Norint netapti skolininku šalies mokesčių sistemai, reikia laikytis nustatytų taisyklių. Pirma, įmonė turi tiksliai nuspręsti, kaip ji nori pervesti mokestį. Yra 2 reguliuojamos galimybės:

• Kas mėnesį
• Kas ketvirtį

Abu metodai neprieštarauja įstatymui.

• Įmonės pajamų dydis (įstatyminiai nurodymai)
• Įmonės apskaitos politika (nusprendžia pats mokesčių mokėtojas)

Pavyzdžiui, jei jūsų pajamos yra mažesnės nei 60 milijonų rublių. – avansus galite mokėti tik per ketvirtį (kaip šiuo metu sako įstatymas). Net nereikia informuoti mokesčių inspekcijos, kad mokėsite kas ketvirtį (šiandien įstatymų leidėjas suteikia tokias lengvatas).

Kai įmonė uždirba daugiau nei 60 mln., skaičiuojant pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas, galioja kita taisyklė. Tai atrodo taip:

• Mėnesinės įmokos turi būti mokamos iš anksto kiekvieną ketvirtį
• Mokestis turi būti sumokėtas atsižvelgiant į faktinę pelno sumą

SVARBU: jūsų pasirinktas apskaičiavimo būdas turi būti fiksuotas mokesčių mokėtojo apskaitos politikoje, priešingu atveju jums bus taikomos įprastos teisės normos.

Ar galima pakeisti mokesčių mokėjimo būdą?

Pagal galiojančias pajamų mokesčio taisykles 2017 metais galima keisti apskaičiavimo ir apmokėjimo iš anksto galimybę. Mokėjimo įmonė gali tai padaryti tik kartą per metus, būtent:

• Padarykite dokumentą griežtai iki šių metų pabaigos
• Įsakymas galioja tik kitais metais

Atkreipkite dėmesį į šiuos apribojimus, jei planuojate keisti įmokų mokėjimo taisykles nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios. Svarbiausia sutvarkyti formalumus iki praėjusių metų gruodžio 31 d.

Kas moka rinkliavas kas ketvirtį

Pelno mokesčio avansus kas ketvirtį moka tokios mokesčių mokėtojų įmonės, kurios negavo daugiau nei 15 mln. pajamų pagal Mokesčių kodekso 286 straipsnį (286 150-FZ straipsnio 3 punktas).

Pasirodo, prieš 2017 metus, mokesčių apskaitos duomenimis, jūsų įmonės ketvirtinės pajamos siekė iki 15 000 000 rublių. – drąsiai atsisakykite mokėti mokesčius kiekvieną mėnesį.

Su tokiomis pajamomis galite mokėti kartą per 3 darbo mėnesius. Taigi per antrąjį ir vėlesnius ataskaitinius laikotarpius mokėsite tik 1 mokėjimą. Tačiau nepamirškite apie tai laiku pranešti mokesčių inspekcijai.

Kaip atsižvelgti į pajamas atliekant ketvirčio mokėjimus

Bendra avansų mokėjimo taisyklė sako: pajamų bazė, leidžianti suprasti, ar mokėti kas mėnesį, ar kartą per ketvirtį, turėtų būti laikoma kaupiamąja suma, o laikotarpius imti paeiliui.

ATKREIPKITE DĖMESĮ: ketvirtis, kurio rezultatais buvo nuspręsta atlikti šį skaičiavimą, nedalyvaus skaičiuojant tuos pačius 15 mln.

Kaip apskaičiuojamos vidutinės 4 ketvirčių pardavimo pajamos?

Reguliavimo instrukcijos padės teisingai apskaičiuoti. Tai yra Finansų ministerijos rašte 03-03-06/1/716 (12-12-24 - patvirtinimo data). Taip pat galite pasinaudoti 2012-09-21 laiško (Nr. 03-03-06/1/493) teksto turiniu. Svarbiausia nepamiršti, kad šių įmonių apmokestinimas nepriklauso nuo pajamų dydžio:

• Užsienio įmonių atstovybės (nuolatinės) Rusijos Federacijos teritorijoje
• Įmonės, neturinčios komercinės veiklos ir neturinčios tokių pajamų
• Specialios institucijos (autonominės)
• Viešojo sektoriaus įmonės
• Kitos įmonės, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnyje (3 punktas)

ATKREIPKITE DĖMESĮ: sąrašo išimtys apima tokias organizacijas kaip: muziejai, koncertų bendrovės, bibliotekos, jeigu jos yra pripažintos biudžetinėmis įmonėmis, nuo 14-01-01 pelno avansų nemoka.

Kaip skaičiuojami ketvirtiniai avansiniai pajamų mokesčiai?

Faktinis pelnas yra pagrindas nustatant būsimų mokesčių avansų sumą. Skaičiavimui mokesčių institucijos nurodo naudodamos šią formulę:

Už ataskaitinį laikotarpį mokėtinas = Mokesčio suma – Avansų suma

Tai paprasta ir nesukelia sunkumų vykdant buhalterinės apskaitos paslaugą.

Atvejo analizė:

Bendrovė „Akvarel“ kiekvieną ketvirtį moka avansus nuo pelno. 1-asis ataskaitinis laikotarpis buvo sudarytas su 100 tūkstančių rublių pajamomis, pirmąjį einamųjų metų pusmetį apmokestinamasis pelnas jau yra 180 tūkstančių rublių. Tai reiškia, kad avansinis pajamų mokestis turi būti sumokėtas 20 tūkst. (100 * 20 proc.), o per šešis mėnesius – 16 tūkst. (180 * 20 proc. - 20) avansinis mokėjimas.

Ką daryti, jei pelnas mažesnis už avansą

Įstatymų leidėjas aiškiai paaiškina, kaip elgtis su pelno mokesčio avanso mokėjimu, jei iš tikrųjų pelnas yra mažesnis nei tikėtasi. Įstatymas nustato, kad avansiniai mokėjimai nereikalingi.

Mėnesinių pajamų mokesčio avansinių įmokų mokėjimo tvarka

Yra 2 teisinės galimybės apskaičiuoti ir pervesti mokestį naudojant avanso metodą. Jų esmė tokia:

• Atsižvelgiant į mokesčių sumą, kaip ir praėjusį ketvirtį
• Pagal faktinį einamojo metų mėnesio pelną

SVARBU: mokesčių mokėtoja įmonė gali savarankiškai nuspręsti, kuris iš dviejų teisinių variantų jai labiausiai tinka, svarbiausia, kad jos pagrįstas pasirinkimas būtų konsoliduotas su įmonės apskaitos politika.

Jei paskutinio ketvirčio sukauptų sumų apskaičiavimas

Siuntimo ir apmokėjimo sąlygos bus identiškos, tačiau sumas reikia skaičiuoti taip:

• 2017 m. I ketvirtis – mėnesinis avansas pagal 2016 m. IV ketvirtį.
• einamųjų metų II ketvirtį – 1/3 I ketvirčio avanso sumos
• Trečiąjį ketvirtį sumokamas skirtumas tarp dviejų aukščiau nurodytų sumų
• 4 kv. – avansų skirtumą mokame už 2017 metų 9 ir 6 mėnesius

ATKREIPKITE DĖMESĮ: pasibaigus ketvirčiams, įmonė turi suderinti mokesčio sumą pagal gautą pelną su jau iš anksto sumokėtomis sumomis.

Jei mokestis didesnis, reikia mokėti papildomai, jei mokestis mažesnis, permoka įskaitoma į būsimus KBK pajamų mokesčio mokėjimus. Mokesčių inspekcija permokos negrąžins.

Pažvelkime į tokį pavyzdį:

Bendrovė „Sniego senis“, vadovaudamasi apmokestinimo apskaitos politika, 2017 m. kas mėnesį mokėjo avansinius pelno mokesčius pagal praėjusio ketvirčio pelną.

Pusmečio pelnas 800 tūkst.

įskaitant I ketvirtis – 200 tūkst.

2 ketvirtis – 600 tūkst

Mokesčiai: 120 tūkst (600 * 20%)

Gauname III ketvirčio skaičiavimą:

40 tūkstančių = 120 tūkstančių / 3 mėn

Jei iš anksto apmokestinsime faktinį pelną

Įmonei tiesiog reikia sumokėti sumą, pagrįstą paskaičiavimu pagal komercinės veiklos faktą. Jei pavyks, mokestis bus didesnis, bet jei pardavimai buvo „vertingi“, permokėti nereikės. Pagrindinė taisyklė: sumokėti mokestį iki kito mėnesio, einančio po praėjusio laikotarpio, 28 dienos.

Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas įmonėje MARS atliekamas kas mėnesį, skaičiavimo bazė – faktinis pelnas. Per 6 mėnesius 2017 metų apmokestinamasis pelnas buvo 800 tūkst., o ši vertė už laikotarpį nuo metų pradžios iki gegužės paskutinės dienos siekė 600 tūkst.

Pasirodo, birželį įmonė uždirbo 200 tūkst., todėl iš anksto reikia sumokėti 40 tūkst. (200 * 20%). Šį mokestį įmonė pagal biudžetinę klasifikaciją sumokės iki 2017 m. liepos 28 d. Sumokėjus biudžetą po šios dienos, bus skaičiuojamos netesybos.

Organizacija naujai sukurta kaip mokėti avansus

Naujai įsteigtų įmonių apmokestinimas apima šias taisykles:

1. Mokame avansus pagal ketvirčio rezultatus.

Pasirinkus šią galimybę atsiskaityti su mokesčių inspekcija, nereikia siųsti jokių pranešimų reguliavimo agentūrai. Jeigu įmonė buvo įkurta paskutinį metų mėnesį, pirmas avansas bus skaičiuojamas už laikotarpį nuo gruodžio iki kovo, t.y. pirmasis veiklos mėnuo (gruodžio mėn.) pridedamas prie pirmojo pilno ataskaitinio ketvirčio. Avanso mokėjimo terminas – 2018 m. balandžio 28 d. (žr. PMĮ 285 straipsnio normas 1.2 punktuose, 55 straipsnio 2 dalyje).

1. Mokėjimus pagal kodus atliekame kaip įprasta, bet remdamiesi faktiniu pelnu.

SVARBU: vos įregistravę įmonę, iš karto pirmąjį veiklos mėnesį išsiųskite pranešimą mokesčių inspektoriui, kad skaičiuojate avansinius pajamų mokesčio mokėjimus pagal faktinę sumą.

Naujai organizuotoms įmonėms yra keletas funkcijų. Pavyzdžiui, įmonė buvo įkurta 2016 metų gruodį, tačiau mokestį reikia sumokėti gavus pelną pagal 2017 metų sausio mėnesio rezultatus, t.y. ne vėliau kaip iki datos: 2017-02-28

Būtent taip turėtų būti aiškinamos PMĮ 285 straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatytos mokesčių taisyklės, taip pat 55 straipsnio 2 dalies nuostatos.. Būtina suprasti, kad mokėti kas mėnesį pagal pelną reiškia kas mėnesį. deklaracijų pildymas.

Kaip matote, apskaičiuojant mėnesinius avansinius mokėjimus reikia užpildyti daugiau dokumentų. Bet tokiu būdu įmonė apsidraudžia nuo nepageidaujamų permokų į biudžetą.

Pelno mokesčio avansinių įmokų permoka

Aišku, kaip skaičiuoti mokėtiną sumą už pavedimą ir kas moka į šalies biudžetą, tada sudarome mokėjimo pavedimą, KBK klasifikavimo kodų lentelė padės nesuklysti pildant duomenis. Bet ką daryti, jei sumokėjote avansus ir buvo permoka? Kas grąžins ir kaip, ar mokesčių administratorius niekada negrąžins tokių sumų?

Jei yra perteklius, yra 2 variantai:

• Pinigų grąžinimas į įmonės finansinę sąskaitą
• Permokų įskaitymas į būsimus mokėjimus

Žinoma, galite grąžinti pinigus į mokančios įmonės sąskaitą, tačiau tik tuo atveju, jei:

• Jūs neturite skolų biudžetui
• Jums nebereikia mokėti šio mokesčio

Jei permoka yra laikinas reiškinys, prasminga ją palikti ateičiai. Atsiradus mokėtinai skolai, mokesčių inspekcija užskaitys sumas už konkrečią mėnesinių avansinių mokėjimų BCC. Pavyzdžiui, įmonė avansu sumokėjo 1,5 mln. rublių, faktinis laikotarpio mokestis buvo 0,9 mln., o avansus už kitą ketvirtį – 300 tūkst. Vadinasi, pirmus 2 mėnesius įmonė nieko neprisideda, o jos permoka (1,5 - 0,9) yra užskaitoma. Nereikia rašyti jokio laiško mokesčių inspekcijai. Viskas vyks automatiškai, jei mokėjimo pavedime ir deklaracijoje BCC bus vienodi.

Jei nežinote, koks yra jūsų biudžeto likutis, užsisakykite suderinimo ataskaitą. Dabar tai galima padaryti internetu per specialias tarnybas arba asmeniškai apsilankius Federalinėje mokesčių tarnyboje regione, kuriame jūsų juridinis asmuo yra registruotas mokesčių tikslais.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Nuo pat pirmųjų naujos įmonės, veikiančios OSN, dienų reikia galvoti, kaip tai bus. Jei kas mėnesį remiantis faktiniu pelnu, apie tai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Kitas būdas yra pagrįstas ketvirčio rezultatais. Tačiau pradedantiesiems reikia atsižvelgti į specialias taisykles. Iš tiesų, atsižvelgiant į jų pajamas, be ketvirčio mokėjimų, jiems taip pat gali tekti kas mėnesį mokėti avansus. Beje, šis straipsnis bus naudingas ir buvusiems ypatingojo režimo pareigūnams.

Metodas 1. Kas mėnesį pagal faktinį pelną

Pirmiausia turite informuoti mokesčių inspekciją, kad ketinate naudoti šį avansų mokėjimo būdą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas). Terminai naujokams prie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nėra apibrėžti, tačiau tai turi būti padaryta kuo anksčiau (geriausia per pirmąjį įmonės gyvavimo mėnesį). Neturėtumėte atidėlioti pranešimo, kad mokesčių inspekcija neturėtų priežasties atsisakyti naudoti šį metodą per metus. Pranešimas surašomas bet kokia forma.

„Pelningi“ avansai (taip pat ir deklaracijos pateikimas) turi būti išmokami kas mėnesį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 28 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 3 punktas, 287 straipsnio 1 dalis). ). O ataskaitiniai laikotarpiai šiuo atveju bus mėnuo, 2 mėnesiai, 3 mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas).

Pirmasis avansas apskaičiuojamas pagal pelną, gautą mėnesio, kurį buvo įkurta organizacija, pabaigoje, net jei registracija nebuvo atlikta 1 dieną. Pavyzdžiui, įmonė buvo įregistruota 2017 m. vasario 14 d., tada pirmasis jos ataskaitinis laikotarpis bus vasario mėn., o avansas bus lygus nuo 2017 m. vasario 14 d. iki vasario 28 d. faktiškai gauto pelno mokesčiui (ĮBĮ 286 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Yra viena išimtis: jei įmonė buvo įkurta gruodį, tada pirmasis avansas apskaičiuojamas pagal gruodžio ir sausio mėnesio pelną ir sumokamas ne vėliau kaip vasario 28 d (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas). ; Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. sausio 26 d. laiškas N KE-4-3/932@).

Vėliau avanso suma už ataskaitinį laikotarpį nustatoma pagal mokesčio tarifą ir faktinį ataskaitinį laikotarpį gautą pelną, kuris skaičiuojamas kaupimo principu. nuo įmonės įsteigimo dienos iki atitinkamo mėnesio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 7 dalies 2 punktas). Tuo pačiu kas mėnesį pervedate į biudžetą skirtumą tarp avanso, apskaičiuoto kaupimo principu nuo registracijos datos, ir avanso, apskaičiuoto už praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Turėkite omenyje, kad pradėję naudoti šį avansų mokėjimo būdą, jį galėsite pakeisti tik nuo kitų kalendorinių metų, dar kartą apie tai pranešdami savo inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas).

2 metodas. Kas ketvirtį

Nereikia pranešti mokesčių inspekcijai apie šio „pelningų“ avansų mokėjimo būdo naudojimą.

Dėmesio! Visas ketvirtis nereiškia 3 mėnesių iš eilės, ty 1-ojo, 2-ojo, 3-iojo ar 4-ojo kalendorinių metų ketvirčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 4 punktas).

Avansiniai mokėjimai nustatomi pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių) rezultatus, skaičiuojant kaupimo principu nuo įmonės įkūrimo dienos iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos (CPK 286 str. 2 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnis).

Pirmasis ataskaitinis laikotarpis, pagal kurio rezultatus turi būti sumokėtas avansas, bus laikotarpis nuo organizacijos įregistravimo dienos (net jei tai įvyko ketvirčio viduryje) iki šio ketvirčio pabaigos dienos. . Pavyzdžiui, jei įmonė gyvuoja nuo 2017 m. vasario 14 d., tai jai pirmasis ataskaitinis laikotarpis yra nuo 2017 m. vasario 14 d. iki kovo 31 d., tai reiškia, kad atsiskaityti ir sumokėti avansą reikės ne vėliau kaip iki balandžio 28 d. 2017 m.

Jei įmonė įregistruota gruodį, pirmoji ketvirčio įmoka apskaičiuojama pagal pelną už laikotarpį nuo gruodžio iki kovo ir sumokama ne vėliau kaip iki balandžio 28 d (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas; Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, 2011 m. sausio 26 d. N KE-4-3/932 @).

Tačiau be ketvirčio avansinių mokėjimų iš įmonės gali tekti mokėti ir mėnesinius avansus per ketvirtį. Tiesa, tai gali įvykti tik praėjus visam ketvirčiui nuo įmonės įregistravimo datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 punktas).

Todėl jeigu Jūsų įmonė įregistruota pirmojo ketvirčio mėnesio 1 dieną (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), tuomet Jums gali atsirasti prievolė mokėti mėnesinius avansus nuo antrojo ketvirčio gyvavimo. „Gruodžio“ įmonėms – nuo ​​antrojo ataskaitinio laikotarpio.

Jei įmonė buvo įkurta bet kurią kitą metų dieną, tai remiantis antrojo jos gyvavimo ketvirčio rezultatais, reikia apskaičiuoti ir mokėti ketvirčio avansą (žinoma, jei gaunamas pelnas). O prievolė mokėti mėnesinius avansus gali atsirasti nuo trečio gyvavimo ketvirčio.

Norėdami nustatyti, ar turėtumėte mokėti mėnesinius avansus, turite pasižiūrėti, kokios yra jūsų pajamos (be PVM) praėjus visam ketvirčiui nuo įmonės įregistravimo. Be to, jos dydis turi būti stebimas nuo pat įmonės sukūrimo. Didžiausia pajamų suma yra 5 milijonai rublių. per mėnesį arba 15 milijonų rublių. per ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 punktas):

• jei limitas neviršytas, įmonė ir toliau gali mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus;
• Jeigu nuo įmonės įregistravimo pajamos bent kartą viršijo ribinę sumą, tai įmonė per ketvirtį turės kas mėnesį mokėti avansus.

Pavyzdys.Prievolės mokėti mėnesinius avansus nustatymas

Būklė. Romashka LLC ir Buttercup LLC įregistruotos 2017 m. kovo mėn. Įmonių pardavimo pajamos (be PVM) yra tokios:

Sprendimas

„Romashka LLC“ jau kovo mėnesį pardavimo pajamos viršijo 5 000 000 rublių, tačiau mėnesinius avansus įmonė pradės mokėti tik praėjus visam ketvirčiui nuo įregistravimo dienos (tai yra 2017 m. antrasis ketvirtis), tai yra nuo trečiojo ketvirtį pagal terminus apmokėjimas 28.07, 28.08, 28.09 d. Už 2017 metų pirmąjį ir antrąjį ketvirtį įmonei tereikia kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus (atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 ir liepos 28 d.).
Remiantis 2017 m. pirmojo ir antrojo ketvirčių rezultatais, „Lyutik LLC“ taip pat moka tik ketvirčio avansus. Nuo trečiojo ketvirčio įmonė turi nuspręsti, ar ji turėtų mokėti mėnesinius avansus, ar ne. Nuo pat jo sukūrimo pajamų suma niekada neviršijo 5 000 000 rublių. per mėnesį, per trečią ketvirtį jai nereikia mokėti mėnesinių avansų (mokės tik kas ketvirtį).
Tačiau trečiąjį ketvirtį (rugsėjo mėn.) buvo viršytas pajamų limitas (5 250 000 rublių > 5 000 000 rublių), o tai reiškia, kad nuo 2017 m. IV ketvirčio „Lyutik LLC“ turi mokėti kas mėnesį avansinius mokėjimus pagal mokėjimo terminą 10/30 , 28.11, 28.12.

Avansų mokėjimas, jei pajamų limitas viršijamas po viso ketvirčio

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta, kad įmonė privalo kas mėnesį mokėti avansus nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo viršyta pajamų riba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 5 punktas). Kai toks perviršis susidaro paskutinį ketvirčio mėnesį, nėra sunkumų nustatant tokių išmokų mokėjimo pradžios datą. O kas, jei pajamos viršytų 5 mln. RUB ribą, tarkime, pirmąjį ketvirčio mėnesį? Tada iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso išplaukia, kad jau nuo kito mėnesio (tai yra ketvirčio viduryje) turite pradėti mokėti mėnesinius avansus. Bet tai prieštarauja kitai kodekso normai. Kaip žinote, per ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansai turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki kiekvieno šio ketvirčio mėnesio 28 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas). Tai yra, jūs negalite mokėti avansų, pavyzdžiui, tik antrą ir trečią ketvirčio mėnesius.

Dėmesio! Jei turite prievolę mokėti mėnesinius avansus, turėsite juos mokėti tol, kol pardavimo pajamos už visus paskutinius keturis ketvirčius (įskaitant ataskaitinį ketvirtį) bus mažesnės nei 60 mln. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas, 6.1 straipsnio 4 dalis). Tada vėl galėsite pereiti prie mokėjimo tik kas ketvirtį avansą.

Be to, mokesčių deklaracijoje nurodoma apskaičiuota ir mokėtina mėnesinių avansų suma. O jo pateikimo terminas yra ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 3 punktas). Ir jokie kiti jo pristatymo terminai nenumatyti.

Tai reiškia, kad nepriklausomai nuo to, kurį ketvirčio mėnesį viršijote pajamų limitą, mėnesiniai avansai turi būti pradėti mokėti nuo pirmojo ketvirčio mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį mėnesio pajamos viršijo 5 mln.

Pavyzdžiui, 2016 m. lapkritį įsteigtos įmonės pajamos pirmą kartą viršijo 5 mln. 2017 m. balandžio mėn. Tada ji pradės mokėti mėnesinius avansus ne nuo gegužės, o nuo 2017 m. III ketvirčio, ​​mokėjimo terminai liepos 28, rugpjūčio 28 ir rugsėjo 28 d.

Kaip apskaičiuoti mėnesinius avansus

Mėnesio avanso dydis nustatomas pagal šias formules (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalis):

Atkreipiame dėmesį, kad per ketvirtį sumokėtos mėnesinės avansas skaičiuojamos mokant avansą, apskaičiuotą pagal šio ketvirčio rezultatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas).

Deklaracijoje už ataskaitinį laikotarpį (I ketv., pusmetis, 9 mėn.) sekančio ketvirčio mėnesio avansai atspindimi taip (Deklaracijos pildymo tvarkos 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 punktai, patvirtinti 2012 m. 2016 m. spalio 19 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N MMV-7- 3/572@):

• 02 lapo 290 eilutėje nurodoma bendra mėnesinių avansų suma (02 lapo 300 ir 310 eilutėse - federaliniam ir regioniniam biudžetui mokėtini avansai atitinkamai);
• 1 skirsnio 1.2 poskyryje - mėnesinės įmokos už kiekvieną mokėjimo laikotarpį, suskirstytos pagal biudžetą.

Deklaracijoje už 9 mėnesius reikia papildomai užpildyti 02 lapo 320 - 340 eilutes apie avansus už kitų metų pirmąjį ketvirtį.

Klausimų čia gali kilti toms įmonėms, kurios buvo sukurtos trečiąjį ketvirtį, nes pagal 9 mėnesių rezultatus realiai skaičiuojama kitų metų pirmojo ketvirčio mėnesinio avanso suma. Pažvelkime į tai su pavyzdžiu.

Pavyzdys. Mėnesinių avansų sumos apskaičiavimas

Būklė. UAB „Vasilek“ ir UAB „Kiaulpienė“ įregistruotos 2016 m. rugpjūčio mėn. Įmonių pardavimo pajamos (be PVM) yra tokios:

Tuo pačiu metu, remiantis 2016 m. 9 mėnesių rezultatais, „Vasilek LLC“ patyrė nuostolių (sąnaudos viršijo pajamas), o „Dandelion LLC“ gavo 150 000 rublių pelno, o pajamų mokestis sudarė 30 000 rublių. (150 000 RUB x 20 %).

Sprendimas

Abiem įmonėms prievolė mokėti mėnesinius avansus atsiranda nuo 2017 metų I ketvirčio, ​​jų dydis turėtų būti nustatomas pagal 2016 metų 9 mėnesių rezultatus.

Kadangi Vasilek LLC 9 mėnesius turėjo neigiamą mokesčių bazę ir nebuvo skaičiuojamas pelno mokestis, 2017 m. pirmąjį ketvirtį įmonei kasmėnesinių įmokų mokėti nereikia.

Kadangi Dandelion LLC uždirbo pelno, mėnesinis avansas už 2017 m. pirmąjį ketvirtį (pagal mokėjimo datas sausio 30 d., vasario 28 d., kovo 28 d.) yra lygus 10 000 rublių. (30 000 RUB / 3).

Dėl deklaracijos pildymo už 2016 metų 9 mėnesius, UAB „Dandelion“ galimai nedeklaravo 2017 metų I ketvirčio mėnesinių avansų mokėjimo (02 lapo 320 - 340 psl.), nes tuo metu dar nebuvo žinoma 2017 m. kitą ketvirtį mėnesio pajamos bus daugiau nei 5 000 000 rublių. arba ne. Todėl Dandelion LLC savo nuožiūra gali patikslinti ataskaitas už 9 mėnesius arba iš viso nepateikti atnaujinimo, nes deklaracijos surašymo metu klaidų nebuvo padaryta.

Buvusių specialiojo režimo pareigūnų avansai

Jei įmonė prarado teisę naudoti specialų režimą (STS, UTII arba vieningą žemės ūkio mokestį) ir perėjo prie OSN, tada ji turi apskaičiuoti ir mokėti mokesčius kaip naujai sukurta organizacija (346.13 straipsnio 4 punktas, 346.26 straipsnio 2.3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 straipsnio 4 dalis). Atkreipiame dėmesį, kad naujokams taisyklės netaikomos toms įmonėms, kurios prie bendros sistemos perėjo savo noru (Rusijos finansų ministerijos 2013-04-19 raštas N 03-03-06/1/13450).

Taip pat galite pasirinkti vieną iš dviejų „pelningų“ avansų mokėjimo būdų: kas ketvirtį arba kas mėnesį, atsižvelgiant į faktinį pelną.

Pavyzdys. Mėnesinių avansų sumos apskaičiavimas įmonei, perėjusiai prie OSN

Būklė. Podorozhnik LLC prarado teisę taikyti UTII ir laikoma, kad nuo 2017 m. antrojo ketvirčio perėjo prie OSN. Įmonės veiklos rezultatai yra tokie:

Sprendimas

Pirmasis „Podorozhnik LLC“ pelno mokesčio ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis nuo 2017-01-04 iki 2017-06-30, pagal kurio rezultatus turi būti apskaičiuotas ir sumokėtas avansas iki mokėjimo termino 2017-07-28. . Avanso suma yra 237 000 RUB. ((245 000 RUB + 350 000 RUB + 590 000 RUB) x 20 %).
Tuo pačiu metu 2017 m. antrąjį ketvirtį bendrovė neskaičiuoja mėnesinių avansinių įmokų, nes nuo perėjimo prie OSN dar nepraėjo visas ketvirtis.
Praėjus visam ketvirčiui, įmonė patikrina pardavimo pajamų dydį. Kadangi jau antrąjį 2017 m. ketvirtį mėnesinių pajamų suma viršijo 5 000 000 rublių ribą, tai nuo 2017 m. trečiojo ketvirčio „Podorozhnik LLC“ privalo mokėti kas mėnesį avansinius mokėjimus. Už kiekvieną mokėjimo terminą (07/28, 08/28, 09/28) įmonė turi pervesti į biudžetą 79 000 rublių. (237 000 RUB / 3).

Atminkite, kad jei naudodamiesi UTII pradedate papildomai užsiimti veikla, už kurią reikia mokėti pajamų mokestį, avansus turite skaičiuoti bendra tvarka, o ne kaip naujai sukurta organizacija (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas). Rusijos Federacijos 2011 m. liepos 12 d. N ED-4 -3/11206@).

Atkreipiame dėmesį, kad praėjus keturiems ketvirčiams nuo įregistravimo dienos, skaičiuojant avansus, įmonė nebelaikoma naujai įsteigta ir turi taikyti bendrąsias avansinių įmokų mokėjimo taisykles.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos specialistai paaiškino mokesčių mokėtojų pelno mokesčio avansinių mokėjimų tvarką, susijusią su mokesčių teisės aktų pakeitimais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 14 d. laiškas Nr. SD-4-3). /4129@ " ").

Faktas yra tai, kad nuo 2016 metų sausio 1 dienos pasikeitė mokesčių mokėtojų pelno mokesčio avansinių įmokų tvarka. Dabar, remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, atliekami tik ketvirčio avansiniai mokėjimai, ypač organizacijoms, kurių pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 15 milijonų rublių. už kiekvieną ketvirtį. Anksčiau ši riba buvo 10 milijonų rublių. Tokie pakeitimai buvo padaryti (2015 m. birželio 8 d. federalinio įstatymo Nr. 150-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų ir federalinio įstatymo „Dėl 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimai (dėl kontroliuojamų užsienio įmonių pelno ir užsienio organizacijų pajamų apmokestinimo).

Šiuo atžvilgiu mokesčių pareigūnai pažymi, kad mokesčių mokėtojai, kurių pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius vidutiniškai siekė 10–15 mln. rublių, nuo 2016 m. sausio 1 d. turi pereiti prie naujos avansinių įmokų mokėjimo tvarkos. už kiekvieną ketvirtį arba nuo 40 iki 60 milijonų rublių. apskritai už keturis ketvirčius (10 mln. rublių per ketvirtį x 4 ketvirčiai ir 15 mln. rublių per ketvirtį x 4 ketvirčiai).

Atitinkamai organizacijoms, turinčioms tokius rodiklius už 2015 m., 2016 m. I ketvirtį nereikia mokėti anksčiau 2015 m. 9 mėnesių pelno mokesčio deklaracijose apskaičiuotų avansinių įmokų mokėjimo dienomis: sausio 28 d., vasario 29 d. ir kovo 28 d. , 2016 metų.

Tokie mokesčių mokėtojai nuo 2016 metų sausio 1 dienos turi teisę mokesčių administratoriui teikti atnaujintas 2015 metų devynių mėnesių mokesčių deklaracijas. Jie turėtų nurodyti:

• 001 eilutėje „Ketvirtis, už kurį skaičiuojami avansiniai mokėjimai (kodas)“ 1 skirsnio 1.2 poskyrio 120 – 140 ir 220 – 240 eilutėse su kodu „21“ nuliais;
• brūkšneliai 02 lapo 320 – 340 eilutėse, 02 lapo priedo Nr. 5 121 eilutės.

Savo ruožtu Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nurodė inspektoriams, remiantis deklaracijų, įskaitant atnaujintas, patikrinimų rezultatais, atrinkti mokesčių mokėtojus, kurių pardavimo pajamos viršija 10 milijonų rublių, bet neviršija 15 milijonų rublių. vidutiniškai už kiekvieną 2015 m. ketvirtį ir patikrinti, ar apskaičiavo mėnesinius avansinius mokėjimus už 2016 m. I ketvirtį. Jei tokių mokesčių mokėtojai bus aptikti, mokesčių administratorius informuos organizaciją apie avansinių mokėjimų tvarkos pakeitimą.

O jeigu tokios organizacijos turi atskirus padalinius kitų mokesčių administratorių pavaldumo teritorijose, inspektoriai šioms mokesčių institucijoms siunčia informacinį pranešimą apie mokesčių mokėtojų avansinių pajamų mokesčio įmokų tvarkos pasikeitimus nuo 2016 m. sausio 1 d.

Buhalterinėje apskaitoje avansiniai mokėjimai, apskaičiuoti tiek iš balanso, tiek iš kadastro vertės, atspindimi šiais įrašais:

26 debetas (44) 68 kreditas
– sukauptas avansinis nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas, jei ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti regionų įstatyme.

Apskaičiuojant pelno mokestį, avansiniai mokėjimai įskaitomi kaip sąnaudos kaupimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis, 1 punktas, 7 punktas, 272 straipsnis, Finansų ministerijos raštas 2015 m. rugsėjo 21 d
№ 03-03-06/53920).

Pelno mokesčio deklaracijoje avansiniai mokėjimai parodomi 02 lapo priedo Nr.2 041 eilutėje kaupimo principu visoje per ataskaitinį laikotarpį sukauptoje sumoje.
(7.1 p. Deklaracijos pildymo tvarka).

Skaičiavimas pagal patalpų kadastrinę vertę

Norėdami apskaičiuoti kadastrinio turto mokesčio bazę, turite žinoti jo vertę. Tokia informacija gali būti paimta iš valstybinio nekilnojamojo turto kadastro pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 221-FZ 7 straipsnį. Tuo pačiu metu bendrovė „Rosreestr“ svetainėje gali sužinoti konkretaus turto vertę.

Apskaičiuodama mokestį pagal kadastrinę turto vertę, įmonė gali naudoti apskaičiavimo formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 1, 2 ir 4 punktai).

Jeigu patalpų kadastrinė vertė nenustatyta, bet yra viso pastato bendra kaina, tai skaitiklių kaina nustatoma pagal PMĮ 378.2 straipsnio 6 dalį formule.

Patalpų, kurių kadastrinė vertė nenustatyta, mokesčio bazės apskaičiavimo formulė

Labai svarbu, kada organizacija tapo savininke. Jis yra tas, kuris moka nekilnojamojo turto mokestį
nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalies 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės teisės perėjimą, ankstesnis turto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį.
O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas). Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsiranda ar išnyksta per ataskaitinį laikotarpį, mokėtino avanso suma apskaičiuojama atsižvelgiant į pilnų mėnesių, kuriuos įmonė turėjo per ataskaitinį laikotarpį, skaičių. Šiuo atveju imamas visas mėnuo, per kurį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalis):

• nuosavybės teisė į objektą įregistruojama, jeigu tai įvyko iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai. Jeigu nuosavybės teisė į objektą įregistruota po 15 d., tai šį mėnesį skaičiuojant avansą
  į tai neatsižvelgiama mokesčių tikslais;
• nuosavybės teisės į objektą pasibaigimas registruojamas, jeigu tai įvyko po atitinkamo mėnesio 15 dienos. Jeigu nuosavybės teisės pasibaigimas
  turtas įregistruotas iki 15 dienos imtinai, tuomet apskaičiuojant avansinį mokesčio mokėjimą į šį mėnesį neatsižvelgiama.

Avanso suma už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiuojama pagal formulę.

Avansinio mokėjimo sumos apskaičiavimo formulė už nepilną ataskaitinį laikotarpį

Skaičiavimas pagrįstas vidutinėmis metinėmis sąnaudomis

Tačiau likusio turto mokesčio bazė apskaičiuojama pagal jo vidutinę metinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis). Kaip apskaičiuojamos vidutinės metinės išlaidos? Pirmiausia reikia apskaičiuoti likutinę turto vertę. Tai galima padaryti naudojant formulę.

Turto likutinės vertės apskaičiavimo formulė

Likutinė vertė nustatoma pagal apskaitos duomenis ir yra lygi pradinei ilgalaikio turto kainai
atėmus sukauptą nusidėvėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 punktas). Taigi, pavyzdžiui, norint apskaičiuoti 2016 m. Rusijos Federacija).

Vidutinės turto vertės apskaičiavimo formulė

Avansinio mokesčio apskaičiavimo formulė

TURTO VIDUTINĖS IR VIDUTINĖS METINĖS VERTĖS APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS

Vidutinės ir vidutinės metinės turto vertės, avansinių įmokų ir turto mokesčių apskaičiavimas 2016 m.

Likutinė OS vertė:

2016-01-01 – 1 500 000 RUB;

2016-02-01 – 1 400 000 RUB;

2016-01-03 – 1 300 000 RUB;

2016-01-04 – 1 200 000 RUB;

2016-01-05 – 1 100 000 RUB;

2016-01-06 – 1 000 000 RUB;

2016 m. liepos 1 d. – 900 000 RUB;

2016-01-08 – 800 000 rublių;

2016-01-09 – 700 000 rublių;

2016-10-01 – 600 000 rublių;

2016 m. lapkričio 1 d. – 500 000 RUB;

2016 m. gruodžio 1 d. – 400 000 rublių;

2017 m. gruodžio 31 d. – 300 000 RUB.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Rusijos Federaciją sudarančiame vienete yra 2,2%.

1. I ketvirčio avanso apskaičiavimas. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB) : 4).

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį – 6750 rublių. (1 350 000 RUB × 2,2 %: 4).

2. Šešių mėnesių avanso apskaičiavimas. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 200 000 RUB.
((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB. + 1 300 000 RUB. + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB. + 900 000 RUB.) : 7).

Avansas už pusę metų – 6600 rublių. (1 200 000 RUB × 2,2 %: 4).

3. Avanso apskaičiavimas už 9 mėn. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 050 000 RUB.
((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB. + 1 300 000 RUB. + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB. + 900 000 RUB. + 900 000 RUB. 0 0 0 : 10).

Avansinis mokėjimas už 9 mėnesius – 5775 rubliai. (1 050 000 RUB × 2,2 %: 4).

4. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas už metus.

Vidutinė metinė turto vertė yra 900 000 rublių. ((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB. + 900 000 RUB + 800,0 500 000 RUB + 400 000 RUB + 300 000 RUB) : 13).

Nekilnojamojo turto mokestis už metus – 19 800 rublių. (270 346 RUB × 2,2 %).

Mokėtinas mokestis už metus – 675 rubliai. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

NT MOKESČIO APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS NT NT TURTUI

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas už turtą, priimtą į balansą 2015-12-31. Šį mėnesį organizacija įsigijo pastatą biurams Maskvoje.

Buhalterinės apskaitos duomenimis likutinė pastato vertė šiai datai yra 15 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2%. Nuo 2016 metų sausio 1 dienos šiam objektui buvo nustatyta 80 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3%.

Nuosavybės pažymėjimą organizacija gavo 2016 m. kovo 18 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Organizacijos buhalteris turi apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį taip:

2015 m.:

Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra: 17 000 000 rublių: (12 + 1) = 1 153 846 rubliai.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 153 846 RUB × 2,2% = 25 384 rub.

2016 m.:

Organizacija yra objekto savininkė 10 mėnesių (kovo – gruodžio mėn.).

Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

1/3 – už pirmąjį ketvirtį;

3/3 – už antrąjį ketvirtį;

3/3 – už trečią ketvirtį;

10/12 – per metus.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

80 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 83 333 rub. – už 2016 metų pirmąjį ketvirtį;

80 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – už 2016 m. II ketvirtį;

80 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – už 2016 metų trečiąjį ketvirtį.

Papildomai mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma 2016 m. pabaigoje bus:

80 000 000 rub. × 1,3 % × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB

Pelno mokestis yra pagrindinis bendrojo apmokestinimo režimo mokestis, todėl jį moka juridiniai asmenys, besinaudojantys OSNO. Jau anksčiau esame parašę keletą straipsnių šio mokesčio tema: svetainėje galite pasiskaityti, kas tai yra, taip pat kaip nustatomos pajamos ir išlaidos jam skaičiuoti.

Šiandien panagrinėsime dar vieną dalyką dėl šio mokesčio – kaip pervesti avansinius mokėjimus per metus.

Kokie variantai

Paprastumo dėlei pajamų mokestį sumažinsime kaip ne pelno mokestį.

Tiesą sakant, yra trys avansų mokėjimo pagal Mokesčių mokėtojo sutartį būdai (priminkite, kad avansų mokėjimo klausimą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pagal mokesčių mokėtojo sutartį reglamentuoja 286 ir 287 straipsniai):

1. Standartinis, dar žinomas kaip pagrindinis - kai skaičiuojame avansą kito ketvirčio pabaigoje, o jo ribose mokame ir kas mėnesį. Trumpai tariant, šią parinktį galima apibūdinti taip: kas ketvirtį su mėnesiniais mokėjimais.
2. Remiantis kiekvieno ketvirčio rezultatais– nėra mėnesinių įmokų, tačiau šia galimybe gali pasinaudoti ne visi (o tik atitinkantys tam tikrus kriterijus). Vėlgi, jei sutrumpinsime šį apibrėžimą, mokėjimas vyksta: kas ketvirtį be mėnesinių įmokų.
3. Pagal faktinį pelną kiekvieną mėnesį.

„Preferencinis“ variantas: kai mokame kas ketvirtį ir nėra mėnesinių įmokų

Pradėkime nuo lengviausiai suprantamo varianto, kai mokėjimai atliekami pagal veiklos rezultatus kito ketvirčio pabaigoje. Kodėl šią parinktį vadiname „preferencine“? Nes tik ribotas skaičius organizacijų gali skaičiuoti avansus pagal NNP tokiu būdu. Šia galimybe gali naudotis tik tos organizacijos, kurios nurodytos 2 str. 286, būtent 3 dalyje.

Jie apima:

• Organizacijos, kurių vidutinės pardavimo pajamos neviršijo 15 milijonų rublių. per ketvirtį – atsižvelgiama į praėjusius 4 ketvirčius (skaičiuojama kaip vidutinė reikšmė, t.y. praėjusių 4 ketvirčių pajamų suma dalinama iš 4);
• Autonominės ir biudžetinės įstaigos (tarp biudžetinių organizacijų yra išimčių: teatrai ir koncertinės organizacijos, taip pat bibliotekos ir muziejai – jos neskaičiuoja ir nemoka avansinių įmokų);
• Užsienio organizacijos, veikiančios per nuolatines atstovybes, atidarytas Rusijos Federacijoje;
• Bendrijų dalyviai – paprasti ir investiciniai (pagal pajamas, gautas iš dalyvavimo jose);
• Gamybos pasidalijimo sutarčių dalyviai (pagal pajamas, gautas įgyvendinant tokias sutartis);
• Asmenys, pripažinti naudos gavėjais pagal patikėjimo valdymo sutartis.

Tai yra, avansus kas ketvirtį gali mokėti organizacijos, tiesiogiai nurodytos šioje dalyje, arba organizacijos, kurių pajamų lygis yra žemas, o jų suma per pastaruosius keturis ketvirčius yra mažesnė nei 60 milijonų rublių. (Jei padalinsite iš 4, vidutinė suma per ketvirtį bus lygiai lygi 15 milijonų rublių ribai.)

Kaip atlikti skaičiavimą?

Tai daroma gana paprastai (sumažinkime avansinį mokėjimą kaip AP):

AP (ataskaitiniam laikotarpiui) = mokesčio bazė (ataskaitiniam laikotarpiui) * mokesčio tarifas

AP (už papildomą apmokėjimą pagal pusmečio / 9 mėnesių / metų rezultatus) = AP (už ataskaitinį laikotarpį) – AP (už praėjusį ataskaitinį laikotarpį)

Pavyzdys: Susumavus pirmojo ketvirčio rezultatus, mokesčių bazė buvo lygi 6 milijonams rublių. Kaip apskaičiuoti AP?Čia nėra nieko sudėtingo:

AP (už 1 ketvirtį) = 6 milijonai * 20% = 1,2 milijono rublių.

Tada dirbome antrąjį ketvirtį, susumavome pusmečio rezultatus: mokesčių bazė (nepamirškite, kad mes ją laikome kaupiamąja suma) sudarė 7,6 mln.

AP (papildomas mokėjimas pagal pusmečio rezultatus) = 7,6 mln. * 20% - 1,2 mln. = 1,52 - 1,2 = 0,32 mln., arba 320 tūkstančių rublių.

Papildoma NNP išmoka po metų pabaigos apskaičiuojama taip:

Papildoma išmoka (metų pabaigoje) = NNP (už metus) – per metus sumokėta AP suma

Na, savaime suprantama, jei skaičiuojant avansą gaunate neigiamą skaičių arba nulį, tuomet avansinio mokėjimo mokėti nereikia.

Mėnesiniai mokėjimai pagal faktinį pelną

2 str. 286 nustatyta, kad mokesčių mokėtojai turi teisę savo noru pasirinkti mokėti mėnesinius avansus pagal NNP ir šie avansai bus apskaičiuojami pagal faktinius duomenis. Skaičiavimas atliekamas panašiai kaip ir ankstesniame pavyzdyje, tik mokėjimai skaičiuojami ne ketvirčiais, o mėnesiais.

Skaičiavimo pavyzdys: sausio pabaigoje apmokestinamoji bazė (pelnas) siekė 10,5 mln.

AP (sausis) = 10,5 milijono * 20% = 2,1 milijono rublių.

Po kito mėnesio pradiniai duomenys, savaime suprantama, keičiasi: sausio-vasario mėnesių pelnas siekė 22 mln.

AP (sausis-vasaris) = 22 milijonai * 20% - 2,1 milijono = 4,4 - 2,1 = 2,3 milijono rublių.

Perjungti prie mėnesinių avansų pervedimų pagal faktines pelno sumas galite tik nuo naujųjų metų, metų viduryje to padaryti negalėsite. Norėdami tai padaryti, organizacija apie savo sprendimą turi pranešti mokesčių inspekcijai iki šių metų gruodžio 31 d.

Pavyzdžiui, nusprendėte pereiti prie šios parinkties skaičiuodami ir mokėdami avansus pagal NNP nuo 2020 m. Tai reiškia, kad apie šį sprendimą turite pranešti mokesčių inspekcijai iki 2019 m. gruodžio 31 d.

Tuo pačiu atminkite, kad perjungę šią parinktį nebegalėsite jos iššokti per 2020 m. Grįžti prie ankstesnės avansų mokėjimo galimybės galite tik nuo kitų metų pradžios. Ši tvarka galioja tiek pereinant nuo pirmos į trečią variantą pagal mūsų straipsnio pradžioje esantį sąrašą, tiek pereinant nuo trečiosios prie pirmosios.

Pagrindinė parinktis: avansai pagal ketvirčio rezultatus su mėnesiniais mokėjimais

Taigi, jei nesate viena iš organizacijų, kurios yra įtrauktos į 286 straipsnio 3 punkto sąrašą ir savanoriškai neperėjote prie Mokesčių mokėtojo mėnesinių avansų už faktines pelno sumas, tuomet naudokite standartinę avansų mokėjimo galimybę Mokesčių mokėtojas. Ką tai reiškia?

Už ataskaitinį laikotarpį (kuris mums yra ketvirtis / pusmetis / 9 mėnesiai / metai) avansą skaičiuojate pagal bendrą formulę: mokesčio bazę padauginkite iš tarifo.

Be to, kiekvieną ketvirtį mokate ir mėnesinius mokėjimus, kurių apskaičiavimo tvarka pagal ketvirčius atrodo taip:

• Mėnesinė įmoka (1 ketvirtis) yra lygi panašiai įmokai, galiojusiai ketvirtąjį ketvirtį. praėjusiais metais;
• Mėnesinė įmoka (2 ketvirtis) = 1/3 * avansas, apskaičiuotas pagal I ketvirčio rezultatus;
• Mėnesio įmoka (3 ketvirtis) = 1/3 * (avansas skaičiuojamas pagal šešių mėnesių rezultatus – avansas skaičiuojamas pagal 1 ketvirčio rezultatus);
• Mėnesio įmoka (Q4) = 1/3 * (avansas skaičiuojamas pagal 9 mėnesių rezultatus – avansas skaičiuojamas pagal šešių mėnesių rezultatus).

Pavyzdys: organizacija NNP avansus moka kas ketvirtį, o mėnesinius mokėjimus per ketvirčius. Mėnesio įmoka IV ketvirtį. 2018 m. buvo 800 000 rublių. Kaip apskaičiuoti avansus ir mėnesinius mokėjimus 2019 m., Jei mokesčių bazė pagal laikotarpį pagal kaupimo principą buvo 21, 45, 80, 120 milijonų rublių?

Taigi, mes tai vertiname taip: kadangi mėnesinė įmoka 2018 metų spalio-lapkričio-gruodžio mėnesiais buvo 0,8 mln., tai šis skaičius išlieka toks pat ir visą pirmąjį ateinančių metų ketvirtį. Mokėjimai per pirmuosius tris metų mėnesius bus tokie: po 800 tūkstančių rublių. kas mėnesį.

Dabar avansą skaičiuojame pagal I ketvirčio rezultatus.:

21 milijonas * 20% = 4 milijonai 200 tūkstančių rublių, iš kurių tris kartus po 800 tūkstančių rublių. mes jau išvardijome.

Papildomas mokėjimas baigus 1 ketvirtį.:

4,2 milijono – 0,8 milijono * 3 = 4,2 – 2,4 = 1,8 milijono rublių.

Mėnesinė įmoka antrąjį ketvirtį bus:

1/3 * 4,2 milijono = 1 milijonas 400 tūkstančių rublių.

Tai yra, balandį / gegužę / birželį kas mėnesį mokame 1,4 mln.

Dabar avansą skaičiuojame pagal pirmojo pusmečio rezultatus:

45 milijonai * 20% - 4,2 milijonai = 9 - 4,2 = 4 milijonai 800 tūkstančių rublių.

Mokama papildomai pagal pusmečio rezultatus:

4,8 milijono – 1,4 milijono * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 tūkstančių rublių.

Mėnesio įmoka trečiąjį ketvirtį bus:

1/3 * 4,8 milijono = 1 milijonas 600 tūkstančių rublių.

Už artimiausius tris mėnesius (liepos-rugpjūčio-rugsėjo mėn.) mokame 1,6 mln. kas mėnesį.

Dabar avansą skaičiuojame suėjus 9 mėn.:

80 milijonų * 20% - 4,2 milijono - 4,8 milijono = 16 - 9 = 7 milijonai rublių.

Papildomas mokėjimas pagal 9 mėnesių rezultatus.:

7 milijonai – 1,6 milijono * 3 = 7 – 4,8 = 2 milijonai 200 tūkstančių rublių.

Mėnesio įmoka ketvirtąjį ketvirtį bus:

1/3 * 7 milijonai = 2 milijonai 330 tūkstančių rublių.

Pasirodo, per paskutinius tris metų mėnesius sumokame 2,33 mln. kas mėnesį.

Dabar skaičiuojame mokėjimą metų pabaigoje:

120 milijonų * 20% - 4,2 milijonai - 4,8 milijonai - 7 milijonai = 24 - 16 = 8 milijonai rublių.

Papildomas mokėjimas metų pabaigoje:

8 milijonai – 2,33 milijono * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 rub.

Mėnesio įmoka per 1 ketvirtį. 2020 m. bus panašus į mokėjimą gruodžio mėnesį ir sieks 2,33 mln.