KDV vergi beyannamesini doldurma prosedürü. Gelir vergisi beyannamesini doldurma prosedürü Hesaplama kodunu belirtin

Paragrafa göre. 4 paragraf 6 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, bir gayrimenkulün edinimi (inşaatı) üzerine vergi mükellefine sunulan, kesinti için kabul edilen vergi tutarları, bu gayrimenkullerin daha sonra belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılması durumunda restorasyona tabidir. Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. Bu işlemler şunları içerir:

Katma değer vergisine tabi olmayan (vergiden muaf) işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi);

Satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınmayan malların (iş, hizmetler) üretimi ve (veya) satışına ilişkin işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148. maddeleri);

Özel vergi rejimi uygulanan işlemler;

Madde uyarınca KDV ödeme yükümlülüğünden muaf olan vergi mükellefleri tarafından yürütülen işlemler. 145, 145.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

Sanatın 2. fıkrası uyarınca vergilendirme konusu olarak kabul edilmeyen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı.

Bu durumda mükellefe ibraz edilen aşağıdaki vergi tutarları restorasyona tabidir:

Yükleniciler gayrimenkul (sabit varlıklar) için sermaye inşaatı gerçekleştirdiğinde;

Gayrimenkul satın alırken (uçak, deniz taşıtları ve iç su navigasyon gemileri ile uzay nesneleri hariç);

İnşaat ve montaj işleri için diğer malları (işler, hizmetler) satın alırken;

Kendi tüketimi için inşaat ve montaj işleri yapılırken vergi mükellefi tarafından hesaplanan KDV tutarları.

İstisna sabit varlıklardır:

Tamamen amortismana tabi tutulmuş olan;

- (veya) vergi mükellefinin bunları faaliyete geçirmesinin üzerinden en az 15 yıl geçmiş olması.

Ancak, belirtilen süre sonunda mülkün yeniden inşası gerçekleştirilmişse, yeniden inşa için satın alınan mallar, işler, hizmetler için vergi mükellefine sunulan KDV tutarları restorasyona tabidir (Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 6. fıkrası, 171. maddesi). Rusya Federasyonu).

Vergi tutarlarının geri yüklenmesine ilişkin prosedür paragrafta belirtilmiştir. 5 paragraf 6 md. Rusya Federasyonu'nun 171 Vergi Kanunu:

1) vergi mükellefi, vergi mükellefinin bu sabit kıymet üzerinde amortisman tahakkuk etmeye başladığı yıldan başlayarak on yıl boyunca her takvim yılının sonunda, kayıt olduğu yerdeki vergi makamlarına sunulan bir vergi beyannamesi ile yükümlüdür. on üzerinden her takvim yılının son vergi dönemi, geri yüklenen vergi tutarını yansıtır;

2) restorasyona tabi vergi tutarının hesaplanması ve bütçeye ödenmesi, ilgili payda indirim için kabul edilen vergi tutarının onda biri esas alınarak yapılır;

3) belirtilen pay, sevk edilen malların maliyetine (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler), malların toplam maliyetindeki (iş, hizmetler) devredilen vergiden muaf mülkiyet haklarına, takvim yılı için sevk edilen (devredilen) mülkiyet haklarına göre belirlenir. ;

4) İade edilecek vergi miktarı bu mülkün maliyetine dahil edilmez, ancak Sanat uyarınca diğer giderlerin bir parçası olarak kâr vergisi amacıyla dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Nesnenin 15 yıllık hizmet ömrünün sona ermesinden sonra (veya nesnenin tamamen amortismanından sonra) gerçekleştirilen bir nesnenin yeniden inşasıyla ilgili KDV'nin geri kazanılmasına ilişkin prosedür paragrafta belirlenir. 7 ve 8'inci fıkra 6 md. Rusya Federasyonu'nun 171 Vergi Kanunu.

Örnek

2012 yılına kadar geliştirici ticari gayrimenkul inşaatı ile uğraşıyordu. Mart 2012'den bu yana kuruluş aynı zamanda çok apartmanlı konut binaları inşa etmeye de başladı.

Kuruluş paragrafta belirlenen faydayı kullanır. 23.1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. İşlem kodu 1010270 (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ağustos 2010 tarihli ve ШС-37-3/8932@ sayılı mektubuyla tavsiye edilir).

Ağustos 2010'da kuruluş, 23.600.000 RUB değerinde konut dışı ofis alanını faaliyete geçirdi. (KDV dahil – 3.600.000 RUB). KDV, 2010 yılının 3. çeyreğinde belirlenen prosedüre uygun olarak indirim için beyan edilmiştir.

Kâr vergisi amacıyla, nesne Ağustos 2010'da amortismana tabi mülklere dahil edildi. Nesnenin amortismanı Eylül 2010'da başladı.

Mülkün 2012 yılından bu yana KDV ile hem vergilendirilebilen hem de vergilendirilemeyen işlemlerin gerçekleştirilmesi için kullanılması nedeniyle, daha önce indirim için kabul edilen KDV tutarı, aşağıdaki formülle belirlenen tutarda yıllık olarak restorasyona tabi tutulmaktadır:

KDV i = 1/10 x 3.600.000 ruble. x D i, burada

KDV i – i'inci yılda tahsil edilecek KDV miktarı;

D i – KDV'ye tabi olmayan işlemlerin sevk edilen toplam mal miktarındaki payı (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler), i'inci takvim yılı için devredilen mülkiyet hakları.

2012 yılında KDV'ye tabi olmayan hizmetlerin payı, geliştirici tarafından takvim yılı için sağlanan hizmetlerin toplam maliyetinin %35,5'ini oluşturuyordu.

2012 yılı için tahsil edilecek KDV miktarı 127.800 RUB'du. (1/10 x 3.600.000 x %35,5). 2012 yılı KDV beyannamesi Ek 1 - Bölüm 3'te belirtilen tutar 3. Bölüm 090 satırına aktarılmıştır.

2013 yılında KDV'ye tabi olmayan hizmetlerin payı, geliştirici tarafından takvim yılında sağlanan hizmetlerin toplam maliyetinin %51,28'ini oluşturdu.

Buna göre 2013 yılı için tahsil edilecek KDV tutarı 184.680 RUB olarak gerçekleşti. (1/10 x 3.600.000 x %51,3). Ek 1'den 3. Bölüm'e kadar belirtilen tutar, 2013 yılı KDV beyannamesinin 3. Bölümünün 090. satırına aktarılmıştır.

Yeni vergi beyannamesi formu, 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572 sayılı Emir ile onaylandı. Güncellenen beyannameye iki sayfa eklendi: ilişkili taraflarla yapılan işlemlerde fiyatları ayarlayan vergi mükellefleri ve yabancı şirketleri kontrol eden kuruluşlar için. Kalan paftalara yeni satırlar eklendi, eski göstergeler talep yetersizliğinden dolayı silindi.

Kimler gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır?

Beyanname kesinlikle zorunludur Ortak bir vergi sistemi uygulayan tüm kuruluşlar.

Bu ne zaman olur kuruluş özel bir rejimde temettü ödüyor kuruluşlar ve bireyler. Beyannamenin bileşimi bu durumda kuruluşun organizasyonel ve yasal biçimine (vergi acentesi) bağlıdır.

Beyanname vergi dairesine ne sıklıkla sunulur?

Sonuçlara göre vergi dairesine “kârlı” bir beyan sunulmalıdır her raporlama ve vergi dönemi.

Vergi dönemi gelir vergisi için Takvim yılı bu nedenle vergi matrahını hesaplamak için kullanılan tüm göstergeler beyanda doldurulur Birikimli toplam. Yıllık beyan, bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar sunulur (.

Durumda raporlama dönemleri üç ayda bir dosyalama beyanlar şu şekilde olacaktır: 1. çeyrek, yarı yıl, 9 ay. Son teslim tarihi, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inden geç değildir.

Ne zaman aylık gönderim beyan raporlama süreleri bir ay, iki ay, üç ay, dört ay vb. olacaktır. Son teslim tarihi, en geç raporlama ayını takip eden ayın 28'inci günüdür.

Organizasyonlar ne sıklıkta kendileri için seçim yapma hakkına sahiptirler Bir rapor gönderin, örneğin gelir hacmi veya organizasyonel ve yasal form konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur.

Ancak vergi mükellefi, aylık avans ödemesinin elde edilen gerçek kâra göre hesaplanmasına geçmeye karar verirse, bu yükümlülüğünü yerine getirmekle yükümlüdür. yılbaşından önce bu konuyu vergi dairesine bildirin Böyle bir geçişin planlandığı (Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası) ve ayrıca muhasebe politikasında vergi amaçlı değişiklik yapmayı da unutmayın.

Bir vergi mükellefinin üç ayda bir beyanname vermeye karar vermesi halinde, öncelikle bu beyannameye ilişkin avans ödemelerini üç ayda bir mi yoksa aylık olarak mı hesaplaması gerektiğine karar vermesi gerekir. Bunun için o önceki dört çeyreğe ait ortalama geliri hesaplar. Bu gösterge aşılırsa 15 milyon rubleönceki çeyreğe ait elde edilen kâra göre aylık ödemeler ödemek zorunda kalacak (Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası).

Deklarasyon neyi içeriyor?

Gönderilen beyana tüm sayfaların dahil edilmesi gerekiyor mu?

Vergi mükellefinin belirli bir kategoriye ait olmaması veya herhangi bir göstergeye ilişkin verinin bulunmaması durumunda, ilgili sayfa ve bölümler beyana dahil edilmeyebilir. Ama orada tüm vergi mükellefleri için zorunlu bölümler. Bu:

Baş sayfa Vergi mükellefi hakkında bilgi içeren,
Bölüm 1.1 gösteriliyor ödenecek vergi miktarı, vergi dairesinin bütçeyle birlikte vergi uzlaşma kartına yansıtacağı rakamlar (gelir getirici olmayan faaliyetler yürüten kar amacı gütmeyen kuruluşlar hariç)
Kendisi dahil Bölüm 02 raporlama dönemi için vergi hesaplaması,
Sayfa 02 No. 1 (Gelirin kodunun çözülmesi) ve 2 (Giderlerin ve kayıpların kodunun çözülmesi) ekleri. Dikkat! Uygulamalar kendilerini tanıtmakuruluşlar aylık avans ödemeleri yapmak gerçek kâra dayalı 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 ve 11 aylık beyanname verdiklerinde.

Kalan formları ve ekleri tüm kuruluşlar doldurmaz, ancak bunların sunulan beyana dahil edilmesi gereken bir durum her zaman ortaya çıkabilir:

Beyannamenin bölümü/eki	Gönderim koşulları
Alt bölüm 1.2	Bir kuruluşun üç aylık beyannameyle aylık vergi avansları ödemesi durumunda
Alt bölüm 1.3	Şu durumlarda görünür: – Kuruluşun temettü ve faiz ödemelerinde vergi acentesi olarak hareket etmesi, – kuruluş bu tür bir gelir elde etti ancak acente vergi stopajı yapmadı.
Sayfa 02'ye Ek 3	Kuruluşun bireysel işlemlerden kar ve zarar elde etmesi durumunda (örneğin, amortismana tabi mülk satışı)
Sayfa 02'ye Ek 4	Kâr oluşturulurken zararlar dikkate alınırsa veya dikkate alınacağı varsayılırsa. Bu başvuru, 1. çeyrek ve yıl için beyanname teslim edilirken tamamlanır.
Sayfa 02'ye Ek 5	Kuruluşun şubeleri veya ayrı bölümleri varsa.
Sayfa 02'ye Ek 6, 6a, 6b	Konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyeleri tarafından oluşturulmuştur
Sayfa 03	Vergi acentesi diğer kuruluşlara temettü ve faiz ödüyorsa. Gelir ödemesine ilişkin her karar için doldurulacak
Sayfa 04	Kuruluşun yabancı kuruluşlardan temettü alması, devlet tahvillerine olan faizi ve gelirin vergi dairesi tarafından kesilmemesi durumunda
Sayfa 05	Kuruluş menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden gelir elde ettiyse
Sayfa 06	Devlet dışı emeklilik fonları tarafından doldurulmuş
Sayfa 07	Hayırsever kuruluşlar tarafından doldurulacak
Sayfa 08	Kontrollü işlemler için vergi matrahını bağımsız olarak ayarlayan kuruluşlar tarafından doldurulur
Sayfa 09 ve Sayfa 09'a Ek 1	Kontrol edilen yabancı şirketlerin kârı şeklinde gelir elde eden kuruluşlar tarafından doldurulur
Vergi beyannamesi Ek 1	Vergi matrahına dahil edilmeyen gelir elde eden kuruluşlar (örneğin, ayrılmaz iyileştirmeler şeklinde ev sahiplerinin geliri) veya belirli vergi mükellefi kategorileri tarafından dikkate alınmayan harcamalar (örneğin, faillerin bulunmaması durumunda eksiklikler) )
Vergi beyannamesi Ek 2	Bireylere temettü ödeyen anonim şirketler

Vergi mükellefinin sorumluluğu nedir?bir beyanın sunulmaması veya beyanın belirlenen süreyi ihlal ederek sunulması nedeniyle?

Dikkat! Vergi mükellefinin on iş günü içerisinde yıllık göndermeyecek beyanname, vergi dairesi mevcut hesabını bloke edecek(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3. fıkrası)!

kâra dayalı aylık avans ödemeleri yaparkenönceki çeyrek?

Kuruluş ödeme yaparsa Bir önceki çeyreğin karına dayalı aylık avans ödemeleri 02 numaralı sayfayı ve buna göre beyanın 1.1 ve 1.2 numaralı bölümlerini doğru bir şekilde doldurmak önem kazanmaktadır.

Satır 210, raporlama dönemi için tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarını gösterir. Satırların toplamından oluşur 180 ve 290önceki beyan.

Örnek:

Kuruluşun karı şuydu:

1. çeyrek – 3.000.000 ruble, yarı yıl – 4.000.000 ruble, 9. ay – 7.000.000 ruble.

Bildiri hazırlanırken yarım yıl boyunca Muhasebeci beyanına şu verileri yansıttı:

Sayfa 180 – 800.000 ovmak.

Sayfa 210 – 1.200.000 ovmak.

Sayfa 280 – 400.000 ovmak.

Sayfa 290 – 200.000 ovmak.

Bildiri hazırlanırken 9 ay içinde Muhasebeci satırları şu şekilde doldurdu:

Sayfa 180 – 1.400.000 ovmak.

Sayfa 210 – 1.000.000 ovmak.

Sayfa 270 – 400.000 ovmak.

Sayfa 290 – 600.000 ovmak.

Sayfa 320-600.000 ovmak.

Sayfa 02 nasıl doğru şekilde doldurulur?fiili esasa göre aylık avans ödemeleri yaparkenkar elde edildi mi?

İÇİNDE aylık beyan 180. satır hesaplanan vergiyi gösterir şu anki için dönem, 210. satırda – hesaplanan vergi önceki için raporlama dönemi.

Örnek:

Kuruluş, elde edilen karlara ilişkin aşağıdaki verilere sahiptir:

Ocak – 100.000 rub.,

Ocak-Şubat – 50.000 ruble.,

Ocak-Mart – 200.000 ruble.

Kuruluş beyanlarında şunları yansıtacaktır:

Ocak ayı için:

Sayfa 180 – 20.000 ovmak,

Sayfa 210 – 0,

Sayfa 270 – 20.000 ovmak.

Ocak-Şubat için:

Sayfa 180 – 10.000 ovmak,

Sayfa 210 – 20.000 ovmak,

Sayfa 280 – 10.000 ovmak.

Ocak-Mart için:

Sayfa 180 – 40.000 ovmak,

Sayfa 210 – 10.000 ovmak,

Sayfa 270 – 30.000 ovmak.

Bu ve diğer durumlarda beyannamenin doğru şekilde nasıl doldurulacağını örnek beyannamede bulabilirsiniz.

Beyannamede değişiklik nasıl yapılır?Daha önce gönderilen bir dosyada bir hatanın keşfedilmesi nedeniyle mi?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu güncellenmiş bir beyan sunmakla yükümlüdür yalnızca hataya yol açtıysa ödeme için hesaplanan tutarda artış vergi miktarında bütçeye (Vergi Kanunu'nun 54. Maddesi).

Bu durumda düzeltmenin yapılması için güncel beyan formu kullanılır. İlk beyanın sunulması sırasında. Bu durumda tüm paftalar ve bölümler değiştirilmemiş olsa bile orijinalindeki gibi doldurulur. Vergi mükellefinin başlık sayfasına koyması gerekenler düzeltme numarası.

Vergi makamının vergi mükellefini vergilerin ödenmemesinden veya eksik ödenmesinden sorumlu tutmasını önlemek ödenmesi gereken tutarın %20'si oranında(Vergi Kanununun 122. maddesinin 1. fıkrası), açıklamayı göndermeden önce gereklidir her türlü borcu ve cezayı ödemek.

Tespit edilen hatalar aşağıdakilere yol açarsa verginin fazla ödenmesineÖnceki vergi dönemlerinde kanun koyucu bu tür bir düzeltmeyi cari döneme dahil etme ve bu verileri cari döneme yansıtma hakkını vermiştir. Satır 400'deki Sayfa 02'ye Ek No. 2. Beyanname göstergeleri "ince" bir ipucu içeriyor - cari vergi döneminin matrahı, yalnızca son üç yıla ilişkin hatalara dayanarak bu şekilde ayarlanabilir. Hatalar yapılırsa Üç yıllık sürenin ötesinde güncellenmiş bir beyan sunmak daha iyidir o sırada yürürlükte olan forma göre.

Vergi mükellefinin neye ihtiyacı var?Raporu doldururken dikkat etmeli misiniz?

En genel hatalar beyanı doldururken - işin garibi, vergi kodları (raporlama dönemleri) Ve kayıt yerindeki kodlar. Doldurma Prosedürünün Ek 1'inde listelenmiştir. Yanlış doldurma dönem kodu e sebep olabilir hesaplanan vergilerin yanlış yansıtılması bütçe uzlaşma kartında. Bu sayılır teknik hata ve vergi mükellefi vergilerden sorumlu tutulmamalı beyanda bulunulmaması nedeniyle (İlginç olacaktır ⇒ ). Başvurulması tavsiye edilir güncellenmiş yanlış kod ve sıfırlanmış göstergelerle bildirim ve öncelik"doğru" beyanı.

Genellikle muhasebeciler, birincil beyanı sunarken, düzeltme numarası 1 sayısını belirtin. Vergi dairesi, birincil beyanın eksikliğini gerekçe göstererek böyle bir beyanı kabul etmiyor.

Verim modası geçmiş form beyan gerektirir kaydetmeyi doğrudan reddetme.

Bireysel göstergeleri doldurmanın bazı nüansları

Cari yılda bir kuruluş vergi matrahını şu miktarda azaltırsa: önceki vergi dönemlerinde alınan zararlar beyannamesini tamamlamakla yükümlüdür. 1.çeyrek Sayfa 02'ye Ek No. 4.

Kuruluş tarafından kabul edildi sabit varlıkların satışından kaynaklanan zarar, bu tutarı sayfa 02'nin Ek 3'ünün 060 ve 360 satırlarında yansıtmaktadır. Satıştan elde edilen gelirler ve varlığın kalıntı değeri gelir ve giderlere dahil edilmiştir. Bildirgenin 02. sayfasında kuruluş Sayfa 02'nin 050. satırındaki kayıp miktarını “geri yükler”, ve 100. satırda şunu belirtir: raporlama dönemine ilişkin zarar miktarı, satılan nesnenin faydalı ömrünün kalan ay sayısıyla orantılı olarak hesaplanır.

Kuruluşun aldığı bir Rus kuruluşundan alınan temettüler, bu tutarı faaliyet dışı gelirlere dahil etmiştir. Bu gelirler vergi matrahına dahil edildi. Ancak kuruluş zaten temettü aldı eksi stopaj vergisi. Bu nedenle gerekliler elde edilen kardan hariç tutmak, sayfa 02'deki ilgili satır 070'i doldurarak. Sonuç olarak, bu tutar, verginin hesaplandığı matrahı artırmayacaktır.

Organizasyon var kontrollü yabancı şirket. Ancak raporlama yılında yabancı bir şirket bir kayıp aldı ve kâr dağıtmadı. Beyanname sadece karı değil aynı zamanda zararları da beyan ettiğinden, kuruluşun beyanı 09 numaralı sayfa ile tamamlaması ve doldurması gerekir. yabancı bir şirketin aldığı zararlar açısından.

Düzenli KDV raporlaması, muhasebecinin özellikle dikkatli olmasını ve beyanın tüm satırlarını doldurma prosedürünü doğru bir şekilde anlamasını gerektirir. Yanlış girilen kodlar veya kontrol oranlarının ihlali, raporun kabul edilmemesi, masa başı denetim yapılması veya idari/vergi sorumluluğu altına alınmasına neden olur.

DOSYALAR

Raporların sunulmasına ilişkin düzenlemeler

Mevcut vergi mevzuatına göre tüm KDV beyannamelerinin TKS kanalları üzerinden iletilmesi gerekmektedir. Rapor oluşturulurken Maliye Bakanlığı tarafından belgenin elektronik formatında yapılan değişikliklerin takip edilmesi gerekmektedir. Beyanın doğru şekilde gönderilebilmesi için raporun yalnızca güncel sürümünü kullanmalısınız.

KDV mükellefine veya vergi acentesine üç aylık dönemin sonundan 25 gün sonra bir rapor hazırlaması için süre verilir.

Aklında tut: KDV beyannamesinin basılı versiyonunun kullanılmasına yalnızca yasal olarak vergiden muaf olan veya KDV mükellefi olarak tanınmayan ticari kuruluşlar ve belirli vergi acentesi kategorileri için izin verilmektedir.

Bildirinin bileşimi

Üç aylık KDV beyannamesinde doldurulması gereken iki bölüm bulunmaktadır:

başlık (başlık sayfası);
bütçeye ödenecek/bütçeden iade edilecek KDV tutarı.

Aşağıdaki durumlarda basitleştirilmiş formatta (Başlık ve kısa çizgi eklenmiş Bölüm 1) bir raporlama belgesi sunulur:

raporlama dönemi içerisinde KDV'ye tabi olmayan ticari işlemlerin gerçekleştirilmesi;
Rusya toprakları dışında faaliyetler yürütmek;
uzun bir süre boyunca üretim/emtia operasyonlarının varlığı - işin nihai tamamlanmasının altı aydan fazla sürmesi gerektiğinde;
ticari bir kuruluş özel vergilendirme rejimleri uygular (Birleşik Tarım Vergisi, UTII, PSN, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi);
KDV'den muaf bir vergi mükellefi tarafından özel vergi içeren bir fatura düzenlenirken.

Belirtilen önkoşulların mevcut olması halinde tercihli faaliyet türlerine ilişkin satış tutarları beyannamenin 7. bölümüne girilir.

KDV kullanarak faaliyet gösteren vergi mükellefleri için beyanın ilgili dijital göstergeleri içeren tüm bölümlerinin doldurulması zorunludur:

Bölüm 2– vergi acentesi statüsündeki kuruluşlar/bireysel girişimciler için hesaplanan KDV tutarları;

Bölüm 3– vergiye tabi satış tutarları;

Bölüm 4,5,6– sıfır vergi oranına sahip veya onaylanmış “sıfır” statüsüne sahip olmayan ticari işlemler olduğunda kullanılır;

Bölüm 7- KDV'den muaf işlemlere ilişkin veriler belirtilir;

Bölüm 8 – 12 satın alma defteri, satış defteri ve fatura günlüğündeki bilgilerin bir özetini içerir ve vergi indirimi uygulayan tüm KDV mükellefleri tarafından doldurulur.

Beyanın bölümlerini doldurma

KDV raporlama düzenlemeleri, Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı siparişte belirtilen talimatlarının gerekliliklerine uygun olmalıdır.

Baş sayfa

KDV beyannamesinin ana sayfasını doldurma prosedürü, Federal Vergi Hizmetine her türlü raporlama için belirlenen kurallardan farklı değildir:

Ödeyenin TIN'si ve KPP'sine ilişkin bilgiler sayfanın üst kısmında yazılıdır ve kayıt belgelerindeki bilgilerden farklı değildir;
Vergi dönemi, vergi raporlaması için kullanılan kodla gösterilir. Kodların kodunun çözülmesi, Beyannamenin doldurulmasına ilişkin Talimatların Ek 3'ünde belirtilmiştir.
Vergi müfettişliği kodu - beyan, ödeyenin kayıtlı olduğu Federal Vergi Servisi bölümüne sunulur. Bölgesel vergi makamlarının tüm kanunları hakkında doğru bilgiler Federal Vergi Servisi web sitesinde yayınlanmaktadır.
Ticari işletmenin adı, kurucu belgelerde belirtilen isme tam olarak karşılık gelir.
OKVED kodu - istatistiksel koda göre ana faaliyet türü başlık sayfasında belirtilir. Gösterge, Rosstat bilgi mektubunda ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicili alıntısında belirtilmiştir.
İletişim telefon numarası, tamamlanan ve gönderilen beyanname ve başvuruların sayısı.

Ödemeyi yapanın temsilcisinin imzası ve raporun oluşturulma tarihi başlık sayfasına yapıştırılır. Sayfanın sağ tarafında vergi hizmeti yetkilisinin kayıtlarını onaylamak için alan bulunmaktadır.

Bölüm 1

1. Bölüm, KDV mükellefinin muhasebe/vergi muhasebesi sonuçlarına ve beyannamenin 3. bölümündeki bilgilere dayanarak ödemeye veya geri ödemeye tabi tutarları bildirdiği son bölümdür.

Sayfada vergi mükellefinin faaliyet gösterdiği ve kayıtlı olduğu bölgesel varlığın (OKTMO) kodu belirtilmelidir. İÇİNDE satır 020 Bu vergi türü için KBK (bütçe sınıflandırma kodu) kaydedilir. KDV mükellefleri standart faaliyetler için KBK tarafından yönlendirilmektedir - 182 103 01 00001 1000 110. KBK, Maliye Bakanlığı'nın 07/01/2013 tarih ve 65n sayılı Kararının son baskısında açıklığa kavuşturulabilir.

Dikkat: KDV beyannamesinde BCC'nin yanlış belirtilmesi durumunda ödenen vergi, vergi mükellefinin kişisel hesabına aktarılmayacak ve ödemenin kimliği netleşene kadar Federal Hazine hesaplarına yatırılacaktır. Verginin geç ödenmesi durumunda ceza uygulanacaktır.

Satır 030 yalnızca faturanın KDV'den muaf bir vergi mükellefi tarafından düzenlenmesi durumunda doldurulur.

040 ve 050 numaralı hatlarda Vergi hesaplaması için alınan tutarlar kaydedilmelidir. Hesaplama sonucu olumlu ise ödenecek KDV tutarı 040 satırında belirtilir; sonuç olumsuz ise sonuç 050 satırına kaydedilir ve devlet bütçesinden geri ödemeye tabidir.

Bölüm 2

Bu bölümün vergi acenteleri tarafından bu statüye sahip oldukları her kuruluş için doldurulması gerekmektedir. Bunlar KDV ödemeyen yabancı ortaklar, kiraya verenler ve belediye mülklerinin satıcıları olabilir.

Her karşı taraf için, adının, INN'nin (varsa), BCC'nin ve işlem kodunun belirtilmesi gereken Bölüm 2'nin ayrı bir sayfası doldurulur.

El konulan malları yeniden satarken veya yabancı ortaklarla ticari faaliyetler yürütürken, vergi acenteleri aşağıdaki bilgileri doldurur: troki 080-100 Bölüm 2 - Gönderi tutarı ve ön ödeme olarak alınan tutarlar. Vergi acentesi tarafından ödenecek toplam tutar şu şekilde yansıtılmıştır: satır 060 aşağıda belirtilen değerler dikkate alınarak satırlar – 080 ve 090. Gerçekleşen avanslar için vergi kesintisi tutarı (satır 100) nihai KDV tutarını azaltır.

Bölüm 3

Vergi mükelleflerinin ödenecek/geri ödenecek vergiyi yasaların öngördüğü oranlarda hesapladığı KDV raporlamasının ana bölümü, muhasebeciler arasında en çok soruyu gündeme getiriyor. Bölüm çizgilerinin sıralı doldurulması şuna benzer:

İÇİNDE s.010-040 sırasıyla geçerli vergi ve uzlaşma oranları üzerinden vergilendirilen satışlardan (sevkiyat için) elde edilen gelir tutarını yansıtır. Bu satırlara kaydedilen tutar, 90.1 hesabına kaydedilen ve gelir vergisi hesaplamasında gösterilen gelir tutarına eşit olmalıdır. Beyannamelerde yer alan göstergelerde tutarsızlıkların tespit edilmesi halinde mali otoriteler açıklama talep edecek.
Sayfa 050özel bir durumda doldurulur - bir kuruluş bir muhasebe varlıkları kompleksi olarak satıldığında. Bu durumda vergi matrahı, mülkün defter değerinin özel bir düzeltme göstergesiyle çarpımıdır.
Sayfa 060 kendi ihtiyaçları için inşaat ve montaj işleri yapan üretim ve inşaat kuruluşları için geçerlidir. Bu satır, inşaat veya kurulum sırasında ortaya çıkan tüm fiili maliyetleri içeren, yapılan işin maliyetini yeniden üretir.
Sayfa 070– bu satırdaki “Vergi matrahı” sütununa, yaklaşan teslimatlar nedeniyle alınan tüm nakit makbuzların tutarını girmelisiniz. KDV tutarı mal/hizmet/işin türüne göre 18/118 veya 10/110 oranında hesaplanır. Ön ödemenin cari hesaba düşmesinden sonraki 5 gün içinde satış gerçekleşirse bu tutar beyannamede alınan avans olarak belirtilmez.

3. bölümde, Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. paragrafının gereklerine uygun olarak vergi muhasebesine geri yüklenmesi gereken KDV tutarlarının girilmesi gerekmektedir. Bu, daha önce tercihli gerekçelerle (özel bir rejimin kullanılması, KDV'den muafiyet) vergi indirimi olarak beyan edilen tutarlar için geçerlidir. Geri yüklenen vergi tutarları toplam olarak 080 satırında yansıtılır ve spesifikasyon 090 ve 100 satırlarında gösterilir.

105-109 numaralı hatlarda raporlama döneminde muhasebede KDV tutarlarının ayarlanmasına ilişkin veriler girilir. Bu, indirimli vergi oranının hatalı uygulanması, işlemlerin vergi dışı olarak yanlış sınıflandırılması veya sıfır oranın onaylanamaması olabilir.

Tahakkuk eden KDV'nin toplam tutarı 110. satırda gösterilir ve 010-080, 105-109 satırlarının 5. sütununda yansıtılan tüm göstergelerin toplamından oluşur. Nihai vergi rakamı, raporlama çeyreğinin toplam cirosuna dayalı olarak satış defterindeki KDV tutarına eşit olmalıdır.

120-190 satırları(Sütun 3) ödenmesi gereken KDV miktarını gerektiren kesintilere ayrılmıştır:

120. satırdaki kesinti tutarı, karşı taraf-tedarikçilerden alınan faturalar esas alınarak oluşturulur ve satın alma defterindeki KDV tutarına eşittir.
Satır 130, sayfa 070'e benzer şekilde doldurulur ancak tedarikçiye peşin ödeme olarak ödenen vergi miktarına ilişkin verileri içerir.
140. satır, 060. satırı kopyalar ve vergi mükellefinin ihtiyaçları için inşaat ve montaj işleri yapılırken fiili maliyet tutarından hesaplanan vergiyi yansıtır.
150 – 160. satırlar dış ticaret faaliyetleriyle ilgilidir ve gümrükte ödenen veya Gümrük Birliği ülkelerinden Rusya'ya ithal edilen malların maliyeti üzerinden tahakkuk eden KDV tutarıyla ilgilidir.
170. satırda, satışların raporlama çeyreğinde gerçekleşmesi durumunda alınan avanslar üzerinden daha önce tahakkuk eden KDV miktarının belirtilmesi gerekmektedir.
180. satır vergi acenteleri tarafından doldurulur ve Bölüm 2'nin 060. satırında belirtilen KDV tutarını içerir.

Tüm hukuki sebeplerden dolayı yapılan kesinti tutarlarının eklenmesi sonucu 190. satıra kaydedilir ve 200 ve 210. satırlar 110 gr.5 ile 190 gr.3 satırları arasında yapılan aritmetik işlemlerin sonucudur. Tahakkuk eden KDV'den kesinti tutarının çıkarılması sonucu pozitif ise ortaya çıkan değer ödenecek KDV olarak 200. satıra yansıtılır. Aksi takdirde kesinti tutarının hesaplanan KDV tutarını aşması durumunda 210 gr. sayfayı doldurmanız gerekmektedir. 3, KDV nasıl iade edilir.

3. bölümün 200 veya 210. satırlarına yansıtılan vergi tutarları, 1. bölümün 040-050 satırlarına girmelidir.

KDV beyannamesi, 3. bölümün iki ekinin doldurulmasını gerektirir. Bu formlar doldurulur:

KDV dışı vergiye tabi faaliyetlerde kullanılan sabit varlıklar için. Önemli bir koşul da bu varlıklara ilişkin verginin daha önce mahsup için kabul edilmiş olması ve artık 10 yıl içinde restorasyona tabi tutulmasıdır. Başvuru ayrı ayrı işletim sistemi türünü, devreye alma tarihini ve cari yıl için kabul edilen kesinti tutarını yansıtır. Bu başvurunun yalnızca 4. çeyrek dönüşünde tamamlanması gerekmektedir.
Rusya Federasyonu'nda kendi temsilcilikleri/şubeleri aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı şirketler için.

Bölüm 4, 5, 6

Bu bölümler yalnızca faaliyetlerinde sıfır KDV oranı uygulama hakkını kullanan mükellefler tarafından doldurulmalıdır. Bölümler arasındaki fark bazı nüanslardan oluşur:

Bölüm 4%0 oranının yasal kullanımını belgeleyebilen bir vergi mükellefi tarafından doldurulur. Bölüm 4, ticari işlem kodunun, alınan gelir tutarının ve beyan edilen vergi kesintisi tutarının zorunlu olarak yansıtılmasını sağlar.
Bölüm 6 beyanın sunulduğu tarihte vergi mükellefinin faydayı onaylamak için eksiksiz bir belge paketi toplamak için zamanı olmadığı durumlarda doldurulur. Gerekçesiz işlemler 6. bölümde yer almaktadır ancak daha sonra geri ödeme için kabul edilerek 4. bölüme aktarılabilir. Bunun için belge gereklidir.
Bölüm 5 daha önce belgelerde kesinti talep eden ancak yalnızca bu raporlama döneminde tercihli oran uygulama hakkını almış olan "sıfırlar" tarafından doldurulması gerekecektir.

Önemli: Bölüm 5'i uygulamak için çeşitli gerekçeler varsa, vergi mükellefi kesintinin talep edildiği her raporlama dönemini ayrı ayrı doldurmalıdır.

Bölüm 7

Bu sayfanın amacı, raporlama çeyreğinde gerçekleştirilen işlemler hakkında ve Madde uyarınca bilgi aktarmaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149 2. maddesi KDV'den muaftır. Belgelenen tüm ticari eylemler, mevcut talimatların Ek No. 1'inde belirtilen kodlara göre gruplandırılmıştır.

Yalnızca bir koşulun karşılanması gerekir - ürünlerin imalatı veya işin uygulanması doğası gereği uzun vadelidir ve 6 takvim ayı içinde tamamlanacaktır.

Bölüm 8, 9

Nispeten yakın zamanda ortaya çıkan bölümler, raporlama dönemine ilişkin satış defteri/satın alma defterinde listelenen bilgilerin beyanına dahil edilmesini sağlar. Mali otoritelerin otomatik olarak masa başı denetimi yapabilmesi için bu sayfalarda KDV'ye ilişkin vergi kayıtlarına "dahil" olan tüm karşı taraflar belirtilmektedir.

Yönetmeliklere göre bölüm 8 ve 9 tedarikçiler ve alıcılar hakkındaki bilgiler (VKN, KPP), alınan veya verilen faturaların detayları, mal/hizmetlerin maliyet özellikleri, gelir tutarları ve tahakkuk eden KDV açıklanmalıdır.

Önemli: Elektronik raporlama modülleri, beyanı göndermeden önce 8. ve 9. bölümlere ait verilerin karşı taraflarla mutabakatını mümkün kılar. Aksi takdirde, Federal Vergi Servisi ile yapılan çapraz kontrol sırasında veri tutarsızlıkları olması durumunda, tedarikçinin satış defterine uymayan düşülecek tutarlar hesaplamanın dışında tutulabilecek ve ödenecek KDV tutarı artacaktır.

Daha önce beyan edilen faturalarda yer alan bilgilerin düzeltilmesi halinde mükellef, 8. ve 9. bölümlere ek oluşturmakla yükümlüdür.

Bölüm 10, 11

Bu sayfalar belirli bir yapıya sahiptir ve yalnızca çeşitli kategorilerdeki ticari kuruluşlara verilmelidir:

üçüncü şahısların yararına çalışan komisyon acenteleri ve acenteler;
nakliye hizmetleri sağlayan kişiler;
geliştirici şirketler.

İÇİNDE bölümler 10-11 Alınan ve sunulan faturaların yevmiye defterindeki bilgilerin KDV ve vergiye tabi ciro tutarları ile birlikte listelenmesi gerekir.

Bölüm 12

Sayfa, KDV'den muaf olan vergi mükelleflerinin beyannamesine dahil edilmek üzere tasarlanmıştır. Doldurma kriteri bölüm 12– karşı taraflara sunulan tahsis edilmiş KDV'li faturaların mevcudiyeti.

Gelir vergisi, Rusya bütçesinin yenilendiği en önemli ücretlerden biridir. Tüzel kişiler her yıl, her ay veya üç ayda bir avans ödemesi yapmayı unutmadan, genel vergi sistemini kullanarak kârlarının bir yüzdesini hazineye öderler. Ödemeyi yapanlar gelir vergisi için vergi beyannamesi şeklinde devlete bildirimde bulunurlar. 2019'un 2. çeyreği için doldurmanın inceliklerine bakalım.

Gelir vergisi beyannamesi kimlere uygulanır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246. Maddesi uyarınca beyan vergi mükellefleri tarafından sunulur:

Rus tüzel kişileri;
daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı şirketler;
Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı şirketler;

Gelir vergisi raporlama dönemi

Raporlama üç ayda bir (veya aylık) ve yıl sonunda sunulur. Raporlama dönemleri:

1.çeyrek;
Yarım yıl;
9 ay;

Kâr, yılın başından itibaren kümülatif bir toplam olarak kabul edilir.

2019 yılında beyanların sunulması için son tarihler

Gelir vergisi mükellefleri iki kategoriye ayrılır:

üç ayda bir avans ödeyenler;
aylık avans ödeyenler.

Önceki 4 çeyrekte geliri 15 milyon rubleyi aşmayan (sınır 2016 yılında 10 milyon rubleden artırılmıştır) şirketler üç ayda bir beyanname verme hakkına sahiptir. Diğer şirketler ayda bir kez fiili karlardan avans ödüyorlar, dolayısıyla her ay rapor dolduruyorlar.

2019 yılında gelir vergisi beyannamelerinin verilmesi için son tarihleri tablolar halinde sunalım.

Üç aylık raporlama

Aylık raporlama

2019'da gelir vergisi beyannamesi doldurma talimatları

En son mevcut gelir vergisi beyannamesi formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 N ММВ-7-3/572@ tarihli Emri ile onaylandı. Önceki beyan şekline göre önemli değişikliklere uğradı. 2019 yılı gelir vergisi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin prosedür talimat ekinde yer almaktadır.

Mevcut gelir vergisi beyannamesi (2019'un 2. çeyreğine ilişkin doldurma talimatları bu gereklilikleri yansıtmaktadır) aşağıdakilerden oluşur:

başlık sayfası (sayfa 01);
Bölüm 1'in 1.1 alt bölümü;
sayfa 02;
Sayfa 02'nin Ekleri No. 1 ve No. 2.

Bu gerekli bir kısımdır.

Geriye kalan başvurular ve sayfalar aşağıdaki koşullar yerine getirilirse tamamlanır:

Bölüm 1'in 1.2 ve 1.3 alt bölümleri;
sayfa 02'nin ekleri No. 3, No. 4, No. 5;
sayfalar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
beyanın 1 ve 2 numaralı ekleri.

Beyannamenin doldurulmasının önemli nüansları

Başlık sayfası organizasyonla ilgili bilgileri içerir; Yeniden düzenlenen şirketlerin halefleri, yeniden yapılanma öncesinde verilen Vergi Mükellefi Kimlik Numarasını (VKN) ve KPP'yi belirtir. Yeniden yapılanma formlarının kodları ve tasfiye kodu, beyanı doldurma Prosedürü Ek 1'de belirtilmiştir.
2 ek sayfa - 08 ve 09. Sayfa 08, bağımlı karşı taraflarla yapılan işlemlerde piyasa fiyatlarının altında kullanılması nedeniyle gelir vergisini ayarlayan (düşüren) kuruluşlar tarafından doldurulur. Daha önce bu bilgi Ek 1 ila l'de yer alıyordu. 02.
Sayfa 09 ve Ek 1'in, kontrol edilen yabancı şirketlerin gelirlerini muhasebeleştirirken kontrol sahibi kişiler tarafından doldurulması amaçlanmıştır.
Sayfa 02, hızlı sosyo-ekonomik gelişme gösteren bölgelerin sakinleri tarafından gösterilen yeni vergi mükellefi kodu “6” da dahil olmak üzere vergi mükellefi kodları için alanlar içermektedir. Aynı zamanda ödemeyi azaltan ticaret ücreti satırlarını ve bölgesel yatırım projelerinde katılımcılar tarafından doldurulan alanları da içerir.
Sayfa 03'te mevcut %13'lük temettü oranı gösterilmektedir. “B” bölümünde artık gelir türü için alana aşağıdaki kodlar girilmektedir:
- “1” - eğer gelir paragraflarda belirtilen oranda vergilendiriliyorsa. 1 fıkra 4 md. Rusya Federasyonu'nun 284 Vergi Kanunu;
- “2” - eğer gelir paragraflarda belirtilen oranda vergilendiriliyorsa. 2 bent 4 md. Rusya Federasyonu'nun 284 Vergi Kanunu.
Sayfada yasal faaliyetler ve sigorta rezervi için mülk oluşumuna ilişkin kesintileri yansıtacak 241 ve 242 satırları vardır; mevcut veya geleceğe taşınan zararları yansıtacak hiçbir satır yoktur
Kontrollü işlemler için vergi matrahının kendi kendine ayarlanmasından sonra faaliyet dışı geliri yansıtmak için ayrı bir sayfa 08 sağlanmıştır.
Aynı sayfanın Ek 2'sinde vergi mükellefi kodlarını gösteren bir alan bulunmaktadır.

Kâr beyanı (2019): adım adım doldurma

2019 yılının 2. çeyreğine ilişkin gelir vergisi beyannamesinin satır satır nasıl doldurulacağına dair bir örneğe bakalım.

Baş sayfa

Başlık sayfası organizasyonla ilgili bilgilerle doludur:

TIN, KPP, isim tam olarak girilir, boş hücreler her zaman tire ile doldurulur.
Düzeltme numarası. Beyanname ilk kez veriliyorsa 0 girin. Bilgilerde değişiklik yapılırken güncellenen her beyana - 001, 002, 003 vb. - numara verilir.
Raporlama dönemi kodu. Beyanın hangi çeyrek veya ay için sunulduğuna bağlıdır. Farklı avans ödeme sistemlerini kullanan mükellefler, yıllık rapor verirken de farklı kodlara sahip oluyor.

Üç ayda bir ödeme yaparken:

Aylık ödemeleri yaparken:

Vergi dairesi kodu. Her denetime bir kod atanır. Rapor gönderdiğiniz Federal Vergi Hizmetinin kodunu belirtin. Petersburg için Rusya Federal Vergi Servisi No. 4 Bölgelerarası Müfettişliği örneğini kullanarak.
Kayıt yerindeki kod.

Ekonomik faaliyet türünün kodu. OKVED Kodu 52.24.1 örneğini kullanarak - Ekmek ve unlu mamuller perakende ticareti.
Ayrıca telefon numarasını, ödeyenin veya temsilcisinin tam adını, sayfa sayısını ve beyanın sunulma tarihini de girin.

Bölüm 1 Alt Bölüm 1.1

Örneğimiz için 1. bölümü satır satır dolduralım:

010 - şirketin bulunduğu belediyenin kodu; Bunu referans materyalimizde bulabilirsiniz.
030 ve 060 - tutarların federal bütçeye ve bölgesel bütçeye aktarılması için KBK'yı belirtir. KBK görüntülenebilir
040 ve 070 - bütçeye göre ayrılmış olarak raporlama (vergi) dönemi sonunda ek olarak ödenecek tutarlar:
- federal bütçeye - 60.000 ruble (satır 040);
- bölgesel bütçeye - 340.000 ruble (satır 070).

Alt Bölüm 1.2 Bölüm 1

Her ay avans ödeyen gelir vergisi mükellefleri tarafından doldurulur. Örneğimizde bunu kullanmıyoruz.

Alt Bölüm 1.3 Bölüm 1 Temettüler

Temettü gelir vergisi öderken şirketler tarafından doldurulur.

Sayfa 02 - vergi hesaplaması

Beyanın doldurulmuş 02 Sayfası, vergi matrahının hangi gelir ve gider tutarlarından hesaplandığını gösterecektir.

Satır satır girin:

010 - tüm satış gelirlerini özetleyin;
020 - faaliyet dışı gelir (toplamda);
030 - satışlarla ilgili maliyetler;
040 - faaliyet dışı giderler;
050 - vergi açısından dikkate alınmayan zararlar (varsa doldurulur);
060 - kâr miktarı (satırlara göre hesaplayın: 010 + 020 - 030 - 040), örneğimizde toplam 5.000.000 ruble;
070 - kârdan hariç tutulan gelir (varsa);
080-110 - faaliyetin özelliklerine, vergiden muaf gelirin, fayda veya zararın varlığına bağlı olarak doldurulur;
120 - vergi matrahı;
140-170 - vergi oranları (%3 ve %17 oranlarında hesaplanmalıdır);
180 — vergi tutarı (ek olarak ödenecek tutarı değil, yılın tutarını belirtiyoruz);
190 - federal bütçe tutarı;
200 yerel bütçeye ödenen vergi miktarıdır.

Sayfa 02'nin devamında bir önceki döneme ait avans ödemesini girmeniz gerekmektedir. Bu süre zarfında ek ödeme yapılması gerekmektedir:

60.000 ruble - federal bütçeye (satır 270);
340.000 ruble - konunun bütçesine (satır 271).

Sayfa 02'ye Ek 1

Sayfa 02'deki Ek 1'de gelirinizi satırlara göre detaylandırın:

010 - raporlama dönemine ait tüm gelir.

Daha sonra ayrıntılı olarak:

011 - kendi üretiminiz olan malların satışından elde edilen gelir;
012 - satın alınan malların satışından elde edilen gelir.

Koşulların karşılanması durumunda kalan satırlar doldurulur.

040 - tüm satış gelirlerinin toplamı;
100 - faaliyet dışı gelir.

Sayfa 02'ye Ek 2

Ek 2'de maliyetlerin ayrıntıları verilmektedir.

010-030 satırları yalnızca gelir ve giderleri muhasebeleştirmek için tahakkuk yöntemini kullanan şirketler tarafından doldurulur. Nakit yönteminde satırlar boş bırakılır.

010 - kendi üretimimiz olan malların satışına ilişkin masraflar;
020 - malların toptan ve perakende satışıyla ilgili doğrudan maliyetler;
030 - giderlerin bir parçası olarak yeniden satış için satın alınan malların maliyeti;
040 - dolaylı maliyetler (tutar). Bunlar aşağıdaki satırlarda ayrıntılı olarak listelenmiştir.

VESNA LLC'nin dolaylı giderlerinin vergilerden ve sermaye yatırımı olarak amortismana tabi mülk ediniminden oluştuğunu varsayalım:

041 - vergi ve harç miktarları;
043 - tutarın %30'u oranında sermaye yatırımı şeklinde gider.

Bizim durumumuzda kalan alanlar boş kalıyor.

080 - bir sabit varlığın satışıyla ilgili masraflar, yani kalıntı değer (bilgiyi Ek 3'ün 350. satırından sayfa 02'ye aktarıyoruz);
130 - yukarıdaki harcamaların tutarı.

Amortisman giderleri ayrı olarak gösterilir:

131, 132 - raporlama döneminde dikkate alınan amortisman tutarları.

Beyannamenin Ek 2'sinde kalan alanlar, doldurulması için herhangi bir koşul bulunmadığı takdirde boş kalır.

Sayfa 02'ye Ek 3

Ek 3 yalnızca raporlama döneminde kuruluş aşağıdaki durumlarda hazırlanır:

amortismana tabi mülk satıyor;
ödenmemiş alacakları satar;
üretimi sürdürmenin maliyetlerini üstlenir;
mülkiyet güveni yönetimi anlaşmaları kapsamında gelir veya giderleri vardı;
01/01/2007 ile 31/12/2011 tarihleri arasındaki dönemde satın alınan araziyi satmaktadır.

Satırları doldurun:

010 - satılan birim sayısı;
030 - satıştan elde edilen gelirler;
040 — artık değer;
050 - gelir ile kalıntı değer arasındaki fark olarak hesaplanan kar.

Ek 3'ün devamında şu satırlar yer almaktadır:

340 — toplam gelir (kalan alanlar boş olduğundan 030 satırının göstergesini kopyalıyoruz);
350 - giderler (kalan alanlar boş olduğundan 040 satırının göstergesini kopyalıyoruz).

Güncellenmiş bir beyanı doldurmanın özellikleri

Hesaplamalarda hata tespit edilmesi ve gelir vergisinin ilk seferde doğru hesaplanamaması durumunda güncel beyanname verilmesi gerekecektir. Değiştirilen beyanda tespit edilen hata dikkate alınarak tutar belirtilir. İlk hesaplama sırasında vergi tutarı eksik tahmin edilirse, "açıklama"nın gönderilmesiyle birlikte aradaki farkı bütçeye ve transfer cezalarına ödemeniz gerekir.

Kurumlar vergisi 2019 için örnek vergi beyannamesini indirin

Kâr beyanı formu pdf formatında

2019'un 1. çeyreği için gelir vergisi beyannamesi doldurma örneği

2019'un 1. yarısına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin çevrimiçi doldurulması örneği

Muhasebe yazılımı geliştiricilerinin (My Business, Kontur, Nebo ve diğerleri) web sitelerindeki çevrimiçi hizmetlerde bir beyan doldurabilirsiniz. Bazı siteler bunu özgürce yapmanıza izin verir, ancak genellikle hizmetler küçük bir ücret gerektirir (1000 rubleye kadar).

Son güncelleme:

Bu başvuru, gayrimenkul satın alan, üzerindeki KDV'yi indirim olarak kabul eden ve bu mülkü vergisiz işlemler yapmak için kullanmaya başlayan şirketler tarafından doldurulur.

Beyannamenin 3. Bölümüne ait Ek 1, mülkün amortismanının başladığı yıldan başlayarak önceki takvim yıllarına ait verileri gösteren 10 yıl boyunca yılda bir kez (takvim yılının son çeyreğine ilişkin beyanla aynı anda) düzenlenir. .

Bu tür mülklere ilişkin KDV özel bir şekilde geri yüklenir. Hem herhangi bir gayrimenkul (uçak, deniz ve iç navigasyon gemileri, hem de uzay nesneleri hariç) ve sermaye inşaatı gerçekleştirirken yükleniciler tarafından şirkete sunulan veya şirket tarafından tahakkuk ettirilen KDV tutarı için geçerlidir. kendi tüketimi için inşaat ve montaj işleri yapmak.

KDV, yalnızca vergiden muaf işlemlerde kullanılmaya başlanan satın alınan (inşa edilen) mülk için değil, aynı zamanda yeniden inşası veya modernizasyonu durumunda da iade edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 6. fıkrası).

Daha önce mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi, gayrimenkulün daha sonra aşağıdaki faaliyetlerde kullanılması durumunda restorasyona tabidir:

vergiye tabi değil veya vergiden muaf değil;
uygulama tarafından tanınmayan;
Rusya satış yeri olarak tanınmıyor.

KDV'ye tabi olmayan işlemlerin listesi Vergi Kanunu'nun 149'uncu maddesinde verilmektedir. Bunlar özellikle şunları içerir:

kullanım için konut tesislerinin sağlanmasına yönelik hizmetler;
Rusya havalimanlarında uçak bakımına yönelik sağlanan hizmetler;
nakit kredi sağlama hizmetleri;
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre tıbbi ürünlerin satışı;
örnekleri Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde kayıtlı olan halk sanatları ve el sanatlarının satışı;
konut binalarının, konut binalarının ve bunların hisselerinin satışı;
demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı.

Satış olarak tanınmayan işlemlerin listesi Vergi Kanunu'nun 39'uncu maddesinin 3'üncü paragrafında yer almaktadır. Mal, iş ve hizmetlerin satış yerinin belirlenmesine ilişkin kurallar 147 ve 148. maddelerde yer almaktadır.

Kanun, KDV'nin iade edilmesine gerek olmayan iki koşulu sağlar:

mülkün en az 15 yıldır şirket tarafından işletilmesi durumunda. Ancak, işin başlamasından itibaren tesisin işletmeye alınmasının üzerinden 15 yıldan fazla bir süre geçmiş olsa bile, yeniden inşa ve modernizasyon maliyetlerine ilişkin KDV'nin geri getirilmesi gerekecektir;
mülk tamamen amortismana tabi tutulmuşsa (vergi kayıtlarına göre).

Verginin 10 yıl boyunca her takvim yılı sonunda yeniden uygulanması gerekir. Vergi muhasebesinde 10 yıllık süre, sabit kıymetin amortismanının başladığı tarihten itibaren sayılmaya başlamalıdır. Yeniden inşa ve modernizasyon giderleri için bu süre, nesnenin değişen değeri üzerinden vergi amortismanının tahakkuk etmeye başladığı yıldan itibaren sayılır.

10 yıl boyunca, her takvim yılı sonunda, daha önce indirim için kabul edilen KDV tutarının 1/10'unun iade edilmesi gerekmektedir.

Başvuru, 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren amortisman tahakkuk eden gayrimenkuller için doldurulur. Modernizasyon veya yeniden yapılanma nedeniyle her KDV iadesi durumu için ayrı bir başvuru formu doldurmanız gerekir.

Başvuru ancak yılsonunda derlenerek vergi dairesine sunulur. Yani, raporlama yılının dördüncü çeyreğine ilişkin KDV beyannamesinin sunulması için belirlenen son tarihler dahilinde (bir sonraki yılın 25 Ocak tarihine kadar).

010 satırında mülkün adını belirtin.

020 satırında mülkün bulunduğu yerin gerçek adresini belirtin. Beyanname doldurma Prosedürünün Ek 2'sinden aldığınız nesnenin posta kodunu ve adresini ve ayrıca Rusya Federasyonu konusunun kodunu buraya yazın.

Mülkün işlem kodunu 030 satırına yansıtın. Bu kodu, beyanı doldurma Prosedürü Ek No. 1'den alın.

040 satırında, muhasebe verilerine göre mülkün işletmeye alındığı günü, ayı ve yılı belirtin.

Satır 050, vergi muhasebesinde gayrimenkulden amortismanın alınmaya başlandığı tarihi yansıtmaktadır. Ve yeniden yapılanma (modernizasyon) durumunda - yeniden inşa edilen (modernize edilmiş) nesnedeki amortismanın başlangıç tarihi. Bu satırda belirtilen yıl, 080 satırındaki 1. sütunun ilk satırında belirtilen yılla aynı olmalıdır.

1 Ocak 2006 tarihinden itibaren muhasebe verilerine göre (KDV hariç) mülkün değeri 060 satırına kaydedilmektedir.

070 satırında vergi beyannamelerine göre gayrimenkul üzerinden indirim için kabul edilen KDV tutarını belirtin.

Lütfen dikkat: 010 - 070 satırları 10 yıl boyunca aynı göstergelerle doldurulur.

Satır 080 bu şekilde doldurulur. Başvuruyu ilk kez dolduruyorsanız, 1. sütunda (ilk satır) vergi muhasebesinde gayrimenkul için amortismanın hesaplanmaya başladığı yılı belirtin.

Gelecekte, 2, 3, 4 vb. satırlar boyunca 080 numaralı satırlar, artan sırada sonraki yıllara ait amortismanı yansıtmaktadır.

Örneğin bir şirket, 2016 yılında KDV'yi indirim olarak kabul ettiği bir gayrimenkul satın aldı ve amortisman hesaplamaya başladı. 2017 yılında taşınmaz KDV'ye tabi olmayan işlemlerde kullanılmaya başlandı. Şirket, daha önce kesinti için kabul edilen verginin bir kısmını iade etmeli ve mülk beyanına bir ek sunmalıdır.

2017 beyannamesi ekindeki 080. satır (ilk satır) şunu gösterecektir:

ilk satırda - 2016;
ikinci sırada - 2017.

2018 başvurusunda 080 satırı şunları gösterecektir:

ilk satırda - 2016;
ikinci sırada - 2017;
üçüncü sırada - 2018.

2019 başvurusunda 080 numaralı satır şunları gösterecektir:

ilk satırda - 2016;
ikinci sırada - 2017;
üçüncü sırada - 2018;
dördüncü sırada - 2019.

080 satırının 2. sütununa, Ek 1'i hazırladığınız takvim yılında KDV'ye tabi olmayan işlemler için gayrimenkul kullanımının başlangıç tarihini girin. Bu takvim yılında vergiye tabi işlemler için gayrimenkul kullandıysanız, o zaman 2 - 4 arasındaki sütunlarda 080 satırına tire koyun.

080. satırdaki 3. sütunda, sevk edilen malların (iş, hizmetler) ve KDV'ye tabi olmayan mülkiyet haklarının toplam sevkıyat maliyetindeki payını yansıtın. Pay yüzde olarak gösterilir ve bir ondalık basamağa yuvarlanır.

080 satırının 4. sütununda Ek 1'i hazırladığınız yılda bütçeye iade edilecek ve ödenecek KDV tutarını hesaplayın. Bunu şu şekilde yapın: 070 satırında belirtilen tutarın 1/10'u ile çarpın 1 numaralı başvuruyu hazırladığınız takvim yılı için 080 satırının 3. sütunundaki rakama göre hesaplayın ve 100'e bölün.

Daha sonra bu tutar dördüncü çeyreğe ilişkin düzenlenen beyannamenin 3. maddesinin 080. satırına aktarılır.

12 Ocak 2016'da Aktiv JSC atölye binasını satın aldı. Aynı gün bina işletmeye açıldı ve Şubat ayında amortisman oluşmaya başladı.

Binanın maliyeti 19.200.000 ruble idi. (KDV dahil - 3.200.000 RUB).

Üzerindeki vergi tutarı mahsup edilmek üzere kabul edildi. Atölye, 2017 ve sonraki yıllarda hem KDV'li hem de KDV'siz ürünler üretmeye başladı.

Aktiv'in 2017'den itibaren atölye binasının orijinal maliyeti üzerinden KDV'yi geri yüklemek için 10 yıl boyunca her yıl Ek 1'i doldurması gerekmektedir. Geri yüklenecek vergi miktarı, 320.000 RUB tutarındaki KDV tutarına göre hesaplanır. (3.200.000 RUB: 10 yıl).

Ekim 2019'da Aktiv, maliyeti 4.800.000 RUB tutarında olan binayı yeniden inşa etti. (KDV dahil - 800.000 ruble). Binanın maliyeti, yeniden inşa maliyetleri kadar arttı. Kasım 2019'dan itibaren değişen yeni değerden yıpranma oluşmaya başladı.

Aktiv'in 2019'dan itibaren bina yeniden inşa maliyetlerindeki KDV'yi geri almak için 10 yıl boyunca her yıl ek Ek 1'i doldurması gerekiyor. Geri yüklenecek vergi miktarı, 80.000 ruble KDV miktarına göre hesaplanır. (800.000 RUB: 10 yıl).

Böylece, 2019'dan itibaren “Varlık”, bölüm 3'ün 1 numaralı iki ekini dolduracaktır.

Diyelim ki ürün satışlarından elde edilen gelir (KDV hariç):

2017'de

KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 42.000.000 ruble. (Toplam tutarın %40'ı);
KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 63.000.000 ruble. (Toplam tutarın %60'ı);

2018'de

KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 27.000.000 ruble. (Toplam tutarın %30'u);
KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 63.000.000 ruble. (Toplam tutarın %70'i);

2019'da

KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 21.000.000 ruble. (Toplam tutarın %15'i);
KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 119.000.000 ruble. (Toplam tutarın %85'i).