Hvor kan tilbakeholdt inntekt brukes? Konseptet med tilbakeholdt overskudd til et foretak. Hva skal man gjøre med tilbakeholdt overskudd fra tidligere år

16.07.2015

I løpet av rapporteringsåret reflekteres det økonomiske resultatet av organisasjonens aktiviteter (overskudd eller tap) på konto 99 "Gevinst og tap". Den 31. desember hvert år, ved reform av balansen, avskrives beløpet for mottatt netto overskudd (tap) fra konto 99 til konto 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)."

For å gjøre det mer praktisk for deg å holde styr på bruken av overskudd, kan du åpne underkontoer for konto 84:

"Fortjeneste som skal fordeles";
"Beholdt inntjening";
«Udekket tap».

Hvis organisasjonen din hadde overskudd på slutten av rapporteringsåret, foreta en kredittpostering på konto 84:

DEBIT 99 KREDITT 84 underkonto «Overskudd som skal fordeles»
- reflekterer nettoresultatet for rapporteringsåret.

Hvis organisasjonen din mottok et tap ved utgangen av rapporteringsåret, gjør en oppføring i debet av konto 84:

DEBIT 84 underkonto «Udekket tap» KREDITT 99
- reflekterer netto (udekket) tap for rapporteringsåret.

Bruk av overskudd

Beslutningen om fordeling av netto overskudd tas av eierne (gründerne) av organisasjonen (generalforsamling for aksjonærer eller møte med deltakere i en LLC). Et slikt vedtak fattes vanligvis i begynnelsen av året etter rapporteringsåret.

Utdelingen av netto overskudd er innenfor eksklusiv kompetanse til generalforsamlingen av deltakere (aksjonærer) og kan ikke utføres av organisasjonens leders instruksjon (ordre).

Netto overskudd kan brukes til:

utbetaling av utbytte til aksjonærer (deltakere) i organisasjonen;
opprettelse og påfyll av reservekapital;
tilbakebetaling av tap fra tidligere år.

I de to første tilfellene, reflekter bruken av netto fortjeneste i debet av konto 84:

DEBIT 84 underkonto «Overskudd som skal fordeles» KREDITT 75 (70)
- utbytte påløpt til aksjonærer (deltakere) i organisasjonen;

DEBIT 84 underkonto «Overskudd som skal fordeles» KREDITT 82
- Netto overskudd brukes til å opprette og fylle på organisasjonens reservekapital.

Hvis eierne av organisasjonen bestemte seg for å bruke netto overskudd til å betale tap fra tidligere år, foreta en regnskapsføring til underkontoene til konto 84:

DEBIT 84 underkonto «Gevinst gjenstand for utdeling» KREDITT 84 underkonto «Udekket tap»
- Nettoresultatet er rettet mot å tilbakebetale tap fra tidligere år.

Aksjonærmøtet (deltakerne) i organisasjonen kan beslutte å ikke dele ut det mottatte overskuddet i det hele tatt (eller la en del av det være uutdelt).

Etter at du har registrert bruken av overskudd (tilbakebetaling av tap), viser saldoen på underkontoen «Gevinst som skal fordeles» på konto 84 beløpet for tilbakeholdt overskudd. Dette beløpet kan overføres til den aktuelle underkontoen:

DEBIT 84 underkonto «Overskuddspliktig utdeling» KREDITT 84 underkonto «Oppholdt overskudd»
- reflekterer mengden av tilbakeholdt inntekt i organisasjonen.

På slutten av fjoråret utgjorde nettoresultatet til JSC Aktiv 70 000 rubler. I det analytiske regnskapet for konto 84 har regnskapsfører i Aktiv JSC gitt følgende underregnskap:

84-1 "Fortjeneste underlagt fordeling";
- 84-2 "Oppholdt fortjeneste".

DEBIT 99 KREDITT 84-1 - 70 000 rub. - netto overskudd reflekteres.

I februar i år ble det på generalforsamlingen besluttet å bruke netto overskudd som følger:

5 % bør brukes til å fylle opp reservekapital;
- 50 % skal brukes til å betale utbytte til aksjonærene.

Basert på denne beslutningen reflekterte Aktiva regnskapsfører bruken av overskudd med følgende poster:

DEBIT 84-1 KREDITT 82
- 3500 gni. (RUB 70 000 × 5%) - midler ble tildelt for å fylle på reservekapital;

DEBIT 84-1 KREDITT 75 - 35 000 rub. (RUB 70 000 × 50%) - midler ble tildelt for å betale utbytte til aksjonærene;

DEBIT 84-1 KREDITT 84-2 - 31 500 rub. (70 000 - 3500 - 35 000) - reflekterer mengden av tilbakeholdt inntekt.

"Spesielle formål"

Den nåværende kontoplanen (godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94n) gir ikke egne underkontoer for opprettelse av fond med spesielle formål (i den forrige kontoplanen for 1992, konto) 88 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)" gitt for underkontoer "Forbruksmidler " og "Akkumulasjonsmidler").

Noen ganger bestemmer eierne av en organisasjon å betale bonuser til ansatte og økonomisk bistand fra netto overskudd. Noen bestemmer seg til og med for å opprette såkalte forbruks- og akkumuleringsfond, veldedige stiftelser.

Lovene om JSC og LLC sørger ikke for utbetalinger fra overskudd til andre enn eierne. Og konto 84 «Oppholdt fortjeneste (udekket tap)» er eiernes konto, og det er kun de som har rett til å motta utbytte.

Og det russiske finansdepartementet har gjentatte ganger indikert at konto 84 ikke er ment å reflektere alle slags sosiale og veldedige utgifter, utbetalinger av materiell bistand og bonuser (se for eksempel brev fra det russiske finansdepartementet datert 19. juni 2008 nr. 07-05-06/138, datert 19. desember 2008 nr. 07-05-06/260).

En organisasjons utgifter regnskapsføres som en reduksjon i økonomiske fordeler som følge av avhending av eiendeler (kontanter, annen eiendom) og (eller) fremveksten av forpliktelser, som fører til en reduksjon i kapitalen til denne organisasjonen, med unntak av nedgang i bidrag etter beslutning fra deltakere (eiere av eiendom) (punkt 2 i PBU 10/99) .

Organisasjonsutgifter til sportsarrangementer, rekreasjon, underholdning, kultur- og utdanningsarrangementer og andre lignende arrangementer, samt overføringer av midler til veldedige formål, er andre utgifter og skal regnskapsføres på konto 91 «Andre inntekter og utgifter».

Med andre ord er enhver avhendelse av eiendeler (unntatt utbytte) en utgift for inneværende periode (punkt 2 i PBU 10/99). De har ingenting med organisasjonens nettoresultat å gjøre. Slike utgifter kan ikke belastes konto 84 dette er i strid med gjeldende regnskapsregelverk.

Så hvis eierne vil at selskapet skal kjøpe et operativsystem fra overskudd eller bruke penger på veldedighet, må regnskapsføreren registrere slike kostnader på vanlig måte som eiendeler eller utgifter. Ved kjøp av anleggsmidler bruker organisasjoner ganske enkelt midler fra brukskontoen og en eiendel (penger) byttes ut med en annen (anleggsmiddel).

Og organisasjonens utgifter til utbetaling av bonuser til ansatte, overføring av midler til veldedige formål og lignende blir alltid regnskapsført som utgifter til organisasjonen og reflekteres i resultatregnskapet. Konto 84 brukes ikke i posteringer.

Anskaffelse av anleggsmidler

Basert på Instruks for bruk av kontoplanen kan du organisere regnskapsføring for kilder til kapitalinvesteringer, og i dette tilfellet vil konto 84 bli lagt til grunn i regnskapsprinsippet.

Bruk av overskudd til anskaffelse av anleggsmidler reflekteres i regnskapet av følgende poster:

DEBIT 01 “Anleggsmidler” KREDITT 08 “Investeringer i anleggsmidler”
- objektet er inkludert i anleggsmidler;

Samtidig

DEBIT 84 «Oppholdt fortjeneste (udekket tap)» KREDITT 84«Oppholdt fortjeneste (udekket tap)», underkonto «Oppholdt fortjeneste rettet mot kjøp av anleggsmidler»

Netto fortjeneste brukes til å kjøpe eiendom.

Regnskapsprinsippet til JSC Aktiv (generelt skattesystem) definerer finansieringskilden for kapitalinvesteringer - opptjent overskudd. Aktiva-regnskapsføreren åpnet en underkonto for konto 84, «Oppholdt overskudd rettet mot kjøp av anleggsmidler».

I april inneværende år ble anleggsmidler til en verdi av 53 100 RUB kjøpt. (inkludert mva - 8100 rub.).

Regnskapsføreren har skrevet inn følgende:

DEBIT 08 KREDITT 60 - 45 000 rub. - ervervede anleggsmidler;

DEBIT 19-1 KREDITT 60 - 8100 rub. - "inngående" merverdiavgift er tatt i betraktning;

DEBIT 01 KREDITT 08 - 45 000 rub. - det ervervede anleggsmiddelet er akseptert for regnskapsføring;

DEBIT 68 KREDITT 19-1 - 8100 rub. - "inngående" merverdiavgift godtas for fradrag;

DEBIT 84-2 KREDITT 84-3 - 45 000 rub. - finansieringskilden reflekteres (bruk av netto overskudd til anskaffelse av anleggsmidler).

Veldedighet

I Anbefalinger for revisjonsorganisasjoner, enkeltrevisorer, revisorer om gjennomføring av revisjon av organisasjoners årsregnskap for 2014 (vedlegg til brev datert 6. februar 2015 nr. 07-04-06/5027), har Finansdepartementet av Den russiske føderasjonen advarer nok en gang mot isolasjon i regnskapsføring av utgifter konto av midler dannet fra netto overskudd. Slike utgifter gjenspeiles på den generelle måten. Og midler bør regnskapsføres på kontoer utenfor balansen.

For inneværende år har LLC etablert et veldedighetsfinansieringsfond på 100 000 rubler. Det gjenspeiles på konto 012 utenfor balansen. I rapporteringsåret ble 80 000 rubler brukt på veldedighet. På slutten av året mottok LLC et tap som oversteg resultatet fra tidligere år. Regnskapsføreren foretar oppføringene.

I denne artikkelen vil vi se på hva tilbakeholdt inntekt er og hvordan du kan administrere dem på riktig måte.

Du vil lære:

Hva er tilbakeholdt overskudd på et selskaps balanse og hvor går det?
Hvordan reflekteres tilbakeholdt overskudd i balansen?
Hvordan bestemme mengden av tilbakeholdt inntekt.
Hva tilhører en organisasjons tilbakeholdte inntekter?
Hvem har rett til tilbakeholdt overskudd i foretaket.
Hva kan selskapets tilbakeholdte overskudd brukes til?
Hvor skal du plassere tilbakeholdt overskudd fra tidligere år.
Hvordan analysere tilbakeholdt inntekt.

Hva er opptjent overskudd

Beholdt inntjening er en del av selskapets kapital. Det er reflektert i avsnitt III "Kapital og reserver" i balansen. Kapital er nettopp forskjellen mellom eiendeler og forpliktelser til en organisasjon. Men i tilfellet når selskapets eiendeler og forpliktelser er knyttet til virkelige objekter, fungerer kapital som en abstrakt økonomisk verdi som gjenspeiler kildene selskapet eksisterer fra: fra den autoriserte, reserve eller tilleggskapital av tilbakeholdt overskudd.

For eksempel, i kontoplanen for regnskapsføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n, kalles fortjeneste kilden til økonomisk støtte for produksjonsutviklingen av selskap. Derfor, hvis det er en komponent i selskapets kapital i form av tilbakeholdt overskudd, representerer det et godt tegn, når vi snakker om overskudd av inntekt sammenlignet med utgifter.

Kreditten på konto 84 viser hvor mye netto overskudd som ble mottatt for hele perioden av selskapets aktiviteter, og ikke bare i henhold til data for det siste året. Denne verdien er det endelige resultatet av organisasjonens aktiviteter over hele eksistensperioden. Eierne har rett til å bruke denne akkumulerte fortjenesten etter eget skjønn.

Basert på kredittsaldoen på konto 84 kan det fastslås om organisasjonens overskudd ikke ble brukt til å ta ut midler fra sirkulasjon.

Hvordan bestemme mengden av tilbakeholdt inntekt

Beregningen av tilbakeholdt overskudd er ganske enkel. For ham er det nok å erstatte verdiene i en av formlene som er angitt nedenfor, mens du vet hvor mye organisasjonens netto overskudd / tap.

For å beregne tilbakeholdt overskudd, må et selskap kjenne til og ta hensyn til følgende indikatorer: tilbakeholdt fortjeneste ved begynnelsen av perioden som vurderes, netto overskudd (netto inntekt eller netto overskudd) eller netto tap (netto tap) og utbyttebeløpet betalt.

Etter å ha samlet inn alle nødvendige data for beregningene, må de oppnådde verdiene erstattes med følgende formler:

RE1 = RE0 + Nettoinntekt – Utbytte, hvor RE1/RE0 er tilbakeholdt overskudd ved slutten/begynnelsen av en gitt periode;

Nettoinntekt – netto overskudd;

Utbytte – utbytte som er utbetalt til aksjonærene.

Hvis et selskap ikke mottok et netto overskudd for inneværende periode, men hadde et netto tap, brukes følgende beregningsformel:

RE1 = RE0 – Netto tap – Utbytte, hvor, som allerede har blitt klart, netto tap er et netto tap.

Hvem har rett til å bruke tilbakeholdt overskudd

Fordelingen av selskapets overskudd, beslutningen om hvilke utgifter som må gjøres på dets bekostning, kan bare utføres av eierne av organisasjonene - deltakere eller aksjonærer. Følgelig vil regnskapsføringen av beslutningene til aksjonærene (deltakerne) avhenge av instruksjonene i protokollen fra generalforsamlingen gitt til selskapets ledelse. Men mange fortsetter å møte visse feil når de tar denne avgjørelsen. Det er regnskapsføreren som er i stand til å foreslå den riktige beslutningen til deltakerne og aksjonærene i selskapet.

Hva kan organisasjonens tilbakeholdte overskudd for inneværende år brukes til?

Prosedyren for fordeling av overskudd er regulert av lover om JSCs og LLCs. Ved regnskapsføring står det om hva ufordelte midler kan brukes på kun i merknaden til konto 84 i Kontoplanen. Det er ikke lenger noen referanser i regnskapet til mulig bruk av tilbakeholdt overskudd.

Derfor er bruk av tilbakeholdt inntekt mulig for følgende oppgaver:

1) Reservefond

Loven gir et aksjeselskaps plikt til å danne et reservefond fra nettooverskuddet. Størrelsen på reservefondet skal være minst 5 % av selskapets autoriserte kapital. Fondets midler brukes til å dekke tap og kjøpe tilbake offentlige aksjer og betale tilbake egne obligasjoner.

I motsetning til aksjeselskaper har aksjeselskaper mulighet til å frivillig opprette et reservefond. I dette tilfellet er størrelsen på reserven, mengden av årlige bidrag til den og formålene med å bruke midlene angitt av selskapets charter.

Reservefondet opprettes ved å legge ut:

Debet 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)" Kreditt 82 "Reservekapital"

I likhet med tilbakeholdt overskudd er det også reflektert i balansen i avsnitt II "Kapital og reserver" på side. Følgelig er det en faktisk overføring av en del av nettooverskuddet til en annen kapitalpost. Samtidig forbedres strukturen i balansen, fordi eierne faktisk er forbudt å ta ut midler fra selskapets omsetning til beløpet til det dannede fondet. Reservefondet kan betraktes som et visst økonomisk sikkerhetsnett i virksomheten til organisasjonen.

Sparing i to fond

Vyacheslav Tishin,

Generaldirektør i Tridit-selskapet, Samara

Hver måned legger vi 5-15 % av overskuddet (avhengig av dagens situasjon i selskapet) i to fond. Det første fondet er et sparefond, beregnet på viktige, uventede utgifter. Inkludert midlene som er nødvendige for å erstatte defekt utstyr eller komponenter. Og det andre er et investeringsfond. Designet for den planlagte fornyelsen av våre eiendeler. Vi bruker det også når vi åpner og lanserer nye forretningslinjer.

2) Utbytte

Overskuddet som gjenstår etter dannelsen av reservefondet kan eierne bruke til å betale utbytte. Det er nødvendig å ta hensyn til at dette er det mest typiske og vanlige alternativet for å bruke profittmidler. Når utbytte beregnes, reduseres tilbakeholdt overskudd. Når det utbetales utbytte, reduseres organisasjonens eiendeler. Periodisering av utbytte i regnskapet reflekteres av følgende oppføring:

Debet 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)" Kreditt 75 "Oppgjør med grunnleggere"

Du kan reflektere betalingen av utbytte i kontanter ved å bruke følgende oppføring.

Debet 75 "Oppgjør med grunnleggere" Kreditt 51 "Oppgjørskontoer"

Ved foreløpig uttak av penger fra en brukskonto for kontantuttak vil følgende postering benyttes.

Debet 75 "Oppgjør med grunnleggere" Kreditt 50 "Kontanter"

Utbetaling av utbytte er ikke bare mulig i penger, men også i eiendom, siden dette ikke er forbudt ved lov. Russlands føderale skattetjeneste mener at ved overføring av eiendom for å betale utbytte, kreves det moms. Det bør også tas i betraktning at i henhold til noen rettsavgjørelser anerkjenner voldgiftsdommere at overføring av eiendom gjennom utbetaling av utbytte ikke utgjør et salg og ikke anerkjennes som merverdiavgiftspliktig.

Derfor, hvis selskapets merverdiavgiftsgrunnlag ikke inkluderer verdien av eiendommen som er overført som utbytte, vil det mest sannsynlig måtte forsvare sin posisjon i retten. Men er det nødvendig å handle på denne måten?

Siden selskapet bestemmer seg for å betale utbytte i kontanter, men ikke har det, må det først selge eiendommen, inkludert merverdiavgift på salget, og først deretter overføre midler til aksjonærene. Følgelig, hvis det ikke er midler, må det i alle fall betales merverdiavgift, og først da vil det være mulig å gjøre opp kontoer med eierne.

Dersom utbyttet er varer eller anleggsmidler som ikke er merverdiavgiftspliktige, kreves det ikke merverdiavgift.

Overføring av eiendom for å betale ned gjelden ved betaling av utbytte gjenspeiles i regnskapet på følgende måte:

1) ved overføring av varer eller ferdige produkter:

2) ved overføring av et anleggsmiddel:

Kontokorrespondanse


75 (underkonto "Oppgjør med stiftere for utbetaling av utbytte")	91-1 (underkonto "Andre inntekter")	Overføring av anleggsmidler for utbetaling av utbytte reflekteres
		MVA reflektert
	01 (underkonto "Anleggsmiddel i drift")	Startkostnaden for anleggsmiddelet (FA) reflekteres
	01 (underkonto "Fjerning av anleggsmidler")	Beløpet på påløpte avskrivninger avskrives
91-2 (underkonto "Andre utgifter")	01 (underkonto "Fjerning av anleggsmidler")	Restverdien av anleggsmidler kostnadsføres

Bedriftseiere bestemmer seg noen ganger for å bruke betalinger til å gi bonuser til ansatte, kjøpe anleggsmidler og gi økonomisk bistand. Noen bestemmer seg også for å organisere forbruks- og sparefond. Kan slike avgjørelser anses som riktige?

La oss først se på nyansene ved utgifter på bekostning av profitt. For det første etablerer ikke gjeldende lover om JSCs og LLCs noen utbetalinger fra overskudd til andre enn eierne. For det andre har Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen gjentatte ganger uttrykt følgende posisjon: konto 84 er ikke ment å reflektere alle slags veldedige og sosiale utgifter, utbetalinger av materiell bistand og bonuser.

Selskapets utgifter til idrettsarrangement, underholdning, rekreasjon, kultur- og undervisningsarrangement og andre lignende arrangementer, samt organisasjonens overføring av midler knyttet til veldedige aktiviteter fra økonomiavdelingens stilling, utgjør andre utgifter som skal regnskapsføres. 91 "Andre inntekter og utgifter" . Bare utbetaling av utbytte representerer ikke en utgift for organisasjonen.

Derfor kan materiell bistand, ulike bonuser og veldedighetsutgifter føre til en innvirkning på selskapets nettoresultat, men bare i løpet av disse utgiftsperioden. De har imidlertid ingen sammenheng med fjorårets nettoresultat. Følgelig anses alle typer utbetalinger fra netto overskudd som ulovlige - det eneste unntaket er utbytte.

Hvis vi snakker om dannelsen av et forbruksfond på bekostning av netto overskudd, er det bare et ekko av sovjetisk regnskapspraksis. Deretter ble penger lagret i banken separat fra organisasjonens midler overført til produksjonsutviklingsfond. De ble brukt til å kjøpe anleggsmidler. I dag foretas det ikke lenger slike overføringer av penger til utvikling av produksjonen.

Kjøp av anleggsmidler til et foretak utføres nå ved bruk av brukskontomidler med endring av en eiendel (penger) til en annen (anleggsmiddel). I dette tilfellet benyttes ikke konto 84 i konteringene. Dersom eierne bestemmer seg for å disponere overskudd til produksjonsutvikling med regnskapsførers føring i regnskaps Debet 84, underkonto «Gevinst til fordeling», Kredit 84 «Reservert overskudd». , vil dette ikke påvirke den endelige saldoen på kreditten til konto 84.

I det store og hele tyder dette oppslaget på at eierne i år nektet å motta utbytte uten å ta ut penger fra omløp. Men takket være denne beslutningen hadde selskapet muligheten til å forbedre balansestrukturen, og sikre en mer stabil finansiell stilling. Det er ingen endring i sluttsaldoen på krediten til konto 84 - derfor skapes det ingen hindringer for eierne i fremtidig overskuddsfordeling, som reflekteres som ufordelt i foretakets balanse.

Vi bruker overskudd på produktpromotering og veldedighet

Sergey Perimbaev,

Generaldirektør i det russiske festeselskapet Ryazan

Utdeling av overskudd etter skattefradrag er mulig under 2 overskrifter – utvikling og utbytte. Firmaet mitt er en voksende organisme, så vi bruker ekstra midler til å utvikle organisasjonen vår. Vi introduserer jevnlig nye produkter til markedet med mange arrangementer rettet mot reklame og promotering av produktet ditt. Derfor, takket være overskudd, er selskapet i stand til å gå videre.

Vi streber også etter å ta vare på andre. Som en del av veldedighetsprogrammet hjelper vi de som trenger det. Og sist men ikke minst er interessene til bedriftseieren. Om nødvendig kan deler av overskuddet «fordeles» mellom bedriftseiere. Men foreløpig prøver jeg å handle for fremtiden, uten å ty til slike skritt.

Hvor skal du plassere tilbakeholdt overskudd fra tidligere år

Et annet spørsmål som er relevant for eiere og regnskapsførere er om det er mulig å dele ut overskudd fra tidligere år som utbytte? Svaret i dette tilfellet vil være positivt, det er en slik mulighet.

Siden verken sivil- eller skattelovgivning etablerer restriksjoner på utbetaling av utbytte fra organisasjonens overskudd for tidligere år. Følgelig, når selskapet "akkumulerer" overskuddet fra det foregående året, kan det rettes til beslutningen fra generalforsamlingen for aksjonærer for utbyttebetalinger.

Tilsynsmyndighetene motsetter seg heller ikke dette vedtaket. Konklusjonen fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol sier at selskapets nettoresultat og opptjente inntekter er identiske i økonomisk natur. Følgelig er det ingen hindringer for eiere i denne forbindelse - å bruke ikke bare nettoresultatet for rapporteringsåret, men også tilbakeholdt overskudd for tidligere år til å betale utbytte.

Hvordan kontrollere den økonomiske posisjonen til et selskap

Hvordan beregne break-even-punktet og beregne kostnadsbeløpet for uken som kommer, og bruke bare 15 minutter?

Magasinet Commercial Director deler et nyttig forretningshack som vil spare tid.

Hvordan analysere tilbakeholdt inntekt

Det er tilrådelig å begynne analysen av tilbakeholdt inntekt ved å studere sammensetningen og dynamikken til endringer i individuelle elementer. Det er nødvendig å inkludere postene på skjema nr. 2 "Resultatregnskap" i tilbakeholdte inntekter: bruttofortjeneste, fortjeneste ved salg av produkter (verk, tjenester), andre inntekter (utgifter), resultat før skatt. De kan beregnes ved hjelp av formlene:

Bruttofortjeneste = Inntekt – Kostnad;

Salgsfortjeneste = Bruttofortjeneste – Administrasjonskostnader – Salgsutgifter.

I en situasjon der salgsgevinst og bruttofortjeneste er like, reflekterer regnskapsprinsippet direkte nedskrivning av kommersielle og administrative kostnader til kost.

Resultat før skatt = Gevinst ved salg + Andre utgifter + Andre inntekter.

Saldoen på konto 91 reflekteres av differansen mellom andre inntekter og utgifter. Ved negativ saldo fastsettes tap fra annen virksomhet.

Opptjent resultat = Resultat før skatt - Skatter og lignende betalinger - Utsatt skatteforpliktelse + Utsatt skattefordel.

For hver børsnoterte post tas det hensyn til dens andel av resultat før skatt, og ved tap, i inntekter. Basert på de beregnede verdiene kan faktorene som utgjør det økonomiske resultatet bestemmes, med identifisering av trender i endringer, samt deres årsaker, som det bør gis en økonomisk begrunnelse for, med fastsettelse av skattebelastningsnivået.

Utgifter med en betydelig andel, som øker årlig, fortjener spesiell oppmerksomhet. For eksempel, for å analysere tap fra betaling av bøter i tilfelle brudd på kontraktsforpliktelser, er årsakene til at forpliktelsene i henhold til hver kontrakt ikke ble oppfylt, identifisert ved avskrivning av forfalte fordringer som tap, er det nødvendig å identifisere årsakene til at oppgjørs- og betalingsdisiplin for hver debitor ble ikke oppfylt. I dette tilfellet bestemmes den kvantitative påvirkningen av disse faktorene på endringen i resultat før skatt:

hvor Pdz er endringen i resultat på grunn av endringer i forfalte kundefordringer;

365 – finansiell rapporteringsperiode;

3 – foreldelsesfrist for forfalt gjeld (3 år);

PDZ - mengden forfalte fordringer, tusen rubler;

RDZ - lønnsomhet ved å bruke kundefordringer;

POd – faktiske fordringer omsetningsperiode, dager.

Dannelsen av en organisasjons tilbakeholdte inntekter skjer hovedsakelig fra inntekt mottatt gjennom ordinær virksomhet. Med dette i betraktning, er det nødvendig å analysere i detalj fortjenesten som mottas av organisasjonen fra salg av produkter (tjenester, verk) generelt for organisasjonen og visse typer varer spesielt.

Informasjon om forfatteren og selskapet

Vyacheslav Tishin, daglig leder for Tridit-selskapet, Samara. i 2002 ble han uteksaminert fra fakultetet for informatikk ved Samara State Aerospace University. Akademiker S.P. Dronning. Fullførte MBA-Start-programmet. Arbeidserfaring innen IT-feltet (inkludert webbransjen) – 14 år.

Sergey Perimbaev, Generaldirektør i det russiske festeselskapet Ryazan. Uteksaminert fra Ryazan Higher Military Automotive Engineering School med en grad i biler og bilindustri, Ryazan Institute of Law and Economics med en grad i sivil og internasjonal privatrett, Moscow Academy of Economics and Law med en grad i rettsvitenskap, og fullførte opplæring i presidentens lederopplæringsprogram for organisasjoner i den russiske føderasjonens nasjonale økonomi (spesialitet - "markedsføring"). Han jobbet som kommersiell direktør for byggefirmaet "MZhK".

USN | IKKE GJØR FEIL

Skattekonsulent, revisor, fagseminarforeleser

Hva kan du bruke opptjent inntekt på?
og hvordan reflektere dette i regnskapet

Ved slutten av regnskapsåret må mange bedrifter bestemme seg for hvordan de skal bruke nettoresultatet mottatt i rapporteringsperioden. Det er flere distribusjonsalternativer, og følgelig vil regnskapsrefleksjonen for hver være forskjellig.

Verken lederen av organisasjonen, eller spesielt regnskapsføreren, har rett til å ta beslutning om fordeling av netto overskudd. En slik beslutning kan utelukkende fattes av generalforsamlingen for deltakere (aksjonærer). Av denne grunn er det umulig å automatisk oppsummere omsetningen på konto 84 "Oppholdt inntekt (udekket tap)" bare for å reflektere det endelige tallet i balansen, siden det er nødvendig å skille mellom:

tilbakeholdt overskudd eksklusive beslutningen om å betale utbytte. Denne verdien vises i "Resultatregnskapet" som nettoresultat og i balansen for rapporteringsåret under "Kapital og reserver";
tilbakeholdt inntekt, tatt i betraktning grunnleggernes (deltakernes) beslutning om å betale utbytte, vises i organisasjonens balanse i seksjonen "Kapital og reserver" etter møtet med grunnleggerne, fordi dette overskuddet kan brukes i påfølgende år til betale utbytte til eierne av organisasjonen.

Samtidig vil vi gjøre oppmerksom på at fordeling av overskudd basert på årets resultater faller inn i kategorien hendelser etter rapporteringsdato. Legg også merke til at i rapporteringsperioden som organisasjonen skal dele ut overskudd for, i regnskap, både syntetisk og analytisk, vises det som opptjent overskudd på den tilsvarende underkontoen til konto 84. Og allerede ved inntreffet av en hendelse etter rapporteringsdatoen , dvs. i perioden etter rapporteringsperioden, i den generelle rekkefølgen, gis poster som gjenspeiler denne hendelsen i samsvar med paragrafene. 3, 5, 10 PBU 7/98, dvs. fordelingen av dette overskuddet reflekteres.

GODT Å VITE

Fortjeneste fastsettes basert på regnskapsdata, ikke skattedata. Og alle "forenklede" mennesker kan distribuere den, uavhengig av gjenstand for beskatning.

I praksis skjer dette også når eierne på sitt møte vedtar å ikke dele ut overskuddet som er mottatt i rapporteringsåret. I dette tilfellet, i regnskap, skjer det en endring i den tilsvarende underkontoen til konto 84, fordi tilbakeholdt inntekt dannes under hensyntagen til grunnleggernes beslutning.

Dermed dannes data på konto 84 angående fordeling av overskudd i året etter rapporteringsperioden, under hensyntagen til beslutningen som ble tatt samme år om fordeling av overskudd basert på resultatene fra foregående år, siden dette allerede er en hendelse etter rapporteringsdatoen. Vel, hva om eierne av selskapet, basert på resultatene av organisasjonens aktiviteter, bestemte seg for å styre hele nettooverskuddet mottatt i fjor til utviklingen av organisasjonens produksjon? I dette tilfellet forblir saldoen på konto 84 uendret, noe som betyr at indikatoren på linje 1370 "Kapital og reserver" heller ikke endres.

All mottatt tilbakeholdt inntekt kan brukes til å kjøpe nye anleggsmidler, eller det angitte beløpet av tilbakeholdt inntekt kan brukes til å opprette et akkumuleringsfond. Ja, det er ikke ille. En organisasjons regnskapsfører kan reflektere opprettelsen av slike midler i analytisk regnskap ved å bruke de tilsvarende underkontoene som er åpnet for konto 84. I dette tilfellet vil den totale verdien reflektert på konto 84 forbli uendret. Vær oppmerksom på at utgifter som påløper av organisasjonen med sikte på å utvikle produksjon, innregnes i rapporteringsperioden de oppsto. I tillegg fører anskaffelse av anleggsmidler til en organisasjon til en omfordeling av beløp innenfor balanseeiendelen, fordi organisasjonen i dette tilfellet reduserer mengden kontanter, noe som betyr at saldoen på linje 1250 i balansen vil reduseres, men da vil et anleggsmiddel dukke opp og saldoen på linje 1210 i balansen øke med samme beløp. Som et resultat vil både balanseformuen og kapitalen forbli uendret.

Dette reiser ganske rimelige spørsmål: hva er utgifter på bekostning av profitt? Til hvilke formål kan det brukes?

Disse spørsmålene kan besvares på denne måten: fortjeneste brukes bare når verdien på balansen faktisk synker. Dette skjer for eksempel når utbytte utbetales til eierne av organisasjonen på bekostning av overskudd, en bonus kan utbetales på bekostning av overskudd eller materiell bistand kan gis til ansatte, og et reservefond kan opprettes på bekostning av tilbakeholdt overskudd, størrelsen på den autoriserte kapitalen kan økes osv. Slike situasjoner har innvirkning og på rapporteringsindikatorer.

Vi betaler utbytte

I praksis er en av de vanligste måtene å fordele overskudd på utbetaling av utbytte, så la oss se på dette aspektet mer detaljert. På grunn av det faktum at utstrømming av eiendeler i forbindelse med utbetaling av utbytte ikke er skattemessig regnskapsført som en utgift for organisasjonen, periodiseres utbytte til deltakerne direkte fra tilbakeholdt overskudd, og derfor fra organisasjonens kapital. I regnskap er følgende regnskapspost gitt: Debetkonto 84 «Oppholdt overskudd» Kreditt 75 «Oppgjør med stiftere».

Samtidig kan utbytte påløpt til deltakerne betales ikke bare kontant, men også i eiendom. I alle fall vil det også være en nedgang i den tilsvarende eiendelen til organisasjonen.

Så når du betaler utbytte i kontanter, vil følgende oppføring bli gitt i regnskapet:

Vi skaper fond

La oss fokusere på en annen metode for å fordele overskudd i henhold til beslutningen til grunnleggerne. Dette er opprettelsen av en organisasjon av visse fond. La oss nevne de viktigste. La oss si med en gang at opprettelsen av et reservefond er privilegiet til aksjeselskaper. Den obligatoriske opprettelsen av dette fondet er angitt i paragraf 1 i art. 35 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ "Om aksjeselskaper". Loven gir også bestemmelser om størrelsen på dette fondet, som naturligvis må bestemmes av selskapet selv, men det må ikke være mindre enn 5 % av den autoriserte kapitalen, og mengden av årlige bidrag til dette fondet bør ikke være mindre. enn 5 % av nettoresultatet.

Når det gjelder aksjeselskaper, i samsvar med paragraf 1 i art. 30 av loven av 02/08/1998 nr. 14-FZ "On Limited Liability Companies" kan opprette et reservefond på den måten som er fastsatt av selskapets charter og i beløpet bestemt av organisasjonens regnskapsprinsipper.

Reservefondet opprettes i regnskapet ved å bokføre: Debetkonto 84 «Oppholdt inntekt» Kredittkonto 82 «Reservekapital» og er reflektert i balansen på linje 1370 "Kapital og reserver".

Dessuten kan alle organisasjoner, uavhengig av deres form for eierskap, opprette andre fond utpekt av selskapets charter. Du kan for eksempel opprette både et utbyttefond og et forbruksfond for å betale bonuser til ansatte og gi dem økonomisk bistand fra tilbakeholdt overskudd. Det vil være en god idé å opprette et fond for å betale ned tap fra tidligere år og andre fond, selv om disse og andre lignende fond ikke er nevnt verken i loven om JSC, eller i loven om LLC, eller i gjeldende regnskapsforskrifter .

GODT Å VITE

Det er ikke obligatorisk å opprette ulike fond fra tilbakeholdt overskudd. Imidlertid kan et selskap opprette slike hvis de er etablert i henhold til charteret til LLC og størrelsen deres bestemmes av organisasjonens regnskapsprinsipper. Samtidig tror vi at opprettelsen av fond bidrar til å opprettholde orden i fordeling og bruk av organisasjonens overskudd.

Eksempel 1.

Vympel LLC bruker det forenklede skattesystemet. Basert på resultatene av organisasjonens aktiviteter i 2013, ble det mottatt et tap på 120 000 rubler. I 2014 hadde selskapet et overskudd på 150 000 rubler.

I mai 2015 ble det holdt en generalforsamling med deltakere, hvor det ble besluttet å dele ut overskuddet i følgende rekkefølge: 120 000 rubler. Det ble besluttet å bruke det til å opprette et reservefond, som skal brukes til å tilbakebetale tap fra tidligere år. Samtidig bestemmer regnskapspolitikken til organisasjonen også størrelsen på reservefondet til 120 000 rubler. Derfor, på møtet med grunnleggerne, ble det besluttet å ikke påløpe eller betale utbytte til eierne for 2014, men å betale det gjenværende overskuddet på 30 000 rubler. ikke Distribuer.

Grunnleggernes beslutning, det vil si en hendelse etter rapporteringsdatoen, ble reflektert av selskapets regnskapsfører i følgende regnskapsposter for 2015:

Debet	Kreditt	Mengde (rub.)	Operasjon
81.1 "Tilbakeholdt inntekt"	82 "Reservefond"	120 000	Et reservefond for foretaket ble opprettet på bekostning av overskudd
82 "Reservefond"	84.3 "Udekket tap"	120 000	Tilbakebetaling av tap fra tidligere år ved bruk av reservefond
84.1 "Beholdt inntekt"	84.2 "Tilbakeholdt inntekt"
Organisasjonens kontoplan definerer: Balansekonto 84.1 «Oppholdt egenkapital» uten hensyn til beslutning om å betale utbytte Balansekonto 84.2 «Oppholdt egenkapital», tatt i betraktning beslutning om å betale utbytte Balansekonto 84.3 «Udekket tap»

Som vi kan se, fra synspunktet om finansiell rapportering, fører opprettelsen av et reservefond til en omfordeling av beløp innenfor delen "Kapital og reserver". Som et resultat av en slik omfordeling av beløp, forbedres strukturen i organisasjonens balanse, fordi bare tilbakeholdte inntekter kan distribueres til utbytte, inkludert neste år, og reservefondet er ukrenkelig. Dessuten gjør dekning av tap fra reservefondet det mulig å vise en "break-even" balanse, som ser mer attraktiv ut for investorer.

Vi gjør oppmerksom på at eiernes beslutning om å tilbakebetale tap fra reservefondet skal opplyses om i forklaringene til oppgavene i henhold til pkt. 10 i PBU 7/98.

VIKTIG I JOBB

Det er ulovlig å avskrive til debitering av konto 84 slike løpende utgifter til organisasjonen som utgifter til veldedige formål, kjøp av gaver og andre arrangementer av kulturell, pedagogisk og sportslig karakter.

Eksempel 2.

Signal LLC bruker det forenklede skattesystemet. Basert på resultatene av arbeidet for 2014 ble det mottatt et netto overskudd på 800 000 rubler. I tillegg hadde organisasjonen, per 1. januar 2014, beholdt inntjening fra tidligere år, tatt i betraktning beslutningen om å betale utbytte på RUB 1.200.000. I mars 2015 ble det holdt et aksjonærmøte, hvor det ble besluttet å dele ut det totale beløpet av tilbakeholdt overskudd på RUB 2.000.000. (1 200 000 RUB + 800 000 RUB) i følgende rekkefølge: til foretaksutviklingsfondet - 20 %, for utbetaling av utbytte - 50 %. Det resterende overskuddet skal brukes til å opprette et forbruksfond, hvorav 20 % skal brukes til utbetaling av bonus til ansatte basert på arbeidsresultater i 2014, og 10 % til utbetaling av økonomisk bistand til ansatte ved behov.

Samtidig er mengden av den autoriserte kapitalen til organisasjonen 200 000 rubler, og verdien av netto eiendeler er 1 600 000 rubler.

Kredittsaldoen ved inngangen til 2014 på konto 84.2 utgjorde RUB 1.200.000.

I 2014, under balansereformeringen, ble det foretatt følgende regnskapsføring:

Debet	Kreditt	Mengde (rub.)	Operasjon
99	84.1	800 000	"Tilbakeholdt inntekt" uten beslutning fra grunnleggerne ved utbetaling av utbytte
I mars 2015, i samsvar med beslutningen fra grunnleggerne etter resultatene av møtet, ble følgende regnskapsposter gitt:
84.2	81.1	1 200 000	Overskudd fra tidligere år akseptert for utdeling
84.1	84.4	400 000 rubler. = (RUB 2 000 000 x 20 %)	Sendes til bedriftsutviklingsfondet
84.1	75, 70, 69	1.000.000 gni. = (RUB 2 000 000 x 50 %)	Utbytte tilfalt grunnleggere*
84.1	84.5	600 000 rubler. = (RUB 2 000 000 x 30 %)	Sendes til forbruksfondet
84.5	70, 69	120 000 gni. = (RUB 600 000 x 20 %)	Bonusutbetalinger til organisasjonens ansatte ble opptjent fra forbruksfondet*
* For enkelhets skyld vises periodiseringen totalt, uten individuell fordeling og uten separat periodisering av forsikringspremier. Personlig skattefradrag fra påløpte beløp for utbytte og bonuser vises heller ikke. Når du beregner bonuser til ansatte i en organisasjon på bekostning av fortjeneste, må følgende dokumenter fylles ut: - referat fra generalforsamlingen for grunnleggere (deltakere); - beslutning fra generalforsamlingen for grunnleggere (deltakere) om utgiftene til forbruksfondet; - utbetaling av bonusen skjer i samsvar med ordren fra organisasjonens leder.

Som et resultat, etter utdelingen av hele beløpet av tilbakeholdt inntekt i 2015, har vi:

kredittsaldo på konto 84,3 – 400 000 rubler. (bedriftsutviklingsfond);
kredittsaldo på kontoen 84,5 – 480 000 rubler. (forbruksfond).

Som vi kan se, i det presenterte eksemplet, basert på resultatene fra 2013, ble den tilgjengelige tilbakeholdte overskuddet ikke fordelt, fordi grunnleggerne i 2014 holdt et møte der det ble besluttet å ikke dele ut overskuddet mottatt i 2013. I 2015 har det også vært et møte med stifterne, og alt beholdt overskudd som er tilgjengelig i organisasjonen for denne perioden ble fordelt. Samtidig hadde organisasjonen en slik mulighet, siden mengden av netto eiendeler betydelig oversteg mengden av den autoriserte kapitalen, noe som er viktig for dette.

Og enda en viktig nyanse. I mange år har spørsmålet om muligheten for å bruke tilbakeholdt overskudd fra tidligere år til å betale utbytte vært kontroversielt, siden verken skatte- eller sivillovgivning inneholder restriksjoner på utbetaling av utbytte fra tilbakeholdt overskudd fra tidligere år.

Foreløpig er det mulig å verve skattelovgivning på dette spørsmålet. Så, i samsvar med art. 43 i den russiske føderasjonens skattekode, kan tilbakeholdte inntekter fra tidligere år brukes til å betale utbytte, fordi "et utbytte er enhver inntekt som mottas av en aksjonær (deltaker) fra en organisasjon ved utdeling av overskudd som gjenstår etter skatt." Denne posisjonen er også i samsvar med brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 5. oktober 2011 nr. ED-4-3/16389, datert 6. april 2010 nr. 03-03-06/1/235. I tillegg skal slike utbetalinger også være fastsatt i selskapets charter.

GODT Å VITE

Midler kan dannes fra tilbakeholdte inntekter kun i regnskap. Oppretting og bruk av midler under det forenklede skattesystemet påvirker ikke på noen måte skatteregnskapet.

Eksempel 3.

Orion LLC bruker det forenklede skattesystemet. Generalforsamlingen, som fant sted i april 2015, vedtok å bruke deler av overskuddet for rapporteringsåret (150 000 RUB) til å øke den autoriserte kapitalen i organisasjonen.

På bakgrunn av vedtak som er fattet, skal det gjøres endringer i konstituerende dokumenter. Etter å ha registrert disse endringene på foreskrevet måte, er den tilsvarende oppføringen gitt i regnskapet: Debet 84.1 Kreditt 80 – 150 000 rubler.

FRA REDAKTØREN

Opptjent inntekt er et beløp som indikerer mengden kapital som er akkumulert av en organisasjon for rapporteringsåret. Det representerer det endelige økonomiske resultatet av virksomheten minus inntektsskatt. I tillegg er denne verdien en faktor i veksten til bedriften, som oppnås ikke bare ved å øke organisasjonens inntekt, men også ved å spare penger brukt på å generere inntekt.

For tiden, sammen med konseptet "opptjent overskudd", både i regnskap og rapportering, brukes også konseptet "netto fortjeneste". La oss merke seg at disse konseptene ofte identifiseres. Imidlertid er de fortsatt forskjellige kategorier. La oss prøve å finne ut av dette.

Dermed er tilbakeholdte inntekter en kategori uløselig knyttet til organisasjonens egne pengekilder - organisasjonens kapital. Det representerer midler investert i virksomheten til organisasjonen, det vil si overskuddet som gjenstår til disposisjon for organisasjonen fra begynnelsen av dens virksomhet minus betalinger til eiere, utgifter til dannelsen av et reservefond (hvis det er dannet) og andre betalinger laget av netto overskudd i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen.

Beholdt inntekt (RE) er et vanlig regnskapskonsept som mange virksomheter møter. Dette begrepet står for midler mottatt gjennom virksomheten til et selskap og tilgjengelig for det etter å ha betalt skattefradrag, utbytte, bøter, etc. Enkelt sagt, alle obligatoriske betalinger.

Et alternativt navn for tilbakeholdt overskudd er tilbakeholdt overskudd. I noen tilfeller brukes begrepet "profit retention ratio".

Hovedforskjellen mellom tilbakeholdt overskudd og netto overskudd er at den alltid beregnes ikke bare for en bestemt periode, men også for foretakets totale levetid. Mens nettoresultatet kun fastsettes for rapporteringsperioden. Men på slutten av året, som er logisk, kan begge indikatorene være de samme.

Opptjent overskudd i balansen relaterer seg til den passive delen av fond. Som standard antas det at den skal fordeles mellom eierne og brukes til å optimalisere selskapets forretningsmodell. Inntil dette tidspunktet kan slik fortjeneste bare kalles selskapets gjeld til eierne. Refererer til langsiktige finansieringskilder, derfor bør målet for selskapets finansielle strategi være dens obligatoriske akkumulering.

Hva du skal gjøre med tilbakeholdt inntekt

Det er flere hovedmåter å henvise en NP. Blant dem:

utbetaling av utbytte til eiere/aksjonærer;
kompensasjon for tidligere tap;
akkumulering av reservefondsmidler;
andre mål avtalt av ledere.

VIKTIG! Når det gjelder det siste punktet, er det verdt å gjøre en liten presisering. I dette tilfellet mener ledere ikke nominelle tjenestemenn, men bedriftseiere. Som regel løser de slike saker under det avsluttende årsmøtet, hvor tilsvarende protokoll blir satt opp.

Hva bestemmer størrelsen på tilbakeholdt overskudd?

Indikatoren kan variere i ulike rapporteringsperioder. Det er påvirket av slike ting som:

mengden utbytte utbetalt til eierne av selskapet;
endring i netto overskudd;
økning eller reduksjon i verdien av råvareeiendeler;
endringer i faste kostnader;
revisjon av skattesatser;
endre selskapets forretningsstrategi.

Beholdt inntjening. Kryss av

All NP for de siste årene er oppsummert i regnskapskonto 84, saldokredittsaldoen er plassert på linje 1370 i balansen. Den samme linjen inneholder mengden avdekket tap (hvis noen), som er angitt i parentes. Med udekket tap menes differansen mellom selskapets utgifter og inntekter i løpet av året, hvoretter første punkt overstiger andre.

Kontoen inneholder opplysninger om pålydende og endringer i beløp for rapporteringsåret. Ved utgangen av året krediteres beløpet konto 84, mens tapet avskrives som debet. Hovedoppgaven til denne kontoen er å lagre informasjon om formålene som midlene ble brukt til.

Et udekket tap kalles noen ganger et underskuddsoverskudd. Tapet kan kompenseres helt eller delvis ved bruk av reservekapitalmidler. Ved kompensasjon fylles ikke data om det opprinnelige tapet ut (ved delvis kompensasjon er kun det gjenværende tapsbeløpet angitt i parentes).

VIKTIG! På forespørsel fra regnskapsavdelingen kan tilleggslinjer – 1371 og 1372 – føres inn i balansen for å skille tallene for rapporteringen og tidligere år.

Beregning av tilbakeholdt overskudd. Detaljert formel

Så vi fant ut at tilbakeholdt inntekt er mengden midler som gjenstår til disposisjon for selskapets eiere etter alle skatter og andre obligatoriske fradrag. Denne indikatoren kan beregnes ved hjelp av formelen:

HPk = HPn + ChP – D

PE – netto overskudd minus inntektsskatt;

Merk: Standard rapporteringsperiode er ett år.

Hvis selskapet i løpet av inneværende periode fikk et netto tap i stedet for overskudd, tar formelen en litt annen form:

NPk = NPn – CHU – D

HPc – overskudd av midler ved slutten av rapporteringsperioden;
HPn – samme indikator i begynnelsen av perioden;
PL – netto tap;
D – utbytte utdelt for rapporteringsperioden, basert på RR for tidligere perioder.

De resterende indikatorene ligner på den forrige formelen.

Hold balansen. Rasjonell tildeling av NP-midler

Det antas at skalering av virksomheten bør være et prioritert mål når man skal bestemme hvor tilbakeholdt inntekt skal gå. Riktig reinvestering kan øke den samlede lønnsomheten til en virksomhet og børsverdien til aksjene. Noe som igjen vil være en stor fordel for investorene. Banal utbetaling av utbytte er bra kun på kort sikt, mens progressiv utvikling skaper potensiale for stabil langsiktig inntjening. Dersom selskapet ikke vokser, vil ikke investorene se dette potensialet og vil ønske å øke utbyttet nå, noe som ikke er ønskelig fra et økonomisk synspunkt for selskapet selv.

På den annen side, selv med tanke på logikken i det ovenstående, oppstår det ofte diskusjoner mellom direktoratet og ledelsesavdelingen i foretaket om hvor de skal lede tilbakeholdt overskudd.

Dersom ledelsen er imot å tildele midler til å betale utbytte og ønsker å bruke dem utelukkende til gjennomføring av nye prosjekter, kan aksjonærene velge å selge aksjer.

Som et resultat vil selskapets aksjekurser falle, og det samme vil markedsverdien.

Derfor er det viktig for finansforvaltningen å følge den såkalte gyldne middelvei, gi investorene den lønnsomheten de forventer, og samtidig styre midler til utviklingen av selskapet.

Investeringer fra mengden av tilbakeholdt inntekt er ofte rettet til kjøp av nytt utstyr, markedsundersøkelser, teknologiforbedring og andre elementer som den videre konkurranseevnen og økonomiske suksessen til virksomheten i stor grad avhenger av.

Opptjent inntekt kan brukes til å redusere kostnader. Hvordan reflektere det riktig i regnskap - les artikkelen.

Spørsmål: En organisasjon ønsker å redusere kostnadene ved å bruke tilbakeholdt inntekt. Hvordan avskrive det, redusere kostnadene? Hvilke ledninger må gjøres?

Svar: Netto overskudd kan kun distribueres etter beslutning fra eierne av organisasjonen. Retningslinjer for fordeling av netto overskudd kan være obligatoriske eller frivillige. Obligatoriske innskudd ytes kun av aksjeselskaper. De må opprette et reservefond fra nettooverskuddet. Etter beslutning fra gründerne kan organisasjonen bruke netto overskudd til å betale utbytte og øke den autoriserte kapitalen.

I regnskapsføringen reflekteres nettoresultatet mottatt ved årets slutt i kreditten på konto 84 "Tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap)."

Dersom stifterne ønsker å bruke netto overskudd til andre formål, kan ikke slike utgifter reflekteres ved bruk av konto 84. Dette vil være andre utgifter som også påvirker det økonomiske resultatet i organisasjonen. Dersom stifterne ønsker å bruke netto overskudd til å dekke utgifter, må slike utgifter reflekteres i debet av konto 91-2.

Begrunnelse

Hvordan bruke nettofortjenesten

Dokumentere

I en LLC er beslutningen om fordeling av netto overskudd dokumentert i protokollen fra generalforsamlingen for deltakere (klausul 1, artikkel 28, klausul 6, artikkel 37 i lov av 8. februar 1998 nr. 14-FZ). Det er ingen obligatoriske krav til protokollen fra generalforsamlingen for LLC-deltakere i lovgivningen. Men det er detaljer som er bedre å indikere. Dette er antall og dato for referatet, sted og dato for møtet, agendapunkter, underskrifter fra deltakere.

Et eksempel på å utarbeide referat fra en generalforsamling for LLC-deltakere. Beslutningen om å bruke netto overskudd til å betale utbytte

Charteret til LLC "Trading Company "Hermes"" fastsetter at organisasjonen betaler utbytte kvartalsvis. På slutten av første kvartal 2014 utgjorde nettoresultatet til Hermes 50 000 rubler. På generalforsamlingen for deltakerne, som fant sted 15. april 2014, ble det vedtatt å bruke hele dette beløpet til å betale utbytte. Vedtaket ble fattet enstemmig. På bakgrunn av resultatene ble det utarbeidet protokoll fra generalforsamlingen.

I et aksjeselskap utarbeides det protokoll fra generalforsamlingen. Det skiller seg fra protokollen fra generalforsamlingen til LLC-deltakere ved at det er utarbeidet i to eksemplarer og har obligatoriske detaljer. De er oppført i paragraf 2 i artikkel 63 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ og paragraf 4.29 i regelverket godkjent etter ordre fra Federal Financial Markets Service of Russia datert 2. februar 2012 nr. 12-6/ pz-n.

I selskaper opprettet av en enkelt grunnlegger, blir det ikke utarbeidet protokoller fra generalforsamlinger (klausul 3 i artikkel 47 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ). Den eneste grunnleggeren bestemmer retningslinjene for bruk av netto overskudd ved sin skriftlige beslutning.

Distribusjonsretninger

Instruksjonene for fordeling av netto overskudd kan være obligatoriske og frivillige (dvs. etter beslutning fra grunnleggerne).

Obligatoriske innskudd ytes kun av aksjeselskaper. Ved å bruke netto overskudd må de opprette et reservefond (kapital). Hvert år skal minst 5 prosent av netto overskudd avsettes til reservefondet (kapital). Innskudd kan avsluttes når reservefondet (kapitalen) når det beløp som er fastsatt i aksjeselskapets charter. Minimumsstørrelsen på reservefondet (kapitalen) er 5 prosent av den autoriserte kapitalen. Dette fremgår av paragraf 1 i artikkel 35 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ.

En LLC kan også opprette et reservefond (kapital), men den er ikke forpliktet til å gjøre det. Størrelsen på reservefondet (kapitalen) og prosedyren for dannelsen bestemmes av selskapet uavhengig. Dette følger av lov av 8. februar 1998 nr. 14-FZ.

Etter beslutning fra grunnleggerne kan organisasjonen styre nettooverskuddet:
– for utbetaling av utbytte;
– å øke den autoriserte kapitalen.

For mer informasjon om utbytte, se:

Hvordan reflektere periodisering og utbetaling av utbytte i regnskap og beskatning.

For mer informasjon om å øke den autoriserte kapitalen, se:

Hvordan formalisere og ta hensyn til en økning i den autoriserte kapitalen på bekostning av egen eiendom i en LLC;
Hvordan formalisere og ta hensyn til en økning i den autoriserte kapitalen på grunn av ytterligere bidrag fra deltakere (bidrag fra tredjeparter) til LLC;
Hvordan formalisere og reflektere i regnskap og beskatning en økning i den autoriserte kapitalen på grunn av ytterligere plassering av aksjer i et aksjeselskap;
Hvordan formalisere og reflektere i regnskap og beskatning en økning av den autoriserte kapitalen ved å øke pålydende på aksjer (konvertering) i et aksjeselskap.

Regnskap

I regnskapsføringen reflekteres nettoresultatet mottatt ved årets slutt i kreditten på konto 84 "Tilbakeholdt fortjeneste (udekket tap)." Organisasjonen organiserer analytisk regnskap for denne kontoen uavhengig. For eksempel ved å bruke underkontoene "Netto overskudd", "Netto utdelingspliktig overskudd", "Bruk av netto overskudd".

Når du danner reservekapital, legg merke til:

Debet 84 Kreditt 82
– netto overskudd ble brukt til å danne et reservefond (kapital) i henhold til standardene godkjent av charteret.

Gjenspeil opptjening av utbytte (både årlig og midlertidig) ved å bruke en av følgende oppføringer:

Debet 84 Kreditt 75-2
– utbytte tilfaller grunnleggeren, som ikke er ansatt i organisasjonen;

Debet 84 Kreditt 70
– utbytte tilfaller grunnleggeren, som er ansatt i organisasjonen.

Hvis netto overskudd er rettet mot å dekke tap fra tidligere år, gjør følgende oppføring:

Debet 84 underkonto «Oppholdt resultat for rapporteringsåret» Kreditt 84 underkonto «Udekket tap tidligere år»
– netto overskudd brukes til å tilbakebetale tap fra tidligere år.

Gründerne kan bruke netto overskudd til å øke den autoriserte kapitalen. For eksempel for å øke investeringsattraktiviteten til organisasjonen. Etter at endringen i størrelsen på den autoriserte kapitalen er registrert, gjør du en oppføring:

Debet 84 Kreditt 80
– reflekterer økningen i den autoriserte kapitalen på grunn av netto overskudd.

Dersom gründerne ønsker å bruke netto overskudd til andre formål, for eksempel til veldedige formål eller å betale for reiser for ansatte, kan ikke slike utgifter reflekteres ved bruk av konto 84. Dette vil være andre utgifter som også påvirker det økonomiske resultatet i organisasjonen. Følgelig må slike utgifter reflekteres i debet av konto 91-2. Lignende forklaringer er gitt i brev fra Russlands finansdepartementet datert 19. desember 2008 nr. 07-05-06/260 og datert 19. juni 2008 nr. 07-05-06/138.

En ting til. La oss si at organisasjonen bestemte seg for å opprette spesielle fond ved å bruke netto overskudd (for eksempel produksjonsutviklingsfond, forbruksfond, etc.). For å redegjøre for deres bevegelse kan regnskapsfører føre analytisk regnskap for konto 84. Og selve kostnadene oppfyller definisjonen av utgift, som er gitt i PBU 10/99. Dette betyr at poengsummen 91-2 må brukes. Riktigheten av denne tilnærmingen er bekreftet av Russlands finansdepartement i anbefalingene fra vedlegget til brevet fra det russiske finansdepartementet datert 6. februar 2015 nr. 07-04-06/5027).