Μια εταιρεία μπορεί να κάνει προκαταβολές φόρου είτε τριμηνιαία είτε μηνιαία. Η συγκεκριμένη σειρά εξαρτάται από:

• σχετικά με το ποσό των εσόδων·
• από τις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας.

Εάν τα έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 60.000.000 ρούβλια, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να πληρώσει μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές και δεν χρειάζεται να αναφέρετε αυτήν τη μέθοδο στην εφορία.

Εάν τα έσοδα υπερβαίνουν τα 60.000.000 ρούβλια, τότε μπορείτε να πληρώσετε:

• τριμηνιαίες και μηνιαίες προκαταβολές κατά τη διάρκεια του τριμήνου·
• μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη.

Η επιλεγμένη μέθοδος πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική.

Μπορείτε να αλλάξετε τον τρόπο πληρωμής των προκαταβολών φόρου εισοδήματος μόνο από το νέο έτος ειδοποιώντας την εφορία το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος

Οι τριμηνιαίες προκαταβολές πρέπει να καταβάλλονται από εταιρείες των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις κατά τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα κατά μέσο όρο δεν υπερέβαιναν τα 15.000.000 ρούβλια (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε από τον νόμο αριθ. 150-FZ της 8ης Ιουνίου, 2015). Αυτό σημαίνει ότι εάν το 2016, τα έσοδα από τις πωλήσεις κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο δεν υπερέβαιναν τα 15.000.000 ρούβλια (60.000.000 ρούβλια για ολόκληρο το έτος), τότε μπορείτε να αρνηθείτε να πληρώσετε μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος από το πρώτο τρίμηνο του 2017. Θα πρέπει να υποβληθεί γνωστοποίηση στην εφορία πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους.

Κατά γενικό κανόνα, για την πληρωμή τριμηνιαίων προκαταβολών φόρου εισοδήματος, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα τέσσερα συνεχόμενα τρίμηνα που προηγούνται της περιόδου υποβολής της αντίστοιχης. Δηλαδή, ο υπολογισμός των 15.000.000 ρούβλια δεν περιλαμβάνει το τρέχον τρίμηνο, με βάση τα αποτελέσματα του οποίου η εταιρεία υποβάλλει δήλωση.

Κατά τον προσδιορισμό της μέσης αξίας των εσόδων από πωλήσεις για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα, αθροίζονται τα έσοδα από πωλήσεις για κάθε τρίμηνο. Μετά από αυτό, το ληφθέν ποσό χωρίζεται σε τέσσερα (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/716, ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1 /493).

Η προκαταβολή φόρου εισοδήματος για το προηγούμενο τρίμηνο πρέπει να γίνει το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτό το τρίμηνο.

Ανεξάρτητα από το ποσό των εσόδων, καταβάλλονται τριμηνιαίες προκαταβολές (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας ξένων εταιρειών·
• μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί που δεν έχουν έσοδα από εμπορικές δραστηριότητες·
• αυτόνομα ιδρύματα·
• δημοσιονομικά ιδρύματα. Από την 1η Ιανουαρίου 2014 - δημοσιονομικά ιδρύματα, με εξαίρεση τα θέατρα, τα μουσεία, τις βιβλιοθήκες και τους οργανισμούς συναυλιών. Τα θέατρα, τα μουσεία, οι βιβλιοθήκες, οι οργανισμοί συναυλιών που είναι δημοσιονομικά ιδρύματα δεν υπολογίζουν ούτε πληρώνουν προκαταβολές για φόρο εισοδήματος από αυτήν την ημερομηνία·
• συμμετέχοντες σε συμφωνία κοινής δραστηριότητας (όσον αφορά τον φόρο επί του εισοδήματος που λαμβάνεται από αυτή τη δραστηριότητα)·
• επενδυτές σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής (όσον αφορά τον φόρο επί του εισοδήματος που εισπράττεται από αυτή τη δραστηριότητα)·
• εταιρείες που έχουν μεταφερθεί σε διαχείριση καταπιστεύματος (όσον αφορά τον φόρο επί του εισοδήματος που εισπράττεται από τη δραστηριότητα αυτή).

Το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής φόρου εισοδήματος υπολογίζεται με βάση το πραγματικό κέρδος. Σε αυτή την περίπτωση, χρησιμοποιείται ο τύπος.

Τύπος υπολογισμού τριμηνιαίας προκαταβολής φόρου εισοδήματος

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΡΙΜΗΝΙΑΙΑ

Η Snegurochka LLC πραγματοποιεί προκαταβολές για φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο. Για το πρώτο τρίμηνο του έτους αναφοράς, η "Snegurochka" έλαβε φορολογητέο κέρδος ύψους 100.000 ρούβλια και για το πρώτο εξάμηνο του έτους - 180.000 ρούβλια.

Έτσι, η προκαταβολή φόρου για το πρώτο τρίμηνο θα είναι:

100.000 τρίψτε. × 20% = 20.000 τρίψτε.

Για τους έξι μήνες, η εταιρεία πρέπει να καταβάλει προκαταβολή στο ποσό των:

180.000 τρίψτε. × 20% – 20.000 τρίψτε. = 16.000 τρίψιμο.

Εάν το κέρδος για μια δεδομένη περίοδο αναφοράς είναι μικρότερο από αυτό της προηγούμενης, η προκαταβολή δεν χρειάζεται να μεταφερθεί.

Μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος

Όλες οι άλλες εταιρείες υποχρεούνται να μεταφέρουν. Υπάρχουν δύο τρόποι πληρωμής μηνιαίων προκαταβολών:

• με βάση το ποσό του φόρου για το τελευταίο τρίμηνο·
• με βάση το πραγματικό κέρδος του μήνα.

Η ίδια η εταιρεία επιλέγει την επιλογή πληρωμής φόρου, την εγγράφει στη λογιστική της πολιτική και την εφαρμόζει καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Με βάση τον φόρο του τελευταίου τριμήνου

Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν αυτή τη μέθοδο πρέπει να καταβάλλουν προκαταβολές για φόρο εισοδήματος το αργότερο την 28η ημέρα κάθε τρέχοντος μήνα, δηλαδή προκαταβολικά. Για παράδειγμα, μια προκαταβολή για τον Ιανουάριο πρέπει να καταβληθεί έως τις 28 Ιανουαρίου.

Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής ισούται με:

• το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής για το τέταρτο τρίμηνο του προηγούμενου έτους – κατά το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους·
• το 1/3 του ποσού της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους – το δεύτερο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.
• 1/3 της διαφοράς μεταξύ του ποσού της προκαταβολής για το πρώτο εξάμηνο του έτους και για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους - στο τρίτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.
• Το 1/3 της διαφοράς μεταξύ του ποσού της προκαταβολής για εννέα μήνες και για έξι μήνες - στο τέταρτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.

Στο τέλος του τριμήνου, η εταιρεία συγκρίνει το ποσό του φόρου που υπολογίζεται από τα πραγματικά κέρδη με το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών.

Εάν ο φόρος είναι μεγαλύτερος από το ποσό των προκαταβολών, τότε στο τέλος του τριμήνου θα πρέπει να καταβληθεί. Αυτό πρέπει να γίνει πριν από την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Εάν ο φόρος αποδειχθεί μικρότερος από το ποσό των προκαταβολών, τότε θα προκύψει υπερπληρωμή. Η εταιρεία μπορεί να το συμψηφίσει με επερχόμενες πληρωμές φόρου ή να το επιστρέψει στον τρεχούμενο λογαριασμό της.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΜΗΝΙΑΙΩΝ ΤΡΙΜΗΝΙΩΝ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ

Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική, η Romantika LLC μεταφέρει μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου. Ας υποθέσουμε ότι για το πρώτο εξάμηνο του έτους η εταιρεία έλαβε φορολογητέο κέρδος ύψους 800.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 200.000 ρούβλια για το πρώτο τρίμηνο.

Επομένως, το κέρδος για το δεύτερο τρίμηνο είναι ίσο με 600.000 ρούβλια. (800.000 - 200.000) και ο φόρος σε αυτό είναι 120.000 ρούβλια. (600.000 × 20%).

Σε αυτήν την περίπτωση, κατά το τρίτο τρίμηνο, η Romantika πρέπει να κάνει μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο ποσό των:

120.000 τρίψτε. : 3 μήνες = 40.000 τρίψιμο.

Εάν μια εταιρεία μεταβεί από την καταβολή μηνιαίων προκαταβολών με βάση τα πραγματικά κέρδη σε μηνιαίες προκαταβολές κατά την περίοδο αναφοράς, η εφορία πρέπει να ειδοποιηθεί σχετικά το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους μετάβασης. Τα ποσά των προκαταβολών που καταβάλλονται τον Ιανουάριο-Μάρτιο στο πλαίσιο αυτής της διαδικασίας για την πληρωμή προκαταβολών θα είναι ίσα με το ένα τρίτο της διαφοράς μεταξύ του ποσού της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα εννέα μηνών και του ποσού της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου. Αυτός ο κανόνας ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2015.

Με βάση το πραγματικό κέρδος του μήνα

Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, η εταιρεία υπολογίζει αμέσως το ποσό των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράττει για κάθε μήνα.

Η προκαταβολή του προηγούμενου μήνα πρέπει να καταβληθεί μέχρι τις 28 του επόμενου μήνα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΜΗΝΙΑΙΑΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΚΕΡΔΟΣ

Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική, η Matryoshka LLC μεταφέρει μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη. Ας υποθέσουμε ότι για έξι μήνες η εταιρεία έλαβε φορολογητέο κέρδος 800.000 ρούβλια. Για τον Ιανουάριο – Μάιο, το ποσό του ανήλθε σε 600.000 ρούβλια.

Επομένως, το κέρδος για τον Ιούνιο είναι 200.000 ρούβλια. (800.000 – 600.000). Στη συνέχεια, η προκαταβολή για τον Ιούνιο θα είναι 40.000 ρούβλια. (200.000 × 20%).

Εάν το επόμενο έτος θέλετε να μεταβείτε σε μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη, πρέπει να ενημερώσετε την εφορία για την απόφασή σας. Αυτό πρέπει να γίνει πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Πώς καταβάλλει προκαταβολές ένας νεοσύστατος οργανισμός;

Ένας νεοσύστατος οργανισμός μπορεί να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος με δύο τρόπους.

Μέθοδος 1. Προκαταβολές βάσει τριμηνιαίων αποτελεσμάτων.

Για την πληρωμή προκαταβολών φόρου εισοδήματος με αυτόν τον τρόπο, δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε την εφορία.

Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη τριμηνιαία πληρωμή θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση τα κέρδη που λαμβάνονται από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο. Πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 28 Απριλίου (ρήτρα 2 του άρθρου 55, ρήτρες 1, 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από το έκτο τρίμηνο της λειτουργίας της εταιρείας ισχύει η γενική διαδικασία πληρωμής προκαταβολών. Για εταιρεία που δημιουργήθηκε τον Ιούνιο, η γενική διαδικασία για την πραγματοποίηση προκαταβολών ισχύει από το τρίτο τρίμηνο του έτους που ακολουθεί το έτος δημιουργίας.

Μέθοδος 2. Προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη.

Τον πρώτο μήνα ύπαρξης πρέπει να στείλετε ειδοποίηση στην εφορία για αυτόν τον τρόπο πληρωμής προκαταβολών φόρου εισοδήματος. Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη πληρωμή θα πρέπει να υπολογιστεί με βάση τα κέρδη που λαμβάνονται τον Δεκέμβριο και τον Ιανουάριο του επόμενου έτους. Πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 28 Φεβρουαρίου (ρήτρα 2 του άρθρου 55, ρήτρες 1, 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η δήλωση θα πρέπει επίσης να υποβάλλεται μηνιαία (ρήτρα 3 του άρθρου 389 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καθ' όλη τη φορολογική περίοδο (έτος) καταβάλλονται διαφορετικά ανάλογα με την κατηγορία φορολογουμένων που ανήκετε. Διαβάστε σχετικά με τη συχνότητα των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος (τριμηνιαία ή μηνιαία) και τον τρόπο υπολογισμού αυτών των πληρωμών στο παρακάτω υλικό.

Ποιος πληρώνει προκαταβολές φόρου εισοδήματος και με ποια συχνότητα;

Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται ανά τρίμηνο ή μηνιαία. Η διαδικασία πληρωμής εξαρτάται από το ποιος πληρώνει προκαταβολές για φόρο εισοδήματος, δηλαδή σε ποια κατηγορία ανήκει ο φορολογούμενος. Ας εξετάσουμε τις υπάρχουσες επιλογές πληρωμής φόρου και κατηγορίες φορολογουμένων.

1. Όλοι οι οργανισμοί, με εξαίρεση αυτούς που αναφέρονται στην παράγραφο. 7 ρήτρα 2, ρήτρα 3 άρθ. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να υπολογίζει τις προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου και να τις πληρώνει τόσο κατά την ολοκλήρωσή του όσο και μηνιαία κατά τη διάρκεια του επόμενου τριμήνου (παράγραφος 2, παράγραφος 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία).
2. Οργανισμοί με έσοδα μικρότερα από τα όρια που καθορίζονται από το άρθρο 3 του άρθρου. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (στο ποσό των 15 εκατομμυρίων ρούβλια κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο των προηγούμενων 4), μπορούν να υπολογίζουν και να πληρώνουν τριμηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο χωρίς να πληρώνουν μηνιαίες πληρωμές.
3. Εάν ένας οργανισμός εκφράζει ανεξάρτητα την επιθυμία να υπολογίσει και να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος σε μηνιαία βάση από τα πραγματικά εισπραχθέντα κέρδη, πρέπει να ενημερώσει τη φορολογική αρχή για την απόφασή του το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της φορολογικής περιόδου (παράγραφος 7 , παράγραφος 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Ένα διάγραμμα ροής που αναπτύχθηκε από τους ειδικούς μας θα σας βοηθήσει να μάθετε πόσο συχνά ο οργανισμός σας πρέπει να πληρώνει προκαταβολές για τα κέρδη.

Φόρος εισοδήματος ανά τρίμηνο

Όσον αφορά τη συχνότητα πληρωμής των προκαταβολών επί των κερδών, αυτές πρέπει να καταβάλλονται από τους οργανισμούς ανά τρίμηνο εάν οι περίοδοι αναφοράς για αυτούς είναι το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και τους 9 μήνες του ημερολογιακού έτους (παράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 285, παράγραφος 2, παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι ακόλουθοι οργανισμοί υποχρεούνται να καταβάλλουν τριμηνιαία προκαταβολή φόρου εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 3 του άρθρου. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ταυτόχρονα, απαλλάσσονται από μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος):

• οργανισμοί των οποίων το εισόδημα, υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα, δεν υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο (ή 60 εκατομμύρια ρούβλια για 4 τρίμηνα συνολικά).
• δημοσιονομικά ιδρύματα·
• ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας·
• επιχειρήσεις που συμμετέχουν σε απλές εταιρικές σχέσεις, σε σχέση με τα έσοδα από τη συμμετοχή·
• επενδυτές συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής όσον αφορά τα έσοδα από την εφαρμογή των συμφωνιών·
• δικαιούχους βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος.

Οι προκαταβολές μειώνουν το ποσό του φόρου εισοδήματος που υπολογίζεται για το έτος (παράγραφος 5, παράγραφος 1, άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συλλογισμός προκαταβολών για φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο

Ας εξετάσουμε τη διαδικασία υπολογισμού της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος για οργανισμούς των οποίων τα έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. κατά μέσο όρο για το τρίμηνο (παράγραφος 2, παράγραφος 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αρχικά, το ποσό του φόρου εισοδήματος που αντιστοιχεί στην περίοδο αναφοράς υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αναφορά APK = Αναφορά σημείωσης × C,

Αναφορά APK - προκαταβολή για την περίοδο αναφοράς.

Αναφορά σημείωσης - η φορολογική βάση της περιόδου αναφοράς, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση.

C είναι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος.

Το ποσό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς καθορίζεται από τον τύπο (παράγραφος 1 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Προσθήκη APK. = Αναφορά APK. - APK πριν,

Προσθήκη APK. — τριμηνιαία προκαταβολή για πρόσθετη πληρωμή, πληρωτέα στο τέλος της περιόδου αναφοράς (έξι μήνες, 9 μήνες, έτος).

Αναφορά APK. — το ποσό της προκαταβολής που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για την περίοδο αναφοράς·

APK προηγ. — ποσό πληρωμής με βάση τα αποτελέσματα της προηγούμενης περιόδου αναφοράς (εντός της τρέχουσας φορολογικής περιόδου).

Το ποσό της πρόσθετης πληρωμής με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, δηλαδή το ποσό της 4ης τριμηνιαίας πληρωμής διαμορφώνεται με βάση το ποσό του κέρδους που πραγματικά ελήφθη, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση για το έτος, μείον τις τριμηνιαίες προκαταβολές καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους. Το ποσό της τελευταίας θα είναι ίσο με το ποσό της προκαταβολής που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για 9 μήνες.

Έτσι, το μέγεθος της τελικής πληρωμής φόρου εισοδήματος μειώνεται κατά το ποσό των προκαταβολών που καταβάλλονται ανά τρίμηνο. Εάν στο τέλος του έτους, αντί για κέρδος, ληφθεί ζημία, τότε το ποσό της 4ης τριμηνιαίας προκαταβολής θα είναι μηδενικό (άρθρο 8 του άρθρου 274, παράγραφος 6 του άρθρου 2 του άρθρου 286 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία).

Πώς να αντικατοπτρίζετε τις προκαταβολές για φόρο εισοδήματος στη λογιστική - δείτε τις αναρτήσεις.

Πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος;

Εάν ο οργανισμός δεν πληροί τα κριτήρια που ορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και η περίοδος αναφοράς για αυτό είναι ένα τέταρτο, τότε εκτός από τις τριμηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος, πρέπει να καταβάλλονται μηνιαίες.

Οι μηνιαίες προκαταβολές, καθώς και οι τριμηνιαίες, μειώνουν το ποσό του καταβλητέου φόρου εισοδήματος με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου ή του έτους αναφοράς (παράγραφος 5, παράγραφος 1, άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η διαδικασία υπολογισμού του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών που καταβάλλονται το 2018-2019 δεν έχει αλλάξει. Όπως και πριν, η μηνιαία προκαταβολή για κέρδη το 1ο τρίμηνο του έτους ισούται με το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής του τελευταίου τριμήνου του προηγούμενου έτους. το 2ο τρίμηνο - το 1/3 της προκαταβολής τριμηνιαίας πληρωμής για το 1ο τρίμηνο. στο 3ο τρίμηνο - το 1/3 της διαφοράς μεταξύ του ποσού της προκαταβολής για το πρώτο εξάμηνο του έτους και της προκαταβολής που οφείλεται για το 1ο τρίμηνο· στο 4ο τρίμηνο - το 1/3 της διαφοράς μεταξύ των προκαταβολών που έχουν δεδουλευθεί για 9 μήνες και για μισό έτος.

Ο οργανισμός μεταβαίνει στην πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών εάν, με βάση τα αποτελέσματα των τελευταίων 4 τριμήνων, το ποσό του εισοδήματος που έλαβε υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. κατά μέσο όρο για το τρίμηνο (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για να μην κάνετε λάθος στον υπολογισμό, πρέπει να προσδιορίσετε σωστά ποια τρίμηνα θα είναι προηγούμενα. Ο φορολογικός κώδικας περιέχει έναν κανόνα σύμφωνα με τον οποίο τα προηγούμενα τρίμηνα είναι τα 4 τρίμηνα που προηγούνται του τρέχοντος (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το Υπουργείο Οικονομικών διευκρινίζει ότι το προηγούμενο πρέπει να νοείται ως 4 τρίμηνα, διαδοχικά πριν από το τρίμηνο κατά το οποίο ο φορολογούμενος υποβάλλει δήλωση (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/716 , ημερομηνίας 21 Σεπτεμβρίου 2012 αριθμ. 03-03-06/ 1/493). Δηλαδή, στον υπολογισμό του μέσου εισοδήματος περιλαμβάνονται και τα έσοδα από πωλήσεις του τελευταίου τριμήνου της φορολογικής περιόδου.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού του μηνιαίου φόρου, δείτε το υλικό «Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς» .

Πώς να αντικατοπτρίζετε σωστά τις προκαταβολές σε μια δήλωση κέρδους, διαβάστε το άρθρο «Συμπληρώνουμε τις γραμμές 210 και 290 στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2019» .

Αλλαγές στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος από το 2018-2019

Για το 2018, καινοτομία ήταν η εισαγωγή της δυνατότητας εφαρμογής έκπτωσης επένδυσης στο ποσό του φόρου που μεταφέρεται και στους δύο προϋπολογισμούς (άρθρο 286.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μπορεί να χρησιμοποιηθεί την περίοδο 2018-2027 ως προς το κόστος όλων των ανατεθέντων παγίων 3-7 ομάδων αποσβέσεων. Ο φόρος που χρεώνεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό μπορεί να μειωθεί κατά 90% αυτού του κόστους και το υπόλοιπο 10% μπορεί να αποδοθεί στη μείωση φόρου που χρεώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Η απόφαση για τη θέσπιση έκπτωσης επένδυσης λαμβάνεται από τις περιφέρειες και προσδιορίζουν και τις προϋποθέσεις εφαρμογής της. Τέτοια αντικείμενα δεν θα αποσβένονται πλέον.

Από το 2019:

• Οι οργανισμοί έχουν τη δυνατότητα να μην πληρώνουν φόρο εισοδήματος για χρήματα που λαμβάνονται δωρεάν από οργανισμό του οποίου είναι συμμετέχων ή μέτοχος, εντός των ορίων της εισφοράς σε περιουσία που είχε προηγουμένως και σε χρήμα.
• Το εισόδημα που εισπράττει ένας μέτοχος ή ένας συμμετέχων κατά την αποχώρηση από μια εκκαθαρισμένη εταιρεία, με τη μορφή υπέρβασης της εισφοράς του στο ναυλωμένο κεφάλαιο, αναγνωρίζεται ως μερίσματα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος με συντελεστή 13%.
• Οι πληρωμές στο σύστημα Platon μπορούν να συμπεριληφθούν πλήρως στα έξοδα.
• Οι εργοδότες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το εισόδημα με το κόστος των κουπονιών για τους εργαζόμενους (μιλήσαμε για τις αποχρώσεις σε αυτό το υλικό).

Οι ειδικοί μας έχουν ετοιμάσει μια λίστα ελέγχου με φορολογικές αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ το 2019. Μπορείτε να το κατεβάσετε.

Αποτελέσματα

Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται από όλους τους οργανισμούς στο γενικό φορολογικό σύστημα. Υπάρχουν τρεις επιλογές για τον υπολογισμό των προκαταβολών: τριμηνιαία με πληρωμή ή με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου (η δυνατότητα χρήσης του περιορίζεται από το ποσό των εσόδων που λαμβάνονται). μηνιαία με επιπλέον πληρωμή για το τρίμηνο. μηνιαία με βάση το πραγματικό κέρδος. Ο αλγόριθμος για τον υπολογισμό των προκαταβολών σε κάθε μία από τις αναφερόμενες περιπτώσεις έχει τις δικές του αποχρώσεις.

Οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος είναι σταδιακές μεταφορές που πραγματοποιούνται από οργανισμούς. Στο τέλος του φορολογικού έτους, οι επιχειρήσεις αναφέρουν και εάν το ποσό που καταβλήθηκε νωρίτερα δεν καλύπτει το πραγματικό ποσό του φόρου, γίνεται πρόσθετη πληρωμή.

Πρέπει να τηρηθούν οι προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης: πρόστιμο για καθυστέρηση πληρωμής δεν προβλέπεται από την κείμενη νομοθεσία, αλλά επιβάλλονται πρόστιμα από την επόμενη ημέρα.

Ποιος πληρώνει

Ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται από όλα τα νομικά πρόσωπα στο τέλος της περιόδου αναφοράς, λαμβανομένων υπόψη των προκαταβολών που έχουν πραγματοποιηθεί προηγουμένως. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι οργανισμοί καθορίζουν ανεξάρτητα το χρονικό διάστημα για τη μεταφορά κεφαλαίων.

Υπάρχουν τρεις διαθέσιμες επιλογές:

• Μηνιαίο;
• τριμηνιαίος;
• στο τέλος του εξαμήνου.

Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα, οι οποίες ρυθμίζονται από το άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με το νομοσχέδιο αυτό προβλέπονται τριμηνιαίες εισφορές στις εξής περιπτώσεις:

1. Κατά την προηγούμενη περίοδο αναφοράς, το ποσό του κέρδους που ελήφθη ήταν μικρότερο από 10.000.000 ρούβλια για 3 μήνες.
2. Ο οργανισμός λειτουργεί αυτόνομα.
3. Η επιχείρηση χρηματοδοτείται σε δημοσιονομική βάση.
4. Ξένες εταιρείες που έχουν τα δικά τους γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία.
5. Μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ.
6. Η LLC συμμετέχει σε επενδυτική συνεργασία.

Σπουδαίος! Όλες οι δομές του προϋπολογισμού απαλλάσσονται από προκαταβολές, καθώς και φόρο εισοδήματος: βιβλιοθήκες, μουσεία, αίθουσες συναυλιών.

Οι νεοσύστατες εταιρείες υποχρεούνται να προβούν σε προκαταβολές φόρου εισοδήματος αμέσως με τη συμπλήρωση του πρώτου τριμήνου που έχει παρέλθει από την ημερομηνία εγγραφής.

Λήψη για προβολή και εκτύπωση:

Καθορισμός της βάσης

Η φορολογική βάση υπολογίζεται σύμφωνα με ένα ενιαίο καθεστώς, ανεξάρτητα από τη συχνότητα των πληρωμών. Ο τύπος υπολογισμού μοιάζει με αυτό: το εισόδημα για την υπό εξέταση περίοδο πολλαπλασιάζεται με τον τρέχοντα φορολογικό συντελεστή.

Εδώ ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:

1. Τα έσοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές συγκρίνονται με τα τρέχοντα έξοδα:
   • εάν το κέρδος υπερβαίνει το κόστος, προκύπτει φορολογική βάση για μεταγενέστερους υπολογισμούς.
   • όταν τα έξοδα είναι υψηλότερα, ο οργανισμός είναι σε ζημία, κατά συνέπεια, η απαιτούμενη αξία θα είναι ίση με μηδέν.
2. Τα αποτελέσματα των μη λειτουργικών δραστηριοτήτων συνοψίζονται. Συγκρίνει επίσης τα κέρδη και τα έξοδα της επιχείρησης.
3. Στη συνέχεια, τα κέρδη που λαμβάνονται προστίθενται ή οι ζημίες αφαιρούνται:
   • Στην πρώτη περίπτωση, λαμβάνεται μια βάση για τον υπολογισμό των προκαταβολών.
   • στο δεύτερο, ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως ασύμφορος και χωρίς φορολογική βάση.

Κατά την εφαρμογή του τύπου, λαμβάνονται υπόψη τα αθροιστικά σύνολα.

Προθεσμίες πληρωμής

Ανάλογα με το επιλεγμένο σύστημα προπληρωμών, οι μεταφορές πραγματοποιούνται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

• τριμηνιαία - το αργότερο 28 ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου.
• μηνιαία - το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Για παραβίαση των καθορισμένων προθεσμιών, η εταιρεία υπόκειται σε πρόστιμο ύψους 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας κατά το χρόνο της καθυστέρησης. Το ποσό που λαμβάνεται πολλαπλασιάζεται με κάθε ημέρα καθυστέρησης της πληρωμής.

Προσοχή! Οι κυρώσεις ισχύουν για τα Σαββατοκύριακα, τις αργίες και τις μη εργάσιμες ημέρες.

Η Φορολογική Υπηρεσία έχει την εξουσία να εισπράττει αναγκαστικά οφειλόμενα ποσά από τους λογαριασμούς της εταιρείας. Η τελευταία λύση είναι η υποχρέωση του οφειλέτη με την περιουσία της επιχείρησης να εξοφλήσει το χρέος.

Αλλαγές στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος το 2017

Από τον Ιανουάριο του 2017 ο υπολογισμός των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος θα γίνεται με κάποιες αλλαγές.

Συγκεκριμένα:

1. Ενώ διατηρείται ο γενικός φορολογικός συντελεστής (20%) στο ίδιο επίπεδο, η ανακατανομή μεταξύ των προϋπολογισμών έχει αλλάξει: το 3% πηγαίνει στον ομοσπονδιακό, το 17% στον περιφερειακό.
2. Ο συντελεστής του ελάχιστου ορίου είσπραξης φόρου μειώθηκε στο 12,5%.

Η φόρμα για τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης άλλαξε επίσης:

• μπαίνει ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος για εταιρείες του εξωτερικού.
• εμφανίστηκε ένα σημείο συλλογής εμπορίου.
• Το έντυπο για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης έχει διορθωθεί.

Επιπλέον, από τον Οκτώβριο του 2017, η ευθύνη για καθυστερημένες προκαταβολές έχει γίνει πιο αυστηρή. Σε περίπτωση καθυστέρησης των εισφορών κατά 30 ημερολογιακές ημέρες, ο οφειλέτης επιβαρύνεται με το ίδιο πρόστιμο. Από την 31η ημέρα, το επιτόκιο αυξάνεται και θα είναι ήδη το 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας.

Σπουδαίος! Η ισχύουσα νομοθεσία σάς επιτρέπει να πληρώνετε φόρους και χρέη για τρίτους.

Διαδικασία υπολογισμού

Η μορφή προκαταβολής φόρου ρυθμίζεται από το άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εδώ εφαρμόζεται ο τύπος NP=NB*C, όπου:

• NP - φόρος εισοδήματος που υπολογίζεται για την περίοδο αναφοράς.
• Σημείωση - φορολογική βάση.
• C - ποσοστό.

Το τελευταίο σημείο είναι μεταβλητό και αντικαθίσταται από το επιτόκιο για τον ομοσπονδιακό και τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό: 17 και 3%, αντίστοιχα.

Σπουδαίος! Οι μηνιαίες πληρωμές πραγματοποιούνται από οργανισμούς που επέλεξαν ανεξάρτητα αυτήν τη μέθοδο πληρωμής και ειδοποίησαν σχετικά την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του ολοκληρωμένου οικονομικού έτους.

Άλλες επιχειρήσεις πληρώνουν φόρους με βάση τα αποτελέσματα ενός τριμήνου, εξαμήνου ή εννέα μηνών.

Μηνιαίες πληρωμές

Υπάρχουν δύο μέθοδοι υπολογισμού εδώ. Στην πρώτη περίπτωση, η προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος που έλαβε πράγματι η επιχείρηση. Τέτοια έσοδα είναι η διαφορά μεταξύ του εισπραχθέντος οικονομικού οφέλους και των τρεχουσών δαπανών, πολλαπλασιαζόμενη επί το φορολογικό συντελεστή που εισφέρεται στον προϋπολογισμό. Σε αυτήν την περίπτωση, η αυτοτέλεια εκτελείται για κάθε μήνα: 1, 2, 3 και ούτω καθεξής έως και 11 μήνες.

Οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

• Ιανουάριος - η προκαταβολή θα είναι το ποσό του φόρου που υπολογίζεται σύμφωνα με τον γενικό τύπο για τον περασμένο μήνα.
• Ιανουάριος-Φεβρουάριος - προστίθεται το κέρδος για την προηγούμενη περίοδο, αφαιρείται η προκαταβολή που έγινε για τον Ιανουάριο.
• Ιανουάριος-Φεβρουάριος-Μάρτιος - φόρος εισοδήματος που υπολογίζεται για αυτήν την περίοδο μείον τις εισφορές που καταβάλλονται για τους χειμερινούς μήνες.

Χρησιμοποιώντας έναν παρόμοιο αλγόριθμο, οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται μέχρι τον Δεκέμβριο. Αυτό το σχέδιο είναι επωφελές για οργανισμούς με ασταθή κέρδη, τα οποία μπορεί να αλλάξουν ανάλογα με την εποχή ή άλλους παράγοντες που δεν ελέγχουν τη διοίκηση.

Παράδειγμα

Χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα, ο τύπος υπολογισμού θα μοιάζει με αυτό:

Η Continental LLC (φανταστική) έλαβε καθαρά κέρδη:

• Ιανουάριος - 12.000 ρούβλια.
• Φεβρουάριος - 14.000 ρούβλια.
• Μάρτιος - 18.000 τρίψτε.

Σύμφωνα με τον ισχύοντα τύπο, το ποσό της προκαταβολής θα είναι:

• Ιανουάριος - 12.000*20%=2.400 ρούβλια.
• Φεβρουάριος - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 τρίψιμο.
• Μάρτιος - (12.000+14.000+18.000)*20%-2.400-2.800=3.600 τρίψτε.

Η δεύτερη μέθοδος που έχει ο φορολογούμενος είναι να κάνει ισόποσες πληρωμές ανεξάρτητα από το πραγματικό εισόδημα. Σε αυτήν την κατάσταση, το επίπεδο του εισοδήματος που εισπράχθηκε κατά την προηγούμενη περίοδο παίζει καθοριστικό ρόλο.

Μοιάζει με αυτό:

1. Για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους καταβάλλεται προκαταβολή, ίση αριθμητικά με τους υπολογισμούς της τελευταίας περιόδου χρέωσης του παρελθόντος.
2. Για το δεύτερο - το 1/3 του ποσού που συγκεντρώθηκε με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου.
3. Τρίτο - 1/3 της διαφοράς μεταξύ εισφορών για 6 μήνες και πρώτο τρίμηνο.
4. Τέταρτο - 1/3 της διαφοράς μεταξύ του φόρου για 6 και εννέα μήνες.

Η λαμβανόμενη προκαταβολή μεταφέρεται μηνιαία, λαμβάνεται υπόψη το σωρευτικό σύνολο.

Παράδειγμα

Ένα παράδειγμα υπολογισμών για την παραπάνω εταιρεία θα ήταν το εξής:

• Το πραγματικό κέρδος για τους εννέα μήνες του περασμένου έτους είναι 210.000, για το πρώτο εξάμηνο του τρέχοντος έτους - 190.000 ρούβλια.

Ως αποτέλεσμα, (210.000-190.000)*20%=4.000 ρούβλια.

Διαιρούμε το συνολικό ποσό με 3 μήνες, λαμβάνουμε ένα μηνιαίο ποσό προκαταβολής 1.333 ρούβλια.

• Το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους, η εταιρεία κέρδισε 150.000 ρούβλια. Αντίστοιχα, 150.000*20%=30.000 ρούβλια.

Διαιρέστε με το τρία και λάβετε ένα μηνιαίο ποσό 10.000 ρούβλια, το οποίο θα είναι η μηνιαία προκαταβολή για το δεύτερο τρίμηνο.

• Στο τρίτο, το καθαρό εισόδημα ανήλθε σε 240.000 ρούβλια, προστίθενται 150.000 ρούβλια, το ποσό πολλαπλασιάζεται επί 20% και αφαιρείται το ποσό της προκαταβολής για την προηγούμενη περίοδο.

Το αποτέλεσμα είναι 48.000 ρούβλια, που δίνει συνολικά 16.000 ρούβλια. μηνιαίες πληρωμές.

• Το ποσό της τέταρτης περιόδου υπολογίζεται προσθέτοντας τα προηγούμενα ποσά μείον τις τριμηνιαίες πληρωμές.

Σύμφωνα με τον τύπο που χρησιμοποιείται, το ποσό των υπολογισμών θα είναι 12.000 ρούβλια. Μηνιαίο.

Σπουδαίος! Εάν μια επιχείρηση λειτουργεί με προνομιακό φορολογικό σύστημα, το ποσό των μεταβιβάσεων θα μειωθεί.

Τριμηνιαία τέλη

Εάν ο οργανισμός επιλέξει αυτήν τη διαδικασία πληρωμής, θα εφαρμοστεί ο ακόλουθος τύπος:

K=AoP-ApoP, όπου:

• K - το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής.
• AoP - υπολογισμοί για την περίοδο χρέωσης.
• ApoP - υπολογισμοί για την προηγούμενη περίοδο.

Αν μιλάμε για λεπτομέρειες, η διαδικασία υπολογισμού θα είναι η εξής:

1. Το κέρδος για το 1ο τρίμηνο είναι 130.000 ρούβλια, αντίστοιχα 130.000*20%=26.000 ρούβλια.
2. Για το δεύτερο - 70.000 ρούβλια, το προηγούμενο κέρδος προστίθεται εδώ και αφαιρείται το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί, το οποίο δίνει 14.000 ρούβλια.
3. Το εισόδημα για το τρίτο ανήλθε σε 90.000 ρούβλια, προσθέτοντας με το προηγούμενο εισόδημα και αφαιρώντας τις εισφορές που έγιναν, το ποσό της προκαταβολής είναι 18.000 ρούβλια.
4. Τέταρτον - 155.000 ρούβλια, ακολουθώντας τον τύπο που χρησιμοποιήθηκε, λαμβάνουμε 31.000 ρούβλια για πληρωμή.

Εδώ, χρησιμοποιείται ένα σύστημα αυξανόμενων συνόλων, το οποίο υπολογίζεται για κάθε περίοδο.

Δείτε ένα βίντεο σχετικά με την προκαταβολή του φόρου εισοδήματος

Στο ίδιο θέμα

Ο υπολογισμός είναι ένας απλός τύπος: το κέρδος που λαμβάνεται πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή που αντιστοιχεί στον προϋπολογισμό στον οποίο καταβάλλεται ο φόρος.

Ωστόσο, η παρουσία περιόδων αναφοράς υποχρεώνει τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου.

Και από αυτή τη στιγμή πολλοί άνθρωποι έχουν προβλήματα.

Ποιος πρέπει να πληρώσει;

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής, καθώς και ο χρόνος καταβολής προκαταβολών φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό, ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας) από τα άρθρα 285 - 287.

Σύμφωνα με αυτά τα άρθρα προκαταβολέςεκπροσωπώ:

Σε αυτή την κατηγορία φορολογουμένων περιλαμβάνονται και επιχειρήσεις που μόλις εγγράφηκε. Επιτρέπεται (άρθρο 286 ρήτρα 6 του Κώδικα), μέχρι να συμπληρωθεί ένα πλήρες τρίμηνο από τη στιγμή της εγγραφής τους, να πραγματοποιούν μόνο τριμηνιαίες φορολογικές πληρωμές. Επιπλέον, τέτοιες επιχειρήσεις πρέπει αναλύστε τα έσοδά σας (!):

• εάν δεν υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια για ένα μήνα (εξαιρουμένων των ειδικών φόρων κατανάλωσης και των φόρων) και τα 3 εκατομμύρια για ένα τρίμηνο, τότε η επιχείρηση μπορεί να συνεχίσει να υπολογίζει τις προκαταβολές ανά τρίμηνο. Σε αυτή την περίπτωση, συνιστάται να ειδοποιείται η φορολογική αρχή με οποιαδήποτε μορφή ότι η εταιρεία συνεχίζει να υπολογίζει τις προκαταβολές ανά τρίμηνο.
• εάν τα έσοδα υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο, τότε από τον επόμενο μήνα η εταιρεία πρέπει να μεταβεί στον μηνιαίο υπολογισμό των προκαταβολών. Ταυτόχρονα, διατηρεί το δικαίωμα σε τριμηνιαίες προκαταβολές εάν, με βάση τα αποτελέσματα των προηγούμενων 4 τριμήνων, τα έσοδά του δεν υπερβαίνουν τα 15 εκατομμύρια ρούβλια κατά μέσο όρο ανά τρίμηνο.

ΠροθεσμίεςΗ λήψη προκαταβολών ποικίλλει επίσης, όπως και οι διαδικασίες για τον υπολογισμό τους:

• Οι προκαταβολές που καταβάλλονται ανά τρίμηνο καταβάλλονται στον προϋπολογισμό το αργότερο μέχρι την προθεσμία που προβλέπεται για την υποβολή εκθέσεων στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Εκείνοι. το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το αντίστοιχο τρίμηνο·
• Οι μηνιαίες προκαταβολές γίνονται στο τέλος του μήνα αναφοράς εντός 28 ημερολογιακών ημερών του επόμενου μήνα.

Προετοιμασία παραστατικών πληρωμήςγια να πληρώσετε προκαταβολές φόρου στον προϋπολογισμό, είναι σημαντικό όχι μόνο να καταχωρίσετε σωστά το BCC, αλλά και να λάβετε υπόψη τα ακόλουθα:

• Κάθε προϋπολογισμός (ομοσπονδιακός ή περιφερειακός) εκδίδει το δικό του ξεχωριστό έγγραφο πληρωμής για την προκαταβολή. Από 01/01/2017, καταβάλλεται φόρος 3% στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, 17% στον περιφερειακό προϋπολογισμό.
• Η περίοδος για την οποία πραγματοποιείται η πληρωμή πρέπει να αναφέρεται, τόσο στην ενότητα «Σκοπός πληρωμής» όσο και στην ενότητα για τους κωδικούς.
• ο τύπος πληρωμής έχει οριστεί σε "TP".
• επίσης στην ενότητα για τους κωδικούς αναγράφεται η ημερομηνία υπογραφής της δήλωσης.
• Η σειρά πληρωμής αναφέρεται ως «5».

Διαδικασία υπολογισμού μηνιαίων προκαταβολών

Για τον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών φόρου υπάρχει δύο επιλογές.

Εάν δεν έχετε ακόμη εγγράψει οργανισμό, τότε ο ευκολότερος τρόποςΑυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας διαδικτυακές υπηρεσίες που θα σας βοηθήσουν να δημιουργήσετε όλα τα απαραίτητα έγγραφα δωρεάν: Εάν έχετε ήδη έναν οργανισμό και σκέφτεστε πώς να απλοποιήσετε και να αυτοματοποιήσετε τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, τότε οι ακόλουθες διαδικτυακές υπηρεσίες θα έρθουν στη διάσωση και θα αντικαταστήσει πλήρως έναν λογιστή στην επιχείρησή σας και θα εξοικονομήσει πολλά χρήματα και χρόνο. Όλες οι αναφορές δημιουργούνται αυτόματα, υπογράφονται ηλεκτρονικά και αποστέλλονται αυτόματα ηλεκτρονικά. Είναι ιδανικό για μεμονωμένους επιχειρηματίες ή LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, PSN, TS, OSNO.
Όλα γίνονται με λίγα κλικ, χωρίς ουρές και άγχος. Δοκιμάστε το και θα εκπλαγείτεπόσο εύκολο έγινε!

1η επιλογή

Με βάση το ποσό του πραγματικού κέρδους που εισπράχθηκε.

Στην περίπτωση αυτή, το ίδιο το κέρδος προσδιορίζεται σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο, ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που αναγνωρίζονται για το μήνα και λαμβάνοντας υπόψη τον τρέχοντα φορολογικό συντελεστή στον αντίστοιχο προϋπολογισμό.

Η περίοδος αναφοράς για τους σκοπούς αυτού του προκαταβολικού υπολογισμού θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες κ.λπ. – μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους. Εχοντας αυτό κατά νου αλγόριθμος υπολογισμούΗ προκαταβολή θα γίνει ως εξής:

1. η προκαταβολή για τον Ιανουάριο θα είναι ίση με τον φόρο που υπολογίζεται επί των κερδών που έλαβε πράγματι η εταιρεία τον Ιανουάριο.
2. η προκαταβολή για τον Ιανουάριο-Φεβρουάριο θα είναι ίση με τον φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με βάση το κέρδος που εισπράχθηκε τον Ιανουάριο-Φεβρουάριο, αλλά μειώνεται κατά την προκαταβολή που υπολογίστηκε για τον Ιανουάριο.
3. η προκαταβολή Ιανουαρίου-Μαρτίου θα θεωρείται ως φόρος επί των κερδών που πράγματι έλαβε η επιχείρηση με βάση τα αποτελέσματα ολόκληρης της περιόδου «Ιανουάριος-Μάρτιος». Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος που υπολογίζεται για την περίοδο αυτή πρέπει να μειωθεί με προκαταβολές που καταβάλλονται για τον Ιανουάριο και τον Φεβρουάριο.

Και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του χρόνου, δηλ. μέχρι τον Δεκέμβριο.

Επί παράδειγμααυτός ο αλγόριθμος θα μοιάζει με αυτό:

• κέρδος για τον Ιανουάριο - 10 χιλιάδες ρούβλια.
• κέρδος για τον Φεβρουάριο - 15 χιλιάδες ρούβλια.
• κέρδος Μαρτίου - 17 χιλιάδες ρούβλια.
• Ο συνολικός φορολογικός συντελεστής είναι 20%.

ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΓΙΑ ΤΟΝ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟ = 10.000 x 20% = 2.000 ρούβλια.

ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΓΙΑ ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟ = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3.000 ρούβλια.

Προκαταβολή ΓΙΑ ΤΟΝ ΜΑΡΤΙΟ = (10 χιλιάδες + 15 χιλιάδες + 17 χιλιάδες) x 20% - 2 χιλιάδες - 3 χιλιάδες = 3.400 ρούβλια.

2η επιλογή

Πρόκειται για προκαταβολή σε ίσες μηνιαίες πληρωμές. Σε αυτή την περίπτωση, ο δείκτης κέρδους που προκύπτει σύμφωνα με τα στοιχεία της προηγούμενης περιόδου έχει μεγάλη σημασία.

Αλγόριθμος υπολογισμούΗ προκαταβολή με αυτόν τον τρόπο θα γίνει ως εξής:

1. για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους, το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής λαμβάνεται ίσο με το ποσό της προκαταβολής που καταβλήθηκε για το τελευταίο τρίμηνο του προηγούμενου έτους·
2. για το δεύτερο τρίμηνο, η μηνιαία προκαταβολή είναι το 1/3 του ποσού της προκαταβολής, το οποίο υπολογίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.
3. για το τρίτο τρίμηνο, η προκαταβολή για μηνιαία πληρωμή είναι επίσης το 1/3 της προκαταβολής, η οποία υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ της προκαταβολής 6 μηνών και της προκαταβολής που υπολογίζεται σύμφωνα με τα στοιχεία του 1ου τριμήνου. Μην ξεχνάτε ότι όλες οι προκαταβολές υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση.
4. για το τελευταίο τρίμηνο του έτους, το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής είναι το 1/3 της διαφοράς μεταξύ της προκαταβολής για 6 μήνες και της προκαταβολής για 9 μήνες.

Επί παράδειγμααυτός ο υπολογισμός θα μοιάζει με αυτό:

• το κέρδος με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών του περασμένου έτους ανήλθε σε 210 χιλιάδες ρούβλια και με βάση τα αποτελέσματα 6 μηνών του ίδιου έτους - 190 χιλιάδες ρούβλια.
• σύμφωνα με τα στοιχεία του 1ου τριμήνου αυτού του έτους, το κέρδος είναι 150 χιλιάδες ρούβλια.
• με βάση τα αποτελέσματα του 2ου τριμήνου, ελήφθη κέρδος 240 χιλιάδων ρούβλια.
• σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 3ου τριμήνου, το κέρδος είναι 180 χιλιάδες ρούβλια.

Προώθηση 1ου τριμήνου. = (210.000 – 190.000) x 20% = 4.000 ρούβλια – πληρωτέα το πρώτο τρίμηνο.

Μηνιαία = 4.000 / 3 μήνες = 1333,33 ρούβλια.

Προώθηση 2ου τριμήνου. = 150.000 x 20% = 30.000 ρούβλια.

Μηνιαία προκαταβολή = 30 χιλιάδες: 3 μήνες. = 10.000 ρούβλια.

Προώθηση 3ου τριμήνου. = (150 χιλιάδες + 240 χιλιάδες) x 20% - 30 χιλιάδες = 48 χιλιάδες ρούβλια.

Μηνιαία προκαταβολή = 48 χιλιάδες: 3 μήνες = 16.000 ρούβλια.

Μηνιαία προκαταβολή 4ο τρίμηνο. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 ρούβλια.

Υπολογισμός τριμηνιαίων πληρωμών

Υπολογίζεται η προκαταβολή, η οποία καταβάλλεται ανά τρίμηνο σύμφωνα με έναν απλό τύπο:

Τριμηνιαία προκαταβολή = Προκαταβολή για την περίοδο αναφοράς – Προκαταβολή για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Επί παράδειγμαΟ υπολογισμός με αυτόν τον τύπο θα είναι ο εξής:

• το πρώτο τρίμηνο το κέρδος ανήλθε σε 130 χιλιάδες ρούβλια.
• το δεύτερο τρίμηνο η αξία του ήταν 70 χιλιάδες ρούβλια.
• το τρίτο τρίμηνο, λήφθηκαν 90 χιλιάδες ρούβλια κέρδους.
• στο τέταρτο - 155 χιλιάδες ρούβλια.

Πρόοδος στο 1ο τρίμηνο. = 130.000 x 20% = 26.000 ρούβλια.

Advance VO 2nd KV. = (130.000 + 70.000) x 20% - 26.000 = 14.000 ρούβλια.

Πρόοδος στο 3ο δεκάλεπτο. = (130 χιλιάδες + 70 χιλιάδες + 90 χιλιάδες) x 20% - 26 χιλιάδες - 14 χιλιάδες = 18 χιλιάδες ρούβλια.

Πρόοδος στο 4ο τρίμηνο. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 χιλιάδες ρούβλια.

Κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών για κάθε τρίμηνο, μην ξεχνάτε ότι η περίοδος αναφοράς για τέτοιους υπολογισμούς θεωρείται ότι είναι ίση με τα σωρευτικά σύνολα, δηλ. για το τρίμηνο, και στη συνέχεια για έξι μήνες, για 9 και 12 μήνες, αντίστοιχα.

Το ποσό της προκαταβολής για φόρο εισοδήματος το 2017 μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό του φόρου εμπορίου (ρήτρα 10 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το επίδομα αυτό παρέχεται για άτομα ειδικής οικονομικής ζώνης (Μόσχα, Αγία Πετρούπολη, Σεβαστούπολη).

Καθορισμός της φορολογικής βάσης για τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου

Ο υπολογισμός θα είναι ο ίδιος για όλες τις επιλογές υπολογισμού (τόσο για μηνιαίες όσο και για τριμηνιαίες προκαταβολές). Το μόνο πράγμα είναι ότι στη μία περίπτωση το κέρδος θα υπολογιστεί με βάση τον μήνα με αυξανόμενα σύνολα, και στην άλλη περίπτωση - σύμφωνα με τα τριμηνιαία στοιχεία και επίσης με αυξανόμενα σύνολα.

Θεωρείται ως εξής:

• Τα έσοδα από πωλήσεις που εισπράχθηκαν στην περίοδο αναφοράς μειώνονται κατά τα έξοδα που σχετίζονται με την ίδια περίοδο αναφοράς. Αποδεικνύεται ότι εάν το ποσό των εσόδων υπερβαίνει το κέρδος από τις πωλήσεις. Εάν τα έξοδα υπερβαίνουν, τότε σχηματίζεται ζημιά, η οποία δεν αποτελεί φορολογική βάση. Δηλαδή, η φορολογική βάση σε αυτήν την περίπτωση θα είναι "0".
• Στη συνέχεια, το σύνολο για τις μη λειτουργικές δραστηριότητες υπολογίζεται με τη μορφή της διαφοράς μεταξύ των μη λειτουργικών εσόδων και εξόδων. Υπέρβαση εισοδήματος - κέρδος, υπέρβαση εξόδων - ζημιά.
• τότε προστίθεται το κέρδος από μη λειτουργικές συναλλαγές (ή αφαιρείται η ζημία). Εάν αυτή η ζημία υπερβαίνει το ποσό του κύριου κέρδους, τότε έχει προκύψει ζημία για τη δραστηριότητα συνολικά. Αυτό σημαίνει ότι δεν υπάρχει βάση για τον υπολογισμό των φόρων, δηλ. αναγνωρίζεται ως ίσο με «0».

Εάν, ως αποτέλεσμα όλων αυτών των υπολογισμών, ληφθεί ένα κέρδος, τότε αυτό χρησιμεύει ως βάση για τον μετέπειτα υπολογισμό των προκαταβολών:

Φόρος εισοδήματος = Κέρδη στο τέλος της περιόδου αναφοράς x Φορολογικός συντελεστής.

Είναι αυτός ο τύπος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των προκαταβολών τόσο για το μήνα όσο και για το τρίμηνο.

Αξίζει να σημειωθεί ότι κατά τον καθορισμό του ποσού της φορολογικής βάσης εξαιρείται από αυτήν η ζημία που υπόκειται σε μεταβίβαση.

Αντανάκλαση στη δήλωση

Η δήλωση συντάσσεται με το έντυπο που έχει εγκριθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με αρ.

Αξίζει μόνο τον κόπο διευκρινίσει περαιτέρω, Τι:

1. Οι προκαταβολές αντικατοπτρίζονται στο φύλλο 02.
2. Οι γραμμές αυτού του φύλλου Αρ. 210-230 αντικατοπτρίζουν προκαταβολές για προηγούμενες περιόδους αναφοράς, δηλαδή:
   • για όσους πληρώνουν προκαταβολές κάθε μήνα ομοιόμορφα, για το 1ο τρίμηνο στη γραμμή 210 ο δείκτης για το τελευταίο τρίμηνο του προηγούμενου έτους εισάγεται από τη γραμμή 320 της προηγούμενης έκθεσης. για το εξάμηνο - ο δείκτης εισάγεται με τη μορφή του αθροίσματος των γραμμών 180 και 290 από την έκθεση για το 1ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους. για 9 μήνες - το άθροισμα των γραμμών 180 και 290 για τους έξι μήνες του ίδιου έτους κ.λπ.
   • για όσους πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές, τοποθετείται παύλα στη γραμμή 210 για το 1ο τρίμηνο. για τους έξι μήνες - ο δείκτης ορίζεται στη γραμμή 180 από τη δήλωση για το πρώτο τρίμηνο. με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών - γραμμή 180 δεδομένα που λαμβάνονται από την εξαμηνιαία έκθεση κ.λπ.
   • Για όσους πραγματοποιούν μηνιαίες πληρωμές με βάση το κέρδος, μπαίνει μια παύλα στη γραμμή Νο 210 για τον μήνα Ιανουάριο και στη συνέχεια μπαίνει ο μηνιαίος δείκτης της γραμμής 180 για τον προηγούμενο μήνα.
3. Η γραμμή Νο. 290 αντικατοπτρίζει τον δείκτη προκαταβολής, ο οποίος υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ των δεικτών της γραμμής 180 για την τρέχουσα περίοδο και του δείκτη της ίδιας γραμμής 180 για τη δήλωση για την προηγούμενη περίοδο. Για τις γραμμές Νο. 300-310, ο υπολογισμός γίνεται με τον ίδιο τρόπο, αλλά μόνο με βάση τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 190 και 200, αντίστοιχα. Αυτές οι γραμμές (290-310) συμπληρώνονται μόνο από τις επιχειρήσεις που θεωρούν ίσες προκαταβολές με τη μορφή του 1/3 των κερδών προηγούμενων περιόδων.
4. Οι γραμμές Νο. 290-310 δεν συμπληρώνονται κατά την προετοιμασία της Ετήσιας Έκθεσης. οργανισμοί που καταβάλλουν προκαταβολές ανά τρίμηνο ή μηνιαία, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του κέρδους που έλαβε πράγματι·
5. για όσους κάνουν τριμηνιαίες προκαταβολές συμπληρώνονται οι γραμμές Νο 270-271. Σύμφωνα με αυτούς, οι δείκτες υπολογίζονται ως η διαφορά μεταξύ των γραμμών (190 και 220) και (200 και 230), αντίστοιχα.

Ποινή για καθυστερημένη πληρωμή

Για το γεγονός ότι παραβιάζεται η προθεσμία καταβολής προκαταβολών, η τιμωρία προβλέπεται στο άρθρο 75 του Κώδικα στο έντυπο. Αρχίζουν να συγκεντρώνονται την επόμενη ημέρα μετά τη λήξη της περιόδου που προορίζεται για την πληρωμή των προκαταβολών. Δηλαδή από την 29η (εκτός αν η 28η πέσει Σαββατοκύριακο ή αργία). Επιπλέον, επιβάλλονται κυρώσεις για κάθε ημερολογιακή ημέρα παράβασης της προθεσμίας.

Το πρόστιμο υπολογίζεται ως το γινόμενο του 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, που ισχύει κατά τον υπολογισμό, και του ποσού του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα στον προϋπολογισμό.

Οι κυρώσεις καταβάλλονται χωριστά από το παραστατικό προκαταβολής φόρου. Στην περίπτωση αυτή, το πρόστιμο υπολογίζεται χωριστά για την προκαταβολή, η οποία καταβάλλεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό και χωριστά για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Σε περίπτωση υπερπληρωμής

Εάν η προκαταβολή υπερπληρώθηκε λόγω αριθμητικών λαθών και άλλων λόγων, τότε μπορεί να συμψηφιστεί με επερχόμενες προκαταβολές για τις επόμενες περιόδους.

Οι ίδιες οι εφορίες λένε ότι δεν χρειάζεται να συμπληρώσουν αίτηση για αυτές τις υπερπληρωμές, αφού θα το συμψηφίσουν αυτόματα. Ωστόσο, είναι πιο ασφαλές να διευκρινίσετε αυτό το σημείο με την εφορία σας. Επιπλέον, πριν από την αναγνώριση υπερπληρωμής, θα πρέπει να γίνει συμφωνία με τον προϋπολογισμό.

Εάν υπάρχει τέτοια υπερπληρωμή, η επόμενη προκαταβολή γίνεται λαμβάνοντας υπόψη, δηλ. μειώνεται κατά το ποσό της υπερπληρωμής.

Οι κανόνες και η διαδικασία για τον υπολογισμό των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος στο 1C παρατίθενται στο ακόλουθο μάθημα βίντεο:

Όλοι οι εμπορικοί οργανισμοί στη Ρωσία πληρώνουν φόρο εισοδήματος σε δόσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Η φορολογική υπηρεσία απαιτεί προκαταβολές - οι ενδοετήσιες και ετήσιες πληρωμές, καθώς και μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος περιλαμβάνονται σε αυτόν τον κατάλογο. Σήμερα θα μιλήσουμε για το πώς να τα υπολογίσουμε σωστά και ποιος πρέπει να πληρώσει.

Υποχρεώσεις καταβολής φόρου εισοδήματος ανατίθενται στους ακόλουθους οργανισμούς:

1. OJSC, CJSC, LLC, δηλ. όλα τα ρωσικά νομικά πρόσωπα.
2. Ξένοι οργανισμοί που έχουν πραγματική διαχείριση στη χώρα.
3. Ξένες εταιρείες που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. Νομικά πρόσωπα που είναι αλλοδαποί αλλά λαμβάνουν εισόδημα από ρωσικές πηγές.
5. Μόνιμες αντιπροσωπείες ξένων εταιρειών στη χώρα.

Απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου:

• οργανισμοί που δεν έχουν φορολογητέα αντικείμενα·
• επιχειρήσεις που εφαρμόζουν εξειδικευμένο φορολογικό καθεστώς·
• εταιρείες που συμμετέχουν στο κέντρο καινοτομίας Skolkovo.

Μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος: πόσο να πληρώσετε;

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι τις περισσότερες φορές 20%. Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται από εμπορικές εταιρείες διαιρείται μεταξύ του περιφερειακού και του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού. Ωστόσο, μόνο το 3% πηγαίνει στο κράτος. Το υπόλοιπο 17% πηγαίνει στους περιφερειακούς προϋπολογισμούς.

Ορισμένες περιοχές εφαρμόζουν τη μείωση των επιτοκίων για ορισμένες ομάδες εμπορικών οργανισμών. Για τους «ειδικούς» φορολογούμενους καθορίζεται φόρος έως 13,5%.

Το ποσοστό μπορεί να είναι ακόμη χαμηλότερο, αλλά μόνο για τις ακόλουθες εταιρείες:

• επιχειρήσεις που αναγνωρίζονται ως κάτοικοι στην επικράτεια του λιμένα του Βλαδιβοστόκ ή σε περιοχές ταχείας οικονομικής ανάπτυξης·
• εταιρείες που συμμετέχουν σε επενδυτικά σχέδια σε περιφερειακό επίπεδο·
• εταίρους σε ελεύθερες ή ειδικές οικονομικές ζώνες.

Επιλογές πληρωμής

Μόνο σε ορισμένες εταιρείες δίνεται η ευκαιρία να πληρώνουν φόρους όχι μηνιαία, αλλά λιγότερο συχνά - κάθε τρίμηνο. Οι ακόλουθοι δικαιούνται ανακούφιση:

• γραφεία αντιπροσωπείας ξένων εταιρειών που διεξάγουν συνεχώς εμπορικές δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• δημοσιονομικοί οργανισμοί (εξαιρέσεις - μουσείο, θέατρο, βιβλιοθήκη).
• εταιρείες με μικρά κέρδη - όχι περισσότερα από 15 εκατομμύρια για καθένα από τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα.
• αυτόνομα ιδρύματα·
• οργανώσεις που ασκούν μη κερδοσκοπικές δραστηριότητες.

Άλλες εταιρείες πρέπει να επιστρέφουν φόρους κάθε μήνα. Ο νόμος προβλέπει δύο επιλογές πληρωμής:

1. Καταθέστε κεφάλαια μηνιαίως και πληρώστε το υπόλοιπο ανά τρίμηνο.
2. Υπολογίστε το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών με βάση το κέρδος που έλαβε ο οργανισμός τον προηγούμενο μήνα.

Συνεισφορές με βάση τα κέρδη που πραγματοποιήθηκαν τον προηγούμενο μήνα

Αυτή η επιλογή είναι διαθέσιμη σε όλους τους οργανισμούς χωρίς εξαίρεση. Το ποσό του φόρου υπολογίζεται από τα έσοδα που έλαβε η εταιρεία κατά την περίοδο αναφοράς (ένας, δύο, τρεις ή περισσότεροι μήνες).

Για να ξεκινήσετε να χρησιμοποιείτε αυτό το καθεστώς πληρωμής φόρου από το επόμενο ημερολογιακό έτος, συμπληρώστε μια αίτηση και υποβάλετέ την στο πλησιέστερο υποκατάστημα. Η μετάβαση πρέπει να γίνει το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Για παράδειγμα, εάν το 2018 η διοίκηση μιας επιχείρησης σχεδιάζει να πραγματοποιεί μηνιαίες πληρωμές, οι οποίες θα πρέπει να υπολογίζονται από το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε, θα πρέπει να υποβληθεί αίτηση στη φορολογική αρχή έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017.

Σε μια σημείωση! Αφού υποβάλετε και αποδεχτείτε μια αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πρέπει να ξεκινήσετε τους μηνιαίους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος τον Ιανουάριο. Περαιτέρω μεταφορές πρέπει να γίνουν την 28η του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Η μεταφορά χρημάτων Ιανουαρίου στον προϋπολογισμό πρέπει να γίνει πριν από τις 28 Φεβρουαρίου, η μεταφορά του Φεβρουαρίου - πριν από τις 28 Μαρτίου. Μάρτιος - έως 28 Απριλίου.

Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές για τον φόρο εισοδήματος της εταιρείας;

Το ποσό που η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλει στο κράτος υπολογίζεται με τον τύπο:

Ποσό πληρωμής = φορολογητέα βάση για τη χρονική περίοδο αναφοράς (υπολογισμένο σε αυξανόμενη βάση) * φορολογικός συντελεστής - το ποσό των πληρωμών που έχουν ήδη καταβληθεί προηγουμένως για τη χρονική περίοδο αναφοράς

Παράδειγμα.Το 2016, η Snezhinka LLC υπολόγισε τις πληρωμές με βάση τα έσοδα που έλαβε τα προηγούμενα τρίμηνα. Εκείνη τη χρονιά, η Snezhinka έλαβε εισόδημα:

• το πρώτο τρίμηνο - 20 εκατομμύρια ρούβλια.
• στο δεύτερο - 10 εκατομμύρια ρούβλια.
• στο τρίτο - 15,5 εκατομμύρια ρούβλια.
• στο τέταρτο - 24,5 εκατομμύρια ρούβλια.

Τα επιχειρηματικά έσοδα για το έτος ανήλθαν σε 70 εκατομμύρια ρούβλια. Κατά μέσο όρο, το "Snowflake" κέρδισε 17,5 εκατομμύρια για κάθε τρίμηνο του έτους που εξετάζαμε. Αυτό υπερβαίνει το ανώτατο όριο των 15 εκατομμυρίων της κυβέρνησης για κάθε τρίμηνο.

Τον Δεκέμβριο του 2016, η Snezhinka αναγκάστηκε να μεταβεί σε σύστημα υπολογισμού φόρου με βάση τα κέρδη που έλαβε τον προηγούμενο μήνα.

Τα κέρδη της Snezhinka για τον Ιανουάριο του 2017 ήταν 120.000 ρούβλια. Μέχρι τις 28 Φεβρουαρίου 2017, η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει 24.000 ρούβλια (120.000 * 20%) στον προϋπολογισμό.

Τον Φεβρουάριο, η εταιρεία κέρδισε 80.000 ρούβλια. Η προκαταβολή θα πρέπει να υπολογίζεται ως εξής:

(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 ρούβλια

Σε μια σημείωση! Εάν στο τέλος της περιόδου αναφοράς λάβατε ζημία, το ποσό της προκαταβολής που οφείλει η εταιρεία στην τρέχουσα περίοδο θα είναι μικρότερο από το ποσό της προκαταβολής που καταβλήθηκε για την προηγούμενη περίοδο. Στην περίπτωση αυτή ο εμπορικός οργανισμός δεν χρωστάει τίποτα.

Παράδειγμα.Τον Ιανουάριο του 2017, η Vector LLC πραγματοποίησε κέρδη 1 εκατομμυρίου ρούβλια και κατέβαλε προκαταβολή για αυτήν την περίοδο τον Φεβρουάριο. Το ποσό της συνεισφοράς είναι 200 ​​χιλιάδες ρούβλια (1.000.000*20%). Τον Ιανουάριο και τον Φεβρουάριο, η Vector υπέστη απώλειες ύψους 500 χιλιάδων ρούβλια. Δεν χρειάζεται να πληρώσετε προκαταβολή για αυτήν την περίοδο, καθώς δεν υπήρχε κέρδος. Σε αυτή την περίπτωση, τα 200 χιλιάδες ρούβλια που καταβλήθηκαν προηγουμένως θεωρούνται υπερπληρωμένα. Η υπερπληρωμή θα πάει για την πληρωμή των επόμενων περιόδων φόρου εισοδήματος ή άλλου φόρου. Εάν το ποσό της προκαταβολής Ιανουαρίου-Μαρτίου δεν καλύπτει την υπερπληρωμή, π.χ. θα είναι λιγότερο από 200 χιλιάδες ρούβλια, το υπόλοιπο θα μεταφερθεί στην επόμενη περίοδο αναφοράς.

Προκαταβολές με επιπλέον πληρωμή ανά τρίμηνο

Αυτή η μέθοδος υπολογισμού μιας προκαταβολής χρησιμοποιείται από οργανισμούς που:

• δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης φόρου μία φορά το τρίμηνο.
• δεν μεταπήδησε ανεξάρτητα στον υπολογισμό της προκαταβολής επί των πραγματικών κερδών.

Σε μια σημείωση! Η προκαταβολή πρέπει να υπολογίζεται από την αρχή του έτους σε δεδουλευμένη βάση.

Το ποσό της πρώτης τριμηνιαίας εισφοράς ισούται με το ποσό της εισφοράς του τελευταίου τριμήνου του προηγούμενου έτους. Άρα, η προκαταβολή Ιανουαρίου, Φεβρουαρίου και Μαρτίου ισούται με:

1/3 * κέρδος για ολόκληρο το τέταρτο τρίμηνο * πραγματικός φορολογικός συντελεστής

Το ποσό της εισφοράς για το επόμενο τρίμηνο είναι ίσο με το ποσό της πρώτης τριμηνιαίας προκαταβολής. Τον Απρίλιο, τον Μάιο και τον Ιούνιο πρέπει να ληφθεί το ίδιο ποσό όπως τον Μάρτιο, τον Φεβρουάριο και τον Ιανουάριο του ίδιου έτους.

Το ποσό των εισφορών στο τρίτο τρίμηνο αναφοράς = το ποσό των εισφορών για τους πρώτους έξι μήνες - το ποσό της πρώτης τριμηνιαίας προκαταβολής.

Τον Ιούλιο, τον Αύγουστο και τον Σεπτέμβριο ο προϋπολογισμός θα πρέπει να λάβει:

1/3 * (κέρδος σε έξι μήνες - ποσό που έχει ήδη καταβληθεί για τους προηγούμενους 6 μήνες)

Το ποσό των εισφορών στο τέταρτο τρίμηνο = το ποσό των εισφορών για ένα εννεάμηνο - το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν το πρώτο εξάμηνο του έτους.

Η μηνιαία προκαταβολή Οκτωβρίου, Νοεμβρίου και Δεκεμβρίου ισούται με το ένα τρίτο της διαφοράς των κερδών για την περίοδο Ιανουαρίου έως Σεπτεμβρίου και του προηγουμένως καταβληθέντος ποσού φόρου.

Σε μια σημείωση! Στο τέλος κάθε τριμήνου, ο λογιστής του οργανισμού συγκρίνει το συνολικό ποσό των μηνιαίων προκαταβολών και το πραγματικό κέρδος που έλαβε. Εάν το ποσό των εισφορών είναι μικρότερο του φόρου, πρέπει να καταβληθεί το υπόλοιπο. Η προθεσμία για τη μεταφορά χρημάτων είναι η 28η του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Παράδειγμα.Το 2016-2017, η Udacha LLC πλήρωνε προκαταβολές κάθε 30 ημέρες, πληρώνοντας επιπλέον για κάθε τρίμηνο.

Πίνακας 1. Οργανωτικό κέρδος

Προκαταβολή πρώτου τριμήνου = 1/3 * 1.200.000 * 20% = 96.000 ρούβλια

Έτσι, οι μεταφορές Ιανουαρίου, Φεβρουαρίου και Μαρτίου θα πρέπει να είναι 96.000 ρούβλια. Το ποσό της προσαύξησης με βάση τα αποτελέσματα της πρώτης τριμηνιαίας περιόδου θα υπολογιστεί ως εξής:

11.000.000 * 20% – 96.000 * 3 = 12.000 ρούβλια. Η επιπλέον πληρωμή πρέπει να γίνει έως τις 28 Απριλίου. Αυτό σημαίνει ότι τον Απρίλιο ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει μια συνεισφορά για τον Μάρτιο και μια πρόσθετη πληρωμή για το τρίμηνο των 12.000 + 96.000 = 108.000 ρούβλια.

Οι μηνιαίες προκαταβολές στο δεύτερο τρίμηνο είναι ίσες με το ένα τρίτο των κερδών του πρώτου τριμήνου.

1.100.000 * 20% * 1/3 = 80.667 ρούβλια

Τον Απρίλιο, τον Μάρτιο και τον Ιούνιο, ο προϋπολογισμός θα πρέπει να λάβει 80.667 ρούβλια έκαστος.

Για έξι μήνες το κέρδος της «Τύχης» ανήλθε στα 2.000.000 (1.100.000 + 900.000). Για τους πρώτους 6 μήνες θα λάβετε μια υπερπληρωμή:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Η εταιρεία μπορεί να επιστρέψει αυτό το ποσό ή να το κρατήσει για μελλοντικές πληρωμές. Το "Luck" επέλεξε την πρώτη επιλογή.

Προόδους στο τρίτο τρίμηνο:

(2.000.000 * 20% - 900.000 * 20%) / 3 = 73.333 ρούβλια.

Το ποσό αυτό πρέπει να καταβληθεί τον Ιούλιο, τον Αύγουστο και τον Σεπτέμβριο.

Φόρος για νέους οργανισμούς

Οι οργανισμοί που δημιουργήθηκαν πρόσφατα πληρώνουν φόρους λίγο διαφορετικά. Οι νέες εταιρείες μπορούν να επιλέξουν μία από τις δύο μεθόδους για την πληρωμή προκαταβολών:

1. Υπολογισμός προκαταβολών βάσει τριμηνιαίων αποτελεσμάτων.Όλοι οι οργανισμοί χρησιμοποιούν αυτήν την επιλογή "από προεπιλογή", επομένως δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε τη φορολογική υπηρεσία για τη μετάβαση στο σύστημα. Μια εταιρεία που ιδρύθηκε τον Δεκέμβριο πραγματοποιεί εισφορές με βάση τα κέρδη που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο. Η προθεσμία πληρωμής είναι η 28η Απριλίου του τρέχοντος έτους. Ο οργανισμός αρχίζει να εφαρμόζει τη γενική διαδικασία μεταφοράς εισφορών το έκτο τρίμηνο. Η εταιρεία, που ιδρύθηκε τον Ιούνιο, κινείται σε ένα ενιαίο σύστημα για όλους τους οργανισμούς το τρίτο τρίμηνο του επόμενου έτους.
2. Υπολογισμός προκαταβολής με βάση το πραγματικό κέρδος.Εάν η διοίκηση της εταιρείας αποφασίσει να χρησιμοποιήσει αυτήν την επιλογή πληρωμής φόρου, πρέπει να ειδοποιηθεί η εφορία. Μια εταιρεία που δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο αρχίζει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές, τις οποίες ο λογιστής υπολογίζει από τα κέρδη που εισπράττει τον Δεκέμβριο-Ιανουάριο. Η προθεσμία για τη μεταφορά κεφαλαίων είναι η 28η Φεβρουαρίου.

Προθεσμίες

Η εταιρεία πρέπει να πραγματοποιεί πληρωμή κάθε μήνα κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Ωστόσο, η περίοδος Ιανουαρίου-Δεκεμβρίου δεν θεωρείται ως αναφορά· δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής προκαταβολής για αυτήν την περίοδο στις αρχές του επόμενου έτους.

Το ημερολογιακό έτος Ιανουάριος-Δεκέμβριος αναγνωρίζεται ως φορολογική περίοδος, επομένως τα χρήματα φόρου πρέπει να αποσταλούν το αργότερο στις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Παράδειγμα.Το 2017, η Avtotransport LLC πλήρωνε κάθε μήνα από τον Φεβρουάριο έως τον Δεκέμβριο. Το συνολικό ποσό ήταν 100.000 ρούβλια. Στο τέλος του έτους, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει 120.000 ρούβλια, δηλ. 20.000 ρούβλια παρέμειναν απλήρωτα στις αρχές του νέου έτους 2018. Πρέπει να υποβληθούν έως τις 28 Μαρτίου 2018.

Πώς υπολογίζονται οι φόροι;

Για να υπολογίσετε σωστά τον φόρο που πρέπει να πληρώσετε, πρέπει να γνωρίζετε ποια έξοδα και έσοδα πρέπει να περιλαμβάνονται στην αναφορά και ποια δεν χρειάζεται να αναφέρονται. Ο νόμος επιτρέπει δύο μεθόδους για τον προσδιορισμό των ημερομηνιών που μπορούν να αναγνωριστούν αυτές οι συναλλαγές.

Πρώτη μέθοδος. Αύξηση

Ο χρόνος της πραγματικής παραλαβής των κεφαλαίων ή η πραγματοποίηση δαπανών δεν παίζει κανένα ρόλο. Τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν απεικονίζονται στα παραστατικά. Εάν τα έσοδα των κεφαλαίων και τα έξοδα έχουν έμμεση σχέση που δεν μπορεί να προσδιοριστεί σαφώς, η ίδια η εταιρεία διανέμει τα έσοδα χρησιμοποιώντας την αρχή της ομοιομορφίας. Η ημερομηνία πώλησης τελικών προϊόντων (παροχή υπηρεσιών) θεωρείται η ημερομηνία της συναλλαγής. Δεν έχει σημασία πότε ακριβώς έφτασαν τα χρήματα.

Η ημερομηνία είσπραξης των μη λειτουργικών εσόδων αναγνωρίζεται ως εξής:

• για μερίσματα - η ημερομηνία κατά την οποία έφτασαν τα χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό του παραλήπτη.
• για δωρεά ακίνητα ή άλλα παρόμοια έσοδα - ημερομηνία υπογραφής του εγγράφου αποδοχής και μεταβίβασης.

Δεύτερη μέθοδος. Μετρητά

Η ταμειακή μέθοδος είναι ακριβώς το αντίθετο από τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Η ημερομηνία λήψης κερδοφορίας είναι η ημερομηνία παραλαβής χρημάτων στο ταμείο ή στον τρεχούμενο λογαριασμό της επιχείρησης, λήψη δικαιωμάτων ιδιοκτησίας κ.λπ. Τα κόστη αναγνωρίζονται μόνο αφού πληρωθούν, δηλαδή όταν τα χρήματα φύγουν από την ταμειακή μηχανή.

Σε μια σημείωση! Μόνο εταιρείες των οποίων η μέση τριμηνιαία κερδοφορία για το προηγούμενο έτος έφτασε το μέγιστο 1 εκατομμύριο ρούβλια έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιήσουν τη μέθοδο μετρητών.

Τι θεωρείται εισόδημα;

Κέρδος είναι η διαφορά μεταξύ των εισροών μετρητών (ή ακινήτων) και των επιχειρηματικών εξόδων. Το εισόδημα περιλαμβάνει όχι μόνο έσοδα από πωλήσεις, αλλά και οποιαδήποτε άλλα κέρδη της εταιρείας. Για παράδειγμα, τόκοι καταθέσεων σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ή κέρδος από την ενοικίαση ακινήτων. Κατά τη φορολόγηση, ο φόρος προστιθέμενης αξίας και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης αφαιρούνται από το εισόδημα.

Τα ποσά που λαμβάνονται από τον οργανισμό επιβεβαιώνονται από:

• φορολογικά λογιστικά έγγραφα·
• πρωτογενή έγγραφα·
• άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη λήψη χρημάτων.

Οι εταιρείες δεν πληρώνουν φόρους για όλα τα έσοδα. Ο νόμος ορίζει διάφορους τύπους εισοδήματος που απαλλάσσονται από τη φορολογία:

• εισφορές στην εταιρεία διαχείρισης της εταιρείας·
• ακίνητα που αποκτήθηκαν με τη μορφή εξασφαλίσεων ή κατάθεσης·
• ακίνητα που έχουν εκδοθεί με πίστωση·
• ένα αντικείμενο κατοχής που ελήφθη δωρεάν.

Ο οργανισμός πρέπει να λαμβάνει υπόψη όλα τα άλλα έσοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου.

Τι έξοδα να καταγράψω;

Τα έξοδα είναι έξοδα μιας επιχείρησης. Πρέπει να αιτιολογούνται και να επιβεβαιώνονται με έγγραφα. Τα έξοδα χωρίζονται σε δύο ομάδες:

1. Έξοδα για την πώληση ή παραγωγή αγαθών και υπηρεσιών- μισθοί προσωπικού, αποσβέσεις, αγορά πρωτογενών πρώτων υλών και άλλα έξοδα υλικών.
2. Μη λειτουργικά έξοδα- δικαστικά έξοδα, απώλεια λόγω αρνητικών συναλλαγματικών ισοτιμιών κ.λπ.

Σε μια σημείωση! Η φορολογία δεν λαμβάνει υπόψη δαπάνες για αποπληρωμή δανείου, μεταφορές στην εταιρεία διαχείρισης του οργανισμού, πληρωμές μερισμάτων κ.λπ.

Το κόστος πώλησης μπορεί να είναι άμεσο ή έμμεσο. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει το κόστος εργασίας της επιχείρησης, το κόστος υλικών και τις αποσβέσεις. Κάθε μήνα, οι άμεσες δαπάνες κατανέμονται από την επιχείρηση και περιλαμβάνονται στο κόστος του τελικού προϊόντος ή της εργασίας σε εξέλιξη. Αυτό το είδος δαπάνης μειώνει τη φορολογική βάση αυστηρά καθώς πωλούνται τα αγαθά (υπηρεσίες), στην τιμή των οποίων λαμβάνονται υπόψη. Το τι ακριβώς περιλαμβάνεται στον κατάλογο των άμεσων δαπανών αποφασίζει ο ίδιος ο φορολογούμενος, σύμφωνα με τις λογιστικές του πολιτικές.

Το έμμεσο κόστος είναι κόστος που δεν είναι ούτε άμεσο ούτε μη λειτουργικό. Δεν μπορούν να αποτελούν μέρος του κόστους του τελικού προϊόντος (παροχή υπηρεσιών). Οι έμμεσες δαπάνες περιλαμβάνουν ενοίκια, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και άλλα έξοδα που σχετίζονται με τη λειτουργία της εταιρείας. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, αυτού του είδους τα έξοδα πρέπει να περιλαμβάνονται στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς.

Τι να κάνετε σε περίπτωση υπερπληρωμής;

Εάν έγινε κάποιο λάθος και πληρώσατε περισσότερο φόρο από όσο χρειάζεται, μπορείτε να πάρετε τα χρήματά σας πίσω. Ο φορολογούμενος έχει 3 χρόνια από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης αντί να πληρώσει την προκαταβολή. Εάν οι εφοριακοί δεν συμφωνήσουν να επιστρέψουν τα χρήματα, επιμείνετε. Ο νόμος είναι με το μέρος σου.

Πώς πληρώνουν φόρο εισοδήματος οι επιχειρήσεις που στερούνται του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;

Εάν το εισόδημα μιας εταιρείας υπερβαίνει το όριο που έχει ορίσει το κράτος, η εμπορική επιχείρηση στερείται του δικαιώματος σε ένα απλουστευμένο καθεστώς πληρωμής φόρου. Την πρώτη φορά μετά την απώλεια του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η εταιρεία πρέπει να πραγματοποιεί πληρωμές φόρων ως νέος οργανισμός, δηλαδή να μεταφέρει προκαταβολές κάθε 30 ημέρες, ξεκινώντας από το τέλος ολόκληρου του τριμήνου. Ως ημερομηνία σύστασης της εταιρείας θα θεωρείται η ημερομηνία που έκανε τη μετάβαση στο τυπικό φορολογικό σύστημα.

Εάν ένας οργανισμός μεταβεί στο κανονικό σύστημα από τις αρχές Οκτωβρίου 2016, πρέπει να αρχίσει να συνεισφέρει μετά το τέλος του τέταρτου τριμήνου του 2016. Οι προκαταβολές πρέπει να πάνε στον προϋπολογισμό από τον Ιανουάριο του 2017. Όμως, σύμφωνα με το νόμο, το ποσό των προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο είναι ίσο με το ποσό των προκαταβολών για το τέταρτο τρίμηνο. Δεδομένου ότι δεν υπάρχουν εισφορές για εκείνη την περίοδο, η εταιρεία δεν έχει τρόπο να υπολογίσει το ποσό πληρωμής. Ως εκ τούτου, η υποχρέωση μεταφοράς πληρωμών προκύπτει για τον οργανισμό μας μόνο το δεύτερο τρίμηνο του 2017.

Υποβολή δηλώσεων

Υποβάλλεται δήλωση φόρου εισοδήματος

1. Για ένα μήνα - πριν από την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.
2. Για ένα έτος - πριν από τις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο.

Η συμπληρωμένη δήλωση πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική αρχή που βρίσκεται στην έδρα της εταιρείας. Ένα ξεχωριστό τμήμα μεγάλης εταιρείας υποβάλλει το έγγραφο στο υποκατάστημα, το οποίο βρίσκεται στην τοποθεσία αυτού του υποκαταστήματος.

Κυρώσεις για μη καταβολή φόρου

Εάν ένας οργανισμός δεν μεταφέρει φορολογικά χρήματα εντός της καθορισμένης προθεσμίας, αντιμετωπίζει κυρώσεις. Η εφορία έχει το δικαίωμα να εισπράξει το απαιτούμενο ποσό από τον οφειλέτη σε βάρος του ακινήτου ή να το αποσύρει από τον τραπεζικό λογαριασμό.

Εντός τριών μηνών από τη διαπίστωση της καθυστέρησης, αποστέλλεται στην εταιρεία αίτημα πληρωμής φόρου εισοδήματος. Αυτό το έγγραφο αναφέρει την περίοδο αποπληρωμής και το ύψος της οφειλής.

Σε μια σημείωση! Η απόφαση είσπραξης της φορολογικής οφειλής λαμβάνεται το πολύ 2 μήνες μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής.

Εάν μεταφέρετε προκαταβολή για ποσό μικρότερο από αυτό που αναγράφεται στη δήλωση, η εφορία έχει το δικαίωμα να εισπράξει αναγκαστικά τη διαφορά. Η μεταφορά ανεπαρκούς ποσού μπορεί να οδηγήσει σε ποινή. Όμως, εάν το αρχικά δηλωμένο ποσό υπερβαίνει το πραγματικό κέρδος, το ποσό της ποινής μπορεί να υπολογιστεί εκ νέου.

Για κάποιο λόγο ξεχάσατε να υποβάλετε έγκαιρα την επιστροφή σας; Στο δικό μας μπορείτε να εξοικειωθείτε με τη λίστα των φορολογικών κυρώσεων και θα εξετάσουμε επίσης επιλογές για τη μείωση του ποσού του προστίμου.

Πώς να εξοικονομήσετε φόρους νόμιμα;

Η εφορία βελτιώνει τον έλεγχό της στις εταιρείες, επομένως η εξοικονόμηση φόρων γίνεται ολοένα και πιο δύσκολη. Αλλά υπάρχουν νομικοί τρόποι για να μειώσετε τα ασφάλιστρά σας.

Για να εξοικονομήσετε χρήματα, μπορείτε να αναγνωρίσετε έσοδα από πληρωμές. Εάν ένα προϊόν πωληθεί, αλλά δεν έχει ληφθεί η πληρωμή για αυτό, ο προμηθευτής θεωρείται ο ιδιοκτήτης του προϊόντος. Τα έσοδα της επιχείρησης πρέπει να περιλαμβάνουν έσοδα κατά την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής.

Ένας άλλος τρόπος για να μειώσετε τα τρέχοντα ασφάλιστρά σας είναι να δημιουργήσετε μια δήλωση συμφωνίας με τον δανειστή. Αυτό θα βοηθήσει στην καθυστέρηση της εξόφλησης των παλαιών χρεών. Με αυτόν τον τρόπο μπορείτε να αναβάλλετε την ένταξη του δανείου στο εισόδημά σας για 3 χρόνια.

Μια μέθοδος εξοικονόμησης ασφαλίστρων είναι ο αντιστάθμιση των τόκων στεγαστικών δανείων. Πρέπει όμως να διαμορφωθεί σωστά. Εάν δεν περιλαμβάνεται στους μισθούς, τότε ενδέχεται να μην πληρωθεί ασφάλιση. Διότι δεν υπόκεινται σε εισφορές τα κεφάλαια για την εξόφληση των τόκων για την αγορά οικιστικών ακινήτων, τα οποία παρέχει η εταιρεία στους εργαζόμενους.

Βίντεο - Προκαταβολές φόρου εισοδήματος