Apžiūra grynųjų pinigų operacijos

Parametrų pavadinimas	Reikšmė
Straipsnio tema:	Grynųjų pinigų operacijų tikrinimas
Rubrika (teminė kategorija)	Auditas

Banko operacijų tikrinimas

Grynųjų pinigų operacijų tikrinimas

Buhalterinių operacijų auditas Pinigai

2.3 tema.

Kasos aparato tikrinimas (auditas) – tai šių operacijų atlikimas:

Grynųjų pinigų inventorizacija;

Kasoje gautų lėšų gavimo išsamumo ir savalaikiškumo tikrinimas;

Lėšų nurašymo išlaidoms teisingumo tyrimas.

Informacijos šaltiniai tikrinimui – dokumentai, kuriuos itin svarbu ištirti tikrinant kasos operacijas yra: kasos knyga, kasos ataskaitos, kasos pajamų ir išlaidų orderiai, kvitų ir išlaidų kasos orderių registravimo žurnalas (knyga), išduotų įgaliojimų registravimo žurnalas (knyga), žurnalas ( knyga) indėlininkams registruoti , žurnalas (knyga) darbo užmokesčio išrašų registravimui, kasos ataskaitų patvirtinamieji dokumentai, avansinės ataskaitos. Daugybė ir įvairių pinigų srautų operacijų įmonės kasoje atsispindi šiuose sintetinės apskaitos ir atskaitomybės registruose:

Pagrindinė knyga;

Žurnalo orderis Nr. 1 ir pareiškimas Nr. 1 ( žurnalo orderio formai);

Įmonės balansas (forma Nr. 1);

Pranešti apie finansinius rezultatus(pelnas ir nuostoliai (forma Nr. 2);

Kapitalo srautų ataskaita (forma Nr. 3);

Pinigų srautų ataskaita (forma Nr. 4);

Kiti kasos aparatai.

Teisės aktai ir norminiai dokumentai, reglamentuojantys patikrinimo objektą:

1. Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka (patvirtinta Direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu Nr. 40).

2. Grynųjų pinigų apyvartos Rusijos Federacijos teritorijoje organizavimo taisyklių nuostatai (Rusijos banko 98-05-01 nuostatai Nr. 14-P).

3. 2003-05-22 įstatymas Nr.54-FZ. „Dėl kasos įrangos naudojimo atsiskaitant grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“.

Prieš pradėdamas pilną grynųjų pinigų operacijų auditą, auditorius turi suplanuoti šį auditą.

Požymiai, rodantys, kad auditoriui nėra arba nepakankama vidaus pinigų srautų kontrolė organizacijos kasoje, yra:

Organizacijoje nebuvimas staigių kasos aparato auditų atlikimo sistemos su visišku grynųjų pinigų perskaičiavimu ir kitų vertybių patikrinimu kasoje;

Įmonės vadovo nurodymo dėl patikrinimų dažnumo nebuvimas įmonėje;

Oficialaus kasos audito požymių buvimas;

Teisės pasirašyti gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius suteikimas kitiems asmenims, išskyrus vyriausiąjį buhalterį ir organizacijos vadovą, neatsispindinčius vadovo įsakymuose;

Formalus auditas keičiant kasininką;

Organizacijos personalo kasininko pareigų nebuvimas ir šių funkcijų pavedimas buhalteriui be raštiško įmonės vadovo įsakymo;

Trūksta susitarimų su kasininke finansinė atsakomybė;

Kasininkui trūksta įgūdžių pasiruošti kasos auditui, tai rodo, kad tokia procedūra jam yra įprasta.

Atsakomybė už grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymąsi tenka organizacijos vadovams, vyriausiajam buhalteriui ir kasininkui, todėl auditorius turi apklausti kiekvieną

Atsakingas asmuo.

Dėl atsakingų asmenų apklausos atsakymai gali nesutapti. Pavyzdžiui, kasininkas gali nežinoti, ar įmonė turi nurodymą atlikti staigius kasos aparato auditus, o įmonės vadovas gali nežinoti, kaip itin svarbu su kasa sudaryti sutartį dėl visiškos finansinės atsakomybės. Atsakymų nenuoseklumas, kasos aparato darbo organizavimo nuostatų nežinojimas, kaip taisyklė, rodo trūkumai vidaus kontrolė įmonėje.

Kasos inventorius

Kasos aparato inventorizacija atliekama iš karto auditoriui atvykus į patikrinimo vietą, dalyvaujant kasininkei ir vyriausiajai buhalterei. Jei yra keli kasos aparatai, auditorius juos užplombuoja, kad būtų išvengta galimybės pinigų trūkumą vienose kasose padengti kitose kasose esančių grynųjų pinigų sąskaita. Tuo pačiu metu kasininkas surašo paskutinės dienos grynųjų pinigų operacijų ataskaitą, kasos knygoje parodo pinigų likutį ir išduoda kvitą, kad visi kvitai ir išlaidų dokumentai yra įtraukti į ataskaitą ir iki audito atlikimo. kasos aparato nėra neapmokėtų ar nenurašytų pinigų.

Ataskaitą tvirtina įmonės (firmos) vyriausiasis (vyresnysis) buhalteris. Prasideda pinigų ir kitų vertingų daiktų skaičiavimas kasoje. Pirmiausia tai daro kasininkas, o paskui auditorius.
Paskelbta ref.rf
Inventorizacijos laikotarpiu kasoje gali būti iš dalies apmokėtų mokėjimo lapelių darbo užmokesčio, išmokas ir kitus mokėjimus, taip pat įvairių rūšių laikinus, netinkamai įformintus kvitus, patvirtinančius, kad įmonės darbuotojai abipusiai gavo pinigų iš kasos aparato.

Auditorius priima mokėjimus už iš dalies apmokėtus darbo užmokesčio fondus įskaitymui, tai pažymima ataskaitoje. Kvitai neturėtų būti priimami įskaityti į grynųjų pinigų likutį. Grynųjų pinigų ir kitų vertybių faktinis buvimas kasos aparate lyginamas su duomenimis apie jų likučius, užfiksuotus apskaitos dokumentuose. Po to auditorius inventorizacijos rezultatus įformina aktu, kurį, be jo, pasirašo ir kasininkas bei vyriausiasis (vyresnysis) buhalteris.

Atlikdamas kasos aparato auditą, auditoriui taip pat itin svarbu išsiaiškinti:

Ar yra kasininko pareiga mokėti finansinę atsakomybę nustatyta forma, numatyta grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkoje;

Ar kasos patalpos atitinka įprastas kasininko darbo sąlygas, ar užtikrinamas kasos aparato saugumas ir pinigų saugumas, kai jie pristatomi iš banko?

Ar tam tikromis datomis kasoje yra grynųjų pinigų, kurie gerokai viršija nustatytus limitus;

Ar yra atliekami periodiniai netikėti kasos aparato patikrinimai ir ar yra pranešimų apie tokius patikrinimus?

Nustačius didelių sumų trūkumą ar piktnaudžiavimą, kasininkė turėtų būti nušalinta nuo pareigų, o įmonės vadovybei rekomenduoti bylą perduoti nagrinėti tyrimo institucijoms.

Inspektorius nustato, kaip laikomasi eilinių inventorizacijų terminų, kuriuos numato įmonės vadovas, bet ne rečiau kaip kartą per ketvirtį. Tokia operacija turėtų būti atlikta staiga, dalyvaujant administracijos atstovui.

Kasos kvitų išsamumo ir savalaikiškumo tikrinimas

Įmonių ir įmonių kasos priima grynuosius pinigus pagal gaunamus kasos pavedimus. Šie pinigai gali būti iš bankų, iš darbuotojų, mokančių už bet kokias paslaugas, arba gali būti nepanaudotų avansų likučiai ir pan.
Paskelbta ref.rf
Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas pinigų, gautų už kiekvieną čekį iš banko, išsamumui ir savalaikiškumui. Kai kurie žmonės daro klaidą žiūrėdami tik į čekius. Taip pat būtina patikrinti banko išrašus (naudojant grynųjų pinigų kvitą atitinkantį kodą). Jei išrašuose yra trynimų, pataisymų pėdsakų, taip pat jei likučiuose yra neatitikimų, auditorius turi gauti banko išrašą iš atsiskaitomosios ar atsiskaitomosios sąskaitos ir palyginti audituojamos organizacijos apskaitos skyriaus įrašus su pareiškime esančius duomenis. Revizijos metu kartais paaiškėdavo, kad, siekdami nuslėpti grynųjų pinigų pasisavinimo faktus, buhalterijos darbuotojai taisydavo kodus banko išrašuose (grynųjų pinigų priėmimo kvitą atitinkantis kodas buvo pataisytas į atsiskaitymus negrynaisiais pinigais nurodantį kodą), sunaikino priešlapius. čekių, už kuriuos buvo gauti pinigai, o prie atitinkamų sumų buvo pateikti fiktyvūs mokėjimo nurodymai. Būtina atidžiai tikrinti ne tik iš banko gautų sumų registravimo išsamumą, bet ir kitus kvitus: iš tėvų už vaikų išlaikymą vaikų globos įstaigose, nuomą ir kt.

Tikrindamas iš banko sąskaitos gautų pinigų registravimo išsamumą ir savalaikiškumą, auditorius turėtų taikyti abipusės kontrolės metodą. Kartu lygina sumas, nurodytas išraše Nr.1 pagal D 50 ir sumas pagal žurnalo pavedimą Nr.2 pagal K 51. Šios sumos turi sutapti.

Veiksmingas metodas kontrolė – gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių registravimo knygų tikrinimas, kurių neturėtų tvarkyti įmonės kasos. Šio patikrinimo metu nustatomos nesumokėtos sumos. Pinigų negavimas į kasą yra susijęs su gautų sumų nurašymu tiesiogiai į išlaidas arba gaunamų operacijų slėpimu.

Pinigų nurašymo kaip išlaidų teisingumas

Pinigų nurašymo į išlaidas operacijos grynaisiais pinigais tikrinamos pagal dokumentus, pridedamus prie kasos ataskaitų.

Visų pirma, reikia žinoti, kad grynieji pinigai iš įmonės kasos išrašomi tik pagal kasos orderius ar kitus tinkamai įformintus dokumentus (atmokėjimo žiniaraščius, prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.).

Pinigų išdavimo dokumentus turi pasirašyti įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris ar jų įgalioti asmenys.

Pinigų nurašymo kaip išlaidų operacijos grynaisiais pinigais tiriamos naudojant dokumentus, pridedamus prie kasos ataskaitų už visą tikrintiną laikotarpį.

Audito metu naudojamos šios grynųjų pinigų operacijų apskaitos dokumentų formos:

KO-1 - kasos pajamų orderis;

KO-2 - kasos pavedimas;

KO-3 - kvitų ir išlaidų registravimo žurnalas;

KO-4 - kasos knyga;

KO-5 - kasininko priimtų ir išduotų pinigų apskaitos knyga;

Didžiąją knygą, atitinkamų datų balansus ir kt.

Būtina atkreipti dėmesį į grynųjų pinigų dokumentų įforminimą:

Ar yra vadovo parašas, leidžiantis išleisti pinigus iš kasos;

Ar ant kiekvieno dokumento yra gavėjo kvitas;

Ar grynųjų pinigų dokumentai yra išperkami (kvitai su antspaudu „gauta“ ir išlaidos „apmokėta“ antspaudu, nurodant datą);

Ar turite įgaliojimą gauti pinigų iš kitų organizacijų?

Patikrinimo metu itin svarbu užtikrinti įrašų knygoje dokumentinį galiojimą, kurį turi patvirtinti teisingai įforminti kvitų ir išlaidų orderiai arba juos pakeičiantys dokumentai. Pastarąjį buhalteris privalo įrašyti į užsakymų registrą, o tai ne visada daroma. Tokio žurnalo nebuvimas sukuria galimybę piktnaudžiauti naikinant kasos orderius. Tačiau atsiranda neapskaitytų pinigų.

Dažniausia ir pavojingiausia piktnaudžiavimo forma – pakartotinis grynųjų pinigų sumų nurašymas naudojant tuos pačius dokumentus. Norint tai nustatyti, itin svarbu atidžiai patikrinti kasos ataskaitų priedų ir pačių pridedamų dokumentų (išrašų, pavedimų) išsamumą – ar nėra trynimų, pataisymų ir pan. Galite pasirinktinai patikrinti, ar gavote individualus darbuotojas pareiškime faktiškai nurodytos sumos.

Auditorius turi atidžiai patikrinti, ar organizacija laikosi grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pagal norminius dokumentus.

Auditorius turi patikrinti:

Klientus aptarnauja vienas ar keli kasininkai;

Ar kasininkas dirba tik tikrinamoje įmonėje ar derina savo pareigas su kitomis;

Ar kasininkas privalo prisiimti visą finansinę atsakomybę ir ar yra susipažinęs su grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklėmis;

Ar yra už tai kvitas?

Deja, ne visose organizacijose kasos aparatai izoliuoti, kai kurie neturi signalizacijos. Grynuosius pinigus ir kitus piniginius dokumentus reikia laikyti ugniai atsparioje spintoje. Kambaryje turi būti įmonės atstovai, kad klientai galėtų skaičiuoti pinigus.

Labai svarbu, kad auditoriai patikrintų, ar buvo atlikti netikėti kasos aparato patikrinimai, ar kasos dokumentus buhalterijai kasdien pateikė kasininkė ir ar ant jų yra vyriausiojo buhalterio ar jo pavaduotojo kvitas, ar nėra buvo atvejų, kai vadovas ar vyriausiasis buhalteris, gaudamas pinigus iš banko, pasirašydavo tuščius čekius ir išduodavo kasininkei savarankiškam pildymui.

Atkreipiamas dėmesys į kasos knygos įrašus, kurie turi būti sunumeruoti, suvarstyti ir užantspauduoti vaško antspaudu, o visi lapai patvirtinti vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais.

Reikėtų nepamiršti, kad kasos aparato darbe neturėtų būti netikslumų ar klaidų. Net ir nedidelis neteisingas apskaičiavimas kasoje, be materialinių nuostolių, atneša ir moralinę žalą juos padariusiems asmenims. Deja, auditoriai atskleidžia daugybę kasos aparatų darbo pažeidimų: pinigų saugojimas sugedusiose, darbų pabaigoje neužantspauduotose spintelėse, nebuvimas signalizacija, seifo raktų dublikatai, visokie trynimai kasos knygose. Paaiškėjo faktai, kai šeimyninius santykius turintiems asmenims buvo leista įmonėse dirbti su vertybėmis.

Grynųjų pinigų operacijų auditas numato:

1) piktnaudžiavimai (manekenų įtraukimas į išrašus, visų mokėtinų sumų išpūtimas ir kt.) dėl darbo užmokesčio, ypač deponuoto darbo užmokesčio, ir išrašant atskaitomas sumas;

2) iš banko gautų pinigų atlyginimams, komandiruotėms ir verslo reikmėms panaudojimas ne pagal paskirtį ir jų atitikimas banko nustatyto limito likučiui;

3) laiku pristatyti bankui nesumokėto darbo užmokesčio ir pardavimo pajamų likutį materialinės vertybės už grynųjų pinigų mokėjimą, kvitus ir kitus kvitus į kasą;

4) grynųjų pinigų išdavimas pašaliniams asmenims be įgaliojimų. Jei yra tokių veiksnių, auditorius turi išsiaiškinti jų priežastis, nustatyti, kieno įsakymu jie buvo išduoti ir ar už jų slypi piktnaudžiavimai;

5) parašai kasos apskaitos dokumentuose, ar yra tik vieno vadovo ar vyriausiojo buhalterio parašų įrodymai;

6) tuščius čekius su vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais ir jų išdavimą kasininkei savarankiškai pildyti;

7) už grynųjų pinigų čekių knygelių saugojimą, kurios turi būti laikomos vyriausiojo buhalterio seife;

8) pareigūnų ir pinigų gavėjų parašų ant kasos orderių ir kitų piniginių dokumentų buvimas ir tikrumas;

9) iš kasos atliktų lėšų, kurios nurašomos į sąnaudas, vėliau nepateikus šių operacijų ataskaitų, mokėjimų teisėtumas;

10) auditoriui itin svarbu pasirinktinai kontroliuoti kasos knygos puslapių sumas ir kasos likučių sumų perkėlimą iš vieno puslapio į kitą;

11) auditorius lygina Pinigų sąskaitos sąskaitos balanso duomenis su didžiąja knyga, užsakymų žurnalais ir kasos knyga;

12) už teisingą sąskaitų korespondenciją pagal kasos dokumentus;

13) už nesumokėtų sumų įnešimo laiku.

14) kasos audito rezultatai įforminami aktu.

Grynųjų pinigų operacijų tikrinimas – samprata ir rūšys. Kategorijos „Grynųjų pinigų operacijų tikrinimas“ klasifikacija ir ypatumai 2017, 2018 m.

Apskaita yra viena iš pagrindinių bet kurios įmonės darbo grandžių. Kompetentinga, švari, aukštos kvalifikacijos buhalterinė pagalba garantuoja sklandžią įmonės veiklą, o neprofesionalus buhalteris gali kelti pavojų visai organizacijai. Štai kodėl bet kurioje įmonėje turi būti suteiktas buhalterinės apskaitos darbas Ypatingas dėmesys. Ir atskirai, įmonės vadovybė turėtų kontroliuoti, kaip laikomasi grynųjų pinigų drausmės. Šioje medžiagoje bus aptariama grynųjų pinigų disciplina.

Kas yra grynųjų pinigų drausmė ir kodėl svarbu jos laikytis?

Paprasta ir suprantama kalba grynųjų pinigų drausmė paprastai suprantama kaip daugybė grynųjų pinigų priėmimo, išdavimo, saugojimo įmonėje taisyklių, normų, apribojimų, o mokėjimų negrynaisiais pinigais atveju – jų apskaitos. kaip grynųjų pinigų operacijų dalis. Visos operacijos, kuriose yra grynųjų pinigų, įskaitant atlyginimų ir atostogų išmokų išdavimą, apmokėjimo už prekes ir paslaugas priėmimą, taip pat jų savalaikį dokumentavimą, buhalterių kalba vadinamos grynųjų pinigų operacijomis.

Paprastai kasą tvarko arba kasininkas, ir personalo buhalteris, arba rečiau – pats organizacijos direktorius ir steigėjas.

Bet kuri įmonė, ar tai būtų individualus verslininkas, ar UAB, vykdydama bet kokias su grynųjų pinigų apyvarta susijusias operacijas, privalo tvarkyti kasos aparatą ir laikytis kasos drausmės.

Svarbu! Taisyklių rinkinys, pagal kurį įprasta eksploatuoti kasos aparatą, nėra nustatytas vidinių privačių organizacijos taisyklių, o yra nustatytas Rusijos teisės aktų lygiu.

Kas tikrina grynųjų pinigų drausmę ir kas gresia pažeidėjams?

Jau iš to, kad grynųjų pinigų drausmę reglamentuoja Rusijos Federacijos įstatymas, aišku, kad ji yra kontroliuojama vyriausybines agentūras. Nepriekaištingą kasos drausmės laikymąsi stebi mokesčių inspekcija, o kartais ir bankas, kuriame atidarytos organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos.

mokesčių inspekcija . Kiekvienas Federalinės mokesčių tarnybos teritorinis padalinys turi specialų veiklos kontrolės skyrių. Jos darbuotojai išvažiuoja tikrinti įmonių ir organizacijų buhalterinės apskaitos ir kasos drausmės laikymosi.
Už menkiausius grynųjų pinigų valdymo trūkumus ir trūkumus visada taikomos administracinės sankcijos.

Dažniausiai pasitaikantys pažeidimai – kasos knygos prieinamumo ir priežiūros nepaisymas, atsiskaitymų grynaisiais pinigais limito viršijimas, neteisingas kasos likučių apskaičiavimas.
atstovų tikrina grynųjų pinigų drausmę aptarnaujantis bankas. Kas dvejus metus aptarnaujančio banko darbuotojai pagal įstatymus privalo tikrinti grynųjų pinigų apskaitą įmonėje. Paprastai peržiūros laikotarpis yra vienas ketvirtis. Bankininkystės specialistai, kaip taisyklė, tikrina organizaciją dėl grynųjų pinigų limito kasoje, taip pat ar kasos knygos teisingumas ir išsamumas. Atlikęs kontrolę, banko specialistas išrašo pažymą, kurią vėliau reikės pateikti mokesčių inspektoriui atliekant mokestinį patikrinimą, jei toks bus atliktas.
Jeigu banko atstovo nustatyti pažeidimai nebus ištaisyti, mokesčių administratorius gali skirti baudą.

Pagrindinės grynųjų pinigų drausmės taisyklės: trumpai

Norint išvengti administracinės nuobaudos finansine atsakomybe ir baudomis, pakanka, kad kasos aparato valdymas atitiktų bent kai kuriuos kriterijus.

pirmas dalykas, kurį reikia padaryti, tai pradėti kasos knyga. Ji būtinai turi atspindėti visas pinigines operacijas;
Norėdami atlikti grynųjų pinigų operacijas, įmonės vadovybė turi pirkti kasos aparatas. Tačiau kai kuriais atvejais jį galima pakeisti išduodant pardavimo kvitus ir formas griežtas ataskaitų teikimas;
Įmonės buhalteris ar kasininkas privalo tai griežtai užtikrinti maksimali leistina riba pinigų srautas jokiomis aplinkybėmis nebuvo viršytas.

Būtent šių trijų parametrų įmonėje visada reikia laikytis, kad būtų išvengta reguliavimo struktūrų bausmių.

Tokie dokumentai kaip ir, žurnalai bei kasininko-operatoriaus pažymėjimai nėra griežtai privalomi, todėl paprastai mokesčių administratorius jų atidžiai nenagrinėja ir nėra pagrindas taikyti administracines sankcijas.

Klaidos ir netikslumai tvarkant grynuosius pinigus

Nė vienas viršininkas nėra apsaugotas nuo neatsargumo ar prastos kokybės darbas apskaitos skyrius Tačiau kartais dėl grynųjų pinigų taisyklių pažeidimų kalta pati įmonės vadovybė. Praktika rodo, kad yra keletas dažniausiai pasitaikančių grynųjų pinigų drausmės pažeidimų:

kasos įrangos nebuvimas įmonėje arba darbas su ja apeinant įstatymų nustatytą tvarką, taip pat pardavimo kvitų ar griežtų ataskaitų formų nebuvimas, kai kasos aparato naudojimas nėra būtinas ir gali būti jais pakeistas. . Atitinkamo teisinio reikalavimo nepaisymą gana dažnai išprovokuoja įmonės vadovybė;
visiškas ar dalinis operacijų ir grynųjų pinigų gavimo įrašų nebuvimas kasos knygoje. Šį pažeidimą dažniausiai daro asmenys, tiesiogiai susiję su kasos aparato ir kasos knygos tvarkymu;
perteklinis grynųjų pinigų likutis kasoje. Grynųjų pinigų kiekis kasoje yra reguliuojamas, o jei jis didesnis nei maksimali galima suma, tuomet tai taip pat laikoma teisės pažeidimu. Darbo dienos pabaigoje grynųjų pinigų perteklius turi būti perduotas bankui įnešti į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą.

Atsakomybė už kasos drausmės pažeidimų nustatymą

Nepriklausomai nuo to, kieno neapsižiūrėjimas ir neveikimas sukėlė problemų dėl kasos drausmės, nustačius pažeidimus mokesčių specialistai gali pirmą kartą įspėti arba iš karto skirti baudą. Administracinių ir finansinių nuobaudų dydis priklauso nuo klaidos dydžio.

Įspėjimas gali būti išduotas tik už kasos įrangos nebuvimą ar netinkamą naudojimą, ir tik su sąlyga, kad per nagrinėjamą laikotarpį nebuvo nustatyta kitų šiurkščių pažeidimų.
Organizacija, kurios vadovybė laiku išsiuntė prašymą mokesčių tarnybai su prašymu įspėti ir įpareigoti pašalinti nustatytus pažeidimus, taip pat gali išsisukti su įspėjimu.
gerai skiriamas pažeidus tokias grynųjų pinigų tvarkymo normas kaip neteisingas pajamų įrašymas ir didžiausio galimo grynųjų pinigų limito viršijimas. Baudų dydis priklauso nuo įmonės teisinės formos. Jei tai individualus verslininkas, tai kaip asmuo, atliekantis tam tikrus veiksmus darbo funkcijas, jam grės bauda nuo 4 iki 5 tūkstančių rublių.
Jeigu apžiūros vietoje metu nustatomi pažeidimai juridinis asmuo, tai yra, įmonė ar organizacija, kurios statusas yra, pavyzdžiui, LLC, tada bauda bus dešimt kartų didesnė: nuo 40 iki 50 tūkstančių rublių.

Pastaruoju atveju finansinė atsakomybė už savo veiksmų neteisėtumą gali tekti ir klaidą padariusiam pareigūnui, pavyzdžiui, vyriausiajam buhalteriui, vyresniajam kasininkui ar net įmonės direktoriui – bauda jam bus skirta nuo 4 iki 5 tūkstančiai rublių.

Kaip rodo įvairių veiklos sričių organizacijų ir įmonių praktika, kur kas pelningiau iš karto susitvarkyti tinkamą profesionalią apskaitą. Priešingu atveju pažeidimų nustatymas ir atsakomybė patikrinimų metu yra neišvengiama. Reikėtų prisiminti, kad mokesčių auditas vietoje, kaip ir tikėtasi, atliekamas pačiu netinkamiausiu momentu.

Aplaidžiai verslo atstovai, ypač tie, kurie ne kartą buvo sugauti pažeidžiant įstatymus, yra mokesčių pareigūnų taikiniais ir tikrinami dažniau nei įstatymų besilaikantys verslininkai.

Jei įmonė atsiskaito grynaisiais, ji turi aiškiai žinoti, kas yra grynųjų pinigų drausmė. Grynųjų pinigų drausmės tvarka ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės yra griežtai apibrėžtos Rusijos teisės aktuose.

Šiame straipsnyje skaitysite:

Kas yra grynųjų pinigų drausmė įmonėje?
Kam kasos drausmės laikymasis yra privalomas?
Kokios yra pagrindinės grynųjų pinigų drausmės palaikymo taisyklės?
Kaip kontroliuojama grynųjų pinigų drausmė?
Kaip įmonėje tikrinama grynųjų pinigų drausmė?
Kokia atsakomybė numatyta už kasos drausmės pažeidimą?

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai privalo laikytis teisinių standartų. Jei kasos drausmės nesilaikoma, kaltininkai traukiami atsakomybėn.

Geriausias mėnesio straipsnis

Mes parengėme straipsnį, kuriame:

✩parodys, kaip sekimo programos padeda apsaugoti įmonę nuo vagysčių;

✩pasakys, ką vadovai iš tikrųjų veikia darbo valandomis;

✩paaiškina, kaip organizuoti darbuotojų sekimą, kad nebūtų pažeisti įstatymai.

Pasiūlytų priemonių pagalba galėsite kontroliuoti vadovus nesumažindami motyvacijos.

Ką reiškia grynųjų pinigų drausmė įmonėje?

Tie, kurie nevadovavo prekybos veikla, dažnai manoma, kad kasos aparatas ir kasos aparatas yra viena kitai tapačios sąvokos. Bet tai netiesa. Norėdami geriau suprasti skirtumą tarp jų, apibrėžkime abu terminus.

Kasos aparatas (KKM) reiškia specialią įrangą, reikalingą norint gauti pinigų iš klientų ir klientų. Vienoje organizacijoje gali būti neribotas kasos aparatų skaičius. Viską lemia tai, kiek įrenginių reikia patogiai aptarnauti klientus. Kiekvienam kasos aparatui turi būti surašytas atskiras ataskaitinis dokumentas.

U kasaįmonė (veikianti kasa) turi kitą paskirtį. Jis reikalingas visoms grynųjų pinigų operacijoms, tokioms kaip pinigų priėmimas, davimas ar saugojimas. Bet kokiomis priemonėmis gautos pajamos siunčiamos į veikiančią kasą. Tai taip pat taikoma lėšoms, gautoms per kasos aparatą.

Iš veikiančios kasos įmonė ima lėšas einamosioms išlaidoms, būtinoms normaliam jos funkcionavimui, padengti. Iš čia jie išima pinigus, kurie vėliau pervedami kolekcininkui. Kolekcininkas gauna lėšas ir nuneša jas į banką. Kai kurios organizacijos kasoms valdyti skiria atskiras patalpas. Kitos įmonės jas deda į seifus ar metalines spinteles, kitos net kasas organizuoja įprastuose stalo stalčiuose.

Grynųjų pinigų disciplina Organizacija reiškia aiškų dokumentinį palaikymą ir tikslią visų grynųjų pinigų operacijų apskaitą. Todėl visos operacijos su pinigais turi būti dokumentuojamos. Kitaip tariant, kasos drausmė – tai visi reikalavimai ir reglamentai, susiję su manipuliacijomis priimant, saugant ir išduodant finansinius išteklius iš veikiančios kasos. Verslininkas savo darbe turėtų jais pasikliauti.

Grynųjų pinigų drausmė yra procesas, kurio metu turi būti laikomasi tam tikrų sąlygų.

Teisingai surašykite kasos dokumentus, kurie tiksliai atspindėtų visus lėšų judėjimus iš veikiančios kasos.
Kontroliuoti pinigų limitą kasoje; baigus organizacijos darbą, veikiančioje kasoje neturi likti sumos, viršijančios nustatytą maksimumą.
Kontroliuoti finansų paskirstymą įmonės darbuotojams – atskaitingiems asmenims.
Reguliuoti atsiskaitymo sandorius tarp verslo subjektų; kiekviena sutartis neturėtų viršyti 100 tūkstančių rublių.

Kam privaloma grynųjų pinigų drausmė?

Grynųjų pinigų disciplina yra būtina kiekvienos įmonės sąlyga. Nesvarbu, pagal kokią mokesčių sistemą įmonė veikia ir ar turi kasos aparatą (kasos aparatą). Yra tik viena taisyklė, pagal kurią įmonė gali neturėti kasos aparato ir naudoti SSR (griežtos ataskaitų formos). Tačiau lėšų, einančių per kasos aparatą, registravimas yra privaloma procedūra. Dėl veiksmingų reglamentas, kurio pagrindu turėtų dirbti individualūs verslininkai, pinigų drausmės laikytis tapo daug lengviau. Nuo 2015-06-01 pagal naujas taisykles verslininkai nebūtinai turi ruošti kasos dokumentus.

Šiandien verslininkams daugiausia reikia tvarkyti finansinius dokumentus, tiesiogiai susijusius su atlyginimų mokėjimu darbuotojų, kurios suprojektuotos pagal darbo sutartis. Tokie dokumentai apima:

darbo užmokesčio išrašai;
mokėjimo lapeliai.

Iš pirmo žvilgsnio inovacijų dėka verslo industrija turėtų vystytis sparčiau ir sėkmingiau. Finansinių ataskaitų rengimui nebeliko griežtų reikalavimų, o tai gerokai supaprastino procesą. Be to, individualiems verslininkams nereikia nustatyti grynųjų pinigų likučio limito, jei bendras darbuotojų skaičius įmonėje neviršija 100 žmonių, o metinių pajamų suma yra 800 milijonų rublių. Bet, nepaisant sušvelnintų ir supaprastintų finansinių dokumentų rengimo taisyklių, baudų už netinkamą kasos drausmės tvarkymą 2017 metais ne sumažėjo, o priešingai – išaugo.

Ne visos verslo formos gali veikti pagal supaprastintą grynųjų pinigų drausmę. Štai kodėl kiekvienas verslininkas turėtų žinoti, kaip valdyti kasos aparatą. Tarkime, kad organizacijoje nereikia ruošti grynųjų pinigų dokumentų. Bet jei bus laikomasi grynųjų pinigų drausmės, apskaita taps lengvesnė. Jei verslas pereis į aukštesnį lygį, nereikės kardinaliai keisti finansinių operacijų dokumentavimo procesų.

Kokie norminiai dokumentai reglamentuoja kasos drausmę 2017 m.

Yra tam tikros grynųjų pinigų drausmės palaikymo taisyklės. Jie atsispindi daugelyje dokumentų, įskaitant:

2014 m. kovo 11 d. Rusijos Federacijos banko direktyva Nr. 3210-U, nustatanti grynųjų pinigų operacijų vykdymo taisykles juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams;
2013 m. spalio 7 d. Rusijos Federacijos centrinio banko direktyva Nr. 3073-U, kurioje nurodytos mokėjimo grynaisiais pinigais sąlygos;
2003 m. gegužės 22 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 54-FZ, nustatantis kasos aparatų sistemų naudojimo taisykles;
2016 m. liepos 3 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 290-FZ arba Internetinių kasos aparatų įstatymas, kuris iš esmės pakeitė Įstatymo Nr. 54-FZ taisykles; Pagrindiniai šių įstatymų įgyvendinimo etapai vyks 2017–2018 m.

Paskutinis įstatymas gerokai pasikeitė. Pagrindinis skirtumas buvo perėjimas prie internetinių kasos aparatų. Tokios kasos informaciją apie grynuosius ir elektroninius mokėjimus per fiskalinių duomenų operatorių mokesčių inspekcijai perduoda elektroniniu formatu. Informacija gaunama skaičiavimo metu.

Įvyko tam tikrų kasos drausmės pokyčių, susijusių su internetiniais kasos aparatais. Finansų ministerija 2017-06-16 rašte Nr.03-01-15/37692 pažymėjo, kad įmonėje įdiegus internetinį kasos aparatą, vesti kasininkės-operatoriaus žurnalą (forma Nr. KM-4) ir surašyti kasininko-operatoriaus pažymą-ataskaitą (forma Nr. KM-6) neprivaloma.

Pažymėtina, kad kasos drausmė nuo 2017 metų liepos 1 dienos daugumą įmonių įpareigojo pereiti prie naujų internetinių kasos aparatų. Įmonės atsako už senų kasos aparatų naudojimą. Už nenaudojimą kasos aparatu verslininkui ar įmonei bus skirta bauda nuo 75% iki 100% atsiskaitymo sumos, bet ne mažesnė kaip 30 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 straipsnio 2 dalis). Taip pat įmonė ar individualus verslininkas gali būti nubaustas, jei naudoja kasos aparatą (BKT), neatitinkantį teisės aktų reikalavimų. Baudos dydis šiuo atveju yra nuo 5 iki 10 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 straipsnio 4 dalis).

Taip pat, remiantis Rusijos Federacijos banko 2017 m. birželio 19 d. direktyva Nr. 4416-U, pasikeitė grynųjų pinigų operacijų vykdymo schema. Šiuo metu, norint išduoti atskaitomas lėšas, nebūtina visiškai grąžinti skolos už anksčiau gautą sumą. Be to, atskaitingas asmuo negali rašyti pareiškimo. Išdavimo registracija vykdoma remiantis administracine dokumentacija (pavyzdžiui, vadovybės įsakymu).

Kokie yra grynųjų pinigų drausmės ypatumai individualiems verslininkams ir LLC?

Pažiūrėkime išsamiau, kokia grynųjų pinigų drausmė yra LLC ir individualiems verslininkams.

1. IP ypatybės.

Daugelis verslininkų neturi supratimo apie tinkamą grynųjų pinigų valdymą pagal teisinį reglamentavimą. Jei verslininkas nusprendžia taikyti supaprastintą drausmę, jis išduoda atitinkamą įsakymą. Be jo negalite atsisakyti saugoti grynųjų pinigų dokumentų.

Pagal dekretą Nr. 3210-U individualūs verslininkai gali:

Atsisakyti surašyti PKO priimant grynuosius pinigus, kaip patvirtinamieji dokumentai bus kasos aparato išrašai, BSO, čekiai ir kt.;
pervesdami finansus nesinaudoti atsiskaitymo grynaisiais paslaugomis: atlyginimų išdavimo pagrindas yra darbo užmokesčio žiniaraštis;
nenaudoti kasos knygos (visos su individualaus verslininko veikla susijusios operacijos, įskaitant pinigų gavimą ir išdavimą, įrašomos į pajamų ir išlaidų knygą (KUDiR); pinigai, kuriuos verslininkas paima iš kasos aparato asmeninėms reikmėms). tikslams neįrašyta į pajamų ir išlaidų knygą) .

Atkreipkite dėmesį, kad grynieji pinigai negali būti naudojami visiems individualaus verslininko tikslams. Pavyzdžiui, jie negali būti išleisti paskoloms mokėti, sandoriams su vertybiniais popieriais atlikti, paskoloms išduoti ir pan. Dekrete numatyta visas sąrašas apribojimai. Tokioms išlaidoms geriau naudoti banko kortele, registruotas fiziniam asmeniui. Be to, reikalinga suma lėšos gali būti įnešamos į einamąją sąskaitą, o vėliau išimamos ir naudojamos šiems tikslams.

2. LLC ypatybės.

Drausmės pokyčiai tik leidžia LLC nesilaikyti balanso ribų. Visais kitais klausimais UAB privalo laikytis juridiniams asmenims nustatytų taisyklių.

Limitas, arba perkėlimo likutis – tai didžiausia leistina grynųjų pinigų suma, kurią galima palikti kasoje kiekvieną dieną pasibaigus įmonės darbui. Lėšas, viršijančias normą, geriau perduoti bankui. Vienintelės išimtys yra savaitgaliai. atostogos ir darbo užmokesčio mokėjimo dienas, jei tuo metu buvo gautos lėšos.

Anksčiau LLC buvo privalomas grynųjų pinigų likučio limito fiksavimas. Jei smulkaus verslo subjektas to neapibrėžė, mokesčių administratorius nustato 0 rublių ribą. Visos lėšos sąskaitos likutyje 50, kurios patikrinimų metu buvo nustatytos viršijančios normą, buvo vertinamos kaip pažeidimas.

Nuo 2014 m. birželio 1 d. visos LLC, kuriose dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų ir kurių pajamos neviršija 800 milijonų rublių per metus, gali netvirtinti limito. Dabartinis balanso limitas bus atšauktas. Vadovas surašo specialų užsakymą, kurio reikalavimai atsispindi potvarkyje Nr.3210-U. Jei įmonė tvarko apskaitą, sprendimas atsispindi apskaitos politikoje. Jeigu įmonė to nepadaro, nustatytų limitų viršijimas 2017 metais laikomas administraciniu kasos drausmės pažeidimu. Už tokį pažeidimą įmonei skiriama bauda.

Kokius dokumentus privalo saugoti kasos drausmė?

Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, visus veiksmus, vienaip ar kitaip susijusius su veikiančia kasa, gali atlikti tik kasininkas. Tai taip pat gali būti kitas įmonės darbuotojas, turintis atitinkamus įgaliojimus. Nesant tokio darbuotojo įmonėje, tai tiesiogiai tvarko verslininkas.

Jeigu įmonėje yra ne vienas, o keli kasos aparatai, paskiriamas vyresnysis kasininkas. Dokumentus rengia vyriausiasis buhalteris arba kitas už tai atsakingas darbuotojas. Dokumentaciją gali tvarkyti kasininkas, administratorius ir pats verslininkas. Bet tam reikia tam tikro susitarimo, pagal kurį konkrečiam darbuotojui pavedama apskaita.

Norėdami užbaigti valdymą kasos aparatas jums reikės tam tikrų dokumentų.

1. Kasos orderio kvitas. Jis visada užpildomas, kai pinigai patenka į veikiančią kasą. Jeigu grynųjų pinigų operacijos patvirtinamos išrašant kasos kvitus ar ataskaitų blankus, sukuriamas dokumentas, kuriame atsižvelgiama į visą per darbo laikotarpį gautų grynųjų pinigų sumą.

2. Sąskaitos grynųjų pinigų orderis. Dokumentas užpildomas po to, kai pinigai išrašomi iš organizacijos kasos. Jei įmonė darbuotojui išduodavo lėšas, kad šis galėtų įsigyti darbo procesui reikalingų medžiagų, tai atsakingam asmeniui gavus iš jo užsakymą, jis turėtų įsitikinti, kad dokumente yra vyriausiojo buhalterio ar vadovo parašas. Taip pat tikrinamas darbuotojo pasas.

3. Kasos knyga. Rengdami kasos knygą turėtumėte laikytis KO4 formato. Dokumente atsispindi visa informacija apie gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius. Darbo dienos pabaigoje kasininkė palygina knygelėje esančią informaciją su kasos dokumentuose esančia informacija ir įsitikina, kad jos sutampa. Toliau išimamos kasoje likusios lėšos. Jei per dieną nebuvo atlikta grynųjų pinigų operacijų, duomenys į knygą neįvedami. Tuo pačiu informacijos trūkumas jame nėra grynųjų pinigų drausmės pažeidimas.

4. Sąskaitų knyga. Jis reikalingas tik tuo atveju, jei įmonėje yra daugiau nei vienas kasininkas. Kiekviena grynųjų pinigų pervedimo operacija iš kasininko vyresniajam kasininkui ir atvirkščiai yra registruojama knygoje. Gavę pinigus darbuotojai pasirašo knygoje, taip patvirtindami lėšų gavimą ir pervedimą.

5. Darbo užmokestis ir darbo užmokestis. Dokumentą surašyti privaloma tik išduodant darbuotojams stipendijas, atlyginimus, priedus ir pan.

Dokumentus galima pateikti ne tik popieriniu, bet ir elektroniniu formatu. Jei pasirenkamas popieriaus formatas, sudarant laikomasi tam tikrų taisyklių. Dokumentas gali būti parašytas ranka arba atspausdintas kompiuteriu. Pagrindinė sąlyga yra atsakingo asmens parašo buvimas ant jo.

Įtraukti dokumentai elektroniniu formatu surašytas kompiuteriu, tačiau patvirtintas elektroniniu parašu, kad būtų išvengta neteisėtos prieigos. Atkreipkite dėmesį, kad operatyvinės kasos apskaitos blankų knygos, ataskaitos ir žurnalai neturi nieko bendra su kasos dokumentais.

Grynųjų pinigų drausmės laikymasis pagal griežtas taisykles

Grynųjų pinigų disciplina yra svarbi bet kuriai organizacijai. Dėl teisingos kasos dokumentų tvarkymo galite išvengti daugybės klaidų ir baudų. Žemiau pateikiame pagrindinius reikalavimus kasos popierių formavimui.

1. Pirminių dokumentų rengimas.

Visas grynųjų pinigų operacijas, susijusias su finansinių išteklių priėmimu, išdavimu, saugojimu, turi atlikti kasininkas, tai yra įgaliotas asmuo. Jeigu įmonė tokių pareigų neturi, individualus verslininkas turi teisę tai padaryti pats arba šias funkcijas perduoti finansinę-ūkinę veiklą vykdančiam buhalteriui. Vienaip ar kitaip paskiriamas atsakingas darbuotojas. Grynųjų pinigų disciplina reiškia privalomų dokumentų, anksčiau išvardytų straipsnyje, tvarkymą.

2. Grynųjų pinigų likučio limito nustatymas.

Jeigu darbo proceso pabaigoje kasoje likusios lėšos viršija limitą, kalbame apie kasos drausmės pažeidimą. Yra vadinamojo perkėlimo balanso (arba ribos) sąvoka. Tai yra tam tikra suma, kurios likutis kasoje darbo dienos pabaigoje negali viršyti. Visos lėšos, viršijančios maksimumą, pervedamos į banką. Perkeliamo likučio viršijimas leidžiamas tik tais atvejais, kai tai yra poilsio diena, atostogos arba tą dieną buvo išmokėtas darbo užmokestis, priemokos ir priemokos.

Nustatyti ribą yra būtina sąlyga. Jei organizacija to nedaro, perkeliamo likučio suma automatiškai nustatoma į nulį. Atitinkamai, kiekvienas grynųjų pinigų gavimas 2017 metais vertinamas kaip kasos drausmės pažeidimas, tai yra limito viršijimas. Dėl tokių veiksmų visai įmonei ar verslininkui skiriama bauda – kasos drausmė tokiais atvejais laikoma pažeista. 2014 metais Rusija nustatė schemą, pagal kurią turėtų būti skaičiuojamas grynųjų pinigų likučio limitas. Žemiau pateikiami du būdai, kuriuos verslininkai gali naudoti mokėdami.

1 variantas.

Skaičiavimai pagrįsti visų anksčiau kasoje gautų lėšų suma. Skaičiuodami naudokite formulę:

L=V/P*NS,

L čia yra leistina perkėlimo likučio vertė; B - kasos aparatų gautas materialinių išteklių kiekis pardavus produkciją, atlikus darbus ar suteikus paslaugas per ataskaitinį laikotarpį. Jei įmonė buvo sukurta ne taip seniai ir dar nespėjo nieko užsidirbti, pagrindu imama suma, kurią planuojama gauti ateityje. P šiuo atveju yra skaičiavimui pasirinktas laikotarpis. Tai, pavyzdžiui, pamaina, savaitė arba kalendorinis mėnuo. Viską lemia laikotarpis, per kurį įmonė gauna daugiau lėšų. Ataskaitinis laikotarpis gali būti net viena diena, bet negali viršyti trijų mėnesių. NS – laiko tarpas, skiriantis lėšų gavimo dieną ir jų pervedimo į banką dieną. Šis laikotarpis negali trukti ilgiau nei savaitę. Jeigu teritorijoje nėra banko įstaigos atsiskaitymas, tarkime, dviejų savaičių laikotarpis. Šiuo atveju koeficientas yra penki. Norėdami nustatyti rodiklį, turėtumėte atsižvelgti į tai, kur yra įmonė, kokia organizacinė struktūra ir veiklos specifiką, taip pat prekybos vietos darbo grafiką.

2 variantas.

Skaičiavimų pagrindas – iš kasos aparatų išduota suma. Šį metodą gali naudoti pavieniai verslininkai ir organizacijos, kurios negauna lėšų grynaisiais, tačiau tuo pačiu yra priverstos karts nuo karto pasiimti tam tikrą sumą iš banko. Tarkime, jie turi pirkti medžiagas arba mokėti už žaliavų tiekimą. Šiuo atveju pereinamojo laikotarpio balansui apskaičiuoti naudojama formulė:

L=R/P*Np,

A čia yra perėjimo liekanos suma; P – per ataskaitinį laikotarpį įmonei išduotų lėšų suma. Neatsižvelgiama į pinigus, skiriamus darbo užmokesčiui, stipendijoms ir kitoms išmokoms darbuotojams mokėti. Jei organizacija nauja ir dar neturi pakankamai lėšų, pagrindas yra suma, kurią verslininkas ketina pasiskolinti iš banko. P yra laiko tarpas, kuriuo remiantis analizuojami išskaitymai iš banko. Šis laikotarpis negali būti ilgesnis nei trys mėnesiai. Leistinas minimumas nenustatytas. Idealiu atveju kaip pagrindas imamas laikas, kai įmonė dažniausiai kreipiasi į banką dėl lėšų.

Np yra laikotarpis tarp datų, kai verslininkas paėmė lėšas iš banko. Laikotarpis negali viršyti savaitės. Jei vietovėje nėra banko įstaigos, terminą galima pratęsti iki dviejų savaičių. Jei verslininkas pinigus išima kas keturias dienas, koeficientas yra keturi.

Įmonė, nustačiusi priimtiną perkeliamo likučio ribą, šią informaciją suveda į vidinį užsakymą, tai yra nurašo apskaičiuotą vertę. Dokumente taip pat nurodomas laikotarpis, per kurį limitas galios, pavyzdžiui, 2017. Teisės aktai nieko nesako apie privalomą metinį limito keitimą. Atsižvelgiant į tai, verslininkui nenurodžius pavedimų galiojimo termino, limitas gali būti taikomas neribotą laiką, o bauda už kasos drausmės pažeidimą įmonei nebus skiriama.

Dar 2014 metų vasarą smulkusis verslas buvo išlaisvintas nuo būtinybės nustatyti bet kokias ribas. Tačiau turime prisiminti, kad mažos yra tos organizacijos, kurių darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 100 ir metinių pajamų- mažiau nei 800 milijonų rublių.

Jei įmonė nusprendžia nebenaudoti limito, ji išduoda atitinkamą pavedimą.

3. Grynųjų pinigų išdavimas atskaitingiems darbuotojams.

Lėšos, kurios skiriamos darbuotojams komandiruotėms, vadinamos atskaitingomis lėšomis. Šie pinigai skirti reprezentacinėms išlaidoms ir verslo reikmėms. Atskaitomų lėšų išmokėjimas patvirtinamas atitinkamais finansiniais dokumentais. Jie įrodo faktą, kad finansai leidžiami pagal paskirtį. Tokie dokumentai gali būti sąskaitos faktūros, čekiai ir kt.

Jei darbuotojas dėl atsiskaitomų lėšų trūkumo tam tikriems tikslams išleido asmeninius pinigus, surašo atitinkamą pareiškimą, kurio pagrindu įmonė jam kompensuoja išlaidas. Apie išleistus pinigus darbuotojas turi atsiskaityti per tris dienas nuo galiojimo termino, už kurį jam buvo išduotos lėšos, arba nuo atvykimo iš komandiruotės momento.

Labai svarbu kontroliuoti ataskaitų pateikimą laiku ir lėšų panaudojimą patvirtinančių dokumentų generavimą. Pažeidus ataskaitų pateikimo terminus, išduotos lėšos negali būti įtraukiamos į išlaidų pusę, todėl sumokėtų mokesčių suma negali būti mažinama jų verte. Be to, privalomomis sąlygomis tampa ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuo jų bei draudimo įmokų skaičiavimas.

4. Atsiskaitymų grynaisiais pinigais ribojimas.

Pagal direktyvą 3073-U ūkio subjektai turi teisę atlikti grynųjų pinigų operacijas neviršijant 100 tūkstančių rublių. Nustatyta riba taikoma įmonėms ir verslininkams, su tam tikromis išimtimis. Sandoriams su asmenimis (ty ne individualiais verslininkais) 100 tūkstančių rublių riba netaikoma. Šiuo atžvilgiu įmonė gali atsiskaityti su asmenimis grynaisiais bet kokia suma.

Į limitą neatsižvelgiama, kai:

darbuotojams mokamas darbo užmokestis ir socialinės pašalpos;
darbuotojai aprūpinti atskaitingomis lėšomis;
individualūs verslininkai grynuosius pinigus naudoja su verslu nesusijusiems tikslams.

Individualus verslininkas turi teisę panaudoti visus gautus pinigus savo reikmėms, juos visiškai atsiskaitydamas. Jei reikia išleisti lėšas, jis gali nesiųsti visų grynųjų pinigų į banką. Verslininkas turi galimybę paimti iš kasos visus grynuosius pinigus, bet išleisti asmeniniams tikslams.

Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai turi teisę atlikti tarpusavio atsiskaitymus grynaisiais pagal sudarytas sutartis. Tačiau yra viena sąlyga - lėšų suma neturi viršyti 100 tūkstančių rublių. Toks pat reikalavimas galioja ir sutartims, kuriose numatomas mokėjimas etapais (pavyzdžiui, nuomos sutartims, pagal kurias atsiskaitoma kiekvieną mėnesį). Jei bendra mokėjimo suma už visą nuomos laikotarpį yra didesnė nei 100 tūkstančių rublių, likutis, viršijantis leistiną limitą, pervedamas nuomotojui banko pavedimu. Būtina kontroliuoti momentą, kai pagal sutartį įneštų lėšų suma pasiekia 100 tūkstančių rublių.

5. Lėšų paėmimas iš kasos asmeniniais tikslais.

Turėtumėte žinoti apie bet kokios formos teisinės nuosavybės apribojimus ir galimybes. Pavyzdžiui, jei kalbame apie LLC, paimti lėšas iš kasos asmeniniais tikslais yra griežtai draudžiama, net jei įmonėje yra tik vienas steigėjas. Šis apribojimas netaikomas individualūs verslininkai. Pinigais iš kasos jie turi teisę naudoti savo nuožiūra. Svarbiausia yra sumokėti visus mokesčius ir sumokėti reikiamas draudimo įmokas.

Gydytojas pasakoja

Kas turėtų būti paskirtas atsakingas už kasos drausmę įmonėje?

Aleksandras Osipovas,

„Aliaska Originale“ finansų direktorius

Įmonės nustatytose grynųjų pinigų tvarkymo nuostatuose geriau nurodyti atsakingus už kasos drausmę:

finansų direktorius arba vyriausiasis buhalteris (paprastai jie yra atsakingi už bendra organizacija ir grynųjų pinigų drausmės kontrolė);
atskiroje teritorijoje esančio įmonės filialo ar padalinio direktorius (šis specialistas atsakingas už vietinės kasos aparato darbo organizavimą, stebi, kaip jis veikia, priima sprendimus dėl lėšų grąžinimo mažmeniniams klientams, vizuoja jų prašymus, pasirašo kasos dokumentus ir pinigų grąžinimo ataskaitas (f. KM-3));
specialistas, kontroliuojantis kasos drausmę vietinėje kasoje, kasos skaitiklių veikimą, tikrinantis kasininko operatoriaus knygelėje esančią informaciją, perskaičiuojantis ir priimantis grynuosius pinigus iš kasos, tikrinantis kasininko-operatoriaus pažymoje-ataskaitoje esančią informaciją. , rengia informaciją apie kasos skaitiklių aparatų rodmenis ir įmonės pajamas (f. KM-7), atlieka lėšų grąžinimo iš kasos aktus (f. KM-3), pasirašo išlaidų ir gavimo kasos dokumentus vyriausiojo buhalterio vardu;
kasininkas arba kasininkas-operatorius (jis atsakingas už grynųjų pinigų operacijų atlikimą, pinigų išdavimą ir gavimą, kasos dokumentacijos ir kasos ataskaitų rengimą, visų su kasos aparato darbu susijusių blankų ir aktų pasirašymą).

Kiti specialistai, atsakingi už tam tikras procedūras, įmonėse dažnai skiriami pagal atskirus įsakymus (pavyzdžiui, inventorizacijos komisijos sudėtis, jei planuojama atlikti mokesčių kasos drausmės auditą).

Kaip kontroliuojama grynųjų pinigų drausmė?

Visi įmonės darbuotojai privalo griežtai laikytis grynųjų pinigų operacijų vykdymo taisyklių. Tačiau vyriausiasis buhalteris turėtų kontroliuoti grynųjų pinigų drausmę kaip visumą (nebent, žinoma, tokio specialisto buvimas numatytas organizacijos nuostatuose). Jeigu veiklą vykdo individualus verslininkas ir jis vienintelis versle, tai už viską atsako jis pats.

Kai kurios grynųjų pinigų drausmės kontrolės rūšys yra valstybės atsakomybė. Vadovaujantis 1 str. 1 d. 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 943-1 7 str., Federalinė mokesčių tarnyba privalo patikrinti grynųjų pinigų drausmę.

Vykdydama kontrolę mokesčių inspekcija planuoja išsiaiškinti:

ar buvo atvejų, kai nebuvo gautos visos pajamos ar buvo pažeistos procedūros sąlygos;
ar neviršytas leistinas 100 tūkstančių rublių atsiskaitymo limitas;
ar neviršijamas leistinas grynųjų pinigų likučio kasos aparate lygis;
ar buvo atliekamos operacijos per kasą su pažeidimais;
ar visada buvo išrašomi reikalingi kasos orderiai, ar nebuvo jų vykdymo klaidų;
ar įmonė visada prireikus perforuodavo ir išrašydavo pinigų priėmimo kvitus ir atitinkamais atvejais parengdavo griežtas ataskaitų formas;
ar grynųjų pinigų likučiai atitinka kasos dokumentuose nurodytą informaciją;
nebuvo pateikti atskaitingiems asmenims dideles sumas laikotarpiams, viršijantiems leistinas ribas.

Kaip įmonėje tikrinama grynųjų pinigų drausmė?

Vadovaudamasis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 17 d. įsakymu Nr. 133n, mokesčių tarnybos vadovas imasi iniciatyvos atlikti kasos drausmės auditą ir išduoda atitinkamą įsakymą. Jame nurodomas laikas, per kurį vyks mokesčių kasos drausmės auditas ir jo tikslai. Kontrolinio renginio metu mokesčių pareigūnai tiria:

grynųjų pinigų operacijų metu parengta dokumentacija;
Kasos aparatų sistemų fiskalinės ataskaitos ir kontrolės juostos;
CCP registracija ir veiklos dokumentai;
dokumentus, atspindinčius informaciją apie BSO gavimą, jų apskaitą ir disponavimą;
su buhalterine apskaita susijusių apskaitos operacijų registrai ir ekonominė veikla;
pavedimai, nustatantys grynųjų pinigų likučių limitus;
išankstinė ataskaita.

Mokesčių tarnybos atstovai turi teisę tikrinti ne tik aukščiau išvardintus dokumentus ir registrus. Pagal jų reikalavimą tikrinama organizacija privalo paaiškinti kitus tiesiogiai su kontrolės objektu susijusius punktus.

Kokia atsakomybė numatyta už kasos drausmės pažeidimą 2017 m.

Nustačius daugybę pažeidimų, taikoma administracinė atsakomybė. Grynųjų pinigų disciplinos turi laikytis visos įmonės ir individualūs verslininkai. Iki 2016 m. liepos 15 d. atsakomybė atsirado, jei organizacijos:

pažeidė darbo su grynaisiais pinigais taisykles (viršijo limitus, nefiksavo pajamų): bauda už kasos drausmės pažeidimą pareigūnams buvo 4-5 tūkst., juridiniams - nuo 40 iki 50 tūkst. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 straipsnio 1 dalis);
nenaudojo kasos aparatų ar naudojo kasos įrangą, kuri neatitiko esamus standartus, neišdavė mokėjimą patvirtinančio dokumento, dėl kurio, atsižvelgiant į pažeidimo laipsnį, buvo skirtas įspėjimas arba bauda: už asmenys ji svyravo nuo 1500 iki 2000 rublių, pareigūnams - nuo 3 iki 4 tūkstančių rublių, juridiniams asmenims - nuo 30 iki 40 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 straipsnio 2 punktas).

Dabar administracinė atsakomybė gali būti taikoma už kasos drausmės pažeidimą, padarytą iki 2016 m. liepos 15 d.

Pagal 2016 m. liepos 3 d. federalinį įstatymą Nr. 290-FZ nuo 2016 m. baudos už kasos drausmės pažeidimus (ypač atsakomybę už kasos aparato nenaudojimą) gerokai padidėjo. Kasos aparatų nenaudojimas nuo 2016 m. liepos 15 d. rizikuoja:

bauda pareigūnams nuo 25 iki 50 procentų apskaičiavimo, atlikto nenaudojant kasos aparato, sumos, bet ne mažesnė kaip 10 tūkstančių rublių;
bauda juridiniams asmenims nuo 75 iki 100% atsiskaitymo sumos, atliktos nenaudojant kasos aparato, bet ne mažiau kaip 30 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso su pakeitimais, padarytais federaliniu įstatymu Nr. 290-FZ, 14.5 straipsnio 2 punktas).

Jeigu įmonė pažeidžia antrą kartą teisinis reikalavimas susijusių su kasos aparato naudojimu, atsiskaitymų nenaudojant kasos suma yra lygi (įskaitant sumumą) 1 milijonui rublių. ir daugiau, po to:

pareigūnų diskvalifikacija 1-2 metams;
individualių verslininkų ir organizacijų darbo sustabdymas iki 90 dienų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 straipsnio 3 punktas su pakeitimais, padarytais federaliniu įstatymu Nr. 290-FZ).

Nuobaudos už tokius kasos drausmės pažeidimus 2017 m., pvz., standartų neatitinkančių kasos aparatų naudojimą, kasos aparatų naudojimą, kurį lydi nustatytų 2017 m. teisės aktų normų ir jo registravimo bei taikymo sąlygos iki 2017-02-01 nepasikeitė (Federalinio įstatymo Nr. 290-FZ 7 straipsnio 15 punktas). Bet nuo 2017-02-01 už šiuos pažeidimus, taip pat už kasos aparatų perregistravimo tvarkos, terminų ir sąlygų pažeidimus taikomos šios nuobaudos:

įspėjimas arba bauda už kasos drausmės pažeidimą nuo 1500 iki 3000 rublių. pareigūnams;
įspėjimas arba bauda nuo 5 iki 10 tūkstančių rublių. juridiniams asmenims (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 straipsnis, Įstatymo Nr. 290-FZ 7 straipsnio 15 dalis).

Pagal 2016 m. liepos 3 d. Federalinį įstatymą Nr. 290-FZ įmonės gali būti atsakingos už kitus pažeidimus naudojant kasos aparatą. Pvz.:

jeigu jie nesiunčia pirkėjui kasos kvito ar griežtos ataskaitos formos elektroniniu formatu arba neperduoda šių dokumentų popieriuje kliento pageidavimu;
Už pažeidimus atsakingi ir mokesčių operatoriai, kasos aparatų gamintojai ir ekspertinės organizacijos.

Už kasos drausmės pažeidimą yra senaties terminas. Taigi nuo pažeidimo padarymo momento administracinėn atsakomybėn galima patraukti kaltininkus tik per 2 mėnesius (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 4.5 str. 1 p.). Gali būti, kad 2017 metais daugelis vienkartinių kasos drausmės pažeidimų liks nenubausti. Tačiau kasos drausmės pažeidimas 2017 metais gali tapti priežastimi ypač atidžiai stebėti mokesčių mokėtoją ir atlikti išankstinį auditą vietoje. Mokesčių tarnybos atstovai neabejotinai susidomės, jei pajamos nebus kapitalizuotos pilnai ir laiku, taip pat atsiras neatitikimų tarp dokumentinių ir faktinių kasos likučių.

Jeigu neapskaitoma finansinių išteklių suma buvo išduota didelėmis sumomis nepagrįstai ilgam laikotarpiui, prie jos gali būti pridedamas gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. kovo 5 d. nutarimas Nr. 14376/ 12).

| Buhalteris | 1 679 | balsai: 0

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pateikė paaiškinimą dėl organizacijų ir individualių verslininkų atliekamų grynųjų pinigų pajamų apskaitos išsamumo tikrinimų dažnumo ir laiko, taip pat dėl atskirų organizacijos padalinių kasos knygos tvarkymo klausimo.

Nuo šių metų galioja naujas Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis tvarkos Lietuvos Respublikos teritorijoje. Rusijos Federacija, patvirtintas Rusijos banko 2011 m. spalio 12 d. N 373-P. Ši tvarka taikoma tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba anksčiau 2011 m. gruodžio 21 d. laiške Nr. AC-4-2/21794@ pateikė paaiškinimus, kaip verslininkai laikosi taisyklių. Komentuojamame Rašte sprendžiami kasos drausmės tikrinimo trukmės ir dažnumo bei kasos knygos tvarkymo atskirais padaliniais klausimai.

Kasos drausmės patikrinimų dažnumas ir laikas

Organizacijų ir individualių verslininkų grynųjų pinigų apskaitos išsamumo kontrolę ir priežiūrą vykdo mokesčių inspekcijos (2003 m. gegužės 22 d. federalinio įstatymo Nr. 54-FZ 1 straipsnis, 7 straipsnis). Tokio patikrinimo trukmė negali viršyti 20 darbo dienų nuo mokesčių administratoriaus vadovo (jo pavaduotojo) įsakymo atlikti patikrinimą pateikimo organizacijai (verslininkui) dienos (Administracinių nuostatų 19, 23 punktai). federalinės egzekucijos mokesčių paslauga valstybinė funkcija kontroliuoti ir prižiūrėti, ar organizacijose ir individualūs verslininkai yra apskaitomi grynaisiais pinigais, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 17 d. įsakymu N 133n).

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nurodė, kad kasos drausmės tikrinimas netaikomas atliekant auditą vietoje, todėl mokesčių teisės aktų nuostatos šiuo atveju netaikomos.

Taigi, galiojantys norminiai teisės aktai neriboja pajamų apskaitos išsamumo tikrinimų dažnumo. Atitinkamai tokius auditus inspekcija gali atlikti kelis kartus per metus.

Atkreiptinas dėmesys, kad kasos drausmės patikrinimo metu mokesčių administratorius turi teisę reikalauti administracinio dokumento dėl nustatyto grynųjų pinigų likučio limito, kasos knygos, avansinių ataskaitų ir kitų dokumentų (Nuostatų 29 punktas). Jei atliekant mokestinį patikrinimą inspekcijos reikalaujami dokumentai nepateikiami laiku, mokesčių mokėtojas gali būti patrauktas prie mokestinės prievolės pagal PMĮ 6 str. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau kadangi, kaip nurodė Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, tikrinant kasos drausmę Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos netaikomos, tada patraukite baudžiamojon atsakomybėn pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str., jei tokio patikrinimo metu nepateikėte jokių dokumentų, patikrinimas neturi teisės.

Be to, iš komentuojamo Rašto matyti, kad teisės aktai neapibrėžia laikotarpio, kurį galima aprėpti tikrinant kasos drausmę. Mokesčių audito atveju toks laikotarpis negali būti ilgesnis nei treji metai, einantys prieš metus, kuriais buvo priimtas sprendimas atlikti auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 4 punktas), tačiau, kaip paaiškino Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. , šis reikalavimas netaikomas pajamų apskaitos išsamumo auditams. Tai reiškia, kad inspektoriai gali tikrinti bet kurį laikotarpį. Tačiau ne visada galima patraukti žmones atsakomybėn už tokio patikrinimo metu nustatytus pažeidimus dėl šių dalykų.

Kaip priminė Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, darbo su grynaisiais ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas yra administracinis nusižengimas. Taigi, pagal 1 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 punkte numatyta bauda nuo 40 000 iki 50 000 rublių. juridiniams asmenims ir nuo 4000 iki 5000 rublių. verslininkams (pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 2.4 straipsnį jie prilyginami pareigūnams) yra nustatytas visų pirma už grynųjų pinigų kaupimą kasoje, viršijantį nustatytas ribas. Art. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 4.5 punktas nustato patraukimo baudžiamojon atsakomybėn už administracinio nusižengimo padarymą senaties terminus. Kasos drausmės nesilaikymas mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimams netaikomas, todėl administracinės atsakomybės patraukimo senaties terminas pagal LR BK 17 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 punktas yra du mėnesiai nuo nusižengimo padarymo dienos. Atitinkamai, jei inspektoriai, tikrindami grynųjų pinigų apskaitos išsamumą, nustato, kad likučio limitas buvo viršytas daugiau nei prieš du mėnesius, tai pagal 6 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 24 straipsnio 5 dalis už tokius pažeidimus baudžiama bauda pagal 2 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 punktas negali būti taikomas organizacijai ar verslininkui. Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiške, 2008 m. balandžio 23 d. N 09-10/039388@.

Kasos knygos tvarkymas atskiruose organizacijos padaliniuose

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, remdamasi Rusijos banko 2012 m. gegužės 4 d. raštu N 29-1-1-6/3255, nurodė, kad Kasos knygos 0310004 tvarkymo taisyklėse esančio reikalavimo turi būti laikomasi iki 2012 m. kiekvienas atskiras grynųjų pinigų operacijas vykdantis organizacijos padalinys. Nesvarbu, ar padalinys turi banko sąskaitą šioms operacijoms atlikti.

Kasininkas, priimdamas ar išduodamas grynuosius pinigus, kasos knygoje daro įrašus 0310004 už kiekvieną gaunamą kasos orderį 0310001 arba išsiunčiamą kasos orderį 0310002 (Nuostatų 5.2 p.). Vadovaujantis Nuostatų 5.6 punktu, siekiant kontroliuoti, kaip laikomasi grynųjų pinigų likučio limito, atskiras skyrius, kasos knygoje atvaizdavęs grynųjų pinigų likučio sumą darbo dienos pabaigoje, perveda juridiniam asmeniui lapą. šios darbo dienos kasos knygos ne vėliau kaip kitą darbo dieną. Tokius lapus organizacija parenka ir į knygeles įrašo kiekvienam atskiram padaliniui (Nuostatų 2.5 punktas).

Pažymėtina, kad organizacijos (verslininkai) grynųjų pinigų likučio limitą nustato savarankiškai pagal Nuostatų priede pateiktą formulę. Jei atskiri padaliniai neturi savo atsiskaitomųjų sąskaitų, tada tokį limitą organizacija nustato atsižvelgdama į padaliniuose saugomus grynuosius pinigus (Nuostatų 1.3 punktas). Atskiri vienetai Turintys banko sąskaitas grynųjų pinigų operacijoms atlikti atskirai nustato maksimalaus pinigų likučio kasoje dydį (Nuostatų 1.2, 1.3 punktai).

L. Morozova žurnalo Autonominės institucijos: apskaita ir mokesčiai ekspertė

Kaip žinoma, nuo 2012 m. galioja Grynųjų pinigų operacijų su Rusijos banko banknotais ir monetomis atlikimo Rusijos Federacijos teritorijoje tvarka, patvirtinta Rusijos banko 2011 m. spalio 12 d. Nr. 373-P (toliau – 2011 m. kaip Tvarkos Nr.373-P), galiojo. Kokios institucijos prižiūri, kaip valstybės (savivaldybių) institucijos laikosi šio įsakymo? Kokios yra jų grynųjų pinigų drausmės čekių ypatybės? Pažvelkime į šiuos straipsnio klausimus.

Kas turi teisę tikrinti grynųjų pinigų operacijas?

Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarką gali patikrinti įgalioti asmenys:

– kurie yra įstaigos darbuotojai (vidaus kontrolė);

– Rosfinnadzor valdžia;

- mokesčių institucijos.

Be to, įstaigos, siekdamos patikrinti finansinę ir ūkinę veiklą bei tvarkyti buhalterinę apskaitą, įskaitant grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymąsi, turi teisę pasitelkti audito įmonių ar privačių auditorių paslaugas. Pažymėtina, kad pagal anksčiau galiojusį Įsakymą Nr. 401 bankai galėjo sistemingai tikrinti, kaip įstaigos laikosi kasos drausmės reikalavimų. Įsakyme Nr.373-P tokios nuostatos nėra. Tai reiškia, kad dabar kredito įstaigos neturi teisės atlikti tokių patikrinimų. Toliau apžvelgsime nurodytų tikrinimo įstaigų atliekamo kasos aparato patikrinimo ypatumus.

Patikrinimai atliekami kaip vidaus kontrolės dalis

Pagal Tvarkos Nr.373-P 1.11 punktą grynųjų pinigų faktinio prieinamumo patikrinimų tvarką ir laiką nustato juridinis asmuo. Grynųjų pinigų drausmės tikrinimo tvarka (pinigų auditas) yra parengta lokaliai ir numatyta vietiniuose teisės aktuose, pavyzdžiui, Vidaus finansų kontrolės nuostatuose, operacijų grynaisiais pinigais nuostatuose. Paprastai jis įdiegiamas tokia tvarka:

– kasos audito dažnumas;

– asmenys, įgalioti atlikti kasos auditą;

– patikrintų kasos dokumentų sąrašas;

– apžiūros objektų sąrašas;

– audito ataskaitų rengimo taisyklės;

– asmenys, atsakingi už kasos audito metu nustatytus neatitikimus;

Atkreipiame dėmesį, kad kasos aparato auditas atliekamas po pilną grynųjų pinigų perskaičiavimą ir kitų vertybių, esančių kasoje, patikrinimą. Pinigų likutis derinamas su likučiu kasos knygoje. Be pinigų perskaičiavimo, kasos audito metu tikrinama:

– teisingas kasos dokumentų pildymas;

– dokumentų, kuriais remiantis daromos grynųjų pinigų išlaidos, patikimumą;

– nustatyto grynųjų pinigų limito ir atsiskaitymo sumos laikymasis

Grynais;

– teisingas deponuotų sumų operacijų vykdymas ir kt.

Automatizuotos kasos knygos priežiūros sąlygomis turi būti patikrintas teisingas kasos dokumentų tvarkymo programinės įrangos veikimas. Audito rezultatai įrašomi į patikrinimo aktą. Jei audito metu kasoje nustatomas vertybių trūkumas ar perteklius, akte nurodomas jų kiekis ir atsiradimo aplinkybės. Pateikiame vidaus finansų kontrolės reglamento fragmentą, kuriame atsispindi grynųjų pinigų audito atlikimo tvarka. 4. Kasos aparato audito tvarka 4.1. Kiekvieną mėnesį, taip pat kai keičiasi buhalterė-kasininkė pagal vadovo nurodymą, įstaiga atlieka staigią kasos aparato auditą su pilnu grynųjų pinigų perskaičiavimu po lapo ir kitų patikrinimų. kasoje esančių vertybių. Grynųjų pinigų likutis kasoje tikrinamas kasos knygoje esančiais apskaitos duomenimis. Atliekant kasos aparato auditą, taip pat patikrinama, ar tinkamai veikia kasos dokumentų tvarkymo programinė įranga. Kasos aparato auditą atlieka įstaigoje vidaus finansų kontrolės pareigas atliekantis auditorius arba vadovo įsakymu paskirta komisija. 4.2. Remiantis audito rezultatais, surašomas aktas, kuriame:

– patikrinimo objektas;

– tikrinamo finansiškai atsakingo asmens pavardė ir inicialai;

– faktinis lėšų buvimas kasoje tuo metu

Patikrinimai;

– lėšų kiekis pagal apskaitos duomenis;

– audito rezultatai (perteklius, trūkumai, jei jie aptinkami);

– pertekliaus atsiradimo priežasčių paaiškinimas

lėšų (jeigu yra) trūkumas;

– tikrinamo finansiškai atsakingo asmens ir auditoriaus parašai

(komisijos nariai);

– įstaigos vadovo sprendimas, priimtas remiantis patikrinimo rezultatais.

4.3. Atliekant kasos aparato vidinį auditą, atsakomybė už grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymąsi tenka buhalteriui-kasininkui. 4.4. Kalti asmenys pakartotinis pažeidimas kasos drausmės, yra traukiami atsakomybėn pagal BK str. 15.1 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.

Rosfinnadzor valdžios institucijų patikrinimas

Pagal Federalinės finansų ir biudžeto priežiūros tarnybos nuostatų, patvirtintų 2004 m. birželio 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 278, Federalinės finansų ir biudžeto tarnybos teritorinių įstaigų nuostatai, 5.14.1 punktą. Biudžetinė priežiūra, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 89n, Rosfinnadzor, taip pat jos teritorinės įstaigos, vykdydamos savo įgaliojimus, turi teisę tikrinti organizacijas, gaunančias lėšas. iš federalinio biudžeto, lėšos iš valstybės nebiudžetinių fondų, organizacijose, naudojančiose federalinės nuosavybės teise priklausantį materialųjį turtą, organizacijose, kurios gauna finansinę paramą iš federalinio biudžeto, Rusijos Federacijos Vyriausybės garantijas, biudžeto paskolas, biudžetines paskolas ir biudžeto investicijas, piniginius dokumentus, apskaitos registrus, ataskaitas, planus, sąmatas ir kitus dokumentus, faktinį lėšų, vertybinių popierių, materialinių vertybių prieinamumą, saugumą ir teisingą panaudojimą, taip pat gauti reikalingus rašytinius pareigūnų, finansų atsakingų ir kitų asmenų paaiškinimus. , pažymas ir informaciją apie auditų ir patikrinimų metu iškylančius klausimus bei kontrolės ir priežiūros veiklai vykdyti reikalingų dokumentų patvirtintas kopijas. Rosfinnadzor ir jos teritorinės įstaigos vykdo finansų kontrolę atlikdamos auditus ir patikrinimus. Priklausomai nuo audito (patikrinimo) temos, audito (patikrinimo) metu atliekamas kontrolės veiksmų kompleksas, skirtas dokumentuoti ir faktiškai ištirti audituojamos organizacijos per audituojamą laikotarpį atliktas finansines ir ūkines operacijas (Administracinio įstatymo 82 p. Reglamentas Nr. 75n2). Dokumentų tyrimo kontrolės veiksmai atliekami su audituojamų ir kitų organizacijų finansiniais, apskaitos, atskaitomybės ir kitais dokumentais, tame tarpe analizuojant ir vertinant iš jų gautą informaciją. Kontrolės veiksmai faktiniam tyrimui atliekami tikrinant, inventorizuojant, perskaičiuojant ir pan. Kontrolės veiksmai gali būti atliekami nuolat arba pasirinktinai (Administracinio reglamento Nr. 75n 83 punktas). Vadovaujantis Administracinio reglamento Nr. 75n 69, 70 punktais, audito (patikrinimo) trukmė, skaitinė ir personalinė audito grupės sudėtis nustatoma pagal audito (patikrinimo) temą, būsimos kontrolės apimtį. veiksmus, audituojamos organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos ypatumus ir kitas aplinkybes. Tačiau tai negali viršyti 45 darbo dienų. „Rosfinnadzor“ ir teritorinių įstaigų patikrinimai gali būti tiek planiniai, tiek neplaniniai. Grynųjų pinigų operacijų patikrinimų (auditų) tikslas – pašalinti su grynųjų pinigų naudojimu susijusių operacijų iš įstaigų pažeidimus. Prieš pradėdami grynųjų pinigų inventorizaciją, piniginius dokumentus ir griežtų ataskaitų blankų, saugomų kasoje, audito grupės narys (auditorius), tikrinantis grynųjų pinigų operacijas, privalo pateikti tikrinamos įstaigos vadovui įgaliojimą atlikti auditą patvirtinantį dokumentą. Grynųjų pinigų operacijoms atliekamas išsamus auditas, kurio metu patikrinama, ar laikomasi pagrindinių grynųjų pinigų operacijų reikalavimų, būtent:

– susitarimas su kasininku dėl jo visos finansinės atsakomybės ir susipažinimo su kasos aparatų tvarkymo taisyklėmis

Operacijos;

– lėšų saugumo užtikrinimas;

– čekių knygelių saugojimo, čekių išrašymo ir lėšų gavimo iš jų tvarka;

– operacijų, susijusių su grynųjų pinigų priėmimu ir išdavimu, dokumentavimas;

– laiku ir pilnai pristatyti lėšas OFK;

– maksimali grynųjų pinigų suma3, neviršijanti šios sumos;

– teisingas kasos knygos tvarkymas;

– turėti patvirtintą administracinį dokumentą apie nustatytą grynųjų pinigų likučio limitą, nustatyto grynųjų pinigų likučio kasoje limito laikymąsi, limitą viršijančių pinigų pristatymą laiku į banką;

– kasoje nebuvimas grynųjų pinigų likučio audito pradžioje;

- grynųjų pinigų ir kitų vertingų daiktų trūkumas kasoje;

nepriklausantis šiai institucijai;

– staigių kasos auditų atlikimas su ataskaitų rengimu

remiantis audito rezultatais;

– įneštų sumų registro sudarymas, savalaikiškumas

įneštų sumų pristatymas į banką;

– su priėmimu susijusių operacijų registravimo teisingumas

ir piniginių dokumentų išrašymas iš kasos aparato;

– grynųjų pinigų operacijų kaupiamųjų ataskaitų tvarkymo teisingumą;

– patvirtinančių dokumentų, kurie yra grynųjų pinigų išlaidų nurašymo pagrindas, prieinamumas ir patikimumas, teisėtumas

Patirtos išlaidos;

– kvitų ir išlaidų orderių registravimo žurnalų, kasos knygos prieinamumas ir priežiūra;

– teisingas išrašų dėl darbo užmokesčio išrašymo įforminimas

mokesčių ir kitų išlaidų, numatytų pajamų ir išlaidų biudžete. Pagrindiniai dokumentai, kuriuos tikrina grynųjų pinigų operacijas tikrinantys auditoriai:

– Operacijų Pinigų sąskaitoje žurnalas;

– Pagrindinio vadovo, vadovo, gavėjo likutis

Biudžeto lėšos, vyriausiasis administratorius, biudžeto deficito finansavimo šaltinių administratorius, vyriausiasis administratorius, biudžeto pajamų administratorius (f. 0503130);

– Finansinių veiklos rezultatų ataskaita (f. 0503121);

– prašymai dėl grynųjų pinigų išlaidų;

– prašymai dėl grynųjų pinigų;

– čekių knygelės;

– kortelės biudžetinių įsipareigojimų limitams fiksuoti;

– sąskaitos analizė 0 201 34 000 Pinigai;

– Kasos knygelė (f. 0504514);

– kasos ataskaitos;

– Kasos gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų registravimo žurnalas (f. 0310003);

– kasos pajamų orderiai (f. 0310001);

– išlaidų kasos orderiai (f. 0310002);

– inventorius

grynųjų pinigų inventorizacija (f. 0504088);

– Pinigų iš kasos išdavimo atskaitingiems asmenims išrašas

(f. 0504501);

– darbo užmokesčio lapeliai;

– kasos dokumentus patvirtinančius dokumentus;

– išankstinės ataskaitos ir kt.

Kasos aparato audito rezultatai įforminami atskiru audito (patikrinimo) aktu. Jei čekis nustato grynųjų pinigų trūkumą ar perteklių, kasininkas privalo tai padaryti rašyme paaiškinti nustatytų nukrypimų priežastis. Tokių paaiškinimų patikimumą atidžiai tikrina auditorius. Grynųjų pinigų trūkumas surenkamas iš kasos, o perteklius įskaitomas. Tiesiogiai patikrinęs grynųjų pinigų operacijas, paprastai auditorius patikrina, ar laikomasi lėšų saugojimo sąlygų. Priminsime, kad grynųjų pinigų saugumo užtikrinimo atliekant grynųjų pinigų operacijas taisykles, jų laikymo ir gabenimo sąlygas tvirtina juridinis asmuo, tai yra tiesiogiai įsteigtas pačios įstaigos ir įtvirtintas lokaliniame norminiame akte (1.11 punktas). Tvarkos Nr. 373-P). Šiuo atžvilgiu auditorius tikrina, ar tenkinamos įstaigoje nustatytos lėšų saugojimo sąlygos.

Mokesčių institucijų atliekami patikrinimai

Mokesčių inspekcija atlieka grynųjų pinigų operacijų patikrinimus, kurie yra kasos įrangos naudojimo kontrolės dalis. Kitaip tariant, mokesčių administratorius yra įgaliotas kontroliuoti pajamų apskaitos išsamumą organizacijose (2003 m. gegužės 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 54-FZ „Dėl kasos įrangos naudojimo atliekant mokėjimus grynaisiais pinigais“ 1 straipsnis, 7 straipsnis) arba) atsiskaitymai mokėjimo kortelėmis, Federalinės mokesčių tarnybos nuostatų, patvirtintų 2004 m. rugsėjo 30 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 506, 5.1.7 punktas). Pilnos grynųjų pinigų pajamų organizacijose apskaitos faktą nustato mokesčių administratorius pagal Administracinį reglamentą Nr. 133n4. Mokesčių inspekcijos specialistai, tikrindami kasos pajamų apskaitos išsamumą, peržiūri dokumentus, susijusius su kasos įrangos įsigijimu ir registravimu, paleidimu ir naudojimu. Jeigu tikrinama įstaiga teikia paslaugas visuomenei ir vykdo grynuosius pinigus atsiskaitymai grynaisiais ir (ar) atsiskaitymai mokėjimo kortelėmis nenaudojant kasos aparatų, jeigu išduodamas griežtos ataskaitinės formos dokumentas, prilyginamas kasos kvitui, tada tikrintojams pateikiami su gamyba, priėmimu, apskaita susiję dokumentai, griežtų ataskaitų blankų saugojimas, išdavimas, inventorizavimas ir sunaikinimas. Be to, šiuo atveju inspektoriai turi teisę gauti informaciją iš automatizuotų sistemų, kurios generuoja griežtą atskaitomybės formą apie išduotus dokumentus (Administracinio reglamento Nr. 133n 28, 29 punktai). Taigi, tikrindama grynųjų pinigų apskaitos išsamumą, atsižvelgdama į audituojamą laikotarpį ir grynųjų pinigų mokėjimų specifiką, mokesčių administratorius atsižvelgia į šiuos dokumentus:

– kasininkės-operatoriaus žurnalas;

– aktas dėl lėšų grąžinimo pirkėjams (klientams) už nepanaudotas kasos kvitai;

- žurnalas

Kasos aparatų, veikiančių be kasininkės-operatoriaus, kasos sumavimo ir kontrolinių skaitiklių rodmenų registravimas;

– ataskaitų spaudiniai iš kasos įrangos fiskalinės atminties ir panaudotų fiskalinės atminties diskų;

– kasos įrangos kontrolinės juostos ant popieriaus ir (ar) kontrolinės juostos atspaudai, padaryti elektroninėse laikmenose;

– gaunami ir išsiunčiami kasos orderiai;

– gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo žurnalas;

- išlaidų ataskaitos;

- kasos knyga;

– kasininkės operatoriaus pažyma-ataskaita;

– informacija apie kasos aparatų skaitiklių rodmenis

ir organizacijos pajamos;

– griežtos ataskaitų formos, griežtų ataskaitų blankų kopijos, dokumentų lapeliai;

– informacija iš automatizuotos sistemos apie išduotą

Dokumentai;

– griežtų ataskaitų formų priėmimo aktas;

– griežtų ataskaitų formų apskaitos knyga;

– imtis griežtų ataskaitų formų nurašymo;

– organizacijų pajamų ir išlaidų apskaitos knyga;

– administracinis dokumentas apie nustatytą grynųjų pinigų likučio limitą;

– kitus patikrinimui būtinus pirminius apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus.

Kasos aparatus naudojančioje įstaigoje kasos kvitų apskaitos išsamumo patikrinimas atliekamas tikrinant kasos aparato kasos stalčiuje nustatytą grynųjų pinigų kiekį lyginant su fiskalinėje ataskaitoje, kasos aparato valdymo juostoje nurodytais duomenimis, ir įrašai kasos žurnale – operatorius. Kasos operatoriaus žurnalo įrašai tikrinami kasos pajamų orderiais, kasos ataskaitomis ir duomenimis iš kasos knygos, pajamų ir išlaidų knygos (Administracinio reglamento Nr. 133n 37 punktas). Įstaigoje, naudojančioje griežtąsias ataskaitų formas, naudotų griežtų ataskaitų formų skaičius per audituojamą laikotarpį nustatomas remiantis dokumentų blankų apskaitos knyga, griežtų ataskaitų formų priėmimo aktais ir griežtųjų ataskaitų formų inventorizavimo aktais. palyginimas su tikruoju naudojamų griežtų ataskaitų formų (dokumentų stuburų), saugomų tikrinamo objekto, kopijų skaičiumi. Šiuo atveju įstaigos apskaitoje atsispindi grynųjų pinigų suma lyginama su sumomis, kurios atsispindi įstaigos saugomose naudotų griežtų ataskaitų blankų kopijose (dokumentų stuburuose) (Administracinio reglamento Nr. 133n 41 punktas). Jei kasos pajamų suma pagal patikrinimo duomenis yra didesnė ar mažesnė už kasos pajamų sumą pagal įstaigos buhalterinės apskaitos duomenis, išsiaiškinamos priežastys, lėmusios neatitikimus, išsamiai paaiškinami ir daromos išvados dėl apskaitos išsamumo. už tikrinamo objekto grynųjų pinigų pajamas, taip pat kasos aparatų, griežtų ataskaitų formų ir kt. galimos priežastys esamas trūkumas (pertekliaus buvimas) (Administracinio reglamento Nr. 133n 40 punktas). Maksimalus terminas grynųjų pinigų apskaitos išsamumo patikrinimas negali viršyti 20 darbo dienų nuo pavedimo dėl patikrinimo pateikimo tikrinamai įstaigai. Tokio patikrinimo rezultatas – neišsamios (pilnos) kasos pajamų apskaitos faktų nustatymas (nustatymas, fiksavimas), kas atsispindi patikrinimo akte.

Administracinė atsakomybė už kasos drausmės pažeidimus

Jei nustatomi Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarką, pažeidimų faktai, inspektoriai pradeda ir atlieka administracinio nusižengimo bylos teiseną Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso nustatyta tvarka. Pažymėtina, kad sprendimas administracinio nusižengimo byloje negali būti priimtas praėjus dviem mėnesiams (teisėjo nagrinėjamo administracinio nusižengimo byloje - po trijų mėnesių) nuo administracinio nusižengimo padarymo dienos (BPK 1 p. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 4.5 straipsnis). Patraukimo atsakomybėn senaties terminas skaičiuojamas pagal bendrąsias terminų skaičiavimo taisykles: nuo kitos dienos po administracinio teisės pažeidimo padarymo dienos (pažeidimo paaiškėjimo dienos). Padarius administracinį nusižengimą, išreikštą neveikimu, patraukimo administracinėn atsakomybėn terminas skaičiuojamas nuo kitos dienos, einančios po atitinkamo įpareigojimo įvykdymo termino paskutinės dienos (plenumo nutarimo 14 punktas). Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų 2005 m. kovo 24 d. Nr. 5 Dėl kai kurių teismų kylančių klausimų taikant Rusijos Federacijos administracinių teisės pažeidimų kodeksą). Šiuo metu už kasos drausmės pažeidimus numatyta tokia administracinė atsakomybė: a) pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 straipsnio 1 dalis, darbo su grynaisiais ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas, išreikštas atliekant atsiskaitymus grynaisiais su kitomis organizacijomis. nustatytų dydžių, grynųjų pinigų negavimas (neišsamus gavimas) į kasą, turimų lėšų saugojimo tvarkos nesilaikymas, taip pat grynųjų pinigų kaupimas kasoje viršija nustatytus limitus, užtraukia administracinę nuobaudą. :

– pareigūnams nuo 4000 iki 5000 rublių;

– juridiniams asmenims – nuo 40 000 iki 50 000 rublių;

b) pagal 2 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.5 p., kasos įrangos nenaudojimą federalinių įstatymų nustatytais atvejais, kasos įrangos, kuri neatitinka nustatytų reikalavimų arba yra naudojama pažeidžiant tvarką ir sąlygas, naudojimą. už jo registravimą ir taikymą pagal Rusijos Federacijos įstatymus, taip pat atsisakymą išduoti jį pirkėjo (kliento) prašymu federalinio įstatymo, dokumento ( pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, patvirtinantis lėšų už atitinkamas prekes (darbą, paslaugą) gavimą, užtraukia įspėjimą arba administracinę nuobaudą:

– pareigūnams nuo 3000 iki 4000 rublių;

– juridiniams asmenims – nuo 30 000 iki 40 000 rublių.

Atostogų planavimo problemos

Štai ateina 2013 m. Per Naujųjų metų šventes gerai pailsėjome ir esame pasiruošę dirbti su nauja jėga. Pradėkime nuo patikrinimo: ar pernai viską spėjome padaryti? Vienas iš dokumentų, kuriuo personalo pareigūnas baigia metus, yra atostogų grafikas. Gerai, jei jis patvirtintas laiku, bet kas, jei ne? Ar darbdaviui gresia atsakomybė už atostogų grafiko tvirtinimo sąlygų pažeidimą, į ką atkreipti dėmesį rengiant šį dokumentą, į kokių kategorijų darbuotojų nuomonę reikėtų atsižvelgti nustatant poilsio laiką, sužinosite el. skaitant straipsnį. Remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 123 straipsniu, mokamų atostogų suteikimo prioritetas nustatomas kasmet pagal darbdavio patvirtintą atostogų grafiką, atsižvelgiant į renkamo pirminio organo nuomonę. profesinių sąjungų organizacija ne vėliau kaip likus dviem savaitėms iki kalendorinių metų pradžios 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 372 straipsnis dėl vietinių taisyklių priėmimo. Grafiko forma - T-7 yra suvienodinta Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 2004 m. sausio 5 d. nutarimu Nr. 1 „Dėl darbo ir jo apmokėjimo pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų patvirtinimo“ (toliau – nutarimas Nr. 1). Tačiau prieš kalbant apie patį grafiką, trumpai pakalbėkime apie kasmetines mokamas atostogas.

Apie kasmetines mokamas atostogas

Taigi, remiantis str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 str., darbuotojai yra numatyti kasmetines atostogas išlaikant darbo vietą (pareigas) ir vidutinį darbo užmokestį.

1 Patvirtinta grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka. Rusijos Federacijos centrinio banko direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu Nr. 40.
2 Vykdymo administraciniai nuostatai Federalinė tarnyba patvirtinta valstybinės Rusijos Federacijos teisės aktų laikymosi stebėsenos ir priežiūros funkcijos finansinė ir biudžetinė priežiūra naudojant federalinio biudžeto lėšas, valstybės nebiudžetinių fondų lėšas, taip pat federalinės nuosavybės teise priklausančias materialines vertybes. 2007 m. rugsėjo 4 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 75n.
3 Pagal Rusijos banko 2007 m. birželio 20 d. direktyvą Nr. 1 843-U „Dėl maksimalios atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumos ir grynųjų pinigų, gautų juridinio asmens ar individualaus verslininko kasoje, išlaidų“. , atsiskaitymai grynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje tarp juridinių asmenų, taip pat tarp juridinio asmens ir piliečio, vykdančio verslinę veiklą nesudarant juridinio asmens (toliau – individualus verslininkas), tarp individualių verslininkų, susijusių su juridinių asmenų įgyvendinimu. verslumo veikla, pagal vieną tarp šių asmenų sudarytą susitarimą, gali būti padaryta ne didesne kaip 100 000 rublių suma.
4 Patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos valstybinės funkcijos kontroliuoti ir prižiūrėti, ar organizacijose ir individualūs verslininkai apskaita grynųjų pinigų apskaitos išsamumą, administraciniai nuostatai. 2011 m. spalio 17 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 133n.