16.07.2015

I løbet af regnskabsåret afspejles det økonomiske resultat af organisationens aktiviteter (overskud eller tab) på konto 99 "Overskud og tab". Den 31. december hvert år, ved reform af balancen, afskrives beløbet for det modtagne nettoresultat (tab) fra konto 99 til konto 84 "Overført overskud (udækket tab)."

For at gøre det mere bekvemt for dig at holde styr på brugen af ​​overskud, kan du åbne underkonti til konto 84:

• "Fortjeneste, der skal fordeles";
• "Overført overskud";
• "Udækket tab."

Hvis din organisation ved udgangen af ​​rapporteringsåret har haft overskud, skal du foretage en kreditering på konto 84:

DEBIT 99 KREDIT 84 underkonto "Overskud skal udloddes"
- afspejler regnskabsårets nettoresultat.

Hvis din organisation ved udgangen af ​​rapporteringsåret har modtaget et underskud, skal du foretage en indtastning i debet af konto 84:

DEBIT 84 underkonto "Udækket tab" KREDIT 99
- afspejler rapporteringsårets netto (udækkede) tab.

Brug af overskud

Beslutningen om udlodning af nettooverskud træffes af ejerne (stifterne) af organisationen (generalforsamling for aktionærer eller møde for deltagere i en LLC). En sådan beslutning træffes normalt i begyndelsen af ​​året efter indberetningsåret.

Udlodningen af ​​nettooverskuddet ligger inden for generalforsamlingens (aktionærernes) enekompetence og kan ikke udføres alene efter ledelsen af ​​organisationen.

Nettoresultatet kan bruges til:

• udbetaling af udbytte til aktionærer (deltagere) i organisationen;
• oprettelse og genopfyldning af reservekapital;
• tilbagebetaling af underskud fra tidligere år.

I de første to tilfælde skal du afspejle brugen af ​​nettooverskud i debiteringen af ​​konto 84:

DEBIT 84 underkonto “Overskud skal udloddes” KREDIT 75 (70)
- udbytte tilfaldet aktionærer (deltagere) i organisationen;

DEBIT 84 underkonto "Overskud skal udloddes" KREDIT 82
- Nettooverskud bruges til at skabe og genopbygge organisationens reservekapital.

Hvis ejerne af organisationen besluttede at bruge nettooverskuddet til at udbetale tab fra tidligere år, skal du indskrive i regnskabet til underkonti på konto 84:

DEBIT 84 underkonto "Overskud med forbehold for udlodning" KREDIT 84 underkonto "Udækket tab"
- Nettoresultatet er rettet mod tilbagebetaling af tab fra tidligere år.

Organisationens aktionærmøde (deltagere) kan beslutte slet ikke at udlodde det modtagne overskud (eller lade en del af det uddeles).

Efter at du har registreret anvendelsen af ​​overskud (tilbagebetaling af underskud), viser saldoen på underkontoen "Overskud til udlodning" på konto 84 størrelsen af ​​den tilbageholdte overskud. Dette beløb kan overføres til den relevante underkonto:

DEBIT 84 underkonto "Overskud med forbehold for udlodning" KREDIT 84 underkonto "Overført overskud"
- afspejler størrelsen af ​​den tilbageholdte indtjening i organisationen.

Ved udgangen af ​​sidste år udgjorde nettooverskuddet for JSC Aktiv 70.000 rubler. I det analytiske regnskab for konto 84 har Aktiv JSCs revisor afgivet følgende underkonti:

84-1 "Fortjeneste forbeholdt udlodning";
- 84-2 "Overført overskud".

DEBIT 99 KREDIT 84-1 - 70.000 rub. - nettooverskuddet afspejles.

I februar i år blev det på generalforsamlingen besluttet at anvende nettoresultatet som følger:

5 % bør bruges til at genopbygge reservekapital;
- 50 % vil blive brugt til at udbetale udbytte til aktionærerne.

På baggrund af denne beslutning afspejlede Aktiva-revisoren anvendelsen af ​​overskud med følgende poster:

DEBIT 84-1 KREDIT 82
- 3500 rub. (70.000 RUB × 5%) - midler blev afsat til at genopbygge reservekapital;

DEBIT 84-1 KREDIT 75 - 35.000 rub. (70.000 RUB × 50%) - midler blev afsat til at udbetale udbytte til aktionærerne;

DEBIT 84-1 KREDIT 84-2 - 31.500 rub. (70.000 - 35.000 - 35.000) - afspejler mængden af ​​tilbageholdt indtjening.

"Special Purpose Funds"

Den nuværende kontoplan (godkendt efter ordre fra det russiske finansministerium af 31. oktober 2000 nr. 94n) giver ikke mulighed for separate underkonti til oprettelse af fonde med særlige formål (i den tidligere kontoplan for 1992, konto 88 "Overført overskud (udækket tab)" for underkonti "Forbrugsmidler" og "Akkumulationsmidler").

Nogle gange beslutter ejerne af en organisation at betale bonusser til medarbejdere og økonomisk bistand fra nettooverskud. Nogle beslutter endda at oprette såkaldte forbrugs- og akkumuleringsfonde, velgørende fonde.

Lovene om JSC og LLC giver ikke mulighed for betalinger fra overskud til andre end ejerne. Og konto 84 "Overført overskud (udækket tab)" er ejernes konto, og kun de har ret til at modtage udbytte.

Og det russiske finansministerium har gentagne gange indikeret, at konto 84 ikke er beregnet til at afspejle alle former for sociale og velgørende udgifter, betalinger af materiel bistand og bonusser (se f.eks. breve fra det russiske finansministerium dateret 19. juni 2008 nr. 07-05-06/138, dateret 19. december 2008 nr. 07-05-06/260).

En organisations udgifter indregnes som et fald i økonomiske fordele som følge af afhændelse af aktiver (kontanter, anden ejendom) og (eller) fremkomsten af ​​forpligtelser, hvilket fører til et fald i denne organisations kapital, med undtagelse af nedsættelse af bidrag efter beslutning fra deltagere (ejere af ejendom) (paragraf 2 i PBU 10/99) .

Organisationsudgifter til sportsbegivenheder, rekreation, underholdning, kulturelle og uddannelsesbegivenheder og andre lignende arrangementer samt overførsler af midler til velgørende formål er andre udgifter og skal bogføres på konto 91 "Andre indtægter og udgifter."

Med andre ord er enhver afhændelse af aktiver (undtagen udbytte) en udgift for den aktuelle periode (punkt 2 i PBU 10/99). De har intet at gøre med organisationens nettooverskud. Sådanne udgifter kan ikke debiteres konto 84, hvilket er i strid med gældende regnskabsregler.

Så hvis ejerne ønsker, at virksomheden skal købe et operativsystem fra overskud eller bruge penge på velgørenhed, skal revisoren registrere sådanne omkostninger på sædvanlig måde som aktiver eller udgifter. Når de køber anlægsaktiver, bruger organisationer blot midler fra den løbende konto, og et aktiv (penge) ombyttes til et andet (anlægsaktiv).

Og organisationens udgifter til udbetaling af bonusser til medarbejdere, overførsel af midler til velgørende formål og lignende indregnes altid som organisationens udgifter og afspejles i resultatopgørelsen. Konto 84 bruges ikke i posteringer.

Anskaffelse af anlægsaktiver

Med udgangspunkt i Brugsanvisningen til kontoplanen kan du tilrettelægge regnskab for kilder til anlægsinvesteringer, og i dette tilfælde benyttes konto 84. Dette skal være fastsat i regnskabspraksis.

Anvendelsen af ​​overskud til anskaffelse af anlægsaktiver afspejles i regnskabsføringen af ​​følgende poster:

DEBIT 01 "Anlægsaktiver" KREDIT 08 "Investeringer i langfristede aktiver"
- objektet indgår i anlægsaktiver;

Samtidigt

DEBIT 84 "Overført overskud (udækket tab)" KREDIT 84"Overført overskud (udækket tab)", underkonto "Overført overskud rettet mod køb af anlægsaktiver"

Nettoresultatet bruges til at købe fast ejendom.

Regnskabspraksis for JSC Aktiv (generelt skattesystem) definerer finansieringskilden for kapitalinvesteringer - overført overskud. Aktiva-revisoren åbnede en underkonto til konto 84, "Overført overskud rettet mod køb af anlægsaktiver."

I april i indeværende år blev der købt anlægsaktiver til en værdi af 53.100 RUB. (inklusive moms - 8100 rub.).

Revisor har foretaget følgende poster:

DEBIT 08 KREDIT 60 - 45.000 rub. - erhvervede anlægsaktiver;

DEBIT 19-1 KREDIT 60 - 8100 rub. - "indgående" moms er taget i betragtning;

DEBIT 01 KREDIT 08 - 45.000 gnid. - det erhvervede anlægsaktiv godkendes til bogføring;

DEBIT 68 KREDIT 19-1 - 8100 rub. - "indgående" moms accepteres til fradrag;

DEBIT 84-2 KREDIT 84-3 - 45.000 rub. - finansieringskilden afspejles (anvendelsen af ​​nettooverskud til erhvervelse af anlægsaktiver).

Velgørenhed

I Anbefalinger for revisionsorganisationer, individuelle revisorer, revisorer om gennemførelse af revision af organisationers årsregnskaber for 2014 (vedhæftet brev af 6. februar 2015 nr. 07-04-06/5027) har Finansministeriet vedr. Den Russiske Føderation advarer endnu en gang mod isolation i regnskabsføring af udgifter konto af midler dannet fra nettooverskud. Sådanne udgifter afspejles på den generelle måde. Og midler skal bogføres på ikke-balanceførte konti.

For indeværende år har LLC etableret en velgørende finansieringsfond på 100.000 rubler. Det afspejles i ikke-balanceført konto 012. I rapporteringsåret blev 80.000 rubler brugt på velgørenhed. I slutningen af ​​året modtog LLC et tab, der oversteg resultatet fra tidligere år. Bogholderen foretager indtastningerne.

I denne artikel vil vi se på, hvad tilbageholdt indtjening er, og hvordan man administrerer dem korrekt.

Du vil lære:

• Hvad er tilbageholdt indtjening på en virksomheds balance, og hvor går den hen?
• Hvordan afspejles overført overskud på balancen?
• Sådan bestemmes størrelsen af ​​den tilbageholdte indtjening.
• Hvad tilhører en organisations tilbageholdte indtjening?
• Hvem har ret til virksomhedens tilbageholdte overskud.
• Hvad kan virksomhedens tilbageholdte overskud bruges til?
• Hvor skal man placere overført overskud fra tidligere år.
• Sådan analyserer du tilbageholdt indtjening.

Hvad er opsparet overskud

tilbageholdt overskud er en del af selskabets kapital. Det er afspejlet i afsnit III "Kapital og reserver" i balancen. Kapital er netop forskellen mellem en organisations aktiver og passiver. Men i det tilfælde, hvor virksomhedens aktiver og passiver er forbundet med reelle objekter, fungerer kapital som en abstrakt økonomisk værdi, der afspejler de kilder, hvorfra virksomheden eksisterer: fra den autoriserede, reserve eller yderligere kapital af tilbageholdt overskud.

For eksempel, i kontoplanen for regnskabsføring af finansielle og økonomiske aktiviteter i organisationer, godkendt ved ordre fra det russiske finansministerium af 31. oktober 2000 N 94n, kaldes overskud kilden til finansiel støtte til produktionsudviklingen af Selskab. Hvis der er en komponent i virksomhedens kapital i form af overført overskud, repræsenterer det derfor et godt tegn på, at indtægterne overstiger udgifterne.

Krediteringen af ​​konto 84 viser størrelsen af ​​nettooverskuddet, der blev modtaget for hele virksomhedens aktiviteter, og ikke kun ifølge data for det sidste år. Denne værdi er det endelige resultat af organisationens aktiviteter i hele dens eksistensperiode. Ejerne har ret til at bruge denne akkumulerede fortjeneste efter eget skøn.

Ud fra kreditsaldoen på konto 84 kan det afgøres, om organisationens overskud ikke blev brugt til at hæve midler fra omløb.

Sådan bestemmes størrelsen af ​​den tilbageholdte indtjening

Beregningen af ​​tilbageholdt overskud er ret enkel. For ham er det nok at erstatte værdierne i en af ​​formlerne angivet nedenfor, mens du kender størrelsen af ​​organisationens nettooverskud/tab.

For at beregne tilbageholdt indtjening skal en virksomhed kende og tage hensyn til følgende indikatorer: tilbageholdt indtjening ved begyndelsen af ​​den undersøgte periode, nettoresultat (nettoindkomst eller nettooverskud) eller nettotab (nettotab) og størrelsen af ​​udbytte betalt.

Efter at have indsamlet alle de nødvendige data til beregningerne, skal de opnåede værdier erstattes med følgende formler:

RE1 = RE0 + Nettoindkomst – Udbytte, hvor RE1/RE0 er tilbageholdt indtjening ved slutningen/begyndelsen af ​​en given periode;

Nettoindkomst – nettoresultat;

Udbytte – udbytte, der er udbetalt til aktionærer.

Hvis en virksomhed ikke har modtaget et nettooverskud for indeværende periode, men står over for et nettounderskud, anvendes følgende beregningsformel:

RE1 = RE0 – Nettotab – Udbytte, hvor Nettotab, som det allerede er blevet klart, er et nettotab.

Hvem har brugsret til opsparet overskud

Fordelingen af ​​virksomhedens overskud, beslutningen om, hvilke udgifter der skal afholdes for dens regning, kan kun foretages af organisationernes ejere – deltagere eller aktionærer. Som følge heraf vil regnskabsføringen af ​​aktionærernes (deltagernes) beslutninger afhænge af instrukserne i generalforsamlingsprotokollen givet til selskabets ledelse. Men mange fortsætter med at støde på visse fejl, når de træffer denne beslutning. Det er revisoren, der er i stand til at foreslå den rigtige beslutning til deltagerne og aktionærerne i virksomheden.

Hvad kan organisationens tilbageholdte overskud i indeværende år bruges til?

Proceduren for udlodning af overskud er reguleret af lovene om JSC'er og LLC'er. Ved regnskabet siges det om, hvad der kun kan bruges uuddelte midler til i anmærkningen til konto 84 i kontoplanen. Der er ikke længere referencer i regnskabet til mulige anvendelser af overført overskud.

Derfor er det muligt at bruge opsparet overskud til følgende opgaver:

1) Reservefond

Loven forpligter et aktieselskab til at danne en reservefond af sit nettooverskud. Størrelsen af ​​reservefonden skal være mindst 5 % af selskabets autoriserede kapital. Fondens midler anvendes til at dække tab og tilbagekøbe offentlige aktier og indfri egne obligationer.

I modsætning til aktieselskaber har aktieselskaber mulighed for frivilligt at oprette en reservefond. I dette tilfælde er størrelsen af ​​reserven, mængden af ​​årlige bidrag til den og formålene med at bruge midlerne angivet af selskabets charter.

Reservefonden oprettes ved at bogføre:

Debet 84 "Overført indtjening (udækket tab)" Kredit 82 "Reservekapital"

Ligesom overført overskud er det også afspejlet i balancen i afsnit II "Kapital og reserver" på side. Der sker derfor en faktisk overførsel af en del af nettooverskuddet til en anden kapitalpost. Men samtidig forbedres strukturen af ​​balancen, fordi ejerne faktisk er forbudt at trække midler fra virksomhedens omsætning til størrelsen af ​​den dannede fond. Reservefonden kan betragtes som et vist økonomisk sikkerhedsnet i organisationens aktiviteter.

Opsparing i to fonde

Vyacheslav Tishin,

Generaldirektør for Tridit-selskabet, Samara

Hver måned lægger vi 5-15% af overskuddet (afhængig af den aktuelle situation i virksomheden) i to fonde. Den første fond er en opsparingsfond, beregnet til vigtige, uventede udgifter. Herunder de nødvendige midler til at udskifte defekt udstyr eller komponenter. Og den anden er en investeringsfond. Designet til den planlagte fornyelse af vores aktiver. Vi bruger det også, når vi åbner og lancerer nye forretningsområder.

2) Udbytte

Det overskud, der er tilbage efter dannelsen af ​​reservefonden, kan ejerne bruge til at udbetale udbytte. Det er nødvendigt at tage højde for, at dette er den mest typiske og almindelige mulighed for at bruge profitmidler. Når udbytte beregnes, falder overført overskud. Når der udbetales udbytte, falder organisationens aktiver. Periodiseringen af ​​udbytte i regnskabet afspejles af følgende post:

Debet 84 "Overført indtjening (udækket tab)" Kredit 75 "Forlig med stiftere"

Du kan afspejle betalingen af ​​udbytte i kontanter ved at bruge følgende post.

Debet 75 "Afregninger med stiftere" Kredit 51 "Afregningskonti"

Ved foreløbig hævning af penge fra en foliokonto til kontanthævning vil følgende bogføring blive brugt.

Debet 75 "Forlig med stiftere" Kredit 50 "Kontant"

Udbetaling af udbytte er ikke kun muligt i penge, men også i ejendom, da dette ikke er forbudt ved lov. Ruslands føderale skattetjeneste mener, at der skal opkræves moms ved overførsel af ejendom til udbetaling af udbytte. Det bør også tages i betragtning, at ifølge nogle retsafgørelser anerkender voldgiftsmænd, at overdragelse af ejendom gennem udbetaling af udbytte ikke udgør et salg og ikke anerkendes som momspligtigt.

Derfor, hvis virksomhedens momsgrundlag ikke inkluderer værdien af ​​den ejendom, der er overført som udbyttebetaling, så skal den højst sandsynligt forsvare sin holdning i retten. Men er det nødvendigt at handle på denne måde?

Da selskabet beslutter sig for at udbetale udbytte kontant, men ikke har dem, skal det først sælge ejendommen inklusive moms ved salget, og først derefter overføre midler til aktionærerne. Hvis der ikke er midler, skal der derfor under alle omstændigheder betales moms, og først derefter vil det være muligt at afregne med ejerne.

Hvis udbyttet er varer eller anlægsaktiver, der ikke er momspligtige, kræves der ikke moms.

Overdragelsen af ​​ejendom til betaling af gælden til betaling af udbytte afspejles i regnskabet på følgende måde:

1) ved overførsel af varer eller færdige produkter:

2) ved overførsel af et anlægsaktiv:

Kontokorrespondance
75 (underkonto "Afregninger med stiftere for udbetaling af udbytte")	91-1 (underkonto "Anden indkomst")	Overførsel af anlægsaktiver til udbetaling af udbytte afspejles
		moms afspejlet
	01 (underkonto "Anlægsaktiver i drift")	Startomkostningerne for anlægsaktivet (FA) afspejles
	01 (underkonto "Udtrækning af anlægsaktiver")	Beløbet af påløbne afskrivninger afskrives
91-2 (underkonto "Andre udgifter")	01 (underkonto "Udtrækning af anlægsaktiver")	Scrapværdien af ​​anlægsaktiver indregnes som omkostninger

Virksomhedsejere beslutter nogle gange at bruge betalinger til at give bonusser til medarbejdere, købe anlægsaktiver og yde økonomisk bistand. Nogle beslutter sig også for at organisere forbrugs- og opsparingsmidler. Kan sådanne beslutninger betragtes som korrekte?

Lad os først se på nuancerne af udgifter på bekostning af profit. For det første etablerer de nuværende love om JSC'er og LLC'er ingen betalinger fra overskud til andre end ejerne. For det andet har Finansministeriet i Den Russiske Føderation gentagne gange givet udtryk for følgende holdning: Konto 84 er ikke beregnet til at afspejle alle former for velgørende og sociale udgifter, betalinger af materiel bistand og bonusser.

Selskabets udgifter til idrætsarrangementer, underholdning, rekreation, kultur- og undervisningsarrangementer og andre lignende arrangementer samt organisationens overførsel af midler i forbindelse med velgørende aktiviteter fra økonomiafdelingens stilling udgør andre udgifter, der skal afregnes i regnskabet. 91 "Andre indtægter og udgifter" . Kun betaling af udbytte repræsenterer ikke en udgift for organisationen; enhver anden afhændelse af aktiver er en udgift for den aktuelle periode.

Derfor kan materiel bistand, diverse bonusser og velgørenhedsudgifter føre til en indvirkning på virksomhedens nettoresultat, men kun i perioden med disse udgifter. De har dog ingen relation til sidste års nettoresultat. Som følge heraf anses alle former for betalinger fra nettooverskuddet for ulovlige - den eneste undtagelse er udbytte.

Hvis vi taler om dannelsen af ​​en forbrugsfond på bekostning af nettooverskuddet, er det kun et ekko af sovjetisk regnskabspraksis. Derefter blev penge opbevaret i banken adskilt fra organisationens midler overført til produktionsudviklingsfonde. De blev brugt til at købe anlægsaktiver. I dag foretages sådanne overførsler af penge til udvikling af produktionen ikke længere.

Køb af anlægsaktiver i en virksomhed udføres nu ved hjælp af løbende kontomidler med ændring af et aktiv (penge) til et andet (anlægsaktiv). I dette tilfælde anvendes konto 84 ikke i bogføringerne. Hvis ejerne derfor beslutter at disponere overskud til udvikling af produktionen med bogholderens postering i det regnskabsmæssige Debet 84, underkonto ”Overskud til udlodning”, Kredit 84 ”Forbeholdt avance” , vil dette ikke påvirke den endelige saldo på kreditten på konto 84.

I det store og hele tyder dette opslag på, at ejerne i år nægtede at modtage udbytte uden at trække penge ud af omløb. Men takket være denne beslutning havde virksomheden mulighed for at forbedre balancestrukturen og sikre en mere stabil finansiel stilling. Der er ingen ændring i den endelige saldo på kredit på konto 84 - derfor skabes der ingen hindringer for ejerne i den fremtidige udlodning af overskud, som afspejles som ufordelt i virksomhedens balance.

Vi bruger overskud på produktpromovering og velgørenhed

Sergey Perimbaev,

Generaldirektør for det russiske Fastener-firma, Ryazan

Udlodning af overskud efter skattefradrag er mulig under 2 overskrifter – udvikling og udbytte. Min virksomhed er en voksende organisme, så vi bruger yderligere midler til at udvikle vores organisation. Vi introducerer løbende nye produkter til markedet med mange arrangementer rettet mod reklame og promovering af dit produkt. Derfor er virksomheden takket være overskud i stand til at komme videre.

Vi bestræber os også på at tage os af andre. Som en del af velgørenhedsprogrammet hjælper vi dem i nød. Og sidst men ikke mindst er virksomhedens ejers interesser. Om nødvendigt kan en del af overskuddet "fordeles" blandt virksomhedsejere. Men for nu forsøger jeg at handle for fremtiden uden at ty til sådanne skridt.

Hvor skal man placere overført overskud fra tidligere år

Et andet spørgsmål, der er relevant for ejere og revisorer, er, om det er muligt at udlodde overskud fra tidligere år som udbytte? Svaret i dette tilfælde vil være positivt, der er en sådan mulighed.

Da hverken civil- eller skattelovgivningen fastsætter begrænsninger for udbetaling af udbytte fra organisationens overskud for tidligere år. Når selskabet "akkumulerer" overskuddet fra det foregående år, kan det følgelig henvises til generalforsamlingens beslutning pr. udbyttebetalinger.

De regulerende myndigheder gør heller ikke indsigelse mod denne beslutning. Konklusionen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol fastslår, at virksomhedens nettooverskud og tilbageholdte indtægter er identiske i økonomisk karakter. Som følge heraf er der ingen hindringer for ejerne i denne henseende - at bruge ikke kun regnskabsårets nettoresultat, men også tilbageholdt indtjening fra tidligere år til at udbetale udbytte.

Hvordan man kontrollerer en virksomheds økonomiske stilling

Hvordan beregner man break-even-punktet og beregner omkostningerne for den kommende uge, hvor man kun bruger 15 minutter?

Magasinet Commercial Director deler et nyttigt forretningshack, der vil spare din tid.

Sådan analyserer du tilbageholdt indtjening

Det er tilrådeligt at begynde analysen af ​​tilbageholdt indtjening ved at studere dens sammensætning og dynamikken i ændringer i individuelle poster. Det er nødvendigt at medtage posterne på formular nr. 2 "Resultatopgørelse" i den tilbageholdte overskud: bruttoavance, fortjeneste ved salg af produkter (værker, tjenesteydelser), andre indtægter (udgifter), resultat før skat. De kan beregnes ved hjælp af formlerne:

Bruttoavance = Omsætning – Omkostning;

Salgsavance = Bruttoavance – Administrationsudgifter – Salgsudgifter.

I en situation, hvor salgsavance og bruttoavance er lige store, afspejler regnskabspraksis den direkte afskrivning af kommercielle og administrative omkostninger til kostprisen.

Resultat før skat = Avance ved salg + Andre udgifter + Andre indtægter.

Saldoen på konto 91 afspejles af forskellen mellem andre indtægter og udgifter. Hvis der er en negativ saldo, opgøres et tab fra andre aktiviteter.

Overført overskud = Resultat før skat - Indkomstskatter og lignende betalinger - Udskudte skatteforpligtelser + Udskudte skatteaktiver.

For hver børsnoteret post medregnes dens andel af resultat før skat og i tilfælde af tab i omsætning. Ud fra de beregnede værdier kan de faktorer, der danner det økonomiske resultat, bestemmes, med identifikation af tendenser i ændringer, samt deres årsager, som bør gives en økonomisk begrundelse for, med fastlæggelse af skattetrykket.

Udgifter med en betydelig andel, som stiger årligt, fortjener særlig opmærksomhed. For eksempel, for at analysere tab ved betaling af bøder i tilfælde af overtrædelse af kontraktlige forpligtelser, identificeres årsagerne til, at forpligtelserne i henhold til hver kontrakt ikke blev opfyldt; ved afskrivning af forfaldne tilgodehavender som tab, er det nødvendigt at identificere årsagerne til, at afregnings- og betalingsdisciplin for hver debitor blev ikke opfyldt. I dette tilfælde bestemmes den kvantitative indflydelse af disse faktorer på ændringen i resultat før skat:

hvor Pdz er ændringen i resultat som følge af ændringer i forfaldne tilgodehavender;

365 – regnskabsaflæggelsesperiode;

3 – forældelsesfrist for forfalden gæld (3 år);

PDZ - mængden af ​​forfaldne tilgodehavender, tusind rubler;

RDZ – rentabilitet ved at bruge tilgodehavender;

POd – faktiske fordringer omsætningsperiode, dage.

Dannelsen af ​​en organisations tilbageholdte overskud sker primært fra indkomst modtaget gennem ordinære aktiviteter. Under hensyntagen til dette er det nødvendigt at analysere i detaljer det overskud, som organisationen modtager fra salg af produkter (tjenester, værker) generelt for organisationen og især visse typer varer.

Oplysninger om forfatter og virksomhed

Vyacheslav Tishin, Generaldirektør for Tridit-selskabet, Samara. i 2002 dimitterede han fra fakultetet for informatik ved Samara State Aerospace University. Akademiker S.P. Dronning. Gennemførte MBA-Start-programmet. Erhvervserfaring inden for IT-området (herunder webbranchen) – 14 år.

Sergey Perimbaev, Generaldirektør for det russiske Fastener-firma, Ryazan. Uddannet fra Ryazan Higher Military Automotive Engineering School med en grad i biler og bilindustri, Ryazan Institute of Law and Economics med en grad i civil og international privatret, Moskva Academy of Economics and Law med en grad i jurisprudence, og afsluttede uddannelse i præsidentens ledelsestræningsprogram for organisationer i den nationale økonomi i Den Russiske Føderation (special - "marketing"). Han arbejdede som kommerciel direktør for byggefirmaet "MZhK".

USN | LAG IKKE FEJL

Skattekonsulent, revisor, professionel seminarunderviser

Hvad kan du bruge tilbageholdt overskud på?
og hvordan man afspejler dette i regnskabet

I slutningen af ​​regnskabsåret skal mange virksomheder beslutte sig for, hvordan de vil bruge det modtagne nettooverskud i rapporteringsperioden. Der er flere fordelingsmuligheder, og derfor vil den regnskabsmæssige refleksion for hver enkelt være forskellig.

Hverken organisationens leder, eller især revisoren, har ret til at træffe beslutning om fordeling af nettooverskuddet. En sådan beslutning kan udelukkende træffes af generalforsamlingen for deltagere (aktionærer). Af denne grund er det umuligt automatisk at opsummere omsætningen på konto 84 "Overført overskud (udækket tab)" blot for at afspejle det endelige tal i balancen, da det er nødvendigt at skelne mellem:

• overført overskud eksklusive beslutningen om at udbetale udbytte. Denne værdi vises i "Resultatopgørelsen" som nettoresultat og i balancen for rapporteringsåret i afsnittet "Kapital og reserver";
• tilbageholdt overskud, under hensyntagen til stifternes (deltagernes) beslutning om at udbetale udbytte, vises i organisationens balance i afsnittet "Kapital og reserver" efter stiftermødet, fordi dette overskud kan bruges i de efterfølgende år til udbetale udbytte til ejerne af organisationen.

Vi vil samtidig gøre opmærksom på, at overskudsfordelingen på baggrund af årets resultater falder ind under kategorien begivenheder efter regnskabsårets udløb. Og bemærk også, at i den rapporteringsperiode, som organisationen skal udlodde overskud for, regnskabsmæssigt, både syntetisk og analytisk, vises det som overført overskud på den tilsvarende underkonto på konto 84. Og allerede ved indtræden af ​​en begivenhed efter indberetningsdatoen , dvs. i perioden efter rapporteringsperioden, i den generelle rækkefølge, gives optegnelser, der afspejler denne hændelse i overensstemmelse med paragraffer. 3, 5, 10 PBU 7/98, dvs. fordelingen af ​​dette overskud afspejles.

GODT AT VIDE

Fortjenesten bestemmes ud fra regnskabsdata, ikke skattedata. Og alle "forenklede" mennesker kan distribuere det, uanset formålet med beskatningen.

I praksis sker det også, når ejerne på deres møde beslutter ikke at udlodde det i indberetningsåret modtagne overskud. I dette tilfælde sker der i regnskabet en ændring i den tilsvarende underkonto på konto 84, fordi tilbageholdt indtjening dannes under hensyntagen til stifternes beslutning.

Data på konto 84 vedrørende overskudsfordeling dannes således i året efter den indberettede under hensyntagen til den samme år beslutning om fordeling af overskud baseret på det foregående års resultater, da dette allerede er en hændelse efter indberetningsdatoen. Nå, hvad nu hvis ejerne af virksomheden, baseret på resultaterne af organisationens aktiviteter, besluttede at dirigere hele nettooverskuddet sidste år til udvikling af organisationens produktion? I dette tilfælde forbliver saldoen på konto 84 uændret, hvilket betyder, at indikatoren i linje 1370 "Kapital og reserver" heller ikke ændres.

Al modtaget tilbageholdt indtjening kan bruges til at købe nye anlægsaktiver, eller det angivne beløb af tilbageholdt indtjening kan bruges til at oprette en akkumuleringsfond. Ja, det er ikke dårligt. En organisations revisor kan afspejle oprettelsen af ​​sådanne midler i analytisk regnskab ved hjælp af de tilsvarende underkonti, der er åbnet for konto 84. I dette tilfælde vil den samlede værdi, der afspejles på konto 84, forblive uændret. Bemærk, at udgifter afholdt af organisationen med henblik på at udvikle produktionen indregnes i den rapporteringsperiode, hvor de er opstået. Derudover fører en organisations erhvervelse af anlægsaktiver til en omfordeling af beløb inden for balanceaktivet, fordi organisationen i dette tilfælde reducerer mængden af ​​kontanter, hvilket betyder, at saldoen på linie 1250 i balancen vil falde, men så vil et anlægsaktiv fremkomme, og saldoen på linie 1210 i balancen vil stige med det samme beløb. Som følge heraf forbliver både balanceaktiveret og kapitalen uændret.

Dette rejser ganske rimelige spørgsmål: hvad er udgifter på bekostning af profit? Til hvilke formål kan det bruges?

Disse spørgsmål kan besvares på denne måde: fortjeneste bruges kun, når dens værdi på balancen faktisk falder. Det sker f.eks., når der udbetales udbytte til ejerne af organisationen på bekostning af overskud, en bonus kan udbetales på bekostning af overskuddet, eller der kan ydes materiel assistance til medarbejdere, og der kan oprettes en reservefond pr. udgift til overført overskud, størrelsen af ​​den autoriserede kapital kan øges osv. Sådanne situationer har indflydelse og på rapporteringsindikatorer.

Vi udbetaler udbytte

I praksis er en af ​​de mest almindelige måder at udlodde overskud på udbetaling af udbytte, så lad os se nærmere på dette aspekt. Som følge af at udstrømning af aktiver i forbindelse med udbetaling af udbytte ikke skattemæssigt indregnes som en udgift for organisationen, tilfalder udbytte deltagerne direkte fra overført overskud og dermed fra organisationens kapital. I regnskab er følgende regnskabspostering angivet: Debetkonto 84 "Overført overskud" Kredit 75 "Afregninger med stiftere".

Samtidig kan udbytte, der tilfalder deltagerne, ikke kun udbetales kontant, men også i formue. Under alle omstændigheder vil der også være et fald i organisationens tilsvarende aktiv.

Så når udbytte udbetales kontant, vil følgende postering blive givet i regnskabet:

Vi opretter fonde

Lad os fokusere på endnu en metode til at fordele overskud i henhold til stifternes beslutning. Dette er oprettelsen af ​​en organisation af visse fonde. Lad os nævne de vigtigste. Lad os sige med det samme, at oprettelsen af ​​en reservefond er aktieselskabers privilegium. Den obligatoriske oprettelse af denne fond er angivet i stk. 1 i art. 35 i lov af 26. december 1995 nr. 208-FZ "Om aktieselskaber". Loven fastsætter også størrelsen af ​​denne fond, som naturligvis skal bestemmes af selskabet selv, men den må ikke være mindre end 5 % af den autoriserede kapital, og størrelsen af ​​årlige bidrag til denne fond bør ikke være mindre end 5 % af nettooverskuddet.

Hvad angår selskaber med begrænset ansvar, i overensstemmelse med stk. 1 i art. 30 i lov af 02/08/1998 nr. 14-FZ "Om selskaber med begrænset ansvar" kan oprette en reservefond på den måde, der er fastsat i selskabets charter og i det beløb, der er bestemt af organisationens regnskabspraksis.

Reservefonden oprettes i regnskabet ved at bogføre: Debetkonto 84 "Overført overskud" Kreditkonto 82 "Reservekapital" og afspejles i balancen på linje 1370 "Kapital og reserver".

Desuden kan alle organisationer, uanset deres form for ejerskab, oprette andre fonde, der er udpeget af virksomhedens charter. For eksempel kan du oprette både en udbyttefond og en forbrugsfond til at udbetale bonusser til medarbejderne og give dem økonomisk bistand fra tilbageholdt overskud. Det ville være en god idé at oprette en fond til at betale tab fra tidligere år og andre fonde, selvom disse og andre lignende fonde ikke er nævnt hverken i loven om JSC eller i loven om LLC eller i de nuværende regnskabsbestemmelser .

GODT AT VIDE

Oprettelse af forskellige fonde fra tilbageholdt overskud er ikke obligatorisk. En virksomhed kan dog oprette sådanne, hvis de er etableret af LLC's charter, og deres størrelse bestemmes af organisationens regnskabspolitik. Samtidig mener vi, at oprettelsen af ​​fonde er med til at opretholde orden i fordelingen og anvendelsen af ​​organisationens overskud.

Eksempel 1.

Vympel LLC bruger det forenklede skattesystem. Baseret på resultaterne af organisationens aktiviteter i 2013 blev der modtaget et tab på 120.000 rubler. I 2014 opnåede virksomheden et overskud på 150.000 rubler.

I maj 2015 blev der afholdt en generalforsamling for deltagere, hvor det blev besluttet at uddele overskud i følgende rækkefølge: 120.000 rubler. Det blev besluttet at bruge det til at oprette en reservefond, som skal bruges til at tilbagebetale tab fra tidligere år. Samtidig bestemmer organisationens regnskabspolitik også størrelsen af ​​reservefonden til 120.000 rubler. Derfor blev det på stifternes møde besluttet ikke at tilfalde eller udbetale udbytte til ejerne for 2014, men at betale det resterende overskud i mængden af ​​30.000 rubler. ikke distribuere.

Stifternes beslutning, det vil sige en begivenhed efter rapporteringsdatoen, blev afspejlet af virksomhedens revisor i følgende regnskabsposter for 2015:

Debet	Kredit	Beløb (gnidning)	Operation
81.1 "Overholdt indtjening"	82 "Reservefond"	120 000	En reservefond for virksomheden blev oprettet på bekostning af overskud
82 "Reservefond"	84.3 "Udækket tab"	120 000	Tilbagebetaling af underskud fra tidligere år ved brug af reservefonden
84.1 "Overholdt indtjening"	84.2 "Overholdt indtjening"
Organisationens kontoplan definerer: Balancekonto 84.1 ”Overført overskud” uden hensyntagen til beslutningen om udbetaling af udbytte Balancekonto 84.2 "Overført overskud", under hensyntagen til beslutningen om udbetaling af udbytte Balancekonto 84.3 "Udækket tab"

Som vi kan se, fører oprettelsen af ​​en reservefond til en omfordeling af beløb inden for afsnittet "Kapital og reserver". Som et resultat af en sådan omfordeling af beløb forbedres strukturen af ​​organisationens balance, fordi kun tilbageholdt indtjening kan udloddes til udbytte, herunder næste år, og reservefonden er ukrænkelig. Desuden gør dækning af tab fra reservefonden det muligt at vise en "break-even" balance, som ser mere attraktiv ud for investorerne.

Det skal bemærkes, at ejernes beslutning om at tilbagebetale underskud fra reservefonden skal oplyses i redegørelserne i henhold til pkt. 10 i PBU 7/98.

VIGTIGT I ARBEJDE

Det er ulovligt at afskrive organisationens løbende udgifter på konto 84 som udgifter til velgørenhed, køb af gaver og andre arrangementer af kulturel, uddannelsesmæssig og sportslig karakter.

Eksempel 2.

Signal LLC anvender det forenklede skattesystem. Baseret på resultaterne af arbejdet for 2014 blev et nettooverskud på 800.000 rubler modtaget. Derudover havde organisationen pr. 1. januar 2014 tilbageholdt indtjening fra tidligere år under hensyntagen til beslutningen om at udbetale udbytte på 1.200.000 RUB. I marts 2015 blev der afholdt et aktionærmøde, hvor det blev besluttet at udlodde det samlede beløb af overført overskud på RUB 2.000.000. (1.200.000 RUB + 800.000 RUB) i følgende rækkefølge: til virksomhedsudviklingsfonden - 20 %, til udbetaling af udbytte - 50 %. Det resterende overskud skal bruges til at oprette en forbrugsfond, hvoraf 20 % skal bruges til at udbetale bonusser til medarbejdere baseret på arbejdsresultater i 2014 og 10 % til at udbetale økonomisk bistand til medarbejdere efter behov.

Samtidig er mængden af ​​organisationens autoriserede kapital 200.000 rubler, og mængden af ​​nettoaktiver er 1.600.000 rubler.

Kreditsaldoen primo 2014 på konto 84.2 udgjorde RUB 1.200.000.

I 2014, under balancereformen, blev der foretaget følgende regnskabspostering:

Debet	Kredit	Beløb (gnidning)	Operation
99	84.1	800 000	"Overført overskud" uden beslutning fra stifterne ved udbetaling af udbytte
I marts 2015, i overensstemmelse med stifternes beslutning efter resultaterne af mødet, blev følgende regnskabsposter givet:
84.2	81.1	1 200 000	Overskud fra tidligere år accepteret til udlodning
84.1	84.4	400.000 rub. = (2.000.000 RUB x 20 %)	Sendes til virksomhedsudviklingsfonden
84.1	75, 70, 69	1.000.000 gnid. = (2.000.000 RUB x 50 %)	Udbytte tilfaldet stiftere*
84.1	84.5	600.000 gnid. = (2.000.000 RUB x 30 %)	Sendes til forbrugsfonden
84.5	70, 69	120.000 rub. = (RUB 600.000 x 20 %)	Bonusudbetalinger til organisationens medarbejdere blev optjent fra forbrugsfonden*
* For nemheds skyld vises optjeningen samlet, uden individuel fordeling og uden særskilt periodisering af forsikringspræmier. Personskattefradrag fra påløbne beløb af udbytte og bonusser vises heller ikke. Ved beregning af bonusser til medarbejdere i en organisation på bekostning af overskud, skal følgende dokumenter udfyldes: - referat af generalforsamlingen for stiftere (deltagere); - beslutning fra generalforsamlingen af ​​stiftere (deltagere) om udgifterne til forbrugsfonden; - udbetaling af bonus sker i overensstemmelse med ordre fra lederen af ​​organisationen.

Som følge heraf har vi, efter at have fordelt hele beløbet af tilbageholdt overskud i 2015:

• kreditsaldo på konto 84,3 – 400.000 rubler. (virksomhedsudviklingsfond);
• kreditsaldo på kontoen 84,5 – 480.000 rubler. (forbrugsfond).

Som vi kan se, i det præsenterede eksempel, baseret på resultaterne fra 2013, blev den disponible tilbageholdte overskud ikke uddelt, fordi stifterne i 2014 holdt et møde, hvor det blev besluttet ikke at udlodde det modtagne overskud i 2013. I 2015 blev der også afholdt et stiftermøde, og alt tilbageholdt overskud til rådighed i organisationen for denne periode blev uddelt. Samtidig havde organisationen en sådan mulighed, da mængden af ​​nettoaktiver betydeligt oversteg mængden af ​​den autoriserede kapital, hvilket er vigtigt for dette.

Og endnu en vigtig nuance. I mange år har spørgsmålet om muligheden for at anvende tilbageholdt overskud fra tidligere år til udbetaling af udbytte været kontroversielt, da hverken skatte- eller civillovgivningen indeholder begrænsninger for udbetaling af udbytte fra tidligere års tilbageholdte overskud.

I øjeblikket er det muligt at inddrage skattelovgivningen om dette spørgsmål. Så i overensstemmelse med art. 43 i Den Russiske Føderations skattelov kan tilbageholdt indtjening fra tidligere år bruges til at betale udbytte, fordi "et udbytte er enhver indkomst modtaget af en aktionær (deltager) fra en organisation ved udlodning af resterende overskud efter skat." Denne holdning er også i overensstemmelse med breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 5. oktober 2011 nr. ED-4-3/16389, dateret 6. april 2010 nr. 03-03-06/1/235. Derudover skal sådanne betalinger også være fastsat i selskabets charter.

GODT AT VIDE

Der kan kun dannes midler fra tilbageholdt overskud i regnskabet. Oprettelse og anvendelse af midler under det forenklede skattesystem påvirker ikke på nogen måde skatteregnskabet.

Eksempel 3.

Orion LLC bruger det forenklede skattesystem. Generalforsamlingen, som fandt sted i april 2015, besluttede at anvende en del af regnskabsårets overskud (150.000 RUB) til at forhøje organisationens autoriserede kapital.

På baggrund af den trufne beslutning skal der foretages ændringer i stiftelsesdokumenterne. Efter at disse ændringer er registreret på den foreskrevne måde, angives den tilsvarende post i regnskabet: Debet 84.1 Kredit 80 – 150.000 rub.

FRA REDAKTØREN

Overført indtjening er et beløb, der angiver mængden af ​​kapital, som en organisation har akkumuleret for rapporteringsåret. Det repræsenterer det endelige økonomiske resultat af dets aktiviteter minus indkomstskat. Derudover er denne værdi en faktor i virksomhedens vækst, hvilket ikke kun opnås ved at øge organisationens indkomst, men også ved at spare penge brugt på at generere indkomst.

I øjeblikket bruges begrebet "nettoresultat" sammen med begrebet "overført overskud", både i regnskab og rapportering. Lad os bemærke, at disse begreber ofte identificeres. De er dog stadig forskellige kategorier. Lad os prøve at finde ud af det.

Således er tilbageholdt indtjening en kategori, der er uløseligt forbundet med organisationens egne pengekilder - organisationens kapital. Det repræsenterer midler, der er investeret i organisationens aktiviteter, det vil sige det overskud, der er tilbage til rådighed for organisationen fra begyndelsen af ​​dens aktiviteter minus betalinger til ejere, udgifter til dannelse af en reservefond (hvis en sådan er dannet) og andre betalinger lavet af nettooverskud i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Retained earnings (RE) er et almindeligt regnskabskoncept, som mange virksomheder støder på. Dette udtryk står for midler modtaget gennem en virksomheds forretningsaktiviteter og tilgængelige for det efter betaling af skattefradrag, udbytte, bøder mv. Kort sagt, alle obligatoriske betalinger.

Et alternativt navn for opsparet overskud er tilbageholdt overskud. I nogle tilfælde anvendes begrebet "profit retention ratio".

Den største forskel mellem overført overskud og nettooverskud er, at den altid beregnes ikke kun for en bestemt periode, men også for virksomhedens samlede levetid. Hvorimod nettoresultatet kun bestemmes for rapporteringsperioden. Men i slutningen af ​​året, hvilket er logisk, kan begge indikatorer være de samme.

Overført overskud i balancen vedrører den passive del af midler. Som standard menes det, at det skal fordeles blandt ejerne og bruges til at optimere virksomhedens forretningsmodel. Indtil dette tidspunkt kan et sådant overskud kun kaldes virksomhedens gæld til dets ejere. Henviser til langsigtede finansieringskilder, derfor bør målet for virksomhedens finansielle strategi være dens obligatoriske akkumulering.

Hvad skal man gøre med tilbageholdt indtjening

Der er flere hovedmåder at henvise en NP på. Blandt dem:

• udbetaling af udbytte til ejere/aktionærer;
• erstatning for tidligere tab;
• akkumulering af reservefondsmidler;
• andre mål aftalt af ledere.

VIGTIG! Med hensyn til det sidste punkt er det værd at komme med en lille præcisering. I dette tilfælde mener ledere ikke nominelle embedsmænd, men virksomhedsejere. De afgør som udgangspunkt sådanne spørgsmål på det afsluttende årsmøde, hvor det tilsvarende referat udarbejdes.

Hvad bestemmer størrelsen af ​​tilbageholdt overskud?

Indikatoren kan variere i forskellige rapporteringsperioder. Det er påvirket af ting som:

• størrelsen af ​​udbytte udbetalt til ejerne af virksomheden;
• ændring i nettoresultatet;
• stigning eller fald i værdien af ​​råvareaktiver;
• ændringer i faste omkostninger;
• revision af skattesatser;
• ændring af virksomhedens forretningsstrategi.

Overført overskud. Kontrollere

Alle NP for de seneste år er opsummeret på regnskabskonto 84, saldokreditsaldoen er placeret i linie 1370 i balancen. Den samme linje indeholder størrelsen af ​​udækkede tab (hvis nogen), som er angivet i parentes. Ved udækket tab forstås forskellen mellem virksomhedens udgifter og indtægter i løbet af året, hvorefter første punkt overstiger andet.

Kontoen indeholder oplysninger om pålydende og ændringer i beløbet for indberetningsåret. Ved årets udgang indskrives beløbet på konto 84, mens tabet afskrives som debet. Hovedopgaven for denne konto er at gemme oplysninger om de formål, som midlerne blev brugt til.

Et udækket tab kaldes nogle gange et underskudsoverskud. Tabet kan helt eller delvist kompenseres ved hjælp af reservekapitalmidler. Ved erstatning udfyldes data om det oprindelige tab ikke (ved delvis erstatning er kun det resterende tab angivet i parentes).

VIGTIG! Efter anmodning fra regnskabsafdelingen kan yderligere linjer – 1371 og 1372 – indføres i balancen for at differentiere tallene for indberetningen og tidligere år.

Beregning af opsparet overskud. Detaljeret formel

Så vi fandt ud af, at tilbageholdt indtjening er mængden af ​​midler, der er tilbage til rådighed for virksomhedens ejere efter alle skatter og andre obligatoriske fradrag. Denne indikator kan beregnes ved hjælp af formlen:

HPk = HPn + ChP – D

• PE – nettoresultat minus indkomstskat;

Bemærk: Standardrapporteringsperioden er et år.

Hvis virksomheden i den nuværende periode modtog et nettotab i stedet for overskud, antager formlen en lidt anden form:

NPk = NPn – CHU – D

• HPc – overskud af midler ved udgangen af ​​rapporteringsperioden;
• HPn – den samme indikator i begyndelsen af ​​perioden;
• NL – nettotab;
• D – udbytte udloddet for rapporteringsperioden baseret på de foregående perioders RR.

De resterende indikatorer ligner den foregående formel.

Hold balancen. Rationel tildeling af NP-midler

Det menes, at skalering af virksomheden bør være et prioriteret mål, når det skal bestemmes, hvor tilbageholdt indtjening vil gå hen. Korrekt geninvestering kan øge den samlede rentabilitet af en virksomhed og børsværdien af ​​dens aktier. Hvilket til gengæld vil være en stor fordel for investorerne. Banal udbetaling af udbytte er kun godt på kort sigt, mens en progressiv udvikling skaber potentiale for stabil langsigtet indtjening. Hvis virksomheden ikke vokser, vil investorerne ikke se dette potentiale og vil gerne øge udbyttet nu, hvilket ikke er ønskeligt ud fra et økonomisk synspunkt for virksomheden selv.

På den anden side, selv under hensyntagen til logikken i ovenstående, opstår der ofte diskussioner mellem direktoratet og ledelsesafdelingen i virksomheden om, hvor den tilbageholdte indtjening skal ledes hen.

Hvis ledelsen er imod at afsætte midler til udbetaling af udbytte og udelukkende ønsker at bruge dem til gennemførelse af nye projekter, kan aktionærerne beslutte at sælge aktier.

Som følge heraf vil selskabets aktiekurser falde, ligesom dets markedsværdi.

Derfor er det vigtigt for økonomistyringen at holde sig til den såkaldte gyldne middelvej, der giver investorerne den lønsomhed, de forventer, og samtidig dirigerer midler til udviklingen af ​​virksomheden.

Investeringer fra mængden af ​​tilbageholdt indtjening er ofte rettet til køb af nyt udstyr, marketingforskning, teknologiforbedring og andre elementer, som virksomhedens yderligere konkurrenceevne og økonomiske succes i høj grad afhænger af.

Overført indtjening kan bruges til at reducere omkostningerne. Sådan afspejler du det korrekt i regnskabet - læs artiklen.

Spørgsmål: En organisation ønsker at reducere omkostningerne ved at bruge tilbageholdt indtjening. Hvordan afskrives det, reducere omkostningerne? Hvilke ledninger skal der laves?

Svar: Nettooverskud kan kun fordeles efter beslutning fra ejerne af organisationen. Retningslinjer for udlodning af nettooverskud kan være obligatoriske eller frivillige. Obligatoriske bidrag ydes kun af aktieselskaber. De skal skabe en reservefond ud fra deres nettooverskud. Efter beslutning fra stifterne kan organisationen bruge nettooverskud til at udbetale udbytte og øge den autoriserede kapital.

Regnskabsmæssigt afspejles nettoresultatet modtaget ved årets udgang i krediteringen af ​​konto 84 "Overført overskud (udækket tab)."

Hvis stifterne ønsker at bruge nettooverskuddet til andre formål, kan sådanne udgifter ikke afspejles på konto 84. Det vil være andre udgifter, der også påvirker det økonomiske resultat i organisationen. Hvis stifterne ønsker at anvende nettooverskuddet til at dække udgifter, skal sådanne udgifter afspejles i debiteringen af ​​konto 91-2.

Begrundelse

Sådan bruger du din nettofortjeneste

Dokumentere

I en LLC dokumenteres beslutningen om udlodning af nettooverskud i protokollen fra generalforsamlingen af ​​deltagere (klausul 1, artikel 28, paragraf 6, artikel 37 i lov af 8. februar 1998 nr. 14-FZ). Der er ingen obligatoriske krav til referatet af generalforsamlingen for LLC-deltagere i lovgivningen. Men der er detaljer, der er bedre at angive. Dette er antallet og datoen for referatet, sted og dato for mødet, dagsordenspunkter, deltagernes underskrifter.

Et eksempel på referater fra en generalforsamling for LLC-deltagere. Beslutningen om at bruge nettooverskud til at betale udbytte

Charteret for LLC "Trading Company "Hermes"" bestemmer, at organisationen udbetaler udbytte kvartalsvis. Ved udgangen af ​​første kvartal af 2014 udgjorde Hermes' nettooverskud 50.000 rubler. På generalforsamlingen, der fandt sted den 15. april 2014, blev det besluttet at anvende hele dette beløb til udbytte. Beslutningen blev truffet enstemmigt. På baggrund af resultaterne blev der udarbejdet referat fra generalforsamlingen.

I et aktieselskab udarbejdes referat af generalforsamlingen. Det adskiller sig fra referatet fra generalforsamlingen for LLC-deltagere ved, at det er udfærdiget i to eksemplarer og har obligatoriske detaljer. De er opført i paragraf 2 i artikel 63 i loven af ​​26. december 1995 nr. 208-FZ og punkt 4.29 i regulativerne godkendt efter ordre fra Federal Financial Markets Service of Russia dateret 2. februar 2012 nr. 12-6/ pz-n.

I selskaber, der er oprettet af en enkelt stifter, udarbejdes der ikke referater af generalforsamlinger (paragraf 3 i artikel 47 i lov af 26. december 1995 nr. 208-FZ). Den eneste grundlægger bestemmer retningerne for at bruge nettooverskud ved sin skriftlige beslutning.

Distributionsanvisninger

Retningslinjerne for fordeling af nettooverskud kan være obligatoriske og frivillige (dvs. efter beslutning fra stifterne).

Obligatoriske bidrag ydes kun af aktieselskaber. Ved hjælp af nettooverskud skal de oprette en reservefond (kapital). Hvert år skal mindst 5 procent af nettooverskuddet afsættes til reservefonden (kapital). Bidrag kan bringes til ophør, når reservefonden (kapitalen) når det beløb, der er fastsat i aktieselskabets vedtægter. Minimumsstørrelsen af ​​reservefonden (kapitalen) er 5 procent af den autoriserede kapital. Dette fremgår af paragraf 1 i artikel 35 i lov af 26. december 1995 nr. 208-FZ.

En LLC kan også oprette en reservefond (kapital), men den er ikke forpligtet til at gøre det. Størrelsen af ​​reservefonden (kapitalen) og proceduren for dens dannelse bestemmes af virksomheden uafhængigt. Dette følger af lov af 8. februar 1998 nr. 14-FZ.

Efter beslutning fra stifterne kan organisationen styre sit nettooverskud:
– til udbetaling af udbytte;
– at forhøje den autoriserede kapital.

For mere information om udbytte, se:

• Hvordan afspejler periodisering og udbetaling af udbytte i regnskab og beskatning.

For mere information om forøgelse af den autoriserede kapital, se:

• Hvordan man formaliserer og tager højde for en stigning i den autoriserede kapital på bekostning af egen ejendom i en LLC;
• Hvordan man formaliserer og tager højde for en stigning i den autoriserede kapital på grund af yderligere bidrag fra deltagere (bidrag fra tredjeparter) til LLC;
• Hvordan man formaliserer og afspejler i regnskab og beskatning en forhøjelse af den autoriserede kapital som følge af yderligere placering af aktier i et aktieselskab;
• Hvordan man formaliserer og afspejler i regnskab og beskatning en forhøjelse af den autoriserede kapital ved at øge pålydende værdi af aktier (konvertering) i et aktieselskab.

Regnskab

Regnskabsmæssigt afspejles nettoresultatet modtaget ved årets udgang i krediteringen af ​​konto 84 "Overført overskud (udækket tab)." Organisationen organiserer uafhængigt analytisk regnskab for denne konto. For eksempel ved brug af underkontiene "Nettoresultat", "Nettooverskud udloddet", "Brug af nettooverskud".

Ved dannelse af reservekapital skal du notere:

Debet 84 Kredit 82
– Nettoresultatet blev brugt til at danne en reservefond (kapital) i henhold til de standarder, der er godkendt af charteret.

Afspejle periodiseringen af ​​udbytte (både årlige og midlertidige) ved hjælp af en af ​​følgende poster:

Debet 84 Kredit 75-2
– udbytte tilfalder stifteren, som ikke er ansat i organisationen;

Debet 84 Kredit 70
– udbytte tilfalder stifteren, som er ansat i organisationen.

Hvis nettooverskuddet har til formål at dække tab fra tidligere år, skal du angive følgende:

Debet 84 underkonto "Referenteringsårets overførte overskud" Kredit 84 underkonto "Udækkede tab for tidligere år"
– Nettoresultatet anvendes til at tilbagebetale tab fra tidligere år.

Stifterne kan bruge nettooverskuddet til at øge den autoriserede kapital. For eksempel for at øge organisationens investeringsattraktivitet. Efter at ændringen i størrelsen af ​​den autoriserede kapital er registreret, foretages en indtastning:

Debet 84 Kredit 80
– afspejler stigningen i den autoriserede kapital som følge af nettooverskuddet.

Hvis stifterne ønsker at bruge nettooverskuddet til andre formål, for eksempel til velgørenhed eller betaling for rejser for medarbejdere, kan sådanne udgifter ikke afspejles på konto 84. Det vil være andre udgifter, der også påvirker det økonomiske resultat i organisationen. Sådanne udgifter skal derfor afspejles i debiteringen af ​​konto 91-2. Lignende forklaringer er givet i breve fra Ruslands finansministerium dateret 19. december 2008 nr. 07-05-06/260 og dateret 19. juni 2008 nr. 07-05-06/138.

En ting mere. Lad os sige, at organisationen besluttede at oprette særlige fonde ved hjælp af nettooverskud (for eksempel produktionsudviklingsfonde, forbrugsfonde osv.). For at redegøre for deres bevægelse kan revisor føre analytisk regnskab for konto 84. Og selve omkostningerne opfylder definitionen af ​​udgift, som er givet i PBU 10/99. Det betyder, at scoren 91-2 skal bruges. Rigtigheden af ​​denne tilgang bekræftes af Ruslands finansministerium i anbefalingerne fra bilaget til brevet fra Ruslands finansministerium dateret 6. februar 2015 nr. 07-04-06/5027).

hvordan man regnskabsmæssigt afspejler brugen af ​​nettooverskud modtaget ved årets udgang til køb af ejendom

Hvis en organisation bruger nettooverskud til at købe ejendom (anlægsaktiver, materialer osv.), så afspejle dets brug i analytisk regnskab