Ndërmarrjet që operojnë në parimin e llogaritjes komerciale duhet të kenë një pavarësi të caktuar pronësore dhe operacionale në mënyrë që të kryejnë biznes me përfitim dhe të mbajnë përgjegjësi për vendimet e marra. Në këto kushte, ka një nevojë në rritje për të përcaktuar nevojat e ndërmarrjeve për vete kapital qarkullues ah, duke luajtur rolin kryesor në funksionimin normal të ndërmarrjeve.
Është e rëndësishme që një ndërmarrje të përcaktojë saktë nevojën optimale për kapital qarkullues, i cili do t'i lejojë asaj të marrë fitimin e planifikuar për një vëllim të caktuar prodhimi me kosto minimale. Një nënvlerësim i sasisë së kapitalit qarkullues sjell një paqëndrueshmëri gjendjen financiare, ndërprerje në procesin e prodhimit dhe si rrjedhojë ulje e vëllimit të prodhimit dhe e fitimeve. Nga ana tjetër, mbivlerësimi i madhësisë së kapitalit qarkullues zvogëlon aftësinë e ndërmarrjes për të bërë shpenzime kapitale për të zgjeruar prodhimin. Ngrirja e fondeve (të veta dhe të marra hua) në çdo formë, qofshin ato stoqe magazine produkte të gatshme ose prodhimi i pezulluar, lëndët e para dhe furnizimet e tepërta, janë shumë të shtrenjta për ndërmarrjen, pasi fondet e lira mund të përdoren në mënyrë më racionale për të gjeneruar të ardhura shtesë.
Në një ndërmarrje, përcaktimi i nevojës për kapital qarkullues duhet të lidhet me vlerësimin e kostos së prodhimit dhe planin e prodhimit të ndërmarrjes. Ai duhet të justifikojë lëshimin e llojeve specifike të produkteve në sasinë e duhur dhe brenda një afati të caktuar kohor.
Për të përcaktuar nevojën për kapital qarkullues, mund të përdoren tre metoda: metoda analitike, koeficienti dhe metoda e numërimit të drejtpërdrejtë. Një ndërmarrje mund të aplikojë cilindo prej tyre, duke u fokusuar në përvojën e saj të punës dhe duke marrë parasysh madhësinë e ndërmarrjes, vëllimin e programit të prodhimit, natyrën e marrëdhënieve ekonomike, kontabilitetin dhe kualifikimet e ekonomistëve.
Metoda analitike përfshin përcaktimin e nevojës për kapital qarkullues në shumën e bilanceve mesatare të tyre aktuale, duke marrë parasysh rritjen e vëllimit të prodhimit. Për të mos evidentuar mangësitë e periudhave të mëparshme në organizimin e kapitalit qarkullues, është e nevojshme të analizohen balancat aktuale të inventarëve të prodhimit për të identifikuar rezervat e panevojshme, të tepërta, jolikuide, si dhe të gjitha fazat e punës në vazhdim. për zvogëlimin e kohëzgjatjes së ciklit të prodhimit, studioni arsyet e grumbullimit të produkteve të gatshme në magazinë dhe përcaktoni nevojën aktuale për kapital qarkullues. Në këtë rast, është e nevojshme të merren parasysh kushtet specifike të funksionimit të ndërmarrjes në vitin e ardhshëm (për shembull, ndryshimet e çmimeve). Kjo metodë përdoret në ato ndërmarrje ku janë investuar fondet vlerat materiale dhe kostot marrin shumë gravitet specifik në shumën totale të kapitalit qarkullues.
Me metodën e koeficientit, inventarët dhe kostot ndahen në ato që varen drejtpërdrejt nga ndryshimet në vëllimet e prodhimit (lëndët e para, materialet harxhuese, kostot e punës në vazhdim, mallrat e gatshme në magazinë) dhe ato që nuk varen prej saj (pjesë këmbimi, artikuj me vlerë të ulët dhe konsumuar, shpenzime të shtyra). Për grupin e parë, nevoja për kapital qarkullues përcaktohet në bazë të madhësisë së tyre në vitin bazë dhe ritmit të rritjes së prodhimit në vitin e ardhshëm. Nëse një ndërmarrje analizon qarkullimin e kapitalit qarkullues dhe kërkon mundësi për ta përshpejtuar atë, atëherë kur përcaktohet nevoja për kapital qarkullues duhet të merret parasysh përshpejtimi real i qarkullimit në vitin e planifikuar. Për grupin e dytë të kapitalit qarkullues, i cili nuk ka një varësi proporcionale nga rritja e vëllimit të prodhimit, nevoja është planifikuar në nivelin e bilanceve mesatare të tyre aktuale për një numër vitesh. (Nëse është e nevojshme, mund të përdorni metodat analitike dhe të koeficientit në kombinim. Së pari, përdorni metodën analitike për të përcaktuar nevojën për kapital qarkullues, në varësi të vëllimit të prodhimit, dhe më pas përdorni metodën e koeficientit për të marrë parasysh ndryshimet në vëllimin e prodhimit) .
Metoda e numërimit të drejtpërdrejtë parashikon një llogaritje të arsyeshme të inventarëve për secilin element të kapitalit qarkullues, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në nivelin e zhvillimit organizativ dhe teknik të ndërmarrjes, transportin e inventarit dhe praktikat e shlyerjes midis ndërmarrjeve. Kjo metodë, duke qenë shumë punë intensive, kërkon ekonomist të kualifikuar dhe përfshirjen e punonjësve të shumë shërbimeve të ndërmarrjeve (furnizim, ligjor, shitje produkti, departamenti i prodhimit, kontabiliteti, etj.) në standardizim. Por kjo ju lejon të llogaritni më saktë nevojën e kompanisë për kapital qarkullues. Metoda e numërimit të drejtpërdrejtë përfshin racionimin e kapitalit qarkullues të investuar në inventarë dhe kosto, produkte të gatshme në magazinë. NË pamje e përgjithshme përmbajtja e tij mund të paraqitet si më poshtë:
zhvillimi i standardeve të stokut për disa lloje më të rëndësishme të artikujve të inventarit të të gjitha elementeve të kapitalit qarkullues të rregulluar;
përcaktimin e standardeve në terma monetarë për çdo element të kapitalit qarkullues dhe nevojën totale të ndërmarrjes për kapital qarkullues.
Kushtet specifike të funksionimit të secilës ndërmarrje ndikojnë ndjeshëm në madhësinë e standardeve të kapitalit qarkullues. Kushte të tilla mund të përfshijnë:
Kohëzgjatja e ciklit të prodhimit;
Frekuenca e hedhjes së materialeve në prodhim;
Koha për përgatitjen e materialeve për konsum të prodhimit;
Distanca midis furnitorëve dhe konsumatorëve.
Në praktikë, është më e përshtatshme të përdoret metoda e numërimit të drejtpërdrejtë. Avantazhi i kësaj metode është besueshmëria e saj, e cila bën të mundur kryerjen e llogaritjeve më të sakta të standardeve të pjesshme dhe të përgjithshme. Standardet private përfshijnë standardet për kapitalin qarkullues në inventarët e prodhimit: lëndët e para, materialet bazë dhe ndihmëse, produktet gjysëm të gatshme të blera, komponentët, karburantet, kontejnerët, MBP, pjesë këmbimi; në punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme prodhim vetanak; në shpenzimet e shtyra; produkte të gatshme. Veçantia e secilit element përcakton specifikat e standardizimit.
Një vend të rëndësishëm në organizimin e kapitalit qarkullues zë planifikimi i tyre, i cili bën të mundur përcaktimin e nevojës së planifikuar të ndërmarrjes për kapital qarkullues.
Sigurimi optimal i kapitalit qarkullues çon në minimizimin e kostove, përmirësim rezultatet financiare, në ritmin dhe koherencën e punës së ndërmarrjes.3 një rritje e kapitalit qarkullues çon në devijimin e tepërt të tyre në inventarë, në ngrirjen dhe ngordhjen e burimeve Një rënie e kapitalit qarkullues mund të çojë në ndërprerje në prodhimin dhe shitjen e produkteve, për të përmbushja në kohë e detyrimeve të saj nga ndërmarrja. Në të dyja rastet, pasoja është një gjendje e paqëndrueshme financiare, përdorimi joracional i burimeve, duke çuar në humbjen e përfitimeve.
Shumat specifike të kapitalit qarkullues përcaktohen nga nevojat aktuale dhe varen nga:
natyra dhe kompleksiteti i prodhimit;
kohëzgjatja e ciklit të prodhimit; sezonaliteti i punës;
ritmet e rritjes së prodhimit, ndryshimet në vëllimet dhe kushtet e shitjes së produkteve;
procedurën për shlyerjet dhe organizimin e shlyerjes dhe shërbimeve të parasë;
aftësitë financiare të ndërmarrjes;
shpeshtësia e datave të marrjes së pagesës etj.
Sipas shkallës së planifikimit, kapitali qarkullues ndahet në të standardizuar dhe të pa standardizuar. Të standardizuara janë vetëm kapitalin e vet qarkullues, por jo të gjithë, por vetëm kapitalin qarkullues asetet e prodhimit dhe pjesërisht fondet e qarkullimit, përkatësisht mbetjet e produkteve të gatshme të pashitura në depon e ndërmarrjes. TE jo standardizuar fondet përfshijnë elementët e mbetur të fondeve të qarkullimit: mallrat e dërguara, paratë e gatshme dhe fondet në vendbanime. Megjithatë, kjo nuk do të thotë se madhësia e tyre është e pakontrollueshme. Ndërmarrja menaxhon elementë të pa standardizuar të kapitalit qarkullues dhe ndikon në vlerën e tyre nëpërmjet një sistemi kreditimi dhe shlyerjeje.
Racionimi është vendosja e sasisë optimale të kapitalit qarkullues të nevojshëm për organizimin dhe zbatimin e aktiviteteve normale ekonomike të ndërmarrjes.
Racionalizimi i kapitalit qarkullues kryhet në bazë të metodave të industrisë në procesin e hartimit të një plani financiar për një ndërmarrje.
Parimet themelore të racionimit të kapitalit qarkullues:
Standardet vendosen në madhësi mesatare.
Kapitali qarkullues normalizohet veçmas sipas kryesore aktivitetet, aktivitetet e ndërtimit, tregtisë dhe furnizimit.
Racionimi kryhet në përputhje me vlerësimet e kostos për prodhimin në industritë jashtë sezonit, bazuar në kostot e tremujorit të katërt, dhe në ato sezonale - në tremujorin ku pjesa më e madhe e kostove.
Gjatë planifikimit zhvillohen masa për përmirësimin e përdorimit të kapitalit qarkullues.
Standardizimi është zhvillimi i normave dhe standardeve.
Normat e kapitalit qarkullues - Ky është vëllimi i stokut të artikujve më të rëndësishëm të inventarit të nevojshëm për ndërmarrjen për të siguruar punë normale, ritmike. Normat janë vlera relative që përcaktohen në ditët e stokut ose si përqindje e një baze të caktuar (produktet e mallrave, vëllimi i aktiveve fikse) dhe tregojnë kohëzgjatjen e periudhës së siguruar nga ky lloj stoku i burimeve materiale. Si rregull, ato vendosen për një periudhë të caktuar kohore (tremujor, vit), por mund të jenë të vlefshme për një periudhë më të gjatë. Standardet rishikohen në rast të ndryshimeve thelbësore në gamën e produkteve, kushtet e prodhimit, furnizimin dhe shitjet, ndryshimet në çmime dhe parametra të tjerë.
Standardet vendosen veçmas për elementët e mëposhtëm të kapitalit qarkullues të standardizuar:
inventarët e prodhimit (bazuar në inventarët e prodhimit bazuar në kostot materiale për tremujorin e 4-të);
punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme i bërë vetë(për punën në vazhdim bazuar në koston e prodhimit bruto (kosto e prodhimit bruto për tremujorin e 4-të). Norma e kapitalit qarkullues për punën në vazhdim përcaktohet në bazë të kohëzgjatjes së ciklit të prodhimit dhe shkallës së gatishmërisë së produkteve) ;
shpenzimet e shtyra;
inventarët e produkteve të gatshme në depon e ndërmarrjes (kostot njëditore për produktet e gatshme përcaktohen në bazë të kostos së tyre të prodhimit të produkteve të tregtueshme për tremujorin e 4-të).
Raporti i kapitalit qarkullues- kjo është shprehja monetare e kostos së stokut minimal të kërkuar për periudhën e planifikimit.
Ekzistojnë disa metoda për llogaritjen e standardeve të kapitalit qarkullues: metoda e numërimit të drejtpërdrejtë, analitike dhe koeficienti.
analitike ( Metoda eksperimentale-statistikore përfshin një llogaritje të përmbledhur të kapitalit qarkullues në shumën e balancave mesatare të tyre aktuale. Kjo metodë përfshin marrjen parasysh të faktorëve të ndryshëm që ndikojnë në organizimin dhe formimin e kapitalit qarkullues dhe përdoret në rastet kur nuk priten ndryshime të rëndësishme. kushtet e funksionimit të ndërmarrjes dhe kur fondet e investuara në asete materiale dhe inventarë zënë një pjesë të madhe.
Metoda e koeficientit bazohet në përcaktimin e një standardi të ri bazuar në atë ekzistues, duke marrë parasysh ndryshimet në ndryshimin e planifikuar në vëllimet e prodhimit dhe shitjeve, për të përshpejtuar qarkullimin e kapitalit qarkullues, kur aplikohet këtë metodë Të gjithë inventarët dhe kostot e ndërmarrjes ndahen në:
në varësi të ndryshimeve në vëllimin e prodhimit - lëndët e para, materialet, kostot e punës në vazhdim dhe produktet e gatshme në depo;
nuk varet nga rritja e vëllimit të prodhimit - pjesë këmbimi, artikuj me vlerë të ulët dhe të veshur, shpenzime të shtyra.
Metoda kryesore për përcaktimin e nevojës së planifikuar për kapital qarkullues është metoda e numërimit të drejtpërdrejtë, e cila është më e sakta, më e arsyeshme, por në të njëjtën kohë mjaft punë intensive. Ai bazohet në përcaktimin e standardeve të aksioneve të bazuara shkencërisht për elementë individualë. kapitali qarkullues dhe standardi i kapitalit qarkullues, d.m.th. shprehja e vlerës së rezervës, e cila llogaritet për çdo element (standarde të veçanta) dhe në përgjithësi për kapital qarkullues të standardizuar (standard agregat).
Procesi i standardizimit përfshin:
1) zhvillimi i standardeve të stokut për lloje të caktuara të artikujve të inventarit të të gjitha elementeve të kapitalit qarkullues të standardizuar;
2) përcaktimin e standardeve të shpeshta për çdo element të kapitalit qarkullues;
3) llogaritja e standardit total për kapitalin e vet të rregulluar punues.
Me këtë metodë, standardi i kapitalit qarkullues llogaritet si produkt i konsumit njëditor të burimeve në terma vlerës dhe normës së stokut të shprehur në ditë.
Kërkesa për pajisje av = OSE x N
OSE- ky është konsumi mesatar njëditor i inventarit ose i pushimeve i përcaktuar nga ndërmarrja në bazë të vlerësimit të kostos për tremujorin e 4-të (OR = kostot e tremujorit të 4-të: 90)
N - Kjo është norma e stokut, e cila vendoset në bazë të kohës së nevojshme për krijimin e kushteve për funksionimin efikas dhe të pandërprerë të prodhimit.
Norma e përgjithshme stoku përfshin:
1. stoku i transportit krijohet për periudhën e mospërputhjes ndërmjet pagesës së dokumenteve dhe pranimit të mallit, d.m.th. kur kohëzgjatja e rrjedhës së dokumentit është më e vogël se kohëzgjatja e qarkullimit të ngarkesave;
2. Stoku përgatitor është koha e nevojshme për shkarkimin, ruajtjen dhe vendosjen e mallrave. Përcaktuar në bazë të kohës;
3. Stoku teknologjik është koha e nevojshme për përgatitjen e lëndëve të para për prodhim;
4. stoku aktual - i planifikuar në bazë të kohës ndërmjet dërgesave në masën 1/2 e këtij intervali;
5. Stoku i sigurisë - i krijuar në rast të ndërprerjeve të furnizimeve për të garantuar vazhdimësinë në procesin e prodhimit, i planifikuar në masën 50% të stokut aktual.
Standardet e inventarit llogariten veçmas për çdo lloj lënde të parë dhe lëndë të parë dhe për çdo furnizues kryesor. Pas llogaritjes së normave private, përcaktohet norma totale e kërkesës për çdo element të inventarit dhe për të gjithë kapitalin qarkullues në tërësi. Përcaktohet si shumë normale Nevoja totale aktuale për kapital qarkullues krahasohet me disponueshmërinë e kapitalit qarkullues në periudhën raportuese për të përcaktuar rritjen ose tepricën e kërkuar.
Një rritje e kërkesës nënkupton një rritje të kostos së rimbushjes së kapitalit qarkullues. Është përfshirë në pjesën e shpenzimeve të planit financiar të ndërmarrjes. Tepricë nënkupton çlirimin e kapitalit qarkullues dhe reflektohet në anën e të ardhurave të planit financiar. Plani financiar pasqyron jo nevojën për vetë kapital qarkullues, por ndryshimin e tij.
4.4. Përcaktimi i nevojës për kapital qarkullues dhe vlerësimi i efektivitetit të përdorimit të tij
Para marrjes së të ardhurave nga shitja e produkteve, kapitali qarkullues është një burim i financimit të kostove aktuale të prodhimit të ndërmarrjes. Sigurimi optimal i kapitalit qarkullues çon në minimizimin e kostove, ritmit dhe koherencës së ndërmarrjes. Mbivlerësimi i sasisë optimale të kapitalit qarkullues çon në devijimin e tepërt të tyre në inventarë, në devijimin e burimeve, pasi lindin kosto shtesë për ruajtje dhe magazinim dhe për pagimin e taksës së pronës. Nënvlerësimi çon në ndërprerje të prodhimit dhe shitjeve, dhe në dështimin e ndërmarrjes për të përmbushur detyrimet e saj. Në çdo rast, një sasi jo optimale e fondeve nënkupton një përdorim joracional të burimeve financiare. Nëse është e mundur të menaxhohet kapitali qarkullues, ato klasifikohen në të standardizuara dhe të pa standardizuara.
Rregullohet vetëm kapitali i vet qarkullues, por jo i gjithë ai, por vetëm mjetet e prodhimit në qarkullim dhe pjesërisht aktivet qarkulluese në formën e produkteve të gatshme në magazinë. Elementët e pa standardizuar përfshijnë elementët e mbetur të fondeve të qarkullimit: mallrat e dërguara, paratë e gatshme dhe fondet në vendbanime. Racionimi është vendosja e sasisë optimale të kapitalit qarkullues të nevojshëm për të kryer aktivitetet ekonomike të ndërmarrjes. Në bazë plani i prodhimit zhvillohet një vlerësim i kostos së prodhimit, i cili përcakton kosto e mundshme produkteve, bazë për përcaktimin e nevojës për kapital qarkullues është vlerësimi i kostos.
Ekzistojnë disa metoda për llogaritjen e standardeve të kapitalit qarkullues:
1) Metoda e numërimit të drejtpërdrejtë është më e sakta, më e arsyeshme dhe më intensive, sepse bazohet në përcaktimin e standardeve të aksioneve të bazuara shkencërisht për elementet individuale të kapitalit qarkullues dhe standardet e kapitalit qarkullues, d.m.th. shprehja e kostos së rezervës, e cila llogaritet për secilin element të tyre (standarde të veçanta) dhe në përgjithësi për fondet e rregulluara (standard agregat).
2) Metoda analitike (eksperimentale dhe statistikore) përfshin një llogaritje të përmbledhur të kapitalit qarkullues në shumën e balancave mesatare të tyre aktuale. Ai përfshin marrjen parasysh të faktorëve të ndryshëm që ndikojnë në organizimin dhe formimin e kapitalit qarkullues dhe përdoret në rastet kur nuk priten ndryshime të rëndësishme në kushtet e punës dhe fondet e investuara në inventarë zënë një peshë të madhe.
3) Metoda e koeficientit bazohet në përcaktimin e një standardi të ri bazuar në atë ekzistues, duke marrë parasysh rregullimet për ndryshimet në vëllimin e prodhimit. Në këtë rast, të gjithë inventarët dhe kostot ndahen në dy grupe:
Në varësi të vëllimit të prodhimit (lëndët e para, materialet, kostot e punës në vazhdim dhe mallrat e gatshme me pagë);
Nuk varet nga vëllimi i prodhimit (pjesë këmbimi, shpenzime të shtyra).
Për elementët që varen nga vëllimi i prodhimit, kërkesa planifikohet bazuar në madhësinë e tyre në vitin bazë, ritmet e rritjes së prodhimit dhe përshpejtimin e mundshëm të qarkullimit. Për elementët e tjerë të inventarëve dhe kostove, kërkesa e planifikuar përcaktohet në nivelin e balancave mesatare të tyre aktuale.
Metoda kryesore është metoda e numërimit të drejtpërdrejtë, në të cilën procesi i standardizimit përfshin disa faza:
Faza 1 - zhvillimi i standardeve të stokut për lloje të caktuara të artikujve të inventarit të të gjithë elementëve të fondeve të rregulluara.
Standardet e kapitalit qarkullues janë vëllimi i stokut të artikujve më të rëndësishëm të inventarit të nevojshëm për të siguruar një ndërmarrje funksionimin normal. Normat janë vlera relative që përcaktohen në ditët e stokut ose si përqindje e një baze të caktuar (produktet e mallrave, vëllimi i aktiveve fikse) dhe tregojnë kohëzgjatjen e periudhës së siguruar nga ky lloj stoku i burimeve materiale. Standardet rishikohen në rast të ndryshimeve thelbësore në gamën e produkteve, kushtet e prodhimit, etj.
Standardet janë vendosur për elementët e mëposhtëm: inventarët; punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme të prodhimit vetjak; shpenzimet e shtyra; rezervat e produkteve të gatshme në magazinë.
Le të shohim një shembull të bazuar në inventarët dhe produktet e gatshme.
Standardi në ditë për inventarët e prodhimit është vendosur për çdo lloj materiali dhe përfshin kohën e funksionimit:
Shkarkimi, marrja, ruajtja dhe analiza laboratorike(stoku përgatitor);
Prania e lëndëve të para dhe materialeve në magazinë në formën e stokut aktual dhe të sigurimit (garancisë);
Preparate për prodhim (tharje, ngrohje, sistemim etj.) - stok teknologjik;
Vendndodhja e materialeve në tranzit dhe koha e rrjedhës së dokumenteve (stoku i transportit).
Gjëja kryesore është stoku aktual i magazinës - koha kur stoqet janë në magazinë midis dy dërgesave të ardhshme. Vlera e tij lidhet me uniformitetin e furnizimeve (cikli i furnizimit) dhe shpeshtësia e hedhjes së lëndëve të para në prodhim. Sasia e këtij stoku është vendosur në 50% të ciklit mesatar të furnizimit, mesatarisht rreth 10 ditë.
Stoku i sigurisë është i nevojshëm kur ndodhin dështime në kushtet dhe afatet e dorëzimit, kur mbërrijnë grupe jo të plota ose rrezikohet cilësia e materialeve të furnizuara. Vlera e tij është 1/2 e furnizimit të magazinës (5 ditë).
Mesatarisht, stoku i transportit vendoset në të njëjtën kohëzgjatje, e cila formohet kur ka një mospërputhje në kohën e rrjedhës së dokumenteve dhe pagesës për to dhe në kohën kur materialet janë në tranzit.
Norma e përgjithshme për lëndët e para, furnizimet, produktet gjysëm të gatshme të blera përbëhet nga llojet e listuara të rezervave. Normat llogariten edhe për lloje të tjera: materiale ndihmëse, MBP.
Standardet e inventarit për produktet e gatshme llogariten veçmas për produktet e gatshme në magazinë dhe për produktet e dërguara, dokumentet për të cilat janë dorëzuar në bankë. Standardet përcaktohen për çdo grup nomenklature, duke marrë parasysh kohën e operacioneve:
Një përzgjedhje e llojeve dhe markave individuale të produkteve;
Paketimi dhe etiketimi, ruajtja në magazinë deri në dërgesë;
Zgjedhja sipas madhësisë së grupit;
Ngarkimi dhe dërgimi nga magazina në stacionin e nisjes;
Përgatitja e dokumenteve të pagesës dhe dorëzimi i tyre në bankë.
Faza 2 - përcaktimi i standardeve private për çdo element të kapitalit qarkullues. Standardi tregon shumën minimale të kërkuar Paratë, duke siguruar nevojat ekonomike të ndërmarrjes, d.m.th. kjo është shprehja monetare e stokut të planifikuar. Në thelb, standardi për një element individual llogaritet si:
N = norma e stokut (Nz), në ditë * konsumi njëditor për këtë element të fondeve. Shpenzim njëditor = kosto ose prodhim prej 4 tremujorësh / numër ditësh në një tremujor (90 ditë)
Standardet për elementë të tjerë të kapitalit qarkullues llogariten në mënyrë të ngjashme.
Nr.bp = Rbp. n + Rbp.pl – Rbp.sp,
ku Nr.bp është standardi për shpenzimet e ardhshme;
R bp.n - shpenzimet e shtyra në fillim të vitit;
Rbp.pl - shpenzimet në vitin e planifikimit;
Rbp.sp - shpenzimet e periudhave të ardhshme të përshkruara nga shpenzimet në periudhën e planifikimit.
Faza 3 - procesi i racionimit përfundon me vendosjen e një standardi agregat të kapitalit qarkullues (NOS).
Hunda = Npz + Nnp + Nr.bp + Ngp,
ku rafineria e naftës është standardi për rezervat e prodhimit;
Nnp - standardi i punës në vazhdim;
Nr.bp - shpenzimet standarde për periudhat e ardhshme;
NGP - standard për produktet e gatshme.
Nevoja e ndërmarrjes për kapital qarkullues të pa standardizuar përcaktohet me llogaritje dhe ato menaxhohen përmes kreditimit afatshkurtër. Kështu ndërmarrja llogarit nevojën për para në arkë dhe kapital qarkullues për inventarët e mallrave. Metoda e llogaritjes është e ngjashme me normalizimin. Për shembull, nevoja për kapital qarkullues për inventarët e mallrave llogaritet si produkt i normës së stokut të mallrave me qarkullimin njëditor të mallrave në tremujorin e 4-të me çmimet e blerjes dhe llogaritet nevoja për fonde në arkë. duke shumëzuar normën e rezervës së cash-it me xhiron njëditore të tremujorit të 4-t. Megjithatë, kjo nevojë nuk është vërtetuar aq e ngurtë në krahasim me racionimin.
Gjatë llogaritjes së sasisë së mallrave të dërguara, shërbimet financiare gjurmojnë mallrat e dërguara, periudha e pagesës për të cilën nuk ka mbërritur ende, dhe mallrat e dërguara por të papaguara në kohë (zakonisht për shkak të mungesës së fondeve nga blerësit) ose atyre që janë në ruajtje të blerësve (kryesisht për shkak të përqindjes së lartë të defekteve, devijimeve nga asortimenti i rënë dakord, etj.).
Në grupin e parë, të ardhurat duhet të merren, por midis momentit të dërgesës dhe marrjes së të ardhurave ka një vonesë kohore, gjatë së cilës fondet bien nga qarkullimi i ndërmarrjes. Shfaqja e grupit të dytë është joprofitabile për ndërmarrjen dhe çon në tension financiar dhe një ulje të aftësisë paguese. Përveç sa më sipër, kontrolli mbi fondet (në arkë, porositë postare, letrat kreditore të lëshuara) dhe llogaritë e arkëtueshme që lindin si rezultat i pagesës së tepërt të taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme të bëra në formën e paradhënies, si dhe kthimit të parakohshëm të fondeve nga personat përgjegjës (udhëtim, transport dhe shpenzime të tjera), shfaqja e borxheve të dyshimta pas skadimit të afateve të pagesës. , borxhet e kontestuara në rast të shkeljes së detyrimeve kontraktuale.
Efektiviteti i sistemit për administrimin e proceseve të riprodhimit të kapitalit qarkullues të një ndërmarrje shprehet në nivelin dhe dinamikën e treguesve që karakterizojnë performancën e organizatës dhe treguesit që pasqyrojnë efikasitetin e përdorimit të kapitalit qarkullues.
Prania e kapitalit qarkullues të ndërmarrjes, struktura racionale e aktiveve, shpejtësia e qarkullimit dhe efikasiteti i përdorimit të kapitalit qarkullues paracaktojnë parametrat e gjendjes financiare të ndërmarrjes.
Raporti i qarkullimit Kalli = V/C
ku, C – balancat mesatare të kapitalit qarkullues për periudhën,
B – të ardhurat nga shitja e produkteve.
Treguesi pasqyron numrin e qarkullimit të bërë nga kapitali qarkullues i një ndërmarrje për një periudhë të caktuar kohore. Në fakt, tregon sasinë e produkteve të shitura për rubla të kapitalit qarkullues. Rritja e saj nënkupton një rritje të numrit të qarkullimit dhe ka një efekt pozitiv në gjendjen financiare të ndërmarrjes, të ardhurat për rubla të investuara në kapitalin qarkullues rriten dhe nevoja për kapital qarkullues për të njëjtin vëllim të produkteve të shitura zvogëlohet.
Treguesit e qarkullimit mund të llogariten si për të gjithë kapitalin qarkullues ashtu edhe për elementë individualë: inventarët, puna në vazhdim, mallrat e gatshme dhe fondet në llogaritjet, gjë që lejon një analizë të thellë të përdorimit të kapitalit qarkullues.
Qarkullimi i kapitalit qarkullues mund të ndryshojë me kalimin e kohës. Një ngadalësim i qarkullimit çon në përfshirjen e fondeve shtesë në qarkullim, përshpejtimi shprehet në një ulje të nevojës për kapital qarkullues për shkak të përdorimit më efikas të tyre.
| E mëparshme |
Efikasiteti i një ndërmarrje varet kryesisht nga përcaktimi i saktë i nevojës për kapital qarkullues. Nga ana tjetër, kjo ndihmon në minimizimin e kostove, përmirësimin e pozicionit financiar të ndërmarrjes në tërësi dhe përmirësimin e ritmit të prodhimit. Një mbivlerësim i vëllimit të kapitalit qarkullues çon në një rritje të kostos së burimeve të tërhequra për ndërmarrjen, një rritje të taksave të pronës, një rritje të kostove të magazinimit dhe, në përgjithësi, zvogëlon efikasitetin e përdorimit të tyre. Mungesa e kapitalit qarkullues mund të shkaktojë ndërprerje ose ndërprerje të përkohshme të prodhimit. Në çdo rast, si mungesa ashtu edhe teprica e kapitalit qarkullues kanë një ndikim negativ në gjendjen financiare të një subjekti biznesi.
Sasitë specifike të kapitalit qarkullues përcaktohen nga faktorë të tillë si: kompleksiteti teknologjik i prodhimit, kohëzgjatja e ciklit të prodhimit, sezonaliteti i prodhimit, kushtet e prodhimit dhe shitjes së produkteve, shkalla e ndryshimit të prodhimit dhe vëllimit të shitjeve, procedurën dhe format e pagesave, gjendjen financiare, gjendjen e disiplinës financiare.
Bazuar në planin e prodhimit, zhvillohet një vlerësim i kostos së prodhimit, në të cilin llogaritet kostoja e mundshme e prodhimit dhe vlerësimi i kostos përdoret si bazë për vlerësimin e nevojës për kapital qarkullues. Racionimi- nje nga elementet thelbësore planifikimin dhe menaxhimin brenda kompanisë aktivitetet financiare ndërmarrjeve. Ai përfaqëson vendosjen e sasisë optimale të fondeve të nevojshme për zbatimin normal të procesit të prodhimit dhe shitjes së produkteve.
Nëse është e mundur të menaxhohet kapitali qarkullues, ato klasifikohen në të standardizuara dhe të pa standardizuara.
E standardizuar- kapitali i vet qarkullues i avancuar në aktive prodhimi qarkullues dhe elementë individualë të fondeve të qarkullimit (lëndë e parë, lëndë djegëse, produkte gjysëm të gatshme, mbetje të produkteve të gatshme). I pa standardizuar asetet rrjedhëse - mallrat e dërguara, paratë, llogaritë e arkëtueshme.
Ka disa mënyra për të planifikuar nevojën për kapital qarkullues: metoda analitike, koeficienti, llogaritja direkte.
Analitike Metoda (eksperimentale-statistikore) përfshin një llogaritje të përmbledhur të kapitalit qarkullues në shumën e bilanceve mesatare aktuale. Merr parasysh faktorë të ndryshëm që ndikojnë në organizimin dhe formimin e kapitalit qarkullues; përdoret në rastet kur ndryshime të rëndësishme në kushtet e punës dhe fondet e investuara inventarët, kanë një peshë specifike të madhe.
Koeficient Metoda bazohet në përcaktimin e një standardi të ri bazuar në atë ekzistues, duke marrë parasysh rregullimet për ndryshimet në vëllimin e prodhimit. Në këtë rast, të gjitha inventarët dhe kostot ndahen:
Në varësi të vëllimit të prodhimit (lëndët e para, materialet, kostot e punës në vazhdim dhe produktet e gatshme
mbi pagën);
Nuk varet nga vëllimi i prodhimit (pjesë këmbimi, kosto
periudhat e ardhshme, etj.).
Për elementët e varur, kërkesa planifikohet bazuar në madhësinë e tyre në vitin bazë, ritmet e rritjes së prodhimit dhe përshpejtimin e mundshëm të qarkullimit. Për elementë të tjerë të inventarëve dhe kostove, kërkesa e planifikuar llogaritet në nivelin e balancave mesatare të tyre aktuale.
Metoda llogari direkte - më e sakta, por më intensive për punë. Ai bazohet në përcaktimin e standardeve të aksioneve të bazuara shkencërisht për elementët individualë të kapitalit qarkullues dhe standardet e kapitalit qarkullues. Procesi i standardizimit përfshin një sërë fazash.
Faza 1. Zhvillimi i standardeve të stokut për lloje të caktuara të artikujve të inventarit të të gjithë elementëve të fondeve të rregulluara.
Normat - vlerat relative, të cilat përcaktohen në ditët e furnizimit ose në përqindje të një baze të caktuar (produktet e mallrave, vëllimi i aktiveve fikse); tregojnë kohëzgjatjen e periudhës së siguruar nga ky lloj rezervash burimesh materiale. Normat e kapitalit qarkullues - vëllimi i stokut të artikujve më të rëndësishëm të inventarit të nevojshëm për ndërmarrjen për të siguruar funksionimin normal. Standardet rishikohen në rast të ndryshimeve thelbësore në gamën e produkteve, kushtet e prodhimit, etj.
Standardet janë vendosur për elementët e mëposhtëm të kapitalit qarkullues:
- rezervat industriale;
- punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme të prodhimit vetjak;
- shpenzimet e shtyra;
- rezervat e produkteve të gatshme në magazinë.
Le të shohim një shembull të bazuar në inventarët dhe produktet e gatshme.
Standardi në ditë për inventarët e prodhimit është vendosur për çdo lloj materiali dhe përfshin kohën për: shkarkimin, marrjen, magazinimin dhe analizat laboratorike (stoku përgatitor); prania e lëndëve të para dhe materialeve në magazinë në formën e stokut aktual dhe të sigurimit (garancisë); përgatitja për prodhim (tharje, ngrohje, sistemim etj.) - rezervë teknologjike; vendndodhjen e materialeve në tranzit dhe kohën e rrjedhës së dokumenteve (stoku i transportit).
Gjëja kryesore është stoku aktual i magazinës - koha kur stoqet janë në magazinë midis dy dërgesave të ardhshme. Vlera e tij lidhet me uniformitetin e furnizimeve (cikli i furnizimit) dhe shpeshtësia e hedhjes së lëndëve të para në prodhim. Sasia e këtij stoku është vendosur në 50% të ciklit mesatar të furnizimit, mesatarisht rreth 10 ditë.
Stoku i sigurisë është i nevojshëm kur ndodhin dështime në kushtet dhe afatet e dorëzimit, kur mbërrijnë grupe jo të plota ose rrezikohet cilësia e materialeve të furnizuara. Vlera e tij është 1/2 e furnizimit të magazinës (5 ditë).
Mesatarisht, stoku i transportit vendoset në të njëjtën kohëzgjatje, e cila formohet kur ka një mospërputhje në kohën e rrjedhës së dokumenteve dhe pagesës për to dhe në kohën kur materialet janë në tranzit.
Norma e përgjithshme për lëndët e para, furnizimet, produktet gjysëm të gatshme të blera përbëhet nga llojet e listuara të rezervave. Standardet llogariten edhe për lloje të tjera, për shembull, për materialet ndihmëse.
Normat e inventarit për produktet e gatshme llogariten veçmas për produktet e gatshme në magazinë dhe produktet e dërguara, dokumentet për të cilat janë dorëzuar në bankë. Standardet përcaktohen për çdo grup produktesh, duke marrë parasysh kohën për: përzgjedhjen e llojeve dhe markave individuale të produkteve; ambalazhimi dhe etiketimi, ruajtja në magazinë deri në dërgesë; marrja në madhësinë e grupit; ngarkimi dhe dërgimi nga magazina në stacionin e nisjes; përgatitjen e dokumenteve të pagesës dhe dorëzimin e tyre në bankë.
Faza 2. Përcaktimi i standardeve private për çdo element të kapitalit qarkullues. Standard tregon sasinë minimale të nevojshme të mjeteve për plotësimin e nevojave ekonomike të ndërmarrjes, d.m.th. kjo është shprehja monetare e stokut të planifikuar.
Në thelb, standardi për një element individual llogaritet si:
N = Norma e inventarit (N 3), në ditë x x Shpenzim njëditor për këtë element të fondeve,
Kostot ose prodhimi i tremujorit të katërt
Konsumimi një ditë = -
Numri i ditëve në një çerek (90 ditë)
Standardet për elementë të tjerë të kapitalit qarkullues llogariten në mënyrë të ngjashme:
Rbp.n + R
ku N rbp është standardi për shpenzimet e ardhshme; R bp n - shpenzimet e shtyra në fillim të vitit; R bp pl - shpenzimet në vitin e planifikimit; R bpsp - shpenzimet e periudhave të ardhshme, të fshira si shpenzime në periudhën e planifikimit.
Faza 3. Procesi i racionimit përfundon me vendosjen e një standardi total të kapitalit qarkullues (N OS):
n =n +n +n +n
1L os 1 A pz " 1 * np " dhe 1 " r.bp " p gp>
ku N pz është standardi i rezervave të prodhimit; N np - standardi i punës në vazhdim; N gp - standard për produktet e gatshme.
Nevoja e ndërmarrjes për kapital qarkullues të pa standardizuar përcaktohet me llogaritje, dhe menaxhimi i saj kryhet me ndihmën e kreditimit afatshkurtër. Kështu, ndërmarrja llogarit nevojën për para në arkë dhe kapital qarkullues për inventarët e mallrave. Metoda e llogaritjes është e ngjashme me normalizimin.
Për shembull, nevoja për kapital qarkullues për inventarët e mallrave llogaritet si produkt i normës së stokut të mallrave nga qarkullimi njëditor i mallrave në tremujorin e katërt me çmimet e blerjes, dhe nevoja për fonde në arkë llogaritet. duke shumëzuar normën e rezervës së cash-it me qarkullimin njëditor të mallrave në tremujorin e katërt. Megjithatë, kjo nevojë nuk është vërtetuar aq e ngurtë në krahasim me racionimin.
Gjatë llogaritjes së sasisë së mallrave të dërguara, shërbimet financiare ndjekin:
- mallrat e dërguara për të cilat pagesa nuk ishte e detyruar;
- dërgohet, por nuk paguhet në kohë (zakonisht për shkak të mungesës së fondeve nga blerësit) ose në ruajtje të blerësve (kryesisht për shkak të përqindjes së lartë të defekteve, devijimeve nga asortimenti i rënë dakord, etj.).
Në grupin e parë, të ardhurat duhet të merren, por midis momentit të dërgesës dhe marrjes së të ardhurave ka një vonesë kohore, gjatë së cilës fondet bien nga qarkullimi i ndërmarrjes. Shfaqja e grupit të dytë është joprofitabile për ndërmarrjen dhe çon në tension financiar dhe një ulje të aftësisë paguese. Përveç sa më sipër, është gjithashtu e rëndësishme të kontrollohen fondet (në arkë, urdhrat postare, letrat kreditore të lëshuara) dhe të arkëtueshmet që rrjedhin nga pagesa e tepërt e taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme të bëra në formën e një paradhënieje, kthimi i parakohshëm i fondeve. nga personat përgjegjës (udhëtim, transport dhe shpenzime të tjera), shfaqja e borxheve të dyshimta pas skadimit të afateve të pagesës, borxhet e kontestuara në rast të shkeljes së detyrimeve kontraktuale.
Efikasiteti i një ndërmarrje varet kryesisht nga përcaktimi i saktë i nevojës për kapital qarkullues. Sigurimi optimal i kapitalit qarkullues çon në minimizimin e kostove, përmirësimin e rezultateve financiare, ritmin dhe koherencën e ndërmarrjes. Mbivlerësimi i kapitalit qarkullues çon në devijimin e tepërt të tyre në rezerva, në "ngrirjen" e burimeve. Një nënvlerësim i kapitalit qarkullues mund të çojë në ndërprerje në prodhimin dhe shitjen e produkteve, dhe në dështimin e ndërmarrjes për të përmbushur detyrimet e saj në kohën e duhur. Në të dyja rastet, pasoja është një gjendje e paqëndrueshme financiare, përdorimi joracional i burimeve, duke çuar në humbjen e përfitimeve.
Parimi më i rëndësishëm menaxhim efektiv kapitali qarkullues është racionimi i tyre. Gjatë standardizimit, shuma minimale e kërkuar e fondeve llogaritet për të siguruar një pozicion të qëndrueshëm financiar për ndërmarrjen.
Racionimi paraqet vendosjen e sasisë optimale të mjeteve qarkulluese të nevojshme për organizimin dhe zbatimin e aktiviteteve normale ekonomike të ndërmarrjes. Racionalizimi i kapitalit qarkullues është objekt i planifikimit brenda ndërmarrjes, një nga fushat kyçe për menaxhimin e formimit dhe përdorimit të kapitalit qarkullues.
Gjatë racionimit të kapitalit qarkullues, një ndërmarrje mund të përdorë një nga metodat e mëposhtme për përcaktimin e nevojës optimale për kapital qarkullues: metoda statistikore dhe analitike, metoda e koeficientit, metoda e numërimit të drejtpërdrejtë.
Metoda statistiko-analitike përfshin një llogaritje të përmbledhur të kapitalit qarkullues në shumën e balancave mesatare të tyre aktuale. Kjo metodë përfshin marrjen parasysh të faktorëve të ndryshëm që ndikojnë në organizimin dhe formimin e kapitalit qarkullues, dhe përdoret në rastet kur nuk priten ndryshime të rëndësishme në kushtet e funksionimit të ndërmarrjes dhe kur fondet e investuara në pasuri materiale dhe inventarë zënë një pjesë të madhe.
Metoda e koeficientit bazohet në përcaktimin e një standardi të ri bazuar në atë ekzistues, duke marrë parasysh ndryshimet në ndryshimin e planifikuar në vëllimet e prodhimit dhe shitjeve, si dhe për të përshpejtuar qarkullimin e kapitalit qarkullues. Gjatë aplikimit të kësaj metode, të gjithë inventarët dhe kostot e ndërmarrjes ndahen në: ato në varësi të ndryshimeve në vëllimin e prodhimit - lëndët e para, materialet, kostot e punës në vazhdim dhe produktet e gatshme në magazinë; pavarësisht nga rritja e prodhimit - pjesë këmbimi, shpenzime të shtyra.
Për elementë të kapitalit qarkullues që varen nga vëllimi i prodhimit, nevoja planifikohet në bazë të madhësisë së tyre në vitin bazë, ritmit të rritjes së prodhimit dhe përshpejtimit të mundshëm të qarkullimit të kapitalit qarkullues. Për elementët e tjerë të inventarëve dhe kostove, kërkesa e planifikuar përcaktohet në nivelin e balancave mesatare të tyre aktuale.
Metoda e numërimit të drejtpërdrejtëështë më e sakta, më e arsyeshme, por në të njëjtën kohë mjaft punë intensive. Ai bazohet në përcaktimin e standardeve të aksioneve të bazuara shkencërisht për elementët individualë të kapitalit qarkullues dhe standardet e kapitalit qarkullues, d.m.th., shprehja e vlerës së stokut, e cila llogaritet për çdo element (standarde të veçanta) dhe në përgjithësi për kapitalin qarkullues të standardizuar (agregate standard).
Metoda e numërimit të drejtpërdrejtë është metoda kryesore dhe më e zakonshme e përdorur nga ndërmarrjet për përcaktimin e nevojës së planifikuar për kapital qarkullues. Kur përdoret kjo metodë, procesi i standardizimit përfshin:
1) zhvillimi i standardeve të stokut për lloje të caktuara të artikujve të inventarit të të gjitha elementeve të kapitalit qarkullues të standardizuar;
2) përcaktimin e standardeve të shpeshta për çdo element të kapitalit qarkullues;
3) llogaritja e standardit total të kapitalit qarkullues - shuma e standardeve private: për inventarët, punën në vazhdim, shpenzimet e shtyra dhe inventarët e mallrave të gatshme.
Standardet e kapitalit qarkullues- ky është vëllimi i stokut të artikujve më të rëndësishëm të inventarit të nevojshëm për ndërmarrjen për të siguruar punë normale, ritmike. Standardet e kapitalit qarkullues janë vlera relative që përcaktohen në ditët e stokut dhe tregojnë kohëzgjatjen e periudhës së parashikuar nga ky lloj stoku i burimeve materiale. Si rregull, ato vendosen për një periudhë të caktuar kohore (tremujor, vit), por mund të jenë të vlefshme për një periudhë më të gjatë.
Standardet vendosen veçmas për elementët e mëposhtëm të kapitalit qarkullues të rregulluar: inventarët e prodhimit; punë në vazhdim; produkte gjysëm të gatshme të bëra në shtëpi; shpenzimet e shtyra; rezervat e produkteve të gatshme në depon e ndërmarrjes.
Bazuar në standarde të shëndosha ekonomikisht, vendoset standardi i kapitalit qarkullues.
Raporti i kapitalit qarkullues- kjo është shuma minimale e planifikuar e fondeve të kërkuara vazhdimisht nga ndërmarrja për organizim aktivitetet prodhuese dhe kryerja e pagesave.
Për dallim nga norma, standardi i kapitalit qarkullues është vendosur për një periudhë specifike - një tremujor, një vit.
Kështu, racionimi i kapitalit qarkullues duke përdorur metodën e numërimit të drejtpërdrejtë kryhet në rendin e mëposhtëm:
- Janë të zhvilluara ekonomikisht standarde të arsyeshme stoqet e të gjithë kapitalit qarkullues të standardizuar veçmas. Si rregull, normat shprehen në ditë. Norma e stokut në ditë nënkupton kohëzgjatjen e periudhës së parashikuar nga ky lloj kapitali qarkullues.
- Kërkesa njëditore përcaktohet për nenin përkatës të kapitalit qarkullues të rregulluar. Kjo kërkesë njëditore për inventarët industrialë llogaritet në bazë të vlerësimeve të kostos së prodhimit, për punën në vazhdim - bazuar në koston e prodhimit bruto dhe për produktet e gatshme bazuar në koston e prodhimit të produkteve të tregtueshme.
- Llogaritja e standardit duke shumëzuar standardin me kërkesën njëditore për zërin përkatës të kapitalit qarkullues.
Le të shqyrtojmë procedurën e racionimit për zërat kryesorë të kapitalit qarkullues.
Artikull "Lëndët e para".
Standardi për këtë artikull për të gjithë ndërmarrjen llogaritet në bazë të përcaktimit të standardit mesatar për të gjitha llojet e lëndëve të para dhe lëndëve të para të konsumuara, por së pari llogaritet standardi për secilin lloj kryesor të lëndës së parë dhe lëndëve të para të konsumuara.
Norma e stokut në ditë për lloje të caktuara të lëndëve të para përbëhet nga:
1) koha e kaluar nga lëndët e para dhe materialet e paguara në tranzit (stoku i transportit);
2) koha për pranimin, shkarkimin, klasifikimin dhe ruajtjen e lëndëve të para dhe materialeve hyrëse (stoku i shkarkimit);
3) koha e qëndrimit të lëndëve të para dhe furnizimeve në magazinë (stoku aktual);
4) stoku i garancisë (sigurimit);
5) koha e përgatitjes për prodhim (rezerva teknologjike).
Stoku i transportit- krijuar për periudhën e hendekut midis kushteve të qarkullimit të ngarkesave dhe rrjedhës së dokumenteve. Ndërsa materialet janë në tranzit pas pagesës së dokumenteve të shlyerjes, ndërmarrjet kanë nevojë për fonde, të cilat duhet të mbulohen nga stoku i transportit, i cili është i barabartë me diferencën midis kohëzgjatjes së qarkullimit të ngarkesave dhe kohëzgjatjes së qarkullimit të dokumenteve. Kur marrja e lëndëve të para dhe lëndëve bazë përkon me afatin e pagesës, ose kur lëndët e para dhe lëndët bazë mbërrijnë para afateve të pagesës së faturave, stoku i transportit nuk përcaktohet.
Shkarkimi i aksioneve të nevojshme për periudhën e pranimit, shkarkimit, klasifikimit dhe ruajtjes së materialeve. Krijohet në bazë të standardeve teknike për çdo operacion ose sipas kohës së punës së specifikuar ose përcaktohet në mënyrë empirike. Në këtë rast, duhet të merren masa për të reduktuar kohëzgjatjen e operacioneve nëpërmjet mekanizimit të operacioneve të ngarkim-shkarkimit dhe kombinimit të mundshëm të operacioneve.
Stoku aktual- lloji kryesor i stokut, i destinuar për të siguruar rrjedhën normale të aktiviteteve prodhuese në periudhën midis dy dërgesave të mëpasshme. Norma aktuale e stokut varet nga intervali i furnizimit, vëllimi i furnizimit, intensiteti i konsumit, numri i furnitorëve, kushtet e ruajtjes, etj. Sa më të shpeshta të jenë dërgesat, aq më i vogël është stoku aktual. Sasia e stokut aktual zakonisht përcaktohet si gjysma e kohëzgjatjes së intervalit mesatar ndërmjet dërgesave.
Intervali midis dy dërgesave ngjitur për llogaritjen e stokut aktual mund të përcaktohet në dy mënyra:
1) bazuar në të dhënat e planifikuara (nëse portofoli i furnizimit tashmë është formuar plotësisht dhe ne e dimë se çfarë sasie dhe në çfarë afati kohor pritet në vitin e planifikimit).
Intervali = 360 ditë / Numri i dërgesave të planifikuara në vit;
2) kur nuk ka të dhëna për metodën e parë, përdoren të dhënat aktuale. Bazuar në dërgesat tipike (dërgesat atipike janë të përjashtuara dhe 2 dërgesa në 1 ditë pranohen për 1 dërgesë).
Intervali = 360 ditë / Numri i dërgesave tipike në vit.
Stoku i sigurisë është krijuar për të siguruar vazhdimësinë procesi i prodhimit në rast të ndërprerjeve të furnizimit për shkak të shkeljes së kushteve të dorëzimit të lëndëve bazë, lëndëve të para, produkteve gjysëm të gatshme për sa i përket kohës dhe kompletimit, vonesës së ngarkesave në tranzit dhe disa raste të tjera. Sasia e stokut në ditë ndikohet nga faktorë të tillë si distanca e furnitorëve nga konsumatorët, madhësia e stokut aktual, etj. Norma e kapitalit qarkullues në ditë për stokun e sigurisë zakonisht vendoset për çdo grup materialesh brenda kufijve të deri në 50% të normës së stokut aktual. Në disa raste, mund të rritet përtej 50% (kur ndërmarrja ndodhet larg furnitorëve, kur materialet konsumohen vazhdimisht dhe në sasi të mëdha, etj.).
Stoku teknologjik krijohet kur lëndët e para duhet të përpunohen (prerja, tharja, ngrohja etj.) përpara se të transferohen në prodhim. Kjo rezervë llogaritet në bazë të standardeve të vendosura për kohëzgjatjen e proceseve të caktuara ose në mënyrë empirike. Edhe nëse, sipas kushteve të procesit teknologjik, kërkohet kohë për përgatitjen e lëndëve të para për prodhim, një stok teknologjik krijohet vetëm kur kohëzgjatja e përgatitjes është më e madhe se stoku aktual.
Norma e përgjithshme e stokut të kapitalit qarkullues për çdo lloj lënde të parë përcaktohet duke përmbledhur inventarët e mësipërm.
Norma = Transport aksioneve + Shkarko aksion + Aktual aksion + frikë. stok + Tekn. aksioneve
Norma mesatare e stokut të kapitalit qarkullues në zërin “Lëndët e para” përcaktohet si vlera mesatare e standardeve të kapitalit qarkullues për çdo element të kapitalit qarkullues.
Standardi i kapitalit qarkullues për zërin “Lëndët e para” përcaktohet duke shumëzuar normën mesatare të kapitalit qarkullues për zërin “lëndë të para” me kostot ditore të lëndëve të para dhe lëndëve të para në periudhën e planifikimit.
Artikull "Materialet Mbështetëse".
Për të përcaktuar standardin " materiale ndihmëse“Këshillohet që ato të ndahen në dy grupe. Para së gjithash, theksohen ato që konsumohen në sasi të mëdha dhe për një sasi të konsiderueshme (të paktën 50% e sasisë totale). konsumi vjetor). Për këtë pjesë, përllogaritja e normave dhe standardeve kryhet duke përdorur metodën e numërimit të drejtpërdrejtë, siç u propozua për lëndët e para. Për grupin e dytë (materiale të tjera ndihmëse), llogaritja kryhet duke marrë parasysh bilancet mesatare faktike për periudhën e mëparshme.
Artikull "Pjesë këmbimi".
Për pjesët rezervë për riparim, llogaritja e standardit bëhet duke marrë parasysh karakteristikat e industrisë së ndërmarrjes. Për këtë pjesë të inventarit është e mundur të përdoret metodë analitike, në të cilën norma vendoset në rubla për 1000 rubla të kostos së pajisjeve në funksionim. Kjo merr parasysh jo vetëm kushtet ekzistuese të furnizimit dhe bilancet mesatare, por edhe këmbyeshmërinë dhe unifikimin e komponentëve dhe pjesëve të përfshira në makina të caktuara.
Artikull "Puna në vazhdim".
Procesi i prodhimit duhet të vazhdojë vazhdimisht, dhe kjo sigurohet nga prania e një rezerve konstante, d.m.th. produkte të papërfunduara në faza të ndryshme të përpunimit. Ky problem zgjidhet në procesin e racionimit të kapitalit qarkullues sipas këtij neni.
Racionalizimi i nevojës për kapital qarkullues për formimin e mbeturinave të punës në vazhdim dhe stoqeve të produkteve gjysëm të gatshme të prodhimit të vet, kryhet në bazë të kostos së planifikuar të punës në vazhdim dhe shkallës së inventarit, në varësi të kohëzgjatjes së cikli i prodhimit.
Varësia e normës nga kohëzgjatja e ciklit të prodhimit merret parasysh nga koeficienti i rritjes së kostos.
Kohëzgjatja merret parasysh nga përkatësia hartat teknologjike për çdo produkt që nga momenti i operimit të parë deri në transferimin e produktit në magazinë e ndërmjetme ose në magazinë e produktit të përfunduar. Specifikat e prodhimit lënë gjurmë në procesin e formimit të kostos. Sipas fazave të ciklit, kostot mund të rriten në mënyrë të barabartë ose të pabarabartë, në mënyrë spazmatike, prandaj llogaritet koeficienti i rritjes së kostos. metoda të ndryshme varësisht nga natyra e rritjes së kostove.
Në rastin e një rritje uniforme të kostove të prodhimit, koeficienti i rritjes së kostos mund të përcaktohet si një fraksion, numëruesi i të cilit është shuma e kostove një herë dhe gjysma e të gjitha kostove të mëvonshme, dhe emëruesi është shuma e të gjitha kostove. (kostoja e prodhimit):
Knz = (Ze + 0,5 × Zp) / (Ze + Zp),
Ku Knz
Ze- shumën e kostove një herë në fillim të procesit të prodhimit;
Paga- shuma e të gjitha kostove të mëvonshme.
Nëse kostot rriten në mënyrë të pabarabartë, atëherë koeficienti i rritjes së kostos llogaritet duke përdorur formulën:
Knz = ∑ Зi / Spr × T,
Ku Knz- faktori i rritjes së kostos;
Зi- kostot për periudhën i kohore në bazë të të ardhurave;
Ref- kostoja e planifikuar e prodhimit;
T
Shembulli 1. Me një rritje uniforme të kostove. Nga procesi teknologjik prodhimi, kostot një herë arrijnë në 40 mijë rubla, kostot pasuese - 80 mijë rubla.
Faktori i rritjes së kostos = (40,000 + 0,5 × 80,000) / (40,000 + 80,000) = 0,67.
Shembulli 2. Me një rritje të pabarabartë të kostove. Çmimi i planifikuar i kostos është 15,000 rubla, kohëzgjatja e ciklit të prodhimit është 4 muaj, kostot për 1 muaj janë 2,000 rubla, e dyta është 8 mijë, e treta është 3 mijë, muaji i katërt është 2 mijë rubla.
Faktori i rritjes së kostos = (2000 + (2000 + 8000) + (2000 + 8000 + 3000) + (2000+8000+3000+2000)) / 15000 × 4 muaj. = 0,67.
Me një normë të njohur të rritjes së kostos, norma e stokut të kapitalit qarkullues në punë në vazhdim llogaritet për çdo lloj prodhimi si produkt i kohëzgjatjes së ciklit të prodhimit dhe normës së rritjes së kostos:
Norma e inventarit në punë në vazhdim = Knz × T,
Ku Knz- faktori i rritjes së kostos;
T- kohëzgjatja e ciklit të prodhimit.
Standardi për kapitalin qarkullues në punë në vazhdim përcaktohet duke shumëzuar kostot e planifikuara njëditore me koston e prodhimit të prodhimit bruto me normën e llogaritur të stokut për punën në vazhdim:
Standard = Svp × Norm
Ku Svp- kostot njëditore për prodhimin e prodhimit bruto (kostoja e prodhimit të prodhimit bruto sipas vlerësimeve të kostos, pjesëtuar me numrin e ditëve në periudhë)
Neni "Shpenzimet e shtyra".
Standardi i kapitalit qarkullues për shpenzimet e ardhshme llogaritet bazuar në vlerën aktuale të këtyre shpenzimeve në fillim të periudhës së planifikimit, e rritur me shumën e shpenzimeve të ardhshme, e cila parashikohet në vitin e planifikuar, dhe zvogëlohet me shumën e shpenzimeve të përfshira. në koston e prodhimit nga shpenzimet e ardhshme të bëra sipas vlerësimit të planifikuar për të njëjtën periudhë.
RBP standard = RBPn + RBPp - RBPs,
Ku Standardi RBP- standardi i kapitalit qarkullues për zërin “Shpenzime të ardhshme” të periudhës së planifikuar;
RBPn- shpenzimet e shtyra në fillim të periudhës së planifikimit;
RBPp- shpenzimet e ardhshme në periudhën e planifikimit, të parashikuara në vlerësim;
RBP-të- shpenzimet e shtyra që do të përfshihen në koston e prodhimit në periudhën e planifikimit.
Nëse një kredi supozohet të përdoret për përgatitjen dhe zhvillimin e llojeve të reja të produkteve, atëherë kur llogaritet standardi i kapitalit qarkullues për shpenzimet e ardhshme, nevoja e llogaritur duhet të zvogëlohet me shumën e fondeve të huazuara.
Artikull "Produktet e gatshme".
Nga momenti i përfundimit të operacionit të fundit teknologjik, pas pranimit nga shërbimi i kontrollit teknik, produkti i ri merret në konsideratë në ndërmarrje si produkt i përfunduar. Gjatë llogaritjes së normës së kapitalit qarkullues për këtë zë, merret parasysh veçmas koha për formimin e stoqeve të magazinës së produkteve të gatshme dhe për mallrat e dërguara (dokumentet e pagesës për të cilat nuk janë transferuar në bankën që i shërben ndërmarrjes). Sasia e inventarit përcaktohet nga koha e kërkuar:
1) për të grumbulluar një dërgesë (norma tranziti),
2) përzgjedhja e tufave sipas asortimentit dhe porosive,
3) paketimi dhe etiketimi,
4) dorëzimi në stacionin e nisjes dhe ngarkimit.
Për më tepër, duhet të merren parasysh aftësitë e organizatave të transportit, shpeshtësia e dorëzimit Automjeti. Norma e stokut të magazinës për produktet e gatshme të llogaritura në këtë mënyrë rritet me kohën e nevojshme për përgatitjen e dokumenteve të pagesës dhe shlyerjes dhe dorëzimin e tyre në bankë.
Norma e stokut në ditë për produktet e gatshme do të përcaktohet nga koha që duhet për të përfunduar të gjitha këto operacione. Kjo tarifë llogaritet veçmas për produktet e gatshme në magazinë dhe për mallrat e dërguara për të cilat pagesa nuk ka ardhur ende.
Standardi i kapitalit qarkullues për produktet e gatshme përcaktohet duke shumëzuar prodhimin njëditor me koston e prodhimit me vlerën e standardit të vendosur për një grup të caktuar aktivesh.
Standardet e llogaritura për çdo zë të kapitalit qarkullues të rregulluar quhen standarde të kapitalit qarkullues privat.
Procesi i racionimit përfundon me vendosjen e një standardi total të kapitalit qarkullues, i cili përcaktohet duke mbledhur standardet private për të gjithë zërat e kapitalit qarkullues të rregulluar.
