά προς έκπτωση που δεν αντιστοιχούν στο βιβλίο πωλήσεων του προμηθευτή ενδέχεται να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό και το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ θα αυξηθεί.

Σε περίπτωση διόρθωσης στοιχείων σε προηγουμένως δηλωθέντα τιμολόγια, ο φορολογούμενος υποχρεούται να δημιουργήσει συνημμένα στις ενότητες 8 και 9.

Ενότητα 10, 11

Αυτά τα φύλλα είναι ειδικής φύσης και πρέπει να εκδίδονται μόνο σε επιχειρηματικές οντότητες πολλών κατηγοριών:

• πράκτορες προμήθειας και πράκτορες που εργάζονται προς όφελος τρίτων·
• πρόσωπα που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών·
• εταιρείες ανάπτυξης.

ΣΕ ενότητες 10-11πρέπει να αναγράφονται πληροφορίες από το ημερολόγιο των παραληφθέντων και προσκομισθέντων τιμολογίων με τα ποσά του ΦΠΑ και του φορολογητέου κύκλου εργασιών.

Ενότητα 12

Το φύλλο προορίζεται για ένταξη στη δήλωση από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Κριτήριο πλήρωσης ενότητα 12– διαθεσιμότητα τιμολογίων με κατανεμημένο ΦΠΑ που παρουσιάζονται στους αντισυμβαλλομένους.

Ο φόρος εισοδήματος είναι ένα από τα πιο σημαντικά τέλη, μέσω των οποίων αναπληρώνεται ο ρωσικός προϋπολογισμός. Κάθε χρόνο, τα νομικά πρόσωπα πληρώνουν ένα ποσοστό των κερδών τους στο ταμείο χρησιμοποιώντας το γενικό φορολογικό σύστημα, χωρίς να ξεχνούν να κάνουν προκαταβολές κάθε μήνα ή τρίμηνο. Οι πληρωτές αναφέρονται στο κράτος με τη μορφή φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος. Ας δούμε τις περιπλοκές της συμπλήρωσής του για το 2ο τρίμηνο του 2019.

Σε ποιους απευθύνεται η δήλωση φορολογίας εισοδήματος;

Σύμφωνα με το άρθρο 246 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η δήλωση υποβάλλεται από τους φορολογούμενους:

• Ρωσικά νομικά πρόσωπα·
• ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας·
• ξένες εταιρείες που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία·

Περίοδος αναφοράς φόρου εισοδήματος

Η αναφορά υποβάλλεται ανά τρίμηνο (ή μηνιαία) και στο τέλος του έτους. Περίοδοι αναφοράς:

• 1ο τρίμηνο?
• μισός χρόνος;
• 9 μήνες;

Το κέρδος θεωρείται σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους.

Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων το 2019

Οι φορολογούμενοι εισοδήματος χωρίζονται σε δύο κατηγορίες:

• αυτοί που πληρώνουν προκαταβολές ανά τρίμηνο·
• όσοι πληρώνουν προκαταβολές μηνιαίως.

Οι εταιρείες των οποίων το εισόδημα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα δεν ξεπέρασε τα 15 εκατομμύρια ρούβλια (το όριο αυξήθηκε το 2016 από 10 εκατομμύρια ρούβλια) δικαιούνται να υποβάλλουν δηλώσεις ανά τρίμηνο. Άλλες εταιρείες πληρώνουν προκαταβολές μία φορά το μήνα από τα πραγματικά κέρδη, επομένως συμπληρώνουν επίσης αναφορές κάθε μήνα.

Ας παρουσιάσουμε τις προθεσμίες υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος το 2019 σε μορφή πινάκων.

Τριμηνιαία αναφορά

Μηνιαία αναφορά

Οδηγίες για τη συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το 2019

Το πιο πρόσφατο έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-3/572@. Έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές σε σχέση με την προηγούμενη μορφή δήλωσης. Η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το 2019 βρίσκεται στο παράρτημα της παραγγελίας.

Η τρέχουσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος (οι οδηγίες συμπλήρωσης για το 2ο τρίμηνο του 2019 αντικατοπτρίζουν αυτές τις απαιτήσεις) αποτελείται από:

• σελίδα τίτλου (φύλλο 01).
• υποενότητα 1.1 της Ενότητας 1·
• φύλλο 02;
• παραρτήματα Νο 1 και Νο 2 στο φύλλο 02.

Αυτό είναι απαραίτητο μέρος.

Οι υπόλοιπες αιτήσεις και σελίδες συμπληρώνονται εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• υποενότητες 1.2 και 1.3 της Ενότητας 1·
• παραρτήματα Νο. 3, Νο. 4, Νο. 5 στο φύλλο 02·
• φύλλα 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• παραρτήματα Νο 1 και Νο 2 της δήλωσης.

Σημαντικές αποχρώσεις της συμπλήρωσης της δήλωσης

• Η σελίδα τίτλου περιέχει πληροφορίες για τον οργανισμό. Οι διάδοχοι των αναδιοργανωμένων εταιρειών αναφέρουν τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) και το KPP που είχαν εκχωρηθεί πριν από την αναδιοργάνωση. Κωδικοί εντύπων εξυγίανσης και κωδικός εκκαθάρισης αναφέρονται στο Παράρτημα Νο 1 της Διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης.
• 2 επιπλέον φύλλα - 08 και 09. Το φύλλο 08 συμπληρώνεται από οργανισμούς που έχουν προσαρμόσει (μειώσει) τον φόρο εισοδήματός τους λόγω της χρήσης τιμών χαμηλότερες της αγοράς σε συναλλαγές με εξαρτημένους αντισυμβαλλομένους. Προηγουμένως, αυτές οι πληροφορίες τοποθετούνταν στο Παράρτημα 1 έως 1. 02.
• Το Φύλλο 09 και το Παράρτημα 1 του προορίζονται να συμπληρωθούν από πρόσωπα ελέγχου κατά τον υπολογισμό των εσόδων ελεγχόμενων ξένων εταιρειών.
• Το φύλλο 02 περιέχει πεδία για κωδικούς φορολογουμένων, συμπεριλαμβανομένου του νέου κωδικού φορολογούμενου "6", ο οποίος υποδεικνύεται από κατοίκους περιοχών ταχείας κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης. Περιλαμβάνει επίσης γραμμές για την αμοιβή συναλλαγών, η οποία μειώνει την πληρωμή, και πεδία που συμπληρώνονται από συμμετέχοντες σε περιφερειακά επενδυτικά σχέδια.
• Το φύλλο 03 δείχνει το τρέχον επιτόκιο μερίσματος 13%. Στην ενότητα «Β» εισάγονται πλέον στο πεδίο για το είδος του εισοδήματος οι ακόλουθοι κωδικοί:
  • «1» - εάν το εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή που προβλέπεται στις παραγράφους. 1 ρήτρα 4 άρθ. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
  • «2» - εάν το εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή που προβλέπεται στις παραγράφους. 2 ρήτρα 4 άρθ. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Το φύλλο έχει τις γραμμές 241 και 242 για να αντικατοπτρίζει τις εκπτώσεις για το σχηματισμό περιουσίας για νόμιμες δραστηριότητες και το ασφαλιστικό αποθεματικό δεν υπάρχουν γραμμές που να αντικατοπτρίζουν τις ζημίες - τρέχουσες ή μεταφερόμενες στο μέλλον
• Για να αντικατοπτρίζει τα μη λειτουργικά έσοδα μετά την αυτοπροσαρμογή της φορολογικής βάσης για ελεγχόμενες συναλλαγές, παρέχεται ξεχωριστό φύλλο 08.
• Στο Παράρτημα 2 του ίδιου φύλλου υπάρχει πεδίο για την ένδειξη κωδικών φορολογουμένων.

Δήλωση Κέρδους (2019): συμπλήρωση βήμα προς βήμα

Ας δούμε ένα παράδειγμα για το πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση φόρου εισοδήματος για το 2ο τρίμηνο του 2019 γραμμή προς γραμμή.

Τίτλος σελίδας

Η σελίδα τίτλου είναι γεμάτη με πληροφορίες για τον οργανισμό:

• Το TIN, το KPP, το όνομα εισάγονται πλήρως, τα κενά κελιά είναι πάντα γεμάτα με παύλες.
• Αριθμός διόρθωσης. Εάν η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φορά, πληκτρολογήστε 0. Όταν κάνετε αλλαγές στις πληροφορίες, κάθε ενημερωμένη δήλωση αριθμείται - 001, 002, 003 κ.λπ.
• Κωδικός περιόδου αναφοράς. Εξαρτάται για ποιο τρίμηνο ή μήνα υποβάλλεται η δήλωση. Κατά την υποβολή ετήσιας έκθεσης, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν διαφορετικά συστήματα προπληρωμών έχουν επίσης διαφορετικούς κωδικούς.

Κατά την πληρωμή τριμηνιαίων πληρωμών:

Κατά την πληρωμή μηνιαίων πληρωμών:

• Κωδικός φορολογικής αρχής. Σε κάθε επιθεώρηση εκχωρείται ένας κωδικός. Υποδείξτε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία υποβάλλετε αναφορές. Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Διαπεριφερειακής Επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Νο. 4 για την Αγία Πετρούπολη.
• Κωδικός στον τόπο εγγραφής.

• Κωδικός του είδους της οικονομικής δραστηριότητας. Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα του Κωδικού OKVED 52.24.1 - Λιανικό εμπόριο ψωμιού και προϊόντων αρτοποιίας.
• Επίσης εισάγετε τον αριθμό τηλεφώνου, το ονοματεπώνυμο του πληρωτή ή του εκπροσώπου, τον αριθμό των φύλλων και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης.

Ενότητα 1 Υποενότητα 1.1

Για το παράδειγμά μας, ας συμπληρώσουμε την ενότητα 1 γραμμή προς γραμμή:

• 010 - κωδικός του δήμου στον οποίο βρίσκεται η εταιρεία. Μπορείτε να το βρείτε στο υλικό αναφοράς μας.
• 030 και 060 - αναφέρετε το KBK για τη μεταφορά ποσών στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Μπορείτε να δείτε το KBK
• 040 και 070 - ποσά που πρέπει να καταβληθούν επιπρόσθετα στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική), κατανεμημένα ανά προϋπολογισμό:
  • στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 60.000 ρούβλια (γραμμή 040).
  • στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 340.000 ρούβλια (γραμμή 070).

Υποενότητα 1.2 Ενότητα 1

Συμπληρώνεται από φορολογούμενους που πληρώνουν προκαταβολές κάθε μήνα. Για το παράδειγμά μας δεν το χρησιμοποιούμε.

Υποενότητα 1.3 Ενότητα 1 Μερίσματα

Συμπληρώνεται από εταιρείες κατά την πληρωμή φόρου εισοδήματος από μερίσματα.

Φύλλο 02 - υπολογισμός φόρου

Στο συμπληρωμένο Φύλλο 02 της δήλωσης θα φαίνεται από ποια ποσά εσόδων και εξόδων υπολογίστηκε η φορολογική βάση.

Εισαγάγετε γραμμή προς γραμμή:

• 010 - αθροίζει όλα τα έσοδα από πωλήσεις.
• 020 - μη λειτουργικά έσοδα (συνολικά).
• 030 - κόστος που σχετίζεται με τις πωλήσεις.
• 040 - μη λειτουργικά έξοδα.
• 050 - ζημίες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (συμπληρώνονται εάν υπάρχουν).
• 060 - ποσό κέρδους (υπολογίστε με γραμμές: 010 + 020 - 030 - 040), στο παράδειγμά μας το σύνολο είναι 5.000.000 ρούβλια.
• 070 - εισόδημα που εξαιρείται από τα κέρδη (εάν υπάρχει).
• 080-110 - συμπληρώνεται ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της δραστηριότητας, την παρουσία αφορολόγητου εισοδήματος, οφέλη ή ζημίες.
• 120 - φορολογική βάση.
• 140-170 - φορολογικοί συντελεστές (θα πρέπει να υπολογίζονται με συντελεστές 3% και 17%).
• 180 — ποσό φόρου (αναφέρουμε το ποσό για το έτος, όχι το ποσό που πρέπει να καταβληθεί επιπλέον).
• 190 - ποσό στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
• 200 είναι το ποσό του φόρου στον τοπικό προϋπολογισμό.

Στη συνέχεια του Φύλλου 02, πρέπει να εισαγάγετε την προκαταβολή της προηγούμενης περιόδου. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου απαιτείται επιπλέον πληρωμή:

• 60.000 ρούβλια - στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (γραμμή 270).
• 340.000 ρούβλια - στον προϋπολογισμό του θέματος (γραμμή 271).

Προσάρτημα 1 στο φύλλο 02

Στο Παράρτημα 1 του Φύλλου 02, αναφέρετε αναλυτικά το εισόδημά σας ανά γραμμή:

• 010 - όλα τα έσοδα για την περίοδο αναφοράς.

Στη συνέχεια αναλυτικά:

• 011 - έσοδα από την πώληση αγαθών δικής σας παραγωγής.
• 012 - έσοδα από την πώληση αγορασθέντων αγαθών.

Οι υπόλοιπες γραμμές συμπληρώνονται εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις.

• 040 - το άθροισμα όλων των εσόδων από πωλήσεις.
• 100 - μη λειτουργικά έσοδα.

Παράρτημα 2 στο φύλλο 02

Στο Παράρτημα 2 αναφέρονται αναλυτικά τα έξοδα.

Οι γραμμές 010-030 συμπληρώνονται μόνο από εταιρείες που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου για την αναγνώριση εσόδων και εξόδων. Με τη μέθοδο μετρητών, οι γραμμές μένουν κενές.

• 010 - δαπάνες για την πώληση αγαθών ίδιας παραγωγής.
• 020 - άμεσο κόστος που σχετίζεται με την πώληση αγαθών χονδρικής και λιανικής.
• 030 - το κόστος των αγαθών που αγοράστηκαν για μεταπώληση ως μέρος των εξόδων.
• 040 - έμμεσες δαπάνες (ποσό). Παρατίθενται αναλυτικά στις ακόλουθες γραμμές.

Ας υποθέσουμε ότι τα έμμεσα έξοδα της VESNA LLC αποτελούνταν από φόρους και την απόκτηση αποσβέσιμου ακινήτου ως επένδυση κεφαλαίου:

• 041 - ποσά φόρων και τελών.
• 043 - δαπάνη με τη μορφή επένδυσης κεφαλαίου 30% του ποσού.

Τα υπόλοιπα πεδία στην περίπτωσή μας παραμένουν κενά.

• 080 - έξοδα που σχετίζονται με την πώληση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου, συγκεκριμένα, η υπολειμματική αξία (μεταφέρουμε πληροφορίες από τη γραμμή 350 του Παραρτήματος 3 στο φύλλο 02).
• 130 - το ποσό των παραπάνω δαπανών.

Τα έξοδα απόσβεσης αναφέρονται ξεχωριστά:

• 131, 132 - ποσά απόσβεσης που ελήφθησαν υπόψη στην περίοδο αναφοράς.

Τα υπόλοιπα πεδία στο Παράρτημα 2 της δήλωσης παραμένουν κενά εάν δεν υπάρχουν προϋποθέσεις συμπλήρωσης.

Παράρτημα 3 στο φύλλο 02

Το προσάρτημα 3 καταρτίζεται μόνο εάν ο οργανισμός κατά την περίοδο αναφοράς:

• πουλάει αποσβέσιμα ακίνητα.
• πουλάει εκκρεμείς απαιτήσεις·
• αναλαμβάνει το κόστος διατήρησης της παραγωγής·
• είχε έσοδα ή έξοδα βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων·
• πουλάει γη που αγοράστηκε κατά την περίοδο από 01/01/2007 έως 31/12/2011.

Συμπληρώστε τις γραμμές:

• 010 - αριθμός πωληθέντων μονάδων.
• 030 - έσοδα από την πώληση.
• 040 — υπολειμματική αξία.
• 050 - κέρδος, το οποίο υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και υπολειμματικής αξίας.

Σε συνέχεια του Παραρτήματος 3 οι ακόλουθες γραμμές:

• 340 — συνολικά έσοδα (αντιγράφουμε τον δείκτη της γραμμής 030, καθώς τα υπόλοιπα πεδία είναι άδεια).
• 350 - έξοδα (αντιγράφουμε την ένδειξη της γραμμής 040, αφού τα υπόλοιπα πεδία είναι άδεια).

Δυνατότητες συμπλήρωσης ενημερωμένης δήλωσης

Εάν διαπιστωθεί λάθος στους υπολογισμούς και ο φόρος εισοδήματος δεν μπορούσε να υπολογιστεί σωστά την πρώτη φορά, θα χρειαστεί μια ενημερωμένη δήλωση. Η τροποποιημένη δήλωση υποδεικνύει το ποσό λαμβάνοντας υπόψη το σφάλμα που εντοπίστηκε. Εάν το ποσό του φόρου υποεκτιμηθεί κατά τον πρώτο υπολογισμό, τότε μαζί με την υποβολή της «διευκρίνισης» πρέπει να καταβάλετε τη διαφορά στον προϋπολογισμό και τις ποινές μεταφοράς.

Κατεβάστε ένα δείγμα φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος εταιρειών 2019

Έντυπο δήλωσης κέρδους σε μορφή pdf

Παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2019

Δείγμα συμπλήρωσης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος 1ου εξαμήνου 2019 διαδικτυακά

Μπορείτε να συμπληρώσετε μια δήλωση σε διαδικτυακές υπηρεσίες στους ιστότοπους των προγραμματιστών λογισμικού λογιστικής - My Business, Kontur, Nebo και άλλων. Ορισμένοι ιστότοποι σας επιτρέπουν να το κάνετε αυτό ελεύθερα, αλλά συνήθως οι υπηρεσίες απαιτούν μια μικρή χρέωση (έως 1000 ρούβλια).

Τελευταία ενημέρωση:

Αυτή η αίτηση συμπληρώνεται από εταιρείες που αγόρασαν ακίνητα, αποδέχθηκαν τον ΦΠΑ σε αυτό για έκπτωση και άρχισαν να χρησιμοποιούν αυτό το ακίνητο για τη διενέργεια αφορολόγητων συναλλαγών.

Το παράρτημα 1 στο τμήμα 3 της δήλωσης συντάσσεται μία φορά το χρόνο (ταυτόχρονα με τη δήλωση για το τελευταίο τρίμηνο του ημερολογιακού έτους) για 10 έτη, αρχής γενομένης από το έτος έναρξης της απόσβεσης του ακινήτου, με στοιχεία προηγούμενων ημερολογιακών ετών. .

Ο ΦΠΑ σε τέτοια ακίνητα αποκαθίσταται με ειδικό τρόπο. Ισχύει τόσο για κάθε ακίνητο (με εξαίρεση αεροσκάφη, πλοία θαλάσσης και εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και διαστημικά αντικείμενα), όσο και για το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται στην εταιρεία από εργολάβους κατά την κατασκευή κεφαλαίου ή δεδουλευμένο από την εταιρεία όταν εκτελεί εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση.

Ο ΦΠΑ πρέπει να αποκατασταθεί όχι μόνο στο αγορασμένο (κατασκευασμένο) ακίνητο, το οποίο άρχισε να χρησιμοποιείται σε αφορολόγητες συναλλαγές, αλλά και σε περίπτωση ανακατασκευής ή εκσυγχρονισμού του (ρήτρα 6 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φόρος που είχε προηγουμένως γίνει δεκτός προς έκπτωση υπόκειται σε αποκατάσταση όταν το ακίνητο χρησιμοποιείται στη συνέχεια σε πράξεις:

• δεν υπόκειται σε φόρο ούτε απαλλάσσεται από φόρο·
• δεν αναγνωρίζεται από την εφαρμογή·
• Η Ρωσία δεν αναγνωρίζεται ως τόπος πώλησης.

Ο κατάλογος των συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ δίνεται στο άρθρο 149 του Κώδικα Φορολογίας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• υπηρεσίες για την παροχή οικιστικών χώρων προς χρήση·
• υπηρεσίες που παρέχονται στα ρωσικά αεροδρόμια για συντήρηση αεροσκαφών·
• υπηρεσίες για την παροχή δανείων σε μετρητά·
• πώληση ιατρικών προϊόντων σύμφωνα με τον κατάλογο που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• πώληση λαϊκών τεχνών και χειροτεχνίας, δείγματα των οποίων καταχωρούνται με τον τρόπο που καθορίζει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• πώληση κτιρίων κατοικιών, οικιστικών χώρων, καθώς και μετοχών σε αυτά ·
• πώληση σκραπ και απορριμμάτων σιδηρούχων και μη σιδηρούχων μετάλλων.

Ο κατάλογος των συναλλαγών που δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις περιέχεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 39 του Φορολογικού Κώδικα. Οι κανόνες για τον καθορισμό του τόπου πώλησης αγαθών, έργων και υπηρεσιών βρίσκονται στα άρθρα 147 και 148 του.

Ο κώδικας προβλέπει δύο προϋποθέσεις υπό τις οποίες δεν χρειάζεται να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ:

• εάν το ακίνητο βρίσκεται σε λειτουργία από την εταιρεία για τουλάχιστον 15 χρόνια. Ωστόσο, ο ΦΠΑ για το κόστος ανακατασκευής και εκσυγχρονισμού θα πρέπει να αποκατασταθεί, ακόμη και αν μέχρι την έναρξη των εργασιών έχουν περάσει περισσότερα από 15 χρόνια από την έναρξη λειτουργίας της εγκατάστασης.
• εάν το ακίνητο είναι πλήρως αποσβεσμένο (σύμφωνα με φορολογικά στοιχεία).

Ο φόρος πρέπει να αποκαθίσταται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους για 10 χρόνια. Η 10ετής περίοδος θα πρέπει να αρχίσει να υπολογίζεται από την ημερομηνία έναρξης της απόσβεσης του πάγιου περιουσιακού στοιχείου στη φορολογική λογιστική. Για τα έξοδα ανακατασκευής και εκσυγχρονισμού, αυτή η περίοδος υπολογίζεται από το έτος κατά το οποίο ξεκίνησε η συσσώρευση φορολογικών αποσβέσεων στη μεταβαλλόμενη αξία του αντικειμένου.

Για 10 χρόνια, στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, είναι απαραίτητη η επαναφορά του 1/10 του ποσού του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεχτεί προς έκπτωση.

Η αίτηση συμπληρώνεται για όσα ακίνητα για τα οποία γίνονται αποσβέσεις από την 1η Ιανουαρίου 2006. Για κάθε περίπτωση ανάκτησης ΦΠΑ από εκσυγχρονισμό ή ανακατασκευή θα πρέπει να συμπληρώσετε ξεχωριστή αίτηση.

Η αίτηση συντάσσεται και υποβάλλεται στην εφορία μόνο στο τέλος του έτους. Δηλαδή εντός των προθεσμιών που ορίζονται για την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ για το τέταρτο τρίμηνο του έτους αναφοράς (μέχρι τις 25 Ιανουαρίου του επόμενου έτους).

Στη γραμμή 010, σημειώστε το όνομα του ακινήτου.

Στη γραμμή 020, αναφέρετε την πραγματική διεύθυνση της τοποθεσίας του ακινήτου. Εδώ σημειώστε τον ταχυδρομικό κώδικα και τη διεύθυνση του αντικειμένου, καθώς και τον κωδικό του αντικειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον οποίο λαμβάνετε από το Παράρτημα Νο. 2 στη Διαδικασία για τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Αντανακλά τον κωδικό συναλλαγής για το ακίνητο στη γραμμή 030. Πάρτε αυτόν τον κωδικό από το Παράρτημα Νο. 1 στη Διαδικασία για τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Στη γραμμή 040, αναφέρετε την ημέρα, τον μήνα και το έτος που τέθηκε σε λειτουργία το ακίνητο σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία.

Η γραμμή 050 αντικατοπτρίζει την ημερομηνία κατά την οποία άρχισαν να χρεώνονται οι αποσβέσεις σε ακίνητα στη φορολογική λογιστική. Και στην περίπτωση ανακατασκευής (εκσυγχρονισμός) - η ημερομηνία έναρξης απόσβεσης στο ανακατασκευασμένο (εκσυγχρονισμένο) αντικείμενο. Το έτος που αναφέρεται σε αυτή τη γραμμή πρέπει να συμπίπτει με το έτος που υποδεικνύεται στην πρώτη γραμμή της στήλης 1 στη γραμμή 080.

Η αξία του ακινήτου σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία (χωρίς ΦΠΑ), αρχής γενομένης από την 1η Ιανουαρίου 2006, καταγράφεται στη γραμμή 060.

Στη γραμμή 070, αναφέρετε το ποσό του ΦΠΑ που γίνεται αποδεκτό για έκπτωση σε ακίνητα σύμφωνα με τις φορολογικές δηλώσεις.

Σημείωση: οι γραμμές 010 - 070 συμπληρώνονται για 10 χρόνια με τους ίδιους δείκτες.

Η γραμμή 080 συμπληρώνεται ως εξής. Εάν συμπληρώνετε την αίτηση για πρώτη φορά, στη στήλη 1 (πρώτη γραμμή) αναφέρετε το έτος κατά το οποίο άρχισαν να υπολογίζονται οι αποσβέσεις για ακίνητα στη φορολογική λογιστική.

Στο μέλλον, κατά μήκος των γραμμών 2, 3, 4, κ.λπ., οι γραμμές 080 αντικατοπτρίζουν τα επόμενα έτη απόσβεσης με αύξουσα σειρά.

Για παράδειγμα, μια εταιρεία αγόρασε ακίνητα, για τα οποία δέχθηκε τον ΦΠΑ ως έκπτωση και άρχισε να υπολογίζει τις αποσβέσεις το 2016. Το 2017 το ακίνητο άρχισε να χρησιμοποιείται για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Η εταιρεία πρέπει να αποκαταστήσει μέρος του φόρου που είχε προηγουμένως δεχτεί προς έκπτωση και να υποβάλει παράρτημα στη δήλωση για το ακίνητο.

Στο παράρτημα της δήλωσης για το 2017, η γραμμή 080 (πρώτη γραμμή) θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη θέση - 2017.

Στην αίτηση για το 2018, η γραμμή 080 θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη θέση - 2017.
• στην τρίτη θέση - 2018.

Στην αίτηση για το 2019, η γραμμή 080 θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη θέση - 2017.
• στην τρίτη θέση - 2018.
• στην τέταρτη θέση - 2019.

Στη στήλη 2 της γραμμής 080, πληκτρολογήστε την ημερομηνία έναρξης χρήσης ακινήτων για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο ημερολογιακό έτος για το οποίο συντάσσετε το Παράρτημα αριθ. στις στήλες 2 - 4 Στη γραμμή 080, βάλτε παύλες.

Στη στήλη 3 στη γραμμή 080, αντικατοπτρίστε το μερίδιο των αποστελλόμενων αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο συνολικό κόστος αποστολής. Το μερίδιο εμφανίζεται ως ποσοστό και στρογγυλοποιείται σε ένα δεκαδικό ψηφίο.

Υπολογίστε το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αποκατασταθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό του έτους για το οποίο συντάσσετε το Παράρτημα αριθ. με το σχήμα στη στήλη 3 της γραμμής 080 για το ημερολογιακό έτος για το οποίο συντάσσετε την αίτηση αριθ. 1 και διαιρέστε με το 100.

Στη συνέχεια, το ποσό αυτό μεταφέρεται στη γραμμή 080 του άρθρου 3 της δήλωσης που συντάχθηκε για το τέταρτο τρίμηνο.

Στις 12 Ιανουαρίου 2016, η Aktiv JSC απέκτησε το κτίριο του εργαστηρίου. Την ίδια μέρα, το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία και άρχισαν να γίνονται αποσβέσεις τον Φεβρουάριο.

Το κόστος του κτιρίου ήταν 19.200.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3.200.000 RUB).

Το ποσό του φόρου σε αυτό έγινε δεκτό για έκπτωση. Το 2017 και τα επόμενα χρόνια, το εργαστήριο άρχισε να παράγει προϊόντα τόσο με ΦΠΑ όσο και χωρίς ΦΠΑ.

Από το 2017, η Aktiv πρέπει να συμπληρώνει το Παράρτημα Νο. 1 ετησίως για 10 χρόνια για να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ στο αρχικό κόστος του κτιρίου του συνεργείου. Το ποσό του φόρου που πρέπει να αποκατασταθεί υπολογίζεται με βάση το ποσό του ΦΠΑ των 320.000 RUB. (3.200.000 RUB: 10 έτη).

Τον Οκτώβριο του 2019, η Aktiv ανακατασκεύασε το κτίριο, το κόστος του οποίου ανήλθε σε 4.800.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 800.000 ρούβλια). Το κόστος του κτιρίου αυξήθηκε κατά το ποσό των δαπανών ανακατασκευής. Από τον Νοέμβριο του 2019 άρχισαν να προκύπτουν αποσβέσεις από τη νέα μεταβαλλόμενη αξία.

Από το 2019, η Aktiv πρέπει να συμπληρώνει επιπλέον Παράρτημα Νο. 1 ετησίως για 10 χρόνια για να ανακτήσει τον ΦΠΑ στο κόστος ανακατασκευής κτιρίου. Το ποσό του φόρου που πρέπει να αποκατασταθεί υπολογίζεται με βάση το ποσό του ΦΠΑ των 80.000 ρούβλια. (800.000 RUB: 10 έτη).

Έτσι, από το 2019, το «Asset» θα συμπληρώνει δύο παραρτήματα Νο 1 στην ενότητα 3.

Ας υποθέσουμε ότι τα έσοδα από τις πωλήσεις προϊόντων (χωρίς ΦΠΑ) ήταν:

το 2017

• από πωλήσεις προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 42.000.000 ρούβλια. (40% του συνολικού ποσού του).
• από πωλήσεις προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 63.000.000 ρούβλια. (60% του συνολικού ποσού του).

το 2018

• από πωλήσεις προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 27.000.000 ρούβλια. (30% του συνολικού ποσού του).
• από πωλήσεις προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 63.000.000 ρούβλια. (70% του συνολικού ποσού του).

το 2019

• από πωλήσεις προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 21.000.000 ρούβλια. (15% του συνολικού ποσού του).
• από πωλήσεις προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 119.000.000 ρούβλια. (85% του συνολικού ποσού του).