Hva er utgiftsfordringer? Nedskrivning av kundefordringer for økonomiske resultater. Typer kundefordringer

Hvert foretak, uavhengig av eierform, fører regnskap over egne inntekter og utgifter. Dette er viktig både for store selskaper som inntar ledende posisjoner i markedet, og for gründere som organiserer sine egne små bedrifter. Ved slutten av neste rapporteringsperiode skal de analysere resultatene som er oppnådd fra arbeidet som er utført. Men for å utføre disse endelige operasjonene, er det nødvendig å tydelig forstå hvordan bedriften lever, hvilke kilder den er avhengig av og hvordan den bruker eksisterende eiendeler. Det er selskapets eiendeler, spesielt kundefordringer, som vil bli omtalt i denne publikasjonen.

Konseptet med kundefordringer

Begynnende gründere forstår ofte ikke betydningen av dette uttrykket, og spesielt det faktum at skyldnerens gjeld er klassifisert som eiendeler, det vil si eiendommen til selskapet. Forklaringen her er enkel: kundefordringer er gjeld til et selskap fra enkeltpersoner eller juridiske personer for eksporterte varer, tjenester eller annet utført arbeid, men ennå ikke betalt for.

Kundefordringer i balansen er en del av selskapets eiendom, det vil si en eiendel.

Med andre ord kan betydningen av denne balanselinjen for selskapet formuleres med uttrykket "Vi skylder." På et bestemt tidspunkt blir denne gjelden tilbakebetalt, blir til kontanter, og øker pengebeløpet i selskapets kasseapparat eller på bankkontoen. Derav konklusjonen: kundefordringer i balansen er del av selskapets eiendom, dvs. en eiendel.

Hvordan gjeld dannes

Ikke et enkelt foretak kan klare seg uten forekomsten av slik gjeld, siden dette alltid forklares av produksjonsnødvendighet: det er lønnsomt for ett selskap å tilby sine egne varer og overføre det, utsette betalingen, for et annet - å motta det med mulighet for betaling i avdrag. Det er her gjensidig interesse oppstår:

skyldnerselskapet gis en midlertidig mulighet til å bruke andres arbeidskapital (kjøpt men ennå ikke betalt for varer);
Låneselskapet utnytter sjansen til å utvide markedet for vareforsyning og søke etter potensielle kjøpere.

Strukturen på kundefordringer inkluderer også forskuddsbeløp utbetalt til leverandørbedrifter som forskuddsbetaling for tjenester/varer kjøpt i fremtiden.

Vær oppmerksom på at slike transaksjoner må formaliseres ved å utarbeide kontrakter som fastsetter vilkår og betingelser for levering eller aksept av tjenester, samt datoer og betalingsmåter. Etter å ha forklart hva kundefordringer er på en enkel måte, la oss gå videre og se på hvordan det påvirker livet til et selskap.

Siden slik gjeld dannes fra midler som er avledet fra virksomhetens omsetning, er det nødvendig å kontrollere veksten deres, og sikre rettidig innkreving i samsvar med inngåtte avtaler. Tross alt er det umulig å tillate en situasjon der debitorbedrifter plutselig nekter sine forpliktelser og ikke betaler for eller returnerer eksporterte varer. Det er grunnen til at kontrollelementet er ekstremt viktig når man inngår en avtale og sikrer overholdelse av vilkårene fra begge parter.

Ikke bare kontrakter for levering av produserte produkter kan være årsak til kundefordringer. Den kan økes, for eksempel med beløpet for mye betalte skatter til budsjettet eller midler utenfor budsjettet, som vil bli avskrevet ved påfølgende overføringer av betalinger.

En annen posisjon som gjenspeiles i en økning i gjeldsbeløpet er gjelden til selskapets personell for beløp utstedt på konto eller for for mye utbetalt lønn. Bedrifter praktiserer å utstede penger på konto for økonomiske behov til økonomisk ansvarlige personer.

F.eks, får lagerholderen kontanter for å kjøpe kontorrekvisita eller kjøpe teknisk litteratur. Det utstedte beløpet reflekteres i strukturen til kundefordringer og tilbakebetales bare når den ansatte rapporterer om kostnadene som påløper, noterer dem i forhåndsrapporten og legger ved alle dokumenter som bekrefter anskaffelsene.

Typer kundefordringer

Hva er typene kundefordringer?

Gjeld er delt inn i normal og forfalt. Den normale kategorien av gjeld inkluderer:

for varer/tjenester der siste betalingsfrister ennå ikke er kommet;
i form av forskuddsbetaling for varer/arbeid overført av virksomheten på kontraktsmessig basis;
ansatte som mottok kontanter til forretningsbehov eller tjenestereiser, men fristen for rapportering av utgifter er ennå ikke ute.

Forfalte fordringer er gjeld:

for varer/tjenester som selskapet ikke har mottatt betaling for innen den tidsperioden som er angitt i avtalen;
for utstedte regnskapsmessige beløp, dersom arbeidstaker ikke rapporterte påløpte utgifter uten å avgi forhåndsrapport.

Det overveldende flertallet av forfalt gjeld består av oppgjør med motparter, så vi vil overlate saksbehandlingen med ansvarlige personer til regnskapspersonalet, som vanligvis strengt kontrollerer selskapets økonomiske aktiviteter.

Forfalt gjeld klassifiseres i tvilsom og håpløs. I henhold til russisk lov anses en gjeld som tvilsom dersom den ikke er betalt innenfor vilkårene spesifisert i avtalen og ikke er sikret for eksempel ved pant eller kausjon. Dette er hvordan den russiske føderasjonens skattekode tolker det.

Med andre ord, ubetalte forpliktelser reiser tvil avhengig av motpartens forretningsomdømme og soliditet: en permanent, pålitelig partner kan oppleve midlertidige økonomiske vanskeligheter og forklare forsinkelser i betalingen, og det er ukjent hvordan en klient som ikke har betalt for forsyninger i henhold til en førstegangsavtale vil opptre.

En slik tvilsom gjeld blir en dårlig gjeld, dvs. umulig å inndrive, når de lovfestede fristene for å fremme krav om inndrivelse utløper. I henhold til den russiske føderasjonens sivilkode tilsvarer foreldelsesfristen en treårsperiode.

Det er flere faktorer som utløser forekomsten av tap på fordringer. Dette:

avvikling av debitorselskapet;
konkurs i et foretak;
utløpet av foreldelsesfristen;
uvirkeligheten ved gjenoppretting selv ved rettsavgjørelse (for eksempel kommer organisasjonen under operasjonell ledelse, selv om slike tiltak som regel iverksettes under konkursprosedyren);
tilstedeværelsen av midler på debitors konto i en bank som er fratatt muligheten til å fortsette bankvirksomhet. Det er velkjent at dusinvis av banker på initiativ fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen er underlagt et lignende forbud, så denne faktoren må tas i betraktning.

Hvis denne situasjonen oppstår, er det to alternativer:

Dersom voldgiftsretten treffer avgjørelse om å avvikle banken, og det ikke er kontanter til å betale tilbake selskapets gjeld, blir slik gjeld regnskapsført som dårlig og avskrevet som tap. Merk at denne avgjørelsen er tatt på grunnlag av dokumenter levert av skyldneren - rettskjennelser, informasjon som bekrefter mangelen på midler, etc.;
Hvis retten tar en beslutning om å restrukturere banken, har foretaket rett til å opprette en reserve for tvilsom gjeld og vente på at situasjonen i banken og debitorselskapet blir bedre.

Kundefordringer ved å bruke eksemplet med kommuner i Moskva-regionen

La oss gjenta at i jakten på å erobre nye markeder og utvide aktiviteter, bør man ikke glemme den vanlige forsiktigheten og inngå kontrakter for levering av varer eller tjenester (spesielt for imponerende beløp) med selskaper som har vist seg å være solvente partnere med et velkjent forretningsomdømme.

Merk at organisasjoner bruker alle mulige verktøy for å betale ned forfalt gjeld. For eksempel gir de utsatt/avdragsbetaling, gjennomfører bytteoppgjør, bruker aksjer og regninger.

Refleksjon av gjeld i balansen

Den økonomiske rapporten tar hensyn til to kategorier av kundefordringer:

kortsiktig, utbetaling av dette er planlagt innen et år. Dette er den dominerende gruppen, siden det er ekstremt sjeldent å tilby utsettelse i mer enn ett år;
langsiktig, dvs. de forventede betalingsbetingelsene som overstiger 12 måneder.

Denne inndelingen brukes i økonomiske beregninger når man summerer selskapets resultater, bestemmer selskapets likviditet, kreditt og soliditet. Vi vil ikke fordype oss i økonomiske kategorier, vi vil bare merke oss at et foretaks fordringer er en viktig komponent i et selskaps økonomiske og produksjonsmessige levetid, som påvirker det endelige resultatet av arbeidet og representerer en del av eiendommen, hvis dynamikk krever at nødvendig kontroll.

I følge Glossary.ru:

«Kundefordringer er mengden av gjeld til et foretak fra juridiske personer eller enkeltpersoner som et resultat av økonomiske forhold til dem. Gjeld oppstår vanligvis fra salg på kreditt.».

I regnskap betyr kundefordringer vanligvis eiendomsrettigheter, som er et av objektene for sivile rettigheter.

I henhold til artikkel 128 i den russiske føderasjonens sivile lov (heretter referert til som den russiske føderasjonens sivilkode):

«Objekter med sivile rettigheter inkluderer ting, inkludert penger og verdipapirer, annen eiendom, inkludert eiendomsrettigheter; arbeider og tjenester; informasjon; resultater av intellektuell aktivitet, inkludert eksklusive rettigheter til dem (åndsverk); immaterielle fordeler."

Følgelig er retten til å motta fordringer en eiendomsrett, og er i seg selv en del av organisasjonens eiendom.

Merk at i dag eksisterer praktisk talt ingen forretningsenhet uten kundefordringer, siden dens dannelse og eksistens forklares av enkle objektive grunner:

For debitororganisasjonen er dette muligheten til å bruke ekstra, og gratis, arbeidskapital;

For kreditororganisasjonen er dette en utvidelse av salgsmarkedet for varer, verk og tjenester.

Dannelsen av fordringer er forårsaket av eksistensen av kontraktsmessige forhold mellom motparter når tidspunktet for overføring av eierskap av varer (arbeid, tjenester) og deres betaling ikke faller sammen i tid.

Midlene som utgjør organisasjonens fordringer blir avledet fra deltakelse i økonomisk omsetning, noe som selvfølgelig ikke er et pluss for organisasjonens økonomiske tilstand. En økning i kundefordringer kan føre til økonomisk kollaps av en forretningsenhet, derfor må regnskapstjenesten til organisasjonen organisere riktig kontroll over tilstanden til fordringer, noe som vil sikre rettidig innsamling av midler som utgjør kundefordringer.

En betingelse for å sikre den økonomiske stabiliteten til en organisasjon er overskuddet av beløpet på kundefordringer over beløpet på leverandørgjeld.

Kundefordringer er eiendomskravene til en organisasjon til juridiske personer og enkeltpersoner som er dens skyldnere.

Kundefordringer kan betraktes i tre betydninger: for det første som et middel til å tilbakebetale leverandørgjeld, for det andre som en del av produktene som er solgt til kunder, men som ennå ikke er betalt for, og for det tredje som et av elementene i omløpsmidler finansiert fra egne eller lånte midler.

Selskapets arbeidskapital består av følgende komponenter:

· Penger;

· kundefordringer;

· varelager;

· arbeid pågår;

· utsatte utgifter.

Derfor er kundefordringer en del av organisasjonens arbeidskapital.

Som vi allerede har bemerket, kan kundefordringer oppstå som følge av manglende oppfyllelse av kontraktsforpliktelser, for mye betalt skatt, innkrevde avgifter, straffer, utstedte pengesummer.

Kundefordringer kan deles inn i vanlige og forfalte kundefordringer.

Gjeld for sendte varer, arbeider, tjenester, hvis betalingsperiode ennå ikke har kommet, men eierskapet allerede er overført til kjøperen; eller en forskuddsbetaling overføres til leverandøren (entreprenør, utfører) for levering av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) - dette er en normal fordring.

Gjeld for varer, arbeider, tjenester som ikke er betalt innen kontraktsperioden, utgjør forfalte fordringer.

Forfalte fordringer kan på sin side være tvilsomme og håpløse.

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 266 i den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som den russiske føderasjonens skattekode):

«Tvilsom gjeld er enhver gjeld til skattyter som oppstår i forbindelse med varesalg, utførelse av arbeid, yting av tjenester, dersom denne gjelden ikke er tilbakebetalt innen avtalefestet frist og ikke er sikret ved pant, kausjon, eller bankgaranti."

Etter utløpet av foreldelsesfristen flyttes usikre fordringer inn i kategorien tapsskyld (ikke reell for inndrivelse).

I henhold til paragraf 2 i artikkel 266 i den russiske føderasjonens skattekode:

«Dårlige fordringer (gjeld som er urealistisk å inndrive) er den gjeld til skattyter som den fastsatte foreldelsesfristen er utløpt for, samt den gjeld for hvilken forpliktelsen i henhold til sivil lov er opphørt på grunn av umuligheten av dens oppfyllelse, på grunnlag av en handling fra et statlig organ eller avviklingsorganisasjoner."

Kundefordringer som er urealistiske for innkreving kan oppstå som følge av:

avvikling av debitor;

skyldnerens konkurs;

· utløpet av foreldelsesfristen uten bekreftelse av gjelden fra skyldnerens side;

· tilgjengelighet av midler på kontoer i en "problembank". Det er to alternativer her:

Ø for det første, hvis det etter at voldgiftsretten har truffet en avgjørelse om å avvikle banken ikke er nok midler til å betale ned fordringene, anses slike fordringer som urealistiske for inndrivelse og må følgelig avskrives som økonomiske resultater;

Ø for det andre, hvis i stedet for å likvidere en bank, dens restrukturering er sett for seg, kan organisasjonen opprette og vente på at banken gjenoppretter soliditeten;

· umulighet for en namsmann å inndrive gjeldsbeløpet ved en rettsavgjørelse (for eksempel er eiendommen til en organisasjon under rett til operasjonell ledelse).

Avhengig av forventet tilbakebetalingstid er kundefordringer delt inn i:

· kortsiktig (som forventes tilbakebetaling innen et år etter rapporteringsdatoen);

· langsiktig (som forventes tilbakebetaling tidligst ett år etter rapporteringsdato).

Det skal bemerkes at i forhold til forfalte fordringer er det tilrådelig å bruke utsatt (avdrag) betaling, foreta innbetalinger i aksjer, veksler og bruke byttehandel.

Ved innvilgelse av utsatt (avdrag) betaling er det nødvendig å ta hensyn til motpartens soliditet og forretningsomdømme.

For alle organisasjoner, uavhengig av juridisk form, er avskrivning av forfalte fordringer i tilfellene som vil bli beskrevet nedenfor en obligatorisk prosedyre.

For å forhindre forvrengning av balansedata og sikre den økonomiske stabiliteten i organisasjonen, må kundefordringer kreves. Først gjennomføres innkrevingen av fordringer gjennom en kravprosedyre, deretter skjer innkrevingen av fordringer i retten.

Hver organisasjon må utøve kontroll over fordringers tilstand, registrere dem og forene gjensidige oppgjør. Når fordringsbeløpet er identifisert, skal det fremvises for debitor og kreves. Hvis beløpet av fordringer ikke samles inn i løpet av foreldelsesperioden eller skyldneren blir likvidert, avskriver organisasjonen fordringene.

En organisasjon kan opprette en reserve for tvilsom gjeld, og forventer at debitor gjenoppretter soliditeten. Konseptet med tvilsom gjeld og prosedyren for å opprette en reserve er gitt i artikkel 266 i den russiske føderasjonens skattekode. Dermed er tvilsom gjeld enhver gjeld til skattyter som oppstår i forbindelse med salg av varer, utførelse av arbeid, yting av tjenester, dersom denne gjelden ikke er tilbakebetalt innen avtalefestet frist og ikke er sikret ved pant, kausjon. , eller bankgaranti.

I henhold til paragraf 77 i forskriften om å føre regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent ved ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34n “Om godkjenning av forskriften om å opprettholde regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen":

«kundefordringer som foreldelsesfristen er utløpt for, og annen gjeld som er urealistisk å inndrive, avskrives for hver forpliktelse basert på inventardata, skriftlig begrunnelse og ordre (instruks) fra organisasjonssjefen og belastes iht. reserven for tvilsom gjeld eller til økonomiske resultater fra en kommersiell organisasjon, dersom beløpene for disse gjeldene i løpet av perioden før rapporteringsperioden ikke ble reservert på den måten som er foreskrevet i paragraf 70 i denne forskriften, eller for å øke utgifter fra en ikke -profittorganisasjon.»

Samtidig, når man anvender denne juridiske normen i praksis, er det nødvendig å ta hensyn til følgende konklusjon fra Federal Arbitration Court of Cassation: Gjeldende lovgivning inneholder ikke skattyters forpliktelse til å avskrive fordringer i det øyeblikket tre års foreldelsesfrist er utløpt. Foreldelsesfristens utløp er ikke eneste betingelse for å avskrive fordringer. Slik gjeld skal også avskrives dersom den anses som uinndrivelig. Uvirkeligheten av innsamlingen bestemmes uavhengig av forretningsenheten, som styres av totalen av objektive omstendigheter som har oppstått i løpet av dens virksomhet (vedtak fra den føderale voldgiftsdomstolen (heretter FAS) i Volga-Vyatka-distriktet datert 9. mars , 2006 nr. A43-20240/2005-30-656).

I samsvar med paragraf 77 i forskriften om å føre regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent ved ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34n “Om godkjenning av forskriften om å føre regnskap og finansiell informasjon rapportering i den russiske føderasjonen":

«Å avskrive en gjeld med tap på grunn av skyldnerens insolvens, utgjør ikke sletting av gjelden. Denne gjelden må reflekteres i balansen i fem år fra avskrivningsdatoen for å overvåke muligheten for inndrivelse i tilfelle endring i skyldnerens eiendomssituasjon.»

I henhold til artikkel 12 i den føderale loven av 21. november 1996 nr. 129-FZ "On Accounting", for å sikre påliteligheten til regnskapsdata og regnskap, er organisasjoner pålagt å gjennomføre en oversikt over eiendom og forpliktelser, hvorunder deres tilstedeværelse, tilstand og vurdering kontrolleres og dokumenteres. I denne forbindelse er det retningslinjer for inventar av eiendom og finansielle forpliktelser, godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. juni 1995 nr. 49 "Om godkjenning av retningslinjer for inventar av eiendom og finansielle forpliktelser" (heretter referert til som retningslinjene).

I samsvar med punkt 1.2. Metodiske instruksjoner:

"Organisasjonens eiendom betyr anleggsmidler, immaterielle eiendeler, finansielle investeringer, varelager, ferdige produkter, varer, andre varelager, kontanter og andre finansielle eiendeler, og finansielle forpliktelser - banklån, lån og reserver."

I henhold til punkt 1.3 i de metodologiske instruksjonene er all eiendom til organisasjonen underlagt inventar, uavhengig av plasseringen.

Dermed tilhører kundefordringer organisasjonens eiendom og er underlagt obligatorisk inventar.

Resultatet av inventaret når det gjelder oppgjør med kjøpere, leverandører og andre debitorer og kreditorer skal utarbeides i inventarloven av oppgjør med kjøpere, leverandører og andre debitorer og kreditorer i skjema nr. INV-17, godkjent ved vedtak av Den russiske føderasjonens statsstatistikkkomité datert 18. august 1998 nr. 88 "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av kontanttransaksjoner og registrering av beholdningsresultater."

Basert på resultatene av varelageret identifiseres tapsutsatte kundefordringer og kundefordringer som er urealistiske for innkreving, forfalte kundefordringer og foreldelsesfrister for hver forpliktelse.

Basert på resultatene av inventaret, når det gjelder oppgjør med debitorer, blir det utarbeidet et regnskapsbevis som indikerer:

Navn, adresse, TIN til debitororganisasjonen;

Gjeldsbeløp;

Grunnlaget for dannelsen av fordringene;

Dato for opprettelse av gjeld;

Primære dokumenter som bekrefter forekomsten av gjeld, deres detaljer;

Dokumenter som beviser inkasso, deres detaljer.

Loven i skjema nr. INV-17 reflekterer særskilt beløpene på fordringer som ble bekreftet eller ikke bekreftet av debitororganisasjoner.

Deretter, på grunnlag av regnskapsbeviset, gir lederen av organisasjonen, om nødvendig, en ordre om å avskrive det forfalte og (eller) uopprettelige beløpet av fordringer. Hvis organisasjonen ikke opprettet en reserve for tvilsom fordringer, er de avskrevne fordringene, og i beløpet de er reflektert i regnskapet (inkludert merverdiavgift), inkludert i de økonomiske resultatene. I samsvar med paragrafene 12 og 14.3 i PBU 10/99 "Organisasjonens utgifter", godkjent etter ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. mai 1999 nr. 33n "Ved godkjenning av regnskapsforskriftene "Utgifter til organisasjon” PBU 10/99” (heretter omtalt som PBU 10/99 ), inngår avskrevet gjeld i ikke-driftsutgifter.

Ikke-driftsutgifter er beløp på fordringer som foreldelsesfristen er utløpt for og annen gjeld som er urealistisk å inndrive.

Rettspraksis går ut fra at inntektsskattemessig omfatter ikke-driftsutgifter tap ved nedskrivning av fordringer som foreldelsesfristen er utløpt for, og annen gjeld som er urealistisk å inndrive dersom det foreligger dokumentasjon på dem. Denne bestemmelsen bekreftes av resolusjoner fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 22. september 2005, datert 15. september 2005 nr. KA-A40/8894-05, datert 16. februar 2004 nr. KA-A40/469-04 , datert 18. mars 2003 nr. KA-A40 /1128-03, datert 7. august 2000 nr. KA-A41/3289-00, resolusjoner fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 4. mai 2005 nr. Ф09- 1748/05-С7 og datert 1. august 2005 nr. Ф09-3190/05-С2 , resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the Volga-Vyatka District datert 15. september 2004 nr. A31-673/19, datert 3. juli, 2003 nr. A28-2208/03-102/23, resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the Central District datert 12. oktober 2004 nr. A09-6738/04 -13DSP og resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the North Kaukasus District datert 22. juni 2005 nr. F08-2677/2005-1084A.

Samtidig vil jeg henlede leserens oppmerksomhet på domstolens konklusjon i resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the Volga-Vyatka District datert 10. november 2004 nr. A82-2756/2004-14, iht. hvilke varefordringer som kan inngå i reserve for tapsutsatte fordringer, ikke betalt til rett tid, og i mangel av skriftlig avtale.

«Fordringer der foreldelsesfristen er utløpt og annen gjeld som er urealistisk for inndrivelse, er inkludert i organisasjonens utgifter med det beløpet gjelden ble reflektert i organisasjonens regnskaper»(punkt 14.3 i PBU 10/99).

Videre oppstår retten til å avskrive for tapsfordringer der foreldelsesfristen er utløpt i nærvær av omstendigheter som indikerer at innsamlingen er uvirkelig, noe som bekreftes av resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service i Volga-Vyatka-distriktet datert mai 18, 2004 nr. A29-6853/2003A.

Så, la oss oppsummere. For å anerkjenne en operasjon for å avskrive fordringer som lovlig, kreves følgende dokumenter:

· avtale med debitororganisasjonen;

I mangel av avtale med skyldneren, må skattyterorganisasjonen være forberedt på å forsvare legitimiteten til sin stilling i domstolene. Det er positivt at domstolene i en lignende situasjon står på skattebetalerens side, se for eksempel ovennevnte resolusjon fra Federal Antimonopoly Service i Volga-Vyatka-distriktet datert 10. november 2004 nr. A82-2756/2004-14.

· primære dokumenter som bekrefter gjelden (for eksempel fakturaer);

· handle i form nr. INV-17;

· ordre fra leder om å avskrive fordringer.

Umuligheten av å tilbakebetale beløpet av fordringer kan bekreftes:

For det første et utdrag fra Unified State Register of Legal Entities (USRLE), et sertifikat fra skattemyndigheten om avvikling av debitororganisasjonen;

For det andre, ved en rettsavgjørelse, melding fra konkursforvalteren (likvidasjonskommisjonen) om avslaget på å tilfredsstille kravene for innkreving av den relevante gjelden på grunn av mangelen på eiendommen til den likviderte skyldnerorganisasjonen;

For det tredje, en handling fra namsmannen - eksekutor om umuligheten av å samle inn gjeld fra skyldnerorganisasjonen.

I nærvær av ovennevnte dokumenter og i mangel av en reserve for tapsutsatte fordringer, er fordringer gjenstand for avskrivning til økonomiske resultater som ikke realiserbare for inndrivelse (dårlig).

For mer informasjon om spørsmål knyttet til avskrivning av fordringer, kan du lese bøkene til forfatterne av BKR-INTERCOM-AUDIT JSC "Avskrivning av fordringer og gjeld", "Tvistemål om fordringer. Juridisk regulering. Øve på. Dokumentasjon".

Ved avskrivning av leverandørgjeld for utgifter på 401,20 (273) KPS, hvilken vil være riktig? Null eller BP som gjelden oppsto for? Det er snakk om kundefordringer for utgifter med utløpt foreldelsesfrist, vi avskriver dem fra konto 206.34. Hvis vi hadde en gjeld på konto 244.2.206.34, avskriver vi den: D. XXX.2.401.20.273 K. 244.2.206.34.660 og øker utenfor balansen konto 04, så med konto 401.20 i stedet for XXX, hva er riktig å søke? 000 eller 244?

Svar

Galina Nefedova svarer, Ekspert

Ved generering av kontonummer 2.401.20.273 i konteringen for avskrivning av kundefordringer for utgifter, angi tilsvarende kode for utgiftstypen som gjelden er avskrevet for, det vil si i 15-17 sifre på konto 2.401.20.273 det samme kode for type utgift brukes som på tilsvarende konto.
I den aktuelle situasjonen, reflekter operasjonen for å avskrive kundefordringer for utgifter med følgende oppføring:

Debet ХХХХ0000000000244.2.401.20.273 Kreditt ХХХХ0000000000244.2.206.34.660 - den uinndrivelige gjelden på utstedte forskudd ble avskrevet med dens samtidige balanse.

Økning i utenfor balansen konto 04.

Igor Kuzmin, Rådgiver for den russiske føderasjonens statlige siviltjeneste, 3. klasse

Natalia Guseva, Direktør for Senter for utdanning og internkontroll ved instituttettilleggsfaglig utdanning "International Financial Center", statsrådgiver for den russiske føderasjonen, 2. klasse, Ph.D. n.

Hvordan avskrive dårlige fordringer

Institusjonen må rettidig og...

I regnskap for budsjettinstitusjoner:

Registrer nedskrivningen av gjeld som er urealistisk for innkreving basert på regnskapsattesten () med følgende oppføringer.

№	Innhold i operasjonen	Kontodebet	Kontokreditt
Når det gjelder inntektsgjeld :
1.	Uinnkrevbar gjeld på inntekter fra salg av varer, ferdigvarer, verk og tjenester er avskrevet
		Øke
2.	Uinnkrevbar gjeld på utlån er avskrevet med samtidig aksept av det for off-balanse
		Øke
Når det gjelder gjeld på utgifter :
1.	Uinnkrevelig gjeld på utstedte forskudd er avskrevet
		Øke
2.	Uinnkrevbar gjeld til ansvarlige personer ble avskrevet med samtidig aksept av det for off-balanse*
		Øke
Vedrørende gjeld for skade og andre inntekter :
1.	Gjeld for tingskade ble avskrevet på grunn av anerkjennelsen av den skyldige som insolvent med samtidig aksept av det for off-balanse
		Øke
2.	Gjelden ble avskrevet på grunn av anerkjennelsen av den skyldige som insolvent på grunn av mangel ( med samtidig aksept av det for off-balanse):
	- Penger;
		Øke
	- andre finansielle eiendeler (inkludert pengedokumenter)
		Øke
3.	Uinnkrevelig gjeld for utgiftserstatning ble avskrevet med samtidig aksept av det for off-balanse
		Øke
4.	Uinnkrevbar gjeld i størrelsen tvangsbeslag ble avskrevet med samtidig aksept av den som en utenfor balansen. Viktig: hvis du bestemmer deg for å avskrive bøter, straffer, straffer i henhold til loven, bruk konto 1.401.10.174
		Øke
5.	Uinnkrevbar gjeld på annen inntekt er avskrevet med samtidig aksept av det for off-balanse Dette inkluderer refleksjon av gjeld på inntekt fra salg av eiendom (unntatt varer og ferdige produkter)
		Øke
X - analytisk kode for typen syntetisk konto for regnskapsobjektet. XX - analytisk kode for gruppen og typen syntetisk konto for regnskapsobjektet.

Denne rekkefølgen er etablert av paragrafer,

2.1. Når budsjettinstitusjoner fører regnskap, reflekteres forretningstransaksjoner i kontoene til arbeidskontoplanen, godkjent av budsjettinstitusjonen som en del av utformingen av regnskapsprinsipper:

For analytiske regnskapskonti, konto 010000000 "Ikke-finansielle eiendeler", med unntak av analytiske regnskapskonti for kontoer 010600000 "Investeringer i ikke-finansielle eiendeler", 010700000 "Ikke-finansielle eiendeler under transport", 010900000 for produksjon av Co. ferdige produkter, utførelse av arbeid, tjenester", samt for konto 020135000 "Kontantdokumenter" og for tilsvarende konti 040120200 "Utgifter for inneværende regnskapsår" (040120241, 040120242, 040120270) 5-17 siffer er reflektert kontonummer, med mindre annet følger av kravene til formålet med de tildelte midlene.* For konto 4210060 00 «Oppgjør med stifter» og tilhørende konto 040110172 «Inntekter fra transaksjoner med aktiva» i 1-17 sifre i kontonummer er reflektert som nuller."

KBK		Kryss av	Analytisk kode KOSGU	Brukernavn
Kontonummersiffer
1-14	15-17	18-23	24-26
XXXXXX0000000000	000	0.401.20	270	Utgifter til transaksjoner med eiendeler

For analytiske regnskapskonti 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, for konto 0.201.35.000 og for 20.40 tilsvarer . 241, 0.401.20.242, 0.401.20.270 i 5-17 sifre i kontonummeret nuller reflekteres, med mindre annet er bestemt av formålet med eiendommen eller midlene som eiendommen ble kjøpt på bekostning av.*
Og for kontoene 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, reflekteres nuller også i kategoriene 5-17 når saldoene dannes i begynnelsen av året.

Kundefordringer er de finansielle eiendelene og varemidlene til et selskap som arbeider for motparten som et resultat av en transaksjon, avtale osv. Motpartens rolle kan være kjøpere, entreprenører og andre ansvarlige personer. Kundefordringer relaterer seg til selskapets eiendom (dets eiendeler) og er gjenstand for varelager, uavhengig av forfallsdato.

Med enkle ord er konseptet med et selskaps fordringer mengden gjeld som ennå ikke er tilbakeført til låntakeren for visse tjenester eller varer.

Her er et eksempel på kundefordringer:

MAX-selskapet har spesialisert seg på produksjon av bygningsblandinger. Han har flere debitorer (debitorer), dette er selskaper som ikke har økonomisk evne til å betale for varene umiddelbart. De to partene inngår en avtale som angir tilbakebetalingstiden for gjelden og alle nyansene i tilfelle manglende oppfyllelse. Dermed vil MAX-selskapet, uten å nekte lån, få økonomisk overskudd i fremtiden.

2. Hva er forskjellen mellom kundefordringer og leverandørgjeld?

Med kundefordringer har din bedrift debitorer, og med leverandørgjeld er du debitor. På den ene siden indikerer fraværet av fordringer selskapets varsomhet, siden ikke alle skyldnere til syvende og sist har mulighet til å betale tilbake gjelden. Men selv i dette tilfellet fratar selskapet seg potensielle inntekter fra godtroende motparter.

Når det gjelder leverandørgjeld, den samme historien, det høye nivået indikerer selskapets problemer, og fraværet viser suksessen og tilbakebetalingen til virksomheten alene. Men siden KZ er tredjepartskapital, ville det være dumt å ikke utnytte muligheten til å utvikle seg på bekostning av andres investeringer. Det følger av dette at det ikke er selve tilstedeværelsen som betyr noe, men volumet og forholdet mellom fordringer og gjeld.

3. Typer fordringer

Det er mange kriterier for hvilke typer fordringer som kan klassifiseres etter, men vi vil gå over til de viktigste.

Avhengig av tilbakebetalingstid:

Avhengig av mottak av betaling:

For å unngå alvorlige konsekvenser av manglende betaling av gjeld, oppretter bedrifter reserver for tvilsom gjeld. Volumet av reserver godkjennes individuelt, alt avhenger av den økonomiske situasjonen til debitor og sannsynligheten for tilbakebetaling av forpliktelser. En avsetning for tapsutsatte fordringer etableres etter at en varebeholdning er tatt.

4. Bedriftskundereskontroadministrasjon

Det er ofte situasjoner når et foretak, i et forsøk på å øke fortjenesten, begynner å overbelaste seg selv med skyldnere, noe som til slutt kan føre til en stor mengde ubetalt gjeld og til og med bedriftens konkurs. Smarte ledere legger stor vekt på gjeldsvolumet og opprettholder strenge kundefordringer ved å bruke ulike verktøy, for eksempel Excel.

Metoder for administrasjon av kundefordringer:

Styrkearbeid med kundefordringer - innkreving av gjeld uten å ty til hjelp fra rettslige myndigheter.
Balansekontroll og analyse av leverandørgjeld og fordringer.
Motivasjon av ansatte i salgsavdelingen (om å iverksette tiltak for å sikre raskest mulig tilbakebetaling av midler fra debitorer)
Beregning av den virkelige verdien av eiendommen, tar hensyn til muligheten for salg.
Opprette et salgssystem der betalinger skal utføres regelmessig og garantert, for eksempel et system med rabatter for punktlige kunder.
Beregning av maksimalt nivå av kundefordringer.
Revisjon av tap fra fjernarbeid (hvilken fortjeneste selskapet kunne ha mottatt ved umiddelbar betaling og bruk av disse pengene).

Med riktig kontroll og styring av fordringer kan et foretak beskytte seg så mye som mulig mot risikoen knyttet til manglende betaling av gjeld, redusert soliditet og mangel på arbeidskapital.

5. Beholdning av kundefordringer

En beholdning av kundefordringer er en avstemming av dokumenter med motparter, bekreftelse på eksistensen av gjeld og dens størrelse. De foretar en inventar før årsrapport, skifte av regnskapsfører, under avvikling eller omorganisering av et foretak og i nødssituasjoner, for eksempel brann.

Inventaret gjennomføres på en bestemt dato, selskapet sender data om gjelden til sine låntakere, og de må skriftlig bekrefte eller avkrefte eksistensen og beløpet til gjelden. Dette er ideelt, men i virkeligheten er ikke alt så jevnt, for det første kan inventar ta mye tid, i noen selskaper når indikatorene opptil en måned. For det andre svarer ikke alle skyldnere på forespørsler, spesielt de som har ventet lenge på å få tilbakebetalt gjelden.

Det neste problemet er å løse datainkonsekvenser, i så fall er det nødvendig å avstemme alle transaksjoner som utføres med et gitt foretak. Dette skaper spesielt vanskeligheter hvis bedriften er lokalisert i en annen by eller, enda bedre, i et annet land. Når du sender et fordringsbevis, må du ta hensyn til at et foretak kan være både en debitor og en kreditor på samme tid. Selv om du ifølge beregninger viser seg å være en debitor, må du sende en erklæring som angir beløpet på både fordringer og gjeld.

Etter avstemminger må bedriften lage en inventarrapport noen setter sin egen skjemamal, eller bruker en standard, for eksempel: .

6. Kundefordringsomsetning

Kundefordringsomsetning viser hvor raskt en bedrift mottar betaling for solgte varer og tjenester.

Omsetningsgraden for kundefordringer viser hvor effektive tiltak organisasjonen iverksetter for å minimere gjeld. Denne beregningen kvantifiserer hvor mange ganger et firma har mottatt betaling i løpet av en periode som tilsvarer den gjennomsnittlige utestående saldoen fra kundene.

*Gjennomsnittlig kundefordringsaldo beregnes som antall kundefordringer på kunder i henhold til balansen ved begynnelsen og slutten av den analyserte perioden, delt på 2.

Omsetningsformelkundefordringer:

Formel for omsetningsperiode for fordringer i dager:

*TLC i dager viser antall dager som gjelden forblir ubetalt.

Som sådan er det ingen norm for omsetningsforholdet, det vil være forskjellig for hver bransje. Men uansett, jo høyere OPL, jo bedre for organisasjonen, betyr dette at kjøpere raskt betaler tilbake gjelden.

7. Innkreving av kundefordringer

Enhver virksomhet står overfor problemet med manglende betaling av kundefordringer. Selvfølgelig kan kjøperen ha ulike gyldige grunner, men hvem bryr seg? Selskapet ønsker å få tilbake pengene sine for de leverte varene.

Tilbakebetaling av fordringer kan utføres ved hjelp av forskjellige metoder, for eksempel ved å ansette mafiaen, men hvis det er lovlig, er det bedre å sende inn et krav eller kontakte rettsmyndighetene. Hvis du bestemmer deg for å løse konflikten i minnelighet, bør du sende en klage til skyldneren for å tydelig forklare ditt standpunkt og finne ut om han har noen rimelige innvendinger.

Ved søknad om inndrivelse av fordringer må du angi følgende punkter:

Anrop
Detaljert beregning av påløpt gjeld
Renteberegning
Frist for nedbetaling av gjeld
Advarsel om å gå til retten

I tillegg skal kravet være signert av en autorisert person, og det skal legges ved kopier av alle dokumenter knyttet til gjelden. Hvis skyldneren mottok brevet ditt (det må være bevis) og ikke svarte innen den fastsatte tidsrammen, kan du med god samvittighet gå til retten og kreve tilbakeføring av fordringer.

8. Avskrivning av kundefordringer

Etter loven regnes en gjeld som forfalt dersom foreldelsesfristen på gjelden er utløpt (3 år) og tap på fordringer dersom selskapet ikke er i stand til å betale gjelden. På dette grunnlag har selskapet rett til å slette gjelden. Avskrivning av uinnkrevbare forfalte fordringer er tillatt på den siste dagen av perioden foreldelsesfristen har gått ut.

Det er to metoder for å avskrive utløpte kundefordringer. Den første er å bruke reserven for tvilsom gjeld til dette formålet, hvis det ikke ble gitt en reserve for denne gjelden, avskriv den som økonomiske resultater. Konteringer for avskrivning av kundefordringer skal utføres utelukkende for hver forpliktelse for seg. Årsaken til dette kan være resultatet av en inventar, skriftlig bekreftelse eller en ordre fra lederen av foretaket.

Eksempelordre for å avskrive kundefordringer: .

Å avskrive en dårlig gjeld er ikke en faktisk sletting av gjelden, derfor reflekteres fordringer i balansen i fem år etter nedskrivningen. Og gjennom hele perioden må du overvåke den økonomiske tilstanden til debitor for å se om han har mulighet til å betale tilbake gjelden.

9. Kundefordringsrapport

Det er viktig for en leder å ha en ide om hvor mye midler han kan bruke, når de neste kvitteringene vil være, og, basert på rapporten, å tenke gjennom handlingene sine angående økonomi. I følge rapportdataene er det også mulig å vurdere fordringene til hver klient, som utfører betalinger ansvarlig, og som ikke engang forstår viktigheten av rettidig betaling av gjelden.

Eksempeloppdeling av fordringer og gjeldsprøve:.

10. Salg og kjøp av fordringer

Dersom du ikke har det minste ønske om å forholde deg til debitorer, men ønsker å returnere midlene, kan du selge fordringene, dersom det er personer som vil være interessert i dette. Ofte er dette personer som selv har gjeld til skyldneren. Selskapet har mulighet til å kjøpe fordringer til lavere pris, med rabatt så å si, for så å fremlegge dokumenter for debitor og kreve tilbakebetaling av gjelden til full kost. For å selge en gjeld kreves ikke debitors samtykke; det vil være nok å varsle ham om salget av gjelden.

Optimalisering av bedriftens salgssystem og minimering av risiko ved arbeid med fordringer og gjeld

Leverandørgjeld er et foretaks gjeld til motparter, som ble dannet på grunnlag av driftsaktiviteter. Vi vil fortelle deg i artikkelen hvordan du tar hensyn til dem og hvor du skal reflektere dem.

Hva handler denne artikkelen om?:

Hva består leverandørgjeld av?

I regnskap er det ingen enkeltstående leverandørkonto, fordi foretaket i prosessen med driftsaktiviteter samhandler med mange motparter: leverandører, egne ansatte, offentlige etater og ikke-statlige midler, og så videre.

Det er tre mulige alternativer her:

Den første er dersom leverandørgjeld ble pådratt av selskapet som kjøper, og det ble trukket merverdiavgift på kjøpstidspunktet. Da er det ikke nødvendig å gjenopprette merverdiavgiften og ta det med i ikke-driftsutgifter.

Den andre er lik den første, men merverdiavgift ble ikke akseptert for fradrag. Da er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgiften og ta den i betraktning som en utgift i ikke-driftsutgifter.

For det tredje, hvis selskapet, som selger, pådro seg leverandørgjeld fra beløpet for forskudd som er mottatt. Det er fortsatt ingen enhetlig løsning på dette alternativet. På den ene siden sørger ikke kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode for inkludering av merverdiavgift som tidligere er betalt til budsjettet på forskudd som en del av ikke-driftsutgifter. Men på den annen side er det ikke noe klart forbud mot å inkludere slik merverdiavgift i utgifter og i samsvar med pkt. 20 i pkt. 1 i art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode, kan du bevise din stilling i retten. Det er opp til deg å avgjøre om spillet er verdt lyset.

Er leverandørgjeld bra eller dårlig?

Det finnes ikke noe klart svar på spørsmålet: er det bra eller dårlig å øke leverandørgjelden? For å formulere riktig svar, trenger du analysere selskapets balanse generelt og bestemme likviditet.

Fordi økende leverandørgjeld har sine ulemper:

en generell økning i foretakets økonomiske avhengighet av entreprenører (se, );
forringelse av foretakets likviditet;
reduksjon i kredittvurdering;
mulige straffer for sen betaling til kreditor;
andre straffer.

Så er fordelene:

Som regel påløper det ikke renter på leverandørgjeld, så bruken av motpartenes penger er betinget "gratis";
hvis et foretak mottar forskudd fra kunder for varer eller tjenester, er dette også leverandørgjeld, se avsnittet ovenfor;
med velstrukturert styring av leverandørgjeld har selskapet utsatt betalinger under byggekontrakter og forkorter dermed finanssyklusen (les "trekker ikke midler fra sirkulasjon";
Med et automatisert betalingsstyringssystem er risikoen for å gå glipp av betalingsdato og å få bøter fra motparten minimal.

Forsøk derfor ikke å redusere leverandørgjeld for enhver pris.

Vi undersøkte de hyppigst oppståtte spørsmålene angående refleksjon av leverandørgjeld i balansen til et foretak. For å utforske dette emnet videre, les følgende kilder: