देश की कर प्रणाली का कर्जदार न बनने के लिए आपको निर्धारित नियमों का पालन करना होगा। सबसे पहले, कंपनी को यह तय करना होगा कि वह टैक्स कैसे ट्रांसफर करना चाहती है। 2 विनियमित संभावनाएँ हैं:

• महीने के
• त्रैमासिक

दोनों विधियाँ कानून का खंडन नहीं करतीं।

• कंपनी के राजस्व की राशि (विधायी निर्देश)
• उद्यम की लेखांकन नीति (करदाता द्वारा स्वयं तय की गई)

उदाहरण के लिए, यदि आपका राजस्व 60 मिलियन रूबल से कम है। - आप केवल प्रति तिमाही अग्रिम भुगतान कर सकते हैं (जैसा कि वर्तमान में कानून कहता है)। आपको कर कार्यालय को यह सूचित करने की भी आवश्यकता नहीं है कि आप त्रैमासिक भुगतान करेंगे (ये वे प्राथमिकताएँ हैं जो विधायक आज देते हैं)।

जब कोई कंपनी 60 मिलियन से अधिक कमाती है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार गणना की जाती है, एक अलग नियम लागू होता है। यह इस तरह दिख रहा है:

• मासिक भुगतान प्रत्येक तिमाही में अग्रिम भुगतान किया जाना चाहिए
• लाभ की वास्तविक राशि को ध्यान में रखते हुए कर का भुगतान किया जाना चाहिए

महत्वपूर्ण: गणना की जो विधि आपने चुनी है वह करदाता की लेखांकन नीति में तय होनी चाहिए, अन्यथा आप कानून के सामान्य नियमों के अधीन होंगे।

क्या कर भुगतान पद्धति को बदलना संभव है?

2017 में मौजूदा इनकम टैक्स नियमों के मुताबिक कैलकुलेशन और एडवांस पेमेंट के विकल्प में बदलाव संभव है. भुगतान करने वाली कंपनी वर्ष में केवल एक बार ऐसा कर सकती है, अर्थात्:

• इस वर्ष के अंत से पहले दस्तावेज़ को सख्ती से बनाएं
• यह आदेश केवल अगले वर्ष के लिए लागू होता है

यदि आप अगली कर अवधि की शुरुआत से योगदान भुगतान के नियमों को बदलने की योजना बना रहे हैं तो कृपया इन प्रतिबंधों पर ध्यान दें। मुख्य बात पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले औपचारिकताओं का पालन करना है।

जो हर तिमाही बकाया का भुगतान करता है

ऐसी करदाता फर्मों द्वारा आयकर पर अग्रिम भुगतान त्रैमासिक किया जाता है, जिन्होंने टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 (अनुच्छेद 286 150-एफजेड में खंड 3) के अनुसार 15 मिलियन से अधिक का राजस्व उत्पन्न नहीं किया है।

यह पता चला है कि 2017 से पहले के वर्ष में, कर लेखांकन डेटा के अनुसार, आपकी कंपनी का तिमाही राजस्व 15,000,000 रूबल तक था। - बेझिझक हर महीने टैक्स देने से इनकार करें।

ऐसे राजस्व से आप हर 3 महीने के काम में एक बार भुगतान कर सकते हैं। इस प्रकार, दूसरी और बाद की रिपोर्टिंग अवधि में आप केवल 1 भुगतान का भुगतान करेंगे। लेकिन फिर भी, कर अधिकारियों को समय पर सूचित करना न भूलें।

त्रैमासिक भुगतान के लिए राजस्व को कैसे ध्यान में रखा जाए

अग्रिम भुगतान के लिए सामान्य नियम कहता है: राजस्व आधार, जो आपको यह समझने की अनुमति देता है कि हर महीने भुगतान करना है या तिमाही में एक बार, संचयी कुल के रूप में माना जाना चाहिए, और अवधियों को क्रमिक रूप से लेना चाहिए।

कृपया ध्यान दें: जिस तिमाही के परिणामों के आधार पर यह गणना करने का निर्णय लिया गया था, वह उन्हीं 15 मिलियन की गणना में भाग नहीं लेगी।

4 तिमाहियों के लिए औसत बिक्री आय की गणना कैसे की जाती है?

नियामक निर्देश आपको सही ढंग से गणना करने में मदद करेंगे। यह वित्त मंत्रालय के पत्र 03-03-06/1/716 (12/24/12 - अनुमोदन की तिथि) में है। आप 21 सितंबर 2012 के पत्र (संख्या 03-03-06/1/493) के पाठ की सामग्री का भी उपयोग कर सकते हैं। मुख्य बात यह नहीं भूलना है कि निम्नलिखित उद्यमों का कराधान राजस्व की मात्रा पर निर्भर नहीं करता है:

• रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय (स्थायी)।
• ऐसी फर्में जिनकी कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं है और ऐसी कोई आय नहीं है
• विशेष संस्थान (स्वायत्त)
• सार्वजनिक क्षेत्र के उद्यम
• रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 में सूचीबद्ध अन्य कंपनियां (खंड 3)

कृपया ध्यान दें: सूची के अपवादों में ऐसे संगठन शामिल हैं: संग्रहालय, कॉन्सर्ट कंपनियां, पुस्तकालय, यदि उन्हें बजट कंपनियों के रूप में मान्यता प्राप्त है, तो 01/01/14 से वे मुनाफे पर अग्रिम भुगतान नहीं करते हैं।

आयकर के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की गणना कैसे की जाती है?

वास्तविक लाभ भविष्य के कर अग्रिमों की राशि निर्धारित करने का आधार है। गणना के लिए, कर अधिकारी निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करने का निर्देश देते हैं:

देय रिपोर्टिंग अवधि के लिए = कर की राशि - अग्रिम की राशि

यह सरल है और लेखांकन सेवा संचालित करते समय कठिनाइयों का कारण नहीं बनता है।

मामले का अध्ययन:

कंपनी "अक्वारेल" प्रत्येक तिमाही में लाभ पर अग्रिम भुगतान करती है। पहली रिपोर्टिंग अवधि 100 हजार रूबल के राजस्व के साथ तैयार की गई थी, चालू वर्ष की पहली छमाही के लिए कर योग्य लाभ पहले से ही 180 हजार रूबल है। इसका मतलब है कि 20 हजार (100 * 20%) की राशि में अग्रिम आयकर का भुगतान करना होगा, और छह महीने के भीतर 16 हजार (180 * 20% - 20) का अग्रिम भुगतान करना होगा।

यदि लाभ अग्रिम भुगतान से कम हो तो क्या करें?

विधायक स्पष्ट विवरण देते हैं कि आयकर पर अग्रिम भुगतान से कैसे निपटें, यदि वास्तव में, लाभ अपेक्षा से कम है। कानून स्थापित करता है कि अग्रिम भुगतान की आवश्यकता नहीं है।

आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया

अग्रिम पद्धति का उपयोग करके कर की गणना और हस्तांतरण के लिए 2 कानूनी विकल्प हैं। उनका सार इस प्रकार है:

• पिछली तिमाही की तरह कर राशि को ध्यान में रखते हुए
• वर्ष के चालू माह के वास्तविक लाभ के आधार पर

महत्वपूर्ण: एक करदाता कंपनी स्वतंत्र रूप से यह तय कर सकती है कि दोनों कानूनी विकल्पों में से कौन सा उसके लिए सबसे उपयुक्त है, मुख्य बात यह है कि कंपनी की लेखांकन नीतियों के साथ अपनी सूचित पसंद को समेकित करना है।

यदि अंतिम तिमाही के लिए उपार्जन की गणना

पोस्टिंग और भुगतान की शर्तें समान होंगी, लेकिन रकम की गणना निम्नानुसार की जानी चाहिए:

• 2017 की पहली तिमाही - 2016 की चौथी तिमाही के आधार पर मासिक अग्रिम।
• चालू वर्ष की दूसरी तिमाही - पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि का 1/3
• तीसरी तिमाही में, उपरोक्त दोनों राशियों के बीच अंतर का भुगतान किया जाता है
• 4 वर्ग. - हम 2017 के 9 और 6 महीनों के लिए अग्रिमों के बीच अंतर का भुगतान करते हैं

कृपया ध्यान दें: तिमाही के अंत में, कंपनी को पहले से भुगतान की गई राशि के साथ प्राप्त लाभ के आधार पर कर राशि का मिलान करना होगा।

यदि कर अधिक है, तो आपको अतिरिक्त भुगतान करना होगा; यदि कर कम है, तो अधिक भुगतान को केबीके आयकर के भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध समायोजित किया जाता है। कर कार्यालय अधिक भुगतान वापस नहीं करेगा।

आइए निम्नलिखित उदाहरण देखें:

स्नोमैन कंपनी ने कराधान के लिए अपनी लेखांकन नीति के अनुसार, पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर 2017 में आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान किया।

आधे साल का मुनाफ़ा 800 हज़ार.

सम्मिलित पहली तिमाही - 200 हजार.

दूसरी तिमाही - 600 हजार

कर: 120 हजार (600*20%)

हमें तीसरी तिमाही की गणना मिलती है:

40 हजार = 120 हजार/3 माह

यदि हम वास्तविक लाभ पर अग्रिम कर पर विचार करें

कंपनी को केवल वाणिज्यिक गतिविधि के तथ्य के आधार पर गणना के आधार पर राशि का भुगतान करना होगा। यदि यह सफल रहा, तो कर अधिक होगा, लेकिन यदि बिक्री "सार्थक" थी, तो आपको अधिक भुगतान नहीं करना पड़ेगा। मुख्य नियम: पिछली अवधि के बाद महीने के 28वें दिन तक कर का भुगतान करें।

MARS कंपनी में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना मासिक रूप से की जाती है, गणना का आधार वास्तविक लाभ है। 6 महीने में 2017 में कर योग्य लाभ 800 हजार था, और वर्ष की शुरुआत से मई के आखिरी दिन तक की अवधि के लिए यह मूल्य 600 हजार था।

पता चला कि जून में कंपनी ने 200 हजार कमाए, इसलिए 40 हजार (200*20%) की राशि का अग्रिम भुगतान करना होगा। कंपनी इस शुल्क का भुगतान बजट वर्गीकरण के अनुसार 28 जुलाई 2017 तक करेगी। यदि आप इस दिन के बाद बजट का भुगतान करते हैं, तो जुर्माना लगाया जाएगा।

संगठन नव निर्मित है कि अग्रिम भुगतान कैसे किया जाए

नव निर्मित कंपनियों के कराधान में निम्नलिखित नियम शामिल हैं:

1. हम तिमाही परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान करते हैं।

कर कार्यालय के साथ निपटान के इस विकल्प के साथ, नियामक एजेंसी को कोई अधिसूचना भेजने की आवश्यकता नहीं है। यदि कंपनी की स्थापना वर्ष के आखिरी महीने में हुई थी, तो पहली अग्रिम राशि की गणना दिसंबर से मार्च की अवधि के लिए की जाएगी, यानी। संचालन का पहला महीना (दिसंबर) पहली पूर्ण रिपोर्टिंग तिमाही में जोड़ा जाता है। अग्रिम भुगतान की समय सीमा 28 अप्रैल, 2018 है (पैराग्राफ 1.2 में टैक्स कोड के अनुच्छेद 285 के मानदंड देखें; पैराग्राफ 2 में अनुच्छेद 55)।

1. हम हमेशा की तरह कोड के अनुसार भुगतान करते हैं, लेकिन वास्तविक लाभ के आधार पर।

महत्वपूर्ण: जैसे ही आपने कंपनी पंजीकृत की है, संचालन के पहले महीने में तुरंत कर निरीक्षक को एक अधिसूचना भेजें कि आप वास्तविक राशि के आधार पर आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना कर रहे हैं।

नव संगठित उद्यमों के लिए कई विशेषताएं हैं। उदाहरण के लिए, एक कंपनी दिसंबर 2016 में बनाई गई थी, लेकिन जनवरी 2017 के परिणामों के आधार पर लाभ प्राप्त होने पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए, अर्थात। दिनांक से बाद में नहीं: 02/28/17

टैक्स कोड के अनुच्छेद 285 के अनुच्छेद 1 और 2 में निर्धारित कर नियमों के साथ-साथ अनुच्छेद 55, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों की व्याख्या ठीक इसी प्रकार की जानी चाहिए। यह समझना आवश्यक है कि लाभ के आधार पर मासिक भुगतान का मतलब मासिक है घोषणा पत्र दाखिल करना.

जैसा कि आप देख सकते हैं, मासिक अग्रिम भुगतान की गणना के लिए आपको अधिक कागजी कार्रवाई पूरी करनी होगी। लेकिन इस तरह कंपनी बजट के अवांछित अधिक भुगतान से अपना बीमा कराती है।

आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का अधिक भुगतान

यह स्पष्ट है कि स्थानांतरण के लिए देय राशि की गणना कैसे करें और देश के बजट का भुगतान कौन करता है, फिर हम एक भुगतान आदेश बनाते हैं, केबीके वर्गीकरण कोड की तालिका आपको विवरण भरते समय गलतियाँ न करने में मदद करेगी। लेकिन क्या होगा यदि आपने अग्रिम भुगतान किया हो और अधिक भुगतान हो गया हो? इसे कौन लौटाएगा और कैसे या कर अधिकारी ऐसी रकम कभी नहीं लौटाएंगे?

यदि कोई अधिशेष है, तो 2 विकल्प हैं:

• कंपनी के वित्तीय खाते में धन की वापसी
• भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई करना

बेशक, आप भुगतान करने वाली कंपनी के खाते में पैसा वापस कर सकते हैं, लेकिन केवल तभी:

• आपके पास बजट का कोई ऋण नहीं है
• अब आप इस कर के अधीन नहीं हैं

यदि अधिक भुगतान एक अस्थायी घटना है, तो इसे भविष्य के लिए छोड़ देना ही उचित है। जब भुगतान किया जाने वाला ऋण उत्पन्न होता है, तो कर कार्यालय मासिक अग्रिम भुगतान के विशिष्ट बीसीसी के लिए राशि की भरपाई करेगा। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने अग्रिम रूप से 1.5 मिलियन रूबल का भुगतान किया, अवधि के लिए वास्तविक कर 0.9 मिलियन था, और अगली तिमाही के लिए अग्रिम 300 हजार मासिक था। नतीजतन, कंपनी पहले 2 महीनों के लिए कुछ भी योगदान नहीं करती है, और इसका अधिक भुगतान (1.5 - 0.9) ऑफसेट है। कर अधिकारियों को कोई पत्र लिखने की आवश्यकता नहीं है। यदि भुगतान आदेश और घोषणा में बीसीसी समान हैं तो सब कुछ स्वचालित रूप से होगा।

यदि आप नहीं जानते कि आपका बजट शेष क्या है, तो एक समाधान रिपोर्ट का आदेश दें। अब यह विशेष सेवाओं के माध्यम से इंटरनेट के माध्यम से या उस क्षेत्र में व्यक्तिगत रूप से संघीय कर सेवा पर जाकर किया जा सकता है जहां आपकी कानूनी इकाई कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत है।

यदि आपको कोई त्रुटि मिलती है, तो कृपया पाठ के एक टुकड़े को हाइलाइट करें और क्लिक करें Ctrl+Enter.

OSN पर काम करने वाली किसी नई कंपनी के पहले दिन से ही, आपको यह सोचने की ज़रूरत है कि इसका तरीका क्या होगा। यदि मासिक वास्तविक लाभ पर आधारित है, तो संघीय कर सेवा को इस बारे में सूचित किया जाना चाहिए। दूसरा तरीका तिमाही के नतीजों पर आधारित है. लेकिन शुरुआती लोगों को विशेष नियमों को ध्यान में रखना होगा। दरअसल, उनके राजस्व के आधार पर, त्रैमासिक भुगतान के अलावा, उन्हें मासिक अग्रिम भुगतान की भी आवश्यकता हो सकती है। वैसे, यह लेख पूर्व विशेष शासन अधिकारियों के लिए भी उपयोगी होगा।

विधि 1. वास्तविक लाभ पर आधारित मासिक

सबसे पहले, आपको अपने कर कार्यालय को सूचित करना होगा कि आप अग्रिम भुगतान की इस पद्धति का उपयोग करने जा रहे हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)। रूसी संघ के टैक्स कोड में नवागंतुकों के लिए समय सीमा परिभाषित नहीं है, लेकिन यह जल्द से जल्द किया जाना चाहिए (अधिमानतः कंपनी के अस्तित्व के पहले महीने के दौरान)। आपको अधिसूचना में देरी नहीं करनी चाहिए ताकि कर अधिकारियों के पास वर्ष के दौरान आपको इस पद्धति का उपयोग करने से मना करने का कोई कारण न हो। अधिसूचना किसी भी रूप में तैयार की जाती है।

"लाभदायक" अग्रिम (साथ ही एक घोषणा प्रस्तुत करना) मासिक भुगतान किया जाना चाहिए, रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28 वें दिन से पहले नहीं (अनुच्छेद 289 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के अनुच्छेद 1) ). और इस मामले में रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष के अंत तक एक महीने, 2 महीने, 3 महीने और इसी तरह होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 2)।

पहले अग्रिम भुगतान की गणना उस महीने के अंत में प्राप्त लाभ के आधार पर की जाती है जिसमें संगठन बनाया गया था, भले ही पंजीकरण पहली तारीख को नहीं हुआ हो। उदाहरण के लिए, एक कंपनी 14 फरवरी, 2017 को पंजीकृत हुई थी, तो इसकी पहली रिपोर्टिंग अवधि फरवरी होगी और अग्रिम भुगतान 14 फरवरी से 28 फरवरी, 2017 तक वास्तव में प्राप्त लाभ पर कर के बराबर होगा (अनुच्छेद 286 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

एक अपवाद है: यदि कंपनी दिसंबर में बनाई गई थी, तो पहले अग्रिम भुगतान की गणना दिसंबर और जनवरी के लाभ के आधार पर की जाती है और इसका भुगतान 28 फरवरी से पहले नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55 के खंड 2) ; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी 2011 एन केई-4-3/ 932@).

इसके बाद, रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम राशि कर की दर और रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर निर्धारित की जाती है, जिसकी गणना संचयी आधार पर की जाती है। कंपनी की स्थापना की तारीख सेसंबंधित माह के अंत से पहले (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7, खंड 2, अनुच्छेद 286)। साथ ही, आप पंजीकरण की तारीख से संचयी आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान और पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान के बीच अंतर को मासिक रूप से बजट में स्थानांतरित करते हैं।

ध्यान रखें कि यदि आप अग्रिम भुगतान की इस पद्धति का उपयोग करना शुरू करते हैं, तो आप इसे अगले कैलेंडर वर्ष से फिर से अपने निरीक्षणालय को सूचित करके बदल सकेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)।

विधि 2. त्रैमासिक

"लाभदायक" अग्रिम भुगतान की इस पद्धति के उपयोग के बारे में कर कार्यालय को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

ध्यान!एक पूर्ण तिमाही का मतलब लगातार 3 महीने नहीं है, अर्थात् एक कैलेंडर वर्ष की पहली, दूसरी, तीसरी या चौथी तिमाही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 4)।

अग्रिम भुगतान प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने) के परिणामों के आधार पर कंपनी के निर्माण की तारीख से रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक संचयी आधार पर गणना के आधार पर निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 286 के खंड 2) , रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 285)।

पहली रिपोर्टिंग अवधि, जिसके परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान किया जाना चाहिए, संगठन के पंजीकरण की तारीख से (भले ही यह तिमाही के मध्य में हुआ हो) इस तिमाही के अंत के दिन तक की अवधि होगी। . उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी 14 फरवरी, 2017 से अस्तित्व में है, तो उसके लिए पहली रिपोर्टिंग अवधि 14 फरवरी से 31 मार्च, 2017 तक है, जिसका अर्थ है कि रिपोर्ट करना और अग्रिम भुगतान 28 अप्रैल से पहले करना आवश्यक होगा। 2017.

यदि कंपनी दिसंबर में पंजीकृत है, तो पहले त्रैमासिक भुगतान की गणना दिसंबर से मार्च की अवधि के मुनाफे के आधार पर की जाती है और इसका भुगतान 28 अप्रैल से पहले नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55 के खंड 2; का पत्र) रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 जनवरी 2011 एन केई-4-3/932 @)।

हालाँकि, तिमाही अग्रिम भुगतान के अलावा, कंपनी को तिमाही के भीतर मासिक अग्रिम भुगतान भी करना पड़ सकता है। सच है, यह कंपनी के पंजीकरण की तारीख से एक पूरी तिमाही बीत जाने के बाद ही हो सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 6)।

इसलिए, यदि आपकी कंपनी तिमाही के पहले महीने (01.01, 01.04, 01.07, 01.10) के पहले दिन पंजीकृत हुई है, तो आपके अस्तित्व की दूसरी तिमाही से मासिक अग्रिम भुगतान करने का संभावित दायित्व हो सकता है। "दिसंबर" कंपनियों के लिए - दूसरी रिपोर्टिंग अवधि से शुरू।

यदि कंपनी की स्थापना वर्ष के किसी अन्य दिन हुई थी, तो उसके अस्तित्व की दूसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर, आपको त्रैमासिक अग्रिम की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता है (बेशक, यदि कोई लाभ हुआ है)। और मासिक अग्रिम भुगतान करने की बाध्यता अस्तित्व की तीसरी तिमाही से शुरू हो सकती है।

यह निर्धारित करने के लिए कि आपको मासिक अग्रिम भुगतान करना चाहिए या नहीं, आपको यह देखना होगा कि कंपनी पंजीकृत होने के बाद से पूरी तिमाही बीत जाने के बाद आपकी आय (वैट को छोड़कर) क्या है। इसके अलावा, कंपनी की स्थापना के समय से ही इसके आकार पर नज़र रखी जानी चाहिए। राजस्व की अधिकतम राशि 5 मिलियन रूबल है। प्रति माह या 15 मिलियन रूबल। प्रति तिमाही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 5):

• यदि सीमा पार नहीं हुई है, तो कंपनी केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान जारी रख सकती है;
• यदि कंपनी के पंजीकरण के बाद से कम से कम एक बार राजस्व सीमा राशि से अधिक हो गया है, तो कंपनी को तिमाही के भीतर मासिक अग्रिम भुगतान करना होगा।

उदाहरण।मासिक अग्रिम भुगतान करने की बाध्यता का निर्धारण

स्थिति। रोमाश्का एलएलसी और बटरकप एलएलसी मार्च 2017 में पंजीकृत हुए थे। कंपनियों के लिए बिक्री राजस्व (वैट को छोड़कर) इस प्रकार है:

समाधान

मार्च में पहले से ही रोमाश्का एलएलसी का बिक्री राजस्व 5,000,000 रूबल से अधिक था, लेकिन कंपनी अपने पंजीकरण की तारीख से पूरी तिमाही बीत जाने के बाद ही मासिक अग्रिम भुगतान करना शुरू कर देगी (यह 2017 की दूसरी तिमाही है), यानी तीसरी से शुरू होगी 28.07, 28.08, 28.09 को शर्तों के भुगतान के संदर्भ में तिमाही। 2017 की पहली और दूसरी तिमाही के लिए, कंपनी को केवल तिमाही अग्रिम भुगतान (क्रमशः 28 अप्रैल और 28 जुलाई से पहले नहीं) करना होगा।
2017 की पहली और दूसरी तिमाही के नतीजों के आधार पर, ल्युटिक एलएलसी भी केवल तिमाही अग्रिम भुगतान करता है। तीसरी तिमाही से, कंपनी को यह निर्धारित करना होगा कि उसे मासिक अग्रिम भुगतान करना चाहिए या नहीं। इसके निर्माण के बाद से, राजस्व की राशि कभी भी 5,000,000 रूबल से अधिक नहीं हुई है। प्रति माह, तीसरी तिमाही के दौरान उसे मासिक अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (वह केवल त्रैमासिक भुगतान का भुगतान करेगी)।
लेकिन तीसरी तिमाही (सितंबर में) में, राजस्व सीमा पार हो गई (5,250,000 रूबल > 5,000,000 रूबल), जिसका मतलब है कि 2017 की चौथी तिमाही से, ल्युटिक एलएलसी को 30.10.28.11 की भुगतान समय सीमा के अनुसार मासिक अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता है। , 28.12.

यदि पूरी तिमाही के बाद राजस्व सीमा पार हो जाती है तो अग्रिम भुगतान

रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है कि कंपनी उस महीने के अगले महीने से मासिक अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य है जिसमें राजस्व सीमा पार हो गई थी (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 287 के खंड 5)। जब इस तरह की अधिकता तिमाही के आखिरी महीने में होती है, तो ऐसे भुगतानों के भुगतान की आरंभ तिथि निर्धारित करने में कोई कठिनाई नहीं होती है। लेकिन क्या होगा अगर तिमाही के पहले महीने में राजस्व 5 मिलियन रूबल से अधिक हो जाए? फिर रूसी संघ के टैक्स कोड से यह पता चलता है कि अगले महीने से (अर्थात तिमाही के मध्य में) आपको मासिक अग्रिम भुगतान करना शुरू कर देना चाहिए। लेकिन यह संहिता के एक अन्य मानदंड का खंडन करता है। जैसा कि आप जानते हैं, एक तिमाही के दौरान देय मासिक अग्रिम का भुगतान इस तिमाही के प्रत्येक महीने के 28वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 1)। यानी, आप अग्रिम भुगतान नहीं कर सकते, उदाहरण के लिए, केवल तिमाही के दूसरे और तीसरे महीने में।

ध्यान!यदि आपके पास मासिक अग्रिम भुगतान करने का दायित्व है, तो आपको उन्हें तब तक भुगतान करना होगा जब तक कि पिछली पूरी चार तिमाहियों (रिपोर्टिंग तिमाही सहित) के लिए बिक्री राजस्व 60 मिलियन रूबल से कम न हो। (अनुच्छेद 286 का खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 का अनुच्छेद 4)। फिर आप फिर से केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान पर स्विच कर सकते हैं।

इसके अलावा, मासिक अग्रिमों की गणना और देय राशि कर रिटर्न में इंगित की गई है। और इसे जमा करने की समय सीमा संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के खंड 3) के अंत से 28 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं है। और इसकी डिलीवरी के लिए कोई अन्य समय सीमा प्रदान नहीं की गई है।

इसका मतलब यह है कि इस बात पर ध्यान दिए बिना कि तिमाही के किस महीने में आपने राजस्व सीमा पार कर ली है, मासिक अग्रिम का भुगतान उस तिमाही के बाद वाले तिमाही के पहले महीने से शुरू किया जाना चाहिए जिसमें मासिक राजस्व 5 मिलियन रूबल से अधिक हो गया हो।

उदाहरण के लिए, नवंबर 2016 में स्थापित एक कंपनी के लिए, राजस्व पहली बार 5 मिलियन रूबल से अधिक हो गया। अप्रैल 2017 में। फिर वह मई से नहीं, बल्कि 2017 की तीसरी तिमाही से मासिक अग्रिम भुगतान करना शुरू कर देगी, भुगतान की समय सीमा 28 जुलाई, 28 अगस्त और 28 सितंबर होगी।

मासिक अग्रिमों की गणना कैसे करें

मासिक अग्रिम भुगतान की राशि निम्नलिखित सूत्रों द्वारा निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2):

कृपया ध्यान दें कि तिमाही के दौरान भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान को इस तिमाही के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान करते समय गिना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 1)।

रिपोर्टिंग अवधि (Q1, अर्ध-वर्ष, 9 महीने) के लिए घोषणा में, अगली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं (घोषणा को भरने की प्रक्रिया के खंड 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11, द्वारा अनुमोदित) रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 19 अक्टूबर 2016 एन एमएमवी-7- 3/572@):

• शीट 02 की लाइन 290 पर मासिक अग्रिमों की कुल राशि दर्शाई गई है (शीट 02 की लाइन 300 और 310 पर - क्रमशः संघीय और क्षेत्रीय बजट के लिए देय अग्रिम);
• धारा 1 की उपधारा 1.2 में - प्रत्येक भुगतान अवधि के लिए मासिक भुगतान, बजट के अनुसार विभाजित।

9 महीने की घोषणा में, आपको अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिमों के बारे में शीट 02 की पंक्ति 320 - 340 को अतिरिक्त रूप से भरना होगा।

यहां प्रश्न उन कंपनियों से उठ सकते हैं जो तीसरी तिमाही में बनाई गई थीं, क्योंकि 9 महीनों के परिणामों के आधार पर, अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना वास्तव में की जाती है। आइए इसे एक उदाहरण से देखें.

उदाहरण। मासिक अग्रिमों की राशि की गणना

स्थिति। LLC "Vasilek" और LLC "Dandelion" को अगस्त 2016 में पंजीकृत किया गया था। कंपनियों के लिए बिक्री राजस्व (वैट को छोड़कर) इस प्रकार है:

उसी समय, 2016 के 9 महीनों के परिणामों के अनुसार, वासिलेक एलएलसी को घाटा हुआ (खर्च आय से अधिक हो गया), और डंडेलियन एलएलसी को 150,000 रूबल का लाभ हुआ, आयकर की राशि 30,000 रूबल थी। (रगड़ 150,000 x 20%)।

समाधान

दोनों कंपनियों के लिए, मासिक अग्रिम भुगतान करने की बाध्यता 2017 की पहली तिमाही से उत्पन्न होती है। उनकी राशि 2016 के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए।

चूंकि वासिलेक एलएलसी के पास 9 महीनों के लिए नकारात्मक कर आधार था और कोई आयकर की गणना नहीं की गई थी, इसलिए कंपनी को 2017 की पहली तिमाही में मासिक भुगतान नहीं करना होगा।

चूंकि डंडेलियन एलएलसी ने लाभ कमाया, 2017 की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान (30 जनवरी, 28 फरवरी, 28 मार्च की भुगतान तिथियों के अनुसार) 10,000 रूबल के बराबर है। (रगड़ 30,000 / 3)।

जहां तक ​​2016 के 9 महीनों के लिए घोषणा पत्र भरने की बात है, तो डंडेलियन एलएलसी ने 2017 की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की घोषणा नहीं की होगी (शीट 02 के पेज 320 - 340 पर), क्योंकि उस समय यह अभी तक ज्ञात नहीं था। अगली तिमाही में मासिक राजस्व 5,000,000 रूबल से अधिक होगा। या नहीं। इसलिए, डंडेलियन एलएलसी, अपने विवेक पर, 9 महीने के लिए रिपोर्टिंग को स्पष्ट कर सकता है या बिल्कुल भी अपडेट सबमिट नहीं कर सकता है, क्योंकि घोषणा तैयार करने के समय कोई त्रुटि नहीं हुई थी।

पूर्व विशेष शासन अधिकारियों से अग्रिम

यदि किसी कंपनी ने एक विशेष व्यवस्था (एसटीएस, यूटीआईआई या एकीकृत कृषि कर) का उपयोग करने का अधिकार खो दिया है और ओएसएन पर स्विच कर दिया है, तो उसे एक नव निर्मित संगठन के रूप में करों की गणना और भुगतान करना होगा (अनुच्छेद 346.13 के खंड 4, अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2.3) , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.3 के अनुच्छेद 4)। कृपया ध्यान दें कि नवागंतुकों के लिए नियम उन कंपनियों पर लागू नहीं होते हैं जिन्होंने स्वेच्छा से सामान्य प्रणाली पर स्विच किया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/19/2013 एन 03-03-06/1/13450)।

आप "लाभदायक" अग्रिम भुगतान करने के दो तरीकों में से एक भी चुन सकते हैं: वास्तविक लाभ के आधार पर त्रैमासिक या मासिक।

उदाहरण। ओएसएन पर स्विच करने वाली कंपनी के लिए मासिक अग्रिम राशि की गणना

स्थिति। पोडोरोज़निक एलएलसी ने यूटीआईआई लागू करने का अधिकार खो दिया है और माना जाता है कि उसने 2017 की दूसरी तिमाही से ओएसएन पर स्विच कर लिया है। कंपनी के परिचालन परिणाम इस प्रकार हैं:

समाधान

पोडोरोज़निक एलएलसी के लिए आयकर की पहली रिपोर्टिंग अवधि 04/01/2017 से 06/30/2017 तक की अवधि है, जिसके परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना की जानी चाहिए और भुगतान की समय सीमा 07/28/2017 तक भुगतान किया जाना चाहिए। . अग्रिम राशि RUB 237,000 है। ((रब 245,000 + रब 350,000 + रब 590,000) x 20%)।
वहीं, 2017 की दूसरी तिमाही के दौरान, कंपनी मासिक अग्रिम भुगतान की गणना नहीं करती है, क्योंकि ओएसएन में संक्रमण के बाद से अभी तक पूरी तिमाही भी नहीं गुजरी है।
पूरी तिमाही बीत जाने के बाद, कंपनी बिक्री राजस्व की मात्रा की जाँच करती है। चूंकि पहले से ही 2017 की दूसरी तिमाही में मासिक राजस्व की राशि 5,000,000 रूबल की सीमा से अधिक हो गई थी, 2017 की तीसरी तिमाही से पोडोरोज़निक एलएलसी मासिक अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य है। प्रत्येक भुगतान की समय सीमा (07/28, 08/28, 09/28) के लिए, कंपनी को बजट में 79,000 रूबल हस्तांतरित करने होंगे। (रगड़ 237,000 / 3)।

ध्यान रखें कि यदि, यूटीआईआई का उपयोग करते हुए, आप अतिरिक्त रूप से उन गतिविधियों में संलग्न होना शुरू करते हैं जिनके लिए आपको आयकर का भुगतान करना पड़ता है, तो आपको सामान्य तरीके से अग्रिमों की गणना करने की आवश्यकता है, न कि एक नव निर्मित संगठन के रूप में (संघीय कर सेवा का पत्र) रूस का दिनांक 12 जुलाई 2011 एन ईडी-4 -3/11206@)।

कृपया ध्यान दें कि पंजीकरण की तारीख से पूरी चार तिमाहियों के बाद, कंपनी को अग्रिमों की गणना के प्रयोजनों के लिए नव निर्मित माना जाना बंद हो जाएगा और अग्रिम भुगतान के भुगतान के लिए सामान्य नियम लागू करने होंगे।

रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों ने कर कानून में किए गए परिवर्तनों के संबंध में करदाताओं के लिए कॉर्पोरेट आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया को समझाया (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 मार्च, 2016 संख्या एसडी-4-3) /4129@ " ").

तथ्य यह है कि 1 जनवरी 2016 से करदाताओं के लिए कॉर्पोरेट आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया बदल गई है। अब केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर किया जाता है, विशेष रूप से, ऐसे संगठन जिनकी पिछली चार तिमाहियों में बिक्री आय औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। प्रत्येक तिमाही के लिए. पहले यह सीमा 10 मिलियन रूबल थी। इस तरह के बदलाव (8 जून, 2015 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड के अनुच्छेद 2 के खंड 9 "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन और संघीय कानून के अनुच्छेद 3 में किए गए थे") रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दूसरे में संशोधन (नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी संगठनों की आय पर कराधान के संबंध में)।"

इस संबंध में, कर अधिकारियों का कहना है कि जिन करदाताओं की बिक्री आय पिछली चार तिमाहियों में औसतन 10 से 15 मिलियन रूबल थी, उन्हें 1 जनवरी 2016 से अग्रिम भुगतान के लिए नई प्रक्रिया पर स्विच करना होगा। प्रत्येक तिमाही के लिए या 40 से 60 मिलियन रूबल तक। सामान्य तौर पर चार तिमाहियों के लिए (प्रति तिमाही 10 मिलियन रूबल x 4 तिमाहियों और 15 मिलियन रूबल प्रति तिमाही x 4 तिमाहियों)।

तदनुसार, 2015 के लिए ऐसे संकेतक वाले संगठनों को, 2016 की पहली तिमाही में, भुगतान तिथियों पर 2015 के 9 महीनों के लिए कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न में पहले गणना की गई मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं करना होगा: 28 जनवरी, 29 फरवरी और 28 मार्च , वर्ष 2016।

1 जनवरी 2016 से, ऐसे करदाताओं को कर अधिकारियों को 2015 के नौ महीनों के लिए अद्यतन कर रिटर्न जमा करने का अधिकार है। उन्हें संकेत देना चाहिए:

• धारा 1 की उपधारा 1.2 की पंक्ति 120 - 140 और 220 - 240 पर लाइन 001 पर कोड "21" के साथ शून्य "तिमाही जिसके लिए अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है (कोड)";
• शीट 02 की पंक्ति 320 - 340 पर, शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्ति 121 पर डैश।

बदले में, रूस की संघीय कर सेवा ने निरीक्षकों को अद्यतन घोषणाओं सहित घोषणाओं के निरीक्षण के परिणामों के आधार पर उन करदाताओं का चयन करने का निर्देश दिया, जिनकी बिक्री आय 10 मिलियन रूबल से अधिक है, लेकिन 15 मिलियन रूबल की राशि से अधिक नहीं है। 2015 की प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन और जांचें कि क्या उन्होंने 2016 की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की है। यदि ऐसे करदाताओं का पता चलता है, तो कर प्राधिकरण संगठन को अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया में बदलाव के बारे में सूचित करेगा।

और यदि ऐसे संगठनों के पास अन्य कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में अलग-अलग डिवीजन हैं, तो निरीक्षक 1 जनवरी 2016 से इन कर अधिकारियों को आयकर का अग्रिम भुगतान करने वाले करदाताओं की प्रक्रिया में बदलाव के बारे में एक सूचना संदेश भेजते हैं।

लेखांकन में, बैलेंस शीट और भूकर मूल्य दोनों से गणना की गई अग्रिम भुगतान निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होती है:

डेबिट 26 (44) क्रेडिट 68
- यदि क्षेत्रीय कानून द्वारा रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की जाती है तो संपत्ति कर का अग्रिम भुगतान अर्जित किया गया है।

आयकर की गणना करने के लिए, अग्रिम भुगतान को संचय तिथि पर व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264, खंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272, वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 21 सितंबर 2015
№ 03-03-06/53920).

आयकर रिटर्न में, अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित कुल राशि में संचय के आधार पर परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 पर परिलक्षित होते हैं।
(खंड 7.1 घोषणा भरने की प्रक्रिया)।

परिसर के भूकर मूल्य के आधार पर गणना

भूकर संपत्ति के लिए कर आधार की गणना करने के लिए, आपको इसका मूल्य जानना होगा। ऐसी जानकारी 24 जुलाई 2007 के संघीय कानून संख्या 221-एफजेड के अनुच्छेद 7 के अनुसार, राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे से ली जा सकती है। वहीं, कोई कंपनी Rosreestr वेबसाइट पर किसी विशिष्ट संपत्ति का मूल्य पता कर सकती है।

संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर कर की गणना करते समय, एक कंपनी गणना सूत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 1, 2 और 4) का उपयोग कर सकती है।

यदि परिसर का भूकर मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, लेकिन पूरी इमारत की कुल लागत है, तो मीटर की कीमत कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 6 के अनुसार सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है।

उन परिसरों के लिए कर आधार की गणना करने का सूत्र जिसका भूकर मूल्य निर्धारित नहीं है

यह बहुत महत्वपूर्ण है कि संगठन कब मालिक बना। वह वही है जो संपत्ति कर का भुगतान करता है
भूकर मूल्य से (उपखंड 3, खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 378.2)। स्वामित्व के हस्तांतरण को पंजीकृत करने से पहले, संपत्ति के पिछले मालिक को भूकर मूल्य पर कर का भुगतान करना होगा।
और नए मालिक को, 2016 में कर की गणना करते समय, तथाकथित स्वामित्व गुणांक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 5) को ध्यान में रखना चाहिए। यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान संपत्ति का स्वामित्व अर्जित होता है या समाप्त हो जाता है, तो देय अग्रिम भुगतान की राशि की गणना रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कंपनी के स्वामित्व वाले पूर्ण महीनों की संख्या को ध्यान में रखकर की जाती है। इस मामले में, एक पूरा महीना लिया जाता है जिसमें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 5):

• वस्तु का स्वामित्व पंजीकृत किया जाता है यदि यह संबंधित माह के 15वें दिन से पहले हुआ हो। यदि वस्तु का स्वामित्व 15वें दिन के बाद पंजीकृत किया जाता है, तो अग्रिम भुगतान की गणना करते समय इस महीने
  कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया;
• यदि यह संबंधित माह के 15वें दिन के बाद हुआ हो तो वस्तु के स्वामित्व की समाप्ति दर्ज की जाती है। यदि स्वामित्व की समाप्ति
  संपत्ति का पंजीकरण 15वें दिन तक किया जाता है, तब अग्रिम कर भुगतान की गणना करते समय इस महीने को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

अपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है।

अपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करने का सूत्र

औसत वार्षिक लागत के आधार पर गणना

लेकिन बाकी संपत्ति के लिए कर आधार की गणना उसके औसत वार्षिक मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4) के आधार पर की जाती है। औसत वार्षिक लागत की गणना कैसे की जाती है? सबसे पहले आपको संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की गणना करने की आवश्यकता है। यह सूत्र का उपयोग करके किया जा सकता है।

संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की गणना के लिए सूत्र

अवशिष्ट मूल्य लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है और अचल संपत्तियों की मूल कीमत के बराबर होता है
माइनस उपार्जित मूल्यह्रास (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 3)। इसलिए, उदाहरण के लिए, संपत्ति के लिए 2016 की तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, आपको औसत लागत (अनुच्छेद 382 के खंड 4, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 383 के खंड 2) निर्धारित करने की आवश्यकता है। रूसी संघ)।

औसत संपत्ति मूल्य की गणना के लिए सूत्र

अग्रिम कर भुगतान की गणना के लिए सूत्र

संपत्ति के औसत और औसत वार्षिक मूल्य की गणना का उदाहरण

2016 के लिए संपत्ति के औसत और औसत वार्षिक मूल्य, अग्रिम भुगतान और संपत्ति कर की गणना।

ओएस का अवशिष्ट मूल्य:

01/01/2016 तक - 1,500,000 रूबल;

02/01/2016 तक - 1,400,000 रूबल;

03/01/2016 तक - 1,300,000 रूबल;

04/01/2016 तक - 1,200,000 रूबल;

05/01/2016 तक - 1,100,000 रूबल;

06/01/2016 तक - 1,000,000 रूबल;

1 जुलाई 2016 तक - RUB 900,000;

08/01/2016 तक - 800,000 रूबल;

09/01/2016 तक - 700,000 रूबल;

10/01/2016 तक - 600,000 रूबल;

1 नवंबर 2016 तक - आरयूबी 500,000;

1 दिसंबर 2016 तक - 400,000 रूबल;

31 दिसंबर, 2017 तक - RUB 300,000।

रूसी संघ के एक घटक इकाई में संपत्ति कर की दर 2.2% है।

1. पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना. संपत्ति की औसत लागत 1,350,000 रूबल है।
((1,500,000 रूबल + 1,400,000 रूबल + 1,300,000 रूबल + 1,200,000 रूबल) : 4)।

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान - 6,750 रूबल। (रगड़ 1,350,000 × 2.2%:4)।

2. छह माह के अग्रिम भुगतान की गणना. संपत्ति की औसत लागत 1,200,000 रूबल है।
((1,500,000 रूबल + 1,400,000 रूबल + 1,300,000 रूबल + 1,200,000 रूबल + 1,100,000 रूबल + 1,000,000 रूबल + 900,000 रूबल) : 7)।

आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान - 6600 रूबल। (रगड़ 1,200,000 × 2.2%:4)।

3. 9 महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना. संपत्ति की औसत लागत RUB 1,050,000 है।
((1,500,000 रूबल + 1,400,000 रूबल + 1,300,000 रूबल + 1,200,000 रूबल + 1,100,000 रूबल + 1,000,000 रूबल + 900,000 रूबल + 800,000 रूबल + 700,000 रूबल + 600,000 रूबल) : 10).

9 महीने के लिए अग्रिम भुगतान - 5775 रूबल। (रगड़ 1,050,000 × 2.2%: 4)।

4. वर्ष हेतु संपत्ति कर की गणना।

संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य 900,000 रूबल है। ((1,500,000 रूबल + 1,400,000 रूबल + 1,300,000 रूबल + 1,200,000 रूबल + 1,100,000 रूबल + 1,000,000 रूबल + 900,000 रूबल + 800,000 रूबल + 700,000 रूबल + 600,000 रूबल + 500,000 रूबल + 400,000 रूबल + 300,000 रूबल) : 13).

वर्ष के लिए संपत्ति कर - 19,800 रूबल। (रगड़ 270,346 × 2.2%)।

वर्ष के लिए देय कर - 675 रूबल। (19,800 – 6750 – 6600 – 5775).

रियल एस्टेट संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना का उदाहरण

31 दिसंबर 2015 को बैलेंस शीट पर स्वीकृत संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना। इस महीने, संगठन ने मॉस्को में कार्यालयों के लिए एक इमारत खरीदी।

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, इस तिथि तक भवन का शेष मूल्य 15,000,000 रूबल है। कर की दर - 2.2%। 1 जनवरी 2016 से, इस वस्तु के लिए 80,000,000 रूबल का भूकर मूल्य स्थापित किया गया था। कर की दर – 1.3%.

संगठन को 18 मार्च 2016 को स्वामित्व का प्रमाण पत्र प्राप्त हुआ। 2016 से, इस संपत्ति का कर आधार भूकर मूल्य है। संगठन के लेखाकार को संपत्ति कर की गणना निम्नानुसार करनी चाहिए:

2015:

संपत्ति की औसत लागत है: 17,000,000 रूबल: (12 + 1) = 1,153,846 रूबल।

2015 के लिए कर राशि:

रगड़ 1,153,846 × 2.2% = 25,384 रूबल।

2016:

संगठन 10 महीने (मार्च-दिसंबर) के लिए वस्तु का मालिक है।

संपत्ति कर (अग्रिम भुगतान) की गणना के लिए समायोजन गुणांक का मूल्य बराबर है:

1/3 - पहली तिमाही के लिए;

3/3 - दूसरी तिमाही के लिए;

3/3 - तीसरी तिमाही के लिए;

10/12 - प्रति वर्ष।

अग्रिम भुगतान की राशि इसके बराबर है:

80,000,000 रूबल। × 1.3% × 1/3: 4 = 83,333 रूबल। - 2016 की पहली तिमाही के लिए;

80,000,000 रूबल। × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 रूबल। - 2016 की दूसरी तिमाही के लिए;

80,000,000 रूबल। × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 रूबल। - 2016 की तीसरी तिमाही के लिए।

2016 के अंत में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली संपत्ति कर की राशि होगी:

80,000,000 रूबल। × 1.3% × 10/12 - (RUB 83,333 + RUB 260,000 + RUB 260,000) = RUB 263,333

आयकर सामान्य कराधान व्यवस्था का मुख्य कर है; तदनुसार, इसका भुगतान ओएसएनओ का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जाता है। हमने पहले इस कर के विषय पर कई लेख लिखे हैं: वेबसाइट पर आप पढ़ सकते हैं कि यह क्या है, साथ ही इसकी गणना के लिए आय और व्यय कैसे निर्धारित किए जाते हैं।

आज हम इस टैक्स से संबंधित एक और बिंदु पर गौर करेंगे - वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान कैसे स्थानांतरित करें।

विकल्प क्या हैं

सरलता के लिए, हम आयकर को गैर-लाभकारी कर के रूप में कम कर देंगे।

वास्तव में, करदाता समझौते के तहत अग्रिम भुगतान करने के तीन तरीके हैं (याद रखें कि करदाता समझौते के तहत रूसी संघ के कर संहिता में अग्रिम भुगतान का मुद्दा अनुच्छेद 286 और 287 द्वारा विनियमित है):

1. मानक, उर्फ ​​बुनियादी -जब हम अगली तिमाही के अंत में अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, जबकि इसके भीतर हम मासिक भुगतान भी करते हैं। संक्षेप में, इस विकल्प को इस प्रकार वर्णित किया जा सकता है: मासिक भुगतान के साथ त्रैमासिक।
2. प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर- कोई मासिक भुगतान नहीं है, लेकिन हर कोई इस विकल्प का उपयोग नहीं कर सकता (लेकिन केवल वे जो कुछ मानदंडों को पूरा करते हैं)। दोबारा, यदि हम इस परिभाषा को छोटा करते हैं, तो भुगतान होता है: मासिक भुगतान के बिना त्रैमासिक।
3. हर महीने वास्तविक लाभ के अनुसार.

"अधिमान्य" विकल्प: जब हम त्रैमासिक भुगतान करते हैं और कोई मासिक भुगतान नहीं होता है

आइए समझने में सबसे आसान विकल्प से शुरुआत करें, जब भुगतान अगली तिमाही के अंत में गतिविधियों के परिणामों के आधार पर किया जाता है। हम इस विकल्प को "तरजीही" क्यों कहते हैं? क्योंकि केवल सीमित संख्या में संगठन ही इस तरह एनएनपी के तहत अग्रिमों की गणना कर सकते हैं। इस विकल्प का उपयोग केवल वे संगठन ही कर सकते हैं जिनका उल्लेख कला में किया गया है। 286, अर्थात् पैराग्राफ 3 में।

इसमे शामिल है:

• संगठन जिनकी औसत बिक्री आय 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। प्रति तिमाही - पिछली 4 तिमाहियों को ध्यान में रखा जाता है (औसत मूल्य के रूप में गिना जाता है, यानी पिछली 4 तिमाहियों के लिए आय की राशि को 4 से विभाजित किया जाता है);
• स्वायत्त और बजटीय संस्थान (बजटीय संगठनों में अपवाद हैं: थिएटर और कॉन्सर्ट संगठन, साथ ही पुस्तकालय और संग्रहालय - वे अग्रिम भुगतान की गणना या भुगतान नहीं करते हैं);
• विदेशी संगठन जो रूसी संघ में खोले गए स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से काम करते हैं;
• साझेदारी में भाग लेने वाले - सरल और निवेश (उनमें भागीदारी से प्राप्त आय के संदर्भ में);
• उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार (ऐसे समझौतों के कार्यान्वयन से प्राप्त आय के आधार पर);
• ट्रस्ट प्रबंधन समझौतों के आधार पर व्यक्तियों को लाभार्थियों के रूप में मान्यता दी गई है।

अर्थात्, अग्रिम भुगतान त्रैमासिक या तो सीधे इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट संगठनों द्वारा किया जा सकता है, या ऐसे संगठनों द्वारा जिनकी आय का स्तर कम है और पिछली चार तिमाहियों के लिए इसकी राशि 60 मिलियन रूबल से कम है। (यदि आप 4 से विभाजित करते हैं, तो प्रति तिमाही औसत राशि 15 मिलियन रूबल की सीमा के बिल्कुल बराबर होगी।)

गणना कैसे करें?

यह काफी सरलता से किया जाता है (आइए अग्रिम भुगतान को एपी के रूप में छोटा करें):

एपी (रिपोर्टिंग अवधि के लिए) = कर आधार (रिपोर्टिंग अवधि के लिए) * कर की दर

एपी (आधे वर्ष/9 महीने/वर्ष के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान के लिए) = एपी (रिपोर्टिंग अवधि के लिए) - एपी (पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए)

उदाहरण:पहली तिमाही के परिणामों को सारांशित करने पर, कर आधार 6 मिलियन रूबल के बराबर निकला। एपी की गणना कैसे करें?यहां कुछ भी जटिल नहीं है:

एपी (1 तिमाही के लिए) = 6 मिलियन * 20% = 1.2 मिलियन रूबल।

फिर हमने दूसरी तिमाही के लिए काम किया, आधे साल के परिणामों को सारांशित किया: कर आधार (यह मत भूलो कि हम इसे कुल संचय के रूप में मानते हैं) की राशि 7.6 मिलियन रूबल थी।

एपी (अर्ध-वर्ष के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान) = 7.6 मिलियन * 20% - 1.2 मिलियन = 1.52 - 1.2 = 0.32 मिलियन, या 320 हजार रूबल।

वर्ष की समाप्ति के बाद एनएनपी के अतिरिक्त भुगतान की गणना निम्नानुसार की जाती है:

अतिरिक्त भुगतान (वर्ष के अंत में) = एनएनपी (वर्ष के लिए) - वर्ष के दौरान भुगतान की गई एपी की राशि

खैर, यह कहने की आवश्यकता नहीं है कि यदि अग्रिम भुगतान की गणना के परिणामस्वरूप आपको ऋणात्मक संख्या या शून्य मिलता है, तो आपको अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक भुगतान

कला का खंड 2. 286 स्थापित करता है कि करदाताओं को एनएनपी के तहत स्वेच्छा से मासिक अग्रिम भुगतान करने का चयन करने का अधिकार है, और इन अग्रिमों की गणना वास्तविक आंकड़ों के अनुसार की जाएगी। गणना पिछले उदाहरण के समान ही की जाती है, केवल भुगतान की गणना तिमाहियों से नहीं, बल्कि महीनों से की जाती है।

गणना उदाहरण:जनवरी के अंत में, कर योग्य आधार (लाभ) 10.5 मिलियन रूबल था।

एपी (जनवरी) = 10.5 मिलियन * 20% = 2.1 मिलियन रूबल।

अगले महीने के बाद, प्रारंभिक डेटा, स्वाभाविक रूप से बदल जाता है: जनवरी-फरवरी की अवधि के लिए लाभ 22 मिलियन रूबल था।

एपी (जनवरी-फरवरी) = 22 मिलियन * 20% - 2.1 मिलियन = 4.4 - 2.1 = 2.3 मिलियन रूबल।

आप नए वर्ष से केवल वास्तविक लाभ राशि के आधार पर अग्रिमों के मासिक हस्तांतरण पर स्विच कर सकते हैं; आप वर्ष के मध्य में ऐसा नहीं कर पाएंगे। ऐसा करने के लिए, संगठन को इस वर्ष 31 दिसंबर तक कर अधिकारियों को अपने निर्णय के बारे में सूचित करना होगा।

उदाहरण के लिए, आपने 2020 से एनएनपी के तहत अग्रिम की गणना और भुगतान के लिए इस विकल्प पर स्विच करने का निर्णय लिया है। इसका मतलब है कि आपको 31 दिसंबर, 2019 तक कर कार्यालय को इस निर्णय के बारे में सूचित करना होगा।

साथ ही, याद रखें कि एक बार जब आप इस विकल्प पर स्विच करते हैं, तो आप 2020 के दौरान इससे बाहर नहीं निकल पाएंगे। आप अगले वर्ष की शुरुआत से ही अग्रिम भुगतान के पिछले विकल्प पर लौट सकते हैं। यह आदेश हमारे लेख की शुरुआत में सूची के अनुसार पहले से तीसरे विकल्प पर जाने पर और तीसरे विकल्प से पहले पर जाने पर दोनों पर लागू होता है।

मूल विकल्प: मासिक भुगतान के साथ तिमाही परिणामों के आधार पर अग्रिम

इसलिए, यदि आप उन संगठनों में से नहीं हैं जो अनुच्छेद 286 के खंड 3 की सूची में हैं, और स्वैच्छिक आधार पर लाभ की वास्तविक मात्रा पर करदाता के तहत मासिक अग्रिमों पर स्विच नहीं किया है, तो अग्रिम भुगतान के लिए मानक विकल्प का उपयोग करें करदाता. इसका अर्थ क्या है?

रिपोर्टिंग अवधि के लिए (जो हमारे लिए एक चौथाई / आधा वर्ष / 9 महीने / वर्ष है), आप सामान्य सूत्र के अनुसार अग्रिम की गणना करते हैं: कर आधार को दर से गुणा करें।

साथ ही, प्रत्येक तिमाही के भीतर आप मासिक भुगतान भी करते हैं, जिसकी गणना प्रक्रिया तिमाही के अनुसार इस प्रकार होती है:

• मासिक भुगतान (Q1) Q4 में लागू समान भुगतान के बराबर है। पिछला साल;
• मासिक भुगतान (दूसरी तिमाही) = 1/3 * पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना;
• मासिक भुगतान (क्यू3) = 1/3 * (वर्ष की पहली छमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम की गणना - क्यू1 के परिणामों के आधार पर अग्रिम की गणना);
• मासिक भुगतान (Q4) = 1/3 * (9 महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम की गणना - छह महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम की गणना)।

उदाहरण: संगठन तिमाही के भीतर मासिक भुगतान के साथ एनएनपी पर अग्रिम भुगतान करता है। Q4 में मासिक भुगतान। 2018 800,000 रूबल था। 2019 में अग्रिम और मासिक भुगतान की गणना कैसे करें, यदि संचयी आधार पर अवधि के अनुसार कर आधार 21, 45, 80, 120 मिलियन रूबल था?

तो, हम इसे इस प्रकार मानते हैं: चूंकि अक्टूबर-नवंबर-दिसंबर 2018 में मासिक भुगतान 0.8 मिलियन था, यह आंकड़ा आने वाले वर्ष की पहली तिमाही में समान रहेगा। वर्ष के पहले तीन महीनों में भुगतान इस प्रकार होगा: प्रत्येक 800 हजार रूबल। महीने के।

अब हम पहली तिमाही के नतीजों के आधार पर अग्रिम गणना करते हैं।:

21 मिलियन * 20% = 4 मिलियन 200 हजार रूबल, जिनमें से प्रत्येक का तीन गुना 800 हजार रूबल। हम पहले ही सूचीबद्ध कर चुके हैं।

पहली तिमाही के पूरा होने पर अतिरिक्त भुगतान।:

4.2 मिलियन - 0.8 मिलियन * 3= 4.2 - 2.4 = 1.8 मिलियन रूबल।

दूसरी तिमाही में मासिक भुगतान होगा:

1/3 * 4.2 मिलियन = 1 मिलियन 400 हजार रूबल।

यानी अप्रैल/मई/जून में हम हर महीने 1.4 मिलियन का भुगतान करते हैं।

अब हम वर्ष की पहली छमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं:

45 मिलियन * 20% - 4.2 मिलियन = 9 - 4.2 = 4 मिलियन 800 हजार रूबल।

आधे वर्ष के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान किया जाना है:

4.8 मिलियन - 1.4 मिलियन * 3 = 4.8 - 4.2 = 600 हजार रूबल।

तीसरी तिमाही में मासिक भुगतान होगा:

1/3 * 4.8 मिलियन = 1 मिलियन 600 हजार रूबल।

अगले तीन महीनों (जुलाई-अगस्त-सितंबर) के लिए हम 1.6 मिलियन रूबल का भुगतान करते हैं। महीने के।

अब हम 9 महीने पूरे होने पर एडवांस की गणना करते हैं।:

80 मिलियन * 20% - 4.2 मिलियन - 4.8 मिलियन = 16 - 9 = 7 मिलियन रूबल।

9 महीने के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान।:

7 मिलियन - 1.6 मिलियन * 3 = 7 - 4.8 = 2 मिलियन 200 हजार रूबल।

चौथी तिमाही में मासिक भुगतान होगा:

1/3 * 7 मिलियन = 2 मिलियन 330 हजार रूबल।

यह पता चला है कि साल के आखिरी तीन महीनों में हम 2.33 मिलियन रूबल का भुगतान करते हैं। महीने के।

अब हम वर्ष के अंत में भुगतान की गणना करते हैं:

120 मिलियन * 20% - 4.2 मिलियन - 4.8 मिलियन - 7 मिलियन = 24 - 16 = 8 मिलियन रूबल।

वर्ष के अंत में अतिरिक्त भुगतान:

8 मिलियन - 2.33 मिलियन * 3 = 8 - 6.99 = 1.01 रूबल।

1 तिमाही में मासिक भुगतान। 2020 दिसंबर में भुगतान के समान होगा और राशि 2.33 मिलियन रूबल होगी।