ตามย่อหน้า ข้อ 4 วรรค 6 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน ซึ่งนำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการได้มา (การก่อสร้าง) ทรัพย์สินด้านอสังหาริมทรัพย์ จะต้องได้รับการฟื้นฟูหากวัตถุอสังหาริมทรัพย์เหล่านี้ถูกนำมาใช้ในภายหลังเพื่อดำเนินการตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการเหล่านี้รวมถึง:
การดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษี) (มาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การดำเนินการสำหรับการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147, 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ธุรกรรมที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ
การดำเนินการที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145, 145.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
ธุรกรรมที่ไม่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามข้อ 2 ของศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้ จำนวนภาษีต่อไปนี้ที่แสดงต่อผู้เสียภาษีจะต้องได้รับการคืน:
เมื่อผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร)
เมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเล รวมถึงวัตถุอวกาศ)
เมื่อซื้อสินค้าอื่น ๆ (งานบริการ) สำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
ข้อยกเว้นเป็นสินทรัพย์ถาวร:
ซึ่งคิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้ว
- (หรือ) ผ่านไปอย่างน้อย 15 ปีนับตั้งแต่ผู้เสียภาษีนำไปปฏิบัติ
อย่างไรก็ตามหากหลังจากระยะเวลาที่กำหนดมีการสร้างทรัพย์สินขึ้นใหม่ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้างานบริการที่ซื้อเพื่อสร้างใหม่จะต้องได้รับการฟื้นฟู (วรรค 6 วรรค 6 บทความ 171 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนการคืนจำนวนภาษีถูกกำหนดไว้ในย่อหน้า ข้อ 5 วรรค 6 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
1) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องชำระทุกสิ้นปีปฏิทินเป็นเวลาสิบปีโดยเริ่มจากปีที่ผู้เสียภาษีเริ่มสะสมค่าเสื่อมราคาในสินทรัพย์ถาวรนี้ในการคืนภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน รอบระยะเวลาภาษีสุดท้ายของแต่ละปีปฏิทินจากสิบ สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่คืน
2) การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องคืนและการชำระงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักในส่วนแบ่งที่เกี่ยวข้อง
3) หุ้นที่ระบุถูกกำหนดโดยต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การให้บริการ), โอนสิทธิในทรัพย์สินปลอดภาษีในต้นทุนรวมของสินค้า (งาน, บริการ), สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) สำหรับปีปฏิทิน ;
4) จำนวนภาษีที่จะคืนไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ แต่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามมาตรา 4 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการสร้างวัตถุขึ้นใหม่ซึ่งดำเนินการหลังจากหมดอายุอายุการใช้งาน 15 ปีของวัตถุ (หรือหลังจากค่าเสื่อมราคาของวัตถุทั้งหมด) ได้รับการกำหนดไว้ในย่อหน้า ข้อ 7 และ 8 ข้อ 6 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่าง
จนถึงปี 2012 ผู้พัฒนาได้มีส่วนร่วมในการก่อสร้างอสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์ ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2555 องค์กรก็เริ่มสร้างอาคารพักอาศัยหลายอพาร์ตเมนต์ด้วย
องค์กรใช้ประโยชน์ที่กำหนดไว้ตามวรรค 23.1 ข้อ 3 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสธุรกรรม 1010270 (แนะนำโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/8932@)
ในเดือนสิงหาคม 2010 องค์กรได้เริ่มดำเนินการพื้นที่สำนักงานที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยมูลค่า 23,600,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600,000 รูเบิล) มีการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในไตรมาสที่ 3 ของปี 2010
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร วัตถุดังกล่าวได้รวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2553 การคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุดังกล่าวเริ่มขึ้นในเดือนกันยายน พ.ศ. 2553
เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2555 ทรัพย์สินได้ถูกนำมาใช้ในการทำธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินจะต้องได้รับการฟื้นฟูทุกปีในจำนวนเงินที่กำหนดโดยสูตร:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม i = 1/10 x 3,600,000 ถู x D ฉัน ที่ไหน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม i – จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องขอคืนในปีที่ i
D i – ส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนสินค้าทั้งหมดที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การให้บริการ), สิทธิ์ในทรัพย์สินที่โอนสำหรับปีปฏิทินที่ i
ในปี 2012 ส่วนแบ่งของบริการที่ไม่ต้องเสียภาษี VAT คิดเป็น 35.5% ของต้นทุนบริการทั้งหมดที่นักพัฒนามอบให้ในปีปฏิทิน
สำหรับปี 2012 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องขอคืนคือ RUB 127,800 (1/10 x 3,600,000 x 35.5%). จำนวนเงินที่ระบุจากภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 3 ได้ถูกโอนไปยังบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับปี 2555
ในปี 2013 ส่วนแบ่งของบริการที่ไม่ต้องเสียภาษี VAT คิดเป็น 51.28% ของต้นทุนบริการทั้งหมดที่นักพัฒนามอบให้ในปีปฏิทิน
ดังนั้นในปี 2556 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องได้รับคืนจึงมีจำนวน 184,680 รูเบิล (1/10 x 3,600,000 x 51.3%). จำนวนเงินที่ระบุจากภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 3 จะถูกโอนไปยังบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับปี 2556
แบบฟอร์มการคืนภาษีใหม่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/572 ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 มีการเพิ่มเอกสารสองแผ่นในการประกาศที่อัปเดต: สำหรับผู้เสียภาษีปรับราคาสำหรับธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องและสำหรับองค์กรที่ควบคุมบริษัทต่างประเทศ แผ่นงานที่เหลือเสริมด้วยบรรทัดใหม่ ตัวบ่งชี้เก่าถูกลบเนื่องจากขาดความต้องการ
ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้?
การประกาศถือเป็นข้อบังคับอย่างยิ่ง ทุกองค์กรที่ใช้ระบบภาษีร่วมกัน.
สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อ องค์กรจ่ายเงินปันผลในระบบการปกครองพิเศษองค์กรและบุคคล องค์ประกอบของการประกาศจะขึ้นอยู่กับรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร - ตัวแทนภาษี
การประกาศส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีบ่อยแค่ไหน?
ควรส่งการประกาศ "มีกำไร" ไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามผลลัพธ์ แต่ละรอบระยะเวลาการรายงานและภาษี
ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือ ปีปฏิทินดังนั้นตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่ใช้ในการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีจึงถูกกรอกลงในการประกาศ ยอดรวมสะสม. คำประกาศประจำปีจะต้องส่งภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป (
ระยะเวลาการรายงานกรณี การยื่นรายไตรมาสการประกาศจะเป็น: ไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือน กำหนดส่งผลงานไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน
เมื่อไร ส่งรายเดือนระยะเวลาการรายงานจะเป็นหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน สี่เดือนเป็นต้น กำหนดส่งผลงานไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน
องค์กรต่างๆ มีสิทธิเลือกเองได้บ่อยแค่ไหนส่งรายงานไม่มีข้อจำกัด เช่น ปริมาณรายได้หรือรูปแบบองค์กรและกฎหมาย
แต่หากผู้เสียภาษีตัดสินใจเปลี่ยนมาคำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริงก็มีหน้าที่ แจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเรื่องนี้ก่อนต้นปีซึ่งมีการวางแผนการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษี) และอย่าลืมทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
หากผู้เสียภาษีตัดสินใจยื่นแบบแสดงรายการเป็นรายไตรมาส เขาต้องกำหนดก่อนว่าควรคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งคืนดังกล่าวเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน สำหรับสิ่งนี้เขา คำนวณรายได้เฉลี่ยสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้า. หากเกินตัวบ่งชี้นี้ 15 ล้านรูเบิลเขาจะต้องจ่ายการชำระเงินรายเดือนตามกำไรที่ได้รับสำหรับไตรมาสก่อนหน้า (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษี)
คำประกาศประกอบด้วยอะไรบ้าง?
เอกสารทั้งหมดจำเป็นต้องรวมอยู่ในคำประกาศที่ส่งมาหรือไม่
หากผู้เสียภาษีไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่เฉพาะใด ๆ หรือไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ใด ๆ เอกสารและส่วนที่เกี่ยวข้องอาจไม่รวมอยู่ในคำประกาศ แต่มี ส่วนบังคับสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน. นี้:
- หน้าชื่อเรื่องพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี
- ส่วนที่ 1.1 การแสดง จำนวนภาษีที่ต้องชำระตัวเลขเหล่านั้นที่หน่วยงานสรรพากรจะแสดงบนบัตรชำระภาษีพร้อมงบประมาณ (ยกเว้นองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่สร้างรายได้)
- มาตรา 02 รวมถึงตัวมันเองด้วย การคำนวณภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน,
- ภาคผนวกของแผ่น 02 หมายเลข 1 (การถอดรหัสรายได้) และ 2 (การถอดรหัสค่าใช้จ่ายและความสูญเสีย) ความสนใจ! การใช้งาน อย่าแนะนำตัวเององค์กรต่างๆชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน ขึ้นอยู่กับกำไรที่แท้จริงเมื่อพวกเขายื่นคำประกาศเป็นเวลา 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 และ 11 เดือน
ไม่ใช่ทุกองค์กรที่จะกรอกเอกสารและภาคผนวกที่เหลือ แต่สถานการณ์อาจเกิดขึ้นได้เสมอเมื่อจำเป็นต้องรวมไว้ในคำประกาศที่ส่งมา:
| ส่วน/ภาคผนวกของคำประกาศ | เงื่อนไขในการยื่น |
| ส่วนย่อย 1.2 | หากองค์กรชำระค่าภาษีล่วงหน้าเป็นรายเดือนในการคืนภาษีรายไตรมาส |
| ส่วนย่อย 1.3 | ปรากฏหาก: – องค์กรทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีในการจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ย – องค์กรได้รับรายได้ดังกล่าวแต่ตัวแทนไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย |
| ภาคผนวก 3 ถึงแผ่นงาน 02 | หากองค์กรได้รับผลกำไรและขาดทุนจากธุรกรรมแต่ละรายการ (เช่น ขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา) |
| ภาคผนวก 4 ถึงแผ่นงาน 02 | หากคำนึงถึงความสูญเสียเมื่อสร้างผลกำไรหรือถือว่าจะถูกนำมาพิจารณาด้วย การสมัครนี้จะเสร็จสมบูรณ์เมื่อยื่นคำประกาศสำหรับไตรมาสที่ 1 และปีที่ 1 |
| ภาคผนวก 5 ถึงแผ่นงาน 02 | หากองค์กรมีสาขาหรือแยกแผนก |
| ภาคผนวก 6, 6a, 6b ถึงชีต 02 | ก่อตั้งโดยสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม |
| แผ่นที่ 03 | หากตัวแทนภาษีจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ยให้กับองค์กรอื่น ให้เสร็จสิ้นในการตัดสินใจแต่ละครั้งในการจ่ายเงินรายได้ |
| แผ่นที่ 04 | หากองค์กรได้รับเงินปันผลจากองค์กรต่างประเทศ ดอกเบี้ยหลักทรัพย์รัฐบาล และตัวแทนภาษีไม่หักรายได้ |
| แผ่นที่ 05 | หากองค์กรได้รับรายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ |
| แผ่นที่ 06 | กรอกโดยกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ |
| แผ่นที่ 07 | ให้แล้วเสร็จโดยองค์กรการกุศล |
| แผ่นที่ 08 | กรอกโดยองค์กรที่ปรับฐานภาษีสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมอย่างอิสระ |
| แผ่นงาน 09 และภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 09 | กรอกโดยองค์กรที่ได้รับรายได้ในรูปของผลกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม |
| ภาคผนวก 1 ของการคืนภาษี | องค์กรที่ได้รับรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษี (เช่น รายได้ของเจ้าของบ้านในรูปแบบของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก) หรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งผู้เสียภาษีบางประเภทไม่ได้นำมาพิจารณา (เช่น การขาดแคลนหากไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำความผิด ) |
| ภาคผนวก 2 ของการคืนภาษี | บริษัทร่วมหุ้นจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล |
ผู้เสียภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบอะไรบ้าง?สำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศหรือการยื่นคำประกาศที่ละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้?
ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีอากรภายในสิบวันทำการ จะไม่ส่งรายปีการประกาศหน่วยงานด้านภาษี จะบล็อกบัญชีกระแสรายวันของเขา(ข้อ 3 ของข้อ 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)!
เมื่อชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำไรไตรมาสที่แล้ว?
หากองค์กรเป็นผู้จ่ายเงิน เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรของไตรมาสก่อนสิ่งสำคัญคือต้องกรอกแผ่น 02 อย่างถูกต้องและตามส่วนที่ 1.1 และ 1.2 ของคำประกาศ
บรรทัด 210 ระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ประกอบด้วยผลรวมของเส้น 180 และ 290ประกาศก่อนหน้า
ตัวอย่าง:
กำไรขององค์กรคือ:
ไตรมาสที่ 1 - 3,000,000 รูเบิล ครึ่งปี - 4,000,000 รูเบิล 9 เดือน - 7,000,000 รูเบิล
เมื่อเตรียมแถลงการณ์ เป็นเวลาครึ่งปีนักบัญชีสะท้อนข้อมูลต่อไปนี้ในการประกาศ:
หน้าหนังสือ 180 – 800,000 ถู.
หน้าหนังสือ 210 – 1,200,000 ถู.
หน้าหนังสือ 280 – 400,000 ถู.
หน้าหนังสือ 290 – 200,000 ถู.
เมื่อเตรียมแถลงการณ์ ใน 9 เดือนนักบัญชีกรอกบรรทัดดังนี้:
หน้าหนังสือ 180 – 1,400,000 ถู.
หน้าหนังสือ 210 – 1,000,000 ถู.
หน้าหนังสือ 270 – 400,000 ถู.
หน้าหนังสือ 290 – 600,000 ถู.
หน้าหนังสือ 320-600,000 ถู
วิธีกรอกแผ่น 02 อย่างถูกต้องเมื่อชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนตามจริงกำไรที่ได้รับ?
ใน ประกาศรายเดือนบรรทัด 180 ระบุภาษีที่คำนวณได้ สำหรับปัจจุบันระยะเวลาในบรรทัด 210 – ภาษีที่คำนวณแล้ว สำหรับครั้งก่อนระยะเวลาการรายงาน
ตัวอย่าง:
องค์กรมีข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรที่ได้รับดังต่อไปนี้:
มกราคม – 100,000 ถู.
มกราคม-กุมภาพันธ์ – 50,000 ถู.
มกราคม-มีนาคม – 200,000 รูเบิล
ในคำประกาศ องค์กรจะสะท้อนถึง:
สำหรับเดือนมกราคม:
หน้าหนังสือ 180 – 20,000 ถู.
หน้าหนังสือ 210 – 0,
หน้าหนังสือ 270 – 20,000 ถู.
สำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์:
หน้าหนังสือ 180 – 10,000 ถู.
หน้าหนังสือ 210 – 20,000 ถู.
หน้าหนังสือ 280 – 10,000 ถู.
สำหรับเดือนมกราคม-มีนาคม:
หน้าหนังสือ 180 – 40,000 ถู.
หน้าหนังสือ 210 – 10,000 ถู.
หน้าหนังสือ 270 – 30,000 ถู.
วิธีการกรอกคำชี้แจงอย่างถูกต้องในกรณีเหล่านี้และกรณีอื่น ๆ สามารถดูได้จากตัวอย่างการประกาศ
วิธีการเปลี่ยนแปลงการประกาศเนื่องจากพบข้อผิดพลาดในการส่งก่อนหน้านี้?
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตเฉพาะในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาด เพิ่มจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับการชำระเงินให้กับงบประมาณเป็นจำนวนภาษี (มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
ในกรณีนี้ จะใช้แบบฟอร์มประกาศปัจจุบันเพื่อทำการปรับปรุง ในเวลายื่นคำแถลงเบื้องต้น. ในกรณีนี้แผ่นงานและส่วนทั้งหมดจะถูกกรอกเหมือนต้นฉบับแม้ว่าจะไม่ได้มีการเปลี่ยนแปลงก็ตาม ในหน้าชื่อเรื่องผู้เสียภาษีจะต้องใส่ หมายเลขแก้ไข.
เพื่อป้องกันไม่ให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีถือเอาผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการไม่ชำระภาษีและชำระภาษีไม่ครบถ้วน เป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ต้องชำระ(ข้อ 1 ของมาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) ก่อนยื่นคำชี้แจงก็จำเป็น ชำระหนี้ค้างชำระและค่าปรับใดๆ.
หากตรวจพบข้อผิดพลาดนำไปสู่ เพื่อชำระภาษีมากเกินไปในช่วงภาษีก่อนหน้านี้ผู้บัญญัติกฎหมายให้สิทธิ์ในการรวมการปรับปรุงดังกล่าวในช่วงเวลาปัจจุบันและสะท้อนข้อมูลนี้ ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ในบรรทัด 400. ตัวบ่งชี้การประกาศประกอบด้วยคำใบ้ "เล็กน้อย" - ฐานของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันสามารถปรับได้ในลักษณะนี้โดยพิจารณาจากข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับสามปีที่ผ่านมาเท่านั้น หากเกิดความผิดพลาด เกินระยะเวลาสามปีควรส่งคำประกาศที่อัปเดตจะดีกว่าตามแบบที่ใช้บังคับในขณะนั้น
ผู้เสียภาษีต้องการอะไร?คุณควรใส่ใจเมื่อกรอกรายงานหรือไม่?
ที่พบมากที่สุด ข้อผิดพลาดเมื่อกรอกคำประกาศ - ผิดปกติพอสมควร รหัสภาษี (รอบระยะเวลารายงาน)และ รหัส ณ สถานที่ลงทะเบียน. มีการระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของขั้นตอนการกรอก การเติมไม่ถูกต้อง รหัสงวดสามารถนำไปสู่ การสะท้อนภาษีที่คำนวณไม่ถูกต้องในบัตรการชำระงบประมาณ นี้นับ ข้อผิดพลาดทางเทคนิคและผู้เสียภาษี ไม่ควรจะต้องรับผิดชอบภาษีหากไม่ยื่นคำประกาศ (จะน่าสนใจ ⇒ ) ขอแนะนำให้สมัคร ปรับปรุงแล้วประกาศด้วยรหัสผิดและตัวบ่งชี้ที่เป็นศูนย์และ หลักประกาศ "ถูกต้อง"
บ่อยครั้งที่นักบัญชีเมื่อยื่นคำชี้แจงหลัก หมายเลขแก้ไขระบุหมายเลข 1 หน่วยงานด้านภาษีไม่ยอมรับคำประกาศดังกล่าวโดยอ้างถึงการขาดคำประกาศหลัก
ผลงาน แบบฟอร์มที่ล้าสมัยคำประกาศที่เกี่ยวข้อง ปฏิเสธที่จะลงทะเบียนโดยตรง.
ความแตกต่างบางประการของการกรอกตัวบ่งชี้แต่ละตัว
หากองค์กรในปีปัจจุบันลดฐานภาษีตามจำนวน ผลขาดทุนที่ได้รับในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าเธอมีหน้าที่ต้องเสริมคำประกาศสำหรับ ไตรมาสที่ 1ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02
ได้รับจากองค์กร ขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรซึ่งสะท้อนจำนวนเงินนี้ในบรรทัด 060 และ 360 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02 รายได้จากการขายและมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์รวมอยู่ในรายได้และค่าใช้จ่าย ในแผ่น 02 ของคำประกาศองค์กร “คืนค่า” จำนวนการสูญเสียในบรรทัด 050 ของแผ่นงาน 02และในบรรทัด 100 หมายถึง จำนวนขาดทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงานคำนวณตามสัดส่วนจำนวนเดือนที่เหลือของอายุการใช้งานของวัตถุที่ขาย
องค์กรได้รับ เงินปันผลจากองค์กรรัสเซียรวมจำนวนนี้ไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้เหล่านี้รวมอยู่ในฐานภาษี แต่องค์กรได้รับเงินปันผลแล้ว หักภาษีหัก ณ ที่จ่าย. ดังนั้นจึงมีความจำเป็น ไม่รวมกำไรที่ได้รับกรอกบรรทัดที่เกี่ยวข้อง 070 ในแผ่น 02 ด้วยเหตุนี้จำนวนเงินนี้จะไม่เพิ่มฐานที่ใช้คำนวณภาษี
องค์กรได้ ควบคุมบริษัทต่างชาติ. แต่ในปีที่รายงานบริษัทต่างชาติ ได้รับความสูญเสียและไม่แบ่งกำไร เนื่องจากการประกาศไม่เพียงแต่ประกาศผลกำไรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการสูญเสียด้วย องค์กรจึงจำเป็นต้องเสริมการประกาศด้วยแผ่น 09 โดยกรอก ในแง่ของความสูญเสียที่บริษัทต่างประเทศได้รับ.
การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มปกติกำหนดให้นักบัญชีต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษและเข้าใจขั้นตอนการกรอกคำประกาศทุกบรรทัดอย่างถูกต้อง รหัสที่ป้อนไม่ถูกต้องหรือการละเมิดอัตราส่วนการควบคุมเป็นสาเหตุของการปฏิเสธที่จะยอมรับรายงาน การดำเนินการตรวจสอบบัญชี หรือทำให้เกิดความรับผิดด้านการบริหาร/ภาษี
ไฟล์
หลักเกณฑ์ในการส่งรายงาน
ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะต้องยื่นผ่านช่องทาง TKS เมื่อสร้างรายงานจำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยกระทรวงการคลังต่อรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ของเอกสาร หากต้องการส่งการประกาศอย่างถูกต้อง คุณควรใช้เฉพาะรายงานเวอร์ชันปัจจุบันเท่านั้น
ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือตัวแทนภาษีจะได้รับ 25 วันหลังจากสิ้นไตรมาสเพื่อจัดทำรายงาน
โปรดทราบว่า:อนุญาตให้ใช้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบกระดาษเฉพาะสำหรับองค์กรธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายหรือไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและตัวแทนภาษีบางประเภท
องค์ประกอบของการประกาศ
การคืน VAT รายไตรมาสประกอบด้วยสองส่วนที่ต้องกรอก:
- หัว (หน้าชื่อเรื่อง);
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ/คืนจากงบประมาณ
เอกสารการรายงานที่มีรูปแบบที่เรียบง่าย (ชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 พร้อมเครื่องหมายขีดคั่น) จะถูกส่งในกรณีต่อไปนี้:
- ดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงระยะเวลารายงาน
- การดำเนินกิจกรรมนอกดินแดนรัสเซีย
- การดำเนินการผลิต/สินค้าโภคภัณฑ์มาเป็นระยะเวลานาน - เมื่องานสุดท้ายเสร็จสิ้นต้องใช้เวลานานกว่าหกเดือน
- องค์กรการค้าใช้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษ (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, ระบบภาษีแบบง่าย)
- เมื่อออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีเฉพาะโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากมีข้อกำหนดเบื้องต้นที่ระบุ ยอดขายสำหรับประเภทกิจกรรมพิเศษจะถูกป้อนในส่วนที่ 7 ของการประกาศ
สำหรับวิชาภาษีที่ดำเนินกิจกรรมโดยใช้ VAT จำเป็นต้องกรอกคำประกาศทุกส่วนที่มีตัวบ่งชี้ดิจิทัลที่เกี่ยวข้อง:
ส่วนที่ 2– คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กร/ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีสถานะเป็นตัวแทนภาษี
ส่วนที่ 3– ยอดขายที่ต้องเสียภาษี
มาตรา 4,5,6– ใช้เมื่อมีธุรกรรมทางธุรกิจที่มีอัตราภาษีเป็นศูนย์หรือรายการที่ไม่มีสถานะ "ศูนย์" ที่ได้รับการยืนยัน
มาตรา 7– ระบุข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ส่วนที่ 8 – 12รวมข้อมูลสรุปจากสมุดซื้อ สมุดรายวันการขาย และสมุดรายวันใบแจ้งหนี้ และกรอกโดยผู้ชำระ VAT ทุกรายที่ใช้การหักภาษี
กรอกส่วนของคำประกาศ
กฎระเบียบการรายงานสำหรับ VAT จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของคำแนะนำของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ที่กำหนดไว้ในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/558 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014
หน้าชื่อเรื่อง
ขั้นตอนการกรอกแผ่นหลักของการคืน VAT ไม่แตกต่างจากกฎที่กำหนดไว้สำหรับการรายงานทุกประเภทไปยัง Federal Tax Service:
- ข้อมูลเกี่ยวกับ TIN และ KPP ของผู้ชำระเงินเขียนไว้ที่ด้านบนของแผ่นงานและไม่แตกต่างจากข้อมูลในเอกสารการลงทะเบียน
- ระยะเวลาภาษีจะระบุด้วยรหัสที่ใช้สำหรับการรายงานภาษี การถอดรหัสรหัสระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำแนะนำในการกรอกคำประกาศ
- รหัสตรวจสอบภาษี - การประกาศจะถูกส่งไปยังแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่ผู้ชำระเงินได้ลงทะเบียนไว้ ข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับรหัสทั้งหมดของหน่วยงานภาษีอาณาเขตนั้นเผยแพร่บนเว็บไซต์ Federal Tax Service
- ชื่อขององค์กรธุรกิจสอดคล้องกับชื่อที่ระบุในเอกสารประกอบทุกประการ
- รหัส OKVED - ประเภทกิจกรรมหลักตามรหัสทางสถิติจะระบุไว้ในหน้าชื่อเรื่อง ตัวบ่งชี้นี้ระบุไว้ในจดหมายข้อมูล Rosstat และในสารสกัด Unified State Register of Legal Entities
- หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ หมายเลขใบประกาศและใบสมัครที่กรอกและส่งแล้ว
ลายเซ็นของตัวแทนผู้ชำระเงินและวันที่จัดทำรายงานจะติดอยู่ที่หน้าชื่อเรื่อง ทางด้านขวาของแผ่นงานจะมีช่องว่างสำหรับยืนยันบันทึกของผู้มีอำนาจในการให้บริการภาษี
ส่วนที่ 1
ส่วนที่ 1 เป็นส่วนสุดท้ายที่ผู้ชำระ VAT รายงานจำนวนเงินที่ต้องชำระหรือขอคืนตามผลการบัญชี/ภาษีและข้อมูลจากส่วนที่ 3 ของการประกาศ
เอกสารจะต้องระบุรหัสของนิติบุคคลในอาณาเขต (OKTMO) ที่ผู้เสียภาษีดำเนินการและลงทะเบียน ใน สาย 020 KBK (รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณ) จะถูกบันทึกไว้สำหรับภาษีประเภทนี้ ผู้ชำระ VAT ได้รับคำแนะนำจาก KBK สำหรับกิจกรรมมาตรฐาน - 182 103 01 00001 1000 110 สามารถชี้แจง KBK ได้ในคำสั่งกระทรวงการคลังฉบับล่าสุดหมายเลข 65n ลงวันที่ 07/01/2013
ความสนใจ:หากระบุ BCC อย่างไม่ถูกต้องในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่จ่ายจะไม่ถูกโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี และจะถูกฝากไว้ในบัญชีของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางจนกว่าจะมีการระบุตัวตนของการชำระเงินให้ชัดเจน จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า
สาย 030จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่ใบแจ้งหนี้ออกโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับผลประโยชน์ภาษีซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในบรรทัด 040 และ 050ควรบันทึกจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการคำนวณภาษี หากผลลัพธ์ของการคำนวณเป็นบวก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะถูกระบุในบรรทัด 040 หากผลลัพธ์เป็นลบ ผลลัพธ์จะถูกบันทึกในบรรทัด 050 และอาจต้องได้รับการชดใช้จากงบประมาณของรัฐ
ส่วนที่ 2
ส่วนนี้จำเป็นต้องกรอกโดยตัวแทนภาษีสำหรับแต่ละองค์กรที่มีสถานะนี้ เหล่านี้อาจเป็นพันธมิตรต่างประเทศที่ไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ให้เช่าและผู้ขายทรัพย์สินของเทศบาล
สำหรับคู่สัญญาแต่ละรายจะต้องกรอกแผ่นแยกส่วนที่ 2 โดยต้องระบุชื่อ INN (ถ้ามี) BCC และรหัสธุรกรรม
เมื่อขายสินค้าที่ถูกยึดหรือดำเนินการทางการค้ากับคู่ค้าต่างประเทศให้ตัวแทนภาษีกรอก โทรกิ 080-100ส่วนที่ 2 - จำนวนการจัดส่งและจำนวนเงินที่ได้รับเป็นการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนเงินทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีต้องชำระจะแสดงอยู่ใน สาย 060โดยคำนึงถึงค่าที่ระบุดังต่อไปนี้ สาย - 080 และ 090. จำนวนการหักภาษีสำหรับเงินทดรองที่รับรู้ (บรรทัด 100) จะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นสุดท้าย
ส่วนที่ 3
ส่วนหลักของการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระ/ขอคืนตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ทำให้เกิดคำถามมากที่สุดในหมู่นักบัญชี การเติมบรรทัดส่วนตามลำดับมีลักษณะดังนี้:
- ใน หน้า 010-040สะท้อนถึงจำนวนรายได้จากการขาย (สำหรับการจัดส่ง) ที่ต้องเสียภาษีตามลำดับตามอัตราภาษีและการชำระบัญชีที่เกี่ยวข้อง จำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบรรทัดเหล่านี้จะต้องเท่ากับจำนวนรายได้ที่บันทึกไว้ในบัญชี 90.1 และแสดงในการคำนวณภาษีเงินได้ หากตรวจพบความคลาดเคลื่อนในตัวบ่งชี้ในการประกาศ หน่วยงานการคลังจะขอคำอธิบาย
- หน้าหนังสือ 050กรอกในกรณีพิเศษ - เมื่อองค์กรถูกขายเป็นสินทรัพย์ทางบัญชีที่ซับซ้อน ฐานภาษีในกรณีนี้คือมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินคูณด้วยตัวบ่งชี้การปรับปรุงพิเศษ
- หน้าหนังสือ 060ใช้กับองค์กรการผลิตและการก่อสร้างที่ดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง รายการนี้จะจำลองต้นทุนของงานที่ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงต้นทุนจริงทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการก่อสร้างหรือการติดตั้ง
- หน้า 070– ในคอลัมน์ "ฐานภาษี" ในบรรทัดนี้ คุณควรป้อนจำนวนใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในอัตรา 18/118 หรือ 10/110 ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า/บริการ/งาน หากการขายเกิดขึ้นภายใน 5 วันหลังจากการชำระล่วงหน้า "ตก" ในบัญชีปัจจุบัน จำนวนเงินนี้จะไม่ระบุในการประกาศว่าเป็นการรับล่วงหน้า
ในส่วนที่ 3 จำเป็นต้องป้อนจำนวน VAT ซึ่งตามข้อกำหนดของวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษี จะต้องได้รับการคืนในการบัญชีภาษี สิ่งนี้ใช้กับจำนวนเงินที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ว่าเป็นการลดหย่อนภาษีตามสิทธิพิเศษ - การใช้ระบอบการปกครองพิเศษ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีที่เรียกคืนจะแสดงเป็นยอดรวมในบรรทัด 080 โดยมีข้อกำหนดเฉพาะในบรรทัด 090 และ 100
บนสาย 105-109ข้อมูลถูกป้อนในการปรับปรุงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีในช่วงรอบระยะเวลารายงาน นี่อาจเป็นการใช้อัตราภาษีที่ลดลง การจัดหมวดหมู่ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีอย่างไม่ถูกต้อง หรือการไม่สามารถยืนยันอัตราศูนย์ได้
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมทั้งหมดระบุไว้ในบรรทัด 110 และประกอบด้วยผลรวมของตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่แสดงในคอลัมน์ 5 ของบรรทัด 010-080, 105-109 ตัวเลขภาษีสุดท้ายควรเท่ากับจำนวน VAT ในสมุดบัญชีการขายโดยพิจารณาจากมูลค่าการซื้อขายรวมสำหรับไตรมาสที่รายงาน
เส้น 120-190(คอลัมน์ 3) มีไว้สำหรับการหักที่ต้องชำระจำนวน VAT:
- จำนวนการหักในบรรทัด 120 จะขึ้นอยู่กับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากคู่ค้า - ซัพพลายเออร์และเท่ากับจำนวน VAT ในสมุดบัญชีการซื้อ
- บรรทัด 130 กรอกคล้ายกับหน้า 070 แต่มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นการชำระเงินล่วงหน้า
- บรรทัด 140 ซ้ำบรรทัด 060 และสะท้อนถึงภาษีที่คำนวณจากจำนวนต้นทุนจริงเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของผู้เสียภาษี
- บรรทัดที่ 150 - 160 เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการค้าต่างประเทศและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระที่ศุลกากรหรือค้างรับจากต้นทุนสินค้าที่นำเข้ามาในรัสเซียจากประเทศสหภาพศุลกากร
- ในบรรทัด 170 จำเป็นต้องระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จากเงินทดรองที่ได้รับหากยอดขายเกิดขึ้นในไตรมาสที่รายงาน
- ตัวแทนภาษีกรอกบรรทัด 180 และมีจำนวน VAT ที่ระบุไว้ในบรรทัด 060 ของส่วนที่ 2
ผลลัพธ์จากการเพิ่มจำนวนเงินที่หักด้วยเหตุผลทางกฎหมายทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ในบรรทัด 190 และบรรทัด 200 และ 210 เป็นผลมาจากการดำเนินการทางคณิตศาสตร์ระหว่างบรรทัด 110 gr.5 และ 190 gr.3 หากผลลัพธ์ของการหักจำนวนการหักออกจาก VAT ที่สะสมเป็นบวก ค่าผลลัพธ์จะแสดงในบรรทัด 200 เป็น VAT ที่ต้องชำระ มิฉะนั้น หากจำนวนการหักเกินจำนวน VAT ที่คำนวณได้ คุณควรกรอกหน้า 210 gr. 3. ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร.
จำนวนภาษีที่แสดงในบรรทัด 200 หรือ 210 ของส่วนที่ 3 ควรอยู่ในบรรทัด 040-050 ของส่วนที่ 1
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกสองส่วนในส่วนที่ 3 โดยกรอกแบบฟอร์มเหล่านี้:
- สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ใช่ VAT เงื่อนไขที่สำคัญคือ ก่อนหน้านี้ภาษีสำหรับทรัพย์สินเหล่านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน และขณะนี้จะต้องได้รับการฟื้นฟูภายใน 10 ปี แอปพลิเคชันจะสะท้อนถึงประเภทของระบบปฏิบัติการ วันที่ทดสอบการใช้งาน และจำนวนเงินที่ยอมรับสำหรับการหักเงินสำหรับปีปัจจุบันเป็นรายบุคคล การสมัครนี้จะต้องกรอกให้เสร็จสิ้นเฉพาะในการคืนไตรมาสที่ 4 เท่านั้น
- สำหรับบริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทน/สาขาของตนเอง
ส่วนที่ 4, 5, 6
ส่วนเหล่านี้จะต้องเสร็จสมบูรณ์โดยผู้ชำระเงินที่ใช้สิทธิ์ในการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ในกิจกรรมของตนเท่านั้น ความแตกต่างระหว่างส่วนต่างๆประกอบด้วยความแตกต่างบางประการ:
- มาตรา 4กรอกโดยผู้เสียภาษีที่สามารถบันทึกการใช้อัตรา 0% ได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย ส่วนที่ 4 จัดให้มีการสะท้อนที่จำเป็นของรหัสธุรกรรมทางธุรกิจจำนวนรายได้ที่ได้รับและจำนวนการลดหย่อนภาษีที่ประกาศ
- มาตรา 6กรอกไว้ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่มีเวลารวบรวมเอกสารยืนยันสิทธิประโยชน์ ณ วันยื่นใบขนสินค้า ธุรกรรมที่ไม่สมเหตุสมผลจะรวมอยู่ในส่วนที่ 6 แต่สามารถยอมรับการชำระเงินคืนและโอนไปยังส่วนที่ 4 ในภายหลังได้ สำหรับสิ่งนี้ จำเป็นต้องมีเอกสารประกอบ
- มาตรา 5จะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นโดย "ศูนย์" ที่เคยอ้างสิทธิ์การหักเงินในเอกสาร แต่ได้รับสิทธิ์ในการใช้อัตราพิเศษเฉพาะในช่วงเวลาการรายงานนี้
สิ่งสำคัญ: หากมีเหตุผลหลายประการสำหรับการใช้มาตรา 5 ผู้เสียภาษีจะต้องกรอกแยกกันในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานเมื่อมีการเรียกร้องการหักเงิน
มาตรา 7
เอกสารนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อส่งข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ดำเนินการในไตรมาสที่รายงานและตามมาตรา 149 ข้อ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินการเชิงพาณิชย์ที่จัดทำเป็นเอกสารทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามรหัสซึ่งมีชื่ออยู่ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของคำแนะนำปัจจุบัน
ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเดียวเท่านั้น - การผลิตผลิตภัณฑ์หรือการดำเนินงานมีลักษณะระยะยาวและจะแล้วเสร็จภายใน 6 เดือนตามปฏิทิน
ส่วนที่ 8, 9
ส่วนที่ปรากฏค่อนข้างเร็ว ๆ นี้จัดให้มีการรวมไว้ในการประกาศข้อมูลที่ระบุไว้ในสมุดบัญชีการขาย/สมุดซื้อสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เพื่อให้หน่วยงานทางการคลังดำเนินการตรวจสอบโต๊ะโดยอัตโนมัติ เอกสารเหล่านี้ระบุคู่สัญญาทั้งหมดที่ "รวม" ในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามระเบียบการใน ส่วนที่ 8 และ 9ควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ (TIN, KPP) รายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับหรือออก ลักษณะต้นทุนของสินค้า/บริการ จำนวนรายได้ และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างจ่าย
สำคัญ:โมดูลการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ช่วยให้สามารถกระทบยอดข้อมูลของส่วนที่ 8 และ 9 กับคู่สัญญาก่อนที่จะส่งคำประกาศ มิฉะนั้น ในกรณีที่ข้อมูลไม่ตรงกันระหว่างการตรวจสอบกับ Federal Tax Service จำนวนเงินที่ต้องหักออกซึ่งไม่ตรงกับสมุดบัญชีการขายของซัพพลายเออร์อาจถูกแยกออกจากการคำนวณ และจำนวน VAT ที่ต้องชำระจะเพิ่มขึ้น
ในกรณีที่มีการแก้ไขข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องสร้างเอกสารแนบตามส่วนที่ 8 และ 9
มาตรา 10, 11
แผ่นงานเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะและจะต้องออกให้กับองค์กรธุรกิจหลายประเภทเท่านั้น:
- ตัวแทนค่านายหน้าและตัวแทนที่ทำงานเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม
- บุคคลที่ให้บริการส่งต่อ
- บริษัทผู้พัฒนา
ใน ส่วนที่ 10-11ข้อมูลจากสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและนำเสนอพร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีจะต้องแสดงรายการ
มาตรา 12
เอกสารนี้มีไว้สำหรับรวมไว้ในคำประกาศของผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เกณฑ์การกรอก มาตรา 12– ความพร้อมของใบแจ้งหนี้ที่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อคู่สัญญา
ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในค่าธรรมเนียมที่สำคัญที่สุดซึ่งเติมเต็มงบประมาณของรัสเซีย ทุกปี นิติบุคคลจะจ่ายเปอร์เซ็นต์ของกำไรให้กับคลังโดยใช้ระบบภาษีทั่วไป โดยไม่ลืมชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนหรือทุกไตรมาส ผู้ชำระเงินรายงานต่อรัฐในรูปแบบการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้ มาดูความซับซ้อนของการกรอกสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2019 กัน
การคืนภาษีเงินได้ใช้กับใครบ้าง?
ตามมาตรา 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะส่งคำประกาศ:
- นิติบุคคลของรัสเซีย
- บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร
- บริษัทต่างชาติที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย
รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้
การรายงานจะถูกส่งเป็นรายไตรมาส (หรือรายเดือน) และสิ้นปี ระยะเวลาการรายงาน:
- ไตรมาสที่ 1;
- ครึ่งปี;
- 9 เดือน;
กำไรถือเป็นยอดรวมตั้งแต่ต้นปี
กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศในปี 2562
ผู้เสียภาษีเงินได้แบ่งออกเป็นสองประเภท:
- ผู้ที่จ่ายเงินทดรองจ่ายเป็นรายไตรมาส
- ผู้ที่จ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน
บริษัท ที่มีรายได้ในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล (ขีดจำกัดเพิ่มขึ้นในปี 2559 จาก 10 ล้านรูเบิล) มีสิทธิ์ส่งคำประกาศทุกไตรมาส บริษัทอื่นๆ จ่ายเงินล่วงหน้าเดือนละครั้งจากกำไรจริง ดังนั้นพวกเขาจึงกรอกรายงานทุกเดือน
ขอนำเสนอกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562 ในรูปแบบตาราง
การรายงานรายไตรมาส
รายงานประจำเดือน
คำแนะนำในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562
แบบฟอร์มการคืนภาษีเงินได้ปัจจุบันล่าสุดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 N ММВ-7-3/572@ มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเมื่อเทียบกับการประกาศรูปแบบก่อนหน้า ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562 อยู่ในภาคผนวกของคำสั่ง
การคืนภาษีเงินได้ปัจจุบัน (คำแนะนำในการกรอกสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2019 สะท้อนถึงข้อกำหนดเหล่านี้) ประกอบด้วย:
- หน้าชื่อเรื่อง (แผ่น 01);
- ส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1;
- แผ่นที่ 02;
- ภาคผนวกหมายเลข 1 และหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02
นี่เป็นส่วนที่จำเป็น
แอปพลิเคชันและเพจที่เหลือจะเสร็จสมบูรณ์หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ส่วนย่อย 1.2 และ 1.3 ของส่วนที่ 1;
- ภาคผนวกหมายเลข 3, หมายเลข 4, หมายเลข 5 ถึงแผ่น 02;
- แผ่นที่ 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- ภาคผนวกหมายเลข 1 และหมายเลข 2 ของคำประกาศ
ความแตกต่างที่สำคัญของการกรอกคำประกาศ
- หน้าชื่อเรื่องมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร ผู้สืบทอดของบริษัทที่จัดโครงสร้างใหม่จะระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) และ KPP ที่ได้รับมอบหมายก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร รหัสของแบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กรและรหัสการชำระบัญชีระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ
- เอกสารเพิ่มเติม 2 แผ่น - 08 และ 09 เอกสาร 08 กรอกโดยองค์กรที่ได้ปรับ (ลด) ภาษีเงินได้เนื่องจากการใช้ราคาที่ต่ำกว่าตลาดในการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่ขึ้นอยู่กับ ก่อนหน้านี้ข้อมูลนี้ถูกวางไว้ในภาคผนวก 1 ถึง l 02.
- เอกสาร 09 และภาคผนวก 1 มีวัตถุประสงค์เพื่อกรอกโดยผู้มีอำนาจควบคุมเมื่อทำการบัญชีรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม
- เอกสาร 02 มีช่องสำหรับรหัสผู้เสียภาษี รวมถึงรหัสผู้เสียภาษีใหม่ "6" ซึ่งระบุโดยผู้อยู่อาศัยในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็ว นอกจากนี้ยังมีรายการค่าธรรมเนียมการค้าซึ่งจะช่วยลดการชำระเงิน และช่องที่ผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคกรอกไว้
- แผ่นที่ 03 แสดงอัตราการจ่ายเงินปันผลปัจจุบันที่ 13% ในส่วน "B" ตอนนี้ป้อนรหัสต่อไปนี้ในช่องสำหรับประเภทรายได้:
- “1” - หากรายได้ถูกเก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 4 ข้อ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- “2” - หากรายได้ถูกเก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2 ข้อ 4 ข้อ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- แผ่นงานมีบรรทัดที่ 241 และ 242 เพื่อสะท้อนถึงการหักสำหรับการก่อตัวของทรัพย์สินสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายและสำรองประกันภัย ไม่มีบรรทัดที่สะท้อนถึงการสูญเสีย - ปัจจุบันหรือยกยอดไปในอนาคต
- เพื่อสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหลังจากการปรับฐานภาษีด้วยตนเองสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม มีการจัดเตรียมเอกสาร 08 แยกต่างหาก
- ในภาคผนวก 2 ของแผ่นงานเดียวกันจะมีช่องสำหรับระบุรหัสผู้เสียภาษี
การประกาศกำไร (2019): การเติมทีละขั้นตอน
ลองดูตัวอย่างวิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2562 ทีละบรรทัด
หน้าชื่อเรื่อง
หน้าชื่อเรื่องเต็มไปด้วยข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร:
- ป้อน TIN, KPP ชื่อให้เต็ม เซลล์ว่างจะเต็มไปด้วยเครื่องหมายขีดกลางเสมอ
- เลขที่แก้ไข. หากมีการส่งการประกาศเป็นครั้งแรก ให้ป้อน 0 เมื่อทำการเปลี่ยนแปลงข้อมูล การประกาศที่อัปเดตแต่ละครั้งจะมีหมายเลข - 001, 002, 003 เป็นต้น
- รหัสงวดการรายงาน ขึ้นอยู่กับไตรมาสหรือเดือนที่ยื่นคำประกาศ เมื่อส่งรายงานประจำปี ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบการชำระเงินล่วงหน้าที่แตกต่างกันก็มีรหัสที่แตกต่างกันเช่นกัน
เมื่อชำระเงินรายไตรมาส:
เมื่อชำระเงินรายเดือน:
- รหัสหน่วยงานจัดเก็บภาษี การตรวจสอบแต่ละครั้งจะได้รับการกำหนดรหัส ระบุรหัสของ Federal Tax Service ที่คุณส่งรายงาน ใช้ตัวอย่างของผู้ตรวจระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 4 สำหรับเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก
- รหัส ณ สถานที่ลงทะเบียน
- รหัสประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ใช้ตัวอย่างของรหัส OKVED 52.24.1 - การขายปลีกผลิตภัณฑ์ขนมปังและเบเกอรี่
- ป้อนหมายเลขโทรศัพท์ ชื่อนามสกุลของผู้ชำระเงินหรือตัวแทน จำนวนแผ่นงาน และวันที่ยื่นคำประกาศ
ส่วนที่ 1 หัวข้อย่อย 1.1
สำหรับตัวอย่างของเรา ให้กรอกข้อมูลส่วนที่ 1 ทีละบรรทัด:
- 010 - รหัสเทศบาลที่บริษัทตั้งอยู่ คุณสามารถดูได้จากเอกสารอ้างอิงของเรา
- 030 และ 060 - ระบุ KBK สำหรับการโอนจำนวนเงินไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณภูมิภาค สามารถดู KBK ได้
- 040 และ 070 - จำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติมเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) แบ่งตามงบประมาณ:
- ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 60,000 รูเบิล (บรรทัด 040)
- ถึงงบประมาณภูมิภาค - 340,000 รูเบิล (บรรทัด 070)
ส่วนย่อย 1.2 ส่วนที่ 1
กรอกโดยผู้เสียภาษีเงินได้ที่จ่ายล่วงหน้าทุกเดือน สำหรับตัวอย่างของเรา เราไม่ได้ใช้มัน
หมวดย่อย 1.3 หมวด 1 เงินปันผล
กรอกโดยบริษัทเมื่อจ่ายภาษีเงินได้จากเงินปันผล
แผ่นที่ 02 - การคำนวณภาษี
เอกสาร 02 ที่สมบูรณ์ของการประกาศจะแสดงจากจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่คำนวณฐานภาษี
ป้อนทีละบรรทัด:
- 010 - รวมรายได้จากการขายทั้งหมด
- 020 - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (รวม)
- 030 - ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย
- 040 - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
- 050 - ความสูญเสียที่ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (กรอกถ้ามี)
- 060 - จำนวนกำไร (คำนวณตามบรรทัด: 010 + 020 - 030 - 040) ในตัวอย่างของเรายอดรวมคือ 5,000,000 รูเบิล
- 070 - รายได้ที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ถ้ามี)
- 080-110 - กรอกขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมการมีรายได้ปลอดภาษีผลประโยชน์หรือการสูญเสีย
- 120 - ฐานภาษี
- 140-170 - อัตราภาษี (ควรคำนวณในอัตรา 3% และ 17%)
- 180 — จำนวนภาษี (เราระบุจำนวนเงินสำหรับปี ไม่ใช่จำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติม)
- 190 - จำนวนงบประมาณของรัฐบาลกลาง
- 200 คือจำนวนภาษีสำหรับงบประมาณท้องถิ่น
เพื่อความต่อเนื่องของชีต 02 คุณต้องป้อนการชำระเงินล่วงหน้าของงวดก่อนหน้า ในช่วงเวลานี้ จะต้องชำระเงินเพิ่มเติม:
- 60,000 รูเบิล - สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง (บรรทัด 270)
- 340,000 รูเบิล - ตามงบประมาณของวิชา (บรรทัด 271)
ภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 02
ในภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 02 ให้ระบุรายละเอียดรายได้ของคุณเป็นรายบรรทัด:
- 010 - รายได้ทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
จากนั้นในรายละเอียด:
- 011 - รายได้จากการขายสินค้าที่ผลิตเอง
- 012 - รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ
บรรทัดที่เหลือจะถูกกรอกหากตรงตามเงื่อนไข
- 040 - ผลรวมของรายได้จากการขายทั้งหมด
- 100 - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02
ภาคผนวก 2 ให้รายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย
บรรทัด 010-030 กรอกโดยบริษัทที่ใช้วิธีการคงค้างเพื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเท่านั้น ด้วยวิธีเงินสด บรรทัดจะเว้นว่างไว้
- 010 - ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าที่ผลิตเอง
- 020 - ต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าขายส่งและขายปลีก
- 030 - ต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย
- 040 - ต้นทุนทางอ้อม (จำนวน) มีการระบุไว้โดยละเอียดในบรรทัดต่อไปนี้
สมมติว่าค่าใช้จ่ายทางอ้อมของ VESNA LLC ประกอบด้วยภาษีและการซื้อทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเป็นเงินลงทุน:
- 041 - จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม
- 043 - ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการลงทุน 30% ของจำนวนเงิน
ช่องที่เหลือในกรณีของเรายังคงว่างเปล่า
- 080 - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ถาวร ได้แก่ มูลค่าคงเหลือ (เราถ่ายโอนข้อมูลจากบรรทัด 350 ของภาคผนวก 3 ไปยังแผ่นงาน 02)
- 130 - จำนวนค่าใช้จ่ายข้างต้น
ค่าเสื่อมราคาระบุไว้แยกต่างหาก:
- 131, 132 - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่นำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงาน
ช่องที่เหลือในภาคผนวก 2 ของการประกาศยังคงว่างเปล่าหากไม่มีเงื่อนไขในการกรอก
ภาคผนวก 3 ถึงแผ่นงาน 02
ภาคผนวก 3 จัดทำขึ้นเฉพาะในกรณีที่องค์กรในช่วงระยะเวลาการรายงาน:
- ขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา
- ขายลูกหนี้คงค้าง
- แบกรับต้นทุนในการรักษาการผลิต
- มีรายได้หรือรายจ่ายตามสัญญาบริหารจัดการกองทรัสต์
- ขายที่ดินที่ซื้อในช่วงระยะเวลาตั้งแต่ 01/01/2550 ถึง 12/31/2554
กรอกบรรทัด:
- 010 - จำนวนยูนิตที่ขายได้
- 030 - รายได้จากการขาย
- 040 — มูลค่าคงเหลือ;
- 050 - กำไรซึ่งคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างรายได้และมูลค่าคงเหลือ
ต่อจากภาคผนวก 3 บรรทัดต่อไปนี้:
- 340 — รายได้ทั้งหมด (เราคัดลอกตัวบ่งชี้ของบรรทัด 030 เนื่องจากช่องที่เหลือว่างเปล่า)
- 350 - ค่าใช้จ่าย (เราคัดลอกตัวบ่งชี้ของบรรทัด 040 เนื่องจากฟิลด์ที่เหลือว่างเปล่า)
คุณสมบัติของการกรอกคำประกาศที่อัปเดต
จำเป็นต้องมีการประกาศที่อัปเดตหากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณและไม่สามารถคำนวณภาษีเงินได้ได้อย่างถูกต้องในครั้งแรก ประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติมระบุจำนวนเงินโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดที่ตรวจพบ หากประเมินจำนวนภาษีต่ำไปในระหว่างการคำนวณครั้งแรก คุณจะต้องจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณและโอนค่าปรับพร้อมกับส่ง "คำชี้แจง"
ดาวน์โหลด ตัวอย่างการขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ปี 2562
แบบฟอร์มแจ้งกำไรในรูปแบบ pdf
ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2562
ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ครึ่งปีแรก 2562 ทางออนไลน์
คุณสามารถกรอกประกาศในบริการออนไลน์บนเว็บไซต์ของผู้พัฒนาซอฟต์แวร์การบัญชี - My Business, Kontur, Nebo และอื่น ๆ บางเว็บไซต์อนุญาตให้คุณทำสิ่งนี้ได้อย่างอิสระ แต่โดยปกติแล้วบริการจะต้องเสียค่าธรรมเนียมเล็กน้อย (มากถึง 1,000 รูเบิล)
อัปเดตล่าสุด:
ใบสมัครนี้กรอกโดยบริษัทที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์ ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน และเริ่มใช้ทรัพย์สินนี้เพื่อทำธุรกรรมปลอดภาษี
ภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 3 ของการประกาศจัดทำขึ้นปีละครั้ง (พร้อมกับการประกาศสำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีปฏิทิน) เป็นเวลา 10 ปีเริ่มจากปีที่เริ่มมีการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินซึ่งระบุข้อมูลสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้า .
ภาษีมูลค่าเพิ่มของทรัพย์สินดังกล่าวได้รับการคืนในลักษณะพิเศษ ใช้ทั้งกับอสังหาริมทรัพย์ใดๆ (ยกเว้นเครื่องบิน เรือเดินทะเลและเดินเรือภายในประเทศ รวมถึงวัตถุในอวกาศ) และกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมานำเสนอต่อบริษัทเมื่อดำเนินการก่อสร้างทุนหรือค้างชำระโดยบริษัทเมื่อ ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เพียง แต่ในทรัพย์สินที่ซื้อ (สร้างขึ้น) ซึ่งเริ่มใช้ในธุรกรรมปลอดภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในกรณีที่มีการสร้างใหม่หรือปรับปรุงให้ทันสมัย (ข้อ 6 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักก่อนหน้านี้จะต้องได้รับการฟื้นฟูเมื่อมีการใช้อสังหาริมทรัพย์ในการดำเนินงานในภายหลัง:
- ไม่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษี
- ไม่ได้รับการยอมรับจากการดำเนินการ
- รัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขาย
รายการธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษี ซึ่งรวมถึง:
- บริการจัดหาที่อยู่อาศัยเพื่อใช้
- บริการที่สนามบินรัสเซียสำหรับการซ่อมบำรุงเครื่องบิน
- บริการให้สินเชื่อเป็นเงินสด
- การขายสินค้าทางการแพทย์ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
- การขายศิลปะและงานฝีมือพื้นบ้าน ตัวอย่างที่จดทะเบียนในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
- การขายอาคารที่พักอาศัย สถานที่พักอาศัย รวมถึงหุ้นในนั้น
- การขายเศษเหล็กและเศษโลหะที่เป็นเหล็กและอโลหะ
รายการธุรกรรมที่ไม่รับรู้เป็นการขายมีอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษี กฎในการกำหนดสถานที่ขายสินค้างานและบริการอยู่ในมาตรา 147 และ 148
รหัสระบุเงื่อนไขสองประการที่ไม่จำเป็นต้องคืน VAT:
- หากทรัพย์สินดังกล่าวเปิดดำเนินการโดยบริษัทมาแล้วอย่างน้อย 15 ปี แต่จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการบูรณะและปรับปรุงให้ทันสมัยแม้ว่าเมื่อถึงเวลาที่งานเริ่มจะผ่านไปมากกว่า 15 ปีนับตั้งแต่เริ่มดำเนินการของโรงงานก็ตาม
- หากทรัพย์สินหักค่าเสื่อมราคาหมดแล้ว (ตามบันทึกภาษี)
ภาษีจะต้องคืนสถานะทุกสิ้นปีปฏิทินเป็นเวลา 10 ปี ระยะเวลา 10 ปีควรเริ่มนับจากวันที่เริ่มต้นของการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษี สำหรับค่าใช้จ่ายในการบูรณะและปรับปรุงให้ทันสมัย ช่วงนี้นับจากปีที่เริ่มการคิดค่าเสื่อมราคาภาษีจากมูลค่าที่เปลี่ยนแปลงของวัตถุ
เป็นเวลา 10 ปี ณ สิ้นปีปฏิทินแต่ละปี จะต้องคืน 1/10 ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการหักลดหย่อน
กรอกใบสมัครสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 สำหรับการขอคืน VAT จากการปรับปรุงให้ทันสมัยหรือการสร้างใหม่แต่ละกรณี คุณต้องกรอกใบสมัครแยกต่างหาก
ใบสมัครจะถูกรวบรวมและส่งไปยังสำนักงานภาษีในช่วงปลายปีเท่านั้น นั่นคือภายในกำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่สี่ของปีรายงาน (จนถึงวันที่ 25 มกราคมของปีถัดไป)
ในบรรทัด 010 ระบุชื่อทรัพย์สิน
ในบรรทัด 020 ระบุที่อยู่ที่แท้จริงของที่ตั้งทรัพย์สิน ที่นี่เขียนรหัสไปรษณีย์และที่อยู่ของวัตถุรวมถึงรหัสของหัวเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งคุณนำมาจากภาคผนวกหมายเลข 2 ไปยังขั้นตอนการกรอกคำประกาศ
สะท้อนถึงรหัสธุรกรรมสำหรับคุณสมบัติในบรรทัด 030 นำรหัสนี้จากภาคผนวกหมายเลข 1 ไปยังขั้นตอนการกรอกคำประกาศ
ในบรรทัด 040 ระบุวัน เดือน และปีที่ทรัพย์สินถูกดำเนินการตามข้อมูลทางบัญชี
บรรทัด 050 แสดงถึงวันที่ที่เริ่มมีการคิดค่าเสื่อมราคาจากอสังหาริมทรัพย์ในการบัญชีภาษี และในกรณีของการสร้างใหม่ (ทันสมัย) - วันที่เริ่มต้นของการคิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ (ทันสมัย) ปีที่ระบุในบรรทัดนี้จะต้องตรงกับปีที่ระบุในบรรทัดแรกของคอลัมน์ 1 ในบรรทัด 080
มูลค่าของทรัพย์สินตามข้อมูลทางบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 จะถูกบันทึกไว้ในบรรทัด 060
ในบรรทัด 070 ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับเพื่อหักลดหย่อนอสังหาริมทรัพย์ตามการคืนภาษี
โปรดทราบ: บรรทัด 010 - 070 จะถูกกรอกเป็นเวลา 10 ปีโดยมีตัวบ่งชี้เดียวกัน
สาย 080 กรอกตามนี้ครับ หากคุณกำลังกรอกใบสมัครเป็นครั้งแรกในคอลัมน์ 1 (บรรทัดแรก) ระบุปีที่เริ่มคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับอสังหาริมทรัพย์ในการบัญชีภาษี
ในอนาคต ตามบรรทัดที่ 2, 3, 4 ฯลฯ บรรทัด 080 สะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาในปีต่อๆ ไปตามลำดับจากน้อยไปมาก
ตัวอย่างเช่น บริษัทแห่งหนึ่งซื้ออสังหาริมทรัพย์ โดยยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการหักลดหย่อน และเริ่มคำนวณค่าเสื่อมราคาในปี 2559 ในปี 2560 ทรัพย์สินเริ่มใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทจะต้องคืนภาษีส่วนหนึ่งที่ยอมรับก่อนหน้านี้เพื่อหักลดหย่อน และส่งภาคผนวกในการสำแดงทรัพย์สิน
ในภาคผนวกของการประกาศปี 2560 บรรทัด 080 (บรรทัดแรก) จะระบุ:
- ในบรรทัดแรก - 2559;
- อันดับที่สอง - 2560
ในใบสมัครปี 2561 บรรทัด 080 จะระบุ:
- ในบรรทัดแรก - 2559;
- อันดับที่สอง - 2560;
- อันดับที่สาม - 2018
ในใบสมัครปี 2562 บรรทัด 080 จะระบุ:
- ในบรรทัดแรก - 2559;
- อันดับที่สอง - 2560;
- อันดับที่สาม - 2018;
- อันดับที่สี่ - 2019
ในคอลัมน์ 2 ของบรรทัด 080 ป้อนวันที่เริ่มต้นของการใช้อสังหาริมทรัพย์สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในปีปฏิทินที่คุณจัดทำภาคผนวกหมายเลข 1 หากในปีปฏิทินนี้คุณใช้อสังหาริมทรัพย์สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ในคอลัมน์ 2 - 4 บนบรรทัด 080 ใส่เครื่องหมายขีดกลาง
ในคอลัมน์ 3 ในบรรทัด 080 สะท้อนถึงส่วนแบ่งของสินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนรวมของการจัดส่ง ส่วนแบ่งจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์และปัดเศษให้เป็นทศนิยมหนึ่งตำแหน่ง
คำนวณจำนวน VAT ที่จะคืนและชำระให้กับงบประมาณในปีที่คุณจัดทำภาคผนวกหมายเลข 1 ในคอลัมน์ 4 ของบรรทัด 080 ทำเช่นนี้: 1/10 ของจำนวนเงินที่ระบุในบรรทัด 070 คูณ ตามตัวเลขในคอลัมน์ 3 ของบรรทัด 080 สำหรับปีปฏิทินที่คุณเขียนใบสมัครหมายเลข 1 และหารด้วย 100
ต่อจากนั้นจำนวนเงินนี้จะถูกโอนไปยังบรรทัด 080 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศที่จัดทำขึ้นสำหรับไตรมาสที่สี่
เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2016 Aktiv JSC ได้เข้าซื้ออาคารเวิร์กช็อป ในวันเดียวกันนั้น อาคารได้เริ่มดำเนินการ และเริ่มมีการคิดค่าเสื่อมราคาในเดือนกุมภาพันธ์
ราคาอาคารอยู่ที่ 19,200,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,200,000 รูเบิล)
จำนวนภาษีในนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน ในปี 2017 และปีต่อๆ มา เวิร์กช็อปได้เริ่มผลิตทั้งผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี VAT และปลอด VAT
ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นไป Aktiv จะต้องกรอกภาคผนวกที่ 1 เป็นประจำทุกปีเป็นเวลา 10 ปีเพื่อคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนเดิมของอาคารเวิร์กช็อป จำนวนภาษีที่จะคืนจะคำนวณตามจำนวน VAT 320,000 RUB (3,200,000 รูเบิล: 10 ปี)
ในเดือนตุลาคม 2019 Aktiv ได้สร้างอาคารขึ้นใหม่ โดยมีค่าใช้จ่าย 4,800,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 800,000 รูเบิล) ต้นทุนของอาคารเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนการก่อสร้างใหม่ ตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน 2019 ค่าเสื่อมราคาเริ่มสะสมจากมูลค่าที่เปลี่ยนแปลงใหม่
ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นไป Aktiv จำเป็นต้องกรอกภาคผนวกที่ 1 เพิ่มเติมเป็นประจำทุกปีเป็นเวลา 10 ปีเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอาคาร จำนวนภาษีที่จะคืนจะคำนวณตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 80,000 รูเบิล (800,000 รูเบิล: 10 ปี)
ดังนั้นตั้งแต่ปี 2562 “สินทรัพย์” จะกรอกสองภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 3
สมมติว่ารายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ไม่รวม VAT) คือ:
ในปี 2560
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 42,000,000 รูเบิล (40% ของจำนวนเงินทั้งหมด);
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 63,000,000 รูเบิล (60% ของจำนวนเงินทั้งหมด);
ในปี 2561
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 27,000,000 รูเบิล (30% ของจำนวนเงินทั้งหมด);
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 63,000,000 รูเบิล (70% ของจำนวนเงินทั้งหมด);
ในปี 2562
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 21,000,000 รูเบิล (15% ของจำนวนเงินทั้งหมด);
- จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 119,000,000 รูเบิล (85% ของจำนวนเงินทั้งหมด)
