Įmonė gali mokėti mokesčius kas ketvirtį arba kas mėnesį. Konkretus užsakymas priklauso nuo:

• dėl pajamų dydžio;
• iš įmonės apskaitos politikos.

Jei pajamos neviršija 60 000 000 rublių, įmonė turi teisę mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus, todėl mokesčių inspekcijai apie tai pranešti nereikia.

Jei pajamos viršija 60 000 000 rublių, galite mokėti:

• ketvirčio ir mėnesio avansiniai mokėjimai per ketvirtį;
• mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.

Pasirinktas metodas turi atsispindėti apskaitos politikoje.

Pakeisti pajamų mokesčio avansinių įmokų mokėjimo būdą galite tik nuo naujųjų metų, apie tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Ketvirtinės avansinės įmokos už pajamų mokestį

Ketvirčio avansinius mokėjimus turi atlikti įmonės, kurių pardavimo pajamos per pastaruosius keturis ketvirčius vidutiniškai neviršijo 15 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas su pakeitimais, padarytais birželio 8 d. įstatymu Nr. 150-FZ, 2015). Tai reiškia, kad jei 2016 m. pardavimo pajamos vidutiniškai per kiekvieną ketvirtį neviršijo 15 000 000 rublių (60 000 000 rublių už visus metus), tuomet galite atsisakyti mokėti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio. Mokesčių inspekcijai pranešimas turi būti pateiktas iki praėjusių metų gruodžio 31 d.

Paprastai mokant ketvirčio avansinius pajamų mokesčio mokėjimus reikia atsižvelgti į keturis iš eilės einančius ketvirčius iki atitinkamo pateikimo laikotarpio. Tai yra, į 15 000 000 rublių skaičiavimą neįeina einamasis ketvirtis, kurio rezultatais įmonė pateikia deklaraciją.

Nustatant vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų vertę, sumuojamos kiekvieno ketvirčio pardavimo pajamos. Po to gauta suma padalijama į keturias (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. raštai Nr. 03-03-06/1/716, 2012 m. rugsėjo 21 d. Nr. 03-03-06/1 /493).

Avansinis pajamų mokesčio už praėjusį ketvirtį sumokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​28 d.

Nepriklausomai nuo pajamų dydžio, kas ketvirtį mokami avansiniai mokėjimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas):

• nuolatinės užsienio įmonių atstovybės;
• pelno nesiekiančios organizacijos, neturinčios pajamų iš komercinės veiklos;
• autonominės institucijos;
• biudžetinės įstaigos. Nuo 2014 m. sausio 1 d. – biudžetinės įstaigos, išskyrus teatrus, muziejus, bibliotekas ir koncertines organizacijas. Teatrai, muziejai, bibliotekos, koncertinės organizacijos, kurios yra biudžetinės įstaigos, nuo šios datos neskaičiuoja ir nemoka avansinių įmokų už pajamų mokestį;
• jungtinės veiklos sutarties dalyviai (pagal mokestį nuo iš šios veiklos gautų pajamų);
• investuotojai į produkcijos pasidalijimo sutartis (pagal mokestį nuo pajamų, gautų iš šios veiklos);
• įmonių, kurios perduotos patikos valdymui (pagal mokestį nuo iš šios veiklos gautų pajamų).

Ketvirčio pelno mokesčio avanso suma apskaičiuojama pagal faktinį pelną. Šiuo atveju naudojama formulė.

Ketvirčio pelno mokesčio avanso apskaičiavimo formulė

PAJAMŲ MOKESČIO MOKĖJIMO KETVIRTĮ PAVYZDYS

„Snegurochka LLC“ kas ketvirtį moka avansinius pajamų mokesčius. Pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį „Snegurochka“ gavo 100 000 rublių apmokestinamojo pelno, o pirmąjį pusmetį – 180 000 rublių.

Taigi avansinis mokesčio mokėjimas už pirmąjį ketvirtį bus:

100 000 rub. × 20% = 20 000 rub.

Už šešis mėnesius įmonė privalo sumokėti avansą, kurio suma:

180 000 rublių. × 20% – 20 000 rub. = 16 000 rub.

Jei tam tikro ataskaitinio laikotarpio pelnas yra mažesnis nei praėjusio, avanso pervesti nereikia.

Mėnesio avansiniai pajamų mokesčiai

Visos kitos įmonės privalo pervesti Mėnesinius avansinius mokėjimus galima sumokėti dviem būdais:

• remiantis praėjusio ketvirčio mokesčių suma;
• remiantis faktiniu mėnesio pelnu.

Įmonė pati pasirenka mokesčių mokėjimo variantą, įrašo jį į savo apskaitos politiką ir taiko ištisus metus.

Remiantis paskutinio ketvirčio mokesčiu

Įmonės, kurios naudojasi šiuo būdu, privalo sumokėti avansinius pajamų mokesčius ne vėliau kaip iki kiekvieno einamojo mėnesio 28 dienos, tai yra avansu. Pavyzdžiui, avansinis mokėjimas už sausio mėnesį turi būti sumokėtas iki sausio 28 d.

Mėnesio avanso suma yra lygi:

• mėnesinio avanso suma už praėjusių metų IV ketvirtį – einamųjų metų pirmąjį ketvirtį;
• 1/3 einamųjų metų pirmojo ketvirčio avanso sumos – II einamųjų metų ketvirtį;
• 1/3 pirmojo pusmečio ir einamųjų metų pirmojo ketvirčio avanso sumos skirtumo - III einamųjų metų ketvirtį;
• 1/3 skirtumo tarp devynių mėnesių ir šešių mėnesių avanso sumos – einamųjų metų IV ketvirtį.

Ketvirčio pabaigoje įmonė nuo faktinio pelno apskaičiuotą mokesčio sumą lygina su mėnesinių avansinių įmokų suma.

Jei mokestis yra didesnis nei avansų suma, ketvirčio pabaigoje jį reikės sumokėti. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​28 dienos.

Jei mokestis bus mažesnis už avanso sumą, atsiras permoka. Jį įmonė gali įskaityti į būsimus mokesčius arba grąžinti į savo atsiskaitomąją sąskaitą.

MĖNESIO KETVIRTINIŲ Avansinių mokėjimų MOKĖJIMO PAVYZDYS

Pagal apskaitos politiką „Romantika LLC“ kas mėnesį avansinius mokėjimus perveda pagal praėjusio ketvirčio pelną. Tarkime, kad pirmąjį pusmetį įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno, iš kurių pirmąjį ketvirtį 200 000 rublių.

Todėl antrojo ketvirčio pelnas yra lygus 600 000 rublių. (800 000 - 200 000), o mokestis nuo jo yra 120 000 rublių. (600 000 RUB × 20 %).

Tokiu atveju trečiąjį ketvirtį „Romantika“ privalo kas mėnesį mokėti pajamų mokesčio avansus:

120 000 rublių. : 3 mėnesiai = 40 000 rub.

Jei įmonė per ataskaitinį laikotarpį pereina nuo mėnesinių avansinių įmokų, pagrįstų faktiniu pelnu, mokėjimo prie mėnesinių avansų mokėjimo, apie tai mokesčių inspekcija turi būti pranešta ne vėliau kaip iki pereinamųjų metų einančių metų gruodžio 31 d. Sausio-kovo mėnesiais išmokamos avansų sumos pagal šią avansų mokėjimo tvarką bus lygios trečdaliui skirtumo tarp avanso sumos, apskaičiuotos pagal devynių mėnesių rezultatus, ir avanso sumos, apskaičiuotos remiantis 2012 m. praėjusio mokestinio laikotarpio šešių mėnesių rezultatus. Ši taisyklė galioja nuo 2015 m. sausio 1 d.

Remiantis faktiniu mėnesio pelnu

Pagal šį metodą įmonė iš karto apskaičiuoja avansinių įmokų už pelno mokestį dydį pagal faktiškai gautą kiekvieno mėnesio pelną.

Avansinis mokėjimas už praėjusį mėnesį turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 28 d.

MĖNESIO MOKĖJIMO PAVYZDYS, PAGRINDAS TIKRINIU PELNU

Pagal apskaitos politiką Matryoshka LLC kas mėnesį perveda avansinius mokėjimus pagal faktinį pelną. Tarkime, kad šešis mėnesius įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno. Sausio-gegužės mėnesiais jo suma siekė 600 000 rublių.

Todėl birželio mėnesio pelnas yra 200 000 rublių. (800 000 – 600 000). Tada išankstinis mokėjimas už birželio mėnesį bus 40 000 rublių. (200 000 RUB × 20 %).

Jei kitais metais norite pereiti prie mėnesinių avansinių mokėjimų pagal faktinį pelną, apie savo sprendimą turite pranešti mokesčių inspekcijai. Tai turi būti padaryta iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Kaip naujai sukurta organizacija moka avansinius mokėjimus?

Naujai sukurta organizacija gali mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus dviem būdais.

1 būdas. Išankstiniai mokėjimai pagal ketvirčio rezultatus.

Norint tokiu būdu sumokėti avansines pajamų mokesčio įmokas, mokesčių inspekcijai pranešti nereikia.

Jei įmonė buvo įsteigta gruodį, tai pirmoji ketvirčio įmoka turėtų būti skaičiuojama pagal nuo gruodžio iki kovo gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip balandžio 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai).

Nuo šeštojo įmonės gyvavimo ketvirčio galioja bendra avansinių įmokų mokėjimo tvarka. Birželio mėnesį įsteigtai įmonei bendra avansinių mokėjimų tvarka taikoma nuo trečiojo metų ketvirčio, ​​einančio po įkūrimo metų.

2 metodas. Išankstiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.

Pirmą gyvavimo mėnesį turite išsiųsti pranešimą mokesčių inspekcijai apie tokį avansinių pajamų mokesčio mokėjimo būdą. Jei įmonė įsteigta gruodį, tai pirmoji išmoka turėtų būti skaičiuojama pagal gruodį ir kitų metų sausio mėnesį gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip vasario 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai). Deklaracija taip pat turės būti teikiama kas mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnio 3 punktas).

Avansiniai pelno mokesčio mokėjimai per visą mokestinį laikotarpį (metus) mokami skirtingai, priklausomai nuo to, kuriai mokesčių mokėtojo kategorijai priklausote. Žemiau esančioje medžiagoje skaitykite apie avansinių pajamų mokesčio mokėjimų dažnumą (ketvirtį ar kas mėnesį) ir kaip tokie mokėjimai apskaičiuojami.

Kas ir kokiu dažnumu moka avansinius pajamų mokesčius?

Avansiniai pajamų mokesčiai mokami kas ketvirtį arba kas mėnesį. Mokėjimo tvarka priklauso nuo to, kas moka avansinius pajamų mokesčius, t.y. kokiai kategorijai mokesčių mokėtojas priklauso. Panagrinėkime esamas mokesčių mokėjimo galimybes ir mokesčių mokėtojų kategorijas.

1. Visos organizacijos, išskyrus nurodytas pastraipoje. 7 p. 2 p., 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, privalo apskaičiuoti avansinius mokėjimus pagal ketvirčio rezultatus ir sumokėti juos užbaigus ir kas mėnesį per kitą ketvirtį (Rusijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis, 2 punktas). Federacija).
2. Organizacijos, kurių pajamos mažesnės nei 3 str. 3 punkte nustatytos ribos. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu (vidutiniškai 15 milijonų rublių už kiekvieną ankstesnių 4 ketvirtį), jie gali apskaičiuoti ir mokėti kas ketvirtį avansinius pajamų mokesčio mokėjimus kas ketvirtį nemokėdami mėnesinių įmokų.
3. Jei organizacija savarankiškai pareiškia norą kas mėnesį nuo faktiškai gauto pelno apskaičiuoti ir mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus, apie savo sprendimą ji privalo pranešti mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki mokestinio laikotarpio einančių metų gruodžio 31 d. (7 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis).

Mūsų specialistų sukurta struktūrinė schema padės išsiaiškinti, kaip dažnai jūsų organizacija turėtų mokėti avansus už pelną.

Kas ketvirtį pajamų mokestis

Kalbant apie avansinių pelno įmokų mokėjimo dažnumą, organizacijos turi juos mokėti kas ketvirtį, jei joms ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai (CPK 285 straipsnio 1 dalis, 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis, 2 dalis, 3 dalis).

Šios organizacijos privalo kas ketvirtį mokėti avansinį pajamų mokestį pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis (tuo pačiu metu jie atleidžiami nuo mėnesinių avansinių pajamų mokesčio mokėjimų):

• organizacijos, kurių pajamos, skaičiuojamos vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 per praėjusius 4 ketvirčius, neviršija 15 milijonų rublių. vidutiniškai už kiekvieną ketvirtį (arba 60 milijonų rublių už 4 ketvirčius apskritai);
• biudžetinės įstaigos;
• užsienio įmonės, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę;
• įmonės, dalyvaujančios paprastose bendrijose, atsižvelgiant į dalyvavimo pajamas;
• produkcijos pasidalijimo sutarčių investuotojai pagal pajamas iš sutarčių įgyvendinimo;
• naudos gavėjams pagal patikos valdymo sutartis.

Išankstiniai mokėjimai sumažina už metus apskaičiuotą pajamų mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 dalis, 1 dalis).

Pelno mokesčio avansinių mokėjimų kaupimas kas ketvirtį

Panagrinėkime avansinio pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką organizacijoms, kurių pajamos neviršija 15 milijonų rublių. ketvirčio vidurkis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis, 2 dalis).

Pirma, ataskaitinį laikotarpį atitinkanti pelno mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

APK ataskaita = NB ataskaita × C,

APK ataskaita - avansas už ataskaitinį laikotarpį;

NB atskaitomybė - ataskaitinio laikotarpio mokesčių bazė, skaičiuojama kaupimo principu;

C – pajamų mokesčio tarifas.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtina avansinio pelno mokesčio suma nustatoma pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 dalis):

APK pridėjimas. = APK ataskaita. - APK anksčiau,

APK pridėjimas. — ketvirtinis avansinis mokėjimas už papildomą įmoką, mokamas ataskaitinio laikotarpio (šešių mėnesių, 9 mėnesių, metų) pabaigoje;

APK ataskaita. — avansinio mokėjimo suma, apskaičiuota pagal kaupimo principą ataskaitiniam laikotarpiui;

APK ankstesnė — mokėjimo suma, pagrįsta praėjusio ataskaitinio laikotarpio rezultatais (einamojo mokestinio laikotarpio metu).

Papildomos išmokos suma, pagrįsta mokestinio laikotarpio rezultatais, tai yra, 4-ojo ketvirčio įmokos suma formuojama pagal faktiškai gauto pelno sumą, apskaičiuotą kaupimo principu už metus, atėmus ketvirčio avansinius mokėjimus. per šiuos metus sumokėta į biudžetą. Pastarojo dydis bus lygus avanso sumai, apskaičiuotai kaupimo principu už 9 mėnesius.

Taigi galutinės pelno mokesčio įmokos dydis sumažinamas kas ketvirtį mokamų avansinių įmokų suma. Jeigu metų pabaigoje vietoj pelno gaunamas nuostolis, tai 4-ojo ketvirčio avanso suma bus lygi nuliui (PMĮ 274 straipsnio 8 punktas, 286 straipsnio 2 punkto 6 dalis). Rusijos Federacija).

Kaip apskaitoje atspindėti avansinius mokėjimus už pajamų mokestį – žr.

Kaip kas mėnesį apskaičiuojamas pajamų mokesčio avansas?

Jei organizacija neatitinka 3 str. 3 dalyje nustatytų kriterijų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str., o jo ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, tada, be ketvirčio avansinių pajamų mokesčio mokėjimų, reikia mokėti ir kas mėnesį.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai, taip pat kas ketvirtį, sumažina mokėtino pelno mokesčio sumą pagal ataskaitinio laikotarpio ar metų rezultatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 dalies 1 punktas).

2018-2019 metais mokėtinų mėnesinių avansų dydžio apskaičiavimo tvarka nepasikeitė. Kaip ir anksčiau, mėnesinis avansas pelnui I metų ketvirtį yra lygus praėjusių metų paskutinio ketvirčio mėnesinio avanso dydžiui; II ketvirtį - 1/3 I ketvirčio avanso kas ketvirtį; III ketvirtį - 1/3 pirmojo pusmečio avanso sumos ir mokėtino I ketvirčio avanso sumos skirtumo; IV ketvirtį - 1/3 skirtumo tarp avansų, priskaičiuotų už 9 mėnesius ir už pusę metų.

Organizacija pereina prie mėnesinių avansų mokėjimo, jei, remiantis paskutinių 4 ketvirčių rezultatais, gautų pajamų suma viršijo 15 milijonų rublių. vidutiniškai už ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas).

Kad nesuklystumėte skaičiuodami, turite teisingai nustatyti, kurie ketvirčiai bus ankstesni. Mokesčių kodekse yra taisyklė, pagal kurią ankstesni ketvirčiai yra 4 ketvirčiai prieš einamąjį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas).

Finansų ministerija patikslina, kad ankstesnis turi būti suprantamas kaip 4 ketvirčiai, einantys iš eilės prieš ketvirtį, kurį mokesčių mokėtojas pateikia deklaraciją (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. raštai Nr. 03-03-06/1/716 , 2012-09-21 Nr.03-03-06/ 1/493). Tai yra paskutinio mokestinio laikotarpio ketvirčio pardavimo pajamos taip pat įtraukiamos į vidutinių pajamų skaičiavimą.

Daugiau informacijos apie mėnesinės mokesčių įmokos apskaičiavimo tvarką rasite medžiagoje „Kaip apskaičiuoti mėnesinius pelno mokesčio avansinius mokėjimus per ataskaitinį laikotarpį“ .

Kaip teisingai atspindėti avansus pelno deklaracijoje, skaitykite straipsnyje „2019 m. I ketvirčio pelno mokesčio deklaracijoje pildome 210 ir 290 eilutes“ .

Pelno mokesčio apskaičiavimo pakeitimai nuo 2018-2019 m

2018 m. naujovė buvo galimybė taikyti investicijų atskaitą nuo į abu biudžetus pervestos mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 dalis). Jis gali būti naudojamas 2018-2027 metų laikotarpiu pagal 3-7 nusidėvėjimo grupių viso perduoto ilgalaikio turto savikainą. Regiono biudžetui taikomas mokestis gali būti sumažintas 90% šios sąnaudos, o likusieji 10% gali būti priskirti mokesčių sumažinimui iš federalinio biudžeto. Sprendimą įvesti investicijų atskaitą priima regionai, jie taip pat nurodo jo taikymo sąlygas. Tokie objektai nebebus nusidėvėję.

Nuo 2019 m.:

• Organizacijos turi galimybę nemokėti pajamų mokesčio už pinigus, neatlygintinai gautus iš organizacijos, kurios dalyvė ar dalininkė yra jos anksčiau padaryto įnašo į turtą ribose ir pinigais.
• Akcininko ar dalyvio, pasitraukus iš likviduojamos bendrovės, gautos pajamos, viršijančios jo įnašą į įstatinį kapitalą, pelno mokesčio tikslais pripažįstamos dividendais, taikant 13% tarifą.
• Mokėjimai į Platon sistemą gali būti visiškai įtraukti į išlaidas.
• Darbdaviai turi teisę sumažinti pajamas darbuotojų čekių kaina (apie niuansus kalbėjome šioje medžiagoje).

Mūsų ekspertai parengė kontrolinį sąrašą su mokesčių pakeitimais, kurie įsigaliojo 2019 m. Galite atsisiųsti.

Rezultatai

Pajamų mokesčio avansus moka visos organizacijos pagal bendrą mokesčių sistemą. Yra trys avansų skaičiavimo variantai: kas ketvirtį su mokėjimu arba pagal ketvirčio rezultatus (jo panaudojimo galimybę riboja gautų pajamų suma); kas mėnesį su papildomu mokėjimu už ketvirtį; kas mėnesį pagal faktinį pelną. Avansų skaičiavimo algoritmas kiekvienu iš išvardytų atvejų turi savo niuansų.

Pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai yra organizacijų atliekami laipsniški pervedimai. Pasibaigus mokestiniams metams, įmonės praneša, o jei anksčiau sumokėta suma nepadengia tikrosios mokesčio sumos, sumokama papildomai.

Deklaracijos pateikimo terminų būtina laikytis: bauda už pavėluotą mokėjimą pagal galiojančius teisės aktus nenumato, tačiau baudos skaičiuojamos nuo kitos dienos.

Kas moka

Pelno mokestį visi juridiniai asmenys sumoka ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atsižvelgdami į anksčiau sumokėtus avansus. Daugeliu atvejų organizacijos savarankiškai nustato lėšų pervedimo laiko intervalą.

Galimi trys variantai:

• kas mėnesį;
• kas ketvirtį;
• semestro pabaigoje.

Tačiau yra šios taisyklės išimčių, kurias reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

Pagal šį įstatymo projektą ketvirčio įmokos teikiamos šiais atvejais:

1. Per praėjusį ataskaitinį laikotarpį gauta pelno suma buvo mažesnė nei 10 000 000 rublių per 3 mėnesius.
2. Organizacija veikia autonomiškai.
3. Įmonė finansuojama iš biudžeto.
4. Užsienio įmonės, turinčios savo atstovybes Rusijos Federacijoje.
5. Ne pelno organizacijos.
6. LLC yra investicinės partnerystės dalyvė.

Svarbu! Nuo avansinių mokėjimų, taip pat nuo pajamų mokesčio atleidžiamos visos biudžeto struktūros: bibliotekos, muziejai, koncertų salės.

Naujai įsteigtos įmonės pelno mokesčio avansus privalo sumokėti iš karto pasibaigus pirmam ketvirčiui, kuris praėjo nuo įregistravimo dienos.

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Pagrindo apibrėžimas

Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal vieną schemą, neatsižvelgiant į mokėjimų dažnumą. Skaičiavimo formulė atrodo taip: nagrinėjamo laikotarpio pajamos dauginamos iš galiojančio mokesčio tarifo.

Čia galioja šios taisyklės:

1. Pajamos iš finansinių operacijų lyginamos su einamosiomis išlaidomis:
   • jei pelnas viršija sąnaudas, vėlesniems skaičiavimams gaunama mokesčio bazė;
   • kai išlaidos didesnės, organizacija patiria nuostolių, todėl reikiama reikšmė bus lygi nuliui.
2. Neoperacinės veiklos rezultatai sumuojami. Taip pat palyginamas įmonės pelnas ir sąnaudos.
3. Tada gautas pelnas sumuojamas arba nuostoliai atimami:
   • pirmuoju atveju gaunamas avansinių mokėjimų apskaičiavimo pagrindas;
   • antroje – organizacija pripažįstama nepelninga ir neturinčia mokesčių bazės.

Taikant formulę atsižvelgiama į sukauptas sumas.

Mokėjimo terminai

Priklausomai nuo pasirinktos išankstinio mokėjimo sistemos, pervedimai vykdomi pagal šią schemą:

• kas ketvirtį – ne vėliau kaip per 28 dienas po ketvirčio pabaigos;
• kas mėnesį – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 28 dienos.

Už nurodytų terminų pažeidimą įmonei taikoma 1/300 Centrinio banko refinansavimo normos vėlavimo metu bauda. Gauta suma dauginama iš kiekvienos pavėluoto mokėjimo dienos.

Dėmesio! Baudos taikomos savaitgaliais, švenčių ir ne darbo dienomis.

Mokesčių tarnyba turi teisę priverstinai išieškoti skolas iš įmonės sąskaitų. Paskutinė išeitis yra skolininko įsipareigojimas įmonės turtu sumokėti skolą.

Pelno mokesčio apskaičiavimo pakeitimai 2017 m

Nuo 2017 metų sausio mėnesio pajamų mokesčio avansų apskaičiavimas bus atliekamas su kai kuriais pakeitimais.

Visų pirma:

1. Bendrąjį mokesčių tarifą (20 proc.) išlaikant tame pačiame lygyje, pasikeitė perskirstymas tarp biudžetų: 3 proc. tenka federaliniam, 17 proc. – regioniniam.
2. Minimalios mokesčių surinkimo ribos tarifas sumažintas iki 12,5 proc.

Taip pat pasikeitė mokesčių deklaracijos pildymo forma:

• įrašomas pelno mokesčio apskaičiavimas užsienio įmonėms;
• atsirado prekybinis surinkimo punktas;
• Pataisyta mokesčio bazės apskaičiavimo forma.

Be to, nuo 2017 metų spalio mėnesio sugriežtėjo atsakomybė už pavėluotus avansinius mokėjimus. Jei įmokas vėluojama sumokėti 30 kalendorinių dienų, skolininkui priskaičiuojama tokio pat dydžio bauda. Nuo 31 dienos norma didėja ir jau bus 1/150 centrinio banko refinansavimo normos.

Svarbu! Galiojantys teisės aktai leidžia mokėti mokesčius ir skolas trečiosioms šalims.

Skaičiavimo procedūra

Avansinio mokesčio mokėjimo formą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

Čia taikoma formulė NP=NB*C, kur:

• NP - ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas pelno mokestis;
• NB – mokesčių bazė;
• C - norma.

Paskutinis punktas yra kintamas ir pakeičiamas federalinio ir federalinio biudžeto tarifu: atitinkamai 17 ir 3%.

Svarbu! Mėnesinius mokėjimus atlieka organizacijos, kurios savarankiškai pasirinko šį mokėjimo būdą ir apie tai pranešė Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki pasibaigusių finansinių metų gruodžio 31 d.

Kitos įmonės mokesčius moka pagal ketvirčio, ​​pusės metų ar devynių mėnesių rezultatus.

Mėnesiniai mokėjimai

Čia yra du skaičiavimo būdai. Pirmuoju atveju avansas apskaičiuojamas pagal įmonės faktiškai gautą pelną. Tokios pajamos yra gautos finansinės naudos ir einamųjų išlaidų skirtumas, padaugintas iš įmokėto į biudžetą mokesčio tarifo. Esant tokiai situacijai, kaupimas atliekamas už kiekvieną mėnesį: 1, 2, 3 ir taip iki 11 mėnesių.

Skaičiavimai atliekami pagal šią schemą:

• sausis - avansas bus mokesčio suma, apskaičiuota pagal bendrą formulę už praėjusį mėnesį;
• sausis-vasaris - sumuojamas praėjusio laikotarpio pelnas, atimamas sausio mėnesio avansas;
• sausis-vasaris-kovas - už šį laikotarpį apskaičiuotas pajamų mokestis, atėmus sumokėtas įmokas už žiemos mėnesius.

Naudojant panašų algoritmą, skaičiavimai atliekami iki gruodžio mėn. Ši schema naudinga organizacijoms, turinčioms nestabilų pelną, kuris gali keistis priklausomai nuo sezono ar kitų nuo vadovybės nepriklausančių veiksnių.

Pavyzdys

Naudojant konkretų pavyzdį, skaičiavimo formulė atrodys taip:

„Continental LLC“ (išgalvota) gavo grynąjį pelną:

• sausis - 12 000 rublių;
• vasaris - 14 000 rublių;
• kovo mėn. - 18 000 rub.

Pagal dabartinę formulę avanso suma bus:

• sausis - 12 000*20%=2400 rublių;
• Vasaris - (12000+14000)*20%-2400=2800 rub.;
• kovo – (12 000+14 000+18 000)*20%-2400-2800=3600 rub.

Antrasis mokesčių mokėtojui prieinamas būdas – mokėti vienodus mokėjimus, neatsižvelgiant į faktines pajamas. Šioje situacijoje lemiamą vaidmenį vaidina per praėjusį laikotarpį gautų pajamų lygis.

Tai atrodo taip:

1. Už pirmąjį einamųjų metų ketvirtį mokamas avansas, lygus paskutinio praėjusio atsiskaitymo laikotarpio skaičiavimams.
2. Už antrąjį – 1/3 sumos, sukauptos pagal pirmojo ketvirčio rezultatus.
3. Trečia – 1/3 skirtumo tarp įmokų už 6 mėnesius ir pirmąjį ketvirtį.
4. Ketvirta – 1/3 skirtumo tarp mokesčio už 6 ir devynis mėnesius.

Gautas avansas pervedamas kas mėnesį, atsižvelgiama į bendrą sumą.

Pavyzdys

Aukščiau nurodytos įmonės skaičiavimų pavyzdys būtų toks:

• Faktinis praėjusių metų devynių mėnesių pelnas yra 210 000, einamųjų metų pirmąjį pusmetį - 190 000 rublių.

Dėl to (210 000–190 000) * 20% = 4 000 rublių.

Visą sumą padaliname iš 3 mėnesių, gauname 1 333 rublių mėnesinio avanso sumą.

• Pirmąjį šių metų ketvirtį įmonė uždirbo 150 tūkst. Atitinkamai, 150 000 * 20% = 30 000 rublių.

Padalinkite iš trijų ir gaukite 10 000 rublių mėnesinę sumą, kuri bus mėnesio avansas už antrąjį ketvirtį.

• Trečiajame grynosios pajamos siekė 240 000 rublių, čia pridedama 150 000 rublių, suma dauginama iš 20% ir atimama ankstesnio laikotarpio avanso suma.

Rezultatas yra 48 000 rublių, o tai iš viso sudaro 16 000 rublių. mėnesinės įmokos.

• Ketvirtojo laikotarpio suma apskaičiuojama sudedant ankstesnes sumas atėmus ketvirčio įmokas.

Pagal naudojamą formulę skaičiavimų suma bus 12 000 rublių. kas mėnesį.

Svarbu! Jei įmonė veikia pagal lengvatinę mokesčių sistemą, pervedimų suma bus sumažinta.

Ketvirtiniai mokesčiai

Jei organizacija pasirinks šią mokėjimo tvarką, bus taikoma ši formulė:

K = AoP-ApoP, kur:

• K - ketvirčio avanso suma;
• AoP - atsiskaitymo laikotarpio skaičiavimai;
• ApoP – praėjusio laikotarpio skaičiavimai.

Jei kalbėsime apie specifiką, skaičiavimo procedūra bus tokia:

1. I ketvirčio pelnas – 130 000 rublių, atitinkamai 130 000*20%=26 000 rublių;
2. Už antrąjį - 70 000 rublių, čia pridedamas ankstesnis pelnas ir atimama jau sumokėta suma, kuri suteikia 14 000 rublių;
3. Pajamos už trečią siekė 90 000 rublių, pridėjus prie ankstesnių pajamų ir atėmus sumokėtas įmokas, avanso suma yra 18 000 rublių;
4. Ketvirta - 155 000 rublių, vadovaujantis naudojama formule, už apmokėjimą gauname 31 000 rublių.

Čia naudojama didėjančių sumų sistema, kuri apskaičiuojama kiekvienam laikotarpiui.

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie avansinį pajamų mokesčių mokėjimą

Ta pačia tema

Skaičiavimas yra paprasta formulė: gautas pelnas dauginamas iš mokesčio tarifo, atitinkančio biudžetą, į kurį mokamas mokestis.

Tačiau ataskaitinių laikotarpių buvimas įpareigoja apskaičiuoti mokesčių avansus.

Ir nuo šios akimirkos daugelis žmonių turi problemų.

Kas turėtų mokėti?

Apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, taip pat pajamų mokesčio avanso sumokėjimo į biudžetą laiką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 285–287 straipsniai.

Pagal šiuos straipsnius išankstiniai mokėjimai atstovauti:

Šiai mokesčių mokėtojų kategorijai priskiriamos ir įmonės, kurios ką tik užsiregistravęs. Jiems leidžiama (Kodekso 286 straipsnio 6 punktas), kol pasibaigs visas ketvirtis nuo jų įregistravimo momento, mokėti tik kas ketvirtį mokesčius. Be to, tokios įmonės turi analizuoti savo pajamas (!):

• jei jis neviršija 1 milijono rublių per mėnesį (be akcizų ir mokesčių) ir 3 milijonų už ketvirtį, tada įmonė gali ir toliau skaičiuoti avansus kas ketvirtį. Tokiu atveju rekomenduojama bet kokia forma pranešti mokesčių inspekcijai, kad įmonė ir toliau kas ketvirtį skaičiuoja avansus;
• jei pajamos viršija nurodytą ribą, tai nuo kito mėnesio įmonė turi pereiti prie mėnesinio avansų skaičiavimo. Tuo pačiu metu jis išlaiko teisę į ketvirčio avansus, jei, remiantis ankstesnių 4 ketvirčių rezultatais, jo pajamos vidutiniškai neviršija 15 milijonų rublių per ketvirtį.

Terminai Avansų mokėjimas taip pat skiriasi, kaip ir jų apskaičiavimo tvarka:

• kas ketvirtį mokami avansai sumokami į biudžetą ne vėliau kaip iki ataskaitų pateikimo termino ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Tie. ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po atitinkamo ketvirčio, ​​28 dienos;
• mėnesiniai avansai mokami ataskaitinio mėnesio pabaigoje per kito mėnesio 28 kalendorines dienas.

Mokėjimo dokumentų ruošimas norint sumokėti mokesčių avansus į biudžetą, svarbu ne tik teisingai įvesti BCC, bet ir atsižvelgti į:

• Kiekvienas biudžetas (federalinis ar regioninis) išduoda atskirą avanso mokėjimo dokumentą. Nuo 2017-01-01 į federalinį biudžetą mokamas 3 % mokestis, į regiono biudžetą – 17 %;
• Tiek skiltyje „Mokėjimo paskirtis“, tiek kodų skiltyje turi būti nurodytas laikotarpis, už kurį mokama;
• nustatytas mokėjimo tipas „TP“;
• taip pat kodų skiltyje nurodoma deklaracijos pasirašymo data;
• Mokėjimo tvarka nurodoma „5“.

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka

Apskaičiuoti mėnesinius mokesčių avansus yra du variantai.

Jei dar neužregistravote organizacijos, tada lengviausias būdas Tai galima padaryti naudojantis internetinėmis paslaugomis, kurios padės nemokamai sugeneruoti visus reikalingus dokumentus: Jei jau turite organizaciją ir galvojate, kaip supaprastinti ir automatizuoti apskaitą bei ataskaitų teikimą, tuomet į pagalbą ateis šios internetinės paslaugos ir visiškai pakeis buhalterį Jūsų įmonėje ir sutaupys daug pinigų bei laiko. Visos ataskaitos generuojamos automatiškai, pasirašomos elektroniniu būdu ir automatiškai siunčiamos internetu. Tai idealiai tinka individualiems verslininkams ar LLC, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, PSN, TS, OSNO.
Viskas vyksta keliais paspaudimais, be eilių ir streso. Išbandykite ir būsite nustebinti kaip lengva pasidarė!

1-as variantas

Remiantis faktiškai gauto pelno suma.

Šiuo atveju pats pelnas nustatomas pagal mokesčių apskaitos duomenis bendrai nustatyta tvarka, kaip skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų, pripažintų per mėnesį, ir atsižvelgiant į atitinkamame biudžete galiojantį mokesčio tarifą.

Ataskaitinis laikotarpis tokio avanso apskaičiavimo tikslais bus mėnuo, 2 mėnesiai ir kt. – iki kalendorinių metų pabaigos. Turint tai omenyje skaičiavimo algoritmas išankstinis mokėjimas bus toks:

1. sausio avansas bus lygus mokesčiui, apskaičiuotam nuo pelno, kurį įmonė faktiškai gavo sausio mėnesį;
2. avansinis mokėjimas už sausio–vasario mėnesius bus lygus mokesčiui, kuris apskaičiuojamas pagal sausio–vasario mėnesiais gautą pelną, tačiau sumažinamas sausio–vasario mėn. apskaičiuotu avansu;
3. sausio-kovo mėn. avansas bus laikomas mokesčiu nuo pelno, kurį įmonė faktiškai gavo pagal viso laikotarpio „sausio-kovo“ rezultatus. Šiuo atveju už šį laikotarpį apskaičiuotas mokestis turi būti sumažintas avansais, sumokėtais už sausį ir vasarį.

Ir taip iki metų pabaigos, t.y. iki gruodžio mėn.

Įjungta pavyzdysšis algoritmas atrodys taip:

• sausio mėnesio pelnas - 10 tūkstančių rublių;
• vasario mėnesio pelnas - 15 tūkstančių rublių;
• kovo mėnesio pelnas - 17 tūkstančių rublių;
• Bendras mokesčio tarifas yra 20%.

AVANSAS MĖNESIO mėnesiui = 10 000 x 20% = 2 000 rublių.

AVAnsas VASARIO MĖN. = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 rublių.

Avansas KOVO MĖN. = (10 tūkst. + 15 tūkst. + 17 tūkst.) x 20% - 2 tūkst. - 3 tūkst. = 3400 rublių.

2-as variantas

Tai yra išankstinis mokėjimas lygiomis mėnesinėmis įmokomis. Šiuo atveju didelę reikšmę turi pelno rodiklis, gautas pagal praėjusio laikotarpio duomenis.

Skaičiavimo algoritmas avansas tokiu būdu bus toks:

1. už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį imama mėnesinė avanso suma, lygi avanso, sumokėto už praėjusių metų paskutinį ketvirtį, sumai;
2. už antrąjį ketvirtį mėnesio avansas yra 1/3 avanso sumos, kuri buvo apskaičiuota pagal I ketvirčio rezultatus;
3. už trečiąjį ketvirtį kasmėnesinės įmokos avansas taip pat yra 1/3 avanso, kuris skaičiuojamas kaip skirtumas tarp avanso už 6 mėnesius ir avanso, apskaičiuoto pagal I ketvirčio duomenis. Nepamirškite, kad visi avansai skaičiuojami kaupimo principu;
4. paskutinį metų ketvirtį mėnesio avanso suma yra 1/3 skirtumo tarp avanso už 6 mėnesius ir avanso už 9 mėnesius.

Įjungta pavyzdysšis skaičiavimas atrodys taip:

• pelnas pagal praėjusių metų 9 mėnesių rezultatus siekė 210 tūkstančių rublių, o pagal tų pačių metų 6 mėnesių rezultatus - 190 tūkstančių rublių;
• šių metų I ketvirčio duomenimis pelnas – 150 tūkst.
• pagal II ketvirčio rezultatus gautas 240 tūkstančių rublių pelnas;
• pagal III ketvirčio rezultatus pelnas yra 180 tūkst.

Išankstinis 1 ketvirtis. = (210 000 – 190 000) x 20% = 4 000 rublių – mokėtina pirmąjį ketvirtį.

Mėnesinis = 4000 / 3 mėnesiai = 1333,33 rubliai.

Išankstinis 2 ketvirtis. = 150 000 x 20% = 30 000 rublių.

Mėnesio avansas = 30 tūkst.: 3 mėn. = 10 000 rublių.

Išankstinis 3 ketvirtis. = (150 tūkst. + 240 tūkst.) x 20% - 30 tūkst. = 48 tūkst. rublių.

Mėnesio avansas = 48 tūkst.: 3 mėnesiai = 16 000 rublių.

Mėnesio avansas 4 ketvirtį. = ((150 000 + 240 000 + 180 000) x 20% - 48 000 - 30 000): 3 = 12 000 rublių.

Ketvirčio įmokų apskaičiavimas

Skaičiuojamas avansas, kuris mokamas kas ketvirtį pagal paprastą formulę:

Ketvirtinis avansas = Avansas už ataskaitinį laikotarpį – Avansas už praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Įjungta pavyzdys Skaičiavimas naudojant šią formulę bus toks:

• pirmąjį ketvirtį pelnas siekė 130 tūkst.
• antrąjį ketvirtį jo vertė buvo 70 tūkstančių rublių;
• trečiąjį ketvirtį gauta 90 tūkstančių rublių pelno;
• ketvirtoje – 155 tūkstančiai rublių.

Avansas 1 ketvirtyje. = 130 000 x 20% = 26 000 rublių.

Išankstinis VO 2nd KV. = (130 000 + 70 000) x 20% - 26 000 = 14 000 rublių.

Avansas 3 ketvirtyje. = (130 tūkst. + 70 tūkst. + 90 tūkst.) x 20% - 26 tūkst. - 14 tūkst. = 18 tūkstančių rublių.

Į priekį per ketvirtą ketvirtį. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 tūkst. rublių.

Skaičiuodami avansinius mokėjimus už kiekvieną ketvirtį, nepamirškite, kad tokių skaičiavimų ataskaitinis laikotarpis yra lygus suminėms sumoms, t.y. ketvirtį, o vėliau šešis mėnesius atitinkamai 9 ir 12 mėnesių.

2017 m. pelno mokesčio avanso suma gali būti sumažinta prekybos mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 10 punktas). Ši išmoka skiriama specialiosios ekonominės zonos subjektams (Maskva, Sankt Peterburgas, Sevastopolis).

Mokesčio avanso apskaičiavimo mokesčio bazės nustatymas

Skaičiavimas bus vienodas visoms skaičiavimo parinktims (tiek mėnesiniams, tiek ketvirčio avansams). Vienintelis dalykas yra tai, kad vienu atveju pelnas bus skaičiuojamas pagal mėnesį didėjant sumoms, o kitu atveju - pagal ketvirčio duomenis ir taip pat didėjant sumoms.

Tai laikoma taip:

• ataskaitiniu laikotarpiu gautos pardavimo pajamos mažinamos sąnaudomis, susijusiomis su tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu. Pasirodo, jei pajamų suma viršija pelną iš pardavimo. Jei išlaidos viršija, susidaro nuostolis, kuris nėra mokesčių bazė. Tai yra, mokesčių bazė šiuo atveju bus „0“;
• Toliau apskaičiuojama ne veiklos operacijų suma kaip skirtumas tarp ne veiklos pajamų ir išlaidų. Pajamų perteklius – pelnas, išlaidų perviršis – nuostolis;
• tada pridedamas ne veiklos sandorių pelnas (arba atimamas nuostolis). Jei šie nuostoliai viršija pagrindinio pelno sumą, tai yra nuostolis visai veiklai. Tai reiškia, kad nėra pagrindo skaičiuoti mokesčius, t.y. jis pripažįstamas lygus „0“.

Jei dėl visų šių skaičiavimų gaunamas pelnas, jis yra pagrindas vėlesniam avansų apskaičiavimui:

Pelno mokestis = Pelnas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje x Mokesčio tarifas.

Būtent ši formulė naudojama apskaičiuojant ir mėnesio, ir ketvirčio avansus.

Verta paminėti, kad nustatant mokesčio bazės dydį, nuostoliai, kurie turi būti pervesti, į jį neįtraukiami.

Atspindys deklaracijoje

Deklaracija parengta pagal Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600@ patvirtintą formą. Šiame įsakyme labai detaliai nustatyta avansų atspindėjimo tvarka.

Tik tai verta dar patikslinti, Ką:

1. avansiniai mokėjimai atsispindi 02 lape;
2. šio lapo Nr. 210-230 eilutės atspindi avansus už praėjusius ataskaitinius laikotarpius, t.y.:
   • mokantiems avansus kas mėnesį tolygiai, I ketvirčio 210 eilutėje iš ankstesnės ataskaitos 320 eilutės įrašomas praėjusių metų paskutinio ketvirčio rodiklis; už pusmetį - rodiklis įrašomas 180 ir 290 eilučių suma iš einamųjų metų I ketvirčio ataskaitos; už 9 mėnesius - 180 ir 290 eilučių suma už tų pačių metų šešis mėnesius ir kt.;
   • tiems, kurie moka tik ketvirčio avansus, 210 eilutėje įrašomas brūkšnys už 1 ketvirtį; už šešis mėnesius - rodiklis nustatomas 180 eilutėje iš pirmojo ketvirčio deklaracijos; remiantis 9 mėnesių rezultatais - 180 eilutės duomenys, paimti iš šešių mėnesių ataskaitos ir kt.;
   • kas mėnesį mokantiems įmokas pagal pelną, sausio mėnesio 210 eilutėje įrašomas brūkšnelis, o tada 180 eilutės mėnesio rodiklis už praėjusį mėnesį;
3. 290 eilutėje pateikiamas avansinis rodiklis, kuris apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp einamojo laikotarpio 180 eilutės rodiklių ir praėjusio laikotarpio deklaracijos tos pačios eilutės 180 rodiklio. 300-310 eilučių skaičiavimas atliekamas panašiai, tačiau tik pagal duomenis, kurie atspindėti atitinkamai 190 ir 200 eilutėse Šias eilutes (290-310) pildo tik tos įmonės, kurios mano vienodi avansai 1/3 ankstesnių laikotarpių pelno;
4. Rengiant metinį pranešimą eilutės Nr.290-310 nepildomos; organizacijos, kurios moka avansus kas ketvirtį arba kas mėnesį, atsižvelgdamos į faktiškai gauto pelno sumą;
5. atliekantiems ketvirčio avansus pildomos 270-271 eilutės. Pagal juos rodikliai skaičiuojami kaip skirtumas tarp eilučių (190 ir 220) ir (200 ir 230) atitinkamai.

Bauda už pavėluotą mokėjimą

Už avanso mokėjimo termino pažeidimą nuobauda numatyta Kodekso 75 str. Jie pradedami kaupti kitą dieną pasibaigus avansų mokėjimo terminui. Tai yra, nuo 29 dienos (nebent 28 diena patenka į savaitgalį ar šventę). Be to, už kiekvieną kalendorinę termino pažeidimo dieną skaičiuojamos baudos.

Bauda apskaičiuojama kaip 1/300 apskaičiavimo metu galiojančios refinansavimo normos ir laiku į biudžetą nesumokėtos mokesčio sumos sandauga.

Baudos mokamos atskirai nuo mokesčių avanso mokėjimo dokumento. Šiuo atveju bauda apskaičiuojama atskirai avansiniam mokėjimui, kuris mokamas į regiono biudžetą ir atskirai federaliniam biudžetui.

Permokėjimo atveju

Jei avansas buvo permokėtas dėl aritmetinių klaidų ir kitų priežasčių, jis gali būti įskaitytas į būsimus avansinius mokėjimus už kitus laikotarpius.

Patys mokesčių administratoriai teigia, kad nereikia pildyti paraiškos dėl šių permokų, nes jos automatiškai ją kompensuos. Tačiau saugiau šį klausimą išsiaiškinti mokesčių inspekcijoje. Be to, prieš pripažįstant permoką, reikėtų atlikti derinimą su biudžetu.

Jei yra tokia permoka, kitas avansas mokamas atsižvelgiant į ją, t.y. sumažinta permokos suma.

Avansinių pajamų mokesčio mokėjimų 1C apskaičiavimo taisyklės ir tvarka yra išdėstytos šioje vaizdo pamokoje:

Visos Rusijos komercinės organizacijos visus metus moka pajamų mokestį dalimis. Mokesčių paslauga reikalauja avansinių mokėjimų – į šį sąrašą įtraukiami metiniai ir metiniai mokėjimai, taip pat mėnesiniai avansiniai mokėjimai už pajamų mokestį. Šiandien mes kalbėsime apie tai, kaip teisingai juos apskaičiuoti ir kas turėtų mokėti.

Prievolės mokėti pajamų mokestį priskirtos šioms organizacijoms:

1. OJSC, CJSC, LLC, t.y. visi Rusijos juridiniai asmenys.
2. Užsienio organizacijos, kurios faktiškai vadovauja šalyje.
3. Užsienio įmonės pripažintos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentėmis.
4. Juridiniai asmenys, kurie yra užsieniečiai, bet gauna pajamas iš Rusijos šaltinių.
5. Užsienio įmonių nuolatinės atstovybės šalyje.

Nuo mokesčio mokėjimo atleidžiami:

• organizacijos, neturinčios apmokestinamųjų objektų;
• specializuotą mokesčių režimą taikančios įmonės;
• įmonių, dalyvaujančių Skolkovo inovacijų centre.

Mėnesio avansiniai mokėjimai už pajamų mokestį: kiek mokėti?

Pajamų mokesčio tarifas dažniausiai yra 20 proc. Komercinių įmonių mokama mokesčių suma yra padalinta į regioninį ir federalinį biudžetą. Tačiau valstybei atitenka tik 3 proc. Likę 17% atitenka regionų biudžetams.

Kai kurie regionai mažina tarifus tam tikroms komercinių organizacijų grupėms. „Specialiesiems“ mokesčių mokėtojams nustatomas iki 13,5 proc.

Įkainis gali būti dar mažesnis, bet tik šioms įmonėms:

• įmonės, pripažintos rezidentėmis Vladivostoko uosto teritorijoje arba sparčios ekonominės plėtros vietovėse;
• regioninio lygmens investiciniuose projektuose dalyvaujančios įmonės;
• partneriai laisvosiose arba specialiosiose ekonominėse zonose.

Mokėjimo būdai

Tik kai kurioms įmonėms suteikiama galimybė mokesčius mokėti ne kas mėnesį, o rečiau – kas ketvirtį. Teisę į lengvatą turi:

• užsienio įmonių, nuolat vykdančių komercinę veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, atstovybės;
• biudžetinės organizacijos (išimtys – muziejus, teatras, biblioteka);
• įmonės, turinčios nedidelį pelną – ne daugiau kaip 15 mln. už kiekvieną iš keturių ankstesnių ketvirčių;
• autonominės institucijos;
• organizacijos, vykdančios ne pelno veiklą.

Kitos įmonės privalo pervesti mokesčius kiekvieną mėnesį. Įstatymas numato du mokėjimo būdus:

1. Įneškite lėšas kas mėnesį ir sumokėkite likutį kas ketvirtį.
2. Apskaičiuokite mėnesinių avansų sumą pagal praėjusį mėnesį organizacijos gautą pelną.

Įmokos, pagrįstos praėjusį mėnesį uždirbtu pelnu

Ši parinktis prieinama absoliučiai visoms organizacijoms be išimties. Mokesčio suma apskaičiuojama nuo pajamų, kurias įmonė gavo per ataskaitinį laikotarpį (vieną, du, tris ar daugiau mėnesių).

Norėdami pradėti naudotis šiuo mokesčių mokėjimo režimu nuo ateinančių kalendorinių metų, užpildykite prašymą ir pateikite jį artimiausiam padaliniui. Perėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d. Pavyzdžiui, jei 2018 m. įmonės vadovybė planuoja mokėti kasmėnesines įmokas, kurios turėtų būti skaičiuojamos nuo faktiškai gauto pelno, prašymą mokesčių administratoriui reikia pateikti iki 2017 m. gruodžio 31 d.

Į pastabą! Pateikę ir priėmę prašymą Federalinei mokesčių tarnybai, sausio mėnesį turite pradėti mėnesinius pajamų mokesčio skaičiavimus. Tolesni pervedimai turi būti atlikti kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 28 dieną. Sausio mėnesio pinigų pervedimas į biudžetą turi būti atliktas iki vasario 28 d., vasario mėnesio – iki kovo 28 d. kovo – iki balandžio 28 d.

Kaip apskaičiuoti avansinius įmonės pelno mokesčio mokėjimus?

Suma, kurią įmonė privalo sumokėti valstybei, apskaičiuojama pagal formulę:

Mokėjimo suma = ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazė (skaičiuojama didėjančiu pagrindu) * mokesčio tarifas - mokėjimų suma, kuri jau buvo sumokėta anksčiau už ataskaitinį laikotarpį

Pavyzdys. 2016 m. „Snezhinka LLC“ mokėjimus apskaičiavo pagal ankstesnių ketvirčių pajamas. Tais metais Snežinka gavo pajamų:

• pirmąjį ketvirtį - 20 milijonų rublių;
• antroje - 10 milijonų rublių;
• trečioje - 15,5 milijono rublių;
• ketvirtoje - 24,5 milijono rublių.

Verslo pajamos per metus sudarė 70 milijonų rublių. Vidutiniškai „Snaigė“ uždirbo 17,5 mln. už kiekvieną metų ketvirtį, į kurį žiūrėjome. Tai viršija vyriausybės nustatytą 15 mln. kiekvieno ketvirčio viršutinę ribą.

2016 metų gruodį Snežinka buvo priversta pereiti prie mokesčių apskaičiavimo sistemos, pagrįstos praėjusį mėnesį gautu pelnu.

Snežinkos pelnas 2017 m. sausio mėn. buvo 120 000 rublių. Iki 2017 m. vasario 28 d. įmonė į biudžetą turi pervesti 24 000 rublių (120 000 * 20%).

Vasario mėnesį įmonė uždirbo 80 000 rublių. Avansinis mokėjimas turėtų būti skaičiuojamas taip:

(120 000 + 80 000) * 20% - 24 000 = 16 000 rublių

Į pastabą! Jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gavote nuostolių, avanso suma, kurią įmonė skolinga einamuoju laikotarpiu, bus mažesnė už praėjusį laikotarpį sumokėto avanso sumą. Šiuo atveju komercinė organizacija nieko neskolinga.

Pavyzdys. 2017 m. sausio mėn. „Vector LLC“ uždirbo 1 milijoną rublių ir vasario mėnesį sumokėjo avansą už šį laikotarpį. Įnašo suma yra 200 tūkstančių rublių (1 000 000*20%). Sausio ir vasario mėnesiais Vector patyrė 500 tūkstančių rublių nuostolių. Už šį laikotarpį avanso mokėti nereikia, nes pelno nebuvo. Šiuo atveju anksčiau sumokėta 200 tūkstančių rublių laikoma permokėta. Permoka bus skirta kitų laikotarpių pelno ar kitų mokesčių mokėjimui. Jeigu sausio-kovo mėnesių avanso suma nepadengia permokos, t.y. bus mažesnė nei 200 tūkstančių rublių, likutis bus perkeltas į kitą ataskaitinį laikotarpį.

Avansai su papildomu mokėjimu per ketvirtį

Šį avanso apskaičiavimo būdą naudoja organizacijos, kurios:

• neturi teisės atskaityti mokesčių kartą per ketvirtį;
• savarankiškai neperėjo prie faktiškai uždirbto pelno avanso skaičiavimo.

Į pastabą! Avansas turi būti skaičiuojamas nuo metų pradžios kaupimo principu.

Pirmojo ketvirčio įmokos dydis yra lygus praėjusių metų trijų paskutinių mėnesių įmokos dydžiui. Taigi sausio, vasario ir kovo mėnesio avansas yra lygus:

1/3 * per visą ketvirtąjį ketvirtį uždirbtas pelnas * efektyvus mokesčio tarifas

Kito ketvirčio įmokos dydis yra lygus pirmojo ketvirčio avanso dydžiui. Balandžio, gegužės ir birželio mėnesiais turėtų būti gauta tiek pat, kiek ir tų pačių metų kovą, vasarį ir sausį.

Įmokų suma trečiąjį ataskaitinį ketvirtį = pirmųjų šešių mėnesių įmokų suma - pirmojo ketvirčio avanso suma.

Liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais biudžetas turėtų gauti:

1/3 * (pelnas uždirbtas per šešis mėnesius – suma, jau sumokėta už praėjusius 6 mėnesius)

Įmokų suma IV ketvirtį = įmokų suma už devynių mėnesių laikotarpį – I pusmetį sumokėtų avansų suma.

Spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesio avansas yra lygus trečdaliui nuo sausio iki rugsėjo mėnesio pelno ir anksčiau sumokėtos mokesčių sumos skirtumo.

Į pastabą! Kiekvieno ketvirčio pabaigoje organizacijos buhalteris lygina bendrą mėnesinių avansinių mokėjimų sumą ir faktiškai gautą pelną. Jei įmokų suma mažesnė už mokestį, likutis turi būti sumokėtas. Pinigų pervedimo terminas yra mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​28 diena.

Pavyzdys. 2016–2017 metais „Udacha LLC“ avansinius mokėjimus mokėjo kas 30 dienų, papildomai mokėdama už kiekvieną ketvirtį.

1 lentelė. Organizacijos pelnas

Pirmojo ketvirčio avansas = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 rublių

Taigi, sausio, vasario ir kovo pervedimai turėtų būti 96 000 rublių. Priemokos dydis pagal pirmojo ketvirčio rezultatus bus apskaičiuojamas taip:

11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 rublių. Papildomas mokėjimas turi būti atliktas iki balandžio 28 d. Tai reiškia, kad balandžio mėnesį organizacija turi sumokėti įnašą už kovo mėnesį ir papildomą įmoką už ketvirtį 12 000 + 96 000 = 108 000 rublių.

Mėnesiniai mokėjimai antrąjį ketvirtį yra lygūs trečdaliui pirmojo ketvirčio pelno.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 rubliai

Balandžio, kovo ir birželio mėnesiais biudžetas turėtų gauti po 80 667 rublius.

Šešių mėnesių „Luck“ pelnas siekė 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). Pirmus 6 mėnesius gausite permoką:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Įmonė gali grąžinti šią sumą arba pasilikti ją būsimiems mokėjimams. „Luck“ pasirinko pirmąjį variantą.

Pažanga trečiąjį ketvirtį:

(2 000 000 * 20% - 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 rubliai.

Šią sumą reikia sumokėti liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais.

Mokestis naujoms organizacijoms

Neseniai susikūrusios organizacijos mokesčius moka kiek kitaip. Naujos įmonės gali pasirinkti vieną iš dviejų išankstinių mokesčių mokėjimo būdų:

1. Avansinių mokėjimų apskaičiavimas pagal ketvirčio rezultatus. Visos organizacijos naudoja šią parinktį „pagal numatytuosius nustatymus“, todėl nereikia pranešti mokesčių tarnybai apie perėjimą prie sistemos. Gruodžio mėnesį įsteigta įmonė įmokas moka pagal pelną, uždirbtą per laikotarpį nuo gruodžio iki kovo. Mokėjimo terminas – einamųjų metų balandžio 28 d. Bendrą įmokų pervedimo tvarką organizacija pradeda taikyti nuo šeštojo ketvirčio. Birželį įkurta įmonė kitų metų trečiąjį ketvirtį pereina prie vienos sistemos visoms organizacijoms.
2. Avansinio mokėjimo apskaičiavimas pagal faktinį pelną.Įmonės vadovybei nusprendus pasinaudoti šia mokesčių mokėjimo galimybe, būtina informuoti mokesčių inspekciją. Gruodį sukurta įmonė pradeda mokėti kasmėnesinius avansus, kuriuos buhalteris skaičiuoja nuo gruodžio-sausio mėnesiais gauto pelno. Lėšų pervedimo terminas – vasario 28 d.

Terminai

Mokėjimą įmonė turi atlikti kiekvieną mėnesį per kalendorinius metus. Tačiau laikotarpis sausio-gruodžio mėn. nelaikomas ataskaitiniu, nėra reikalavimo mokėti avansą už šį laiką kitų metų pradžioje.

Mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai sausio-gruodžio mėn., todėl mokestiniai pinigai turi būti išsiųsti ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų kovo 28 d.

Pavyzdys. 2017 metais Avtotransport LLC mokėjo kiekvieną mėnesį nuo vasario iki gruodžio mėn. Bendra suma buvo 100 000 rublių. Metų pabaigoje įmonė turi sumokėti 120 000 rublių, t.y. Naujųjų 2018 metų pradžioje liko nesumokėta 20 000 rublių. Juos reikia pateikti iki 2018 m. kovo 28 d.

Kaip skaičiuojami mokesčiai?

Norint teisingai apskaičiuoti, kiek mokesčių reikia sumokėti, reikia žinoti, kokios išlaidos ir pajamos turi būti įtraukiamos į ataskaitą, o kurių nurodyti nereikia. Įstatymas leidžia dviem būdais nustatyti šių sandorių pripažinimo datas.

Pirmasis metodas. Kaupiamasis

Faktinis lėšų gavimo ar išlaidų atsiradimo laikas neturi jokio vaidmens. Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos tada, kai jos atsispindi dokumentuose. Jeigu lėšų pajamos ir išlaidos turi netiesioginį ryšį, kurio negalima aiškiai nustatyti, pati įmonė pajamas paskirsto vienodumo principu. Pagamintos prekės pardavimo (paslaugų suteikimo) data laikoma sandorio sudarymo data. Nesvarbu, kada tiksliai pinigai atkeliavo.

Ne veiklos pajamų gavimo data pripažįstama taip:

• dividendams - data, kada pinigai atvyko į gavėjo atsiskaitomąją sąskaitą;
• už dovanotą turtą ar kitas panašias pajamas – priėmimo ir perdavimo dokumento pasirašymo data.

Antrasis metodas. Grynieji pinigai

Grynųjų pinigų metodas yra visiškai priešingas kaupimo metodui. Pelningumo gavimo data – pinigų gavimo į kasą ar įmonės atsiskaitomąją sąskaitą, nuosavybės teisių gavimo ir kt. Išlaidos pripažįstamos tik jas apmokėjus, tai yra, kai pinigai iškeliauja iš kasos.

Į pastabą! Grynųjų pinigų metodą turi teisę naudoti tik įmonės, kurių vidutinis praėjusių metų ketvirčio pelningumas siekė ne daugiau kaip 1 milijoną rublių.

Kas yra laikoma pajamomis?

Pelnas yra skirtumas tarp grynųjų pinigų (arba turto) įplaukų ir verslo išlaidų. Į pajamas įeina ne tik pajamos iš pardavimo, bet ir bet koks kitas įmonės uždarbis. Pavyzdžiui, palūkanos už indėlius finansų įstaigose arba pelnas iš nekilnojamojo turto nuomos. Apmokestinant iš pajamų atimamas pridėtinės vertės mokestis ir akcizai.

Organizacijos gautas sumas patvirtina:

• mokesčių apskaitos dokumentai;
• pirminiai dokumentai;
• kiti pinigų gavimą patvirtinantys dokumentai.

Įmonės nemoka mokesčių nuo visų pajamų. Įstatymas apibrėžia kelias pajamų rūšis, kurios neapmokestinamos:

• įnašai į bendrovės valdymo įmonę;
• turtas, įgytas užstatu ar indėliu;
• kreditu išduotas turtas;
• neatlygintinai gautas valdymo objektas.

Apskaičiuodama mokestį organizacija turi atsižvelgti į visas kitas pajamas.

Kokias išlaidas registruoti?

Išlaidos yra įmonės išlaidos. Jie turi būti pagrįsti ir patvirtinti dokumentais. Išlaidos skirstomos į dvi grupes:

1. Prekių ir paslaugų pardavimo ar gamybos išlaidos- personalo darbo užmokestis, nusidėvėjimas, pirminių žaliavų įsigijimas ir kitos medžiagų sąnaudos.
2. Neveiklos išlaidos- teisinės išlaidos, nuostoliai dėl neigiamų valiutų kursų ir kt.

Į pastabą! Apmokestinant neatsižvelgiama į išlaidas paskolai grąžinti, pervedimams į organizacijos valdymo įmonę, dividendų išmokėjimui ir pan.

Pardavimo išlaidos gali būti tiesioginės arba netiesioginės. Pirmoji kategorija apima įmonės išlaidas darbo jėgai, medžiagų sąnaudas ir nusidėvėjimą. Kiekvieną mėnesį tiesiogines išlaidas įmonė paskirsto ir įtraukia į galutinio produkto arba nebaigtos gamybos savikainą. Šios rūšies išlaidos griežtai sumažina mokesčio bazę, nes parduodamos prekės (paslaugos), kurių kainoje į jas atsižvelgiama. Kas tiksliai įtraukiama į tiesioginių išlaidų sąrašą, sprendžia pats mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis savo apskaitos politika.

Netiesioginės išlaidos – tai išlaidos, kurios nėra nei tiesioginės, nei nesusijusios su veikla. Jie negali būti galutinio produkto (paslaugų teikimo) savikainos dalis. Netiesioginės išlaidos apima nuomą, komunalines paslaugas ir kitas su įmonės veikla susijusias išlaidas. Apskaičiuojant pelno mokestį, šios rūšies išlaidos turi būti įtrauktos į einamojo ataskaitinio laikotarpio sąnaudas.

Ką daryti permokėjus?

Jei įvyko klaida ir permokėjote daugiau mokesčių nei reikia, galite atgauti pinigus. Mokesčių mokėtojas turi 3 metus nuo mokesčių deklaracijos pateikimo dienos, o ne sumokėti avansą. Jei mokesčių pareigūnai nesutinka grąžinti pinigų, reikalaukite. Įstatymas yra jūsų pusėje.

Kaip įmonės, kurios netenka teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema, moka pelno mokestį?

Įmonės pajamoms viršijus valstybės nustatytą ribą, komercinei įmonei atimama teisė į supaprastintą mokesčių mokėjimo režimą. Pirmą kartą praradusi supaprastintą mokesčių sistemą, įmonė turi mokėti mokesčius kaip nauja organizacija, tai yra pervesti avansinius mokėjimus kas 30 dienų, pradedant nuo viso ketvirčio pabaigos. Įmonės įsteigimo data bus laikoma perėjimo prie standartinės mokesčių sistemos data.

Jei organizacija perėjo prie įprastos sistemos nuo 2016 m. spalio mėn. pradžios, ji turi pradėti mokėti įmokas pasibaigus 2016 m. ketvirtajam ketvirčiui. Avansiniai mokėjimai į biudžetą turi būti skirti nuo 2017 m. sausio mėn. Bet pagal įstatymą pirmojo ketvirčio avansų suma yra lygi IV ketvirčio avansų sumai. Kadangi už tą laikotarpį įmokų nėra, įmonė neturi galimybės apskaičiuoti įmokos sumos. Todėl pareiga pervesti mokėjimus mūsų organizacijai atsiranda tik 2017 metų antrąjį ketvirtį.

Deklaracijų pildymas

Pateikiama pajamų mokesčio ataskaita

1. Mėnesiui – iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 28 dienos.
2. Metams – iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Užpildyta deklaracija turi būti pateikta mokesčių administratoriui, esančiai įmonės buveinėje. Atskiras didelės įmonės padalinys dokumentą pateikia filialui, kuris yra šio filialo vietoje.

Baudos už mokesčių nesumokėjimą

Jei organizacija per nustatytą laikotarpį neperveda mokesčių pinigų, jai gresia baudos. Mokesčių inspekcija turi teisę iš skolininko turto sąskaita išieškoti reikiamą sumą arba išsiimti ją iš banko sąskaitos.

Per tris mėnesius nuo vėlavimo nustatymo įmonei išsiunčiamas reikalavimas sumokėti pelno mokestį. Šiame dokumente nurodomas skolos grąžinimo laikotarpis ir suma.

Į pastabą! Sprendimas išieškoti mokestinę skolą priimamas ne vėliau kaip po 2 mėnesių nuo mokėjimo termino pabaigos.

Pervedant avansą už mažesnę sumą, nei nurodyta deklaracijoje, mokesčių inspekcija turi teisę priverstinai išieškoti skirtumą. Pervedus nepakankamą sumą gali būti skirta bauda. Bet jei iš pradžių deklaruota suma viršija faktinį pelną, baudos dydis gali būti perskaičiuojamas.

Dėl kokių nors priežasčių pamiršote laiku pateikti deklaraciją? Mūsų svetainėje galite susipažinti su mokestinių sankcijų sąrašu, taip pat apsvarstysime galimybes sumažinti baudos dydį.

Kaip legaliai sutaupyti mokesčių?

Mokesčių inspekcija tobulina įmonių kontrolę, todėl sutaupyti mokesčių darosi vis sunkiau. Tačiau yra teisėtų būdų sumažinti įmokas.

Norėdami sutaupyti pinigų, galite pripažinti pajamas iš mokėjimų. Jeigu prekė parduota, bet už ją nesumokėta, prekės savininku laikomas tiekėjas. Įmonės pajamos turi apimti pajamas faktinio mokėjimo dieną.

Kitas būdas sumažinti dabartines įmokas yra sudaryti suderinimo ataskaitą su skolintoju. Tai padės atidėti senų skolų grąžinimą. Tokiu būdu paskolos įtraukimą į savo pajamas galite atidėti 3 metams.

Vienas iš būdų sutaupyti įmokų yra kompensuoti hipotekos palūkanas. Bet jis turi būti tinkamai suformatuotas. Jei jis neįskaičiuotas į darbo užmokestį, draudimas gali būti nemokėtas. Mat lėšos, skirtos apmokėti palūkanas už gyvenamojo nekilnojamojo turto įsigijimą, kurias įmonė suteikia darbuotojams, įmokoms neapmokestinamos.

Vaizdo įrašas – pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai