Et selskap kan gjøre skatteforskudd enten kvartalsvis eller månedlig. Den spesifikke rekkefølgen avhenger av:

• på mengden av inntekter;
• fra selskapets regnskapsprinsipper.

Hvis inntektene ikke overstiger 60 000 000 rubler, har selskapet rett til å betale bare kvartalsvise forskuddsbetalinger, og det er ikke nødvendig å rapportere denne metoden til skattekontoret.

Hvis inntekten overstiger 60 000 000 rubler, kan du betale:

• kvartalsvise og månedlige forskuddsbetalinger i løpet av kvartalet;
• månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk fortjeneste.

Den valgte metoden skal gjenspeiles i regnskapsprinsippene.

Du kan endre betalingsmåten for forskuddsbetaling til inntektsskatt først fra nyttår ved å melde fra til skattekontoret senest 31. desember.

Kvartalsvis forskuddsbetaling for inntektsskatt

Kvartalsvise forskuddsbetalinger må gjøres av selskaper hvis salgsinntekter i løpet av de siste fire kvartalene i gjennomsnitt ikke oversteg 15 000 000 rubler (klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode som endret ved lov nr. 150-FZ av 8. juni, 2015). Dette betyr at hvis salgsinntektene i gjennomsnitt for hvert kvartal i 2016 ikke oversteg 15 000 000 rubler (60 000 000 rubler for hele året), kan du nekte å betale månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt fra første kvartal 2017. Melding skal leveres til skattekontoret innen 31. desember året før.

Som en generell regel, for betaling av kvartalsvise forskuddsbetalinger for inntektsskatt, er det nødvendig å ta hensyn til de fire påfølgende kvartalene før perioden for innlevering av det tilsvarende. Det vil si at beregningen av 15 000 000 rubler inkluderer ikke inneværende kvartal, basert på resultatene som selskapet sender inn en erklæring om.

Ved fastsettelse av gjennomsnittsverdien av salgsinntektene for de fire foregående kvartalene summeres salgsinntektene for hvert kvartal. Etter dette er det mottatte beløpet delt inn i fire (brev fra finansdepartementet i Russland datert 24. desember 2012 nr. 03-03-06/1/716, datert 21. september 2012 nr. 03-03-06/1 /493).

Forskuddsbetaling av inntektsskatt for forrige kvartal skal skje senest 28. i måneden etter dette kvartal.

Uavhengig av inntektsbeløpet, betales kvartalsvise forskuddsbetalinger (klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode):

• faste representasjonskontorer for utenlandske selskaper;
• ideelle organisasjoner som ikke har inntekter fra kommersiell virksomhet;
• autonome institusjoner;
• budsjettinstitusjoner. Fra 1. januar 2014 - budsjettinstitusjoner, med unntak av teatre, museer, biblioteker og konsertorganisasjoner. Teatre, museer, biblioteker, konsertorganisasjoner som er budsjettinstitusjoner, beregner eller betaler ikke forskuddsbetalinger for inntektsskatt fra denne datoen;
• deltakere i en felles aktivitetsavtale (i form av skatt på inntekt mottatt fra denne aktiviteten);
• investorer i produksjonsdelingsavtaler (i form av skatt på inntekt mottatt fra denne aktiviteten);
• selskaper som er overført til trustforvaltning (i form av skatt på inntekt mottatt fra denne virksomheten).

Størrelsen på det kvartalsvise forskuddet for inntektsskatt beregnes basert på faktisk overskudd. I dette tilfellet brukes formelen.

Formel for beregning av kvartalsvis forskuddsbetaling for inntektsskatt

EKSEMPEL PÅ BETALING AV SKATT KVARTALSVIS

Snegurochka LLC foretar forskuddsbetalinger for inntektsskatt kvartalsvis. For første kvartal av rapporteringsåret mottok "Snegurochka" skattepliktig overskudd på 100 000 rubler, og for første halvår - 180 000 rubler.

Dermed vil forskuddsbetalingen for første kvartal være:

100.000 rubler. × 20 % = 20 000 gni.

For de seks månedene må selskapet betale et forskudd på:

180.000 rubler. × 20 % – 20 000 gni. = 16.000 gni.

Dersom overskuddet for en gitt rapporteringsperiode er mindre enn for forrige, trenger ikke forskuddsbetalingen overføres.

Månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt

Alle andre selskaper er pålagt å overføre. Det er to måter å betale månedlige forskuddsbetalinger på:

• basert på skattebeløpet for siste kvartal;
• basert på faktisk fortjeneste for måneden.

Selskapet velger selv skattebetalingsalternativet, skriver det inn i sin regnskapspolicy og bruker det hele året.

Basert på skatten for siste kvartal

Bedrifter som bruker denne metoden må betale forskuddsbetaling for inntektsskatt senest den 28. dagen i hver inneværende måned, det vil si på forskudd. For eksempel må et forskudd for januar betales innen 28. januar.

Beløpet på den månedlige forskuddsbetalingen er lik:

• beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen for fjerde kvartal året før – i første kvartal i inneværende år;
• 1/3 av forskuddsbeløpet for første kvartal inneværende år – i andre kvartal inneværende år;
• 1/3 av differansen mellom forskuddsbeløpet for første halvår og for første kvartal inneværende år - i tredje kvartal inneværende år;
• 1/3 av differansen mellom forskuddsbeløpet i ni måneder og i seks måneder - i fjerde kvartal inneværende år.

På slutten av kvartalet sammenligner selskapet skattebeløpet beregnet fra faktisk overskudd med beløpet for månedlige forskuddsbetalinger.

Hvis skatten er mer enn forskuddsbeløpet, må den betales ved utgangen av kvartalet. Dette må gjøres innen den 28. i måneden etter rapporteringskvartalet.

Hvis skatten viser seg å være mindre enn forskuddsbeløpet, vil det oppstå en overbetaling. Selskapet kan motregne den mot kommende skattebetalinger eller tilbakeføre den til sin brukskonto.

EKSEMPEL PÅ BETALING AV MÅNEDLIG KVARTALSLIG FORSKUDSBETALING

I henhold til regnskapspolicyen overfører Romantika LLC månedlige forskuddsbetalinger basert på resultatet fra forrige kvartal. La oss anta at for første halvår mottok selskapet skattepliktig overskudd på 800 000 rubler, inkludert 200 000 rubler for første kvartal.

Derfor er overskuddet for andre kvartal lik 600 000 rubler. (800 000 - 200 000), og skatten på den er 120 000 rubler. (RUB 600 000 × 20 %).

I dette tilfellet, i tredje kvartal, må Romantika gjøre månedlige forskudd på inntektsskatt i mengden av:

120 000 gni. : 3 måneder = 40.000 gni.

Dersom en virksomhet går over fra å betale månedlige forskudd basert på faktisk overskudd til å betale månedlige forskudd i rapporteringsperioden, skal skattekontoret underrettes om dette senest 31. desember året før overgangsåret. Forskuddsbeløpene som betales i januar-mars i henhold til denne prosedyren for å betale forskuddsbetalinger vil være lik en tredjedel av differansen mellom beløpet på forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene av ni måneder og beløpet på forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene av de seks månedene av forrige skatteperiode. Denne regelen trer i kraft 1. januar 2015.

Basert på faktisk resultat for måneden

I henhold til denne metoden beregner selskapet umiddelbart beløpet på forskuddsbetalinger for inntektsskatt basert på det faktiske overskuddet mottatt for hver måned.

Forskuddet for forrige måned skal betales innen 28. i neste måned.

EKSEMPEL PÅ BETALING AV MÅNEDLIG BETALING BASERT PÅ FAKTISK FORTJENESTE

I samsvar med regnskapspolicyen overfører Matryoshka LLC månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk fortjeneste. La oss anta at selskapet i seks måneder mottok et skattepliktig overskudd på 800 000 rubler. For januar - mai utgjorde beløpet 600 000 rubler.

Derfor er overskuddet for juni 200 000 rubler. (800 000 – 600 000). Da vil forskuddsbetalingen for juni være 40 000 rubler. (RUB 200 000 × 20 %).

Hvis du neste år ønsker å gå over til å betale månedlige forskudd basert på faktisk overskudd, må du melde fra til skattekontoret. Dette må gjøres innen 31. desember inneværende år.

Hvordan betaler en nyopprettet organisasjon forskuddsbetalinger?

En nyopprettet organisasjon kan betale forskuddsskatt på to måter.

Metode 1. Forskuddsbetalinger basert på kvartalsresultater.

For å betale forskuddsbetaling på inntektsskatt på denne måten, trenger du ikke å melde fra til skattekontoret.

Hvis selskapet ble etablert i desember, bør den første kvartalsvise betalingen beregnes basert på overskuddet mottatt fra desember til mars. Det må betales senest 28. april (klausul 2 i artikkel 55, klausul 1, 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra og med sjette kvartal av selskapets eksistens, gjelder den generelle prosedyren for betaling av forskudd. For et selskap opprettet i juni, gjelder den generelle prosedyren for forskuddsbetaling fra og med tredje kvartal i året etter etableringsåret.

Metode 2. Forskuddsbetalinger basert på faktisk fortjeneste.

I den første måneden du eksisterer, må du sende melding til skattekontoret om denne måten å betale forskuddsbetaling på inntektsskatt på. Hvis selskapet ble etablert i desember, skal den første betalingen beregnes basert på overskuddet mottatt i desember og januar året etter. Det må betales senest 28. februar (klausul 2 i artikkel 55, klausul 1, 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode). Erklæringen må også sendes inn månedlig (klausul 3 i artikkel 389 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forskuddsbetaling for inntektsskatt gjennom hele skatteperioden (året) utbetales forskjellig avhengig av hvilken kategori skattyter du tilhører. Les om hyppigheten av forskuddsbetalinger for inntektsskatt (kvartalsvis eller månedlig) og hvordan slike utbetalinger beregnes i materialet nedenfor.

Hvem betaler forskuddsskatt og med hvilken hyppighet?

Forskuddsbetalinger for inntektsskatt betales kvartalsvis eller månedlig. Betalingsprosedyren avhenger av hvem som betaler forskudd til inntektsskatt, det vil si hvilken kategori skattyter tilhører. La oss vurdere eksisterende skattebetalingsalternativer og kategorier av skattebetalere.

1. Alle organisasjoner, med unntak av de som er nevnt i paragraf. 7 pkt. 2, pkt. 3 art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, må beregne forskuddsbetalinger basert på resultatene av kvartalet og betale dem både ved fullføringen og månedlig i løpet av neste kvartal (avsnitt 2, klausul 2, artikkel 286 i den russiske skatteloven). Føderasjon).
2. Organisasjoner med inntekter mindre enn grensene fastsatt i paragraf 3 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode (i gjennomsnittlig beløp på 15 millioner rubler for hvert kvartal av de foregående 4), kan de beregne og betale kvartalsvise forskuddsbetalinger for inntektsskatt kvartalsvis uten å betale månedlige betalinger.
3. Hvis en organisasjon selvstendig uttrykker et ønske om å beregne og betale forskuddsbetalinger av inntektsskatt på månedlig basis av overskuddet som faktisk er mottatt, må den varsle skattemyndigheten om sin beslutning senest 31. desember året før skatteperioden (avsnitt 7 , paragraf 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Et flytskjema utviklet av spesialistene våre vil hjelpe deg å finne ut hvor ofte organisasjonen din skal betale forskudd på fortjeneste.

Inntektsskatt kvartalsvis

Når det gjelder hyppigheten av utbetalinger av forskuddsbetalinger på overskudd, må de betales av organisasjoner kvartalsvis hvis rapporteringsperiodene for dem er første kvartal, et halvt år og 9 måneder av kalenderåret (avsnitt 1, nr. 2, artikkel 285, nr. 2, nr. 2, s. 3 Artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Følgende organisasjoner er pålagt å foreta en kvartalsvis forskuddsbetaling av inntektsskatt i samsvar med paragraf 3 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode (samtidig er de fritatt for månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt):

• organisasjoner hvis inntekt, beregnet i samsvar med art. 249 i den russiske føderasjonens skattekode for de foregående 4 kvartalene, overstiger ikke 15 millioner rubler. i gjennomsnitt for hvert kvartal (eller 60 millioner rubler for 4 kvartaler som helhet);
• budsjettinstitusjoner;
• utenlandske selskaper som opererer i den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor;
• foretak som deltar i enkle partnerskap, i forhold til inntekt fra deltakelse;
• investorer av produksjonsdelingsavtaler når det gjelder inntekt fra gjennomføringen av avtaler;
• begunstigede under trust management-avtaler.

Forskuddsbetalinger reduserer inntektsskatten beregnet for året (punkt 5, punkt 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode).

Periodisering av forskuddsbetalinger for inntektsskatt kvartalsvis

La oss vurdere prosedyren for å beregne forskuddsbetaling av inntektsskatt for organisasjoner hvis inntekter ikke overstiger 15 millioner rubler. i gjennomsnitt for kvartalet (avsnitt 2, avsnitt 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Først beregnes inntektsskatten som tilsvarer rapporteringsperioden ved å bruke formelen:

APK-rapport = NB-rapport × C,

APK-rapport - forskuddsbetaling for rapporteringsperioden;

NB rapportering - skattegrunnlaget for rapporteringsperioden, beregnet på periodiseringsbasis;

C er inntektsskattesatsen.

Forskuddsskatten som skal betales ved slutten av rapporteringsperioden bestemmes av formelen (avsnitt 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode):

APK legg til. = APK-rapport. - APK før,

APK legg til. — kvartalsvis forskuddsbetaling for tilleggsbetaling, betales ved slutten av rapporteringsperioden (seks måneder, 9 måneder, år);

APK-rapport. — forskuddsbeløpet beregnet på periodiseringsbasis for rapporteringsperioden;

APK forrige. — betalingsbeløp basert på resultatene fra forrige rapporteringsperiode (innenfor gjeldende skatteperiode).

Beløpet for tilleggsbetalingen basert på resultatene av skatteperioden, det vil si beløpet for den fjerde kvartalsbetalingen, dannes basert på beløpet for overskudd som faktisk er mottatt, beregnet på periodiseringsgrunnlag for året, minus de kvartalsvise forskuddsbetalingene betalt til budsjettet i løpet av dette året. Sistnevnte beløp vil være lik forskuddsbeløpet beregnet på periodiseringsbasis i 9 måneder.

Dermed reduseres størrelsen på den endelige inntektsskatten med beløpet for forskuddsbetalinger som betales kvartalsvis. Hvis det mottas et tap på slutten av året i stedet for et overskudd, vil beløpet for den fjerde kvartalsvise forskuddsbetalingen være null (klausul 8 i artikkel 274, paragraf 6 i klausul 2 i artikkel 286 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

Hvordan reflektere forskuddsbetalinger for inntektsskatt i regnskapet - se posteringer.

Hvordan beregnes forskudd på inntektsskatt månedlig?

Hvis organisasjonen ikke oppfyller kriteriene fastsatt i paragraf 3 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, og rapporteringsperioden for den er et kvartal, så i tillegg til kvartalsvise forskuddsbetalinger for inntektsskatt, må månedlige betales.

Månedlige forskuddsbetalinger, så vel som kvartalsvise, reduserer beløpet for inntektsskatt som skal betales basert på resultatene av rapporteringsperioden eller året (punkt 5, klausul 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode).

Prosedyren for å beregne beløpet for månedlige forskudd som skal betales i 2018-2019 er ikke endret. Den månedlige forskuddsbetalingen for overskudd i årets 1. kvartal er som tidligere lik størrelsen på den månedlige forskuddsbetalingen i siste kvartal i foregående år; i 2. kvartal - 1/3 av den kvartalsvise forskuddsbetalingen for 1. kvartal; i 3. kvartal - 1/3 av differansen mellom forskuddsbeløpet for første halvår og forskuddet for 1. kvartal; i 4. kvartal - 1/3 av differansen mellom forskudd påløpt for 9 måneder og for et halvt år.

Organisasjonen går over til å betale månedlige forskuddsbetalinger hvis, basert på resultatene fra de siste 4 kvartalene, inntektsbeløpet oversteg 15 millioner rubler. i gjennomsnitt for kvartalet (klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

For ikke å gjøre en feil i beregningen, må du riktig bestemme hvilke kvartaler som vil være de forrige. Skattekoden inneholder en regel der de foregående kvartalene er de 4 kvartalene før det nåværende (klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Finansdepartementet presiserer at tidligere skal forstås som 4 kvartaler, sekvensielt forut for kvartalet der skattyter sender inn en erklæring (brev fra Russlands finansdepartementet datert 24. desember 2012 nr. 03-03-06/1/716 , datert 21. september 2012 nr. 03-03-06/ 1/493). Det vil si at inntekter fra salg i siste kvartal av skatteperioden også inngår i beregningen av gjennomsnittsinntekten.

For mer informasjon om fremgangsmåten for beregning av den månedlige skattebetalingen, se materialet "Hvordan beregne månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt i rapporteringsperioden" .

Hvordan reflektere forskudd riktig i en fortjenesteerklæring, les artikkelen «Vi fyller ut linje 210 og 290 i selvangivelsen for første kvartal 2019» .

Endringer i beregning av inntektsskatt fra 2018-2019

For 2018 var en innovasjon innføringen av muligheten for å bruke et investeringsfradrag på skattebeløpet som ble overført til begge budsjettene (artikkel 286.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Den kan brukes i perioden 2018-2027 når det gjelder kostnad for alle idriftsatte anleggsmidler av 3-7 avskrivningsgrupper. Skatten som belastes det regionale budsjettet kan reduseres med 90 % av denne kostnaden, og de resterende 10 % kan tilskrives skattereduksjonen som belastes det føderale budsjettet. Beslutningen om å innføre investeringsfradrag fattes av regionene, og de spesifiserer også vilkårene for søknaden. Slike objekter vil ikke lenger bli avskrevet.

Siden 2019:

• Organisasjoner har mulighet til ikke å betale inntektsskatt på penger mottatt gratis fra en organisasjon som den er deltaker eller aksjonær i, innenfor rammen av bidraget til eiendom som den tidligere har gitt også i penger.
• Inntekt mottatt av en aksjonær eller deltaker ved å forlate et likvidert selskap, i form av en overskytende andel av hans innskudd i charterkapitalen, innregnes som utbytte for inntektsskatteformål med en sats på 13 %.
• Innbetalinger til Platon-systemet kan inkluderes i utgiftene i sin helhet.
• Arbeidsgivere har rett til å redusere inntektene med kostnadene for kuponger for ansatte (vi snakket om nyansene i dette materialet).

Våre eksperter har utarbeidet en sjekkliste med skatteendringer som trådte i kraft i 2019. Du kan laste den ned.

Resultater

Forskudd på inntektsskatt betales av alle organisasjoner på det generelle skattesystemet. Det er tre alternativer for å beregne forskudd: kvartalsvis med betaling eller basert på kvartalets resultater (muligheten for bruk er begrenset av mengden av inntektene som mottas); månedlig med tilleggsbetaling for kvartalet; månedlig basert på faktisk fortjeneste. Algoritmen for å beregne fremskritt i hvert av de oppførte tilfellene har sine egne nyanser.

Forskuddsbetalinger for inntektsskatt er trinnvise overføringer gjort av organisasjoner. Ved utgangen av skatteåret rapporterer foretak, og dersom det tidligere innbetalte beløpet ikke dekker det faktiske skattebeløpet, foretas en tilleggsbetaling.

Fristene for innlevering av erklæringen må overholdes: en bot for forsinket betaling er ikke fastsatt i gjeldende lovgivning, men det påløper straff fra neste dag.

Hvem betaler

Inntektsskatt betales av alle juridiske personer ved utgangen av rapporteringsperioden, tatt i betraktning tidligere gjort forskudd. I de fleste tilfeller bestemmer organisasjoner uavhengig tidsintervallet for overføring av midler.

Det er tre alternativer tilgjengelig:

• månedlig;
• kvartalsvis;
• på slutten av semesteret.

Det er imidlertid unntak fra denne regelen, som er regulert av artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode.

Etter dette lovforslaget ytes kvartalsvise bidrag i følgende tilfeller:

1. I løpet av forrige rapporteringsperiode var beløpet mottatt overskudd mindre enn 10 000 000 rubler i 3 måneder.
2. Organisasjonen opererer selvstendig.
3. Virksomheten er finansiert på budsjettbasis.
4. Utenlandske selskaper som har egne representasjonskontorer i den russiske føderasjonen.
5. Non-profit organisasjoner.
6. LLC er en deltaker i et investeringspartnerskap.

Viktig! Alle budsjettstrukturer er fritatt for forskuddsbetalinger, samt inntektsskatt: biblioteker, museer, konsertsaler.

Nystiftede selskaper er pålagt å forskuddsbetale inntektsskatt umiddelbart etter avslutning av første kvartal som har gått fra registreringsdato.

Last ned for visning og utskrift:

Definere basen

Skattegrunnlaget beregnes etter én enkelt ordning, uavhengig av utbetalingsfrekvens. Beregningsformelen ser slik ut: Inntekten for den aktuelle perioden multipliseres med gjeldende skattesats.

Følgende regler gjelder her:

1. Inntekter fra finansielle transaksjoner sammenlignes med løpende utgifter:
   • hvis overskuddet overstiger kostnadene, oppnås et skattegrunnlag for etterfølgende beregninger;
   • når utgiftene er høyere, er organisasjonen med tap, den nødvendige verdien vil være lik null.
2. Resultatene av ikke-driftsaktiviteter er oppsummert. Den sammenligner også fortjenesten og utgiftene til bedriften.
3. Deretter legges det mottatte overskuddet sammen eller tap trekkes fra:
   • i det første tilfellet oppnås grunnlag for å beregne forskuddsbetalinger;
   • i den andre er organisasjonen anerkjent som ulønnsom og uten skattegrunnlag.

Ved bruk av formelen tas det hensyn til kumulative totaler.

Betalingsfrister

Avhengig av valgt forskuddsbetalingssystem, utføres overføringer i henhold til følgende ordning:

• kvartalsvis - senest 28 dager etter slutten av kvartalet;
• månedlig - senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.

For brudd på de angitte fristene er selskapet underlagt en straff på 1/300 av sentralbankens refinansieringsrente på forsinkelsestidspunktet. Mottatt beløp multipliseres med hver dag betalingen er forsinket.

Merk følgende! Straff gjelder helger, helligdager og arbeidsfrie dager.

Skatteetaten har myndighet til å tvangsinndrive skyldige beløp fra selskapets regnskap. Siste utvei er skyldnerens ansvar med eiendommen til foretaket for å betale ned gjelden.

Endringer i beregning av inntektsskatt i 2017

Fra januar 2017 gjennomføres beregningen av forskudd til inntektsskatt med noen endringer.

Spesielt:

1. Mens den generelle skattesatsen (20%) opprettholdes på samme nivå, har omfordelingen mellom budsjettene endret seg: 3% går til det føderale, 17% til det regionale.
2. Satsen for minste skatteinnkrevingsgrense er redusert til 12,5 %.

Skjemaet for å fylle ut selvangivelsen er også endret:

• beregningen av inntektsskatt for utenlandske selskaper er lagt inn;
• et handelsinnsamlingssted dukket opp;
• Skjema for beregning av skattegrunnlaget er rettet.

Siden oktober 2017 har i tillegg ansvaret for sen forskuddsbetaling blitt strengere. Dersom bidrag blir forsinket med 30 kalenderdager, belastes skyldneren et gebyr med samme beløp. Fra den 31. dagen øker kursen og vil allerede være 1/150 av sentralbankens refinansieringsrente.

Viktig! Gjeldende lovgivning lar deg betale skatt og gjeld for tredjeparter.

Beregningsprosedyre

Forskuddsformen for skattebetaling er regulert av artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode.

Formelen NP=NB*C brukes her, hvor:

• NP - inntektsskatt beregnet for rapporteringsperioden;
• NB - skattegrunnlag;
• Kasse.

Det siste punktet er variabelt og erstattes av satsen for det føderale og det føderale budsjettet: henholdsvis 17 og 3 %.

Viktig! Månedlige betalinger gjøres av organisasjoner som uavhengig valgte denne betalingsmetoden og varslet Federal Tax Service om dette senest 31. desember i det fullførte regnskapsåret.

Andre foretak betaler skatt basert på resultatene for et kvartal, et halvt år eller ni måneder.

Månedlige betalinger

Det er to beregningsmetoder her. I det første tilfellet beregnes forskuddsbetalingen på grunnlag av fortjenesten som faktisk mottas av foretaket. Slike inntekter er differansen mellom den mottatte økonomiske fordelen og løpende utgifter, multiplisert med skattesatsen som er bidratt til budsjettet. I denne situasjonen utføres periodisering for hver måned: 1, 2, 3 og så videre opptil 11 måneder.

Beregninger utføres i henhold til følgende skjema:

• januar - forskuddsbetalingen vil være skattebeløpet beregnet i henhold til den generelle formelen for den siste måneden;
• Januar-februar - resultat for siste periode legges sammen, forskuddsbetalingen for januar trekkes fra;
• Januar-februar-mars - inntektsskatt beregnet for denne perioden minus betalte bidrag for vintermånedene.

Ved hjelp av en lignende algoritme utføres beregninger frem til desember. Denne ordningen er gunstig for organisasjoner med ustabil fortjeneste, som kan endre seg avhengig av sesong eller andre faktorer utenfor ledelsens kontroll.

Eksempel

Ved å bruke et spesifikt eksempel vil beregningsformelen se slik ut:

Continental LLC (fiktivt) mottok netto overskudd:

• januar - 12 000 rubler;
• februar - 14 000 rubler;
• mars - 18 000 gni.

I henhold til gjeldende formel vil beløpet på forskuddsbetalingen være:

• januar - 12.000*20%=2.400 rubler;
• februar - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 rub.;
• mars - (12 000+14 000+18 000)*20 %-2 400-2 800=3 600 gni.

Den andre metoden som er tilgjengelig for skattyter er å foreta like betalinger uavhengig av faktisk inntekt. I denne situasjonen spiller inntektsnivået mottatt over den siste perioden en avgjørende rolle.

Det ser slik ut:

1. For første kvartal i inneværende år utbetales et forskudd tilsvarende antall beregninger for siste faktureringsperiode.
2. For den andre - 1/3 av det påløpte beløpet basert på resultatene for første kvartal.
3. Tredje - 1/3 av differansen mellom bidrag for 6 måneder og første kvartal.
4. Fjerde - 1/3 av differansen mellom skatten for 6 og ni måneder.

Mottatt forskudd overføres månedlig, den akkumulerte summen tas i betraktning.

Eksempel

Et eksempel på beregninger for selskapet ovenfor vil være som følger:

• Det faktiske overskuddet for de ni månedene det siste året er 210 000, for første halvdel av inneværende år - 190 000 rubler.

Som et resultat, (210 000-190 000)*20%=4000 rub.

Vi deler det totale beløpet med 3 måneder, vi får et månedlig forskuddsbeløp på 1 333 rubler.

• I første kvartal i år tjente selskapet 150 000 rubler. Følgelig 150 000 * 20% = 30 000 rubler.

Del med tre og få et månedlig beløp på 10 000 rubler, som vil være den månedlige forskuddsbetalingen for andre kvartal.

• I den tredje utgjorde nettoinntekten 240 000 rubler, 150 000 rubler legges til her, beløpet multipliseres med 20% og forskuddsbeløpet for forrige periode trekkes fra.

Resultatet er 48 000 rubler, noe som gir totalt 16 000 rubler. månedlige innbetalinger.

• Beløpet for den fjerde perioden beregnes ved å legge til de tidligere beløpene minus de kvartalsvise utbetalingene.

I henhold til formelen som brukes, vil mengden av beregninger være 12 000 rubler. månedlig.

Viktig! Dersom et foretak opererer under et preferanseskattesystem, vil overføringsbeløpet reduseres.

Kvartalsvise avgifter

Hvis organisasjonen velger denne betalingsprosedyren, vil følgende formel bli brukt:

K=AoP-ApoP, hvor:

• K - beløpet for det kvartalsvise forskuddet;
• AoP - beregninger for faktureringsperioden;
• ApoP - beregninger for siste periode.

Hvis vi snakker om detaljer, vil beregningsprosedyren være som følger:

1. Fortjeneste for 1. kvartal er 130 000 rubler, henholdsvis 130 000*20%=26 000 rubler;
2. For den andre - 70 000 rubler, legges det forrige overskuddet til her, og beløpet som allerede er betalt trekkes fra, noe som gir 14 000 rubler;
3. Inntekten for den tredje utgjorde 90 000 rubler, ved å legge til med tidligere inntekt og trekke bidragene som ble gitt, er forskuddsbeløpet 18 000 rubler;
4. For det fjerde - 155 000 rubler, etter formelen som brukes, mottar vi 31 000 rubler for betaling.

Her benyttes et system med økende totaler som beregnes for hver periode.

Se en video om forskuddsbetaling av inntektsskatt

Om samme tema

Beregningen er en enkel formel: overskuddet som mottas multipliseres med skattesatsen som tilsvarer budsjettet som skatten betales til.

Tilstedeværelsen av rapporteringsperioder forplikter imidlertid beregningen av skatteforskudd.

Og fra dette øyeblikket har mange mennesker problemer.

Hvem skal betale?

Prosedyren for beregning og betaling, samt tidspunktet for å gjøre forskudd på inntektsskatt til budsjettet, er regulert av den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som koden) av artiklene 285 - 287.

I følge disse artiklene forskuddsbetalinger representere:

Denne kategorien skattytere omfatter også foretak som nettopp registrert. De er tillatt (klausul 6 i artikkel 286 i koden), inntil et helt kvartal er fullført fra registreringsøyeblikket, til kun å foreta kvartalsvise skattebetalinger. Videre må slike virksomheter analysere inntektene dine (!):

• hvis det ikke overstiger 1 million rubler for en måned (eksklusive særavgifter og avgifter) og 3 millioner for et kvartal, kan foretaket fortsette å beregne forskudd kvartalsvis. I dette tilfellet anbefales det å varsle skattemyndigheten i enhver form om at selskapet fortsetter å beregne forskudd kvartalsvis;
• hvis inntekten overstiger den angitte grensen, må selskapet fra neste måned gå over til månedlig beregning av forskudd. Samtidig beholder han retten til kvartalsvise forskudd hvis, basert på resultatene fra de foregående 4 kvartalene, inntektene hans ikke overstiger 15 millioner rubler i gjennomsnitt per kvartal.

Fristerå gjøre forskudd varierer også, og det samme gjør prosedyrene for å beregne dem:

• forskudd utbetalt kvartalsvis innbetales til budsjettet senest innen fristen for rapportering ved utløpet av rapporteringsperioden. De. senest den 28. dagen i måneden etter det tilsvarende kvartalet;
• månedlige forskudd gjøres ved slutten av rapporteringsmåneden innen 28 kalenderdager etter neste måned.

Utarbeidelse av betalingsdokumenter for å betale skatteforskudd til budsjettet, er det viktig ikke bare å angi BCC riktig, men også å ta hensyn til følgende:

• Hvert budsjett (føderalt eller regionalt) utsteder sitt eget separate betalingsdokument for forskuddsbetaling. Fra 01/01/2017 betales 3 % skatt til det føderale budsjettet, 17 % til det regionale budsjettet;
• Perioden som betalingen foretas for må angis, både i "Formål med betaling" og i avsnittet for koder;
• betalingstypen er satt til "TP";
• også i delen for koder er datoen for signering av erklæringen angitt;
• Betalingsrekkefølgen er angitt som "5".

Prosedyre for beregning av månedlige forskudd

For å beregne månedlige skatteforskudd er det to alternativer.

Hvis du ennå ikke har registrert en organisasjon, da enkleste måten Dette kan gjøres ved hjelp av nettbaserte tjenester som vil hjelpe deg å generere alle nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisasjon og du tenker på hvordan du kan forenkle og automatisere regnskap og rapportering, vil følgende nettjenester komme til unnsetning og vil fullstendig erstatte en regnskapsfører i din bedrift og vil spare mye penger og tid. All rapportering genereres automatisk, signeres elektronisk og sendes automatisk på nett. Den er ideell for individuelle gründere eller LLCer på det forenklede skattesystemet, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt skjer med noen få klikk, uten kø og stress. Prøv det og du vil bli overrasket så lett det har blitt!

1. alternativ

Basert på mengden faktisk mottatt overskudd.

I dette tilfellet bestemmes selve overskuddet i henhold til skatteregnskapsdata på den generelt etablerte måten, som forskjellen mellom inntekter og utgifter som er innregnet for måneden, og tar hensyn til gjeldende skattesats i det tilsvarende budsjettet.

Rapporteringsperioden for slik forhåndsberegning vil være en måned, 2 måneder osv. – til utgangen av kalenderåret. Med dette i tankene beregningsalgoritme Forskuddsbetaling vil være som følger:

1. forskuddet for januar vil være lik skatten beregnet på overskuddet som selskapet faktisk mottok i januar;
2. forskuddsbetalingen for januar-februar vil være lik skatten, som beregnes basert på overskuddet mottatt i januar-februar, men redusert med forskuddet beregnet for januar;
3. forskuddsbetalingen for januar-mars vil bli betraktet som en skatt på overskuddet som virksomheten faktisk mottok basert på resultatene for hele perioden "januar-mars". I dette tilfellet må skatten beregnet for denne perioden reduseres med forskudd utbetalt for januar og februar.

Og så videre til slutten av året, d.v.s. til desember.

På eksempel denne algoritmen vil se slik ut:

• fortjeneste for januar - 10 tusen rubler;
• fortjeneste for februar - 15 tusen rubler;
• fortjeneste for mars - 17 tusen rubler;
• Den samlede skattesatsen er 20 %.

FORSKUD FOR JANUAR = 10 000 x 20 % = 2 000 rubler.

FORSKUD FOR FEBRUAR = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 rubler.

Forskudd FOR MARS = (10 tusen + 15 tusen + 17 tusen) x 20% - 2 tusen - 3 tusen = 3.400 rubler.

2. alternativ

Dette er et forskudd i like månedlige utbetalinger. I dette tilfellet er resultatindikatoren oppnådd i henhold til dataene fra forrige periode av stor betydning.

Beregningsalgoritme Forskuddsbetaling på denne måten vil være som følger:

1. for det første kvartalet i inneværende år, er det månedlige forskuddsbeløpet likt beløpet på forskuddet som ble betalt for siste kvartal av året før;
2. for andre kvartal er det månedlige forskuddet 1/3 av forskuddsbeløpet, som ble beregnet basert på resultatene fra 1. kvartal;
3. for 3. kvartal er forskuddet for månedlig utbetaling også 1/3 av forskuddet, som beregnes som differansen mellom forskuddet for 6 måneder og forskuddet beregnet etter dataene for 1. kvartal. Ikke glem at alle forskudd beregnes på periodiseringsbasis;
4. for årets siste kvartal er det månedlige forskuddsbeløpet 1/3 av differansen mellom forskuddet for 6 måneder og forskuddet for 9 måneder.

På eksempel denne beregningen vil se slik ut:

• fortjeneste basert på resultatene fra 9 måneder i fjor utgjorde 210 tusen rubler, og basert på resultatene fra 6 måneder samme år - 190 tusen rubler;
• i henhold til 1. kvartal i år er overskuddet 150 tusen rubler;
• basert på resultatene fra 2. kvartal ble det mottatt et overskudd på 240 tusen rubler;
• i følge resultatene fra 3. kvartal er overskuddet 180 tusen rubler.

Forskudd 1. kvartal. = (210 000 – 190 000) x 20 % = 4 000 rubler – betales i første kvartal.

Månedlig = 4000 / 3 måneder = 1333,33 rubler.

Forskudd 2. kvartal. = 150 000 x 20% = 30 000 rubler.

Månedlig forskudd = 30 tusen: 3 måneder. = 10 000 rubler.

Forskudd 3. kvartal. = (150 tusen + 240 tusen) x 20% - 30 tusen = 48 tusen rubler.

Månedlig forskudd = 48 tusen: 3 måneder = 16 000 rubler.

Månedlig forskudd 4. kvartal. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 rubler.

Beregning av kvartalsvise innbetalinger

Forskuddsbetalingen, som betales kvartalsvis, beregnes etter en enkel formel:

Kvartalsvis forskudd = Forskudd for rapporteringsperioden – Forskudd for forrige rapporteringsperiode.

På eksempel Beregningen ved hjelp av denne formelen vil være som følger:

• i første kvartal utgjorde overskuddet 130 tusen rubler;
• i andre kvartal var verdien 70 tusen rubler;
• i tredje kvartal ble det mottatt 90 tusen rubler med overskudd;
• i den fjerde – 155 tusen rubler.

Fremme i 1. kvartal. = 130 000 x 20% = 26 000 rubler.

Advance VO 2. KV. = (130 000 + 70 000) x 20 % - 26 000 = 14 000 rubler.

Fremme i 3. kvartal. = (130 tusen + 70 tusen + 90 tusen) x 20% - 26 tusen - 14 tusen = 18 tusen rubler.

Fremskritt i Q4. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. = 31 tusen rubler.

Ved beregning av forskuddsbetalinger for hvert kvartal, ikke glem at rapporteringsperioden for slike beregninger antas å være lik de akkumulerte summene, dvs. for kvartalet, og deretter for seks måneder, for henholdsvis 9 og 12 måneder.

Forskuddsbetalingen for inntektsskatt i 2017 kan reduseres med handelsskatten (klausul 10 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne fordelen er gitt for emner i den spesielle økonomiske sonen (Moskva, St. Petersburg, Sevastopol).

Fastsettelse av skattegrunnlaget for beregning av skatteforskudd

Beregningen vil være den samme for alle beregningsalternativer (for både månedlige forskudd og kvartalsvise forskudd). Det eneste er at i det ene tilfellet vil overskuddet bli beregnet basert på måneden med økende totaler, og i det andre tilfellet - i henhold til kvartalsdata og også med økende totaler.

Det anses slik:

• salgsinntekter mottatt i rapporteringsperioden reduseres med kostnader knyttet til samme rapporteringsperiode. Det viser seg at hvis mengden av inntekter overstiger fortjenesten fra salg. Hvis utgiftene overstiger, dannes det et underskudd, som ikke er et skattegrunnlag. Det vil si at skattegrunnlaget i dette tilfellet vil være "0";
• Deretter beregnes summen for ikke-driftsmessig drift i form av differansen mellom ikke-driftsinntekter og kostnader. Overskudd av inntekt - overskudd, overskudd av utgifter - tap;
• deretter legges overskuddet på ikke-driftstransaksjoner til (eller tapet trekkes fra). Dersom dette tapet overstiger hovedfortjenesten, er det påløpt et tap for virksomheten som helhet. Dette betyr at det ikke er grunnlag for å beregne avgifter, d.v.s. det gjenkjennes som lik "0".

Hvis det oppnås et overskudd som et resultat av alle disse beregningene, tjener det som grunnlag for etterfølgende beregning av forskudd:

Inntektsskatt = Overskudd ved utgangen av rapporteringsperioden x Skattesats.

Det er denne formelen som brukes til å beregne forskudd for både måneden og kvartalet.

Det er verdt å merke seg at ved fastsettelsen av skattegrunnlaget er tapet som er gjenstand for overføring utelukket fra det.

Refleksjon i erklæringen

Erklæringen er utarbeidet i skjemaet godkjent av den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen i ordre nr. ММВ-7-3/600@ datert 26. november 2014. Denne ordren angir i stor detalj prosedyren for å reflektere forskudd.

Det er bare verdt det ytterligere avklare, Hva:

1. forskudd er reflektert på ark 02;
2. linjene i dette arket nr. 210-230 gjenspeiler fremskritt for tidligere rapporteringsperioder, dvs.:
   • for de som betaler forskudd hver måned jevnt, for 1. kvartal i linje 210 er indikatoren for siste kvartal i det siste året lagt inn fra linje 320 i forrige rapport; for halvåret - indikatoren legges inn i form av summen av linjene 180 og 290 fra rapporten for 1. kvartal i inneværende år; i 9 måneder - summen av linjene 180 og 290 for de seks månedene av samme år, etc.;
   • for de som kun betaler kvartalsvise forskudd, settes en strek på linje 210 for 1. kvartal; for halvåret - indikatoren er satt til linje 180 fra erklæringen for første kvartal; basert på resultatene av 9 måneder - linje 180 data hentet fra seks-månedersrapporten, etc.;
   • for de som foretar månedlige innbetalinger basert på overskudd, legges det inn en strek i linje nr. 210 for januar måned, og deretter legges den månedlige indikatoren til linje 180 for den siste måneden inn;
3. linje nr. 290 gjenspeiler forhåndsindikatoren, som beregnes som differansen mellom indikatorene på linje 180 for inneværende periode og indikatoren til samme linje 180 for deklarasjonen for forrige periode. For linje nr. 300-310 utføres beregningen tilsvarende denne, men kun på grunnlag av dataene reflektert i henholdsvis linje 190 og 200. Disse linjene (290-310) fylles kun ut av de virksomhetene som vurderer like forskudd i form av 1/3 av overskuddet fra tidligere perioder;
4. linje nr. 290-310 er ikke fylt ut ved utarbeidelse av årsrapporten; organisasjoner som betaler forskudd kvartalsvis eller månedlig, tatt i betraktning mengden overskudd som faktisk mottas;
5. for de som gjør kvartalsvis forskudd fylles linje nr. 270-271 ut. Ifølge dem beregnes indikatorene som forskjellen mellom linjene (190 og 220) og (200 og 230), henholdsvis.

Straffe for sen betaling

For det faktum at fristen for å betale forskudd er brutt, er straffen fastsatt i artikkel 75 i koden i skjemaet. De begynner å påløpe dagen etter slutten av perioden beregnet for betaling av forskudd. Det vil si fra den 29. (med mindre den 28. faller på en helg eller ferie). Dessuten ilegges straffer for hver kalenderdag for brudd på fristen.

Straffen beregnes som produktet av 1/300 av refinansieringsrenten, som er gjeldende på beregningstidspunktet, og skattebeløpet som ikke er innbetalt til budsjettet i tide.

Straff betales i et betalingsdokument atskilt fra skatteforskuddet. I dette tilfellet beregnes straffen separat for forskuddsbetalingen, som betales til det regionale budsjettet og separat for det føderale budsjettet.

Ved for mye betaling

Dersom forskuddet ble utbetalt for mye på grunn av regnefeil og andre årsaker, kan det motregnes mot kommende forskuddsbetalinger for de påfølgende periodene.

Skatteetaten sier selv at det ikke er behov for å fylle ut en søknad om disse overbetalingene, siden de vil motregne det automatisk. Det er imidlertid tryggere å avklare dette med skattekontoret ditt. I tillegg bør det utføres en avstemming med budsjettet før man anerkjenner en overbetaling.

Dersom det er en slik overbetaling, foretas neste forskuddsbetaling under hensyntagen til det, d.v.s. redusert med beløpet for overbetalingen.

Reglene og prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger for inntektsskatt i 1C er angitt i følgende videoleksjon:

Alle kommersielle organisasjoner i Russland betaler inntektsskatt i rater gjennom året. Skattetjenesten krever forskuddsbetaling - årlige og årlige betalinger, samt månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt er inkludert i denne listen. I dag skal vi snakke om hvordan du beregner dem riktig og hvem som skal betale.

Forpliktelser til å betale inntektsskatt er tildelt følgende organisasjoner:

1. OJSC, CJSC, LLC, dvs. alle russiske juridiske enheter.
2. Utenlandske organisasjoner som har faktisk ledelse i landet.
3. Utenlandske selskaper anerkjent som skattemessig hjemmehørende i Den russiske føderasjonen.
4. Juridiske enheter som er utlendinger, men mottar inntekt fra russiske kilder.
5. Faste representasjonskontorer for utenlandske selskaper i landet.

Følgende er fritatt for å betale skatt:

• organisasjoner som ikke har skattepliktige objekter;
• foretak som anvender et spesialisert skatteregime;
• selskaper som deltar i Skolkovo innovasjonssenter.

Månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt: hvor mye skal betales?

Skattesatsen er oftest 20 %. Skattebeløpet betalt av kommersielle firmaer er delt mellom de regionale og føderale budsjettene. Imidlertid går bare 3 % til staten. De resterende 17 % går til regionale budsjetter.

Noen regioner praktiserer å senke prisene for visse grupper av kommersielle organisasjoner. For «spesielle» skattytere etableres inntil 13,5 % skatt.

Satsen kan være enda lavere, men bare for følgende selskaper:

• bedrifter anerkjent som innbyggere på territoriet til Vladivostok-havnen eller i områder med rask økonomisk utvikling;
• selskaper som deltar i regionale investeringsprosjekter;
• partnere i frie eller spesielle økonomiske soner.

Betalingsalternativer

Bare noen selskaper får mulighet til å betale skatt ikke månedlig, men sjeldnere - hvert kvartal. Følgende har rett til lettelse:

• representasjonskontorer for utenlandske selskaper som kontinuerlig driver kommersiell virksomhet på den russiske føderasjonens territorium;
• budsjettorganisasjoner (unntak - museum, teater, bibliotek);
• selskaper med liten fortjeneste - ikke mer enn 15 millioner for hvert av de fire foregående kvartalene;
• autonome institusjoner;
• organisasjoner som driver ideell virksomhet.

Andre selskaper må betale skatt hver måned. Loven gir to betalingsalternativer:

1. Sett inn midler månedlig og betal balansen kvartalsvis.
2. Beregn mengden månedlige forskudd basert på overskuddet mottatt av organisasjonen i forrige måned.

Bidrag basert på fortjeneste opptjent i forrige måned

Dette alternativet er tilgjengelig for absolutt alle organisasjoner uten unntak. Skattebeløpet beregnes av inntekten som selskapet mottok i rapporteringsperioden (én, to, tre eller flere måneder).

For å begynne å bruke dette skattebetalingsregimet fra det kommende kalenderåret, fyll ut en søknad og send den til nærmeste filial. Overgangen må skje senest 31. desember. For eksempel, hvis ledelsen i et foretak i 2018 planlegger å foreta månedlige betalinger, som skal beregnes ut fra det faktiske overskuddet, må en søknad sendes til skattemyndigheten innen 31. desember 2017.

På en lapp! Etter å ha sendt inn og godtatt søknaden til Federal Tax Service, må du starte månedlige inntektsskattberegninger i januar. Ytterligere overføringer må foretas den 28. i måneden etter rapporteringsmåneden. Januaroverføringen av penger til budsjettet må gjøres før 28. februar, februaroverføringen - før 28. mars. mars – til 28. april.

Hvordan beregne forskuddsbetalinger for selskapsskatt?

Beløpet som selskapet er forpliktet til å betale til staten, beregnes ved hjelp av formelen:

Betalingsbeløp = skattepliktig grunnlag for rapporteringsperioden (beregnet på økende basis) * skattesats - beløpet for betalinger som allerede er betalt tidligere for rapporteringsperioden

Eksempel. I 2016 beregnet Snezhinka LLC betalinger basert på inntekter mottatt i tidligere kvartaler. Det året fikk Snezhinka inntekt:

• i første kvartal - 20 millioner rubler;
• i den andre - 10 millioner rubler;
• i den tredje - 15,5 millioner rubler;
• i den fjerde - 24,5 millioner rubler.

Virksomhetsinntekter for året utgjorde 70 millioner rubler. I gjennomsnitt tjente «Snowflake» 17,5 millioner for hvert kvartal i året vi ser på. Dette overskrider regjeringens tak på 15 millioner for hvert kvartal.

I desember 2016 ble Snezhinka tvunget til å bytte til et skatteberegningssystem basert på overskudd mottatt i forrige måned.

Snezhinkas fortjeneste for januar 2017 var 120 000 rubler. Frem til 28. februar 2017 må selskapet overføre 24 000 rubler (120 000 * 20%) til budsjettet.

I februar tjente selskapet 80 000 rubler. Forskuddsbetalingen skal beregnes som følger:

(120 000 +80 000) * 20 % - 24 000 = 16 000 rubler

På en lapp! Dersom du ved utløpet av rapporteringsperioden fikk tap, vil beløpet på forskuddet som selskapet skylder i inneværende periode være mindre enn beløpet på forskuddet som ble betalt for forrige periode. I dette tilfellet skylder ikke den kommersielle organisasjonen noe.

Eksempel. I januar 2017 ga Vector LLC et overskudd på 1 million rubler og betalte et forskudd for denne perioden i februar. Bidragsbeløpet er 200 tusen rubler (1 000 000*20%). I januar og februar led Vector tap på 500 tusen rubler. Det er ikke nødvendig å betale forskudd for denne perioden, siden det ikke var overskudd. I dette tilfellet anses de tidligere betalte 200 tusen rubler som overbetalte. Overbetalingen vil gå til å betale de neste periodene med inntektsskatt eller annen skatt. Dersom beløpet på forskuddsbetalingen for januar-mars ikke dekker overbetalingen, d.v.s. vil være mindre enn 200 tusen rubler, vil balansen bli overført til neste rapporteringsperiode.

Forskudd med tilleggsbetaling per kvartal

Denne metoden for å beregne en forskuddsbetaling brukes av organisasjoner som:

• ikke har fradragsrett en gang i kvartalet;
• gikk ikke selvstendig over til å beregne forskuddet på faktisk opptjent overskudd.

På en lapp! Forskuddet skal beregnes fra begynnelsen av året på periodiseringsbasis.

Beløpet på det første kvartalsvise bidraget er lik bidragsbeløpet for de tre siste månedene av året før. Så forskuddsbetalingen for januar, februar og mars er lik:

1/3 * resultat opptjent for hele fjerde kvartal * gjeldende skattesats

Bidragsbeløpet for neste kvartal er lik beløpet for første kvartalsforskudd. I april, mai og juni skal samme beløp mottas som i mars, februar og januar samme år.

Bidragsbeløpet i tredje rapporteringskvartal = bidragsbeløpet for de første seks månedene - beløpet for det første kvartalsvise forskuddet.

I juli, august og september skal budsjettet motta:

1/3 * (overskudd opptjent på seks måneder - beløp allerede betalt for de siste 6 månedene)

Bidragsbeløpet i fjerde kvartal = bidragsbeløpet for en ni-måneders periode - beløpet for forskudd utbetalt i første halvdel av året.

Den månedlige forskuddsbetalingen i oktober, november og desember er lik en tredjedel av forskjellen i resultat for perioden januar til september og tidligere betalt skattebeløp.

På en lapp! På slutten av hvert kvartal sammenligner organisasjonens regnskapsfører det totale beløpet for månedlige forskuddsbetalinger og det faktiske overskuddet som er mottatt. Hvis bidragsbeløpet er mindre enn skatten, må restbeløpet betales. Fristen for å overføre penger er den 28. i måneden etter rapporteringskvartalet.

Eksempel. I 2016-2017 betalte Udacha LLC forskuddsbetalinger hver 30. dag, og betalte ekstra for hvert kvartal.

Tabell 1. Organisasjonsresultat

Forskudd første kvartal = 1/3 * 1 200 000 * 20 % = 96 000 rubler

Så, januar, februar og mars overføringer bør være 96 000 rubler. Tilleggsbeløpet basert på resultatene fra den første kvartalsperioden vil bli beregnet som følger:

11 000 000 * 20 % – 96 000 * 3 = 12 000 rubler. Tilleggsbetaling må skje innen 28. april. Dette betyr at i april må organisasjonen betale et bidrag for mars og en tilleggsbetaling for kvartalet på 12 000 + 96 000 = 108 000 rubler.

Månedlige forskudd i andre kvartal er lik en tredjedel av overskuddet i første kvartal.

1 100 000 * 20 % * 1/3 = 80 667 rubler

I april, mars og juni skal budsjettet motta 80 667 rubler hver.

I seks måneder utgjorde overskuddet til "Luck" 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). De første 6 månedene vil du motta en overbetaling:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Selskapet kan returnere dette beløpet eller beholde det til fremtidige betalinger. "Luck" valgte det første alternativet.

Fremskritt i tredje kvartal:

(2 000 000 * 20 % - 900 000 * 20 %) / 3 = 73 333 rubler.

Dette beløpet må betales i juli, august og september.

Skatt for nye organisasjoner

Organisasjoner som har blitt opprettet nylig betaler skatt litt annerledes. Nye selskaper kan velge en av to metoder for å betale forhåndsgebyrer:

1. Beregning av forskuddsbetalinger basert på kvartalsresultater. Alle organisasjoner bruker dette alternativet "som standard", så det er ikke nødvendig å varsle skattetjenesten om overgangen til systemet. Et selskap etablert i desember gir bidrag basert på overskuddet opptjent i perioden desember til mars. Frist for betaling er 28. april inneværende år. Organisasjonen begynner å anvende den generelle prosedyren for overføring av bidrag i sjette kvartal. Firmaet, grunnlagt i juni, går over til et enkelt system for alle organisasjoner i tredje kvartal neste år.
2. Beregning av forskuddsbetaling basert på faktisk overskudd. Dersom bedriftsledelsen velger å benytte denne skattebetalingsmuligheten, skal skattekontoret varsles. Et selskap opprettet i desember begynner å betale månedlige forskudd, som regnskapsføreren beregner fra overskuddet mottatt i desember-januar. Frist for å overføre midler er 28. februar.

Frister

Bedriften skal betale hver måned i løpet av kalenderåret. Men perioden januar-desember regnes ikke som rapportering det er ikke krav om å betale forskudd for denne tiden ved inngangen til neste år.

Kalenderåret januar-desember regnes som skatteperiode, så skattepenger skal sendes senest 28. mars året etter regnskapsåret.

Eksempel. I 2017 betalte Avtotransport LLC hver måned fra februar til desember. Det totale beløpet var 100 000 rubler. På slutten av året må selskapet betale 120 000 rubler, d.v.s. 20 000 rubler forble ubetalt i begynnelsen av det nye året 2018. De må sendes inn innen 28. mars 2018.

Hvordan beregnes skatter?

For å regne ut riktig hvor mye skatt du må betale, må du vite hvilke utgifter og inntekter som skal med i rapporten, og hvilke som ikke trenger å angis. Loven tillater to metoder for å bestemme datoene når disse transaksjonene kan gjenkjennes.

Første metode. Periodisering

Tidspunktet for faktisk mottak av midler eller påløp av kostnader spiller ingen rolle. Inntekter og kostnader regnskapsføres når de er reflektert i dokumentene. Dersom inntekter av midler og utgifter har et indirekte forhold som ikke kan fastslås klart, fordeler selskapet selv inntekter etter enhetsprinsippet. Datoen for salg av ferdige varer (levering av tjenester) regnes som transaksjonsdatoen. Det spiller ingen rolle når nøyaktig pengene kom.

Datoen for mottak av ikke-driftsinntekter innregnes som:

• for utbytte - datoen da pengene kom inn på mottakerens brukskonto;
• for donert eiendom eller annen lignende inntekt - datoen for signering av aksept- og overføringsdokumentet.

Andre metode. Penger

Kontantmetoden er det stikk motsatte av periodiseringsmetoden. Datoen for mottak av lønnsomhet er datoen for mottak av penger i kassen eller på driftskontoen til bedriften, mottak av eiendomsrettigheter, etc. Kostnader innregnes først etter at de er betalt, det vil si når pengene forlater kassaapparatet.

På en lapp! Bare selskaper hvis gjennomsnittlige kvartalsvise lønnsomhet for året før nådde maksimalt 1 million rubler, har rett til å bruke kontantmetoden.

Hva regnes som inntekt?

Fortjeneste er forskjellen mellom inngående kontanter (eller eiendom) og forretningsutgifter. Inntekt inkluderer ikke bare inntekter fra salg, men også andre inntekter i selskapet. For eksempel renter på innskudd i finansinstitusjoner eller fortjeneste ved utleie av fast eiendom. Ved skattlegging trekkes det fra inntekten merverdiavgift og særavgifter.

Beløp mottatt av organisasjonen bekreftes av:

• skatteregnskapsdokumenter;
• primære dokumenter;
• andre dokumenter som bekrefter mottak av penger.

Bedrifter betaler ikke skatt på alle inntektene. Loven definerer flere typer inntekter som er unntatt fra beskatning:

• bidrag til selskapets forvaltningsselskap;
• eiendom ervervet i form av pant eller pant;
• eiendom utstedt på kreditt;
• en besittelsesgjenstand mottatt gratis.

Organisasjonen må ta hensyn til alle andre inntekter ved beregning av skatt.

Hvilke utgifter skal registreres?

Utgifter er utgifter til en bedrift. De må begrunnes og bekreftes med dokumenter. Utgiftene er delt inn i to grupper:

1. Utgifter til salg eller produksjon av varer og tjenester- personallønn, avskrivninger, innkjøp av primærråvarer og andre materialkostnader.
2. Ikke-driftsutgifter- saksomkostninger, tap på grunn av negative valutakurser mv.

På en lapp! Beskatningen tar ikke hensyn til utgifter til nedbetaling av lån, overføringer til organisasjonens forvaltningsselskap, utbytteutbetalinger mv.

Salgskostnader kan være direkte eller indirekte. Den første kategorien inkluderer bedriftens kostnader for arbeidskraft, materialkostnader og avskrivninger. Hver måned fordeles direkte kostnader av bedriften og inkluderes i kostnaden for sluttproduktet eller pågående arbeid. Denne typen utgifter reduserer avgiftsgrunnlaget strengt etter hvert som varene (tjenestene) selges, i prisen som de tas i betraktning. Hva som eksakt inngår i listen over direkte utgifter avgjøres av skattyter selv, i samsvar med hans regnskapsprinsipper.

Indirekte kostnader er kostnader som verken er direkte eller ikke-driftsmessige. De kan ikke være en del av kostnaden for sluttproduktet (tjenesteytelse). Indirekte kostnader inkluderer husleie, verktøy og andre utgifter knyttet til driften av selskapet. Ved beregning av inntektsskatt skal denne typen utgifter inkluderes i utgiftene i inneværende rapporteringsperiode.

Hva skal jeg gjøre ved for mye betaling?

Hvis det var en feil og du betalte for mye mer skatt enn nødvendig, kan du få pengene tilbake. Skattyter har 3 år fra innleveringsdato for selvangivelsen fremfor å betale forskudd. Hvis skattemyndighetene ikke går med på å returnere pengene, insister. Loven er på din side.

Hvordan betaler virksomheter som er fratatt retten til å bruke det forenklede skattesystemet inntektsskatt?

Dersom et selskaps inntekt overstiger grensen fastsatt av staten, fratas næringsforetaket retten til et forenklet skattebetalingsregime. Første gang etter å ha mistet det forenklede skattesystemet, må selskapet foreta skattebetalinger som en ny organisasjon, det vil si overføre forskuddsbetalinger hver 30. dag, fra slutten av hele kvartalet. Datoen for stiftelsen av selskapet vil bli ansett som datoen da det gjorde overgangen til standard skattesystem.

Hvis en organisasjon gikk over til det vanlige systemet fra begynnelsen av oktober 2016, må den begynne å gi bidrag etter utgangen av fjerde kvartal 2016. Forskudd må gå til budsjettet fra og med januar 2017. Men i henhold til loven er mengden forskudd for første kvartal lik forskuddsbeløpet for fjerde kvartal. Siden det ikke er bidrag for den perioden, har selskapet ingen mulighet til å beregne betalingsbeløpet. Derfor oppstår forpliktelsen til å overføre betalinger for vår organisasjon først i andre kvartal 2017.

Innlevering av erklæringer

Inntektsrapportering sendes inn

1. For en måned - før den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.
2. For et år - før 28. mars året etter skatteperioden.

Den utfylte erklæringen skal leveres til skattemyndigheten som er lokalisert på bedriftsstedet. En egen avdeling av et stort selskap sender dokumentet til filialen, som ligger på stedet for denne filialen.

Straff for manglende skatt

Dersom en organisasjon ikke overfører skattepenger innen fastsatt frist, risikerer den straffer. Skattekontoret har rett til å kreve inn det nødvendige beløpet fra debitor på bekostning av eiendommen eller ta det ut fra bankkontoen.

Innen tre måneder etter at forsinkelsen er oppdaget, får selskapet tilsendt krav om betaling av inntektsskatt. Dette dokumentet angir nedbetalingstiden og beløpet på gjelden.

På en lapp! Beslutning om innkreving av skattegjelden treffes maksimalt 2 måneder etter at betalingsfristen er utløpt.

Dersom du overfører et forskudd på et mindre beløp enn angitt i erklæringen, har skattekontoret rett til å tvangsinndrive differansen. Overføring av et utilstrekkelig beløp kan resultere i en straff. Men hvis det opprinnelig deklarerte beløpet overstiger det faktiske overskuddet, kan straffbeløpet beregnes på nytt.

Har du av en eller annen grunn glemt å sende inn returen i tide? I vår kan du gjøre deg kjent med listen over skattesanksjoner, og vi vil også vurdere alternativer for å redusere boten.

Hvordan spare skatt på lovlig vis?

Skattekontoret forbedrer kontrollen over selskaper, så det blir stadig vanskeligere å spare på skatt. Men det finnes lovlige måter å redusere premiene på.

For å spare penger kan du gjenkjenne inntekter fra betalinger. Dersom et produkt selges, men betaling for det ikke er mottatt, anses leverandøren som eier av produktet. Foretakets inntekt skal inkludere inntekt på tidspunktet for faktisk utbetaling.

En annen måte å redusere gjeldende premie på er å lage en avstemmingserklæring med utlåner. Dette vil bidra til å forsinke nedbetalingen av gammel gjeld. På denne måten kan du utsette inkluderingen av lånet i inntekten din i 3 år.

En metode for å spare på premier er å motregne boliglånsrenter. Men den må formateres riktig. Hvis det ikke er inkludert i lønn, kan det hende at forsikring ikke betales. Fordi midler til å betale ned renter på kjøp av boligeiendom, som selskapet gir til ansatte, ikke er underlagt bidrag.

Video - Forskuddsbetalinger for inntektsskatt