Prosedyren for å fylle ut en momsmelding. Fremgangsmåte for å fylle ut selvangivelsen Angi beregningskode

Etter stk. 4 ledd 6 art. 171 i den russiske føderasjonens skattelov, skattebeløp som godtas for fradrag, presentert for skattyter ved anskaffelse (konstruksjon) av en eiendomseiendom, er gjenstand for restaurering dersom disse eiendomsobjektene senere brukes til å utføre operasjonene spesifisert i paragraf 2 i art. 170 Skattekode for den russiske føderasjonen. Disse operasjonene inkluderer:

Operasjoner som ikke er underlagt (unntatt fra beskatning) merverdiavgift (artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode);

Operasjoner for produksjon og (eller) salg av varer (arbeid, tjenester), hvis salgssted ikke er anerkjent som territoriet til Den russiske føderasjonen (artikkel 147, 148 i den russiske føderasjonens skattekode);

Transaksjoner som det gjelder et spesielt skatteregime;

Operasjoner utført av skattytere fritatt for plikter til å betale merverdiavgift i henhold til art. 145, 145.1 Den russiske føderasjonens skattekode;

Transaksjoner som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning i henhold til punkt 2 i art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode.

I dette tilfellet er følgende skattebeløp presentert for skattyter gjenstand for gjenoppretting:

Når entreprenører utfører kapitalbygging av fast eiendom (anleggsmidler);

Ved kjøp av eiendom (bortsett fra fly, sjøfartøyer og innlandsfartøyer, samt romobjekter);

Ved kjøp av andre varer (verk, tjenester) for bygge- og installasjonsarbeid;

Merverdiavgiftsbeløp beregnet av skattyter ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeid til eget forbruk.

Unntak er anleggsmidler:

Som er fullt avskrevet;

- (eller) det har gått minst 15 år siden skattyter satte dem i drift.

Imidlertid, hvis gjenoppbyggingen av eiendommen ble utført etter den angitte perioden, er merverdiavgiftsbeløpene presentert for skattyter på varer, arbeider, tjenester kjøpt for gjenoppbygging gjenstand for restaurering (paragraf 6, avsnitt 6, artikkel 171 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Prosedyren for å gjenopprette skattebeløp er fastsatt i paragraf. 5 ledd 6 art. 171 skattekode for den russiske føderasjonen:

1) skattyter plikter ved utgangen av hvert kalenderår i ti år, fra og med det året skattyter begynte å avskrive dette anleggsmiddelet, i en selvangivelse som sendes til skattemyndighetene på registreringsstedet for den siste skatteperioden i hvert kalenderår av ti, gjenspeiler det gjenopprettede skattebeløpet;

2) beregningen av skattebeløpet som er gjenstand for gjenoppretting og betaling til budsjettet gjøres basert på en tidel av skattebeløpet som er akseptert for fradrag, i den tilsvarende andelen;

3) den spesifiserte andelen fastsettes basert på kostnaden for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), overført skattefri eiendomsrett i totalkostnaden for varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter sendt (overført) for kalenderåret ;

4) skattebeløpet som skal gjenopprettes er ikke inkludert i kostnaden for denne eiendommen, men tas i betraktning for overskuddsskatteformål som en del av andre utgifter i henhold til art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Prosedyren for inndriving av merverdiavgift knyttet til rekonstruksjon av et objekt utført etter utløpet av objektets 15-årige levetid (eller etter fullstendig avskrivning av objektet) er fastsatt i paragraf. 7 og 8 punkt 6 art. 171 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Eksempel

Frem til 2012 var utbygger engasjert i bygging av næringseiendom. Siden mars 2012 begynte organisasjonen også å bygge flerleilighetsboliger.

Organisasjonen bruker fordelen fastsatt i paragraf. 23.1 punkt 3 art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Transaksjonskode 1010270 (anbefalt ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2010 nr. ШС-37-3/8932@).

I august 2010 satte organisasjonen i drift kontorlokaler til en verdi av 23 600 000 RUB. (inkludert mva – RUB 3.600.000). Merverdiavgift ble oppgitt til fradrag i henhold til fastsatt prosedyre i 3. kvartal 2010.

Overskuddsskattemessig ble objektet inkludert i avskrivbar eiendom i august 2010. Avskrivning på objektet startet i september 2010.

På grunn av det faktum at eiendommen siden 2012 har blitt brukt til å utføre transaksjoner både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige med merverdiavgift, er det merverdiavgiftsbeløpet som tidligere er akseptert for fradrag gjenstand for gjenoppretting årlig i beløpet bestemt av formelen:

MVA i = 1/10 x 3 600 000 gni. x D i, hvor

MVA i – beløpet for merverdiavgift som gjenvinnes i det i-te året;

D i – andelen av transaksjoner som ikke er pålagt merverdiavgift i den totale mengden varer som sendes (arbeid utført, leverte tjenester), eiendomsrettigheter overført for det i-te kalenderåret.

I 2012 utgjorde andelen ikke-avgiftspliktige tjenester 35,5 % av totalkostnaden for tjenester levert av utbygger for kalenderåret.

For 2012 var beløpet for tilbakebetaling av merverdiavgift 127 800 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Det angitte beløpet fra vedlegg nr. 1 til § 3 er overført til linje 090 i § 3 i merverdiavgiftsmeldingen for 2012.

I 2013 utgjorde andelen ikke-avgiftspliktige tjenester 51,28 % av totalkostnaden for tjenester levert av utbygger for kalenderåret.

Følgelig, for 2013, beløp seg til RUB 184.680. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Oppgitt beløp fra vedlegg nr. 1 til § 3 overføres til linje 090 i § 3 i merverdiavgiftsmeldingen for 2013.

Det nye selvangivelsesskjemaet ble godkjent ved bestillingsnr. ММВ-7-3/572 datert 19. oktober 2016. To ark ble lagt til den oppdaterte erklæringen: for skattytere som justerer priser for transaksjoner med nærstående parter og for organisasjoner som kontrollerer utenlandske selskaper. De resterende arkene ble supplert med nye linjer, gamle indikatorer ble slettet på grunn av manglende etterspørsel.

Hvem er pålagt å levere selvangivelse?

Erklæringen er absolutt obligatorisk alle organisasjoner som anvender et felles skattesystem.

Dette skjer når organisasjonen betaler utbytte i et spesielt regime organisasjoner og enkeltpersoner. Sammensetningen av erklæringen avhenger da av organisasjonens organisatoriske og juridiske form – skatteagenten.

Hvor ofte leveres erklæringen til skattemyndigheten?

En «lønnsom» erklæring skal leveres til skattemyndigheten basert på resultatene hver rapporterings- og skatteperiode.

Skatteperiode for inntektsskatt er Kalenderår Derfor er alle indikatorer som brukes til å beregne skattegrunnlaget fylt ut i erklæringen kumulativ total. Den årlige erklæringen sendes inn før 28. mars påfølgende år (.

Rapporteringsperioder i tilfelle kvartalsvis innlevering erklæringer vil være: 1. kvartal, halvår, 9 måneder. Innleveringsfrist er senest 28. dag i måneden etter rapporteringskvartalet.

Når månedlig innlevering erklæringsrapporteringsperioder vil være én måned, to måneder, tre måneder, fire måneder og så videre. Innleveringsfrist er senest 28. i måneden etter rapporteringsmåneden.

Organisasjoner har rett til selv å velge hvor ofte sende inn en rapport, er det ingen begrensninger, for eksempel på volumet av inntekter eller organisatorisk og juridisk form.

Men hvis skattyter bestemmer seg for å gå over til å beregne den månedlige forskuddsbetalingen basert på faktisk mottatt overskudd, er han forpliktet informere skatteetaten om dette før årets begynnelse, der en slik overgang er planlagt (klausul 2 i artikkel 286 i skatteloven), og ikke glem å gjøre endringer i regnskapsprinsippet for skatteformål.

Dersom en skattyter bestemmer seg for å levere en oppgave kvartalsvis, må han først avgjøre om han skal beregne forskuddsbetalinger på en slik oppgave kvartalsvis eller månedlig. For dette han beregner gjennomsnittlig inntekt for de fire foregående kvartalene. Hvis denne indikatoren overskrides 15 millioner rubler han må betale månedlige betalinger basert på overskuddet mottatt for forrige kvartal (klausul 3 i artikkel 286 i skatteloven).

Hva inneholder erklæringen?

Må alle ark inkluderes i innsendt erklæring?

Hvis skattyter ikke tilhører noen bestemt kategori eller det ikke er data om noen indikatorer, kan de tilsvarende arkene og seksjonene ikke inkluderes i erklæringen. Men det er obligatoriske seksjoner for alle skattytere. Dette:

Tittelside med opplysninger om skattyter,
Avsnitt 1.1 viser betalbar skatt, de tallene som skattemyndigheten vil reflektere i skatteoppgjørskortet med budsjettet (unntatt for ideelle organisasjoner som driver ikke-inntektsskapende aktiviteter)
Seksjon 02 inkludert seg selv skatteberegning for rapporteringsperioden,
Vedlegg til ark 02 nr. 1 (Avkoding av inntekt) og 2 (Avkoding av utgifter og tap). Merk følgende! applikasjoner ikke introduser seg selvorganisasjoner betale månedlige forskudd basert på faktisk fortjeneste, når de leverer erklæring for 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 og 11 måneder.

Ikke alle organisasjoner fyller ut de resterende arkene og vedleggene, men det kan alltid oppstå en situasjon når de må inkluderes i den innsendte erklæringen:

Del/vedlegg til erklæringen	Vilkår for innlevering
Underkapittel 1.2	Hvis en organisasjon betaler månedlige skatteforskudd i en kvartalsvis oppgave
Underkapittel 1.3	Vises hvis: – organisasjonen fungerer som skatteagent ved utbetaling av utbytte og renter, – organisasjonen mottok slike inntekter, men agenten holdt ikke skatt.
Vedlegg 3 til ark 02	Hvis organisasjonen mottok fortjeneste og tap på individuelle transaksjoner (for eksempel solgt avskrivbar eiendom)
Vedlegg 4 til ark 02	Dersom det tas hensyn til tap ved overskuddsdannelse, eller det antas at det vil bli tatt hensyn til. Denne søknaden fylles ut ved innlevering av erklæring for 1. kvartal og år.
Vedlegg 5 til ark 02	Dersom organisasjonen har filialer eller separate divisjoner.
Vedlegg 6, 6a, 6b til ark 02	Dannet av medlemmer av en konsolidert gruppe skattebetalere
Ark 03	Dersom skatteagenten betaler utbytte og renter til andre organisasjoner. Fylles ut for hvert vedtak om utbetaling av inntekt
Ark 04	Hvis organisasjonen mottok utbytte fra utenlandske organisasjoner, ble ikke renter på statspapirer og inntekt holdt tilbake av skatteagenten
Ark 05	Hvis organisasjonen mottok inntekter fra transaksjoner med verdipapirer
Ark 06	Fylles ut av ikke-statlige pensjonskasser
Ark 07	Skal fylles ut av veldedige organisasjoner
Ark 08	Fylles ut av organisasjoner som uavhengig justerer skattegrunnlaget for kontrollerte transaksjoner
Blad 09 og vedlegg 1 til ark 09	Fylles ut av organisasjoner som mottok inntekter i form av overskudd fra kontrollerte utenlandske selskaper
Vedlegg 1 til selvangivelsen	Organisasjoner som mottok inntekter som ikke er inkludert i skattegrunnlaget (for eksempel inntekter til utleiere i form av uatskillelige forbedringer), eller pådratt utgifter som ikke tas i betraktning av visse kategorier av skattytere (for eksempel underskudd dersom gjerningspersonene ikke blir funnet )
Vedlegg 2 til selvangivelsen	Aksjeselskaper som betaler utbytte til enkeltpersoner

Hvilket ansvar har skattyter?for manglende innlevering av erklæring eller innlevering av erklæring i strid med fastsatt frist?

Merk følgende! Dersom skattyter innen ti virkedager vil ikke sende inn årlig erklæring, skattemyndighet vil blokkere hans nåværende konto(klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode)!

ved betaling av månedlige forskudd basert på overskuddforrige kvartal?

Hvis organisasjonen betaler månedlige forskuddsbetalinger basert på forrige kvartals resultat, blir det viktig å riktig fylle ut ark 02, og følgelig pkt. 1.1 og 1.2 i erklæringen.

Linje 210 angir mengden av påløpte forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden. Den består av summen av linjene 180 og 290 tidligere erklæring.

Eksempel:

Overskuddet til organisasjonen var:

1. kvartal - 3 000 000 rubler, halvår - 4 000 000 rubler, 9 måneder - 7 000 000 rubler.

Ved utarbeidelse av erklæring i et halvt år Regnskapsføreren gjenspeilte følgende data i erklæringen:

Side 180 – 800 000 gni.

Side 210 – 1.200.000 gni.

Side 280 – 400 000 gni.

Side 290 – 200.000 rubler.

Ved utarbeidelse av erklæring på 9 måneder Regnskapsføreren fylte ut linjene som følger:

Side 180 – 1.400.000 gni.

Side 210 – 1 000 000 gni.

Side 270 – 400 000 gni.

Side 290 – 600 000 gni.

Side 320-600 000 gni.

Hvordan fylle ut ark 02 riktigved betaling av månedlige forskudd basert på faktiskemottatt overskudd?

I månedlig erklæring linje 180 angir beregnet skatt for strømmen periode, i linje 210 – beregnet skatt for forrige rapporteringsperiode.

Eksempel:

Organisasjonen har følgende data om mottatt fortjeneste:

januar - 100 000 rub.,

Januar-februar - 50 000 rub.,

Januar-mars - 200 000 rubler.

I erklæringene vil organisasjonen reflektere:

For januar:

Side 180 – 20 000 rubler,

Side 210 – 0,

Side 270 – 20.000 gni.

For januar-februar:

Side 180 – 10 000 rubler,

Side 210 – 20 000 rub.,

Side 280 – 10.000 gni.

For januar-mars:

Side 180 – 40 000 rub.,

Side 210 – 10 000 rubler,

Side 270 – 30.000 rubler.

Hvordan du fyller ut erklæringen riktig i disse og andre tilfeller finner du i prøveerklæringen.

Hvordan gjøre endringer i erklæringenpå grunn av oppdagelsen av en feil i en tidligere innsendt?

Den russiske føderasjonens skattekode plikter å levere oppdatert erklæring bare hvis feilen førte til økning i beløpet som beregnes for betaling til budsjettet mengden av skatt (artikkel 54 i skatteloven).

I dette tilfellet brukes gjeldende erklæringsskjema for å foreta justeringen. på tidspunktet for innlevering av den første erklæringen. I dette tilfellet fylles alle ark og seksjoner ut som i den opprinnelige, selv om de ikke er endret. På tittelbladet skal skattyter sette korrigeringsnummer.

For å hindre at skattemyndigheten holder skattyter ansvarlig for manglende og ufullstendig innbetaling av skatt med 20 % av det skyldige beløpet(Klausul 1 i artikkel 122 i skatteloven), før du sender inn avklaring er det nødvendig betale eventuelle restskatter og bøter.

Hvis oppdaget feil fører til til overbetaling av skatt i tidligere skatteperioder ga lovgiver rett til å inkludere en slik justering i inneværende periode og reflektere disse dataene i Vedlegg nr. 2 til ark 02 i linje 400. Deklarasjonsindikatorene inneholder et "subtilt" hint - grunnlaget for gjeldende skatteperiode kan justeres på denne måten bare basert på feil knyttet til de siste tre årene. Hvis det gjøres feil utover treårsperioden er det bedre å levere en oppdatert erklæring i henhold til gjeldende skjema på det tidspunktet.

Hva trenger skattyter?Bør du være oppmerksom når du fyller ut rapporten?

Den vanligste feil når du fyller ut erklæringen - merkelig nok, skattekoder (rapporteringsperioder) Og koder på registreringsstedet. De er oppført i vedlegg nr. 1 til utfyllingsprosedyren. Feil fylling periodekode kan føre til feil refleksjon av beregnede skatter i budsjettavregningskortet. Dette teller teknisk feil, og skattebetaleren skal ikke holdes ansvarlig for skatter for manglende innlevering av erklæring (Det vil være interessant ⇒ ). Det anbefales å søke oppdatert erklæring med feil kode og nullstilte indikatorer og hoved"riktig" erklæring.

Ofte regnskapsførere, når de sender inn den primære erklæringen, korrigeringsnummer angi tallet 1. Skattemyndigheten godtar ikke en slik erklæring, med henvisning til mangelen på en primær.

Opptreden utdatert form erklæring innebærer direkte avslag på å registrere den.

Noen nyanser av å fylle ut individuelle indikatorer

Dersom en organisasjon i inneværende år reduserer skattegrunnlaget med beløpet tap mottatt i tidligere skatteperioder, plikter hun å supplere erklæringen for 1. kvartal Vedlegg nr. 4 til blad 02.

Mottatt av organisasjonen tap ved salg av anleggsmidler, reflekterer det dette beløpet i linjene 060 og 360 i vedlegg nr. 3 til ark 02. Inntekter fra salget og restverdien av eiendelen ble inkludert i inntekter og kostnader. I ark 02 i erklæringen organisasjonen "gjenoppretter" tapsbeløpet på linje 050 i ark 02, og på linje 100 indikerer tapsbeløpet for rapporteringsperioden, beregnes i forhold til antall gjenværende måneder av det solgte objektets brukstid.

Organisasjonen mottok utbytte fra en russisk organisasjon, inkludert dette beløpet i ikke-driftsinntekter. Disse inntektene ble inkludert i skattegrunnlaget. Men organisasjonen har allerede fått utbytte minus forskuddstrekk. Derfor er de nødvendige utelukke fra mottatt fortjeneste, ved å fylle ut tilsvarende linje 070 i ark 02. Som et resultat vil dette beløpet ikke øke grunnlaget som skatten beregnes fra.

Organisasjonen har kontrollert utenlandsk selskap. Men i rapporteringsåret, et utenlandsk selskap fikk tap og delte ikke ut overskudd. Siden erklæringen erklærer ikke bare fortjeneste, men også tap, må organisasjonen supplere erklæringen med ark 09, fylle ut den i form av tap mottatt av et utenlandsk selskap.

Regelmessig mva-rapportering krever at regnskapsføreren er spesielt forsiktig og forstår prosedyren for å fylle ut alle linjer i erklæringen nøyaktig. Feil angitte koder eller brudd på kontrollforhold er årsaken til å nekte å akseptere rapporten, gjennomføre en desk revisjon eller bringe til administrativt/skatteansvar.

FILER

Forskrift for innlevering av rapporter

I henhold til gjeldende skattelovgivning skal alle mva-oppgaver leveres via TKS-kanaler. Når du genererer en rapport, er det nødvendig å overvåke endringer gjort av Finansdepartementet i det elektroniske formatet til dokumentet. For å sende inn erklæringen riktig, bør du kun bruke gjeldende versjon av rapporten.

Merverdiavgiftspliktig eller skatteagent gis 25 dager etter kvartalsslutt til å utarbeide rapport.

Husk: bruk av en papirversjon av MVA-meldingen er kun tillatt for de forretningsenheter som er lovlig fritatt for skatt eller ikke er anerkjent som MVA-betalere og visse kategorier av skatteagenter.

Sammensetningen av erklæringen

Den kvartalsvise mva-meldingen inneholder to deler som skal fylles ut:

hode (tittelblad);
beløpet for merverdiavgift som skal betales til budsjettet/refunderes over budsjettet.

Et rapporteringsdokument med forenklet format (tittel og seksjon 1 med streker lagt til) sendes inn i følgende tilfeller:

utføre forretningstransaksjoner som ikke er momspliktige i løpet av rapporteringsperioden;
utføre aktiviteter utenfor russisk territorium;
tilstedeværelsen av produksjons-/vareoperasjoner over en lang periode - når den endelige fullføringen av arbeidet krever mer enn seks måneder;
en kommersiell enhet anvender spesielle beskatningsregimer (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, forenklet skattesystem);
ved utstedelse av en faktura med en dedikert avgift av en skattyter fritatt for merverdiavgift.

Dersom spesifiserte forutsetninger er tilstede, føres salgsbeløp for fortrinnsvise typer aktiviteter i erklæringens § 7.

For skattesubjekter som driver virksomhet ved bruk av merverdiavgift, er det obligatorisk å fylle ut alle deler av erklæringen som har de tilsvarende digitale indikatorene:

Seksjon 2– beregnede merverdiavgiftsbeløp for organisasjoner/enkeltbedrifter som har status som skatteagenter;

Seksjon 3– salgsbeløp som er underlagt skatt;

Avsnitt 4,5,6– brukes når det er forretningstransaksjoner med null skattesats eller de som ikke har en bekreftet "null"-status;

Seksjon 7– data om transaksjoner som er fritatt for merverdiavgift er angitt;

Avsnitt 8 – 12 inkludere et sammendrag av informasjon fra kjøpsbok, salgsbok og fakturajournal og fylles ut av alle momsbetalere som benytter skattefradrag.

Fylle ut deler av erklæringen

Rapporteringsbestemmelsene for merverdiavgift må være i samsvar med kravene i instruksjonene fra finansdepartementet og den føderale skattetjenesten, angitt i ordre nr. ММВ-7-3/558 datert 29. oktober 2014.

Tittelside

Prosedyren for å fylle ut hovedarket for MVA-meldingen skiller seg ikke fra reglene som er etablert for alle typer rapportering til Federal Tax Service:

Informasjon om betalerens TIN og KPP er skrevet øverst på arket og skiller seg ikke fra informasjonen i registreringsdokumentene;
Skatteperioden er angitt med koden som brukes for skatterapportering. Dekodingen av kodene er angitt i vedlegg nr. 3 til Instruks for utfylling av erklæringen.
Skatteinspektoratskode - erklæringen sendes til avdelingen av Federal Tax Service der betaleren er registrert. Nøyaktig informasjon om alle koder for territorielle skattemyndigheter er publisert på nettstedet til Federal Tax Service.
Navnet på virksomhetsenheten tilsvarer nøyaktig navnet som er spesifisert i den konstituerende dokumentasjonen.
OKVED-kode - hovedtypen aktivitet i henhold til statistikkkoden er angitt på tittelsiden. Indikatoren er angitt i Rosstat-informasjonsbrevet og i Unified State Register of Legal Entities-utdraget.
Kontakttelefonnummer, antall utfylte og innsendte erklæringsark og søknader.

Signaturen til betalerens representant og datoen for generering av rapporten er påført tittelsiden. På høyre side av arket er det plass til å bekrefte registreringer av den autoriserte personen til skattetjenesten.

Seksjon 1

Punkt 1 er det siste avsnittet der merverdiavgiftspliktige innrapporterer betalings- eller refusjonspliktige beløp basert på resultat av regnskap/skatteregnskap og opplysninger fra erklæringens § 3.

Arket skal angi koden til den territoriale enheten (OKTMO) der skattyter opererer og er registrert. I linje 020 KBK (budsjettklassifiseringskode) registreres for denne typen avgifter. Merverdiavgiftsbetalere veiledes av KBK for standardvirksomhet - 182 103 01 00001 1000 110. KBK kan avklares i siste utgave av Finansdepartementets pålegg nr. 65n datert 07.01.2013.

Merk følgende: Hvis BCC er unøyaktig angitt i MVA-meldingen, vil den betalte skatten ikke bli kreditert skattyterens personlige konto og vil bli satt inn på kontoene til Federal Treasury inntil identiteten til betalingen er avklart. En bot vil bli belastet for sen skattebetaling.

Linje 030 fylles ut bare hvis fakturaen er utstedt av en skattebegunstiget skattyter fritatt for merverdiavgift.

På linje 040 og 050 Du bør registrere beløpene som er mottatt for skatteberegningen. Hvis resultatet av beregningen er positivt, er betalbar merverdiavgift angitt på linje 040. Hvis resultatet er negativt, registreres resultatet på linje 050 og er gjenstand for refusjon fra statsbudsjettet.

Seksjon 2

Denne delen må fylles ut av skatteagenter for hver organisasjon de har denne statusen for. Dette kan være utenlandske samarbeidspartnere som ikke betaler merverdiavgift, utleiere og selgere av kommunal eiendom.

For hver motpart fylles det ut et eget ark i seksjon 2, hvor navnet, INN (hvis noen), BCC og transaksjonskode må angis.

Ved videresalg av konfiskerte varer eller gjennomføring av handelsoperasjoner med utenlandske partnere, fyller skatteagenter ut troki 080-100 Del 2 – forsendelsesbeløpet og beløpene mottatt som forskuddsbetaling. Det totale beløpet som skal betales av skatteagenten reflekteres i linje 060 tar hensyn til verdiene som er angitt i det følgende linjer – 080 og 090. Skattefradragsbeløpet for realiserte forskudd (linje 100) reduserer det endelige merverdiavgiftsbeløpet.

Seksjon 3

Hoveddelen av merverdiavgiftsrapporteringen, der skattytere beregner betalbar/refusjonsberettiget skatt til de satsene som er fastsatt i loven, reiser flest spørsmål blant regnskapsførere. Påfølgende fylling av seksjonslinjer ser slik ut:

I s.010-040 reflekterer inntektsbeløpet fra salg (for forsendelse), skattlagt, henholdsvis med gjeldende avgifts- og oppgjørssatser. Beløpet som er registrert på disse linjene må være lik inntektsbeløpet som er registrert på konto 90.1 og vist i beregningen av inntektsskatten. Dersom det blir funnet avvik i indikatorene i erklæringene, vil skattemyndighetene be om forklaringer.
Side 050 fylles ut i et spesielt tilfelle - når en organisasjon selges som et kompleks av regnskapsmidler. Skattegrunnlaget i dette tilfellet er bokført verdi av eiendommen multiplisert med en spesiell justeringsindikator.
Side 060 gjelder for produksjons- og byggeorganisasjoner som utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget behov. Denne linjen gjengir kostnadene for utført arbeid, som inkluderer alle faktiske kostnader som påløper under konstruksjon eller installasjon.
Side 070– i kolonnen "Avgiftsgrunnlag" på denne linjen skal du angi beløpet på alle kontantkvitteringer mottatt på grunn av kommende leveranser. Merverdiavgiftsbeløpet beregnes etter satsen 18/118 eller 10/110, avhengig av type varer/tjenester/arbeid. Hvis salget skjer innen 5 dager etter at forskuddsbetalingen "faller" inn på brukskontoen, er dette beløpet ikke angitt i erklæringen som et mottatt forskudd.

I seksjon 3 er det nødvendig å legge inn merverdiavgiftsbeløpene, som, i samsvar med kravene i paragraf 3 i artikkel 170 i skatteloven, må gjenopprettes i skatteregnskapet. Dette gjelder beløp som tidligere er oppgitt som skattefradrag på fortrinnsrettslig grunnlag - bruk av særskilt regime, fritak for merverdiavgift. De gjenopprettede avgiftsbeløpene reflekteres totalt på linje 080, med spesifikasjon på linje 090 og 100.

På linje 105-109 det føres data om regulering av merverdiavgiftsbeløp i regnskapet i rapporteringsperioden. Dette kan være feilaktig anvendelse av en redusert skattesats, urettmessig klassifisering av transaksjoner som ikke-skattepliktige, eller manglende evne til å bekrefte en nullsats.

Det totale beløpet for påløpt merverdiavgift er angitt i linje 110 og består av summen av alle indikatorer reflektert i kolonne 5 på linjene 010-080, 105-109. Det endelige avgiftstallet skal være lik merverdiavgiftsbeløpet i salgsboken basert på den totale omsetningen for rapporteringskvartalet.

Linje 120-190(kolonne 3) er viet fradrag som krever at momsbeløpet skal betales:

Fradragsbeløpet på linje 120 dannes på grunnlag av fakturaer mottatt fra motparter-leverandører og er lik MVA-beløpet i innkjøpsboken.
Linje 130 fylles ut i likhet med side 070, men inneholder data om hvor mye avgift som er betalt til leverandøren som forskuddsbetaling.
Linje 140 dupliserer linje 060 og reflekterer avgiften beregnet av beløpet av faktiske kostnader ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeid for skattyters behov.
Linjene 150 – 160 gjelder utenrikshandelsaktiviteter og utgjør merverdiavgift betalt i tollen eller påløpt på kostnadene for varer importert til Russland fra tollunionslandene.
I linje 170 er det nødvendig å angi mengden merverdiavgift som tidligere er påløpt på forskudd mottatt dersom salg skjedde i rapporteringskvartalet.
Linje 180 fylles ut av skatteagenter og inneholder mva-beløpet som er angitt i linje 060 i seksjon 2.

Resultatet fra å legge til fradragsbeløpene av alle juridiske årsaker er registrert i linje 190, og linje 200 og 210 er resultatet av å utføre aritmetiske operasjoner mellom linje 110 gr.5 og 190 gr.3. Hvis resultatet av å trekke fradragsbeløpet fra den påløpte merverdiavgiften er positivt, reflekteres den resulterende verdien i linje 200 som betalbar merverdiavgift. Ellers, dersom fradragsbeløpet overstiger beregnet merverdiavgiftsbeløp, skal du fylle ut side 210 gr. 3, hvordan moms refunderes.

Skattebeløpene reflektert i linje 200 eller 210 i § 3 bør falle inn under linje 040-050 i § 1.

Mva-meldingen krever utfylling av to vedlegg til pkt. 3. Disse skjemaene fylles ut:

For anleggsmidler som benyttes i ikke-avgiftspliktig virksomhet. En viktig forutsetning er at skatten på disse eiendelene tidligere ble akseptert for fradrag og nå gjenopprettes innen 10 år. Søknaden gjenspeiler individuelt typen OS, datoen for idriftsettelse og beløpet som godtas for fradrag for inneværende år. Denne søknaden må fylles ut først i 4. kvartals retur.
For utenlandske selskaper som opererer i den russiske føderasjonen gjennom sine egne representasjonskontorer/filialer.

Avsnitt 4, 5, 6

Disse avsnittene skal kun fylles ut av de betalere som i sin virksomhet benytter seg av retten til å anvende null mva. Forskjellen mellom seksjonene består av noen nyanser:

Seksjon 4 fylles ut av en skattyter som kan dokumentere lovlig bruk av 0 %-satsen. Seksjon 4 sørger for obligatorisk refleksjon av forretningstransaksjonskoden, inntektsbeløpet og beløpet for det oppgitte skattefradraget.
Seksjon 6 fylles ut i tilfeller der skattyter på datoen for innlevering av erklæringen ikke hadde tid til å samle inn en komplett pakke med dokumenter for å bekrefte fordelen. Ubegrunnede transaksjoner inngår i pkt. 6, men kan i ettertid godtas for refusjon og overføres til pkt. 4. For dette kreves dokumentasjon.
Seksjon 5 vil måtte fylles ut av de "nullene" som tidligere krevde fradrag på dokumenter, men som bare fikk rett til å bruke en fortrinnsrett i denne rapporteringsperioden.

Viktig: Dersom det er flere grunnlag for å anvende § 5, må skattyter fylle ut særskilt hver rapporteringsperiode da fradraget ble krevd.

Seksjon 7

Dette arket er ment å overføre informasjon om transaksjoner som ble utført i rapporteringskvartalet og i samsvar med art. 149 klausul 2 i den russiske føderasjonens skattekode er fritatt for merverdiavgift. Alle dokumenterte kommersielle handlinger er gruppert etter koder, som er navngitt i vedlegg nr. 1 til gjeldende instruks.

Bare ett vilkår må være oppfylt - produksjon av produkter eller gjennomføring av arbeid er langsiktig og vil bli fullført i løpet av 6 kalendermåneder.

Avsnitt 8, 9

Relativt nylig oppkomne seksjoner sørger for å inkludere informasjon som er oppført i salgsboken/kjøpsboken for rapporteringsperioden i erklæringen. For at skattemyndighetene automatisk skal kunne gjennomføre en skrivebordsrevisjon, angir disse arkene alle motpartene som er «inkludert» i skatteregistrene for merverdiavgift.

I henhold til forskriften i seksjoner 8 og 9 informasjon om leverandører og kjøpere (TIN, KPP), detaljer om mottatte eller utstedte fakturaer, kostnadsegenskaper for varer/tjenester, inntektsbeløp og påløpt merverdiavgift skal opplyses.

Viktig: Elektroniske rapporteringsmoduler gjør det mulig å avstemme dataene i pkt. 8 og 9 med motparter før innsending av erklæring. Ellers, i tilfelle dataavvik under krysssjekk med Federal Tax Service, kan beløp som skal trekkes fra som ikke samsvarer med leverandørens salgsbok bli ekskludert fra beregningen, og beløpet som skal betales vil øke.

Ved retting av data i tidligere oppgitte fakturaer plikter skattyter å opprette vedlegg til §§ 8 og 9.

Seksjon 10, 11

Disse arkene er av en spesifikk karakter og er kun underlagt registrering av forretningsenheter i flere kategorier:

kommisjonærer og agenter som arbeider til fordel for tredjeparter;
personer som tilbyr videresendingstjenester;
utviklerselskaper.

I avsnitt 10-11 opplysninger fra journal over mottatte og fremlagte fakturaer med beløp for merverdiavgift og avgiftspliktig omsetning skal oppgis.

Seksjon 12

Arket er ment for innføring i erklæringen av skattytere som er fritatt for merverdiavgift. Fyllingskriterium seksjon 12– tilgjengelighet av fakturaer med tildelt merverdiavgift presentert for motparter.

Inntektsskatt er en av de viktigste avgiftene som det russiske budsjettet fylles opp gjennom. Hvert år betaler juridiske personer en prosentandel av overskuddet til statskassen ved å bruke det generelle skattesystemet, og glemmer ikke å betale forskudd hver måned eller kvartal. Betalere rapporterer til staten i form av selvangivelse for inntektsskatt. La oss se nærmere på vanskelighetene ved å fylle den ut for 2. kvartal 2019.

Hvem gjelder selvangivelsen for?

I samsvar med artikkel 246 i den russiske føderasjonens skattekode, sendes erklæringen av skattebetalere:

russiske juridiske enheter;
utenlandske selskaper som opererer i den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor;
utenlandske selskaper som mottar inntekter fra kilder i den russiske føderasjonen;

Rapporteringsperiode for inntektsskatt

Rapportering leveres kvartalsvis (eller månedlig) og ved utgangen av året. Rapporteringsperioder:

1. kvartal;
halvt år;
9 måneder;

Overskudd regnes som en akkumulert sum fra begynnelsen av året.

Frister for innlevering av erklæringer i 2019

Skattebetalere er delt inn i to kategorier:

de som betaler forskudd kvartalsvis;
de som betaler forskudd månedlig.

Selskaper hvis inntekt for de foregående 4 kvartalene ikke oversteg 15 millioner rubler (grensen ble økt i 2016 fra 10 millioner rubler) har rett til å sende inn erklæringer kvartalsvis. Andre selskaper betaler forskudd en gang i måneden fra faktisk overskudd, så de fyller også ut rapporter hver måned.

La oss presentere fristene for å levere selvangivelse i 2019 i form av tabeller.

Kvartalsrapportering

Månedlig rapportering

Veiledning for å fylle ut selvangivelse i 2019

Det siste gjeldende selvangivelsesskjemaet ble godkjent ved ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. Den har gjennomgått betydelige endringer i forhold til tidligere deklarasjonsform. Prosedyre for utfylling av selvangivelsen i 2019 er i vedlegg til pålegget.

Gjeldende selvangivelse (instruks for utfylling for 2. kvartal 2019 gjenspeiler disse kravene) består av:

tittelblad (ark 01);
underseksjon 1.1 i seksjon 1;
ark 02;
vedlegg nr. 1 og nr. 2 til blad 02.

Dette er en nødvendig del.

De resterende søknadene og sidene fylles ut hvis følgende betingelser er oppfylt:

avsnitt 1.2 og 1.3 i avsnitt 1;
vedlegg nr. 3, nr. 4, nr. 5 til blad 02;
ark 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
vedlegg nr. 1 og nr. 2 til erklæringen.

Viktige nyanser ved å fylle ut erklæringen

Tittelsiden inneholder informasjon om organisasjonen; etterfølgere av omorganiserte selskaper angir skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN) og KPP som ble tildelt før omorganiseringen. Koder for reorganiseringsskjemaer og likvidasjonskode er angitt i vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.
2 tilleggsark - 08 og 09. Blad 08 fylles ut av organisasjoner som har justert (senket) sin inntektsskatt på grunn av bruk av priser under markedspriser i transaksjoner med avhengige motparter. Tidligere var denne informasjonen plassert i vedlegg 1 til l. 02.
Blad 09 og vedlegg 1 til dette er ment å fylles ut av kontrollerende personer ved regnskapsføring av inntekter til kontrollerte utenlandske selskaper.
Ark 02 inneholder felt for skattebetalerkoder, inkludert den nye skattebetalerkoden "6", som er indikert av innbyggere i territorier med rask sosioøkonomisk utvikling. Den inneholder også linjer for handelsavgiften, som reduserer betalingen, og felt utfylt av deltakere i regionale investeringsprosjekter.
Ark 03 viser gjeldende utbytte på 13 %. I seksjon "B" er følgende koder lagt inn i feltet for inntektstype:
- «1» - dersom inntekt beskattes med satsen fastsatt i paragrafer. 1 punkt 4 art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen;
- «2» - dersom inntekt beskattes med satsen fastsatt i paragrafer. 2 s. 4 art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Arket har linjene 241 og 242 for å reflektere fradrag for dannelse av eiendom for lovpålagt virksomhet og forsikringsreserven
For å reflektere ikke-driftsinntekter etter egenjustering av skattegrunnlaget for kontrollerte transaksjoner, er det gitt et eget ark 08.
I vedlegg 2 til samme ark er det et felt for angivelse av skattyterkoder.

Resultaterklæring (2019): trinnvis utfylling

La oss se på et eksempel på hvordan du fyller ut en selvangivelse for 2. kvartal 2019 linje for linje.

Tittelside

Tittelsiden er fylt med informasjon om organisasjonen:

TIN, KPP, navn legges inn i sin helhet, tomme celler fylles alltid ut med bindestreker.
Korrigeringsnummer. Dersom erklæringen sendes inn for første gang, skriv 0. Ved endringer i opplysningene er hver oppdatert erklæring nummerert - 001, 002, 003 osv.
Rapporteringsperiodekode. Avhenger av hvilket kvartal eller måned erklæringen leveres for. Ved avgivelse av årsmelding har også skattytere som bruker ulike forskuddsbetalingssystemer ulike koder.

Ved betaling av kvartalsvise betalinger:

Ved betaling av månedlige betalinger:

Skatteetatens kode. Hver inspeksjon er tildelt en kode. Angi koden til Federal Tax Service som du sender inn rapporter til. Ved å bruke eksempelet Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service of Russia nr. 4 for St. Petersburg.
Kode på registreringsstedet.

Kode for typen økonomisk aktivitet. Ved å bruke eksemplet med OKVED-kode 52.24.1 - Detaljhandel med brød og bakervarer.
Skriv også inn telefonnummer, fullt navn på betaler eller representant, antall ark og dato for innlevering av erklæringen.

Seksjon 1 Underseksjon 1.1

For eksempelet vårt, la oss fylle ut del 1 linje for linje:

010 - kode for kommunen der selskapet er lokalisert; Du finner det i vårt referansemateriale.
030 og 060 - angi KBK for overføring av beløp til det føderale budsjettet og det regionale budsjettet. KBK kan sees
040 og 070 - beløp som skal betales i tillegg ved slutten av rapporteringsperioden (skatteperioden), fordelt på budsjett:
- til det føderale budsjettet - 60 000 rubler (linje 040);
- til det regionale budsjettet - 340 000 rubler (linje 070).

Underseksjon 1.2 Seksjon 1

Fylles ut av skattebetalere som betaler forskudd hver måned. For vårt eksempel bruker vi det ikke.

Underseksjon 1.3 Seksjon 1 Utbytte

Fylles ut av selskaper ved betaling av inntektsskatt på utbytte.

Blad 02 - avgiftsberegning

Det utfylte ark 02 i erklæringen vil vise av hvilke inntekter og utgifter skattegrunnlaget ble beregnet.

Skriv inn linje for linje:

010 - summerer alle salgsinntekter;
020 — ikke-driftsinntekter (totalt);
030 - kostnader forbundet med salg;
040 - ikke-driftsutgifter;
050 - tap som ikke tas i betraktning for skatteformål (utfylt hvis tilgjengelig);
060 - fortjenestebeløp (beregn etter linjer: 010 + 020 - 030 - 040), i vårt eksempel er totalen 5 000 000 rubler;
070 - inntekt som er ekskludert fra fortjeneste (hvis noen);
080-110 - fylt ut avhengig av aktivitetens spesifikasjoner, tilstedeværelsen av skattefri inntekt, fordeler eller tap;
120 - skattegrunnlag;
140-170 - skattesatser (skal beregnes med satser på 3% og 17%);
180 — skattebeløp (vi angir beløpet for året, ikke beløpet som skal betales i tillegg);
190 - beløp til det føderale budsjettet;
200 er skattebeløpet til det lokale budsjettet.

I fortsettelsen av ark 02 må du legge inn forskuddsbetalingen for forrige periode. I denne perioden tilleggsbetaling:

60 000 rubler - til det føderale budsjettet (linje 270);
340 000 rubler - til fagets budsjett (linje 271).

Vedlegg 1 til ark 02

I vedlegg 1 til ark 02, spesifiser inntekten din etter linje:

010 - alle inntekter for rapporteringsperioden.

Så i detalj:

011 - inntekter fra salg av varer fra produksjonen;
012 - inntekt fra salg av innkjøpte varer.

De resterende linjene fylles ut dersom betingelsene er oppfylt.

040 - summen av alle salgsinntekter;
100 - ikke-driftsinntekter.

Vedlegg 2 til ark 02

Vedlegg 2 beskriver kostnadene.

Linje 010-030 fylles ut kun av selskaper som bruker periodiseringsmetoden for å regnskapsføre inntekter og kostnader. Med kontantmetoden blir linjene tomme.

010 - utgifter til salg av varer av egen produksjon;
020 - direkte kostnader forbundet med salg av varer engros og detaljhandel;
030 - kostnadene for varer som ble kjøpt for videresalg som en del av utgiftene;
040 - indirekte kostnader (beløp). De er oppført i detalj i de følgende linjene.

La oss anta at de indirekte utgiftene til VESNA LLC besto av skatter og anskaffelse av avskrivbar eiendom som en kapitalinvestering:

041 - beløp for skatter og avgifter;
043 - utgift i form av en kapitalinvestering på 30 % av beløpet.

De resterende feltene i vårt tilfelle forblir tomme.

080 - utgifter knyttet til salg av et anleggsmiddel, nemlig restverdien (vi overfører informasjon fra linje 350 i vedlegg 3 til ark 02);
130 - beløpet for de ovennevnte utgiftene.

Avskrivningskostnader er angitt separat:

131, 132 - avskrivningsbeløp tatt i betraktning i rapporteringsperioden.

De resterende feltene i vedlegg 2 til erklæringen forblir tomme dersom det ikke er betingelser for utfylling.

Vedlegg 3 til ark 02

Vedlegg 3 utarbeides bare dersom organisasjonen i rapporteringsperioden:

selger avskrivbar eiendom;
selger utestående fordringer;
bærer kostnadene ved å opprettholde produksjonen;
hadde inntekter eller utgifter i henhold til avtaler om eiendomsforvaltning;
selger tomt kjøpt i perioden 01.01.2007 til 31.12.2011.

Fyll ut linjene:

010 - antall solgte enheter;
030 - inntekter fra salg;
040 — restverdi;
050 - fortjeneste, som beregnes som differansen mellom inntekt og restverdi.

I forlengelse av vedlegg 3 følgende linjer:

340 - total inntekt (vi kopierer indikatoren på linje 030, siden de resterende feltene er tomme);
350 - utgifter (vi kopierer indikatoren på linje 040, siden de resterende feltene er tomme).

Funksjoner ved å fylle ut en oppdatert erklæring

En oppdatert erklæring vil være nødvendig dersom det oppdages en feil i beregningene og inntektsskatten ikke kunne beregnes riktig første gang. Den endrede erklæringen angir beløpet tatt i betraktning den oppdagede feilen. Hvis skattebeløpet er undervurdert under den første beregningen, må du sammen med å sende inn "avklaringen" betale differansen til budsjettet og overføre straff.

Last ned et eksempel på selvangivelse for selskapsskatt 2019

Overskuddserklæringsskjema i pdf-format

Et eksempel på utfylling av selvangivelse for 1. kvartal 2019

Eksempel på utfylling av selvangivelsen for 1. halvår 2019 på nett

Du kan fylle ut en erklæring i nettbaserte tjenester på nettsidene til utviklere av regnskapsprogramvare - My Business, Kontur, Nebo og andre. Noen nettsteder lar deg gjøre dette fritt, men vanligvis krever tjenestene en liten avgift (opptil 1000 rubler).

Sist oppdatert:

Denne søknaden fylles ut av selskaper som kjøpte eiendom, aksepterte moms på den for fradrag og begynte å bruke denne eiendommen til å utføre skattefrie transaksjoner.

Vedlegg 1 til § 3 i erklæringen utarbeides en gang i året (samtidig med erklæringen for siste kvartal av kalenderåret) i 10 år, regnet fra det året avskrivningen på eiendommen startet, med angivelse av data for tidligere kalenderår .

Merverdiavgift på slik eiendom tilbakeføres på spesiell måte. Den gjelder både for enhver fast eiendom (med unntak av fly, sjø- og innlandsfartøy, samt romobjekter), og for merverdiavgiftsbeløpet som fremvises til selskapet av entreprenører ved gjennomføring av kapitalbygging eller påløpt av selskapet når utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk.

MVA må gjenopprettes ikke bare på den kjøpte (bygde) eiendommen, som begynte å bli brukt i skattefrie transaksjoner, men også i tilfelle gjenoppbygging eller modernisering av den (klausul 6 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skatten som tidligere er akseptert for fradrag er gjenstand for restaurering når eiendommen senere tas i bruk i driften:

ikke skattepliktig eller fritatt for skatt;
ikke anerkjent av implementeringen;
Russland er ikke anerkjent som salgssted.

Listen over transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift er gitt i artikkel 149 i skatteloven. Disse inkluderer spesielt:

tjenester for levering av boliglokaler for bruk;
tjenester levert på russiske flyplasser for vedlikehold av fly;
tjenester for å gi lån i kontanter;
salg av medisinske varer i henhold til listen godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen;
salg av folkekunst og håndverk, hvorav prøver er registrert på den måten som er fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen;
salg av boligbygg, boliglokaler, samt aksjer i dem;
salg av skrap og avfall av jernholdige og ikke-jernholdige metaller.

Listen over transaksjoner som ikke er anerkjent som salg, finnes i paragraf 3 i artikkel 39 i skatteloven. Reglene for å bestemme salgsstedet for varer, verk og tjenester er i artiklene 147 og 148.

Koden sørger for to forhold som ikke trenger å gjenopprette merverdiavgift:

dersom eiendommen har vært i drift i selskapet i minst 15 år. Men merverdiavgift på gjenoppbyggings- og moderniseringskostnader vil måtte gjenopprettes, selv om det har gått mer enn 15 år siden driften av anlegget på det tidspunktet arbeidet startet;
dersom eiendommen er fullt avskrevet (iht. skattebok).

Skatten skal gjeninnføres ved utgangen av hvert kalenderår i 10 år. 10-årsperioden bør begynne å telle fra startdatoen for avskrivning på anleggsmiddelet i skatteregnskapet. For rekonstruksjons- og moderniseringskostnader regnes denne perioden fra året da periodiseringen av skattemessige avskrivninger på endret verdi av objektet startet.

I 10 år, ved slutten av hvert kalenderår, er det nødvendig å gjenopprette 1/10 av merverdiavgiftsbeløpet som tidligere ble akseptert for fradrag.

Søknaden fylles ut for de eiendomsobjektene som avskrives fra 1. januar 2006. For hvert tilfelle av tilbakekreving av merverdiavgift fra modernisering eller ombygging må du fylle ut en egen søknad.

Søknaden sammenstilles og sendes til skattekontoret først ved utgangen av året. Det vil si innen fristene som er fastsatt for å levere mva-meldingen for fjerde kvartal i rapporteringsåret (frem til 25. januar neste år).

På linje 010, angi navnet på eiendommen.

På linje 020, angi den faktiske adressen til plasseringen av eiendommen. Her skriver du ned postnummeret og adressen til objektet, samt koden til subjektet til den russiske føderasjonen, som du tar fra vedlegg nr. 2 til prosedyren for å fylle ut erklæringen.

Gjenspeil transaksjonskoden for eiendommen på linje 030. Ta denne koden fra vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.

På linje 040 angis dag, måned og år da eiendommen ble satt i drift i henhold til regnskapsdata.

Linje 050 reflekterer datoen da avskrivninger begynte å bli belastet på eiendom i skatteregnskapet. Og i tilfelle av rekonstruksjon (modernisering) - startdatoen for avskrivning på det rekonstruerte (moderniserte) objektet. Året angitt på denne linjen må sammenfalle med året angitt i første linje i kolonne 1 på linje 080.

Verdien av eiendommen i henhold til regnskapsdata (ekskl. mva), fra og med 1. januar 2006, er registrert på linje 060.

På linje 070 angir du hvor mye merverdiavgift som er akseptert for fradrag på fast eiendom i henhold til selvangivelsen.

Vennligst merk: linjene 010 - 070 fylles ut i 10 år med samme indikatorer.

Linje 080 fylles ut slik. Hvis du fyller ut søknaden for første gang, angi i kolonne 1 (første linje) året da avskrivninger begynte å bli beregnet for eiendom i skatteregnskapet.

I fremtiden, langs linjene 2, 3, 4 osv., reflekterer linjene 080 påfølgende år med avskrivninger i stigende rekkefølge.

For eksempel kjøpte et selskap fast eiendom, som det godtok merverdiavgift som fradrag for og begynte å beregne avskrivninger i 2016. I 2017 begynte eiendommen å brukes til transaksjoner som ikke er momspliktige. Selskapet må tilbakeføre en del av skatten som tidligere er akseptert for fradrag og sende vedlegg til erklæringen for eiendommen.

I vedlegg til erklæringen for 2017 vil linje 080 (første linje) angi:

i første linje - 2016;
på andreplass - 2017.

I søknaden for 2018 vil linje 080 indikere:

i første linje - 2016;
på andreplass - 2017;
på tredjeplass - 2018.

I søknaden for 2019 vil linje 080 indikere:

i første linje - 2016;
på andreplass - 2017;
på tredjeplass - 2018;
på fjerdeplass - 2019.

I kolonne 2 på linje 080 angir du startdato for bruk av fast eiendom til transaksjoner som ikke er momspliktige i det kalenderåret du utarbeider vedlegg nr. 1. Dersom du i dette kalenderåret har brukt fast eiendom til avgiftspliktige transaksjoner, så i kolonne 2 - 4 På linje 080 setter du streker.

I kolonne 3 på linje 080, reflekter andelen av sendte varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter som ikke er pålagt merverdiavgift i de totale forsendelseskostnadene. Andelen er angitt i prosent og avrundet til én desimal.

Beregn hvor mye merverdiavgift som skal gjenopprettes og betales til budsjettet i det året du utarbeider vedlegg nr. 1 i kolonne 4 på linje 080. Gjør det på denne måten: 1/10 av beløpet som er angitt i linje 070, multipliser med tallet i kolonne 3 på linje 080 for det kalenderåret du utarbeider søknad nr. 1 for, og del på 100.

Deretter overføres dette beløpet til linje 080 i pkt. 3 i erklæringen utarbeidet for fjerde kvartal.

12. januar 2016 kjøpte Aktiv JSC verkstedbygget. Samme dag ble bygget satt i drift, og det begynte å påløpe avskrivninger på det i februar.

Kostnaden for bygningen var 19 200 000 rubler. (inkludert mva - RUB 3.200.000).

Skattebeløpet på den ble godtatt for fradrag. I 2017 og påfølgende år begynte verkstedet å produsere både momspliktige og momsfrie produkter.

Fra og med 2017 må Aktiv fylle ut vedlegg nr. 1 årlig i 10 år for å gjenopprette mva på opprinnelig kostnad for verkstedbygget. Skattebeløpet som skal gjenopprettes, beregnes basert på momsbeløpet på RUB 320 000. (3 200 000 RUB: 10 år).

I oktober 2019 rekonstruerte Aktiv bygningen, som kostet 4.800.000 RUB. (inkludert mva - 800 000 rubler). Kostnaden for bygningen økte med mengden av gjenoppbyggingskostnadene. Fra november 2019 begynte det å påløpe avskrivninger fra den nye endrede verdien.

Fra og med 2019 må Aktiv fylle ut tilleggsvedlegg nr. 1 årlig i 10 år for å få tilbake mva på ombyggingskostnader. Skattebeløpet som skal gjenopprettes, beregnes basert på momsbeløpet på 80 000 rubler. (800 000 RUB: 10 år).

Fra og med 2019 vil «Eiendom» således fylle ut to vedlegg nr. 1 til seksjon 3.

La oss si at inntektene fra produktsalg (eksklusive mva) var:

i 2017

fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 42 000 000 rubler. (40 % av det totale beløpet);
fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 63 000 000 rubler. (60 % av det totale beløpet);

i 2018

fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 27 000 000 rubler. (30 % av det totale beløpet);
fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 63 000 000 rubler. (70 % av det totale beløpet);

i 2019

fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 21 000 000 rubler. (15 % av det totale beløpet);
fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 119 000 000 rubler. (85 % av det totale beløpet).