Etage 10.01.2024
0 (0 stemmer)

Proceduren for at udfylde en momsangivelse. Fremgangsmåden for udfyldelse af selvangivelsen Angiv beregningskoden

Ifølge stk. 4 stk. 6 art. 171 i Den Russiske Føderations skattelov er skattebeløb, der accepteres til fradrag, præsenteret for skatteyderen ved erhvervelse (opførelse) af en fast ejendom, genstand for restaurering, hvis disse ejendomsobjekter efterfølgende bruges til at udføre de operationer, der er specificeret i stk. 2 i art. 170 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Disse operationer omfatter:

Operationer, der ikke er underlagt (fritaget for beskatning) merværdiafgift (artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov);

Operationer til produktion og (eller) salg af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgssted ikke er anerkendt som Den Russiske Føderations territorium (artikel 147, 148 i Den Russiske Føderations skattelov);

Transaktioner, for hvilke der anvendes en særlig skatteordning;

Operationer udført af skatteydere fritaget for forpligtelser til at betale moms i henhold til art. 145, 145.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;

Transaktioner, der ikke er anerkendt som et beskatningsobjekt i henhold til § 2 i art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov.

I dette tilfælde er følgende skattebeløb, der præsenteres for skatteyderen, genstand for genoprettelse:

Når entreprenører udfører kapitalbyggeri af fast ejendom (anlægsaktiver);

Ved køb af fast ejendom (undtagen fly, søfartøjer og fartøjer til indlandssejlads samt rumobjekter);

Ved køb af andre varer (arbejder, tjenesteydelser) til bygge- og installationsarbejde;

momsbeløb opgjort af den skattepligtige ved udførelse af bygge- og installationsarbejde til eget forbrug.

Undtagelse er anlægsaktiver:

Som er fuldt afskrevet;

- (eller) der er gået mindst 15 år, siden skatteyderen satte dem i drift.

Men hvis genopbygningen af ​​ejendommen efter den angivne periode blev udført, er de momsbeløb, der fremlægges for skatteyderen på varer, arbejder, tjenesteydelser købt til genopbygning, genstand for genoprettelse (afsnit 6, stk. 6, artikel 171 i skatteloven fra Den Russiske Føderation).

Fremgangsmåden for genoprettelse af afgiftsbeløb er fastsat i stk. 5 stk. 6 art. 171 Skattelov for Den Russiske Føderation:

1) den skattepligtige er ved udgangen af ​​hvert kalenderår forpligtet til i ti år, regnet fra det år, hvor den skattepligtige begyndte at foretage afskrivninger på dette anlægsaktiv, i en selvangivelse indgivet til skattemyndighederne på dets registreringssted pr. den sidste skatteperiode i hvert kalenderår ud af ti, afspejler det genoprettede skattebeløb;

2) beregningen af ​​størrelsen af ​​skat, der er genstand for genoprettelse og betaling til budgettet, foretages baseret på en tiendedel af det skattebeløb, der accepteres til fradrag, i den tilsvarende andel;

3) den angivne andel er fastsat ud fra omkostningerne ved afsendte varer (udført arbejde, udførte ydelser), overførte skattefri ejendomsrettigheder i den samlede vareomkostning (arbejde, tjenesteydelser), afsendte (overførte) ejendomsrettigheder for kalenderåret ;

4) størrelsen af ​​den skat, der skal retableres, indgår ikke i udgiften til denne ejendom, men medregnes ved avancebeskatning som en del af andre udgifter iht. 264 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Proceduren for inddrivelse af moms forbundet med rekonstruktion af en genstand udført efter udløbet af objektets 15-årige levetid (eller efter fuldstændig afskrivning af objektet) er fastsat i stk. 7 og 8 pkt. 6 art. 171 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Eksempel

Indtil 2012 var bygherren engageret i opførelse af erhvervsejendomme. Siden marts 2012 begyndte organisationen også at bygge multilejlighedsboliger.

Organisationen anvender den fordel, der er fastsat i stk. 23.1 pkt. 3 art. 149 i Den Russiske Føderations skattelov. Transaktionskode 1010270 (anbefalet ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 12. august 2010 nr. ШС-37-3/8932@).

I august 2010 satte organisationen kontorlokaler til en værdi af 23.600.000 RUB i drift. (inklusive moms – RUB 3.600.000). Der er i 3. kvartal 2010 anmeldt moms til fradrag efter fastlagt procedure.

Overskudsskattemæssigt indgik objektet i afskrivningsberettiget ejendom i august 2010. Afskrivning på objektet er påbegyndt i september 2010.

På grund af det faktum, at ejendommen siden 2012 har været brugt til at udføre både afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige transaktioner med moms, skal det momsbeløb, der tidligere er accepteret til fradrag, genoprettes årligt med det beløb, der er bestemt af formlen:

moms i = 1/10 x 3.600.000 gnid. x D i, hvor

moms i – det momsbeløb, der skal tilbagebetales i det i-te år;

D i – andelen af ​​momsfrie transaktioner i den samlede mængde af afsendte varer (udført arbejde, leverede ydelser), ejendomsrettigheder overført for det i-te kalenderår.

I 2012 udgjorde andelen af ​​ikke-moms-afgiftspligtige ydelser 35,5 % af de samlede omkostninger til ydelser leveret af bygherren for kalenderåret.

For 2012 var beløbet for tilbagesøgningspligtig moms 127.800 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Det angivne beløb fra bilag nr. 1 til § 3 er overført til momsangivelsen for 2012, linje 090 i § 3.

I 2013 udgjorde andelen af ​​ikke-moms-afgiftspligtige ydelser 51,28 % af de samlede omkostninger til ydelser leveret af bygherren for kalenderåret.

For 2013 udgjorde beløbet for tilbagesøgning af moms derfor 184.680 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Det angivne beløb fra bilag nr. 1 til § 3 overføres til momsangivelsen for 2013, linje 090 i § 3.

Den nye selvangivelsesformular blev godkendt ved bekendtgørelse nr. ММВ-7-3/572 af 19. oktober 2016. To ark blev tilføjet til den opdaterede erklæring: for skatteydere, der justerer priser for transaktioner med nærtstående parter og for organisationer, der kontrollerer udenlandske virksomheder. De resterende ark blev suppleret med nye linjer, gamle indikatorer blev slettet på grund af deres manglende efterspørgsel.

Hvem skal indsende selvangivelse?

Erklæringen er absolut obligatorisk alle organisationer, der anvender et fælles skattesystem.

Dette sker når organisationen udbetaler udbytte i en særlig ordning organisationer og enkeltpersoner. Erklæringens sammensætning afhænger herefter af organisationens organisatoriske og juridiske form - skatteagenten.

Hvor ofte indsendes selvangivelsen til skattemyndigheden?

En "rentabel" erklæring skal indsendes til skattemyndigheden baseret på resultaterne hver indberetnings- og skatteperiode.

Skatteperiode for indkomstskat er kalender år, derfor er alle indikatorer, der anvendes til at beregne beskatningsgrundlaget, udfyldt i angivelsen kumulativ total. Den årlige erklæring indsendes senest den 28. marts det følgende år (.

Indberetningsperioder i tilfælde af kvartalsvis indberetning erklæringer vil være: 1. kvartal, halvår, 9 måneder. Indleveringsfristen er senest den 28. i måneden efter rapporteringskvartalet.

Hvornår månedlig indsendelse erklæringsrapporteringsperioder vil være en måned, to måneder, tre måneder, fire måneder og så videre. Indleveringsfristen er senest den 28. i måneden efter indberetningsmåneden.

Organisationer har ret til selv at vælge hvor ofte indsende en rapport, er der ingen begrænsninger, for eksempel på mængden af ​​indtægter eller organisatorisk og juridisk form.

Men hvis skatteyderen beslutter at gå over til at beregne den månedlige forudbetaling baseret på det faktiske overskud, er han forpligtet informere skattemyndigheden herom inden årets begyndelse, hvor en sådan overgang er planlagt (klausul 2 i artikel 286 i skatteloven), og glem heller ikke at foretage ændringer i regnskabspraksis til skattemæssige formål.

Hvis en skatteyder beslutter at indgive en opgørelse kvartalsvis, skal han først afgøre, om han skal beregne forudbetalinger på en sådan opgørelse kvartalsvis eller månedligt. For dette han beregner den gennemsnitlige omsætning for de foregående fire kvartaler. Hvis denne indikator overskrides 15 millioner rubler han skal betale månedlige betalinger baseret på overskuddet modtaget for det foregående kvartal (klausul 3 i artikel 286 i skatteloven).

Hvad indeholder erklæringen?

Skal alle ark med i den indsendte erklæring?

Hvis skatteyderen ikke tilhører nogen bestemt kategori, eller der ikke er data om nogen indikatorer, må de tilsvarende ark og sektioner ikke medtages i erklæringen. Men der er obligatoriske afsnit for alle skatteydere. Det her:

  • Titel side med oplysninger om skatteyderen,
  • Afsnit 1.1 viser betalbar skat, de tal, som skattemyndigheden vil afspejle på skatteafregningskortet med budgettet (undtagen for almennyttige organisationer, der udfører ikke-indkomstskabende aktiviteter)
  • Sektion 02 inklusive sig selv skatteberegning for indberetningsperioden,
  • Bilag til blad 02 nr. 1 (Afkodning af indkomst) og 2 (Afkodning af udgifter og tab). Opmærksomhed! Ansøgninger ikke præsentere sig selvorganisationer betale månedlige forudbetalinger baseret på det faktiske overskud, når de afgiver erklæring for 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 og 11 måneder.

Ikke alle organisationer udfylder de resterende ark og bilag, men der kan altid opstå en situation, hvor de skal medtages i den indsendte erklæring:

Afsnit/bilag til erklæringen Betingelser for indsendelse
Underafsnit 1.2 Hvis en organisation betaler månedlige skatteforskud i en kvartalsopgørelse
Underafsnit 1.3 Vises hvis:

– organisationen fungerer som skatteagent ved udbetaling af udbytte og renter,

– organisationen modtog sådanne indtægter, men agenten tilbageholdt ikke skat.
Bilag 3 til Blad 02 Hvis organisationen modtog overskud og tab på individuelle transaktioner (for eksempel solgt afskrivningsberettiget ejendom)
Bilag 4 til Blad 02 Hvis der tages hensyn til tab ved overskudsdannelsen, eller det antages, at de vil blive taget i betragtning. Denne ansøgning udfyldes ved indsendelse af erklæring for 1. kvartal og år.
Bilag 5 til Blad 02 Hvis organisationen har afdelinger eller separate afdelinger.
Bilag 6, 6a, 6b til ark 02 Dannet af medlemmer af en konsolideret gruppe af skatteydere
Blad 03 Hvis skatteagenten udbetaler udbytte og renter til andre organisationer. Udfyldes for hver beslutning om udbetaling af indkomst
Blad 04 Hvis organisationen modtog udbytte fra udenlandske organisationer, blev renter på statspapirer og indkomst ikke tilbageholdt af skatteagenten
Blad 05 Hvis organisationen modtog indtægter fra transaktioner med værdipapirer
Blad 06 Udfyldes af ikke-statslige pensionskasser
Blad 07 Skal udfyldes af velgørende organisationer
Blad 08 Udfyldes af organisationer, der selvstændigt justerer beskatningsgrundlaget for kontrollerede transaktioner
Blad 09 og bilag 1 til blad 09 Udfyldt af organisationer, der modtog indtægter i form af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder
Bilag 1 til selvangivelsen Organisationer, der har modtaget indtægter, der ikke er inkluderet i beskatningsgrundlaget (f.eks. udlejers indkomst i form af uadskillelige forbedringer), eller afholdte udgifter, der ikke tages i betragtning af visse kategorier af skatteydere (f.eks. underskud, hvis gerningsmændene ikke findes )
Bilag 2 til selvangivelsen Aktieselskaber, der udbetaler udbytte til enkeltpersoner

Hvilket ansvar har skatteyderen?for manglende afgivelse af erklæring eller afgivelse af erklæring i strid med den fastsatte frist?

Opmærksomhed! Hvis skatteyderen inden for ti arbejdsdage vil ikke indsende årligt erklæring, skattemyndighed vil blokere hans nuværende konto(klausul 3 i artikel 76 i Den Russiske Føderations skattelov)!

ved betaling af månedlige forudbetalinger baseret på overskudforrige kvartal?

Hvis organisationen betaler månedlige forudbetalinger baseret på det foregående kvartals overskud, bliver det vigtigt at udfylde ark 02 korrekt, og dermed afsnit 1.1 og 1.2 i erklæringen.

Linje 210 angiver mængden af ​​påløbne forudbetalinger for rapporteringsperioden. Den består af summen af ​​linjerne 180 og 290 tidligere erklæring.

Eksempel:

Organisationens overskud var:

1. kvartal - 3.000.000 rubler, halvår - 4.000.000 rubler, 9 måneder - 7.000.000 rubler.

Ved udarbejdelse af en erklæring i et halvt år Revisoren afspejlede følgende data i erklæringen:

Side 180 – 800.000 gnid.

Side 210 – 1.200.000 gnid.

Side 280 – 400.000 gnid.

Side 290 – 200.000 gnid.

Ved udarbejdelse af en erklæring på 9 måneder Revisor udfyldte linjerne som følger:

Side 180 – 1.400.000 gnid.

Side 210 – 1.000.000 gnid.

Side 270 – 400.000 gnid.

Side 290 – 600.000 gnid.

Side 320-600.000 gnid.

Sådan udfyldes ark 02 korrektved betaling af månedlige forudbetalinger baseret på faktiskemodtaget overskud?

I månedlig erklæring linje 180 angiver den beregnede afgift for det nuværende periode, i linje 210 – beregnet skat for det forrige rapporteringsperiode.

Eksempel:

Organisationen har følgende data om modtagne overskud:

januar - 100.000 rub.,

Januar-februar - 50.000 rub.,

Januar-marts - 200.000 rubler.

I erklæringerne vil organisationen afspejle:

For januar:

Side 180 – 20.000 rub.,

Side 210 – 0,

Side 270 – 20.000 gnid.

For januar-februar:

Side 180 - 10.000 rub.,

Side 210 – 20.000 rub.,

Side 280 – 10.000 gnid.

For januar-marts:

Side 180 - 40.000 rub.,

Side 210 - 10.000 rub.,

Side 270 – 30.000 gnid.

Hvordan man udfylder erklæringen korrekt i disse og andre tilfælde, kan findes i prøvedeklarationen.

Sådan foretager du ændringer i erklæringenpå grund af opdagelsen af ​​en fejl i en tidligere indsendt?

Den Russiske Føderations skattelovgivning forpligter til at indsende en opdateret erklæring kun hvis fejlen førte til forhøjelse af det beløb, der beregnes til betaling til budgettet i mængden af ​​skat (artikel 54 i skatteloven).

I dette tilfælde anvendes den aktuelle erklæringsblanket til at foretage justeringen. på tidspunktet for indgivelse af den oprindelige erklæring. I dette tilfælde udfyldes alle ark og sektioner som i det originale, selvom de ikke er blevet ændret. På titelbladet skal skatteyderen sætte rettelsesnummer.

At forhindre skattemyndigheden i at holde skatteyderen ansvarlig for manglende og ufuldstændig betaling af skat med 20 % af det skyldige beløb(Klausul 1 i artikel 122 i skatteloven), før afklaring er det nødvendigt betale eventuelle restancer og bøder.

Hvis opdagede fejl fører til til overbetaling af skat i tidligere skatteperioder gav lovgiveren ret til at medtage en sådan justering i den aktuelle periode og afspejle disse data i Bilag nr. 2 til blad 02 i linje 400. Angivelsesindikatorerne indeholder et "subtilt" hint - grundlaget for den aktuelle skatteperiode kan kun justeres på denne måde baseret på fejl vedrørende de seneste tre år. Hvis der begås fejl ud over den treårige periode er det bedre at indsende en opdateret erklæring efter den på det tidspunkt gældende formular.

Hvad har skatteyderen brug for?Skal du være opmærksom, når du udfylder rapporten?

Den mest almindelige fejl når du udfylder erklæringen - mærkeligt nok, skattekoder (rapporteringsperioder) Og koder på registreringsstedet. De er anført i bilag nr. 1 til udfyldningsproceduren. Forkert påfyldning periodekode kan føre til ukorrekt afspejling af beregnede skatter i budgetafregningskortet. Dette tæller teknisk fejl, og skatteyderen skal ikke drages til ansvar for skat for manglende indsendelse af en erklæring (Det vil være interessant ⇒ ). Det anbefales at ansøge opdateret erklæring med forkert kode og nulstillede indikatorer og primær"korrekt" erklæring.

Ofte skal revisorer, når de afgiver den primære erklæring, rettelsesnummer angiv tallet 1. Skattemyndigheden accepterer ikke en sådan erklæring under henvisning til manglen på en primær.

Ydeevne forældet form erklæring medfører direkte afslag på at registrere det.

Nogle nuancer ved at udfylde individuelle indikatorer

Hvis en organisation i indeværende år nedsætter beskatningsgrundlaget med beløbet underskud modtaget i tidligere skatteperioder, er hun forpligtet til at supplere erklæringen for 1. kvartal Bilag nr. 4 til blad 02.

Modtaget af organisationen tab ved salg af anlægsaktiver, afspejler det dette beløb i linje 060 og 360 i bilag nr. 3 til blad 02. Provenuet fra salget og aktivets restværdi blev inkluderet i indtægter og udgifter. I ark 02 i erklæringen organisationen "genopretter" mængden af ​​tab på linje 050 i ark 02, og på linje 100 angiver størrelsen af ​​tabet for rapporteringsperioden, beregnet i forhold til antallet af resterende måneder af den solgte genstands brugstid.

Organisationen modtog udbytte fra en russisk organisation, medregnet dette beløb i ikke-driftsindtægter. Disse indkomster indgik i beskatningsgrundlaget. Men organisationen har allerede modtaget udbytte minus kildeskat. Derfor er de nødvendige udelukke fra modtaget overskud, ved at udfylde den tilsvarende linje 070 i ark 02. Som følge heraf vil dette beløb ikke forhøje grundlaget, hvorfra afgiften beregnes.

Organisationen har kontrolleret udenlandsk virksomhed. Men i rapporteringsåret en udenlandsk virksomhed fik et tab og udlodde ikke overskud. Da erklæringen ikke kun angiver overskud, men også tab, skal organisationen supplere erklæringen med ark 09 og udfylde den. i form af tab modtaget af et udenlandsk selskab.

Regelmæssig momsindberetning kræver, at revisor er særlig omhyggelig og præcist forstår proceduren for at udfylde alle linjer i erklæringen. Forkert indtastede koder eller overtrædelse af kontrolforhold er årsagen til at nægte at acceptere rapporten, udføre en skrivebordsrevision eller inddrage administrativt/skatteansvar.

FILER

Regler for afgivelse af indberetninger

I henhold til gældende skattelovgivning skal alle momsangivelser indsendes via TKS-kanaler. Ved generering af en rapport er det nødvendigt at overvåge ændringer foretaget af Finansministeriet i dokumentets elektroniske format. For at indsende erklæringen korrekt, bør du kun bruge den aktuelle version af rapporten.

Momsyderen eller skatteagenten får 25 dage efter kvartalets udløb til at udarbejde en rapport.

Huske: brugen af ​​en papirversion af momsangivelsen er kun tilladt for de forretningsenheder, der er lovligt fritaget for skat eller ikke er anerkendt som momspligtige og visse kategorier af skatteagenter.

Erklæringens sammensætning

Den kvartalsvise momsangivelse indeholder to afsnit, der skal udfyldes:

  • hoved (titelblad);
  • det momsbeløb, der skal betales til budgettet/refunderes over budgettet.

Et rapporteringsdokument med et forenklet format (titel og afsnit 1 med streger tilføjet) indsendes i følgende tilfælde:

  • at udføre forretningstransaktioner, der ikke er momspligtige i rapporteringsperioden;
  • udføre aktiviteter uden for russisk territorium;
  • tilstedeværelsen af ​​produktions-/vareoperationer over en lang periode - når den endelige afslutning af arbejdet kræver mere end seks måneder;
  • en kommerciel enhed anvender særlige beskatningsordninger (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, forenklet beskatningssystem);
  • ved udstedelse af en faktura med en dedikeret afgift af en skatteyder fritaget for moms.

Hvis de angivne forudsætninger er til stede, opføres salgsbeløb for begunstigede typer af aktiviteter i erklæringens § 7.

For skattesubjekter, der udfører aktiviteter ved hjælp af moms, er det obligatorisk at udfylde alle dele af erklæringen, der har de tilsvarende digitale indikatorer:

Afsnit 2– beregnede momsbeløb for organisationer/enkeltvirksomheder med status som skatteagenter;

Afsnit 3– afgiftsbelagte salgsbeløb;

Afsnit 4,5,6– bruges, når der er forretningstransaktioner med en nulskattesats eller dem, der ikke har en bekræftet "nul"-status;

Afsnit 7– data om transaktioner, der er fritaget for moms, er angivet;

Afsnit 8 – 12 indeholde en oversigt over oplysninger fra indkøbsbog, salgsbog og fakturakladde og udfyldes af alle momsydere, der anvender skattefradrag.

Udfyldelse af dele af erklæringen

Indberetningsreglerne for moms skal overholde kravene i instrukserne fra finansministeriet og den føderale skattetjeneste, anført i ordre nr. ММВ-7-3/558 dateret 29. oktober 2014.

Titel side

Proceduren for at udfylde hovedarket for momsangivelsen adskiller sig ikke fra reglerne for alle typer indberetning til Federal Tax Service:

  • Oplysninger om betalerens TIN og KPP er skrevet øverst på arket og adskiller sig ikke fra oplysningerne i registreringsdokumenterne;
  • Skatteperioden er angivet med den kode, der bruges til skatteindberetning. Afkodningen af ​​koderne er angivet i bilag nr. 3 til vejledningen til udfyldelse af erklæringen.
  • Skatteinspektionskode - erklæringen indsendes til afdelingen af ​​Federal Tax Service, hvor betaleren er registreret. Nøjagtige oplysninger om alle koder for territoriale skattemyndigheder er offentliggjort på Federal Tax Service-webstedet.
  • Navnet på virksomhedsenheden svarer nøjagtigt til det navn, der er angivet i den konstituerende dokumentation.
  • OKVED-kode - hovedtypen af ​​aktivitet i henhold til den statistiske kode er angivet på titelbladet. Indikatoren er angivet i Rosstat-informationsbrevet og i uddraget af Unified State Register of Legal Entities.
  • Kontakttelefonnummer, antal udfyldte og indsendte erklæringsark og ansøgninger.

Underskriften fra betalerens repræsentant og datoen for udarbejdelsen af ​​rapporten er påført titelbladet. På højre side af arket er der plads til bekræftelse af registreringer af skattevæsenets autoriserede person.

Afsnit 1

§ 1 er det sidste afsnit, hvor momsyderen indberetter de udbetalings- eller refusionspligtige beløb på baggrund af resultaterne af regnskabs-/skatteregnskabet og oplysninger fra angivelsens § 3.

Arket skal angive koden for den territoriale enhed (OKTMO), hvor skatteyderen opererer og er registreret. I linje 020 KBK (budgetklassifikationskode) registreres for denne type afgift. Momsyderne vejledes af KBK for standardaktiviteter - 182 103 01 00001 1000 110. KBK'en kan præciseres i seneste udgave af Finansministeriets bekendtgørelse nr. 65n af 07/01/2013.

Opmærksomhed: Hvis BCC er unøjagtigt angivet i momsangivelsen, vil den betalte skat ikke blive krediteret skatteyderens personlige konto og vil blive indsat på det føderale finansministeriums konti, indtil identiteten af ​​betalingen er afklaret. Der vil blive opkrævet en bøde for forsinket betaling af skat.

Linje 030 udfyldes kun, hvis fakturaen er udstedt af en skattebegunstiget skatteyder fritaget for moms.

I linje 040 og 050 De beløb, der modtages til afgiftsberegningen, skal registreres. Hvis resultatet af beregningen er positivt, er det skyldige momsbeløb angivet i linje 040; hvis resultatet er negativt, registreres resultatet i linje 050 og skal tilbagebetales fra statsbudgettet.

Afsnit 2

Dette afsnit skal udfyldes af skatteagenter for hver organisation, som de har denne status for. Det kan være udenlandske samarbejdspartnere, der ikke betaler moms, udlejere og sælgere af kommunal ejendom.

For hver modpart udfyldes et særskilt ark i afsnit 2, hvor dens navn, INN (hvis nogen), BCC og transaktionskode skal angives.

Ved videresalg af konfiskerede varer eller udførelse af handelstransaktioner med udenlandske partnere udfylder skatteagenter troki 080-100 Afsnit 2 - forsendelsesbeløbet og de beløb, der modtages som forudbetaling. Det samlede beløb, som skatteagenten skal betale, afspejles i linje 060 under hensyntagen til de værdier, der er angivet i det følgende linjer – 080 og 090. Skattefradraget for realiserede forskud (linje 100) reducerer det endelige momsbeløb.

Afsnit 3

Hoveddelen af ​​momsindberetningen, hvor skatteyderne beregner den skyldige/refusionsberettigede skat til de satser, der er fastsat i loven, rejser flest spørgsmål blandt revisorer. Sekventiel udfyldning af sektionslinjer ser sådan ud:

  • I s. 010-040 afspejler mængden af ​​indtægter fra salg (til forsendelse), beskattet henholdsvis med de gældende afgifts- og afregningssatser. Det beløb, der er registreret i disse linjer, skal være lig med det indkomstbeløb, der er registreret på konto 90.1 og vist ved beregningen af ​​indkomstskat. Hvis der konstateres uoverensstemmelser i indikatorerne i erklæringerne, vil skattemyndighederne anmode om forklaringer.
  • Side 050 udfyldes i et særligt tilfælde - når en organisation sælges som et kompleks af regnskabsaktiver. Beskatningsgrundlaget er i dette tilfælde den bogførte værdi af ejendommen ganget med en særlig reguleringsindikator.
  • Side 060 gælder for produktions- og byggeorganisationer, der udfører bygge- og installationsarbejder til eget behov. Denne linje gengiver omkostningerne ved det udførte arbejde, som inkluderer alle faktiske omkostninger, der er afholdt under konstruktion eller installation.
  • Side 070– i kolonnen "Skattegrundlag" i denne linje skal du indtaste beløbet for alle kontante kvitteringer, der er modtaget på grund af de kommende leverancer. Momsbeløbet beregnes efter satsen 18/118 eller 10/110, afhængig af typen af ​​varer/ydelser/arbejde. Hvis salget sker inden for 5 dage efter, at forudbetalingen "falder" ind på foliokontoen, er dette beløb ikke angivet i erklæringen som et modtaget forskud.

I sektion 3 er det nødvendigt at indtaste momsbeløbene, som i overensstemmelse med kravene i stk. 3 i skattelovens artikel 170 skal genoprettes i skatteregnskabet. Dette gælder beløb, der tidligere er angivet som skattefradrag på præferencegrunde - anvendelse af en særlig ordning, fritagelse for moms. De genoprettede afgiftsbeløb afspejles i alt på linje 080, med specifikation på linje 090 og 100.

På linje 105-109 der indtastes data om regulering af momsbeløb i regnskabet i indberetningsperioden. Dette kan være den fejlagtige anvendelse af en reduceret skattesats, den uretmæssige klassificering af transaktioner som ikke-afgiftspligtige eller manglende evne til at bekræfte en nulsats.

Det samlede beløb for påløbet moms er angivet i linje 110 og består af summen af ​​alle indikatorer afspejlet i kolonne 5 i linje 010-080, 105-109. Det endelige afgiftstal skal være lig med momsbeløbet i salgsbogen baseret på den samlede omsætning for rapporteringskvartalet.

Linje 120-190(Kolonne 3) er afsat til fradrag, der kræver, at momsbeløbet skal betales:

  • Størrelsen af ​​fradrag på linje 120 er dannet på grundlag af fakturaer modtaget fra modparter-leverandører og er lig med momsbeløbet i indkøbsbogen.
  • Linje 130 er udfyldt svarende til side 070, men indeholder data om størrelsen af ​​den afgift, der er betalt til leverandøren som forudbetaling.
  • Linje 140 duplikerer linje 060 og afspejler afgiften beregnet ud fra størrelsen af ​​faktiske omkostninger ved udførelse af bygge- og installationsarbejde til skatteyderens behov.
  • Linje 150 – 160 vedrører udenrigshandelsaktiviteter og beløber sig til moms betalt i tolden eller påløbet af omkostningerne ved varer importeret til Rusland fra toldunionslandene.
  • I linje 170 er det nødvendigt at angive det momsbeløb, der tidligere er påløbet på modtagne forskud, hvis salget fandt sted i rapporteringskvartalet.
  • Linje 180 udfyldes af skatteagenter og indeholder det momsbeløb, der er angivet i linje 060 i afsnit 2.

Resultatet af tilføjelse af fradragsbeløbene af alle juridiske årsager er registreret i linje 190, og linje 200 og 210 er resultatet af udførelse af aritmetiske operationer mellem linje 110 gr.5 og 190 gr.3. Hvis resultatet af at trække fradragsbeløbet fra den påløbne moms er positivt, afspejles den resulterende værdi i linje 200 som skyldig moms. Hvis fradragsbeløbet ellers overstiger det beregnede momsbeløb, skal du udfylde side 210 gr. 3, hvordan moms refunderes.

De skattebeløb, der afspejles i linje 200 eller 210 i afsnit 3, bør falde ind under linje 040-050 i afsnit 1.

Momsangivelsen kræver udfyldelse af to bilag til afsnit 3. Disse skemaer udfyldes:

  • For anlægsaktiver, der anvendes i ikke-momsafgiftspligtige aktiviteter. En væsentlig forudsætning er, at skatten af ​​disse aktiver tidligere blev accepteret til fradrag og nu skal genoprettes inden for 10 år. Ansøgningen afspejler individuelt typen af ​​OS, datoen for idriftsættelse og det beløb, der accepteres til fradrag for det aktuelle år. Denne ansøgning skal først udfyldes i 4. kvartals retur.
  • For udenlandske virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation gennem deres egne repræsentationskontorer/filialer.

Afsnit 4, 5, 6

Disse afsnit skal kun udfyldes af de betalere, der i deres aktiviteter benytter sig af retten til at anvende en nulmomssats. Forskellen mellem sektionerne består af nogle nuancer:

  • Afsnit 4 udfyldes af en skatteyder, der er i stand til at dokumentere lovlig anvendelse af 0 %-satsen. Afsnit 4 giver mulighed for obligatorisk afspejling af forretningstransaktionskoden, mængden af ​​modtagne indtægter og størrelsen af ​​det angivne skattefradrag.
  • Afsnit 6 udfyldes i tilfælde, hvor skatteyderen på datoen for indgivelse af erklæringen ikke havde tid til at indsamle en komplet pakke af dokumenter for at bekræfte fordelen. Ubegrundede transaktioner er omfattet af § 6, men kan efterfølgende accepteres til refusion og overføres til § 4. Hertil kræves dokumentation.
  • Afsnit 5 skal udfyldes af de "nuller", der tidligere har krævet fradrag på dokumenter, men som kun har fået ret til at anvende en fortrinssats i denne rapporteringsperiode.

Vigtigt: Hvis der er flere grunde til at anvende § 5, skal den skattepligtige udfylde særskilt hver indberetningsperiode, hvor fradraget blev påberåbt.

Afsnit 7

Dette ark er beregnet til at overføre oplysninger om transaktioner, der blev udført i rapporteringskvartalet og i overensstemmelse med art. 149 paragraf 2 i Den Russiske Føderations skattelov er fritaget for moms. Alle dokumenterede kommercielle handlinger er grupperet efter koder, som er navngivet i bilag nr. 1 til den aktuelle vejledning.

Kun én betingelse skal være opfyldt - fremstillingen af ​​produkter eller gennemførelsen af ​​arbejdet er langsigtet og vil være afsluttet om 6 kalendermåneder.

Afsnit 8, 9

Relativt nyligt fremkomne sektioner giver mulighed for medtagelse i erklæringen af ​​oplysninger anført i salgsbogen/indkøbsbogen for rapporteringsperioden. For at skattemyndighederne automatisk kan foretage en skrivebordsrevision, angiver disse ark alle modparter "inkluderet" i skatteregistrene for moms.

I henhold til reglerne i afsnit 8 og 9 oplysninger om leverandører og købere (TIN, KPP), oplysninger om modtagne eller udstedte fakturaer, omkostningskarakteristika for varer/tjenester, omsætningsbeløb og påløbet moms skal oplyses.

Vigtig: Elektroniske rapporteringsmoduler gør det muligt at afstemme dataene i afsnit 8 og 9 med modparter inden afgivelse af erklæringen. Ellers kan beløb, der skal fratrækkes, som ikke svarer til leverandørens salgsbog, blive udelukket fra beregningen i tilfælde af dataafvigelser under krydstjek med Federal Tax Service, og det skyldige momsbeløb vil stige.

Ved rettelse af data i tidligere angivne fakturaer er skatteyderen forpligtet til at oprette bilag til §§ 8 og 9.

Afsnit 10, 11

Disse ark er af specifik karakter og må kun udstedes til forretningsenheder af flere kategorier:

  • kommissionærer og agenter, der arbejder til fordel for tredjemand;
  • personer, der leverer speditionstjenester;
  • udviklervirksomheder.

I afsnit 10-11 der skal anføres oplysninger fra journalen over modtagne og fremlagte fakturaer med beløb for moms og afgiftspligtig omsætning.

Afsnit 12

Bladet er beregnet til optagelse i angivelsen af ​​skatteydere, der er fritaget for moms. Opfyldningskriterium afsnit 12– tilgængelighed af fakturaer med allokeret moms fremlagt for modparter.

Indkomstskat er et af de vigtigste gebyrer, hvorigennem det russiske budget genopbygges. Hvert år betaler juridiske enheder en procentdel af deres overskud til statskassen ved hjælp af det generelle skattesystem, uden at glemme at foretage forudbetalinger hver måned eller kvartal. Betalere indberetter til staten i form af selvangivelse til indkomstskat. Lad os se nærmere på detaljerne ved at udfylde det for 2. kvartal af 2019.

Hvem gælder selvangivelsen til?

I overensstemmelse med artikel 246 i Den Russiske Føderations skattelov indsendes erklæringen af ​​skatteydere:

  • russiske juridiske enheder;
  • udenlandske virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation gennem et permanent repræsentationskontor;
  • udenlandske virksomheder, der modtager indtægter fra kilder i Den Russiske Føderation;

Indkomstskat rapporteringsperiode

Rapportering indsendes kvartalsvis (eller månedlig) og ved årets udgang. Rapporteringsperioder:

  • 1. kvartal;
  • halvt år;
  • 9 måneder;

Fortjeneste betragtes som en kumulativ total fra begyndelsen af ​​året.

Frister for afgivelse af erklæringer i 2019

Indkomstskatteydere er opdelt i to kategorier:

  • dem, der betaler forskud kvartalsvis;
  • dem, der betaler forskud månedligt.

Virksomheder, hvis indkomst for de foregående 4 kvartaler ikke oversteg 15 millioner rubler (grænsen blev øget i 2016 fra 10 millioner rubler) har ret til at indsende erklæringer kvartalsvis. Andre virksomheder udbetaler forskud én gang om måneden fra det faktiske overskud, så de udfylder også rapporter hver måned.

Lad os præsentere fristerne for indgivelse af selvangivelse i 2019 i form af tabeller.

Kvartalsrapportering

Månedlig rapportering

Vejledning til udfyldelse af selvangivelse i 2019

Den seneste aktuelle selvangivelsesformular blev godkendt af Ruslands føderale skattetjeneste af 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. Den har undergået væsentlige ændringer i forhold til den tidligere erklæringsform. Fremgangsmåden for udfyldelse af selvangivelsen i 2019 er i bilaget til bekendtgørelsen.

Den aktuelle selvangivelse (vejledning til udfyldelse for 2. kvartal 2019 afspejler disse krav) består af:

  • titelblad (ark 01);
  • underafsnit 1.1 i afsnit 1;
  • ark 02;
  • bilag nr. 1 og nr. 2 til blad 02.

Dette er en påkrævet del.

De resterende ansøgninger og sider udfyldes, hvis følgende betingelser er opfyldt:

  • underafsnit 1.2 og 1.3 i afsnit 1;
  • bilag nr. 3, nr. 4, nr. 5 til blad 02;
  • ark 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • bilag nr. 1 og nr. 2 til erklæringen.

Vigtige nuancer ved at udfylde erklæringen

  • Titelbladet indeholder oplysninger om organisationen; efterfølgere af reorganiserede virksomheder angiver skatteyderens identifikationsnummer (TIN) og KPP tildelt før omorganiseringen. Koder for rekonstruktionsblanketter og likvidationskode er angivet i bilag nr. 1 til proceduren for udfyldelse af erklæringen.
  • 2 ekstra ark - 08 og 09. Blad 08 udfyldes af organisationer, der har justeret (sænket) deres indkomstskat på grund af brugen af ​​under markedspriser i transaktioner med afhængige modparter. Tidligere var disse oplysninger placeret i bilag 1 til l. 02.
  • Blad 09 og bilag 1 hertil er beregnet til at blive udfyldt af kontrollerende personer ved regnskabsføring af kontrollerede udenlandske virksomheders indkomst.
  • Ark 02 indeholder felter for skatteyderkoder, herunder den nye skatteyderkode "6", som er angivet af indbyggere i territorier med hurtig socioøkonomisk udvikling. Den indeholder også linjer for handelsgebyret, som reducerer betalingen, og felter udfyldt af deltagere i regionale investeringsprojekter.
  • Ark 03 viser den aktuelle udbyttesats på 13%. I afsnit "B" indtastes nu følgende koder i feltet for indkomsttypen:
    • "1" - hvis indkomst beskattes med den sats, der er fastsat i stk. 1 pkt. 4 art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
    • "2" - hvis indkomst beskattes med den sats, der er fastsat i stk. 2 pkt. 4 art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
  • Arket har linje 241 og 242 til at afspejle fradrag for dannelse af ejendom til lovpligtige aktiviteter og forsikringsreserven; der er ingen linjer til at afspejle tab - nuværende eller fremført til fremtiden
  • For at afspejle ikke-driftsindkomst efter selvregulering af beskatningsgrundlaget for kontrollerede transaktioner, er der givet et særskilt ark 08.
  • I bilag 2 til samme ark er der et felt til angivelse af skatteyderkoder.

Overskudserklæring (2019): trin-for-trin udfyldning

Lad os se på et eksempel på, hvordan du udfylder en selvangivelse for 2. kvartal 2019 linje for linje.

Titel side

Titelsiden er fyldt med information om organisationen:

  • TIN, KPP, navn indtastes fuldt ud, tomme celler er altid fyldt med bindestreger.
  • Rettelse nummer. Indsendes erklæringen første gang, indtastes 0. Ved ændringer af oplysningerne nummereres hver ajourført erklæring - 001, 002, 003 mv.
  • Kode for rapporteringsperiode. Afhænger af hvilket kvartal eller måned erklæringen indgives for. Ved afgivelse af årsrapport har skatteydere, der anvender forskellige forudbetalingssystemer, også forskellige koder.

Ved betaling af kvartalsvise betalinger:

Ved betaling af månedlige betalinger:

  • Skattemyndighedskode. Hver inspektion er tildelt en kode. Angiv koden for den føderale skattetjeneste, som du indsender rapporter til. Ved at bruge eksemplet med Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service of Russia nr. 4 for St. Petersburg.
  • Kode på registreringsstedet.
  • Kode for typen af ​​økonomisk aktivitet. Ved at bruge eksemplet med OKVED-kode 52.24.1 - Detailhandel med brød og bagværk.
  • Indtast også telefonnummeret, betalerens eller repræsentantens fulde navn, antallet af ark og datoen for indsendelse af erklæringen.

Afsnit 1 Afsnit 1.1

For vores eksempel, lad os udfylde afsnit 1 linje for linje:

  • 010 - kode for den kommune, hvor virksomheden er beliggende; Du kan finde det i vores referencemateriale.
  • 030 og 060 - angiv KBK for overførsel af beløb til forbundsbudgettet og regionsbudgettet. KBK kan ses
  • 040 og 070 - beløb, der skal betales yderligere ved udgangen af ​​rapporteringsperioden (skatte) opdelt efter budget:
    • til det føderale budget - 60.000 rubler (linje 040);
    • til det regionale budget - 340.000 rubler (linje 070).

Underafsnit 1.2 Afsnit 1

Udfyldes af skatteydere, der betaler forskud hver måned. Til vores eksempel bruger vi det ikke.

Afsnit 1.3 Afsnit 1 Udbytte

Udfyldes af virksomheder ved betaling af indkomstskat af udbytte.

Blad 02 - afgiftsberegning

Det udfyldte ark 02 i erklæringen vil vise, af hvilke indtægter og udgifter beskatningsgrundlaget er beregnet.

Indtast linje for linje:

  • 010 - opsummer alle salgsindtægter;
  • 020 - ikke-driftsindtægter (i alt);
  • 030 - omkostninger forbundet med salg;
  • 040 - ikke-driftsudgifter;
  • 050 - tab, der ikke tages i betragtning i skattemæssig henseende (udfyldt, hvis tilgængeligt);
  • 060 - fortjenestebeløb (beregn efter linjer: 010 + 020 - 030 - 040), i vores eksempel er totalen 5.000.000 rubler;
  • 070 - indkomst, der er udelukket fra fortjeneste (hvis nogen);
  • 080-110 - udfyldt afhængigt af aktivitetens specifikationer, tilstedeværelsen af ​​skattefri indkomst, fordele eller tab;
  • 120 - skattegrundlag;
  • 140-170 - skattesatser (skal beregnes til satser på 3% og 17%);
  • 180 — skattebeløb (vi angiver beløbet for året, ikke det beløb, der skal betales yderligere);
  • 190 - beløb til det føderale budget;
  • 200 er størrelsen af ​​skat til det lokale budget.

I forlængelse af ark 02 skal du indtaste forudbetalingen for den foregående periode. I denne periode kræves yderligere betaling:

  • 60.000 rubler - til det føderale budget (linje 270);
  • 340.000 rubler - til emnets budget (linje 271).

Bilag 1 til blad 02

I bilag 1 til ark 02, specificer din indkomst efter linje:

  • 010 - alle indtægter for rapporteringsperioden.

Så i detaljer:

  • 011 - indtægter fra salg af varer fra din egen produktion;
  • 012 - indtægter fra salg af indkøbte varer.

De resterende linjer udfyldes, hvis betingelserne er opfyldt.

  • 040 - summen af ​​alle salgsindtægter;
  • 100 - ikke-driftsindtægter.

Bilag 2 til blad 02

Bilag 2 beskriver omkostningerne.

Linje 010-030 udfyldes kun af virksomheder, der anvender periodiseringsmetoden til at indregne indtægter og omkostninger. Med kontantmetoden efterlades linjerne tomme.

  • 010 - udgifter til salg af varer af egen produktion;
  • 020 - direkte omkostninger forbundet med salg af varer engros- og detailsalg;
  • 030 - prisen på varer, der blev købt til videresalg som en del af udgifterne;
  • 040 - indirekte omkostninger (beløb). De er angivet i detaljer i de følgende linjer.

Lad os antage, at VESNA LLCs indirekte udgifter bestod af skatter og erhvervelse af afskrivningsberettiget ejendom som en kapitalinvestering:

  • 041 - beløb af skatter og afgifter;
  • 043 - udgift i form af en anlægsinvestering på 30 % af beløbet.

De resterende felter i vores tilfælde forbliver tomme.

  • 080 - udgifter forbundet med salg af et anlægsaktiv, nemlig restværdien (vi overfører oplysninger fra linje 350 i bilag 3 til ark 02);
  • 130 - størrelsen af ​​ovennævnte udgifter.

Afskrivningsudgifter er angivet særskilt:

  • 131, 132 - afskrivningsbeløb taget i betragtning i rapporteringsperioden.

De resterende felter i erklæringens bilag 2 forbliver tomme, hvis der ikke er betingelser for udfyldelse.

Bilag 3 til blad 02

Bilag 3 udarbejdes kun, hvis organisationen i rapporteringsperioden:

  • sælger afskrivningsberettiget ejendom;
  • sælger udestående fordringer;
  • bærer omkostningerne ved at opretholde produktionen;
  • havde indtægter eller udgifter i henhold til aftaler om ejendomsforvaltning;
  • sælger jord købt i perioden fra 01/01/2007 til 31/12/2011.

Udfyld linjerne:

  • 010 - antal solgte enheder;
  • 030 - indtægter fra salg;
  • 040 — restværdi;
  • 050 - fortjeneste, der beregnes som forskellen mellem omsætning og restværdi.

I forlængelse af bilag 3 følger følgende linjer:

  • 340 — samlet omsætning (vi kopierer indikatoren for linje 030, da de resterende felter er tomme);
  • 350 - udgifter (vi kopierer indikatoren for linje 040, da de resterende felter er tomme).

Funktioner ved at udfylde en opdateret erklæring

En opdateret erklæring vil være nødvendig, hvis der opdages en fejl i beregningerne, og indkomstskatten ikke kunne beregnes korrekt første gang. Den ændrede erklæring angiver beløbet under hensyntagen til den opdagede fejl. Hvis skattebeløbet er undervurderet under den første beregning, skal du sammen med indsendelsen af ​​"afklaringen" betale forskellen til budgettet og overførselsbøder.

Download et eksempel på selvangivelse for selskabsskat 2019

Formular til fortjenesteerklæring i pdf-format

Et eksempel på udfyldelse af selvangivelse for 1. kvartal 2019

Eksempel på udfyldelse af selvangivelsen for 1. halvår 2019 online

Du kan udfylde en erklæring i online-tjenester på hjemmesider for udviklere af regnskabssoftware - My Business, Kontur, Nebo og andre. Nogle websteder giver dig mulighed for at gøre dette frit, men normalt kræver tjenesterne et lille gebyr (op til 1000 rubler).

Sidst opdateret:

Denne ansøgning er udfyldt af virksomheder, der har købt fast ejendom, accepteret moms på det til fradrag og begyndte at bruge denne ejendom til at udføre skattefrie transaktioner.

Bilag 1 til erklæringens § 3 udfærdiges én gang årligt (samtidig med erklæringen for kalenderårets sidste kvartal) i 10 år, regnet fra det år, hvor afskrivningen på ejendommen begyndte, med angivelse af data for tidligere kalenderår. .

Momsen af ​​en sådan ejendom genoprettes på en særlig måde. Det gælder både for enhver fast ejendom (med undtagelse af fly, sø- og indre navigationsfartøjer samt rumobjekter) og for det momsbeløb, som entreprenører fremlægger for virksomheden ved udførelse af kapitalbyggeri eller påløber af virksomheden, når udfører bygge- og installationsarbejde til eget forbrug.

Moms skal genoprettes ikke kun på den købte (byggede) ejendom, som begyndte at blive brugt i skattefrie transaktioner, men også i tilfælde af dens genopbygning eller modernisering (klausul 6 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov.

Den skat, der tidligere er accepteret til fradrag, er genstand for retablering, når ejendommen efterfølgende tages i brug i driften:

  • ikke skattepligtig eller fritaget for skat;
  • ikke anerkendt ved implementering;
  • Rusland er ikke anerkendt som salgssted.

Listen over transaktioner, der ikke er momspligtige, er angivet i artikel 149 i skatteloven. Disse omfatter især:

  • Tjenesteydelser i forbindelse med tilvejebringelse af beboelseslokaler til brug;
  • tjenester leveret i russiske lufthavne til vedligeholdelse af fly;
  • Tjenesteydelser vedrørende ydelse af lån i kontanter;
  • salg af medicinske varer i henhold til listen godkendt af Den Russiske Føderations regering;
  • salg af folkekunst og kunsthåndværk, hvoraf prøver er registreret på den måde, der er fastsat af Den Russiske Føderations regering;
  • salg af beboelsesejendomme, beboelsesejendomme samt andele i dem;
  • salg af skrot og affald af jernholdige og ikke-jernholdige metaller.

Listen over transaktioner, der ikke anerkendes som salg, er indeholdt i punkt 3 i artikel 39 i skatteloven. Reglerne for fastlæggelse af salgsstedet for varer, arbejder og tjenesteydelser er i dens artikel 147 og 148.

Koden giver mulighed for to betingelser, hvorunder momsen ikke skal genoprettes:

  • hvis ejendommen har været i drift i selskabet i mindst 15 år. Men moms på udgifter til genopbygning og modernisering skal genoprettes, selv om der på tidspunktet for arbejdets påbegyndelse er gået mere end 15 år siden starten af ​​driften af ​​anlægget;
  • hvis ejendommen er fuldt afskrevet (ifølge skatteregnskaber).

Skatten skal genindføres ved udgangen af ​​hvert kalenderår i 10 år. 10-årsperioden bør begynde at tælle fra startdatoen for afskrivning på anlægsaktivet i skatteregnskabet. For rekonstruktions- og moderniseringsudgifter regnes denne periode fra det år, hvor periodiseringen af ​​skattemæssige afskrivninger på genstandens ændrede værdi begyndte.

I 10 år, ved udgangen af ​​hvert kalenderår, er det nødvendigt at genskabe 1/10 af det momsbeløb, der tidligere er accepteret til fradrag.

Ansøgningen udfyldes for de ejendomsobjekter, som der afskrives på fra og med 1. januar 2006. For hvert tilfælde af momsinddrivelse fra modernisering eller ombygning skal du udfylde en særskilt ansøgning.

Ansøgningen udarbejdes og indsendes først til skattekontoret ved årets udgang. Det vil sige inden for de fastsatte frister for indsendelse af momsangivelsen for indberetningsårets fjerde kvartal (indtil den 25. januar næste år).

På linje 010 skal du angive navnet på ejendommen.

På linje 020 skal du angive den faktiske adresse på ejendommens beliggenhed. Skriv her postnummer og adresse på objektet, samt koden for subjektet i Den Russiske Føderation, som du tager fra Bilag nr. 2 til Proceduren for udfyldelse af erklæringen.

Afspejle transaktionskoden for ejendommen på linje 030. Tag denne kode fra bilag nr. 1 til proceduren for udfyldelse af erklæringen.

På linje 040 angives dag, måned og år, hvor ejendommen er sat i drift ifølge regnskabsdata.

Linje 050 afspejler datoen, hvor der begyndte at blive afskrevet på fast ejendom i skatteregnskabet. Og i tilfælde af rekonstruktion (modernisering) - startdatoen for afskrivning på det rekonstruerede (moderniserede) objekt. Det år, der er angivet på denne linje, skal falde sammen med det år, der er angivet i første linje i kolonne 1 på linje 080.

Ejendommens værdi i henhold til regnskabsdata (ekskl. moms) fra 1. januar 2006 er registreret på linje 060.

På linje 070 angives det momsbeløb, der accepteres til fradrag på fast ejendom ifølge selvangivelserne.

Bemærk venligst: Linje 010 - 070 er udfyldt i 10 år med samme indikatorer.

Linje 080 udfyldes således. Hvis du udfylder ansøgningen for første gang, skal du i kolonne 1 (første linje) angive det år, hvor afskrivningen begyndte at blive beregnet på fast ejendom i skatteregnskabet.

I fremtiden, langs linje 2, 3, 4 osv., afspejler linje 080 efterfølgende år med afskrivninger i stigende rækkefølge.

For eksempel købte en virksomhed fast ejendom, som den accepterede moms som fradrag og begyndte at beregne afskrivninger i 2016. I 2017 begyndte ejendommen at blive brugt til momspligtige transaktioner. Selskabet skal genoprette en del af den tidligere accepterede skat til fradrag og indsende et bilag til deklarationen for ejendommen.

I bilaget til erklæringen for 2017 vil linje 080 (første linje) angive:

  • i første linje - 2016;
  • på andenpladsen - 2017.

I ansøgningen for 2018 vil linje 080 angive:

  • i første linje - 2016;
  • på andenpladsen - 2017;
  • på tredjepladsen - 2018.

I ansøgningen for 2019 vil linje 080 angive:

  • i første linje - 2016;
  • på andenpladsen - 2017;
  • på tredjepladsen - 2018;
  • på fjerdepladsen - 2019.

I kolonne 2 i linje 080 skal du angive startdatoen for anvendelse af fast ejendom til momspligtige transaktioner i det kalenderår, du udarbejder bilag nr. 1. Hvis du i dette kalenderår har brugt fast ejendom til afgiftspligtige transaktioner, så i kolonne 2 - 4 På linje 080 skal du sætte streger.

Afspejle i kolonne 3 på linje 080 andelen af ​​afsendte varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, der ikke er momspligtige, i de samlede forsendelsesomkostninger. Andelen er angivet i procent og afrundet til én decimal.

Beregn det momsbeløb, der skal tilbageføres og indbetales til budgettet i det år, du udarbejder bilag nr. 1 for i kolonne 4 i linje 080. Gør det på denne måde: 1/10 af beløbet angivet i linje 070, ganges med tallet i kolonne 3 på linje 080 for det kalenderår, du udarbejder ansøgning nr. 1 for, og divider med 100.

Efterfølgende overføres dette beløb til post 080 i sektion 3 i erklæringen udfærdiget for 4. kvartal.

Den 12. januar 2016 erhvervede Aktiv JSC værkstedsbygningen. Samme dag blev bygningen sat i drift, og der begyndte at løbe afskrivninger på den i februar.

Omkostningerne ved bygningen var 19.200.000 rubler. (inklusive moms - RUB 3.200.000).

Skattebeløbet herpå blev accepteret til fradrag. I 2017 og efterfølgende år begyndte værkstedet at producere både momspligtige og momsfrie produkter.

Fra 2017 skal Aktiv udfylde bilag nr. 1 årligt i 10 år for at genskabe momsen af ​​den oprindelige udgift til værkstedsbygningen. Skattebeløbet, der skal genoprettes, beregnes ud fra momsbeløbet på RUB 320.000. (3.200.000 RUB: 10 år).

I oktober 2019 rekonstruerede Aktiv bygningen, hvis omkostninger beløb sig til RUB 4.800.000. (inklusive moms - 800.000 rubler). Omkostningerne ved bygningen steg med mængden af ​​genopbygningsomkostninger. Fra november 2019 begyndte afskrivninger at løbe fra den nye ændrede værdi.

Fra og med 2019 skal Aktiv udfylde yderligere bilag nr. 1 årligt i 10 år for at få tilbagebetalt moms på bygningsombygningsomkostninger. Mængden af ​​skat, der skal genoprettes, beregnes baseret på momsbeløbet på 80.000 rubler. (800.000 RUB: 10 år).

Således udfylder ”Aktiv” fra 2019 to bilag nr. 1 til § 3.

Lad os sige, at omsætningen fra produktsalg (ekskl. moms) var:

i 2017

  • fra salg af momspligtige produkter - 42.000.000 rubler. (40 % af dets samlede beløb);
  • fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 63.000.000 rubler. (60 % af dets samlede beløb);

i 2018

  • fra salg af momspligtige produkter - 27.000.000 rubler. (30 % af dets samlede beløb);
  • fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 63.000.000 rubler. (70 % af dets samlede beløb);

i 2019

  • fra salg af momspligtige produkter - 21.000.000 rubler. (15 % af dets samlede beløb);
  • fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 119.000.000 rubler. (85 % af dets samlede beløb).


Vi anbefaler at læse



Relaterede indlæg