For ikke å bli skyldner til landets skattesystem, må du følge de foreskrevne reglene. Først må selskapet bestemme nøyaktig hvordan det vil overføre skatten. Det er 2 regulerte muligheter:

• Månedlig
• Kvartalsvis

Begge metodene er ikke i strid med loven.

• Inntektsbeløpet til selskapet (lovgivningsinstruksjoner)
• Foretakets regnskapsprinsipper (bestemt av skattyter selv)

For eksempel, hvis inntekten din er mindre enn 60 millioner rubler. – du kan bare gjøre forskudd per kvartal (som loven sier i dag). Du trenger ikke engang å informere skattekontoret om at du betaler kvartalsvis (dette er preferansene lovgiver gir i dag).

Når et selskap tjener mer enn 60 millioner, beregnet i henhold til normene i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder en annen regel. Det ser slik ut:

• Månedlige betalinger skal betales forskuddsvis hvert kvartal
• Skatt skal betales under hensyntagen til det faktiske overskuddet

VIKTIG: beregningsmetoden som du har valgt må være fastsatt i regnskapsprinsippene til skattyter, ellers vil du være underlagt de vanlige lovens regler.

Er det mulig å endre skattebetalingsmåten?

Etter gjeldende inntektsskatteregler i 2017 er det mulig å endre mulighet for beregning og forskuddsbetaling. Det betalende selskapet kan bare gjøre dette en gang i året, nemlig:

• Lag dokumentet strengt tatt før slutten av dette året
• Bestillingen gjelder kun for neste år

Vær oppmerksom på disse begrensningene dersom du planlegger å endre reglene for innbetaling av bidrag fra begynnelsen av neste skatteperiode. Det viktigste er å overholde formalitetene før 31. desember året før.

Som betaler kontingent hvert kvartal

Forskudd på inntektsskatt betales kvartalsvis av slike skattebetalerfirmaer som ikke har generert inntekter på mer enn 15 millioner i samsvar med artikkel 286 i skatteloven (klausul 3 i artikkel 286 150-FZ).

Det viser seg at i året før 2017, ifølge skatteregnskapsdata, var bedriftens kvartalsinntekter opptil 15 000 000 rubler. – nekt gjerne å betale skatt hver måned.

Med slike inntekter kan du betale en gang hver 3. måneds arbeid. I den andre og påfølgende rapporteringsperioden betaler du derfor kun 1 betaling. Men likevel, ikke glem å varsle skattemyndighetene i tide.

Hvordan ta hensyn til inntekter for kvartalsvise betalinger

Den generelle regelen for å betale forskudd sier: inntektsgrunnlaget, som lar deg forstå om du skal betale hver måned eller en gang i kvartalet, bør betraktes som en kumulativ sum, og periodene bør tas sekvensielt.

MERK: Kvartalet basert på resultatene som det ble besluttet å gjøre denne beregningen av, vil ikke ta del i beregningen av de samme 15 millioner.

Hvordan beregnes gjennomsnittlig salgsinntekt for 4 kvartaler?

De forskriftsmessige instruksjonene vil hjelpe deg å gjøre beregningen riktig. Det står i brevet fra Finansdepartementet 03-03-06/1/716 (24.12.12 - godkjenningsdato). Du kan også bruke innholdet i teksten i brevet datert 21. september 2012 (nr. 03-03-06/1/493). Det viktigste er ikke å glemme at beskatningen av følgende foretak ikke avhenger av inntektsbeløpet:

• Representasjonskontorer (permanente) for utenlandske selskaper på den russiske føderasjonens territorium
• Bedrifter uten kommersiell aktivitet og ingen slike inntekter
• Spesielle institusjoner (autonome)
• Offentlige virksomheter
• Andre selskaper oppført i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 3)

MERK: unntak fra listen inkluderer slike organisasjoner som: museer, konsertselskaper, biblioteker, hvis de er anerkjent som budsjettselskaper, fra og med 01/01/14 betaler de ikke forskudd på overskudd.

Hvordan beregnes kvartalsvise forskuddsbetalinger for inntektsskatt?

Faktisk overskudd er grunnlaget for å fastsette beløpet på fremtidige skatteforskudd. For beregninger foreskriver skattemyndighetene ved å bruke følgende formel:

For rapporteringsperioden som skal betales = Skattebeløp – Forskuddsbeløp

Det er enkelt og forårsaker ikke vanskeligheter ved drift av regnskapstjenesten.

Kasusstudie:

Selskapet «Akvarel» betaler forskudd på overskudd hvert kvartal. Den første rapporteringsperioden ble utarbeidet med en inntekt på 100 tusen rubler, for første halvdel av inneværende år er det skattepliktige overskuddet allerede 180 tusen rubler. Dette betyr at det skal betales en forskuddsskatt på 20 tusen (100 * 20%), og innen seks måneder må det betales forskudd på 16 tusen (180 * 20% - 20).

Hva gjør du hvis overskuddet er mindre enn forskuddsbetalingen

Lovgiver gir klare forklaringer på hvordan man skal forholde seg til utbetaling av forskudd på inntektsskatt dersom overskuddet faktisk blir mindre enn forventet. Loven slår fast at det ikke kreves forskuddsbetaling.

Prosedyre for månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt

Det er 2 lovlige muligheter for å beregne og overføre skatt ved bruk av forskuddsmetoden. Essensen deres er som følger:

• Tar hensyn til skattebeløpet som i forrige kvartal
• Basert på det faktiske overskuddet for inneværende måned i året

VIKTIG: et skattebetalerselskap kan uavhengig avgjøre hvilken av de to juridiske alternativene som passer best, det viktigste er å konsolidere sitt informerte valg med selskapets regnskapsprinsipper.

Dersom beregningen av periodisering for siste kvartal

Posteringene og betalingsbetingelsene vil være identiske, men beløpene må beregnes som følger:

• 1. kvartal 2017 – månedlig forskudd basert på 4. kvartal 2016.
• 2. kvartal inneværende år – 1/3 av forskuddsbeløpet for 1. kvartal
• I tredje kvartal utbetales differansen mellom de to beløpene ovenfor
• 4 kvm. – vi betaler differansen mellom forskudd for 9 og 6 måneder i 2017

MERK: ved utgangen av kvartalene må selskapet avstemme skattebeløpet basert på mottatt overskudd med beløp som allerede er betalt på forhånd.

Hvis skatten er høyere, må du foreta en tilleggsbetaling hvis skatten er lavere, motregnes overbetalingen mot fremtidige innbetalinger til KBK-inntektsskatten. Skattekontoret refunderer ikke overbetalingen.

La oss se på følgende eksempel:

Snowman-selskapet, i henhold til sin regnskapspolicy for beskatning, foretok månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt i 2017 basert på resultatet fra forrige kvartal.

Fortjeneste for halvåret 800 tusen.

inkl. 1. kvartal – 200 tusen

2. kvartal – 600 tusen

Skatt: 120 tusen (600 * 20 %)

Vi får regnestykket for 3. kvartal:

40 tusen = 120 tusen / 3 måneder.

Hvis vi vurderer skatt på forhånd på faktisk overskudd

Selskapet må ganske enkelt betale beløpet basert på beregningen basert på faktum om kommersiell aktivitet. Hvis det lykkes, vil skatten være høyere, men hvis salget var "verdt", trenger du ikke å betale for mye. Hovedregelen: betal skatten innen 28. dag i måneden etter forrige periode.

Beregning av forskuddsbetalinger for inntektsskatt i MARS-selskapet utføres månedlig, beregningsgrunnlaget er faktisk overskudd. Om 6 måneder 2017 skattepliktig resultat var 800 tusen, og denne verdien for perioden fra begynnelsen av året til siste dag i mai utgjorde 600 tusen.

Det viser seg at selskapet i juni tjente 200 tusen, derfor må et beløp på 40 tusen (200 * 20%) betales på forhånd. Selskapet vil betale denne avgiften i henhold til budsjettklassifiseringen innen 28. juli 2017. Betaler du budsjettet etter denne dagen, vil det bli belastet bøter.

Organisasjonen er nyopprettet hvordan man betaler forskudd

Beskatning av nyopprettede selskaper innebærer følgende regler:

1. Vi betaler forskudd basert på kvartalsresultater.

Med denne muligheten for oppgjør med skattekontoret, behøver det ikke sendes meldinger til reguleringsorganet. Dersom selskapet ble stiftet i årets siste måned, vil det første forskuddet bli beregnet for perioden desember til mars, d.v.s. den første driftsmåneden (desember) legges til det første hele rapporteringskvartalet. Forskuddsbetalingsfristen er 28. april 2018 (se normene i artikkel 285 i skatteloven i punkt 1.2; artikkel 55 i punkt 2).

1. Vi foretar innbetalinger til kodene som vanlig, men basert på faktisk fortjeneste.

VIKTIG: Så snart du har registrert selskapet, umiddelbart i første driftsmåned, send melding til skatteinspektøren om at du beregner forskuddsbetaling til inntektsskatt basert på faktisk beløp.

Det finnes en rekke funksjoner for nylig organiserte virksomheter. For eksempel ble et selskap opprettet i desember 2016, men skatt skal betales ved mottak av overskudd basert på resultatene i januar 2017, d.v.s. senest på datoen: 28.02.17

Dette er nøyaktig hvordan skattereglene foreskrevet av artikkel 285 i skatteloven i paragraf 1 og 2, samt bestemmelsene i artikkel 55, nr. 2, skal tolkes. Det er nødvendig å forstå at å betale månedlig basert på fortjeneste betyr månedlig innlevering av erklæringer.

Som du kan se, krever beregning av månedlige forskuddsbetalinger at du fyller ut mer papirarbeid. Men på denne måten sikrer selskapet seg mot uønskede overbetalinger til budsjettet.

For mye utbetaling av forskudd til inntektsskatt

Det er klart hvordan du beregner beløpet for overføring og hvem som betaler til landets budsjett, så lager vi en betalingsordre, tabellen med KBK-klassifiseringskoder vil hjelpe deg å ikke gjøre feil når du fyller ut detaljene. Men hva om du betalte forskudd og det ble betalt for mye? Hvem skal returnere det og hvordan eller returnerer skattemyndighetene aldri slike beløp?

Når det er overskudd, er 2 alternativer mulig:

• Tilbakebetaling av penger til selskapets finanskonto
• Motregning av overbetalinger mot fremtidige betalinger

Selvfølgelig kan du returnere pengene til det betalende selskapets konto, men bare hvis:

• Du har ingen gjeld til budsjettet
• Du er ikke lenger underlagt denne skatten

Hvis overbetalingen er et midlertidig fenomen, er det fornuftig å la det stå for fremtiden. Når en gjeld som skal betales oppstår, vil skattekontoret motregne beløpene for en bestemt BCC av månedlige forskuddsbetalinger. For eksempel betalte et selskap 1,5 millioner rubler på forhånd, den faktiske skatten for perioden var 0,9 millioner, og forskudd for neste kvartal var 300 tusen månedlig. Følgelig bidrar ikke selskapet med noe de første 2 månedene, og overbetalingen (1,5 - 0,9) motregnes. Det er ikke nødvendig å skrive noe brev til skattemyndighetene. Alt vil skje automatisk hvis BCC-ene er de samme i betalingsordren og i erklæringen.

Hvis du ikke vet hva budsjettsaldoen din er, kan du bestille en avstemmingsrapport. Nå kan dette gjøres via Internett gjennom spesielle tjenester eller ved å besøke Federal Tax Service personlig i regionen der din juridiske enhet er registrert for skatteformål.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Fra de aller første dagene av et nytt selskap som opererer på OSN, må du tenke på hvordan det vil bli. Hvis månedlig basert på faktisk fortjeneste, må Federal Tax Service varsles om dette. En annen måte er basert på kvartalets resultater. Men nybegynnere må ta hensyn til spesielle regler. Faktisk, avhengig av inntektene deres, i tillegg til kvartalsvise betalinger, kan det hende de også må gjøre månedlige forskudd. Denne artikkelen vil forresten også være nyttig for tidligere spesialregimeoffiserer.

Metode 1. Månedlig basert på faktisk fortjeneste

Først må du informere skattekontoret ditt om at du kommer til å bruke denne metoden for å betale forskudd (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Fristene for nykommere til den russiske føderasjonens skattekode er ikke definert, men dette må gjøres så tidlig som mulig (helst i løpet av den første måneden av selskapets eksistens). Du bør ikke utsette varslingen slik at skattemyndighetene ikke har grunn til å nekte deg å bruke denne metoden i løpet av året. Meldingen er utarbeidet i enhver form.

"Lønnsomme" forskudd (i tillegg til å sende inn en erklæring) må betales månedlig, senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (klausul 3 i artikkel 289, nr. 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Og rapporteringsperiodene i dette tilfellet vil være en måned, 2 måneder, 3 måneder, og så videre til slutten av kalenderåret (klausul 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den første forskuddsbetalingen beregnes basert på overskuddet mottatt ved utgangen av måneden organisasjonen ble opprettet, selv om registrering ikke skjedde den 1. For eksempel ble et selskap registrert 14. februar 2017, da vil dets første rapporteringsperiode være februar, og forskuddsbetalingen vil være lik skatten på overskudd som faktisk er mottatt fra 14. februar til 28. februar 2017 (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er ett unntak: hvis selskapet ble opprettet i desember, beregnes den første forskuddsbetalingen basert på overskuddet for desember og januar og betales senest 28. februar (klausul 2 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekode). Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. januar 2011 N KE-4-3/932@).

Deretter fastsettes beløpet på forskuddet for rapporteringsperioden basert på skattesatsen og det faktiske overskuddet mottatt i rapporteringsperioden, som beregnes på periodiseringsbasis fra etableringsdatoen av selskapet før slutten av den tilsvarende måneden (avsnitt 7, klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig overfører du månedlig til budsjettet differansen mellom forskuddsbetalingen, beregnet på periodiseringsbasis fra registreringsdatoen, og forskuddsbetalingen, beregnet for forrige rapporteringsperiode.

Husk at hvis du begynner å bruke denne metoden for å betale forskudd, vil du bare kunne endre den fra og med neste kalenderår, igjen ved å varsle inspektoratet ditt (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Metode 2. Kvartalsvis

Det er ikke nødvendig å varsle skattekontoret om bruken av denne metoden for å betale "lønnsomme" forskudd.

Merk følgende! Et helt kvartal betyr ikke 3 måneder på rad, nemlig 1., 2., 3. eller 4. kvartal i et kalenderår (klausul 4 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forskuddsbetalinger fastsettes basert på resultatene for hver rapporteringsperiode (kvartal, halvår, 9 måneder) basert på beregnet på periodiseringsbasis fra datoen for opprettelse av selskapet til slutten av rapporteringsperioden (klausul 2 i artikkel 286) , artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den første rapporteringsperioden, basert på resultatene som det må betales forskudd av, vil være perioden fra registreringsdatoen for organisasjonen (selv om dette skjedde i midten av kvartalet) til dagen for slutten av dette kvartalet. . For eksempel, hvis et selskap har eksistert siden 14. februar 2017, er første rapporteringsperiode for det fra 14. februar til 31. mars 2017, noe som betyr at det vil være nødvendig å rapportere og betale forskuddet senest 28. april, 2017.

Hvis selskapet er registrert i desember, beregnes den første kvartalsvise betalingen basert på overskudd for perioden fra desember til mars og betales senest 28. april (klausul 2 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekode; Letter of Russlands føderale skattetjeneste datert 26. januar 2011 N KE-4-3/932 @).

Imidlertid kan selskapet i tillegg til kvartalsvise forskuddsbetalinger også bli pålagt å betale månedlige forskudd innen kvartalet. Riktignok kan dette bare skje etter at et helt kvartal har gått fra datoen for registrering av selskapet (klausul 6 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Derfor, hvis bedriften din er registrert den 1. dagen i den første måneden i kvartalet (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), kan du ha en potensiell forpliktelse til å betale månedlige forskudd fra og med andre kvartal av dens eksistens. For «desember»-selskaper - fra og med andre rapporteringsperiode.

Hvis selskapet ble grunnlagt på en hvilken som helst annen dag i året, må du beregne og betale et kvartalsvis forskudd (selvfølgelig hvis det oppnås overskudd), basert på resultatene fra andre kvartal av dets eksistens. Og forpliktelsen til å betale månedlige forskudd kan oppstå fra og med tredje kvartal av eksistensen.

For å avgjøre om du skal betale månedlige forskudd, må du se hva inntekten din er (ekskl. mva) etter at det har gått et helt kvartal siden selskapet ble registrert. Dessuten må størrelsen spores fra det øyeblikket selskapet er grunnlagt. Maksimal inntekt er 5 millioner rubler. per måned eller 15 millioner rubler. per kvartal (klausul 5 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode):

• dersom grensen ikke er overskredet, kan selskapet fortsette å betale kun kvartalsvise forskuddsbetalinger;
• Dersom inntekten har overskredet grensebeløpet minst én gang siden registreringen av selskapet, vil selskapet måtte betale månedlige forskudd innen kvartalet.

Eksempel.Fastsettelse av plikten til å betale månedlige forskudd

Betingelse. Romashka LLC og Buttercup LLC ble registrert i mars 2017. Salgsinntekter (ekskl. mva) for selskapene er som følger:

Løsning

Romashka LLC hadde allerede i mars salgsinntekter på over 5 000 000 rubler, men selskapet vil begynne å betale månedlige forskudd først etter at et helt kvartal har gått fra registreringsdatoen (dette er andre kvartal 2017), det vil si fra og med tredje kvartal. kvartal når det gjelder vilkår betaling 28.07, 28.08, 28.09. For første og andre kvartal 2017 trenger selskapet kun å betale kvartalsvise forskuddsbetalinger (senest henholdsvis 28. april og 28. juli).
Basert på resultatene fra første og andre kvartal 2017, betaler Lyutik LLC også kun kvartalsvise forskudd. Fra tredje kvartal må selskapet avgjøre om det skal betale månedlige forskudd eller ikke. Siden opprettelsen har inntektsbeløpet aldri oversteget 5 000 000 rubler. per måned, i løpet av tredje kvartal trenger hun ikke å betale månedlige forskudd (hun betaler kun den kvartalsvise betalingen).
Men i tredje kvartal (i september) ble inntektsgrensen overskredet (5 250 000 rubler > 5 000 000 rubler), noe som betyr at fra fjerde kvartal 2017 må Lyutik LLC betale månedlige forskuddsbetalinger i henhold til betalingsfristen 30.10 , 28.12.

Utbetaling av forskudd dersom inntektsrammen overskrides etter et helt kvartal

Den russiske føderasjonens skattekode sier at selskapet er forpliktet til å betale månedlige forskudd fra måneden etter måneden hvor inntektsgrensen ble overskredet (klausul 5 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). Når et slikt overskudd oppstår i den siste måneden av kvartalet, er det ingen vanskeligheter med å bestemme startdatoen for betaling av slike betalinger. Men hva om inntektene oversteg RUB 5 millioner, for eksempel i den første måneden av kvartalet? Deretter følger det av den russiske føderasjonens skattekode at du allerede fra neste måned (det vil si i midten av kvartalet) må begynne å betale månedlige forskudd. Men dette er i strid med en annen norm i koden. Som du vet, må månedlige forskudd som skal betales i løpet av et kvartal betales senest den 28. dagen i hver måned i dette kvartalet (klausul 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at du for eksempel ikke kan betale forskudd bare i andre og tredje måned av kvartalet.

Merk følgende! Hvis du har en forpliktelse til å betale månedlige forskudd, må du betale dem inntil salgsinntektene for de siste fire kvartalene (inkludert rapporteringskvartalet) er mindre enn 60 millioner rubler. (Klausul 3 i artikkel 286, paragraf 4 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Da kan du igjen gå over til å betale kun kvartalsvise forskudd.

I tillegg er det beregnede og betalbare beløpet for månedlige forskudd angitt i selvangivelsen. Og fristen for innsending er ikke senere enn 28 kalenderdager fra slutten av den tilsvarende rapporteringsperioden (skatte)perioden (klausul 3 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode). Og ingen andre frister er gitt for leveringen.

Dette betyr at uavhengig av hvilken måned i kvartalet du overskred inntektsgrensen, må månedlige forskudd begynne å betales fra den første måneden i kvartalet etter kvartalet der den månedlige inntekten oversteg 5 millioner rubler.

For eksempel, for et selskap etablert i november 2016, oversteg inntektene 5 millioner rubler for første gang. i april 2017. Da vil hun begynne å betale månedlige forskudd ikke fra mai, men fra tredje kvartal 2017, med betalingsfrister 28. juli, 28. august og 28. september.

Hvordan beregne månedlige forskudd

Beløpet på den månedlige forskuddsbetalingen bestemmes av følgende formler (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode):

Vær oppmerksom på at månedlige forskuddsbetalinger som betales i løpet av kvartalet, telles ved betaling av forskuddet beregnet basert på resultatene fra dette kvartalet (klausul 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode).

I erklæringen for rapporteringsperioden (Q1, halvår, 9 måneder) er månedlige forskudd for neste kvartal reflektert som følger (Klausul 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 i Prosedyren for utfylling av erklæringen, godkjent av Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 19. oktober 2016 N MMV-7- 3/572@):

• på linje 290 på ark 02 er det totale beløpet av månedlige forskudd angitt (på linje 300 og 310 på ark 02 - forskudd som skal betales til henholdsvis føderale og regionale budsjetter);
• i punkt 1.2 i punkt 1 - månedlige utbetalinger for hver betalingsperiode, fordelt på budsjett.

I erklæringen for 9 måneder må du i tillegg fylle ut linjene 320 - 340 på ark 02 om forskudd for første kvartal neste år.

Spørsmål her kan oppstå fra de selskapene som ble opprettet i tredje kvartal, fordi basert på resultatene av 9 måneder, beregnes faktisk beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen for første kvartal neste år. La oss se på dette med et eksempel.

Eksempel. Beregning av antall månedlige forskudd

Betingelse. LLC "Vasilek" og LLC "Dandelion" ble registrert i august 2016. Salgsinntekter (ekskl. mva) for selskapene er som følger:

Samtidig, i henhold til resultatene fra 9 måneder av 2016, mottok Vasilek LLC et tap (utgiftene oversteg inntekten), og Dandelion LLC fikk et overskudd på 150 000 rubler, inntektsskatten utgjorde 30 000 rubler. (RUB 150 000 x 20 %).

Løsning

For begge selskapene oppstår plikten til å betale månedlige forskudd fra første kvartal 2017. Beløpet deres bør fastsettes basert på resultatene fra 9 måneder i 2016.

Siden Vasilek LLC hadde negativt skattegrunnlag i 9 måneder og det ikke ble beregnet inntektsskatt, slipper selskapet å betale månedlige utbetalinger i første kvartal 2017.

Siden Dandelion LLC ga overskudd, er den månedlige forskuddsbetalingen for første kvartal 2017 (i henhold til betalingsdatoene 30. januar, 28. februar, 28. mars) lik 10 000 rubler. (RUB 30 000 / 3).

Når det gjelder å fylle ut erklæringen for 9 måneder av 2016, kan det hende at Dandelion LLC ikke har erklært betaling av månedlige forskudd for første kvartal 2017 (på side 320 - 340 på ark 02), fordi det på det tidspunktet ennå ikke var kjent i neste kvartal vil den månedlige inntekten være mer enn 5 000 000 rubler. eller ikke. Derfor kan Dandelion LLC, etter eget skjønn, avklare rapporteringen i 9 måneder eller ikke sende inn en oppdatering i det hele tatt, siden det ikke ble gjort noen feil på tidspunktet for utformingen av erklæringen.

Fremskritt fra tidligere spesialregimeoffiserer

Hvis et selskap har mistet retten til å bruke et spesielt regime (STS, UTII eller Unified Agricultural Tax) og gått over til OSN, må det beregne og betale skatt som en nyopprettet organisasjon (klausul 4 i artikkel 346.13, paragraf 2.3 i artikkel 346.26 , paragraf 4 i artikkel 346.3 Skattekodeks for Den russiske føderasjonen). Vær oppmerksom på at reglene for nykommere ikke gjelder for de selskapene som frivillig har byttet til det felles systemet (brev fra Russlands finansdepartement datert 04/19/2013 N 03-03-06/1/13450).

Du kan også velge en av to måter å betale "lønnsomme" forskudd på: kvartalsvis eller månedlig basert på faktisk fortjeneste.

Eksempel. Beregning av antall månedlige forskudd for en bedrift som har gått over til OSN

Betingelse. Podorozhnik LLC mistet retten til å anvende UTII og anses å ha byttet til OSN fra andre kvartal 2017. Selskapets driftsresultater er som følger:

Løsning

Den første rapporteringsperioden for inntektsskatt for Podorozhnik LLC er perioden fra 04/01/2017 til 06/30/2017, basert på resultatene som forskuddsbetalingen må beregnes og betales innen betalingsfristen 28.07.2017 . Forskuddsbeløpet er RUB 237 000. ((245 000 RUB + 350 000 RUB + 590 000 RUB) x 20 %).
Samtidig, i løpet av andre kvartal 2017, beregner ikke selskapet månedlige forskuddsbetalinger, siden det ennå ikke er gått et helt kvartal siden overgangen til OSN.
Etter at et helt kvartal har gått, kontrollerer selskapet mengden salgsinntekter. Siden mengden av månedlige inntekter allerede i andre kvartal 2017 oversteg terskelen på 5 000 000 rubler, er Podorozhnik LLC fra tredje kvartal 2017 forpliktet til å betale månedlige forskuddsbetalinger. For hver betalingsfrist (07/28, 08/28, 09/28) må selskapet overføre 79 000 rubler til budsjettet. (RUB 237 000 / 3).

Husk at hvis du ved å bruke UTII i tillegg begynner å engasjere deg i aktiviteter som du må betale inntektsskatt for, må du beregne forskudd på generell måte, og ikke som en nyopprettet organisasjon (Letter of the Federal Tax Service av Russland datert 12. juli 2011 N ED-4 -3/11206@).

Det gjøres oppmerksom på at etter hele fire kvartaler fra registreringsdatoen opphører selskapet å anses som nyopprettet med tanke på forskuddsberegning og må anvende de alminnelige reglene for utbetaling av forskudd.

Spesialister fra Federal Tax Service of Russia forklarte fremgangsmåten for skattebetalere for å foreta forskuddsbetalinger for selskapsskatt i forbindelse med endringer i skattelovgivningen (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 14. mars 2016 nr. SD-4-3 /4129@ " ").

Faktum er at fra 1. januar 2016 er fremgangsmåten for skattytere for å foreta forskuddsbetalinger for selskapsskatt endret. Nå gjøres det bare kvartalsvise forskuddsbetalinger basert på resultatene fra rapporteringsperioden, spesielt organisasjoner hvis salgsinntekter i løpet av de fire foregående kvartalene ikke oversteg et gjennomsnitt på 15 millioner rubler. for hvert kvartal. Tidligere var denne grensen 10 millioner rubler. Slike endringer ble gjort til (klausul 9 i artikkel 2 i den føderale loven av 8. juni 2015 nr. 150-FZ "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattekode og artikkel 3 i den føderale loven" Endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattekode (angående beskatning av overskudd fra kontrollerte utenlandske selskaper og inntekt fra utenlandske organisasjoner)."

I denne forbindelse, bemerker skattemyndigheter, skattebetalere hvis salgsinntekt i gjennomsnitt var 10 til 15 millioner rubler i løpet av de fire foregående kvartalene, må bytte til den nye prosedyren for å betale forskuddsbetalinger fra 1. januar 2016. for hvert kvartal eller fra 40 til 60 millioner rubler. generelt for fire kvartaler (10 millioner rubler per kvartal x 4 kvartaler og 15 millioner rubler per kvartal x 4 kvartaler).

Følgelig slipper organisasjoner med slike indikatorer for 2015, i 1. kvartal 2016, å betale månedlige forskudd beregnet tidligere i selvangivelsen for selskapsskatt for 9 måneder av 2015 på betalingsdatoer: 28. januar, 29. februar og 28. mars. , 2016 av året.

Fra 1. januar 2016 har slike skattytere rett til å levere oppdaterte selvangivelser for de ni månedene av 2015 til skattemyndighetene. De bør indikere:

• nuller på linjene 120 – 140 og 220 – 240 i underseksjon 1.2 i seksjon 1 med kode "21" på linje 001 "Kvartal som det beregnes forskuddsbetalinger for (kode)";
• bindestreker på linje 320 – 340 i ark 02, på linje 121 i vedlegg nr. 5 til ark 02.

På sin side instruerte Russlands føderale skattetjeneste inspektører, basert på resultatene av inspeksjoner av erklæringer, inkludert oppdaterte, om å velge skattebetalere hvis salgsinntekt overstiger 10 millioner rubler, men ikke overstiger beløpet på 15 millioner rubler. i gjennomsnitt for hvert kvartal 2015 og sjekke om de har beregnet månedlige forskuddsbetalinger for 1. kvartal 2016. Dersom slike skattytere oppdages, vil skattemyndigheten informere organisasjonen om endring av prosedyren for forskuddsbetaling.

Og hvis slike organisasjoner har separate avdelinger i territorier under jurisdiksjonen til andre skattemyndigheter, sender inspektører en informasjonsmelding om endringer fra 1. januar 2016 til prosedyren for skattytere som foretar forskuddsbetaling av inntektsskatt til disse skattemyndighetene.

I regnskapet reflekteres forskuddsbetalinger beregnet fra både balanse og matrikkelverdi av følgende poster:

Debet 26 (44) Kreditt 68
– det er påløpt forskuddsbetaling av eiendomsskatt dersom rapporteringsperioder er fastsatt etter regional lov.

For å beregne inntektsskatt tas forskuddsbetalinger i betraktning som utgifter på opptjeningsdatoen (klausul 1, klausul 1, artikkel 264, klausul 1, klausul 7, artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Finansdepartementet datert 21. september 2015
№ 03-03-06/53920).

I selvangivelsen reflekteres forskuddsbetalinger på linje 041 i vedlegg nr. 2 til ark 02 på periodiseringsbasis i det totale påløpte beløpet i rapporteringsperioden
(Klausul 7.1 Prosedyre for utfylling av erklæringen).

Beregning basert på matrikkelverdien til lokalet

For å beregne skattegrunnlaget for matrikkeleiendom, må du vite verdien. Slik informasjon kan hentes fra statens eiendomsmatrikkel, i samsvar med artikkel 7 i føderal lov nr. 221-FZ av 24. juli 2007. Samtidig kan et selskap finne ut verdien av en spesifikk eiendel på nettstedet til Rosreestr.

Ved beregning av skatt basert på matrikkelverdien av eiendom, kan et selskap bruke beregningsformelen (klausul 1, 2 og 4 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis matrikkelverdien til lokalene ikke er bestemt, men det er en totalkostnad for hele bygningen, bestemmes prisen på målere av formelen i samsvar med paragraf 6 i artikkel 378.2 i skatteloven.

Formel for beregning av avgiftsgrunnlaget for lokaler hvis matrikkelverdi ikke er fastsatt

Det er veldig viktig når organisasjonen ble eier. Det er han som betaler eiendomsskatten
fra matrikkelverdien (avsnitt 3, klausul 12, artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Før tinglysing av eiendomsoverdragelsen skal tidligere eier av eiendommen betale skatt til matrikkelverdien.
Og den nye eieren, når skatten beregnes i 2016, må ta hensyn til den såkalte eierskapskoeffisienten (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom eiendomsretten til eiendommen påløper eller opphører i løpet av rapporteringsperioden, beregnes beløpet på forskuddsbetalingen under hensyntagen til antall hele måneder som selskapet eide i rapporteringsperioden. I dette tilfellet tas en hel måned der (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode):

• eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde før 15. dag i den tilsvarende måned inklusive. Hvis eierskapet til objektet er registrert etter den 15. dagen, denne måneden ved beregning av forskuddsbetaling
  ikke tatt i betraktning for skatteformål;
• oppsigelse av eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde etter 15. dag i tilsvarende måned. Dersom opphør av eierskap
  eiendommen er tinglyst til og med 15. dag, da tas ikke denne måneden i betraktning ved beregning av forskuddsskatt.

Forskuddsbeløpet for en ufullstendig rapporteringsperiode beregnes ved hjelp av formelen.

Formel for beregning av forskuddsbeløpet for en ufullstendig rapporteringsperiode

Beregning basert på gjennomsnittlig årlig kostnad

Men skattegrunnlaget for resten av eiendommen beregnes basert på dens gjennomsnittlige årlige verdi (klausul 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvordan beregnes gjennomsnittlig årlig kostnad? Først må du beregne restverdien av eiendommen. Dette kan gjøres ved hjelp av formelen.

Formel for beregning av restverdi av eiendom

Restverdi fastsettes i henhold til regnskapsdata og er lik den opprinnelige prisen på anleggsmidler
minus påløpte avskrivninger (klausul 3 i artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode). Så, for eksempel, for å beregne forskuddsbetalingen for tredje kvartal 2016 for eiendom, må du bestemme gjennomsnittskostnaden (klausul 4 i artikkel 382, ​​klausul 1, klausul 2 i artikkel 383 i skatteloven til den russiske føderasjonen).

Formel for beregning av gjennomsnittlig eiendomsverdi

Formel for beregning av forskuddsbetaling

EKSEMPEL PÅ BEREGNING AV GJENNOMSNITTLIG OG GJENNOMSNITTLIG ÅRLIG VERDI AV EIENDOM

Beregning av gjennomsnittlig og gjennomsnittlig årsverdi av eiendom, forskuddsbetalinger og eiendomsskatter for 2016.

Restverdi av OS:

Per 01.01.2016 – 1 500 000 RUB;

Per 02.01.2016 – 1 400 000 RUB;

Per 03.01.2016 – 1 300 000 RUB;

Per 04.01.2016 – 1 200 000 RUB;

Per 1. mai 2016 – 1 100 000 RUB;

Per 1. juni 2016 – 1 000 000 RUB;

Fra 07/01/2016 – 900 000 rubler;

Fra 08/01/2016 – 800 000 rubler;

Per 1. september 2016 – 700 000 RUB;

Fra 10/01/2016 – 600 000 rubler;

Per 1. november 2016 – 500 000 RUB;

Fra 1. desember 2016 – 400 000 rubler;

Per 31. desember 2017 – 300 000 RUB.

Eiendomsskattesatsen i en del av den russiske føderasjonen er 2,2 %.

1. Beregning av forskuddsbetaling for første kvartal. Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB) : 4).

Forskuddsbetaling for første kvartal - 6 750 rubler. (1 350 000 RUB × 2,2 %: 4).

2. Beregning av forskuddsbetalingen for de seks månedene. Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 200 000 RUB.
((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub.) : 7).

Forskuddsbetaling for et halvt år - 6600 rubler. (1 200 000 RUB × 2,2 %: 4).

3. Beregning av forskuddsbetaling for 9 måneder. Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 050 000 RUB.
((1.500.000 gni. + 1.400.000 gni. + 1.300.000 gni. + 1.200.000 gni. + 1.100.000 gni. + 1.000.000 gni. + 900.000 gni. + 800.00,0 gni. + 800,0 0,0 gni.) : 10).

Forskuddsbetaling for 9 måneder – 5775 rubler. (1 050 000 RUB × 2,2 %: 4).

4. Beregning av eiendomsskatt for året.

Den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendom er 900 000 rubler. ((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub. + 800,0,0 500 000 gni + 400 000 gni.) : 1. 3).

Eiendomsskatt for året - 19 800 rubler. (RUB 270 346 × 2,2 %).

Skatt som skal betales for året - 675 rubler. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

EKSEMPEL PÅ BEREGNING AV EIENDOMSSKATT PÅ EN EIENDOM

Beregning av eiendomsskatt på en eiendom akseptert i balansen 31. desember 2015. Denne måneden kjøpte organisasjonen en bygning for å huse kontorer i Moskva.

I følge regnskapsdata er restverdien av bygningen per denne datoen 15 000 000 rubler. Skattesats – 2,2 %. Fra 1. januar 2016 ble matrikkelverdien på 80 000 000 rubler etablert for dette objektet. Skattesats – 1,3 %.

Organisasjonen mottok eiersertifikat 18. mars 2016. Siden 2016 er skattegrunnlaget for denne eiendommen matrikkelverdien. Organisasjonens regnskapsfører skal beregne eiendomsskatt som følger:

2015:

Gjennomsnittlig eiendomskostnad er: 17 000 000 rubler: (12 + 1) = 1 153 846 rubler.

Skattebeløp for 2015:

1 153 846 RUB × 2,2 % = 25 384 gni.

2016:

Organisasjonen er eier av eiendommen i 10 måneder (mars - desember).

Verdien av justeringskoeffisienten for beregning av eiendomsskatt (forskuddsbetalinger) er lik:

1/3 – for første kvartal;

3/3 – for andre kvartal;

3/3 – for tredje kvartal;

10/12 – pr år.

Forskuddsbeløpet er lik:

80 000 000 gni. × 1,3 % × 1/3: 4 = 83 333 gni. – for første kvartal 2016;

80 000 000 gni. × 1,3 % × 3/3: 4 = 260 000 gni. – for andre kvartal 2016;

80 000 000 gni. × 1,3 % × 3/3: 4 = 260 000 gni. – for tredje kvartal 2016.

Eiendomsskatten som skal betales i tillegg ved utgangen av 2016 vil være:

80 000 000 gni. × 1,3 % × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB

Inntektsskatt er hovedskatten i det generelle skatteregimet, den betales derfor av juridiske personer som bruker OSNO. Vi har tidligere skrevet flere artikler om temaet denne skatten: på nettsiden kan du lese om hva det er, samt hvordan inntekter og utgifter bestemmes for å beregne den.

I dag skal vi se på ett punkt til angående denne skatten - hvordan overføre forskuddsbetalinger i løpet av året.

Hva er mulighetene

For enkelhets skyld vil vi redusere inntektsskatten som ideell skatt.

Faktisk er det tre måter å betale forskudd på i henhold til skattebetaleravtalen (husk at spørsmålet om å betale forskudd i den russiske føderasjonens skattekode under skattebetaleravtalen er regulert av artiklene 286 og 287):

1. Standard, aka basic - når vi teller forskuddsbetalingen ved utgangen av neste kvartal, mens vi innenfor det også foretar månedlige utbetalinger. Kort fortalt kan dette alternativet beskrives som: kvartalsvis med månedlige innbetalinger.
2. Basert på resultatene for hvert kvartal– det er ingen månedlige betalinger, men ikke alle kan bruke dette alternativet (men bare de som oppfyller visse kriterier). Igjen, hvis vi forkorter denne definisjonen, skjer betalingen: kvartalsvis uten månedlige betalinger.
3. I henhold til faktisk overskudd hver måned.

"Fortrinnsrett"-alternativ: når vi betaler kvartalsvis og det ikke er månedlige betalinger

La oss starte med det enkleste å forstå alternativet, når betalinger gjøres basert på resultatene av aktiviteter ved slutten av neste kvartal. Hvorfor kaller vi dette alternativet "foretrukket"? Fordi bare et begrenset antall organisasjoner kan telle forskudd under ikke-regulerende avtaler på denne måten. Dette alternativet kan bare brukes av de organisasjonene som er nevnt i art. 286, nemlig i avsnitt 3.

Disse inkluderer:

• Organisasjoner hvis gjennomsnittlige salgsinntekt ikke oversteg 15 millioner rubler. per kvartal – de foregående 4 kvartalene er tatt i betraktning (regnet som en gjennomsnittsverdi, dvs. inntektsbeløpet for de foregående 4 kvartalene er delt på 4);
• Autonome og budsjettinstitusjoner (det er unntak blant budsjettorganisasjoner: teatre og konsertorganisasjoner, samt biblioteker og museer - de teller eller betaler ikke forskuddsbetalinger);
• Utenlandske organisasjoner som opererer gjennom permanente representasjonskontorer åpnet i Den russiske føderasjonen;
• Deltakere i partnerskap - enkel og investering (i form av inntekt mottatt fra deltakelse i dem);
• Deltakere i produksjonsdelingsavtaler (basert på inntekt mottatt fra gjennomføringen av slike avtaler);
• Personer anerkjent som begunstigede på grunnlag av trust management-avtaler.

Det vil si at forskudd kan betales kvartalsvis enten av organisasjoner som er direkte spesifisert i dette avsnittet, eller av organisasjoner hvis inntektsnivå er lavt og beløpet for de siste fire kvartalene er mindre enn 60 millioner rubler. (hvis du deler med 4, vil gjennomsnittsbeløpet per kvartal være nøyaktig lik grensen på 15 millioner rubler.)

Hvordan lage en beregning?

Det gjøres ganske enkelt (la oss forkorte forskuddsbetalingen som AP):

AP (for rapporteringsperioden) = skattegrunnlag (for rapporteringsperioden) * skattesats

AP (for tilleggsbetaling basert på resultatene for et halvt år / 9 måneder / år) = AP (for rapporteringsperioden) - AP (for forrige rapporteringsperiode)

Eksempel: Ved oppsummering av resultatene fra 1. kvartal viste skattegrunnlaget seg å være lik 6 millioner rubler. Hvordan beregne AP?Det er ikke noe komplisert her:

AP (for 1 kvartal) = 6 millioner * 20% = 1,2 millioner rubler.

Så jobbet vi for 2. kvartal, oppsummerte resultatene fra halvåret: skattegrunnlaget (ikke glem at vi anser det som en periodisering) utgjorde 7,6 millioner rubler.

AP (tilleggsbetaling basert på resultatene fra halvåret) = 7,6 millioner * 20% - 1,2 millioner = 1,52 - 1,2 = 0,32 millioner, eller 320 tusen rubler.

Tilleggsbetaling av NNP etter årets slutt beregnes som følger:

Tilleggsbetaling (ved utgangen av året) = NNP (for året) – Beløpet AP betalt i løpet av året

Vel, det sier seg selv at hvis du som følge av beregningen av forskuddsbetalingen får et negativt tall eller null, så trenger du ikke betale forskudd.

Månedlige betalinger basert på faktisk fortjeneste

Klausul 2 i art. 286 slår fast at skattytere har rett til frivillig å velge å betale månedlige forskudd under NNP, og disse forskuddene vil bli beregnet etter faktiske data. Beregningen utføres på samme måte som i forrige eksempel, bare betalinger beregnes ikke etter kvartaler, men etter måneder.

Regneeksempel: ved utgangen av januar utgjorde skattegrunnlaget (overskuddet) 10,5 millioner rubler.

AP (januar) = 10,5 millioner * 20% = 2,1 millioner rubler.

Etter neste måned endres de første dataene naturligvis: overskuddet for perioden januar-februar utgjorde 22 millioner rubler.

AP (januar-feb) = 22 millioner * 20% - 2,1 millioner = 4,4 - 2,1 = 2,3 millioner rubler.

Du kan bytte til månedlige overføringer av forskudd basert på faktiske overskuddsbeløp bare fra det nye året, du vil ikke kunne gjøre dette midt på året. For å gjøre dette må organisasjonen varsle skattemyndighetene om sin avgjørelse innen 31. desember i år.

For eksempel bestemte du deg for å bytte til dette alternativet for å beregne og betale forskudd under NNP fra og med 2020. Dette betyr at du må melde dette til skattekontoret innen 31. desember 2019.

Husk samtidig at når du bytter til dette alternativet, vil du ikke lenger kunne hoppe av det i løpet av 2020. Du kan gå tilbake til det forrige alternativet med å betale forskudd først fra begynnelsen av neste år. Denne rekkefølgen gjelder både når du flytter fra det første til det tredje alternativet i henhold til listen i begynnelsen av artikkelen vår, og når du flytter fra det tredje alternativet til det første.

Grunnalternativ: forskudd basert på kvartalsresultater med månedlige utbetalinger

Så hvis du ikke er en av organisasjonene som er på listen over paragraf 3 i artikkel 286, og ikke har byttet til månedlige forskudd under Skattebetaler på faktiske overskuddsbeløp på frivillig basis, bruk standardalternativet for å betale forskudd på Skattebetaler. Hva betyr dette?

For rapporteringsperioden (som for oss er et kvartal / et halvt år / 9 måneder / år) beregner du forskuddet etter den generelle formelen: gang skattegrunnlaget med satsen.

I tillegg foretar du også månedlige betalinger innen hvert kvartal, hvor beregningsprosedyren for kvartal ser slik ut:

• Den månedlige betalingen (Q1) er lik den tilsvarende betalingen som var i kraft i Q4. året før;
• Månedlig betaling (2. kvartal) = 1/3 * forskuddsbetaling beregnet basert på resultatene fra 1. kvartal;
• Månedlig betaling (Q3) = 1/3 * (forskudd beregnet basert på resultatene fra første halvår - forskudd beregnet basert på resultatene fra Q1);
• Månedlig betaling (Q4) = 1/3 * (forskudd beregnet basert på resultatene av 9 måneder - forskudd beregnet basert på resultatene av seks måneder).

Eksempel: organisasjonen betaler forskudd på NNP kvartalsvis med månedlige innbetalinger innen kvartaler. Månedlig betaling i Q4. 2018 var 800 000 rubler. Hvordan beregne forskudd og månedlige utbetalinger i 2019, hvis skattegrunnlaget etter periode på periodiseringsbasis var 21, 45, 80, 120 millioner rubler?

Så vi vurderer det som følger: siden den månedlige betalingen i oktober-november-desember 2018 var 0,8 millioner, forblir dette tallet det samme gjennom hele første kvartal det kommende året. Betalinger i de tre første månedene av året vil være som følger: 800 tusen rubler hver. månedlig.

Nå beregner vi forskuddet basert på resultatene i 1. kvartal.:

21 millioner * 20% = 4 millioner 200 tusen rubler, hvorav tre ganger 800 tusen rubler hver. vi har allerede listet opp.

Tilleggsbetaling ved gjennomføring av 1. kvartal.:

4,2 millioner – 0,8 millioner * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 millioner rubler.

Den månedlige betalingen i andre kvartal vil være:

1/3 * 4,2 millioner = 1 million 400 tusen rubler.

Det vil si at vi i april/mai/juni betaler 1,4 millioner hver måned.

Nå beregner vi forskuddsbetalingen basert på resultatene fra første halvår:

45 millioner * 20% - 4,2 millioner = 9 - 4,2 = 4 millioner 800 tusen rubler.

Betales i tillegg basert på halvårsresultatet:

4,8 millioner – 1,4 millioner * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 tusen rubler.

Den månedlige betalingen i tredje kvartal vil være:

1/3 * 4,8 millioner = 1 million 600 tusen rubler.

For de neste tre månedene (juli-august-september) betaler vi 1,6 millioner rubler. månedlig.

Nå beregner vi forskuddet ved gjennomføring av 9 måneder.:

80 millioner * 20% - 4,2 millioner - 4,8 millioner = 16 - 9 = 7 millioner rubler.

Tilleggsbetaling basert på resultatene av 9 måneder.:

7 millioner – 1,6 millioner * 3 = 7 – 4,8 = 2 millioner 200 tusen rubler.

Den månedlige betalingen i fjerde kvartal vil være:

1/3 * 7 millioner = 2 millioner 330 tusen rubler.

Det viser seg at vi i løpet av de tre siste månedene av året betaler 2,33 millioner rubler. månedlig.

Nå beregner vi utbetalingen ved utgangen av året:

120 millioner * 20% - 4,2 millioner - 4,8 millioner - 7 millioner = 24 - 16 = 8 millioner rubler.

Tilleggsbetaling ved utgangen av året:

8 millioner – 2,33 millioner * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 gni.

Månedlig betaling i 1 kvartal. 2020 vil være lik betalingen i desember og vil beløpe seg til 2,33 millioner rubler.