บริษัทสามารถเบิกภาษีล่วงหน้าได้ทั้งรายไตรมาสหรือรายเดือน คำสั่งซื้อเฉพาะขึ้นอยู่กับ:

• ตามจำนวนรายได้
• จากนโยบายการบัญชีของบริษัท

หากรายได้ไม่เกิน 60,000,000 รูเบิล บริษัท มีสิทธิ์ชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาสเท่านั้นและไม่จำเป็นต้องรายงานวิธีการนี้ต่อสำนักงานสรรพากร

หากรายได้เกิน 60,000,000 รูเบิล คุณสามารถชำระเงิน:

• เงินจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสและรายเดือนในระหว่างไตรมาส
• จ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรจริง

วิธีการที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

เปลี่ยนวิธีชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าได้เฉพาะช่วงปีใหม่เท่านั้น โดยแจ้งกรมสรรพากรทราบภายในวันที่ 31 ธันวาคม

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาส

การชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสจะต้องดำเนินการโดย บริษัท ที่มีรายได้จากการขายในช่วงสี่ไตรมาสที่ผ่านมาโดยเฉลี่ยไม่เกิน 15,000,000 รูเบิล (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายหมายเลข 150-FZ ของวันที่ 8 มิถุนายน 2558) ซึ่งหมายความว่าหากในปี 2559 รายได้จากการขายเฉลี่ยสำหรับแต่ละไตรมาสไม่เกิน 15,000,000 รูเบิล (60,000,000 รูเบิลตลอดทั้งปี) คุณสามารถปฏิเสธที่จะจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับภาษีเงินได้ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2560 ต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว

ตามกฎทั่วไปสำหรับการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาสจำเป็นต้องคำนึงถึงสี่ไตรมาสติดต่อกันก่อนระยะเวลาในการยื่นภาษีที่เกี่ยวข้อง นั่นคือการคำนวณ 15,000,000 รูเบิลไม่รวมไตรมาสปัจจุบันโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ที่ บริษัท ส่งคำประกาศ

เมื่อพิจารณามูลค่าเฉลี่ยของรายได้จากการขายสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้า รายได้จากการขายในแต่ละไตรมาสจะถูกสรุป หลังจากนั้นจำนวนเงินที่ได้รับจะแบ่งออกเป็นสี่ส่วน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/716 ลงวันที่ 21 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1 /493)

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าสำหรับไตรมาสก่อนจะต้องชำระภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดไปของไตรมาสนี้

โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้จะมีการจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาส (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำนักงานตัวแทนถาวรของบริษัทต่างประเทศ
• องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์
• สถาบันอิสระ
• สถาบันงบประมาณ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป - สถาบันงบประมาณ ยกเว้นโรงละคร พิพิธภัณฑ์ ห้องสมุด และองค์กรจัดคอนเสิร์ต โรงละคร พิพิธภัณฑ์ ห้องสมุด องค์กรจัดคอนเสิร์ตที่เป็นสถาบันงบประมาณจะไม่คำนวณหรือชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้านับจากวันที่นี้
• ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงกิจกรรมร่วม (ในแง่ของภาษีจากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมนี้)
• ผู้ลงทุนในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต (ในแง่ของภาษีจากรายได้จากกิจกรรมนี้)
• บริษัท ที่ถูกโอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ (ในแง่ของภาษีจากรายได้จากกิจกรรมนี้)

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้คำนวณจากกำไรที่แท้จริง ในกรณีนี้จะใช้สูตร

สูตรคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาส

ตัวอย่างการชำระภาษีเงินได้รายไตรมาส

Snegurochka LLC ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้รายไตรมาส สำหรับไตรมาสแรกของปีที่รายงาน "Snegurochka" ได้รับกำไรทางภาษีจำนวน 100,000 รูเบิล และสำหรับครึ่งแรกของปี - 180,000 รูเบิล

ดังนั้นการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกจะเป็นดังนี้:

100,000 ถู × 20% = 20,000 ถู

เป็นเวลาหกเดือน บริษัทจะต้องชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวน:

180,000 ถู × 20% – 20,000 ถู. = 16,000 ถู.

หากกำไรสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดน้อยกว่ารอบระยะเวลาก่อนหน้า ไม่จำเป็นต้องโอนการชำระเงินล่วงหน้า

ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าทุกเดือน

บริษัทอื่นต้องโอนทั้งหมด การชำระค่าบริการล่วงหน้ารายเดือนมี 2 วิธี คือ

• ขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีสำหรับไตรมาสที่แล้ว
• ขึ้นอยู่กับกำไรจริงของเดือนนั้น

บริษัท เลือกตัวเลือกการชำระภาษีเขียนลงในนโยบายการบัญชีและนำไปใช้ตลอดทั้งปี

อ้างอิงจากภาษีสำหรับไตรมาสสุดท้าย

บริษัทที่ใช้วิธีนี้จะต้องชำระเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือนปัจจุบัน กล่าวคือ ล่วงหน้า เช่น จะต้องชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมภายในวันที่ 28 มกราคม

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนเท่ากับ:

• จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสที่สี่ของปีที่แล้ว - ในไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน
• 1/3 ของจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน - ในไตรมาสที่สองของปีปัจจุบัน
• 1/3 ของความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีแรกและสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน - ในไตรมาสที่สามของปีปัจจุบัน
• 1/3 ของความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าเป็นเวลาเก้าเดือนและหกเดือน - ในไตรมาสที่สี่ของปีปัจจุบัน

ณ สิ้นไตรมาส บริษัทจะเปรียบเทียบจำนวนภาษีที่คำนวณจากกำไรจริงกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าทุกเดือน

หากภาษีมากกว่าจำนวนเงินทดรองจ่ายจะต้องชำระเมื่อสิ้นไตรมาส โดยจะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

หากภาษีน้อยกว่าจำนวนเงินทดรองจ่าย จะเกิดการจ่ายเงินเกิน บริษัทสามารถหักกลบกับการชำระภาษีที่กำลังจะเกิดขึ้นหรือคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันได้

ตัวอย่างการจ่ายเงินล่วงหน้าทุกไตรมาส

ตามนโยบายการบัญชี Romantika LLC โอนเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรของไตรมาสก่อนหน้า สมมติว่าในช่วงครึ่งแรกของปี บริษัท ได้รับกำไรทางภาษีจำนวน 800,000 รูเบิล รวมถึง 200,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสแรก

ดังนั้นกำไรสำหรับไตรมาสที่สองจึงเท่ากับ 600,000 รูเบิล (800,000 - 200,000) และภาษีคือ 120,000 รูเบิล (600,000 รูเบิล × 20%)

ในกรณีนี้ในไตรมาสที่สาม Romantika จะต้องทดรองภาษีเงินได้เป็นรายเดือนเป็นจำนวน:

120,000 ถู : 3 เดือน = 40,000 ถู

หากบริษัทเปลี่ยนจากการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรจริงเป็นการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนในช่วงระยะเวลารายงาน สำนักงานสรรพากรจะต้องได้รับแจ้งภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีแห่งการเปลี่ยนแปลง จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าในเดือนมกราคม-มีนาคมตามขั้นตอนการจ่ายเงินล่วงหน้านี้จะเท่ากับหนึ่งในสามของส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่คำนวณตามผลเก้าเดือนกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่คำนวณตาม ผลลัพธ์ของรอบหกเดือนของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า กฎนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015

ขึ้นอยู่กับกำไรจริงของเดือนนั้น

ตามวิธีนี้ บริษัทจะคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ทันทีตามกำไรจริงที่ได้รับในแต่ละเดือน

การชำระเงินล่วงหน้าของเดือนก่อนหน้าจะต้องชำระภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดไป

ตัวอย่างการจ่ายเงินรายเดือนตามกำไรจริง

ตามนโยบายการบัญชี Matryoshka LLC จะโอนเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรที่แท้จริง สมมติว่าเป็นเวลาหกเดือน บริษัท ได้รับกำไรทางภาษี 800,000 รูเบิล สำหรับเดือนมกราคม-พฤษภาคม มีจำนวน 600,000 รูเบิล

ดังนั้นกำไรสำหรับเดือนมิถุนายนคือ 200,000 รูเบิล (800,000 – 600,000) จากนั้นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมิถุนายนจะเป็น 40,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล × 20%)

หากปีหน้าคุณต้องการเปลี่ยนมาชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนตามผลกำไรจริง คุณต้องแจ้งการตัดสินใจของคุณให้กรมสรรพากรทราบ จะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่จะจ่ายเงินล่วงหน้าอย่างไร?

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่สามารถชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าได้สองวิธี

วิธีที่ 1. การชำระเงินล่วงหน้าตามผลประกอบการรายไตรมาส

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าด้วยวิธีนี้ไม่จำเป็นต้องแจ้งกรมสรรพากร

หากบริษัทก่อตั้งขึ้นในเดือนธันวาคม ควรคำนวณการชำระเงินรายไตรมาสแรกโดยพิจารณาจากกำไรที่ได้รับตั้งแต่เดือนธันวาคมถึงเดือนมีนาคม จะต้องชำระภายในวันที่ 28 เมษายน (วรรค 2 ของบทความ 55, วรรค 1, 2 ของบทความ 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่หกของการดำรงอยู่ของบริษัท จะใช้ขั้นตอนทั่วไปในการจ่ายเงินล่วงหน้า สำหรับบริษัทที่สร้างขึ้นในเดือนมิถุนายน ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะมีผลตั้งแต่ไตรมาสที่สามของปีถัดจากปีที่ก่อตั้ง

วิธีที่ 2. ชำระเงินล่วงหน้าตามผลกำไรจริง

ในเดือนแรกของการดำรงอยู่ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับวิธีการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้านี้ หากบริษัทก่อตั้งขึ้นในเดือนธันวาคม การชำระเงินงวดแรกควรคำนวณจากกำไรที่ได้รับในเดือนธันวาคมและมกราคมของปีถัดไป จะต้องชำระภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ (วรรค 2 ของบทความ 55, วรรค 1, 2 ของบทความ 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องส่งคำประกาศทุกเดือน (ข้อ 3 ของมาตรา 389 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าตลอดระยะเวลาภาษี (ปี) จะมีการจ่ายที่แตกต่างกันออกไป ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีที่คุณอยู่ อ่านเกี่ยวกับความถี่ในการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า (รายไตรมาสหรือรายเดือน) และวิธีการคำนวณการชำระเงินดังกล่าวในเอกสารด้านล่าง

ใครเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าและความถี่ใด

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจะจ่ายเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน ขั้นตอนการชำระเงินขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้ชำระค่าภาษีเงินได้ล่วงหน้า เช่น ผู้เสียภาษีอยู่ในประเภทใด พิจารณาตัวเลือกการชำระภาษีที่มีอยู่และหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี

1. ทุกองค์กร ยกเว้นที่มีชื่ออยู่ในย่อหน้า 7 ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสและชำระทั้งเมื่อเสร็จสิ้นและเป็นรายเดือนในช่วงไตรมาสถัดไป (ย่อหน้า 2 ข้อ 2 บทความ 286 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
2. องค์กรที่มีรายได้น้อยกว่าขีดจำกัดที่กำหนดโดยมาตรา 3 ของศิลปะ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลสำหรับแต่ละไตรมาสของ 4 ก่อนหน้า) พวกเขาสามารถคำนวณและชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้รายไตรมาสโดยไม่ต้องชำระเงินรายเดือน
3. หากองค์กรแสดงความปรารถนาอย่างอิสระในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายเดือนจากกำไรที่ได้รับจริงจะต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจไม่ช้ากว่าวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนช่วงภาษี (ย่อหน้าที่ 7 วรรค 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

ผังงานที่พัฒนาโดยผู้เชี่ยวชาญของเราจะช่วยให้คุณทราบว่าองค์กรของคุณควรจ่ายเงินล่วงหน้าจากผลกำไรบ่อยเพียงใด

ภาษีเงินได้รายไตรมาส

สำหรับความถี่ของการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับผลกำไรองค์กรจะต้องจ่ายเป็นรายไตรมาสหากระยะเวลาการรายงานสำหรับพวกเขาคือไตรมาสแรกครึ่งปีและ 9 เดือนของปีปฏิทิน (ย่อหน้า 1 วรรค 2 บทความ 285 วรรค 2 วรรค 2 วรรค 3 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรต่อไปนี้จะต้องชำระเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าทุกไตรมาสตามข้อ 3 ของศิลปะ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในเวลาเดียวกันพวกเขาได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือน):

• องค์กรที่มีรายได้คำนวณตามมาตรา มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้า ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล โดยเฉลี่ยสำหรับแต่ละไตรมาส (หรือ 60 ล้านรูเบิลเป็นเวลา 4 โดยรวม)
• สถาบันงบประมาณ
• บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร
• วิสาหกิจที่เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการมีส่วนร่วม
• ผู้ลงทุนในข้อตกลงแบ่งปันการผลิตในแง่ของรายได้จากการดำเนินการตามข้อตกลง
• ผู้รับผลประโยชน์ภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์

การชำระล่วงหน้าจะช่วยลดจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณสำหรับปี (ย่อหน้า 5 วรรค 1 บทความ 287 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ยอดคงค้างการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาส

พิจารณาขั้นตอนการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าสำหรับองค์กรที่มีรายได้ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล โดยเฉลี่ยสำหรับไตรมาส (วรรค 2 วรรค 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นแรกจำนวนภาษีเงินได้ที่สอดคล้องกับรอบระยะเวลารายงานคำนวณโดยใช้สูตร:

รายงาน APK = รายงาน NB × C,

รายงาน APK - การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

การรายงาน NB - ฐานภาษีของรอบระยะเวลารายงานคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง

C คืออัตราภาษีเงินได้

จำนวนภาษีเงินได้ล่วงหน้าที่ต้องชำระ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดโดยสูตร (วรรค 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เอพีเคเพิ่ม = รายงานเอพีเค - APK มาก่อน

เอพีเคเพิ่ม — การชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมจ่ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (หกเดือน, 9 เดือน, ปี)

รายงานเอพีเค — จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

APK ก่อนหน้า — จำนวนเงินที่ชำระตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า (ภายในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน)

จำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมตามผลของรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือจำนวนเงินที่ชำระรายไตรมาสที่ 4 จะเกิดขึ้นจากจำนวนกำไรที่ได้รับจริงซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปีลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส จ่ายให้กับงบประมาณในปีนี้ จำนวนเงินส่วนหลังจะเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างเป็นเวลา 9 เดือน

ดังนั้นขนาดของการชำระภาษีเงินได้ขั้นสุดท้ายจะลดลงตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทุกไตรมาส หาก ณ สิ้นปีแทนที่จะได้รับผลกำไรจะได้รับผลขาดทุนจำนวนการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสที่ 4 จะเป็นศูนย์ (ข้อ 8 ของข้อ 274 วรรค 6 ของข้อ 2 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีสะท้อนการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในการบัญชี - ดูการผ่านรายการ

การเบิกจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้ามีการคำนวณอย่างไรในแต่ละเดือน?

หากองค์กรไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่ จากนั้นนอกเหนือจากการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาสแล้ว ยังต้องจ่ายรายเดือนอีกด้วย

การจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนเช่นเดียวกับรายไตรมาสจะลดจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระตามผลของรอบระยะเวลารายงานหรือปี (ย่อหน้า 5 ข้อ 1 บทความ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการคำนวณจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนในปี 2561-2562 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง เช่นเดิมการจ่ายล่วงหน้ารายเดือนสำหรับกำไรในไตรมาสที่ 1 ของปีจะเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสสุดท้ายของปีที่แล้ว ในไตรมาสที่ 2 - 1/3 ของการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับไตรมาสที่ 1 ในไตรมาสที่ 3 - 1/3 ของความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินทดรองสำหรับครึ่งปีแรกและเงินทดรองจ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1 ในไตรมาสที่ 4 - 1/3 ของความแตกต่างระหว่างเงินทดรองสะสมเป็นเวลา 9 เดือนและครึ่งปี

องค์กรเปลี่ยนไปชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนหากตามผลลัพธ์ของ 4 ไตรมาสที่ผ่านมาจำนวนรายได้ที่ได้รับเกิน 15 ล้านรูเบิล โดยเฉลี่ยสำหรับไตรมาส (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณคุณต้องกำหนดให้ถูกต้องว่าไตรมาสใดจะอยู่ก่อนหน้า รหัสภาษีประกอบด้วยกฎตามที่ไตรมาสก่อนหน้าคือ 4 ไตรมาสก่อนหน้าปัจจุบัน (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กระทรวงการคลังชี้แจงว่าควรเข้าใจก่อนหน้านี้เป็น 4 ไตรมาสตามลำดับก่อนไตรมาสที่ผู้เสียภาษียื่นคำประกาศ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/716 ลงวันที่ 21 กันยายน 2555 เลขที่ 03-03-06/1/493) นั่นคือรายได้จากการขายในไตรมาสสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษีจะรวมอยู่ในการคำนวณรายได้เฉลี่ยด้วย

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณการชำระภาษีรายเดือน โปรดดูเอกสาร “วิธีคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือนในช่วงรอบระยะเวลารายงาน” .

วิธีสะท้อนความก้าวหน้าในการประกาศกำไรอย่างถูกต้อง โปรดอ่านบทความ “เรากรอกบรรทัด 210 และ 290 ในการคืนภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2562” .

การเปลี่ยนแปลงในการคำนวณภาษีเงินได้ตั้งแต่ปี 2561-2562

สำหรับปี 2561 นวัตกรรมคือการแนะนำความเป็นไปได้ในการใช้การหักเงินลงทุนกับจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณทั้งสอง (มาตรา 286.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถใช้ได้ในช่วงปี 2561-2570 ในแง่ของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับมอบหมายทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-7 กลุ่ม ภาษีที่เรียกเก็บจากงบประมาณภูมิภาคสามารถลดลงได้ 90% ของต้นทุนนี้ และอีก 10% ที่เหลือสามารถนำมาประกอบกับการลดภาษีที่เรียกเก็บจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง การตัดสินใจแนะนำการหักเงินลงทุนนั้นกระทำโดยภูมิภาค และยังระบุเงื่อนไขสำหรับการสมัครด้วย วัตถุดังกล่าวจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคาอีกต่อไป

ตั้งแต่ปี 2019:

• องค์กรมีโอกาสที่จะไม่จ่ายภาษีเงินได้จากเงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากองค์กรที่เป็นผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นภายในขอบเขตของการบริจาคให้กับทรัพย์สินที่ทำโดยก่อนหน้านี้เป็นเงินด้วย
• รายได้ที่ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมได้รับเมื่อออกจากบริษัทที่เลิกกิจการแล้ว ในรูปแบบของส่วนเกินที่จ่ายให้กับทุนก่อตั้ง จะถูกรับรู้เป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ในอัตรา 13%
• การจ่ายเงินเข้าระบบ Platon สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้เต็มจำนวน
• นายจ้างมีสิทธิ์ลดรายได้ด้วยค่าบัตรกำนัลสำหรับพนักงาน (เราพูดถึงความแตกต่างในเอกสารนี้)

ผู้เชี่ยวชาญของเราได้เตรียมรายการตรวจสอบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาษีที่มีผลบังคับใช้ในปี 2019 คุณสามารถดาวน์โหลดได้

ผลลัพธ์

ทุกองค์กรจะจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามระบบภาษีทั่วไป มีสามตัวเลือกในการคำนวณเงินทดรอง: รายไตรมาสพร้อมการชำระเงินหรือตามผลของไตรมาส (ความเป็นไปได้ในการใช้งานถูกจำกัดด้วยจำนวนรายได้ที่ได้รับ) รายเดือนพร้อมการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับไตรมาส รายเดือนตามกำไรจริง อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณความก้าวหน้าในแต่ละกรณีที่ระบุไว้มีความแตกต่างของตัวเอง

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจะแบ่งตามการโอนโดยองค์กรต่างๆ เมื่อสิ้นปีภาษี องค์กรจะรายงาน และหากจำนวนเงินที่ชำระก่อนหน้านี้ไม่ครอบคลุมจำนวนภาษีจริง จะมีการชำระเงินเพิ่มเติม

ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศ: กฎหมายปัจจุบันไม่ได้กำหนดค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้า แต่จะมีการลงโทษเริ่มตั้งแต่วันถัดไป

ใครจ่าย

นิติบุคคลทั้งหมดจะจ่ายภาษีเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานโดยคำนึงถึงเงินทดรองที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ ในกรณีส่วนใหญ่ องค์กรจะกำหนดช่วงเวลาในการโอนเงินอย่างอิสระ

มีสามตัวเลือกให้เลือก:

• รายเดือน;
• รายไตรมาส;
• ในตอนท้ายของภาคการศึกษา

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ซึ่งควบคุมโดยมาตรา 286 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามร่างพระราชบัญญัตินี้ เงินสมทบรายไตรมาสมีให้ในกรณีต่อไปนี้:

1. ในช่วงระยะเวลารายงานก่อนหน้า จำนวนกำไรที่ได้รับน้อยกว่า 10,000,000 รูเบิลเป็นเวลา 3 เดือน
2. องค์กรดำเนินงานโดยอัตโนมัติ
3. องค์กรได้รับการสนับสนุนทางการเงินตามงบประมาณ
4. บริษัทต่างชาติที่มีสำนักงานตัวแทนของตนเองในสหพันธรัฐรัสเซีย
5. องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร.
6. LLC เป็นผู้มีส่วนร่วมในความร่วมมือด้านการลงทุน

สำคัญ! โครงสร้างงบประมาณทั้งหมดได้รับการยกเว้นจากการชำระเงินล่วงหน้า เช่นเดียวกับภาษีเงินได้: ห้องสมุด พิพิธภัณฑ์ คอนเสิร์ตฮอลล์

บริษัทที่จัดตั้งใหม่จะต้องเบิกจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าทันทีเมื่อเสร็จสิ้นไตรมาสแรกที่พ้นจากวันที่จดทะเบียน

ดาวน์โหลดเพื่อดูและพิมพ์:

การกำหนดฐาน

ฐานภาษีคำนวณตามโครงการเดียวโดยไม่คำนึงถึงความถี่ในการชำระเงิน สูตรการคำนวณมีลักษณะดังนี้: รายได้สำหรับงวดที่อยู่ระหว่างการตรวจทานจะคูณด้วยอัตราภาษีปัจจุบัน

กฎต่อไปนี้มีผลใช้ที่นี่:

1. รายได้จากธุรกรรมทางการเงินเปรียบเทียบกับค่าใช้จ่ายปัจจุบัน:
   • หากกำไรเกินต้นทุนจะได้รับฐานภาษีสำหรับการคำนวณในภายหลัง
   • เมื่อค่าใช้จ่ายสูงขึ้นองค์กรจะขาดทุนดังนั้นค่าที่ต้องการจะเท่ากับศูนย์
2. สรุปผลของกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ยังเปรียบเทียบกำไรและค่าใช้จ่ายขององค์กร
3. จากนั้นกำไรที่ได้รับจะถูกบวกหรือลบออก:
   • ในกรณีแรกจะได้รับพื้นฐานสำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า
   • ประการที่สององค์กรจะได้รับการยอมรับว่าไม่มีผลกำไรและไม่มีฐานภาษี

เมื่อใช้สูตรจะพิจารณาผลรวมสะสมด้วย

กำหนดเวลาการชำระเงิน

ขึ้นอยู่กับระบบการชำระเงินล่วงหน้าที่เลือก การโอนเงินจะดำเนินการตามรูปแบบต่อไปนี้:

• รายไตรมาส - ภายใน 28 วันหลังจากสิ้นสุดไตรมาส
• ทุกเดือน - ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนด บริษัท จะต้องเสียค่าปรับจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง ณ เวลาที่ล่าช้า จำนวนเงินที่ได้รับจะคูณด้วยแต่ละวันที่ชำระเงินล่าช้า

ความสนใจ! บทลงโทษใช้กับวันหยุดสุดสัปดาห์ วันหยุด และวันที่ไม่ทำงาน

กรมสรรพากรมีอำนาจบังคับเรียกเก็บเงินจำนวนที่เป็นหนี้จากบัญชีของบริษัท วิธีสุดท้ายคือความรับผิดของลูกหนี้กับทรัพย์สินของวิสาหกิจในการชำระหนี้

การเปลี่ยนแปลงในการคำนวณภาษีเงินได้ในปี 2560

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2560 การคำนวณเงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้จะดำเนินการโดยมีการเปลี่ยนแปลงบางประการ

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1. ในขณะที่ยังคงรักษาอัตราภาษีทั่วไป (20%) ไว้ที่ระดับเดียวกัน การกระจายระหว่างงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลง: 3% ไปที่รัฐบาลกลาง, 17% ไปยังภูมิภาค
2. อัตราการเก็บภาษีขั้นต่ำลดลงเหลือ 12.5%

แบบฟอร์มการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมีการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน:

• ป้อนการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับบริษัทต่างประเทศ
• จุดรวบรวมการค้าปรากฏขึ้น
• แก้ไขแบบคำนวณฐานภาษีแล้ว

นอกจากนี้ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2560 ความรับผิดสำหรับการจ่ายล่วงหน้าล่าช้าเริ่มมีความเข้มงวดมากขึ้น หากการบริจาคล่าช้าไป 30 วันตามปฏิทิน ลูกหนี้จะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับในจำนวนเดียวกัน ตั้งแต่วันที่ 31 อัตราจะเพิ่มขึ้นและจะเป็น 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแล้ว

สำคัญ! กฎหมายปัจจุบันอนุญาตให้คุณชำระภาษีและหนี้ให้กับบุคคลที่สาม

ขั้นตอนการคำนวณ

รูปแบบการชำระภาษีล่วงหน้าได้รับการควบคุมโดยมาตรา 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใช้สูตร NP=NB*C ที่นี่ โดยที่:

• NP - ภาษีเงินได้ที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• หมายเหตุ - ฐานภาษี
• C - อัตรา

จุดสุดท้ายเป็นตัวแปรและถูกแทนที่ด้วยอัตราสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและรัฐบาลกลาง: 17 และ 3% ตามลำดับ

สำคัญ! การชำระเงินรายเดือนจะดำเนินการโดยองค์กรที่เลือกวิธีการชำระเงินนี้อย่างอิสระและแจ้งให้ Federal Tax Service ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีการเงินที่เสร็จสมบูรณ์

วิสาหกิจอื่นๆ จ่ายภาษีตามผลของไตรมาส ครึ่งปี หรือเก้าเดือน

การชำระเงินรายเดือน

มีสองวิธีในการคำนวณที่นี่ ในกรณีแรกการชำระเงินล่วงหน้าจะคำนวณตามกำไรที่องค์กรได้รับจริง รายได้ดังกล่าวคือผลต่างระหว่างผลประโยชน์ทางการเงินที่ได้รับและค่าใช้จ่ายปัจจุบันคูณด้วยอัตราภาษีที่รวมอยู่ในงบประมาณ ในสถานการณ์นี้ จะมีการดำเนินการคงค้างในแต่ละเดือน: 1, 2, 3 และต่อๆ ไปจนถึง 11 เดือน

การคำนวณดำเนินการตามรูปแบบต่อไปนี้:

• มกราคม - การจ่ายล่วงหน้าจะเป็นจำนวนภาษีที่คำนวณตามสูตรทั่วไปของเดือนที่ผ่านมา
• มกราคม-กุมภาพันธ์ - เพิ่มกำไรสำหรับงวดที่ผ่านมา หักการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม
• มกราคม-กุมภาพันธ์-มีนาคม - ภาษีเงินได้ที่คำนวณสำหรับช่วงเวลานี้ลบด้วยเงินสมทบที่จ่ายสำหรับเดือนฤดูหนาว

ใช้อัลกอริทึมที่คล้ายกัน การคำนวณจะดำเนินการจนถึงเดือนธันวาคม โครงการนี้เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่มีผลกำไรไม่แน่นอนซึ่งอาจเปลี่ยนแปลงได้ขึ้นอยู่กับฤดูกาลหรือปัจจัยอื่น ๆ ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของฝ่ายบริหาร

ตัวอย่าง

สูตรการคำนวณจะมีลักษณะดังนี้:

Continental LLC (สมมุติ) ได้รับกำไรสุทธิ:

• มกราคม - 12,000 รูเบิล
• กุมภาพันธ์ - 14,000 รูเบิล;
• มีนาคม - 18,000 ถู

ตามสูตรปัจจุบันจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะเป็น:

• มกราคม - 12,000*20%=2,400 รูเบิล;
• กุมภาพันธ์ - (12,000+14,000)*20%-2,400=2,800 ถู.;
• มีนาคม - (12,000+14,000+18,000)*20%-2,400-2,800=3,600 ถู.

วิธีที่สองสำหรับผู้เสียภาษีคือชำระเงินเท่ากันโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่แท้จริง ในสถานการณ์เช่นนี้ ระดับรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่ผ่านมามีบทบาทชี้ขาด

ดูเหมือนว่านี้:

1. สำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน จะมีการจ่ายล่วงหน้า ซึ่งเท่ากับจำนวนที่คำนวณสำหรับงวดการเรียกเก็บเงินสุดท้ายในอดีต
2. สำหรับครั้งที่สอง - 1/3 ของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นตามผลของไตรมาสแรก
3. ประการที่สาม - 1/3 ของความแตกต่างระหว่างการบริจาคเป็นเวลา 6 เดือนและไตรมาสแรก
4. ที่สี่ - 1/3 ของความแตกต่างระหว่างภาษีเป็นเวลา 6 ถึงเก้าเดือน

เงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกโอนทุกเดือนโดยพิจารณายอดรวมสะสม

ตัวอย่าง

ตัวอย่างการคำนวณของบริษัทข้างต้นจะเป็นดังนี้:

• กำไรจริงในช่วงเก้าเดือนของปีที่แล้วคือ 210,000 สำหรับครึ่งแรกของปีปัจจุบัน - 190,000 รูเบิล

เป็นผลให้ (210,000-190,000)*20%=4,000 รูเบิล

เราหารยอดรวมเป็นเวลา 3 เดือนเราได้รับเงินล่วงหน้ารายเดือน 1,333 รูเบิล

• ในไตรมาสแรกของปีนี้ บริษัทมีรายได้ 150,000 รูเบิล ดังนั้น 150,000*20%=30,000 รูเบิล

หารด้วยสามและรับเงินรายเดือน 10,000 รูเบิล ซึ่งจะเป็นการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสที่สอง

• ประการที่สามรายได้สุทธิอยู่ที่ 240,000 รูเบิล เพิ่ม 150,000 รูเบิลที่นี่ จำนวนเงินคูณด้วย 20% และจำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้าจะถูกลบออก

ผลลัพธ์คือ 48,000 รูเบิล ซึ่งรวมเป็น 16,000 รูเบิล การชำระเงินรายเดือน

• จำนวนเงินของงวดที่สี่คำนวณโดยการบวกจำนวนเงินก่อนหน้าลบด้วยการชำระเงินรายไตรมาส

ตามสูตรที่ใช้จำนวนการคำนวณจะเท่ากับ 12,000 รูเบิล รายเดือน

สำคัญ! หากองค์กรดำเนินการภายใต้ระบบภาษีพิเศษ จำนวนการโอนจะลดลง

ค่าธรรมเนียมรายไตรมาส

หากองค์กรเลือกขั้นตอนการชำระเงินนี้ สูตรต่อไปนี้จะถูกนำมาใช้:

K=AoP-ApoP โดยที่:

• K - จำนวนเงินทดรองรายไตรมาส
• AoP - การคำนวณสำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน
• ApoP - การคำนวณสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมา

หากเราพูดถึงเฉพาะขั้นตอนการคำนวณจะเป็นดังนี้:

1. กำไรสำหรับไตรมาสที่ 1 คือ 130,000 รูเบิล ตามลำดับ 130,000*20%=26,000 รูเบิล
2. สำหรับวินาที - 70,000 รูเบิล กำไรก่อนหน้าจะถูกเพิ่มที่นี่และหักจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วซึ่งให้ 14,000 รูเบิล
3. รายได้สำหรับรายที่สามมีจำนวน 90,000 รูเบิลโดยบวกกับรายได้ก่อนหน้าและลบเงินสมทบที่ทำไว้จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าคือ 18,000 รูเบิล
4. ที่สี่ - 155,000 รูเบิลตามสูตรที่ใช้เราได้รับ 31,000 รูเบิลสำหรับการชำระเงิน

ในที่นี้จะใช้ระบบการเพิ่มผลรวมซึ่งคำนวณในแต่ละงวด

ดูวิดีโอเกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า

ในหัวข้อเดียวกัน

การคำนวณเป็นสูตรง่ายๆ: กำไรที่ได้รับจะคูณด้วยอัตราภาษีที่สอดคล้องกับงบประมาณที่จ่ายภาษี

อย่างไรก็ตามการมีรอบระยะเวลาการรายงานจำเป็นต้องคำนวณการเบิกจ่ายภาษีล่วงหน้า

และจากนี้ไปหลายๆ คนคงประสบปัญหา

ใครควรจะจ่าย?

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงินตลอดจนระยะเวลาในการเบิกจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) โดยมาตรา 285 - 287

ตามบทความเหล่านี้ การชำระเงินล่วงหน้าแทน:

ผู้เสียภาษีประเภทนี้ยังรวมถึงรัฐวิสาหกิจด้วย เพิ่งลงทะเบียน. พวกเขาได้รับอนุญาต (ข้อ 6 ของมาตรา 286 ของหลักจรรยาบรรณ) จนกว่าจะเสร็จสิ้นไตรมาสเต็มนับจากเวลาที่ลงทะเบียน เพื่อชำระภาษีรายไตรมาสเท่านั้น นอกจากนี้วิสาหกิจดังกล่าวจะต้อง วิเคราะห์รายได้ของคุณ (!):

• หากไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลต่อเดือน (ไม่รวมภาษีสรรพสามิตและภาษี) และ 3 ล้านต่อไตรมาสองค์กรสามารถคำนวณความก้าวหน้ารายไตรมาสต่อไปได้ ในกรณีนี้ขอแนะนำให้แจ้งหน่วยงานภาษีในรูปแบบใด ๆ ที่ บริษัท ยังคงคำนวณเงินทดรองทุกไตรมาส
• หากรายได้เกินขีดจำกัดที่กำหนดตั้งแต่เดือนถัดไปบริษัทจะต้องเปลี่ยนไปใช้การคำนวณเงินทดรองรายเดือน ในเวลาเดียวกันเขายังคงมีสิทธิ์ในการก้าวหน้ารายไตรมาสหากตามผลลัพธ์ของ 4 ไตรมาสก่อนหน้ารายได้ของเขาไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลโดยเฉลี่ยต่อไตรมาส

กำหนดเวลาการก้าวหน้าก็แตกต่างกันไป เช่นเดียวกับขั้นตอนการคำนวณ:

• เงินทดรองจ่ายรายไตรมาสจะจ่ายให้กับงบประมาณไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการรายงานเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เหล่านั้น. ภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่เกี่ยวข้อง
• การทดรองรายเดือนจะดำเนินการเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานภายใน 28 วันตามปฏิทินของเดือนถัดไป

จัดทำเอกสารการชำระเงินในการจ่ายภาษีล่วงหน้าให้กับงบประมาณเป็นสิ่งสำคัญไม่เพียง แต่จะต้องป้อน BCC อย่างถูกต้องเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ด้วย:

• งบประมาณแต่ละแห่ง (รัฐบาลกลางหรือภูมิภาค) จะออกเอกสารการชำระเงินล่วงหน้าแยกต่างหาก ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 จะมีการจ่ายภาษี 3% ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% ให้กับงบประมาณภูมิภาค
• ต้องระบุระยะเวลาในการชำระเงินทั้งใน "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" และในส่วนรหัส
• ประเภทการชำระเงินถูกตั้งค่าเป็น "TP";
• ในส่วนของรหัสจะระบุวันที่ลงนามในการประกาศด้วย
• ลำดับการชำระเงินระบุเป็น "5"

ขั้นตอนการคำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือน

ในการคำนวณภาษีล่วงหน้ารายเดือนก็มี สองตัวเลือก.

หากคุณยังไม่ได้จดทะเบียนองค์กรแล้ว วิธีที่ง่ายที่สุดซึ่งสามารถทำได้โดยใช้บริการออนไลน์ที่จะช่วยให้คุณสร้างเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ฟรี: หากคุณมีองค์กรอยู่แล้วและกำลังคิดเกี่ยวกับวิธีทำให้การบัญชีและการรายงานง่ายขึ้นและทำให้เป็นอัตโนมัติ บริการออนไลน์ต่อไปนี้จะมาช่วยเหลือและ จะเข้ามาแทนที่นักบัญชีในองค์กรของคุณโดยสมบูรณ์และจะช่วยประหยัดเงินและเวลาได้มาก การรายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ ลงนามทางอิเล็กทรอนิกส์ และส่งทางออนไลน์โดยอัตโนมัติ เหมาะสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN, TS, OSNO
ทุกอย่างเกิดขึ้นในไม่กี่คลิก โดยไม่ต้องรอคิวและเครียด ลองแล้วคุณจะประหลาดใจมันง่ายแค่ไหน!

ตัวเลือกที่ 1

ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรที่ได้รับจริง

ในกรณีนี้กำไรจะถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปซึ่งเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้สำหรับเดือนนั้นและคำนึงถึงอัตราภาษีปัจจุบันในงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ระยะเวลาการรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณล่วงหน้าดังกล่าวจะเป็นเดือน 2 เดือนเป็นต้น – จนถึงสิ้นปีปฏิทิน โดยคำนึงถึงสิ่งนี้ อัลกอริธึมการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะเป็นดังนี้:

1. เงินทดรองจ่ายเดือนมกราคมจะเท่ากับภาษีที่คำนวณจากกำไรที่บริษัทได้รับจริงในเดือนมกราคม
2. การจ่ายล่วงหน้าเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์จะเท่ากับภาษีซึ่งคำนวณจากกำไรที่ได้รับในเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ แต่ลดลงด้วยเงินทดรองที่คำนวณในเดือนมกราคม
3. การจ่ายเงินล่วงหน้าเดือนมกราคม-มีนาคม จะถือเป็นภาษีจากกำไรที่กิจการได้รับจริงตามผลการดำเนินงานตลอดระยะเวลา “มกราคม-มีนาคม” ในกรณีนี้ภาษีที่คำนวณสำหรับงวดนี้จะต้องลดลงตามการจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์

และต่อๆ ไปจนถึงสิ้นปีนั่นคือ จนถึงเดือนธันวาคม

บน ตัวอย่างอัลกอริทึมนี้จะมีลักษณะดังนี้:

• กำไรสำหรับเดือนมกราคม - 10,000 รูเบิล;
• กำไรสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 15,000 รูเบิล;
• กำไรสำหรับเดือนมีนาคม - 17,000 รูเบิล;
• อัตราภาษีรวมคือ 20%

เงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม = 10,000 x 20% = 2,000 รูเบิล

เงินล่วงหน้าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ = (10,000 + 15,000) x 20% - 2,000 = 3,000 รูเบิล

เงินทดรองสำหรับเดือนมีนาคม = (10,000 + 15,000 + 17,000) x 20% - 2,000 - 3,000 = 3,400 รูเบิล

ตัวเลือกที่ 2

เป็นการชำระเงินล่วงหน้าในการชำระเงินรายเดือนที่เท่ากัน ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้กำไรที่ได้รับตามข้อมูลของช่วงเวลาก่อนหน้ามีความสำคัญอย่างยิ่ง

อัลกอริธึมการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าด้วยวิธีนี้จะเป็นดังนี้:

1. สำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน เงินทดรองรายเดือนจะเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีที่แล้ว
2. สำหรับไตรมาสที่ 2 เงินทดรองรายเดือนคือ 1/3 ของจำนวนเงินทดรองซึ่งคำนวณจากผลไตรมาสที่ 1
3. สำหรับไตรมาสที่ 3 เงินทดรองจ่ายรายเดือนก็เท่ากับ 1/3 ของเงินทดรองจ่าย ซึ่งคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างเงินทดรองจ่าย 6 เดือนกับเงินทดรองคำนวณตามข้อมูลของไตรมาสที่ 1 อย่าลืมว่าเงินทดรองทั้งหมดจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง
4. สำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนคือ 1/3 ของส่วนต่างระหว่างเงินทดรอง 6 เดือนกับเงินทดรอง 9 เดือน

บน ตัวอย่างการคำนวณนี้จะมีลักษณะดังนี้:

• กำไรจากผลการดำเนินงาน 9 เดือนของปีที่แล้วมีจำนวน 210,000 รูเบิลและจากผลการดำเนินงาน 6 เดือนของปีเดียวกัน - 190,000 รูเบิล
• ตามข้อมูลของไตรมาสที่ 1 ของปีนี้ กำไรอยู่ที่ 150,000 รูเบิล
• จากผลของไตรมาสที่ 2 ได้รับกำไร 240,000 รูเบิล
• ตามผลของไตรมาสที่ 3 กำไรอยู่ที่ 180,000 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 1 = (210,000 – 190,000) x 20% = 4,000 รูเบิล – ชำระในไตรมาสแรก

รายเดือน = 4,000 / 3 เดือน = 1333.33 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 2 = 150,000 x 20% = 30,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือน = 30,000: 3 เดือน = 10,000 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 3 = (150,000 + 240,000) x 20% - 30,000 = 48,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือน = 48,000: 3 เดือน = 16,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือนไตรมาสที่ 4 = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12,000 รูเบิล

การคำนวณการชำระเงินรายไตรมาส

มีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งชำระเป็นรายไตรมาส ตามสูตรง่ายๆ:

เงินทดรองรายไตรมาส = เงินทดรองสำหรับรอบระยะเวลารายงาน – เงินทดรองสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

บน ตัวอย่างการคำนวณโดยใช้สูตรนี้จะเป็นดังนี้:

• ในไตรมาสแรกกำไรมีจำนวน 130,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สองมีมูลค่า 70,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สามได้รับกำไร 90,000 รูเบิล
• ในสี่ - 155,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 1 = 130,000 x 20% = 26,000 รูเบิล

VO ล่วงหน้า 2nd KV = (130,000 + 70,000) x 20% - 26,000 = 14,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 3 = (130,000 + 70,000 + 90,000) x 20% - 26,000 - 14,000 = 18,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 4 = (130 ตัน + 70 ตัน + 90 ตัน + 155 ตัน) x 20% - 26 ตัน - 14 ตัน - 18 ตัน = 31,000 รูเบิล

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับแต่ละไตรมาสอย่าลืมว่าระยะเวลาการรายงานสำหรับการคำนวณดังกล่าวจะถือว่าเท่ากับยอดรวมสะสมเช่น สำหรับไตรมาส และหกเดือน เป็นเวลา 9 และ 12 เดือน ตามลำดับ

จำนวนการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในปี 2560 สามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีการค้า (มาตรา 10 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิทธิประโยชน์นี้มอบให้สำหรับอาสาสมัครในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (มอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, เซวาสโทพอล)

การกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีทดรอง

การคำนวณจะเหมือนกันสำหรับตัวเลือกการคำนวณทั้งหมด (สำหรับทั้งความก้าวหน้ารายเดือนและความก้าวหน้ารายไตรมาส) สิ่งเดียวคือในกรณีหนึ่ง กำไรจะคำนวณตามเดือนที่มียอดรวมเพิ่มขึ้น และอีกกรณีหนึ่ง - ตามข้อมูลรายไตรมาสและยอดรวมที่เพิ่มขึ้นด้วย

ถือว่าดังนี้:

• รายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานจะลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน ปรากฎว่าหากปริมาณรายได้เกินกำไรจากการขาย หากค่าใช้จ่ายเกิน จะเกิดผลขาดทุนซึ่งไม่ใช่ฐานภาษี นั่นคือฐานภาษีในกรณีนี้จะเป็น "0"
• ถัดไป ยอดรวมสำหรับการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการจะคำนวณในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ส่วนเกิน - กำไร, ค่าใช้จ่ายส่วนเกิน - ขาดทุน;
• จากนั้นกำไรจากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกบวกเข้าไป (หรือลบขาดทุนออก) หากการสูญเสียนี้เกินจำนวนกำไรหลัก แสดงว่ากิจกรรมโดยรวมมีการสูญเสียเกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าไม่มีพื้นฐานในการคำนวณภาษีเช่น ได้รับการยอมรับว่าเท่ากับ "0"

จากผลของการคำนวณทั้งหมดนี้ หากได้รับผลกำไร ก็จะใช้เป็นพื้นฐาน เพื่อนำไปคำนวณเงินทดรองต่อไป:

ภาษีเงินได้ = กำไร ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน x อัตราภาษี

เป็นสูตรนี้ที่ใช้ในการคำนวณเงินทดรองทั้งเดือนและไตรมาส

เป็นที่น่าสังเกตว่าเมื่อกำหนดจำนวนฐานภาษีจะไม่รวมผลขาดทุนที่อาจโอนได้

การสะท้อนกลับในการประกาศ

คำประกาศนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/600@ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 คำสั่งนี้กำหนดรายละเอียดโดยละเอียดเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนความก้าวหน้า

เท่านั้นก็คุ้มแล้ว ชี้แจงเพิ่มเติม, อะไร:

1. ความก้าวหน้าจะแสดงอยู่ในแผ่น 02;
2. บรรทัดของเอกสารหมายเลข 210-230 นี้สะท้อนถึงความก้าวหน้าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมา เช่น:
   • สำหรับผู้ที่จ่ายเงินทดรองทุกเดือนเท่าๆ กัน สำหรับไตรมาสที่ 1 ในบรรทัด 210 ตัวบ่งชี้สำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีที่ผ่านมาจะป้อนจากบรรทัด 320 ของรายงานก่อนหน้า สำหรับครึ่งปี - ตัวบ่งชี้จะถูกป้อนในรูปแบบของผลรวมของบรรทัด 180 และ 290 จากรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปีปัจจุบัน เป็นเวลา 9 เดือน - ผลรวมของบรรทัด 180 และ 290 สำหรับหกเดือนของปีเดียวกัน ฯลฯ
   • สำหรับผู้ที่จ่ายเฉพาะความก้าวหน้ารายไตรมาส จะมีเส้นประอยู่ในบรรทัด 210 สำหรับไตรมาสที่ 1 เป็นเวลาหกเดือน - ตัวบ่งชี้ตั้งไว้ที่บรรทัด 180 จากการประกาศสำหรับไตรมาสแรก ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ 9 เดือน - ข้อมูลบรรทัด 180 ที่นำมาจากรายงานหกเดือน ฯลฯ
   • สำหรับผู้ที่ชำระเงินรายเดือนตามกำไร ให้ป้อนเส้นประในบรรทัดที่ 210 สำหรับเดือนมกราคม จากนั้นป้อนตัวบ่งชี้รายเดือนในบรรทัด 180 สำหรับเดือนที่ผ่านมา
3. บรรทัดที่ 290 สะท้อนถึงตัวบ่งชี้ล่วงหน้า ซึ่งคำนวณเป็นผลต่างระหว่างตัวบ่งชี้ของบรรทัด 180 สำหรับงวดปัจจุบันและตัวบ่งชี้ของบรรทัด 180 เดียวกันสำหรับการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้า สำหรับบรรทัดที่ 300-310 การคำนวณจะดำเนินการในลักษณะนี้แต่เฉพาะบนพื้นฐานของข้อมูลที่แสดงในบรรทัดที่ 190 และ 200 ตามลำดับ บรรทัดเหล่านี้ (290-310) กรอกโดยองค์กรที่พิจารณาเท่านั้น ความก้าวหน้าที่เท่ากันในรูปแบบของ 1/3 ของกำไรของงวดก่อนหน้า
4. ไม่ได้กรอกบรรทัดที่ 290-310 เมื่อจัดทำรายงานประจำปี องค์กรที่จ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือนโดยคำนึงถึงจำนวนกำไรที่ได้รับจริง
5. สำหรับผู้ที่ก้าวหน้ารายไตรมาส บรรทัดที่ 270-271 จะถูกกรอก ตามที่กล่าวไว้ ตัวชี้วัดจะถูกคำนวณเป็นผลต่างระหว่างเส้น (190 และ 220) และ (200 และ 230) ตามลำดับ

บทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า

สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่ากำหนดเวลาในการจ่ายเงินทดรองถูกละเมิด การลงโทษจะระบุไว้ในมาตรา 75 ของประมวลกฎหมายในแบบฟอร์ม พวกเขาเริ่มสะสมในวันถัดไปหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่มีไว้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า นั่นคือตั้งแต่วันที่ 29 (เว้นแต่วันที่ 28 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์) นอกจากนี้ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับแต่ละวันตามปฏิทินที่มีการละเมิดกำหนดเวลา

ค่าปรับจะคำนวณเป็นผลคูณของ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ซึ่งมีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่คำนวณและจำนวนภาษีที่ไม่ได้ชำระเข้างบประมาณตรงเวลา

ค่าปรับจะชำระแยกต่างหากจากเอกสารการชำระภาษีล่วงหน้า ในกรณีนี้ ค่าปรับจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาคและแยกต่างหากสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ในกรณีที่จ่ายเงินเกิน

หากมีการชำระเงินล่วงหน้าเกินเนื่องจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และเหตุผลอื่น ๆ สามารถหักล้างกับการชำระเงินล่วงหน้าที่จะเกิดขึ้นในช่วงเวลาต่อไปนี้

หน่วยงานภาษีเองก็บอกว่าไม่จำเป็นต้องกรอกใบสมัครสำหรับการจ่ายเงินเกินเหล่านี้ เนื่องจากพวกเขาจะหักล้างโดยอัตโนมัติ อย่างไรก็ตาม จะปลอดภัยกว่าหากชี้แจงประเด็นนี้กับสำนักงานสรรพากรของคุณ นอกจากนี้ ก่อนที่จะรับรู้การจ่ายเงินมากเกินไป ควรดำเนินการกระทบยอดกับงบประมาณก่อน

หากมีการจ่ายเงินมากเกินไปจะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าครั้งถัดไปโดยคำนึงถึงนั่นคือ ลดลงตามจำนวนเงินที่จ่ายมากเกินไป

กฎและขั้นตอนในการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าใน 1C มีการกำหนดไว้ในบทเรียนวิดีโอต่อไปนี้:

องค์กรการค้าทั้งหมดในรัสเซียจ่ายภาษีเงินได้เป็นงวดตลอดทั้งปี บริการภาษีต้องมีการชำระเงินล่วงหน้า - การชำระเงินระหว่างปีและรายปีรวมถึงการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือนจะรวมอยู่ในรายการนี้ วันนี้เราจะมาพูดถึงวิธีคำนวณอย่างถูกต้องและใครควรจ่าย

ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้ถูกกำหนดให้กับองค์กรต่อไปนี้:

1. OJSC, CJSC, LLC เช่น นิติบุคคลรัสเซียทั้งหมด
2. องค์กรต่างประเทศที่มีการบริหารจัดการจริงในประเทศ
3. บริษัทต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย
4. นิติบุคคลที่เป็นชาวต่างชาติแต่ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาของรัสเซีย
5. สำนักงานตัวแทนถาวรของบริษัทต่างประเทศในประเทศ

ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี:

• องค์กรที่ไม่มีวัตถุที่ต้องเสียภาษี
• รัฐวิสาหกิจที่ใช้ระบบภาษีเฉพาะ
• บริษัทที่เข้าร่วมในศูนย์นวัตกรรม Skolkovo

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือน: ต้องจ่ายเท่าไหร่?

อัตราภาษีเงินได้ส่วนใหญ่มักจะอยู่ที่ 20% จำนวนภาษีที่ชำระโดยบริษัทการค้าจะถูกแบ่งระหว่างงบประมาณระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตามมีเพียง 3% เท่านั้นที่ไปที่รัฐ ส่วนที่เหลืออีก 17% เป็นงบประมาณระดับภูมิภาค

บางภูมิภาคมีการลดอัตราสำหรับองค์กรการค้าบางกลุ่ม สำหรับผู้เสียภาษี "พิเศษ" จะมีการกำหนดภาษีสูงสุด 13.5%

อัตราอาจจะต่ำกว่านี้ แต่สำหรับบริษัทต่อไปนี้เท่านั้น:

• วิสาหกิจที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยในอาณาเขตของท่าเรือวลาดิวอสต็อกหรือในพื้นที่ที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจอย่างรวดเร็ว
• บริษัทที่เข้าร่วมโครงการลงทุนระดับภูมิภาค
• พันธมิตรในเขตเศรษฐกิจเสรีหรือเขตเศรษฐกิจพิเศษ

ตัวเลือกการชำระเงิน

มีเพียงบางบริษัทเท่านั้นที่ได้รับโอกาสในการจ่ายภาษีไม่ใช่ทุกเดือน แต่บ่อยครั้งน้อยกว่านั้น - ทุกไตรมาส ต่อไปนี้มีสิทธิได้รับการบรรเทาทุกข์:

• สำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างต่อเนื่อง
• องค์กรงบประมาณ (ข้อยกเว้น - พิพิธภัณฑ์ โรงละคร ห้องสมุด)
• บริษัทที่มีกำไรเล็กน้อย - ไม่เกิน 15 ล้านในแต่ละไตรมาสก่อนหน้า
• สถาบันอิสระ
• องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร

บริษัทอื่นต้องนำส่งภาษีทุกเดือน กฎหมายกำหนดให้มีทางเลือกในการชำระเงินสองทาง:

1. ฝากเงินทุกเดือนและชำระยอดคงเหลือทุกไตรมาส
2. คำนวณจำนวนเงินทดรองรายเดือนตามผลกำไรที่องค์กรได้รับในเดือนก่อนหน้า

ผลงานขึ้นอยู่กับผลกำไรที่ได้รับในเดือนก่อนหน้า

ตัวเลือกนี้ใช้ได้กับทุกองค์กรโดยไม่มีข้อยกเว้น จำนวนภาษีคำนวณจากรายได้ที่บริษัทได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (หนึ่ง สอง สามเดือนขึ้นไป)

หากต้องการเริ่มใช้ระบบการชำระภาษีนี้ในปีปฏิทินที่กำลังจะมาถึง ให้กรอกใบสมัครและส่งไปที่สาขาที่ใกล้ที่สุด การเปลี่ยนแปลงจะต้องดำเนินการภายในวันที่ 31 ธันวาคม ตัวอย่างเช่น หากในปี 2018 ฝ่ายบริหารขององค์กรวางแผนที่จะชำระเงินรายเดือนซึ่งควรคำนวณจากกำไรจริงที่ได้รับ จะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2017

ในบันทึก! หลังจากส่งและรับใบสมัครไปยัง Federal Tax Service แล้ว คุณจะต้องเริ่มการคำนวณภาษีเงินได้รายเดือนในเดือนมกราคม การโอนเพิ่มเติมจะต้องดำเนินการในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน การโอนเงินเดือนมกราคมไปยังงบประมาณจะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 28 กุมภาพันธ์ การโอนเดือนกุมภาพันธ์ - ก่อนวันที่ 28 มีนาคม มีนาคม - จนถึง 28 เมษายน

วิธีการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าของบริษัท

จำนวนเงินที่บริษัทต้องจ่ายให้กับรัฐคำนวณโดยใช้สูตร:

จำนวนการชำระเงิน = ฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (คำนวณตามเกณฑ์ที่เพิ่มขึ้น) * อัตราภาษี - จำนวนการชำระเงินที่ได้ชำระไปแล้วก่อนหน้านี้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ตัวอย่าง.ในปี 2559 Snezhinka LLC คำนวณการชำระเงินตามรายได้ที่ได้รับในไตรมาสก่อนหน้า ในปีนั้น Snezhinka ได้รับรายได้:

• ในไตรมาสแรก - 20 ล้านรูเบิล;
• ในครั้งที่สอง - 10 ล้านรูเบิล;
• ในสาม - 15.5 ล้านรูเบิล;
• ในสี่ - 24.5 ล้านรูเบิล

รายได้จากธุรกิจสำหรับปีมีจำนวน 70 ล้านรูเบิล โดยเฉลี่ยแล้ว “Snowflake” ทำรายได้ 17.5 ล้านในแต่ละไตรมาสของปีที่เรากำลังดูอยู่ ซึ่งเกินเพดานของรัฐบาลที่ 15 ล้านคนในแต่ละไตรมาส

ในเดือนธันวาคม 2559 Snezhinka ถูกบังคับให้เปลี่ยนไปใช้ระบบการคำนวณภาษีตามผลกำไรที่ได้รับในเดือนก่อนหน้า

กำไรของ Snezhinka ในเดือนมกราคม 2560 อยู่ที่ 120,000 รูเบิล จนถึงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 บริษัท จะต้องโอนเงิน 24,000 รูเบิล (120,000 * 20%) เป็นงบประมาณ

ในเดือนกุมภาพันธ์ บริษัทมีรายได้ 80,000 รูเบิล ควรคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าดังนี้:

(120,000 +80,000) * 20% - 24,000 = 16,000 รูเบิล

ในบันทึก! หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน คุณขาดทุน จำนวนเงินทดรองที่บริษัทค้างชำระในช่วงเวลาปัจจุบันจะน้อยกว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า ในกรณีนี้องค์กรการค้าไม่ได้ติดหนี้อะไร

ตัวอย่าง.ในเดือนมกราคม 2560 Vector LLC ทำกำไร 1 ล้านรูเบิลและชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดนี้ในเดือนกุมภาพันธ์ จำนวนการบริจาคคือ 200,000 รูเบิล (1,000,000*20%) ในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ Vector ประสบความสูญเสียจำนวน 500,000 รูเบิล ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับงวดนี้เนื่องจากไม่มีกำไร ในกรณีนี้ 200,000 รูเบิลที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ถือว่าจ่ายเกิน การจ่ายเงินมากเกินไปจะนำไปสู่การจ่ายภาษีเงินได้หรือภาษีอื่นๆ งวดถัดไป หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเดือนมกราคม-มีนาคมไม่ครอบคลุมการชำระเงินเกิน เช่น จะน้อยกว่า 200,000 รูเบิล ยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังรอบระยะเวลารายงานถัดไป

เงินทดรองจ่ายเพิ่มเป็นรายไตรมาส

วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้านี้ใช้โดยองค์กรที่:

• ไม่มีสิทธิหักภาษีไตรมาสละครั้ง
• ไม่ได้เปลี่ยนไปใช้การคำนวณล่วงหน้าจากผลกำไรที่ได้รับจริงโดยอิสระ

ในบันทึก! เงินทดรองจะต้องคำนวณตั้งแต่ต้นปีตามเกณฑ์คงค้าง

จำนวนเงินสมทบรายไตรมาสแรกเท่ากับจำนวนเงินสมทบในช่วงสามเดือนสุดท้ายของปีที่แล้ว ดังนั้นการจ่ายล่วงหน้าเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคมจะเท่ากับ:

1/3 * กำไรที่ได้รับสำหรับทั้งไตรมาสที่สี่ * อัตราภาษีที่แท้จริง

จำนวนเงินสมทบสำหรับไตรมาสถัดไปเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสแรก ในเดือนเมษายน พฤษภาคม และมิถุนายน ควรได้รับจำนวนเท่ากันกับในเดือนมีนาคม กุมภาพันธ์ และมกราคมของปีเดียวกัน

จำนวนเงินสมทบในไตรมาสที่รายงานที่สาม = จำนวนเงินสมทบสำหรับหกเดือนแรก - จำนวนเงินล่วงหน้ารายไตรมาสแรก

ในเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายน งบประมาณควรได้รับ:

1/3 * (กำไรที่ได้รับในหกเดือน - จำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วสำหรับ 6 เดือนก่อนหน้า)

จำนวนเงินสมทบในไตรมาสที่สี่ = จำนวนเงินสมทบสำหรับงวดเก้าเดือน - จำนวนเงินทดรองจ่ายในครึ่งปีแรก

การจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมเท่ากับหนึ่งในสามของกำไรส่วนต่างสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายนและจำนวนภาษีที่ชำระก่อนหน้านี้

ในบันทึก! ในตอนท้ายของแต่ละไตรมาส นักบัญชีขององค์กรจะเปรียบเทียบยอดรวมของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนกับกำไรจริงที่ได้รับ หากจำนวนเงินสมทบน้อยกว่าภาษีจะต้องชำระยอดคงเหลือ กำหนดเวลาในการโอนเงินคือวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

ตัวอย่าง.ในปี 2559-2560 Udacha LLC ชำระเงินล่วงหน้าทุก 30 วัน โดยจ่ายเพิ่มสำหรับแต่ละไตรมาส

ตารางที่ 1. กำไรขององค์กร

ล่วงหน้าไตรมาสแรก = 1/3 * 1,200,000 * 20% = 96,000 รูเบิล

ดังนั้นการโอนในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคมควรเป็น 96,000 รูเบิล จำนวนเงินค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมตามผลของงวดไตรมาสแรกจะถูกคำนวณดังนี้:

11,000,000 * 20% – 96,000 * 3 = 12,000 รูเบิล ต้องชำระเงินเพิ่มเติมภายในวันที่ 28 เมษายน ซึ่งหมายความว่าในเดือนเมษายนองค์กรจะต้องจ่ายเงินสมทบในเดือนมีนาคมและชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับไตรมาสที่ 12,000 + 96,000 = 108,000 รูเบิล

ความก้าวหน้ารายเดือนในไตรมาสที่สองเท่ากับหนึ่งในสามของกำไรในไตรมาสแรก

1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 รูเบิล

ในเดือนเมษายน มีนาคม และมิถุนายน งบประมาณควรได้รับคนละ 80,667 รูเบิล

เป็นเวลาหกเดือนกำไรของ “โชค” อยู่ที่ 2,000,000 (1,100,000 + 900,000) ในช่วง 6 เดือนแรก คุณจะได้รับเงินส่วนเกิน:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

บริษัทสามารถคืนเงินจำนวนนี้คืนหรือเก็บไว้สำหรับการชำระเงินในอนาคต “โชค” เลือกตัวเลือกแรก

ความก้าวหน้าในไตรมาสที่สาม:

(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 รูเบิล

จำนวนนี้จะต้องชำระในเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายน

ภาษีสำหรับองค์กรใหม่

องค์กรที่สร้างขึ้นเมื่อเร็วๆ นี้ต้องจ่ายภาษีแตกต่างออกไปเล็กน้อย บริษัทใหม่สามารถเลือกหนึ่งในสองวิธีในการชำระค่าธรรมเนียมล่วงหน้า:

1. การคำนวณเงินทดรองจ่ายตามผลประกอบการรายไตรมาสทุกองค์กรใช้ตัวเลือกนี้ "ตามค่าเริ่มต้น" ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบ บริษัทที่จัดตั้งขึ้นในเดือนธันวาคมจะบริจาคเงินตามผลกำไรที่ได้รับในช่วงเดือนธันวาคมถึงเดือนมีนาคม กำหนดเส้นตายในการชำระเงินคือวันที่ 28 เมษายนของปีปัจจุบัน องค์กรเริ่มใช้ขั้นตอนทั่วไปในการโอนเงินสมทบในไตรมาสที่หก บริษัทซึ่งก่อตั้งขึ้นในเดือนมิถุนายน กำลังจะเปลี่ยนไปใช้ระบบเดียวสำหรับทุกองค์กรในไตรมาสที่สามของปีหน้า
2. การคำนวณเงินทดรองจ่ายตามกำไรจริงหากฝ่ายบริหารของบริษัทตัดสินใจใช้ตัวเลือกการชำระภาษีนี้ จะต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบ บริษัท ที่สร้างขึ้นในเดือนธันวาคมเริ่มจ่ายเงินทดรองรายเดือนซึ่งนักบัญชีคำนวณจากกำไรที่ได้รับในเดือนธันวาคมถึงมกราคม กำหนดเวลาในการโอนเงินคือวันที่ 28 กุมภาพันธ์

กำหนดเวลา

บริษัทจะต้องชำระเงินทุกเดือนในระหว่างปีปฏิทิน แต่ช่วงมกราคม-ธันวาคมไม่ถือเป็นการรายงานไม่ต้องจ่ายเงินล่วงหน้าในครั้งนี้ต้นปีหน้า

ปีปฏิทินเดือนมกราคม-ธันวาคมถือเป็นรอบระยะเวลาภาษี ดังนั้นเงินภาษีจะต้องส่งไม่ช้ากว่าวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

ตัวอย่าง.ในปี 2560 Avtotransport LLC จ่ายเงินทุกเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงธันวาคม จำนวนรวมคือ 100,000 รูเบิล ณ สิ้นปี บริษัท จะต้องจ่าย 120,000 รูเบิล เช่น 20,000 รูเบิลยังคงค้างชำระในช่วงต้นปีใหม่ 2561 ต้องส่งภายในวันที่ 28 มีนาคม 2018

ภาษีคำนวณอย่างไร?

ในการคำนวณจำนวนภาษีที่คุณต้องจ่ายอย่างถูกต้อง คุณจำเป็นต้องรู้ว่าค่าใช้จ่ายและรายได้ใดที่ควรรวมอยู่ในรายงาน และค่าใช้จ่ายใดที่ไม่จำเป็นต้องระบุ กฎหมายอนุญาตให้ใช้สองวิธีในการกำหนดวันที่ที่สามารถรับรู้ธุรกรรมเหล่านี้ได้

วิธีแรก. เงินคงค้าง

เวลาที่รับเงินจริงหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะไม่มีบทบาทใดๆ รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อสะท้อนให้เห็นในเอกสาร หากรายได้ของกองทุนและค่าใช้จ่ายมีความสัมพันธ์ทางอ้อมที่ไม่สามารถกำหนดได้ชัดเจน บริษัทจะกระจายรายได้โดยใช้หลักการสม่ำเสมอ วันที่ขายสินค้าสำเร็จรูป (การให้บริการ) ถือเป็นวันที่เกิดรายการ ไม่สำคัญว่าเงินจะมาถึงเมื่อใด

วันที่ได้รับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะรับรู้ดังนี้

• สำหรับเงินปันผล - วันที่เงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของผู้รับ
• สำหรับทรัพย์สินที่บริจาคหรือรายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน - วันที่ลงนามในเอกสารการรับและโอน

วิธีที่สอง เงินสด

วิธีเงินสดตรงกันข้ามกับวิธีคงค้างทุกประการ วันที่ได้รับผลกำไรคือวันที่รับเงินที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวันขององค์กรการรับสิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ ต้นทุนจะรับรู้หลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น นั่นคือเมื่อเงินออกจากเครื่องบันทึกเงินสด

ในบันทึก! เฉพาะบริษัทที่มีความสามารถในการทำกำไรเฉลี่ยรายไตรมาสของปีที่แล้วสูงถึง 1 ล้านรูเบิลเท่านั้นที่มีสิทธิ์ใช้วิธีการเงินสด

รายได้คืออะไร?

กำไรคือความแตกต่างระหว่างเงินสด (หรือทรัพย์สิน) ไหลเข้าและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ รายได้ไม่เพียงแต่รวมถึงรายได้จากการขายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายได้อื่นๆ ของบริษัทด้วย เช่น ดอกเบี้ยเงินฝากสถาบันการเงิน หรือกำไรจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ เมื่อเก็บภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตจะถูกหักออกจากรายได้

จำนวนเงินที่องค์กรได้รับได้รับการยืนยันโดย:

• เอกสารการบัญชีภาษี
• เอกสารหลัก
• เอกสารอื่น ๆ ยืนยันการรับเงิน

บริษัทไม่ต้องเสียภาษีสำหรับรายได้ทั้งหมด กฎหมายกำหนดรายได้หลายประเภทที่ได้รับการยกเว้นภาษี:

• เงินสมทบให้กับบริษัทจัดการของบริษัท
• ทรัพย์สินที่ได้มาในรูปแบบของหลักประกันหรือเงินฝาก
• ทรัพย์สินที่ออกด้วยเครดิต
• วัตถุครอบครองที่ได้รับฟรี

องค์กรจะต้องคำนึงถึงรายได้อื่น ๆ ทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษี

ต้องบันทึกค่าใช้จ่ายอะไรบ้าง?

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของธุรกิจ พวกเขาจะต้องได้รับการพิสูจน์และยืนยันด้วยเอกสาร ค่าใช้จ่ายแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1. ค่าใช้จ่ายในการขายหรือผลิตสินค้าและบริการ- ค่าจ้างบุคลากร ค่าเสื่อมราคา การซื้อวัตถุดิบหลัก และต้นทุนวัสดุอื่นๆ
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน- ต้นทุนทางกฎหมาย การสูญเสียเนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ฯลฯ

ในบันทึก! การจัดเก็บภาษีไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระคืนเงินกู้ การโอนไปยังบริษัทจัดการขององค์กร การจ่ายเงินปันผล ฯลฯ

ต้นทุนการขายอาจเป็นทางตรงหรือทางอ้อม หมวดหมู่แรกประกอบด้วยต้นทุนขององค์กรสำหรับค่าแรง ต้นทุนวัสดุ และค่าเสื่อมราคา ในแต่ละเดือน องค์กรจะกระจายต้นทุนโดยตรงและรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายหรืองานระหว่างดำเนินการ ค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะลดฐานภาษีอย่างเคร่งครัดเมื่อมีการขายสินค้า (บริการ) ในราคาที่นำมาพิจารณา สิ่งที่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงนั้นถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเองตามนโยบายการบัญชีของเขา

ต้นทุนทางอ้อมคือต้นทุนที่ไม่ใช่ทางตรงหรือไม่ได้ดำเนินการ ไม่สามารถเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย (การให้บริการ) ต้นทุนทางอ้อม ได้แก่ ค่าเช่า ค่าสาธารณูปโภค และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของบริษัท เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

จะทำอย่างไรในกรณีที่จ่ายเงินเกิน?

หากมีข้อผิดพลาดและคุณชำระภาษีเกินความจำเป็น คุณสามารถขอเงินคืนได้ ผู้เสียภาษีมีเวลา 3 ปีนับแต่วันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแทนที่จะชำระเงินล่วงหน้า หากเจ้าหน้าที่ภาษีไม่ยินยอมที่จะคืนเงินให้ยืนกราน กฎหมายอยู่เคียงข้างคุณ

องค์กรที่ถูกลิดรอนสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายภาษีเงินได้ได้อย่างไร

หากรายได้ของ บริษัท เกินขีด จำกัด ที่รัฐกำหนดองค์กรการค้าจะถูกลิดรอนสิทธิ์ในระบบการชำระภาษีแบบง่าย ครั้งแรกหลังจากสูญเสียระบบภาษีแบบง่ายไปบริษัทจะต้องชำระภาษีเป็นองค์กรใหม่ กล่าวคือ โอนเงินล่วงหน้าทุกๆ 30 วัน เริ่มตั้งแต่สิ้นไตรมาส วันที่ก่อตั้งบริษัทจะถือเป็นวันที่มีการเปลี่ยนแปลงไปใช้ระบบภาษีมาตรฐาน

หากองค์กรเปลี่ยนมาใช้ระบบปกติตั้งแต่ต้นเดือนตุลาคม 2559 จะต้องเริ่มบริจาคหลังสิ้นไตรมาสที่ 4 ของปี 2559 เงินทดรองจะต้องเข้างบประมาณตั้งแต่เดือนมกราคม 2560 แต่ตามกฎหมายแล้วจำนวนเงินทดรองสำหรับไตรมาสแรกเท่ากับจำนวนเงินทดรองสำหรับไตรมาสที่สี่ เนื่องจากไม่มีเงินสมทบงวดดังกล่าว บริษัทจึงไม่มีวิธีการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระ ดังนั้นภาระผูกพันในการโอนเงินจึงเกิดขึ้นสำหรับองค์กรของเราในไตรมาสที่สองของปี 2560 เท่านั้น

การยื่นคำแถลงการณ์

มีการส่งรายงานภาษีเงินได้

1. เป็นเวลาหนึ่งเดือน - ก่อนวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน
2. สำหรับปี - ก่อนวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษี

คำสำแดงที่เสร็จสมบูรณ์จะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่ตั้งของบริษัท แผนกแยกต่างหากของบริษัทขนาดใหญ่จะส่งเอกสารไปยังสาขาซึ่งตั้งอยู่ที่ที่ตั้งของสาขานี้

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษี

หากองค์กรไม่โอนเงินภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดก็จะถูกลงโทษ สำนักงานภาษีมีสิทธิที่จะเรียกเก็บเงินจำนวนที่ต้องการจากลูกหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินหรือถอนออกจากบัญชีธนาคาร

ภายในสามเดือนนับแต่พบความล่าช้า บริษัทฯ จะส่งคำขอให้ชำระภาษีเงินได้ เอกสารนี้ระบุระยะเวลาการชำระคืนและจำนวนหนี้

ในบันทึก! การตัดสินใจเก็บหนี้ภาษีจะมีระยะเวลาสูงสุด 2 เดือนหลังจากพ้นกำหนดเวลาชำระหนี้

หากคุณโอนเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนน้อยกว่าที่ระบุไว้ในประกาศ สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์บังคับเก็บเงินส่วนต่าง การโอนเงินไม่เพียงพออาจมีค่าปรับ แต่หากจำนวนเงินที่ประกาศเริ่มแรกเกินกำไรจริง จำนวนเงินค่าปรับอาจถูกคำนวณใหม่

ด้วยเหตุผลบางอย่างที่คุณลืมส่งการคืนสินค้าตรงเวลา? ในของเรา คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับรายการมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีได้ และเราจะพิจารณาตัวเลือกในการลดจำนวนเงินค่าปรับด้วย

ประหยัดภาษีอย่างไรให้ถูกกฎหมาย?

สำนักงานสรรพากรกำลังปรับปรุงการควบคุมบริษัทต่างๆ ดังนั้นการประหยัดภาษีจึงกลายเป็นเรื่องยากมากขึ้น แต่มีวิธีทางกฎหมายในการลดเบี้ยประกันภัยของคุณ

เพื่อประหยัดเงิน คุณสามารถรับรู้รายได้จากการชำระเงินได้ หากมีการขายผลิตภัณฑ์แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงิน ซัพพลายเออร์จะถือว่าเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ รายได้ขององค์กรจะต้องรวมรายได้ ณ วันที่ชำระเงินจริง

อีกวิธีหนึ่งในการลดเบี้ยประกันปัจจุบันของคุณคือการสร้างคำชี้แจงการกระทบยอดกับผู้ให้กู้ ซึ่งจะช่วยชะลอการชำระหนี้เก่า วิธีนี้ทำให้คุณสามารถเลื่อนการรวมเงินกู้ในรายได้ของคุณเป็นเวลา 3 ปี

วิธีหนึ่งในการประหยัดค่าเบี้ยประกันภัยคือการชดเชยดอกเบี้ยจำนอง แต่จะต้องมีรูปแบบที่ถูกต้อง หากไม่รวมอยู่ในค่าจ้างก็จะไม่สามารถจ่ายประกันได้ เพราะเงินทุนที่ใช้ชำระดอกเบี้ยในการซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยที่บริษัทมอบให้กับพนักงานนั้นไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบ

วิดีโอ - การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า