Δεν ορίζεται και η περίοδος κυκλοφορίας είναι ένα έτος - 365 ημέρες. Υπολογίστε την έκπτωση για κάθε ημερομηνία αναφοράς. Για να γίνει αυτό, πρέπει να αφαιρέσετε την τιμή αγοράς από την ονομαστική αξία: 1.000.000 ρούβλια. – 900.000 τρίψιμο. = 100.000 τρίψιμο. Στη συνέχεια αφαιρέστε την ημερομηνία κυκλοφορίας από την ημερομηνία αγοράς: 16 Φεβρουαρίου - 12 Φεβρουαρίου.
Στη συνέχεια, αφαιρέστε τον αριθμό των ημερών που προκύπτει από τις 365 ημέρες: 365 ημέρες – 5 ημέρες. Στη συνέχεια, διαιρέστε το πρώτο αποτέλεσμα που προέκυψε με τον αριθμό των ημερών που υπολογίσατε: 100.000/360 = 277,8. Πολλαπλασιάστε το αποτέλεσμα με τον αριθμό των ημερών: 277,8 * 74 = 20555. Αυτό λαμβάνει υπόψη τον αριθμό των ημερών που έχουν περάσει από την αγορά του λογαριασμού πριν από την ημερομηνία αναφοράς ή μεταξύ των ημερομηνιών αναφοράς. Με άλλα λόγια, αυτός είναι ο συγκεκριμένος αριθμός ημερών κατά τις οποίες σας ανήκει ο λογαριασμός.
Το εισόδημα επί του λογαριασμού αντικατοπτρίζεται ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου που ο λογαριασμός τηρείται από τον κάτοχο του λογαριασμού.
Ο οργανισμός υποχρεούται να αναγνωρίζει έσοδα στη συναλλαγματική κατά την περίοδο που η συναλλαγματική βρίσκεται στον ισολογισμό.
Κατά την προσκόμιση πρέπει να εξοφληθεί συναλλαγματική.
Για σκοπούς φόρου επί των κερδών, οποιοδήποτε εισόδημα, συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης, το οποίο εισπράττεται επί μιας οφειλής οποιουδήποτε είδους, αναγνωρίζεται ως τόκος. Για να υπολογίσετε το επιτόκιο για τον ανατοκισμό, αφαιρέστε την τιμή αγοράς του από την ονομαστική αξία του αγορασμένου λογαριασμού. Διαιρέστε το αποτέλεσμα με την τιμή αγοράς του εκπτωτικού λογαριασμού. Διαιρέστε τον συνολικό αριθμό ημερών σε ένα έτος (365) με τον αριθμό των ημερών από την αγορά έως τη λήξη του λογαριασμού. Πολλαπλασιάστε το πρώτο αποτέλεσμα που προκύπτει με το δεύτερο. Με αυτόν τον τρόπο θα λάβετε έναν υπολογισμό επιτοκίου για τον ανατοκισμό.
Η προεξόφληση είναι μια μέθοδος προσδιορισμού της μελλοντικής αξίας των ταμειακών ροών, δηλ. φέρνοντας τον όγκο των μελλοντικών εσόδων στην παρούσα στιγμή. Για να εκτιμηθεί σωστά η αξία τους, είναι απαραίτητο να γνωρίζουμε τις προβλεπόμενες αξίες εσόδων, εξόδων, επενδύσεων, κεφαλαιακής διάρθρωσης και επιτοκίου προεξόφληση, δηλ. ποσοστό απόδοσης του επενδυμένου κεφαλαίου.
Οδηγίες
Τις περισσότερες φορές, το προεξοφλητικό επιτόκιο ορίζεται ως το σταθμισμένο μέσο κόστος κεφαλαίου. Όταν χρησιμοποιείτε αυτή τη μέθοδο, θα έχετε το πιο αντικειμενικό αποτέλεσμα. Για να υπολογίσετε το προεξοφλητικό επιτόκιο, χρησιμοποιήστε τον ακόλουθο τύπο: WACC = Re(E/V) + Rd(D/V)(1-Tc), όπου Re είναι το ποσοστό απόδοσης ιδίων κεφαλαίων (κόστος ιδίων κεφαλαίων), %· E είναι η αγοραία αξία των ιδίων κεφαλαίων, D – η αγοραία αξία του δανεισμένου κεφαλαίου, V – το συνολικό κόστος του δανεισμένου κεφαλαίου και των μετοχών της εταιρείας (μετοχικό κεφάλαιο), Rd – ο συντελεστής απόδοσης του δανεισμένου κεφαλαίου (κόστος του δανεισμένου κεφαλαίου), Tc – ο συντελεστής φόρου εισοδήματος .
Μπορείτε να υπολογίσετε το προεξοφλητικό επιτόκιο για το μετοχικό κεφάλαιο ως εξής: Re = Rf + b(Rm-Rf), όπου Rf είναι το ονομαστικό ποσοστό απόδοσης χωρίς κίνδυνο· Rm είναι το μέσο ποσοστό απόδοσης στο χρηματιστήριο· (Rm- Rf) είναι το ασφάλιστρο κινδύνου αγοράς· β – ένας συντελεστής που δείχνει τη μεταβολή στην τιμή της μετοχής μιας επιχείρησης σε σύγκριση με τις αλλαγές στις τιμές των μετοχών σε ένα δεδομένο τμήμα της αγοράς. Σε χώρες με αναπτυγμένο χρηματιστήριο, ο συντελεστής αυτός υπολογίζεται από εξειδικευμένα πρακτορεία ανάλυσης.
Ωστόσο, σημειώστε ότι αυτή η προσέγγιση δεν επιτρέπει τον υπολογισμό του προεξοφλητικού επιτοκίου για όλες τις επιχειρήσεις. Δεν ισχύει για εταιρείες που δεν είναι ανώνυμες εταιρείες, δηλ. δεν διαπραγματεύονται μετοχές στην αγορά. Επιπλέον, δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από εταιρείες που δεν διαθέτουν δεδομένα για τον υπολογισμό του συντελεστή β. Σε αυτές τις περιπτώσεις, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να χρησιμοποιούν διαφορετική μέθοδο για τον υπολογισμό του προεξοφλητικού επιτοκίου.
Η σωρευτική μέθοδος εκτίμησης του ασφάλιστρου κινδύνου βασίζεται σε δύο παραδοχές. Πρώτον, εάν οι επενδύσεις ήταν χωρίς κινδύνους, τότε οι επενδυτές θα απαιτούσαν απόδοση χωρίς κίνδυνο στο κεφάλαιό τους. Δεύτερον, όσο υψηλότερα αξιολογεί ο ιδιοκτήτης του κεφαλαίου τον κίνδυνο του έργου, τόσο υψηλότερες είναι οι απαιτήσεις για κερδοφορία. Με βάση αυτό, το προεξοφλητικό επιτόκιο προσδιορίζεται ως εξής: R = Rf + R1 +..+Rn, όπου Rf είναι το ονομαστικό ποσοστό απόδοσης χωρίς κίνδυνο· R1..Rn είναι το ασφάλιστρο κινδύνου για διάφορους παράγοντες. κάθε παράγοντας και η αξία τους καθορίζεται με ειδικούς. Αυτή η μέθοδος είναι πιο υποκειμενική, καθώς το ύψος του ασφαλίστρου κινδύνου εξαρτάται από την προσωπική γνώμη του ειδικού.
Ένα από τα πιεστικά προβλήματα κατά την επεξεργασία ενός επιχειρηματικού σχεδίου είναι ο καθορισμός του προεξοφλητικού επιτοκίου. Εν τω μεταξύ, το προεξοφλητικό επιτόκιο αντανακλά το κόστος χρήματος, λαμβάνοντας υπόψη προσωρινούς παράγοντες και κάθε είδους κινδύνους, και είναι απαραίτητο για τους επενδυτές να αξιολογήσουν τις προοπτικές του έργου.
Οδηγίες
Υπολογίστε το προεξοφλητικό επιτόκιο χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:
PV=FV*1/(1+i)×n, όπου PV είναι η τρέχουσα διαθέσιμη αξία κόστους ή οφέλους, FV είναι η μελλοντική αξία κόστους ή οφέλους, i είναι το προεξοφλητικό επιτόκιο, n είναι η διάρκεια του έργου (αριθμός χρόνια).
Μαζί με το πρόβλημα του κόστους ή των οφελών (σε σταθερούς ή τρέχοντες όρους), μπορεί να έχετε και προβλήματα με την επιλογή του στοιχήματος. Υπάρχουν δύο κύριοι τύποι συντελεστών που χρησιμοποιούνται συνήθως: ιδιωτικός (τρέχον ή πληθωριστικός ή μη πληθωριστικός) ή δημόσιος (κόστος ευκαιρίας στο δημόσιο τομέα). Για να προσδιορίσετε το δημόσιο επιτόκιο, χρησιμοποιήστε τον ακόλουθο τύπο:
SRRI = r + uc, όπου r είναι ο κανόνας των διαχρονικών προτιμήσεων, u είναι η κινητικότητα του οριακού εισοδήματος, c είναι ο ρυθμός αύξησης της κατανάλωσης κατά κεφαλήν.
Όταν κάνετε υπολογισμούς επένδυσης, προσδιορίστε το προεξοφλητικό επιτόκιο ως το σταθμισμένο μέσο κόστος κεφαλαίου (WACC). Αυτό λαμβάνει υπόψη τόσο το κόστος του μετοχικού κεφαλαίου όσο και το κόστος των επενδυμένων κεφαλαίων. Με τη σειρά του, το κόστος των ιδίων κεφαλαίων μπορεί να προσδιοριστεί χρησιμοποιώντας το μακροπρόθεσμο μοντέλο τιμολόγησης περιουσιακών στοιχείων (CAPM). Φτιάξτε το κατάλληλο γράφημα και υπολογίστε το στοίχημα.
Χρησιμοποιήστε την πιο κοινή μέθοδο για τον προσδιορισμό του προεξοφλητικού επιτοκίου στην πράξη - τη σωρευτική μέθοδο εκτίμησης του ασφάλιστρου κινδύνου. Θα χρειαστείτε τον ακόλουθο τύπο:
R = Rf + R1 + ... + Rn, όπου R είναι το προεξοφλητικό επιτόκιο, Rf είναι το ποσοστό απόδοσης χωρίς κίνδυνο, R1 + ... + Rn είναι τα ασφάλιστρα κινδύνου.
Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο των πραγματικών επιλογών για να λάβετε υπόψη παράγοντες κινδύνου όπως η απώλεια αγοράς, η πιθανότητα διακοπής του έργου ή μια αλλαγή στην τεχνολογία. Ωστόσο, αυτή η μέθοδος (καθώς και υπολογισμοί με χρήση του μοντέλου αύξησης του μερίσματος ή της θεωρίας της τιμολόγησης arbitrage) εφαρμόζεται συνήθως με πολλές τροποποιήσεις, γεγονός που αποκλείει τη δυνατότητα τακτικής χρήσης της για την αξιολόγηση των πραγματικών προοπτικών μιας επιχείρησης.
Βίντεο σχετικά με το θέμα
Χρησιμοποιώντας την ανάλυση προεξοφλημένων ταμειακών ροών, οι οικονομικοί αναλυτές αξιολογούν τις εταιρείες ως προς την ελκυστικότητά τους για επενδύσεις. Αυτό σας επιτρέπει να λάβετε απαντήσεις σε πολύ συγκεκριμένες ερωτήσεις, για παράδειγμα, να καθορίσετε το ποσό της επένδυσης στο έργο.
Πώς χρησιμοποιείται η προεξόφληση ταμειακών ροών;
Η προεξόφληση ταμειακών ροών είναι μια τεχνική αποτίμησης που μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε το μέγεθος των μελλοντικών παροχών. Με τη μέθοδο αυτή προσδιορίζεται η πραγματική αξία της εταιρείας, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι τιμές και τα κέρδη ανταγωνιστικών επιχειρήσεων. Οι επενδυτές επιχειρηματικών κεφαλαίων παραγγέλνουν ανάλυση προεξοφλημένων ταμειακών ροών για να καθορίσουν τις μελλοντικές αποδόσεις των επενδύσεων.
Η έκπτωση χρησιμοποιείται συχνά για ανάλυση ακινήτων. Δεν λαμβάνονται υπόψη μόνο οι ταμειακές ροές, αλλά και άλλα οφέλη: μη πραγματοποιηθείσα ζημιά, εκπτώσεις φόρου, καθαρά έσοδα. Ο σκοπός της προεξόφλησης είναι η αξιολόγηση πιθανών οικονομικών οφελών και ο υπολογισμός του ύψους της χρηματοοικονομικής επένδυσης στην εταιρεία.
Βήματα για την εφαρμογή της έκπτωσης ταμειακών ροών
Η έκπτωση γίνεται σε έξι στάδια. Το πρώτο βήμα είναι να προετοιμαστούν ακριβείς προβλέψεις σχετικά με τις πιθανές μελλοντικές λειτουργίες του οργανισμού. Όσο πιο ακριβείς είναι, τόσο μεγαλύτερη είναι η εμπιστοσύνη των επενδυτών. Στη συνέχεια, αξιολογούνται οι θετικές και αρνητικές ταμειακές ροές για κάθε έτος της πρόβλεψης και υπολογίζεται η ετήσια αύξηση των χρηματοοικονομικών πόρων στο μέλλον. Υπολογίζεται η τελική αξία της εταιρείας για το τελευταίο έτος των προβλέψεων. Καθορίζεται ο συντελεστής έκπτωσης. Αυτός ο δείκτης είναι ένα από τα βασικά στοιχεία της ανάλυσης ταμειακών ροών. Αντανακλά τους υπάρχοντες κινδύνους.
Ο συντελεστής έκπτωσης εφαρμόζεται στο έλλειμμα και το πλεόνασμα κεφαλαίων σε κάθε έτος της πρόβλεψης και στο τελικό κόστος του έργου. Το αποτέλεσμα είναι μια τιμή που καθορίζει το μέγεθος της συνεισφοράς για κάθε έτος. Εάν προσθέσετε αυτές τις τιμές, θα λάβετε την τρέχουσα αξία της εταιρείας. Η ανάλυση ολοκληρώνεται με την αφαίρεση των υφιστάμενων δανείων από την παρούσα αξία των μελλοντικών ταμειακών ροών. Με αυτόν τον τρόπο υπολογίζεται μια εκτίμηση του τρέχοντος κόστους του έργου.
Παρά την τεχνική πολυπλοκότητα του υπολογισμού, οι προεξοφλημένες ταμειακές ροές βασίζονται στην απλή ιδέα ότι τα τρέχοντα μετρητά είναι πιο πολύτιμα από τα μελλοντικά μετρητά. Δηλαδή, η απόδοση των χρηματοοικονομικών επενδύσεων θα ξεπεράσει την τρέχουσα αξία. Δεν έχει νόημα να επενδύεις σε ένα έργο μόνο για να λαμβάνεις το ίδιο ποσό στο μέλλον. Μια πολύ πιο ελκυστική ιδέα είναι να επενδύσετε εκατό σήμερα για να λάβετε εκατόν είκοσι αύριο.
Όπως όλες οι άλλες μέθοδοι αποτίμησης, η έκπτωση έχει μειονεκτήματα. Το κυριότερο είναι ότι εστιάζοντας μόνο στις μελλοντικές ταμειακές ροές, αγνοεί εξωτερικούς παράγοντες - την αναλογία κερδών προς τιμή μετοχής κ.λπ. Επιπλέον, δεδομένου ότι η μέθοδος περιλαμβάνει ακριβή πρόβλεψη, πρέπει να έχει κανείς πολύ καλή γνώση της ιστορίας, της αγοράς και της φύσης της επιχείρησης που αποτιμάται.
ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΞΙΑΣ ΚΑΙ
ΜΠΙΛ ΑΠΟΔΟΣΗ
1. Εκπτωτικός λογαριασμός
1. 1. Ορισμός της έκπτωσης και του προεξοφλητικού επιτοκίου
Οι εκπτωτικοί λογαριασμοί δίνονται με βάση το προεξοφλητικό επιτόκιο. Μιλάει για το ποσό της έκπτωσης που παρέχει ο πωλητής στον αγοραστή. Το προεξοφλητικό επιτόκιο αναγράφεται ως ποσοστό της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού ως απλό ποσοστό ανά έτος. Το προεξοφλητικό επιτόκιο μπορεί να μετατραπεί σε ισοδύναμο ρούβλι χρησιμοποιώντας τον τύπο:
Οπου: ρε- έκπτωση λογαριασμού Ν- ονομαστική αξία του λογαριασμού. ρε-ποσοστό έκπτωσης; t- τον αριθμό των ημερών από την ημερομηνία αγοράς του λογαριασμού μέχρι την εξόφλησή του. Ο παρονομαστής είναι 360 ημέρες, αφού οι διακανονισμοί με τον λογαριασμό γίνονται με βάση ένα οικονομικό έτος ίσο με 360 ημέρες.
Παράδειγμα 1.
Ν= 100 εκατομμύρια ρούβλια, ρε- 20%, t = 45 ημέρες. Προσδιορίστε το ποσό της έκπτωσης.
Λύση.
Είναι ίσο με:
=250
χιλιάδες ρούβλια.
Το προεξοφλητικό επιτόκιο καθορίζεται από τον τύπο:
(2)
Παράδειγμα 2.
Ν= 10 εκατομμύρια ρούβλια, ρε= 100 χιλιάδες ρούβλια, απομένουν 50 ημέρες μέχρι την εξόφληση. Προσδιορίστε το προεξοφλητικό επιτόκιο.
Λύση.
Είναι ίσο με:
=0,072 ή 7,2%
1. 2. Καθορισμός τιμής λογαριασμού
Η τιμή του λογαριασμού μπορεί να προσδιοριστεί αφαιρώντας το ποσό της έκπτωσης από την ονομαστική αξία, και συγκεκριμένα:
Π= Ν− ρε(3)
Οπου: R -τιμή λογαριασμού.
Εάν το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι γνωστό, τότε η τιμή καθορίζεται από τον τύπο:
(4)
Παράδειγμα 3.
Ν= 10 εκατομμύρια ρούβλια, ρε= 6%, απομένουν 15 ημέρες μέχρι τη λήξη. Προσδιορίστε την τιμή του λογαριασμού.
Λύση.
Είναι ίσο με:
9975χιλιάδες ρούβλια.
Εάν ο επενδυτής έχει καθορίσει μόνος του την αξία της απόδοσης που θα ήθελε να παράσχει στο λογαριασμό, τότε η τιμή του χαρτιού μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:
(5)
Οπου: r-την απόδοση που θέλει να επιτύχει ένας επενδυτής. (Εάν ένας επενδυτής συγκρίνει τις επενδύσεις σε ένα γραμμάτιο με άλλους τίτλους για τους οποίους το οικονομικό έτος είναι 365 ημέρες, τότε στον τύπο (5) συνιστάται να βάλετε τον αριθμό 365 στον παρονομαστή).
5. 3. 1. 3. Ισοδύναμο προεξοφλητικό επιτόκιο, απόδοση λογαριασμού
Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι χαρακτηριστικό της κερδοφορίας του λογαριασμού. Ωστόσο, δεν επιτρέπει σε κάποιον να συγκρίνει άμεσα την απόδοση ενός λογαριασμού με την απόδοση άλλων τίτλων, αφού, πρώτον, υπολογίζεται σε βάση 360 ημερών και, δεύτερον, κατά τον προσδιορισμό της, η έκπτωση αναφέρεται στην όψη αξία, ενώ στην πραγματικότητα ο αγοραστής επενδύει μικρότερο ποσό, δηλαδή την τιμή.
Αυτές οι συνθήκες υποτιμούν την κερδοφορία του λογαριασμού. Επομένως, είναι απαραίτητο να καθοριστεί ένας τύπος για τη μετατροπή του προεξοφλητικού επιτοκίου σε απόδοση βάσει 365 ημερών και να ληφθεί υπόψη η τιμή. Μπορεί να βρεθεί από την ακόλουθη ισότητα:
(6)
όπου: r είναι το ισοδύναμο ποσοστό απόδοσης.
(7)
Παράδειγμα 4.
Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 20%, η περίοδος αποπληρωμής γίνεται σε 30 ημέρες. Προσδιορίστε το ισοδύναμο ποσοστό.
Λύση.
Είναι ίσο με:
= 0,2062 ή 20,62%
Το ισοδύναμο επιτόκιο μπορεί επίσης να προσδιοριστεί από τον τύπο (5), εάν πάρουμε ένα οικονομικό έτος ίσο με 365 ημέρες:
(8)
2. Λογαριασμός τόκων
2.1. Προσδιορισμός του ποσού των δεδουλευμένων τόκων
και το ποσό του λογαριασμού
Τα έντοκα γραμμάτια φέρουν τόκο με το επιτόκιο που καθορίζεται στο γραμμάτιο. Το ποσό των δεδουλευμένων τόκων μπορεί να προσδιοριστεί από τον τύπο:
(9)
Οπου: Εγώ- το ποσό των δεδουλευμένων τόκων. Ν- ονομαστική αξία του λογαριασμού. ΜΕ %
- επιτόκιο δεδουλευμένο στο γραμμάτιο. 
- τον αριθμό των ημερών από την έναρξη του δεδουλευμένου τόκου μέχρι την αποπληρωμή του.
Παράδειγμα 5.
Η ονομαστική αξία του λογαριασμού είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια, το 25% ετησίως συσσωρεύεται στο λογαριασμό, έχουν περάσει 30 ημέρες από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων μέχρι να παρουσιαστεί ο λογαριασμός για πληρωμή. Προσδιορίστε το ποσό των δεδουλευμένων τόκων.
Λύση.
Είναι ίσο με:
=20833,33
τρίψιμο.
Το συνολικό ποσό που θα λάβει ο κάτοχος ενός έντοκου γραμματίου κατά την εξόφλησή του ισούται με το άθροισμα των δεδουλευμένων τόκων και της ονομαστικής αξίας. Μπορεί να προσδιοριστεί από τον τύπο:
(10)
όπου: S είναι το άθροισμα των τόκων και της ονομαστικής αξίας του γραμματίου.
2.2. Προσδιορισμός της τιμής ενός λογαριασμού
Η τιμή του λογαριασμού καθορίζεται από τον τύπο:
(11)
Οπου: R- τιμή του λογαριασμού t-τον αριθμό των ημερών από την αγορά έως τη λήξη του λογαριασμού· r είναι η απόδοση που ο επενδυτής θα ήθελε να εξασφαλίσει για τον εαυτό του.
2. 3. Προσδιορισμός της κερδοφορίας του λογαριασμού
Η απόδοση του λογαριασμού καθορίζεται από τον τύπο:
(12)
Παράδειγμα 6.
Η ονομαστική αξία του λογαριασμού είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια, ο λογαριασμός συγκεντρώνεται 25% ετησίως, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 60 ημέρες. Προσδιορίστε την κερδοφορία της λειτουργίας για τον επενδυτή εάν αγοράσει έναν λογαριασμό 30 ημέρες πριν από τη λήξη σε τιμή 1010 χιλιάδων ρούβλια. και να το παρουσιάσετε μετά από αυτό το διάστημα.
Λύση.
Η απόδοση είναι ίση με:
Παρουσιάσαμε τύπους για τον προσδιορισμό της τιμής και της κερδοφορίας των λογαριασμών χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η φορολογία. Οι τύποι για τους φορολογικούς συντελεστές θα πρέπει να προσαρμόζονται ως εξής: είναι απαραίτητο να πολλαπλασιαστούν τα ποσά που υπόκεινται σε φορολογία επί (1 - Φόρος), Οπου Φόρος- φορολογικός συντελεστής (ο φορολογικός συντελεστής εισάγεται στον τύπο σε δεκαδική τιμή, για παράδειγμα, ένας φόρος 15% θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στον τύπο ως 0,15). Για παράδειγμα, για ένα έντοκο γραμμάτιο, επιβάλλονται φόροι στο ποσό των δεδουλευμένων τόκων. Επομένως, η αξία υπόκειται σε προσαρμογή:
και συγκεκριμένα:
Καθήκοντα
1. Προσδιορίστε το ποσό της έκπτωσης, εάν το επιτόκιο έκπτωσης είναι 10%, απομένουν 100 ημέρες μέχρι τη λήξη του λογαριασμού, η ονομαστική αξία είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια
2. Ποια είναι η τιμή μιας συναλλαγματικής εάν η ονομαστική της αξία είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 15% και η ημερομηνία λήξης είναι 30 ημέρες.
3. Ο επενδυτής θα ήθελε να λαμβάνει απόδοση 30% ετησίως σε εκπτωτικό λογαριασμό. Ο λογαριασμός έχει 50 ημέρες μέχρι τη λήξη, ονομαστική αξία 100 χιλιάδες ρούβλια. Σε ποια τιμή πρέπει να αγοραστεί η συναλλαγματική;
4. Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 30%, απομένουν 100 ημέρες μέχρι την εξόφληση του λογαριασμού. Προσδιορίστε το ισοδύναμο ποσοστό.
5. Η ονομαστική αξία ενός έντοκου γραμματίου είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, 10% ετησίως χρεώνεται στον λογαριασμό, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 30 ημέρες. Προσδιορίστε την κερδοφορία της λειτουργίας για τον επενδυτή εάν αγοράσει έναν λογαριασμό 10 ημέρες πριν από τη λήξη σε τιμή 100.200 ρούβλια.
5. Η ονομαστική αξία ενός έντοκου γραμματίου είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, 10% ετησίως χρεώνεται στον λογαριασμό, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 30 ημέρες. Προσδιορίστε σε ποια τιμή θα πρέπει να το αγοράσει ο επενδυτής 20 ημέρες πριν από τη λήξη, προκειμένου να διασφαλιστεί απόδοση της λειτουργίας 25% ετησίως.
Αγοράσαμε λογαριασμούς εν όψει όχι νωρίτερα από τις 09/10/17. στην τιμή των 3.000 ρούβλια. Η ονομαστική τους αξία είναι 5000 ρούβλια. Για ποσοστά δεν λέγεται τίποτα. Πώς να λάβετε υπόψη την έκπτωση σε έναν λογαριασμό στη λογιστική. και φόρος.λογαριασμοί; Μπορούμε να μεταπωλήσουμε αυτόν τον λογαριασμό νωρίτερα.
Το επιτόκιο με το οποίο υπολογίζονται οι τόκοι αναγράφεται στον ίδιο τον λογαριασμό. Εάν δεν υπάρχει επιτόκιο στο γραμμάτιο, θεωρείται άτοκο.
Η διαδικασία για τον αντικατοπτρισμό της έκπτωσης σε μια συναλλαγματική που ελήφθη σε λογιστικά και φορολογικά, καθώς και τον υπολογισμό της, βρίσκεται στη σύσταση που δίνεται στην αιτιολόγηση της απάντησης.
Όλεγκ ο καλός,
Πώς να αντικατοπτρίσετε τους τόκους (έκπτωση) σε έναν λογαριασμό που ελήφθη σε λογιστικά και φορολογικά
Λογιστική
Υπολογίστε το ποσό των τόκων ή της έκπτωσης σε μια συναλλαγματική χρησιμοποιώντας ένα λογιστικό πιστοποιητικό * (Μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 402-FZ, ρήτρα 4, άρθρο 328 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Λογιστική: εκπτωτικός λογαριασμός
Αντικατοπτρίστε την έκπτωση σε έναν λογαριασμό στη λογιστική ανάλογα με τον λογαριασμό για τον οποίο παρέχεται:
– σε συναλλαγματική, η οποία λογιστικοποιείται ως χρηματοοικονομική επένδυση (ιδίως, συναλλαγματική τρίτου)*
– σε συναλλαγματική, η οποία λαμβάνεται υπόψη ως εγγύηση πληρωμής του χρέους από τον αντισυμβαλλόμενο (ιδίως, η συναλλαγματική του αντισυμβαλλομένου, την οποία έλαβε ο οργανισμός για να εξασφαλίσει αγαθά (έργα, υπηρεσίες)).
Για να λογιστικοποιηθούν οι οικονομικές επενδύσεις με τη μορφή εκπτωτικών λογαριασμών, ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει τις ακόλουθες επιλογές:*
– λογιστικοποίηση λογαριασμών στο κόστος κτήσης (αρχικό κόστος) με προσαρμογή για έκπτωση. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό της έκπτωσης εφαρμόζεται ομοιόμορφα στο οικονομικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του οργανισμού.
– λογιστικοποίηση λογαριασμών στο κόστος κτήσης (αρχικό κόστος) χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση.
Διορθώστε την επιλεγμένη επιλογή στη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς.
Ένα παράδειγμα λογιστικού αντικατοπτρισμού μιας έκπτωσης σε συναλλαγματική τρίτων που ελήφθη ως πληρωμή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες. Η λογιστική πολιτική του οργανισμού για λογιστικούς σκοπούς προβλέπει την ομοιόμορφη απόδοση της έκπτωσης στα οικονομικά αποτελέσματα κατά την περίοδο κυκλοφορίας του λογαριασμού*
Στις 24 Φεβρουαρίου, η Alpha LLC έλαβε άτοκο γραμμάτιο υπόσχεσης από τρίτο μέρος ονομαστικής αξίας 100.000 ρούβλια ως πληρωμή για τις συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρείχε προηγουμένως η Manufacturing Company Master LLC.
Το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών, που πληρώνεται με συναλλαγματική, είναι 59.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 9000 ρούβλια). Η προθεσμία πληρωμής του λογαριασμού είναι στις 2 Αυγούστου.
Χρεωστική 58-2 Πίστωση 62
– 59.000 τρίψιμο. – η συναλλαγματική τρίτου παρελήφθη ως πληρωμή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες.
Η λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς προβλέπει ομοιόμορφη λογιστικοποίηση της έκπτωσης στο λογαριασμό. Ο λογιστής της Alpha καθόρισε το ποσό της έκπτωσης για τον Φεβρουάριο ως εξής:
(100.000 RUB – 59.000 RUB): 159 ημέρες. x 4 ημέρες = 1031 τρίψτε.
Στα τέλη Φεβρουαρίου έγινε η ακόλουθη εγγραφή στη λογιστική:
Χρεωστική 58-2 Πίστωση 91-1
– 1031 τρίψτε. – αντανακλάται προσαρμογή στη λογιστική αξία του λογαριασμού με το ποσό έκπτωσης για τον Φεβρουάριο.
Κατά τη λογιστικοποίηση συναλλαγματικών χωρίς ομοιόμορφη κατανομή του ποσού έκπτωσης (δεύτερη επιλογή), η συναλλαγματική αντικατοπτρίζεται στο αρχικό της κόστος για όλο το διάστημα που ανήκει στον οργανισμό. Ταυτόχρονα, η έκπτωση δεν επηρεάζει σε καμία περίπτωση την αξία του περιουσιακού στοιχείου και τα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού.
Με αυτήν τη λογιστική επιλογή, η έκπτωση στον λογαριασμό πρέπει να λαμβάνεται υπόψη όταν ο λογαριασμός διατίθεται, ιδίως κατά τη στιγμή της εξόφλησής του ως οικονομικό αποτέλεσμα από τη συναλλαγή.*
Εάν ένας οργανισμός υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου, λάβετε υπόψη το ποσό των τόκων (έκπτωση) σε μια συναλλαγματική σε εισόδημα κάθε μήνα στο ποσό που του αποδίδεται* (ρήτρα 6 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).
Κατά την εξόφληση μιας συναλλαγματικής, μην συμπεριλάβετε τους τόκους (έκπτωση) που έλαβε από τον οφειλέτη, για τους οποίους ο οργανισμός κατέβαλε προηγουμένως φόρο εισοδήματος, στο εισόδημα, εάν τα ποσά τους έχουν ήδη ληφθεί υπόψη για τη φορολογία* (άρθρο 3 του άρθρου 248 και ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν ένας οργανισμός αντικατοπτρίζει μια συναλλαγματική στη λογιστική ως χρηματοοικονομική επένδυση στο αρχικό κόστος χωρίς να προσαρμόζει το ποσό της έκπτωσης, σύμφωνα με την PBU 18/02, προκύπτει μια εκπεστέα προσωρινή διαφορά και προκύπτει μια αντίστοιχη αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Θα επιστραφεί με την παραλαβή της πληρωμής του λογαριασμού. Αυτό προκύπτει από τις παραγράφους και την PBU 18/02.
Όλεγκ ο καλός,Επικεφαλής του Τμήματος Φορολογίας Εισοδήματος εταιρειών του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας
Υπολογισμός τόκων
Ο υπολογισμός των τόκων για έναν λογαριασμό που λαμβάνεται εξαρτάται από τους ακόλουθους δείκτες:
- το ποσό επί του οποίου υπολογίζονται οι τόκοι·
- επιτόκιο ενός λογαριασμού·
- τη διάρκεια της περιόδου για την οποία γίνεται ο υπολογισμός (για παράδειγμα, ένας μήνας).
Για να προσδιορίσετε το ποσό των τόκων σε έναν λογαριασμό για ένα μήνα, χρησιμοποιήστε τον τύπο:
Το επιτόκιο με το οποίο υπολογίζονται οι τόκοι αναγράφεται στον ίδιο τον λογαριασμό. Αν δεν υπάρχει επιτόκιο στο γραμμάτιο, θεωρείται άτοκο.*
Αυτή η σειρά απορρέει από τα άρθρα και τους κανονισμούς που εγκρίθηκαν
Υπολογισμός έκπτωσης
Ο υπολογισμός της έκπτωσης στον ληφθέν λογαριασμό εξαρτάται από τους ακόλουθους παράγοντες:*
- το συνολικό ποσό της έκπτωσης (η διαφορά μεταξύ της ονομαστικής και της αρχικής αξίας του λογαριασμού).
- τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής (δηλαδή μέχρι την τελευταία ημέρα που μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή)·
- τη διάρκεια του μήνα για τον οποίο γίνεται ο υπολογισμός.
Για να προσδιορίσετε το ποσό της έκπτωσης σε έναν λογαριασμό για ένα μήνα, χρησιμοποιήστε τον τύπο:*
| Ποσό έκπτωσης ανά μήνα | = | Ονομαστική αξία του λογαριασμού | – | Αρχικό κόστος του λογαριασμού (τιμή αγοράς) | : | Αριθμός ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής | Χ | Ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών του μήνα κατά τον οποίο ο λογαριασμός ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού |
Αυτή η διαδικασία υπολογισμού προκύπτει από την παράγραφο 22 της PBU 19/02, τις παραγράφους και την PBU 9/99, την παράγραφο 3 του άρθρου 43 και την παράγραφο 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του αριθμού των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι το τέλος της περιόδου κυκλοφορίας δεν εξαρτάται από το ποιος συναλλαγματική παρελήφθη: τρίτος ή λογαριασμός του ίδιου του αντισυμβαλλομένου.
Προσδιορίστε τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής, ξεκινώντας από την επομένη της ημέρας παραλαβής της συναλλαγματικής μέχρι την ημέρα που λήγει η περίοδος κυκλοφορίας της.
Κατά κανόνα, το τέλος της περιόδου κυκλοφορίας (η τελευταία ημέρα κατά την οποία ο λογαριασμός μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή ή οποιαδήποτε ένδειξη αυτής της ημερομηνίας) αναγράφεται στον ίδιο τον λογαριασμό* (Άρθρο και Κανονισμοί που εγκρίθηκαν με απόφαση της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής Επιτροπή της ΕΣΣΔ και το Συμβούλιο των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341). Για παράδειγμα, αυτή θα μπορούσε να είναι η επιγραφή "Ο λογαριασμός είναι πληρωτέος την ακόλουθη ημερομηνία: 24 Δεκεμβρίου 2010."
Για να προσδιορίσετε σωστά τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών σε ένα μήνα κατά τις οποίες ο λογαριασμός ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού, πρέπει να γνωρίζετε:*
- την ημερομηνία από την οποία πρέπει να ξεκινήσετε τη διανομή της έκπτωσης·
- την ημερομηνία κατά την οποία πρέπει να σταματήσουν τα δεδουλευμένα.
Ξεκινήστε τον υπολογισμό της μηνιαίας έκπτωσης σε μια συναλλαγματική από την επόμενη ημέρα της παραλαβής της συναλλαγματικής στην κυριότητα (για τον μήνα κατά τον οποίο ελήφθη η συναλλαγματική) ή την ημέρα της αρχής του μήνα (εάν η συναλλαγματική παρελήφθη τον περασμένο μήνα).
Θεωρήστε ότι η τελευταία ημέρα διανομής της έκπτωσης είναι:
- την τελευταία ημέρα του μήνα στη λογιστική ή τη φορολογική λογιστική (εάν κατά την ημερομηνία αυτή ο λογαριασμός είναι ιδιοκτησία του οργανισμού).
- την ημέρα διάθεσης της συναλλαγματικής από την περιουσία του οργανισμού (για παράδειγμα, κατά την πώληση ή μεταβίβαση σε αντισυμβαλλόμενο για χρέος).
- την ημέρα κατά την οποία ο λογαριασμός πρέπει να προσκομιστεί για εξαργύρωση (λήξη της περιόδου κυκλοφορίας του λογαριασμού).
Παράδειγμα υπολογισμού της έκπτωσης σε λογαριασμό τρίτων για ένα μήνα*
Στις 12 Ιανουαρίου 2010, η Alfa CJSC (πωλητής) συνήψε συμφωνία για την προμήθεια μιας αποστολής αγαθών με την Hermes Trading Company LLC (αγοραστής) για συνολικό ποσό 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ – 18.000 ρούβλια). Η σύμβαση προβλέπει ότι ο αγοραστής θα καταβάλει προκαταβολή ύψους 23.600 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3600 ρούβλια). Την ίδια μέρα, ο Ερμής παρέδωσε στην Alfa συναλλαγματική από τρίτο πρόσωπο (Sberbank Ρωσίας) ονομαστικής αξίας 40.000 ρούβλια ως προκαταβολή. Η προθεσμία πληρωμής του λογαριασμού είναι η 31η Μαρτίου 2010. Την ημέρα αυτή ο Alpha παρουσίασε το νομοσχέδιο για εξαγορά.
– για τον Ιανουάριο:
(40.000 τρίψιμο – 23.600 τρίψιμο.) : 78 ημέρες. x 19 ημέρες = 3995 τρίψτε.
- για τον Φεβρουάριο:
(40.000 τρίψιμο – 23.600 τρίψιμο.) : 78 ημέρες. x 28 ημέρες = 5887 τρίψιμο;
- για τον Μάρτιο:
(40.000 τρίψιμο – 23.600 τρίψιμο.) : 78 ημέρες. x 31 ημέρες = 6518 τρίψτε.
Παράδειγμα υπολογισμού της έκπτωσης στη συναλλαγματική του ίδιου του αντισυμβαλλομένου για ένα μήνα
Στις 12 Ιανουαρίου 2010, η Alfa CJSC (πωλητής) συνήψε συμφωνία για την προμήθεια μιας αποστολής αγαθών με την Hermes Trading Company LLC (αγοραστής) για συνολικό ποσό 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ – 18.000 ρούβλια).
Την ίδια μέρα, η Hermes, για να εξασφαλίσει την πληρωμή των εμπορευμάτων, παρέδωσε στην Alpha το δικό της γραμμάτιο ονομαστικής αξίας 140.000 ρούβλια, που εκδόθηκε στις 11 Ιανουαρίου 2010. Η προθεσμία πληρωμής του λογαριασμού είναι η 31η Μαρτίου 2010. Την ημέρα αυτή ο Alpha παρουσίασε το νομοσχέδιο για εξαγορά.
Ο λογιστής της Alpha υπολόγισε το ποσό της έκπτωσης για κάθε περίοδο αναφοράς (μήνα) για όλο το διάστημα που ο λογαριασμός ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού (από 13 Ιανουαρίου έως 31 Μαρτίου 2010). Ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής είναι 78 ημέρες (19 ημέρες + 28 ημέρες + 31 ημέρες).
Το ποσό έκπτωσης στον λογαριασμό τρίτων που ελήφθη ήταν:
– για τον Ιανουάριο:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 ημέρες. x 19 ημέρες = 5359 τρίψτε.
- για τον Φεβρουάριο:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 ημέρες. x 28 ημέρες = 7897 τρίψτε.
- για τον Μάρτιο:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 ημέρες. x 31 ημέρες = 8744 τρίψτε.
Επιστροφή πίσω στο
Έκπτωση λογαριασμών είναι η αγορά ενός λογαριασμού πριν από τη λήξη του σε τιμή κάτω από το άρτιο και στην τραπεζική πρακτική είναι ο εκπτωτικός τόκος που χρεώνουν οι τράπεζες όταν αγοράζουν (προεξοφλούν) λογαριασμούς.
Εάν μια τράπεζα ή άλλος οργανισμός εκδίδει το δικό του εκπτωτικό λογαριασμό, τότε, κατά κανόνα, θεωρείται ότι ο λογαριασμός είναι υψηλότερος από την τιμή πώλησής του, καθώς ο κάτοχος λαμβάνει εισόδημα από τον εκπτωτικό λογαριασμό λόγω της έκπτωσης.
Η έκπτωση είναι η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς μιας συναλλαγματικής και της ονομαστικής της τιμής (το ποσό της γραμμικής που καθορίζεται στο κείμενο της συναλλαγματικής).
Πώς υπολογίζεται η έκπτωση στους λογαριασμούς για τον προσδιορισμό της κερδοφορίας ενός λογαριασμού και για σκοπούς;
Κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης, το συρτάρι που εκδίδει το δικό του λογαριασμό λαμβάνει υπόψη:
Η περίοδος μέχρι την οποία ο λογαριασμός δεν μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή (δηλαδή, κατά τη διάρκεια της οποίας ο συρτάρι μπορεί να χρησιμοποιήσει τα κεφάλαια που συγκεντρώθηκαν από την έκδοση του λογαριασμού).
κόστος πόρων (ποσοστό %) με το οποίο το συρτάρι προσελκύει (θα μπορούσε να προσελκύσει) ένα παρόμοιο ποσό για παρόμοια περίοδο.
Εάν η συμφωνία μεταξύ του συρταριού του χαρτονομίσματος που εκδίδει το δικό του λογαριασμό και του μελλοντικού κατόχου του λογαριασμού καθορίζει την τιμή πώλησης του λογαριασμού, τότε για τον υπολογισμό της έκπτωσης είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η ονομαστική (τιμολόγιο) αξία του λογαριασμού.
Αυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας τον τύπο:
Ποσό λογαριασμού (ονομαστική αξία) = Τιμή πώλησης λογαριασμού x (1 + Χρόνος λογαριασμού x % ποσοστό: 365(366)
Εν:
Η διάρκεια της συναλλαγματικής είναι ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία μετά την ημερομηνία έκδοσης της συναλλαγματικής έως την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής που αναγράφεται στο κείμενο της συναλλαγματικής.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, κατά κανόνα, δεν είναι σκόπιμο να εκδίδονται γραμμάτια όψεως με έκπτωση. Εξάλλου, ένας τέτοιος λογαριασμός μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή εντός ενός έτους από την ημερομηνία έκδοσης οποιαδήποτε ημέρα και δεν είναι δυνατό να καθοριστεί η περίοδος υπολογισμού ενός εύλογου ποσού έκπτωσης και, κατά συνέπεια, η κερδοφορία ενός τέτοιου λογαριασμού.
Η κατάσταση με τις συναλλαγματικές που οφείλονται «εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα από μια ορισμένη ημερομηνία» είναι περίπου η ίδια, αλλά εξακολουθεί να είναι δυνατός ο υπολογισμός της έκπτωσης σε μια τέτοια συναλλαγματική με βάση την περίοδο από την ημερομηνία μετά την ημερομηνία έκδοσης του ο λογαριασμός μέχρι τη συγκεκριμένη ημερομηνία. Η διαδικασία για την έκδοση τέτοιων λογαριασμών και τον υπολογισμό της έκπτωσης σε αυτούς καθορίζεται καλύτερα από τη λογιστική πολιτική.
ποσοστό % – το ποσοστό προσέλκυσης πόρων για περίοδο παρόμοια με τη διάρκεια του λογαριασμού. Ο υπολογισμός συνήθως χρησιμοποιεί το επιτόκιο με το οποίο το συρτάρι θα μπορούσε να προσελκύσει κεφάλαια για την καθορισμένη περίοδο. Το σημείο αναφοράς μπορεί να είναι τα επιτόκια των διατραπεζικών δανείων, τα μέσα επιτόκια δανείων ή καταθέσεων, τα επιτόκια αναχρηματοδότησης κ.λπ. Η διαδικασία για τον καθορισμό τέτοιων επιτοκίων καθορίζεται από τον συρτάρι στη λογιστική πολιτική. Οι τράπεζες, κατά κανόνα, καθορίζουν τη διαδικασία καθορισμού των επιτοκίων των προσελκυόμενων και κατανεμημένων πόρων σύμφωνα με τους όρους της Πολιτικής Καταθέσεων.
Συνήθως, κατά την εξόφληση ενός λογαριασμού, ο συρτάρι πληρώνει ένα ποσό μεγαλύτερο από το χρηματικό ποσό που έλαβε βάσει αυτού του λογαριασμού ή το κόστος των αγαθών, των έργων ή των υπηρεσιών που αγοράζονται για αυτόν. Στην ουσία πρόκειται για την πληρωμή από τον οφειλέτη του λογαριασμού για τη χρήση χρημάτων κατά την κυκλοφορία του λογαριασμού. Και συχνά εκφράζεται με τη μορφή έκπτωσης - τη διαφορά μεταξύ της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού και των κεφαλαίων που συγκεντρώθηκαν έναντι του λογαριασμού. Η φορολογική λογιστική για μια τέτοια έκπτωση δεν είναι εύκολη. Επομένως, ας το δούμε μαζί χρησιμοποιώντας το παράδειγμα μιας απλής συναλλαγματικής, η οποία είχε μόνο έναν κάτοχο.
Έκπτωση = έσοδα/έξοδα χρεωστικών υποχρεώσεων
Στη φορολογική λογιστική, η έκπτωση σε μια συναλλαγματική λαμβάνεται υπόψη με τον ίδιο τρόπο όπως τα έσοδα/έξοδα για οποιαδήποτε άλλη οφειλή. Όπως θυμάστε, έχουν θεσπιστεί ειδικοί κανόνες για την αναγνώρισή τους:- τα έσοδα ή τα έξοδα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη με βάση τη διαπιστωμένη κερδοφορία και τη διάρκεια της υποχρέωσης χρέους·
- για χρεωστικές υποχρεώσεις των οποίων η περίοδος ισχύος εκτείνεται σε περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς, τα έσοδα ή τα έξοδα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο τέλος κάθε μήνα. Όταν μια δέσμευση χρέους εξοφλείται πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς, τα έσοδα ή τα έξοδα πρέπει να αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία αποπληρωμής.
