เพื่อไม่ให้เป็นลูกหนี้ของระบบภาษีของประเทศคุณต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด ขั้นแรกบริษัทจะต้องตัดสินใจให้แน่ชัดว่าต้องการโอนภาษีอย่างไร มีความเป็นไปได้ 2 แบบที่ได้รับการควบคุม:

• รายเดือน
• รายไตรมาส

ทั้งสองวิธีไม่ขัดแย้งกับกฎหมาย

• จำนวนรายได้ของบริษัท (คำแนะนำทางกฎหมาย)
• นโยบายการบัญชีขององค์กร (ตัดสินใจโดยผู้เสียภาษีเอง)

ตัวอย่างเช่น หากรายได้ของคุณน้อยกว่า 60 ล้านรูเบิล – คุณสามารถเบิกล่วงหน้าได้ต่อไตรมาสเท่านั้น (ตามที่กฎหมายกำหนดในปัจจุบัน) คุณไม่จำเป็นต้องแจ้งสำนักงานภาษีด้วยซ้ำว่าคุณจะจ่ายเงินเป็นรายไตรมาส (นี่คือการตั้งค่าที่ผู้บัญญัติกฎหมายให้ไว้ในปัจจุบัน)

เมื่อบริษัทมีรายได้มากกว่า 60 ล้าน โดยคำนวณตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้กฎที่แตกต่างออกไป ดูเหมือนว่านี้:

• จะต้องชำระเงินรายเดือนล่วงหน้าในแต่ละไตรมาส
• จะต้องชำระภาษีโดยคำนึงถึงจำนวนกำไรที่แท้จริง

สำคัญ: วิธีการคำนวณที่คุณเลือกจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของผู้เสียภาษีมิฉะนั้นคุณจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายตามปกติ

สามารถเปลี่ยนวิธีการชำระภาษีได้หรือไม่?

ตามกฎภาษีเงินได้ปัจจุบันในปี 2560 สามารถเปลี่ยนตัวเลือกการคำนวณและการชำระเงินล่วงหน้าได้ บริษัทผู้ชำระเงินสามารถทำได้ปีละครั้งเท่านั้น ได้แก่:

• ทำเอกสารอย่างเคร่งครัดก่อนสิ้นปีนี้
• คำสั่งนี้ใช้กับปีหน้าเท่านั้น

โปรดใส่ใจกับข้อจำกัดเหล่านี้ หากคุณวางแผนที่จะเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ในการจ่ายเงินสมทบตั้งแต่ต้นงวดภาษีถัดไป สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามพิธีการก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว

ใครเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมทุกไตรมาส

เงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้จะจ่ายเป็นรายไตรมาสโดยบริษัทผู้เสียภาษีดังกล่าวที่ไม่ได้สร้างรายได้มากกว่า 15 ล้าน ตามมาตรา 286 ของรหัสภาษี (ข้อ 3 ในมาตรา 286 150-FZ)

ปรากฎว่าในปีก่อนหน้าปี 2560 ตามข้อมูลการบัญชีภาษี รายได้รายไตรมาสของบริษัทของคุณสูงถึง 15,000,000 รูเบิล – อย่าลังเลที่จะปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีทุกเดือน

ด้วยรายได้ดังกล่าวคุณสามารถจ่ายงานได้ทุกๆ 3 เดือน ดังนั้นในรอบระยะเวลาการรายงานที่สองและต่อ ๆ ไป คุณจะต้องชำระเงินเพียง 1 ครั้งเท่านั้น แต่ทั้งนี้อย่าลืมแจ้งให้หน่วยงานสรรพากรทราบอย่างทันท่วงที

วิธีคำนึงถึงรายได้สำหรับการชำระเงินรายไตรมาส

กฎทั่วไปสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้ากล่าวว่า: ฐานรายได้ซึ่งช่วยให้คุณเข้าใจว่าจะจ่ายทุกเดือนหรือไตรมาสละครั้ง ควรถือเป็นผลรวมสะสม และใช้งวดตามลำดับ

โปรดทราบ: ไตรมาสตามผลลัพธ์ที่ตัดสินใจทำการคำนวณนี้จะไม่มีส่วนร่วมในการคำนวณ 15 ล้านรายการเดียวกันนั้น

รายได้จากการขายเฉลี่ยคำนวณอย่างไรสำหรับ 4 ไตรมาส

คำแนะนำด้านกฎระเบียบจะช่วยให้คุณคำนวณได้อย่างถูกต้อง อยู่ในจดหมายกระทรวงการคลัง 03-03-06/1/716 (12/24/55 - วันที่อนุมัติ) คุณยังสามารถใช้เนื้อหาของข้อความในจดหมายลงวันที่ 21 กันยายน 2555 (หมายเลข 03-03-06/1/493) สิ่งสำคัญคืออย่าลืมว่าการเก็บภาษีของวิสาหกิจต่อไปนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้:

• สำนักงานตัวแทน (ถาวร) ของบริษัทต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริษัทที่ไม่มีกิจกรรมเชิงพาณิชย์และไม่มีรายได้ดังกล่าว
• สถาบันพิเศษ (อิสระ)
• รัฐวิสาหกิจ
• บริษัท อื่น ๆ ที่จดทะเบียนในมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3)

โปรดทราบ: ข้อยกเว้นสำหรับรายการรวมถึงองค์กรต่างๆ เช่น พิพิธภัณฑ์ บริษัทจัดคอนเสิร์ต ห้องสมุด หากพวกเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นบริษัทที่มีงบประมาณ เริ่มตั้งแต่ 01/01/57 พวกเขาจะไม่จ่ายเงินล่วงหน้าจากผลกำไร

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาสคำนวณอย่างไร

กำไรที่แท้จริงเป็นพื้นฐานในการกำหนดจำนวนเงินทดรองจ่ายภาษีในอนาคต สำหรับการคำนวณ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

สำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ต้องชำระ = จำนวนภาษี – จำนวนเงินทดรองจ่าย

มันง่ายและไม่ทำให้เกิดปัญหาเมื่อใช้บริการบัญชี

กรณีศึกษา:

บริษัท "อัควาเรล" จ่ายเงินทดรองจากผลกำไรทุกไตรมาส รอบระยะเวลาการรายงานที่ 1 มีรายได้ 100,000 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของปีปัจจุบันกำไรทางภาษีอยู่ที่ 180,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าจะต้องชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจำนวน 20,000 (100 * 20%) และภายในหกเดือนจะต้องชำระเงินล่วงหน้า 16,000 (180 * 20% - 20)

จะทำอย่างไรถ้ากำไรน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า

ผู้บัญญัติกฎหมายให้คำอธิบายที่ชัดเจนถึงวิธีจัดการกับการจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าหากตามความเป็นจริงแล้วกำไรน้อยกว่าที่คาดไว้ กฎหมายกำหนดว่าไม่จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้า

ขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าทุกเดือน

มีทางเลือกทางกฎหมาย 2 ทางในการคำนวณและโอนภาษีโดยใช้วิธีการล่วงหน้า สาระสำคัญของพวกเขามีดังนี้:

• โดยคำนึงถึงจำนวนภาษีเช่นเดียวกับไตรมาสก่อน
• ขึ้นอยู่กับกำไรจริงของเดือนปัจจุบันของปี

สิ่งสำคัญ: บริษัทผู้เสียภาษีสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าตัวเลือกทางกฎหมายใดในสองตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุด สิ่งสำคัญคือการรวมตัวเลือกที่มีข้อมูลครบถ้วนเข้ากับนโยบายการบัญชีของบริษัท

หากคำนวณยอดคงค้างสำหรับไตรมาสสุดท้าย

เงื่อนไขการผ่านรายการและการชำระเงินจะเหมือนกัน แต่จำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินดังนี้:

• ไตรมาสที่ 1 ปี 2017 – เงินทดรองรายเดือนตามไตรมาสที่ 4 ปี 2016
• ไตรมาสที่ 2 ของปีปัจจุบัน – 1/3 ของจำนวนเงินทดรองสำหรับไตรมาสที่ 1
• ในไตรมาสที่สาม จะมีการชำระเงินส่วนต่างระหว่างสองจำนวนเงินข้างต้น
• 4 ตร.ม. – เราจ่ายส่วนต่างระหว่างเงินทดรองจ่ายงวด 9 และ 6 เดือน ปี 2560

โปรดทราบ: เมื่อสิ้นสุดไตรมาส บริษัทจะต้องกระทบยอดจำนวนภาษีตามกำไรที่ได้รับกับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าแล้ว

หากภาษีสูงกว่า คุณจะต้องชำระเงินเพิ่มเติม หากภาษีต่ำกว่า การชำระเกินจะถูกหักล้างกับการชำระเงินในอนาคตเป็นภาษีเงินได้ KBK สำนักงานสรรพากรจะไม่คืนเงินที่ชำระเกิน

ลองดูตัวอย่างต่อไปนี้:

บริษัท Snowman ตามนโยบายการบัญชีด้านภาษีได้ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนสำหรับภาษีเงินได้ในปี 2560 โดยอิงจากกำไรของไตรมาสก่อนหน้า

กำไรครึ่งปี 800,000

รวม ไตรมาสที่ 1 – 200,000

ไตรมาสที่ 2 – 600,000

ภาษี: 120,000 (600 * 20%)

เราได้รับการคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 3:

40,000 = 120,000 / 3 เดือน

หากเราพิจารณาภาษีล่วงหน้าจากกำไรจริง

บริษัทเพียงแค่ต้องจ่ายเงินตามการคำนวณตามความเป็นจริงของกิจกรรมเชิงพาณิชย์ หากสำเร็จภาษีจะสูงขึ้นแต่หากขายได้ “คุ้ม” ก็ไม่ต้องเสียเงินมากไป กฎหลัก: ชำระภาษีภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากงวดก่อนหน้า

การคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในบริษัท MARS ดำเนินการทุกเดือน ฐานการคำนวณคือกำไรจริง ในอีก 6 เดือน กำไรทางภาษีปี 2560 อยู่ที่ 800,000 และมูลค่านี้สำหรับงวดตั้งแต่ต้นปีถึงวันสุดท้ายของเดือนพฤษภาคมมีจำนวน 600,000

ปรากฎว่าในเดือนมิถุนายน บริษัท มีรายได้ 200,000 ดังนั้นจึงต้องจ่ายล่วงหน้าจำนวน 40,000 (200 * 20%) บริษัทจะชำระค่าธรรมเนียมนี้ตามการจัดประเภทงบประมาณภายในวันที่ 28 กรกฎาคม 2560 หากชำระงบประมาณหลังจากวันนี้จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ

องค์กรถูกสร้างขึ้นใหม่วิธีการชำระเงินทดรอง

การเก็บภาษีของบริษัทที่จัดตั้งขึ้นใหม่เกี่ยวข้องกับกฎต่อไปนี้:

1. เราจ่ายเงินล่วงหน้าตามผลประกอบการรายไตรมาส

ด้วยตัวเลือกในการชำระหนี้กับสำนักงานภาษีนี้ ไม่จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานกำกับดูแล หากบริษัทก่อตั้งขึ้นในเดือนสุดท้ายของปี เงินทดรองจ่ายงวดแรกจะถูกคำนวณในช่วงเดือนธันวาคมถึงเดือนมีนาคม กล่าวคือ เดือนแรกของการดำเนินงาน (ธันวาคม) จะถูกเพิ่มเข้าไปในการรายงานฉบับเต็มของไตรมาสแรก กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าคือวันที่ 28 เมษายน 2018 (ดูบรรทัดฐานของมาตรา 285 ของรหัสภาษีในวรรค 1.2; มาตรา 55 ในวรรค 2)

1. เราชำระเงินให้กับรหัสตามปกติ แต่ขึ้นอยู่กับผลกำไรที่แท้จริง

สำคัญ: ทันทีที่คุณจดทะเบียนบริษัทในเดือนแรกของการดำเนินการ ให้ส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจสอบภาษีทันทีว่าคุณกำลังคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามจำนวนเงินจริง

มีฟีเจอร์มากมายสำหรับองค์กรที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ ตัวอย่างเช่น บริษัท ก่อตั้งขึ้นในเดือนธันวาคม 2559 แต่จะต้องชำระภาษีเมื่อได้รับกำไรตามผลของเดือนมกราคม 2560 เช่น ภายในวันที่ : 28/02/60

นี่เป็นวิธีการตีความกฎภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 285 ของรหัสภาษีในวรรค 1 และ 2 รวมถึงบทบัญญัติของมาตรา 55 วรรค 2 อย่างชัดเจน มีความจำเป็นต้องเข้าใจว่าการจ่ายรายเดือนตามกำไรหมายถึงรายเดือน การยื่นคำประกาศ

ดังที่คุณเห็นในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนคุณต้องกรอกเอกสารเพิ่มเติม แต่ด้วยวิธีนี้ บริษัทจะประกันตัวเองจากการจ่ายเงินเกินงบประมาณที่ไม่ต้องการ

การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้

วิธีคำนวณจำนวนเงินที่ต้องโอนอย่างชัดเจนและใครเป็นผู้จ่ายตามงบประมาณของประเทศ จากนั้นเราสร้างคำสั่งการชำระเงิน ตารางรหัสหมวดหมู่ KBK จะช่วยให้คุณไม่ทำผิดพลาดเมื่อกรอกรายละเอียด แต่ถ้าคุณจ่ายเงินล่วงหน้าแล้วมีการจ่ายเงินเกินล่ะ? ใครจะส่งคืนและหน่วยงานด้านภาษีจะไม่คืนจำนวนเงินดังกล่าวได้อย่างไร?

หากมีส่วนเกินมี 2 ทางเลือก:

• คืนเงินเข้าบัญชีการเงินของบริษัท
• การหักล้างการชำระเงินเกินกับการชำระเงินในอนาคต

แน่นอน คุณสามารถคืนเงินเข้าบัญชีของบริษัทที่ชำระเงินได้ แต่เฉพาะในกรณีที่:

• คุณไม่มีหนี้สินต่องบประมาณ
• คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีนี้อีกต่อไป

หากการจ่ายเงินมากเกินไปเป็นปรากฏการณ์ชั่วคราว ก็สมเหตุสมผลที่จะปล่อยไว้สำหรับอนาคต เมื่อมีหนี้ที่ต้องชำระเกิดขึ้น สำนักงานสรรพากรจะหักล้างจำนวนเงินสำหรับการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตาม BCC เฉพาะ ตัวอย่างเช่น บริษัท จ่ายล่วงหน้า 1.5 ล้านรูเบิล ภาษีจริงสำหรับงวดนี้คือ 0.9 ล้าน และเงินทดรองสำหรับไตรมาสถัดไปคือ 300,000 ต่อเดือน ดังนั้นบริษัทจะไม่จ่ายเงินสมทบใดๆ ในช่วง 2 เดือนแรก และเงินที่จ่ายมากเกินไป (1.5 - 0.9) จะถูกหักล้าง ไม่จำเป็นต้องเขียนจดหมายถึงหน่วยงานด้านภาษี ทุกอย่างจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติหาก BCC เหมือนกันในใบสั่งการชำระเงินและในการประกาศ

หากคุณไม่ทราบว่ายอดงบประมาณของคุณคืออะไร ให้สั่งซื้อรายงานการกระทบยอด ขณะนี้สามารถทำได้ผ่านทางอินเทอร์เน็ตผ่านบริการพิเศษหรือโดยไปที่ Federal Tax Service ด้วยตนเองในภูมิภาคที่นิติบุคคลของคุณจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

ตั้งแต่วันแรกของบริษัทใหม่ที่ดำเนินงานบน OSN คุณต้องพิจารณาว่าจะเป็นอย่างไร หากเป็นรายเดือนตามกำไรจริง จะต้องแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับเรื่องนี้ อีกวิธีหนึ่งขึ้นอยู่กับผลประกอบการของไตรมาส แต่ผู้เริ่มต้นต้องคำนึงถึงกฎพิเศษด้วย นอกเหนือจากการชำระเงินรายไตรมาสแล้ว พวกเขายังอาจจำเป็นต้องเบิกจ่ายล่วงหน้าทุกเดือน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับรายได้ของพวกเขาด้วย อย่างไรก็ตาม บทความนี้จะเป็นประโยชน์กับอดีตเจ้าหน้าที่รัฐบาลพิเศษด้วย

วิธีที่ 1. รายเดือนตามกำไรจริง

ขั้นแรกคุณต้องแจ้งสำนักงานสรรพากรของคุณว่าคุณจะใช้วิธีการชำระเงินล่วงหน้านี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาสำหรับผู้มาใหม่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้ แต่จะต้องทำให้เร็วที่สุด (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเดือนแรกของการดำรงอยู่ของ บริษัท ) คุณไม่ควรชะลอการแจ้งเตือนเพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธไม่ให้คุณใช้วิธีนี้ในระหว่างปี การแจ้งเตือนจะถูกวาดขึ้นในรูปแบบใด ๆ

การจ่ายล่วงหน้า "ผลกำไร" (รวมถึงการยื่นคำประกาศ) จะต้องชำระทุกเดือนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 ของข้อ 289 วรรค 1 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). และระยะเวลาการรายงานในกรณีนี้จะเป็นหนึ่งเดือน 2 เดือน 3 เดือนและอื่น ๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน (ข้อ 2 ของมาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกจะคำนวณตามกำไรที่ได้รับ ณ สิ้นเดือนที่สร้างองค์กร แม้ว่าการลงทะเบียนจะไม่เกิดขึ้นในวันที่ 1 ก็ตาม เช่น บริษัทจดทะเบียนเมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกจะเป็นเดือนกุมภาพันธ์และการจ่ายเงินล่วงหน้าจะเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ถึง 28 กุมภาพันธ์ 2560 (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง: หากบริษัทก่อตั้งขึ้นในเดือนธันวาคม การชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกจะคำนวณตามกำไรสำหรับเดือนธันวาคมและมกราคม และจะจ่ายไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ (ข้อ 2 ของมาตรา 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 มกราคม 2554 N KE-4-3/ 932@)

ต่อจากนั้นจำนวนเงินทดรองสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดตามอัตราภาษีและกำไรจริงที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง นับแต่วันก่อตั้งบริษัทก่อนสิ้นเดือนที่เกี่ยวข้อง (วรรค 7 ข้อ 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน คุณโอนส่วนต่างระหว่างการชำระเงินล่วงหน้าไปยังงบประมาณรายเดือนซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างจากวันที่ลงทะเบียนและการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

โปรดทราบว่าหากคุณเริ่มใช้วิธีการชำระเงินล่วงหน้านี้ คุณจะสามารถเปลี่ยนได้เฉพาะในปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น โดยแจ้งให้ผู้ตรวจสอบของคุณทราบ (มาตรา 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีที่ 2 รายไตรมาส

ไม่จำเป็นต้องแจ้งสำนักงานภาษีเกี่ยวกับการใช้วิธีการจ่ายเงินล่วงหน้า "มีกำไร" นี้

ความสนใจ!ไตรมาสเต็มไม่ได้หมายถึง 3 เดือนติดต่อกัน ได้แก่ ไตรมาสที่ 1, 2, 3 หรือ 4 ของปีปฏิทิน (ข้อ 4 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินจ่ายล่วงหน้าจะพิจารณาจากผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน) โดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่วันที่ก่อตั้งบริษัทจนถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 2 ของข้อ 286 มาตรา 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกตามผลที่ต้องชำระล่วงหน้าจะเป็นช่วงเวลานับจากวันที่จดทะเบียนองค์กร (แม้ว่าจะเกิดขึ้นกลางไตรมาสก็ตาม) จนถึงวันสิ้นไตรมาสนี้ . ตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีอยู่ตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกคือตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ถึง 31 มีนาคม 2017 ซึ่งหมายความว่าจะต้องรายงานและชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 เมษายน 2017.

หาก บริษัท จดทะเบียนในเดือนธันวาคมการชำระเงินรายไตรมาสแรกจะคำนวณตามกำไรสำหรับช่วงเดือนธันวาคมถึงเดือนมีนาคมและจะจ่ายไม่เกินวันที่ 28 เมษายน (ข้อ 2 ของมาตรา 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2554 N KE-4-3/932 @)

อย่างไรก็ตาม นอกเหนือจากการจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสแล้ว บริษัทยังอาจต้องจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนภายในไตรมาสนั้นด้วย จริงอยู่ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้หลังจากผ่านไปหนึ่งไตรมาสเต็มนับจากวันที่จดทะเบียนบริษัท (ข้อ 6 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น หากบริษัทของคุณจดทะเบียนในวันที่ 1 ของเดือนแรกของไตรมาส (01.01, 01.04, 01.07, 01.10) คุณก็อาจมีภาระผูกพันในการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนโดยเริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่สองของการดำรงอยู่ สำหรับบริษัท “ธันวาคม” - เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาการรายงานที่สอง

หากบริษัทก่อตั้งขึ้นในวันอื่นของปี คุณจะต้องคำนวณและจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาส (แน่นอน หากมีผลกำไร) ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสที่สองของการดำรงอยู่ และภาระผูกพันในการชำระล่วงหน้ารายเดือนอาจเกิดขึ้นตั้งแต่ไตรมาสที่สามของการดำรงอยู่

ในการพิจารณาว่าคุณควรจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนหรือไม่ คุณต้องดูว่ารายได้ของคุณเป็นเท่าใด (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หลังจากผ่านไตรมาสเต็มนับตั้งแต่จดทะเบียนบริษัท นอกจากนี้ จะต้องติดตามขนาดของมันตั้งแต่วินาทีแรกที่ก่อตั้งบริษัท จำนวนรายได้สูงสุดคือ 5 ล้านรูเบิล ต่อเดือนหรือ 15 ล้านรูเบิล ต่อไตรมาส (ข้อ 5 ของมาตรา 287 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หากไม่เกินวงเงิน บริษัทฯ สามารถชำระเงินล่วงหน้าได้เฉพาะรายไตรมาสเท่านั้น
• หากรายได้เกินขีดจำกัดอย่างน้อยหนึ่งครั้งนับตั้งแต่จดทะเบียนบริษัท บริษัทจะต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนภายในไตรมาสนั้น

ตัวอย่าง.การกำหนดภาระผูกพันในการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือน

เงื่อนไข. Romashka LLC และ Buttercup LLC ได้รับการจดทะเบียนในเดือนมีนาคม 2017 รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของบริษัทมีดังนี้:

สารละลาย

Romashka LLC ในเดือนมีนาคมมีรายได้จากการขายเกิน 5,000,000 รูเบิล แต่ บริษัท จะเริ่มจ่ายเงินทดรองรายเดือนหลังจากผ่านไปเต็มไตรมาสนับจากวันที่ลงทะเบียน (นี่คือไตรมาสที่สองของปี 2560) นั่นคือเริ่มจากไตรมาสที่สาม ไตรมาสตามเงื่อนไขการชำระเงินในวันที่ 28.07, 28.08, 28.09 สำหรับไตรมาสแรกและไตรมาสที่สองของปี 2560 บริษัทจำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาสเท่านั้น (ไม่เกินวันที่ 28 เมษายน และ 28 กรกฎาคม ตามลำดับ)
จากผลของไตรมาสแรกและไตรมาสที่สองของปี 2560 Lyutik LLC จะจ่ายเฉพาะเงินทดรองรายไตรมาสเท่านั้น ตั้งแต่ไตรมาสที่ 3 บริษัทจำเป็นต้องพิจารณาว่าควรจ่ายล่วงหน้าเป็นรายเดือนหรือไม่ นับตั้งแต่ก่อตั้งมา จำนวนรายได้ไม่เคยเกิน 5,000,000 รูเบิล ต่อเดือนในระหว่างไตรมาสที่ 3 เธอไม่ต้องจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือน (เธอจะจ่ายเฉพาะการชำระเงินรายไตรมาสเท่านั้น)
แต่ในไตรมาสที่สาม (ในเดือนกันยายน) เกินขีดจำกัดรายได้ (5,250,000 รูเบิล > 5,000,000 รูเบิล) ซึ่งหมายความว่าตั้งแต่ไตรมาสที่สี่ของปี 2560 Lyutik LLC จะต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำหนดเวลาการชำระเงิน 10/30 , 28.11, 28.12.

การจ่ายเงินทดรองหากเกินขีดจำกัดรายได้หลังจากไตรมาสเต็ม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า บริษัท มีหน้าที่ต้องจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือนตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่เกินขีดจำกัดรายได้ (ข้อ 5 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อส่วนเกินดังกล่าวเกิดขึ้นในเดือนสุดท้ายของไตรมาส ก็ไม่มีปัญหาในการกำหนดวันที่เริ่มต้นสำหรับการชำระเงินดังกล่าว แต่จะเกิดอะไรขึ้นหากรายรับเกิน 5 ล้านรูเบิลในเดือนแรกของไตรมาส? จากนั้นตามมาจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งตั้งแต่เดือนหน้า (นั่นคือกลางไตรมาส) คุณต้องเริ่มจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน แต่สิ่งนี้ขัดแย้งกับบรรทัดฐานอื่นของหลักจรรยาบรรณนี้ ดังที่คุณทราบแล้วว่าจะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในระหว่างไตรมาสไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของไตรมาสนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือคุณไม่สามารถจ่ายเงินล่วงหน้าได้เฉพาะในเดือนที่สองและสามของไตรมาสเท่านั้น

ความสนใจ!หากคุณมีภาระผูกพันในการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือน คุณจะต้องจ่ายเงินจนกว่ารายได้จากการขายในช่วงสี่ไตรมาสที่ผ่านมา (รวมถึงไตรมาสที่รายงาน) จะน้อยกว่า 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 3 ของข้อ 286 วรรค 4 ของข้อ 6.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นคุณสามารถเปลี่ยนไปชำระล่วงหน้าเฉพาะไตรมาสได้อีกครั้ง

นอกจากนี้จำนวนเงินที่คำนวณและชำระล่วงหน้ารายเดือนจะระบุไว้ในการคืนภาษี และกำหนดเวลาในการยื่นไม่เกิน 28 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 3 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่มีการกำหนดกำหนดเวลาอื่นสำหรับการส่งมอบ

ซึ่งหมายความว่าไม่ว่าคุณจะเกินขีดจำกัดรายได้ในเดือนใดของไตรมาสใด จะต้องเริ่มจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตั้งแต่เดือนแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่รายรับต่อเดือนเกิน 5 ล้านรูเบิล

ตัวอย่างเช่น สำหรับบริษัทที่ก่อตั้งในเดือนพฤศจิกายน 2559 มีรายได้เกิน 5 ล้านรูเบิลเป็นครั้งแรก ในเดือนเมษายน 2560 จากนั้นเธอจะเริ่มจ่ายเงินทดรองรายเดือนไม่ใช่ตั้งแต่เดือนพฤษภาคม แต่ตั้งแต่ไตรมาสที่ 3 ของปี 2560 โดยมีกำหนดเวลาการชำระเงินคือวันที่ 28 กรกฎาคม 28 สิงหาคม และ 28 กันยายน

วิธีการคำนวณเงินทดรองรายเดือน

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

โปรดทราบว่าการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในระหว่างไตรมาสจะถูกนับเมื่อชำระเงินล่วงหน้าโดยคำนวณตามผลลัพธ์ของไตรมาสนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส 1 ครึ่งปี 9 เดือน) เงินทดรองรายเดือนสำหรับไตรมาสถัดไปจะแสดงดังต่อไปนี้ (ข้อ 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศได้รับการอนุมัติโดย คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 N MMV-7- 3/572@):

• ในบรรทัด 290 ของแผ่น 02 จำนวนเงินทดรองรายเดือนทั้งหมดจะถูกระบุ (ในบรรทัด 300 และ 310 ของแผ่น 02 - เงินทดรองจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและภูมิภาคตามลำดับ)
• ในหัวข้อย่อย 1.2 ของส่วนที่ 1 - การชำระเงินรายเดือนสำหรับแต่ละงวดการชำระเงินแบ่งตามงบประมาณ

ในการประกาศเป็นเวลา 9 เดือนคุณจะต้องกรอกบรรทัด 320 - 340 ของชีต 02 เพิ่มเติมเกี่ยวกับความก้าวหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปีหน้า

คำถามนี้อาจมาจากบริษัทที่ก่อตั้งในไตรมาสที่ 3 เพราะจากผลการดำเนินงาน 9 เดือน จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสแรกของปีถัดไปจะถูกคำนวณจริง ลองดูตัวอย่างนี้

ตัวอย่าง. การคำนวณจำนวนเงินทดรองรายเดือน

เงื่อนไข. LLC "Vasilek" และ LLC "Dandelion" ได้รับการจดทะเบียนในเดือนสิงหาคม 2559 รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สำหรับบริษัทมีดังนี้:

ในเวลาเดียวกันตามผลการดำเนินงาน 9 เดือนของปี 2559 Vasilek LLC ได้รับผลขาดทุน (ค่าใช้จ่ายเกินรายได้) และ Dandelion LLC ได้รับกำไร 150,000 รูเบิล ภาษีเงินได้ 30,000 รูเบิล (150,000 รูเบิล x 20%)

สารละลาย

สำหรับทั้งสองบริษัท ภาระผูกพันในการจ่ายล่วงหน้ารายเดือนเกิดขึ้นตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2560 จำนวนเงินควรพิจารณาจากผลการดำเนินงาน 9 เดือนของปี 2559

เนื่องจาก Vasilek LLC มีฐานภาษีติดลบเป็นเวลา 9 เดือนและไม่มีการคำนวณภาษีเงินได้ บริษัทจึงไม่ต้องชำระเงินรายเดือนในไตรมาสแรกของปี 2560

เนื่องจาก Dandelion LLC ทำกำไรการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 (ตามวันที่ชำระเงินของวันที่ 30 มกราคม 28 กุมภาพันธ์ 28 มีนาคม) จึงเท่ากับ 10,000 รูเบิล (30,000 รูเบิล / 3)

สำหรับการกรอกประกาศสำหรับ 9 เดือนของปี 2559 Dandelion LLC อาจไม่ได้ประกาศการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 (ในหน้า 320 - 340 ของแผ่น 02) เพราะในขณะนั้นยังไม่ทราบใน ในไตรมาสหน้ารายได้ต่อเดือนจะมากกว่า 5,000,000 รูเบิล หรือไม่. ดังนั้น Dandelion LLC สามารถใช้ดุลยพินิจในการชี้แจงการรายงานเป็นเวลา 9 เดือนหรือไม่ส่งการอัปเดตเลย เนื่องจากในขณะที่ร่างคำประกาศไม่มีข้อผิดพลาดเกิดขึ้น

เงินทดรองจากอดีตเจ้าหน้าที่รัฐบาลพิเศษ

หากบริษัทสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบการปกครองพิเศษ (STS, UTII หรือ Unified Agricultural Tax) และเปลี่ยนมาใช้ OSN จะต้องคำนวณและชำระภาษีในฐานะองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (ข้อ 4 ของข้อ 346.13 วรรค 2.3 ของข้อ 346.26 วรรค 4 ของมาตรา 346.3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่ากฎสำหรับผู้มาใหม่ใช้ไม่ได้กับบริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ระบบทั่วไปโดยสมัครใจ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19/04/2556 N 03-03-06/1/13450)

คุณสามารถเลือกหนึ่งในสองวิธีในการจ่ายเงินล่วงหน้า "มีกำไร": รายไตรมาสหรือรายเดือนตามผลกำไรจริง

ตัวอย่าง. การคำนวณจำนวนเงินทดรองรายเดือนสำหรับบริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ OSN

เงื่อนไข. Podorozhnik LLC สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UTII และถือว่าได้เปลี่ยนมาใช้ OSN ตั้งแต่ไตรมาสที่สองของปี 2560 ผลประกอบการของบริษัทมีดังนี้:

สารละลาย

ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกสำหรับภาษีเงินได้สำหรับ Podorozhnik LLC คือช่วงเวลาตั้งแต่ 04/01/2017 ถึง 06/30/2017 ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ที่ต้องคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและชำระภายในกำหนดเวลาการชำระเงินของ 07/28/2017 . จำนวนเงินล่วงหน้าคือ RUB 237,000 ((245,000 รูเบิล + 350,000 รูเบิล + 590,000 รูเบิล) x 20%)
ในขณะเดียวกัน ในช่วงไตรมาสที่สองของปี 2560 บริษัทจะไม่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน เนื่องจากยังไม่ผ่านทั้งไตรมาสนับตั้งแต่เปลี่ยนมาใช้ OSN
หลังจากผ่านไปครบไตรมาส บริษัทจะตรวจสอบยอดรายได้จากการขาย เนื่องจากในไตรมาสที่สองของปี 2560 จำนวนรายได้ต่อเดือนเกินเกณฑ์ 5,000,000 รูเบิล จากนั้นตั้งแต่ไตรมาสที่สามของปี 2560 Podorozhnik LLC จะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน สำหรับกำหนดเวลาการชำระเงินแต่ละครั้ง (28/07, 28/28, 09/28) บริษัท จะต้องโอนเงิน 79,000 รูเบิลเป็นงบประมาณ (237,000 รูเบิล / 3).

โปรดทราบว่าหากใช้ UTII คุณเริ่มมีส่วนร่วมในกิจกรรมเพิ่มเติมที่คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้คุณจะต้องคำนวณความก้าวหน้าในลักษณะทั่วไปและไม่ใช่ในฐานะองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2554 N ED-4 -3/11206@)

โปรดทราบว่าหลังจากสี่ไตรมาสเต็มนับจากวันที่จดทะเบียน บริษัทจะไม่ได้รับการพิจารณาว่าสร้างขึ้นใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณเงินทดรอง และต้องใช้กฎทั่วไปในการจ่ายเงินล่วงหน้า

ผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบายขั้นตอนสำหรับผู้เสียภาษีในการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2559 เลขที่ SD-4-3 /4129@ " ")

ความจริงก็คือตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ขั้นตอนสำหรับผู้เสียภาษีในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลล่วงหน้ามีการเปลี่ยนแปลง ขณะนี้มีการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้นตามผลของรอบระยะเวลารายงานโดยเฉพาะองค์กรที่มีรายได้จากการขายในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิล สำหรับทุกไตรมาส ก่อนหน้านี้ขีดจำกัดนี้คือ 10 ล้านรูเบิล การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นกับ (ข้อ 9 ของข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 8 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 150-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน การแก้ไขส่วนที่หนึ่งและที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เกี่ยวกับการเก็บภาษีกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ได้รับการควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)

ในเรื่องนี้เจ้าหน้าที่ภาษีตั้งข้อสังเกตผู้เสียภาษีที่มีรายได้จากการขายเฉลี่ย 10 ถึง 15 ล้านรูเบิลในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าจะต้องเปลี่ยนไปใช้ขั้นตอนใหม่ในการจ่ายเงินล่วงหน้าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 สำหรับแต่ละไตรมาสหรือ 40 ถึง 60 ล้านรูเบิล โดยทั่วไปเป็นเวลาสี่ไตรมาส (10 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส x 4 ไตรมาสและ 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส x 4 ไตรมาส)

ดังนั้นองค์กรที่มีตัวบ่งชี้ดังกล่าวสำหรับปี 2558 ในไตรมาสที่ 1 ปี 2559 ไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่คำนวณก่อนหน้าในการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ 9 เดือนของปี 2558 ในวันที่ชำระเงิน: 28 มกราคม 29 กุมภาพันธ์และ 28 มีนาคม ประจำปี 2559

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ผู้เสียภาษีดังกล่าวมีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตสำหรับเก้าเดือนปี 2558 ไปยังหน่วยงานภาษี พวกเขาควรระบุ:

• ศูนย์ในบรรทัด 120 - 140 และ 220 - 240 ของส่วนย่อย 1.2 ของส่วนที่ 1 พร้อมรหัส "21" ในบรรทัด 001 "ไตรมาสที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้า (รหัส)";
• ขีดกลางบนบรรทัด 320 – 340 ของชีต 02 ในบรรทัด 121 ของภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงชีต 02

ในทางกลับกัน Federal Tax Service ของรัสเซียได้สั่งให้ผู้ตรวจเลือกผู้เสียภาษีที่มีรายได้จากการขายเกิน 10 ล้านรูเบิล แต่ไม่เกินจำนวน 15 ล้านรูเบิลโดยอิงจากผลการตรวจสอบการประกาศรวมถึงรายการที่อัปเดต โดยเฉลี่ยในแต่ละไตรมาสของปี 2558 และตรวจสอบว่าได้คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2559 หรือไม่ หากตรวจพบผู้เสียภาษีดังกล่าว หน่วยงานด้านภาษีจะแจ้งให้องค์กรทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการชำระเงินล่วงหน้า

และหากองค์กรดังกล่าวมีแผนกแยกในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานด้านภาษีอื่น ๆ ผู้ตรวจสอบจะส่งข้อความข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ไปยังขั้นตอนสำหรับผู้เสียภาษีที่ชำระเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าให้กับหน่วยงานภาษีเหล่านี้

ในการบัญชี การจ่ายเงินล่วงหน้าที่คำนวณจากทั้งงบดุลและมูลค่าที่ดินจะสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 68
– มีการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าหากระยะเวลาการรายงานถูกกำหนดโดยกฎหมายภูมิภาค

ในการคำนวณภาษีเงินได้ การจ่ายเงินล่วงหน้าจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในวันที่คงค้าง (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 264 ข้อ 1 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 21 กันยายน 2558
№ 03-03-06/53920).

ในการคืนภาษีเงินได้การชำระเงินล่วงหน้าจะแสดงในบรรทัด 041 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02 ตามเกณฑ์คงค้างในจำนวนรวมที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน
(ข้อ 7.1 ขั้นตอนการกรอกใบแจ้ง)

การคำนวณขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ดินของสถานที่

ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับทรัพย์สินเกี่ยวกับที่ดิน คุณจำเป็นต้องทราบมูลค่าของมัน ข้อมูลดังกล่าวสามารถนำมาจากสำนักงานที่ดินของรัฐตามมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 221-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ในเวลาเดียวกัน บริษัทสามารถค้นหามูลค่าของสินทรัพย์เฉพาะได้จากเว็บไซต์ Rosreestr

เมื่อคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน บริษัท สามารถใช้สูตรการคำนวณ (ข้อ 1, 2 และ 4 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่ได้กำหนดมูลค่าที่ดินของสถานที่ แต่มีค่าใช้จ่ายรวมของอาคารทั้งหมด ราคาเมตรจะถูกกำหนดโดยสูตรตามวรรค 6 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษี

สูตรคำนวณฐานภาษีสำหรับสถานที่ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าที่ดิน

มันสำคัญมากเมื่อองค์กรกลายเป็นเจ้าของ เขาเป็นคนจ่ายภาษีทรัพย์สิน
จากมูลค่าที่ดิน (ข้อย่อย 3 ข้อ 12 บทความ 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่จะจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์เจ้าของทรัพย์สินคนก่อนจะต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดิน
และเจ้าของใหม่เมื่อคำนวณภาษีในปี 2559 จะต้องคำนึงถึงสิ่งที่เรียกว่าสัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากความเป็นเจ้าของทรัพย์สินเกิดขึ้นหรือสิ้นสุดลงในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้าจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนเดือนทั้งหมดที่บริษัทเป็นเจ้าของในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ในกรณีนี้จะใช้เวลาหนึ่งเดือนเต็มซึ่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ความเป็นเจ้าของวัตถุได้รับการลงทะเบียนหากสิ่งนี้เกิดขึ้นก่อนวันที่ 15 ของเดือนที่เกี่ยวข้อง หากมีการลงทะเบียนความเป็นเจ้าของวัตถุหลังจากวันที่ 15 จากนั้นในเดือนนี้จะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า
  ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
• การสิ้นสุดความเป็นเจ้าของวัตถุจะถูกลงทะเบียนหากสิ่งนี้เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 15 ของเดือนที่เกี่ยวข้อง หากสิ้นกรรมสิทธิ์
  ทรัพย์สินได้รับการจดทะเบียนจนถึงวันที่ 15 รวมแล้วเดือนนี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการชำระภาษีล่วงหน้า

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ไม่สมบูรณ์คำนวณโดยใช้สูตร

สูตรคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ไม่สมบูรณ์

การคำนวณตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

แต่ฐานภาษีสำหรับทรัพย์สินที่เหลือจะคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี (ข้อ 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีคำนวณอย่างไร ก่อนอื่นคุณต้องคำนวณมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้สูตร

สูตรคำนวณมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน

มูลค่าคงเหลือถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชีและเท่ากับราคาเดิมของสินทรัพย์ถาวร
ลบด้วยค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (ข้อ 3 ของบทความ 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2559 สำหรับทรัพย์สินคุณต้องกำหนดต้นทุนเฉลี่ย (ข้อ 4 ของบทความ 382 ​​ข้อ 1 ข้อ 2 ของบทความ 383 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

สูตรคำนวณมูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ย

สูตรคำนวณการชำระภาษีล่วงหน้า

ตัวอย่างการคำนวณค่าเฉลี่ยและมูลค่าเฉลี่ยประจำปีของทรัพย์สิน

การคำนวณมูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปี เงินจ่ายล่วงหน้า และภาษีทรัพย์สินประจำปี 2559

มูลค่าคงเหลือของระบบปฏิบัติการ:

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 – 1,500,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 02/01/2559 – 1,400,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 03/01/2559 – 1,300,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 04/01/2559 – 1,200,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 05/01/2559 – 1,100,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 06/01/2559 – 1,000,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016 - 900,000 รูเบิล

ณ วันที่ 08/01/2559 – 800,000 รูเบิล

ณ วันที่ 09/01/2559 – 700,000 รูเบิล

ณ วันที่ 10/01/2559 – 600,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน 2016 - 500,000 รูเบิล

ณ วันที่ 1 ธันวาคม 2559 – 400,000 รูเบิล

ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 - 300,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สินในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 2.2%

1. การคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับไตรมาสแรก ราคาเฉลี่ยของทรัพย์สินคือ RUB 1,350,000
((1,500,000 รูเบิล + 1,400,000 รูเบิล + 1,300,000 รูเบิล + 1,200,000 รูเบิล) : 4)

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก – 6,750 รูเบิล (1,350,000 รูเบิล × 2.2%: 4)

2. การคำนวณเงินทดรองจ่ายงวดหกเดือน ราคาเฉลี่ยของทรัพย์สินคือ RUB 1,200,000
((1,500,000 ถู. + 1,400,000 ถู. + 1,300,000 ถู. + 1,200,000 ถู. + 1,100,000 ถู. + 1,000,000 ถู. + 900,000 ถู.) : 7)

ชำระเงินล่วงหน้าครึ่งปี – 6,600 รูเบิล (1,200,000 รูเบิล × 2.2%: 4)

3.การคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้า 9 เดือน ราคาเฉลี่ยของทรัพย์สินคือ RUB 1,050,000
((1,500,000 rub. + 1,400,000 rub. + 1,300,000 rub. + 1,200,000 rub. + 1,100,000 rub. + 1,000,000 rub. + 900,000 rub. + 800,000 rub. + 700,000 rub. + 600,000 rub.) : 10)

ชำระเงินล่วงหน้า 9 เดือน – 5,775 รูเบิล (1,050,000 รูเบิล × 2.2%: 4)

4. การคำนวณภาษีทรัพย์สินประจำปี

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปีคือ 900,000 รูเบิล ((1,500,000 rub. + 1,400,000 rub. + 1,300,000 rub. + 1,200,000 rub. + 1,100,000 rub. + 1,000,000 rub. + 900,000 rub. + 800,000 rub. + 700,000 RUB + 600,000 RUB + 500,000 รูเบิล + 400,000 รูเบิล + 300,000 รูเบิล) : 13)

ภาษีทรัพย์สินสำหรับปี – 19,800 รูเบิล (270,346 รูเบิล × 2.2%)

ภาษีที่ต้องชำระสำหรับปี – 675 รูเบิล (19,800 – 6750 – 6600 – 5775)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์

การคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินที่ยอมรับในงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ในเดือนนี้ องค์กรได้ซื้ออาคารเพื่อใช้เป็นสำนักงานในมอสโก

ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของอาคาร ณ วันนี้คือ 15,000,000 รูเบิล อัตราภาษี – 2.2% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 มูลค่าที่ดิน 80,000,000 รูเบิลได้ถูกจัดตั้งขึ้นสำหรับวัตถุนี้ อัตราภาษี – 1.3%

องค์กรได้รับใบรับรองความเป็นเจ้าของเมื่อวันที่ 18 มีนาคม 2559 ตั้งแต่ปี 2559 ฐานภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้คือมูลค่าที่ดิน นักบัญชีขององค์กรจะต้องคำนวณภาษีทรัพย์สินดังนี้

2558:

ต้นทุนทรัพย์สินโดยเฉลี่ยคือ: 17,000,000 รูเบิล: (12 + 1) = 1,153,846 รูเบิล

จำนวนภาษีสำหรับปี 2558:

1,153,846 รูเบิล × 2.2% = 25,384 ถู

2559:

องค์กรเป็นเจ้าของวัตถุเป็นเวลา 10 เดือน (มีนาคม - ธันวาคม)

ค่าสัมประสิทธิ์การปรับเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน (ชำระล่วงหน้า) เท่ากับ:

1/3 – สำหรับไตรมาสแรก

3/3 – สำหรับไตรมาสที่สอง

3/3 – สำหรับไตรมาสที่สาม

10/12 – ต่อปี

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเท่ากับ:

80,000,000 ถู × 1.3% × 1/3: 4 = 83,333 ถู – สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559

80,000,000 ถู × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 ถู – สำหรับไตรมาสที่สองของปี 2559

80,000,000 ถู × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 ถู – สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2559

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องชำระเพิ่มเติม ณ สิ้นปี 2559 จะเป็น:

80,000,000 ถู × 1.3% × 10/12 – (83,333 รูเบิล + 260,000 รูเบิล + 260,000 รูเบิล) = 263,333 รูเบิล

ภาษีเงินได้เป็นภาษีหลักของระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ดังนั้นจึงจ่ายโดยนิติบุคคลที่ใช้ OSNO ก่อนหน้านี้เราได้เขียนบทความหลายบทความในหัวข้อภาษีนี้: บนเว็บไซต์คุณสามารถอ่านได้ว่ามันคืออะไรรวมถึงวิธีการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายในการคำนวณ

วันนี้เราจะมาดูอีกประเด็นหนึ่งเกี่ยวกับภาษีนี้ - วิธีโอนเงินล่วงหน้าระหว่างปี

มีตัวเลือกอะไรบ้าง

เพื่อความง่าย เราจะลดภาษีเงินได้เป็นภาษีที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ในความเป็นจริงมีสามวิธีในการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงผู้เสียภาษี (จำได้ว่าปัญหาการจ่ายเงินล่วงหน้าในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงผู้เสียภาษีได้รับการควบคุมโดยมาตรา 286 และ 287):

1. มาตรฐานหรือที่รู้จักในชื่อพื้นฐาน -เมื่อเรานับการชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นไตรมาสถัดไปในขณะที่ภายในนั้นเราจะชำระเงินเป็นรายเดือนด้วย กล่าวโดยสรุป ตัวเลือกนี้สามารถอธิบายได้ว่าเป็น: รายไตรมาสพร้อมการชำระเงินรายเดือน
2. โดยพิจารณาจากผลประกอบการในแต่ละไตรมาส– ไม่มีการชำระเงินรายเดือน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่สามารถใช้ตัวเลือกนี้ได้ (แต่เฉพาะผู้ที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์เท่านั้น) ขอย้ำอีกครั้งว่า ถ้าเราย่อคำจำกัดความนี้ให้สั้นลง การชำระเงินจะเกิดขึ้น: รายไตรมาสโดยไม่มีการชำระเงินรายเดือน
3. ตามกำไรจริงทุกเดือน.

ตัวเลือก "สิทธิพิเศษ": เมื่อเราชำระเงินเป็นรายไตรมาสและไม่มีการชำระเงินรายเดือน

เริ่มจากตัวเลือกที่เข้าใจง่ายที่สุดเมื่อชำระเงินตามผลลัพธ์ของกิจกรรม ณ สิ้นไตรมาสถัดไป เหตุใดเราจึงเรียกตัวเลือกนี้ว่า "สิทธิพิเศษ"? เนื่องจากมีองค์กรจำนวนจำกัดเท่านั้นที่สามารถนับความก้าวหน้าภายใต้ NNP ด้วยวิธีนี้ ตัวเลือกนี้สามารถใช้ได้โดยองค์กรที่กล่าวถึงในมาตรานี้เท่านั้น 286 กล่าวคือในย่อหน้าที่ 3

ซึ่งรวมถึง:

• องค์กรที่มีรายได้จากการขายเฉลี่ยไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล ต่อไตรมาส – พิจารณา 4 ไตรมาสก่อนหน้า (นับเป็นค่าเฉลี่ย เช่น จำนวนรายได้สำหรับ 4 ไตรมาสก่อนหน้าหารด้วย 4)
• สถาบันอิสระและงบประมาณ (มีข้อยกเว้นสำหรับองค์กรงบประมาณ: โรงละครและองค์กรคอนเสิร์ตตลอดจนห้องสมุดและพิพิธภัณฑ์ - ไม่นับหรือชำระเงินล่วงหน้า)
• องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรที่เปิดในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ผู้เข้าร่วมความร่วมมือ – ง่ายและการลงทุน (ในแง่ของรายได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วม)
• ผู้เข้าร่วมข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต (ขึ้นอยู่กับรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการตามข้อตกลงดังกล่าว)
• บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้รับประโยชน์ตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์

นั่นคือสามารถจ่ายล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสโดยองค์กรที่ระบุโดยตรงในย่อหน้านี้หรือโดยองค์กรที่มีระดับรายได้ต่ำและจำนวนเงินในช่วงสี่ไตรมาสที่ผ่านมาน้อยกว่า 60 ล้านรูเบิล (ถ้าคุณหารด้วย 4 จำนวนเฉลี่ยต่อไตรมาสจะเท่ากับขีดจำกัด 15 ล้านรูเบิลทุกประการ)

จะคำนวณได้อย่างไร?

มันค่อนข้างง่าย (ขอลดการชำระเงินล่วงหน้าเป็น AP):

AP (สำหรับรอบระยะเวลารายงาน) = ฐานภาษี (สำหรับรอบระยะเวลารายงาน) * อัตราภาษี

AP (สำหรับการชำระเพิ่มเติมตามผลครึ่งปี / 9 เดือน / ปี) = AP (สำหรับรอบระยะเวลารายงาน) - AP (สำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า)

ตัวอย่าง:เมื่อสรุปผลไตรมาสที่ 1 ฐานภาษีกลายเป็น 6 ล้านรูเบิล วิธีการคำนวณ AP?ไม่มีอะไรซับซ้อนที่นี่:

AP (สำหรับ 1 ไตรมาส) = 6 ล้าน * 20% = 1.2 ล้านรูเบิล

จากนั้นเราทำงานในไตรมาสที่ 2 โดยสรุปผลครึ่งปี: ฐานภาษี (อย่าลืมว่าเราถือว่าเป็นยอดรวมคงค้าง) มีจำนวน 7.6 ล้านรูเบิล

AP (การชำระเงินเพิ่มเติมตามผลครึ่งปี) = 7.6 ล้าน * 20% - 1.2 ล้าน = 1.52 - 1.2 = 0.32 ล้านหรือ 320,000 รูเบิล

การชำระเงินเพิ่มเติมของ NNP หลังสิ้นปีมีการคำนวณดังนี้

การชำระเงินเพิ่มเติม (ณ สิ้นปี) = NNP (สำหรับปี) – จำนวน AP ที่จ่ายในระหว่างปี

ดำเนินไปโดยไม่ได้บอกว่าหากผลจากการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า คุณได้รับจำนวนลบหรือศูนย์ คุณไม่จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินรายเดือนตามผลกำไรจริง

ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 286 กำหนดว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เลือกชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายใต้ NNP โดยสมัครใจ และเงินทดรองเหล่านี้จะถูกคำนวณตามข้อมูลจริง การคำนวณดำเนินการคล้ายกับตัวอย่างก่อนหน้านี้ เฉพาะการชำระเงินเท่านั้นที่คำนวณไม่ใช่รายไตรมาส แต่เป็นรายเดือน

ตัวอย่างการคำนวณ:ณ สิ้นเดือนมกราคมฐานภาษี (กำไร) มีจำนวน 10.5 ล้านรูเบิล

AP (ม.ค.) = 10.5 ล้าน * 20% = 2.1 ล้านรูเบิล

หลังจากเดือนหน้า ข้อมูลเริ่มต้นจะเปลี่ยนไปตามธรรมชาติ: กำไรสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงกุมภาพันธ์มีจำนวน 22 ล้านรูเบิล

AP (ม.ค. - ก.พ.) = 22 ล้าน * 20% - 2.1 ล้าน = 4.4 - 2.1 = 2.3 ล้านรูเบิล

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้การโอนล่วงหน้ารายเดือนตามจำนวนกำไรจริงตั้งแต่ปีใหม่เท่านั้น คุณจะไม่สามารถทำได้ในช่วงกลางปี ในการดำเนินการนี้องค์กรจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีนี้

ตัวอย่างเช่น คุณตัดสินใจเปลี่ยนมาใช้ตัวเลือกนี้เพื่อคำนวณและชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ NNP ตั้งแต่ปี 2020 ซึ่งหมายความว่าคุณต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบถึงการตัดสินใจนี้ภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2019

ในขณะเดียวกัน โปรดจำไว้ว่าเมื่อคุณเปลี่ยนมาใช้ตัวเลือกนี้ คุณจะไม่สามารถกระโดดออกจากตัวเลือกนี้ได้อีกต่อไปในปี 2020 คุณสามารถกลับสู่ตัวเลือกก่อนหน้าในการจ่ายเงินล่วงหน้าได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น คำสั่งซื้อนี้ใช้ทั้งเมื่อย้ายจากตัวเลือกแรกไปยังตัวเลือกที่สามตามรายการในตอนต้นของบทความของเรา และเมื่อย้ายจากตัวเลือกที่สามไปเป็นตัวแรก

ตัวเลือกพื้นฐาน: เงินทดรองตามผลประกอบการรายไตรมาสพร้อมการชำระเงินรายเดือน

ดังนั้นหากคุณไม่ใช่หนึ่งในองค์กรที่อยู่ในรายการข้อ 3 ของมาตรา 286 และไม่ได้เปลี่ยนไปใช้เงินทดรองรายเดือนภายใต้ผู้เสียภาษีตามจำนวนกำไรจริงตามความสมัครใจ ให้ใช้ตัวเลือกมาตรฐานสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้า ผู้เสียภาษี สิ่งนี้หมายความว่า?

สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (สำหรับเราคือไตรมาส / ครึ่งปี / 9 เดือน / ปี) ให้คำนวณเงินทดรองตามสูตรทั่วไป: คูณฐานภาษีด้วยอัตรา

นอกจากนี้ ภายในแต่ละไตรมาส คุณยังชำระเงินรายเดือนอีกด้วย ขั้นตอนการคำนวณรายไตรมาสมีลักษณะดังนี้:

• การชำระเงินรายเดือน (Q1) เท่ากับการชำระเงินที่คล้ายกันซึ่งมีผลใช้บังคับในไตรมาสที่ 4 ปีที่แล้ว;
• การชำระเงินรายเดือน (ไตรมาสที่ 2) = 1/3 * การชำระเงินล่วงหน้าคำนวณตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 1
• การชำระเงินรายเดือน (Q3) = 1/3 * (เงินล่วงหน้าคำนวณตามผลลัพธ์ของหกเดือน - เงินล่วงหน้าคำนวณตามผลลัพธ์ของไตรมาส 1)
• ผ่อนชำระรายเดือน (Q4) = 1/3 * (เงินล่วงหน้าคำนวณตามผลงวด 9 เดือน - เงินล่วงหน้าคำนวณตามผลงวด 6 เดือน)

ตัวอย่าง: องค์กรจ่ายเงินทดรอง NNP เป็นรายไตรมาสโดยชำระเงินเป็นรายเดือนภายในไตรมาส การชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่ 4 ปี 2561 อยู่ที่ 800,000 รูเบิล จะคำนวณเงินทดรองและการชำระเงินรายเดือนในปี 2562 ได้อย่างไรหากฐานภาษีตามงวดตามเกณฑ์คงค้างคือ 21, 45, 80, 120 ล้านรูเบิล?

ดังนั้นเราจึงพิจารณาดังนี้: เนื่องจากยอดชำระเงินรายเดือนเดือนตุลาคม-พฤศจิกายน-ธันวาคม 2561 อยู่ที่ 0.8 ล้าน ตัวเลขนี้จึงยังคงเท่าเดิมตลอดไตรมาสแรกของปีที่จะถึงนี้ การชำระเงินในช่วงสามเดือนแรกของปีจะเป็นดังนี้: 800,000 รูเบิลต่อครั้ง รายเดือน

ตอนนี้เราคำนวณเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 1:

21 ล้าน * 20% = 4 ล้าน 200,000 รูเบิล ซึ่งสามครั้งละ 800,000 รูเบิล เราได้ระบุไว้แล้ว

ชำระเงินเพิ่มเติมเมื่อเสร็จสิ้นไตรมาสที่ 1:

4.2 ล้าน – 0.8 ล้าน * 3= 4.2 – 2.4 = 1.8 ล้านรูเบิล

การชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่สองจะเป็น:

1/3 * 4.2 ล้าน = 1 ล้าน 400,000 รูเบิล

คือเดือนเมษายน / พฤษภาคม / มิถุนายน เราจ่ายเดือนละ 1.4 ล้าน

ตอนนี้เราคำนวณการจ่ายล่วงหน้าตามผลครึ่งปีแรก:

45 ล้าน * 20% - 4.2 ล้าน = 9 - 4.2 = 4 ล้าน 800,000 รูเบิล

โดยจะจ่ายเพิ่มตามผลงานครึ่งปี:

4.8 ล้าน – 1.4 ล้าน * 3 = 4.8 – 4.2 = 600,000 รูเบิล

การชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่สามจะเป็น:

1/3 * 4.8 ล้าน = 1 ล้าน 600,000 รูเบิล

ในอีกสามเดือนข้างหน้า (กรกฎาคม - สิงหาคม - กันยายน) เราจ่าย 1.6 ล้านรูเบิล รายเดือน

ตอนนี้เราคำนวณเงินล่วงหน้าเมื่อครบ 9 เดือนแล้ว:

80 ล้าน * 20% - 4.2 ล้าน - 4.8 ล้าน = 16 - 9 = 7 ล้านรูเบิล

ชำระเพิ่มตามผลงาน 9 เดือน:

7 ล้าน – 1.6 ล้าน * 3 = 7 – 4.8 = 2 ล้าน 200,000 รูเบิล

การชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่สี่จะเป็น:

1/3 * 7 ล้าน = 2 ล้าน 330,000 รูเบิล

ปรากฎว่าในช่วงสามเดือนสุดท้ายของปีเราจ่ายเงิน 2.33 ล้านรูเบิล รายเดือน

ตอนนี้เราคำนวณการชำระเงิน ณ สิ้นปี:

120 ล้าน * 20% - 4.2 ล้าน - 4.8 ล้าน - 7 ล้าน = 24 - 16 = 8 ล้านรูเบิล

จ่ายเพิ่มตอนสิ้นปี:

8 ล้าน – 2.33 ล้าน * 3 = 8 – 6.99 = 1.01 ถู

ชำระรายเดือนใน 1 ไตรมาส ปี 2020 จะคล้ายกับการชำระเงินในเดือนธันวาคมและจะมีมูลค่า 2.33 ล้านรูเบิล