For ikke at blive debitor til landets skattesystem skal du følge de foreskrevne regler. Først skal virksomheden tage stilling til, præcis hvordan den vil overføre skatten. Der er 2 regulerede muligheder:

• Månedlige
• Kvartalsvis

Begge metoder er ikke i modstrid med loven.

• Størrelsen af ​​virksomhedens omsætning (lovgivningsinstrukser)
• Virksomhedens regnskabspraksis (besluttet af skatteyderen selv)

For eksempel, hvis din omsætning er mindre end 60 millioner rubler. – du kan kun foretage forskud pr. kvartal (som loven siger i øjeblikket). Du behøver ikke engang at informere skattekontoret om, at du vil betale kvartalsvis (dette er de præferencer, lovgiveren giver i dag).

Når en virksomhed tjener mere end 60 millioner, beregnet i henhold til normerne i Den Russiske Føderations skattelov, gælder en anden regel. Det ser sådan ud:

• Månedlige betalinger skal betales forud hvert kvartal
• Skat skal betales under hensyntagen til det faktiske overskud

VIGTIGT: den opgørelsesmetode, du har valgt, skal ligge fast i skatteyderens regnskabspraksis, ellers vil du være underlagt de sædvanlige lovens regler.

Er det muligt at ændre skattebetalingsmetoden?

Efter de gældende indkomstskatteregler i 2017 er det muligt at ændre muligheden for beregning og forudbetaling. Den betalende virksomhed kan kun gøre dette én gang om året, nemlig:

• Lav dokumentet inden udgangen af ​​dette år
• Bestillingen gælder kun for det næste år

Vær opmærksom på disse begrænsninger, hvis du planlægger at ændre reglerne for indbetaling af bidrag fra begyndelsen af ​​næste skatteperiode. Det vigtigste er at overholde formaliteterne inden den 31. december det foregående år.

Hvem betaler kontingent hvert kvartal

Forskud på indkomstskat betales kvartalsvis af sådanne skatteydere, der ikke har genereret indtægter på mere end 15 millioner i overensstemmelse med artikel 286 i skatteloven (klausul 3 i artikel 286 150-FZ).

Det viser sig, at i året forud for 2017, ifølge skatteregnskabsdata, var din virksomheds kvartalsvise omsætning op til 15.000.000 rubler. – nægt gerne at betale skat hver måned.

Med sådanne indtægter kan du betale en gang hver 3. måneds arbejde. I den anden og efterfølgende rapporteringsperiode betaler du således kun 1 betaling. Men glem alligevel ikke at underrette skattemyndighederne rettidigt.

Sådan tager du højde for omsætning ved kvartalsvise betalinger

Den generelle regel for betaling af forskud siger: indtægtsgrundlaget, som giver dig mulighed for at forstå, om du skal betale hver måned eller en gang i kvartalet, skal betragtes som en kumulativ total og tage perioderne sekventielt.

BEMÆRK VENLIGST: Kvartalet baseret på resultaterne, som det blev besluttet at foretage denne beregning af, vil ikke tage del i beregningen af ​​de samme 15 mio.

Hvordan beregnes den gennemsnitlige salgsindtægt for 4 kvartaler?

De lovgivningsmæssige instruktioner vil hjælpe dig med at foretage beregningen korrekt. Det står i Finansministeriets brev 03-03-06/1/716 (24/12/12 - godkendelsesdato). Du kan også bruge indholdet af teksten i brevet af 21. september 2012 (nr. 03-03-06/1/493). Det vigtigste er ikke at glemme, at beskatningen af ​​følgende virksomheder ikke afhænger af indtægtsbeløbet:

• Repræsentationskontorer (permanente) for udenlandske virksomheder på Den Russiske Føderations område
• Virksomheder uden kommerciel aktivitet og ingen sådanne indtægter
• Særlige institutioner (autonome)
• Offentlige virksomheder
• Andre virksomheder, der er opført i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 3)

BEMÆRK VENLIGST: Undtagelser fra listen omfatter sådanne organisationer som: museer, koncertselskaber, biblioteker, hvis de er anerkendt som budgetvirksomheder, fra 01/01/14 betaler de ikke forskud på overskud.

Hvordan beregnes kvartalsvise forudbetalinger for indkomstskat?

Det faktiske overskud er grundlaget for opgørelsen af ​​størrelsen af ​​fremtidige skatteforskud. Til beregninger foreskriver skattemyndighederne ved hjælp af følgende formel:

For rapporteringsperioden, der skal betales = Skattebeløb – Forskudsbeløb

Det er enkelt og forårsager ikke vanskeligheder, når du betjener regnskabstjenesten.

Casestudie:

Virksomheden "Akvarel" udbetaler forskud på overskud hvert kvartal. Den første rapporteringsperiode blev udarbejdet med en omsætning på 100 tusind rubler, i første halvdel af indeværende år er det skattepligtige overskud allerede 180 tusind rubler. Det betyder, at der skal betales en acontoskat på 20 tusind (100 * 20%), og inden for seks måneder skal der betales et acontobeløb på 16 tusind (180 * 20% - 20).

Hvad skal man gøre, hvis overskuddet er mindre end forudbetalingen

Lovgiver giver klare forklaringer på, hvordan man skal forholde sig til udbetaling af forskud på indkomstskat, hvis overskuddet faktisk er mindre end forventet. Loven fastslår, at forudbetaling ikke er påkrævet.

Procedure for månedlige forudbetalinger til indkomstskat

Der er 2 juridiske muligheder for at beregne og overføre skat efter forskudsmetoden. Deres essens er som følger:

• Under hensyntagen til afgiftsbeløbet som i forrige kvartal
• Baseret på det faktiske overskud i den aktuelle måned af året

VIGTIGT: et skatteyderselskab kan selvstændigt afgøre, hvilken af ​​de to juridiske muligheder der passer bedst til det, det vigtigste er at konsolidere sit informerede valg med virksomhedens regnskabspraksis.

Hvis beregningen af ​​periodiseringer for sidste kvartal

Posteringer og betalingsbetingelser vil være identiske, men beløbene skal beregnes som følger:

• 1. kvartal 2017 – månedligt forskud baseret på 4. kvartal 2016.
• 2. kvartal i indeværende år – 1/3 af forskudsbeløbet for 1. kvartal
• I tredje kvartal udbetales forskellen mellem de to ovenstående beløb
• 4 kvm. – vi betaler forskellen mellem forskud for 9 og 6 måneder af 2017

BEMÆRK: Selskabet skal ved udgangen af ​​kvartalerne afstemme skattebeløbet baseret på det modtagne overskud med de forudbetalte beløb.

Hvis skatten er højere, skal du betale en ekstra indbetaling, hvis skatten er lavere, modregnes overbetalingen i fremtidige indbetalinger til KBK-indkomstskatten. Skattekontoret refunderer ikke overbetalingen.

Lad os se på følgende eksempel:

Snowman-selskabet udbetalte i henhold til sin regnskabspolitik for beskatning månedlige forudbetalinger til indkomstskat i 2017 baseret på overskuddet fra det foregående kvartal.

Fortjeneste for det halve år 800 tusind.

inkl. 1. kvartal – 200 tusind.

2. kvartal – 600 tusind

Skatter: 120 tusind (600 * 20%)

Vi får udregningen for 3. kvartal:

40 tusind = 120 tusind / 3 måneder

Hvis vi overvejer skat på forhånd af faktisk fortjeneste

Virksomheden skal blot betale beløbet baseret på beregningen baseret på kommerciel aktivitet. Lykkes det, bliver afgiften højere, men hvis salget var "umværdigt", skal du ikke betale for meget. Hovedreglen: betal skatten senest den 28. i måneden efter den foregående periode.

Beregning af forudbetalinger til indkomstskat i MARS-selskabet foretages månedligt, beregningsgrundlaget er faktisk overskud. Om 6 måneder 2017 skattepligtige overskud var 800 tusinde, og denne værdi for perioden fra begyndelsen af ​​året til den sidste dag i maj udgjorde 600 tusind.

Det viser sig, at virksomheden i juni tjente 200 tusind, derfor skal et beløb på 40 tusind (200 * 20%) betales på forhånd. Virksomheden betaler dette gebyr i henhold til budgetklassifikationen senest den 28. juli 2017. Betaler du budgettet efter denne dag, vil der blive opkrævet bøder.

Organisationen er nyoprettet, hvordan man betaler forskud

Beskatning af nyoprettede virksomheder indebærer følgende regler:

1. Vi udbetaler forskud baseret på kvartalsresultater.

Med denne mulighed for afregninger med skattekontoret skal der ikke sendes meddelelser til tilsynsmyndigheden. Er virksomheden stiftet i årets sidste måned, beregnes det første forskud for perioden fra december til marts, dvs. den første driftsmåned (december) lægges til det første fulde rapporteringskvartal. Forskudsfristen er den 28. april 2018 (se normerne i artikel 285 i skatteloven i punkt 1.2; artikel 55 i stk. 2).

1. Vi foretager betalinger til koderne som normalt, men baseret på faktiske overskud.

VIGTIGT: Så snart du har tilmeldt virksomheden, skal du straks i den første driftsmåned sende en meddelelse til skatteinspektøren om, at du beregner acontobeløb til indkomstskat ud fra det faktiske beløb.

Der er en række funktioner til nyorganiserede virksomheder. Eksempelvis er et selskab oprettet i december 2016, men der skal betales skat ved modtagelse af overskud baseret på resultaterne i januar 2017, dvs. senest på datoen: 28.02.17

Det er præcis, hvordan de skatteregler, der er foreskrevet i skattelovens artikel 285 i stk. 1 og 2, samt bestemmelserne i artikel 55, stk. 2, skal fortolkes. Det er nødvendigt at forstå, at månedlig betaling baseret på overskud betyder månedlig indgivelse af erklæringer.

Som du kan se, kræver beregning af månedlige forudbetalinger, at du udfylder mere papirarbejde. Men på den måde sikrer virksomheden sig mod uønskede overbetalinger til budgettet.

Overbetaling af forudbetalinger til indkomstskat

Det er klart, hvordan man beregner det skyldige beløb til overførsel, og hvem der betaler til landets budget, så opretter vi en betalingsordre, tabellen med KBK-klassifikationskoder hjælper dig med ikke at lave fejl, når du udfylder detaljerne. Men hvad nu hvis du betalte forskud, og der var en overbetaling? Hvem returnerer det, og hvordan eller returnerer skattemyndighederne aldrig sådanne beløb?

Hvis der er overskud, er der 2 muligheder:

• Tilbagebetaling af penge til virksomhedens finansielle konto
• Modregning af overbetalinger i fremtidige betalinger

Du kan selvfølgelig returnere pengene til den betalende virksomheds konto, men kun hvis:

• Du har ingen gæld til budgettet
• Du er ikke længere underlagt denne skat

Hvis overbetalingen er et midlertidigt fænomen, giver det mening at lade det være for fremtiden. Når der opstår en gæld, der skal betales, vil skattekontoret modregne beløbene for en specifik BCC af månedlige forudbetalinger. For eksempel betalte et firma 1,5 millioner rubler på forhånd, den faktiske skat for perioden var 0,9 millioner, og forskud for det næste kvartal var 300 tusinde månedligt. Selskabet bidrager derfor ikke med noget i de første 2 måneder, og dens overbetaling (1,5 - 0,9) modregnes. Det er ikke nødvendigt at skrive noget brev til skattemyndighederne. Alt sker automatisk, hvis BCC'erne er ens i betalingsordren og i erklæringen.

Hvis du ikke ved, hvad din budgetsaldo er, kan du bestille en afstemningsrapport. Nu kan dette gøres via internettet gennem særlige tjenester eller ved personligt at besøge Federal Tax Service i den region, hvor din juridiske enhed er registreret til skattemæssige formål.

Hvis du finder en fejl, skal du markere et stykke tekst og klikke Ctrl+Enter.

Fra de allerførste dage af et nyt firma, der opererer på OSN, skal du tænke over, hvordan det vil være. Hvis månedligt baseret på faktisk fortjeneste, skal den føderale skattetjeneste underrettes om dette. En anden måde er baseret på kvartalets resultater. Men begyndere skal tage højde for særlige regler. Afhængigt af deres omsætning kan de, ud over kvartalsvise betalinger, også være nødt til at foretage månedlige forskud. Forresten vil denne artikel også være nyttig for tidligere specialregimens officerer.

Metode 1. Månedligt baseret på faktisk overskud

Først skal du informere dit skattekontor om, at du vil bruge denne metode til at betale forskud (klausul 2 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov). Fristerne for nytilkomne til Den Russiske Føderations skattelov er ikke defineret, men dette skal ske så tidligt som muligt (helst i den første måned af virksomhedens eksistens). Du bør ikke forsinke underretningen, så skattemyndighederne ikke har grund til at nægte dig at bruge denne metode i løbet af året. Meddelelsen udfærdiges i enhver form.

"Lønsomme" forskud (såvel som indsendelse af en erklæring) skal betales månedligt, senest den 28. dag i måneden efter rapporteringsperioden (klausul 3 i artikel 289, stk. 1 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). Og rapporteringsperioderne i dette tilfælde vil være en måned, 2 måneder, 3 måneder og så videre indtil udgangen af ​​kalenderåret (klausul 2 i artikel 285 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den første forudbetaling beregnes ud fra det overskud, der er modtaget ved udgangen af ​​den måned, hvor organisationen er oprettet, selvom tilmelding ikke skete den 1. For eksempel blev en virksomhed registreret den 14. februar 2017, så vil dens første rapporteringsperiode være februar, og forskudsbetalingen vil være lig med skat af overskud, der faktisk er modtaget fra den 14. februar til den 28. februar 2017 (paragraf 2 i artikel 286 i den russiske føderations skattelov).

Der er en undtagelse: Hvis virksomheden blev oprettet i december, beregnes den første forudbetaling baseret på overskuddet for december og januar og betales senest den 28. februar (klausul 2 i artikel 55 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). Brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 26. januar 2011 N KE-4-3/932@).

Efterfølgende fastsættes forskudsbeløbet for indberetningsperioden ud fra skattesatsen og det faktiske overskud i indberetningsperioden, som er opgjort efter periodiseringsprincippet. fra datoen for virksomhedens stiftelse inden udgangen af ​​den tilsvarende måned (afsnit 7, paragraf 2, artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov). Samtidig overfører du månedligt til budgettet forskellen mellem acontobetalingen, opgjort på periodiseringsbasis fra registreringsdatoen, og acontobetalingen, beregnet for den foregående indberetningsperiode.

Husk, at hvis du begynder at bruge denne metode til at betale forskud, vil du kun være i stand til at ændre den fra og med det næste kalenderår igen ved at underrette dit tilsyn (paragraf 2 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Metode 2. Kvartalsvis

Det er ikke nødvendigt at underrette skattekontoret om brugen af ​​denne metode til at betale "rentable" forskud.

Opmærksomhed! Et helt kvartal betyder ikke nogen 3 på hinanden følgende måneder, nemlig 1., 2., 3. eller 4. kvartal af et kalenderår (klausul 4 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Forskudsbetalinger fastlægges på grundlag af resultaterne af hver rapporteringsperiode (kvartal, halvår, 9 måneder) baseret på beregnet på et periodiseringsgrundlag fra datoen for virksomhedens oprettelse og indtil udgangen af ​​rapporteringsperioden (artikel 286, paragraf 2) , artikel 285 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den første rapporteringsperiode, baseret på resultaterne, hvoraf der skal betales et forskud, vil være perioden fra datoen for organisationens registrering (selvom dette skete i midten af ​​kvartalet) til dagen for udgangen af ​​dette kvartal. . Hvis en virksomhed eksempelvis har eksisteret siden den 14. februar 2017, så er den første indberetningsperiode for den fra den 14. februar til den 31. marts 2017, hvilket betyder, at det vil være nødvendigt at indberette og indbetale forskuddet senest den 28. april. 2017.

Hvis virksomheden er registreret i december, beregnes den første kvartalsvise betaling baseret på overskud for perioden fra december til marts og betales senest den 28. april (klausul 2 i artikel 55 i Den Russiske Føderations skattelov; Brev af Ruslands føderale skattetjeneste dateret 26. januar 2011 N KE-4-3/932 @).

Ud over kvartalsvise forudbetalinger kan virksomheden dog også blive pålagt at betale månedlige forskud inden for kvartalet. Sandt nok kan dette kun ske, efter at et helt kvartal er gået fra datoen for registrering af virksomheden (klausul 6 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derfor, hvis din virksomhed er registreret den 1. dag i den første måned i kvartalet (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), kan du muligvis have en potentiel forpligtelse til at betale månedlige forskud fra og med andet kvartal af dens eksistens. For "december"-virksomheder - fra anden rapporteringsperiode.

Hvis virksomheden blev grundlagt på en hvilken som helst anden dag i året, skal du baseret på resultaterne af andet kvartal af dens eksistens beregne og betale et kvartalsvis forskud (selvfølgelig, hvis der opnås et overskud). Og forpligtelsen til at betale månedlige forskud kan opstå fra og med tredje kvartal af tilværelsen.

For at afgøre, om du skal betale månedlige forskud, skal du se, hvad din indkomst er (ekskl. moms), når der er gået et helt kvartal, siden virksomheden blev registreret. Desuden skal dens størrelse spores fra det øjeblik, virksomheden er oprettet. Det maksimale indtægtsbeløb er 5 millioner rubler. om måneden eller 15 millioner rubler. kvartal (klausul 5 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov):

• hvis grænsen ikke er overskredet, kan virksomheden fortsat kun betale kvartalsvise forudbetalinger;
• Hvis omsætningen har overskredet grænsebeløbet mindst én gang siden registreringen af ​​virksomheden, skal virksomheden betale månedlige forskud inden for kvartalet.

Eksempel.Fastsættelse af forpligtelsen til at betale månedlige forskud

Tilstand. Romashka LLC og Buttercup LLC blev registreret i marts 2017. Salgsomsætningen (ekskl. moms) for virksomhederne er som følger:

Løsning

Romashka LLC havde allerede i marts salgsindtægter på over 5.000.000 rubler, men virksomheden begynder først at betale månedlige forskud, efter at et helt kvartal er gået fra datoen for dets registrering (dette er andet kvartal af 2017), det vil sige startende fra tredje kvartal med hensyn til vilkårsbetaling den 28.07, 28.08, 28.09. For første og andet kvartal 2017 skal virksomheden kun betale kvartalsvise forudbetalinger (senest hhv. 28. april og 28. juli).
Baseret på resultaterne af første og andet kvartal af 2017, betaler Lyutik LLC også kun kvartalsvise forskud. Fra tredje kvartal skal virksomheden tage stilling til, om den skal betale månedlige forskud eller ej. Siden oprettelsen har mængden af ​​indtægter aldrig oversteget 5.000.000 rubler. måned, i løbet af tredje kvartal behøver hun ikke betale månedlige forskud (hun betaler kun den kvartalsvise betaling).
Men i tredje kvartal (i september) blev indtægtsgrænsen overskredet (5.250.000 rubler > 5.000.000 rubler), hvilket betyder, at Lyutik LLC fra fjerde kvartal af 2017 skal betale månedlige forudbetalinger i henhold til betalingsfristen 30.10. 28.11. , 28.12.

Udbetaling af forskud, hvis indtægtsgrænsen overskrides efter et helt kvartal

Den Russiske Føderations skattelov siger, at virksomheden er forpligtet til at betale månedlige forskud fra måneden efter den måned, hvor indtægtsgrænsen blev overskredet (klausul 5 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov). Når en sådan overskridelse forekommer i den sidste måned af kvartalet, er der ingen vanskeligheder med at bestemme startdatoen for betaling af sådanne betalinger. Men hvad nu hvis omsætningen oversteg RUB 5 millioner-mærket, f.eks. i den første måned af kvartalet? Så følger det af Den Russiske Føderations skattelov, at du allerede fra den næste måned (det vil sige i midten af ​​kvartalet) skal begynde at betale månedlige forskud. Men dette er i modstrid med en anden norm i kodekset. Som du ved, skal månedlige forskud, der skal betales i løbet af et kvartal, betales senest den 28. dag i hver måned i dette kvartal (klausul 1 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov). Det vil sige, at du for eksempel ikke kun kan betale forskud i anden og tredje måned af kvartalet.

Opmærksomhed! Hvis du har en forpligtelse til at betale månedlige forskud, skal du betale dem, indtil salgsindtægterne for de sidste fire kvartaler (inklusive rapporteringskvartalet) er mindre end 60 millioner rubler. (Klausul 3 i artikel 286, stk. 4 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Så kan du igen skifte til kun at betale kvartalsvise forskud.

Desuden er det beregnede og udbetalte beløb for månedlige forskud angivet i selvangivelsen. Og fristen for dens indsendelse er senest 28 kalenderdage fra udgangen af ​​den tilsvarende rapporteringsperiode (skatte)periode (klausul 3 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov). Og der er ikke fastsat andre frister for dets levering.

Det betyder, at uanset hvilken måned i kvartalet du overskred indtægtsgrænsen, skal månedlige forskud begynde at blive udbetalt fra den første måned i kvartalet efter det kvartal, hvor den månedlige omsætning oversteg 5 millioner rubler.

For eksempel, for en virksomhed etableret i november 2016, oversteg omsætningen 5 millioner rubler for første gang. i april 2017. Så begynder hun ikke at betale månedlige forskud fra maj, men fra tredje kvartal 2017 med betalingsfrister 28. juli, 28. august og 28. september.

Sådan beregnes månedlige forskud

Størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling bestemmes af følgende formler (klausul 2 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov):

Bemærk venligst, at månedlige forudbetalinger, der betales i løbet af kvartalet, tælles ved betaling af forskuddet beregnet ud fra resultaterne af dette kvartal (klausul 1 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov).

I erklæringen for rapporteringsperioden (Q1, halvår, 9 måneder) afspejles månedlige forskud for det næste kvartal som følger (Klausul 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 i Proceduren for udfyldelse af erklæringen, godkendt af Ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 19. oktober 2016 N MMV-7- 3/572@):

• på linje 290 på ark 02 er det samlede beløb for månedlige forskud angivet (på linje 300 og 310 på ark 02 - forskud, der skal betales til henholdsvis det føderale og regionale budget);
• i afsnit 1, stk. 1.2 - månedlige betalinger for hver betalingsperiode fordelt på budget.

I erklæringen for 9 måneder skal du desuden udfylde linje 320 - 340 på ark 02 om forskud for første kvartal af det næste år.

Spørgsmål her kan opstå fra de virksomheder, der blev oprettet i tredje kvartal, fordi ud fra resultaterne af 9 måneder, er størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling for første kvartal af det næste år faktisk beregnet. Lad os se på dette med et eksempel.

Eksempel. Beregning af mængden af ​​månedlige forskud

Tilstand. LLC "Vasilek" og LLC "Mælkebøtte" blev registreret i august 2016. Salgsomsætningen (ekskl. moms) for virksomhederne er som følger:

På samme tid modtog Vasilek LLC ifølge resultaterne af 9 måneder af 2016 et tab (udgifterne oversteg indkomsten), og Dandelion LLC modtog et overskud på 150.000 rubler, indkomstskat udgjorde 30.000 rubler. (150.000 RUB x 20%).

Løsning

For begge virksomheder opstår forpligtelsen til at betale månedlige forskud fra 1. kvartal 2017. Deres beløb bør fastsættes ud fra resultaterne af 9 måneder af 2016.

Da Vasilek LLC havde et negativt skattegrundlag i 9 måneder, og der ikke blev beregnet indkomstskat, skal virksomheden ikke betale månedlige betalinger i første kvartal af 2017.

Da Dandelion LLC opnåede et overskud, er den månedlige forudbetaling for første kvartal af 2017 (i henhold til betalingsdatoerne 30. januar, 28. februar, 28. marts) lig med 10.000 rubler. (30.000 RUB / 3).

Med hensyn til udfyldelse af erklæringen for 9 måneder af 2016, har Dandelion LLC muligvis ikke erklæret betaling af månedlige forskud for første kvartal af 2017 (på side 320 - 340 på ark 02), fordi det på det tidspunkt endnu ikke var kendt i det næste kvartal vil den månedlige omsætning være mere end 5.000.000 rubler. eller ikke. Derfor kan Dandelion LLC efter eget skøn afklare indberetningen i 9 måneder eller slet ikke indsende en opdatering, da der på tidspunktet for udfærdigelsen af ​​erklæringen ikke er begået fejl.

Forskud fra tidligere specialregimens officerer

Hvis en virksomhed har mistet retten til at bruge en særlig ordning (STS, UTII eller Unified Agricultural Tax) og skiftet til OSN, skal den beregne og betale skat som en nyoprettet organisation (klausul 4 i artikel 346.13, stk. 2.3 i artikel 346.26 , stk. 4 i artikel 346.3 Skattelov for Den Russiske Føderation). Bemærk venligst, at reglerne for nytilkomne ikke gælder for de virksomheder, der frivilligt har skiftet til det fælles system (brev fra det russiske finansministerium af 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450).

Du kan også vælge en af ​​to måder at betale "rentable" forskud på: kvartalsvis eller månedlig baseret på faktisk overskud.

Eksempel. Beregning af mængden af ​​månedlige forskud for en virksomhed, der er gået over til OSN

Tilstand. Podorozhnik LLC mistede retten til at anvende UTII og anses for at have skiftet til OSN fra andet kvartal af 2017. Selskabets driftsresultat er som følger:

Løsning

Den første indberetningsperiode for indkomstskat for Podorozhnik LLC er perioden fra 04/01/2017 til 06/30/2017, baseret på resultaterne af hvilken forudbetalingen skal beregnes og betales inden betalingsfristen den 28/07/2017 . Forskudsbeløbet er 237.000 RUB. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x 20%).
Samtidig opgør virksomheden i løbet af andet kvartal 2017 ikke månedlige acontobetalinger, da der endnu ikke er gået et helt kvartal siden overgangen til OSN.
Efter et helt kvartal er gået, kontrollerer virksomheden størrelsen af ​​salgsindtægterne. Da mængden af ​​den månedlige omsætning allerede i andet kvartal af 2017 oversteg tærsklen på 5.000.000 rubler, er Podorozhnik LLC fra tredje kvartal 2017 forpligtet til at betale månedlige forudbetalinger. For hver betalingsfrist (07/28, 08/28, 09/28) skal virksomheden overføre 79.000 rubler til budgettet. (237.000 RUB / 3).

Husk, at hvis du ved hjælp af UTII begynder at deltage yderligere i aktiviteter, som du skal betale indkomstskat for, skal du beregne forskud på den generelle måde og ikke som en nyoprettet organisation (Letter of the Federal Tax Service af Rusland dateret 12. juli 2011 N ED-4 -3/11206@).

Vær opmærksom på, at virksomheden efter hele fire kvartaler fra registreringsdatoen ophører med at blive betragtet som nyoprettet til brug for beregning af forskud og skal anvende de almindelige regler for udbetaling af acontobetalinger.

Specialister fra Federal Tax Service of Russia forklarede proceduren for skatteydere til at foretage forudbetalinger til selskabsskat i forbindelse med ændringer i skattelovgivningen (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 14. marts 2016 nr. SD-4-3 /4129@ " ").

Faktum er, at fra 1. januar 2016 er proceduren for skatteydere til at foretage forudbetalinger til selskabsskat ændret. Nu foretages kun kvartalsvise forudbetalinger baseret på rapporteringsperiodens resultater, især organisationer, hvis salgsindtægter i de foregående fire kvartaler ikke oversteg et gennemsnit på 15 millioner rubler. for hvert kvartal. Tidligere var denne grænse 10 millioner rubler. Sådanne ændringer blev foretaget til (klausul 9 i artikel 2 i den føderale lov af 8. juni 2015 nr. 150-FZ "Om ændringer til del 1 og 2 i Den Russiske Føderations skattelov og artikel 3 i den føderale lov" Ændringer til del 1 og 2 af Den Russiske Føderations skattelov (vedrørende beskatning af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder og indkomst fra udenlandske organisationer)."

I denne henseende bemærker skattemyndighederne, at skatteydere, hvis salgsindtægt i gennemsnit var 10 til 15 millioner rubler i løbet af de foregående fire kvartaler, skal skifte til den nye procedure for betaling af forudbetalinger fra 1. januar 2016. for hvert kvartal eller fra 40 til 60 millioner rubler. generelt i fire kvartaler (10 millioner rubler pr. kvartal x 4 kvartaler og 15 millioner rubler pr. kvartal x 4 kvartaler).

Derfor skal organisationer med sådanne indikatorer for 2015, i 1. kvartal 2016, ikke betale månedlige forudbetalinger beregnet tidligere i selvangivelser for selskabsskat for 9 måneder af 2015 på betalingsdatoer: 28. januar, 29. februar og 28. marts , årets 2016.

Fra 1. januar 2016 har sådanne skatteydere ret til at indsende opdaterede selvangivelser for de ni måneder af 2015 til skattemyndighederne. De skal angive:

• nuller på linje 120 – 140 og 220 – 240 i underafsnit 1.2 i afsnit 1 med kode "21" på linje 001 "Kvartal, for hvilket der beregnes forudbetalinger (kode)";
• streger på linje 320 – 340 i ark 02, på linje 121 i bilag nr. 5 til ark 02.

Til gengæld instruerede den russiske føderale skattetjeneste inspektører, baseret på resultaterne af inspektioner af erklæringer, herunder opdaterede, at vælge skatteydere, hvis salgsindkomst overstiger 10 millioner rubler, men ikke overstiger mængden af ​​15 millioner rubler. i gennemsnit for hvert kvartal af 2015 og kontrollere, om de har beregnet månedlige forudbetalinger for 1. kvartal 2016. Hvis sådanne skatteydere opdages, vil skattemyndigheden informere organisationen om ændring af proceduren for forudbetaling.

Og hvis sådanne organisationer har separate afdelinger i territorier under andre skattemyndigheders jurisdiktion, sender inspektører en informationsmeddelelse om ændringer fra 1. januar 2016 til proceduren for skatteydere, der foretager forudbetalinger af indkomstskat til disse skattemyndigheder.

I regnskabet afspejles forudbetalinger beregnet ud fra både balancen og matrikelværdien af ​​følgende poster:

Debet 26 (44) Kredit 68
– der er påløbet forudbetaling af ejendomsskat, hvis indberetningsperioder er fastsat i regionallovgivningen.

For at beregne indkomstskat tages forudbetalinger i betragtning som udgifter på optjeningsdatoen (klausul 1, paragraf 1, artikel 264, paragraf 1, paragraf 7, artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Finansministeriet dateret 21. september 2015
№ 03-03-06/53920).

I selvangivelsen afspejles forudbetalinger på linje 041 i bilag nr. 2 til ark 02 på periodiseringsbasis i det samlede beløb, der er påløbet i indberetningsperioden
(Pkt. 7.1 Procedure for udfyldelse af erklæringen).

Beregning baseret på matrikelværdien af ​​lokalerne

For at beregne beskatningsgrundlaget for matrikelejendomme skal du kende dens værdi. Sådanne oplysninger kan hentes fra statens ejendomsmatrikel i overensstemmelse med artikel 7 i føderal lov nr. 221-FZ af 24. juli 2007. Samtidig kan en virksomhed finde ud af værdien af ​​et bestemt aktiv på Rosreestrs hjemmeside.

Ved beregning af skat baseret på den matrikulære værdi af ejendom, kan en virksomhed bruge beregningsformlen (klausul 1, 2 og 4 i artikel 382 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis den matrikulære værdi af lokalerne ikke er blevet bestemt, men der er en samlet omkostning for hele bygningen, bestemmes prisen på målere af formlen i overensstemmelse med punkt 6 i artikel 378.2 i skatteloven.

Formel til beregning af beskatningsgrundlaget for lokaler, hvis matrikelværdi ikke er fastsat

Det er meget vigtigt, hvornår organisationen blev ejer. Det er ham, der betaler ejendomsskatten
fra den matrikulære værdi (afsnit 3, paragraf 12, artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattelov). Inden tinglysning af ejerskifte sker, skal den tidligere ejer af ejendommen betale skat til matrikelværdien.
Og den nye ejer skal, når skatten beregnes i 2016, tage højde for den såkaldte ejerskabskoefficient (klausul 5 i artikel 382 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis ejendomsretten til ejendommen opstår eller ophører i løbet af indberetningsperioden, beregnes størrelsen af ​​det skyldige forskud under hensyntagen til det antal hele måneder, som selskabet ejede i indberetningsperioden. I dette tilfælde tages en hel måned, hvori (klausul 5 i artikel 382 i Den Russiske Føderations skattelov):

• ejendomsretten til genstanden tinglyses, hvis dette er sket inden den 15. dag i den tilsvarende måned inklusive. Hvis ejendomsretten til objektet er registreret efter den 15. dag, så denne måned ved beregning af forudbetalingen
  ikke taget i betragtning til skattemæssige formål;
• ophør af ejendomsretten til genstanden tinglyses, hvis dette er sket efter den 15. dag i den tilsvarende måned. Hvis ejerskabets ophør
  ejendommen er tinglyst til og med den 15. dag, så tages denne måned ikke i betragtning ved beregning af acontoskatten.

Størrelsen af ​​forskudsbetalingen for en ufuldstændig indberetningsperiode beregnes ved hjælp af formlen.

Formel til beregning af forskudsbeløbet for en ufuldstændig rapporteringsperiode

Beregning baseret på gennemsnitlige årlige omkostninger

Men skattegrundlaget for resten af ​​ejendommen beregnes ud fra dens gennemsnitlige årlige værdi (klausul 4 i artikel 376 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvordan beregnes den gennemsnitlige årlige omkostning? Først skal du beregne ejendommens restværdi. Dette kan gøres ved hjælp af formlen.

Formel til beregning af restværdien af ​​ejendom

Restværdien bestemmes ud fra regnskabsdata og er lig med den oprindelige pris på anlægsaktiver
minus påløbne afskrivninger (klausul 3 i artikel 375 i Den Russiske Føderations skattelov). Så for eksempel, for at beregne forudbetalingen for tredje kvartal af 2016 for ejendom, skal du bestemme de gennemsnitlige omkostninger (paragraf 4 i artikel 382, ​​paragraf 1, paragraf 2 i artikel 383 i skatteloven af Den Russiske Føderation).

Formel til beregning af gennemsnitlig ejendomsværdi

Formel til beregning af forudbetaling af skat

EKSEMPEL PÅ BEREGNING AF GENNEMSNITTLIG OG GENNEMSNITLIG ÅRLIG VÆRDI AF EJENDOM

Beregning af den gennemsnitlige og gennemsnitlige årlige værdi af ejendom, forudbetalinger og ejendomsskatter for 2016.

Restværdi af OS:

Pr. 01/01/2016 – 1.500.000 RUB;

Pr. 02/01/2016 – 1.400.000 RUB;

Pr. 03/01/2016 – 1.300.000 RUB;

Pr. 04/01/2016 – 1.200.000 RUB;

Pr. 05/01/2016 – 1.100.000 RUB;

Pr. 06/01/2016 – 1.000.000 RUB;

1. juli 2016 – 900.000 RUB;

Fra 08/01/2016 – 800.000 rubler;

Fra 09/01/2016 – 700.000 rubler;

Fra 10/01/2016 – 600.000 rubler;

1. november 2016 – 500.000 RUB;

Fra 1. december 2016 - 400.000 rubler;

Pr. 31. december 2017 – 300.000 RUB.

Ejendomsskattesatsen i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation er 2,2%.

1. Beregning af forudbetalingen for første kvartal. Den gennemsnitlige ejendomspris er 1.350.000 RUB.
((1.500.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.200.000 RUB) : 4).

Forskudsbetaling for første kvartal - 6.750 rubler. (1.350.000 RUB × 2,2 %: 4).

2. Beregning af forudbetaling i seks måneder. Den gennemsnitlige ejendomspris er 1.200.000 RUB.
((1.500.000 rub. + 1.400.000 rub. + 1.300.000 rub. + 1.200.000 rub. + 1.100.000 rub. + 1.000.000 rub. + 900.000 rub.) : 7).

Forskudsbetaling i et halvt år - 6600 rubler. (1.200.000 RUB × 2,2 %: 4).

3. Beregning af forudbetaling for 9 måneder. Den gennemsnitlige ejendomspris er 1.050.000 RUB.
((1.500.000 gnid. + 1.400.000 gnid. + 1.300.000 gnid. + 1.200.000 gnid. + 1.100.000 gnid. + 1.000.000 gnid. + 900.000 gnid. + 800,00 gnid. + 800,0 0,0 gnid. + 800,00 0 .) : 10).

Forskudsbetaling i 9 måneder – 5775 rubler. (1.050.000 RUB × 2,2 %: 4).

4. Beregning af årets ejendomsskat.

Den gennemsnitlige årlige værdi af ejendom er 900.000 rubler. ((1.500.000 gnid. + 1.400.000 gnid. + 1.300.000 gnid. + 1.200.000 gnid. + 1.100.000 gnid. + 1.000.000 gnid. + 900.000 gnid. + 800.000 R. + 0.000 RUB 500.000 RUB + 400.000 RUB + 300.000 RUB): 13).

Ejendomsskat for året – 19.800 rubler. (270.346 RUB × 2,2%).

Skat, der skal betales for året - 675 rubler. (19.800 – 6750 – 6600 – 5775).

EKSEMPEL PÅ BEREGNING AF EJENDOMSSKAT PÅ EN EJENDOMS EJENDOM

Beregning af ejendomsskat af en ejendom optaget i balancen den 31. december 2015. I denne måned købte organisationen en bygning til at huse kontorer i Moskva.

Ifølge regnskabsdata er restværdien af ​​bygningen fra denne dato 15.000.000 rubler. Skattesats – 2,2%. Fra 1. januar 2016 blev den matrikulære værdi på 80.000.000 rubler etableret for dette objekt. Skattesats – 1,3%.

Organisationen modtog et ejerskabsbevis den 18. marts 2016. Siden 2016 er beskatningsgrundlaget for denne ejendom matrikelværdien. Organisationens revisor skal beregne ejendomsskat som følger:

2015:

Den gennemsnitlige ejendomspris er: 17.000.000 rubler: (12 + 1) = 1.153.846 rubler.

Skattebeløb for 2015:

1.153.846 RUB × 2,2 % = 25.384 gnidninger.

2016:

Organisationen er ejer af objektet i 10 måneder (marts - december).

Værdien af ​​reguleringskoefficienten til beregning af ejendomsskat (forskudsbetalinger) er lig med:

1/3 – for første kvartal;

3/3 – for andet kvartal;

3/3 – for tredje kvartal;

10/12 – om året.

Forskudsbeløbet er lig med:

80.000.000 gnid. × 1,3 % × 1/3: 4 = 83.333 gnidninger. – for første kvartal af 2016;

80.000.000 gnid. × 1,3 % × 3/3: 4 = 260.000 gnid. – for andet kvartal af 2016;

80.000.000 gnid. × 1,3 % × 3/3: 4 = 260.000 gnid. – for tredje kvartal 2016.

Størrelsen af ​​ejendomsskat, der skal betales yderligere ved udgangen af ​​2016 vil være:

80.000.000 gnid. × 1,3 % × 10/12 – (83.333 RUB + 260.000 RUB + 260.000 RUB) = 263.333 RUB

Indkomstskat er hovedskatten i den generelle beskatningsordning; den betales derfor af juridiske enheder, der bruger OSNO. Vi har tidligere skrevet flere artikler om emnet for denne skat: På hjemmesiden kan du læse om, hvad det er, samt hvordan indtægter og udgifter fastlægges for at beregne det.

I dag vil vi se på endnu et punkt vedrørende denne skat - hvordan man overfører forudbetalinger i løbet af året.

Hvad er mulighederne

For nemheds skyld reducerer vi indkomstskatten som almennyttig skat.

Faktisk er der tre måder at betale forskud på i henhold til skatteyderaftalen (husk på, at spørgsmålet om at betale forskud i Den Russiske Føderations skattelov i henhold til skatteyderaftalen er reguleret af artikel 286 og 287):

1. Standard, aka basic - når vi tæller acontobetalingen med ved udgangen af ​​næste kvartal, mens vi inden for den også foretager månedlige betalinger. Kort fortalt kan denne mulighed beskrives som: kvartalsvis med månedlige betalinger.
2. Baseret på resultaterne for hvert kvartal– der er ingen månedlige betalinger, men ikke alle kan bruge denne mulighed (men kun dem, der opfylder visse kriterier). Igen, hvis vi forkorter denne definition, så sker betalingen: kvartalsvis uden månedlige betalinger.
3. Ifølge faktisk overskud hver måned.

"Præsentiel" mulighed: når vi betaler kvartalsvis, og der ikke er nogen månedlige betalinger

Lad os starte med den nemmeste at forstå mulighed, når betalinger foretages baseret på resultaterne af aktiviteter i slutningen af ​​næste kvartal. Hvorfor kalder vi denne mulighed for "præference"? Fordi kun et begrænset antal organisationer kan tælle forskud under NNP på denne måde. Denne mulighed kan kun bruges af de organisationer, der er nævnt i art. 286, nemlig i stk.

Disse omfatter:

• Organisationer, hvis gennemsnitlige salgsindtægt ikke oversteg 15 millioner rubler. kvartal – de foregående 4 kvartaler tages i betragtning (tælles som en gennemsnitsværdi, dvs. indkomstbeløbet for de foregående 4 kvartaler divideres med 4);
• Autonome og budgetmæssige institutioner (der er undtagelser blandt budgetorganisationer: teatre og koncertorganisationer samt biblioteker og museer - de tæller eller betaler ikke forudbetalinger);
• Udenlandske organisationer, der opererer gennem permanente repræsentationskontorer åbnet i Den Russiske Føderation;
• Deltagere i partnerskaber – enkel og investering (i form af indkomst modtaget fra deltagelse i dem);
• Deltagere i produktionsdelingsaftaler (baseret på indtægter modtaget fra gennemførelsen af ​​sådanne aftaler);
• Personer, der anerkendes som begunstigede på grundlag af tillidsforvaltningsaftaler.

Det vil sige, at forskud kan betales kvartalsvis enten af ​​organisationer, der er direkte specificeret i dette afsnit, eller af organisationer, hvis indkomstniveau er lavt, og dets beløb for de sidste fire kvartaler er mindre end 60 millioner rubler. (hvis du dividerer med 4, vil det gennemsnitlige beløb pr. kvartal være nøjagtigt lig med grænsen på 15 millioner rubler.)

Hvordan laver man en beregning?

Det gøres ganske enkelt (lad os forkorte forudbetalingen som AP):

AP (for rapporteringsperioden) = skattegrundlag (for rapporteringsperioden) * skattesats

AP (for yderligere betaling baseret på resultaterne af et halvt år / 9 måneder / år) = AP (for rapporteringsperioden) - AP (for den foregående rapporteringsperiode)

Eksempel: Når man opsummerer resultaterne af 1. kvartal, viste skattegrundlaget sig at være lig med 6 millioner rubler. Hvordan beregner man AP?Der er ikke noget kompliceret her:

AP (for 1 kvartal) = 6 millioner * 20% = 1,2 millioner rubler.

Så arbejdede vi for 2. kvartal, opsummerede resultaterne af halvåret: skattegrundlaget (glem ikke, at vi betragter det som en optjeningssum) beløb sig til 7,6 millioner rubler.

AP (ekstra betaling baseret på resultaterne af halvåret) = 7,6 millioner * 20% - 1,2 millioner = 1,52 - 1,2 = 0,32 millioner eller 320 tusind rubler.

Yderligere betaling af NNP efter årets udgang beregnes som følger:

Yderligere betaling (ved årets udgang) = NNP (for året) – Beløbet af AP betalt i løbet af året

Jamen, det siger sig selv, at hvis du som følge af udregningen af ​​acontobetalingen får et negativt tal eller nul, så behøver du ikke betale forud.

Månedlige betalinger baseret på faktisk overskud

§ 2 i art. 286 fastslår, at skatteyderne har ret til frivilligt at vælge at betale månedlige forskud under NNP, og disse forskud vil blive beregnet i henhold til faktiske data. Beregningen udføres på samme måde som i det foregående eksempel, kun betalinger beregnes ikke efter kvartaler, men efter måneder.

Regneeksempel: ved udgangen af ​​januar udgjorde det skattepligtige grundlag (overskud) 10,5 millioner rubler.

AP (Jan) = 10,5 millioner * 20% = 2,1 millioner rubler.

Efter den næste måned ændres de oprindelige data naturligvis: overskuddet for perioden januar-februar beløb sig til 22 millioner rubler.

AP (januar-feb) = 22 millioner * 20% - 2,1 millioner = 4,4 - 2,1 = 2,3 millioner rubler.

Du kan kun skifte til månedlige overførsler af forskud baseret på faktiske overskudsbeløb fra det nye år; du vil ikke være i stand til at gøre dette midt på året. For at gøre dette skal organisationen underrette skattemyndighederne om sin beslutning senest den 31. december i år.

For eksempel besluttede du at skifte til denne mulighed for at beregne og betale forskud under NNP fra og med 2020. Det betyder, at du skal meddele denne afgørelse til skattekontoret senest den 31. december 2019.

Husk samtidig, at når du skifter til denne mulighed, vil du ikke længere være i stand til at springe fra den i løbet af 2020. Du kan først vende tilbage til den tidligere mulighed for at betale forskud fra begyndelsen af ​​næste år. Denne rækkefølge gælder både, når du flytter fra den første til den tredje mulighed ifølge listen i begyndelsen af ​​vores artikel, og når du flytter fra den tredje mulighed til den første.

Grundlæggende mulighed: forskud baseret på kvartalsresultater med månedlige betalinger

Så hvis du ikke er en af ​​de organisationer, der er på listen over paragraf 3 i artikel 286, og ikke har skiftet til månedlige forskud under Skatteyder på faktiske overskudsbeløb på frivillig basis, så brug standardmuligheden til at betale forskud pr. Skatteyder. Hvad betyder det?

For indberetningsperioden (som for os er et kvartal / et halvt år / 9 måneder / år) beregner du forskuddet efter den generelle formel: gange beskatningsgrundlaget med satsen.

Plus, inden for hvert kvartal foretager du også månedlige betalinger, hvor beregningsproceduren for kvartal ser sådan ud:

• Den månedlige betaling (Q1) er lig med den tilsvarende betaling i 4. kvartal. det foregående år;
• Månedlig betaling (2. kvartal) = 1/3 * forudbetaling beregnet ud fra resultaterne af 1. kvartal;
• Månedlig betaling (Q3) = 1/3 * (forskud beregnet ud fra resultaterne af de seks måneder - forud beregnet ud fra resultaterne af Q1);
• Månedlig betaling (4. kvartal) = 1/3 * (forskud beregnet ud fra resultaterne af 9 måneder - forskud beregnet ud fra resultaterne af de seks måneder).

Eksempel: organisationen udbetaler forskud på NNP kvartalsvis med månedlige betalinger inden for kvartaler. Månedlig betaling i 4. kvartal. 2018 var 800.000 rubler. Hvordan beregner man forskud og månedlige betalinger i 2019, hvis skattegrundlaget efter periode på periodiseringsgrundlag var 21, 45, 80, 120 millioner rubler?

Så vi betragter det som følger: da den månedlige betaling i oktober-november-december 2018 var 0,8 mio., forbliver dette tal det samme i hele første kvartal af det kommende år. Betalinger i de første tre måneder af året vil være som følger: 800 tusind rubler hver. månedlige.

Nu beregner vi forskuddet ud fra resultaterne af 1. kvartal.:

21 millioner * 20% = 4 millioner 200 tusind rubler, hvoraf tre gange 800 tusind rubler hver. vi har allerede listet.

Yderligere betaling ved afslutning af 1. kvartal.:

4,2 millioner – 0,8 millioner * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 millioner rubler.

Den månedlige betaling i andet kvartal vil være:

1/3 * 4,2 millioner = 1 million 400 tusind rubler.

Det vil sige, at vi i april/maj/juni betaler 1,4 mio. hver måned.

Nu beregner vi acontobetalingen ud fra resultatet af første halvår:

45 millioner * 20% - 4,2 millioner = 9 - 4,2 = 4 millioner 800 tusind rubler.

Betales yderligere baseret på halvårets resultater:

4,8 millioner – 1,4 millioner * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 tusind rubler.

Den månedlige betaling i tredje kvartal vil være:

1/3 * 4,8 millioner = 1 million 600 tusind rubler.

For de næste tre måneder (juli-august-september) betaler vi 1,6 millioner rubler. månedlige.

Nu beregner vi forskuddet ved afslutning på 9 måneder.:

80 millioner * 20% - 4,2 millioner - 4,8 millioner = 16 - 9 = 7 millioner rubler.

Yderligere betaling baseret på resultaterne af 9 måneder.:

7 millioner – 1,6 millioner * 3 = 7 – 4,8 = 2 millioner 200 tusind rubler.

Den månedlige betaling i fjerde kvartal vil være:

1/3 * 7 millioner = 2 millioner 330 tusind rubler.

Det viser sig, at vi i de sidste tre måneder af året betaler 2,33 millioner rubler. månedlige.

Nu beregner vi betalingen ved årets udgang:

120 millioner * 20% - 4,2 millioner - 4,8 millioner - 7 millioner = 24 - 16 = 8 millioner rubler.

Tillægsbetaling ved årets udgang:

8 millioner – 2,33 millioner * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 gnidning.

Månedlig betaling i 1 kvartal. 2020 vil ligne betalingen i december og vil beløbe sig til 2,33 millioner rubler.