ค่าใช้จ่ายค้างรับคืออะไร? ตัดบัญชีลูกหนี้เพื่อผลลัพธ์ทางการเงิน ประเภทของลูกหนี้

แต่ละองค์กร โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ จะเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายของตนเอง นี่เป็นสิ่งสำคัญทั้งสำหรับบริษัทขนาดใหญ่ที่ครองตำแหน่งผู้นำในตลาด และสำหรับผู้ประกอบการที่จัดตั้งธุรกิจขนาดเล็กของตนเอง เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานถัดไปจะต้องวิเคราะห์ผลลัพธ์ที่ได้จากงานที่ทำ แต่ในการดำเนินการขั้นสุดท้ายเหล่านี้ จำเป็นต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าองค์กรดำเนินชีวิตอย่างไร อาศัยแหล่งที่มาใด และใช้สินทรัพย์ที่มีอยู่อย่างไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งสินทรัพย์ของบริษัท บัญชีลูกหนี้ ที่จะกล่าวถึงในเอกสารเผยแพร่นี้

แนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้

ผู้ประกอบการมือใหม่มักไม่เข้าใจความหมายของสำนวนนี้ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งการที่หนี้ของลูกหนี้จัดเป็นสินทรัพย์ กล่าวคือ ทรัพย์สินของบริษัท คำอธิบายง่ายๆ ในที่นี้: บัญชีลูกหนี้คือหนี้ของบริษัทจากบุคคลหรือนิติบุคคลสำหรับสินค้าส่งออก บริการ หรืองานอื่นที่ดำเนินการ แต่ยังไม่ได้ชำระเงิน

บัญชีลูกหนี้ในงบดุลเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของบริษัท กล่าวคือ สินทรัพย์

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ความหมายของรายการงบดุลนี้สำหรับบริษัทสามารถกำหนดได้ด้วยวลี "เราเป็นหนี้" ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้เหล่านี้จะได้รับการชำระคืน กลายเป็นเงินสด และเพิ่มจำนวนเงินในเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัทหรือในบัญชีธนาคาร จึงได้ข้อสรุปว่า ลูกหนี้การค้าในงบดุลได้แก่ ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของบริษัท เช่น สินทรัพย์

หนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร

ไม่ใช่องค์กรเดียวที่สามารถทำได้โดยไม่เกิดหนี้ดังกล่าวเนื่องจากสิ่งนี้อธิบายได้จากความจำเป็นในการผลิตเสมอ: เป็นการทำกำไรสำหรับ บริษัท หนึ่งที่จะเสนอสินค้าของตัวเองและโอนโดยเลื่อนการชำระเงินไปยังอีกบริษัทหนึ่ง - เพื่อรับสินค้าโดยมีความเป็นไปได้ ชำระเป็นงวด นี่คือจุดที่ผลประโยชน์ร่วมกันเกิดขึ้น:

บริษัทลูกหนี้ได้รับโอกาสชั่วคราวในการใช้เงินทุนหมุนเวียนของบุคคลอื่น (ซื้อมาแต่ยังไม่ได้ชำระค่าสินค้า)
บริษัทให้กู้ยืมใช้ประโยชน์จากโอกาสในการขยายตลาดสำหรับการจัดหาสินค้าและค้นหาผู้ซื้อที่มีศักยภาพ

โครงสร้างลูกหนี้ยังรวมถึงจำนวนเงินทดรองจ่ายให้กับบริษัทซัพพลายเออร์เป็นเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับบริการ/สินค้าที่ซื้อในอนาคต

โปรดทราบว่าธุรกรรมดังกล่าวจะต้องดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยการจัดทำสัญญาที่กำหนดข้อกำหนดและเงื่อนไขในการส่งมอบหรือรับบริการ ตลอดจนวันที่และวิธีการชำระเงิน เมื่ออธิบายให้เข้าใจง่ายๆ ว่าลูกหนี้การค้ารายใด มาดูกันว่าลูกหนี้จะส่งผลต่อชีวิตของบริษัทอย่างไร

เนื่องจากหนี้ดังกล่าวเกิดขึ้นจากกองทุนที่ถูกเบี่ยงเบนไปจากการหมุนเวียนทางธุรกิจของบริษัท จึงจำเป็นต้องควบคุมการเติบโตของพวกเขา รับรองว่าจะสามารถเรียกเก็บเงินได้ทันเวลาตามข้อตกลงที่ได้สรุปไว้ ท้ายที่สุดแล้วเป็นไปไม่ได้ที่จะปล่อยให้สถานการณ์ที่องค์กรลูกหนี้ปฏิเสธภาระผูกพันของตนอย่างกะทันหันและไม่ต้องจ่ายหรือส่งคืนสินค้าส่งออก นั่นคือเหตุผลที่องค์ประกอบของการควบคุมมีความสำคัญอย่างยิ่งในการสรุปข้อตกลงและรับรองการปฏิบัติตามข้อกำหนดของทั้งสองฝ่าย

ไม่เพียงแต่สัญญาในการจัดหาผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเท่านั้นที่สามารถเป็นสาเหตุของบัญชีลูกหนี้ได้ สามารถเพิ่มขึ้นได้เช่นตามจำนวนภาษีที่ชำระเกินให้กับงบประมาณหรือกองทุนนอกงบประมาณซึ่งจะถูกตัดออกโดยการโอนเงินในภายหลัง

อีกตำแหน่งหนึ่งที่สะท้อนให้เห็นในจำนวนหนี้ที่เพิ่มขึ้นคือหนี้ของบุคลากรขององค์กรสำหรับจำนวนเงินที่ออกในบัญชีหรือสำหรับเงินเดือนที่จ่ายเกิน รัฐวิสาหกิจฝึกการออกเงินตามความต้องการทางเศรษฐกิจให้กับบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน

เช่นเจ้าของร้านจะได้รับเงินสดเพื่อซื้อเครื่องใช้สำนักงานหรือซื้อเอกสารทางเทคนิค จำนวนเงินที่ออกจะแสดงในโครงสร้างของบัญชีลูกหนี้และจะชำระคืนเฉพาะเมื่อพนักงานรายงานต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยแสดงรายการไว้ในรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารทั้งหมดที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อกิจการ

ประเภทของลูกหนี้

ลูกหนี้การค้ามีกี่ประเภท?

หนี้แบ่งออกเป็นปกติและค้างชำระ หนี้ประเภทปกติประกอบด้วย:

สำหรับสินค้า/บริการที่ยังไม่ถึงกำหนดการชำระเงินงวดสุดท้าย
ในรูปแบบของการจ่ายเงินล่วงหน้าค่าสินค้า/งานที่วิสาหกิจโอนตามสัญญา
พนักงานที่ได้รับเงินสดสำหรับความต้องการทางธุรกิจหรือการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่ยังไม่ถึงกำหนดเส้นตายในการรายงานค่าใช้จ่าย

ลูกหนี้ที่ค้างชำระคือหนี้สิน:

สำหรับสินค้า/บริการที่บริษัทไม่ได้รับการชำระเงินตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา
สำหรับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบหากพนักงานไม่รายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยไม่ส่งรายงานล่วงหน้า

หนี้ที่ค้างชำระส่วนใหญ่ที่ล้นหลามประกอบด้วยการชำระหนี้กับคู่สัญญา ดังนั้นเราจะปล่อยให้เจ้าหน้าที่บัญชีดำเนินการกับบุคคลที่รับผิดชอบ ซึ่งมักจะควบคุมกิจกรรมทางการเงินของบริษัทอย่างเคร่งครัด

หนี้ที่ค้างชำระแบ่งออกเป็น น่าสงสัยและสิ้นหวัง- ตามกฎหมายของรัสเซีย หนี้ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญหากไม่ได้ชำระภายในเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อตกลง และไม่มีหลักประกัน เช่น โดยการจำนำหรือการค้ำประกัน นี่คือวิธีที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตีความ

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ชำระทำให้เกิดข้อสงสัยขึ้นอยู่กับชื่อเสียงทางธุรกิจและความสามารถในการละลายของคู่สัญญา: พันธมิตรถาวรที่เชื่อถือได้อาจประสบปัญหาทางการเงินชั่วคราวและอธิบายความล่าช้าในการชำระเงิน และไม่ทราบว่าลูกค้าที่ไม่ได้ชำระค่าสินค้าภายใต้ ข้อตกลงที่สรุปครั้งแรกจะทำงาน

หนี้สงสัยจะสูญดังกล่าวจะกลายเป็นหนี้เสีย กล่าวคือ ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ เมื่อกำหนดเวลาในการยื่นข้อเรียกร้องในการเรียกเก็บหนี้ที่กำหนดไว้ตามกฎหมายสิ้นสุดลง ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัดจะสอดคล้องกับระยะเวลาสามปี

มีหลายปัจจัยที่ทำให้เกิดหนี้เสีย นี้:

การชำระบัญชีของบริษัทลูกหนี้
การล้มละลายของวิสาหกิจ
การสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด;
ความไม่เป็นจริงของการกู้คืนแม้โดยการตัดสินของศาล (ตัวอย่างเช่นองค์กรอยู่ภายใต้การจัดการการปฏิบัติงานแม้ว่าตามกฎแล้วมาตรการดังกล่าวจะดำเนินการในระหว่างขั้นตอนการล้มละลาย)
การมีเงินอยู่ในบัญชีของลูกหนี้ในธนาคารที่ถูกลิดรอนโอกาสในการดำเนินกิจกรรมทางธนาคารต่อไป เป็นที่ทราบกันดีว่าตามความคิดริเริ่มของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารหลายสิบแห่งถูกห้ามในลักษณะเดียวกัน ดังนั้นจึงต้องคำนึงถึงปัจจัยนี้ด้วย

หากเกิดสถานการณ์เช่นนี้ มีสองทางเลือก:

หากศาลอนุญาโตตุลาการตัดสินให้เลิกกิจการธนาคารและไม่มีเงินสดชำระหนี้ของบริษัท หนี้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นหนี้สูญและตัดเป็นขาดทุน โปรดทราบว่าการตัดสินใจครั้งนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารที่ลูกหนี้จัดทำ - คำสั่งศาลข้อมูลที่ยืนยันการขาดเงินทุน ฯลฯ
หากศาลตัดสินให้ปรับโครงสร้างธนาคาร กิจการมีสิทธิตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและรอให้สถานการณ์ในธนาคารและบริษัทลูกหนี้ดีขึ้น

บัญชีลูกหนี้โดยใช้ตัวอย่างเทศบาลของภูมิภาคมอสโก

ให้เราขอย้ำอีกครั้งว่าในการแสวงหาการพิชิตตลาดใหม่และการขยายกิจกรรม เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับข้อควรระวังตามปกติและทำสัญญาในการจัดหาสินค้าหรือบริการ (โดยเฉพาะในปริมาณที่น่าประทับใจ) กับบริษัทที่ได้พิสูจน์ตัวเองว่าเป็นพันธมิตรด้านตัวทำละลาย ด้วยชื่อเสียงทางธุรกิจอันโด่งดัง

โปรดทราบว่าองค์กรต่างๆ ใช้เครื่องมือที่เป็นไปได้ทั้งหมดเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระ ตัวอย่างเช่น พวกเขาให้การผ่อนชำระ/ผ่อนชำระ ดำเนินการชำระเงินแบบแลกเปลี่ยน การใช้หุ้นและตั๋วเงิน

ภาพสะท้อนของหนี้ในงบดุล

รายงานทางการเงินคำนึงถึงลูกหนี้สองประเภท:

ระยะสั้นซึ่งมีการวางแผนการชำระเงินภายในหนึ่งปี นี่คือกลุ่มที่มีความโดดเด่น เนื่องจากเป็นเรื่องยากมากที่จะเสนอการเลื่อนออกไปนานกว่าหนึ่งปี
ระยะยาว เช่น เงื่อนไขการชำระเงินที่คาดหวังซึ่งเกิน 12 เดือน

แผนกนี้ใช้ในการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์เมื่อสรุปผลการดำเนินงานของบริษัท กำหนดสภาพคล่อง เครดิต และความสามารถในการละลายของบริษัท เราจะไม่เจาะลึกหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจ เราจะทราบเพียงว่าลูกหนี้ขององค์กรเป็นองค์ประกอบที่สำคัญในชีวิตทางการเงินและการผลิตของบริษัท ซึ่งส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์สุดท้ายของการทำงานและเป็นตัวแทนของส่วนหนึ่งของทรัพย์สิน ซึ่งการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจำเป็นต้องมี การควบคุมที่จำเป็น

ตาม Glossary.ru:

“ ลูกหนี้การค้าคือจำนวนหนี้ที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับพวกเขา หนี้มักเกิดจากการขายโดยใช้เครดิต”.

ในการบัญชี บัญชีลูกหนี้มักจะหมายถึงสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นหนึ่งในวัตถุประสงค์ของสิทธิพลเมือง

ตามมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

“วัตถุของสิทธิพลเมืองรวมถึงสิ่งต่าง ๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ ทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน งานและบริการ ข้อมูล; ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา รวมถึงสิทธิพิเศษ (ทรัพย์สินทางปัญญา) ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้"

ดังนั้นสิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สินและเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร

โปรดทราบว่าในปัจจุบันในทางปฏิบัติแล้วไม่มีองค์กรธุรกิจใดอยู่โดยไม่มีบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการก่อตัวและการดำรงอยู่ของมันอธิบายด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ง่ายๆ:

สำหรับองค์กรลูกหนี้ นี่คือโอกาสในการใช้เงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติมและฟรี

สำหรับองค์กรเจ้าหนี้ถือเป็นการขยายตลาดการขายสินค้า งาน และบริการ

การก่อตัวของลูกหนี้เกิดจากการมีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาเมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงเวลา

เงินทุนที่ประกอบเป็นลูกหนี้ขององค์กรจะถูกเปลี่ยนจากการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจซึ่งแน่นอนว่าไม่ได้เป็นผลดีต่อสถานะทางการเงินขององค์กร การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้อาจนำไปสู่การล่มสลายทางการเงินขององค์กรธุรกิจ ดังนั้นบริการบัญชีขององค์กรจะต้องจัดระเบียบการควบคุมที่เหมาะสมเกี่ยวกับสถานะของบัญชีลูกหนี้ซึ่งจะช่วยให้มั่นใจว่าการรวบรวมเงินที่ประกอบเป็นบัญชีลูกหนี้ได้ทันเวลา

เงื่อนไขในการรับรองความมั่นคงทางการเงินขององค์กรคือจำนวนบัญชีลูกหนี้ที่เกินกว่าจำนวนบัญชีเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้คือการเรียกร้องทรัพย์สินขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลที่เป็นลูกหนี้

บัญชีลูกหนี้สามารถพิจารณาได้สามประการ: ประการแรกเป็นวิธีการชำระคืนเจ้าหนี้ ประการที่สอง เป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับลูกค้าแต่ยังไม่ได้ชำระเงิน และประการที่สาม เป็นหนึ่งในองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากตนเองหรือ กองทุนที่ยืมมา

เงินทุนหมุนเวียนของบริษัทประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

· เงิน;

· บัญชีลูกหนี้

· สินค้าคงคลัง;

· งานระหว่างดำเนินการ;

· ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี

ดังนั้นบัญชีลูกหนี้จึงเป็นส่วนหนึ่งของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วบัญชีลูกหนี้อาจเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา, ภาษีที่ชำระเกิน, ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บ, ค่าปรับ, จำนวนเงินที่ออก

ลูกหนี้สามารถแบ่งออกเป็นลูกหนี้ปกติและลูกหนี้ที่เกินกำหนดชำระ

หนี้ค่าสินค้าที่จัดส่ง งาน บริการ ระยะเวลาการชำระที่ยังมาไม่ถึงแต่กรรมสิทธิ์ได้โอนไปยังผู้ซื้อแล้ว หรือการโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) สำหรับการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) - นี่เป็นลูกหนี้ปกติ

หนี้ค่าสินค้า งาน บริการที่มิได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาถือเป็นลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ลูกหนี้ที่ค้างชำระก็อาจเกิดความสงสัยและสิ้นหวังได้

ตามวรรค 1 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

“หนี้สงสัยจะสูญ ได้แก่ หนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดจากการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ หากหนี้ดังกล่าวไม่ชำระภายในระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ และไม่มีหลักประกันโดยจำนำ ผู้ค้ำประกัน หรือหนังสือค้ำประกันของธนาคาร”

หลังจากหมดอายุอายุความ ลูกหนี้สงสัยจะย้ายเข้าสู่ประเภทหนี้สูญ (ไม่ใช่หนี้จริงสำหรับเรียกเก็บเงิน)

ตามวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“ หนี้สูญ (หนี้ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงิน) คือหนี้ของผู้เสียภาษีซึ่งอายุความที่กำหนดไว้ได้สิ้นสุดลงแล้ว เช่นเดียวกับหนี้ที่ภาระผูกพันได้ถูกยกเลิกตามกฎหมายแพ่งเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ ของการปฏิบัติตามนั้นบนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือองค์กรชำระบัญชี”

ลูกหนี้การค้าที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินอาจเกิดขึ้นเนื่องจาก:

การชำระบัญชีของลูกหนี้

การล้มละลายของลูกหนี้

· การสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดโดยไม่มีการยืนยันหนี้จากลูกหนี้

· ความพร้อมของเงินทุนในบัญชีในธนาคารที่ "มีปัญหา" มีสองตัวเลือกที่นี่:

Ø ประการแรก หากหลังจากที่ศาลอนุญาโตตุลาการตัดสินให้เลิกกิจการธนาคารแล้ว มีเงินไม่เพียงพอที่จะชำระลูกหนี้ ลูกหนี้ดังกล่าวจะถือว่าไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินและด้วยเหตุนี้จึงต้องตัดออกเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน

Ø ประการที่สอง หากแทนที่จะชำระบัญชีธนาคาร ต้องมีการปรับโครงสร้างองค์กร องค์กรจึงสามารถสร้างและรอให้ธนาคารฟื้นฟูความสามารถในการละลายได้

· ความเป็นไปไม่ได้ที่ปลัดอำเภอจะรวบรวมจำนวนหนี้ตามคำตัดสินของศาล (เช่น ทรัพย์สินขององค์กรอยู่ภายใต้สิทธิ์ของการจัดการการปฏิบัติงาน)

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืนที่คาดหวัง บัญชีลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

· ระยะสั้น (คาดว่าจะชำระคืนภายในหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน)

· ระยะยาว (คาดว่าจะชำระคืนไม่เร็วกว่าหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน)

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ ขอแนะนำให้ใช้การผ่อนชำระ (ผ่อนชำระ) ชำระเงินเป็นหุ้น ตั๋วเงิน และใช้การแลกเปลี่ยน

เมื่อให้การผ่อนชำระ (ผ่อนชำระ) จำเป็นต้องคำนึงถึงความสามารถในการละลายและชื่อเสียงทางธุรกิจของคู่สัญญาด้วย

สำหรับทุกองค์กร โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมาย การตัดลูกหนี้ที่เกินกำหนดชำระในกรณีที่จะอธิบายไว้ด้านล่างถือเป็นขั้นตอนบังคับ

เพื่อป้องกันการบิดเบือนข้อมูลงบดุลและเพื่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กร จะต้องอ้างสิทธิ์ในบัญชีลูกหนี้ ขั้นแรก การรวบรวมลูกหนี้จะดำเนินการผ่านขั้นตอนการเรียกร้อง จากนั้นการรวบรวมลูกหนี้จะเกิดขึ้นในศาล

แต่ละองค์กรต้องใช้การควบคุมสถานะของลูกหนี้ บันทึก และกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกัน เมื่อระบุจำนวนลูกหนี้แล้วจะต้องแสดงต่อลูกหนี้และเรียกร้อง หากในช่วงระยะเวลาที่ จำกัด จำนวนเงินของลูกหนี้ไม่ได้ถูกรวบรวมหรือลูกหนี้ถูกชำระบัญชีองค์กรจะตัดลูกหนี้ออก

องค์กรสามารถสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญโดยคาดหวังให้ลูกหนี้สามารถคืนความสามารถในการชำระหนี้ได้ แนวคิดเรื่องหนี้สงสัยจะสูญและขั้นตอนในการสร้างเงินสำรองได้รับไว้ในมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ หากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดในข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยจำนำผู้ค้ำประกัน หรือการค้ำประกันของธนาคาร

ตามวรรค 77 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบำรุงรักษาการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบในการรักษาการรายงานทางบัญชีและการเงิน ในสหพันธรัฐรัสเซีย”:

“ บัญชีลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและถูกเรียกเก็บเงินตาม การสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลลัพธ์ทางการเงินจากองค์กรการค้าหากในช่วงระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้ถูกสงวนไว้ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 70 ของข้อบังคับเหล่านี้หรือเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายจาก - องค์กรที่แสวงหาผลกำไร”

ในเวลาเดียวกันเมื่อใช้บรรทัดฐานทางกฎหมายนี้ในทางปฏิบัติจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อสรุปต่อไปนี้ของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง Cassation: กฎหมายปัจจุบันไม่มีภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการตัดลูกหนี้ในขณะที่ ระยะเวลาจำกัดสามปีสิ้นสุดลงแล้ว การหมดอายุของอายุความไม่ใช่เงื่อนไขเดียวในการตัดลูกหนี้ หนี้ดังกล่าวจะต้องถูกตัดออกด้วยหากถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ ความไม่เป็นจริงของการรวบรวมจะถูกกำหนดอย่างอิสระโดยองค์กรธุรกิจ ซึ่งได้รับการชี้นำโดยสถานการณ์วัตถุประสงค์ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการดำเนินกิจกรรม (การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง (ต่อไปนี้จะเรียกว่า FAS) ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 9 มีนาคม , 2549 เลขที่ A43-20240/2005-30-656).

ตามวรรค 77 ของข้อบังคับว่าด้วยการบำรุงรักษาการรายงานการบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบในการรักษาการบัญชีและการเงิน รายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย”:

“การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ หนี้นี้จะต้องสะท้อนอยู่ในงบดุลเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดบัญชีเพื่อติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ทรัพย์สินของลูกหนี้”

ตามมาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "ในการบัญชี" เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและงบการเงิน องค์กรจะต้องดำเนินการรายการทรัพย์สินและหนี้สินในระหว่างที่ตนมีอยู่ เงื่อนไขและการประเมินได้รับการตรวจสอบและจัดทำเป็นเอกสาร ในเรื่องนี้มีแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สินทางการเงินซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ลำดับที่ 49 “ ในการอนุมัติแนวทางสำหรับรายการทรัพย์สินและหนี้สินทางการเงิน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวปฏิบัติ)

ตามข้อ 1.2 คำแนะนำที่เป็นระบบ:

“ทรัพย์สินขององค์กรหมายถึงสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การลงทุนทางการเงิน สินค้าคงคลัง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า สินค้าคงคลังอื่น ๆ เงินสดและสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ และหนี้สินทางการเงิน - สินเชื่อธนาคาร สินเชื่อและทุนสำรอง”

ตามวรรค 1.3 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรอยู่ภายใต้สินค้าคงคลังโดยไม่คำนึงถึงที่ตั้ง

ดังนั้นบัญชีลูกหนี้จึงเป็นทรัพย์สินขององค์กรและอยู่ภายใต้สินค้าคงคลังบังคับ

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ จะต้องจัดทำขึ้นในพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ ในแบบฟอร์มหมายเลข INV-17 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของ คณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ลำดับที่ 88 "ในการอนุมัติเอกสารทางบัญชีหลักรูปแบบรวมสำหรับการบันทึกธุรกรรมเงินสดและการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง"

จากผลของสินค้าคงคลัง สามารถระบุลูกหนี้สงสัยจะสูญและลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง ลูกหนี้ที่ค้างชำระ และอายุความสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อ

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับลูกหนี้จะมีการจัดทำใบรับรองการบัญชีซึ่งระบุ:

ชื่อ ที่อยู่ TIN ขององค์กรลูกหนี้

จำนวนหนี้

พื้นฐานที่ลูกหนี้เกิดขึ้น

วันที่ก่อหนี้

เอกสารหลักยืนยันการเกิดหนี้รายละเอียด

เอกสารหลักฐานการทวงถามหนี้รายละเอียด

การกระทำตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17 แยกสะท้อนถึงจำนวนลูกหนี้ที่ได้รับการยืนยันหรือไม่ได้รับการยืนยันจากองค์กรลูกหนี้

ถัดไปบนพื้นฐานของใบรับรองการบัญชีหัวหน้าองค์กรหากจำเป็นจะออกคำสั่งให้ตัดหนี้ที่ค้างชำระและ (หรือ) จำนวนลูกหนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้ หากองค์กรไม่ได้สร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญการตัดบัญชีลูกหนี้และจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ตามวรรค 12 และ 14.3 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "เมื่อได้รับอนุมัติตามกฎการบัญชี" ค่าใช้จ่ายของ องค์กร” PBU 10/99” (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือจำนวนลูกหนี้ที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลง และหนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง

แนวปฏิบัติด้านตุลาการเกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงผลขาดทุนจากการตัดบัญชีลูกหนี้ที่อายุความถึงกำหนดหมดอายุ และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริงหากมีหลักฐานเป็นเอกสาร ข้อกำหนดนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 22 กันยายน 2548 ลงวันที่ 15 กันยายน 2548 เลขที่ KA-A40/8894-05 ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 เลขที่ KA-A40/469-04 ลงวันที่ 18 มีนาคม 2546 เลขที่ KA-A40 /1128-03 ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2543 เลขที่ KA-A41/3289-00 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2548 เลขที่ Ф09- 1748/05-С7 และลงวันที่ 1 สิงหาคม 2548 เลขที่ Ф09-3190/05-С2 มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 15 กันยายน 2547 เลขที่ A31-673/19 ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2003 เลขที่ A28-2208/03-102/23 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2004 เลขที่ A09-6738/04 -13DSP และมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2548 ที่ F08-2677/2005-1084A.

ในเวลาเดียวกัน ฉันอยากจะดึงความสนใจของผู้อ่านไปยังข้อสรุปของศาลที่กำหนดไว้ในมติของบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2547 เลขที่ A82-2756/2004-14 ตาม ซึ่งลูกหนี้ค่าสินค้าอาจรวมไว้เป็นสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ไม่ชำระตรงเวลา และในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

“ลูกหนี้ที่อายุความจำกัดหมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรในจำนวนที่หนี้สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชีขององค์กร”(ข้อ 14.3 ของ PBU 10/99)

ยิ่งไปกว่านั้น สิทธิในการตัดหนี้สูญจากลูกหนี้ที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลงเกิดขึ้นในกรณีที่มีสถานการณ์ที่บ่งบอกถึงความไม่เป็นจริงของการรวบรวมซึ่งได้รับการยืนยันโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่เดือนพฤษภาคม 18 พ.ศ. 2547 เลขที่ A29-6853/2003A.

เอาล่ะ เรามาสรุปกัน ในการรับรู้การดำเนินการตัดบัญชีลูกหนี้ตามกฎหมาย จำเป็นต้องมีเอกสารต่อไปนี้:

·ข้อตกลงกับองค์กรลูกหนี้

ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงกับลูกหนี้ องค์กรผู้เสียภาษีจะต้องเตรียมที่จะปกป้องความชอบธรรมของตำแหน่งในศาล เป็นบวกที่ศาลในสถานการณ์ที่คล้ายกันเข้าข้างผู้เสียภาษี โปรดดูตัวอย่างมติข้างต้นของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2004 เลขที่ A82-2756/2004-14

· เอกสารหลักยืนยันข้อเท็จจริงของหนี้ (เช่น ใบแจ้งหนี้)

· ดำเนินการตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17;

· คำสั่งจากผู้จัดการให้ตัดยอดลูกหนี้

ไม่สามารถยืนยันความเป็นไปไม่ได้ในการชำระคืนจำนวนลูกหนี้ได้:

ประการแรกสารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities (USRLE) ซึ่งเป็นใบรับรองจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้

ประการที่สองโดยการตัดสินของศาลการแจ้งเตือนของผู้ดูแลทรัพย์สินล้มละลาย (คณะกรรมการชำระบัญชี) เกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดในการรวบรวมหนี้ที่เกี่ยวข้องเนื่องจากทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้ที่ชำระบัญชีไม่เพียงพอ

ประการที่สามการกระทำของปลัดอำเภอ - ผู้ดำเนินการเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการเรียกเก็บเงินจากองค์กรลูกหนี้

เมื่อมีเอกสารข้างต้นและในกรณีที่ไม่มีการสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้จะถูกตัดผลทางการเงินเนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (ไม่ดี)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการตัดหนี้สูญคุณสามารถอ่านหนังสือของผู้เขียน BKR-INTERCOM-AUDIT JSC เรื่อง "การตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้" "คดีฟ้องร้องลูกหนี้" กฎระเบียบทางกฎหมาย ฝึกฝน. เอกสารประกอบ".

เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ค่าใช้จ่าย 401.20 (273) KPS อันไหนจะถูกต้อง? ศูนย์หรือ BP ที่เกิดหนี้? เรากำลังพูดถึงบัญชีลูกหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายที่มีอายุความหมดอายุเราตัดออกจากบัญชี 206.34 หากเรามีหนี้ในบัญชี 244.2.206.34 เราจะตัดออก: D. XXX.2.401.20.273 K. 244.2.206.34.660 และเพิ่มบัญชีนอกงบดุล 04 ดังนั้นด้วยบัญชี 401.20 แทนที่จะเป็น XXX คืออะไร ถูกต้องไหมที่จะสมัคร? 000 หรือ 244?

คำตอบ

Galina Nefedova ตอบผู้เชี่ยวชาญ

เมื่อสร้างหมายเลขบัญชี 2.401.20.273 ในการผ่านรายการเพื่อตัดบัญชีลูกหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายให้ระบุรหัสที่เกี่ยวข้องของประเภทค่าใช้จ่ายที่ตัดหนี้ออกนั่นคือในบัญชี 15-17 หลัก 2.401.20.273 เหมือนกัน ใช้รหัสประเภทค่าใช้จ่ายตามบัญชีที่เกี่ยวข้อง
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ให้สะท้อนถึงการดำเนินการตัดบัญชีลูกหนี้ค่าใช้จ่ายโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต XXXXXXXX0000000000244.2.401.20.273 เครดิต XXXXXX0000000000244.2.206.34.660 - หนี้ที่ไม่สามารถขอคืนได้จากการเบิกจ่ายล่วงหน้าถูกตัดออกพร้อมกับการยอมรับพร้อมกันในงบดุล

เพิ่มขึ้นในบัญชีนอกงบดุล 04

อิกอร์ คุซมินที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3

นาตาเลีย กูเซวาผู้อำนวยการศูนย์การศึกษาและการควบคุมภายในสถาบันการศึกษาวิชาชีพเพิ่มเติม "ศูนย์การเงินระหว่างประเทศ" ที่ปรึกษาแห่งรัฐสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2 ปริญญาเอก n.

วิธีตัดหนี้เสีย

สถาบันต้องทันเวลาและ...

ในการบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณ:

บันทึกการตัดหนี้ที่ไม่สมจริงเพื่อเรียกเก็บเงินตามใบรับรองบัญชี () โดยมีรายการดังต่อไปนี้

№	เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี
ในส่วนของหนี้รายได้ :
1.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้จากรายได้จากการขายสินค้าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปงานและบริการถูกตัดออกแล้ว
		เพิ่มขึ้น
2.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้จากเงินให้กู้ยืมและเงินทดรองถูกตัดออกไปแล้ว พร้อมยอมรับมันเพื่อความสมดุล
		เพิ่มขึ้น
ในส่วนของหนี้สินกับค่าใช้จ่าย :
1.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้จากเงินทดรองจ่ายถูกตัดออกแล้ว
		เพิ่มขึ้น
2.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ของบุคคลที่รับผิดชอบถูกตัดออก ด้วยการยอมรับพร้อมกันสำหรับยอดคงเหลือ*
		เพิ่มขึ้น
เรื่องหนี้ค่าเสียหายและรายได้อื่นๆ :
1.	หนี้สำหรับความเสียหายต่อทรัพย์สินถูกตัดออกเนื่องจากการรับรู้ของผู้กระทำความผิดว่าเป็นบุคคลล้มละลาย พร้อมยอมรับมันเพื่อความสมดุล
		เพิ่มขึ้น
2.	หนี้ถูกตัดออกเนื่องจากการรับรู้ว่ามีความผิดเป็นบุคคลล้มละลายเนื่องจากการขาดแคลน ( พร้อมยอมรับมันเพื่อความสมดุล):
	- เงิน;
		เพิ่มขึ้น
	- สินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ (รวมถึงเอกสารทางการเงิน)
		เพิ่มขึ้น
3.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายถูกตัดออก พร้อมยอมรับมันเพื่อความสมดุล
		เพิ่มขึ้น
4.	หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ตามจำนวนการบังคับยึดถูกตัดออก พร้อมยอมรับเป็นงบนอกงบดุลไปพร้อมๆ กัน สำคัญ:หากคุณตัดสินใจที่จะตัดค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษตามกฎหมาย ให้ใช้บัญชี 1.401.10.174
		เพิ่มขึ้น
5.	หนี้ที่เรียกเก็บจากรายได้อื่นถูกตัดออกไปแล้ว พร้อมยอมรับมันเพื่อความสมดุล ซึ่งรวมถึงการสะท้อนหนี้จากรายได้จากการขายทรัพย์สิน (ยกเว้นสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป)
		เพิ่มขึ้น
X - รหัสวิเคราะห์ประเภทบัญชีสังเคราะห์ของวัตถุทางบัญชี XX - รหัสการวิเคราะห์ของกลุ่มและประเภทของบัญชีสังเคราะห์ของออบเจ็กต์การบัญชี

คำสั่งนี้จัดทำขึ้นตามย่อหน้า

2.1. เมื่อสถาบันงบประมาณเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชีของผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากสถาบันงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชีจะสะท้อนให้เห็น:

สำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ บัญชี 010000000 "สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน" ยกเว้นบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 010600000 "การลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน", 010700000 "สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินระหว่างทาง", 010900000 "ต้นทุนสำหรับการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน การบริการ" เช่นเดียวกับบัญชี 020135000 “เอกสารเงินสด” และบัญชีที่เกี่ยวข้อง 040120200 “ค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบัน” (040120241, 040120242, 040120270) ในเลข 5-17 หลักของหมายเลขบัญชีเป็นศูนย์คือ สะท้อนให้เห็นเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อกำหนดสำหรับจุดประสงค์ของกองทุนที่จัดสรร * สำหรับบัญชี 42100600 0 “ การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง” และบัญชีที่เกี่ยวข้อง 040110172 “ รายได้จากการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์” ในหมายเลขบัญชี 1-17 หลักจะถูกสะท้อนให้เห็น เป็นศูนย์”

เคบีเค		ตรวจสอบ	รหัสวิเคราะห์ คอสกู	ชื่อบัญชี
เลขบัญชีหลัก
1-14	15-17	18-23	24-26
XXXXX0000000000	000	0.401.20	270	ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์

สำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, สำหรับบัญชี 0.201.35.000 และสำหรับบัญชีที่เกี่ยวข้อง 0.401.20 241, 0.401.20.242, 0.401.20.270 ในเลข 5-17 หลักของหมายเลขบัญชีจะแสดง เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นตามวัตถุประสงค์ของทรัพย์สินหรือกองทุนด้วยค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สิน*
และสำหรับบัญชี 0.101.00.0000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000 ค่าศูนย์จะแสดงในหมวดหมู่ 5-17 เมื่อสร้างยอดคงเหลือเมื่อต้นปี

บัญชีลูกหนี้คือสินทรัพย์ทางการเงินและสินค้าโภคภัณฑ์ของบริษัทที่ทำงานให้กับคู่สัญญาอันเป็นผลมาจากธุรกรรม ข้อตกลง ฯลฯ บทบาทของคู่สัญญาอาจเป็นผู้ซื้อ ผู้รับเหมา และบุคคลที่รับผิดชอบอื่นๆ บัญชีลูกหนี้เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของบริษัท (สินทรัพย์) และขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลัง โดยไม่คำนึงถึงวันที่ครบกำหนด

พูดง่ายๆ ก็คือ แนวคิดเกี่ยวกับลูกหนี้ของบริษัทคือจำนวนหนี้ที่ยังไม่ได้คืนให้กับผู้ยืมสำหรับบริการหรือสินค้าบางอย่าง

นี่คือตัวอย่างบัญชีลูกหนี้:

บริษัท MAX เชี่ยวชาญด้านการผลิตสารผสมในอาคาร เขามีลูกหนี้หลายราย (debtors) ซึ่งเป็นบริษัทที่ไม่มีความสามารถทางการเงินในการชำระค่าสินค้าได้ทันที ทั้งสองฝ่ายทำข้อตกลงโดยระบุระยะเวลาการชำระหนี้และความแตกต่างทั้งหมดในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตาม ดังนั้นบริษัท MAX จะได้รับผลกำไรทางเศรษฐกิจโดยไม่ปฏิเสธการกู้ยืมในอนาคต

2. บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกันอย่างไร?

สำหรับบัญชีลูกหนี้ บริษัทของคุณมีลูกหนี้ และสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ คุณก็คือลูกหนี้ ในแง่หนึ่ง การไม่มีลูกหนี้เป็นการบ่งชี้ถึงความระมัดระวังของบริษัท เนื่องจากลูกหนี้บางรายอาจไม่มีโอกาสชำระหนี้ในท้ายที่สุด แต่ถึงแม้ในกรณีนี้ บริษัทก็สูญเสียรายได้ที่อาจเกิดขึ้นจากคู่สัญญาโดยสุจริต

ในส่วนของบัญชีเจ้าหนี้ในเรื่องเดียวกัน ระดับสูงบ่งบอกถึงปัญหาของบริษัท และการขาดหายไปแสดงให้เห็นถึงความสำเร็จและการคืนทุนของธุรกิจด้วยตัวมันเอง แต่เนื่องจาก KZ เป็นเงินทุนของบุคคลที่สาม จึงเป็นเรื่องโง่ที่จะไม่ใช้ประโยชน์จากโอกาสในการพัฒนาโดยแลกกับการลงทุนของผู้อื่น จากนี้ไปสิ่งสำคัญไม่ใช่การมีอยู่ของตัวเอง แต่อยู่ที่ปริมาณและอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้

3. ประเภทของลูกหนี้

มีเกณฑ์หลายประการที่สามารถจำแนกประเภทของลูกหนี้ได้ แต่เราจะเปลี่ยนเป็นหลักเกณฑ์หลัก

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืน:

ขึ้นอยู่กับการรับชำระเงิน:

เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบร้ายแรงจากการไม่ชำระหนี้ บริษัทจึงตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ปริมาณสำรองได้รับการอนุมัติเป็นรายบุคคล ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงินของลูกหนี้และความเป็นไปได้ในการชำระคืนภาระผูกพัน การตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญเกิดขึ้นหลังจากที่ได้รับสินค้าคงเหลือแล้ว

4. การจัดการบัญชีลูกหนี้องค์กร

มักจะมีสถานการณ์ที่องค์กรเริ่มมีภาระกับลูกหนี้มากเกินไปซึ่งในความพยายามที่จะเพิ่มผลกำไรซึ่งท้ายที่สุดอาจนำไปสู่หนี้ที่ค้างชำระจำนวนมากและแม้กระทั่งการล้มละลายขององค์กร ผู้จัดการที่ชาญฉลาดให้ความสำคัญกับปริมาณหนี้เป็นอย่างมากและรักษาบันทึกบัญชีลูกหนี้ที่เข้มงวดโดยใช้เครื่องมือต่างๆ เช่น Excel

วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้:

เสริมสร้างการทำงานกับลูกหนี้ - เก็บหนี้โดยไม่ต้องอาศัยความช่วยเหลือจากหน่วยงานตุลาการ
การควบคุมและวิเคราะห์ยอดบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้
แรงจูงใจของพนักงานฝ่ายขาย (เกี่ยวกับการใช้มาตรการเพื่อให้แน่ใจว่าลูกหนี้จะได้รับเงินคืนเร็วที่สุด)
การคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สินโดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ในการขาย
การสร้างระบบการขายโดยจะมีการชำระเงินสม่ำเสมอและรับประกัน เช่น ระบบส่วนลดสำหรับลูกค้าที่ตรงต่อเวลา
การคำนวณระดับสูงสุดของลูกหนี้
ตรวจสอบความสูญเสียจากการทำงานระยะไกล (ผลกำไรที่บริษัทจะได้รับในกรณีการชำระเงินทันทีและการใช้เงินจำนวนนี้)

ด้วยการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ที่เหมาะสม องค์กรสามารถป้องกันตัวเองได้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้จากความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระหนี้ ความสามารถในการละลายที่ลดลง และการขาดเงินทุนหมุนเวียน

5. สินค้าคงคลังของบัญชีลูกหนี้

สินค้าคงคลังของลูกหนี้คือการกระทบยอดเอกสารกับคู่สัญญาการยืนยันการมีอยู่ของหนี้และขนาดของมัน พวกเขาดำเนินการสินค้าคงคลังก่อนรายงานประจำปี การเปลี่ยนแปลงหัวหน้าฝ่ายบัญชี ในระหว่างการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร และในกรณีฉุกเฉิน เช่น ไฟไหม้

สินค้าคงคลังจะดำเนินการในวันที่กำหนด บริษัท จะส่งข้อมูลหนี้ไปยังผู้ยืมและพวกเขาจะต้องยืนยันหรือปฏิเสธเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการมีอยู่และจำนวนหนี้ นี่เป็นอุดมคติ แต่ในความเป็นจริงแล้ว ทุกอย่างไม่ได้ราบรื่นนัก ประการแรก สินค้าคงคลังอาจใช้เวลานาน ในบางบริษัท ตัวชี้วัดอาจถึงหนึ่งเดือน ประการที่สอง ไม่ใช่ว่าลูกหนี้ทุกรายจะตอบสนองต่อคำร้องขอ โดยเฉพาะลูกหนี้ที่รอการชำระหนี้มาเป็นเวลานาน

ปัญหาต่อไปคือการแก้ไขข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกัน ในกรณีนี้ คุณต้องกระทบยอดธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการกับองค์กรที่กำหนด ซึ่งจะสร้างปัญหาโดยเฉพาะหากองค์กรตั้งอยู่ในเมืองอื่นหรือดีกว่านั้นในประเทศอื่น เมื่อส่งใบรับรองลูกหนี้คุณต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรสามารถเป็นทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ในเวลาเดียวกัน แม้ว่าตามการคำนวณคุณจะกลายเป็นลูกหนี้ แต่คุณต้องส่งใบแจ้งยอดโดยระบุจำนวนทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้

หลังจากการกระทบยอด บริษัท จะต้องจัดทำรายงานสินค้าคงคลัง บางคนตั้งค่าเทมเพลตฟอร์มของตนเองหรือใช้เทมเพลตมาตรฐานเช่น: .

6. มูลค่าการซื้อขายลูกหนี้

มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้แสดงให้เห็นว่าบริษัทได้รับการชำระเงินค่าสินค้าและบริการที่ขายได้รวดเร็วเพียงใด

อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้แสดงให้เห็นว่ามาตรการที่มีประสิทธิภาพที่องค์กรใช้เพื่อลดหนี้ ตัวชี้วัดนี้จะวัดจำนวนครั้งที่บริษัทได้รับการชำระเงินในช่วงเวลาหนึ่งซึ่งเท่ากับยอดคงค้างโดยเฉลี่ยจากลูกค้า

* ยอดลูกหนี้การค้าเฉลี่ย คำนวณเป็นจำนวนลูกหนี้จากลูกค้าตามงบดุลตอนต้นและปลายงวดที่วิเคราะห์หารด้วย 2

สูตรการหมุนเวียนลูกหนี้:

ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้ในสูตรวัน:

*TLC ภายในไม่กี่วันแสดงจำนวนวันที่หนี้ยังคงค้างชำระ

อัตราส่วนการหมุนเวียนจึงไม่มีบรรทัดฐาน แต่จะแตกต่างกันไปในแต่ละอุตสาหกรรม แต่ไม่ว่าในกรณีใด ยิ่ง OPL สูงเท่าไรก็ยิ่งดีต่อองค์กรเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อจะชำระหนี้ได้อย่างรวดเร็ว

7. การเก็บเงินลูกหนี้

องค์กรใด ๆ ประสบปัญหาการไม่ชำระบัญชีลูกหนี้ แน่นอนว่าผู้ซื้ออาจมีเหตุผลที่ถูกต้องหลายประการ แต่ใครจะสนใจ? บริษัทต้องการคืนเงินสำหรับสินค้าที่จัดหาให้

การชำระหนี้ลูกหนี้ทำได้หลายวิธี เช่น จ้างมาเฟีย แต่ถ้าถูกกฎหมายก็ยื่นคำร้องหรือติดต่อหน่วยงานตุลาการจะดีกว่า หากคุณตัดสินใจที่จะแก้ไขข้อขัดแย้งกันเอง คุณควรส่งเรื่องร้องเรียนไปยังลูกหนี้เพื่ออธิบายจุดยืนของคุณอย่างชัดเจน และดูว่าเขามีข้อโต้แย้งที่สมเหตุสมผลหรือไม่

เมื่อสมัครเรียกเก็บเงินลูกหนี้คุณต้องระบุประเด็นต่อไปนี้:

เรียก
การคำนวณรายละเอียดจำนวนหนี้ที่เกิดขึ้น
การคำนวณดอกเบี้ย
กำหนดเวลาการชำระหนี้
คำเตือนเกี่ยวกับการไปศาล

นอกจากนี้การเรียกร้องจะต้องลงนามโดยผู้มีอำนาจและต้องแนบสำเนาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับหนี้ทั้งหมด หากลูกหนี้ได้รับจดหมายของคุณ (ต้องมีหลักฐาน) และไม่ตอบกลับภายในระยะเวลาที่กำหนด คุณสามารถไปศาลเพื่อขอคืนลูกหนี้ได้ด้วยจิตสำนึกที่ชัดเจน

8.การตัดบัญชีลูกหนี้

ตามกฎหมายถือว่าหนี้ค้างชำระหากอายุความหนี้หมดอายุ (3 ปี) และหนี้เสียหากบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ได้ ด้วยเหตุนี้บริษัทจึงมีสิทธิที่จะตัดหนี้ได้ อนุญาตให้ตัดลูกหนี้ที่พ้นกำหนดชำระโดยสิ้นหวังได้ในวันสุดท้ายของระยะเวลาที่พ้นกำหนดอายุความแล้ว

มีสองวิธีในการตัดบัญชีลูกหนี้ที่หมดอายุประการแรกคือการใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อจุดประสงค์นี้ หากไม่ได้กันสำรองสำหรับหนี้นี้ ให้ตัดออกเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน การผ่านรายการสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้จะต้องดำเนินการเฉพาะสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อแยกกัน เหตุผลนี้อาจเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรหรือคำสั่งซื้อจากหัวหน้าองค์กร

ตัวอย่างคำสั่งตัดบัญชีลูกหนี้: .

การตัดหนี้เสียไม่ใช่การยกเลิกหนี้จริง ดังนั้น ลูกหนี้จะแสดงในงบดุลเป็นเวลาห้าปีหลังจากการตัดหนี้สูญ และตลอดระยะเวลาคุณต้องติดตามสถานะทางการเงินของลูกหนี้เพื่อดูว่ามีโอกาสชำระหนี้หรือไม่

9. รายงานบัญชีลูกหนี้

เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้จัดการที่จะต้องมีความคิดว่าเงินทุนที่เขาสามารถใช้ได้ จะได้รับใบเสร็จรับเงินครั้งต่อไปเมื่อใด และต้องพิจารณาการกระทำของเขาเกี่ยวกับการเงินตามรายงาน นอกจากนี้ตามข้อมูลรายงาน เป็นไปได้ที่จะประเมินลูกหนี้ของลูกค้าแต่ละราย ผู้ที่ชำระเงินด้วยความรับผิดชอบ และผู้ที่ไม่เข้าใจถึงความสำคัญของการชำระหนี้ให้ตรงเวลา

ตัวอย่างการแยกย่อยลูกหนี้และเจ้าหนี้ตัวอย่าง:.

10. การขายและการซื้อลูกหนี้

หากคุณไม่มีความปรารถนาที่จะจัดการกับลูกหนี้แม้แต่น้อย แต่ต้องการคืนเงินคุณสามารถขายลูกหนี้ได้หากมีผู้สนใจในเรื่องนี้ บ่อยครั้งที่คนเหล่านี้เป็นคนมีหนี้กับลูกหนี้ บริษัทมีโอกาสซื้อลูกหนี้ได้ในราคาที่ถูกกว่า ลดราคา แล้วจึงนำเสนอเอกสารต่อลูกหนี้และทวงถามให้ชำระหนี้เต็มจำนวน การขายหนี้ไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากลูกหนี้ก็เพียงพอที่จะแจ้งให้เขาทราบถึงการขายหนี้

การเพิ่มประสิทธิภาพของระบบการขายขององค์กรและลดความเสี่ยงในการทำงานกับลูกหนี้และเจ้าหนี้

เจ้าหนี้การค้าคือหนี้ขององค์กรต่อคู่สัญญาซึ่งเกิดขึ้นจากกิจกรรมการดำเนินงาน เราจะบอกคุณในบทความว่าจะคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้อย่างไรและจะสะท้อนสิ่งเหล่านี้ได้ที่ไหน

บทความนี้เกี่ยวกับอะไร?:

เจ้าหนี้การค้าประกอบด้วยอะไรบ้าง?

ในการบัญชีไม่มีบัญชีเจ้าหนี้เพียงบัญชีเดียว เนื่องจากในกระบวนการดำเนินงานองค์กรมีปฏิสัมพันธ์กับคู่ค้าหลายราย: ซัพพลายเออร์ พนักงานของตนเอง หน่วยงานราชการและกองทุนที่ไม่ใช่ของรัฐ เป็นต้น

มีสามตัวเลือกที่เป็นไปได้ที่นี่:

ประการแรกคือหากบริษัทเป็นผู้จ่ายบัญชีเจ้าหนี้ในฐานะผู้ซื้อ และภาษีมูลค่าเพิ่มถูกหัก ณ เวลาที่ซื้อ จากนั้นไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและนำไปพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

อันที่สองคล้ายกับอันแรก แต่ไม่ยอมรับ VAT สำหรับการหักลดหย่อน จากนั้นจึงจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและถือเป็นค่าใช้จ่ายในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ประการที่สาม หากบริษัทในฐานะผู้ขายมีบัญชีเจ้าหนี้ตามจำนวนเงินทดรองที่ได้รับ ยังไม่มีวิธีแก้ปัญหาที่เหมือนกันสำหรับตัวเลือกนี้ ในอีกด้านหนึ่งบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ให้กับงบประมาณสำหรับเงินทดรองซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่ในทางกลับกัน ไม่มีข้อห้ามที่ชัดเจนในการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายและเป็นไปตามข้อ 20 ของข้อ 1 ของศิลปะ คุณสามารถพิสูจน์ตำแหน่งของคุณในศาลได้โดยใช้มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับคุณที่จะตัดสินใจว่าเกมนี้คุ้มค่ากับเทียนหรือไม่

เจ้าหนี้การค้าดีหรือไม่ดี?

ไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถาม: การเพิ่มเจ้าหนี้จะดีหรือไม่ดี? คุณต้องมีเพื่อที่จะกำหนดคำตอบที่ถูกต้อง วิเคราะห์งบดุลของบริษัท โดยทั่วไปและกำหนดสภาพคล่อง

เนื่องจากการเพิ่มเจ้าหนี้การค้ามีข้อเสีย:

การเพิ่มขึ้นโดยทั่วไปในการพึ่งพาทางการเงินขององค์กรกับผู้รับเหมา (ดู );
การเสื่อมสภาพของสภาพคล่องขององค์กร
อันดับเครดิตที่ลดลง
บทลงโทษที่เป็นไปได้สำหรับการชำระล่าช้าให้กับเจ้าหนี้
บทลงโทษอื่น ๆ

ข้อดีก็เช่นกัน:

ตามกฎแล้ว จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยจากบัญชีเจ้าหนี้ ดังนั้นการใช้เงินของคู่สัญญาจึง "ฟรี" ตามเงื่อนไข
หากองค์กรได้รับเงินทดรองจากลูกค้าสำหรับสินค้าหรือบริการนี่ก็เป็นเจ้าหนี้ด้วยจากนั้นดูย่อหน้าด้านบน
ด้วยการจัดการบัญชีเจ้าหนี้ที่มีโครงสร้างที่ดี บริษัท จึงเลื่อนการชำระเงินตามสัญญาก่อสร้างและทำให้วงจรทางการเงินสั้นลง (อ่าน“ ไม่ถอนเงินจากการหมุนเวียน”;
ด้วยระบบจัดการการชำระเงินอัตโนมัติ ความเสี่ยงที่จะพลาดวันชำระเงินและได้รับการลงโทษจากคู่สัญญามีน้อยมาก

ดังนั้นอย่าพยายามลดเจ้าหนี้ด้วยต้นทุนใด ๆ แก้ไขปัญหาอย่างครอบคลุม

เราตรวจสอบคำถามที่เกิดขึ้นบ่อยที่สุดเกี่ยวกับการสะท้อนบัญชีเจ้าหนี้ในงบดุลขององค์กร หากต้องการสำรวจหัวข้อนี้เพิ่มเติม โปรดอ่านแหล่งข้อมูลต่อไปนี้: