Bir şirket üç aylık veya aylık vergi avansı verebilir. Özel sipariş şunlara bağlıdır:

• gelir miktarına göre;
• Şirketin muhasebe politikalarından.

Gelirin 60.000.000 rubleyi aşmaması durumunda şirketin yalnızca üç ayda bir avans ödeme hakkı vardır ve bu yöntemi vergi dairesine bildirmeye gerek yoktur.

Gelir 60.000.000 ruble'yi aşarsa ödeme yapabilirsiniz:

• üç aylık dönemde üç aylık ve aylık avans ödemeleri;
• gerçek karlara dayalı aylık avans ödemeleri.

Seçilen yöntem muhasebe politikasına yansıtılmalıdır.

Gelir vergisi avans ödeme yöntemini yalnızca yeni yıldan itibaren, en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak değiştirebilirsiniz.

Gelir vergisi için üç ayda bir avans ödemesi

Üç aylık avans ödemeleri, son dört çeyrekte satış geliri ortalama 15.000.000 rubleyi aşmayan şirketler tarafından yapılmalıdır (8 Haziran 150-FZ sayılı Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası, 2015). Bu, 2016 yılında her çeyrek için ortalama satış gelirinin 15.000.000 rubleyi (tüm yıl için 60.000.000 ruble) aşmaması durumunda, 2017 yılının ilk çeyreğinden itibaren gelir vergisi için aylık avans ödemeyi reddedebileceğiniz anlamına gelir. Bir önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekmektedir.

Genel bir kural olarak, gelir vergisi için üç aylık avans ödemelerinin ödenmesinde, ilgili raporlama döneminden önceki ardışık dört çeyreğin dikkate alınması gerekir. Yani, 15.000.000 ruble hesaplaması, şirketin beyanda bulunduğu sonuçlara göre cari çeyreği içermiyor.

Önceki dört çeyreğe ait satış gelirlerinin ortalama değeri belirlenirken her çeyreğe ait satış gelirleri toplanır. Bundan sonra alınan tutar dörde bölünür (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2012 tarih ve 03-03-06/1/716, 21 Eylül 2012 tarih ve 03-03-06/1 tarihli mektupları) /493).

Bir önceki çeyreğe ait gelir vergisi peşin ödemesi, bu çeyreği takip eden ayın en geç 28'inci gününe kadar yapılmalıdır.

Gelir miktarına bakılmaksızın, üç ayda bir avans ödemeleri yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. fıkrası):

• yabancı şirketlerin daimi temsilcilikleri;
• ticari faaliyetlerden geliri olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar;
• özerk kurumlar;
• bütçe kurumları. 1 Ocak 2014'ten itibaren - tiyatrolar, müzeler, kütüphaneler ve konser organizasyonları hariç bütçe kurumları. Bütçe kurumu olan tiyatrolar, müzeler, kütüphaneler, konser organizasyonları bu tarihten itibaren gelir vergisi hesaplamaz veya avans ödemez;
• ortak faaliyet sözleşmesine katılanlar (bu faaliyetten elde edilen gelir vergisi açısından);
• üretim paylaşımı anlaşmalarındaki yatırımcılar (bu faaliyetten elde edilen gelir üzerinden alınan vergi açısından);
• Güven yönetimine devredilen şirketler (bu faaliyetten elde edilen gelir vergisi açısından).

Üç aylık gelir vergisi avans ödemesinin tutarı, gerçek kar esas alınarak hesaplanır. Bu durumda formül kullanılır.

Gelir vergisi için üç aylık avans ödemesini hesaplamak için formül

3 AYLIK GELİR VERGİSİ ÖDEMESİ ÖRNEĞİ

Snegurochka LLC üç ayda bir gelir vergisi için avans ödemesi yapmaktadır. Raporlama yılının ilk çeyreğinde “Snegurochka” 100.000 ruble tutarında ve yılın ilk yarısında 180.000 ruble tutarında vergiye tabi kar elde etti.

Böylece ilk çeyreğe ilişkin geçici vergi ödemesi şu şekilde olacaktır:

100.000 ovmak. × %20 = 20.000 ovma.

Altı ay boyunca şirketin aşağıdaki miktarda bir avans ödemesi gerekir:

180.000 ovmak. × %20 – 20.000 ovma. = 16.000 ovmak.

Belirli bir raporlama dönemine ait kâr bir öncekinden daha azsa, avans ödemesinin aktarılmasına gerek yoktur.

Gelir vergisi için aylık avans ödemeleri

Diğer tüm şirketlerin havale yapması gerekmektedir. Aylık avans ödemesinin iki yolu vardır:

• son çeyreğe ait vergi tutarına göre;
• Ayın gerçek kârına göre.

Şirket vergi ödeme seçeneğini kendisi seçer, bunu muhasebe politikasına yazar ve yıl boyunca uygular.

Son çeyreğe ait vergiye göre

Bu yöntemi kullanan firmaların gelir vergisi avansını her ayın en geç 28'inci gününe kadar, yani peşin olarak ödemesi gerekiyor. Örneğin Ocak ayına ait avans ödemesinin 28 Ocak'a kadar ödenmesi gerekiyor.

Aylık avans ödemesinin tutarı şuna eşittir:

• bir önceki yılın dördüncü çeyreğine ait aylık avans ödemesinin tutarı – cari yılın ilk çeyreğinde;
• Cari yılın ilk çeyreğine ait avans tutarının 1/3'ü – cari yılın ikinci çeyreğinde;
• Yılın ilk yarısına ait avans ödemesi tutarı ile cari yılın ilk çeyreğine ait - cari yılın üçüncü çeyreğindeki avans tutarı arasındaki farkın 1/3'ü;
• Cari yılın dördüncü çeyreğinde dokuz aylık ve altı aylık avans ödemesi tutarı arasındaki farkın 1/3'ü.

Çeyrek sonunda şirket, fiili kârlardan hesaplanan vergi tutarını aylık peşin ödeme tutarıyla karşılaştırıyor.

Verginin avans tutarından fazla olması durumunda, çeyreğin sonunda ödenmesi gerekecektir. Bu, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inci gününden önce yapılmalıdır.

Verginin avans tutarından az çıkması durumunda fazla ödeme söz konusu olacaktır. Şirket bunu yaklaşan vergi ödemelerinden mahsup edebilir veya cari hesabına iade edebilir.

AYLIK 3 AYLIK PEŞİN ÖDEME ÖRNEĞİ

Muhasebe politikasına göre Romantika LLC, bir önceki çeyreğin kârına göre aylık avans ödemeleri aktarıyor. Şirketin yılın ilk yarısında 800.000 ruble tutarında vergiye tabi kar elde ettiğini, bunun 200.000 rublesi ilk çeyrek için olduğunu varsayalım.

Bu nedenle ikinci çeyreğin karı 600.000 rubleye eşit. (800.000 - 200.000) ve bunun vergisi 120.000 ruble. (600.000 RUB × %20).

Bu durumda, üçüncü çeyrekte Romantika'nın aşağıdaki miktarda gelir vergisi üzerinden aylık avans ödemesi gerekir:

120.000 ovmak. : 3 ay = 40.000 ovmak.

Bir şirketin raporlama döneminde fiili kâra dayalı aylık avans ödemesinden aylık avans ödemeye geçmesi durumunda, bu durumu en geç geçiş yılından önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirmek gerekir. Bu avans ödeme usulü kapsamında Ocak-Mart aylarında ödenen avans tutarları, dokuz aylık sonuçlara göre hesaplanan avans tutarı ile bu avans ödemesine göre hesaplanan avans tutarı arasındaki farkın üçte biri kadar olacaktır. önceki vergi döneminin altı aylık sonuçları. Bu kural 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerlidir.

Gerçek aylık kâra dayalı

Bu yönteme göre şirket, her ay elde edilen fiili kar üzerinden gelir vergisi avans ödeme tutarını anında hesaplamaktadır.

Bir önceki aya ait avans ödemesinin bir sonraki ayın 28'ine kadar ödenmesi gerekmektedir.

GERÇEK KARA GÖRE AYLIK ÖDEME ÖDEMESİ ÖRNEĞİ

Muhasebe politikasına uygun olarak Matryoshka LLC, gerçek karlara dayalı olarak aylık avans ödemeleri aktarmaktadır. Şirketin altı ay boyunca 800.000 ruble tutarında vergiye tabi kâr elde ettiğini varsayalım. Ocak-Mayıs ayları için miktarı 600.000 ruble olarak gerçekleşti.

Bu nedenle Haziran ayı karı 200.000 ruble. (800.000 – 600.000). Daha sonra Haziran ayı için ön ödeme 40.000 ruble olacak. (200.000 RUB × %20).

Gelecek yıl gerçek kar üzerinden aylık avans ödemesine geçmek istiyorsanız, kararınızı vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir. Bu, cari yılın 31 Aralık tarihinden önce yapılmalıdır.

Yeni oluşturulan bir kuruluş avans ödemelerini nasıl yapar?

Yeni oluşturulan bir kuruluş, avans gelir vergisi ödemelerini iki şekilde yapabilir.

Yöntem 1. Üç aylık sonuçlara göre avans ödemeleri.

Bu şekilde gelir vergisi peşin ödemesi yapmak için vergi dairesine bildirimde bulunmanıza gerek yoktur.

Şirket Aralık ayında kurulmuşsa, ilk üç aylık ödeme Aralık'tan Mart'a kadar elde edilen karlara göre hesaplanmalıdır. En geç 28 Nisan tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 1, 2. fıkraları).

Şirketin varlığının altıncı çeyreğinden itibaren avans ödemelerine ilişkin genel prosedür uygulanır. Haziran ayında kurulan bir şirket için avans ödemesine ilişkin genel prosedür, kuruluş yılını takip eden yılın üçüncü çeyreğinden itibaren geçerlidir.

Yöntem 2. Gerçek karlara dayalı avans ödemeleri.

Varlığın ilk ayında, gelir vergisi için avans ödemesinin bu yöntemi hakkında vergi dairesine bir bildirim göndermelisiniz. Şirket Aralık ayında kurulmuşsa ilk ödemenin bir sonraki yılın Aralık ve Ocak aylarında elde edilen karlara göre hesaplanması gerekir. En geç 28 Şubat'a kadar ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 1, 2. fıkraları). Beyannamenin ayrıca aylık olarak sunulması gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 389. maddesinin 3. fıkrası).

Vergi dönemi (yıl) boyunca gelir vergisi avans ödemeleri, hangi vergi mükellefi kategorisine ait olduğunuza bağlı olarak farklı şekilde ödenir. Gelir vergisi için avans ödemelerinin sıklığını (üç aylık veya aylık) ve bu tür ödemelerin nasıl hesaplandığını aşağıdaki materyalde okuyun.

Gelir vergisi avans ödemelerini kim, ne sıklıkta öder?

Gelir vergisi avans ödemeleri üç ayda bir veya aylık olarak ödenir. Ödeme prosedürü, gelir vergisi için avans ödemelerini kimin yaptığına, yani vergi mükellefinin hangi kategoriye ait olduğuna bağlıdır. Mevcut vergi ödeme seçeneklerini ve vergi mükellefi kategorilerini ele alalım.

1. Paragrafta adı geçenler dışındaki tüm kuruluşlar. 7 bent 2, bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sı, çeyreğin sonuçlarına göre avans ödemelerini hesaplamalı ve bunları hem tamamlandığında hem de bir sonraki çeyrekte aylık olarak ödemelidir (paragraf 2, fıkra 2, Rusya Vergi Kanunu'nun 286. maddesi). Federasyonu).
2. Geliri Sanatın 3. fıkrasında belirlenen sınırların altında olan kuruluşlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sı (önceki 4'ün her çeyreği için ortalama 15 milyon ruble tutarında), aylık ödemeler yapmadan üç ayda bir gelir vergisi için üç aylık avans ödemelerini hesaplayabilir ve ödeyebilirler.
3. Bir kuruluş bağımsız olarak, gerçekte elde edilen kârdan aylık olarak gelir vergisi avans ödemelerini hesaplama ve ödeme isteğini ifade ederse, kararını vergi döneminden önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirmelidir (paragraf 7). , paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesi).

Uzmanlarımız tarafından geliştirilen bir akış şeması, kuruluşunuzun kâr avanslarını ne sıklıkta ödemesi gerektiğini öğrenmenize yardımcı olacaktır.

Üç ayda bir gelir vergisi

Kâr avans ödemelerinin sıklığına gelince, raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve 9 ayı ise kuruluşlar tarafından üç ayda bir ödenmesi gerekir (fıkra 1, fıkra 2, madde 285, paragraf 2, paragraf 2, paragraf 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesi).

Aşağıdaki kuruluşların, Sanatın 3. fıkrası uyarınca üç ayda bir gelir vergisi avans ödemesi yapması gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sı (aynı zamanda gelir vergisi için aylık peşin ödemelerden muaftırlar):

• geliri Sanat uyarınca hesaplanan kuruluşlar. Önceki 4 çeyrek için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u 15 milyon rubleyi geçmiyor. her çeyrek için ortalama (veya toplam 4 çeyrek için 60 milyon ruble);
• bütçe kurumları;
• daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı şirketler;
• katılımdan elde edilen gelirle ilgili olarak basit ortaklıklara katılan işletmeler;
• anlaşmaların uygulanmasından elde edilen gelir açısından üretim paylaşımı anlaşmalarının yatırımcıları;
• güven yönetimi anlaşmaları kapsamında yararlanıcılar.

Peşin ödemeler, yıl için hesaplanan gelir vergisi miktarını azaltır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 1. paragrafı, 287. maddesi).

Üç ayda bir gelir vergisi avans ödemelerinin tahakkuku

Geliri 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar için gelir vergisi avans ödemesini hesaplama prosedürünü ele alalım. çeyrek için ortalama olarak (paragraf 2, paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesi).

İlk olarak, raporlama dönemine karşılık gelen gelir vergisi tutarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

APK raporu = NB raporu × C,

APK raporu - raporlama dönemi için avans ödemesi;

NB raporlama - tahakkuk esasına göre hesaplanan raporlama döneminin vergi matrahı;

C gelir vergisi oranıdır.

Raporlama dönemi sonunda ödenecek peşin gelir vergisi miktarı aşağıdaki formülle belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesinin 1. paragrafı):

APK'yi ekleyin. = APK raporu. - APK'dan önce,

APK'yi ekleyin. - raporlama döneminin (altı ay, 9 ay, yıl) sonunda ödenecek ek ödeme için üç aylık avans ödemesi;

APK raporu. - raporlama dönemi için tahakkuk esasına göre hesaplanan avans ödemesinin tutarı;

APK önceki. — önceki raporlama döneminin sonuçlarına göre (cari vergi dönemi içinde) ödeme tutarı.

Vergi dönemi sonuçlarına göre yapılan ek ödeme tutarı, yani 4. üç aylık ödeme tutarı, yıl için tahakkuk esasına göre hesaplanan fiilen elde edilen kar miktarından üç aylık avans ödemeleri çıkarıldıktan sonra oluşturulur. Bu yıl bütçeye ödendi. İkincisinin tutarı, 9 ay boyunca tahakkuk esasına göre hesaplanan avans ödemesi tutarına eşit olacaktır.

Böylece, nihai gelir vergisi ödemesinin büyüklüğü, üç ayda bir ödenen avans ödemeleri miktarı kadar azaltılır. Yıl sonunda kar yerine zarar alınırsa, 4. üç aylık avans ödemesi tutarı sıfır olacaktır (Vergi Kanununun 274. maddesinin 8. fıkrası, 286. maddesinin 2. fıkrasının 6. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Gelir vergisi avans ödemelerinin muhasebeye nasıl yansıtılacağı - ilanlara bakın.

Gelir vergisi avansları aylık nasıl hesaplanır?

Kuruluş, Sanatın 3. paragrafında belirlenen kriterleri karşılamıyorsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sı ve bunun için raporlama dönemi çeyrektir, daha sonra gelir vergisi için üç aylık avans ödemelerine ek olarak aylık ödemelerin de ödenmesi gerekmektedir.

Aylık avans ödemeleri ve üç ayda bir yapılan ödemeler, raporlama dönemi veya yılın sonuçlarına göre ödenecek gelir vergisi miktarını azaltır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. maddesinin 5. fıkrası, 1. fıkrası).

2018-2019 döneminde ödenecek aylık avans tutarını hesaplama prosedürü değişmedi. Daha önce olduğu gibi yılın 1. çeyreğindeki aylık kâr avansı ödemesi, bir önceki yılın son çeyreğindeki aylık avans ödemesi tutarına eşit oluyor; 2. çeyrekte - 1. çeyrek için üç aylık avans ödemesinin 1/3'ü; 3. çeyrekte - yılın ilk yarısına ait avans tutarı ile 1. çeyreğe ait ödenmesi gereken avans tutarı arasındaki farkın 1/3'ü; 4. çeyrekte - 9 ay ve altı ay için tahakkuk eden avanslar arasındaki farkın 1/3'ü.

Kuruluş, son 4 çeyreğin sonuçlarına göre elde edilen gelir miktarının 15 milyon rubleyi aşması durumunda aylık avans ödemesine geçiyor. ortalama olarak çeyrek için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. fıkrası).

Hesaplamada hata yapmamak için hangi çeyreklerin öncekiler olacağını doğru bir şekilde belirlemeniz gerekiyor. Vergi Kanunu, önceki üç aylık dönemlerin mevcut çeyrekten önceki 4 çeyrek olduğu bir kural içermektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. fıkrası).

Maliye Bakanlığı, öncekinin, vergi mükellefinin beyanda bulunduğu çeyrekten önceki 4 çeyrek olarak anlaşılması gerektiğini açıklamaktadır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2012 tarih ve 03-03-06/1/716 tarihli mektupları) 21 Eylül 2012 tarih ve 03-03-06/1/493 sayılı). Yani vergi döneminin son çeyreğindeki satışlardan elde edilen gelirler de ortalama gelirin hesaplanmasına dahil edilir.

Aylık vergi ödemesini hesaplama prosedürü hakkında daha fazla bilgi için malzemeye bakın. “Raporlama döneminde gelir vergisi için aylık avans ödemeleri nasıl hesaplanır” .

Kâr beyanındaki ilerlemeler nasıl doğru şekilde yansıtılır, makaleyi okuyun “2019 yılı ilk çeyreğine ait gelir vergisi beyannamesinde 210 ve 290. satırları dolduruyoruz” .

2018-2019 yılları arasında gelir vergisi hesaplamasındaki değişiklikler

2018 için bir yenilik, her iki bütçeye aktarılan vergi miktarına yatırım indirimi uygulama olasılığının getirilmesiydi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286.1. Maddesi). 2018-2027 döneminde 3-7 amortisman grubuna ait işletmeye alınan tüm sabit kıymetlerin maliyeti açısından kullanılabilecektir. Bölgesel bütçeye uygulanan vergi, bu maliyetin %90'ı oranında azaltılabilir ve kalan %10, federal bütçeye uygulanan vergi indirimine atfedilebilir. Yatırım indirimi kararı bölgeler tarafından veriliyor ve uygulama koşullarını da belirliyorlar. Bu tür nesneler artık amortismana tabi tutulmayacaktır.

2019'dan beri:

• Kuruluşlar, katılımcısı veya hissedarı olduğu kuruluştan bedelsiz olarak alınan paralar üzerinden, daha önce para olarak da mülke yaptığı katkının sınırları dahilinde gelir vergisi ödememe olanağına sahiptir.
• Tasfiye edilen bir şirketten ayrılan bir hissedarın veya katılımcının, kayıtlı sermayeye yaptığı katkıyı aşan kısım şeklinde elde ettiği gelir, %13 oranında gelir vergisi açısından temettü olarak muhasebeleştirilir.
• Platon sistemine yapılan ödemelerin tamamı giderlere dahil edilebilmektedir.
• İşverenler, çalışanlara yönelik kuponların maliyeti ile geliri azaltma hakkına sahiptir (bu materyaldeki nüanslardan bahsettik).

Uzmanlarımız 2019 yılında yürürlüğe giren vergi değişikliklerini içeren bir kontrol listesi hazırladı. İndirebilirsin.

Sonuçlar

Gelir vergisi avansları genel vergi sistemindeki tüm kuruluşlar tarafından ödenir. Avans hesaplamak için üç seçenek vardır: üç ayda bir ödemeyle veya üç aylık sonuçlara göre (kullanım olasılığı alınan gelir miktarıyla sınırlıdır); çeyrek için ek ödeme ile aylık; aylık gerçek kar esas alınır. Listelenen durumların her birinde ilerlemeleri hesaplamak için kullanılan algoritmanın kendi nüansları vardır.

Gelir vergisi avans ödemeleri kuruluşlar tarafından yapılan aşamalı transferlerdir. İşletmeler vergi yılı sonunda rapor verir ve daha önce ödenen tutarın gerçek vergi tutarını karşılamaması durumunda ek ödeme yapılır.

Beyannamenin verilmesi için son tarihlere uyulmalıdır: mevcut mevzuatta geç ödeme cezası öngörülmemektedir, ancak cezalar ertesi günden itibaren tahakkuk ettirilmektedir.

Kim öder

Gelir vergisi, daha önce yapılan avanslar dikkate alınarak raporlama dönemi sonunda tüm tüzel kişiler tarafından ödenir. Çoğu durumda kuruluşlar, fon transferi için zaman aralığını bağımsız olarak belirler.

Üç seçenek mevcuttur:

• aylık;
• üç ayda bir;
• yarıyıl sonunda.

Ancak bu kuralın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinde düzenlenen istisnaları vardır.

Bu yasa tasarısına göre aşağıdaki durumlarda üçer aylık katkılar sağlanmaktadır:

1. Önceki raporlama döneminde elde edilen kar miktarı 3 ay boyunca 10.000.000 rubleden azdı.
2. Organizasyon özerk bir şekilde çalışmaktadır.
3. İşletme bütçe esasına göre finanse edilmektedir.
4. Rusya Federasyonu'nda kendi temsilcilikleri bulunan yabancı şirketler.
5. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar.
6. LLC bir yatırım ortaklığının katılımcısıdır.

Önemli! Tüm bütçe yapıları avans ödemelerinin yanı sıra gelir vergisinden de muaftır: kütüphaneler, müzeler, konser salonları.

Yeni kurulan şirketlerin, tescil tarihinden itibaren geçen ilk üç aylık dönemin tamamlanmasının ardından derhal gelir vergisi avansı vermeleri gerekmektedir.

Görüntülemek ve yazdırmak için indirin:

Tabanın tanımlanması

Vergi matrahı, ödeme sıklığına bakılmaksızın tek bir şemaya göre hesaplanır. Hesaplama formülü şuna benzer: İncelenen döneme ait gelir, mevcut vergi oranıyla çarpılır.

Burada aşağıdaki kurallar geçerlidir:

1. Finansal işlemlerden elde edilen gelirler cari giderlerle karşılaştırılır:
   • kârın maliyetleri aşması durumunda sonraki hesaplamalar için bir vergi matrahı elde edilir;
   • giderler daha yüksek olduğunda kuruluş zarara uğrar, buna göre gerekli değer sıfıra eşit olacaktır.
2. Faaliyet dışı faaliyetlerin sonuçları özetlenir. Ayrıca işletmenin kar ve giderlerini karşılaştırır.
3. Daha sonra elde edilen karlar toplanır veya zararlar çıkarılır:
   • ilk durumda, avans ödemelerinin hesaplanması için bir temel elde edilir;
   • ikincisinde kuruluş kârsız ve vergi matrahı olmayan bir kuruluş olarak kabul ediliyor.

Formül uygulanırken kümülatif toplamlar dikkate alınır.

Ödeme son tarihleri

Seçilen avans ödeme sistemine bağlı olarak transferler aşağıdaki şemaya göre gerçekleştirilir:

• üç ayda bir - çeyreğin bitiminden en geç 28 gün sonra;
• aylık - en geç raporlama ayını takip eden ayın 28'inci günü.

Belirtilen sürelerin ihlali nedeniyle şirket, gecikme anındaki Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü tutarında cezaya tabi olacaktır. Alınan tutar, ödemenin geciktiği her gün ile çarpılır.

Dikkat! Cezalar hafta sonları, tatil günleri ve çalışma dışı günler için geçerlidir.

Vergi Servisi, şirketin hesaplarından borçlu olunan tutarları zorla tahsil etme yetkisine sahiptir. Son çare, borçlunun işletme malı ile borcunu ödeme yükümlülüğüdür.

2017 yılında gelir vergisi hesaplamasındaki değişiklikler

Ocak 2017'den itibaren gelir vergisi avanslarının hesaplanmasında bazı değişiklikler yapılacak.

Özellikle:

1. Genel vergi oranı (%20) aynı seviyede tutulurken, bütçeler arasındaki yeniden dağıtım değişti: %3 federal, %17 bölgesel bütçeye gidiyor.
2. Asgari vergi tahsilat eşiği oranı yüzde 12,5'e düşürüldü.

Vergi beyannamesini doldurma formu da değişti:

• yabancı şirketler için gelir vergisi hesaplaması girilir;
• bir ticaret toplama noktası ortaya çıktı;
• Vergi matrahı hesaplama formu düzeltildi.

Ayrıca Ekim 2017'den bu yana geç avans ödemelerine ilişkin sorumluluk daha sıkı hale getirildi. Katkı paylarının 30 takvim günü gecikmesi durumunda borçluya aynı miktarda ceza uygulanır. 31. günden itibaren faiz artacak ve halihazırda Merkez Bankası refinansman faiz oranının 1/150'si olacaktır.

Önemli! Mevcut mevzuat üçüncü şahıslara vergi ve borç ödemenize izin vermektedir.

Hesaplama prosedürü

Avans vergi ödeme şekli, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesi ile düzenlenmektedir.

NP=NB*C formülü burada uygulanır:

• NP - raporlama dönemi için hesaplanan gelir vergisi;
• Not - vergi matrahı;
• C - oranı.

Son nokta değişkendir ve federal ve federal bütçe oranlarıyla değiştirilir: sırasıyla %17 ve %3.

Önemli! Aylık ödemeler, bu ödeme yöntemini bağımsız olarak seçen ve tamamlanan mali yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine bu konuda bilgi veren kuruluşlar tarafından yapılır.

Diğer işletmeler çeyrek, altı aylık veya dokuz aylık sonuçlara göre vergi öderler.

Aylık ödemeler

Burada iki hesaplama yöntemi vardır. İlk durumda avans ödemesi, işletmenin fiilen elde ettiği kâr esas alınarak hesaplanır. Bu gelir, elde edilen mali fayda ile cari giderler arasındaki farkın bütçeye katkı sağlayan vergi oranıyla çarpılmasıyla elde edilir. Bu durumda tahakkuk her ay için yapılır: 1, 2, 3 vb. 11 aya kadar.

Hesaplamalar aşağıdaki şemaya göre yapılır:

• Ocak - peşin ödeme, geçen aya ait genel formüle göre hesaplanan vergi miktarı olacaktır;
• Ocak-Şubat - geçmiş döneme ait kar toplanır, Ocak ayı için yapılan avans ödemesi düşülür;
• Ocak-Şubat-Mart - Bu dönem için hesaplanan gelir vergisinden kış ayları için ödenen katkı payları düşülerek elde edilir.

Benzer bir algoritma kullanılarak hesaplamalar Aralık ayına kadar gerçekleştirilmektedir. Bu plan, sezona veya yönetimin kontrolü dışındaki diğer faktörlere bağlı olarak değişebilen istikrarsız karlara sahip kuruluşlar için faydalıdır.

Örnek

Belirli bir örnek kullanırsak hesaplama formülü şöyle görünecektir:

Continental LLC (kurgusal) net kar elde etti:

• Ocak - 12.000 ruble;
• Şubat - 14.000 ruble;
• Mart - 18.000 ovmak.

Mevcut formüle göre avans ödemesi tutarı şöyle olacaktır:

• Ocak - 12.000*%20=2.400 ruble;
• Şubat - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 ruble;
• Mart - (12.000+14.000+18.000)*20%-2.400-2.800=3.600 ovmak.

Mükelleflere sunulan ikinci yöntem ise gerçek gelire bakılmaksızın eşit ödeme yapılmasıdır. Bu durumda geçmiş dönemde elde edilen gelir düzeyi belirleyici rol oynamaktadır.

Şuna benziyor:

1. Cari yılın ilk çeyreği için geçmişin son fatura dönemine ait hesaplamalar kadar avans ödenir.
2. İkincisi için - ilk çeyreğin sonuçlarına göre tahakkuk eden tutarın 1/3'ü.
3. Üçüncüsü - 6 aylık katkı payları ile ilk çeyrek arasındaki farkın 1/3'ü.
4. Dördüncüsü - 6 ile 9 ay arasındaki vergi farkının 1/3'ü.

Alınan avans aylık olarak aktarılır, kümülatif toplam dikkate alınır.

Örnek

Yukarıdaki şirket için hesaplamalara bir örnek aşağıdaki gibi olacaktır:

• Geçen yılın dokuz ayına ilişkin fiili kâr, cari yılın ilk yarısı için 210.000 ruble - 190.000 ruble.

Sonuç olarak, (210.000-190.000)*%20=4.000 ruble.

Toplam tutarı 3 aya bölüyoruz, aylık 1.333 ruble avans ödemesi alıyoruz.

• Bu yılın ilk çeyreğinde şirket 150.000 ruble kazandı. Buna göre 150.000*%20=30.000 ruble.

Üçe bölün ve ikinci çeyreğin aylık avans ödemesi olacak aylık 10.000 ruble tutarında bir miktar alın.

• Üçüncüsünde net gelir 240.000 ruble oldu, buraya 150.000 ruble eklenir, tutar %20 ile çarpılır ve bir önceki döneme ait avans tutarı çıkarılır.

Sonuç 48.000 ruble, yani toplam 16.000 ruble. aylık ödemeler.

• Dördüncü dönemin tutarı, önceki tutarlardan üç aylık ödemelerin çıkarılmasıyla hesaplanır.

Kullanılan formüle göre hesaplama miktarı 12.000 ruble olacaktır. aylık.

Önemli! Bir işletmenin tercihli vergi sistemi altında faaliyet göstermesi durumunda transfer miktarı azaltılacaktır.

Üç aylık ücretler

Kuruluşun bu ödeme prosedürünü seçmesi durumunda aşağıdaki formül uygulanacaktır:

K=AoP-ApoP, burada:

• K - üç aylık avans tutarı;
• AoP - fatura dönemine ilişkin hesaplamalar;
• ApoP - geçmiş döneme ait hesaplamalar.

Spesifikasyonlar hakkında konuşursak, hesaplama prosedürü aşağıdaki gibi olacaktır:

1. 1. çeyrek karı 130.000 ruble, sırasıyla 130.000*%20=26.000 ruble;
2. İkincisi için - 70.000 ruble, önceki kâr buraya eklenir ve halihazırda ödenen tutar düşülür, bu da 14.000 ruble verir;
3. Üçüncünün geliri 90.000 ruble olarak gerçekleşti, önceki gelire eklenip yapılan katkılar düşüldükten sonra ön ödeme tutarı 18.000 ruble;
4. Dördüncü - 155.000 ruble, kullanılan formüle göre ödeme için 31.000 ruble alıyoruz.

Burada her dönem için hesaplanan artan toplamlar sistemi kullanılmaktadır.

Gelir vergilerinin ön ödemesine ilişkin videoyu izleyin

Aynı konu üzerinde

Hesaplama basit bir formüldür: Alınan kâr, verginin ödendiği bütçeye karşılık gelen vergi oranıyla çarpılır.

Ancak raporlama dönemlerinin varlığı vergi avanslarının hesaplanmasını zorunlu kılmaktadır.

Ve bu andan itibaren birçok insanın sorunları var.

Kim ödemeli?

Hesaplama ve ödeme prosedürünün yanı sıra bütçeye gelir vergisi avanslarının verilmesinin zamanlaması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) 285 - 287. Maddelerle düzenlenir.

Bu yazılara göre avans ödemeleri temsil etmek:

Bu vergi mükellefleri kategorisi aynı zamanda aşağıdaki işletmeleri de kapsamaktadır: yeni kaydoldum. Kayıt oldukları andan itibaren dörtte birlik süre tamamlanana kadar (Kanun'un 286. maddesinin 6. fıkrası) yalnızca üç ayda bir vergi ödemelerine izin verilir. Ayrıca bu tür işletmelerin gelirinizi analiz edin (!):

• ayda 1 milyon rubleyi (tüketim vergileri ve vergiler hariç) ve çeyrekte 3 milyonu geçmezse, işletme üç ayda bir avans hesaplamaya devam edebilir. Bu durumda, şirketin üç ayda bir avans hesaplamaya devam ettiğini vergi dairesine herhangi bir biçimde bildirmeniz önerilir;
• Gelir belirlenen limiti aşarsa, şirketin bir sonraki aydan itibaren aylık avans hesaplamasına geçmesi gerekir. Aynı zamanda, önceki 4 çeyreğin sonuçlarına göre geliri çeyrek başına ortalama 15 milyon rubleyi geçmezse, üç aylık avans alma hakkını saklı tutar.

Son teslim tarihleri Avans verme ve bunları hesaplama prosedürleri de farklılık gösterir:

• Üç ayda bir ödenen avanslar, en geç raporlama dönemi sonunda raporlama için öngörülen son tarihe kadar bütçeye ödenir. Onlar. en geç ilgili çeyreği takip eden ayın 28'inci günü;
• Aylık avanslar raporlama ayının sonunda bir sonraki ayın 28 takvim günü içinde yapılır.

Ödeme belgelerinin hazırlanması Bütçeye vergi avansları ödemek için yalnızca BCC'ye doğru bir şekilde girmek değil, aynı zamanda aşağıdakileri de dikkate almak önemlidir:

• Her bütçe (federal veya bölgesel), avans için kendi ayrı ödeme belgesini düzenler. 01.01.2017 tarihinden itibaren verginin %3'ü federal bütçeye, %17'si bölgesel bütçeye ödenmektedir;
• Ödemenin yapıldığı süre hem “Ödeme Amacı”nda hem de kodlar bölümünde belirtilmelidir;
• ödeme türü “TP” olarak ayarlanmıştır;
• ayrıca kodlar bölümünde beyanın imzalanma tarihi belirtilir;
• Ödeme sırası “5” olarak belirtilmektedir.

Aylık avans hesaplama prosedürü

Aylık vergi avanslarını hesaplamak için İki seçenek.

Henüz bir kuruluşa kaydolmadıysanız, o zaman en kolay yol Bu, gerekli tüm belgeleri ücretsiz olarak oluşturmanıza yardımcı olacak çevrimiçi hizmetler kullanılarak yapılabilir: Zaten bir organizasyonunuz varsa ve muhasebe ve raporlamayı nasıl basitleştirip otomatikleştireceğinizi düşünüyorsanız, aşağıdaki çevrimiçi hizmetler kurtarmaya gelecektir ve işletmenizdeki muhasebecinin yerini tamamen alacak ve çok fazla para ve zaman tasarrufu sağlayacaktır. Tüm raporlar otomatik olarak oluşturulur, elektronik olarak imzalanır ve otomatik olarak çevrimiçi olarak gönderilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan UTII, PSN, TS, OSNO'daki bireysel girişimciler veya LLC'ler için idealdir.
Her şey birkaç tıklamayla, sıra ve stres olmadan gerçekleşir. Deneyin ve şaşıracaksınız ne kadar kolaylaştı!

1. seçenek

Alınan gerçek kar miktarına göre.

Bu durumda kârın kendisi, genel olarak belirlenmiş şekilde vergi muhasebesi verilerine göre, ay için muhasebeleştirilen gelir ve giderler arasındaki fark olarak ve ilgili bütçedeki cari vergi oranı dikkate alınarak belirlenir.

Bu tür avans hesaplaması amacıyla raporlama dönemi bir ay, 2 ay vb. olacaktır. – takvim yılının sonuna kadar. Bu düşünceyle birlikte hesaplama algoritması avans ödemesi şu şekilde olacaktır:

1. Ocak ayına ait avans, şirketin Ocak ayında elde ettiği kâr üzerinden hesaplanan vergiye eşit olacaktır;
2. Ocak-Şubat ayına ait avans ödemesi, Ocak-Şubat aylarında elde edilen kâr üzerinden hesaplanan vergiye eşit, ancak Ocak ayı için hesaplanan avans tutarı kadar düşülecek;
3. Ocak-Mart aylarına ait avans ödemesi, “Ocak-Mart” döneminin tamamına ilişkin sonuçlara göre işletmenin fiilen elde ettiği kâr üzerinden vergi olarak değerlendirilecektir. Bu durumda, bu dönem için hesaplanan verginin Ocak ve Şubat ayları için ödenen avanslar kadar indirilmesi gerekir.

Ve böylece yıl sonuna kadar, yani. Aralık ayına kadar.

Açık örnek bu algoritma şöyle görünecek:

• Ocak karı - 10 bin ruble;
• Şubat karı - 15 bin ruble;
• Mart karı - 17 bin ruble;
• Toplam vergi oranı %20'dir.

OCAK Avansı = 10.000 x %20 = 2.000 ruble.

ŞUBAT PEŞİN = (10000 + 15000) x %20 - 2000 = 3.000 ruble.

MART AYI Avans = (10 bin + 15 bin + 17 bin) x %20 - 2 bin - 3 bin = 3.400 ruble.

2. seçenek

Bu, aylık eşit ödemeler halinde yapılan bir avans ödemesidir. Bu durumda bir önceki dönemin verilerine göre elde edilen kâr göstergesi büyük önem taşıyor.

Hesaplama algoritması Bu şekilde ön ödeme şu şekilde olacaktır:

1. cari yılın ilk çeyreği için aylık avans tutarı, bir önceki yılın son çeyreği için ödenen avans tutarına eşit olarak alınır;
2. ikinci çeyrek için aylık avans, 1. çeyrek sonuçlarına göre hesaplanan avans tutarının 1/3'ü;
3. 3. çeyrek için aylık ödeme avansı da 6 aylık avans ile 1. çeyrek verilerine göre hesaplanan avans arasındaki fark olarak hesaplanan avansın 1/3'ü kadardır. Tüm avansların tahakkuk esasına göre hesaplandığını unutmayın;
4. Yılın son çeyreği için aylık avans tutarı, 6 aylık avans ile 9 aylık avans arasındaki farkın 1/3'ü kadardır.

Açık örnek bu hesaplama şu şekilde görünecektir:

• geçen yılın 9 aylık sonuçlarına göre kar 210 bin ruble, aynı yılın 6 aylık sonuçlarına göre - 190 bin ruble;
• bu yılın 1. çeyreği verilerine göre kar 150 bin ruble;
• 2. çeyrek sonuçlarına göre 240 bin ruble kar elde edildi;
• 3. çeyrek sonuçlarına göre kâr 180 bin ruble.

1. çeyreği ilerletin. = (210.000 – 190.000) x %20 = 4.000 ruble – ilk çeyrekte ödenecek.

Aylık = 4.000 / 3 ay = 1333,33 ruble.

2. çeyreği ilerletin. = 150.000 x %20 = 30.000 ruble.

Aylık avans = 30 bin: 3 ay. = 10.000 ruble.

3. çeyreği ilerletin. = (150 bin + 240 bin) x %20 - 30 bin = 48 bin ruble.

Aylık avans = 48 bin: 3 ay = 16.000 ruble.

Aylık avans 4. çeyrek. = ((150000 + 240000 + 180000) x %20 - 48000 - 30000): 3 = 12.000 ruble.

Üç aylık ödemelerin hesaplanması

Üç ayda bir ödenen avans ödemesi hesaplanır basit bir formüle göre:

Üç aylık avans = Raporlama dönemi avansı – Önceki raporlama dönemine ait avans.

Açık örnek Bu formül kullanılarak hesaplama şu şekilde olacaktır:

• ilk çeyrekte kâr 130 bin ruble olarak gerçekleşti;
• ikinci çeyrekte değeri 70 bin ruble;
• üçüncü çeyrekte 90 bin ruble kar elde edildi;
• dördüncüsü - 155 bin ruble.

1. çeyrekte ilerleme. = 130.000 x %20 = 26.000 ruble.

İleri VO 2. KV. = (130.000 + 70.000) x %20 - 26.000 = 14.000 ruble.

3. çeyrekte ilerleme. = (130 bin + 70 bin + 90 bin) x %20 - 26 bin - 14 bin = 18 bin ruble.

4. çeyrekte ilerleme. = (130 ton + 70 ton + 90 ton + 155 ton) x %20 - 26 ton - 14 ton - 18 ton = 31 bin ruble.

Her üç aylık dönem için avans ödemelerini hesaplarken, bu tür hesaplamalara ilişkin raporlama döneminin kümülatif toplamlara eşit olduğunun varsayıldığını unutmayın; çeyrek için ve ardından sırasıyla 9 ve 12 ay boyunca altı ay boyunca.

2017 yılında gelir vergisi için peşin ödeme tutarı, ticaret vergisi miktarı kadar azaltılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 10. fıkrası). Bu fayda, özel ekonomik bölgenin (Moskova, St. Petersburg, Sevastopol) konularına sağlanmaktadır.

Vergi avanslarının hesaplanmasında vergi matrahının belirlenmesi

Hesaplama tüm hesaplama seçenekleri için aynı olacaktır (hem aylık avanslar hem de üç aylık avanslar için). Tek şey, bir durumda kârın aya göre artan toplamlarla, diğer durumda ise üç aylık verilere göre ve ayrıca artan toplamlarla hesaplanacak olmasıdır.

Şöyle değerlendiriliyor:

• raporlama döneminde alınan satış gelirlerinden aynı raporlama dönemine ilişkin giderler düşülmüştür. Gelir miktarının satışlardan elde edilen karı aşması durumunda ortaya çıkıyor. Giderlerin aşılması durumunda vergi matrahı olmayan bir zarar oluşur. Yani bu durumda vergi matrahı “0” olacaktır;
• Daha sonra faaliyet dışı faaliyetlere ilişkin toplam, faaliyet dışı gelir ve giderler arasındaki fark şeklinde hesaplanır. Gelir fazlası - kar, gider fazlası - zarar;
• daha sonra faaliyet dışı işlemlerden elde edilen kâr eklenir (veya zarar çıkarılır). Bu zararın ana kâr tutarını aşması halinde faaliyetin tamamı zarara uğramıştır. Bu, vergilerin hesaplanması için herhangi bir temelin olmadığı anlamına gelir; “0”a eşit olarak kabul edilir.

Tüm bu hesaplamalar sonucunda kâr elde edilirse bu esas alınır. avansların daha sonraki hesaplanması için:

Gelir vergisi = Raporlama dönemi sonundaki kâr x Vergi oranı.

Hem ay hem de üç aylık avansları hesaplamak için kullanılan bu formüldür.

Vergi matrahının miktarını belirlerken transfere konu olan zararın bunun dışında tutulduğunu belirtmekte fayda var.

Bildiride yansıma

Beyanname, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi tarafından 26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/600@ sayılı emirle onaylanan biçimde hazırlanmıştır. Bu emir, avansların yansıtılmasına ilişkin prosedürü ayrıntılı olarak ortaya koymaktadır.

Sadece buna değer daha fazla açıklığa kavuşturmak, Ne:

1. avanslar sayfa 02'ye yansıtılmıştır;
2. 210-230 numaralı bu sayfanın satırları geçmiş raporlama dönemlerine ait ilerlemeleri yansıtmaktadır, yani:
   • her ay eşit miktarda avans ödeyenler için 210. satırdaki 1. çeyrek için önceki raporun 320. satırından geçen yılın son çeyreğine ait gösterge girilir; yarı yıl için - gösterge, cari yılın 1. çeyreğine ilişkin rapordaki 180 ve 290 satırlarının toplamı şeklinde girilir; 9 ay için - aynı yılın altı ayı için 180 ve 290 satırlarının toplamı vb.;
   • yalnızca üç ayda bir avans ödeyenler için 1. çeyrek için 210. satıra bir çizgi konur; altı ay için - gösterge, ilk çeyreğe ilişkin beyanın 180. satırına ayarlanmıştır; 9 aylık sonuçlara dayalı olarak - altı aylık rapordan alınan 180. satır verileri vb.;
   • aylık kâr esaslı ödeme yapanlar için 210 numaralı satıra Ocak ayı için tire girilir, ardından 180 numaralı satırda son aya ait aylık gösterge girilir;
3. 290 numaralı satır, cari döneme ait 180 numaralı satırdaki göstergeler ile aynı 180 numaralı satırdaki önceki döneme ilişkin beyannameye ilişkin gösterge arasındaki fark olarak hesaplanan avans göstergesini yansıtmaktadır. 300-310 numaralı satırlar için hesaplama buna benzer şekilde yapılır, ancak yalnızca sırasıyla 190 ve 200 numaralı satırlarda yansıtılan verilere dayanarak yapılır.Bu satırlar (290-310) yalnızca dikkate alan işletmeler tarafından doldurulur. geçmiş dönem kârlarının 1/3'ü oranında eşit avans;
4. Faaliyet Raporu hazırlanırken 290-310 numaralı satırların doldurulmaması; fiili olarak elde edilen kar miktarını dikkate alarak üç ayda bir veya ayda bir avans ödeyen kuruluşlar;
5. üç ayda bir avans verenler için 270-271 numaralı satırlar doldurulur. Onlara göre göstergeler sırasıyla (190 ve 220) ve (200 ve 230) satırları arasındaki fark olarak hesaplanmaktadır.

Geç ödeme cezası

Avans ödeme süresinin aşılması halinde ceza, Kanunun 75. maddesinde şekil olarak düzenlenmiştir. Avans ödemesi için öngörülen sürenin bitiminden sonraki gün tahakkuk etmeye başlarlar. Yani, ayın 29'undan itibaren (28'i hafta sonuna veya tatile denk gelmediği sürece). Ayrıca, sürenin aşıldığı her takvim günü için ceza uygulanır.

Ceza, hesaplama tarihinde yürürlükte olan yeniden finansman oranının 1/300'ü ile bütçeye zamanında ödenmeyen vergi tutarının çarpımı olarak hesaplanır.

Cezalar vergi avans ödeme belgesinden ayrı olarak ödenir. Bu durumda ceza, bölgesel bütçeye ödenen avans ödemesi için ayrı, federal bütçe için ayrı ayrı hesaplanır.

Fazla ödeme yapılması durumunda

Aritmetik hatalar ve diğer sebeplerden dolayı fazla ödenen avanslar, daha sonraki dönemlerde yapılacak avans ödemelerinden mahsup edilebilir.

Vergi makamları, bu fazla ödemeler için başvuru formu doldurmaya gerek olmadığını, çünkü bunu otomatik olarak mahsup edeceklerini söylüyor. Ancak bu konuyu vergi daireniz ile netleştirmeniz daha güvenli olacaktır. Ayrıca fazla ödemenin muhasebeleştirilmesinden önce bütçeyle mutabakat yapılmalıdır.

Böyle bir fazla ödeme varsa, bir sonraki avans ödemesi bu dikkate alınarak yapılır; fazla ödeme miktarı kadar azaltılır.

1C'de gelir vergisi için avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin kurallar ve prosedür aşağıdaki video dersinde belirtilmiştir:

Rusya'daki tüm ticari kuruluşlar yıl boyunca taksitlerle gelir vergisi ödemektedir. Vergi hizmeti avans ödemeleri gerektirir - yıl içi ve yıllık ödemelerin yanı sıra gelir vergisi için aylık avans ödemeleri de bu listeye dahildir. Bugün bunları nasıl doğru hesaplayacağımızı ve kimin ödemesi gerektiğini konuşacağız.

Gelir vergisi ödeme yükümlülükleri aşağıdaki kuruluşlara verilmiştir:

1. OJSC, CJSC, LLC, yani. tüm Rus tüzel kişileri.
2. Ülkede fiili yönetimi olan yabancı kuruluşlar.
3. Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olarak tanınan yabancı şirketler.
4. Yabancı olan ancak Rus kaynaklarından gelir elde eden tüzel kişiler.
5. Yabancı şirketlerin ülkedeki daimi temsilcilikleri.

Aşağıdakiler vergi ödemekten muaftır:

• vergilendirilebilir nesneleri olmayan kuruluşlar;
• özel bir vergi rejimi uygulayan işletmeler;
• Skolkovo inovasyon merkezine katılan şirketler.

Gelir vergisi için aylık avans ödemeleri: ne kadar ödenecek?

Gelir vergisi oranı çoğunlukla %20'dir. Ticari firmalar tarafından ödenen vergi miktarı bölgesel ve federal bütçeler arasında paylaştırılmaktadır. Ancak sadece yüzde 3'ü devlete gidiyor. Geriye kalan %17 ise bölgesel bütçelere gidiyor.

Bazı bölgelerde, belirli ticari kuruluş grupları için oranların düşürülmesi uygulanmaktadır. “Özel” vergi mükellefleri için %13,5'e kadar vergi belirlenmektedir.

Oran daha da düşük olabilir, ancak yalnızca aşağıdaki şirketler için:

• Vladivostok limanı bölgesinde veya hızlı ekonomik kalkınmanın olduğu bölgelerde yerleşik olarak tanınan işletmeler;
• bölgesel düzeyde yatırım projelerine katılan şirketler;
• Serbest veya özel ekonomik bölgelerdeki ortaklar.

Ödeme seçenekleri

Yalnızca bazı şirketlere aylık olarak değil, daha az sıklıkla - her üç ayda bir vergi ödeme fırsatı verilmektedir. Aşağıdakiler yardım alma hakkına sahiptir:

• Rusya Federasyonu topraklarında sürekli ticari faaliyet yürüten yabancı şirketlerin temsilcilikleri;
• bütçe kuruluşları (istisnalar - müze, tiyatro, kütüphane);
• küçük kârlı şirketler - önceki dört çeyreğin her biri için 15 milyondan fazla olmayan;
• özerk kurumlar;
• kar amacı gütmeyen faaliyetler yürüten kuruluşlar.

Diğer şirketlerin her ay vergi ödemesi gerekiyor. Kanun iki ödeme seçeneği sunmaktadır:

1. Aylık olarak para yatırın ve bakiyeyi üç ayda bir ödeyin.
2. Kuruluşun bir önceki ayda elde ettiği kâra göre aylık avans tutarını hesaplayın.

Bir önceki ayda kazanılan karlara dayalı katkılar

Bu seçenek istisnasız kesinlikle tüm kuruluşlar tarafından kullanılabilir. Vergi tutarı, şirketin raporlama dönemi boyunca (bir, iki, üç veya daha fazla ay) elde ettiği gelirden hesaplanır.

Gelecek takvim yılından itibaren bu vergi ödeme rejimini kullanmaya başlamak için başvuru formunu doldurup en yakın şubeye iletmeniz gerekmektedir. Geçişin en geç 31 Aralık'a kadar yapılması gerekiyor. Örneğin, 2018 yılında bir işletmenin yönetimi, elde edilen fiili kârdan hesaplanması gereken aylık ödemeler yapmayı planlıyorsa, 31 Aralık 2017 tarihine kadar vergi dairesine başvuruda bulunulmalıdır.

Bir notta! Federal Vergi Hizmetine başvuruyu gönderip kabul ettikten sonra, Ocak ayında aylık gelir vergisi hesaplamalarına başlamanız gerekir. Daha fazla transferin raporlama ayını takip eden ayın 28'inde yapılması gerekir. Ocak ayında bütçeye para transferi 28 Şubat'tan önce, Şubat transferi ise 28 Mart'tan önce yapılmalıdır. Mart - 28 Nisan'a kadar.

Şirket gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Şirketin devlete ödemekle yükümlü olduğu tutar şu formül kullanılarak hesaplanır:

Ödeme tutarı = raporlama dönemi için vergi matrahı (artan esasa göre hesaplanır) * vergi oranı - raporlama dönemi için önceden ödenmiş olan ödemelerin tutarı

Örnek. 2016 yılında Snezhinka LLC, ödemeleri önceki çeyreklerde elde edilen gelire göre hesapladı. O yıl Snezhinka gelir elde etti:

• ilk çeyrekte - 20 milyon ruble;
• ikincisinde - 10 milyon ruble;
• üçüncüsü - 15,5 milyon ruble;
• dördüncü - 24,5 milyon ruble.

Yıl için ticari gelir 70 milyon ruble olarak gerçekleşti. Ortalama olarak “Snowflake”, incelediğimiz yılın her çeyreğinde 17,5 milyon dolar kazandırdı. Bu, hükümetin her çeyrek için belirlediği 15 milyonluk sınırı aşıyor.

Aralık 2016'da Snezhinka, bir önceki ayda elde edilen karlara dayalı bir vergi hesaplama sistemine geçmek zorunda kaldı.

Snezhinka'nın Ocak 2017 karı 120.000 ruble idi. 28 Şubat 2017 tarihine kadar şirketin bütçeye 24.000 ruble (120.000 * %20) aktarması gerekiyor.

Şubat ayında şirket 80.000 ruble kazandı. Avans ödemesi şu şekilde hesaplanmalıdır:

(120.000 +80.000) * %20 - 24.000 = 16.000 ruble

Bir notta! Raporlama dönemi sonunda zarar etmeniz durumunda şirketin cari dönemde borçlu olduğu avans tutarı, bir önceki dönemde ödenen avans tutarından az olacaktır. Bu durumda ticari kuruluşun hiçbir borcu yoktur.

Örnek. Vector LLC, Ocak 2017'de 1 milyon ruble kar elde etti ve Şubat ayında bu dönem için avans ödemesi yaptı. Katkı tutarı 200 bin rubledir (1.000.000*%20). Ocak ve Şubat aylarında Vector 500 bin ruble tutarında zarara uğradı. Bu dönemde kar olmadığı için avans ödemeye gerek yoktur. Bu durumda önceden ödenen 200 bin ruble fazla ödenmiş sayılır. Fazla ödeme, gelecek dönem gelir vergisi veya diğer vergilerin ödenmesine harcanacaktır. Ocak-Mart aylarına ait avans tutarı fazla ödemeyi karşılamıyorsa; 200 bin ruble'den az olacak, bakiye bir sonraki raporlama dönemine aktarılacak.

Üç ayda bir ek ödemeli avanslar

Avans ödemesini hesaplamanın bu yöntemi aşağıdaki kuruluşlar tarafından kullanılır:

• üç ayda bir vergi kesintisi yapma hakkına sahip değilsiniz;
• fiilen kazanılan kârlara ilişkin avansın hesaplanmasına bağımsız olarak geçiş yapmadı.

Bir notta! Avansın yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanması gerekir.

İlk üç aylık katkı payı tutarı, bir önceki yılın son üç ayına ait katkı payı tutarına eşittir. Yani Ocak, Şubat ve Mart avans ödemesi şuna eşittir:

1/3 * dördüncü çeyreğin tamamında elde edilen kâr * geçerli vergi oranı

Bir sonraki çeyreğe ait katkı payı tutarı, ilk üç aylık avans tutarına eşittir. Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında, aynı yılın Mart, Şubat ve Ocak aylarındaki tutarın aynısı alınmalıdır.

Üçüncü raporlama çeyreğindeki katkı payı tutarı = ilk altı aydaki katkı payı tutarı - ilk üç aylık avans tutarı.

Temmuz, Ağustos ve Eylül aylarında bütçe şunları almalıdır:

1/3 * (altı ayda kazanılan kâr - önceki 6 ayda zaten ödenmiş olan tutar)

Dördüncü çeyrekteki katkı payı tutarı = dokuz aylık katkı payı tutarı - yılın ilk yarısında ödenen avans miktarı.

Ekim, Kasım ve Aralık ayına ait avans ödemesi, Ocak-Eylül dönemi karı farkı ile daha önce ödenen vergi tutarının üçte biri kadardır.

Bir notta! Her çeyreğin sonunda kuruluşun muhasebecisi, aylık avans ödemelerinin toplam tutarını ve elde edilen gerçek karı karşılaştırır. Katkı payının vergiden az olması durumunda bakiyenin ödenmesi gerekmektedir. Para transferi için son tarih, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'idir.

Örnek. 2016-2017'de Udacha LLC her 30 günde bir avans ödemesi yaptı ve her çeyrek için ekstra ödeme yaptı.

Tablo 1. Organizasyonel kâr

İlk çeyrek avansı = 1/3 * 1.200.000 * %20 = 96.000 ruble

Yani Ocak, Şubat ve Mart transferlerinin 96.000 ruble olması gerekiyor. İlk üç aylık dönem sonuçlarına göre ek ücretin tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

11.000.000 * %20 – 96.000 * 3 = 12.000 ruble. Ek ödemenin 28 Nisan'a kadar yapılması gerekiyor. Bu, Nisan ayında kuruluşun Mart ayı için bir katkı payı ve 12.000 + 96.000 = 108.000 ruble tutarındaki çeyrek için ek ödeme ödemesi gerektiği anlamına gelir.

İkinci çeyrekteki aylık avanslar, ilk çeyrekteki kârın üçte birine eşittir.

1.100.000 * %20 * 1/3 = 80.667 ruble

Nisan, Mart ve Haziran aylarında bütçenin her biri 80.667 ruble alacak.

Altı ay boyunca "Şans"ın karı 2.000.000 (1.100.000 + 900.000) oldu. İlk 6 ay boyunca fazla ödeme alacaksınız:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Şirket bu tutarı geri iade edebilir veya gelecekteki ödemeler için saklayabilir. “Şans” ilk seçeneği seçti.

Üçüncü çeyrekteki gelişmeler:

(2.000.000 * %20 - 900.000 * %20) / 3 = 73.333 ruble.

Bu tutarın temmuz, ağustos ve eylül aylarında ödenmesi gerekmektedir.

Yeni kuruluşlar için vergi

Yakın zamanda oluşturulan kuruluşlar vergileri biraz farklı ödüyorlar. Yeni şirketler ön ücretleri ödemek için iki yöntemden birini seçebilir:

1. Üç aylık sonuçlara göre avans ödemelerinin hesaplanması. Tüm kuruluşlar bu seçeneği "varsayılan olarak" kullanır, dolayısıyla vergi servisine sisteme geçiş konusunda bildirimde bulunmaya gerek yoktur. Aralık ayında kurulan bir şirket, Aralık ayından Mart ayına kadar olan dönemde elde ettiği kar üzerinden katkı payı yapmaktadır. Ödeme için son tarih bu yılın 28 Nisan'ıdır. Kuruluş, katkıların aktarılmasına ilişkin genel prosedürü altıncı çeyrekte uygulamaya başlar. Haziran ayında kurulan şirket, önümüzdeki yılın üçüncü çeyreğinde tüm kuruluşlar için tek bir sisteme geçiyor.
2. Gerçek kar esas alınarak avans ödemesinin hesaplanması.Şirket yönetiminin bu vergi ödeme seçeneğini kullanmaya karar vermesi durumunda vergi dairesine bilgi verilmesi gerekmektedir. Aralık ayında kurulan bir şirket, muhasebecinin Aralık-Ocak aylarında elde edilen karlardan hesapladığı aylık avanslar ödemeye başlar. Para transferi için son tarih 28 Şubat'tır.

Son teslim tarihleri

Şirketin takvim yılı boyunca her ay ödeme yapması gerekmektedir. Ancak Ocak-Aralık dönemi raporlama sayılmaz, bir sonraki yılın başında bu süre için avans ödeme zorunluluğu yoktur.

Ocak-Aralık takvim yılı vergi dönemi olarak kabul edilir, bu nedenle vergi parasının en geç raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar gönderilmesi gerekir.

Örnek. Avtotransport LLC, 2017 yılında Şubat ayından Aralık ayına kadar her ay ödeme yaptı. Toplam miktar 100.000 ruble idi. Yıl sonunda şirketin 120.000 ruble ödemesi gerekiyor, yani. 2018 yeni yılının başında ödenmemiş 20.000 ruble kaldı. 28 Mart 2018 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.

Vergiler nasıl hesaplanır?

Ne kadar vergi ödemeniz gerektiğini doğru hesaplamak için hangi gider ve gelirlerin rapora dahil edilmesi gerektiğini, hangilerinin belirtilmesine gerek olmadığını bilmeniz gerekir. Kanun, bu işlemlerin muhasebeleştirilebileceği tarihlerin belirlenmesinde iki yönteme izin vermektedir.

İlk yöntem. Tahakkuk

Fonların fiilen alınma zamanı veya maliyetlerin ortaya çıkma zamanı herhangi bir rol oynamaz. Gelir ve giderler belgelere yansıtıldığında muhasebeleştirilir. Fon gelirleri ile giderler arasında açıkça belirlenemeyen dolaylı bir ilişki varsa, şirket geliri tekdüzelik ilkesini kullanarak kendisi dağıtır. Bitmiş malların satış tarihi (hizmet sunumu) işlem tarihi olarak kabul edilir. Paranın tam olarak ne zaman geldiği önemli değil.

Faaliyet dışı gelirin alındığı tarih aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilir:

• temettüler için - paranın alıcının cari hesabına ulaştığı tarih;
• bağışlanan mülk veya diğer benzer gelirler için - kabul ve devir belgesinin imzalanma tarihi.

İkinci yöntem. Peşin

Nakit yöntemi tahakkuk yönteminin tam tersidir. Kârlılığın alındığı tarih, paranın kasaya veya işletmenin cari hesabına alındığı, mülkiyet haklarının alındığı vb. tarihtir. Maliyetler ancak ödendikten sonra, yani para kasadan çıktıktan sonra muhasebeleştirilir.

Bir notta! Yalnızca bir önceki yıla ait ortalama üç aylık kârlılığı maksimum 1 milyon rubleye ulaşan şirketler nakit yöntemini kullanma hakkına sahiptir.

Gelir olarak kabul edilen nedir?

Kâr, nakit (veya mülk) girişleri ile işletme giderleri arasındaki farktır. Gelir, yalnızca satışlardan elde edilen geliri değil aynı zamanda şirketin diğer kazançlarını da içerir. Örneğin, finansal kurumlardaki mevduatlardan elde edilen faiz veya gayrimenkulün kiralanmasından elde edilen kar. Vergilendirme yapılırken gelirden katma değer vergisi ve tüketim vergileri düşülür.

Kuruluş tarafından alınan tutarlar aşağıdakiler tarafından onaylanır:

• vergi muhasebesi belgeleri;
• birincil belgeler;
• paranın alındığını onaylayan diğer belgeler.

Şirketler tüm gelirler üzerinden vergi ödemezler. Kanun vergiden muaf olan çeşitli gelir türlerini tanımlamaktadır:

• şirketin yönetim şirketine katkılar;
• teminat veya depozito şeklinde edinilen mülk;
• krediyle verilen mülk;
• sahip olunan bir nesnenin ücretsiz olarak alınması.

Kuruluş, vergiyi hesaplarken diğer tüm gelirleri dikkate almalıdır.

Hangi harcamalar kaydedilecek?

Giderler bir işletmenin giderleridir. Belgelerle gerekçelendirilmeleri ve onaylanmaları gerekir. Giderler iki gruba ayrılır:

1. Mal ve hizmetlerin satışı veya üretimi için yapılan harcamalar- personel ücretleri, amortisman, birincil hammadde alımı ve diğer maddi maliyetler.
2. Faaliyet dışı giderler- yasal maliyetler, negatif döviz kurlarından kaynaklanan kayıplar vb.

Bir notta! Vergilendirme, kredi geri ödemesi, kuruluşun yönetim şirketine transferler, temettü ödemeleri vb. giderlerini hesaba katmaz.

Satış maliyetleri doğrudan veya dolaylı olabilir. İlk kategori, işletmenin işçilik maliyetlerini, malzeme maliyetlerini ve amortismanı içerir. Doğrudan maliyetler her ay işletme tarafından dağıtılır ve nihai ürünün veya devam eden işin maliyetine dahil edilir. Bu tür giderler, malların (hizmetlerin) dikkate alındığı fiyata satılması nedeniyle vergi matrahını kesin olarak azaltır. Doğrudan giderler listesine tam olarak neyin dahil edileceğine, muhasebe politikalarına uygun olarak vergi mükellefi tarafından karar verilir.

Dolaylı maliyetler, ne doğrudan ne de işletme dışı maliyetlerdir. Nihai ürünün (hizmet sunumu) maliyetinin bir parçası olamazlar. Dolaylı maliyetler kira, kamu hizmetleri ve şirketin faaliyetleriyle ilgili diğer giderleri içerir. Gelir vergisi hesaplanırken bu tür giderlerin cari raporlama dönemi giderlerine dahil edilmesi gerekir.

Fazla ödeme durumunda ne yapılmalı?

Bir hata varsa ve gereğinden fazla vergi ödediyseniz paranızı geri alabilirsiniz. Vergi mükellefinin avans ödemesi yerine beyanname verdiği tarihten itibaren 3 yılı bulunmaktadır. Vergi yetkilileri parayı iade etmeyi kabul etmezse ısrar edin. Kanun senin yanında.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkından mahrum kalan işletmeler gelir vergisini nasıl ödeyecek?

Bir şirketin gelirinin devletin belirlediği sınırı aşması durumunda ticari işletme, basitleştirilmiş vergi ödeme rejimi hakkından mahrum kalır. Basitleştirilmiş vergi sistemini kaybettikten sonra ilk kez şirketin yeni bir organizasyon olarak vergi ödemesi yapması, yani tüm çeyreğin sonundan itibaren her 30 günde bir avans ödemesi yapması gerekiyor. Şirketin kuruluş tarihi standart vergi sistemine geçiş tarihi olarak kabul edilecektir.

Bir kuruluşun Ekim 2016'nın başından itibaren normal sisteme geçmesi durumunda, 2016 yılının dördüncü çeyreğinin sonunda katkı sağlamaya başlaması gerekiyor. Avansların Ocak 2017'den itibaren bütçeye aktarılması gerekiyor. Ancak kanuna göre ilk çeyrekteki avans miktarı dördüncü çeyrekteki avans miktarına eşit oluyor. O döneme ait herhangi bir katkı payı bulunmadığından şirketin ödeme tutarını hesaplaması mümkün değildir. Bu nedenle kuruluşumuz için ödeme aktarma zorunluluğu ancak 2017 yılının ikinci çeyreğinde ortaya çıkmaktadır.

Beyannamelerin dosyalanması

Gelir vergisi raporlaması sunuldu

1. Bir ay boyunca - raporlama ayını takip eden ayın 28'inci gününden önce.
2. Bir yıl boyunca - vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart'ından önce.

Doldurulan beyanname şirketin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunulmalıdır. Büyük bir şirketin ayrı bir bölümü, belgeyi bu şubenin bulunduğu yerde bulunan şubeye sunar.

Verginin ödenmemesi nedeniyle cezalar

Bir kuruluş vergi parasını öngörülen süre içinde aktarmazsa cezalarla karşı karşıya kalır. Vergi dairesi, masrafları mülkün kendisine ait olmak üzere borçludan gerekli tutarı tahsil etme veya banka hesabından çekme hakkına sahiptir.

Gecikmenin farkına varılmasından sonraki üç ay içinde şirkete gelir vergisinin ödenmesi için bir talep gönderilir. Bu belge borcun geri ödeme süresini ve tutarını gösterir.

Bir notta! Vergi borcunun tahsiline ilişkin karar, ödeme süresinin dolmasından en fazla 2 ay sonra verilir.

Beyannamede belirtilen miktardan daha düşük bir tutarda avans ödemesi yapmanız durumunda vergi dairesinin aradaki farkı zorla tahsil etme hakkı vardır. Yetersiz tutarın aktarılması cezayla sonuçlanabilir. Ancak, başlangıçta beyan edilen tutarın fiili kârı aşması halinde ceza miktarı yeniden hesaplanabilecek.

Herhangi bir nedenden dolayı iadenizi zamanında göndermeyi unuttunuz mu? Bizim listemizde vergi yaptırımları listesine aşina olabilirsiniz; ayrıca ceza miktarını azaltmaya yönelik seçenekleri de değerlendireceğiz.

Yasal olarak vergiden nasıl tasarruf edilir?

Vergi dairesi şirketler üzerindeki kontrolünü artırıyor, dolayısıyla vergilerden tasarruf etmek giderek zorlaşıyor. Ancak primlerinizi düşürmenin yasal yolları var.

Paradan tasarruf etmek için ödemelerden elde edilen geliri muhasebeleştirebilirsiniz. Bir ürün satılmış ancak ödemesi alınmamışsa tedarikçi ürünün sahibi sayılır. İşletmenin geliri fiili ödeme tarihindeki hasılatı içermelidir.

Mevcut primlerinizi azaltmanın bir başka yolu da borç verenle bir uzlaşma beyanı oluşturmaktır. Bu, eski borçların ödenmesinin geciktirilmesine yardımcı olacaktır. Bu sayede kredinin gelirinize dahil edilmesini 3 yıl süreyle erteleyebilirsiniz.

Primlerden tasarruf etmenin bir yöntemi ipotek faizini dengelemektir. Ancak doğru biçimlendirilmesi gerekiyor. Ücretlere dahil değilse sigorta ödenmeyebilir. Çünkü şirketin çalışanlara sağladığı konut amaçlı gayrimenkul alımına ilişkin faiz ödemeleri için sağlanan fonlar katkı payına tabi değil.

Video - Gelir vergisi için avans ödemeleri