ไม่ได้กำหนดไว้และระยะเวลาหมุนเวียนคือหนึ่งปี - 365 วัน คำนวณส่วนลดสำหรับวันที่รายงานแต่ละวัน ในการทำเช่นนี้คุณจะต้องลบราคาซื้อออกจากมูลค่าเล็กน้อย: 1,000,000 รูเบิล – 900,000 ถู. = 100,000 ถู แล้วลบวันที่วางจำหน่ายออกจากวันที่ซื้อ: 16 กุมภาพันธ์ - 12 กุมภาพันธ์

ถัดไป ลบผลลัพธ์จำนวนวันจาก 365 วัน: 365 วัน – 5 วัน จากนั้นหารผลลัพธ์แรกที่ได้รับด้วยจำนวนวันที่คุณคำนวณ: 100,000/360 = 277.8 คูณผลลัพธ์ด้วยจำนวนวัน: 277.8 * 74 = 20555 โดยคำนึงถึงจำนวนวันที่ผ่านไปนับตั้งแต่การซื้อใบเรียกเก็บเงินก่อนวันที่รายงานหรือระหว่างวันที่รายงาน กล่าวอีกนัยหนึ่ง นี่คือจำนวนวันที่คุณเป็นเจ้าของใบเรียกเก็บเงิน

รายได้จากการเรียกเก็บเงินจะสะท้อนให้เห็นเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่ผู้ถือใบเรียกเก็บเงินถือครองอยู่
องค์กรมีหน้าที่ต้องรับรู้รายได้จากตั๋วแลกเงินในระหว่างช่วงเวลาที่ตั๋วแลกเงินอยู่ในงบดุล
จะต้องชำระตั๋วแลกเงินที่ต้องชำระเมื่อนำเสนอ

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร รายได้ใด ๆ รวมถึงในรูปของส่วนลดซึ่งได้รับจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นดอกเบี้ย ในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยสำหรับดอกเบี้ยทบต้น ให้ลบราคาซื้อออกจากมูลค่าหน้าตั๋วเงินที่ซื้อ หารผลลัพธ์ด้วยราคาซื้อของบิลส่วนลด หารจำนวนวันทั้งหมดในหนึ่งปี (365) ด้วยจำนวนวันตั้งแต่ซื้อจนถึงครบกำหนดของบิล คูณผลลัพธ์แรกที่ได้รับด้วยผลลัพธ์ที่สอง วิธีนี้คุณจะได้รับการคำนวณอัตราดอกเบี้ยสำหรับดอกเบี้ยทบต้น

การคิดลดเป็นวิธีหนึ่งในการกำหนดมูลค่าในอนาคตของกระแสเงินสด เช่น นำปริมาณรายได้ในอนาคตมาสู่ปัจจุบัน เพื่อที่จะประเมินมูลค่าได้อย่างถูกต้องจำเป็นต้องทราบมูลค่าคาดการณ์ของรายได้ ค่าใช้จ่าย การลงทุน โครงสร้างเงินทุน และอัตราดอกเบี้ย ส่วนลด, เช่น. อัตราผลตอบแทนจากเงินลงทุน

คำแนะนำ

โดยส่วนใหญ่ อัตราคิดลดถูกกำหนดให้เป็นต้นทุนทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก เมื่อใช้วิธีนี้ คุณจะได้รับผลลัพธ์ที่เป็นกลางที่สุด ในการคำนวณอัตราคิดลด ให้ใช้สูตรต่อไปนี้ WACC = Re(E/V) + Rd(D/V)(1-Tc) โดยที่ Re คืออัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (ต้นทุนของส่วนของผู้ถือหุ้น) %; E คือมูลค่าตลาดของทุน D – มูลค่าตลาดของทุนที่ยืมมา V – ต้นทุนรวมของทุนที่ยืมมาและหุ้นบริษัท (ทุนจดทะเบียน) Rd – อัตราผลตอบแทนจากทุนที่ยืมมา (ต้นทุนของทุนที่ยืมมา) Tc – อัตราภาษีเงินได้ .

คุณสามารถคำนวณอัตราคิดลดสำหรับทุนจดทะเบียนได้ดังนี้ Re = Rf + b(Rm-Rf) โดยที่ Rf คืออัตราผลตอบแทนที่ปราศจากความเสี่ยงเล็กน้อย Rm คืออัตราผลตอบแทนเฉลี่ยในตลาดหุ้น (Rm- Rf) คือค่าความเสี่ยงด้านตลาด b – ค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงการเปลี่ยนแปลงในราคาหุ้นของบริษัทเมื่อเปรียบเทียบกับการเปลี่ยนแปลงของราคาหุ้นในส่วนตลาดที่กำหนด ในประเทศที่มีตลาดหุ้นพัฒนาแล้ว ค่าสัมประสิทธิ์นี้คำนวณโดยหน่วยงานวิเคราะห์เฉพาะทาง

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าวิธีนี้ไม่อนุญาตให้คำนวณอัตราคิดลดสำหรับองค์กรทั้งหมด ไม่ใช้บังคับกับบริษัทที่ไม่ใช่บริษัทมหาชนจำกัด เช่น ห้ามซื้อขายหุ้นในตลาด นอกจากนี้ บริษัทที่ไม่มีข้อมูลไม่สามารถใช้ในการคำนวณปัจจัย b ของตนได้ ในกรณีเหล่านี้ ธุรกิจควรใช้วิธีอื่นในการคำนวณอัตราคิดลด

วิธีการสะสมในการประมาณค่าเบี้ยประกันภัยขึ้นอยู่กับสมมติฐานสองประการ ประการแรก หากการลงทุนไม่มีความเสี่ยง ผู้ลงทุนก็จะต้องการผลตอบแทนจากเงินทุนโดยปราศจากความเสี่ยง ประการที่สอง ยิ่งเจ้าของทุนประเมินความเสี่ยงของโครงการได้สูงเท่าใด ข้อกำหนดในการทำกำไรก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น จากข้อมูลนี้ อัตราคิดลดจะถูกกำหนดดังนี้: R = Rf + R1 +..+Rn โดยที่ Rf คืออัตราผลตอบแทนที่ปราศจากความเสี่ยงที่ระบุ R1..Rn คือค่าความเสี่ยงสำหรับปัจจัยต่างๆ การมีอยู่ของ แต่ละปัจจัยและมูลค่าของมันถูกกำหนดโดยวิธีการของผู้เชี่ยวชาญ วิธีการนี้มีลักษณะเป็นส่วนตัวมากกว่า เนื่องจากจำนวนพรีเมี่ยมความเสี่ยงขึ้นอยู่กับความคิดเห็นส่วนตัวของผู้เชี่ยวชาญ

ปัญหาเร่งด่วนประการหนึ่งเมื่อจัดทำแผนธุรกิจคือการกำหนดอัตราคิดลด ในขณะเดียวกัน อัตราคิดลดสะท้อนต้นทุนเงิน โดยคำนึงถึงปัจจัยชั่วคราวและความเสี่ยงทุกประเภท และจำเป็นสำหรับนักลงทุนในการประเมินโอกาสของโครงการ

คำแนะนำ

คำนวณอัตราคิดลดโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

PV=FV*1/(1+i)×n โดยที่ PV คือมูลค่าต้นทุนหรือผลประโยชน์ที่มีอยู่ในปัจจุบัน FV คือมูลค่าต้นทุนหรือผลประโยชน์ในอนาคต i คืออัตราคิดลด n คือระยะเวลาของโครงการ (จำนวน ปี).

นอกจากปัญหาต้นทุนหรือผลประโยชน์ (ในแง่คงที่หรือปัจจุบัน) คุณอาจประสบปัญหาในการเลือกเดิมพันด้วย อัตราที่ใช้กันทั่วไปมีสองประเภทหลัก: เอกชน (ปัจจุบันหรือที่ยอมรับอัตราเงินเฟ้อหรือไม่เงินเฟ้อ) หรือสาธารณะ (ต้นทุนเสียโอกาสในภาครัฐ) ในการกำหนดอัตราสาธารณะ ให้ใช้สูตรต่อไปนี้:

SRRI = r + uc โดยที่ r คือบรรทัดฐานของความพึงพอใจระหว่างกาล u คือความคล่องตัวของรายได้ส่วนเพิ่ม c คืออัตราการเติบโตของการบริโภคต่อหัว

ในการคำนวณการลงทุน ให้กำหนดอัตราคิดลดเป็นต้นทุนทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก (WACC) โดยคำนึงถึงทั้งต้นทุนของทุน (ผู้ถือหุ้น) และต้นทุนของเงินลงทุน ในทางกลับกัน ต้นทุนของส่วนของผู้ถือหุ้นสามารถกำหนดได้โดยใช้แบบจำลองการกำหนดราคาสินทรัพย์ระยะยาว (CAPM) สร้างกราฟที่เหมาะสมและคำนวณการเดิมพัน

ใช้วิธีการที่ใช้กันทั่วไปในการกำหนดอัตราคิดลดในทางปฏิบัติ - วิธีการสะสมในการประมาณค่าเบี้ยประกันความเสี่ยง คุณจะต้องมีสูตรต่อไปนี้:

R = Rf + R1 + ... + Rn โดยที่ R คืออัตราคิดลด Rf คืออัตราผลตอบแทนที่ปราศจากความเสี่ยง R1 + ... + Rn คือเบี้ยประกันภัยความเสี่ยง

ใช้วิธีการออปชั่นที่แท้จริงเพื่อพิจารณาปัจจัยเสี่ยง เช่น การสูญเสียตลาด ความเป็นไปได้ในการหยุดโครงการ หรือการเปลี่ยนแปลงเทคโนโลยี อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้ (เช่นเดียวกับการคำนวณโดยใช้แบบจำลองการเติบโตของเงินปันผลหรือทฤษฎีการกำหนดราคาเพื่อเก็งกำไร) มักจะนำไปใช้กับการแก้ไขต่างๆ มากมาย ซึ่งรวมถึงความเป็นไปได้ของการใช้เป็นประจำในการประเมินแนวโน้มที่แท้จริงของธุรกิจ

วิดีโอในหัวข้อ

การใช้การวิเคราะห์กระแสเงินสดคิดลด นักวิเคราะห์ทางการเงินจะประเมินบริษัทต่างๆ ในแง่ของความน่าดึงดูดใจในการลงทุน ซึ่งช่วยให้คุณได้รับคำตอบสำหรับคำถามที่เฉพาะเจาะจง เช่น กำหนดจำนวนเงินลงทุนในโครงการ

ส่วนลดกระแสเงินสดใช้อย่างไร?

การลดกระแสเงินสดเป็นเทคนิคการประเมินมูลค่าที่ช่วยให้เราสามารถกำหนดขนาดของผลประโยชน์ในอนาคตได้ เมื่อใช้วิธีนี้ มูลค่าที่แท้จริงของบริษัทจะถูกกำหนด โดยไม่คำนึงถึงราคาและผลกำไรของบริษัทคู่แข่ง นายทุนร่วมลงทุนสั่งการวิเคราะห์กระแสเงินสดคิดลดเพื่อกำหนดผลตอบแทนจากการลงทุนในอนาคต

ส่วนลดมักใช้สำหรับการวิเคราะห์อสังหาริมทรัพย์ ไม่เพียงแต่คำนึงถึงกระแสเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผลประโยชน์อื่นๆ ด้วย เช่น ขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง เครดิตภาษี รายได้สุทธิ วัตถุประสงค์ของการลดราคาคือเพื่อประเมินผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เป็นไปได้และคำนวณจำนวนเงินลงทุนในบริษัท

ขั้นตอนการใช้ส่วนลดกระแสเงินสด

การลดราคาเกิดขึ้นในหกขั้นตอน ขั้นตอนแรกคือการเตรียมการคาดการณ์ที่แม่นยำเกี่ยวกับการดำเนินงานในอนาคตขององค์กรที่เป็นไปได้ ยิ่งมีความแม่นยำมากเท่าใด ความเชื่อมั่นของนักลงทุนก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น จากนั้นจะมีการประเมินกระแสเงินสดทั้งเชิงบวกและเชิงลบในแต่ละปีที่คาดการณ์ และคำนวณการเพิ่มขึ้นของทรัพยากรทางการเงินต่อปีในอนาคต คำนวณมูลค่าสุดท้ายของบริษัทสำหรับปีสุดท้ายของการคาดการณ์ มีการกำหนดปัจจัยส่วนลด ตัวบ่งชี้นี้เป็นหนึ่งในองค์ประกอบสำคัญของการวิเคราะห์กระแสเงินสด มันสะท้อนถึงความเสี่ยงที่มีอยู่

ปัจจัยคิดลดจะใช้กับการขาดแคลนและส่วนเกินของเงินทุนในแต่ละปีที่คาดการณ์ และกับต้นทุนสุดท้ายของโครงการ ผลลัพธ์คือค่าที่กำหนดขนาดของเงินสมทบในแต่ละปี ถ้าคุณเพิ่มค่าเหล่านี้ คุณจะได้รับมูลค่าปัจจุบันของบริษัท การวิเคราะห์เสร็จสิ้นโดยการลบการกู้ยืมที่มีอยู่ออกจากมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคต ด้วยวิธีนี้ จะมีการคำนวณการประมาณการต้นทุนปัจจุบันของโครงการ

แม้ว่าการคำนวณจะมีความซับซ้อนทางเทคนิค แต่กระแสเงินสดคิดลดจะขึ้นอยู่กับแนวคิดง่ายๆ ที่ว่าเงินสดในปัจจุบันมีค่ามากกว่าเงินสดในอนาคต นั่นคือผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินจะเกินมูลค่าปัจจุบัน ไม่มีประโยชน์ที่จะลงทุนในโครงการเพียงเพื่อให้ได้จำนวนเงินเท่ากันในอนาคต แนวคิดที่น่าสนใจกว่านั้นคือการลงทุนหนึ่งร้อยในวันนี้เพื่อที่จะได้รับหนึ่งร้อยยี่สิบในวันพรุ่งนี้

เช่นเดียวกับวิธีการประเมินมูลค่าอื่นๆ การลดราคามีข้อเสีย สิ่งสำคัญคือการมุ่งเน้นไปที่กระแสเงินสดในอนาคต โดยไม่สนใจปัจจัยภายนอก เช่น อัตราส่วนของกำไรต่อราคาหุ้น เป็นต้น นอกจากนี้ เนื่องจากวิธีการนี้เกี่ยวข้องกับการพยากรณ์ที่แม่นยำ เราจึงต้องมีความรู้เป็นอย่างดีเกี่ยวกับประวัติ ตลาด และลักษณะของธุรกิจที่ประเมินมูลค่า

การกำหนดมูลค่าการแลกเปลี่ยนและ

ผลตอบแทนของบิล

1.บิลส่วนลด

1. 1. คำจำกัดความของส่วนลดและอัตราคิดลด

ใบแจ้งส่วนลดจะเสนอราคาตามอัตราคิดลด มันพูดถึงจำนวนส่วนลดที่ผู้ขายมอบให้กับผู้ซื้อ อัตราคิดลดจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าที่ตราไว้ของการเรียกเก็บเงินเป็นเปอร์เซ็นต์เชิงเดียวต่อปี อัตราคิดลดสามารถแปลงเป็นรูเบิลเทียบเท่าได้โดยใช้สูตร:

ที่ไหน: ดี- ส่วนลดบิล; เอ็น- ชื่อของร่างพระราชบัญญัติ; ง-อัตราคิดลด; ที- จำนวนวันนับจากวันที่ซื้อตั๋วเงินจนกว่าจะชำระคืน ตัวส่วนคือ 360 วัน เนื่องจากการชำระหนี้จะดำเนินการตามปีบัญชีเท่ากับ 360 วัน

ตัวอย่างที่ 1

เอ็น= 100 ล้านรูเบิล ง- 20%, t = 45 วัน กำหนดจำนวนส่วนลด

สารละลาย.

มันเท่ากับ:

=250 พันรูเบิล.

อัตราคิดลดถูกกำหนดโดยสูตร:

(2)

ตัวอย่างที่ 2

เอ็น=10 ล้านรูเบิล ดี= 100,000 รูเบิล เหลือเวลาอีก 50 วันจนกว่าจะชำระคืน กำหนดอัตราคิดลด

สารละลาย.

มันเท่ากับ:

=0.072 หรือ 7.2%

1.2.การกำหนดราคาบิล

ราคาของใบเรียกเก็บเงินสามารถกำหนดได้โดยการลบจำนวนส่วนลดออกจากมูลค่าที่ตราไว้ กล่าวคือ:

ป= เอ็น− ดี(3)

ที่ไหน: ร -ราคาบิล

หากทราบอัตราคิดลด ราคาจะถูกกำหนดโดยสูตร:

(4)

ตัวอย่างที่ 3

น= 10 ล้านรูเบิล ง= 6% เหลืออีก 15 วันจนกว่าจะครบกำหนด กำหนดราคาบิล

สารละลาย.

มันเท่ากับ:

9975พันรูเบิล

หากนักลงทุนกำหนดมูลค่าผลตอบแทนที่ต้องการให้กับใบเรียกเก็บเงินด้วยตนเองแล้ว ราคาของกระดาษสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:

(5)

ที่ไหน: ร-ผลตอบแทนที่นักลงทุนต้องการได้รับ (หากนักลงทุนเปรียบเทียบการลงทุนในตั๋วเงินกับหลักทรัพย์อื่นที่มีปีการเงินคือ 365 วัน ดังนั้นในสูตร (5) แนะนำให้ใส่ตัวเลข 365 ในตัวส่วน)

5. 3. 1. 3. อัตราคิดลดเทียบเท่า, อัตราผลตอบแทนบิล

อัตราคิดลดเป็นลักษณะของความสามารถในการทำกำไรของการเรียกเก็บเงิน อย่างไรก็ตาม ไม่อนุญาตให้เปรียบเทียบผลตอบแทนของตั๋วเงินกับผลตอบแทนของหลักทรัพย์อื่น ๆ โดยตรง เนื่องจากประการแรกจะคำนวณแบบ 360 วัน และประการที่สองเมื่อพิจารณา ส่วนลดจะหมายถึงใบหน้า มูลค่า ในขณะที่ในความเป็นจริงผู้ซื้อลงทุนจำนวนน้อยกว่านั่นคือราคา

สถานการณ์เหล่านี้ดูถูกดูแคลนความสามารถในการทำกำไรของการเรียกเก็บเงิน จึงต้องกำหนดสูตรแปลงอัตราคิดลดเป็นผลตอบแทนตาม 365 วัน และคำนึงถึงราคาด้วย สามารถหาได้จากความเท่าเทียมกันดังต่อไปนี้:

(6)

โดยที่: r คืออัตราผลตอบแทนที่เท่ากัน

(7)

ตัวอย่างที่ 4

อัตราคิดลดคือ 20% ระยะเวลาการชำระคืนเกิดขึ้นใน 30 วัน กำหนดอัตราที่เท่ากัน

สารละลาย.

มันเท่ากับ:

= 0.2062 หรือ 20.62%

อัตราที่เทียบเท่าสามารถกำหนดได้จากสูตร (5) หากเราใช้ปีการเงินเท่ากับ 365 วัน:

(8)

2. บิลดอกเบี้ย

2.1. การกำหนดจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ

และจำนวนเงินที่เรียกเก็บ

ตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ยมีดอกเบี้ยตามอัตราที่ระบุไว้ในตั๋วเงิน จำนวนดอกเบี้ยค้างรับสามารถกำหนดได้จากสูตร:

(9)

ที่ไหน: ฉัน- จำนวนดอกเบี้ยค้างรับ เอ็น- ชื่อของร่างพระราชบัญญัติ; กับ % - อัตราดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในใบเรียกเก็บเงิน - จำนวนวันนับจากเริ่มต้นดอกเบี้ยคงค้างจนถึงการชำระคืน

ตัวอย่างที่ 5

มูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงินคือ 1 ล้านรูเบิล 25% ต่อปีจะเกิดขึ้นในใบเรียกเก็บเงิน 30 วันผ่านไปตั้งแต่เริ่มต้นดอกเบี้ยคงค้างจนกว่าจะมีการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อชำระเงิน กำหนดจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ

สารละลาย.

มันเท่ากับ:

=20833,33 ถู.

จำนวนเงินทั้งหมดที่ผู้ถือตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ยจะได้รับเมื่อชำระคืนจะเท่ากับผลรวมของดอกเบี้ยค้างรับและมูลค่าที่ตราไว้ สามารถกำหนดได้โดยสูตร:

(10)

โดยที่: S คือผลรวมของดอกเบี้ยและมูลค่าหน้าตั๋ว

2.2. การกำหนดราคาของบิล

ราคาบิลถูกกำหนดโดยสูตร:

(11)

ที่ไหน: ร- ราคาของบิล; ที-จำนวนวันตั้งแต่การซื้อจนถึงวันครบกำหนดของใบเรียกเก็บเงิน r คือผลตอบแทนที่ผู้ลงทุนต้องการจะจัดหาให้ตัวเอง

2. 3. การกำหนดความสามารถในการทำกำไรของบิล

อัตราผลตอบแทนของการเรียกเก็บเงินถูกกำหนดโดยสูตร:

(12)

ตัวอย่างที่ 6

มูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงินคือ 1 ล้านรูเบิล ใบเรียกเก็บเงินเกิดขึ้น 25% ต่อปี ระยะเวลาตั้งแต่เริ่มต้นดอกเบี้ยคงค้างจนถึงการไถ่ถอนกระดาษคือ 60 วัน กำหนดความสามารถในการทำกำไรของการดำเนินการสำหรับนักลงทุนหากเขาซื้อบิล 30 วันก่อนครบกำหนดในราคา 1,010,000 รูเบิล และนำเสนอภายหลังช่วงนี้

สารละลาย.

ผลผลิตเท่ากับ:

เราได้นำเสนอสูตรในการกำหนดราคาและความสามารถในการทำกำไรของตั๋วเงินโดยไม่ต้องคำนึงถึงการเก็บภาษี ควรปรับสูตรอัตราภาษีดังนี้ จำเป็นต้องคูณจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีด้วย (1 - ภาษี), ที่ไหน ภาษี- อัตราภาษี (อัตราภาษีถูกแทรกลงในสูตรเป็นค่าทศนิยมเช่นควรคำนึงถึงภาษี 15% ในสูตรเป็น 0.15) ตัวอย่างเช่น สำหรับตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ย ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ ดังนั้นค่าดังกล่าวอาจมีการปรับเปลี่ยน:

กล่าวคือ:

งาน

1. กำหนดจำนวนส่วนลด หากอัตราคิดลดเป็น 10% เหลือเวลาอีก 100 วันจนกว่าบิลจะครบกำหนด มูลค่าที่ตราไว้คือ 1 ล้านรูเบิล

2. ราคาของตั๋วแลกเงินคือเท่าใดหากมูลค่าที่ตราไว้คือ 100,000 รูเบิล อัตราคิดลดคือ 15% และวันครบกำหนดไถ่ถอนคือ 30 วัน

3. ผู้ลงทุนต้องการได้รับผลตอบแทน 30% ต่อปีจากบิลส่วนลด การเรียกเก็บเงินมีเวลา 50 วันก่อนครบกำหนด มูลค่าที่ตราไว้ 100,000 รูเบิล ควรซื้อตั๋วแลกเงินที่ราคาเท่าไร?

4. อัตราคิดลดคือ 30% มีเวลา 100 วันก่อนที่จะชำระบิล กำหนดอัตราที่เท่ากัน

5. มูลค่าหน้าตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ยคือ 100,000 รูเบิล จะมีการเรียกเก็บ 10% ต่อปีในใบเรียกเก็บเงิน ระยะเวลาตั้งแต่เริ่มต้นดอกเบี้ยคงค้างจนถึงการไถ่ถอนกระดาษคือ 30 วัน กำหนดความสามารถในการทำกำไรของการดำเนินการสำหรับนักลงทุนหากเขาซื้อบิล 10 วันก่อนครบกำหนดในราคา 100,200 รูเบิล

5. มูลค่าหน้าตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ยคือ 100,000 รูเบิล จะมีการเรียกเก็บ 10% ต่อปีในใบเรียกเก็บเงิน ระยะเวลาตั้งแต่เริ่มต้นดอกเบี้ยคงค้างจนถึงการไถ่ถอนกระดาษคือ 30 วัน กำหนดราคาที่นักลงทุนควรซื้อ 20 วันก่อนครบกำหนดเพื่อให้แน่ใจว่าจะได้รับผลตอบแทนจากการดำเนินงาน 25% ต่อปี

เราซื้อตั๋วเงินทันทีไม่เร็วกว่า 09/10/60 ในราคา 3,000 รูเบิล นิกายของพวกเขาคือ 5,000 รูเบิล ไม่มีการพูดถึงเปอร์เซ็นต์ วิธีคำนึงถึงส่วนลดในการเรียกเก็บเงินในการบัญชี และบัญชีภาษี? เราสามารถขายบิลนี้ก่อนกำหนดได้

อัตราที่คำนวณดอกเบี้ยจะระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน หากไม่มีอัตราดอกเบี้ยในบิลก็ถือว่าไม่มีดอกเบี้ย

ขั้นตอนการสะท้อนส่วนลดของตั๋วแลกเงินที่ได้รับในการบัญชีและภาษีรวมถึงการคำนวณสามารถดูได้จากคำแนะนำที่ให้ไว้ในเหตุผลของคำตอบ

โอเล็กผู้ดี

วิธีสะท้อนดอกเบี้ย (ส่วนลด) ในใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับในการบัญชีและภาษี

การบัญชี

คำนวณจำนวนดอกเบี้ยหรือส่วนลดในตั๋วแลกเงินโดยใช้ใบรับรองการบัญชี * (ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ วันที่ 6 ธันวาคม 2554 ข้อ 4 มาตรา 328 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การบัญชี: ใบส่วนลด

สะท้อนถึงส่วนลดในการเรียกเก็บเงินในการบัญชี ขึ้นอยู่กับใบเรียกเก็บเงินที่ให้ไว้:
– บนตั๋วแลกเงินซึ่งถือเป็นการลงทุนทางการเงิน (โดยเฉพาะตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สาม);*
– ในตั๋วแลกเงินซึ่งถือเป็นหลักประกันการชำระหนี้โดยคู่สัญญา (โดยเฉพาะตั๋วแลกเงินของคู่สัญญาเองซึ่งองค์กรได้รับเพื่อประกันสินค้า (งานบริการ))

ในการบัญชีการลงทุนทางการเงินในรูปแบบของตั๋วส่วนลด องค์กรมีสิทธิ์ใช้ตัวเลือกต่อไปนี้:*
– การบัญชีตั๋วเงินด้วยต้นทุนการได้มา (ต้นทุนเริ่มต้น) พร้อมการปรับส่วนลด ในกรณีนี้ จำนวนส่วนลดจะถูกนำไปใช้กับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรอย่างเท่าเทียมกัน
– การบัญชีตั๋วเงินตามต้นทุนการได้มา (ต้นทุนเริ่มต้น) โดยไม่คำนึงถึงส่วนลด

แก้ไขตัวเลือกที่เลือกในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีส่วนลดในตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามที่ได้รับจากการชำระเงินสำหรับการให้บริการ นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีจัดให้มีการระบุแหล่งที่มาของส่วนลดต่อผลลัพธ์ทางการเงินที่สม่ำเสมอในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนของการเรียกเก็บเงิน*

เมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ Alpha LLC ได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินปลอดดอกเบี้ยจากบุคคลที่สามมูลค่า 100,000 รูเบิลเพื่อชำระค่าบริการให้คำปรึกษาก่อนหน้านี้โดย Manufacturing Company Master LLC

ค่าบริการที่จ่ายโดยตั๋วแลกเงินคือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล) กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 2 สิงหาคม

เดบิต 58-2 เครดิต 62
– 59,000 ถู. – ได้รับตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามเป็นการชำระค่าบริการ

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีจัดให้มีการบัญชีส่วนลดในบิลที่สม่ำเสมอ นักบัญชีอัลฟ่ากำหนดจำนวนส่วนลดสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ดังนี้:
(100,000 รูเบิล – 59,000 รูเบิล): 159 วัน x4 วัน = 1,031 ถู

ณ สิ้นเดือนกุมภาพันธ์มีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 58-2 เครดิต 91-1
– 1,031 ถู – การปรับมูลค่าตามบัญชีของการเรียกเก็บเงินด้วยจำนวนส่วนลดสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะสะท้อนให้เห็น

เมื่อทำการบัญชีตั๋วแลกเงินโดยไม่มีการกระจายจำนวนเงินส่วนลดที่สม่ำเสมอ (ตัวเลือกที่สอง) ตั๋วแลกเงินจะแสดงที่ต้นทุนเดิมตลอดเวลาที่องค์กรเป็นเจ้าของ ในขณะเดียวกันส่วนลดจะไม่ส่งผลกระทบต่อมูลค่าของสินทรัพย์และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในทางใดทางหนึ่ง

ด้วยตัวเลือกการบัญชีนี้ จะต้องคำนึงถึงส่วนลดในใบเรียกเก็บเงินเมื่อมีการจำหน่ายใบเรียกเก็บเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ณ เวลาที่ไถ่ถอนอันเป็นผลทางการเงินจากการทำธุรกรรม*

หากองค์กรคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีการคงค้าง ให้คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ย (ส่วนลด) จากตั๋วแลกเงินเป็นรายได้ทุกเดือนในจำนวนเงินที่เป็นของมัน* (ข้อ 6 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

เมื่อชำระคืนตั๋วแลกเงิน อย่ารวมดอกเบี้ย (ส่วนลด) ที่ได้รับจากลูกหนี้ซึ่งองค์กรจ่ายภาษีเงินได้ก่อนหน้านี้เป็นรายได้หากจำนวนเงินของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการเสียภาษีแล้ว* (ข้อ 3 ของข้อ 248 และ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรแสดงตั๋วแลกเงินในการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินในราคาทุนเดิมโดยไม่ต้องปรับปรุงจำนวนส่วนลดตาม PBU 18/02 ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีจะเกิดขึ้นและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องจะเกิดขึ้น จะชำระคืนเมื่อได้รับการชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงิน สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้าและ PBU 18/02

โอเล็กผู้ดีหัวหน้าแผนกภาษีเงินได้นิติบุคคลของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การคำนวณดอกเบี้ย

การคำนวณดอกเบี้ยสำหรับใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

จำนวนเงินที่คำนวณดอกเบี้ย
อัตราดอกเบี้ยในตั๋วเงิน
ระยะเวลาของระยะเวลาที่ทำการคำนวณ (เช่น หนึ่งเดือน)

หากต้องการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยสำหรับบิลหนึ่งเดือน ให้ใช้สูตร:

อัตราที่คำนวณดอกเบี้ยจะระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน หากไม่มีอัตราดอกเบี้ยในบิลถือว่าไม่มีดอกเบี้ย*

คำสั่งนี้เป็นไปตามข้อบังคับและข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติ

การคำนวณส่วนลด

การคำนวณส่วนลดในบิลที่ได้รับจะขึ้นอยู่กับปัจจัยดังต่อไปนี้:*

จำนวนส่วนลดทั้งหมด (ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ระบุและมูลค่าเดิมของใบเรียกเก็บเงิน)
จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงิน (เช่น จนถึงวันสุดท้ายที่สามารถแสดงเพื่อชำระเงินได้)
ระยะเวลาของเดือนที่ทำการคำนวณ

หากต้องการกำหนดจำนวนส่วนลดในการเรียกเก็บเงินหนึ่งเดือน ให้ใช้สูตร:*

จำนวนส่วนลดต่อเดือน

มูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงิน

–

ต้นทุนเริ่มต้นของบิล (ราคาซื้อ)

จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงิน

เอ็กซ์

จำนวนวันตามปฏิทินของเดือนที่การเรียกเก็บเงินอยู่ในความเป็นเจ้าของขององค์กร

ขั้นตอนการคำนวณนี้เป็นไปตามจากวรรค 22 ของ PBU 19/02 ย่อหน้าและ PBU 9/99 วรรค 3 ของมาตรา 43 และวรรค 4 ของมาตรา 328 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียนไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครได้รับตั๋วแลกเงิน: บุคคลที่สามหรือใบเรียกเก็บเงินของคู่สัญญาเอง

กำหนดจำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงิน นับตั้งแต่วันถัดจากวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินจนถึงวันที่สิ้นสุดระยะเวลาหมุนเวียน

ตามกฎแล้ว การสิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียน (วันสุดท้ายที่สามารถแสดงใบเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินหรือการระบุวันที่นี้) จะถูกระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน* (บทความและข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยมติของผู้บริหารกลาง คณะกรรมการของสหภาพโซเวียตและสภาผู้บังคับการตำรวจแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 7 สิงหาคม พ.ศ. 2480 ฉบับที่ 104/1341) ตัวอย่างเช่น อาจเป็นข้อความว่า "ชำระเงินในวันที่ต่อไปนี้: 24 ธันวาคม 2010"

หากต้องการกำหนดจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่มีการเรียกเก็บเงินเป็นกรรมสิทธิ์ขององค์กรอย่างถูกต้อง คุณจำเป็นต้องทราบ:*

วันที่ที่คุณต้องเริ่มแจกจ่ายส่วนลด
วันที่ที่ต้องหยุดการคงค้าง

เริ่มคำนวณส่วนลดรายเดือนของตั๋วแลกเงินตั้งแต่วันถัดจากวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินเป็นกรรมสิทธิ์ (สำหรับเดือนที่ได้รับตั๋วแลกเงิน) หรือวันต้นเดือน (หาก ได้รับตั๋วแลกเงินเมื่อเดือนที่แล้ว)

พิจารณาวันสุดท้ายของการแจกส่วนลดเป็น:

วันสุดท้ายของเดือนในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี (หากในวันนี้การเรียกเก็บเงินเป็นทรัพย์สินขององค์กร)
วันที่จำหน่ายตั๋วแลกเงินจากทรัพย์สินขององค์กร (เช่นเมื่อขายหรือโอนไปยังคู่สัญญาเพื่อชำระหนี้)
วันที่จะต้องแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน (สิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียนใบเรียกเก็บเงิน)

ตัวอย่างการคำนวณส่วนลดบิลบุคคลที่สามเป็นเวลา 1 เดือน*

เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2010 Alfa CJSC (ผู้ขาย) ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาสินค้าฝากขายกับ Hermes Trading Company LLC (ผู้ซื้อ) ในราคารวม 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,000 รูเบิล) สัญญากำหนดให้ผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าจำนวน RUB 23,600 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล) ในวันเดียวกันนั้น Hermes ได้มอบตั๋วแลกเงินจากบุคคลที่สาม (Sberbank แห่งรัสเซีย) ให้กับ Alfa โดยมีมูลค่าหน้าบัตร 40,000 รูเบิลเป็นการชำระล่วงหน้า กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 31 มีนาคม 2010 ในวันนี้อัลฟ่าได้นำเสนอใบเรียกเก็บเงินสำหรับการไถ่ถอน

– สำหรับเดือนมกราคม:
(40,000 ถู. – 23,600 ถู.) : 78 วัน x19 วัน = 3995 ถู.;

- สำหรับเดือนกุมภาพันธ์:
(40,000 ถู. – 23,600 ถู.) : 78 วัน x28 วัน = 5887 ถู.;

- สำหรับเดือนมีนาคม:
(40,000 ถู. – 23,600 ถู.) : 78 วัน x31 วัน = 6518 ถู

ตัวอย่างการคำนวณส่วนลดในตั๋วแลกเงินของคู่สัญญาเองเป็นเวลาหนึ่งเดือน

ในวันเดียวกันนั้น Hermes ได้ส่งมอบตั๋วสัญญาใช้เงินของตัวเองให้กับ Alpha ซึ่งมีมูลค่าเล็กน้อย 140,000 รูเบิลซึ่งออกเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2553 เพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินค่าสินค้า กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 31 มีนาคม 2010 ในวันนี้อัลฟ่าได้นำเสนอใบเรียกเก็บเงินสำหรับการไถ่ถอน

นักบัญชีของ Alpha คำนวณจำนวนส่วนลดสำหรับแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) ตลอดเวลาที่ใบเรียกเก็บเงินอยู่ในความเป็นเจ้าของขององค์กร (ตั้งแต่วันที่ 13 มกราคมถึง 31 มีนาคม 2553) จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงินคือ 78 วัน (19 วัน + 28 วัน + 31 วัน)

จำนวนส่วนลดในใบเรียกเก็บเงินของบุคคลที่สามที่ได้รับคือ:

– สำหรับเดือนมกราคม:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x19 วัน = 5359 ถู.;

- สำหรับเดือนกุมภาพันธ์:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x28 วัน = 7897 ถู.;

- สำหรับเดือนมีนาคม:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x31 วัน = 8744 ถู

กลับคืนสู่

ส่วนลดบิลคือการซื้อตั๋วเงินก่อนหมดอายุในราคาที่ต่ำกว่าพาร์ และในทางปฏิบัติของธนาคาร ส่วนลดนี้คือดอกเบี้ยส่วนลดที่ธนาคารเรียกเก็บเมื่อซื้อตั๋วเงิน (ลดราคา)

หากธนาคารหรือองค์กรอื่นออกใบส่วนลดของตนเอง ตามกฎแล้วจะถือว่าใบเรียกเก็บเงินนี้สูงกว่าราคาขาย เนื่องจากผู้ถือใบส่วนลดจะได้รับรายได้จากส่วนลด

ส่วนลดคือความแตกต่างระหว่างราคาซื้อตั๋วแลกเงินและราคาที่ระบุ (จำนวนตั๋วที่ระบุในข้อความของตั๋วแลกเงิน)

ส่วนลดตั๋วแลกเงินคำนวณอย่างไรเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดความสามารถในการทำกำไรของตั๋วเงินและเพื่อวัตถุประสงค์?

เมื่อคำนวณส่วนลด ผู้ลิ้นชักที่ออกใบเรียกเก็บเงินของตนเองจะคำนึงถึง:

ระยะเวลาที่ไม่สามารถแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อชำระเงินได้ (เช่น ในระหว่างที่ผู้ลิ้นชักสามารถใช้เงินที่ได้จากการออกใบเรียกเก็บเงินได้)
ต้นทุนทรัพยากร (อัตรา%) ที่ลิ้นชักดึงดูด (สามารถดึงดูด) ในปริมาณที่ใกล้เคียงกันในช่วงเวลาเดียวกัน

หากข้อตกลงระหว่างลิ้นชักของใบเรียกเก็บเงินที่ออกใบเรียกเก็บเงินของตนเองและผู้ถือใบเรียกเก็บเงินในอนาคตกำหนดราคาขายของใบเรียกเก็บเงินจากนั้นในการคำนวณส่วนลดจำเป็นต้องกำหนดมูลค่าเล็กน้อย (ใบเรียกเก็บเงิน) ของใบเรียกเก็บเงิน

สามารถทำได้โดยใช้สูตร:

จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงิน (มูลค่าที่ตราไว้) = ราคาขายตั๋ว x (1 + เงื่อนไขการเรียกเก็บเงิน x % อัตรา: 365(366)

โดยที่:

อายุของตั๋วแลกเงินคือจำนวนวันตามปฏิทินนับจากวันถัดจากวันที่ออกตั๋วแลกเงินจนถึงวันที่ครบกำหนดของตั๋วแลกเงินที่ระบุไว้ในข้อความของตั๋วแลกเงิน

ควรคำนึงว่าตามกฎแล้วไม่แนะนำให้ออกตั๋วสัญญาใช้เงินทันทีพร้อมส่วนลด ท้ายที่สุดแล้ว สามารถแสดงใบเรียกเก็บเงินดังกล่าวเพื่อชำระเงินได้ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ออกในวันใดก็ได้ และไม่สามารถกำหนดระยะเวลาในการคำนวณจำนวนส่วนลดที่สมเหตุสมผลและตามความสามารถในการทำกำไรของใบเรียกเก็บเงินดังกล่าว

สถานการณ์ที่ตั๋วแลกเงินถึงกำหนดชำระ "เมื่อพบเห็น แต่ไม่เร็วกว่าวันที่กำหนด" นั้นใกล้เคียงกัน แต่ก็ยังสามารถคำนวณส่วนลดของตั๋วเงินดังกล่าวตามช่วงเวลานับจากวันที่ถัดจากวันที่ออกตั๋วเงิน เรียกเก็บเงินจนถึงวันที่ระบุนี้ ขั้นตอนในการออกตั๋วเงินดังกล่าวและการคำนวณส่วนลดนั้นขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่ดีที่สุด

% อัตรา – อัตราการดึงดูดทรัพยากรในช่วงเวลาใกล้เคียงกับระยะเวลาในการเรียกเก็บเงิน การคำนวณมักจะใช้อัตราดอกเบี้ยที่ลิ้นชักสามารถดึงดูดเงินทุนในช่วงเวลาที่กำหนด เกณฑ์มาตรฐานอาจเป็นอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างธนาคาร อัตราเฉลี่ยของสินเชื่อหรือเงินฝาก อัตราการรีไฟแนนซ์ เป็นต้น ขั้นตอนการกำหนดอัตราดังกล่าวถูกกำหนดโดยลิ้นชักในนโยบายการบัญชี ตามกฎแล้วธนาคารจะกำหนดขั้นตอนในการกำหนดอัตราดอกเบี้ยสำหรับทรัพยากรที่ดึงดูดและจัดสรรตามเงื่อนไขในนโยบายเงินฝาก

โดยปกติเมื่อชำระบิล ผู้ลิ้นชักจะจ่ายเงินมากกว่าจำนวนเงินที่ได้รับตามบิลนี้หรือค่าสินค้า งาน หรือบริการที่ซื้อมา โดยพื้นฐานแล้วนี่คือการชำระเงินของลูกหนี้ตามตั๋วเงินสำหรับการใช้เงินในระหว่างการหมุนเวียนตั๋วเงิน และบ่อยครั้งจะแสดงในรูปแบบของส่วนลด - ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้ของใบเรียกเก็บเงินและเงินที่ได้จากการเรียกเก็บเงิน การบัญชีภาษีสำหรับส่วนลดดังกล่าวไม่ใช่เรื่องง่าย ดังนั้นเรามาดูพร้อมๆ กันโดยใช้ตัวอย่างตั๋วแลกเงินธรรมดาซึ่งมีผู้ถือเพียงคนเดียว

ส่วนลด = รายได้/รายจ่ายจากภาระหนี้

ในการบัญชีภาษี ส่วนลดจากตั๋วแลกเงินจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับรายได้/ค่าใช้จ่ายจากภาระหนี้อื่น ๆ ดังที่คุณจำได้ว่ามีการกำหนดกฎพิเศษสำหรับการยอมรับ:

รายได้หรือค่าใช้จ่ายจะต้องนำมาพิจารณาตามความสามารถในการทำกำไรที่กำหนดและระยะเวลาของภาระหนี้
สำหรับภาระหนี้ที่มีระยะเวลามีผลครอบคลุมมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงาน รายได้หรือค่าใช้จ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นทุกสิ้นเดือน เมื่อมีการชำระหนี้ก่อนสิ้นรอบระยะเวลารายงาน จะต้องรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่าย ณ วันที่ชำระหนี้

การบัญชีกับลิ้นชัก

เงื่อนไขทั่วไปในการรับรู้ส่วนลดค่าใช้จ่าย เมื่อคำนึงถึงส่วนลดค่าใช้จ่ายลิ้นชักจะต้องจำเงื่อนไขเพิ่มเติมอีกสองข้อ: จะต้องได้รับใบเรียกเก็บเงินที่เทียบเท่า (เงินหรือสินค้างานบริการที่ออก) และใบเรียกเก็บเงิน จะต้องอยู่ในความครอบครองของผู้ถือบิล ตัวอย่างเช่น หากเงินกู้เป็นทางการด้วยตั๋วแลกเงินและออกช้ากว่าการรับเงิน ผู้ลิ้นชักไม่มีสิทธิ์รับรู้ค่าใช้จ่ายจนกว่าเขาจะออกใบเรียกเก็บเงิน หลักการเดียวกันนี้ใช้กับการชำระบิล นับตั้งแต่ที่ผู้ลิ้นชักชำระคืนเงินกู้หรือได้รับตั๋วแลกเงินจากผู้ถือแล้ว จะต้องหยุดคำนึงถึงต้นทุนของตั๋วเงินด้วย เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับระยะเวลาที่ผู้ถือตั๋วเงินถืออยู่นั้น วันที่ออกตั๋วแลกเงินและการนำเสนอต่อลิ้นชักจะต้องบันทึกไว้ในการแสดงการยอมรับ และการโอนตั๋วแลกเงิน และเราต้องไม่ลืมว่าส่วนลดนั้นเป็นค่าใช้จ่ายมาตรฐานเดียวกันกับดอกเบี้ยเงินกู้ทุกประการ ดังนั้น หากค่าใช้จ่ายรวมในใบเรียกเก็บเงินเกินกว่ามาตรฐานค่าใช้จ่าย ก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ ลองอธิบายเรื่องนี้ด้วยตัวอย่าง ตัวอย่าง. การปันส่วนส่วนลดการเรียกเก็บเงิน เงื่อนไข องค์กรออกตั๋วสัญญาใช้เงินเมื่อวันที่ 21/02/2554 จำนวน 550,000 รูเบิล โดยมีกำหนดชำระเงินในวันที่ 06/01/2554 โดยได้รับ 525,000 รูเบิล ดอกเบี้ยจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีตามมาตรฐานโดยอ้างอิงจากอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เพิ่มขึ้น 1.8 เท่า อัตราการรีไฟแนนซ์สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่ 21/02/2554 ถึง 06/01/2554 คือ 7.75% (มีเงื่อนไข) การแก้ไข ระยะเวลาส่วนลดสำหรับการเรียกเก็บเงินคือ 100 วัน (ตั้งแต่ 22/02/2554 ถึง 06/01/2554) ส่วนลดสูงสุดที่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีคือ RUB 20,065 (525,000 RUB x 7.75% x 1.8 / 365 วัน x 100 วัน) ซึ่งน้อยกว่าส่วนลดในใบเรียกเก็บเงิน RUB 25,000 (550,000 รูเบิล - 525,000 รูเบิล) ซึ่งหมายความว่าลิ้นชักสามารถคำนึงถึงส่วนลดค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตเท่านั้น - 20,065 รูเบิล เรากำลังตัดสินใจว่าจะแจกจ่ายส่วนลดเป็นรายเดือนหรือไม่ ในอีกด้านหนึ่ง คำตอบนั้นตามมาจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงซึ่งเชื่อมโยงการรวมดอกเบี้ยภาระหนี้ไว้ในค่าใช้จ่ายซึ่งไม่ใช่กับข้อเท็จจริงที่แท้จริงของการชำระเงิน แต่ช่วงปลายเดือน ด้วยวิธีนี้ ยอดส่วนลดจะต้องกระจายเป็นเดือนๆ ตามจำนวนวันในแต่ละเดือน และจำนวนวันในรอบระยะเวลาการหมุนเวียนรวมของใบเรียกเก็บเงิน ในทางกลับกัน เกี่ยวกับการกู้ยืมเงินมีมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ครั้งหนึ่ง ซึ่งระบุว่าผู้กู้ควรคำนึงถึงดอกเบี้ยในค่าใช้จ่ายเฉพาะในช่วงเวลาที่เขามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินเท่านั้น . และเมื่อตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีอาจอ้างถึงมตินี้โดยพิจารณาว่าภาระผูกพันในการจ่ายส่วนลดในส่วนของลิ้นชักนั้นเกิดขึ้นเมื่อมีการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าส่วนลดสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายไม่เร็วกว่าระยะเวลาการชำระเงิน ในกรณีนี้ คุณสามารถแสดงคำอธิบายของกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ซึ่งยืนกรานที่จะแจกส่วนลดเป็นรายเดือนให้พวกเขาดู วิธีกระจายส่วนลด คุณต้องสมมติว่าเมื่อชำระบิลคุณจะต้องจ่ายเป็นจำนวนเท่ากับมูลค่าที่ตราไว้และวันที่ชำระเงินจะเป็นกำหนดเวลาในการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อการชำระเงิน จะทราบวันที่นี้ได้อย่างไร? สถานการณ์ 1. ตั๋วแลกเงินที่มีวันที่แน่นอน วันที่แสดงใบเรียกเก็บเงินดังกล่าวระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงินในรายละเอียด "วันที่ครบกำหนดชำระเงิน" สถานการณ์ 2. ตั๋วแลกเงิน "ที่เห็น" ที่นี่ทุกอย่างซับซ้อนมากขึ้นเนื่องจากไม่ทราบแน่ชัดว่าจะมีการเสนอใบเรียกเก็บเงินเมื่อใดเพื่อชำระเงิน อย่างไรก็ตามจากข้อเท็จจริงที่ว่าสิ่งนี้จะเกิดขึ้นไม่เกินหนึ่งปีนับจากวันที่ร่างใบเรียกเก็บเงินจึงค่อนข้างสะดวกและสมเหตุสมผลที่จะใช้ระยะเวลาการหมุนเวียนเป็น 365 (366) วัน นี่คือสิ่งที่กระทรวงการคลังรัสเซียกำลังพูดถึง สถานการณ์ที่ 3 บิล "เห็นแล้ว แต่ไม่เร็วกว่านี้" การบัญชีเต็มไปด้วยความยากลำบากที่สุด ในกรณีนี้ ลิ้นชักใบเรียกเก็บเงินสามารถบอกได้โดยประมาณว่าใบเรียกเก็บเงินจะถูกนำเสนอเพื่อชำระเงินเมื่อใด ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถคำนวณค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเสียภาษีได้อย่างแม่นยำ กระทรวงการคลังของรัสเซียแก้ไขปัญหานี้ด้วยวิธีนี้: ระยะเวลาการหมุนเวียนของตั๋วแลกเงิน "ที่เห็น แต่ไม่เร็วกว่านี้" ควรกำหนดเป็น 365 (366) วันบวกระยะเวลานับจากวันที่ร่างใบเรียกเก็บเงินเป็นงวดแรกที่เป็นไปได้ วันที่นำเสนอการชำระเงิน - วันเดียวกัน "ไม่เร็วกว่า" อย่างไรก็ตาม FAS ของ Ural, FAS ของ North-Western และ FAS ของเขต Volga ไม่เห็นด้วยกับตำแหน่งนี้ ในความเห็นของพวกเขา ค่าใช้จ่ายในตั๋วเงิน "เมื่อพบเห็น แต่ไม่เร็วกว่านี้" ควรกระจายตามระยะเวลาที่คำนวณจากวันที่ร่างใบเรียกเก็บเงินจนถึงวันที่ขั้นต่ำของการนำเสนอเพื่อการชำระเงิน ท้ายที่สุดแล้ว การนำเสนอใบเรียกเก็บเงินที่เป็นไปได้ช้ากว่าวันที่ "ไม่เร็วกว่านี้" ไม่ได้ทำให้ค่าใช้จ่ายของลิ้นชักเพิ่มขึ้น ตัวเลือกใดที่จะเลือกขึ้นอยู่กับคุณ เห็นได้ชัดว่าเวอร์ชันของกระทรวงการคลังปลอดภัยกว่าและจะไม่มีการร้องเรียนใด ๆ ในระหว่างการตรวจสอบ หากมีการแสดงใบเรียกเก็บเงินที่มีเงื่อนไขการชำระเงิน "ที่เห็น แต่ไม่ใช่ก่อนหน้า" สำหรับการชำระเงินก่อนกำหนดเวลาการชำระเงิน คุณสามารถคำนึงถึงส่วนลดส่วนที่เหลือในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในแต่ละครั้ง จริงอยู่ ภายในขอบเขตมาตรฐานที่คำนวณตามวันครบกำหนดที่แท้จริงของการเรียกเก็บเงินเท่านั้น

การบัญชีกับผู้ถือใบเสร็จรับเงิน

สำหรับผู้ถือใบเสร็จรับเงิน ส่วนลดคือรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินการ และต้องแจกแจงเป็นเดือนเช่นเดียวกับในลิ้นชัก หากส่วนลดที่นำมาพิจารณาเกินกว่าส่วนลดที่จ่าย ก็เกิดขึ้นเช่นกันว่ารายได้หรือค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปของส่วนลดนั้นเกินกว่าส่วนลดที่จ่ายจริงในใบเรียกเก็บเงิน ตัวอย่างเช่นตั๋วแลกเงินตามข้อตกลงของคู่สัญญาจะต้องชำระก่อนกำหนดในจำนวนที่น้อยกว่าจำนวนเทียบเท่าที่ได้รับ ณ เวลานั้นภายใต้ตั๋วแลกเงินและส่วนลดที่สะสมไว้แล้ว ในช่วงที่ชำระบิลแล้ว ผู้ลิ้นชักจะต้องเพิ่มรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของส่วนลดโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายแต่ไม่ได้ชำระ ไม่จำเป็นต้องส่งประกาศที่อัปเดตสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมา เนื่องจากค่าใช้จ่ายของช่วงเวลาที่ผ่านมาไม่ได้พูดเกินจริง ในช่วงระยะเวลาชำระคืนบิลผู้ถือใบเรียกเก็บเงินจะต้องรวมจำนวนส่วนลดที่นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ในกำไรเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ นี่คือความเห็นของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลองดูวิธีคำนึงถึงส่วนลดสำหรับการชำระบิลก่อนกำหนดโดยใช้ตัวอย่าง ตัวอย่าง. การบัญชีภาษีของส่วนลดเมื่อชำระบิลก่อนกำหนด เงื่อนไข ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้โดยบวกเข้าไป เมื่อวันที่ 20/04/2554 ผู้ลิ้นชักและผู้ถือใบเรียกเก็บเงินตกลงกันว่าจะต้องชำระใบเรียกเก็บเงินก่อนกำหนด - 30/04/2554 เป็นจำนวน 527,000 รูเบิล การตัดสินใจ ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ออกใบเรียกเก็บเงินจนถึงการชำระคืน 68 วันผ่านไป (ตั้งแต่ 02.22.2011 ถึง 04.30.2011) ในช่วงเวลานี้ลิ้นชักจะคำนึงถึงส่วนลดจำนวน 13,644 รูเบิล (20,065 รูเบิล / 100 วัน x 68 วัน) และผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน - เป็นรายได้จำนวน 17,000 รูเบิล (25,000 รูเบิล / 100 วัน x 68 วัน) เนื่องจากมีการจ่ายบิลในจำนวนน้อยกว่ามูลค่าที่ตราไว้ ในเดือนเมษายน 2554 ลิ้นชักจะต้องคำนึงถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ 11,644 รูเบิล (525,000 รูเบิล + 13,644 รูเบิล - 527,000 รูเบิล) และผู้ถือใบเรียกเก็บเงินในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 15,000 รูเบิล (525,000 ถู. + 17,000 ถู. - 527,000 ถู.) *** สรุปคำแนะนำผู้ถือบิล - เว้นแต่จำเป็นจริงๆ ห้ามขอชำระบิลก่อนกำหนด เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจถือว่าจำนวนส่วนลดที่คุณไม่ได้รับเป็นหนี้ที่ได้รับการยกโทษและห้ามไม่ให้คุณนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย คุณมักจะต่อสู้กับข้อเรียกร้องดังกล่าว แต่ทำไมถึงเกิดความขัดแย้งโดยไม่จำเป็น? ตีพิมพ์ครั้งแรกในวารสาร "Glavnaya Kniga" 2011, N 6 Kononenko A.V.