Ülkenin vergi sistemine borçlu kalmamak için öngörülen kurallara uymanız gerekiyor. Öncelikle şirketin vergiyi tam olarak nasıl aktarmak istediğine karar vermesi gerekiyor. Düzenlenmiş 2 olasılık vardır:

• Aylık
• Üç ayda bir

Her iki yöntem de hukuka aykırı değildir.

• Şirketin gelir miktarı (mevzuat talimatları)
• İşletmenin muhasebe politikası (vergi mükellefinin kendisi tarafından belirlenir)

Örneğin geliriniz 60 milyon rubleden azsa. – yalnızca üç ayda bir avans verebilirsiniz (mevcut yasanın söylediği gibi). Üç ayda bir ödeme yapacağınızı vergi dairesine bildirmenize bile gerek yok (bunlar yasa koyucunun bugün verdiği tercihlerdir).

Bir şirket, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre hesaplanan 60 milyonun üzerinde kazanç elde ettiğinde farklı bir kural uygulanır. Şuna benziyor:

• Aylık ödemeler her üç ayda bir peşin olarak ödenmelidir
• Vergi, gerçek kâr tutarı dikkate alınarak ödenmelidir

ÖNEMLİ: Seçtiğiniz hesaplama yönteminin vergi mükellefinin muhasebe politikasında sabit olması gerekir, aksi takdirde olağan hukuk kurallarına tabi olursunuz.

Vergi ödeme yöntemini değiştirmek mümkün mü?

2017 yılı mevcut gelir vergisi kurallarına göre hesaplama ve peşin ödeme seçeneğinin değiştirilmesi mümkündür. Ödeme yapan şirket bunu yılda yalnızca bir kez yapabilir:

• Belgeyi kesinlikle bu yılın sonundan önce hazırlayın
• Sipariş yalnızca gelecek yıl için geçerlidir

Bir sonraki vergi döneminin başlangıcından itibaren katkı payı ödeme kurallarını değiştirmeyi planlıyorsanız lütfen bu kısıtlamalara dikkat edin. Önemli olan bir önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar formaliteleri yerine getirmektir.

Kim her üç ayda bir aidat öder?

Gelir vergisi avansları, Vergi Kanunu'nun 286. maddesi (Madde 286 150-FZ'nin 3. fıkrası) uyarınca 15 milyon dolardan fazla gelir elde etmeyen vergi mükellefi firmalar tarafından üç ayda bir ödenir.

Vergi muhasebesi verilerine göre, 2017'den önceki yılda şirketinizin üç aylık gelirinin 15.000.000 rubleye kadar çıktığı ortaya çıktı. – her ay vergi ödemeyi reddetmekten çekinmeyin.

Böyle bir gelirle her 3 ayda bir ödeme yapabilirsiniz. Böylece ikinci ve sonraki raporlama dönemlerinde yalnızca 1 ödeme yapacaksınız. Ancak yine de vergi makamlarına zamanında bildirimde bulunmayı unutmayın.

Üç aylık ödemelerde gelir nasıl dikkate alınır?

Avans ödemenin genel kuralı şöyle diyor: Her ay mı yoksa üç ayda bir mi ödeme yapacağınızı anlamanıza olanak tanıyan gelir tabanı, kümülatif bir toplam olarak dikkate alınmalı ve dönemler sırayla alınmalıdır.

LÜTFEN DİKKAT: Bu hesaplamanın yapılmasına karar verilen sonuçlara göre çeyrek, aynı 15 milyonun hesaplanmasında yer almayacaktır.

4 çeyrek için ortalama satış geliri nasıl hesaplanır?

Düzenleyici talimatlar hesaplamayı doğru yapmanıza yardımcı olacaktır. Maliye Bakanlığının 03-03-06/1/716 (12/24/12 - onay tarihi) yazısında yer almaktadır. 21 Eylül 2012 tarihli (No. 03-03-06/1/493) yazı metninin içeriğinden de yararlanabilirsiniz. Önemli olan, aşağıdaki işletmelerin vergilendirilmesinin gelir miktarına bağlı olmadığını unutmamaktır:

• Rusya Federasyonu topraklarında yabancı şirketlerin temsilcilikleri (daimi)
• Ticari faaliyeti olmayan ve bu tür bir geliri olmayan firmalar
• Özel kurumlar (özerk)
• Kamu sektörü işletmeleri
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinde listelenen diğer şirketler (madde 3)

LÜTFEN DİKKAT: listenin istisnaları arasında müzeler, konser şirketleri, kütüphaneler gibi kuruluşlar yer almaktadır; eğer bütçe şirketleri olarak kabul ediliyorlarsa, 01/01/14 tarihinden itibaren kar avansı ödemezler.

Üç aylık gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Gerçek kar, gelecekteki vergi avanslarının miktarının belirlenmesinde temel oluşturur. Hesaplamalar için vergi makamları aşağıdaki formülü kullanmayı öngörür:

Raporlama dönemi için ödenecek = Vergi tutarı – Avans tutarı

Basittir ve muhasebe hizmetini çalıştırırken zorluklara neden olmaz.

Vaka Analizi:

Akvarel şirketi her üç ayda bir kar avansı ödüyor. İlk raporlama dönemi 100 bin ruble gelirle tamamlandı, cari yılın ilk yarısında vergiye tabi kâr zaten 180 bin ruble. Yani 20 bin (100*%20) tutarında gelir vergisi peşin ödenmesi, altı ay içerisinde ise 16 bin (180*%20 - 20) tutarında peşin ödeme yapılması gerekiyor.

Kâr avans ödemesinden azsa ne yapmalı

Kanun koyucu, kârın beklenenden az olması durumunda, gelir vergisi avanslarının ödenmesiyle nasıl başa çıkılacağı konusunda net açıklamalar yapıyor. Kanun, avans ödemesinin gerekli olmadığını belirtmektedir.

Gelir vergisi için aylık avans ödeme prosedürü

Avans yöntemiyle vergi hesaplamak ve aktarmak için 2 yasal seçenek bulunmaktadır. Bunların özü aşağıdaki gibidir:

• Bir önceki çeyrekteki vergi tutarı dikkate alındığında
• Yılın mevcut ayının gerçek kârına göre

ÖNEMLİ: Vergi mükellefi bir şirket, iki yasal seçenekten hangisinin kendisine en uygun olduğuna bağımsız olarak karar verebilir; asıl önemli olan, bilinçli seçimini şirketin muhasebe politikalarıyla birleştirmektir.

Son çeyreğe ait tahakkukların hesaplanması ise

İlanlar ve ödeme koşulları aynı olacaktır ancak tutarların aşağıdaki gibi hesaplanması gerekir:

• 2017 yılının 1. çeyreği – 2016 yılının 4. çeyreğine dayalı aylık avans.
• Cari yılın 2.çeyreği – 1.çeyrek avans tutarının 1/3’ü
• Üçüncü çeyrekte yukarıdaki iki tutar arasındaki fark ödenir.
• 4 metrekare – 2017 yılı 9 ve 6 aylık avanslar arasındaki farkı ödüyoruz

LÜTFEN DİKKAT: üç aylık dönemlerin sonunda şirketin, elde edilen karlara dayalı vergi tutarını önceden ödenmiş olan tutarlarla mutabakata varması gerekir.

Verginin yüksek olması durumunda ek ödeme yapmanız gerekir; verginin düşük olması durumunda fazla ödeme, gelecekte KBK gelir vergisine yapılacak ödemelerden mahsup edilir. Vergi dairesi fazla ödemeyi iade etmeyecektir.

Aşağıdaki örneğe bakalım:

Snowman şirketi, vergiye ilişkin muhasebe politikası gereği, 2017 yılında bir önceki çeyrek kârına göre aylık gelir vergisi avansı ödemesi yaptı.

Yarıyıl karı 800 bin.

dahil 1. çeyrek – 200 bin.

2. çeyrek – 600 bin

Vergiler: 120 bin (600 * %20)

3. çeyrek için hesaplamayı alıyoruz:

40 bin = 120 bin / 3 ay

Gerçek kâr üzerinden peşin vergiyi dikkate alırsak

Şirketin ticari faaliyet gerçeğine dayalı hesaplamaya göre tutarı ödemesi yeterlidir. Başarılı olursa vergi daha yüksek olacaktır, ancak satışlar "değerli" ise fazla ödeme yapmanıza gerek kalmayacaktır. Ana kural: Vergiyi bir önceki dönemi takip eden ayın 28'inci gününe kadar ödeyin.

MARS şirketinde gelir vergisi avans ödemelerinin hesaplanması aylık olarak yapılır, hesaplamanın esası gerçek kardır. 6 ay içinde 2017 yılı vergiye tabi kârı 800 bin olup, yılbaşından mayıs ayının son gününe kadar olan dönemde bu değer 600 bin olarak gerçekleşti.

Şirketin haziran ayında 200 bin kazandığı, dolayısıyla 40 bin (200 * %20) tutarında bir tutarın peşin ödenmesi gerektiği ortaya çıktı. Şirket bu ücreti 28 Temmuz 2017 tarihine kadar bütçe sınıflandırmasına göre ödeyecektir. Bütçeyi bu günden sonra ödemeniz halinde cezai işlem uygulanacaktır.

Organizasyon yeni oluşturuldu, avansların nasıl ödeneceği

Yeni kurulan şirketlerin vergilendirilmesi aşağıdaki kuralları içerir:

1. Üç aylık sonuçlara göre avans ödüyoruz.

Vergi dairesi ile yapılan bu uzlaşma seçeneğinde, düzenleyici kuruma herhangi bir bildirim gönderilmesine gerek yoktur. Şirket yılın son ayında kurulmuşsa, ilk avans Aralık ayından Mart ayına kadar olan dönem için hesaplanacaktır. faaliyetin ilk ayı (Aralık), ilk tam raporlama çeyreğine eklenir. Avans ödemesinin son tarihi 28 Nisan 2018'dir (Vergi Kanunu'nun 1.2. paragrafındaki 285. Maddesi; 2. paragrafındaki 55. Maddesi normlarına bakınız).

1. Kodlara ödemeleri her zamanki gibi yapıyoruz ancak gerçek kâra göre yapıyoruz.

ÖNEMLİ: Bir şirketi tescil ettirir kaydetmez, faaliyete geçtiği ilk ayda, vergi müfettişine, gelir vergisi için avans ödemelerini fiili tutara göre hesapladığınıza dair bir bildirim gönderin.

Yeni organize edilen işletmeler için bir takım özellikler bulunmaktadır. Örneğin, Aralık 2016'da bir şirket kuruldu, ancak Ocak 2017 sonuçlarına göre kar alındığında vergi ödenmesi gerekiyor, yani. en geç 28.02.17 tarihine kadar

Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 1. ve 2. fıkralarında öngörülen vergi kuralları ile 55. maddenin 2. fıkrasında yer alan hükümlerin aynen bu şekilde yorumlanması gerekir.Kâr esasına göre aylık ödemenin aylık anlamına geldiğini anlamak gerekir. beyannamelerin verilmesi.

Gördüğünüz gibi aylık avans ödemelerini hesaplamak daha fazla evrak doldurmanızı gerektiriyor. Ancak bu şekilde şirket, bütçeye yapılan istenmeyen fazla ödemelere karşı kendisini sigortalamış olur.

Gelir vergisi avans ödemelerinin fazla ödenmesi

Transfer için ödenmesi gereken tutarın nasıl hesaplanacağı ve ülke bütçesine kimin ödeyeceği açık, ardından bir ödeme talimatı oluşturuyoruz, KBK sınıflandırma kodları tablosu, ayrıntıları doldururken hata yapmamanıza yardımcı olacaktır. Peki ya avans ödediyseniz ve fazla ödeme yapıldıysa? Bunu kim iade edecek ve vergi yetkilileri bu miktarları nasıl iade edecek veya asla iade etmeyecek?

Fazlalık varsa 2 seçenek vardır:

• Şirketin mali hesabına para iadesi
• Fazla ödemelerin gelecekteki ödemelerden mahsup edilmesi

Elbette parayı ödeme yapan şirketin hesabına iade edebilirsiniz, ancak yalnızca:

• Bütçeye borcunuz yok
• Artık bu vergiye tabi değilsiniz

Fazla ödeme geçici bir olgu ise, onu geleceğe bırakmak mantıklıdır. Ödenecek bir borç oluştuğunda vergi dairesi, aylık avans ödemelerinin belirli bir BCC tutarındaki tutarlarını mahsup edecektir. Örneğin bir şirket 1,5 milyon ruble peşin ödedi, o döneme ait fiili vergi 0,9 milyon, bir sonraki çeyreğe ait avanslar ise aylık 300 bin oldu. Sonuç olarak, şirket ilk 2 ay herhangi bir katkı sağlamamakta ve fazla ödemesi (1,5 - 0,9) mahsup edilmektedir. Vergi makamlarına herhangi bir mektup yazmaya gerek yoktur. Ödeme emrindeki ve beyannamedeki BCC'lerin aynı olması durumunda her şey otomatik olarak gerçekleşecektir.

Bütçe bakiyenizin ne olduğunu bilmiyorsanız bir mutabakat raporu sipariş edin. Artık bu, İnternet üzerinden özel hizmetler aracılığıyla veya tüzel kişiliğinizin vergi amacıyla kayıtlı olduğu bölgedeki Federal Vergi Hizmetini şahsen ziyaret ederek yapılabilir.

Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.

OSN'de faaliyet gösteren yeni bir şirketin ilk günlerinden itibaren bunun nasıl olacağını düşünmeniz gerekir. Aylık gerçek kâr esas alınıyorsa, Federal Vergi Servisi'ne bu konuda bilgi verilmelidir. Diğer bir yol ise çeyrek sonuçlarına dayanmaktadır. Ancak yeni başlayanların özel kuralları dikkate alması gerekir. Hatta gelirlerine göre üç aylık ödemelerin yanı sıra aylık avans da vermeleri gerekebilir. Bu arada bu yazı eski özel rejim subaylarının da işine yarayacaktır.

Yöntem 1. Gerçek kar esas alınarak aylık

Öncelikle bu avans ödeme yöntemini kullanacağınızı vergi dairenize bildirmeniz gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na yeni gelenler için son tarihler tanımlanmamıştır, ancak bu mümkün olduğu kadar erken yapılmalıdır (tercihen şirketin varlığının ilk ayında). Vergi makamlarının yıl içinde bu yöntemi kullanmanızı reddetmek için bir nedeni olmaması için bildirimi geciktirmemelisiniz. Bildirim herhangi bir biçimde hazırlanır.

“Karlı” avanslar (bir beyanname vermenin yanı sıra), raporlama dönemini takip eden ayın en geç 28'inci gününe kadar aylık olarak ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 3. fıkrası, 287. maddesinin 1. fıkrası) ). Ve bu durumda raporlama dönemleri takvim yılının sonuna kadar bir ay, 2 ay, 3 ay vb. olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 2. fıkrası).

İlk avans ödemesi, kayıt 1'inde gerçekleşmemiş olsa bile kuruluşun kurulduğu ayın sonunda elde edilen kâr esas alınarak hesaplanır. Örneğin, bir şirket 14 Şubat 2017'de tescil edildiyse, ilk raporlama dönemi Şubat olacak ve avans ödemesi, 14 Şubat - 28 Şubat 2017 tarihleri ​​​​arasında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiye eşit olacaktır (KHK'nın 286. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bir istisna var: Şirket Aralık ayında kurulmuşsa, ilk avans ödemesi Aralık ve Ocak ayı kârına göre hesaplanır ve en geç 28 Şubat'a kadar ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. Maddesinin 2. Fıkrası) ; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Ocak 2011 tarihli mektubu N KE-4-3/ 932@).

Daha sonra raporlama dönemine ait avans tutarı, vergi oranı ve tahakkuk esasına göre hesaplanan raporlama döneminde elde edilen fiili kâr esas alınarak belirlenir. şirketin kuruluş tarihinden itibaren ilgili ayın sonundan önce (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 2. fıkrası, 286. maddesi). Aynı zamanda kayıt tarihinden itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan avans ödemesi ile önceki raporlama dönemi için hesaplanan avans ödemesi arasındaki farkı aylık olarak bütçeye aktarırsınız.

Bu avans ödeme yöntemini kullanmaya başlarsanız, bunu ancak bir sonraki takvim yılından itibaren yine müfettişliğinize bildirerek değiştirebileceğinizi unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 2. Maddesi).

Yöntem 2. Üç Aylık

Bu “kârlı” avans ödeme yönteminin kullanılması konusunda vergi dairesine bildirimde bulunulmasına gerek yoktur.

Dikkat! Tam çeyrek, birbirini takip eden herhangi bir 3 ay, yani bir takvim yılının 1., 2., 3. veya 4. çeyreği anlamına gelmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesinin 4. Fıkrası).

Avans ödemeleri, şirketin kuruluş tarihinden raporlama dönemi sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanan her raporlama döneminin (üç aylık, altı aylık, 9 aylık) sonuçlarına göre belirlenir (286. maddenin 2. fıkrası). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. Maddesi).

Avans ödenmesi gereken sonuçlara göre ilk raporlama dönemi, kuruluşun kayıt tarihinden (bu çeyreğin ortasında olsa bile) bu çeyreğin bitimine kadar olan süre olacaktır. . Örneğin, bir şirket 14 Şubat 2017'den beri mevcutsa, onun için ilk raporlama dönemi 14 Şubat - 31 Mart 2017 arasındadır; bu, en geç 28 Nisan'a kadar avansın bildirilmesi ve ödenmesi gerektiği anlamına gelir. 2017.

Şirket Aralık ayında tescil edilmişse, ilk üç aylık ödeme Aralık'tan Mart'a kadar olan döneme ait kar esas alınarak hesaplanır ve en geç 28 Nisan'a kadar ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. Maddesinin 2. Fıkra; Mektubu) 26 Ocak 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N KE-4-3/932 @).

Ancak şirketin üç aylık avans ödemelerinin yanı sıra üç aylık dönemde aylık avans ödemesi de gerekebilir. Doğru, bu ancak şirketin tescil tarihinden itibaren tam bir çeyrek geçtikten sonra gerçekleşebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 6. Maddesi).

Bu nedenle, şirketiniz çeyreğin ilk ayının 1. gününde (01.01, 01.04, 01.07, 01.10) kayıtlıysa, kuruluşun ikinci çeyreğinden itibaren aylık avans ödeme yükümlülüğünüz olabilir. “Aralık” şirketleri için - ikinci raporlama döneminden itibaren.

Şirket yılın başka bir gününde kurulmuşsa, varlığının ikinci çeyreğinin sonuçlarına göre, üç ayda bir avans hesaplamanız ve ödemeniz gerekir (tabii ki kar elde edilirse). Aylık avans ödeme yükümlülüğü ise varlığın üçüncü çeyreğinden itibaren doğabilir.

Aylık avans ödemeniz gerekip gerekmediğini belirlemek için, şirketin tescil edilmesinin üzerinden tam bir çeyrek geçtikten sonra gelirinizin ne kadar olduğunu (KDV hariç) görmeniz gerekir. Üstelik büyüklüğünün şirketin kurulduğu andan itibaren takip edilmesi gerekiyor. Maksimum gelir miktarı 5 milyon ruble. ayda veya 15 milyon ruble. çeyrek başına (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesinin 5. Maddesi):

• limit aşılmamışsa şirket yalnızca üç ayda bir avans ödemeye devam edebilir;
• Gelir, şirketin tescilinden bu yana en az bir kez limit tutarını aşmışsa, şirketin üç aylık dönem içerisinde aylık avans ödemesi gerekecektir.

Örnek.Aylık avans ödeme yükümlülüğünün belirlenmesi

Durum. Romashka LLC ve Buttercup LLC Mart 2017'de tescil edilmiştir. Şirketlerin satış gelirleri (KDV hariç) aşağıdaki gibidir:

Çözüm

Romashka LLC'nin Mart ayında zaten 5.000.000 rubleyi aşan satış geliri vardı, ancak şirket ancak kayıt tarihinden itibaren tam bir çeyrek geçtikten sonra (bu 2017'nin ikinci çeyreğidir), yani üçüncüden başlayarak aylık avans ödemeye başlayacak. 28.07, 28.08, 28.09 tarihlerinde vade açısından ödeme. 2017 yılının birinci ve ikinci çeyreği için şirketin yalnızca üç ayda bir (sırasıyla en geç 28 Nisan ve 28 Temmuz) avans ödemesi yapması gerekiyor.
2017 yılının birinci ve ikinci çeyreğinin sonuçlarına göre, Lyutik LLC ayrıca yalnızca üç ayda bir avans ödüyor. Üçüncü çeyrekten itibaren şirketin aylık avans ödeyip ödememesi gerektiğine karar vermesi gerekiyor. Kuruluşundan bu yana gelir miktarı hiçbir zaman 5.000.000 rubleyi aşmadı. aylık, üçüncü çeyrek boyunca aylık avans ödemesine gerek yoktur (yalnızca üç aylık ödemeyi ödeyecektir).
Ancak üçüncü çeyrekte (Eylül ayında) gelir limiti aşıldı (5.250.000 ruble > 5.000.000 ruble), bu da Lyutik LLC'nin 2017'nin dördüncü çeyreğinden itibaren 30.10.28.11 son ödeme tarihine göre aylık avans ödemesi yapması gerektiği anlamına geliyor. , 28.12.

Tam üç aylık dönemden sonra gelir sınırının aşılması durumunda avans ödemesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, şirketin gelir sınırının aşıldığı ayı takip eden aydan itibaren aylık avans ödemek zorunda olduğunu belirtmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. maddesinin 5. fıkrası). Bu tür bir fazlalığın çeyreğin son ayında meydana gelmesi durumunda, söz konusu ödemelerin ödeme başlangıç ​​tarihinin belirlenmesinde herhangi bir zorluk yaşanmamaktadır. Peki ya gelir örneğin çeyreğin ilk ayında 5 milyon RUB'u aşarsa? Daha sonra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan, önümüzdeki aydan itibaren (yani çeyreğin ortasından itibaren) aylık avans ödemeye başlamanız gerektiği anlaşılmaktadır. Ancak bu, Kuralların başka bir normuyla çelişmektedir. Bildiğiniz gibi, üç aylık dönemde ödenecek aylık avansların en geç bu çeyreğin her ayının 28. gününe kadar ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesinin 1. Fıkrası). Yani, örneğin yalnızca çeyreğin ikinci ve üçüncü aylarında avans ödeyemezsiniz.

Dikkat! Aylık avans ödeme yükümlülüğünüz varsa, son dört çeyreğin (raporlama çeyreği dahil) satış geliri 60 milyon ruble'nin altına düşene kadar bunları ödemeniz gerekecektir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası, 6.1. maddesinin 4. fıkrası). Daha sonra tekrar yalnızca üç ayda bir avans ödemeye geçebilirsiniz.

Ayrıca aylık avansların hesaplanan ve ödenecek tutarı vergi beyannamesinde belirtilir. Ve son teslim tarihi, ilgili raporlama (vergi) döneminin bitiminden itibaren en geç 28 takvim günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesinin 3. Maddesi). Ve teslimatı için başka bir son tarih belirtilmemiştir.

Bu, gelir sınırını aştığınız çeyreğin hangi ayında olursa olsun, aylık gelirin 5 milyon rubleyi aştığı çeyreği takip eden çeyreğin ilk ayından itibaren aylık avans ödenmesine başlanması gerektiği anlamına gelir.

Örneğin Kasım 2016'da kurulan bir şirketin geliri ilk kez 5 milyon rubleyi aştı. Daha sonra Mayıs ayından itibaren değil, 2017 yılının üçüncü çeyreğinden itibaren aylık avans ödemeye başlayacak ve son ödeme tarihleri ​​28 Temmuz, 28 Ağustos ve 28 Eylül olacak.

Aylık avans nasıl hesaplanır

Aylık avans ödemesinin tutarı aşağıdaki formüllerle belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 2. Fıkrası):

Üç aylık dönemde ödenen aylık avans ödemelerinin, bu çeyreğin sonuçlarına göre hesaplanan avans ödenirken sayıldığını lütfen unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesinin 1. Maddesi).

Raporlama dönemine (Q1, yarı yıl, 9 ay) ait beyanda, bir sonraki çeyreğe ait aylık avanslar aşağıdaki şekilde yansıtılmıştır (Beyannamenin doldurulmasına ilişkin Prosedürün Madde 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11'i, tarafından onaylanmıştır). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarihli Emri N MMV-7-3/572@):

• sayfa 02'nin 290. satırında aylık avansların toplam tutarı belirtilir (sayfa 02'nin 300 ve 310. satırlarında - sırasıyla federal ve bölgesel bütçelere ödenecek avanslar);
• Bölüm 1'in 1.2 numaralı alt bölümünde - her ödeme dönemi için bütçeye göre ayrılmış aylık ödemeler.

9 aylık beyanda, gelecek yılın ilk çeyreğine ilişkin avanslar hakkında ek olarak sayfa 02'nin 320 - 340 satırlarını doldurmanız gerekir.

Burada üçüncü çeyrekte kurulan şirketlerden soru gelebilir, çünkü 9 aylık sonuçlara göre aslında bir sonraki yılın ilk çeyreğine ait aylık avans ödemesi miktarı hesaplanıyor. Buna bir örnekle bakalım.

Örnek. Aylık avans miktarının hesaplanması

Durum. LLC "Vasilek" ve LLC "Dandelion" Ağustos 2016'da tescil edilmiştir. Şirketlerin satış gelirleri (KDV hariç) aşağıdaki gibidir:

Aynı zamanda 9 aylık 2016 sonuçlarına göre Vasilek LLC zarar aldı (giderler geliri aştı), Dandelion LLC 150.000 ruble kar aldı, gelir vergisi 30.000 ruble oldu. (150.000 RUB x %20).

Çözüm

Her iki şirket için de aylık avans ödeme yükümlülüğü 2017 yılı ilk çeyreğinden itibaren doğmaktadır. Tutarın 2016 yılı 9 aylık sonuçlarına göre belirlenmesi gerekmektedir.

Vasilek LLC'nin 9 aylık negatif vergi matrahı olması ve herhangi bir gelir vergisi hesaplanmaması nedeniyle şirketin 2017 yılının ilk çeyreğinde aylık ödeme yapması gerekmiyor.

Dandelion LLC kar elde ettiği için 2017 yılının ilk çeyreğine ait aylık avans ödemesi (30 Ocak, 28 Şubat, 28 Mart ödeme tarihlerine göre) 10.000 rubleye eşittir. (30.000 RUB / 3).

2016 yılının 9 ayına ilişkin beyannamenin doldurulmasına gelince, Dandelion LLC 2017 yılının ilk çeyreği için aylık avans ödemesini beyan etmemiş olabilir (sayfa 02'nin 320 - 340. sayfalarında), çünkü o zamanlar henüz bilinmiyordu. önümüzdeki çeyrekte aylık gelir 5.000.000 ruble'nin üzerinde olacak. ya da değil. Bu nedenle, Dandelion LLC, kendi takdirine bağlı olarak, bildirimi hazırlarken herhangi bir hata yapılmadığından, raporlamayı 9 ay boyunca açıklığa kavuşturabilir veya hiç güncelleme sunmayabilir.

Eski özel rejim subaylarından alınan ilerlemeler

Bir şirket özel bir rejim (STS, UTII veya Birleşik Tarım Vergisi) kullanma hakkını kaybetmişse ve OSN'ye geçmişse, yeni oluşturulan bir kuruluş olarak vergileri hesaplamalı ve ödemelidir (Madde 346.13 Madde 4, Madde 346.26 paragraf 2.3). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3 Maddesinin 4. paragrafı). Yeni gelenlere yönelik kuralların, ortak sisteme gönüllü olarak geçiş yapan şirketler için geçerli olmadığını lütfen unutmayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/19/2013 N 03-03-06/1/13450 tarihli mektubu).

Ayrıca "kârlı" avans ödemenin iki yolundan birini seçebilirsiniz: gerçek kâra dayalı olarak üç ayda bir veya aylık.

Örnek. OSN'ye geçiş yapan firmanın aylık avans tutarının hesaplanması

Durum. Podorozhnik LLC'nin UTII uygulama hakkını kaybettiği ve 2017 yılının ikinci çeyreğinden itibaren OSN'ye geçtiği düşünülüyor. Şirketin faaliyet sonuçları aşağıdaki gibidir:

Çözüm

Podorozhnik LLC için gelir vergisinin ilk raporlama dönemi, avans ödemesinin 28.07.2017 son ödeme tarihine kadar hesaplanması ve ödenmesi gereken sonuçlara göre 04/01/2017 ile 06/30/2017 arasındaki dönemdir. . Avans tutarı 237.000 RUB'dur. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x %20.
Aynı zamanda, 2017 yılının ikinci çeyreğinde, OSN'ye geçişin üzerinden henüz tam bir çeyrek geçmediği için şirket, aylık avans ödemelerini hesaplamamaktadır.
Tam bir çeyrek geçtikten sonra şirket satış geliri miktarını kontrol eder. Zaten 2017 yılının ikinci çeyreğinden itibaren aylık gelir miktarı 5.000.000 ruble eşiğini aştığından, 2017 yılının üçüncü çeyreğinden itibaren Podorozhnik LLC aylık avans ödemesi yapmakla yükümlüdür. Her ödeme son tarihi için (07/28, 08/28, 09/28), şirketin bütçeye 79.000 ruble aktarması gerekiyor. (237.000 RUB / 3).

UTII'yi kullanarak ek olarak gelir vergisi ödemeniz gereken faaliyetlere katılmaya başlarsanız, avansları yeni oluşturulan bir kuruluş olarak değil genel şekilde hesaplamanız gerektiğini unutmayın (Federal Vergi Servisi Mektubu) Rusya'nın 12 Temmuz 2011 tarihli N ED-4 -3/11206@).

Kayıt tarihinden itibaren tam dört çeyrek geçtikten sonra, şirketin avans hesaplaması açısından yeni kurulmuş sayılmayacağını ve avans ödemelerine ilişkin genel kuralları uygulaması gerektiğini lütfen unutmayın.

Rusya Federal Vergi Servisi uzmanları, vergi mevzuatında yapılan değişikliklerle bağlantılı olarak vergi mükelleflerinin kurumlar vergisi için avans ödeme yapma prosedürünü açıkladı (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 14 Mart 2016 tarihli SD-4-3 tarihli mektubu) /4129@ " ").

Gerçek şu ki, 1 Ocak 2016'dan itibaren vergi mükelleflerinin kurumlar vergisi avans ödemesi prosedürü değişti. Artık yalnızca üç ayda bir avans ödemeleri, raporlama döneminin sonuçlarına göre, özellikle de önceki dört çeyrekte satış geliri ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlara yapılıyor. her çeyrek için. Daha önce bu limit 10 milyon rubleydi. Bu tür değişiklikler (8 Haziran 2015 tarihli 150-FZ sayılı Federal Kanunun 2'nci maddesinin 9'uncu maddesi "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklikler Hakkında ve Federal Kanunun 3'üncü Maddesinde" yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklikler (kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarının ve yabancı kuruluşların gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin)."

Bu bağlamda vergi yetkilileri, önceki dört çeyrekte satış geliri ortalama 10 ila 15 milyon ruble olan vergi mükelleflerinin 1 Ocak 2016'dan itibaren avans ödemelerine ilişkin yeni prosedüre geçmesi gerektiğini belirtiyor. her çeyrek için veya 40 ila 60 milyon ruble. genel olarak dört çeyrek için (çeyrek başına 10 milyon ruble x 4 çeyrek ve çeyrek başına 15 milyon ruble x 4 çeyrek).

Buna göre, 2015 yılı için bu tür göstergelere sahip kuruluşların, 2016 yılı 1. çeyreğinde, 2015 yılının 9 ayına ait kurumlar vergisi beyannamelerinde daha önce hesaplanan 28 Ocak, 29 Şubat ve 28 Mart ödeme tarihlerinde aylık avans ödemesi gerekmemektedir. , yılın 2016'sı.

1 Ocak 2016'dan itibaren bu tür vergi mükellefleri, 2015 yılının dokuz ayına ait güncellenmiş vergi beyannamelerini vergi makamlarına sunma hakkına sahip olacak. Şunları belirtmelidirler:

• Bölüm 1'in 1.2 alt bölümünün 120 – 140 ve 220 – 240 satırlarında sıfırlar ve 001 “Avans ödemelerinin hesaplandığı üç aylık dönem (kod)” satırında “21” kodu;
• Sayfa 02'nin 320 – 340 satırları üzerindeki çizgiler, Sayfa 02'nin Ek No. 5'inin 121 satırları üzerinde çizgiler.

Buna karşılık, Rusya Federal Vergi Servisi, müfettişlere, güncellenmiş olanlar da dahil olmak üzere beyanname incelemelerinin sonuçlarına dayanarak, satış geliri 10 milyon rubleyi aşan ancak 15 milyon rubleyi aşmayan vergi mükelleflerini seçmeleri talimatını verdi. 2015 yılı her çeyreği için ortalama olarak ve 2016 yılı 1. çeyreği için aylık avans ödemelerini hesaplayıp hesaplamadıklarını kontrol edin. Bu tür vergi mükelleflerinin tespit edilmesi durumunda, vergi dairesi kuruluşa ön ödeme yapma prosedürünün değiştirilmesi konusunda bilgi verecektir.

Ve bu tür kuruluşların diğer vergi makamlarının yetki alanı altındaki bölgelerde ayrı bölümleri varsa, müfettişler 1 Ocak 2016'dan itibaren vergi mükelleflerinin bu vergi makamlarına gelir vergisi avans ödemesi yapma prosedüründe yapılan değişiklikler hakkında bir bilgi mesajı gönderir.

Muhasebede hem bilanço hem de kadastro değeri üzerinden hesaplanan avans ödemeleri aşağıdaki kayıtlarla yansıtılır:

Borç 26 (44) Kredi 68
– raporlama dönemleri bölgesel yasalarla belirlenmişse, emlak vergisi avans ödemesi tahakkuk ettirilmiştir.

Gelir vergisini hesaplamak için, avans ödemeleri tahakkuk tarihinde gider olarak dikkate alınır (madde 1, fıkra 1, madde 264, madde 1, madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi, Maliye Bakanlığı mektubu) 21 Eylül 2015 tarihli
№ 03-03-06/53920).

Gelir vergisi beyannamesinde avans ödemeleri, raporlama döneminde tahakkuk eden toplam tutarın tahakkuk esasına göre Sayfa 02 Ek 2, 041 satırına yansıtılır.
(Madde 7.1 Beyanın doldurulmasına ilişkin prosedür).

Tesisin kadastro değerine dayalı hesaplama

Kadastral mülkün vergi matrahını hesaplamak için değerini bilmeniz gerekir. Bu tür bilgiler, 24 Temmuz 2007 tarih ve 221-FZ sayılı Federal Kanunun 7. Maddesi uyarınca devlet emlak kadastrosundan alınabilir. Aynı zamanda bir şirket, Rosreestr web sitesinde belirli bir varlığın değerini öğrenebilir.

Mülkün kadastral değerine göre vergi hesaplanırken, şirket hesaplama formülünü kullanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 1, 2 ve 4. maddeleri).

Tesisin kadastro değeri belirlenmemişse ancak tüm binanın toplam maliyeti varsa, sayaçların fiyatı Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 6. paragrafına uygun formülle belirlenir.

Kadastro değeri belirlenmeyen mülkler için vergi matrahını hesaplama formülü

Kuruluşun ne zaman sahiplenildiği çok önemli. Emlak vergisini ödeyen o
kadastro değerinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 12. maddesi, 378.2 maddesi). Mülkiyetin devrini kaydetmeden önce, mülkün önceki sahibinin kadastro değeri üzerinden vergi ödemesi gerekir.
Ve yeni mal sahibi, 2016 yılında vergiyi hesaplarken, sözde mülkiyet katsayısını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası) dikkate almalıdır. Mülkün mülkiyetinin raporlama dönemi içinde tahakkuk etmesi veya sona ermesi durumunda, ödenecek avans tutarı, şirketin raporlama döneminde sahip olduğu tam ay sayısı dikkate alınarak hesaplanır. Bu durumda, tam bir ay alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası):

• Bunun ilgili ayın 15'inci gününden önce meydana gelmesi durumunda nesnenin mülkiyeti kaydedilir. Nesnenin mülkiyeti 15. günden sonra tescil edilirse avans ödemesi hesaplanırken bu ay
  vergi açısından dikkate alınmaz;
• İlgili ayın 15'inci gününden sonra meydana gelmişse, nesnenin mülkiyetinin sona ermesi kaydedilir. Mülkiyetin sona ermesi durumunda
  15'inci güne kadar mülk tescil edilir, daha sonra bu ay peşin vergi ödemesi hesaplanırken dikkate alınmaz.

Tamamlanmamış bir raporlama dönemi için avans ödemesi tutarı formül kullanılarak hesaplanır.

Tamamlanmamış bir raporlama dönemi için avans ödeme tutarını hesaplamak için formül

Ortalama yıllık maliyete dayalı hesaplama

Ancak mülkün geri kalanı için vergi matrahı, ortalama yıllık değerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrası). Ortalama yıllık maliyet nasıl hesaplanır? Öncelikle mülkün kalıntı değerini hesaplamanız gerekir. Bu formül kullanılarak yapılabilir.

Mülkün kalıntı değerini hesaplamak için formül

Artık değer, muhasebe verilerine göre belirlenir ve sabit kıymetlerin orijinal fiyatına eşittir.
eksi tahakkuk eden amortisman (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, örneğin, mülk için 2016 yılının üçüncü çeyreğine ait avans ödemesini hesaplamak için, ortalama maliyeti belirlemeniz gerekir (Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 4. fıkrası, 1. fıkrası, 383. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Ortalama mülk değerini hesaplamak için formül

Peşin vergi ödemesini hesaplamak için formül

MÜLKİYETİN ORTALAMA VE ORTALAMA YILLIK DEĞERİNİ HESAPLAMA ÖRNEĞİ

2016 yılı için ortalama ve ortalama yıllık mülk değeri, avans ödemeleri ve emlak vergilerinin hesaplanması.

İşletim sisteminin artık değeri:

01.01.2016 itibarıyla – 1.500.000 RUB;

02/01/2016 itibarıyla – 1.400.000 RUB;

03.01.2016 itibarıyla – 1.300.000 RUB;

04/01/2016 itibarıyla - 1.200.000 RUB;

05.01.2016 itibarıyla – 1.100.000 RUB;

06/01/2016 itibarıyla – 1.000.000 RUB;

1 Temmuz 2016 itibarıyla - 900.000 RUB;

08.01.2016 tarihi itibariyle – 800.000 ruble;

09/01/2016 tarihi itibariyle - 700.000 ruble;

01.10.2016 tarihi itibariyle – 600.000 ruble;

1 Kasım 2016 itibarıyla - 500.000 RUB;

1 Aralık 2016 itibariyle - 400.000 ruble;

31 Aralık 2017 itibarıyla - 300.000 RUB.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşundaki emlak vergisi oranı% 2,2'dir.

1. İlk üç aylık avans ödemesinin hesaplanması. Ortalama mülk maliyeti 1.350.000 RUB'dur.
((1.500.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.200.000 RUB) : 4).

İlk çeyrek için ön ödeme – 6.750 ruble. (1.350.000 RUB × %2,2: 4).

2. Altı aylık avans ödemesinin hesaplanması. Ortalama mülk maliyeti 1.200.000 RUB'dur.
((1.500.000 ovmak. + 1.400.000 ovmak. + 1.300.000 ovmak. + 1.200.000 ovmak. + 1.100.000 ovmak. + 1.000.000 ovmak. + 900.000 ovmak.): 7).

Yarım yıl için ön ödeme – 6600 ruble. (1.200.000 RUB × %2,2: 4).

3. 9 aylık peşin ödemenin hesaplanması. Ortalama mülk maliyeti 1.050.000 RUB'dur.
((1.500.000 ovmak. + 1.400.000 ovmak. + 1.300.000 ovmak. + 1.200.000 ovmak. + 1.100.000 ovmak. + 1.000.000 ovmak. + 900.000 ovmak. + 800.000 ovmak. + 700.000 ovmak. + 600.000 ovmak.): 10).

9 ay için peşin ödeme – 5775 ruble. (1.050.000 RUB × %2,2: 4).

4. Yıla ait emlak vergisinin hesaplanması.

Mülkün ortalama yıllık değeri 900.000 ruble. ((1.500.000 ovmak. + 1.400.000 ovmak. + 1.300.000 ovmak. + 1.200.000 ovmak. + 1.100.000 ovmak. + 1.000.000 ovmak. + 900.000 ovmak. + 800.000 ovmak. + 700.000 RUB + 600.000 RUB + 500.000 RUB + 400.000 RUB + 300.000 RUB): 13).

Yıl için emlak vergisi – 19.800 ruble. (270.346 RUB × %2,2).

Yıl için ödenecek vergi – 675 ruble. (19.800 – 6750 – 6600 – 5775).

GAYRİMENKUL ÜZERİNDEKİ EMLAK VERGİSİ HESAPLAMA ÖRNEĞİ

31 Aralık 2015 tarihinde bilançoya kabul edilen bir mülke ilişkin emlak vergisinin hesaplanması. Bu ay örgüt, Moskova'da ofislerin barındırılacağı bir bina satın aldı.

Muhasebe verilerine göre binanın bu tarih itibariyle kalıntı değeri 15.000.000 ruble. Vergi oranı – %2,2. 1 Ocak 2016'dan itibaren bu amaç için 80.000.000 ruble kadastro değeri belirlendi. Vergi oranı – %1,3.

Kuruluş, 18 Mart 2016'da sahiplik belgesi aldı. 2016 yılından bu yana bu mülkün vergi matrahı kadastro değeridir. Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisini aşağıdaki şekilde hesaplamalıdır:

2015:

Ortalama mülk maliyeti: 17.000.000 ruble: (12 + 1) = 1.153.846 ruble.

2015 yılı vergi tutarı:

1.153.846 RUB × %2,2 = 25.384 ovma.

2016:

Kuruluş 10 ay süreyle (Mart - Aralık) nesnenin sahibidir.

Emlak vergisini (peşin ödemeler) hesaplamak için düzeltme katsayısının değeri şuna eşittir:

1/3 – ilk çeyrek için;

3/3 – ikinci çeyrek için;

3/3 – üçüncü çeyrek için;

10/12 – yıllık.

Avans ödemelerinin tutarı şuna eşittir:

80.000.000 ovmak. × %1,3 × 1/3: 4 = 83.333 ovmak. – 2016 yılının ilk çeyreği için;

80.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 260.000 ovma. – 2016 yılının ikinci çeyreği için;

80.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 260.000 ovma. – 2016 yılının üçüncü çeyreği için.

2016 yılı sonunda ilave olarak ödenecek emlak vergisi tutarı ise şu şekilde olacaktır:

80.000.000 ovmak. × %1,3 × 10/12 – (83.333 RUB + 260.000 RUB + 260.000 RUB) = 263.333 RUB

Gelir vergisi, genel vergi rejiminin ana vergisidir ve buna göre OSNO kullanan tüzel kişiler tarafından ödenir. Bu verginin konusuyla ilgili daha önce birkaç makale yazmıştık: Web sitesinde bunun ne olduğunu ve bunu hesaplamak için gelir ve giderlerin nasıl belirlendiğini okuyabilirsiniz.

Bugün bu vergiyle ilgili bir noktaya daha bakacağız - yıl içinde avans ödemelerinin nasıl aktarılacağı.

Seçenekler nedir

Basitlik açısından, gelir vergisini kar amacı gütmeyen vergi olarak azaltacağız.

Aslında, Vergi Mükellefi Anlaşması kapsamında avans ödemenin üç yolu vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda Vergi Mükellefi Anlaşması kapsamında avans ödeme konusunun 286 ve 287. Maddeler tarafından düzenlendiğini hatırlayın):

1. Standart, yani temel - Bir sonraki çeyreğin sonundaki avans ödemesini saydığımızda, bunun içinde de aylık ödemeler yapıyoruz. Kısaca bu seçeneği şu şekilde tarif edebiliriz: üç ayda bir, aylık ödemelerle.
2. Her çeyreğin sonuçlarına göre– Aylık ödeme yoktur ancak herkes bu seçeneği kullanamaz (yalnızca belirli kriterleri karşılayanlar). Yine bu tanımı kısaltırsak ödeme gerçekleşir: aylık ödeme olmadan üç ayda bir.
3. Her ay gerçek kâra göre.

“Tercihli” seçenek: üç ayda bir ödeme yaptığımızda ve aylık ödeme olmadığında

Ödemelerin bir sonraki çeyreğin sonundaki faaliyetlerin sonuçlarına göre yapıldığı, anlaşılması en kolay seçenekle başlayalım. Bu seçeneğe neden “tercihli” diyoruz? Çünkü yalnızca sınırlı sayıda kuruluş NNP kapsamındaki ilerlemeleri bu şekilde sayabilmektedir. Bu seçenek yalnızca Sanatta belirtilen kuruluşlar tarafından kullanılabilir. 286, yani 3. paragrafta.

Bunlar şunları içerir:

• Ortalama satış geliri 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar. çeyrek başına – önceki 4 çeyrek dikkate alınır (ortalama değer olarak sayılır, yani önceki 4 çeyreğe ait gelir miktarı 4'e bölünür);
• Özerk ve bütçeli kurumlar (bütçe kuruluşları arasında istisnalar vardır: tiyatrolar ve konser organizasyonlarının yanı sıra kütüphaneler ve müzeler - bunlar sayılmaz veya avans ödemesi yapmazlar);
• Rusya Federasyonu'nda açılan daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar;
• Ortaklıkların katılımcıları – basit ve yatırım (bunlara katılımdan elde edilen gelir açısından);
• Üretim paylaşımı anlaşmalarına katılanlar (bu tür anlaşmaların uygulanmasından elde edilen gelire göre);
• Güven yönetimi anlaşmaları temelinde lehtar olarak tanınan kişiler.

Yani, avanslar ya doğrudan bu fıkrada belirtilen kuruluşlar tarafından üç ayda bir ödenebileceği gibi, gelir düzeyi düşük ve son dört çeyrekteki tutarı 60 milyon rubleden az olan kuruluşlar tarafından da ödenebilir. (4'e bölerseniz, çeyrek başına ortalama miktar tam olarak 15 milyon ruble sınırına eşit olacaktır.)

Hesaplama nasıl yapılır?

Oldukça basit bir şekilde yapılır (ön ödemeyi AP olarak kısaltalım):

AP (raporlama dönemi için) = vergi matrahı (raporlama dönemi için) * vergi oranı

AP (altı ay / 9 ay / yıl sonuçlarına göre ek ödeme için) = AP (raporlama dönemi için) - AP (önceki raporlama dönemi için)

Örnek: 1. çeyreğin sonuçlarını özetlediğimizde vergi matrahının 6 milyon ruble olduğu ortaya çıktı. AP nasıl hesaplanır?Burada karmaşık bir şey yok:

AP (1 çeyrek için) = 6 milyon * %20 = 1,2 milyon ruble.

Daha sonra 2. çeyrek için çalıştık, yarı yılın sonuçlarını özetledik: vergi matrahı (bunu tahakkuk toplamı olarak değerlendirdiğimizi unutmayın) 7,6 milyon ruble olarak gerçekleşti.

AP (yarı yılın sonuçlarına göre ek ödeme) = 7,6 milyon * %20 - 1,2 milyon = 1,52 - 1,2 = 0,32 milyon veya 320 bin ruble.

Yıl sonundan sonra ek NNP ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Ek ödeme (yıl sonunda) = NNP (yıl için) – Yıl içinde ödenen AP tutarı

Pekala, avans ödemesinin hesaplanması sonucunda negatif bir sayı veya sıfır alırsanız, avans ödemesi yapmanıza gerek olmadığını söylemeye gerek yok.

Gerçek karlara dayalı aylık ödemeler

Madde 2 Sanat. 286, vergi mükelleflerinin NNP kapsamında aylık avans ödemeyi gönüllü olarak seçme hakkına sahip olduğunu ve bu avansların gerçek verilere göre hesaplanacağını belirtiyor. Hesaplama önceki örneğe benzer şekilde yapılır, yalnızca ödemeler çeyreklere göre değil aylara göre hesaplanır.

Hesaplama örneği: Ocak ayı sonunda vergiye tabi matrah (kar) 10,5 milyon ruble olarak gerçekleşti.

AP (Ocak) = 10,5 milyon * %20 = 2,1 milyon ruble.

Gelecek aydan sonra, ilk veriler doğal olarak değişiyor: Ocak-Şubat dönemi karı 22 milyon ruble olarak gerçekleşti.

AP (Ocak-Şubat) = 22 milyon * %20 - 2,1 milyon = 4,4 - 2,1 = 2,3 milyon ruble.

Yeni yıldan itibaren sadece gerçek kâr tutarlarına göre aylık avans aktarımına geçebilirsiniz, bunu yıl ortasında yapamazsınız. Bunu yapmak için kuruluşun kararını bu yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi makamlarına bildirmesi gerekiyor.

Örneğin, 2020 yılından itibaren NNP kapsamında avans hesaplamak ve ödemek için bu seçeneğe geçmeye karar verdiniz. Yani bu kararınızı 31 Aralık 2019 tarihine kadar vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir.

Aynı zamanda, bu seçeneğe geçtiğinizde 2020 yılı boyunca bundan vazgeçemeyeceğinizi de unutmayın. Önceki avans ödeme seçeneğine yalnızca gelecek yılın başından itibaren dönebilirsiniz. Bu sıralama hem yazımızın başındaki listeye göre birinci seçenekten üçüncü seçeneğe geçerken, hem de üçüncü seçenekten birinciye geçerken geçerlidir.

Temel seçenek: aylık ödemelerle üç aylık sonuçlara dayalı avanslar

Dolayısıyla, 286. maddenin 3. fıkrası listesinde yer alan kuruluşlardan biri değilseniz ve Vergi Mükellefi kapsamında fiili kâr tutarları üzerinden gönüllü olarak aylık avans ödemesine geçmediyseniz, o zaman standart avans ödeme seçeneğini kullanın. Vergi mükellefi. Bu ne anlama gelir?

Raporlama dönemi için (bizim için çeyrek / yarım yıl / 9 ay / yıl), avansı genel formüle göre hesaplarsınız: vergi matrahını oran ile çarpın.

Ayrıca, her üç ayda bir aylık ödemeler de yaparsınız; hesaplama prosedürü üç aylık dönemlere göre şöyle görünür:

• Aylık ödeme (1. Çeyrek), 4. Çeyrek'te yürürlükte olan benzer ödemeye eşittir. önceki yıl;
• Aylık ödeme (2. çeyrek) = 1/3 * 1. çeyrek sonuçlarına göre hesaplanan avans ödemesi;
• Aylık ödeme (3. Çeyrek) = 1/3 * (altı aylık sonuçlara göre hesaplanan avans - 1. Çeyrek sonuçlarına göre hesaplanan avans);
• Aylık ödeme (4. Çeyrek) = 1/3 * (9 ayın sonuçlarına göre hesaplanan avans - altı ayın sonuçlarına göre hesaplanan avans).

Örnek: kuruluş, NNP'ye üç ayda bir avans ödüyor ve üç ayda bir aylık ödeme yapıyor. 4. çeyrekte aylık ödeme. 2018 800.000 rubleydi. Tahakkuk esasına göre döneme göre vergi matrahı 21, 45, 80, 120 milyon ruble ise, 2019'da avanslar ve aylık ödemeler nasıl hesaplanır?

Yani biz bunu şu şekilde değerlendiriyoruz: Ekim-Kasım-Aralık 2018'de aylık ödeme 0,8 milyon olduğundan bu rakam önümüzdeki yılın ilk çeyreği boyunca aynı kalıyor. Yılın ilk üç ayındaki ödemeler şu şekilde olacak: kişi başına 800 bin ruble. aylık.

Şimdi ilerlemeyi 1. çeyreğin sonuçlarına göre hesaplıyoruz.:

21 milyon * %20 = 4 milyon 200 bin ruble, bunun üç katı 800 bin ruble. zaten listeledik.

1. çeyreğin tamamlanmasının ardından ek ödeme.:

4,2 milyon – 0,8 milyon * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 milyon ruble.

İkinci çeyrekte aylık ödeme şu şekilde olacak::

1/3 * 4,2 milyon = 1 milyon 400 bin ruble.

Yani Nisan/Mayıs/Haziran aylarında her ay 1,4 milyon ödüyoruz.

Şimdi yılın ilk yarısının sonuçlarına göre avans ödemesini hesaplıyoruz:

45 milyon * %20 - 4,2 milyon = 9 - 4,2 = 4 milyon 800 bin ruble.

Yarıyıl sonuçlarına göre ek olarak ödeme yapılacak:

4,8 milyon – 1,4 milyon * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 bin ruble.

Üçüncü çeyrekte aylık ödeme şu şekilde olacak::

1/3 * 4,8 milyon = 1 milyon 600 bin ruble.

Önümüzdeki üç ay boyunca (Temmuz-Ağustos-Eylül) 1,6 milyon ruble ödüyoruz. aylık.

Şimdi 9 ayın sonunda avansı hesaplıyoruz.:

80 milyon * %20 - 4,2 milyon - 4,8 milyon = 16 - 9 = 7 milyon ruble.

9 aylık sonuçlara göre ek ödeme.:

7 milyon – 1,6 milyon * 3 = 7 – 4,8 = 2 milyon 200 bin ruble.

Dördüncü çeyrekte aylık ödeme şu şekilde olacak::

1/3 * 7 milyon = 2 milyon 330 bin ruble.

Yılın son üç ayında 2,33 milyon ruble ödediğimiz ortaya çıktı. aylık.

Artık ödemeyi yıl sonunda hesaplıyoruz:

120 milyon * %20 - 4,2 milyon - 4,8 milyon - 7 milyon = 24 - 16 = 8 milyon ruble.

Yıl sonunda ek ödeme:

8 milyon – 2,33 milyon * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 ovma.

1 çeyrekte aylık ödeme. 2020, Aralık ayındaki ödemeye benzer olacak ve 2,33 milyon ruble tutarında olacak.