Κάθε επιχείρηση, ανεξάρτητα από τη μορφή ιδιοκτησίας της, τηρεί αρχεία με τα δικά της έσοδα και έξοδα. Αυτό είναι σημαντικό τόσο για τεράστιες εταιρείες που κατέχουν ηγετικές θέσεις στην αγορά, όσο και για επιχειρηματίες που οργανώνουν τις δικές τους μικρές επιχειρήσεις. Στο τέλος της επόμενης περιόδου αναφοράς, πρέπει να αναλύσουν τα αποτελέσματα που προέκυψαν από την εργασία που εκτελέστηκε. Αλλά για να πραγματοποιηθούν αυτές οι τελικές λειτουργίες, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε σαφώς πώς ζει η επιχείρηση, σε ποιες πηγές βασίζεται και πώς χρησιμοποιεί τα υπάρχοντα περιουσιακά στοιχεία. Είναι τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας, ιδίως οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, που θα συζητηθούν σε αυτή τη δημοσίευση.

Η έννοια των εισπρακτέων λογαριασμών

Οι αρχάριοι επιχειρηματίες συχνά δεν κατανοούν την έννοια αυτής της έκφρασης, και ιδιαίτερα το γεγονός ότι το χρέος των οφειλετών ταξινομείται ως περιουσιακά στοιχεία, δηλαδή ιδιοκτησία της εταιρείας. Η εξήγηση εδώ είναι απλή: οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι χρέη που οφείλονται σε μια εταιρεία από φυσικά ή νομικά πρόσωπα για εξαγόμενα αγαθά, υπηρεσίες ή άλλες εργασίες που έχουν εκτελεστεί, αλλά δεν έχουν ακόμη πληρωθεί.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί στον ισολογισμό αποτελούν μέρος της περιουσίας της εταιρείας, δηλαδή περιουσιακό στοιχείο.

Με άλλα λόγια, η έννοια αυτής της γραμμής ισολογισμού για την εταιρεία μπορεί να διατυπωθεί με τη φράση «Μας οφείλουμε». Σε ορισμένο χρόνο, οι οφειλές αυτές αποπληρώνονται, μετατρέπονται σε μετρητά και αυξάνουν το χρηματικό ποσό στο ταμείο της εταιρείας ή στον τραπεζικό της λογαριασμό. Εξ ου και το συμπέρασμα: εισπρακτέοι λογαριασμοί στον ισολογισμό είναι μέρος της περιουσίας της εταιρείας, δηλαδή ένα περιουσιακό στοιχείο.

Πώς σχηματίζεται το χρέος

Καμία επιχείρηση δεν μπορεί να κάνει χωρίς την εμφάνιση τέτοιου χρέους, καθώς αυτό εξηγείται πάντα από την αναγκαιότητα παραγωγής: είναι κερδοφόρο για μια εταιρεία να προσφέρει τα δικά της αγαθά και να τα μεταφέρει, αναβάλλοντας την πληρωμή, για μια άλλη - να τα λαμβάνει με τη δυνατότητα πληρωμή σε δόσεις. Εδώ προκύπτει αμοιβαίο ενδιαφέρον:

• δίνεται στην οφειλέτρια εταιρεία μια προσωρινή ευκαιρία να χρησιμοποιήσει το κεφάλαιο κίνησης κάποιου άλλου (αγοράστηκε αλλά δεν έχει πληρωθεί ακόμη για αγαθά)·
• Η δανείστρια εταιρεία εκμεταλλεύεται την ευκαιρία να επεκτείνει την αγορά για την προμήθεια αγαθών και την αναζήτηση πιθανών αγοραστών.

Η δομή των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει επίσης τα ποσά των προκαταβολών που καταβάλλονται σε εταιρείες προμηθευτών ως προκαταβολή για υπηρεσίες/αγαθά που θα αγοραστούν στο μέλλον.

Λάβετε υπόψη ότι τέτοιες συναλλαγές πρέπει να επισημοποιούνται με την κατάρτιση συμβάσεων που να καθορίζουν τους όρους και τις προϋποθέσεις παράδοσης ή αποδοχής των υπηρεσιών, καθώς και ημερομηνίες και τρόπους πληρωμής. Έχοντας εξηγήσει τι είναι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί με απλά λόγια, ας προχωρήσουμε και ας δούμε πώς επηρεάζει τη ζωή μιας εταιρείας.

Δεδομένου ότι τέτοιες οφειλές σχηματίζονται από κεφάλαια που εκτρέπονται από τον επιχειρηματικό κύκλο εργασιών της εταιρείας, είναι απαραίτητο να ελέγχεται η ανάπτυξή τους, διασφαλίζοντας την έγκαιρη είσπραξη σύμφωνα με τις συναφθείσες συμφωνίες. Εξάλλου, είναι αδύνατο να επιτραπεί μια κατάσταση στην οποία οι οφειλέτριες επιχειρήσεις αρνούνται ξαφνικά τις υποχρεώσεις τους και δεν πληρώνουν ούτε επιστρέφουν τα εξαγόμενα αγαθά. Γι' αυτό το στοιχείο του ελέγχου είναι εξαιρετικά σημαντικό κατά τη σύναψη μιας συμφωνίας και τη διασφάλιση της τήρησης των όρων της και από τα δύο μέρη.

Όχι μόνο οι συμβάσεις για την προμήθεια βιομηχανικών προϊόντων μπορούν να είναι η αιτία των εισπρακτέων λογαριασμών. Μπορεί να αυξηθεί, για παράδειγμα, με το ποσό των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων στον προϋπολογισμό ή εκτός προϋπολογισμού, τα οποία θα διαγραφούν από μεταγενέστερες μεταφορές πληρωμών.

Μια άλλη θέση που αντανακλάται σε αύξηση του ποσού της οφειλής είναι οι οφειλές του προσωπικού της εταιρείας για ποσά που εκδόθηκαν προκαταβολικά ή για υπερπληρωμένους μισθούς. Οι επιχειρήσεις εξασκούν την έκδοση χρημάτων για λογαριασμό οικονομικών αναγκών σε οικονομικά υπεύθυνα πρόσωπα.

Π.χ, ο αποθηκευτής λαμβάνει μετρητά για να αγοράσει είδη γραφείου ή να αγοράσει τεχνική βιβλιογραφία. Το ποσό που εκδόθηκε αντικατοπτρίζεται στη δομή των εισπρακτέων λογαριασμών και επιστρέφεται μόνο όταν ο εργαζόμενος αναφέρει τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν, αναφέροντάς τα στην προκαταρκτική έκθεση και επισυνάπτοντας σε αυτήν όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός των εξαγορών.

Είδη εισπρακτέων λογαριασμών

Ποιοι είναι οι τύποι εισπρακτέων λογαριασμών;

Το χρέος χωρίζεται σε κανονικό και ληξιπρόθεσμο. Η κανονική κατηγορία οφειλών περιλαμβάνει:

• για αγαθά/υπηρεσίες για τα οποία δεν έχουν φτάσει ακόμη οι τελικές προθεσμίες πληρωμής·
• με τη μορφή προκαταβολής για αγαθά/έργα που μεταβιβάζονται από την επιχείρηση σε συμβατική βάση·
• υπαλλήλους που έλαβαν μετρητά για επαγγελματικές ανάγκες ή επαγγελματικά ταξίδια, αλλά δεν έχει φτάσει ακόμη η προθεσμία για την αναφορά δαπανών.

Οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις είναι οφειλές:

• για αγαθά/υπηρεσίες για τα οποία η εταιρεία δεν έλαβε πληρωμή εντός της χρονικής περιόδου που καθορίζεται στη συμφωνία·
• για εκδοθέντα λογιστικά ποσά, εάν ο εργαζόμενος δεν ανέφερε έξοδα που πραγματοποιήθηκαν χωρίς να υποβάλει προκαταρκτική έκθεση.

Η συντριπτική πλειονότητα των ληξιπρόθεσμων οφειλών αποτελείται από διακανονισμούς με αντισυμβαλλομένους, επομένως αφήνουμε τις διαδικασίες με υπόλογα στο λογιστικό προσωπικό, το οποίο συνήθως ελέγχει αυστηρά τις οικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας.

Οι ληξιπρόθεσμες οφειλές ταξινομούνται σε αμφίβολη και απελπιστική. Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, ένα χρέος θεωρείται αμφίβολο εάν δεν πληρωθεί εντός των όρων που καθορίζονται στη συμφωνία και δεν είναι εξασφαλισμένο, για παράδειγμα, με ενέχυρο ή εγγύηση. Έτσι το ερμηνεύει ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με άλλα λόγια, οι απλήρωτες υποχρεώσεις εγείρουν αμφιβολίες ανάλογα με την επιχειρηματική φήμη και τη φερεγγυότητα του αντισυμβαλλομένου: ένας μόνιμος, έμπιστος συνεργάτης μπορεί να αντιμετωπίσει προσωρινές οικονομικές δυσκολίες και να εξηγήσει καθυστερήσεις στην πληρωμή και είναι άγνωστο πώς ένας πελάτης που δεν έχει πληρώσει για προμήθειες βάσει θα συμπεριφερθεί η πρώτη συμφωνία.

Μια τέτοια επισφαλής οφειλή μετατρέπεται σε επισφαλή οφειλή, δηλαδή αδύνατη η είσπραξή της, όταν λήξουν οι νομίμως καθορισμένες προθεσμίες για την υποβολή αξιώσεων για την είσπραξή της. Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραγραφή αντιστοιχεί σε περίοδο τριών ετών.

Υπάρχουν διάφοροι παράγοντες που πυροδοτούν την εμφάνιση επισφαλειών. Αυτό:

• εκκαθάριση της οφειλέτριας εταιρείας·
• πτώχευση μιας επιχείρησης·
• λήξη της παραγραφής·
• το μη πραγματικό της ανάκτησης ακόμη και με δικαστική απόφαση (για παράδειγμα, ο οργανισμός υπόκειται σε επιχειρησιακή διαχείριση, αν και, κατά κανόνα, τέτοια μέτρα λαμβάνονται κατά τη διαδικασία πτώχευσης).
• η παρουσία κεφαλαίων στον λογαριασμό του οφειλέτη σε τράπεζα που στερείται της δυνατότητας να συνεχίσει τις τραπεζικές δραστηριότητες. Είναι γνωστό ότι, με πρωτοβουλία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεκάδες τράπεζες υπόκεινται σε παρόμοια απαγόρευση, επομένως αυτός ο παράγοντας θα πρέπει να ληφθεί υπόψη.

Εάν προκύψει αυτή η κατάσταση, υπάρχουν δύο επιλογές:

• Εάν το Διαιτητικό Δικαστήριο αποφασίσει να εκκαθαρίσει την τράπεζα και δεν υπάρχουν μετρητά για την αποπληρωμή του χρέους της εταιρείας, τότε το χρέος αυτό αναγνωρίζεται ως επισφαλές και διαγράφεται ως ζημίες. Σημειώστε ότι η απόφαση αυτή λαμβάνεται με βάση έγγραφα που προσκομίζονται από τον οφειλέτη - δικαστικές αποφάσεις, πληροφορίες που επιβεβαιώνουν την έλλειψη κεφαλαίων κ.λπ.
• Εάν το δικαστήριο αποφασίσει να αναδιαρθρώσει την τράπεζα, τότε η επιχείρηση έχει το δικαίωμα να δημιουργήσει αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές και να περιμένει τη βελτίωση της κατάστασης στην τράπεζα και την εταιρεία οφειλέτη.

Εισπρακτέοι λογαριασμοί χρησιμοποιώντας το παράδειγμα των δήμων της περιοχής της Μόσχας

Ας επαναλάβουμε ότι στην επιδίωξη της κατάκτησης νέων αγορών και της επέκτασης των δραστηριοτήτων, δεν πρέπει να ξεχνάμε τη συνήθη προσοχή και να συνάπτουμε συμβάσεις για την προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών (ειδικά για εντυπωσιακά ποσά) με εταιρείες που έχουν αποδειχθεί φερέγγυοι εταίροι με γνωστή επιχειρηματική φήμη.

Σημειώστε ότι οι οργανισμοί χρησιμοποιούν όλα τα δυνατά εργαλεία για την εξόφληση των ληξιπρόθεσμων οφειλών. Για παράδειγμα, παρέχουν πληρωμές με αναβολή/δόσεις, πραγματοποιούν διακανονισμούς ανταλλαγής, χρησιμοποιούν μετοχές και λογαριασμούς.

Αντανάκλαση του χρέους στον ισολογισμό

Η οικονομική έκθεση λαμβάνει υπόψη δύο κατηγορίες εισπρακτέων λογαριασμών:

• βραχυπρόθεσμη, η πληρωμή της οποίας προγραμματίζεται εντός ενός έτους. Αυτή είναι η κυρίαρχη ομάδα, καθώς είναι εξαιρετικά σπάνιο να προσφέρει αναβολές για περισσότερο από ένα χρόνο.
• μακροπρόθεσμα, δηλαδή οι αναμενόμενοι όροι πληρωμής των οποίων υπερβαίνουν τους 12 μήνες.

Αυτή η διαίρεση χρησιμοποιείται σε οικονομικούς υπολογισμούς όταν συνοψίζονται οι επιδόσεις της εταιρείας, προσδιορίζοντας τη ρευστότητα, την πίστωση και τη φερεγγυότητα της εταιρείας. Δεν θα εμβαθύνουμε σε οικονομικές κατηγορίες, θα σημειώσουμε μόνο ότι οι απαιτήσεις μιας επιχείρησης αποτελούν σημαντικό στοιχείο στη χρηματοοικονομική και παραγωγική ζωή μιας εταιρείας, που επηρεάζει το τελικό αποτέλεσμα της εργασίας και αντιπροσωπεύει ένα μέρος της περιουσίας, η δυναμική της οποίας απαιτεί την απαραίτητος έλεγχος.

Σύμφωνα με το Glossary.ru:

«Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το ποσό των οφειλών προς μια επιχείρηση από νομικά ή φυσικά πρόσωπα ως αποτέλεσμα οικονομικών σχέσεων μαζί τους. Τα χρέη συνήθως προκύπτουν από πωλήσεις με πίστωση»..

Στη λογιστική, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί συνήθως σημαίνουν δικαιώματα ιδιοκτησίας, τα οποία αποτελούν ένα από τα αντικείμενα των πολιτικών δικαιωμάτων.

Σύμφωνα με το άρθρο 128 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

«Τα αντικείμενα των πολιτικών δικαιωμάτων περιλαμβάνουν πράγματα, συμπεριλαμβανομένων χρημάτων και τίτλων, άλλα περιουσιακά στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. έργα και υπηρεσίες· πληροφορίες; αποτελέσματα της πνευματικής δραστηριότητας, συμπεριλαμβανομένων των αποκλειστικών δικαιωμάτων σε αυτά (πνευματική ιδιοκτησία)· άυλα οφέλη».

Κατά συνέπεια, το δικαίωμα είσπραξης απαιτήσεων είναι δικαίωμα ιδιοκτησίας και αποτελεί μέρος της περιουσίας του οργανισμού.

Σημειώστε ότι σήμερα πρακτικά δεν υπάρχει επιχειρηματική οντότητα χωρίς εισπρακτέους λογαριασμούς, αφού η σύσταση και η ύπαρξή της εξηγείται από απλούς αντικειμενικούς λόγους:

Για τον οργανισμό του οφειλέτη, αυτή είναι η ευκαιρία να χρησιμοποιήσει πρόσθετο και δωρεάν κεφάλαιο κίνησης.

Για τον οργανισμό πιστωτή, αυτή είναι μια επέκταση της αγοράς πωλήσεων για αγαθά, έργα και υπηρεσίες.

Ο σχηματισμός απαιτήσεων προκαλείται από την ύπαρξη συμβατικών σχέσεων μεταξύ των αντισυμβαλλομένων όταν η στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) και η πληρωμή τους δεν συμπίπτουν χρονικά.

Τα κεφάλαια που αποτελούν τις απαιτήσεις του οργανισμού εκτρέπονται από τη συμμετοχή στον οικονομικό κύκλο εργασιών, κάτι που φυσικά δεν αποτελεί συν για την οικονομική κατάσταση του οργανισμού. Η αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να οδηγήσει σε οικονομική κατάρρευση μιας επιχειρηματικής οντότητας, επομένως η λογιστική υπηρεσία του οργανισμού πρέπει να οργανώσει τον κατάλληλο έλεγχο της κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών, ο οποίος θα εξασφαλίσει την έγκαιρη είσπραξη των κεφαλαίων που αποτελούν εισπρακτέους λογαριασμούς.

Προϋπόθεση για τη διασφάλιση της οικονομικής σταθερότητας ενός οργανισμού είναι η υπέρβαση του ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών έναντι του ποσού των πληρωτέων λογαριασμών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι οι περιουσιακές απαιτήσεις ενός οργανισμού προς νομικά και φυσικά πρόσωπα που είναι οφειλέτες του.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να θεωρηθούν με τρεις έννοιες: πρώτον, ως μέσο εξόφλησης πληρωτέων λογαριασμών, δεύτερον, ως μέρος των προϊόντων που πωλούνται στους πελάτες αλλά δεν έχουν ακόμη πληρωθεί και, τρίτον, ως ένα από τα στοιχεία του κυκλοφορούντος ενεργητικού που χρηματοδοτούνται από ίδια ή δανεισμένα κεφάλαια.

Το κεφάλαιο κίνησης της εταιρείας αποτελείται από τα ακόλουθα στοιχεία:

· Χρήματα;

· εισπρακτέοι λογαριασμοί.

· Αποθέματα?

· εργασία σε εξέλιξη;

· αναβαλλόμενες δαπάνες.

Επομένως, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν μέρος του κεφαλαίου κίνησης του οργανισμού.

Όπως έχουμε ήδη σημειώσει, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορεί να προκύψουν ως αποτέλεσμα αδυναμίας εκπλήρωσης συμβατικών υποχρεώσεων, αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, εισπραχθέντων τελών, κυρώσεων, εκδοθέντων χρηματικών ποσών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να χωριστούν σε κανονικούς και ληξιπρόθεσμους εισπρακτέους.

Χρέος για αποσταλμένα αγαθά, έργα, υπηρεσίες, η περίοδος πληρωμής για την οποία δεν έχει φτάσει ακόμη, αλλά η ιδιοκτησία έχει ήδη μεταβιβαστεί στον αγοραστή. ή μεταβιβάζεται προκαταβολή στον προμηθευτή (εργολάβος, εκτελεστής) για την προμήθεια αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) - πρόκειται για κανονική απαίτηση.

Η οφειλή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που δεν καταβλήθηκαν εντός της προθεσμίας που ορίζει η σύμβαση συνιστά ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις.

Οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, με τη σειρά τους, μπορεί να είναι αμφίβολες και απελπιστικές.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

«Αμφίβολη οφειλή είναι κάθε οφειλή προς τον φορολογούμενο που προκύπτει σε σχέση με την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών, εάν η οφειλή αυτή δεν εξοφληθεί εντός της προθεσμίας που ορίζει η συμφωνία και δεν είναι εξασφαλισμένη με ενέχυρο, εγγύηση, ή τραπεζική εγγύηση."

Μετά τη λήξη της παραγραφής, οι επισφαλείς απαιτήσεις περνούν στην κατηγορία των επισφαλών απαιτήσεων (μη πραγματικές προς είσπραξη).

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 266 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

«Επισφαλείς οφειλές (χρέη μη ρεαλιστικής είσπραξης) είναι εκείνα τα χρέη προς τον φορολογούμενο για τα οποία έχει λήξει η τεθέντα παραγραφή, καθώς και εκείνα τα χρέη για τα οποία, σύμφωνα με το αστικό δίκαιο, η υποχρέωση έχει λήξει λόγω αδυναμίας. της εκπλήρωσής του, βάσει πράξης κρατικού οργάνου ή εκκαθαριστικών οργανισμών.».

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί που δεν είναι ρεαλιστικοί για είσπραξη μπορεί να προκύψουν ως αποτέλεσμα:

εκκαθάριση του οφειλέτη·

πτώχευση του οφειλέτη·

· Λήξη της παραγραφής χωρίς επιβεβαίωση της οφειλής από την πλευρά του οφειλέτη.

· διαθεσιμότητα κεφαλαίων σε λογαριασμούς σε τράπεζα «προβλήματος». Υπάρχουν δύο επιλογές εδώ:

Ø πρώτον, εάν μετά την απόφαση του διαιτητικού δικαστηρίου για την εκκαθάριση της τράπεζας δεν υπάρχουν αρκετά κεφάλαια για την εξόφληση των απαιτήσεων, τότε αυτές οι απαιτήσεις θεωρούνται μη ρεαλιστικές για είσπραξη και, κατά συνέπεια, πρέπει να διαγραφούν ως οικονομικά αποτελέσματα.

Ø δεύτερον, εάν αντί της εκκαθάρισης μιας τράπεζας, προβλέπεται η αναδιάρθρωσή της, τότε ο οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει και να περιμένει την αποκατάσταση της φερεγγυότητας από την τράπεζα.

· αδυναμία του δικαστικού επιμελητή να εισπράξει το ποσό της οφειλής με δικαστική απόφαση (για παράδειγμα, η περιουσία ενός οργανισμού βρίσκεται υπό το δικαίωμα επιχειρησιακής διαχείρισης).

Ανάλογα με την αναμενόμενη περίοδο αποπληρωμής, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί χωρίζονται σε:

· βραχυπρόθεσμη (η αποπληρωμή της οποίας αναμένεται εντός ενός έτους μετά την ημερομηνία αναφοράς).

· μακροπρόθεσμη (η αποπληρωμή της οποίας αναμένεται όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά την ημερομηνία αναφοράς).

Σημειώνεται ότι σε σχέση με ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, συνιστάται η χρήση αναβαλλόμενης (με δόση) πληρωμής, η πραγματοποίηση πληρωμών σε μετοχές, γραμμάτια και η χρήση ανταλλαγής.

Κατά τη χορήγηση αναβαλλόμενης (δόσης) πληρωμής, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη η φερεγγυότητα και η επιχειρηματική φήμη του αντισυμβαλλομένου.

Για όλους τους οργανισμούς, ανεξαρτήτως νομικής μορφής, η διαγραφή ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων στις περιπτώσεις που θα περιγραφούν παρακάτω είναι υποχρεωτική διαδικασία.

Προκειμένου να αποφευχθεί η στρέβλωση των στοιχείων του ισολογισμού και να διασφαλιστεί η οικονομική σταθερότητα του οργανισμού, πρέπει να διεκδικηθούν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί. Αρχικά, η είσπραξη των απαιτήσεων πραγματοποιείται μέσω διαδικασίας διεκδίκησης, στη συνέχεια η είσπραξη των απαιτήσεων γίνεται δικαστικά.

Κάθε οργανισμός πρέπει να ασκεί έλεγχο στην κατάσταση των απαιτήσεων, να τις καταγράφει και να συμβιβάζει τους αμοιβαίους διακανονισμούς. Όταν εντοπιστεί το ποσό των απαιτήσεων, πρέπει να παρουσιαστεί στον οφειλέτη και να διεκδικηθεί. Εάν κατά τη διάρκεια της παραγραφής δεν εισπραχθεί το ποσό των απαιτήσεων ή ο οφειλέτης ρευστοποιηθεί, τότε ο οργανισμός διαγράφει τις απαιτήσεις.

Ένας οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές, αναμένοντας από τον οφειλέτη να αποκαταστήσει τη φερεγγυότητα. Η έννοια του επισφαλούς χρέους και η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού δίνονται στο άρθρο 266 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, επισφαλής οφειλή είναι κάθε οφειλή προς τον φορολογούμενο που προκύπτει σε σχέση με την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών, εάν η οφειλή αυτή δεν εξοφληθεί εντός της προθεσμίας που ορίζει η συμφωνία και δεν είναι εξασφαλισμένη με ενέχυρο, εγγύηση. , ή τραπεζική εγγύηση.

Σύμφωνα με την παράγραφο 77 των Κανονισμών για την τήρηση λογιστικής και χρηματοοικονομικής αναφοράς στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. στη Ρωσική Ομοσπονδία»:

«οι εισπρακτέοι λογαριασμοί για τους οποίους έχει λήξει η παραγραφή και άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστικές για είσπραξη διαγράφονται για κάθε υποχρέωση βάσει των στοιχείων απογραφής, γραπτής αιτιολόγησης και εντολής (οδηγίας) του επικεφαλής του οργανισμού και χρεώνονται ανάλογα με το αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις ή τα οικονομικά αποτελέσματα από εμπορικό οργανισμό, εάν κατά την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς, τα ποσά αυτών των οφειλών δεν δεσμεύτηκαν με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 70 του παρόντος Κανονισμού, ή για αύξηση δαπανών από μη - κερδοσκοπικός οργανισμός.»

Ταυτόχρονα, κατά την εφαρμογή αυτού του νομικού κανόνα στην πράξη, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το ακόλουθο συμπέρασμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου: Η ισχύουσα νομοθεσία δεν περιλαμβάνει την υποχρέωση του φορολογούμενου να διαγράψει απαιτήσεις τη στιγμή που η έχει λήξει η τριετής παραγραφή. Η λήξη της παραγραφής δεν είναι η μόνη προϋπόθεση για τη διαγραφή των απαιτήσεων. Τέτοιο χρέος πρέπει επίσης να διαγραφεί εάν κριθεί ανεπίδεκτο είσπραξης. Το μη πραγματικό της είσπραξης καθορίζεται ανεξάρτητα από την επιχειρηματική οντότητα, η οποία καθοδηγείται από το σύνολο των αντικειμενικών συνθηκών που έχουν προκύψει κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της (Ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου (εφεξής FAS) της Περιφέρειας Volga-Vyatka με ημερομηνία 9 Μαρτίου , Αρ. 2006 Α43-20240/2005-30-656).

Σύμφωνα με την παράγραφο 77 των Κανονισμών για την τήρηση λογιστικής και χρηματοοικονομικής πληροφόρησης στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. υποβολή εκθέσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία»:

«Η διαγραφή οφειλής με ζημία λόγω αφερεγγυότητας του οφειλέτη δεν συνιστά διαγραφή της οφειλής. Η οφειλή αυτή πρέπει να εμφανίζεται στον ισολογισμό για πέντε χρόνια από την ημερομηνία διαγραφής για να παρακολουθείται η δυνατότητα είσπραξής της σε περίπτωση αλλαγής της περιουσιακής κατάστασης του οφειλέτη.»

Σύμφωνα με το άρθρο 12 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 αριθ. Η παρουσία, η κατάσταση και η αξιολόγησή τους ελέγχονται και τεκμηριώνονται. Από αυτή την άποψη, υπάρχουν Οδηγίες για την απογραφή περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών υποχρεώσεων, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Ιουνίου 1995 Αρ. (εφεξής καλούμενες κατευθυντήριες γραμμές).

Σύμφωνα με την ενότητα 1.2. Μεθοδικές οδηγίες:

«Η περιουσία του οργανισμού σημαίνει πάγια στοιχεία ενεργητικού, άυλα περιουσιακά στοιχεία, χρηματοοικονομικές επενδύσεις, αποθέματα, τελικά προϊόντα, αγαθά, άλλα αποθέματα, μετρητά και άλλα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία και χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις - τραπεζικά δάνεια, δάνεια και αποθεματικά».

Σύμφωνα με την παράγραφο 1.3 των Μεθοδολογικών Οδηγιών, όλη η περιουσία του οργανισμού υπόκειται σε απογραφή, ανεξάρτητα από την τοποθεσία του.

Έτσι, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί ανήκουν στην ιδιοκτησία του οργανισμού και υπόκεινται σε υποχρεωτική απογραφή.

Τα αποτελέσματα της απογραφής όσον αφορά τους διακανονισμούς με αγοραστές, προμηθευτές και άλλους οφειλέτες και πιστωτές πρέπει να καταρτίζονται στον νόμο περί απογραφής των διακανονισμών με αγοραστές, προμηθευτές και άλλους οφειλέτες και πιστωτές στο έντυπο αριθ. Κρατική Στατιστική Επιτροπή της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Αυγούστου 1998 Νο. 88 «Σχετικά με την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για την καταγραφή των συναλλαγών σε μετρητά και την καταγραφή των αποτελεσμάτων απογραφής».

Με βάση τα αποτελέσματα της απογραφής, προσδιορίζονται επισφαλείς απαιτήσεις και εισπρακτέοι λογαριασμοί που δεν είναι ρεαλιστικοί για είσπραξη, ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις και παραγραφή για κάθε υποχρέωση.

Με βάση τα αποτελέσματα της απογραφής, ως προς τους διακανονισμούς με τους οφειλέτες, συντάσσεται λογιστικό πιστοποιητικό, το οποίο αναφέρει:

Όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ του οργανισμού οφειλέτη.

Ποσό χρέους?

Η βάση στην οποία σχηματίστηκαν οι απαιτήσεις.

Ημερομηνία δημιουργίας χρέους.

Πρωτεύοντα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εμφάνιση χρέους, τα στοιχεία τους.

Έγγραφα που αποδεικνύουν την είσπραξη οφειλών, τα στοιχεία τους.

Η πράξη στο έντυπο αριθ. INV-17 αντικατοπτρίζει χωριστά τα ποσά των απαιτήσεων που επιβεβαιώθηκαν ή δεν επιβεβαιώθηκαν από οργανισμούς οφειλετών.

Στη συνέχεια, με βάση το λογιστικό πιστοποιητικό, ο επικεφαλής του οργανισμού, εάν είναι απαραίτητο, εκδίδει εντολή διαγραφής του ληξιπρόθεσμου και (ή) μη ανακτήσιμου ποσού των απαιτήσεων. Εάν ο οργανισμός δεν δημιούργησε αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές, τότε οι διαγραφόμενες απαιτήσεις και το ποσό στο οποίο αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ), περιλαμβάνονται στα οικονομικά αποτελέσματα. Σύμφωνα με τις παραγράφους 12 και 14.3 του PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού», που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 1999 αριθ. 33n «Για την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Έξοδα του οργανισμός” PBU 10/99” (εφεξής καλούμενος ως PBU 10/99 ), η διαγραφείσα οφειλή περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα.

Μη λειτουργικά έξοδα είναι τα ποσά των απαιτήσεων για τα οποία έχει λήξει η παραγραφή και άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστικές για είσπραξη.

Η δικαστική πρακτική απορρέει από το γεγονός ότι για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν ζημιές από διαγραφή απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή και άλλες οφειλές που είναι μη ρεαλιστικές για είσπραξη εφόσον υπάρχουν δικαιολογητικά. Αυτή η διάταξη επιβεβαιώνεται από Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 22ης Σεπτεμβρίου 2005, της 15ης Σεπτεμβρίου 2005 αριθ. KA-A40/8894-05, της 16ης Φεβρουαρίου 2004 Αρ. KA-A40/469-04 KA-A40 /1128-03, με ημερομηνία 18 Μαρτίου 2003, με ημερομηνία 7 Αυγούστου 2000, Αρ. 1748/05-С7 και με ημερομηνία 1 Αυγούστου 2005 αριθ. 2003 Αρ. A28-2208/03-102/23, Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 12ης Οκτωβρίου 2004 Αρ. 22 Ιουνίου 2005 Αρ. F08-2677/2005-1084A.

Ταυτόχρονα, θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή του αναγνώστη στο συμπέρασμα του δικαστηρίου που εκτίθεται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα-Βιάτκα της 10ης Νοεμβρίου 2004 Αρ. A82-2756/2004-14, σύμφωνα με ποιες απαιτήσεις για αγαθά μπορούν να συμπεριληφθούν στο αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές, να μην πληρωθούν εμπρόθεσμα και ελλείψει γραπτής συμφωνίας.

«Απαιτήσεις για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή και άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστικές για είσπραξη περιλαμβάνονται στα έξοδα του οργανισμού στο ποσό στο οποίο η οφειλή εμφανίστηκε στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού».(ρήτρα 14.3 του PBU 10/99).

Επιπλέον, το δικαίωμα διαγραφής για ζημίες απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή προκύπτει με την παρουσία περιστάσεων που υποδεικνύουν το μη πραγματικό της είσπραξής της, κάτι που επιβεβαιώνεται από το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Volga-Vyatka του Μαΐου 18, 2004 Αρ. Α29-6853/2003Α.

Λοιπόν, ας συνοψίσουμε. Για να αναγνωριστεί μια πράξη διαγραφής απαιτήσεων ως νόμιμη, απαιτούνται τα ακόλουθα έγγραφα:

· συμφωνία με την οργάνωση του οφειλέτη.

Ελλείψει συμφωνίας με τον οφειλέτη, η οργάνωση φορολογούμενων πρέπει να είναι έτοιμη να υπερασπιστεί τη νομιμότητα της θέσης της στα δικαστήρια. Είναι θετικό ότι τα δικαστήρια σε παρόμοια κατάσταση βρίσκονται στο πλευρό του φορολογούμενου, βλέπε, για παράδειγμα, το παραπάνω Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα-Βιάτκα με ημερομηνία 10 Νοεμβρίου 2004 Αρ. A82-2756/2004-14.

· πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός του χρέους (για παράδειγμα, τιμολόγια).

· ενεργήστε στο έντυπο αριθ. INV-17.

· εντολή από τον διαχειριστή για διαγραφή του ποσού των απαιτήσεων.

Η αδυναμία αποπληρωμής του ποσού των απαιτήσεων μπορεί να επιβεβαιωθεί:

Πρώτον, απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (USRLE), πιστοποιητικό από τη φορολογική αρχή σχετικά με την εκκαθάριση του οργανισμού οφειλέτη.

Δεύτερον, με δικαστική απόφαση, ειδοποίηση του συνδίκου πτώχευσης (επιτροπή εκκαθάρισης) για την άρνηση εκπλήρωσης των απαιτήσεων είσπραξης της σχετικής οφειλής λόγω ανεπάρκειας της περιουσίας του εκκαθαριστικού οργανισμού οφειλέτη.

Τρίτον, πράξη δικαστικού επιμελητή - εκτελεστή περί αδυναμίας είσπραξης οφειλής από τον οφειλέτη οργανισμό.

Επί της παρουσίας των ανωτέρω παραστατικών και ελλείψει αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις, οι απαιτήσεις υπόκεινται σε διαγραφή στα οικονομικά αποτελέσματα ως μη ρευστοποιήσιμες προς είσπραξη (κακές).

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με θέματα που σχετίζονται με τη διαγραφή απαιτήσεων, μπορείτε να διαβάσετε τα βιβλία των συντακτών της BKR-INTERCOM-AUDIT JSC «Διαγραφή απαιτήσεων και υποχρεώσεων», «Δικαίωση απαιτήσεων. Νομική ρύθμιση. Πρακτική. Τεκμηρίωση".

Κατά τη διαγραφή λογαριασμών πληρωτέων για έξοδα στο 401.20 (273) KPS, ποιος θα είναι σωστός; Μηδενικά ή BP για τα οποία προέκυψε το χρέος; Μιλάμε για εισπρακτέους για έξοδα με ληγμένη παραγραφή, τους διαγράφουμε από τον λογαριασμό 206.34. Αν είχαμε οφειλή στον λογαριασμό 244.2.206.34 το διαγράφουμε: Δ. ΧΧΧ.2.401.20.273 Κ. 244.2.206.34.660 και αυξάνουμε τον εκτός ισολογισμού 04, άρα με τον λογαριασμό 401.20 αντί για ΧΧΧ τι είναι σωστό να εφαρμόσω; 000 ή 244;

Απάντηση

Η Galina Nefedova απαντά,ειδικός

Όταν δημιουργείτε τον αριθμό λογαριασμού 2.401.20.273 στην καταχώριση για διαγραφή εισπρακτέων λογαριασμών για έξοδα, αναφέρετε τον αντίστοιχο κωδικό του είδους της δαπάνης για την οποία διαγράφεται η οφειλή, δηλαδή σε 15-17 ψηφία του λογαριασμού 2.401.20.273 το ίδιο χρησιμοποιείται κωδικός τύπου δαπάνης όπως στον αντίστοιχο λογαριασμό.
Στην υπό εξέταση περίπτωση, αντικατοπτρίστε την πράξη διαγραφής εισπρακτέων λογαριασμών για έξοδα με την ακόλουθη εγγραφή:

Χρεωστική ХХХХ0000000000244.2.401.20.273 Πίστωση ХХХХ0000000000244.2.206.34.660 - η μη ανακτήσιμη οφειλή για προκαταβολές που εκδόθηκαν διαγράφηκε με την ταυτόχρονη αποδοχή της στον ισολογισμό.

Αύξηση εκτός ισολογισμού 04.

Igor Kuzmin,Σύμβουλος της Κρατικής Δημόσιας Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3η τάξη

Ναταλία Γκούσεβα,Διευθυντής του Κέντρου Εκπαίδευσης και Εσωτερικού Ελέγχου του Ινστιτούτουπρόσθετη επαγγελματική εκπαίδευση "Διεθνές Οικονομικό Κέντρο", Κρατικός Σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2η τάξη, Ph.D. n.

Πώς να διαγράψετε επισφαλείς απαιτήσεις

Ο θεσμός πρέπει έγκαιρα και...

Στη λογιστική για τα δημοσιονομικά ιδρύματα:

Καταγράψτε τη διαγραφή οφειλής που δεν είναι ρεαλιστική για είσπραξη με βάση το Λογιστικό Πιστοποιητικό () με τις ακόλουθες εγγραφές.

№	Περιεχόμενα λειτουργίας	Χρέωση λογαριασμού	Πίστωση λογαριασμού
Όσον αφορά το χρέος εισοδήματος :
1.	Διαγράφηκε ανείσπρακτη οφειλή για έσοδα από πωλήσεις αγαθών, τελικών προϊόντων, έργων και υπηρεσιών
		Αυξάνουν
2.	Οι ανείσπρακτες οφειλές για δάνεια και προκαταβολές έχουν διαγραφεί με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού
		Αυξάνουν
Σε ό,τι αφορά το χρέος στα έξοδα :
1.	Η ανείσπρακτη οφειλή επί προκαταβολών που εκδόθηκαν έχει διαγραφεί
		Αυξάνουν
2.	Διαγράφηκε ανείσπρακτη οφειλή υπόλογων με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού*
		Αυξάνουν
Σχετικά με το χρέος για ζημιές και άλλα εισοδήματα :
1.	Η οφειλή για υλικές ζημιές διαγράφηκε λόγω αναγνώρισης του υπαίτιου ως αφερέγγυου με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού
		Αυξάνουν
2.	Το χρέος διαγράφηκε λόγω της αναγνώρισης του υπαίτιου ως αφερέγγυου λόγω ελλείψεων ( με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού):
	- Χρήματα
		Αυξάνουν
	- άλλα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων των νομισματικών εγγράφων)
		Αυξάνουν
3.	Διαγράφηκε ανείσπρακτη οφειλή για αποζημίωση δαπανών με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού
		Αυξάνουν
4.	Διαγράφηκε ανείσπρακτη οφειλή ύψους αναγκαστικής κατάσχεσης με ταυτόχρονη αποδοχή του ως εκτός ισολογισμού. Σπουδαίος:εάν αποφασίσετε να διαγράψετε πρόστιμα, ποινές, ποινές σύμφωνα με το νόμο, χρησιμοποιήστε τον λογαριασμό 1.401.10.174
		Αυξάνουν
5.	Η ανείσπρακτη οφειλή επί λοιπών εισοδημάτων έχει διαγραφεί με ταυτόχρονη αποδοχή του για εκτός ισολογισμού Αυτό περιλαμβάνει την αντανάκλαση του χρέους στα έσοδα από την πώληση ακινήτων (εκτός από αγαθά και τελικά προϊόντα)
		Αυξάνουν
X - αναλυτικός κωδικός του τύπου συνθετικού λογαριασμού του λογιστικού αντικειμένου. XX - αναλυτικός κωδικός της ομάδας και τύπος συνθετικού λογαριασμού του λογιστικού αντικειμένου.

Αυτή η σειρά καθορίζεται από τις παραγράφους,

2.1. Όταν τα δημοσιονομικά ιδρύματα τηρούν λογιστικά αρχεία, οι επιχειρηματικές συναλλαγές στους λογαριασμούς του λογιστικού σχεδίου εργασίας, που έχουν εγκριθεί από το δημοσιονομικό ίδρυμα ως μέρος της διαμόρφωσης των λογιστικών πολιτικών, αντικατοπτρίζονται:

Για τους λογαριασμούς αναλυτικής λογιστικής, οι λογαριασμοί 010000000 «Μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία», με εξαίρεση τους λογαριασμούς αναλυτικής λογιστικής για τους λογαριασμούς 010600000 «Επενδύσεις σε μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία», 010700000 «Μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για 001 the0900C», έτοιμα προϊόντα, εκτέλεση εργασιών, υπηρεσίες», καθώς και για τον λογαριασμό 020135000 «Ταμειακά παραστατικά» και για τους αντίστοιχους λογαριασμούς 040120200 «Δαπάνες τρέχοντος οικονομικού έτους» (040120241, 040120242, 040120242, 040120270) ψηφία 5 σε 1 απεικονίζονται τα μηδενικά. αριθμός λογαριασμού, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τις απαιτήσεις για τον επιδιωκόμενο σκοπό των διατεθέντων κεφαλαίων.* Για τον λογαριασμό 4210060 00 «Διακανονισμοί με τον ιδρυτή» και τον αντίστοιχο λογαριασμό 040110172 «Έσοδα από συναλλαγές με περιουσιακά στοιχεία» σε 1-17 ψηφία αριθμών λογαριασμού αντικατοπτρίζεται ως μηδενικά».

KBK		Ελεγχος	Αναλυτικός κώδικας KOSGU	Ονομα λογαριασμού
Ψηφίο αριθμού λογαριασμού
1-14	15-17	18-23	24-26
XXXXX0000000000	000	0.401.20	270	Έξοδα για συναλλαγές με περιουσιακά στοιχεία

Για τους λογαριασμούς αναλυτικής λογιστικής 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, για λογαριασμό 0.201.00.0000, για λογαριασμό 0.201.35.000 αντιστοιχούν σε αυτούς λογ. 241, 0.401.20.242, 0.401.20.270 σε 5-17 ψηφία του αριθμού λογαριασμού αντικατοπτρίζονται μηδενικά, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τον επιδιωκόμενο σκοπό του ακινήτου ή των κεφαλαίων σε βάρος των οποίων αγοράστηκε το ακίνητο.*
Και για τους λογαριασμούς 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, τα μηδενικά αντικατοπτρίζονται επίσης στις κατηγορίες 5-17 κατά τον σχηματισμό των υπολοίπων στην αρχή των ετών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι τα χρηματοοικονομικά και εμπορευματικά περιουσιακά στοιχεία μιας εταιρείας που εργάζεται για τον αντισυμβαλλόμενο ως αποτέλεσμα συναλλαγής, συμφωνίας κ.λπ. Ο ρόλος του αντισυμβαλλομένου μπορεί να είναι αγοραστές, εργολάβοι και άλλα υπόλογα πρόσωπα. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αφορούν την περιουσία της εταιρείας (τα περιουσιακά της στοιχεία) και υπόκεινται σε απογραφή, ανεξάρτητα από την ημερομηνία λήξης.

Με απλά λόγια, η έννοια των απαιτήσεων μιας εταιρείας είναι το ποσό της οφειλής που δεν έχει ακόμη επιστραφεί στον δανειολήπτη για ορισμένες υπηρεσίες ή αγαθά.

Ακολουθεί ένα παράδειγμα εισπρακτέων λογαριασμών:

Η εταιρεία MAX ειδικεύεται στην παραγωγή δομικών μειγμάτων. Έχει αρκετούς οφειλέτες (οφειλέτες), πρόκειται για εταιρείες που δεν έχουν την οικονομική δυνατότητα να πληρώσουν άμεσα τα εμπορεύματα. Τα δύο μέρη συνάπτουν συμφωνία που αναφέρει την περίοδο αποπληρωμής του χρέους και όλες τις αποχρώσεις σε περίπτωση μη εκπλήρωσης. Έτσι, η εταιρεία MAX, χωρίς να αρνηθεί δάνειο, θα λάβει οικονομικά κέρδη στο μέλλον.

2. Ποια είναι η διαφορά μεταξύ εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών;

Με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, η εταιρεία σας έχει οφειλέτες και με τους πληρωτέους λογαριασμούς, είστε ο οφειλέτης. Αφενός, η απουσία απαιτήσεων υποδηλώνει την επιφυλακτικότητα της εταιρείας, αφού δεν έχουν όλοι οι οφειλέτες τελικά τη δυνατότητα να αποπληρώσουν την οφειλή. Αλλά ακόμη και σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία στερεί από τον εαυτό της πιθανά έσοδα από καλόπιστους αντισυμβαλλομένους.

Όσον αφορά τους πληρωτέους λογαριασμούς, η ίδια ιστορία, το υψηλό επίπεδό του δείχνει τα προβλήματα της εταιρείας και η απουσία του καταδεικνύει την επιτυχία και την απόσβεση της επιχείρησης από μόνη της. Αλλά δεδομένου ότι η KZ είναι κεφάλαιο τρίτων, θα ήταν ανόητο να μην εκμεταλλευτείτε την ευκαιρία να αναπτυχθεί εις βάρος των επενδύσεων άλλων ανθρώπων. Από αυτό συνάγεται ότι δεν έχει σημασία η ίδια η παρουσία, αλλά ο όγκος και η αναλογία των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων.

3. Είδη απαιτήσεων

Υπάρχουν πολλά κριτήρια με τα οποία μπορούν να ταξινομηθούν τα είδη των απαιτήσεων, αλλά θα στραφούμε στα κύρια.

Ανάλογα με την περίοδο αποπληρωμής:

Ανάλογα με την απόδειξη πληρωμής:

Για να αποφευχθούν σοβαρές συνέπειες της μη πληρωμής του χρέους, οι επιχειρήσεις δημιουργούν αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις. Ο όγκος των αποθεματικών εγκρίνεται μεμονωμένα, όλα εξαρτώνται από την οικονομική κατάσταση του οφειλέτη και την πιθανότητα αποπληρωμής των υποχρεώσεων. Σχηματίζεται πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις μετά από απογραφή.

4. Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών επιχειρήσεων

Υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου μια επιχείρηση, σε μια προσπάθεια να αυξήσει τα κέρδη, αρχίζει να υπερφορτώνεται με οφειλέτες, γεγονός που μπορεί τελικά να οδηγήσει σε μεγάλο ποσό απλήρωτων χρεών και ακόμη και σε πτώχευση της επιχείρησης. Οι έξυπνοι διαχειριστές δίνουν μεγάλη προσοχή στον όγκο των χρεών και διατηρούν αυστηρά αρχεία εισπρακτέων λογαριασμών χρησιμοποιώντας διάφορα εργαλεία, όπως το Excel.

Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών:

• Ενίσχυση των εργασιών με εισπρακτέους λογαριασμούς - είσπραξη οφειλών χωρίς προσφυγή στη βοήθεια των δικαστικών αρχών.
• Έλεγχος υπολοίπου και ανάλυση πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών.
• Κίνητρα των υπαλλήλων του τμήματος πωλήσεων (σχετικά με τη λήψη μέτρων για την εξασφάλιση της ταχύτερης δυνατής επιστροφής κεφαλαίων από τους οφειλέτες)
• Υπολογισμός της πραγματικής αξίας του ακινήτου, λαμβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα εκποίησης του.
• Δημιουργία συστήματος πωλήσεων στο οποίο οι πληρωμές θα γίνονται τακτικά και θα διασφαλίζεται, για παράδειγμα, ένα σύστημα εκπτώσεων για τους ακριβείς πελάτες.
• Υπολογισμός του μέγιστου επιπέδου των εισπρακτέων λογαριασμών.
• Έλεγχος ζημιών από εξ αποστάσεως εργασία (τι κέρδος θα μπορούσε να έχει λάβει η εταιρεία σε περίπτωση άμεσης πληρωμής και χρήσης αυτών των χρημάτων).

Με τον κατάλληλο έλεγχο και διαχείριση των απαιτήσεων, μια επιχείρηση μπορεί να προστατευθεί όσο το δυνατόν περισσότερο από τους κινδύνους που συνδέονται με τη μη πληρωμή των χρεών, τη μειωμένη φερεγγυότητα και την έλλειψη κεφαλαίου κίνησης.

5. Απογραφή εισπρακτέων λογαριασμών

Ένα απόθεμα εισπρακτέων λογαριασμών είναι μια συμφωνία εγγράφων με αντισυμβαλλόμενους, επιβεβαίωση της ύπαρξης χρέους και του μεγέθους του. Διενεργούν απογραφή πριν από ετήσια έκθεση, αλλαγή προϊσταμένου λογιστή, κατά την εκκαθάριση ή την αναδιοργάνωση μιας επιχείρησης και σε περίπτωση έκτακτων καταστάσεων, όπως πυρκαγιά.

Η απογραφή πραγματοποιείται σε συγκεκριμένη ημερομηνία, η εταιρεία αποστέλλει στοιχεία για το χρέος στους δανειολήπτες της, οι οποίοι πρέπει να επιβεβαιώσουν ή να αρνηθούν εγγράφως την ύπαρξη και το ύψος της οφειλής. Αυτό είναι ιδανικό, αλλά στην πραγματικότητα δεν είναι όλα τόσο ομαλά, πρώτον, το απόθεμα μπορεί να πάρει πολύ χρόνο, σε ορισμένες εταιρείες οι δείκτες φτάνουν έως και ένα μήνα. Δεύτερον, δεν ανταποκρίνονται όλοι οι οφειλέτες στα αιτήματα, ειδικά εκείνοι των οποίων το χρέος περίμενε καιρό να εξοφληθεί.

Το επόμενο πρόβλημα είναι η επίλυση ασυνεπειών δεδομένων, στην οποία περίπτωση είναι απαραίτητο να εναρμονιστούν όλες οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται με μια δεδομένη επιχείρηση, αυτό δημιουργεί ιδιαίτερη δυσκολία εάν η επιχείρηση βρίσκεται σε άλλη πόλη ή, ακόμη καλύτερα, σε άλλη χώρα. Κατά την αποστολή πιστοποιητικού εισπρακτέων, πρέπει να λάβετε υπόψη το γεγονός ότι μια επιχείρηση μπορεί να είναι ταυτόχρονα οφειλέτης και πιστωτής. Ακόμη και αν, σύμφωνα με τους υπολογισμούς, αποδειχθεί ότι είστε οφειλέτης, πρέπει να στείλετε μια δήλωση, αναφέροντας το ποσό τόσο των απαιτήσεων όσο και των υποχρεώσεων.

Μετά τις συμφωνίες, η εταιρεία πρέπει να συντάξει μια αναφορά απογραφής ορισμένοι ορίζουν το δικό τους πρότυπο φόρμας ή να χρησιμοποιήσουν ένα τυπικό, για παράδειγμα: .

6. Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών

Ο κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών δείχνει πόσο γρήγορα μια εταιρεία λαμβάνει πληρωμές για αγαθά και υπηρεσίες που πωλούνται.

Ο δείκτης κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών δείχνει πόσο αποτελεσματικά μέτρα λαμβάνει ο οργανισμός για την ελαχιστοποίηση του χρέους. Αυτή η μέτρηση ποσοτικοποιεί πόσες φορές μια επιχείρηση έχει λάβει πληρωμές κατά τη διάρκεια μιας περιόδου ίσης με το μέσο ανεξόφλητο υπόλοιπο από τους πελάτες της.

*Μέσο υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών υπολογίζεται ως το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών από πελάτες σύμφωνα με τον ισολογισμό στην αρχή και στο τέλος της αναλυόμενης περιόδου, διαιρούμενο με το 2.

Φόρμουλα κύκλου εργασιώνεισπρακτέοι λογαριασμοί:

Περίοδος κύκλου εργασιών εισπρακτέων σε ημέρες τύπος:

*TLC σε ημέρεςδείχνει τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες το χρέος παραμένει απλήρωτο.

Ως εκ τούτου, δεν υπάρχει κανόνας για τον δείκτη κύκλου εργασιών θα είναι διαφορετικός για κάθε κλάδο. Αλλά σε κάθε περίπτωση, όσο υψηλότερο είναι το OPL, τόσο το καλύτερο για τον οργανισμό, αυτό σημαίνει ότι οι αγοραστές αποπληρώνουν γρήγορα το χρέος.

7. Είσπραξη εισπρακτέων λογαριασμών

Οποιαδήποτε επιχείρηση αντιμετωπίζει το πρόβλημα της μη πληρωμής των εισπρακτέων λογαριασμών. Φυσικά, ο αγοραστής μπορεί να έχει διάφορους βάσιμους λόγους, αλλά ποιος νοιάζεται; Η εταιρεία θέλει να ανακτήσει τα χρήματά της για τα αγαθά που παρέχονται.

Η αποπληρωμή των απαιτήσεων μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας διαφορετικές μεθόδους, για παράδειγμα, την πρόσληψη της μαφίας, αλλά εάν είναι νόμιμο, τότε είναι καλύτερο να υποβάλετε αξίωση ή να επικοινωνήσετε με τις δικαστικές αρχές. Εάν αποφασίσετε να επιλύσετε τη σύγκρουση φιλικά, θα πρέπει να στείλετε μια καταγγελία στον οφειλέτη για να εξηγήσετε με σαφήνεια τη θέση σας και να μάθετε εάν έχει εύλογες αντιρρήσεις.

Κατά την υποβολή αίτησης για είσπραξη απαιτήσεων, πρέπει να αναφέρετε τα ακόλουθα σημεία:

• Κλήση
• Αναλυτικός υπολογισμός του ποσού της οφειλής
• Υπολογισμός τόκων
• Προθεσμία αποπληρωμής οφειλών
• Προειδοποίηση για προσφυγή στο δικαστήριο

Επιπλέον, η απαίτηση πρέπει να υπογράφεται από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο και να επισυνάπτονται αντίγραφα όλων των εγγράφων που σχετίζονται με την οφειλή. Εάν ο οφειλέτης έλαβε την επιστολή σας (πρέπει να υπάρχουν αποδεικτικά στοιχεία) και δεν απάντησε εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, τότε με ήσυχη τη συνείδησή σας μπορείτε να προσφύγετε στο δικαστήριο ζητώντας την επιστροφή των απαιτήσεων.

8. Διαγραφή εισπρακτέων λογαριασμών

Σύμφωνα με το νόμο, μια οφειλή θεωρείται ληξιπρόθεσμη εάν έχει λήξει η παραγραφή της οφειλής (3 έτη) και επισφαλής οφειλή εάν η εταιρεία αδυνατεί να πληρώσει την οφειλή. Για τους λόγους αυτούς, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να διαγράψει το χρέος. Η διαγραφή ανείσπρακτων ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων επιτρέπεται την τελευταία ημέρα της περιόδου παραγραφής.

Υπάρχουν δύο τρόποι διαγραφής ληγμένων εισπρακτέων λογαριασμών.Το πρώτο είναι να χρησιμοποιήσετε το αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές για το σκοπό αυτό, εάν δεν υπήρχε αποθεματικό για αυτό το χρέος, τότε διαγράψτε το ως οικονομικά αποτελέσματα. Οι καταχωρήσεις για διαγραφή εισπρακτέων πρέπει να γίνονται αποκλειστικά για κάθε υποχρέωση ξεχωριστά. Ο λόγος για αυτό μπορεί να είναι τα αποτελέσματα μιας απογραφής, γραπτής επιβεβαίωσης ή εντολής από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

Δείγμα εντολής διαγραφής εισπρακτέων λογαριασμών: .

Η διαγραφή επισφαλούς οφειλής δεν αποτελεί πραγματική διαγραφή του χρέους, επομένως, για πέντε χρόνια μετά τη διαγραφή, οι απαιτήσεις αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό. Και καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου, πρέπει να παρακολουθείτε την οικονομική κατάσταση του οφειλέτη για να δείτε εάν έχει τη δυνατότητα να αποπληρώσει το χρέος.

9. Έκθεση εισπρακτέων λογαριασμών

Είναι σημαντικό για έναν διευθυντή να έχει μια ιδέα για το πόσα κεφάλαια μπορεί να χρησιμοποιήσει, πότε θα είναι οι επόμενες εισπράξεις και, με βάση την αναφορά, να σκεφτεί τις ενέργειές του σχετικά με τα οικονομικά. Επίσης, σύμφωνα με τα στοιχεία της έκθεσης, δίνεται η δυνατότητα αξιολόγησης των απαιτήσεων κάθε πελάτη, που πραγματοποιεί τις πληρωμές με υπευθυνότητα, και που δεν αντιλαμβάνεται καν τη σημασία της έγκαιρης εξόφλησης της οφειλής.

Δείγμα ανάλυσης απαιτήσεων και υποχρεώσεων:.

10. Πωλήσεις και αγορές απαιτήσεων

Εάν δεν έχετε την παραμικρή επιθυμία να ασχοληθείτε με τους οφειλέτες, αλλά θέλετε να επιστρέψετε τα κεφάλαια, μπορείτε να πουλήσετε τις απαιτήσεις, εάν υπάρχουν άτομα που θα ενδιαφερθούν για αυτό. Συχνά πρόκειται για άτομα που οι ίδιοι έχουν χρέος στον οφειλέτη. Η εταιρεία έχει τη δυνατότητα να αγοράσει απαιτήσεις σε χαμηλότερη τιμή, με έκπτωση, ας πούμε, και στη συνέχεια να παρουσιάσει έγγραφα στον οφειλέτη και να απαιτήσει την εξόφληση της οφειλής στο πλήρες κόστος. Για την πώληση ενός χρέους, δεν απαιτείται η συγκατάθεση του οφειλέτη, θα είναι αρκετή η ειδοποίηση του για την πώληση του χρέους.

Βελτιστοποίηση του συστήματος πωλήσεων της επιχείρησης και ελαχιστοποίηση των κινδύνων κατά την εργασία με απαιτήσεις και υποχρεώσεις

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι τα χρέη μιας επιχείρησης προς τους αντισυμβαλλομένους, τα οποία σχηματίστηκαν με βάση τις λειτουργικές δραστηριότητες. Θα σας πούμε στο άρθρο πώς να τα λάβετε υπόψη και πού να τα αντικατοπτρίσετε.

Τι αφορά αυτό το άρθρο;:

Από τι αποτελούνται οι πληρωτέοι λογαριασμοί;

Στη λογιστική, δεν υπάρχει ενιαίος λογαριασμός πληρωτέων λογαριασμών, επειδή κατά τη διαδικασία λειτουργίας η επιχείρηση αλληλεπιδρά με πολλούς αντισυμβαλλομένους: προμηθευτές, δικούς της υπαλλήλους, κρατικούς φορείς και μη κρατικά κεφάλαια κ.λπ.

Υπάρχουν τρεις πιθανές επιλογές εδώ:

Το πρώτο είναι εάν οι πληρωτέοι λογαριασμοί πραγματοποιήθηκαν από την εταιρεία ως αγοραστής και ο ΦΠΑ είχε αφαιρεθεί κατά τη στιγμή της αγοράς. Τότε δεν χρειάζεται να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ και να ληφθεί υπόψη στα μη λειτουργικά έξοδα.

Το δεύτερο είναι παρόμοιο με το πρώτο, αλλά ο ΦΠΑ δεν έγινε δεκτός για έκπτωση. Τότε είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ και να ληφθεί υπόψη ως έξοδο σε μη λειτουργικά έξοδα.

Τρίτον, εάν η εταιρεία, ως πωλητής, προέβη σε πληρωτέους λογαριασμούς από το ποσό των προκαταβολών που έλαβε. Δεν υπάρχει ακόμη ενιαία λύση σε αυτή την επιλογή. Αφενός, το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει τη συμπερίληψη του ΦΠΑ που είχε καταβληθεί προηγουμένως στον προϋπολογισμό για προκαταβολές ως μέρος των μη λειτουργικών δαπανών. Αλλά από την άλλη πλευρά, δεν υπάρχει σαφής απαγόρευση συμπερίληψης αυτού του ΦΠΑ στα έξοδα και σύμφωνα με το άρθρο 20 της ρήτρας 1 του άρθρου. 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορείτε να αποδείξετε τη θέση σας στο δικαστήριο. Είναι στο χέρι σας να αποφασίσετε αν το παιχνίδι αξίζει το κερί.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι καλοί ή κακοί;

Δεν υπάρχει σαφής απάντηση στο ερώτημα: είναι καλό ή κακό να αυξηθούν οι πληρωτέοι λογαριασμοί; Για να διατυπώσετε τη σωστή απάντηση, χρειάζεστε ανάλυση του ισολογισμού της εταιρείας γενικά και καθορίζουν τη ρευστότητα.

Επειδή η αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών έχει τα μειονεκτήματά της:

• μια γενική αύξηση της οικονομικής εξάρτησης της επιχείρησης από εργολάβους (βλ. );
• επιδείνωση της ρευστότητας της επιχείρησης·
• μείωση της πιστοληπτικής ικανότητας·
• πιθανές κυρώσεις για καθυστερημένη πληρωμή στον πιστωτή·
• άλλες ποινές.

Έτσι είναι τα πλεονεκτήματα:

• Κατά κανόνα, οι τόκοι δεν συγκεντρώνονται στους πληρωτέους λογαριασμούς, επομένως η χρήση των χρημάτων των αντισυμβαλλομένων είναι υπό όρους «δωρεάν».
• εάν μια επιχείρηση λαμβάνει προκαταβολές από πελάτες για αγαθά ή υπηρεσίες, τότε αυτό είναι επίσης πληρωτέοι λογαριασμοί, τότε δείτε την παραπάνω παράγραφο.
• με καλά δομημένη διαχείριση των πληρωτέων λογαριασμών, η εταιρεία έχει αναβάλει τις πληρωμές στο πλαίσιο συμβάσεων κατασκευής και με αυτόν τον τρόπο συντομεύει τον οικονομικό κύκλο (διαβάστε "δεν αποσύρει κεφάλαια από την κυκλοφορία"·
• Με ένα αυτοματοποιημένο σύστημα διαχείρισης πληρωμών, ο κίνδυνος απώλειας της ημερομηνίας πληρωμής και λήψης κυρώσεων από τον αντισυμβαλλόμενο είναι ελάχιστος.

Επομένως, μην προσπαθείτε να μειώσετε τους πληρωτέους λογαριασμούς με οποιοδήποτε κόστος, προσεγγίστε το πρόβλημα συνολικά.

Εξετάσαμε τα ερωτήματα που προκύπτουν πιο συχνά σχετικά με την αντανάκλαση των πληρωτέων λογαριασμών στον ισολογισμό μιας επιχείρησης. Για να εξερευνήσετε περαιτέρω αυτό το θέμα, διαβάστε τις ακόλουθες πηγές:

1. ρήτρα 34 PBU 4/99
2. ρήτρα 1-10 PBU 3/2006
3. ρήτρα 7 PBU 9/99
4. Τέχνη. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας